Otpremnina po otkazu. Otpremnine: doprinosi za osiguranje. Karakteristike obezbjeđivanja otpremnina

U slučaju smanjenja broja zaposlenih, otpremnina se isplaćuje zaposlenom u organizaciji.

Može se platiti i po raskidu ugovora po dogovoru strana. Dakle, kome pripada otpremnina za otpuštanja u 2016. godini?

Plaćanja zaposlenom prilikom smanjenja broja zaposlenih

Prema članu 178 Zakona o radu Rusije, u slučaju smanjenja broja zaposlenih, preduzeće je dužno da otpuštenim radnicima isplati otpremninu, koja je prosečna mesečna plata, kao i prosječne zarade za vrijeme trajanja radnog odnosa.

Radni odnos zaposlenog, za vrijeme kojeg zadržava prosječnu zaradu, počinje narednog dana od dana prestanka radnog odnosa, a završava se na dan koji prethodi danu zasnivanja radnog odnosa, odnosno danom isteka roka od 2 mjeseca od dana otkaza, što zavisi od toga koji je od ovih dana došao ranije. To je navedeno u drugom dijelu člana 14. Zakona o radu Rusije. Za prvi mjesec vođenja prosječne zarade u toku radnog odnosa, zaposleni prima otpremninu na dan otkaza. Dakle, isplata za 2. mjesec radnog staža se utvrđuje uzimajući u obzir otpremnine. Ovo je navedeno u prvom dijelu člana 178. Zakona o radu Rusije.

U nekim, odnosno izuzetnim slučajevima, zaposleni zadržava prosječnu mjesečnu platu 3 mjeseca od dana otkaza. U tom slučaju potrebno je pribaviti rješenje službe za zapošljavanje. Ali pod uslovom da se uposlenik prijavio ovoj organizaciji u roku od dvije sedmice nakon puštanja na slobodu, a nije bio zaposlen. To je navedeno u drugom dijelu člana 178 Zakona o radu Rusije.

2016: obračun otpremnine u slučaju otpuštanja

Prema članu 139. Zakona o radu Rusije, da bi se odredila prosječna zarada, postoje jedinstvena pravila koja su sadržana u Pravilniku o specifičnostima postupka za izračunavanje prosjeka. plate. Navedena odredba je odobrena Uredbom Vlade Rusije br. 922 od 24. decembra 2007. godine. U devetom paragrafu ovog dokumenta napominje se da prosjek dnevna zarada moraju se izračunati na osnovu iznosa plata koje su stvarno obračunate za odrađene dane u obračunskom periodu i broja stvarno odrađenih dana u datom vremenskom periodu. Na osnovu ovoga možemo reći da se prosječna dnevna zarada u slučaju obračuna otpremnine mora pomnožiti sa brojem radnih dana.

To znači da se otpremnina u slučaju otkaza u 2016. godini obračunava po sljedećoj formuli:

Otpremnina za otpuštanja u 2016. godini jednaka je činjenici da se broj radnih sati u prvom mjesecu nakon otpuštanja (od narednog dana od dana otpuštanja) pomnoži sa prosječnom satnom (dnevnom) zaradom.

Naglašavamo i da se broj radnih dana koje treba platiti obično određuje prema rasporedu rada otpuštenog radnika preduzeća.

Nudimo primjer

Kompanija smanjuje broj zaposlenih, odnosno broj. Zbog toga je 3. februara ove godine otpušten jedan radnik. Raspored rada zaposlenog je četrdesetočasovna radna sedmica. Zakonski praznici: nedelja i ponedeljak. U tom slučaju potrebno je odrediti broj dana za koje je potrebno platiti ovom radniku.

Otpremnina se radniku mora isplatiti na dan otpuštanja. U ovom slučaju - trećeg februara ove godine. Obračunski period će biti od 1. februara 2015. do 31. januara 2016. godine.

Zamislimo da je zarada zaposlenog za određeni period 120.000 rubalja, a on je radio 240 dana. Dakle, prosječna dnevna plata će biti:

120.000 rubalja: 240 dana = 500 rubalja dnevno.

U prvom mjesecu nakon otpuštanja radnika (04.02.-03.03.2016. godine), na osnovu rasporeda rada zaposlenog (18 radnih dana), otpremnina će biti:

18 dana × 500 rubalja dnevno = 9000 rubalja.

Ako je uposlenik organizacije osnovan sa zbirnim obračunom radnog vremena, onda se otpremnina mora isplatiti za broj radnih sati za koje je zaposlenik bio nesposoban da radi zbog otkaza. Broj sati se obračunava na osnovu sedmičnih radnih sati prihvaćenih za ovu kategoriju zaposlenih. Obično je ovo vrijeme četrdeset sati.

