Kada treba odbiti porez na dohodak građana? Rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih, pravnih lica i preduzetnika. Prihodi od dnevnica

Porez na dohodak zaposlenih (porez na dohodak) Organizacije i individualni preduzetnici, kao poreski agenti, dužni su da odbiju i plate porez na dohodak fizičkih lica na prihode isplaćene svakom svom zaposlenom. Bez obzira da li vaši zaposleni rade po ugovoru o radu ili pojedinci po GPC (građanskom pravu) ugovoru, nije važno, porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plaćanja za oboje. U nekim slučajevima prihodi su oslobođeni poreza na dohodak, na primjer, pokloni i materijalna pomoć do 4.000 rubalja. Isplate IP, isplate kompenzacija, porodiljskih naknada itd.

(član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica vrši se samo jednom mjesečno na dan isplate.

Prilikom otpuštanja zaposlenog, porez na dohodak se plaća na dan kada mu se izvrši konačna isplata (postoje promjene, vidi dolje).
Na akontaciju nije potrebno plaćati porez na dohodak građana.
Porez na dohodak fizičkih lica na isplate licima koja rade po građanskopravnim ugovorima (GPC) plaća se na dan kada dobiju prihod, uključujući avanse (postoje promjene, vidi dolje).
Porez na dohodak fizičkih lica na regres se plaća na dan isplate zaposlenom (ima promjena, vidi dolje).

PAŽNJA: od 1. januara 2018. godine poreski agenti su dužni da obračunati i zadržani porez na dohodak fizičkih lica prenesu najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku. Sada je ovo jedinstveno pravilo za sve oblike isplate prihoda (klauzula 6 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

A porez na dohodak fizičkih lica zadržan na bolovanju (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) i naknade za godišnji odmor moraju se prenijeti u budžet najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su isplaćene. Izračunato po formuli: Porez na dohodak fizičkih lica = (mjesečni dohodak zaposlenog – porezni odbici) * 13%

Poreska stopa na isplate stranim zaposlenima iznosi 30%.
Za organizacije isplaćene dividende također podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% (od 2015. godine).
Poreski odbici su iznos koji umanjuje prihod na koji se obračunava porez na dohodak građana.

Gdje platiti porez na dohodak: Porez na dohodak fizičkih lica plaća se poreskoj upravi kod koje je poslodavac registrovan. Na web stranici Federalne porezne službe Rusije postoji online usluga "Utvrđivanje detalja Federalne porezne službe", koja će vam pomoći da saznate potrebne detalje.

KBK (šifra koja odgovara određenoj vrsti uplate), koja je navedena u nalogu za plaćanje, za uplatu poreza na dohodak fizičkih lica u 2015. godini - 182 1 01 02010 01 1000 110. Napomena o transakcijama sa porezom na dohodak fizičkih lica Iznosi poreza se obračunavaju po porezu agenta na dan stvarnog prijema prihoda, utvrđenog u skladu sa članom 223. ovog zakonika, kumulativno od početka poreskog perioda (čl. 3. č.

226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum stvarnog prijema prihoda Član 2. čl. 223. Zakonika utvrđuje da je kod primanja u vidu zarade, datum stvarnog prijema poreskog obveznika tog dohotka poslednji dan u mesecu za koji mu je ostvaren prihod za obavljanje radnih obaveza u skladu sa ugovorom o radu ( ugovor).

Datum odbitka poreza na dohodak Poreski agenti, prema st.

4 žlice. 226. Zakonika dužni su da obračunati iznos poreza odbiju direktno od prihoda poreskog obveznika prilikom stvarnog plaćanja.

Što se tiče isplate dohotka u naturi i u vidu materijalne koristi, porez na dohodak fizičkih lica se odbija od svakog prihoda koji je ovom licu isplaćen u gotovini (ali ne više od 50% ovog iznosa).

Datum prenosa poreza na dohodak fizičkih lica Od 1. januara 2018. godine poreski agenti su dužni da obračunati i zadržani porez na dohodak fizičkih lica prenesu najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku (član 6. člana 226. Poreskog zakonika). Ruske Federacije). ALI! Ako uplatite akontaciju u jednom mjesecu, a konačnu uplatu izvršite u sljedećem, tada se porez na dohodak fizičkih lica zadržava i prenosi upravo pri konačnoj uplati.

Pismo Ministarstva finansija Rusije od 08.09.2012. N 03-04-06/8-232 Poreski agent obračunava, zadržava i prenosi u budžet porez na dohodak fizičkih lica iz zarada (uključujući i za prvu polovinu mjeseca) jednom mjesečno sa konačnim obračunom primanja zaposlenog na osnovu rezultata svakog mjeseca za koji mu je prihod ostvaren, u rokovima utvrđenim tačkom 6. člana 226. Zakonika.

Izvještavanje o porezu na dohodak fizičkih lica Od 1. januara 2018. godine stupa na snagu Zakon br. 113-FZ od 05.02.2015. godine, prema kojem će svaki poslodavac biti obavezan da podnosi izvještaj o porezu na dohodak građana kvartalno.

Odnosno, morat ćete podnijeti izvještaj najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Sastavlja se (na osnovu podataka u poreskim registrima) za svakog zaposlenog i dostavlja poreskoj upravi jednom godišnje najkasnije do 1. aprila, a ako je nemoguće zadržati porez na dohodak građana - do 1. marta (2018. godine. Ranije , rok je bio 31. januar).

