VTB24

U poreskom računovodstvu se dijele svi troškovi. Materijalni troškovi u računovodstvu su… Razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva

Rashodna stavka je jedna od najvažnijih stavki u računovodstvu. Ovaj element karakteriše troškove organizacije, direktne i indirektne, povezane sa proizvodnjom, prodajom i prodajom roba i usluga i ima direktan uticaj na njen konačni profit. Pogledajmo primjere što je priznavanje troškova u računovodstvu u našem članku.

Troškovi i karakteristike

Prema važećim zakonskim normama u segmentu RAS, rashodi u računovodstvu odgovaraju i procenjuju se iznosom smanjenja koristi preduzeća sa ekonomska tačka gledaju i klasifikuju se kao rezultat smanjenja imovine i povećanja dugova. Ova pojava podrazumeva smanjenje kapitala preduzeća, ali istovremeno služi i kao osnova za razvoj preduzeća ako se investiranju pristupa na uravnotežen i razuman način.

Sintetičko i analitičko računovodstvo rashoda podrazumeva njihovo reflektovanje na računovodstvenim računima prema pravilima za kreiranje baze podataka korišćenjem regulisanog kontnog plana iu skladu sa primarna dokumentacija kompanije. U okviru poslovnih aktivnosti postoje stavke koje se ne mogu priznati kao potrošni materijal i umanjuju dobit preduzeća. Njima unutra obavezno uključuju:

otkup od strane osnivača imovine van prometa
implementacija avansno plaćanje MP3 i druge dragocjenosti
direktni rashodi u računovodstvu kapitala drugih društava
sticanje vrijednosnih papira, valuta i drugih sličnih vrijednosti
troškovi otplate kreditne obaveze i kredite
indirektni troškovi u računovodstvu iznad normi
vršenje transfera po komisionim ugovornim odnosima

Postoji i potpuno odvojena grupa, tzv. nadoknadivi troškovi . Pravilno strukturirano računovodstvo pretpostavlja da su to troškovi potraživanja i neke vrste investicionih depozita.

Glavne vrste transakcija troškova kompanije

Na osnovu prirode i prirode troškovnog dijela, u okviru pojedinih komercijalnih područja razlikuju se sljedeće agregirane vrste troškova u računovodstvu, i to:

troškovi za normalne (ili osnovne) komercijalne aktivnosti– utvrđuje OKVED uzimajući u obzir stvarni obim prodaje u određenom području rada
ostali potrošni materijal koji svi bez izuzetka imaju pravna lica– troškovi održavanja administrativnog aparata i privredne jedinice, troškovi obuke i stručne prekvalifikacije i dr.

Ovi objekti se mogu grupirati u elemente i artikle, na osnovu specifičnosti poslovanja. Glavna stvar je da se informacije potrebne za upravljanje i izvještavanje mogu dobiti brzo, pouzdane su i imaju potreban nivo analitike. Rashodi u računovodstvu su složena kategorija koja uključuje opsežnu klasifikaciju koju ne treba zanemariti.

Suptilnosti priznavanja troškova za obavljanje statutarnih aktivnosti

Priznavanje nastalih troškova kao rashoda za smanjenje prihoda vrši se prema određenim pravilima. Oni su posebno sadržani u PBU 10/99. Dokument je odobren 6. maja 1999. godine naredbom broj 33n Ministarstva finansija. Pravila se primjenjuju u mjeri u kojoj nisu u suprotnosti sa pravilima za evidentiranje troškova sadržanim u zakonu o računovodstvu od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Nije važno da li organizacija namjerava da prima prihod, prihod ili profit (ne brkati se sa normama poreski zakon, pri čemu se periodi prijema prihoda i rashoda za određene poslove moraju poklapati). Važno je ispuniti određene uslove. To uključuje:

obračun troškova glavne proizvodnje ili drugih grupa mora se vršiti u okviru posebnih ugovornih obaveza
knjiženja u računovodstvenim računima moraju striktno odgovarati podacima u primarni oblici i važećim propisima
mora postojati sigurnost da će transakcija rezultirati smanjenjem ekonomskih koristi entiteta

Profesionalni sud glavnog računovođe dolazi do izražaja. Upravo je ovaj zaposlenik dužan da poštuje sve RAS standarde i da odražava troškove u striktnom skladu sa dostupnim primarnim dokumentima.

Primjer

Preduzeće je izvršilo avans za materijal po ranije zaključenom ugovoru o nabavci, ali se to neće priznati kao trošak preduzeća. Računovodstveni unos će biti sljedeći:

Debitni račun 60 Kreditni račun 51 - prijenos avansa dobavljaču robe i materijala(transakcija se neće prikazati na računima troškova)

Ovakvo tumačenje je zbog činjenice da avans za zalihe ne spada u kategoriju troškova preduzeća prema zakonskim normama. Takođe je nemoguće ovaj dio pripisati troškovima zbog činjenice da se tokom događaja neće smanjiti koristi kompanije sa ekonomske tačke gledišta. Doći će samo do promjene oblika imovine preduzeća, a potraživanje će se formirati iz novca na bankovnom računu.

Vrste računovodstva za izvršene transakcije

Troškovi se odražavaju na sljedeće načine:

Prva vrsta računovodstva je sintetička. Obavlja se za redovne i druge vrste poslova u okviru sintetičkih računa na osnovu važećeg kontnog plana preduzeća.
Analitičko računovodstvo treba da stvori detaljnu sliku o njima u okviru svake vrste troškova po podjeli preduzeća i detaljnim stavkama, kao i po sortimentnoj listi.

Na ovaj način se obračunavaju troškovi budućih perioda prema sintetičkim i analitičkim računima.