Otpremnina je prosječna mjesečna plata i minimalni je limit. U ovoj situaciji, prosječna mjesečna zarada zaposlenog koji je u predviđeno vrijeme u potpunosti odradio standardno radno vrijeme jednostavno ne može biti manja od jedne minimalne zarade. Na kraju krajeva, ovaj minimum je odobren za plate. Ovo je navedeno u članu 133. Zakona o radu Ruska Federacija.

2016: uticaj otpremnine u slučaju smanjenja na doprinose i poreze

Za vrijeme trajanja radnog odnosa, prosječne mjesečne zarade i otpremnine ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica i doprinosima za osiguranje ako ne prelaze trostruku prosječnu mjesečnu zaradu. (Za radnike koji rade na krajnjem sjeveru i ekvivalentnim područjima, neoporezivi limit je šest puta veći od prosječne mjesečne zarade).

Ako uplate premašuju standard, tada se porez na dohodak mora odbiti od njega i obračunati u skladu s općim principima premije osiguranja. To je navedeno u trećem stavu člana 217 Porezni kod Rusija, prvi stav, podstav "d" drugog stava prvog dijela devetog člana zakona pod brojem 212-FZ od 24. jula 2009. godine, prvi i drugi podstav prvog stava 20.2 člana 20.2. Zakon broj 125-FZ od 24. jula 1998. godine.

Svi troškovi za isplatu otpremnina zaposlenima i prosječne zarade tokom radnog odnosa moraju biti uključeni u troškove rada. Istovremeno, moguće je uzeti u obzir i naknade koje su isplaćene u skladu sa radnim zakonodavstvom i dodatna kompenzacija, koje su bile predviđene kolektivnim ili radnim ugovorom. Ovo je jasno navedeno u prvom i devetom stavu člana 255 Poreskog zakona Rusije.

Prilikom obračuna otpremnine za zaposlenog primljenog 1. jula 2010. godine, a otpuštenog 29. januara 2016. godine, obračunski period će biti period od 1. februara 2015. godine do 29. januara 2016. godine.

Otpremnine se obračunavaju na osnovu broja radnih dana u februaru 2016. godine, tj. u roku od 20 radnih dana.

Prosječna zarada zaposlenog za obračun otpremnine utvrđuje se tako što se prosječna dnevna zarada pomnoži sa brojem radnih dana u periodu koji se isplaćuje. U ovom slučaju, prosječna dnevna zarada se izračunava tako što se iznos stvarno obračunate za obračunski period podijeli sa brojem stvarno odrađenih dana u ovom periodu.

Iznosi otpremnina i prosječne zarade za drugi i treći mjesec nakon otkaza ne podliježu porez na dohodak fizičkih lica. Ako iznos isplata po osnovu otkaza prelazi trostruku prosječnu mjesečnu zaradu, tada se na te isplate plaća porez na dohodak fizičkih lica u iznosu koji uglavnom prelazi trostruku prosječnu mjesečnu zaradu.

Otpremnine i prosječne mjesečne zarade za vrijeme zaposlenja ne podliježu uplati doprinosa za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Federalni fond Obavezno zdravstveno osiguranje, kao i doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti u dijelu koji ne prelazi trostruku prosječnu mjesečnu zaradu.

Iznosi isplata zaposlenom oslobođeni zbog smanjenja broja ili osoblja zaposlenih u organizaciji uključuju se u troškove rada organizacije za porez na dohodak i priznaju se mjesečno na dan njihovog obračunavanja.

Po raskidu ugovor o radu u vezi sa smanjenjem broja ili broja zaposlenih u organizaciji, otpuštenom radniku se isplaćuje otpremnina u visini prosječne mjesečne zarade, a zadržava i prosječnu mjesečnu zaradu za vrijeme trajanja radnog odnosa, ali ne duže od dva mjeseca. od dana otpuštanja (uključujući otpremninu) (klauzula 2, dio 1 člana 81, dio 1 člana 178 Zakona o radu Ruske Federacije).

Takođe, na dan otpuštanja zaposlenom se isplaćuje otpremnina u visini prosječne mjesečne zarade za radne dane u periodu od 01.02.2016. do 29.02.2016. Naknadno, ako zaposleni ne nađe posao u roku od dva mjeseca, daje mu se doplata obračunata u visini prosječne zarade za sve radne dane za drugi mjesec nakon otpuštanja (od 01.03.2016. do 31.03.2016. ).

