Transferi novca 

U kojim slučajevima se premija oporezuje porezom na dohodak fizičkih lica i u kom iznosu? Kojim porezima podliježe premija? Vrste bonusa, karakteristike njihovog oporezivanja Bonus na kraju godine oporezivanje

Najlakši način da ohrabrite zaposlenog je da mu date bonus. Bonusi mogu biti direktno vezani za obavljanje radnih obaveza zaposlenika ili se mogu izdavati za godišnjice ili praznike. Raznolikost ovakvih naknada osigurava da računovođama nikada ne ponestane pitanja vezanih za obračun bonusa.

Bonus je podsticaj za rad (član 191. Zakona o radu Ruske Federacije). Izdaje se zaposlenima koji savjesno obavljaju svoje radne obaveze.

Prema čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije, bonus se odnosi na stimulativne isplate i uključen je u plate zaposlenik. Sistemi bonusa uspostavljeni su kolektivnim ugovorima, sporazumima, lokalnim propisima u skladu sa radnim zakonodavstvom i drugim regulatornim pravnim aktima koji sadrže norme radnog prava (član 135. Zakona o radu Ruske Federacije).

Poslodavac ima pravo uvođenja razni sistemi bonuse. Istovremeno, sistem isplate bonusa koji je usvojila kompanija mora da predviđa isplatu bonusa zaposlenima na osnovu unapred utvrđenih specifičnih pokazatelja i uslova bonusa.

Uslovi isplate bonusa

Postupak isplate zarada utvrđen je čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije. Zarada se isplaćuje najmanje svakih pola mjeseca, a konkretan datum za isplatu zarade utvrđuje se internim pravilnikom o radu, kolektivnim ili ugovor o radu najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od kraja perioda za koji je obračunat.

Na prvi pogled može izgledati da ako se bonus uračunava u platu, onda odredbe čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije. Ali to nije istina.

Do ovog zaključka došli su stručnjaci ruskog Ministarstva rada u pismima od 19. septembra 2016. br. 14-1/B-889 i od 14. februara 2017. br. 14-1/OOG-1293. Napomenuli su da se bonusi, iako su jedna od komponenti plata, mogu isplaćivati ​​i za periode koji nisu pola mjeseca (mjesec, kvartal, godina itd.). Bonusi i druge stimulativne isplate se dodjeljuju za rezultate rada i postizanje relevantnih pokazatelja, odnosno nakon ocjene indikatora.

Shodno tome, poslodavac je slobodan da odredi bilo koji rok za isplatu stimulativnih sredstava.

Dakle, ako je propisom o bonusima utvrđeno da se isplata bonusa zaposlenima po osnovu rezultata perioda definisanog sistemom bonusa, na primjer za mjesec dana, vrši u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, odnosno određenog datuma za precizira se njegova isplata, a na osnovu rezultata rada za godinu - na primjer, u martu naredne godine, ili je naveden i konkretan datum za njegovu isplatu, to neće predstavljati kršenje čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije.

Porez na prihod

By opšte pravilo Troškovi rada uključuju obračune zaposlenima u gotovini ili u naturi, stimulativni obračuni i dodaci, obračuni naknada u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonusi i jednokratni stimulativni obračuni, troškovi u vezi sa izdržavanjem ovih zaposlenih, predviđeni normama zakonodavstva Ruske Federacije, radnim ili kolektivnim ugovorima (član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao što vidite, bonusi se pominju u listi troškova rada. Međutim, kako pokazuje praksa, računovođe i dalje imaju pitanja poresko računovodstvo takve isplate.

Nagrada za rad

Ako se bonus isplaćuje za radna postignuća zaposlenih, ne bi trebalo biti posebnih problema s obzirom na to.

Prema stavu 2 čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi rada uključuju, između ostalog, bonuse za proizvodne rezultate, dodatke za tarifne stope i plate za profesionalnu izvrsnost, visoka postignuća u radu i drugi slični pokazatelji.

U pismu od 18. februara 2016. br. 03-05-05-01/9022, stručnjaci ruskog Ministarstva finansija, analizirajući odredbe čl. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije i 135. Zakona o radu Ruske Federacije, došao je do sljedećeg zaključka. Troškovi u vidu bonusa za proizvodne rezultate mogu se uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit ako su postupak, iznos i uslovi za njegovu isplatu predviđeni radnim ili kolektivnim ugovorima, kao i lokalnim propisima, pod uslovom da takvi rashodi nisu navedeno u čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Podsjetimo, prema čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, sljedeći troškovi se ne uzimaju u obzir:

Za sve vrste naknada koje se daju rukovodstvu ili zaposlenima pored naknade isplaćene na osnovu ugovora o radu (klauzula 21 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije);

U obliku bonusa koji se isplaćuju zaposlenima koristeći sredstva posebne namjene ili ciljanih prihoda (klauzula 22 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da su finansijeri u dopisu od 09.07.2014. godine broj 03-03-06/1/33167 naveli da se bonusi koji se odnose na stimulativne isplate iu zavisnosti od radnog staža, službene plate ili proizvodnih rezultata mogu uzeti u obzir kao dio troškova plaćanja rada, ako su takvi bonusi predviđeni ugovorom o radu ili ako ugovor o radu sadrži naznaku kolektivnog ugovora ili drugog lokalnog regulatornog akta.

Stručnjaci Federalne poreske službe Rusije dali su preporuke o tome koje dokumente kompanija treba da ima da potvrdi troškove za isplatu bonusa u pismu od 04.01.2011. br. KE-4-3/5165.

Prvo, to su dokumenti koji potvrđuju odnos plaćanja u obliku bonusa prema sistemu nagrađivanja u organizaciji. Da bi se to postiglo, prema poreznim vlastima, plaćanja moraju biti utvrđena u ugovorima o radu sa zaposlenima ili ugovori o radu moraju sadržavati upućivanje na lokalni propis koji reguliše odgovornosti poslodavca u pogledu plaćanja i (ili) podsticaja za zaposlene. U ovom slučaju, poreski organi će smatrati da su ispravno utvrđene samo one odredbe o bonusu iz kojih je moguće nedvosmisleno utvrditi korespondenciju između postignutih rezultata i obračunatog iznosa bonusa.