Karakteristike obračuna budućih troškova

Ovo je posebna grupa troškova koju predstavljaju troškovi za izvještajni period, ali se odnose na sljedeće vremenske intervale i intervale. Na primjer, ovo je otpis troškova za buduće izvještajne periode za certifikaciju proizvoda, za kupovinu licenciranog softvera ili za dodjelu budžeta za građevinski radovi. To uključuje i polise osiguranja za godinu dana unaprijed. U računovodstvu odloženih rashoda knjiženja se vrše na osnovu konta 97. Na primjer, mogući su sljedeći računovodstveni zapisi:

troškovi nabavke softvera: teret računa 97 − kredit računa 60
otpis materijala za građenje: zaduženje računa 97 – odobrenje računa 10

Otpis troškova: primjer još nekoliko operacija koje uključuju obračun troškova. Objave će biti sljedeće:

Debit 20 (26, 44) Kredit 97 – mjesečni postupni otpis troškova akumuliranih na računu 97 kao rashoda tekućeg izvještajnog perioda

KONCEPTI TROŠKOVA U RAČUNOVODSTVU I PORESKOM RAČUNOVODSTVU

Idite na GLAVNI IZBORNIK Povratak na SADRŽAJ

Romanov Boris Aleksandrovič, šef katedre za matematičke discipline Moskovskog računovodstvenog instituta, kandidat tehničkih nauka.

Anotacija. Izvršena je analiza i poređenje definicija rashoda u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Pokazuje se da su definicije pojmova rashoda u računovodstvenom i poreskom računovodstvu praktično iste. Dupliranje sistema definicija pojmova rashoda u Poreskom zakoniku Ruske Federacije dovodi do gubljenja vremena za računovođe i poreske konsultante koji ga proučavaju, do omalovažavanja uloge računovodstvo i ogromni troškovi rada za paralelno vođenje računovodstvenih i poreskih evidencija.

Ključne riječi: računovodstvo, porezno računovodstvo, dobit, rashodi.

POJMOVI TAKVA RAČUNOVODSTVENI I PORESKI RAČUN

Romanov Boris, Moskovski računovodstveni institut, šef katedre za matematičke predmete, dr. Tech. Sci.

Sažetak. Izvršena je analiza i poređenje definicija nameta u računovodstvenom i poreskom računu. Pokazano je da se definicije pojmova naknada u računovodstvenom i poreskom računu praktično poklapaju. Dupliranje sistema definicija pojmova naknada u Poreskom zakonu Ruske Federacije dovodi do beskorisnog trošenja vremena knjigovođa i poreskih savjetnika za njegovo proučavanje, do omalovažavanja uloge knjigovodstva i ogromnih troškova rada na paralelno vođenje računovodstva i poreza. račun.

Ključne riječi: knjigovodstvo, porezni račun, dobit, troškovi.

Razmotrimo i uporedimo koncepte troškova u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Pojam rashoda u računovodstvu dat je u stavu 2 poglav. I i u paragrafu 16 odeljka. IV računovodstvene odredbe “Troškovi organizacije” PBU 10/99:

Troškovi organizacije priznaju se kao smanjenje ekonomskih koristi kao rezultat otuđenja imovine ( gotovina, druga imovina) i (ili) nastanak obaveza koje dovode do smanjenja kapitala ove organizacije, sa izuzetkom smanjenja doprinosa odlukom učesnika (vlasnika imovine);

Rashodi se priznaju u računovodstvu ako su ispunjeni sledeći uslovi: trošak je napravljen u skladu sa posebnim ugovorom, zahtevima zakona i propisa i običajima poslovanja; može se utvrditi iznos rashoda;

postoji sigurnost da će određena transakcija rezultirati smanjenjem ekonomskih koristi entiteta. Postoji izvjesnost da će određena transakcija rezultirati smanjenjem ekonomskih koristi entiteta kada je entitet prenio sredstvo ili nema nesigurnosti oko prijenosa sredstva.

Ako barem jedan od gore navedenih uslova nije ispunjen u vezi sa bilo kojim izdacima koje je napravila organizacija, tada se potraživanja priznaju u računovodstvenim evidencijama organizacije.

Amortizacija se priznaje kao trošak na osnovu iznosa troškova amortizacije, utvrđenih na osnovu troška amortizacije imovine, perioda korisna upotreba i metode koje je usvojila organizacija za obračun amortizacije.

Klauzula 3 PBU 10/99 daje spisak otuđenja imovine koja se ne priznaje kao rashod i naziva se plaćanja:

u vezi sa akvizicijom (kreiranjem) dugotrajna imovina(osnovna sredstva, izgradnja u toku, nematerijalna imovina itd.);

ulozi u odobreni (dionički) kapital drugih organizacija, sticanje dionica akcionarska društva i druge hartije od vrijednosti koje nisu u svrhu preprodaje (prodaje);

po ugovorima o proviziji, zastupstvu i drugim sličnim ugovorima u korist nalogodavca, nalogodavca i sl.;

avansno plaćanje zaliha i drugih vrijednosti, radova, usluga;

u vidu avansa, depozita za plaćanje zaliha i drugih vrijednosti, radova, usluga;

za otplatu kredita koji je primila organizacija.

Pojam rashoda u poreskom računovodstvu dat je u stavu 1 čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije: Troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentovani rashodi (iu slučajevima predviđenim članom 265 Poreskog zakona Ruske Federacije, gubici) koje je napravio (nastao) poreski obveznik.

Opravdani izdaci su ekonomski opravdani izdaci, čija se procjena izražava u novčanom obliku.

Dokumentovani troškovi su troškovi potvrđeni dokumentima sačinjenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ili dokumentima sastavljenim u skladu sa poslovnim običajima koji se koriste u stranoj zemlji, na čijoj teritoriji su nastali odgovarajući troškovi, i (ili) dokumente koji posredno potvrđuju nastale troškove (uključujući carinsku deklaraciju, nalog za službeno putovanje, putne isprave, izveštaj o obavljenom radu u skladu sa ugovorom). Troškovi se priznaju kao rashodi, pod uslovom da su nastali radi obavljanja aktivnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

U čl. 270 Poreznog zakonika Ruske Federacije navodi se popis troškova koji se ne uzimaju u obzir u porezne svrhe. Ova lista je velika (obuhvata 53 stavke) i sadrži sve troškove koji se ne uzimaju u obzir u računovodstvu, kao i one rashode koje poreski zakonodavci nisu uključili u

Poslovanje u pravu

uzimajući u obzir poresku osnovicu utvrđene granice, normama i propisima, kao i iz drugih razloga. Posjedovanje takve liste je korisno za poreskog obveznika, jer on može tačno utvrditi da li rashod umanjuje poresku osnovicu ili ne.

Poređenje definicija pojma rashoda u računovodstvenom i poreskom računovodstvu pokazuje da razlika leži uglavnom u činjenici da samo u poreskom računovodstvu postoji znak kao što je „opravdanost“ rashoda. U računovodstvu ne postoji takav indikator. Međutim, to nije zbog činjenice da su bilo koje vrste troškova dozvoljene u računovodstvu, već zbog činjenice da su računovodstvene odredbe uvedene na prijelazu iz 2000. godine, nedugo prije usvajanja Poreznog zakona u Ruskoj Federaciji. Ranije su rashodi utvrđivani u skladu sa „Pravilnikom o sastavu troškova proizvodnje i prodaje proizvoda (radova, usluga) koji su uključeni u trošak proizvodnje i o postupku ostvarivanja finansijskog rezultata koji se uzima u obzir pri oporezivanju dobiti. ,” odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 5. avgusta 1992. br. 552.

Ovom Uredbom uređivali su se svi prirodni resursi, sirovine, zalihe, gorivo, energija, osnovna sredstva, koja se koriste u procesu proizvodnje proizvoda (radova, usluga), radne resurse, kao i ostali troškovi za njegovu proizvodnju i prodaju, a za poreske svrhe, troškovi organizacije su usklađeni uzimajući u obzir one odobrene u na propisan način granice, norme i standardi. Nakon što je Poglavlje 25 usvojeno 2002. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, ova Uredba je ukinuta, jer su granice, norme i standardi o troškovima proizvodnje proizvoda (radova, usluga) sada utvrđeni u č. 25 Poreski zakon Ruske Federacije.

U ovom periodu reformisana je zakonska regulativa o računovodstvu i umesto Pravilnika o sastavu troškova proizvodnje i drugih zakonskih akata u računovodstvu, uveden je sistem računovodstvenih propisa (PBU) koji je uključivao PBU 9/99 „Prihodi organizacije “, PBU 10/99 “Troškovi organizacije”, PBU 5/01 “Računovodstvo zaliha” itd. Reforma računovodstvenog zakonodavstva imala je za cilj njegovo približavanje međunarodnim principima i standardima. U međunarodnoj računovodstvenoj praksi, ekonomska opravdanost troškova je sama po sebi očigledna činjenica, budući da je računovodstvo stranih kompanija apsolutno transparentno i pod kontrolom dioničara. Štaviše, uglavnom je uglavnom usmjeren na vanjske, neprofesionalne korisnike. U Rusiji računovodstvo još uvijek nije toliko transparentno jer je fokusirano samo na internu upotrebu.

U računovodstvu (klauzula 4 PBU 10/99) uobičajeno je da se troškovi podijele na rashode za redovne aktivnosti i ostale troškove. U poreskom računovodstvu prihvaćena je podjela na troškove vezane za proizvodnju i prodaju i neposlovne troškove (članovi 253. i 265. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U PBU 10/99, rashodi za redovne aktivnosti uključuju:

troškovi u vezi sa nabavkom sirovina, materijala, robe i drugih zaliha;

troškovi koji nastaju neposredno u procesu obrade (oplemenjivanja) zaliha za potrebe proizvodnje, obavljanja poslova i pružanja usluga i njihove prodaje, kao i prodaje (preprodaje) dobara (troškovi održavanja i rada osnovnih sredstava i druga dugotrajna sredstva, kao i za njihovo održavanje u dobrom stanju, komercijalni troškovi, administrativni troškovi i dr.).

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom (klauzula 1, član 253) uključuju:

1) troškovi u vezi sa proizvodnjom (proizvodnjom), skladištenjem i isporukom robe, obavljanjem poslova, pružanjem usluga, nabavkom i (ili) prodajom dobara (rad, usluga, imovinska prava);

2) troškovi održavanja i eksploatacije, popravke i održavanja osnovnih sredstava i druge imovine, kao i njihovog održavanja u ispravnom (ažurnom) stanju;

3) troškovi razvoja prirodni resursi;

4) izdaci za naučna istraživanja i eksperimentalni dizajn (R&D);

5) izdaci za obavezne i dobrovoljno osiguranje;

6) ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom.

Usporedba grupiranja rashoda za redovne djelatnosti u računovodstvu i grupiranja troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom u poreznom računovodstvu pokazuje da oni imaju isti sadržaj, uzimajući u obzir činjenicu da je u Poreznom zakoniku Ruske Federacije lista šire i obuhvata troškove kao što su troškovi razvoja prirodnih resursa, troškovi istraživanja i razvoja i troškovi za obavezno i dobrovoljno osiguranje. Treba napomenuti da posljednja vrsta rashoda predstavlja osiguranje imovine i rizika preduzeća, a ne osiguranje pojedinaca - zaposlenih u ovom preduzeću. Pošto u računovodstvu nije uobičajeno davati zatvorene liste, ali poresko zakonodavstvo to zahtijeva, onda, uzimajući u obzir date komentare, možemo pretpostaviti da su definicije pojmova rashoda za redovne aktivnosti u računovodstvu i rashoda povezanih s proizvodnjom i prodajom u poreznom računovodstvu identične.

Uporedimo sada koncepte ostalih rashoda u računovodstvu i neposlovnih rashoda u poreskom računovodstvu. Ostali rashodi u računovodstvu (klauzula 11 PBU 10/99) uključuju: troškove vezane za obezbjeđivanje naknade za privremeno korištenje (privremeno posjedovanje i korištenje) imovine organizacije;

troškovi u vezi sa obezbeđivanjem naknade za prava koja proizilaze iz patenata za pronalaske, industrijske dizajne i druge vrste intelektualno vlasništvo;

troškovi povezani sa učešćem u odobreni kapital druge organizacije;

troškovi u vezi s prodajom, otuđenjem i drugim otpisom osnovnih sredstava i drugih sredstava osim gotovine (osim stranoj valuti), roba, proizvodi;

kamate koje plaća organizacija za davanje sredstava (kredita, pozajmica) za korišćenje;

troškovi u vezi sa plaćanjem pruženih usluga kreditne organizacije;

doprinosi za procijenjene rezerve kreirane u skladu sa računovodstvenim pravilima (rezerve za sumnjivi dugovi, za amortizaciju ulaganja u vrijednosne papire itd.), kao i rezerve stvorene u vezi sa priznavanjem nepredviđenih činjenica ekonomska aktivnost;

novčane kazne, kazne, kazne za kršenje uslova ugovora;

kompenzacija za gubitke prouzrokovane od strane organizacije; gubici iz prethodnih godina priznati u izvještajne godine; iznosi potraživanja za koje je istekao rok rok zastarelosti, druga dugovanja koja je nerealno naplatiti; kursne razlike; iznos amortizacije imovine;

prenos sredstava (prilozi, uplate i sl.) u vezi sa dobrotvornim aktivnostima, izdaci za sportske događaje, rekreaciju, zabavu, kulturno-obrazovne manifestacije i druge slične manifestacije;

troškovi nastali kao posledica vanrednih okolnosti privredne delatnosti (elementarna nepogoda, požar, nesreća, nacionalizacija imovine itd.); ostali troškovi.

Neoperativni rashodi u poreznom računovodstvu (član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije) uključuju iste troškove kao i one navedene u PBU 10/99, s izuzetkom troškova povezanih s dobrotvornim aktivnostima, rashodima za sportske događaje, rekreaciju, zabavu , kulturno-obrazovne manifestacije i druge slične manifestacije. Zbog činjenice da je lista neposlovnih troškova u Poreznom zakoniku Ruske Federacije zatvorena, ona sadrži troškove koji nisu navedeni u PBU 10/99, koji se naravno takođe uzimaju u obzir u računovodstvu, na primjer, pravni troškovi i arbitražne takse itd. Dakle, koncept ostalih rashoda u računovodstvu i neposlovnih troškova u poreskom računovodstvu su isti, sa izuzetkom ograničenja utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

S obzirom da su pojmovi prihoda i rashoda u računovodstvenom i poreskom računovodstvu praktično isti opšti koncept profit je u osnovi isti. Razlika je u uspostavljanju ograničenja, standarda i ograničenja u Poreskom zakoniku Ruske Federacije uglavnom na troškove i neke prihode. Neki primici se smatraju prihodima u računovodstvu i ne uzimaju se u obzir u poreskom računovodstvu. Na primjer, imovina koju je organizacija ili pojedinac primila besplatno od organizacije ili pojedinca, ako se ovlašteni kapital organizacije sastoji od više od 50 posto doprinosa ove organizacije ili pojedinca, ne priznaje se kao prihod u poreskom računovodstvu, ali priznaje se kao prihod u računovodstvu.

Osnovna razlika između koncepta dobiti u računovodstvu i poreskog računovodstva su rashodi koji se ne priznaju u poreskom računovodstvu. U računovodstvu se rashodi priznaju prema gore navedenim formalnim karakteristikama, a ne na osnovu suštine rashoda. Stoga je potrebno analizirati limite, standarde i ograničenja troškova,

koji se utvrđuju u poreskom računovodstvu i u kojoj meri ih je preporučljivo koristiti.

U poreskom računovodstvu troškovi proizvodnje i prodaje se dijele na: materijalne troškove; troškovi rada; iznos obračunate amortizacije; ostali troškovi.

Računovodstvo mora osigurati grupisanje troškova u sljedeće elemente: materijalni troškovi; troškovi rada; doprinosi za socijalne potrebe; amortizacija; ostali troškovi.

Poređenje ovih grupacija pokazuje da su potpuno iste ako u računovodstvu spojimo elemente „troškovi rada” i „odbici za društvene potrebe” u jedan element „troškovi rada”. Ovakva kombinacija je sasvim logična, budući da su doprinosi za socijalne potrebe za lica koja plaćaju pojedinci, integralni dodatak troškovima plata.

Računovodstvo je osnova za obračun troškova organizacija. Ovaj sistem je evoluirao vekovima i trenutno ga koriste sve zemlje sveta. Ovaj sistem uključuje pojednostavljenu strukturu definicija i koncepata i metoda interna kontrola kada ga koristite. Dupliranje ovog sistema u Poreskom zakoniku Ruske Federacije dovodi ne samo do gubljenja vremena za računovođe i poreske konsultante koji ga proučavaju, već i do omalovažavanja uloge računovodstva i suštinskog ignorisanja ogromnog svetskog iskustva.

Reference:

1. Porezni kod Ruska Federacija: U dva dijela - 5. izd. - M.: “Os-89”, 2006. – 608 str.

2. Računovodstvene odredbe PBU (1-20). - 10. ed. - M.:

INFRA-M, 2004.- 186 str.

REVIEW

U članku se uspoređuje koncept rashoda u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Pokazalo se da su gotovo identični. Autor smatra da nema potrebe za dupliranjem definicija koncepata rashoda u računovodstvenom i poreskom računovodstvu i jednog sistema koncepata rashoda usvojenog u zakonodavni akti o računovodstvu. Ističe se da je računovodstveni sistem nastao davno, proveren stoljetnom praksom i prihvaćen u gotovo svim zemljama svijeta. Članak ima važan teorijski i praktični značaj zbog potrebe u Rusiji da se pojednostavi poresko računovodstvo.

Jedna od najopsežnijih i ponekad vrlo složenih tema za one koji tek rone u računovodstvo.

Malo teorije

Danas razmatramo temu u kojoj se stalno susreću pojmovi „troškovi i izdaci“, „grupiranje po troškovima i izdacima“, „klasifikacija“. Kako shvatiti koji je koji? Kada sam gledao knjige o računovodstvu, svaki put sam sebe uhvatio da se pitam: „U primjerima, da li su to troškovi ili rashodi? Koji je ispravan izraz za upotrebu? Čini se da autor koristi troškove iu sljedećoj rečenici već koristi termin troškovi. Konfuzija, to je sve.

Ponovimo sada još jednom značenje ovih izraza, kako bismo kasnije mogli jasno uočiti šta mislimo kada ih izgovaramo. U redu?

Troškovi su razmjena novčanih resursa za nešto drugo što preduzeće može skladištiti i koristiti. Na primjer, kompanija je kupila robu i materijal. Potrošio novac, ali ga nije izgubio, jer se „novac pretvorio u druge resurse“.

Prijenos materijala za potrebe proizvodnje ili domaćinstva odvija se na sljedeći način:

cijena ovih materijala se izračunava, na primjer, prosječna cijena.
Zbog knjiženja materijal se umanjuje za 10. konto u obračunatom iznosu i količini
i ovaj iznos dolazi na račune troškova (20, 23, 25, 26, 44)
do kraja mjeseca za tako nagomilane iznose možemo slobodno reći da su rashodi

Ali kada je proces zatvaranja mjeseca u toku, i ovi troškovi počinju da učestvuju u obračunu finansijski rezultat- tada se pretvaraju u koncepte troškova.

One. to su troškovi koji se uzimaju u obzir za finansijski rezultat za izračunavanje dobiti, iz kojih se onda uzima "porez na dobit". sledeće vrste aktivnosti:

Pružanje usluga

Ovdje se uglavnom koriste dva računa troškova - 26 i 91.2.

Štaviše, na 26. računu se akumuliraju troškovi tokom mjesec dana, koji će potom ići na 90. račun, ali kao rashodi. Kada se konto 26 zatvori (prenese) na konto 90, to se naziva metodom direktnog obračuna troškova.

A 91.2. račun je odmah trošak, jer je već sam po sebi formula za finansijski rezultat. Iz prethodnih članaka već znamo da račun 91.2 uključuje takve osnovne troškove preduzeća kao što su bankarske usluge za servisiranje tekućeg računa i kamate na kredit.

Račun 26 za usluge uključuje sve ostale troškove: plate zaposlenih, zakup prostorija, kancelarijski materijal, internet usluge, komunikacije, poreze plate, amortizacija osnovnih sredstava. One. u suštini sve što je vezano za tekuće aktivnosti. Pogledajmo 26. rezultat, pogledajmo njegove karakteristike.

Trgovina

Računovodstveni račun 91,2 računa, ponekad i 26, takođe su prisutni u trgovanju. Ipak, glavni računovodstveni račun troškovi u trgovini je račun 44 „Troškovi prodaje“. Pogledajte njegove karakteristike.

Kontni plan iz programa 1C Računovodstvo 7.7

Kontni plan iz programa 1C Računovodstvo 8

Vidimo da je račun analitičan: postoje podračuni i podkonto. Račun je potpuno aktivan, tako da će akumulacija troškova biti na strani zaduženja, a otpis na strani kredita računa.

Kako funkcionira brojanje 44?

Za početak, sjetimo se da 44 uključuje one troškove koji padaju na proces trgovanja. Ako je firma angažovana samo trgovinom, tada će u računovodstvu imati 44 i 91,2 računa troškova. Najčešći rashodi trgovačkih društava su plate prodavaca i porezi na njih, zakupnina, računi za komunalije i sve ostalo što je vezano za mjesto trgovine. U prodavnici su popravili električnu instalaciju (učinili su nam uslugu) - to ide i na račun 44. Ako postoji namjenski računovođa odgovoran za rad maloprodajnog objekta, onda će sve njegove plaće i porezi s njega ići na račun 44.

Ako firma, pored trgovine, pruža i usluge, ili postoji proizvodnja, onda plaća šefa računovođe, menadžera, menadžerskog vozača, stanarina i struja u glavnoj kancelariji itd. - sve ovo ide do 26. broja. Jesi li shvatio poentu?

Posebne vrste troškova. Trgovačke organizacije imaju posebne vrste troškova: transport i komercijalni troškovi za prodaju. Šta je kod njih zanimljivo? Hajde da to shvatimo.

Troškovi transporta

Prilikom kupovine proizvoda, svaka kompanija bi bila zadovoljna kada bi dobavljač, po istoj cijeni po kojoj nam je prodao proizvod, isporučio i u naše skladište. Ali ovo se ne dešava. Naša kompanija uvijek ima dodatne troškove za dostavu robe u svoje skladište. I što je dobavljač udaljeniji, veći su režijski (transportni) troškovi.

Kao rezultat, imamo isporučenu robu po nabavnoj cijeni i neki trošak isporuke (trošak transportnih troškova). Sada imamo dilemu: kako to formalizirati troškovi transporta? Dozvoljena su nam dva načina:

Prvi način. Uzmite iznos dostave, izračunajte proporciju i rasporedite iznos isporuke za svaki kupljeni artikl. Sve ovo dokumentujte knjiženjem na račun 41. U tom slučaju će cijena kupljenog proizvoda u skladištu kompanije iu izvještajima biti što tačnija.

A kada se ovaj proizvod proda, najpreciznija nabavna cijena će biti uključena u formulu finansijskog rezultata. Taj dio robe koji ostane neprodat će sadržavati i dio transporta, zar se ne slažete? Drugim riječima, višak troškova transporta neće biti uključen u formulu finansijskog rezultata.

Drugi način. Kupljena roba se obračunava 41, a troškovi transporta 44. Tada će se u trenutku “zatvaranja mjeseca” 44 zatvoriti cijeli račun za 90. Ispostavilo se da su transportna vozila bila uključena u formulu, ali sva roba nije prodata ili uopšte nije prodata. Drugim riječima, neopravdano smo povećali troškove, ali to je nemoguće.

U ovom slučaju troškovi transporta na kontu 44 ići će na račun 90 samo u dijelu u kojem je roba prodata, tj. proporcionalno prodatoj robi. Kao rezultat toga, troškovi transporta koji su dostupni našoj kompaniji, pri zatvaranju 44 računa, neće svi ići na 90, zar se ne slažete? Iznos troškova prevoza će ostati, tj. 44 račun neće biti u potpunosti zatvoren - bit će stanje.

Poslovni troškovi

To uključuje troškove koji doprinose promociji i prodaji robe. Najčešći su pakiranje, oglašavanje i marketinške aktivnosti.

Proizvodnja

Kao što ste primijetili, idemo naprijed. Proizvodnja kombinuje 26 točaka, 44 broja i 91,2 broja. Osim toga, ima i svoje glavne računovodstvene račune - 20, 23, 25, 26, 28.

Računi 91.2 i 44 rade na isti način kao i za prethodne vrste aktivnosti. Ali 20. računi rade na poseban način. Dozvolite mi da vam sada kažem vrlo ukratko.

Osnovni računovodstveni računi u proizvodnji: 20, 25, 26

Oko 26 broji možemo reći da on naplaćuje troškove čitavog preduzeća kao što su menadžment, administracija. One. svi troškovi koji se ne mogu pripisati ni trgovini (44 račun) ni proizvodnji (20, 23, 25, 28). Drugim riječima, tačka 26 je računovodstvo administrativni troškovi za cjelokupno poslovanje.

20 count- ovo je račun za računovodstvo same proizvodnje proizvoda, ali... 23 i 25 su i računi uključeni u proizvodnju proizvoda. u čemu je razlika? Poenta je da se na računu 20 prvo prikupljaju samo oni troškovi koji se mogu direktno pripisati određenoj vrsti proizvoda.

25 count prikuplja one troškove koji se ne mogu tačno pripisati određenim proizvodima koji se proizvode, već samo radionici. Primjer je ovdje neophodan.

Uzmimo jednu radionicu, jednu mašinu, jednu vrstu proizvoda, bez obzira koliko zaposlenih. Neka rade naizmjenično, u smjenama, kako žele. Ono što je proizvodnja (pojednostavimo) je trošak sirovina, plate zaposlenih, porezi na plate, struja za mašinu, amortizacija mašine, amortizacija ili zakup radionice. Pod našim uslovima svi nastali troškovi odmah padaju na ovu jednu specifičnu vrstu proizvoda.

Zakomplikujmo proizvodnju, približavajući je pravoj stvari. I dalje postoji samo jedna radionica, jedna mašina, dvije vrste proizvoda, 4 radnika proizvode proizvode, jedan je čuvar, jedan održava čistoću prostora.

Pa, kako sada tačno odrediti troškove električne energije, amortizacije mašine, amortizacije (zakupnine) zgrade, plate čuvara i tehničkog osoblja, poreze na plate za određenu vrstu proizvedenog proizvoda? Šta ako ovaj čuvar čuva dvije radionice? Čisti li tehničko osoblje samo ovu radionicu i proizvodni prostor?

Ispada da dio troškova više nije tako lako odmah pripisati 20. fakturi za određenu vrstu proizvoda, zar se ne slažete? To je ono čemu služi broj 25.

Sada imamo jednu od najopsežnijih i ponekad vrlo složenih tema. Možda je čak i za pet, pa čak i deset posjeta nemoguće sve to proučiti. Danas ćemo govoriti samo o tome općenito, skicirati puteve, istaknuti glavne tačke oko kojih ćemo graditi dalje proučavanje računovodstva.

Malo teorije

Danas razmatramo temu u kojoj se stalno susreću pojmovi „troškovi i izdaci“, „grupiranje po troškovima i izdacima“, „klasifikacija“. Kako razumeti gde je šta? Kada sam pogledao knjige o računovodstvu, svaki put sam sebe uhvatio da se pitam: „U primjerima, da li su to troškovi ili rashodi? Koji je ispravan izraz za upotrebu? Čini se da autor koristi troškove iu sljedećoj rečenici već koristi termin troškovi. Konfuzija, to je sve.

Ponovimo sada još jednom značenje ovih izraza, kako bismo kasnije mogli jasno uočiti šta mislimo kada ih izgovaramo. U redu?

Troškovi su razmjena novčanih resursa za nešto drugo što preduzeće može skladištiti i koristiti. Na primjer, kompanija je kupila robu i materijal. Potrošio novac, ali ga nije izgubio, jer se „novac pretvorio u druge resurse“.

Prijenos materijala za potrebe proizvodnje ili domaćinstva odvija se na sljedeći način:

cijena ovih materijala se izračunava, na primjer, prosječna cijena.
Zbog knjiženja materijal se umanjuje za 10. konto u obračunatom iznosu i količini
i ovaj iznos dolazi na račune troškova (20, 23, 25, 26, 44)
do kraja mjeseca za tako nagomilane iznose možemo slobodno reći da su rashodi

Ali kada započne proces zatvaranja mjeseca i ti troškovi počnu da učestvuju u obračunu finansijskog rezultata, onda se pretvaraju u pojam rashoda, tj. to su troškovi koji se uzimaju u obzir za finansijski rezultat za izračunavanje dobiti, od kojih se zatim uzima „porez na dohodak“.

Ne mogu se svi željeni troškovi preduzeća klasifikovati kao rashodi. One. ne mogu se svi troškovi uključiti u formulu finansijskog rezultata za obračun dobiti. Dozvola za određene vrste troškova je navedena u poreski broj(Poreski zakonik Ruske Federacije).

Pogledajmo račune troškovnog računovodstva u sljedećim aktivnostima:

Pružanje usluga

Ovdje se uglavnom koriste dva računa troškova - 26 i 91.2.

Račun 26 za usluge obuhvata sve ostale troškove: plate zaposlenih, zakup prostorija, kancelarije, internet usluge, komunikacije, porez na zarade, amortizaciju osnovnih sredstava. One. u osnovi sve što se odnosi na tekuće aktivnosti. Pogledajmo 26. rezultat, pogledajmo njegove karakteristike.

Trgovina

Računovodstveni račun 91,2 računa, ponekad i 26, takođe su prisutni u trgovanju. Ipak, glavni računovodstveni račun troškova u trgovini je konto 44 „Troškovi prodaje“. Pogledajte njegove karakteristike.

Kontni plan iz programa 1C Računovodstvo 7.7

Kontni plan iz programa 1C Računovodstvo 8

Vidimo da je račun analitičan: postoje podračuni i podkonto. Račun je potpuno aktivan, tako da će akumulacija troškova biti na strani zaduženja, a otpis na strani kredita računa.

Kako funkcionira brojanje 44?

Posebne vrste troškova. Trgovačke organizacije imaju posebne vrste troškova: transport i komercijalni troškovi za prodaju. Šta je kod njih zanimljivo? Hajde da to shvatimo.

Troškovi transporta
Pri kupovini proizvoda, svaka kompanija bi bila zadovoljna kada bi dobavljač, po istoj cijeni po kojoj nam je prodao proizvod, i isporučio u naše skladište. Ali ovo se ne dešava. Naša kompanija uvijek ima dodatne troškove za dostavu robe u svoje skladište. A što je dobavljač udaljeniji, veći su režijski (transportni) troškovi.

Kao rezultat toga imamo isporučenu robu po nabavnoj cijeni i neki trošak isporuke (trošak transportnih troškova). Sada imamo dilemu: kako podmiriti ove troškove transporta? Dozvoljena su nam dva načina:

Poslovni troškovi
To uključuje troškove koji doprinose promociji i prodaji robe. Najčešći su pakiranje, oglašavanje i marketinške aktivnosti.

Proizvodnja

Kao što ste primijetili, idemo naprijed. Proizvodnja kombinuje 26 točaka, 44 broja i 91,2 broja. Osim toga, ima i svoje glavne računovodstvene račune - 20, 23, 25, 26, 28.

Računi 91.2 i 44 rade na isti način kao i za prethodne vrste aktivnosti. Ali 20. računi rade na poseban način. Dozvolite mi da vam sada kažem vrlo ukratko.

Osnovni računovodstveni računi u proizvodnji: 20, 25, 26

Oko 26 broji možemo reći da on naplaćuje troškove čitavog preduzeća kao što su menadžment, administracija. One. svi troškovi koji se ne mogu pripisati ni trgovini (44 račun) ni proizvodnji (20, 23, 25, 28). Drugim riječima, račun 26 je računovodstvo administrativnih troškova za cjelokupno poslovanje.

20 count- ovo je račun za obračun same proizvodnje proizvoda, ali... 23 i 25 su i računi uključeni u proizvodnju proizvoda. u čemu je razlika? Poenta je da se na računu 20 prvo prikupljaju samo oni troškovi koji se mogu direktno pripisati određenoj vrsti proizvoda.

25 count prikuplja one troškove koji se ne mogu tačno pripisati određenim proizvodima koji se proizvode, već samo radionici. Primjer je ovdje neophodan.

Uzmimo jednu radionicu, jednu mašinu, jednu vrstu proizvoda, bez obzira koliko zaposlenih. Neka rade naizmjenično, u smjenama, kako žele. Šta je proizvodnja (pojednostavimo) - to su troškovi sirovina, plate zaposlenih, porezi na zarade, struja za mašinu, amortizacija mašine, amortizacija ili zakup radionice. Pod našim uslovima svi nastali troškovi odmah padaju na ovu jednu specifičnu vrstu proizvoda.

Ispada da dio troškova više nije tako lako odmah pripisati 20. fakturi za određenu vrstu proizvoda, zar se ne slažete? To je ono čemu služi broj 25.

Zaključak

Ok, hajde da se zaustavimo tamo danas. Pokušajte izvući zaključke, zabilježite ih. Ako želite, podijelite svoja saznanja sa mnom. Da biste to učinili, koristite meni Kontakti ili dugme na dnu članka.

Materijali u preduzeću su predmeti stvarnog sveta koji se mogu videti i dodirnuti. Dodjeljivanje objekata nazivu materijala odvija se prema ulozi......

Najčešće su materijalni troškovi u većini preduzeća glavni dio troškova, uz rashode kao što su razni doprinosi i plate. Drugim riječima, naučno gledano, materijalni rashodi u računovodstvu su jedna od vrsta rashoda koji su direktno povezani sa prodajom i proizvodnjom robe. Materijalno računovodstvo rashoda u računovodstvu vrši se u skladu sa spiskom onih rashoda koji su navedeni u članu 254.

Šta se odnosi na materijalne troškove u računovodstvu

Šta se tačno može svrstati u ovu vrstu troškova? ovo:

Kupovina raznih proizvoda koji će se u budućnosti koristiti za proizvodnju raznih dobara (a možda će to biti usluge ili obavljanje bilo kakvog posla) i stvaranje njihove osnove za proizvodnju.
Kupovina materijala koji se koristi ili za pripremu robe za prodaju i pakovanje, ili dozvoliti testiranje, praćenje, održavanje robe i tako dalje.
Nabavka specijalne odeće, specijalne opreme, raznih potrebnih uređaja i alata koji su neophodni za zaštitu radnika i predviđeni su zakonom. U ovom slučaju, cijena za takvu nekretninu je uključena u troškove u cijelosti kako je stavljena u funkciju.
Otkup komponenti i poluproizvoda, koje obrađuje direktno poreski obveznik.
U većini slučajeva takvi troškovi uključuju kupovinu vode, benzina i energije koji se troše na grijanje zgrade i proizvodnju energije, kao i za razne tehnološke zadatke.
Ovo takođe uključuje kupovina usluga i radova,koje obavljaju drugi preduzetnici trećih lica. Ovo uključuje transportne usluge, tehničarsko održavanje, kontrola kvaliteta, obrada materijala, proizvodne operacije koje obavljaju druge organizacije i tako dalje.
U nekim slučajevima to je potrebno troškove i ekološke svrhe – kao što je tretman vode, odlaganje otpada, itd.

Troškovi transporta u računovodstvu

Na početku svog rada svaka organizacija se suočava sa konceptom troškova transporta. Mogu nastati ne samo prilikom prijema robe od dobavljača, već i kada postoji potreba za slanjem materijalnih sredstava dobavljačima. Kada dobavljač prenosi robu, u paket dokumenata ili uključuje troškove u cenu materijalna sredstva, ili ih bira odvojeno. Troškovi transporta uključuju cijenu robe, a ti troškovi se uzimaju u obzir na dva načina:

troškovi su uključeni u cijenu koštanja;
za njih je dodijeljen poseban račun.

Pojam ostalih troškova u računovodstvu

Potrebno je dobro razumjeti šta se u računovodstvu smatra ostalim troškovima. Ostali rashodi u računovodstvu su oni troškovi koji nemaju veze sa uobičajenim aktivnostima organizacije. Oni na kraju uključuju sljedeće odjeljke:

Troškovi koji se odnose na privremeno korištenje imovine preduzeća.
Troškovi povezani sa davanjem prava na patentirane izume, industrijske dizajne i tako dalje uz naknadu.
Troškovi koji nastaju u vezi sa učešćem u osnovnom kapitalu drugih društava.
Troškovi koje je organizacija imala zbog otuđenja, prodaje robe, kao i drugih otpisa sredstava i imovine koji se razlikuju od sredstava, proizvoda, robe. Izuzetak su strane valute.
Kamata koja se mora platiti pozajmljena sredstva(ovo mogu biti zajmovi ili krediti od banke).
Troškovi koje ima kompanija u vezi sa plaćanjem usluga koje pruža kreditna kompanija.
Odbici koji su napravljeni na rezerve vrednovanja stvorene u skladu sa svim računovodstvenim pravilima. Ovo uključuje i one rezerve koje su nastale u vezi sa prepoznavanjem nepredviđenih faktora u aktivnostima vlasnika.
Kazne, kazne i kazne koje je firma pretrpjela u vezi sa prekršenim ugovorom.
Naknada za gubitke prouzrokovane od strane ove kompanije.
Gubici koje je pretrpjela organizacija za prethodnih godina, ali priznat ove godine.
Razlika između kurseva.
Trošak umanjenja vrijednosti imovine.
Iznosi prebačeni na dobrotvorni račun, kao i oni troškovi koji su nastali zbog događaja vezanih za kulturne aktivnosti, razne zabave, rekreaciju na otvorenom, sportske aktivnosti i sl.
Ostali troškovi.

Posljednja tačka uključuje one troškove koji su nastali zbog raznih vanredne situacije– na primjer, ovo može biti nacionalizacija preduzeća, u vlasništvu kompanije, vanredne katastrofe, požari, razne prirodne katastrofe i tako dalje.

Stavke rashoda u računovodstvu: tabela

Da bi svi troškovi organizacije bili ispravno evidentirani, potrebno je da svi specijalisti na svojim mjestima bilježe podatke koristeći jednu metodu, koja se mora objediniti u normativni akt. Što se tiče raščlanjivanja troškova, svaka kompanija to vrši samostalno, na osnovu koncepata kao što su preporuke industrije i računovodstvene regulative.

Dakle, troškovi se dijele na dvije vrste - to su troškovi nastali zbog uobičajene aktivnosti i ostali troškovi. Evo samo nekoliko tipova troškova koji obično nastaju uobičajene vrste aktivnosti. Ovi troškovi se mogu podijeliti na indirektne i direktne:

Kao što je ranije spomenuto, postoje i drugi troškovi - to su oni troškovi kompanije koji nisu povezani s glavnim aktivnostima organizacije. Prema zakonu, ovo uključuje šesnaest pozicija, međutim, ovaj član je još uvijek otvoren i može se dopuniti drugim troškovima koje može samostalno odrediti kompanija. Evo uzorka liste ostalih troškova:

Dakle, troškovi organizacije mogu se grupisati na sljedeći način:

Do vremena kada su nastali: da li su se pojavili u prethodnim periodima; da li su postali rashodi tekuće godine; da li će postati rashodi budućeg poreskog perioda.
Također, rashodi se dijele u zavisnosti od uticaja na troškove uz pomoć upravljačkih odluka i dijele se na: one troškove koji se mogu korigirati i one koji se ne mogu prilagoditi.
Troškovi se mogu podijeliti ovisno o količini robe koju će organizacija proizvesti. U ovom slučaju, oni će se podijeliti na: uslovno fiksne troškove ili uslovno varijabilne.
Također, troškovi se mogu podijeliti u zavisnosti od obračuna cijene robe.

U potonjem slučaju, troškovi se mogu podijeliti na:

komercijalni;
troškovi marketinga;
troškovi nastali u vezi sa prodajom robe;
troškovi upravljanja;
troškovi podeljeni u zavisnosti od svakog odeljenja;
troškovi koji nastaju za pojedinačne radionice.

Organizacija nezavisno grupiše troškove u zavisnosti od potreba koje ima trenutno. Vrste materijalnih troškova će ovisiti o tome.