U izuzetnim slučajevima, prosječnu mjesečnu zaradu otpušteni radnik zadržava treći mjesec od dana otkaza odlukom organa službe za zapošljavanje, pod uslovom da se u roku od dvije sedmice nakon otkaza zaposleni prijavio ovom organu, a nije bio u radnom odnosu. to (2. dio člana 178. Zakona o radu RF).

Na dan prestanka ugovora o radu, organizacija je dužna izdati zaposleniku radnu knjižicu i izvršiti konačan obračun s njim (dio 4 člana 84.1, dio 1 člana 140 Zakona o radu Ruske Federacije).

Otpremnina se obračunava u visini prosječne mjesečne zarade, čiji se iznos utvrđuje na način utvrđen čl. 139 Zakona o radu Ruske Federacije, uzimajući u obzir norme Uredbe o specifičnostima postupka za izračunavanje prosječnih plaća, odobreno. Uredba Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. br. 922 (u daljem tekstu: Pravilnik).

Prosječne dnevne zarade obračunavaju se na osnovu stvarno obračunate plate zaposlenom i vremena koje je on stvarno radio za dvanaest kalendarskih mjeseci koji prethode periodu tokom kojeg zaposleni zadržava svoju platu. U ovom slučaju, kalendarskim mesecom se smatra period od 1. do 30. (31.) dana u odgovarajućem mesecu (u februaru - do zaključno 28. (29.) dana) (3. deo člana 139. Zakona o radu). Kodeks Ruske Federacije, str. 4 Uredbe). Za obračun prosječne zarade uzimaju se u obzir plaće zaposlenima za obračunski period u skladu sa službenom platom (tačka „a“, tačka 2. Pravilnika).

Prosječna zarada zaposlenog za obračun otpremnine utvrđuje se množenjem prosječne dnevne zarade sa brojem radnih dana u periodu za koji se plaća; u ovom slučaju, prosječne dnevne zarade se izračunavaju tako što se iznos stvarno obračunate zarade za obračunski period podijeli sa brojem stvarno odrađenih dana u ovom periodu (stav 3, 4, 5 tačke 9 Pravilnika).

U ovom slučaju, prosječna dnevna zarada zaposlenog, izračunata na osnovu broja radnih dana u obračunskom periodu (od 01.02.2015. do 29.01.2016.), jednaka je: zaradama obračunatim za obračunski period / broj odrađenih radnih dana u obračunskom periodu.

Visina otpremnine se izračunava množenjem prosječne dnevne zarade sa brojem radnih dana u periodu od 01.02.2016. do 29.02.2016. godine (20 dana).

Prosječna zarada koju zaposleni zadržava za drugi mjesec obračunava se na isti način kao i otpremnina. Ovaj zaključak proizilazi iz doslovnog čitanja dijela 3 čl. 139 i dijelovi 1, 2 čl. 178 Zakona o radu Ruske Federacije.

Dakle, prosječna primanja zaposlenog za mart su: prosječna dnevna zarada x 21 dan, gdje je 21 dan. − broj radnih dana u martu.

Za dokumentovanje isplate prosječne zarade za period radnog odnosa potrebno je uzeti prijavu i kopiju radne knjižice bivšeg zaposlenog koja ne sadrži nikakve radne knjige. Prijava se može napraviti u bilo kojoj formi. Kopija radne knjižice mora biti ovjerena potpisom službenika kadrovske službe.

Isplata prosječne zarade za period zaposlenja nije plate, što znači da ga nije potrebno isplaćivati u rokovima utvrđenim kolektivnim (radnim) ugovorom za isplatu zarada. Dakle, isplata iznosa se vrši nakon isteka drugog i trećeg mjeseca u rokovima o kojima se otpušteni radnik dogovori sa administracijom organizacije. Ovo može biti i dan koji organizacija odredi za isplatu zarada za drugu polovinu mjeseca.

Iznosi otpremnina i prosječne zarade koje zadržava zaposleni su rashodi uobičajene vrste aktivnosti i priznaju se u odgovarajućim iznosima u januaru, aprilu, maju 2016. godine (tač. 5., 18. Pravilnika o računovodstvo“Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobren. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 33n).

Iznosi otpremnina i prosječne zarade za drugi i treći mjesec nakon otkaza ne podliježu porezu na dohodak građana. Ako iznos isplata pri otkazu prelazi trostruku prosječnu mjesečnu zaradu, tada se ove isplate oporezuju porezom na dohodak fizičkih lica u obimu koji uglavnom prelazi trostruku prosječnu mjesečnu zaradu (čl. 1. člana 210. st. 1., 6., 8. klauzula 3, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznosi otpremnina i prosječne zarade isplaćene za drugi i treći mjesec nakon otpuštanja ne podliježu doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fond obaveznog zdravstvenog osiguranja, kao i doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti u delu koji ne prelazi trostruku prosečnu mesečnu zaradu (tačka „e“, tačka 2, deo 1, član 9. Savezni zakon od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O premijama osiguranja u Penzioni fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni obavezni fond zdravstveno osiguranje“, str. 2 str.1 čl. 20.2 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ „O obaveznom socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti").