Drugo, morate imati dokumente koji potvrđuju da su zaposlenici postigli određene pokazatelje procjene rada (stvarno radno vrijeme, broj stvorene radne snage materijalna sredstva, iznosi prihoda ostvarenih radom itd.).

Treće, kompanija mora imati izvorni dokumenti o obračunavanju određenih iznosa isplata u korist zaposlenih prema važećem sistemu nagrađivanja u organizaciji.

Praznični bonusi

Često poslodavci svojim zaposlenima isplaćuju bonuse za praznike i godišnjice. Zvaničnici smatraju da se takve isplate ne mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit, čak i ako su navedene u radnim ili kolektivnim ugovorima.

Tako su u pismu od 9. jula 2014. godine broj 03-03-06/1/33167 stručnjaci ruskog Ministarstva finansija naveli sljedeće. U smislu čl. 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije, troškovi rada su ona plaćanja koja su predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije, radnim zakonodavstvom, ugovorima o radu i (ili) kolektivnim ugovorima i vrše se za obavljanje svog posla. poslovne obaveze. Troškovi u vidu plaćanja u vezi sa profesionalnim praznicima, značajnim datumima, ličnim godišnjicama i drugim sličnim isplatama nisu u skladu sa uslovima iz čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da se ove isplate ne odnose na proizvodne rezultate zaposlenih. Stoga se takve premije ne mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit.

Sličan stav je sadržan u pismima Ministarstva finansija Rusije od 24. aprila 2013. br. 03-03-06/1/14283 od 15. marta 2013. godine br. 03-03-10/7999 od 22. novembra 2013. 2012 br. 03-04-06/6-329 od 28.05.2012. godine Broj 03-03-06/1/281 od 23.04.2012. godine Broj 03-03-06/2/42 od 22.02.2011. 03-03-06/4/12 od 21.02.2011. godine broj 03-03-06/4/12.

Analiza sudske prakse pokazuje da arbitri nemaju jedinstven stav o tome ovaj problem. Neki sudovi podržavaju inspektore i dolaze do zaključka da troškovi u vidu plaćanja za godišnji odmor nisu u skladu sa zahtjevima čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije i čl. 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stoga, takve isplate nisu vezane za proizvodne rezultate zaposlenih i ne mogu se uzeti u obzir kao dio troškova rada (rezolucija AS Sjeverno-Kavkaskog okruga od 15.04.2015. br. A18-138/2014, FAS Istočnosibirskog okruga od 05.02.2012. br. A74-2038/2011).

Ostali sudovi su na strani organizacija. Imajte na umu da ima mnogo više takvih odluka (vidi, na primjer, rezolucije AS Moskovskog okruga od 5. decembra 2014. br. A40-12724/2014, Uralskog okruga od 17. decembra 2014. br. A50-2698/2014, FAS Uralskog okruga od 5. septembra 2011. br. A07 -20330/2010, zapadnosibirski okrug od 23. januara 2008. br. A27-3194/2007-6, centralni okrug od 15. septembra 2006. godine br. A64-1004 -11, Volški okrug od 5. aprila 2005. br. A55-8485/04-44). Arbitri ističu da ako su bonusi zaposlenima na praznike predviđeni radnim ili kolektivnim ugovorima ili lokalnim propisima (npr. propisi o naknadama i stimulacijama), onda su takve isplate stimulativne i stimulativne prirode. To znači da je njihovo računovodstvo za potrebe poreza na dobit zakonito.

Bonus nakon činjenice

Hajde da simuliramo situaciju. Prema sistemu nagrađivanja organizacije, zaposlenima se isplaćuje bonus na osnovu njihovog mjesečnog učinka. Zaposleni daje otkaz prvog dana u mjesecu. Računovodstvo mu je izračunalo i isplatilo bonus nakon što je dao otkaz. Može li se ova uplata uključiti u troškove?

Odgovor na ovo pitanje nalazi se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 20. novembra 2013. godine br. 03-11-06/1/50026. Istina, ispitala je situaciju sa Jedinstvenim poljoprivrednim porezom, ali u ovom slučaju to nije bitno. Zaista, pod ovim posebnim režimom, troškovi rada se uzimaju u obzir prema pravilima čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije.

Prema finansijerima, obveznici, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu, imaju pravo da kao rashode uzmu u obzir troškove isplate bonusa na osnovu naloga rukovodioca zaposlenima koji su u radnom odnosu sa kompanija. Troškove za isplatu bonusa otpuštenim radnicima po nalogu rukovodioca ove organizacije ne uzimaju u obzir kao dio poreski troškovi.

Napomenimo da su ranije zvaničnici zauzimali lojalniji stav.

Tako, u pismima Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2005. br. 03 03 04/1/294, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 5. maja 2005. godine br. 20-12/32623 i od 21. jula , 2005. br. 20-12/52413 navodi da troškovi za isplatu otpuštenom radniku bonusa utvrđenog kolektivnim ugovorom ili radnim ugovorom i lokalnim upravnim aktom organizacije, nastali nakon otpuštanja zaposlenog, ali za period da je ovaj radnik u radnom odnosu kod poslodavca, može se smanjiti poreska osnovica za porez na dohodak kao dio troškova rada u periodu njegovog obračunavanja.

Nažalost, nismo uspjeli pronaći nikakvu sudsku praksu po ovom pitanju.

Porez na dohodak fizičkih lica

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica u obzir se uzimaju svi prihodi pojedinac koji je primio u novcu iu naturi, ili pravo raspolaganja kojim je stekao, kao i prihod u obliku materijalnu korist(klauzula 1 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, premija podliježe porezu na dohodak fizičkih lica na opći način.

