Koje su prednosti indirektnih poreza? Direktni i indirektni porezi, njihove prednosti i nedostaci. Prednosti i nedostaci

Široka upotreba indirektni porezi u svim kapitalističkim zemljama prvenstveno zbog fiskalnih pogodnosti poreza na potrošnju. Ruski finansijer M.I. Sobolev u svom radu „Eseji o finansijskoj nauci“ (1925) primetio je tri fiskalne prednosti indirektnih poreza:

1) indirektni porezi vrlo profitabilne, jer padaju na robu široke potrošnje;
2) indirektni porezi su obično uključeni u cenu proizvoda i, prebačeni na kupca, plaćaju se neprimetno od strane potrošača;
3) indirektni porezi, koji su uključeni u cijenu robe, ne mogu biti praćeni zaostalim obavezama, kao što se dešava sa direktnim porezima.

Istovremeno, istraživači su uočili niz ozbiljnih nedostataka indirektnog oporezivanja:

1) indirektni porezi nisu u skladu sa najvažnijim principima oporezivanja. N.I. Turgenjev je u svojoj knjizi „Iskustvo u teoriji poreza“ primijetio da indirektni porezi ne odgovaraju prvom principu A. Smitha (pravičnost), budući da ni na koji način nisu u skladu s prihodom platitelja. Kasniji naučnici su takođe primetili njihovu regresivnu prirodu, tj. obrnuto proporcionalno solventnosti potrošača. N.I. Turgenjev je također smatrao da oni ne odgovaraju principu pogodnosti, jer osoba koja plaća ne može odgoditi konzumaciju soli ili kruha;
2) indirektni porezi zahtijevaju visoke troškove naplate. To su primijetili N.I. Turgenev i kasniji istraživači. Ovo se objašnjava potrebom održavanja velikog broja osoblja koje kontroliše proizvodnju akciznih proizvoda, promet, kretanje robe preko carinske granice itd. Na primjer, u Francuskoj je 1828. godine trošak prikupljanja direktnih poreza iznosio oko 6% primljenog prihoda, dok je za indirektne poreze trošak u prosjeku bio oko 12%. Treba napomenuti da je formiranje sistema poreskih inspektora u razvijene države omogućilo značajno smanjenje troškova naplate poreza. U istoj Francuskoj 1900. godine trošak naplate direktnih poreza smanjen je na 2,9% (tj. dva puta), a za indirektne poreze smanjenje se dogodilo skoro tri puta - na 4%;
3) naplata indirektnih poreza je u suprotnosti sa interesima preduzetnika, jer je finansijska služba, da bi obezbijedila naplatu poreza, prinuđena da interveniše u proces proizvodnje i razmjene, uvodeći razna ograničenja, koja ponekad utiču na tehnologiju proizvodnje;
4) potrošnja nije konstantna i može zavisiti od različitih razloga. Ovo otežava predviđanje prihoda od indirektnih poreza.

Procjenjujući sve prednosti i nedostatke indirektnog oporezivanja, stručnjaci početkom 20. stoljeća. zaključio da se „indirektni porezi ne mogu svrstati među one oblike koji dominiraju u finansijski sistem, ispunio bi osnovne zahtjeve racionalnih poreza."

Prednosti direktnog oporezivanja analizirali su mnogi istraživači. Izložimo argumente u korist direktnih poreza koje je izneo ruski ekonomista I. K. Ozerov u svojoj knjizi „Osnove finansijske nauke“. Dakle, prednosti direktnih poreza:

1) direktni porezi su solidniji i trajniji izvor prihoda, jer se zasnivaju na procjeni prihoda, koji u normalnim uslovima (osim kriza, ratova i sl.) raste;
2) prihodi od direktnih poreza se predviđaju sa većom tačnošću i verovatnoćom njihovog prijema, jer direktni porezi „padaju samo na lica koja mogu da plate, i to u visini do koje mogu da ih podnesu“;
3) direktni porezi ne zahtijevaju takve troškove naplate kao indirektni.

Prednosti direktnog oporezivanja u generaliziranom obliku formulirao je ruski ekonomista M. N. Friedman u “Bilješkama s predavanja o nauci o finansijama” (1910): “Prema opšte pravilo direktni porezi pružaju pouzdanije i određeni prihod, budući da je više srazmjerna solventnosti stanovništva, tačnije i jasnije određuju poresku obavezu svakog obveznika od indirektnih poreza. Konačno, direktni prihod se bavi samo ličnim dohotkom platitelja i potpuno je pasivan u proizvodnji nacionalnog bogatstva. Istorija finansija pokazuje da one rade redovno i na vreme. ekonomske krize, čak dopuštaju povećanje stopa u takvim trenucima (Francuska 1848.).

Kako se finansijska nauka razvijala, ona se udaljila od jednostavne rasprave o prednostima ili nedostacima određenih oblika oporezivanja i prešla na pitanje naučne konstrukcije poreskog sistema. Ispitujući prednosti i nedostatke svakog oblika oporezivanja, nauka je došla do zaključka da se samo kombinacijom direktnog i indirektnog oporezivanja može izgraditi poreski sistem koji zadovoljava fiskalne interese države i ekonomskih interesa poreski obveznici.