Iznosi isplata zaposlenom koji su oslobođeni zbog smanjenja broja ili osoblja zaposlenih u organizaciji odnose se na troškove zarada organizacije za potrebe obračuna poreza na dohodak i priznaju se mjesečno na dan njihovog obračunavanja (klauzula 9, dio 2, član 255, tačka 4, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).

T.V. Lipkina,
dr, pravnik, šef konsaltinga
pravna služba U-Soft grupe kompanija

Pitanje revizoru

Sa zaposlenim je zaključen sporazum o otkazu ugovora o radu. Prema kolektivnom ugovoru, u svim slučajevima otpuštanja zaposlenih (osim otpuštanja na inicijativu poslodavca), dodatno im se (pored slučajeva navedenih u Zakonu o radu Ruske Federacije) isplaćuje otpremnina u iznosu od dve plate. Da li je ovo potrebno oporezovati plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica i doprinosi? I da li je to moguće uzeti u obzir u rashodima poreza na dobit i po pojednostavljenom poreskom sistemu?

U određenim slučajevima, poslodavac je dužan otpuštenom radniku isplatiti otpremninu u skladu sa normama Zakona o radu Ruske Federacije. Konkretno, takva obaveza nastaje ako je zaposlenik otpušten iz sljedećeg razloga (dio 1. člana 178. Zakona o radu Ruske Federacije):

likvidacija organizacije;
smanjenje broja ili osoblja zaposlenih.

Nakon otpuštanja po dogovoru stranaka, zaposlenik nema pravo na otpremninu prema Zakonu o radu Ruske Federacije. Međutim, poslodavac ima pravo da u radnom i (ili) kolektivnom ugovoru predvidi druge (koji nisu navedeni u Zakonu o radu Ruske Federacije) slučajeve isplate otpremnine, uključujući i povećani iznos (Član 4. dio 178. Zakona o radu Ruske Federacije).

Shodno tome, organizacija ima pravo, prema vlastitom nahođenju, izvršiti ovu isplatu, čak i ako je osnova za otpuštanje sporazum strana (član 78. Zakona o radu Ruske Federacije).

Postupak oporezivanja i utvrđivanja doprinosa je sljedeći.

Porez na prihod

Razgraničenja za otpuštene radnike uključena su u troškove rada. Istovremeno, takva obračunavanja uključuju, posebno, otpremnine, koje su predviđene sporazumima o raskidu ugovora o radu (klauzula 9, dio 2, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, otpremnina u prikazanoj situaciji umanjuje oporezivu dobit (stav 2. dopisa

At primjena pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom „prihodi minus troškovi“, troškovi rada se uzimaju u obzir na isti način kao i pri obračunu poreza na dohodak (klauzula 5, klauzula 1, tačka 2, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, kada je isplata otpremnine u slučaju otkaza sporazumom stranaka propisana lokalnim aktom poslodavca (na primjer, kolektivnim ugovorom), ona se uključuje u troškove po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja

Naknade predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije u vezi sa otpuštanjem zaposlenih (osim naknade za neiskorišćeni odmor), ne podležu porezu na dohodak i doprinosima (član 1. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije, od 24. jula 2009. br. 212-FZ).

Rusko Ministarstvo finansija objašnjava da se porez na dohodak fizičkih lica ne zadržava od ovih uplata, bez obzira na osnov za otpuštanje (klauzula 1. dopisa ruskog Ministarstva finansija od 12. februara 2016. br. 03-04-06/7530) .

Rusko Ministarstvo rada zauzima sličan stav u pogledu premija osiguranja (pisma od 27. oktobra 2015. br. 17-4/B-526, od 24. septembra 2014. br. 17-3/B-449).

Međutim, mora se uzeti u obzir da porezu na dohodak i doprinosima ne podliježe nikakav iznos otpremnine, već onaj dio koji je manji ili jednak trostrukoj prosječnoj mjesečnoj plati (šest puta za radnike na krajnjem sjeveru). i ekvivalentne oblasti). Shodno tome, ako je naknada dodijeljena u većem iznosu, tada se višak iznosa uključuje u osnovicu za porez na dohodak i doprinose na opći način (član 1. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, podstav "d" klauzula 2. dijela 1. člana 9. Saveznog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ).