Krediti 

Izdavanje obračunskog iznosa iz kase se ogleda u unosu. Kako se odvija izdavanje novca? Otpis putnih troškova

1. D račun 50 "Gotovina" K račun 71 "Računi sa odgovornim licima"
2. D račun 71 Račun "Računi sa odgovornim licima". 26" Opšti tekući troškovi"
3. D račun 71 Račun "Računi sa odgovornim licima". 51 "Tekuće račune"
4. D račun 71 "Računi sa odgovornim licima" Račun 50 "Gotovina"

Plata direktora organizacije isplaćivana je iz kase

1. D 70 “Računi sa kadrovima za plate” Na račun 51 “Računi obračuna”
2. D 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” Ksch. 50 "Blagajnik"
3. D sch. 26 "Opšti poslovni rashodi" Račun 70 "Računi sa osobljem za plate"

3. D sch. 20 “Glavna proizvodnja” Račun 70 “Računi sa osobljem za plate”

46. ​​Upis „D račun 51 „Računi obračuna” Na račun 62 „Računi sa kupcima i kupcima” znači...

1. kompenzacija prethodno primljenog avansa
2. prenos avansa na dobavljača
3. prijem sredstava od kupca za konačnu uplatu

47. Zapis D count. 60 Račun "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima". 51 "Tekući računi" znači:

1. povrat novca kupcima
2. prenos avansa na dobavljača
3.primanje sredstava od kupca
4. kompenzacija prethodno primljenog avansa

48. Transakcije novčanih tokova iskazuju se na računu 50 “Gotovina” na osnovu...

1. bankovni izvodi
2. primici i rashodi gotovinski nalozi
3.napredni izvještaji

49. Transakcije novčanih tokova iskazuju se na računu 51 „Tekuća računa“ na osnovu...

1. bankovni izvodi
2. nalozi za plaćanje
3. dolazni i izlazni nalozi za gotovinu
4. prethodni izvještaji

50. Primanje kredita i pozajmica od strane organizacije se u računovodstvu odražava upisom na teret računa 51 „Tekući računi” i u korist računa...

1. 55 "Posebni bankovni računi"
2. 66 „Proračuni prema kratkoročni krediti i krediti"
3. 58 "Finansijske investicije"
4. 91.1 "Ostali prihodi"

Prijem avansa od kupca se ogleda u unosu...

1. Dt count. 51 "Tekući računi" Ktsch. 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova”
2. Dt count. 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" Kt. 10 "Materijali"
3. Dt count. 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" Ktsch. 51 "Tekuće račune"
4.D-t count. 51 "Tekući računi" Ktsch. 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima
5. Dt count. 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" Ktsch. 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"

54. Prilikom prijema avansa od kupaca za nabavku proizvoda, vrši se upis u računovodstveni sistem na teret računa 51 „Tekući računi“ i u korist računa...

1.60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"
2. 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima"
3. 71 "Poravnanja sa odgovornim licima"
4. 90 "Prodaja"

Prijem osnovnih sredstava stečenih uz naknadu u bilans stanja odražava se unosom...

1. Dt count. 01 "Osnovna sredstva" Ktsch. 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"
2. Dt count. 01 "Osnovna sredstva" Ktsch. 08 „Ulaganje u osnovna sredstva"
3. Dt count. 08 "Ulaganja u dugotrajna sredstva" Ktsch. 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"

Račun dostupnosti i kretanja novčana dokumenta izvršeno na račun...

1. 50 "Blagajnik"
2. 51 "Tekuće račune"
3. 55 "Posebni bankovni računi"
4. 57 "Prevodi na putu"

Računovodstvo obračuna sa kupcima (kupcima) za robu koja im se isporučuje materijalne vrijednosti a pružene usluge se obavljaju na sintetički račun...

1. 51 "Tekuće račune"
2. 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima"
3. 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima"
4.91 "Ostali prihodi i rashodi"

Stvarni troškovi nabavke osnovnih sredstava uz naknadu iskazuju se na računu...

1.01 "Osnovna sredstva"
2.08 "Ulaganja u dugotrajna sredstva"
3. 20 "Glavna proizvodnja"
4. 84 "neraspoređenu dobit (nepokriveni gubitak)"

59. Puštanje materijala za opšte proizvodne potrebe se odražava upisom u dobro konta 10 „Materijali“ i zaduženjem računa...

1. 20 "Glavna proizvodnja"
3. 25 "Opći troškovi proizvodnje"
4. 26 "Opći poslovni troškovi"
5. 28 "Nedostaci u proizvodnji"

60. Puštanje materijala za opšte poslovne potrebe odražava se upisom u dobro konta 10 "Materijala" i zaduženjem računa...