S. Yu. Witte je u svojim predavanjima velikom knezu Mihailu Aleksandroviču formulisao ovaj zaključak na ovaj način: „Samo kombinacijom direktnih i indirektnih poreza može se stvoriti manje-više zadovoljavajući sistem oporezivanja, koji može, a da ne opterećuje posebno poreskog obveznika, bez narušavanja blagostanja mase stanovništva i bez opstrukcije ekonomsko stanje državi, da obezbijedi državi dovoljno sredstava za pokrivanje njenih potreba."

U 2015. godini iu posljednjih 14 godina posluje Rusija jedan sistem naplata poreza. Primjenjuje se stopa od 13% i jednaka je za građane sa bilo kojim nivoom prihoda. Većina zemalja danas koristi progresivno (ponekad čak i ekstremno) oporezivanje, uspostavljajući gradacije nivoa dohotka i naplaćujući porez na dohodak u skladu s tim.

Suština progresivnog oporezivanja

Oporezivanje prihoda građana porezom na dohodak primjenjuje se u svim razvijenim zemljama. Međutim, u ogromnoj manjini slučajeva poreska stopa je fiksna. Najčešći je progresivan porez na prihod- prikuplja se po stopi čija veličina direktno zavisi od visine prihoda.

Trenutno Rusija koristi jedinstvenu (jedinstvenu) skalu poreza. Fiksna stopa 13% za stanovnike zemlje koristi se bez obzira na visinu dobiti, izvore njenog prijema i status platitelja.

Jedinstvena skala danas postoji u Estoniji, Ukrajini, Gruziji, Bugarskoj, Hong Kongu, Mongoliji, Litvaniji i drugim zemljama. Progresivni porez na dohodak se koristi u mnogim slučajevima evropske zemlje. Francuska je primjer: ima ekstremno progresivno oporezivanje.

Za dohodak građana do 6.000 evra (veoma nizak nivo), porez se uopšte ne naplaćuje. Najviša stopa od 45% odnosi se na prihode na nivou od 150 hiljada - milion evra. Od 2013. godine uvedena je poreska stopa od 75 posto na prihode milionera sa nivoom prihoda iznad 1 milion godišnje. Umjesto da pokrije budžetski deficit kako je planirano, ovaj korak vlade doveo je do odliva kapitala iz zemlje.

U Velikoj Britaniji, stopa se kreće od 14-45%. Najviše veliki ulozi za najveći mogući profit posluju u Švedskoj (56,6%), Izraelu (57%), Holandiji (52%) i Francuskoj. Istovremeno, razvijene zemlje mogu se pohvaliti niskim stopama za niske prihode - SAD - 10%, Kina - 5%.

Prednosti i nedostaci

Paušalna poreska skala je na snazi u Ruskoj Federaciji od 2001. godine sa stopom od 13%. Povećana stopa od 35 posto odnosi se isključivo na nerezidente. Pa ipak, tokom proteklih decenija, redovno se postavlja pitanje uvođenja progresivne stope poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji.

Pretpostavlja se da će skoro svi imati koristi od takve inovacije:

Prije svega, budžet će biti popunjen i barem veći dio njegovog deficita biće pokriven. Međutim, iskustvo Francuske govori da nije sve tako jednostavno.
Stabilizacija regionalnih budžeta. Mnogi porezi i naknade, koji su prethodno u cijelosti ili djelomično prebačeni u lokalnu blagajnu, poslednjih godina počeo u potpunosti pritjecati u državni budžet (na primjer, porez na vađenje minerala). Postoji trend nedostatka novca „na lokalnoj razini“, što bi se moglo riješiti povećanjem poreskih prihoda.
Uspostavljanje socijalne pravde. Za samo dvije godine - 2005-2007 - broj ruskih milionera se utrostručio. A u kriznoj 2008. broj milijardera u rubljama se više nego udvostručio. paušal Porez na dohodak građana, naravno, izaziva nezadovoljstvo, jer poreski obveznici prenose istih 13% sa prihoda od 20 hiljada rubalja i 2 miliona rubalja na generalni način.

Ali postoje i nedostaci mogućeg uvođenja progresivne skale:

obogaćivanje lokalni budžeti glavnim gradovima i velikim gradovima i osiromašenjem udaljene regije- oporezivanje se vrši u mjestu zaposlenja, a ne prebivališta;
potrebu da građani samostalno prijavljuju prihode sa svim administrativnim troškovima;
utaja poreza, povratak u sive plate i poslovanje u sjeni;
povećana nezaposlenost, nedostatak podsticaja za rad, smanjenje investicija.

Da li je moguće uvesti progresivnu skalu u Rusiji?

Ove godine poslanici Državne dume predstavili su prijedlog za uvođenje progresivnog poreza na dohodak u Rusiji. Nudi se sljedeće:

utvrđivanje prethodne stope od 13% za prihode koji ne prelaze 24 miliona rubalja za 12 mjeseci;
za prihode koji prelaze ovu oznaku, predlaže se korištenje stope od 25%;
ako “zaradite” 100-200 miliona godišnje, stopa će biti 35%;
ako prihod premaši 200 miliona rubalja, stopa će biti jednaka 50%, odnosno polovina ukupnog profita građana.

Nastavljaju se sporovi oko pravičnosti i svrsishodnosti planiranih inovacija. Pretpostavlja se da će upotreba ovakvog progresivnog sistema omogućiti da se profit velikih organizacija i preduzeća usmjeri na vlastiti razvoj i modernizaciju, a ne na lično bogaćenje stvarnih lidera.