Koji dan se priznaje kao datum stvarnog prijema prihoda u obliku bonusa? Poreski agenti count iznos poreza na dohodak fizičkih lica na dan stvarnog prijema prihoda od strane pojedinca (član 3. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovaj datum je određen prema pravilima čl. 223 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, prema pod. 1 klauzula 1 čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije kada primate prihod u u gotovini Datum stvarnog prijema prihoda od strane poreskog obveznika je dan isplate prihoda, uključujući prenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica. A u skladu sa stavom 2 čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije, datum stvarnog prijema prihoda u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu za koji je zaposleniku obračunat prihod za radne obaveze koje obavlja u skladu sa ugovorom o radu.

Na osnovu ovih standarda, finansijeri su došli do zaključka da je datum stvarnog prijema prihoda u vidu bonusa, koji se sastavni dio plaće i isplaćene u skladu sa ugovorom o radu i sistemom zarada koji je usvojen u organizaciji, priznaje se posljednji dan u mjesecu za koji je takav prihod ostvaren zaposlenom. Ali datum stvarnog primanja prihoda u obliku drugih bonusa koji se ne odnose na plate u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije definira se kao dan isplate bonusa. Ovaj stav je sadržan u pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.04.2017. br. 03-04-07/19708 (saopšteno nižim poreskim vlastima pismom Federalne poreske službe Rusije od 11.04. 2017. br. BS-4-11/6836@).

Napomenimo da su navedena objašnjenja službena lica dala na osnovu pravnog stava izrečenog u Odluci Oružanih snaga Ruske Federacije od 16. aprila 2015. godine broj 307-KG15-2718. Prema njemu, datum stvarnog primanja prihoda u obliku bonusa u vezi sa obavljanjem radnih obaveza zaposlenog, u skladu sa čl. 2. čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije priznaje se posljednji dan u mjesecu za koji je poreznom obvezniku obračunati navedeni prihod u skladu sa ugovorom o radu.

Imajte na umu, prema poreska služba, datum stvarnog prijema primanja zaposlenog u vidu bonusa za obavljanje radnih obaveza po osnovu rezultata rada za kvartal (godinu) priznaje se kao posljednji dan u mjesecu na koji je nalog za isplatu bonusa zaposlenima na osnovu rezultata rada za kvartal (godinu) datira se. Ova tačka gledišta sadržana je u pismu Federalne poreske službe Rusije od 24. januara 2017. br. BS-4-11/1139@.

U istom pismu poreznici su dali primjer popunjavanja obračuna pomoću obrasca 6-NDFL u slučaju isplate bonusa zaposlenima. Recimo da je kompanija isplatila bonuse zaposlenima na osnovu rezultata rada za 2016. Odgovarajuća naredba je izdata 25.01.2017. godine, a zaposleni su primili bonus 02.02.2017. Ova operacija se mora odraziti u obračunu u obrascu 6-NDFL za prvi kvartal 2017. U ovom slučaju, obračun se popunjava na sljedeći način:

U redovima 020 „Iznos obračunatog prihoda“, 040 „Iznos obračunatog poreza“, 070 „Iznos poreza po odbitku“ odeljka 1 iskazuju se odgovarajući iznosi;

U red 060 odeljka 1 ispisuje se broj lica koja su ostvarila prihod;

U red 100 „Datum stvarnog prijema prihoda“ u odeljku 2 upisuje se „31.01.2017.“;

U red 110 „Datum poreskog odbitka“ u Odjeljku 2 unesite „02.02.2017.“;

U red 120 „Rok plaćanja poreza“ u tački 2 upisuje se „02/03/2017“;

U redovima 130 “Iznos stvarno primljenog prihoda” i 140 “Iznos poreza po odbitku” u Odjeljku 2 navode se odgovarajući iznosi.

Premije osiguranja

Prema stavu 1 čl. 420 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja premijama osiguranja su isplate i druge naknade u korist pojedinaca isplaćene u okviru radnih odnosa.

Ako se bonus isplaćuje na osnovu rezultata proizvodnih aktivnosti, odnosno odnosi se na plate, i može se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak, onda je teško tvrditi da takav iznos ne bi trebao biti predmet doprinosa za obavezno osiguranje. . Ali ako premije nisu vezane za proizvodne aktivnosti i stoga se ne mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak, da li se takvi iznosi smatraju predmetom premija osiguranja?

U pismu od 07.02.2017. br. 03-15-05/6368, stručnjaci ruskog Ministarstva finansija su objasnili da bonusi zaposlenima za praznike i nezaboravne datume podliježu obaveznim doprinosima za osiguranje. Obrazloženje je sljedeće.

Kao što smo već rekli, u skladu sa stavom 1. čl. 420 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja premija osiguranja za organizacije obveznika su plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca u okviru radnih odnosa. Član 422 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje listu iznosa koji ne podliježu premijama osiguranja. Plaćanja u obliku bonusa za praznike se ne pominju na ovoj listi. Shodno tome, premije su predmet premije osiguranja u skladu sa opštom procedurom.

A u pismu od 20. juna 2017. br. 03 15 06/38515, stručnjaci ruskog Ministarstva finansija rekli su na koji datum premije osiguranja treba da se obračunaju na iznos plaćenih premija. Finansijeri su istakli da, prema stavu 1 čl. 421 Poreskog zakona Ruske Federacije, osnovica za obračun premija osiguranja za organizacije utvrđuje se na kraju svakog kalendarskog mjeseca kao iznos isplata i drugih naknada predviđenih stavom 1. čl. 420 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obračunava se posebno u odnosu na svakog pojedinca od početka obračunskog perioda po obračunskoj osnovi, sa izuzetkom iznosa koji ne podliježu doprinosima za osiguranje. Štaviše, iz odredbe stava 1. čl. 424 Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da se datum isplate i drugih naknada za obveznike doprinosa za osiguranje - organizacije definiše kao dan obračunavanja isplata i drugih naknada u korist zaposlenog.