PAŽNJA: Naredbom Federalne poreske službe Rusije br. MMV-7-11/ od 30. oktobra 2015. godine odobren je novi obrazac 2-NDFL. Važi od 08.12.2015. Kako možete predati 2-NDFL certifikat:

Na papiru - ako je broj zaposlenih koji su primili prihod manji od 25 osoba (od 2018.). Možete ga donijeti lično u poreznu upravu ili poslati preporučenom poštom. Ovim načinom prijavljivanja poreski službenici moraju sačiniti u 2 primjerka „Protokol o prijemu podataka o prihodima fizičkih lica za ____ godinu na papiru“, koji služi kao dokaz da su dostavljene potvrde 2-NDFL i da su prihvaćeno od vas. Drugi primjerak ostaje kod vas, nemojte ga izgubiti.

U elektronskom obliku na fleš disku ili putem interneta (broj zaposlenih više od 25 ljudi).
U ovom slučaju, jedan fajl ne bi trebalo da sadrži više od 3.000 dokumenata. Ako ih ima više, onda morate generirati nekoliko datoteka.

Prilikom slanja 2-NDFL potvrda putem interneta, porezna uprava vas mora obavijestiti o njihovom prijemu u roku od 24 sata. Nakon toga, u roku od 10 dana Federalna poreska služba će Vam poslati „Protokol za prijem podataka o prihodima fizičkih lica“.

Takođe, uz potvrdu 2-NDFL, bez obzira na način podnošenja, prilaže se i dokument u 2 primjerka - Registar podataka o prihodima fizičkih lica. Dizajniran za snimanje ličnih podataka za svakog zaposlenog, uključujući pojedince pod GPC ugovorom.

Na osnovu ovog računovodstva, 2-NDFL sertifikat se sastavlja godišnje. U poreskim registrima se evidentiraju prihodi isplaćeni fizičkim licima za godinu, iznos datih poreskih olakšica, kao i iznos zadržanog i plaćenog poreza na dohodak fizičkih lica.

Ne postoji jedinstveni uzorak poreskog registra za porez na dohodak fizičkih lica. Obrazac morate kreirati sami. U tu svrhu možete koristiti računovodstvene programe ili sastaviti potvrdu o porezu na dohodak-1 na osnovu trenutno neaktivne potvrde o porezu na dohodak građana.

Ali Porezni zakonik definira obavezne podatke koji moraju biti u registrima poreza na dohodak:

Podaci koji omogućavaju identifikaciju poreskog obveznika (TIN, puno ime, detalji identifikacionog dokumenta, državljanstvo, adresa prebivališta u Ruskoj Federaciji)
Iznosi prihoda i datumi njihove isplate
Datum odbitka i plaćanja poreza, kao i detalji dokumenta o plaćanju
Vrsta isplaćenog prihoda (šifra)
Status poreznog obveznika (rezident / nerezident Ruske Federacije)
Vrsta i iznos predviđenih poreskih olakšica

Kazne za porez na dohodak fizičkih lica u 2018. 1) Za svaku 2 potvrdu o porezu na dohodak fizičkih lica koja nije dostavljena na vrijeme - kazna od 200 rubalja.

1) Kršenje rokova za podnošenje 6-NDFL - novčana kazna od 1.000 rubalja. za svaki puni ili djelimični mjesec.

kašnjenja. 2) Nakon 10 dana kašnjenja u podnošenju izvještaja o obračunu 6-NDFL, poreska inspekcija ima pravo da obustavi transakcije po bankovnim računima i elektronski transfer novca. 3) Za davanje lažnih informacija - novčana kazna od 500 rubalja (1 dokument). Ali ako samostalno otkrijete i ispravite greške u dokumentu na vrijeme prije nego što to učini porezna uprava, onda vas ova kazna neće utjecati.

L.A. Elina, ekonomista-računovođa

Suptilnosti odbitka i transfera poreza na dohodak fizičkih lica

Pisma Ministarstva finansija i Federalne porezne službe koja se spominju u članku možete pronaći: odjeljak „Finansijske i kadrovske konsultacije“ sistema ConsultantPlus

Vrijeme plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica obračunatog i zadržanog od zarada zaposlenih zavisi, između ostalog, od toga da li se zarade isplaćuju u gotovini iz kase ili prebačene na bankovne račune zaposlenih (platne kartice).

Svi shvaćaju da je važno ne kasniti sa prebacivanjem poreza u budžet. Ali ni sa ovim nema potrebe žuriti. Uostalom, ne tako davno, porezna služba je pojasnila da iznos koji je unaprijed prebačen u budžet kao porez na dohodak građana (prije nego što se odbije od prihoda fizičkih lica) zapravo nije porez Dopis Federalne poreske službe od 25.07.2014. godine broj BS-4-11/14507@. ovako:

<если>transfer poreza na dohodak građana kasnije od roka utvrđenog Poreskim zakonikom, možete dobiti kazne i kaznu od 20% Članovi 75, 123 Poreskog zakona Ruske Federacije;
<если>preneti porez na dohodak fizičkih lica prije roka, inspektori mogu smatrati porez na dohodak neplaćenim, a preneseni novac pogrešno plaćenim. Štaviše, možda ih neće biti moguće prebiti s plaćanjem vaših dugova za porez na dohodak. A onda ćete morati ponovo da prebacite porez na dohodak građana u budžet, platite penale i kazne. Pa, ili tužite, dokazujući da u budžet niste prenijeli vlastita sredstva, već porez na dohodak zaposlenih, iako ste to učinili prije roka Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadne teritorije od 10. decembra 2013. godine broj A56-16143/2013; FAS Region Severnog Kavkaza od 18. novembra 2013. godine br. A01-2289/2012.

Prilikom plaćanja akontacije ne prenosimo porez na dohodak građana

Danom prijema zarade smatra se poslednji dan u mesecu za koji je obračunata. Dakle, bez obzira na proceduru isplate zarada, porez na dohodak fizičkih lica treba zadržati i prenijeti u budžet jednom prilikom konačnog obračuna primanja zaposlenog za cijeli mjesec. Dopis Ministarstva finansija od 03.07.2013. godine broj: 03-04-05/25494; Federalna poreska služba od 26. maja 2014. godine broj BS-4-11/10126@. Prije kraja mjeseca prihodi u vidu zarada ne mogu se smatrati primljenim i ne mogu se obračunati klauzula 2 čl. 223 Poreski zakonik Ruske Federacije;. Dakle, prilikom isplate zarada zaposlenima za prvu polovinu mjeseca, nema potrebe za zadržavanjem i prenosom poreza u budžet.

Međutim, ovaj pristup je nezgodan ako se za prvu polovinu mjeseca plata obračunava na osnovu odrađenog vremena (kao što je propisano Zakonom o radu). Uostalom, ako neko od zaposlenih ne radi dan u drugoj polovini meseca (na primer, razboli se ili uzme godišnji odmor o svom trošku) i plata za drugu polovinu meseca se ne obračunava na njega, onda neće biti ništa za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica obračunat od plate za prvu polovinu mjeseca.

Stoga postoji nekoliko pristupa koje koriste računovođe.

PRISTUP 1. Obračunati platu za prvu polovinu mjeseca, umanjenu za iznos poreza na dohodak građana. Ne vrše se knjiženja za obračun poreza na dohodak po odbitku prilikom obračunavanja i plaćanja takvog akontacije. Sav porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate za drugu polovinu mjeseca (kod konačnog obračuna).

Na primjer, plata zaposlenog je 30.000 rubalja. (minus porez na dohodak, zaposlenik prima 26.100 rubalja). On prima 13.050 rubalja kao avans. (26.100 RUB / 2) knjiženjem na zaduženje računa 20 „Glavna proizvodnja” i na kredit računa 70 „Isplata na plate”. Isti iznos se isplaćuje i zaposlenom.

I po konačnoj uplati za mjesec, kreditira se 16.950 rubalja. (30.000 rubalja – 13.050 rubalja), od čega je porez na dohodak fizičkih lica zadržan u iznosu od 3.900 rubalja. (30.000 RUB x 13%). Posljednjeg dana u mjesecu vrši se knjiženje na teret računa 70 i odobrenje podračuna „Obračuni za porez na dohodak građana“ računa 68 „Obračuni sa budžetom za poreze i naknade“. Zaposleni prima 13.050 rubalja. (16.950 RUB – 3.900 RUB).

Na ovaj pomalo krivudavi način postiže se rezultat u kojem zaposleni prima približno iste iznose i unaprijed i na dan konačne uplate za mjesec. Istovremeno, porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate za drugu polovinu mjeseca i prenosi u budžet u potrebno vrijeme. Ni zaposleni ni poreski inspektori ne bi trebali imati pritužbe. A računovođa uvijek ima iznos od kojeg se može zadržati porez na dohodak. Uostalom, čak i ako je zaposleni bolestan u drugoj polovini mjeseca, na kraju mjeseca imaće obračune u visini poreza na dohodak građana iz njegove plate za prvu polovinu mjeseca.

PRISTUP 2. Za prvu polovinu mjeseca platu isplatiti u cijelosti, bez njenog virtuelnog umanjenja za iznos poreza na dohodak građana. Zatim zadržite porez, ali ga ne morate odmah prebaciti u budžet: na kraju krajeva, sjećamo se da prema pravilima Poreskog zakona morate čekati konačnu uplatu za mjesec, a zatim prenijeti ovaj porez zajedno sa porezom na dohodak građana iz vaše plate za drugu polovinu mjeseca.

U našem primjeru:

zaposlenom će biti priznato 15.000 rubalja za prvu polovinu mjeseca, a 1.950 rubalja će biti zadržano. (RUB 15.000 x 13%) - ovaj iznos će biti odobren na račun 68-„Uplate poreza na dohodak fizičkih lica” do kraja mjeseca;
zaposlenik prima 13.050 rubalja;
za drugu polovinu mjeseca, zaposlenom će se također pripisati 15.000 rubalja, a porez na dohodak građana također će biti zadržan 1.950 rubalja;
Prilikom prenosa plata za drugu polovinu mjeseca na bankovnu karticu zaposlenog, porez na dohodak građana u iznosu od 3.900 rubalja uplaćuje se u budžet.

PRISTUP 3. Na starinski način (bez uzimanja u obzir savremenih zahtjeva Zakona o radu), smatrajte mjesečne isplate zaposlenom ne kao „platu za prvu polovinu mjeseca + platu za drugu polovinu mjeseca“, već kao „ avans + konačna uplata.” Samo imajte na umu da iznos akontacije treba da zavisi od stvarno odrađenog vremena u prvoj polovini meseca i „neto“ plate (bez poreza na dohodak). Ovakvim pristupom kod plaćanja avansa uopšte nema knjiženja za njegovo obračunavanje – postoji samo knjiženje za plaćanje na teret računa 70 i u korist računa 50 „Gotovina“ ili 51 „Konča gotovine“. U našem primjeru, zaposleniku je dat avans u iznosu od 13.050 rubalja.

Dug zaposlenog se vodi u računovodstvu do kraja mjeseca.

Na kraju mjeseca, plata za cijeli mjesec se obračunava odmah u iznosu od 30.000 rubalja. a porez na dohodak od njega se zadržava u jednom iznosu - 3900 rubalja. Prebacuje se u budžet u rokovima utvrđenim Poreskim zakonikom.

Napominjemo da sva tri pristupa koja smo razmatrali imaju različite „popune“ – kako se obračunavanje avansa odražava u računovodstvu i kada se od njega zadržava porez na dohodak građana. Međutim, zaposleni prima iste iznose na ruke i takođe se uplaćuje u budžet poreza na dohodak fizičkih lica u jednakim iznosima i istovremeno - u roku utvrđenom Poreskim zakonikom.

Drugi pristup je više fokusiran na pravila Zakona o radu. Uostalom, prema Zakonu o radu zaposlenima moramo isplatiti plate dva puta mjesečno. I samo za poreske svrhe, zaposleni prima prihode jednom mjesečno. Dakle, drugim pristupom, zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od zarade za prvu polovinu mjeseca je u suprotnosti sa preporukama Ministarstva finansija, ali je malo vjerovatno da će neko podnijeti tužbu protiv organizacije.

Plata na bankovnu karticu - porez na dohodak fizičkih lica u budžet

Kada se plate prebace na bankovne kartice zaposlenih, čini se da bi sve trebalo biti jednostavno i jasno. Porez na dohodak fizičkih lica mora biti uplaćen u budžet na dan isplate plate str. 4, 6 kašika. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, uplatnica za uplatu poreza na dohodak građana mora se dostaviti banci istovremeno sa uplatnicom za prenos zarade za drugu polovinu meseca.

Međutim, specifičnosti platnog projekta mogu dovesti do prilagođavanja ovog pravila. Često se dešava da je za prebacivanje novca na plate zaposlenih potrebno sljedeće:

sastaviti jednu uplatnicu za ukupan iznos isplata zaposlenima - na osnovu toga se novac tereti sa tekućeg računa organizacije;
dostaviti banci registar za odobravanje sredstava - prema takvom registru novac se upisuje na lične račune zaposlenih (na njihove bankovne kartice).

A ako istog dana, zbog tehničkih karakteristika bankarskog programa, nije moguće kombinirati ove dvije radnje, onda se postavlja pitanje: šta se smatra datumom isplate plate i, shodno tome, kada dostaviti lični dohodak plaćanje poreza banci?

Razmatrajući ovakvu situaciju, Ministarstvo finansija je logično obrazložilo da u trenutku dostavljanja opšte uplatnice banci ne nastaju prihodi za zaposlene, jer novac nisu primili i nisu mogli dobiti. Dakle, porez na dohodak fizičkih lica mora biti prebačen u budžet na dan kada je novac uplaćen na račun kartice zaposlenog u klauzula 4 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 01.09.2014. godine broj 03-04-06/43711.

Ali organizacija nije u mogućnosti da kontroliše proces takvog upisa. Uostalom, ugovor s bankom može naznačiti da se novac na bankovne kartice zaposlenika ne pripisuje isti dan, već, na primjer, u roku od 3 dana. Međutim, inspektori će morati da se pomuče kako bi provjerili datum uplate novca na račune zaposlenih. Stoga je logično pretpostaviti da ako novac nije vraćen na bankovni račun organizacije, onda ga je zaposlenik primio istog dana kada je organizacija dostavila banci registar „plata“. A kod registra treba predati i uplatnicu poreza na dohodak građana.

Podigao novac sa bankovnog računa za isplatu plata - transfer poreza na dohodak građana

Sad da vidimo kada treba platiti porez na dohodak ako se plata izdaje iz kase, za šta se podiže novac sa žiro računa. Za takav slučaj postoji posebno pravilo za zadržavanje i prenos poreza. Mora se uplatiti u budžet najkasnije na dan prijema gotovine od banke za isplatu zarada, odnosno uplatnica za uplatu poreza na dohodak građana se mora dostaviti banci istog dana kada gotovina se podiže čekom od klauzula 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Štaviše, nije bitno da li radnici primaju platu istog dana ili ne.

Šta učiniti ako se zaposleni ne pojavi za platu na dane kada je isplaćena? Da li u ovom slučaju nije potrebno pisati inspekciji bilo kakve prijave za povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica, a zatim ga ponovo uplatiti (na dan kada zaposlenik primi novac) ili izvršiti bilo kakva druga usklađivanja? Na ovo pitanje je odgovorio specijalista iz Ministarstva finansija.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. klase

„Kada organizacija podiže novac sa bankovnog računa za isplatu zarada, treba da prenese porez na dohodak fizičkih lica zadržan od prihoda zaposlenog u klauzula 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako neko od zaposlenih ne može primiti plaću iz kase u roku koji je odredila organizacija - na primjer, zbog bolesti, ona se deponuje (odnosno, smatra se primljenom uz odlaganje). Istovremeno, nema potrebe za vraćanjem poreza na dohodak građana iz budžeta - Poreski zakonik ne sadrži takvu proceduru. Po povratku na posao nakon bolovanja, zaposleni će dobiti iz kase iznos svoje plate umanjen za porez na dohodak.”

Kao što vidite, činjenica da je zaposlenik kasnije primio platu ni na koji način ne utiče na obračune organizacije sa budžetom. Inače, i sudovi smatraju da deponovanje zarada ne oslobađa poreskog agenta obaveze da uplati zadržani porez na dohodak u budžet. Rezolucija Federalne antimonopolske službe Ukrajine od 16. januara 2014. godine broj F09-13857/13. A ako organizacija prenese porez kasnije nego što je potrebno (na primjer, ne na dan podizanja gotovine sa tekućeg računa, već na dan kada zaposlenik primi deponovanu platu), onda se suočava sa kaznama i novčanom kaznom od 20% iznos poreza na dohodak fizičkih lica Članovi 75, 123 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, postoje izuzeci od svakog pravila. Da vidimo postoje li izuzeci od ovog pravila.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

“Ako je situacija tragična, zaposleni je preminuo, onda novac koji mu je pripao treba dati rođacima preminulog.

Kada se isplate (uključujući plate) obračunavaju preminulom zaposleniku, onda iznosi primljeni nasljeđem (sa izuzetkom tantijema) ne podliježu porezu na lični dohodak. subp. 3 str. 3 art. 44, stav 18 čl. 217 Poreski zakonik Ruske Federacije; klauzula 1 čl. 1183 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Shodno tome, organizacija ne bi trebalo da obračunava porez na dohodak fizičkih lica na prihode koji su naplaćeni preminulom zaposleniku.

Ako je plata zaposlenog obračunata za vrijeme rada (a on je naknadno preminuo) i porez na dohodak fizičkih lica je zadržan i prebačen u budžet prilikom primanja gotovine od banke za isplatu takve plaće, onda nema potrebe za ponovnim obračunom poreza prilikom polaganja to. Uostalom, porez na dohodak fizičkih lica je zadržan i prebačen u budžet na način utvrđen Poreskim zakonikom. Organizacija nije napravila nijednu grešku. U ovom slučaju nema osnova za povraćaj poreza iz budžeta, jer se porez može vratiti samo na zahtjev poreskog obveznika (a pošto je zaposleni preminuo, ne može postojati njegova prijava) klauzula 1 čl. 231 Poreski zakon Ruske Federacije” .

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. klase

Plata iz prihoda - porez na dohodak fizičkih lica u budžet narednog dana

Kada organizacija ima gotovinski prihod, on se može koristiti za isplatu plata, za to nije potrebno podizati novac sa bankovnog računa. tačka 2 Direktive Centralne banke broj 3073-U od 07.10.2013.. Tada organizacija mora uplatiti porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate za drugu polovinu mjeseca u budžet najkasnije narednog dana od dana kada je gotovina izdata zaposlenima par. 2 klauzula 6 čl. 226 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 10.07.2014. godine broj 03-04-06/33737.

Radnici mogu primati platu u različite dane. Na primjer, lokalni propis predviđa da se plate isplaćuju do 7. u sljedećem mjesecu, a svako odjeljenje ima svoj dan: jedno odjeljenje prima platu 5., drugo 6., a treće 7.. Ili se može ispostaviti da neko od zaposlenih ne dođe po platu na dogovoreni dan. Kako u ovakvim situacijama prenijeti porez na dohodak građana u budžet? Očigledno, jedan plan plaćanja za sve zaposlene nije dovoljan. Da bi se ispunili zahtjevi Poreskog zakonika, porez će morati biti prebačen u budžet različitim uplatama tokom nekoliko dana.

I još jedna karakteristika: u datoj situaciji, organizacija može uplatiti porez na dohodak građana direktno u budžet istog dana kada je isplatila platu iz prihoda. Nema potrebe čekati do sljedećeg dana. Inspektori neće smatrati da se u budžet ne prebacuje porez, već nešto drugo (o čemu smo govorili na početku članka). Uostalom, na dan kada je porez zadržan i prebačen u budžet, prihodi zaposlenika su već isplaćeni.

Kao što vidite, najlakši način je prebaciti plate na plate zaposlenih u banci. I to ne samo sa stanovišta obračuna poreza na dohodak građana, već i sa organizacionog.

Obavezu plaćanja poreza na dohodak građana u trezor imaju različite kategorije pojedinaca. Odbitke mogu izvršiti sami građani ili poreski agenti odgovorni za sprovođenje ovog postupka. Rok za plaćanje poreza na dohodak građana direktno zavisi od toga ko će tačno preneti dospele iznose i podneti odgovarajuće izveštaje poreskim organima.

Transfer od strane poreskih agenata

Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica za podređene (akcionare, učesnike) vrši odgovarajuće pravno lice ili individualni preduzetnik. Oni su ti koji djeluju kao poreski agenti.

Porez na dohodak se obračunava svaki mjesec. Podaci o visini odbitka dostavljaju se inspektoratu po obračunskom principu. Odnosno, iznosi koji su prethodno obračunati i zadržani od osoblja u izvještajnom periodu dodaju se porezu na dohodak fizičkih lica za tekući mjesec.

U skladu sa čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije porez po odbitku zadržava na dan kada se zaposlenima isplaćuju plate. Njegov iznos se umanjuje za 13 posto dospjelog iznosa. Rokovi za prenos poreza na dohodak u trezor direktno zavise od dva faktora:

način isplate zarada;
vrste primanja - plate, bolovanje, godišnji odmor, dividende.

Za one koji su sami davali doprinose u budžet, rokovi za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u 2016 ostala ista kao i ranije. Promjene su se odnosile samo na porez na dohodak koji plaćaju poreski agenti.

Porez na platu

U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije (član 136), poslodavac je dužan da isplaćuje plate svojim zaposlenima dva puta mjesečno. Ali odbici u budžet poreza na dohodak vrše se samo jednom za to vrijeme - nakon konačnog obračuna iznosa naknade zaposlenika. Organizacija sumira rezultate, utvrđuje iznos poreza za svakog zaposlenog, sastavlja odgovarajuće izvještaje i prenosi novac u trezor.

Zavisi od toga kako kompanija isplaćuje plate zaposlenima. postupak i rokovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica specifična organizacija. Ovo je regulisano čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je primio neke izmjene od 1. januara 2016. Situacija izgleda ovako (vidi tabelu).

Kako se isplaćuju plate?	Kada platiti porez na dohodak građana
Kako se isplaćuju plate?	Od 2016	Do 2016
Prebacivanje novca na bankovne račune zaposlenih		Istog dana kada se plate uknjiže na račun
Gotovina sa blagajne kompanije		Do kraja narednog dana nakon dana isplate
Gotovina koju odgovorna lica primaju sa žiro računa organizacije za obračune sa zaposlenima	Do kraja narednog dana nakon dana isplate.	U toku istog dana kada je novac unovčen za isplatu plate

Kao rezultat toga, na pitanje da li kada platiti porez na dohodak građana na platu u 2016 godine, odgovor je sada isti: to mora biti učinjeno najkasnije narednog dana nakon što je novac doznačen zaposlenom. Također pogledajte "".

Ne zaboravite da se prilikom plaćanja avansa porez ne naplaćuje. Ovo se radi nakon konačne uplate za cijeli mjesec.

Porez na bolovanje i regres: prije i poslije 2016

Odmah napominjemo da je rok za plaćanje poreza na dohodak na bolovanje i regres i rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na zarade do 2016. bili su isti.

Porez na dividende: prije i poslije 2016

Druga vrsta prihoda koja se razlikuje po vremenu transfera poreza u budžet su dividende.

Na osnovu zakona, vrijeme prenosa poreza na dobit u budžet direktno zavisi od toga kakvu organizaciono-pravnu strukturu ima društvo sa vlasničkim udjelima ili koje je izdalo akcije i na njih isplatilo dividende svojim akcionarima – fizičkim licima.

Tip kompanije	Rok za doznaku poreza na dohodak
Tip kompanije	Od 2016	Do 2016
OOO	Najkasnije narednog dana od dana isplate dividende	Dan kada su dospjele dividende uplaćene na bankovne račune pojedinačnih dioničara, odnosno dan kada odgovorno lice primi novac od banke namijenjen za izdavanje dividende dioničarima
JSC	Najkasnije u roku od mjesec dana od dana isplate dividende	U roku od mjesec dana nakon prijenosa iznosa koji duguju dioničarima

Prilikom plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na dividende za akcionarska društva u 2016. godini, rok je ostao isti: u roku od mjesec dana od dana uplate na račune fizičkih lica.

Porez za sebe

Kada je u pitanju samostalno plaćanje poreza na dohodak, mislimo na ovo:

pojedinci koji su ostvarili prihode od kojih poreski agent nije uplatio doprinose u budžet (ovo se odnosi na dodatne prihode, na primjer, one primljene kao rezultat prodaje
automobil ili stan koji lice ima u vlasništvu manje od tri godine);
biznismeni koji rade za sebe (IE);
advokati, notari i drugi obveznici čiji je specifičan posao direktno vezan za privatnu praksu (na primjer, njihove vlastite advokatske firme ili biroi).

Rokovi za prenos poreza na dohodak su različiti za takve obveznike. Ako je riječ o individualnim poduzetnicima ili onima koji se bave privatnom praksom, onda oni moraju uplatiti akontaciju tokom cijele godine nakon što im porezna služba pošalje obavještenje. Za njih Rokovi plaćanja poreza na dohodak građana u 2016 u okviru avansa su kako slijedi (član 227 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Imajte na umu, da za ostale kategorije obveznika nisu predviđene akontacije. Za takva lica dovoljno je da do 15. jula narednog izvještajnog perioda obračunaju i prenesu potreban iznos poreza na dohodak građana.

U 2016. godini stupile su na snagu brojne izmjene i dopune Poreskog zakona. Time je izmijenjena procedura za podnošenje usluge, kao i procedura podnošenja izvještaja DOO. Izmjene su uticale i na rokove za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica (poreza na dohodak fizičkih lica), čiji su poreski agenti organizacije i individualni preduzetnici.

Osnovna pravila za plaćanje poreza na dohodak građana

Kada je u pitanju porez na dohodak fizičkih lica, računovođa preduzeća mora tačno odrediti tri datuma:

primanja radnika (plata, regres, bolovanje itd.);
porez po odbitku;
poreskih transfera u budžet.

Upravo na te rokove će poreznici obratiti pažnju, a nepoštovanje će biti osnov za izricanje kazni kompaniji.

Spisak osnovnih pravila za plaćanje poreza na dohodak građana u 2016. godini:

datum obračuna poreza na dohodak fizičkih lica poklapa se sa stvarnim datumom njegovog prijema;
porez se zadržava na dan isplate prihoda licu;
Poreski agent je dužan da uplati porez na dohodak fizičkih lica u budžet najkasnije narednog dana od dana zadržavanja, izuzev plaćanja godišnjih odmora i bolovanja;
Od 2016. godine rok za uplatu poreza u budžet direktno zavisi od vrste prihoda (plata, regres, dividende i sl.), a ne od načina primanja od strane pojedinca (gotovina, bankovna uplata), kao što je bilo ranije slučaj.

Porez na dohodak fizičkih lica iz zarade u 2016

Bez obzira na poreski režim i vrstu djelatnosti (svako može dobiti ovu informaciju), sve organizacije i pojedinačna preduzeća su obveznici poreza na dohodak fizičkih lica na zarade zaposlenih.

Datum prijema

Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, zaposlenima se moraju isplaćivati plate najmanje jednom u pola mjeseca. Dani izdavanja utvrđuju se u svakom pojedinačnom preduzeću na osnovu kolektivnog ugovora ili ugovora o radu.

Većina domaćih kompanija plaća osoblje tačno dva puta mjesečno. Prva uplata se zove akontacija, a druga uplata se zove konačna uplata. Datumom stvarnog prijema zarada smatra se posljednji dan u mjesecu za koji su plaće obračunate. Dakle, u poreskom prijavljivanju za porez na dohodak fizičkih lica, kao datum prijema prihoda zaposlenog u vidu zarade mora biti naveden poslednji datum svakog meseca.

Zadrzi datum

Za datum odbitka se smatra dan isplate druge polovine plate (konačna isplata). Prilikom obračuna iznosa poreza na dohodak fizičkih lica zbrajaju se uplate za obje polovine mjeseca.

Dok zaposleni ne primi platu u celosti, porez na dohodak fizičkih lica nije potrebno zadržavati i prenositi u budžet, ali to ni na koji način ne utiče na datum prijema u izveštaju.

Datum prenosa u budžet

Od 2016. godine poreski agent je dužan da zaposleniku prenese porez na dohodak fizičkih lica sa zarade najkasnije narednog dana nakon njegovog izdavanja (i, shodno tome, zadržavanja). Na dan zadržavanja to je također prihvatljivo.

Da li je moguće unaprijed platiti porez na dohodak građana?

Poreski zakonik zabranjuje takve radnje. Fiskalna služba će uplatu smatrati "neobjašnjenim prijemom". Mogući su izuzeci, ali će poreski agent morati da prođe sudski postupak za utvrđivanje ispravnosti obračuna poreza na dohodak građana ako je transfer u budžet izvršen prije roka.

Također, računovođe često griješe prilikom plaćanja poreza na akontacije. No, prema važećem zakonodavstvu, plata se ne može smatrati primljenom do kraja mjeseca, što znači da se porez na dohodak fizičkih lica iz akontacije neće zbrajati sa porezom na dohodak građana od konačne plate, a manjak će biti snimljeno. U takvoj situaciji poreski agent će se suočiti sa kaznama u iznosu od 20% nedostajućeg iznosa.

savjet: Ne može se zanemariti još jedna česta greška preduzetnika, koja se tiče pogrešne interpretacije – oslobađanje od upotrebe kase ne oslobađa od poštovanja gotovinske discipline.

Primjer ispravnog navođenja termina i transakcija sa porezom na dohodak fizičkih lica iz plate

Zaposlenom je 20. maja 2016. godine isplaćen avans za prvu polovinu tekućeg mjeseca, a 10. juna ostatak plate za drugu polovinu maja. Danom prijema prihoda u vidu zarade smatraće se 31. maj, a danom odbitka poreza na dohodak građana 10. jun. Porez mora biti uplaćen u budžet 10. ili 13. juna (11. i 12. su slobodni dani).

Uprkos činjenici da je prilično jednostavno odrediti i navesti tačne datume (kao i sajt), greške u prijavljivanju su i dalje česte.

Izmjene u postupku plaćanja poreza na bolovanje i regres u 2016

Godišnji odmor i bolovanje nisu vezani za platu. Porez im se zadržava na dan kada je prihod primljen u gotovini ili na bankovnu karticu. Od 2016. godine promijenjen je rok za plaćanje poreza na dohodak građana na godišnji odmor i bolovanje u budžet. Sada se može prenijeti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvršeno izdavanje. Ranije je to moralo biti učinjeno direktno na dan kada je zaposleniku pripisana naknada za bolovanje ili godišnji odmor.

Od pojedinaca koji primaju prihod u Rusiji se traži da prebace određeni dio tog prihoda u državnu blagajnu u obliku poreza. Rok za plaćanje poreza na dohodak građana određuje se prema tome kome je ta uloga poverena: direktno građaninu ili preduzeću koje obavlja funkciju poreskog agenta. Nema potrebe za odlaganjem: zakon predviđa stroge sankcije za prekršioce.

Zakašnjela uplata poreza na dohodak prijeti poreskom agentu dvije vrste kazni: penali i novčana kazna u iznosu od 20% iznosa zaostalih obaveza. Potonje se utvrđuje bez obzira na dužinu kašnjenja: mjesec dana ili samo jedan dan.

Fiskalno zakonodavstvo jasno reguliše poreske rokove za različite vrste transfera zaposlenima:

1. Plata

Preduzeće je dužno da uplati iznos poreza na dohodak fizičkih lica Federalnoj poreskoj službi najkasnije narednog dana nakon prenosa plate. Da ne bi zaboravili, bolje je da uplatite istovremeno.

Stručnjaci preporučuju da porez prebacujete striktno u iznosu u kojem je zadržan od vaše plate. To ne treba činiti prije roka: porezne vlasti priznaju porez na dohodak fizičkih lica na sredstva zadržana od plata zaposlenih, a ne plaćena iz vlastitog novca poslodavca.

Ukoliko kompanija prekrši rok za plaćanje poreza na dohodak građana na zarade i uplati novac Federalnoj poreskoj službi ranije od utvrđenog roka ili u većem obimu, moguće su sankcije fiskalnih organa. Preduzeću će biti zabranjeno da sredstva uzima u obzir za buduće poreze. Moraće da prođe dugu i tešku proceduru.

2. Regres za godišnji odmor i invalidnine

Od 2016. godine promijenjena su pravila vezana za prenos poreza na dohodak građana na ove vrste prihoda. Porez se plaća najkasnije do kraja kalendarskog mjeseca u kojem je firma koja angažuje preduzeće izvršila uplatu. Ukoliko se ispostavi da je krajnji rok vikend (praznik), obračun budžeta se odgađa za prvi radni dan.

Novi rokovi za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u 2017. godini mogu se korigovati. Ukoliko firma ima mali broj zaposlenih i zgodno je da računovođa plaća porez na dohodak istovremeno sa godišnjim odmorom i bolovanjem, kao što je bio slučaj prije 2016. godine, ima pravo da nastavi ovu praksu.

3. Prihodi u naturi

Preduzeće ima pravo da plati zaposlenom ne samo novcem, već i robom (uslugom). Kompanija ima pravo iznajmiti stanovanje za specijaliste, iznajmiti automobil, dati dio svoje zarade u proizvodima itd. Za organizacije koje koriste obračun „u naturi“ važi pravilo: porez na dohodak fizičkih lica obračunava se najkasnije narednog dana od dana prenosa materijalne vrednosti i prenosi se u budžet istovremeno sa prvom isplatom gotovine zaposlenom.

Situacija je složenija sa poklonima. Ukoliko je primalac zaposlen u privrednom društvu, porez na dohodak fizičkih lica obračunava se istovremeno sa predajom poklona i uplaćuje se u blagajnu pri narednoj isplati plate. Iznos odbitka ne može biti veći od 50%.

Ako osoba ne radi za donatorsku organizaciju, ova potonja mora obavijestiti fiskalne vlasti o nemogućnosti zadržavanja poreza po odbitku slanjem 2-NDFL potvrde. U njemu se navode podaci iz pasoša poklonoprimca, iznos prihoda u naturi i obračunati porez. Primalac poklona mora biti obavešten i o potrebi plaćanja poreza na dohodak građana.

Postupak i rokovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica na dividende

Kompanije imaju pravo da akcionarima isplate dio neraspoređene dobiti. Takvi prihodi fizičkih lica podliježu obaveznom oporezivanju. Rok plaćanja poreza zavisi od organizacionog oblika preduzeća:

Za DOO, porez se prenosi u trezor najkasnije narednog dana od dana isplate dividende.
Za AD, dat je mjesec dana za izmirenje budžeta. Odbrojavanje počinje od trenutka stvarne isplate dividendi.

Ako DOO izdaje dividende u gotovini, datum isplate je trenutak podizanja sredstava čekom sa tekućeg računa.

Rok za uplatu poreza na dohodak građana

Sljedeće kategorije lica samostalno plaćaju porez na dohodak građana:

individualni preduzetnici na OSNO;
samozaposleni građani (notari, advokati);
lica koja su u izvještajnom periodu ostvarila prihod koji poreski agent nije uzeo u obzir (npr. od prodaje nekretnina, iznajmljivanja stana).

6 mjeseci prije 15.07;
9 mjeseci prije 15.10;
12 mjeseci prije 15.01 sljedeće godine.

Na kraju godine iznos poreza na dohodak fizičkih lica se usklađuje na osnovu rezultata ostvarene dobiti. Razlika se uplaćuje u budžet do 15. jula naredne godine.

Lica treće kategorije samostalno popunjavaju i podnose prijavu dohotka do 30.04. godine koja sledi za izveštajnom. Iznos poreza naveden u dokumentu mora biti prebačen u trezor do 15. jula.

Rokovi za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u 2017. godini jasno su navedeni u propisima za različite kategorije fizičkih lica i poreskih agenata. Nema potrebe za rizikom ili odlaganjem transfera: predviđene su kazne za prekršioce.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.