Međutim, postoje i pesimistične prognoze. Na primjer, najbogatiji građani Ruske Federacije, koji, kao i svi drugi porezni obveznici, plaćaju porez na svom radnom mjestu, mogu jednostavno registrovati kompanije u drugoj jurisdikciji, gdje ih oporezivanje neće prisiliti da „prepolove“ svoju dobit.

Kontroverzno je pitanje da li je progresivno oporezivanje neophodno ili ne u Rusiji. Već sada, u fazi rasprave o prijedlogu zakona, potrebno je jasno predvidjeti posljedice i izgraditi plan tranzicije ukoliko se takav sistem ipak uvede. Pozitivni aspekti su očigledni - izglađivanje socijalne disproporcije u prihodima najbogatijih i najsiromašnijih Rusa. Ali ima i mnogo nedostataka: prihodi odlaze u sjenu ili u inostranstvo, nastavak isplate plata „u kovertama“.

Ključne riječi

INDIREKTNO OPOREZIVANJE/ PDV / AKCIZA / ODNOS DIREKTNOG I INDIREKTNOG OPOREZIVANJA / PREDNOSTI INDIREKTNOG OPOREZIVANJA/ INDIREKTNO OPOREZIVANJE / PDV / TROŠARINE / / PREDNOST INDIREKTNOG OPOREZIVANJA

anotacija naučni članak o ekonomiji i biznisu, autor naučnog rada - Natalia Mihajlovna Turbina, Tatyana Nikolaevna Cheremisina, Natalia Valentinovna Cheremisina

U članku se razmatra problem pronalaženja optimalnog omjera ekonomska efikasnost oporezivanje i socijalna pravda kao primjer odnos direktnog i indirektnog oporezivanja. Vodi se računa o ispravnosti izrade poreska politika o utvrđivanju fiskalnog i regulatornog značaja odnosa direktnih i indirektnih poreza. Analiza modela odnosa direktnih i indirektnih poreza u stranim zemljama Oh. Razmatraju se karakteristike funkcionisanja takvih modela kao što su: evrokontinentalni, anglosaksonski, latinoamerički i mešoviti poreski sistemi. Utvrđeno je da Rusija odgovara većini karakteristika karakterističnih za latinoamerički model formiranja budžeta. Pruža se statistika koja pokazuje da su indirektni porezi uvijek i svugdje bili visoko profitabilni budžetski izvor. Analizirano odnos direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji za period od 2007. do 2014. godine. po nivoima budžeta budžetski sistem: konsolidovani budžet Ruske Federacije i federalni budžet Ruske Federacije. Dati su podaci o prijemu direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije za period od 2007. do 2014. godine. Članak se fokusira na proučavanje uloge neizravnih poreza: PDV-a i akciza. Istraženi faktori za usvajanje i snažno opravdanje u poreski sistem PDV Razmatraju se fiskalne i regulatorne koristi indirektnih poreza za državu. Utvrđene su neosporne prednosti naplate indirektnih poreza u uslovima inflacije, budući da su oni više apstrahovani od formiranja cjenovnih elemenata i naplaćuju se na cijenu u cjelini, što daje stabilan prilagođeni tok prihoda u budžetski sistem. Indirektno oporezivanje sekundarni filteri priliv novca, deponujući u budžetski sistem dio prihoda koji je izbjegao direktno oporezivanje.

Povezane teme naučni radovi o ekonomiji i biznisu, autor naučnog rada je Natalia Mihajlovna Turbina, Tatyana Nikolaevna Cheremisina, Natalia Valentinovna Cheremisina

Uloga indirektnih poreza u formiranju budžetskih prihoda
2016 / Turbina Natalia Mihajlovna, Fedorova Alena Yurievna
Komparativna analiza prednosti i mana direktnih i indirektnih univerzalnih poreza
2016 / Khmelenko Valerija Vadimovna
Indirektni porezi u ruskom poreskom sistemu
2018 / Zotikov Nikolaj Zotikovič
Uloga indirektnog oporezivanja u formiranju budžetskih prihoda
2015 / Zotikov Nikolaj Zotikovič
Sistem indirektnog oporezivanja u Ukrajini i pravci njegovog unapređenja uzimajući u obzir evropsku praksu
2016 / Prokopchuk E.T.
Direktni i indirektni porezi, njihova uloga u generiranju budžetskih prihoda na različitim nivoima
2018 / Zotikov Nikolaj Zotikovič, Lvova Marina Vjačeslavovna
Uloga i mogućnosti indirektnog oporezivanja u poreskom sistemu
2014 / Gurevič Svetlana Viktorovna
Problemi balansiranja direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji i inostranstvu
2014 / Abdullaeva Bariyat Kurbanovna
Problemi i izgledi za razvoj indirektnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji
2016 / Ktsoeva A.E., Džokaeva L.A.
Poboljšanje indirektnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji
2017 / Rukina S.N., Denisova I.P.

U članku su autori razmatrali problem pronalaženja optimalnog odnosa ekonomske efikasnosti oporezivanja i socijalne pravde na primjeru odnos direktnog i indirektnog oporezivanja i ispravnost razrade poreske politike o definisanju fiskalne i regulacione vrijednosti omjera direktnih i indirektnih poreza. Autori su analizirali modele omjera direktnih i indirektnih poreza u stranim zemljama i razmotrili karakteristike funkcionisanja takvih modela: eurokontinentalnog, anglosaksonskog, latinoameričkog i mješovitog sistema oporezivanja. Autori su definisali da Rusija odgovara većini znakova karakterističnih za latinoamerički model formiranja budžeta, dali su statističke podatke da su indirektni porezi uvijek i svuda bili visokoprofitabilan izvor budžeta, analizirali su odnos direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji od 2007. za 2014. na nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovanog budžeta Ruske Federacije i federalnog budžeta Ruske Federacije i dao podatke o prijemu direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije iz 2007. za 2014. Autori su glavnu pažnju posvetili istraživanju uloge indirektnih poreza: PDV-a i akciza. Autori su proučavali faktore uvođenja i jake opravdanosti u sistemu oporezivanja PDV-a, razmatrali fiskalne i regulatorne prednosti indirektnih poreza prema državi, definisali neosporne prednosti naplate indirektnih poreza u uslovima inflacije jer su apstrahovani od formiranja. elemenata cijene i naplaćuju se na cijenu općenito što daje stabilan korigovan prijem prihoda u budžetski sistem. Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, opsjedajući dio prihoda koji je ostao pod direktnim oporezivanjem u budžetskom sistemu.

Tekst naučnog rada na temu “Prednosti i nedostaci indirektnog oporezivanja”

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

PREDNOSTI I NEDOSTACI INDIREKTNOG OPOREZIVANJA

TURBINA NATALIA MIKHAILOVNA Federalna državna budžetska obrazovna ustanova visokog obrazovanja "Tambov" Državni univerzitet nazvan po G.R. Deržavinu", Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

CHEREMISINA TATIANA NIKOLAEVNA Federalna državna budžetska obrazovna ustanova visokog obrazovanja „Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavin“, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA Federalna državna budžetska obrazovna ustanova visokog obrazovanja „Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavin“, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

U članku se ispituje problem pronalaženja optimalne ravnoteže između ekonomske efikasnosti oporezivanja i socijalne pravde na primjeru odnosa direktnog i indirektnog oporezivanja. Ispravnost razvoja poreske politike razmatra se utvrđivanjem fiskalnog i regulatornog značaja odnosa direktnih i indirektnih poreza. Daje se analiza modela odnosa direktnih i indirektnih poreza u stranim zemljama. Razmatraju se karakteristike funkcionisanja takvih modela kao što su: evrokontinentalni, anglosaksonski, latinoamerički i mešoviti poreski sistemi. Utvrđeno je da Rusija odgovara većini karakteristika karakterističnih za latinoamerički model formiranja budžeta. Pruža se statistika koja pokazuje da su indirektni porezi uvijek i svugdje bili visokoprofitabilan izvor budžeta. Analizira se odnos direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji za period od 2007. do 2014. godine. po nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovani budžet Ruske Federacije i federalni budžet Ruske Federacije. Dati su podaci o prijemu direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije za period od 2007. do 2014. godine. Članak se fokusira na proučavanje uloge neizravnih poreza: PDV-a i akciza. Proučavani su faktori implementacije i opravdanosti u poreskom sistemu PDV-a. Razmatraju se fiskalne i regulatorne koristi indirektnih poreza za državu. Utvrđene su neosporne prednosti naplate indirektnih poreza u uslovima inflacije, budući da su oni više apstrahovani od formiranja cjenovnih elemenata i naplaćuju se na cijenu u cjelini, što daje stabilan prilagođeni tok prihoda u budžetski sistem. Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, precipitirajući u budžetski sistem dio prihoda koji je izbjegao direktno oporezivanje.

Ključne riječi: indirektno oporezivanje, PDV, akcize, omjer direktnog i indirektnog oporezivanja, prednosti neizravnog oporezivanja

Jedan od najvažnijih zadataka države u oblasti oporezivanja na moderna pozornica je pronaći optimalnu ravnotežu između ekonomske efikasnosti i socijalne pravde. Koncept socijalnog tržišta ekonomskih odnosa zahtijeva stvaranje uravnoteženih poreskih rješenja: ne „svijeta izobilja za nekolicinu“ i ne „socijalističke oskudice za sve“.

Istraživanje odnosa i kretanja u socijalno orijentisanim svjetskim ekonomijama zasniva se na specifičnim pokazateljima ekonomske i socijalne orijentacije poreskih sistema,

od kojih je najvažniji odnos direktnih i indirektnih poreza.

Odnos direktnog i indirektnog oporezivanja omogućava nam da odredimo mogućnost primjene postojeće metode(fiskalno ili regulatorno) formiranje budžetskih prihoda. Ispravna definicija udio povlačenja direktnih i indirektnih poreza doprinosi razvoju efikasne poreske politike države.

U oporezivanju stranih zemalja, uzimajući u obzir omjer direktnih i indirektnih poreza, razlikuju se sljedeći modeli: eurokontinentalni, anglosaksonski, latinoamerički i

mješoviti poreski sistem. U tabeli 1 prikazani su podaci o odnosu direktnog i indirektnog oporezivanja u zemljama koje se primjenjuju razni modeli oporezivanje.

Anglosaksonski model je tipičan za zemlje kao što su Australija, Velika Britanija, SAD, Njemačka, Italija, Kanada itd. U ovom modelu

Slična slika se uočava iu zemljama članicama OECD-a, iako je tamo taj procenat generalno niži. U SAD porez na dohodak pojedincičini 44% svih prihoda, u Njemačkoj - 38%.

Eurokontinentalni model je tipičan za zemlje poput Njemačke, Holandije, Francuske, Austrije i Belgije. Ovaj model je karakterističan visok udio odbici za socijalno osiguranje. Tako u Njemačkoj prihodi od doprinosa za socijalno osiguranje čine više od 45% ukupnih budžetskih prihoda i 22% od indirektnih poreza.

Zemlje poput Brazila, Meksika, Čilea, Bolivije, Perua i drugih, zbog visokog nivoa inflacije, koriste latinoamerički model oporezivanja, koji je fokusiran na tradicionalne indirektne poreze.

Kako biste izbjegli ovisnost o budžetu pojedinačne vrste poreza, države biraju mješoviti model oporezivanja koji kombinuje karakteristike drugih modela. Mješoviti porezni model se koristi u Japanu, gdje je struktura poreski prihod približno isto kao u državama sa anglosaksonskim modelom. Međutim, prioritet se ne daje oporezivanju dohotka, već naplati premija osiguranja. Brojni autori uključuju Argentinu i Italiju u ovaj model. U Italiji, na primjer, sa značajnim

fokus je na direktnim porezima na pojedince. Udio indirektnih poreza je vrlo neznatan. Na primjer, u strukturi poreskih prihoda UK u 2013-2014. udio poreza kao što je porez na dohodak, doprinosi za socijalno osiguranje, čiji dio plaćaju građani, iznosi oko 55%.

Udio indirektnih poreza i udio direktnih poreza iznosi 36%.

Treba napomenuti da u ekonomski razvijenim zemljama (Velika Britanija, Njemačka, Finska, Kanada, Japan i SAD) postoji tendencija ka direktnom oporezivanju. Istovremeno, kod njih se uočava i orijentacija ka indirektnom oporezivanju visoko razvijene zemlje poput Australije, Italije i Švedske.

Istovremeno, treba napomenuti da je pri opravdavanju odnosa između direktnog i indirektnog oporezivanja optimalno poreske teorije ne postoji za sve zemlje. Budući da je, pored objektivnih faktora (dohodak, nivo potrošnje), u odnosu direktnog i indirektnog oporezivanja potrebno uzeti u obzir i nacionalne karakteristike stanovništva zemlje, veličinu svih vrsta potrošnje i potrebe.

Rusija odgovara većini karakteristika karakterističnih za latinoamerički model formiranja budžeta. To je zbog činjenice da se, prvo, formiranje poreskog sistema odvijalo u uslovima visoki nivo inflacija i, drugo, dovoljna jednostavnost administracije indirektnih poreza. ruski poreski sistem u modernom obliku postoji oko 20 godina, za razliku od poreskih sistema mnogih razvijenih zemalja, koji su se formirali vekovima. kako god

Tabela 1

Odnos direktnog i indirektnog oporezivanja u svjetskoj praksi, %

Artikal br. Model oporezivanja Zemlje u kojima se ovaj model primjenjuje Odnos direktnog i indirektnog oporezivanja, %

Direktno oporezivanje Indirektno oporezivanje

1. Anglosaksonski SAD, Njemačka, Italija, Australija, Velika Britanija, Kanada, itd. 60-65% (fokus na poreze, socijalne doprinose) 35%

2. Eurokontinentalna Njemačka, Holandija, Francuska, Austrija, Belgija 40% (fokusirano na socijalno osiguranje) 60%

3. Latinska Amerika Čile, Bolivija, Peru, Brazil, Meksiko, itd. 55% 45%

4. Mješoviti Japan, Argentina, Italija, itd. 40% (fokusirano na prikupljanje premija osiguranja) 60%

manje, sa razvojem poreskog sistema Ruska Federacija uloga i udio direktnih poreza ima tendenciju povećanja.

Činjenica da su indirektni porezi uvijek i svuda bili visokoprofitabilan izvor budžeta,

potvrđeno istorijom i zvaničnom statistikom (Tabela 2).

Iz tabele 2 jasno je da je krajem 19.st. i početkom 20. budžeta velike države nadopunjavali su se uglavnom kroz indirektne poreze.

tabela 2

Odnos direktnih i indirektnih poreza u ukupan iznos poreski prihodi, miliona rubalja.

na prelazu iz 19. u 20. vek. Generale iznos poreza prihodi Porezi Udio indirektnih poreza u ukupnim poreznim prihodima, %

direktno indirektno

Rusija, 1889 4120,6 270,0 3850,6 93,4

Engleska, 1900-1901 2922,5 531,3 2391,2 81,8

Italija, 1899-1900 1714,8 481,3 1232,5 71,9

Belgija, 1900 452,9 56,1 396,2 87,6

Holandija, 1900 303,9 71,4 232,5 76,5

Austrija, 1898 1763,8 301,6 1462,2 82,9

Mađarska, 1898 1220,5 242,0 977,6 80,1

Španija, 1900 886,0 376,0 510,0 57,6

Francuska, 1890 3492,0 515,7 2976,3 85,2

Analiziran je omjer direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusiji za period od 2007. do 2014. godine. (Tabela 3) po nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovani budžet Ruske Federacije i federalni budžet Ruske Federacije.

Ukupno, postoji trend rasta poreskih i neporeskih prihoda, odnos direktnih

direktni i indirektni porezi - ravnomjerno, u istom procentu svake godine.

Trend prihoda od direktnih i indirektnih poreza odražava pad direktnih poreza u 2009. godini: prihodi su smanjeni za 1.841,5 miliona rubalja u odnosu na 2008. Dalje, prihodi od direktnih poreza su samo porasli, u 2012. prihodi su iznosili 8.179,5 miliona rubalja.

Tabela 3

Primanja direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije za period od 2007. do 2014. godine, miliona rubalja.

Godina Ukupni porez i ne poreski prihod, milion rub. Ukupni poreski prihodi Uključujući: Neporeski prihodi, miliona rubalja.

miliona rubalja % Direktni porezi Indirektni porezi

miliona rubalja % miliona rub. %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

U 2008. godini zabilježen je blagi pad indirektnih poreza, a potom su povećani prihodi od indirektnih poreza.

ruski sistem oporezivanje je zamišljeno na osnovu toga da će direktni porezi imati ulogu ekonomskog regulatora, a indirektni porezi fiskalnu funkciju. Indirektni porezi imaju niz prednosti. Na primjer, broj platiša je ograničen u poređenju sa direktnim

i više kontrolisano. Osim toga, država je u mogućnosti da putem indirektnih poreza utiče na cijenu robe i, kao posljedicu, strukturu javne potrošnje. S obzirom na to vlada uvijek nastoji stvoriti sistem oporezivanja koji bi proces plaćanja poreza u trezor mogao učiniti što neprimjetnijim, indirektni porezi u tom smislu su idealno relevantni.

Stoga ne iznenađuje da, uprkos blagom smanjenju udjela neizravnih poreza u budžetu Ruske Federacije, on i dalje ostaje impresivan: oko 7% u BDP-u zemlje, 25% u konsolidovanom budžetu Ruske Federacije . Ukupno, u Rusiji postoje dvije vrste indirektnih poreza - porez na dodanu vrijednost i akcize. Ključnu ulogu za državu u ovom tandemu ima PDV - njegovo učešće u poreskim prihodima konsolidovanog budžeta iznosi 18%, federalnog budžeta - 25%.

PDV je zamijenio porez na promet, koji je zbog inflacije u privredi izgubio svoju održivost. Njegovo formiranje i snažnu implementaciju u poreskoj praksi olakšali su faktori kao što su:

1. Prekomjerna težina direktnog oporezivanja, učestalost slučajeva utaje direktnih poreza.

2. Konstantan budžetski deficit, potreba za proširenjem poreske osnovice i poboljšanjem poreske efikasnosti.

3. Potreba za unapređenjem postojećih poreskih sistema, usklađivanjem sa zahtjevima moderne tržišne ekonomije.

4. Neznatna zavisnost od inostranih ekonomskih uslova.

Indirektni porezi su atraktivni na mnogo načina: oni su povratni kada se provode za proizvođače i preduzetnike i stabilan su izvor prihoda za budžetski sistem; u prisustvu seta indirektnih poreza i diferencirane stope koristeći ih dobijamo progresivan, a samim tim i pravičan metod oporezivanja dohotka različitih društvenih grupa. Pogledajmo detaljnije svaki od ovih faktora.

Pored fiskalnog kapaciteta, treba napomenuti i da su i druga svojstva modernih indirektnih poreza tražena u sadašnjim ekonomskim uslovima.

Indirektni porezi, koji se primjenjuju u uslovima inflacije, pouzdaniji su izvor od direktnih, jer su apstrahiraniji od formiranja cjenovnih elemenata i naplaćuju se na cijenu u cjelini, što daje stabilan prilagođeni tok prihoda u budžetski sistem. .

Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, precipitirajući u budžetski sistem dio prihoda koji je izbjegao direktno oporezivanje. Prihodi pojedinaca koji ne podliježu direktno oporezivanje, može se koristiti za potrošnju, koja je najvećim dijelom podložna indirektnim porezima

gami. Preko veleprodaje i maloprodaja dio neobračunatog prihoda mobiliše se u budžetski sistem u vidu poreza na dodatu vrijednost, akciza, a do 2004. godine i poreza na promet.

Takođe treba napomenuti da na Rusko tržište značajan udio u prodaji čine uvozni proizvodi ili proizvodi sa uvoznom komponentom, pa će ogromna većina poreskih prihoda ovog segmenta privrede dolaziti od indirektnih poreza.

Prema procjenama ekonomista i analitičara, „sjeni“ kapital stvara više od 49% BDP-a. Poslovanje u sjeni stvara neravnoteže u strukturi privrede i podstiče brzi rast potrošačkog sektora. Neobračunati prihodi koji izbjegnu direktno oporezivanje podliježu indirektnim porezima.

Smanjenje poreskog opterećenja, posebno smanjenjem poreske stope na dobit i primjenom jedinstvene stope na prihode fizičkih lica oslobađa se veći obim dobiti i prihoda lično na raspolaganju privrednom subjektu, a samim tim se stimuliše investiciona i nabavna aktivnost. Ulaganja indirektno također potpadaju pod indirektno oporezivanje. Dakle, indirektni porezi su stabilan i nepresušan izvor budžetskog sistema.

Argument da su moderni indirektni porezi regresivni i da stavljaju težak teret na kupce, posebno grupu sa niskim prihodima, izgubio je na važnosti; regresivnost je prošlost predrevolucionarnih akciza.

Akumulacija indirektnih poreza u budžetu i njihova preovlađujuća priroda u njemu pružaju mogućnost za preraspodjelu od strane države u korist slojeva stanovništva sa niskim prihodima. Osim obezbjeđivanja funkcija same države, što uključuje troškove održavanja administrativnog aparata, odbrane itd., dobijena sredstva idu i za socijalna davanja, kulture, obrazovanja, naučnih troškova, odnosno onih kategorija građana koji ne plaćaju visoke indirektne poreze.

Također treba napomenuti da se izdaci za krajnju potrošnju među građanima s niskim primanjima uglavnom odnose na hranu. Sa povećanjem prihoda, akcenat je na neprehrambenim troškovima i skupim uslugama: upravo u tom dijelu se povećavaju indirektni porezi, uslijed čega se povećava i progresivnost indirektnih poreza.

Indirektni porezi su neophodni sastavni dio pravedno oporezivanje.

Oni omogućavaju ravnomjerniju raspodjelu poreskog opterećenja među obveznicima.

Moderni indirektni porezi primjer su razvoja napredne finansijske misli. Upravo su indirektni porezi doživjeli najveće promjene finansijske prakse. Ukupni indirektni porezi dobili su obilježja progresivnih i proporcionalnih poreza. Demokratizacija države postavlja nove zahtjeve za oporezivanje, akcenat se pomjera na njegovu progresivnost i proporcionalnost, što čini indirektne poreze traženim.

Međutim, i pored svoje progresivnosti i atraktivnosti, indirektno oporezivanje ima i niz nedostataka. Dakle, PDV je prilično složen u administraciji, teškoće sa opravdanjem poreske olakšice a povrat PDV-a otežan je izlaskom ruske kompanije na svjetsko tržište, a prilikom nadoknade, često se koriste razne vrste „prljavih“ šema (na primjer, stvaranje „fly-by-night kompanija“, koruptivne aktivnosti). Drugi problem je nemogućnost popunjavanja značajnog deficita regionalnih i lokalnih budžeta: postoje prijedlozi za uvođenje poreza na promet u njihovu korist, ali to se može učiniti samo uz zadržavanje PDV-a (inače, s obzirom na njegovu ulogu, gubici federalnog budžeta biće nepopravljivo). Ali, prema mišljenju naučnika i stručnjaka, takva reforma je jednostavno nemoguća zbog prilično visokog poreznog opterećenja privrede i društvene rezonancije koja proizlazi iz takvih promjena.

U oporezivanju akcizama nije sve glatko: akcizne stope rastu, lista akciznih proizvoda se širi, što ne može a da ne dovede do povećanja siva ekonomija. Prema mišljenju stručnjaka, tržište alkohola u Rusiji danas se, zahvaljujući akcizama, sastoji od 35% legalnih proizvoda, 35% surogata i 30% ilegalnih proizvoda. Neplaćene akcize čine većinu profita “ilegalnih imigranata”; povećanje akcize, uz napuštanje prethodnog nivoa minimalne prodajne cijene, dovodi do pojave širokih mogućnosti dampinga. S tim u vezi, možemo zaključiti da povećanje akciznih stopa ne može riješiti problem budžetskog deficita.

Protivnici indirektnog oporezivanja smatraju da ono usporava kretanje robe od prodavca do kupca, međutim, indirektni porezi su indiferentni u odnosu na proizvođača i prodavca, podložni su kvalitetu, potražnji i razumnom pristupu cenama.

ime proizvoda. Naravno, to povećava cijenu proizvoda ili usluge, ali se pri prodaji vraća obračunati porez. U ovom slučaju možemo govoriti o stimulativnoj funkciji indirektnih poreza, budući da privredni subjekt mora proizvoditi ili prodavati konkurentne proizvode u pogledu kvaliteta i cijene. S obzirom da se indirektni porezi naplaćuju na formiranu cijenu i služe samo da se ona odražavaju u fiksnoj stopi, moguće je i potrebno regulirati elemente troška, kao i profita, kako bi se ostvarila odgovarajuća potražnja za proizvodima na tržištu. ponuđena cijena, pogotovo što tome doprinosi smanjenje direktnih poreza.

Analiza odnosa direktnog i indirektnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji, kao i strukture direktnih i indirektnih poreza u formiranju poreskih prihoda konsolidovanih i savezni budžeti Ruska Federacija je pokazala da svi porezi ne “funkcionišu” u potpunosti. Vidimo da u grupi direktnih poreza porez na imovinu za fizička lica ne funkcioniše. U grupi indirektnih poreza, prihodi od akciza na akcizne proizvode koji se uvoze na teritoriju Ruske Federacije su veoma mali.

Uprkos činjenici da su posljednjih godina učinjene značajne promjene u reformi poreskog sistema Ruske Federacije, ostaju problemi koji zahtijevaju rješenja. Jedan od glavnih je problem mobilizacije direktnih i indirektnih poreza u budžetski sistem Ruske Federacije.

Književnost

1. Gašenko I. V. Geneza odnosa između direktnog i neizravnog oporezivanja // Ekonomske nauke. 2009. br. 5(54). str. 49-56.

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. Uloga direktnih i neizravnih poreza u formiranju budžeta proračunskog sistema Ruske Federacije // Teorija i praksa usluga: ekonomija, socijalnoj sferi, tehnologije. 2013. br. 4. str. 200-206.

3. Gurevich S.V. Uloga i mogućnosti neizravnog oporezivanja u poreskom sistemu // Bilten Irkutskog državnog tehničkog univerziteta. 2014. br. 12. P.252-256

4. Usenkov I. A. Uloga i izgledi neizravnog oporezivanja u Ruskoj Federaciji // Zakonitost i pravni poredak u modernom društvu. 2015. br. 27. str. 100-103

5. Turbina N. M. Poreska politika Rusije: istorijski razvoj i trenutna drzava// Društveno-ekonomske pojave i procesi. Tambov, 2014. br. 10. str. 102-105.