1. 20 "Glavna proizvodnja"
2. 23 "Pomoćna proizvodnja"
3. 25 "Opći troškovi proizvodnje"
4. 26 "Opći poslovni troškovi"
5. 28 "Nedostaci u proizvodnji"

Računovodstveni račun 71 koristi se za prikazivanje u knjiženjima podataka o iznosima sredstava izdatih zaposlenima za potrebe izvještavanja. Koji dokumenti se koriste za dokumentovanje odgovornih transakcija i koji računovodstveni zapisi odražavaju obračune sa odgovornim licima? O tome ćete saznati u našem članku.

Procedura za obavljanje odgovornih transakcija

Odgovorno lice je zaposleni koji je primio sredstva za korištenje za poslovne potrebe preduzeća.

Osnov za izdavanje sredstava po izvještaju je prijava koju popunjava zaposleni i potpisom potpisuje rukovodilac. U aplikaciji se evidentira iznos i svrha izdavanja sredstava (i sl.). Forma zahtjeva za izdavanje obračunskih iznosa nije utvrđena zakonom, dokument se sastavlja u bilo kojem obliku.

Po završetku poslovne transakcije, zaposlenik predaje računovodstvu avans i dokumente koji potvrđuju troškove koje je napravio (priznanice, fakture, potvrde o obavljenom radu, fakture itd.). Ovi dokumenti su osnova za evidentiranje poslovnih rashoda u računovodstvu.

Ako iznos sredstava koje je ranije primio zaposleni premašuje njegove stvarne troškove, onda iznos razlike uplaćuje zaposlenik u. U slučaju prekomjernog trošenja i njegove dokumentarne potvrde, iznos viška troškova se nadoknađuje zaposleniku preko blagajne ili u bezgotovinski oblik.

Treba naglasiti da se zaposleniku koji nije prijavio ranije primljene iznose ne mogu izdati sredstva za implementaciju novih poslovne transakcije. Da li su sredstva isplaćena u gotovini ili bankovna kartica u ovom slučaju to nije bitno.

Tipične transakcije za 71 račun

C se koristi da prikaže transakcije sa odgovornim licima. Prilikom izdavanja sredstava, iznosi se knjiže prema Dt 71, kada se alociraju troškovi - prema Kt 71.

Može se proizvoditi u gotovini iu bezgotovinskom obliku:

Ako iznos izdatih sredstava nije u potpunosti potrošen, ostatak se može vratiti:

Transakcije sa odgovornim licima mogu se prikazati korištenjem proizvodnih računa:

Dt CT Opis Dokument
20 71 Odraz obračunatih iznosa kao dio glavnih troškova proizvodnje
71 Odraz obračunskih iznosa kao dio troškova pomoćne proizvodnje Prethodni izvještaj, prateća dokumentacija
71 Odraz odgovornih iznosa kao dio troškova ispravljanja nedostataka Prethodni izvještaj, prateća dokumentacija
71 Odraz obračunatih iznosa kao dio troškova uslužne proizvodnje Prethodni izvještaj, prateća dokumentacija

U preduzećima maloprodaja kroz odgovorno lice Troškovi prodaje mogu nastati:

Roba i materijal kupljen od strane odgovornog lica iskazuju se u računovodstvu sljedećim unosima:

Dt CT Opis Dokument
10 71 Izvještaj unaprijed
41 71 Izvještaj unaprijed

Primjer knjigovodstvenih knjiženja za 71 račun

Zaposleniku Consul doo Petrenko S.P. izdata su sredstva za izvještaj u bezgotovinskom obliku u iznosu od 2.500 rubalja. za kupovinu papira. U stvari, Petrenko S.P. potrošio 2840 rubalja, PDV 433 rubalja, što je potvrđeno avansnim izvještajem i računom o prodaji. Prekomjerni troškovi u iznosu od 340 rubalja. Petrenko je kreditiran na njegovu bankovnu karticu.

U računovodstvu Consul doo izvršena su sljedeća knjiženja:

Dt CT Opis Suma Dokument
71 Na žiro račun Petrenko S.P. sredstva namenjena za potrebe domaćinstva 2500 rub. Nalog za plaćanje
10 71 Stigao je papir koji je kupio Petrenko (2.840 RUB - 433 RUB) 2407 rub.
71 Odražen iznos PDV-a 433 rub. Avansni izvještaj, račun
.1 PDV je uključen u troškove 433 rub. Avansni izvještaj, račun
71 Na žiro račun Petrenko S.P. kreditira se iznos prekomjerne potrošnje 340 rub. Nalog za plaćanje

Računovodstvo obračunskih iznosa se vrši u cilju sumiranja podataka o statusu obračuna. Posebno se evidentiraju obračuni sa zaposlenima kojima je dat avans za različite potrebe.

Šta su obračuni sa odgovornim licima?

Za obračune sa zaposlenima koristi se vanbilansni račun 71. Mora biti pažljivo kontrolisan od strane menadžmenta organizacije. Na ovom računu evidentiraju se iznosi izdati zaposleniku na računu. Očekuje se da će se ovaj novac koristiti u posebne svrhe:

  • Plaćanje raznih usluga.
  • Kupovina kancelarijskog materijala.
  • Kupovina benzina za službena vozila.
  • Kupovina karata za poslovne putnike, plaćanje iznajmljenog smještaja.
  • Kupovina kancelarijske opreme.

Da bi dobio sredstva za izvještaj, zaposlenik mora popuniti prijavu. Određuje iznos koji se izdaje i svrhe za koje se troši. Spisak odgovornih lica je naznačen u nalogu rukovodioca. Sljedeće informacije moraju biti uključene u listu:

  • Podaci o zaposleniku (ime i prezime, radno mjesto).
  • Ciljevi potrošnje.
  • Suma.

Na primjer, u nalogu upravitelja stoji da Ivan Ivanov može dobiti 10.000 rubalja za izvještaj. Nemoguće mu je dati više od ove sume. Međutim, izuzetak su službena putovanja. Osoba koja ide na službeno putovanje može dobiti bilo koji iznos. Međutim, mora postojati odgovarajući nalog za slanje na službeni put.

Na listu odgovornih lica mogu se naći samo finansijski odgovorni zaposleni. Odnosno, to su menadžeri, njihovi zamjenici, šefovi odjela, skladištari. Maloljetnici ne mogu biti ni materijalno odgovorna ni odgovorna lica.

Nakon što potroši sredstva, stručnjak mora izvijestiti o svojim troškovima. On je dužan da sačini i priloži dokumente koji potvrđuju pravac troškova. Izvještaj se šalje računovodstvu. Zaposleni ne može dobiti novi iznos dok ne prijavi stari.

Regulatorna regulativa

Poravnanja sa odgovornim licima uređena su sljedećim propisima:

  • Federalni zakon “O računovodstvu” br. 402 od 06.02.2011.
  • Računovodstveni propisi (Dio 10/99 “Troškovi”).
  • Kontni plan i uputstva za njegovu upotrebu.
  • Lokalni akti same organizacije.

Glavni dokument na osnovu kojeg se vrše proračuni je Procedura za održavanje gotovinske transakcije broj 40, osnovana Odlukom Upravnog odbora Centralne banke od 22.09.1993.

Računovodstveni postupak

Po pravilu, svrha trošenja sredstava je kupovina usluga ili robe. U tom slučaju, zaposlenik će djelovati u ime kompanije. Shodno tome, operacija će biti podvrgnuta pravilima koja se odnose na pravna lica. Maksimalna veličina obračuna između pravnih lica iznosi 100.000 rubalja na osnovu Direktive banke br. 1843-U od 20. juna 2007. godine. Ako se ovo ograničenje ne poštuje, službenici će se suočiti sa kaznom od 4.000-5.000 rubalja. Kazna za pravna lica iznosit će 40.000-50.000 rubalja.

Izdavanje sredstava na račun zahtijeva poštovanje ovih standarda:

  • Izvještaj o utrošku mora se dostaviti računovodstvu u roku od 3 dana od datuma izdavanja.
  • Iznos može primiti samo osoba kojoj je namijenjen.
  • Novi predujam se može primiti tek nakon sastavljanja izvještaja za prethodni iznos.

Upravitelj treba izdati nalog o postupku izdavanja iznosa. Ovaj dokument definiše ove tačke:

  • Spisak zaposlenih koji imaju pravo da dobiju iznos po izveštaju.
  • Period za koji se obezbjeđuje novac.
  • Procedura za izdavanje avansa.

Odgovorna lica koja su navedena u nalogu moraju biti upoznata sa istim uz potpis. Postupak izdavanja i otpisa sredstava mora biti evidentiran u računovodstvenoj politici.

Sredstva se obezbjeđuju na osnovu pismene prijave. Treba ga uputiti šefu kompanije. Novac se izdaje samo ako menadžer uzme u obzir zahtjeve

prijava je opravdana. U tom slučaju, menadžer mora poslati odgovarajući nalog računovodstvu.

Izdata sredstva se otpisuju na osnovu prethodni izvještaj sastavlja odgovorno lice. Uz njega su priloženi dokumenti koji potvrđuju operaciju: čekovi, priznanice, ugovori. U računovodstvene svrhe, mogu se koristiti samo ako su sastavljeni u jedinstvenom obliku.

Kada provjeravate izvještaje, morate obratiti pažnju na ove točke:

  • Podaci o novčanim primicima i računima moraju biti slični. Datumi u dokumentima ne bi trebali pasti na vikend.
  • Račun mora sadržavati sve tražene podatke. Potpis i pečat blagajnika također moraju biti prisutni.
  • Račun mora sadržavati specifičnu listu kupljenih artikala. Na primjer, ne „kancelarijski materijal“, već „olovke, olovke i sveske“.

Nakon završetka transakcije, zaposleniku može ostati novac. Ostatak se mora vratiti blagajni na osnovu. Također, možda neće biti dovoljno sredstava za završetak operacije. To jest, zaposleni će morati dodati svoj novac na iznos. Prekomjerni rashodi se također nadoknađuju zaposlenima putem gotovinskog naloga.

Šta da radim ako nakon izvršene transakcije zaposlenik i dalje ima sredstva, ali ih nije vratio blagajni? U tom slučaju, menadžer može zadržati sredstva od plate. Osnova za prikupljanje je član 137. Zakona o radu Ruske Federacije. Međutim, to je moguće samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • Zadržavanje se može izvršiti u roku od mjesec dana od dana isteka roka za povraćaj salda.
  • Iznos po odbitku ne može biti veći od 20%.
  • Zaposleni se slaže sa osnovom i iznosom odbitaka.
  • Postoji pismena izjava zaposlenog da je saglasan sa procedurom.

Bitan! Ako navedeni uslovi nisu ispunjeni, poslodavac može osporiti zadržavanje.

Računovodstvo obračunatih iznosa

U računovodstvu se obračunski iznosi evidentiraju na teret računa 71 i na dobro računa 50. Sredstva se mogu izdavati putem bankovnog transfera ili u gotovini. Prvi način je pogodan za prijenos putnih naknada. Novac se može prebaciti na korporativnu bankovnu karticu. Registrovan je kao pravno lice. Napominjemo da prilikom plaćanja karticom banka naplaćuje proviziju. Mora se uzeti u obzir prilikom određivanja na osnovu stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U računovodstvu, obračuni prema korporativne karticeće se odraziti ovim objavama:

  • DT55 KT51, 52. Prebacivanje novca sa tekućeg računa na račun kartice.
  • DT91 KT55. Plaćanje bankovne provizije.

Davanje kartice zaposleniku kompanije biće evidentirano kao problem za prijavu finansijski dokumenti. Pretpostavlja se da su ove objave:

  • DT71 KT50, podračun 3. Pružanje izvještaja zaposleniku platna kartica po svojoj nominalnoj vrijednosti.
  • DT71 KT57. Primanje gotovine. Unosi se vrše na osnovu računa bankomata.
  • DT50, podračun 3 KT71. Povrat platne kartice po nominalnoj vrijednosti.

Preporučljivo je napraviti fotokopije svih računa i čekova. To je zbog činjenice da čekovi imaju tendenciju da blijede. Stoga se od njih ne mogu dobiti nikakve informacije. Troškovi reprezentacije moraju biti dokumentovani koristeći ove unose:

  • DT26 KT71. Troškovi predstavnika.
  • DT26 KT71. Prihvatanje dnevnica.
  • DT70 KT68.01. Obračun poreza na dohodak fizičkih lica za razliku između dnevnica.
  • DT10 KT60. Knjiženje materijala.
  • DT71 KT50. Izdavanje prekomjernih troškova zaposlenima.

Knjiženje se vrši na osnovu naloga, izvještaja, potvrda i čekova.

U računovodstvu, da bi se prikazala obračuna sa zaposlenima organizacije za obračunate iznose, predviđen je poseban račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“, u skladu sa Kontnim planom odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. 2000. br. 94n.

Ovaj račun prikuplja sve podatke o obračunima sa zaposlenima za iznose koji su im izdati na račun poslovnih, operativnih i putnih troškova.

Račun se zadužuje u korespondenciji sa novčanim računima za iznose izdate za izvještaj. Za potrošene iznose odgovornih lica, račun 71 „Računi sa odgovornim licima“ odobrava se u korespondenciji sa računima na kojima se evidentiraju rashodi i stečene vrijednosti, odnosno drugim računima u zavisnosti od prirode nastalih troškova.

Obračunski iznosi koji zaposleni nisu vratili na vrijeme se iskazuju u korist računa 71 „Računi sa odgovornim licima“ i na teret računa. Potom se ovi iznosi otpisuju sa računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima” na teret računa (ako se mogu odbiti od plaćanja zaposlenika) ili 73 „Obračuni sa osobljem za druge poslove” (kada ne mogu oduzeti od rada platnog radnika).

Analitičko računovodstvo za konto 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“ vrši se za svaki iznos izdat za izvještavanje.

Primjer.

Pogledajmo koje se transakcije koriste za odraz poslovnih transakcija za izdavanje i otpis obračunatih iznosa u računovodstvu.

Kada zaposleniku daje gotovinu iz blagajne organizacije, na primjer, za poslovne troškove, računovođa će izvršiti unos u računovodstvene evidencije:

Ne zaboravite da je račun 71 „Računi sa odgovornim licima“ analitički račun, dakle, ovaj račun se zadužuje za određeni iznos.

Kada se odobri avansni izvještaj za ovaj obračunski iznos, utrošeni obračunski iznosi se otpisuju:

Ako je organizacija obveznik poreza na dodatu vrijednost, tada se na račun 19 „Porez na dodatu vrijednost“ naplaćuju iznosi poreza plaćeni dobavljačima dobara (radova, usluga). Ako plaćanje za kupljenu imovinu (rad, usluge) vrši odgovorno lice, tada se iznos PDV-a na takve troškove odražava knjiženjem:

Ako odgovorno lice nije iskoristilo ceo iznos datog avansa, onda mora vratiti neiskorišćeni bilans blagajniku. Ova operacija se ogleda u objavljivanju:

Ako zaposleni nije potrošio predujam i nije ga vratio nakon utvrđenog roka gotovina na blagajnu organizacije, tada stanje nevraćenog avansa treba pripisati računu 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“.

Ubuduće, iznos nepotrošenog avansa može biti zadržan od plate zaposlenog. U tom slučaju se u računovodstvu vrši sljedeći unos:

Kada zaposleni otplati iznos duga po izvještaju, možete koristiti i račun 73 “Poravnanja sa osobljem za druge operacije.” Na primjer, ako je odgovorno lice uplatilo novac u kasu nakon kašnjenja: Debit 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“ Kredit 73 „Razračuna sa osobljem za druge transakcije“; Debit 73 “Poravnanja sa osobljem za ostale poslove” Kredit 50 "Kasa".

Od u U poslednje vreme Proračuni koristeći plastične kartice, onda često odgovorna lica plaćaju putne ili reprezentacijske troškove koristeći takvo sredstvo plaćanja.

U gornjem materijalu navedeni su svi osnovni zahtjevi za obračunate iznose i pravila za njihovo otpisivanje. Unatoč činjenici da svaka organizacija nastoji organizirati obračune sa odgovornim licima na način da odgovorno lice na vrijeme izvještava o izdatim iznosima, uvodeći proceduru prijavljivanja i pravila za otpis obračunatih iznosa posebnim nalogom, često dolazi do situacije nastaje kada zaposleni ne dostavi blagovremeno izvještaj o obračunatim iznosima, a neiskorišćeni iznos nije vratio blagajni. Šta bi računovođa trebao učiniti u ovom slučaju?

U takvoj situaciji problem se može riješiti na dva načina:

· poslodavac odluči da obustavi iznos duga od plate zaposlenog;

· poslodavac odlučuje da ne zadrži iznos duga od zaposlenog. Tada se ovaj iznos u potpunosti uzima u obzir kao prihod. pojedinac.

Ovisno o odabranoj opciji, ove transakcije se odražavaju u računovodstvu.

Razmotrimo svaku od opcija zasebno.

Prvo, treba napomenuti da poslodavac ima pravo odlučiti da zadrži iznos nevraćene akontacije od plaće zaposlenika na osnovu člana 137. Zakona o radu Ruske Federacije*

*Odbici od plate zaposlenog vrše se samo u slučajevima predviđenim ovim zakonikom i drugim saveznim zakonima.

Odbici od plate zaposlenog radi otplate duga prema poslodavcu mogu se izvršiti:

da nadoknadi neisplaćeni avans dat zaposlenom na ime zarade;

da vrati neutrošeni i neblagovremeno vraćeni avans izdat u vezi sa poslovno putovanje ili prelazak na drugo radno mjesto u drugu oblast, kao iu drugim slučajevima;

da zaposleniku vrati preplaćene iznose zbog računovodstvenih grešaka, kao i preplaćene iznose zaposlenom, ako organ za razmatranje pojedinačnih radnih sporova prizna krivicu zaposlenog za nepoštovanje standarda rada (treći dio člana 155.) ili zastoja (treći dio člana 157.);*

U skladu sa ovim članom, radi otplate neutrošenog, a ne vraćenog blagovremenog avansa izdatog u vezi sa službenim putovanjem ili premještajem na posao u drugu lokaciju, kao iu drugim slučajevima (uključujući i izdavanje odgovornih sredstava za poslovne potrebe), poslodavac ima pravo na odbitke od plate zaposlenog. U ovom slučaju, odluka o zadržavanju se donosi najkasnije u roku od mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za povraćaj predujma, a pod uslovom da zaposleni ne osporava osnov i iznose zadržavanja. U slučaju kršenja navedenim rokovima ili ako se zaposleni ne slaže sa obustavom, pitanje postupka za naknadu štete rješava se na sudu.

Primjer.

Zaposleniku organizacije odgovornoj za održavanje službenog prijema u februaru 2004. godine data su sredstva za izvještavanje u iznosu od 15.000 rubalja.

Nakon službenih pregovora, zaposlenik je računovodstvenoj službi organizacije dostavio unaprijed izvještaj, uz koji su priloženi dokumenti koji potvrđuju troškove reprezentacije, i to:

račun restorana u kojem je organizovana završna večera u iznosu od 13.570 rubalja sa PDV-om i dokumenti koji potvrđuju uplatu ovog računa;

faktura od organizacija transporta, za usluge dostave pregovarača na mjesto sastanka u iznosu od 1062 rublje, uključujući PDV i dokumentaciju za plaćanje.

Tako su troškovi zabave prihvaćeni na osnovu avansnog izvještaja iznosili 14.632 rubalja.

Budući da je odgovorno lice primilo predujam u iznosu od 15.000 rubalja, ali je potrošilo samo 14.632 rubalja, zaposleniku je ostao neiskorišćen iznos od 368 rubalja. Ovaj iznos zaposlenik nije vratio blagajni.

Šef organizacije odlučio je da zadrži nepotrošeni iznos od plate zaposlenika. Zaposleni se slaže sa odlukom menadžera.

Bilješka!

Odbici od plaće zaposlenika moraju se vršiti uzimajući u obzir zahtjeve člana 138. Zakona o radu Ruske Federacije, prema kojem ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20 posto, au slučajevima predviđenim savezni zakoni, - 50 posto plaće zaposlenom.

Primjer.

Pretpostavimo da je iznos obračunatih zarada za ovog zaposlenog od početka godine:

U februaru 2004. - 5.000 rubalja;

Ovaj zaposlenik ima pravo na lični standard poreski odbitak u iznosu od 400 rubalja. Prvo, računovođa organizacije utvrđuje iznos poreza na dohodak fizičkih lica za februar 2004. godine.

Godina do danas:

Porez na lični dohodak = (5000 +5000 – 400 x 2 meseca) x 13% = 1196 rubalja.

Budući da je za januar 2004. godine iznos poreza koji je zadržan po odbitku ovom licu bio 598 rubalja, stoga će porez na dohodak fizičkih lica koji će biti zadržan za februar iznositi 598 rubalja.

S obzirom na to ukupan iznos odbici za svaku isplatu zarade ne bi trebalo da prelaze 20%, utvrđuje se maksimalni iznos odbitka (preko zadržanog poreza na dohodak građana)

(5.000 rubalja – 598 rubalja) x 20% = 880,40 rubalja.

Dakle, prilikom isplate zarada za februar zaposlenom će se obustaviti:

porez na dohodak građana - 598 rubalja;

Iznos nepotrošenog i nevraćenog avansa izdatog za troškove zabave iznosi 368 rubalja.

Zaposleniku će biti dato 4.034 rubalja (5.000 rubalja - 598 rubalja - 368 rubalja).

U računovodstvu, transakcije za zadržavanje nepovratnih iznosa od zaposlenog će se odraziti na sljedeći način:

Korespondencija računa

Iznos, rublje

Debit

Kredit

71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

50 "Blagajnik"

71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

U obzir se uzima iznos PDV-a na troškove reprezentacije koje plaća odgovorno lice

94 “Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima”

71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

94 “Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti

70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

Kredit 68 “Obračuni za poreze i naknade” podračun “NDFL”

70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

73 „Obračuni sa kadrovima za druge poslove“ podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete“

Zadržan iznos avansa bez povrata

70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

50 "Blagajnik"

U ovom primjeru, iznos nepotrošenog i nevraćenog avansa (368 rubalja) manji je od maksimalnog mogući iznos odbitak (880,40 rubalja), tako da se cijeli iznos zadržava u jednom mjesecu. Ako dug zaposlenog prelazi maksimalno dozvoljeni iznos po odbitku, onda se otplata vrši djelimično. Prvo, dug se otplaćuje u iznosu jednakom maksimalno dozvoljenom, preostali iznos se zadržava za naknadne isplate plata.

Primjer.

Koristimo početne podatke gornjeg primjera. Međutim, u ovom slučaju, šef organizacije odlučio je da ne zadrži od odgovorne osobe iznos duga u iznosu od 368 rubalja.

U tom slučaju iznos nevraćenog avansa priznaje se kao iznos prihoda pojedinca.

Prema stavu 1 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije*

*1. Prilikom utvrđivanja poreska osnovica preuzimaju se svi prihodi poreskog obveznika u novcu i u naturi ili pravo raspolaganja koje je stekao, kao i prihodi u vidu materijalne koristi utvrđeni u skladu sa članom 212. ovog zakonika. u obzir.

Ako se od prihoda poreskog obveznika vrše bilo kakvi odbici po nalogu, odlukom suda ili drugih organa, takvi odbici ne umanjuju poresku osnovicu.*

Na osnovu toga, organizacija je, kada odluči da ne zadrži iznos nevraćenog avansa od zaposlenog, dužna da obračuna, zadrži od pojedinca i plati iznos poreza. Oporezivanje se vrši po stopi od 13%.

Dakle, porez na dohodak fizičkih lica se mora odbiti od ovog iznosa.

Visina prihoda pojedinca od početka godine iznosiće:

U januaru 2004. - 5.000 rubalja;

U februaru 2004. – 5.000 rubalja + 368 rubalja;

Odredimo visinu poreza na dohodak građana.

Godina do danas:

Porez na lični dohodak = (5.000 rubalja + 5.368 rubalja - 400 x 2 meseca) x 13% = 1.244 rubalja.

Od januara 2004 iznos poreza na dohodak fizičkih lica, zadržan od ovog zaposlenika iznosio je 598 rubalja, tada bi odbitak za februar 2004. trebao biti 646 rubalja.

Shodno tome, zaposlenik će dobiti iznos od 4.354 rubalja (5.000 rubalja – 646 rubalja).

To će se u računovodstvu odraziti na sljedeći način:

Korespondencija računa

Iznos, rublje

Debit

Kredit

71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

50 "Blagajnik"

Sredstva su izdata za troškove reprezentacije

26 „Opći poslovni rashodi“ podračun „Troškovi reprezentacije“

71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

Uključeni troškovi zabave

19 “Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu”

71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

U obzir se uzima iznos PDV-a na troškove reprezentacije koje plaća podnosilac prijave

94 “Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima”

71 “Poravnanja sa odgovornim licima”

Nevraćeni iznos avansa pripisuje se nestašicama

73 „Obračuni sa kadrovima za druge poslove“ podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete“

94 “Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima”

Odražava se dug zaposlenog prema organizaciji

91 “Ostali prihodi i rashodi” podračun “Ostali rashodi”

73 „Obračuni sa kadrovima za druge poslove“ podračun „Obračuni za naknadu materijalne štete“

Odgovorni dug zaposlenog je otpisan (na osnovu odluke rukovodioca organizacije)

26 “Opći poslovni troškovi”

70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

Accrued nadnica radnika za februar 2004

70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

68 “Obračuni za poreze i naknade” podračun “NDFL”

Porez na dohodak fizičkih lica zadržan za februar 2004

70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

50 "Blagajnik"

Zaposlenom je isplaćena plata za februar 2004. godine

Koristeći ovu opciju, računovođa će se uvijek suočiti s pitanjem da li je potrebno obračunati iznos UST-a i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti za iznos nevraćenog avansa, ako se uzme ovaj iznos uzeti u obzir kao dio prihoda pojedinca.

U primjeru koji se razmatra, iznos nevraćenog avansa se računovodstveno prikazuje kao dio neposlovnih troškova:

Debit 91 „Ostali prihodi i rashodi“ Podračun „Ostali rashodi“ Kredit 73 „Obračuni sa kadrovima za ostale poslove“ Podračun „Obračuni naknade materijalne štete“.

Ovi troškovi se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit na osnovu stava 49. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Shodno tome, na osnovu stava 3. člana 236. Poreskog zakona Ruske Federacije, trošak nevraćenog avansa se ne priznaje kao predmet oporezivanja prema Jedinstvenom socijalnom porezu, jer ovi troškovi ne umanjuju poresku osnovicu. za porez na dohodak. Ovo gledište je tačno samo za obveznike poreza na dohodak

Klauzula 3 člana 236 Poreskog zakona Ruske Federacije*

* Navedeno u stavu 1 ovog člana plaćanja i naknade (bez obzira na oblik u kojem su izvršene) ne priznaju se kao predmet oporezivanja ako:

za poreske obveznike – organizacije, takve uplate se ne klasifikuju kao rashodi koji umanjuju poresku osnovicu poreza na dobit pravnih lica u tekućem izveštajnom (poreskom) periodu;

od poreskih obveznika - individualni preduzetnici ili fizičkim licima, takve uplate ne umanjuju poresku osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.*

Premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje takođe se ne obračunavaju. Osnova za neobračun je stav 2 člana 10 Federalnog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruska Federacija»*

* Predmet oporezivanja premije osiguranja i osnovica za obračun premija osiguranja su predmet oporezivanja i poreska osnovica prema jedinstvenom socijalni porez(doprinos) utvrđen Poglavljem 24 „Jedinstveni socijalni porez (doprinos)“ Poreskog zakona Ruske Federacije.*

I ovdje premije osiguranja za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, morat će se naplatiti iznos nevraćenog avansa. Ovo je propisano Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. jula 1998. „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti”.

Bilješka!

Računovođa organizacije takođe treba da obrati pažnju na zahteve Pravilnika o računovodstvo„Računovodstvo obračuna poreza na dobit“ PBU 18/02, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. novembra 2002. godine br. 114n. Budući da je iznos nepovratnog avansa isključen iz obračuna poreske osnovice za porez na dobit i za izvještajni i za naredne izvještajne periode, poreski obveznik će imati trajnu razliku u skladu sa stavom 4. gore navedenog dokumenta*

*Pod stalnim razlikama u smislu Pravilnika podrazumijevaju se prihodi i rashodi koji formiraju računovodstvena dobit(gubitak) izvještajnog perioda i isključen iz obračuna porezne osnovice za porez na dobit za izvještajni i naredni izvještajni period.*

U skladu sa paragrafom 6 PBU 18/02, trajne razlike izvještajnog perioda iskazuju se u računovodstvu posebno (u analitičkom računovodstvu odgovarajućeg računa za imovinu i obaveze u čijoj je vrednovanju nastala trajna razlika). U primjeru koji se razmatra, konstantna razlika se može odraziti u analitičkom računovodstvu na računu 91, podračunu 91-2.

S pojavom trajne razlike u računovodstvu organizacije, priznaje se stalna poreska obaveza (368 rubalja x 24% = 88,32 rubalja) - iznos poreza koji dovodi do povećanja poreskih plaćanja poreza na dohodak u izvještajnom periodu.

Za iznos konstante poreska obaveza organizacija usklađuje iznos potencijalnog rashoda poreza na dobit, koji je iznos poreza na dobit utvrđen na osnovu računovodstvene dobiti (gubitka), i na taj način utvrđuje porez na dobit za poreske svrhe, koji se priznaje kao tekući porez na dobit.

Ovo se u računovodstvu odražava na sljedeći način:

Čitaocu smo već skrenuli pažnju da rok za koji se mogu izdati sredstva odgovornom licu za poslovne troškove nije zakonom utvrđen. Pravila ukazuju da je takav period može se instaliratišef organizacije. Međutim, Pravila govore o mogućnosti, a ne o obavezi. Ako je rukovodilac odredio takav rok, onda je zaposleni dužan da prijavi obračunski iznos najkasnije tri radna dana nakon isteka roka. A ako rok nije određen, onda se ne može kršiti. Shodno tome, ako organizacija ne odredi period za koji se izdaju obračunski iznosi, onda potraživanja poreske vlasti u pogledu trajanja boravka odgovorni iznos u rukama zaposlenika ne mogu se smatrati opravdanim, ali će svakako biti.

Bilješka!

Poreska uprava prilikom inspekcijskog nadzora identifikuje takve slučajeve izdavanja odgovornih iznosa zaposlenima na neodređeno vreme, kvalifikuje ih kao pojedinca koji prima beskamatni kredit, primoravajući organizacije da utvrde iznos materijalne koristi koja navodno proizilazi od pojedinca. , uračunati u prihode ovog zaposlenog i zadržati iznos poreza na dohodak građana.

Već smo napomenuli da takav zahtjev poreskih organa nije zakonit. Koncept materijalne koristi utvrđen je poreznim zakonodavstvom, odnosno članom 212. Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa ovim članom prihodi poreskog obveznika ostvareni u vidu materijalne koristi su:

*1) materijalnu korist primljena od uštede na kamatama za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava poreskog obveznika od organizacija ili individualnih preduzetnika;

2) materijalnu korist ostvarenu nabavkom dobara (radova, usluga) u skladu sa građanskim ugovorom od fizičkih lica, organizacija i individualnih preduzetnika koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika;

3) materijalnu korist ostvarenu sticanjem hartija od vrednosti.*

kao što vidimo, poreski broj ne predviđa obračun materijalne koristi na osnovu sume novca, primljena po izvještaju. Dakle, čak i ako je novac držao odgovorno lice nakon perioda za koji je izdat, ne bi se trebalo vršiti obračun materijalne koristi.

U ovom slučaju, porezni organi pokušavaju uskladiti izdati izvještajni iznos sa iznosom beskamatnog kredita primljenog od organizacije. Međutim, da bi ovo bilo tačno pravne osnove, između zajmoprimca i zajmodavca mora postojati ugovorni odnos, izdat u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Zajmovi su regulisani Poglavljem 42 Građanskog zakonika Ruske Federacije „Zajam i kredit“.

U skladu sa stavom 1. člana 807 Civil Code RF, po ugovoru o zajmu, jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo drugoj strani (zajmoprimcu) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos zajma ) ili jednak broj drugih stvari iste vrste koje je primio i kvaliteta.

U slučaju da je ugovor o kreditu zaključen između zajmodavca - pravnog lica i građanina (zajmoprimca), isti mora biti zaključen u pisanje. Ovaj zahtjev proizlazi iz stava 1 člana 808 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ugovor o kreditu se smatra zaključenim od momenta prenosa novca ili drugih stvari. U ovom slučaju, uslov da je zajam beskamatan mora biti naveden u ugovoru; ova odredba je navedena u stavu 1 člana 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Budući da u situaciji koja se razmatra, zaposlenik organizacije (odgovorno lice) nije sklopio ugovor o zajmu sa organizacijom, stoga se primljeni obračunski iznos ne može priznati kao pozajmljena sredstva i nema smisla govoriti o nastanku materijalnu korist za pojedinca.

Osim toga, napominjemo da takve radnje poreske uprave podrazumijevaju promjenu pravne kvalifikacije transakcije, a to je moguće samo sudskom odlukom.

Prema članu 45 Poreskog zakona Ruske Federacije*

*Naplata poreza od organizacije ne može se vršiti na nesporan način ako je obaveza plaćanja poreza zasnovana na promjeni poreskog organa:

1) pravnu kvalifikaciju transakcija koje poreski obveznik zaključi sa trećim licima;

2) pravnu kvalifikaciju statusa i prirode delatnosti poreskog obveznika.*