Pozajmite koji račun za 1s. Krediti zaposlenima: od rezervisanja do otplate. Dobijamo beskamatni kredit
Po čemu se kredit razlikuje od kredita i kako se u računovodstvu vodi evidencija o kreditima i pozajmicama - to prvenstveno zavisi od toga ko postavlja ova pitanja - zajmodavac ili zajmoprimac. To je uslov koji određuje koji će računi biti primijenjeni. O tome kako se reflektuju specificirane operacije u računovodstvu svake od strana u transakciji i kako se zajam razlikuje od zajma će se raspravljati u našem materijalu.
Koja je razlika između kredita i zajma?
Kredit predstavlja sredstva koja kreditna institucija prenosi na zajmoprimca. U ovom slučaju, potonji plaća kamatu za korištenje takvih pozajmljenih sredstava.
Važna razlika između zajma i kredita je u tome što je zajam pozajmljena sredstva od organizacija i pojedinaca, izražena u novcu ili njihovoj protuvrijednosti u naturi.
Uzimajući u obzir ove definicije, možemo naglasiti kako se zajam razlikuje od zajma:
- kredit izdaje samo banka, a kredit mogu dati pojedinci, organizacije i individualni preduzetnici;
- zajam podrazumijeva plaćanje kamate zajmodavcu za korištenje izdatog iznosa, izdavanje zajmova istih obavezan uslov ne sadrži: mogu biti beskamatne;
- kredit se izdaje isključivo u gotovini, zajam - kako u novcu, tako iu obliku protuvrijednosti u naturi (u robi, na primjer).
Koje unose sadrži računovodstvo primljenih kredita i pozajmica?
U računovodstvu nema posebnih razlika između zajma i kredita. Dakle, pravila za računovodstvo zajmova i zajmova u računovodstvu opisana su u PBU 15/2008 „Računovodstvo rashoda po zajmovima i kreditima“.
Troškovi bi trebali uključivati:
- kamate na kredite i pozajmice;
- ostali povezani troškovi: plaćanje konsultantskih i informacionih usluga, stručna procena ugovora o kreditu i dr.
Kamate, prema klauzuli 8 PBU 15/2008, uzimaju se u obzir na jedan od sljedećih načina:
- ravnomjerno tokom cijelog trajanja ugovora,
- na način propisan uslovima ugovora, ako se time ne narušava ujednačenost njihovog računovodstva.
Ostale troškove vezane za kredite i pozajmice treba ravnomjerno uzeti u obzir tokom cijelog trajanja ugovora.
Knjigovodstvo pozajmljene imovine vrši se pomoću sljedećih računa:
- 66 - po ugovorima koji važe 12 mjeseci ili manje;
- 67 — po ugovorima koji važe duže od 12 mjeseci.
Razmotrit ćemo računovodstveni postupak za primljene kredite i pozajmice na primjerima.
Primjer obračuna primljenog kredita
Primjer 1
Organizacija je 2. februara dobila zajam u iznosu od 1.500.000 RUB. Kamatna stopa - 10%. Rok trajanja ugovora o kreditu je 24 mjeseca. Iznos mjesečne uplate je 62.500 RUB. Ugovor sa bankom predviđa plaćanje kamate i otplatu iznosa kredita mjesečno, svakog posljednjeg dana u mjesecu. Kamata se obračunava od sljedećeg dana nakon prijema kredita.
U februaru, organizacija će izvršiti sljedeće transakcije:
Dt 51 Kt 67.1 - primljen je zajam na tekući račun organizacije u iznosu od 1.500.000 RUB.
Dt 91,2 Kt 67,2 - kamata obračunata na kredit: 1.500.000 / 365 × 26 × 10% = 10.684,93 rubalja.
Dt 67,2 Kt 51 - plaćanje kamata - 10.684,93 rubalja.
Objave u martu:
Dt 91,2 Kt 67,2 - kamata obračunata na kredit: (1.500.000 - 62.500) / 365 × 31 × 10% = 12.208,90 rubalja.
Dt 67,2 Kt 51 - plaćanje kamata - 12.208,90 rubalja.
Dt 67.1 Kt 51 — djelimična otplata kredit - 62.500 rubalja.
Ovaj kredit, koji je dugoročan, biće prikazan na liniji 1410 “Pozajmljena sredstva” bilans stanja za 2018. godinu u iznosu evidentiranom u bilansu stanja računa 67.
Ukoliko je kredit bio kratkoročni, trebalo bi da se prikaže u redu 1510 „Pozajmljena sredstva“ bilansa stanja.
Komercijalni krediti i komercijalni zapisi prikazani su redovima:
- 1450 “Ostale obaveze” (za dugoročne dugove);
- 1520 “Obaveze prema dobavljačima” (za kratkoročni dug).
Treba napomenuti da ako su sredstva primljena u svrhu nabavke, izgradnje ili proizvodnje investiciono sredstvo, kamata se mora iskazati na računu 08 „Ulaganja u dugotrajna imovina(Dt 08 Kt 66.2/67.2). Izuzetak od ovog pravila su poslovni subjekti koji vode evidenciju na pojednostavljen način, a koji imaju pravo korištenja računa 91.2 u ove svrhe (član 7. PBU 15/2008).
Kako u računovodstvu prikazati izdate kredite i pozajmice?
Računovodstvo izdatih kredita regulisano je PBU 19/02 „Računovodstvo finansijskih ulaganja“.
Da bi se krediti iskazali u računovodstvu, zajmodavac koristi račun 58 „Finansijske investicije“.
Primjer 2
Organizacija je izdala zajam 1. marta na period od 1 godine. Iznos kredita - 3.000.000 RUB. Kamatna stopa na kredit je 15% godišnje. U skladu sa uslovima ugovora, zajmoprimac plaća kamatu za svaki dan korišćenja kredita na kraju svakog meseca. Kamata počinje da teče narednog dana od dana izdavanja kredita. Ugovorom nije predviđena djelimična otplata iznosa kredita na mjesečnoj osnovi.
U oktobru je zajmodavac izrazio:
Dt 58 Kt 51 - izdavanje kredita - 3.000.000 rubalja.
Dt 76 Kt 91,1 - obračunata kamata: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% = 36.986,30 rubalja.
Dt 51 Kt 76 - kamata primljena od zajmoprimca - 36.986,30 RUB.
Objave u aprilu:
Dt 76 Kt 91,1 - kamate obračunate za april: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% = 36.986,30 rubalja.
Dt 51 Kt 76 - primljena kamata - 36.986,30 RUB.
Objave u maju:
Dt 76 Kt 91.1 - obračunate kamate: 3.000.000 /365 × 31 × 15% = 38.219,18 rubalja.
Dt 51 Kt 76 - kamata je uplaćena na tekući račun - 38.219,18 RUB.
Zajmodavac će iznos kredita prikazati u bilansu stanja za 2018. godinu na liniji 1170 „Finansijske investicije“ u iznosu od 3.000.000 RUB.
Obračun izdatih beskamatnih kredita
Primjer 3
Razmotrimo uslove iz primjera 2, i pretpostavimo da je ugovorom predviđeno izdavanje beskamatnog kredita.
Tada će objave zajmodavca izgledati ovako:
Dt 76 Kt 51 - izdavanje beskamatnog zajma od 3.000.000 rubalja.
Sljedeći i posljednji unos u računovodstvu zajmodavca će biti unos Dt 51 Kt 76 (pojavljuje se na dan otplate kredita).
VAŽNO! Krediti izdati za beskamatnim uslovima, za kompaniju zajmodavca nisu finansijska ulaganja (klauzula 2 PBU 19/02), budući da nije ispunjen osnovni uslov za priznavanje imovine kao takve: njihova sposobnost ostvarivanja prihoda. Istovremeno, kao takav će se smatrati i zajam koji uključuje kamatu (klauzula 3 PBU 19/02).
U izvještajima zajmodavca, izdati zajam će biti prikazan u redu 1230 “Potraživanja”. U ovom slučaju, organizacija može detaljno navesti vrstu u bilansu stanja potraživanja: kratkoročni dug sa rokom dospijeća od 12 mjeseci ili manje i dugoročni dug sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci.
Kako obračunati beskamatni kredit zaposlenom, pročitajte .
Koje su karakteristike poreskog računovodstva zajmova i pozajmica?
Primljena kreditna ili pozajmljena sredstva nisu prihod za potrebe obračuna poreza na dobit za svog primaoca zbog odredbi čl. 10 str. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. Takođe, izdata sredstva nisu trošak, s obzirom na odredbe čl. 12. čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije. Isto tako, sredstva primljena i uplaćena za otplatu kredita ili pozajmice ne smatraju se prihodima ili rashodima.
U tom slučaju se iznosi obračunate i plaćene kamate u potpunosti priznaju neposlovni rashodi u skladu sa pod. 2 str. 265 Poreski zakon Ruske Federacije. Trenutak iskazivanja iznosa kamata u rashodima utvrđuje se u skladu sa tačkom 8. čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije:
- na kraju svakog mjeseca,
- na dan otplate kredita ili kredita (ako su u potpunosti otplaćeni).
Iznos kamate ako je dostupan kontrolisanog duga uračunava se u vanposlovne troškove u iznosu predviđenom čl. 269 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kamate primljene po ugovorima o izdavanju zajmova i pozajmica odnose se na prihode izvan poslovanja (član 6. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Treba napomenuti da razlike u računovodstvenom i poreskom priznavanju obračunatih kamata za investicioni kredit ili u prisustvu kontrolisanog duga dovode do privremenih razlika obračunatih u skladu sa PBU 18/02 „Obračun obračuna poreza na dobit pravnih lica“.
Da li je moguće otplatiti kamatu na kredit prebijanjem?
Kao jedan od načina međusobnog poravnanja prilikom otplate kamate po ugovoru o kreditu, ugovorne strane imaju pravo izbora prebijanja međusobnih potraživanja. Prebijanje potraživanja je moguće ako su ispunjena 3 uslova (član 410 Građanskog zakonika Ruske Federacije):
- zajmodavac i zajmoprimac imaju protivtužbe jedni protiv drugih;
- zahtjevi obje kompanije su slični;
- rok za ispunjenje protivtužbe je već stigao.
Za prebijanje dovoljna je izjava jedne od strana.
Koncept homogenog zahtjeva nije pravno utemeljen. Prema tački 7 newsletter Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda od 29. decembra 2001. godine broj 65 navodi da uslov za prebijanje ne može odgovarati obavezama jedne vrste. Iz ovoga proizilazi da se obaveze povezane sa ispunjenjem priznaju kao homogene razni sporazumi, ali sa istim načinom otplate i izraženo u istoj valuti.
primjer:
Kompanija Stroymaster dobila je kamatonosni zajam od Alliance LLC u iznosu od 20 miliona rubalja. po 15% godišnje na period od 1 godine uz plaćanje kamate na kraju perioda kredita. Odnosno, Stroimaster je dužan vratiti 20 miliona rubalja. glavni dug i 3 miliona rubalja. posto (20 miliona rubalja * 10%).
Za ovu transakciju kompanija je evidentirala sljedeće unose:
Kupljena Alliance LLC poslovni prostor od kompanije Stroymaster za 3 miliona rubalja Preduzeća su evidentirala sledeće transakcije u računovodstvu:
Kompanija Stroymaster poslala je zahtjev za prebijanje međusobnih potraživanja u iznosu od 2 miliona rubalja.
Transakcije od strane ugovornih strana će izgledati ovako:
Rezultati
Računovodstvo primljenih kredita i pozajmica se ogleda na računima: 66 - za kratkoročne ugovore, 67 - za dugoročne, a date kredite zajmodavac prikazuje na računima: 58 - za kamatonosne kredite, 76 - za beskamatne kredite. Kamate na kredite i pozajmice su neposlovni prihodi za zajmodavca i neposlovne troškove za zajmoprimca.
Ponekad računovođa, prije nego što obavi svoj posao – popunjavanje dokumenata, knjiženje i obračunavanje poreza – mora da radi za svoje kolege, najčešće za advokate. U ovom članku ćemo vam dati savjete koji je ugovor prikladan ako kompanija posuđuje novac zaposleniku, a također ćemo vam reći kako da formalizirate ovu operaciju u programu 1C: Plaća i upravljanje ljudskim resursima 8.
Šta trebate znati kada pozajmljujete novac zaposleniku
Zaposlenik je tražio od svog poslodavca da pozajmi novac. Ako direktor da zeleno svjetlo, računovođa će morati izdati novac i formalizirati transakciju. Da biste to učinili, prije svega, morate odlučiti kakav je ugovor zapravo zaključen: zajam, zajam ili zajam?
Definicija ugovora o zajmu sadržana je u članu 819 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Prema odredbama ovog člana, kredit se može izdati isključivo u novcu; kreditna institucija.
Obavezni uslovi kredita su otplata i nadoknada, odnosno novac mora biti vraćen i uvek sa kamatom. Dakle, kompanija koja nije kreditna institucija nema pravo da izda kredit svom zaposlenom.
Sljedeći ugovor je zajam ili besplatno korištenje (član 689. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ugovorom o zajmu predmet se bez naknade prenosi na korištenje zajmoprimcu. Glavna razlika u odnosu na druge ugovore o dugu: zajmoprimac mora vratiti ovu stvar u istom stanju u kojem ju je uzeo (uzimajući u obzir normalno habanje). Odnosno, stvar mora biti pojedinačno definirana, na primjer, automobil ili zgrada. Nemoguće je posuditi novac po ugovoru o kreditu.
Prema ugovoru o zajmu, jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim (a ne pojedinačnim) karakteristikama. Zajmoprimac se obavezuje da vrati zajmodavcu isti iznos novca ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvaliteta (član 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dakle, ugovor o kreditu je prikladan za formalizaciju dužničkog odnosa sa zaposlenim.
Sve karakteristične karakteristike navedenih sporazuma sakupili smo u jednoj tabeli.
Razlike između ugovora o zajmu, kreditu i kreditu
Uslovi ugovora |
Kredit |
Zajam |
Zajam |
Strana u ugovoru |
Kredit može dati samo specijalizovana organizacija |
Nema ograničenja za strane u ugovoru |
|
Ugovor o objektu |
Isključivo gotovina |
Stvari, uključujući novac, koje nemaju individualne karakteristike |
Stvari sa individualnim karakteristikama |
Otplata |
Zajmoprimac mora vratiti novac |
Stvar postaje vlasništvo zajmoprimca, pa vraća drugu, ali potpuno istu |
Imovina ne postaje vlasništvo zajmoprimca, stoga on mora vratiti ovu stvar |
Naknada |
Kamata na kredit je obavezna |
Ugovor o zajmu se plaća po zaostatku. Ako se u ugovoru ne pominje kamata, onda njen iznos odgovara stopi refinansiranja na dan otplate duga. Uslov besplatnog plaćanja mora biti fiksiran u ugovoru. Izuzeci: između građana je zaključen ugovor o kreditu na iznos koji ne prelazi 5.000 rubalja; To nije novac koji se prenosi po ugovoru. U ova dva slučaja pretpostavlja se beskamatni ugovor |
Ugovor o kreditu je besplatan |
Ograničenja |
Privredno društvo nema pravo da prenosi imovinu besplatno korišćenje vlasnici, kao i rukovodioci ili članovi organa upravljanja ili kontrole |
Novac se može dati zaposlenom i uz kamatu i besplatno. Ako je vaš ugovor besplatan, onda to mora jasno naznačiti. Inače, važi pravilo člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se kamata utvrđuje na osnovu stope refinansiranja. Izuzetak je kada se ugovorom ne prenosi novac, već druge stvari. U takvoj situaciji, nepostojanje u ugovoru odredbe o kamatna stopa automatski to čini besplatnim. Posljedice ugovor o kamatama za zaposlenog - porez na dohodak fizičkih lica materijalnu korist, koji nastaje kao rezultat uštede na kamatama.
Imajte na umu da je ušteda na porezu na dohodak izdavanjem beskamatnog kredita pod krinkom avansa na dio plaće prilično rizična. Ako zaposlenik ranije odluči dati otkaz puna otplata zajam, nemate pravo zadržati ga. U ovom slučaju, ako dobrovoljno ne vrati cijeli iznos duga, on se može naplatiti samo putem suda.
Kako se obračunava materijalna korist?
Postupak obračuna materijalne koristi zavisi od valute u kojoj je kredit izdat. Dakle, za kredite u rubljama, pogodnost će nastati ako je kamata utvrđena sporazumom manja od 2/3 stope refinansiranja, uključujući nulu (potklauzula 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je kredit primljen u stranoj valuti, korist nastaje kada je kamata manja od 9 (podtačka 2, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum stvarnog prijema prihoda u obliku materijalnih koristi utvrđen je u podstavu 3 stava 1 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo je dan plaćanja kamate.
Kako odrediti datum prijema prihoda na beskamatni kredit? Porezni zakonik Ruske Federacije to ne kaže. Službenici u pismima Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2009. godine br. 03-04-06-01/89, od 17. jula 2009. godine br. 03-04-06-01/175 i od 22. januara 2010. godine br. 03-04-06/6-3 preporučujemo da se datumom stvarnog prijema prihoda u vidu materijalne koristi smatra dan otplate kredita ili njegovog dijela.
Međutim, postoji i druga tačka gledišta. Tako se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 01.02.2010. br. 03-04-08/618 kaže da ako u roku poreski period zajmoprimac nije platio kamatu na kredit, onda tokom ovog perioda nema prihod u vidu materijalne koristi. Po našem mišljenju, prva pozicija je opravdanija. u svakom slučaju, poreski agent Vi sami morate odlučiti koju ćete od preporuka finansijskog odjela koristiti.
Slučajevi kada materijalne koristi od štednje na kamati ne podliježu porezu na dohodak građana navedeni su u podstavu 1 stava 1 člana 212 Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje, na primjer, situacije u kojima je primljen kredit za kupovinu kuće. Međutim, poreski obveznik mora potvrditi svoje pravo na odbitak poreza na imovinu odgovarajućim obavještenjem poreski organ prema obrascu, odobreno. naredbom Federalne poreske službe Rusije od 25. decembra 2009. br. MM-7-3/714@.
Stopa poreza na dohodak fizičkih lica za materijalna davanja zavisi od poreski status poreski obveznik. Za rezidenta Ruske Federacije koji nema pravo na imovinu poreski odbitak, materijalne koristi dobijene od štednje na kamatama podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 35 posto (član 2. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije). Za nerezidente stopa poreza na dohodak građana iznosi 30 posto (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ugovor o kreditu, obračun materijalne koristi i poreza na dohodak u "1C: Plate i upravljanje kadrovima 8"
U programu 1C: Plate i upravljanje kadrovima 8, ugovor o kreditu sa zaposlenikom se registruje uz dokument istog imena.
Registracija ugovora o kreditu
Bez obzira na vrstu valute koja je navedena u ugovoru o kreditu, obračun materijalne koristi u svrhu obračun poreza na dohodak fizičkih lica moguće samo u rubljama. U slučaju kada je kredit izdat u stranoj valuti, a to je naznačeno u Ugovor o kreditu sa zaposlenikom, obračun će se izvršiti u rubljama po kursu navedenom u dokumentu.
Za obračun materijalnih davanja i poreza potrebno je postaviti zastavicu u koloni Akumulirajte materijalne koristi i biraj stopa poreza na dohodak fizičkih lica 35 posto. Ako je zaposleni nerezident, tada će se automatski obračunati porez na dohodak po stopi od 30 posto.
Stopa poreza na dohodak fizičkih lica od 13 posto nije relevantna za ovu vrstu ugovora od 2008. godine, ali je zadržana u ovom dokumentu za ranije uvedene ugovore.
Možete odrediti učestalost otplate kredita: mjesečno ili paušalno.
Materijalne naknade će se obračunavati prema ovim periodima.
S obzirom da se obračun iznosa otplate kredita vrši pri obračunu plata poslednjeg dana u mesecu, istog dana se evidentira i datum prijema prihoda – materijalne koristi.
Obračun materijalnih davanja istovremeno sa platom
Uz to, otplata kredita se može registrovati dokumentom Prikhodny gotovinski nalog . U dokumentu Ugovor o kreditu sa zaposlenikom možete kreirati u bilo koje vrijeme Izvještaj o otplati kredita. Ovaj izvještaj se generira od posljednjeg očekivanog dana konačne otplate kredita. I u svakom trenutku prikazuje ažurne informacije o stanju glavnog duga i neizmirenih kamata.
Izrada izvještaja o otplati kredita
U istom dokumentu možete kreirati štampanom obliku ugovor o zajmu.
Može li organizacija oprostiti dug zaposlenom? Da, može. U ovom slučaju neće biti materijalne koristi od uštede na kamatama. Dokument Ugovor o kreditu sa zaposlenikom u programu ćete morati da „maknete iz implementacije“, registrujete iznos doniran zaposlenom kao prihod sa šifrom dokumenta 2720 Registracija jednokratnih naknada. Automatski će biti osiguran odbitak od 4.000 rubalja.
Podsjećamo da je propisana stopa refinansiranja koja se koristi za obračun materijalnih davanja Postavljanje računovodstvenih parametara na obeleživaču Druge stope.
Od urednika
Više o karakteristikama zaključivanja ugovora o kreditu pročitajte na strani 28. O poreske posledice koji nastaju za zajmodavca i zajmoprimca, pročitajte u priručniku „Sporazumi, uslovi, obrasci, porezi“ odeljak „ Pravna podrška» u IS NJEGOVO:
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28867:1
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28868:1
Postupak registracije otplate kredita, obračuna materijalne koristi i poreza na dohodak u "1C: Preduzeće 8" može se pronaći u priručniku "Računovodstvo ljudskih resursa i obračuni sa osobljem u 1C programima" u odjeljku "Osoblje i naknade" u ITS-u. IS:
U "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0), počevši od verzije 3.0.41, podržano je računovodstvo transakcija sa zajmovima i pozajmicama. Sada program automatski utvrđuje račune za primljene i otplaćene kredite i kredite, date i otplaćene kredite, kao i račune za plaćene kamate na kredite i pozajmice.
Podsjećamo da strane u ugovoru o kreditu mogu biti bilo koja pravna ili fizička lica, dakle naša vlastitu organizaciju može i primati zajmove od drugih strana i izdavati zajmove bilo kojoj drugoj strani. Što se tiče zajma, pravo da ga daje samo banka ili druga kreditna organizacija koja ima odgovarajuću dozvolu Banke Rusije za obavljanje takvih poslova. Krediti i pozajmice se dijele na kratkoročne i dugoročne u zavisnosti od trajanja ugovora.
Kontni plan, odobren. Naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine br. 94n i uključeni u sve konfiguracije „1C: Računovodstvo 8“, za računovodstvo primljenih kredita i pozajmica namijenjeni su sljedeći računi:
- 66 “Proračuni prema kratkoročni krediti i krediti";
- 67 “Proračuni prema dugoročni krediti i krediti."
Primljeni krediti, pozajmice i obračunate kamate na kredite i pozajmice evidentiraju se na različitim podračunima računa 66 i 67. Kredit ili zajam se može dobiti iu rubljama iu drugoj valuti, a kamata se može obračunati iu stranoj valuti. Krediti, pozajmice i kamate po ugovorima izraženim u stranoj valuti takođe se evidentiraju posebno na posebnim podračunima računa 66 i 67.
Krediti koje smo dali drugim ugovornim stranama evidentiraju se na računu 58.03.
Dakle, mogući broj opcija za obračun transakcija sa kreditima i zajmovima uključuje korištenje više od šesnaest računa drugog reda. Sada se računovođa više ne suočava sa zadatkom odabira pravog podračuna. Računi za transakcije sa kreditima i zajmovima program automatski utvrđuje u sledećim dokumentima:
- Priznanica na tekući račun;
- gotovinski račun;
- Zaduživanje sa tekućeg računa;
- podizanje gotovine;
- Nalog za plaćanje.
Dokumenti “Priznanica na tekući račun” i “Prijem gotovine”
Primanje kredita ili zajmova se ogleda u dokumentima Priznanica na tekući račun(Sl. 1) ili Potvrda o gotovini
- Primanje kredita od druge ugovorne strane- da odražava transakcije za dobijanje kredita od pravnog ili pojedinac;
- Uzimanje kredita od banke- da odražava transakcije za dobijanje kredita od banke ili kreditne institucije.
Računovodstveni računi se određuju automatski u zavisnosti od valute računa, trajanja ugovora i vrste transakcije. Period važenja ugovora (datum ugovora i datum isteka ugovora) može se navesti u elementu imenika Ugovori(Sl. 2). Ako je ugovor kraći od godinu dana, smatra se kratkoročnim. Ako datum početka i završetka ugovora nije preciziran, prilikom obračuna u programu, ugovor se podrazumevano smatra dugoročnim. Da bi se prikazale transakcije po kreditima i pozajmicama, koristi se tip ugovora Ostalo.
Povraćaj od druge ugovorne strane prethodno izdatog kredita se odražava pomoću vrste transakcije Otplata kredita od strane druge ugovorne strane. Kada odaberete ovu vrstu transakcije, automatski se popunjava i računovodstveni račun 58.03 „Dati krediti“.
Dokumenti “Otpis sa tekućeg računa” i “Podizanje gotovine”
Otplata kredita ili pozajmica, kao i plaćanje obračunate kamate evidentiraju se dokumentima Zaduživanje sa tekućeg računa I Podizanje gotovine koristeći sledeće vrste operacije:
- Otplata kredita drugoj strani
- Otplata kredita banci
Računovodstveni računi se određuju automatski u zavisnosti od valute računa, trajanja ugovora, vrste transakcije i vrste plaćanja. Polje Vrsta plaćanja se u obrascu dokumenta prikazuje samo za transakcije otplate kredita ili kredita.
Program pruža sledeće vrste plaćanja (slika 3):
- Otplata duga;
- Plaćanje kamate.
![](https://i2.wp.com/buh.ru/upload/medialibrary/933/933063ddce927a3c229e198e2568f360.gif)
Izdavanje kredita drugoj strani se registruje pomoću vrste transakcije Izdavanje kredita drugoj strani. Kada odaberete ovu vrstu transakcije, obračunski račun 58.03 se popunjava automatski.
Dokument "Nalog za plaćanje"
Prilikom popunjavanja dokumenta Nalog za plaćanje otplata kredita ili pozajmica se ogleda u sljedećim vrstama transakcija:
- Otplata kredita drugoj strani- da odražava operacije otplate kredita pravnom ili fizičkom licu;
- Otplata kredita banci- da odražava operacije otplate kredita banci ili kreditnoj organizaciji.
Kada odaberete ove vrste operacija, u obrazac dokumenta se dodaje polje, uklj. procenata (slika 4).
Izdavanje kredita drugoj strani se ogleda u istoimenoj vrsti transakcije.
imajte na umu, taj automatski obračun kamate na ugovori o zajmu ili prema ugovorima o zajmu nije podržan u programu. Za evidentiranje prihoda ili rashoda na osnovu obračunate kamate možete koristiti standardna dokumenta računovodstveni sistem Prodaja (akt, faktura) I Račun (akt, faktura) respektivno. Dokument također možete koristiti u ove svrhe Ručni unos.
Možete posuditi novac ne samo od banke ili neke druge finansijska institucija. Zajmoprimac gotovina može postati i kompanija koja nema posebnu licencu, kao što je poslodavac ili poslovni partner. Reći ćemo vam kako ispravno prikazati transakcije s pozajmljenim sredstvima u našem članku.
Djelatnosti vezane za kreditiranje građana i organizacija podliježu obaveznom licenciranju. To jest, banke, kreditne firme i mikrofinansijske organizacije mogu izdavati sredstva. Pored licenciranih preduzeća, novac mogu pozajmljivati i obične kompanije čija osnovna djelatnost nije vezana za kreditiranje (SCA Ruske Federacije od 08.10.1994. br. S1-7/OP-555).
Na primjer, osnivači ili zaposleni, poslovni partneri, individualni preduzetnici ili obični građani. Licenca nije potrebna ako se zajam ne izdaje na sistematskoj ili trajnoj osnovi (unosi za računovodstvo ovih transakcija su dati u nastavku).
Računovodstvene karakteristike
Prema uslovima sporazuma između zajmoprimca i zajmodavca, ne samo finansijska imovina, već i materijalna imovina mogu se prenijeti u dug. Na primjer, osnovna sredstva, zalihe, sirovine, gotovih proizvoda ili roba, nematerijalna imovina i drugu imovinu kompanije.
Odražavaju davanje zajma drugoj organizaciji (unos) u izdatom iznosu finansijska sredstva ili po trošku prenesenog materijalna sredstva. Ako je kredit izdat u stranoj valuti, računovodstveni unos urađeno u rubljama.
Imajte na umu da uslovi za izdavanje pozajmljenih sredstava igraju ključnu ulogu u računovodstvu. U ovoj situaciji, važno je da kompanija kreditor utvrdi da li su prenesena sredstva finansijska ulaganja ili ne.
Uslovi za priznanje pozajmljena sredstva finansijska ulaganja:
- dokumentuje se činjenica prenosa imovine na zajam (imovina na privremeno korišćenje), odnosno potpisuje se odgovarajući ugovor između zajmoprimca i prodavca;
- kreditno društvo zvanično preuzima rizike neplaćanja i nevraćanja duga (zajma);
- imovina prebačena u dug donijet će ekonomsku korist da kompanija zajmodavac planira ostvariti profit od kamata za prijenos imovine na korištenje drugoj kompaniji ili pojedincu.
Ako imovina preneta u dug ne ispunjava ova tri uslova, onda finansijske investicije ne mogu se pripisati. U tom slučaju se između zajmoprimca i prodavca zaključuje beskamatni ugovor o kreditu (zajmu).
Davanje kredita, knjiženje po ugovoru o kamatama
Dakle, prilikom zaključivanja ugovora o kamatonosnom kreditu, knjiženja se vrše na posebnom računu 58 „Finansijska ulaganja“, a za ovaj računovodstveni račun treba otvoriti poseban podračun „Sredstva prenesena za kredit“.
Beskamatni ugovor o davanju pozajmljenih sredstava
Ako prema beskamatni ugovor kredit je izdat drugoj organizaciji, transakcije se generišu pomoću računovodstvenog računa 76 „Poravnanja sa drugim dužnicima i poveriocima“.
Prilikom prenosa pozajmljene imovine u nenovčanom obliku treba naplatiti porez na dodatu vrijednost (klauzula 1, klauzula 1 Art. 146, pp. 15 str Art. 149 Poreski zakon Ruske Federacije). Da biste to uradili, izvršite unos: zaduženje računa 76 ili 58, zavisno od uslova ugovora, i odobrenje računa 68.
Nakon povraćaja takvog duga, PDV se može naplatiti kompaniji koja je zajmoprimila operaciju kao zaduženje računa 19 i odobrenje računa 76 ili 58.
Dajemo kredite zaposlenima
Prilikom prikazivanja transakcija za izdavanje imovine u dug prema zaposlenima kompanije, bilo da su obični radnici ili osnivači, dozvoljeno je koristiti iste računovodstvene račune kao i za kreditiranje pravna lica. Ili je dozvoljeno korištenje posebnog računa 73 „Poravnanja sa osobljem za druge transakcije“.
Imajte na umu da ovaj izbor ostaje na kompaniji. Međutim, vašu odluku o tome koji račun će se koristiti u računovodstvu treba fiksirati u računovodstvenoj politici.
Operacija |
||
Zaposlenom je dat kredit, transakcije po beskamatnom ugovoru |
||
Odražava izdavanje kredita zaposlenom, transakcije po ugovoru o kamatama |
Da bi se odrazilo izdavanje zajma osnivaču, knjiženja su slična. Povrat pozajmljenog novca ili vrijednih stvari se iskazuje povratnim knjiženjem, pri čemu se računovodstveni računi 50, 51, 01, 10 iskazuju u dugovanju, a 76, 58, 73 u kreditu.
Davanjem beskamatnog zajma zaposlenom u organizaciji, poreski organi mogu priznati primanje materijalne koristi od strane zaposlenog. U ovom slučaju, porez na dohodak fizičkih lica može se obračunati na štednju na kamatama po stopi od 35%.
24.11.2015. Kada su organizaciji potrebna sredstva, onda izvor privremenih finansijsku pomoć može postati osnivač sa kojim je zaključen ugovor o kreditu. Ako je ovaj ugovor beskamatni, onda se u njemu mora navesti da nije predviđeno plaćanje kamate za korištenje sredstava (član 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
U računovodstvenom i poreskom računovodstvu, pozajmljena sredstva primljena od osnivača ili vraćena ne priznaju se ni kao prihodi ni kao rashodi organizacije.
Iz novog praktičnog članka u Priručniku poslovne transakcije. 1C:Računovodstvo 8" naučićete kako da u programu odrazite primljeni i vraćeni kratkoročni beskamatni zajam od rezidentnog osnivača.
Pozajmica od osnivača (beskamatna)
U praksi se često javlja situacija kada su organizaciji potrebna sredstva. Izvor privremene novčane pomoći može biti osnivač, koji na osnovu ugovora o kreditu prenosi sredstva na tekući račun organizacije ili polaže gotovinu u blagajnu preduzeća.
Obratite pažnju! Ugovor o zajmu mora biti zaključen u pisanoj formi (član 1. člana 808. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U ovom ugovoru mora se navesti jedan od bitnih uslova da je beskamatan, odnosno da nije predviđeno plaćanje kamate za korišćenje sredstava. Shodno tome, novac primljen na osnovu ugovora o zajmu pod uslovima otplate istog iznosa ne može se smatrati primljenim bez naknade (član 1. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Zajmoprimac je dužan da vrati primljeni iznos kredita zajmodavcu na vrijeme i na način propisan ugovorom o zajmu (klauzula 1 člana 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Računovodstvo
Pozajmljena sredstva primljena od osnivača ne priznaju se kao dio prihoda organizacije, već samo povećavaju njene obaveze (klauzula 3 PBU 9/99 „Prihodi organizacije“). Vraćeni iznos beskamatne pozajmice ne odražava se na troškove, ali dovodi do smanjenja obaveza prema dobavljačima (klauzula 3 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“).
Za prikaz transakcija za dobijanje i otplatu beskamatnog kredita koristite podračun 66.03 „Kratkoročni krediti” (ako je kredit primljen na period do 12 meseci) i podračun 67.03 „Dugoročni krediti” (ako je kredit prima se na period duži od 12 mjeseci) (Uputstvo za korištenje kontnog plana računovodstvo). Ovi računi odgovaraju računima za poravnanje 50 “Gotovina” ili 51 “Računi za poravnanje”.
Poresko računovodstvo
Operacije za dobijanje i otplatu zajma ne priznaju se kao prodaja i, shodno tome, ne podležu PDV-u (klauzula 1, tačka 2, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Sredstva primljena i vraćena po ugovoru o zajmu ne odražavaju se u prihodima i rashodima organizacije zajmoprimca za potrebe poreza na dobit (klauzula 10, klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, član 12, član 270 Poreskog zakona Kodeks Ruske Federacije).
Obratite pažnju! Postupak utvrđivanja koristi i njegove procjene kada organizacija dobije beskamatni zajam nije utvrđen Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, korišćenje beskamatnog zajma od strane organizacije zajmoprimca nije ekonomska korist, što ne dovodi do povećanja osnovice poreza na dohodak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 09.02.2015. br. 03 -03-06/1/5149).
Korak po korak uputstva u programu 1C: Računovodstvo, 8 (izdanje 30.)
Organizacija imenovanja LLC (zajmoprimac) dobila je od osnivača D.I. (zajmodavcu) na tekući račun kratkoročni beskamatni kredit u iznosu od 490.000,00 rubalja na period od 7 mjeseci. Osnivač je stanovnik Ruske Federacije i posjeduje 100% odobreni kapital ovu organizaciju. Svrha kredit - dopuna obrtni kapital. Beskamatni kredit je otplaćen bezgotovinski prije roka u cijelosti.
№ | Datum | Operacija | Dt | CT | Sum | Dokument 1C Kreirajte na osnovu | Paket dokumenata Incoming Outgoing |
---|---|---|---|---|---|---|---|
1 | Prijem beskamatnog kredita na tekući račun zajmoprimca | ||||||
1.1 | 17.08.15 | Odražava se prijem beskamatne pozajmice od osnivača organizacije | 51 | 66.03 | 490 000,00 | Priznanica na tekući račun | Ugovor o beskamatnom kreditu Bankovni nalog Izvod iz banke |
2 | Povrat beskamatne pozajmice osnivaču | ||||||
2.1 | 25.11.15 | Izrada naloga za otplatu beskamatne pozajmice | --- | --- | 490 000,00 | Nalog za plaćanje | Nalog za plaćanje |
2.2 | 25.11.15 | Registracija bankovnog izvoda za otplatu beskamatnog kredita | 66.03 | 51 | 490 000,00 | Zaduživanje sa tekućeg računa Nalog za plaćanje | Izvod iz banke |
1. Prijem beskamatnog kredita na tekući račun zajmoprimca
Da biste izvršili operaciju 1.1 „Primili ste beskamatni zajam od osnivača organizacije“ (pogledajte tabelu primjera), potrebno je kreirati dokument Priznanica na tekući račun. Kao rezultat ovog dokumenta, biće generisane odgovarajuće transakcije.
Kreiranje dokumenta "Priznanica na tekući račun" (slika 1):
Popunjavanje dokumenta „Priznanica na tekući račun“ (slika 2):
- Vrsta transakcije dokumenta Primanje kredita od druge ugovorne strane.
- Na terenu od naznačiti datum prijema beskamatnog kredita u skladu sa bankovnim izvodom.
- U poljima U. broj I U. datum navedite detalje bankovnog naloga.
- Na terenu Platilac izaberite ime zajmodavca osnivača iz imenika "Counterparties".
- Na terenu Račun platitelja navesti račun pojedinca sa kojeg su sredstva prebačena.
- Na terenu Sum Unesite iznos primljenog kredita.
- Kada kliknete na hipervezu Split plaćanje pojavljuje se formular "Razvrstavanje plaćanja" gdje po potrebi možete raspodijeliti primljena sredstva neophodne sporazume i stavke novčanih tokova. U našem primjeru ova funkcija se ne koristi.
- Na terenu Sporazum odaberite ugovor o beskamatnom kreditu, koji bi trebao izgledati Ostalo(Sl. 3).
- Popunite preostala polja kao što je prikazano na sl. 2
- Dugme Izvedite.
Rezultat knjiženja dokumenta „Priznanica na tekući račun“ (slika 4):
Rezultat dokumenta .
Za praćenje obaveza za kratkoročne kredite primljene osnivaču, možete koristiti izvještaj Bilans prometa na računu 66.03 “Kratkoročni krediti”.
Da biste to uradili, uradite sledeće (slika 5):
- Pozovite sa menija: Izvještaji–Standardni izvještaji–Bilans računa.
- U poljima Period odaberite period za koji se generira izvještaj.
- Na terenu Provjeri izaberite nalog 66.03 .
- Kliknite na dugme Forma.
Kao što se vidi iz bilans stanja, prema računu 66.03 „Kratkoročni krediti“, a dugovanja u iznosu od 490.000,00 RUB.
2. Povrat beskamatne pozajmice osnivaču
Prema uslovima primjera, organizacija je otplatila beskamatni kredit bezgotovinskim plaćanjem prije roka u cijelosti.
Da biste izvršili operaciju 2.1 „Izrada platnog naloga za otplatu beskamatnog kredita“ (pogledajte tabelu primjera) – potrebno je kreirati dokument Nalog za plaćanje. Kao rezultat knjiženja dokumenta, knjiženja se ne generišu.
Ako se nalozi za plaćanje kreiraju u programu Klijent-Banka, onda ih nije potrebno kreirati u 1C: Računovodstvo 8. U tom slučaju se unosi samo dokument „Otpis sa tekućeg računa“ koji generiše potrebne transakcije. Dokument “Otpis sa tekućeg računa” može se kreirati ručno ili na osnovu preuzimanja iz drugih eksternih programa (na primjer, “Klijent-Banka”).
Kreiranje i popunjavanje dokumenta "Nalog za plaćanje":
- Pozovite sa menija: Banka i kasa – Banka–Nalozi za plaćanje.
- Kliknite na dugme Kreiraj.
- Vrsta operacije Otplata kredita drugoj strani.
- Na terenu Primalac izaberite osnivača iz imenika "Counterparties". Polja "Račun primaoca" i "Ugovor" će se automatski popuniti.
- Na terenu Iznos uplate odražavaju iznos povrata. Ne popunjavajte polje „uključujući kamatu“, jer Zajam prema uslovima iz primjera je beskamatan.
- Popunite preostala polja kao što je prikazano na sl. 6.
- Označite polje Plaćeno i kliknite na link Unesite dokument zaduženja sa tekućeg računa. U ovom slučaju pojavljuje se dokument „Otpis sa tekućeg računa“ sa tipom operacije „Obračuni za kredite i pozajmice“, u kojem se sva polja popunjavaju standardno iz osnovnog dokumenta (Sl. 7). Poništite izbor Potvrđeno izvodom iz banke, jer Sredstva još nisu terećena sa tekućeg računa. Prilikom pohranjivanja dokumenta "Otpis sa tekućeg računa" ne generišu se transakcije. Ovo polje za potvrdu je označeno u trenutku registracije izvod iz banke(vidi dolje).
- Za pozivanje štampanog obrasca naloga za plaćanje koristite dugme Nalog za plaćanje.
- Dugme Prevucite i zatvorite.
Nakon prijema bankovnog izvoda, koji evidentira terećenje sredstava sa tekućeg računa, potrebno je potvrditi prethodno kreirani dokument „Otpis sa tekućeg računa“ za generisanje transakcija.
Potvrda dokumenta “Otpis sa tekućeg računa” (slika 7):
- Pozovite sa menija: Banka i blagajna–Banka–Izvodi iz banke.
- Otvorite dokument Zaduživanje sa tekućeg računa(nije sprovedeno).
- Polje Vrsta plaćanja mora biti popunjena vrijednošću "Otplata duga".
- Označite polje Potvrđeno izvodom iz banke.
- Dugme Izvedite.
Rezultat knjiženja dokumenta “Otpis sa tekućeg računa” (Sl. 8):
Za pregled transakcija kliknite na dugme Prikaži objave i druga kretanja dokumenata .
Da biste provjerili nepostojanje duga prema osnivaču-zajmodavcu po ugovoru o beskamatnom zajmu, možete koristiti izvještaj Bilans prometa na računu 66.03 „Kratkoročni krediti“ (Sl. 9).
Kao što se vidi iz bilansa stanja, nema duga prema osnivaču po računu 66.03 „Kratkoročni krediti“.
Informacije dobijene sa its.1c.ru