Dakle, datum isplate bonusa zaposlenom je dan kada se određeni iznos bonusa obračuna u računovodstvenim evidencijama organizacije koji će biti isplaćen u korist određenog zaposlenog, bez obzira na datum direktne isplate zaposlenom. i datum izdavanja naredbe o isplatama bonusa zaposlenima.

Treba reći da pozicija koja daje bonuse obavezno predmet premije osiguranja je vrlo kontroverzan. Po ovom pitanju, tokom perioda važenja Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O premijama osiguranja...” (u daljem tekstu: Zakon br. 212-FZ), razvila se bogata arbitražna praksa. A pošto su glavne odredbe Zakona br. 212-FZ skoro doslovno prenesene u Poglavlje 34 “ Premije osiguranja» Poreski zakonik Ruske Federacije, i danas je aktuelan.

Nažalost, sudovi su iznosili suprotne stavove. Štaviše, vrhunski arbitri se nisu razlikovali u uniformnosti.

Tako je u odluci Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. juna 2013. godine broj 215/13, sud smatrao da je iz sadržaja čl. 15, 16, 56, 57, 129, 135 i 191 Zakona o radu Ruske Federacije, proizilazi da su jednokratni bonusi (u ovom slučaju uzeti u obzir bonusi zaposlenima za Novu godinu) povezani sa učinkom radne obaveze zaposlenih i stimulativnog su karaktera. Stoga su takve isplate elementi naknade i zaposleni ih primaju u okviru radnog odnosa. Shodno tome, sporne premije su predmet premije osiguranja.

Neki niži sudovi došli su do sličnih zaključaka (rešenja Dalekoistočnog okruga AS od 10. aprila 2015. br. F03-396/2015, Uralskog okruga od 17. decembra 2014. godine br. F09-8372/14, FAS Severozapadnog okruga od 15. maja 2014. godine broj A44-3041 /2013).

Kao što smo već rekli, u sudska praksa Postoje rješenja u korist kompanija. Prije svega, ovo je odluka Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. maja 2013. godine broj 17744/12. U njemu je sud naveo sljedeće.

Sama činjenica postojanja radnog odnosa između poslodavca i njegovih zaposlenih ne ukazuje na to da sve isplate zaposlenima predstavljaju plaćanje za njihov rad. Plaćanja socijalne prirode, na osnovu kolektivnog ugovora, nisu stimulativne, ne zavise od kvalifikacije radnika, složenosti, kvaliteta, kvantiteta, uslova samog rada, nisu naknade za radnike, uključujući i zato što nisu predviđene. u ugovorima o radu. Shodno tome, ne nastaje predmet oporezivanja premijama osiguranja.

Ovaj pristup je podržan u Odluci Vrhovnog suda Ruske Federacije od 04.06.2017. br. 306-KG17-2349 (u smislu bonusa zaposlenima za dugogodišnji savjestan rad iu vezi sa godišnjicom), Rezolucija AS Zapadnosibirskog okruga od 06.09.2015. br. F04-19068/2015 (u vezi bonusa zaposlenima za jubileje).

E.V. Konovalova, ekonomista-računovođa
M.A. Svetlov, ekonomista

Premije: oporezivanje i carinjenje

Nažalost, mnoge računovođe i dalje vjeruju da se bilo koji bonus može smatrati stimulativnim, sve dok je sadržan u radnom ili kolektivnom ugovoru ili lokalnom normativni akt. A budući da Porezni zakonik navodi da troškovi rada uključuju sva obračunska razdoblja zaposlenima, predviđeno zakonom, radni ili kolektivni ugovori I Art. 255 Poreski zakon Ruske Federacije, tada često bonusi za rođendan zaposlenika, godišnjicu organizacije ili za aktivan društveni rad spadaju u porezne troškove. Hajde da saznamo da li je to zakonito i koje premije se mogu bez rizika uzeti u obzir u poreskim rashodima, a koje ne. I kako izdati bonuse da nema pritužbi inspektora.

Nagrada za rad

Plata zaposlenik uključujući T Art. 129 Zakona o radu Ruske Federacije:

Odnosno, svaka isplata poticaja, uključujući bonuse, mora biti plaćena samo za posao.


Pogledajmo sada Poreski zakonik. A iz toga proizilazi da, da bi se naša plaćena premija za rad priznala u poreznim rashodima, to mora biti predviđeno radnim ili kolektivnim ugovoromArt. 255, stav 21 čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Zaključak

Da bi se isplata poticaja priznala kao rashod za potrebe poreza na dobit, ona mora biti:

  • naznačiti u radnom (kolektivnom) ugovoru sa zaposlenim;
  • dodijeliti (platiti) za rad.

Dakle, bonusi za rad uključuju, na primjer, plaćanja predviđena radnim (kolektivnim) ugovorom rudaru za prekoračenje standarda proizvodnje uglja i prodavcu za odličnu uslugu kupcima i povećanu prodaju. Oni se uzimaju u obzir u poreskim rashodima i uključuju u osnovicu za obračun premija osiguranja i poreza na dohodak građana. L Dio 1, čl. 7 Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ “O premijama osiguranja...”; subp. 6 tačka 1 čl. 208, čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije.

Također, bez ikakvih problema, u porezne troškove možete uzeti u obzir i bonuse predviđene odredbom o bonusima za zaposlene, ako se na to pominje u ugovorima o radu at Pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. septembra 2010. godine br. 03-03-06/1/606 od 26. februara 2010. godine br. 03-03-06/1/92. I jako je dobro ako u pravilniku o bonusu navedete osnovne iznose bonusa th Pismo Federalne poreske službe Rusije od 1. aprila 2011. godine br. KE-4-3/5165.

Česta greška menadžera je postavljanje minimalna veličina nagrade. Na primjer, u pravilniku o bonusima pišu: “...iznos mjesečnog bonusa kreće se od 10 do 50 posto utvrđene plate.” Ustanovljavanjem ove vrste bonusa, organizacija garantuje zaposlenom bonus – bez obzira na to kako je radio tokom mjeseca. Kao rezultat toga, bonus zapravo postaje dio plate - i dalje će se morati platiti. A ako iznenada odlučite oduzeti zaposleniku bonus, inspektori mogu podnijeti tužbu za kršenje zakona o radu A Art. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Dakle, prilikom postavljanja bonusa, potrebno je detaljno navesti uslove pod kojima se oni isplaćuju. To će pomoći da se izbjegnu pitanja – kako od strane zaposlenih tako i od inspektora (poreskih službenika, inspektora rada). Inače, može se reći da se bonusi ne daju onima koji ne poštuju radnu disciplinu ili imaju ukor za loš rad at Članovi 189, 192 Zakona o radu Ruske Federacije.

Podsticajni bonusi se izdaju po nalogu na obrascima br. T-11 ili br. T-11a odobreno Rezolucija Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1; Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 13. aprila 2007. godine br. 20-12/034132.

Međutim, šta da se radi ako postoji bonus, u suštini se plaća za radna postignuća, ali nije predviđeno radnim ili kolektivnim ugovorom? Na primjer, jednokratni bonus dodijeljen naredbom direktora kao poticaj za uspješno izvršenje posebnog zadatka? Može li se uzeti u obzir kao troškovi rada?

U svojim pismima kontrolori navode da je nezakonito uključivanje takve premije u troškove. n Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 04.05.2005. br. 20-12/22796; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 22. septembra 2010. godine br. 03-03-06/1/606, budući da njegova isplata nije navedena u ugovoru o radu e klauzula 21 čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Zaključak

Opcije koje su sigurne za poslodavca za obračun proizvodnih bonusa su očigledne. Kako ne bi izazivali sukobe sa poreske vlasti, moraju biti opisani svi bonusi za određene proizvodne rezultate koje planirate redovno, periodično ili čak jednokratno isplaćivati ​​svojim zaposlenima:

  • <или>u radnim (kolektivnim) ugovorima;
  • <или>u odredbi o isplatama bonusa zaposlenima i navesti referencu na ovu odredbu u radnom (kolektivnom) ugovoru.

Šema za sigurno evidentiranje bonusa za rad može se predstaviti na sljedeći način.


Istovremeno, u radnom (kolektivnom) ugovoru ili u odredbi o bonusima možete naznačiti da se „...bonusi izdaju na osnovu naloga rukovodioca u iznosima predviđenim ovom naredbom... ”.

Pravilnik o bonusima

Pogodnije je navesti uslove bonusa u posebnom dokumentu - u pravilniku o bonusu. Ako je potrebno, lakše ga je promijeniti nego, na primjer, radni ili kolektivni ugovor.

Ne postoji jedinstveni obrazac za takvu odredbu. Stoga, da bismo vam olakšali kreiranje pozicije „za sebe“, hajde da vidimo koji glavni odjeljci mogu biti istaknuti u njoj i šta u njima napisati.

POZICIJA
o bonusima za zaposlene
OOO __________________

I. Opće odredbe U ovom odeljku navedite regulatorni okvir i svrhu odredbe. Također možete odrediti krug zaposlenika koji primaju bonuse (posebno zaposleni sa punim radnim vremenom i radnici sa skraćenim radnim vremenom).
1.1. Ova Uredba o isplatama bonusa zaposlenima LLC preduzeća __________________ (u daljem tekstu Uredba) izrađena je u skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, Porezni kod RF, Pravilnikom o naknadama zaposlenih u DOO __________________ (u daljem tekstu Društvo), Kolektivnim ugovorom Društva i utvrđuje postupak i uslove za isplatu bonusa zaposlenima Društva.
Ova Uredba je lokalni regulatorni akt Kompanije.
1.2. Ova Uredba se primjenjuje na zaposlene koji rade na radnim mjestima u skladu sa personalni sto, radeći u Kompaniji kako na glavnom radnom mjestu tako i na pola radnog vremena.
1.3. U ovom pravilniku bonuse treba shvatiti kao podsticaje za zaposlene za savjestan, efikasan rad. Sastoji se od plaćanja zaposlenih sume novca iznad plate i doplata za uslove rada koji odstupaju od normalnih.
1.4. Bonusi su usmjereni na jačanje materijalnog interesa zaposlenih za unapređenje rezultata rada Kompanije.
1.5. Bonusi za zaposlene na osnovu rezultata rada zavise od kvaliteta rada zaposlenih, finansijsko stanje Društvo i drugi faktori koji mogu uticati na samu činjenicu i veličinu bonusa.

II. Vrste bonusa i indikatori bonusa U ovoj sekciji definišete vrste bonusa: mjesečne, tromjesečne itd., kao i jednokratne bonuse za izvršenje određenog radnog zadatka.
Da bi se opravdala zakonitost rashoda poreza na dohodak, potrebno je navesti specifične indikatore bonusa. Na primjer, za prekoračenje obima posla (standardi proizvodnje), za odsustvo nedostataka, za razvoj i provedbu mjera usmjerenih na uštedu materijala itd.
Ako postoji mnogo indikatora i oni su različiti za različite divizije vaše organizacije, možete napraviti liste bonus indikatora za svaku diviziju. Mogu se izdati kao dodaci Pravilniku o bonusima.
Takođe u ovom odeljku možete popraviti uslove za bonuse. Takav uslov može biti, na primjer, izricanje disciplinske sankcije zaposlenom.
2.1. Ovim pravilnikom predviđeni su tekući i jednokratni bonusi.
2.2. Trenutni bonusi se dodjeljuju na osnovu rezultata rada _________________Mjesec, kvartal, polugodište. u slučaju da zaposleni ostvaruje visoke proizvodne pokazatelje, pod uslovom da zaposleni besprijekorno ispunjava radne obaveze koje su mu određene ugovorom o radu, opis posla i kolektivni ugovor. U ovoj Uredbi, visoki proizvodni pokazatelji označavaju:
2.2.1. Za zaposlene u komercijalnom odjelu: ____________Na primjer, povećanje obima prodaje i povezanih prihoda, poštovanje ugovorne discipline i smanjenje iznosa potraživanja..
2.2.2. Za računovodstvene radnike: _____________Na primjer, obezbjeđivanje gotovine i finansijsku disciplinu, blagovremeno podnošenje svih vrsta izvještaja i poreskih prijava..
2.2.3. ...
2.3. Jednokratni (jednokratni) bonusi se mogu dodijeliti zaposlenima Kompanije:
2.3.1. Na osnovu rezultata uspješnog rada Društva za godinu.
2.3.2. Za obavljanje određenog dodatnog zadatka zaposlenika.
2.3.3. Za kvalitetno i brzo izvršavanje posebno važnih zadataka, posebno hitnih, i jednokratnih rukovodećih zadataka.
2.3.4. ...
2.4. Bonusi predviđeni u st. 2.2, 2.3 Preduzeće uključuje u troškove prodaje (troškove proizvodnje) i uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja prosječne zarade zaposlenih.
2.5. Bonus se ne isplaćuje zaposlenom:
- prilikom pojavljivanja na radnom mestu u stanju alkoholizma, droge ili toksičnosti, potvrđenog odgovarajućim pregledom;
- kada je izostanak bez opravdanog razloga.

III. Procedura za obračun, dodjelu i isplatu bonusa Ovaj odjeljak određuje veličinu bonusa u zavisnosti od ispunjenja određenog indikatora bonusa. Takođe je važno jasno definisati proceduru za obračun bonusa zaposlenima koji su primljeni ili dali otkaz u periodu za koji se bonus obračunava. Na primjer, bonus novoprimljenim zaposlenima isplaćuje se srazmjerno vremenu rada u periodu za koji se bonus obračunava.
3.1. Visina tekućih bonusa zaposlenih u Preduzeću ne može biti veća od ____% plate po preporuci rukovodioca strukturne jedinice.
3.2. Visinu jednokratnih bonusa za svakog zaposlenog utvrđuje generalni direktor (zamjenik generalnog direktora) u fiksnom iznosu ili u procentu od plate prema preporuci rukovodioca strukturne jedinice.
3.3. Ukupan iznos materijalnih podsticaja za zaposlene maksimalne dimenzije nije ograničen i zavisi samo od finansijskog položaja Kompanije.
3.4. Procedura za obračun bonusa u zavisnosti od bonus indikatora je fiksna:
- za zaposlene u komercijalnoj službi - u Prilogu 1;
- za zaposlene u računovodstvu - u Prilogu 2;
- ...
3.5. Zaposleni primljeni ili dali otkaz zbog dobri razlozi Tokom perioda za koji se obračunava bonus, on se obračunava proporcionalno odrađenom vremenu.
3.6. Tekući bonusi (za mesec, kvartal, polugodište) se isplaćuju zaposlenima u Preduzeću do _____ dana u mesecu nakon perioda bonusa.
3.7. Rukovodioci strukturnih odjeljenja najkasnije do ____________________ dana narednog mjeseca tokom perioda bonusa Za prošli mjesec, kvartal, polugodište., direktno generalnom direktoru podatke o ispunjavanju ciljeva bonusa i predloženom iznosu bonusa.

IV. Završne odredbe Odrediti postupak stupanja na snagu Pravilnika i trajanje njegovog važenja. Također možete odrediti proceduru za izmjenu Pravilnika.
4.1. Ova Uredba stupa na snagu danom usvajanja od strane direktora organizacije i važi do zamena novom.
4.2. Kontrola sprovođenja ove Uredbe je povjerena _______________Na primjer, za glavnog računovođu organizacije..

I ne zaboravite da nakon usvajanja Pravilnika o bonusima svi zaposleni u vašoj organizaciji moraju biti upoznati s njim uz potpis b Art. 22 Zakona o radu Ruske Federacije. I u kolektivnom ugovoru (ili ugovorima o radu) ne zaboravite da se pozivate na ovu Uredbu.

Neproizvodni bonus

Ali šta će se promijeniti ako kompanija isplaćuje bonuse ne za proizvodna postignuća, već, na primjer, 8. marta, 23. februara, na profesionalni praznik ili povodom rođendana zaposlenika? Prema riječima kontrolora, takvi bonusi se ne odnose na stimulativne isplate i ne uzimaju se u obzir u poreznim rashodima, čak i ako su predviđeni radnim ili kolektivnim ugovorom e tačka 1 Dopisa Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 2010. godine br. 03-03-06/1/474; ; FAS UO od 30.03.2009.godine broj F09-1640/09-S3. Ipak, FAS NWO je donio odluku u korist poreskih organa V Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverne teritorije od 7. septembra 2009. br. A56-20637/2008, dakle, ne treba se nadati bezuslovnom pozitivnom ishodu slučaja na sudu.

Ali čak i ako takve bonuse ne uzmete u obzir u poreznim rashodima, onda ih uključite u osnovicu za obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica a premije osiguranja će i dalje morati da se plaćaju I Dio 1, čl. 7 Saveznog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ; subp. 6 tačka 1 čl. 208 Poreski zakon Ruske Federacije.

Kako bi se bonus nedvosmisleno kvalificirao kao plaćanje za rad i ne bi dao razlog poreznim vlastima da ga isključe iz poreskih rashoda, potrebno je izbjegavati formulacije kao što je, na primjer, „pregrada prilikom zaposlenja 50. rođendan i za dugogodišnji savjestan rad.” Uostalom, takva formulacija odmah će izazvati mnoga pitanja među inspektorima. Bolje je dodijeliti bonus heroju dana jednostavno "za dugi niz godina savjesnog rada".

Da se ne bi svađali sa poreskim organima, bolje je sve bonuse formalizovati kao isplate za rad, a uslove za njihovo raspoređivanje treba propisati ugovorom o radu, kolektivnim ugovorom ili posebnom Uredbom. A pronalaženje dobrog opravdanja za isplatu bonusa za praznik ili godišnjicu zaposlenog nije nimalo teško.

Mnoge organizacije isplaćuju bonuse svojim zaposlenima. Po pravilu, visina takve isplate zavisi od plate zaposlenog, trajanja njegovog rada u toku godine i veličine prihoda organizacije.

Zakon o radu Ruske Federacije ne ograničava poslodavca u izboru mogućih vrsta poticaja za zaposlene. Dakle, organizacije imaju pravo da samostalno utvrde osnov, uslove, postupak za izvršenje i obračun navedene uplate.

Na primjer, godišnji bonus je stimulativna isplata jer je usmjeren na povećanje motivacije zaposlenika i njihovo nagrađivanje. Shodno tome, može se uzeti u obzir u troškovima rada na osnovu klauzule 2 člana 255 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

1. Isplata bonusa na osnovu rezultata godine mora biti predviđena u radnom i (ili) kolektivnom ugovoru (stav 1. člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije). Također je moguće konsolidirati odgovarajuće odredbe u drugom lokalnom regulatornom aktu (na primjer, u uredbi o isplatama bonusa zaposlenima), veza do kojih bi trebala biti sadržana u navedenim ugovorima.

2. Troškovi poslodavca za isplatu godišnjeg bonusa moraju biti ekonomski opravdani i dokumentovani (klauzula 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

To znači da veličina bonusa mora biti adekvatna plati svakog zaposlenog koji se nagrađuje i stvarnoj finansijskoj situaciji organizacije. Takođe bi trebalo da postoji obračun bonusa koji se dodeljuju zaposlenima. Osim toga, isplata bonusa mora biti dokumentovana u primarnim računovodstvenim dokumentima. U tu svrhu koristi se nalog (uputstvo) šefa organizacije za nagrađivanje zaposlenika (jedinstveni obrasci N T-11 i N T-11a, odobreni Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 05.01.2004. N 1 “O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje rada i njegovo plaćanje”). Prisustvo ovih dokumenata je obavezno za dokumentovanje troškova premije.

3. Premija se ne plaća na teret neto profit organizaciju, fondove posebne namjene ili ciljani prihod. Uplate iz ovih izvora se ne uzimaju u obzir u poreske svrhe (klauzule 1, 22, član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako su ispunjeni navedeni uslovi, organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove plaćanja godišnjih bonusa kao dio troškova rada na osnovu klauzule 2 članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Gotovinom troškovi rada se uzimaju u obzir kao rashodi u trenutku otplate duga otpisom Novac sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplate iz kase (

Jednokratni (jednokratni) bonusi se ne isplaćuju za određeni period, već po nastupu određenog događaja (uspješan završetak projekta, godišnjica i sl.).

Organizacija može predvideti isplatu jednokratnih bonusa u svojim internim dokumentima:

  • ugovor o radu (stav 5, dio 2, član 57 Zakona o radu Ruske Federacije);
  • kolektivni ugovor (dio 2 člana 135 Zakona o radu Ruske Federacije);
  • poseban lokalni dokument organizacije (Pravilnik o naknadama, Pravilnik o bonusima, itd.) (Dio 2 člana 135, član 8 Zakona o radu Ruske Federacije).

U ovom slučaju, jednokratni bonus može biti sastavni dio sistema nagrađivanja. Shodno tome, jednokratni bonusi za proizvodne rezultate mogu se uzeti u obzir uz prosječnu zaradu.

Međutim, jednokratni bonusi ne moraju biti dio sistema nagrađivanja organizacije i dodjeljuju se samo po nalogu (naredbi)

Osnova za obračunavanje bilo kog jednokratnog bonusa je nalog menadžera da se nagradi zaposlenik. Naredbu potpisuje rukovodilac organizacije. Zaposlenik(i) moraju biti upoznati sa nalogom uz potpis.

Postupak iskazivanja jednokratnih bonusa u računovodstvu ovisi o izvorima iz kojih se isplaćuju:

Računovodstvo plaćanja

U računovodstvu, jednokratni bonusi zaposlenima obračunati za radni učinak klasifikuju se kao rashodi za redovne aktivnosti (klauzule 5 i 7 PBU 10/99). Zabilježite obračun takvih bonusa na sljedeći način:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) KREDIT 70

Bonus je nastao iz troškova redovnih aktivnosti.

Neproizvodni jednokratni bonusi (za godišnjice, praznike itd.) klasifikuju se kao ostali rashodi u računovodstvu (klauzula 11 PBU 10/99). Odrazite njihov obračun na sljedeći način:

DEBIT 91 podračun “Ostali rashodi” KREDIT 70

Bonus je nastao iz ostalih troškova.

Porez na dohodak fizičkih lica na bonuse

DEBIT 26 KREDIT 69 podračun “Poravnanja sa FFOMS”

2550 rub. (50.000 RUB × 5,1%) - doprinosi obračunati za obavezno osiguranje u FFOMS;

DEBIT 26 KREDIT 69 podračun “Poravnanja kod Fonda socijalnog osiguranja za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”

100 rub. (50.000 RUB × 0,2%) - obračunavaju se premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti;

DEBIT 70 KREDIT 68 podračun “Plaćanja poreza na lica”

6500 rub. (RUB 50.000 × 13%) - porez na lični dohodak se zadržava od iznosa bonusa koji je obračunat Kondratievu;

DEBIT 70 KREDIT 50

43.500 RUB (50.000 - 6.500) - bonus je isplaćen Kondratjevu umanjen za porez na dohodak građana.

Uključeni su iznosi premije i doprinosa za osiguranje iz njega indirektni troškovi. Alfin računovođa je u martu kao rashode uzeo u obzir sljedeće:

iznos akumuliranog bonusa je 50.000 rubalja;

iznos doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti - 15.100 rubalja. (11.000 + 1450 + 2550 + 100).

Kod gotovinske metode, bonusi se mogu uzeti u obzir kao rashodi u trenutku kada se isplaćuju zaposleniku (podtačka 1, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tipično, organizacija plaća bonus u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je naplaćen.

Dakle, u računovodstvu nastaju odbitne privremene razlike (klauzula 11 PBU 18/02). Dovode do stvaranja naslaga poresko sredstvo(klauzula 14 PBU 18/02).

Obračun bonusa pod posebnim režimima

Organizacije koje plaćaju jedinstveni porez na razliku između svojih prihoda i rashoda mogu uzeti u obzir jednokratne bonuse u rashodima ako su istovremeno ispunjena dva uslova:

  • bonusi su predviđeni radnim (kolektivnim) ugovorom (podtačka 6, tačka 1 i tačka 2, član 346.16, stav 1, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • bonusi su isplaćeni za radni učinak (podtačka 6, tačka 1 i tačka 2, član 346.16, tačka 2, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznosi jednokratnih bonusa zaposlenima obračunati za pokazatelje učinka trebaju biti uključeni u troškove u trenutku njihove isplate (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija plaća jedinstveni porez na dohodak, jednokratni bonusi ne umanjuju poreznu osnovicu (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: da li je moguće pri obračunu jedinstvenog poreza po pojednostavljenju uzeti u obzir troškove isplate jednokratnih bonusa koji nisu vezani za obavljanje radnih obaveza zaposlenika (na primjer, za godišnjicu, praznik). Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda

Ne možeš. Jednokratni bonusi koji nisu vezani za obavljanje radnih obaveza zaposlenika (za godišnjicu, nezaboravan datum i sl.) ne umanjuju jedinstvenu poresku osnovicu.

Takve nagrade:

  • nisu povezani sa proizvodnim aktivnostima organizacije (nemaju za cilj ostvarivanje prihoda), pa stoga ne ispunjavaju kriterijum ekonomske opravdanosti troškova (klauzula 2 člana 346.16, tačka 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije );
  • nisu stimulativne isplate vezane za radni učinak, stoga se ne mogu uzeti u obzir u troškovima kao dio plaća (podtačka 6, tačka 1 i tačka 2, član 346.16, tačka 2, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovaj pristup potvrđuju i regulatorne agencije.

Istovremeno, na isti način kao u slučaju obračuna poreza na dohodak, možete pokušati osporiti ovo gledište na sudu.

Ako organizacija plaća obračunavanje i isplatu jednokratnih bonusa, to neće uticati na obračun jedinstvenog poreza. To je zbog činjenice da se UTII izračunava na osnovu imputiranog prihoda (klauzule 1, 2 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Opšti sistem + UTII. Ako se bonus dodjeljuje zaposleniku koji je istovremeno angažovan u aktivnostima organizacije koja je predmet jedinstveni porez na imputirani prihod, au aktivnostima organizacije na zajednički sistem oporezivanja, onda se iznos premije mora raspodijeliti. To je zbog činjenice da organizacije koje kombinuju opći režim oporezivanja i UTII moraju voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda (član 9. člana 274., stav 7. člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zauzvrat, bonusi koji se dodeljuju zaposlenima koji se bave samo jednom vrstom delatnosti organizacije ne moraju da se raspodeljuju.

Prošlog oktobra bilo ih je velike promjene u sistemu nagrađivanja zaposlenih. Sada je zakonski određeno da se plate isplaćuju dva puta mjesečno u periodu od najviše 15 dana između isplata. Ali šta je sa bonusima koji se ne isplaćuju svaki mjesec? Ministarstvo rada Ruske Federacije dalo je pojašnjenja u svom dopisu broj 14-1/OOG-1293 od 14. februara 2017. godine.

Službenici Ministarstva su podsjetili poslodavce da se trajanje stimulativnih isplata zaposlenima po osnovu rezultata mjeseca, kvartala, godine ili drugih perioda može odrediti odredbama kolektivnog ugovora ili drugim lokalnim zakonskim aktima.

Dakle, ako se donese lokalni propis o bonusima zaposlenih i utvrdi da se na osnovu rezultata, na primjer, mjeseca, isplata bonusa vrši u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca, odnosno na osnovu rezultata obračuna. godine - u martu naredne godine, tada ovo nije kršenje novih zahtjeva radnog zakonodavstva. Jednako tako, lokalni akti mogu odrediti posebne datume za ovu vrstu podsticajnih isplata.

Još jednom o novim odredbama o plaćama

Napomenimo još jednom saveznog zakona od 3. jula 2016. br. 272-FZ unio je izmjene i dopune Zakona o radu Ruske Federacije. Dakle, dio 6. člana 136. Zakona o radu Ruske Federacije sada kaže da datum plaćanja mora odrediti lokalni legalni status(kolektivni ugovor, ugovor o radu, drugi akti). Rok plaćanja ne može biti kasniji od 15 kalendarskih dana od kraja obračunskog perioda. Dakle, plate ne mogu biti isplaćene manje od pola mjeseca. Ovi zahtjevi se odnose na isplatu zarada za stvarno odrađeno vrijeme zaposlenih, za ispunjavanje standarda rada i radnih obaveza. Obračun i isplata zarada za prvi dio mjeseca vrši se u roku utvrđenom propisima u periodu od 16. do 30. (31.) dana obračunskog mjeseca, a drugi dio - od 1. 15. u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca.

Kako isplatiti stimulativne isplate zaposlenima?

Podsticajne isplate nisu mjesečne, pa se na njih ne mogu primjenjivati ​​nove odredbe Zakona o radu. U ovom slučaju, stimulativne isplate treba shvatiti kao stimulativne isplate, bonuse i druga dodatna plaćanja. One su dio plate, ali se obračunavaju na duže od pola mjeseca. Na primjer, bonusi se dodjeljuju na osnovu rezultata rada nakon procjene relevantnih indikatora i mogu se isplatiti na osnovu rezultata za mjesec, kvartal, šest mjeseci ili godinu.