6. Mamadou B., Turbina N.M., Vladimirova S.V. Mesto i uloga poreske politike u državnom sistemu

regulacija darova // Društveno-ekonomske pojave i procesi. Tambov, 2015. br. 7. str. 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Karakteristike porezne politike u periodima finansijske nestabilnosti // Socio-ekonomski fenomeni i procesi. Tambov, 2014. br. 6. str. 56-60.

1. Gašenko I. V. Genezis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomske nauke. 2009. br. 5(54). S. 49-56.

2. Barkhatova T. A. Rol" pryamykh i kosvennykh na-logov v formirovanii byudzhetov byudzhetnoj sistemy ros-sijskoj federatsii / T. A. Barkhatova, Z. P. Kuznetsova // Teo-rija i praktika servisa: ekonomika, sotsial"na tehn. s. 2013. br. 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. Rol" i vozmozhnosti kosvennogo nalogooblozheniya v poreski sistem // Vestnik

Irkutskogo gosudarstvennogo tehničeskogo univerziteta.

2014. br. 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol" i perspektivy kosvennogo nalogoobloženiya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. br. 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol" nalogove politike u sistemu gosudarstvennogo regulacije // Sotsial"no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. br. 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobenosti nalogovoj politike v periody finansovoj nestabilnosti // Sotsial"no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. br. 6. S. 56-60.

PREDNOSTI I NEDOSTACI INDIREKTNOG OPOREZIVANJA

TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavin, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

CHEREMISINA TATYANA NIKOLAEVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavin, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA Tambovski državni univerzitet po imenu G. R. Deržavin, Tambov, Ruska Federacija, e-mail: [email protected]

U članku su autori razmatrali problem pronalaženja optimalnog omjera ekonomske efikasnosti oporezivanja i socijalne pravde na primjeru odnosa direktnog i indirektnog oporezivanja i ispravnosti razrade poreske politike na definisanju fiskalne i regulacione vrijednosti odnos direktnih i indirektnih poreza. Autori su analizirali modele omjera direktnih i indirektnih poreza u stranim zemljama i razmotrili karakteristike funkcionisanja takvih modela: eurokontinentalnog, anglosaksonskog, latinoameričkog i mješovitog sistema oporezivanja. Autori su definisali da Rusija odgovara većini znakova karakterističnih za latinoamerički model formiranja budžeta, dali su statističke podatke da su indirektni porezi uvijek i svuda bili visokoprofitabilan izvor budžeta, analizirali omjer direktnog i indirektnog oporezivanja u Rusija iz 2007. za 2014. na nivoima budžeta budžetskog sistema: konsolidovanog budžeta Ruske Federacije i federalnog budžeta Ruske Federacije i dao podatke o prijemu direktnih i indirektnih poreza u konsolidovani budžet Ruske Federacije iz 2007. godine za 2014. Autori su glavnu pažnju posvetili istraživanju uloge indirektnih poreza: PDV-a i akciza. Autori su proučavali faktore uvođenja i jake opravdanosti u sistemu oporezivanja PDV-a, razmatrali fiskalne i regulatorne prednosti indirektnih poreza prema državi, definisali neosporne prednosti naplate indirektnih poreza u uslovima inflacije jer su apstrahovani od formiranja. elemenata cijene i naplaćuju se na cijenu općenito što daje stabilan korigovan prijem prihoda u budžetski sistem. Indirektno oporezivanje filtrira sekundarni novčani tok, opsjedajući dio prihoda koji je ostao pod direktnim oporezivanjem u budžetskom sistemu.

Ključne riječi: indirektno oporezivanje, PDV, akcize, omjer direktnog i indirektnog oporezivanja, prednost neizravnog oporezivanja

Copyright

Ako je ovaj tekst objavljen na drugim Internet resursima, svi linkovi u tekstu moraju biti sačuvani i aktivni. Potrebna je aktivna hiperveza na ovaj tekst.

Praktična upotreba

U trenutku objavljivanja ovog članka, u potpunosti je usklađen sa važećim zakonodavstvom. Međutim, zakonodavstvo se mijenja; primjenjivost određenih savjeta može ovisiti o vašoj specifičnoj situaciji. Preporučujemo da se posavjetujete sa stručnjacima ako namjeravate primijeniti znanje stečeno iz naših članaka.

Odabir poreskog sistema (jednostavna verzija)

Datum objave: avgust 2009

Ovaj članak sadrži pojednostavljen i generalizovan pogled na razlike između sistema oporezivanja u Ruskoj Federaciji. Biće korisno za početnike i one koji su jednostavno zainteresovani. U slučaju da ste zainteresovani za više detaljne informacije, Možete pročitati naš članak Odabir poreznog sistema - napredna verzija ili odmah početi učiti poreski broj Ruske Federacije, pojašnjenja i uputstva Ministarstva finansija, odluke sudova Ruske Federacije.

Postojeći sistemi oporezivanje

Danas kompanija, ovisno o pokazateljima i vrsta aktivnosti, može izabrati jedan od sljedećih sistema oporezivanja. U ovom članku se ne govori o jedinstvenom porezu na pripisani prihod (UTII) i radu na osnovu patenta.

Porezi koji se plaćaju po ovom sistemu oporezivanja označeni su plusom, a oni koji se ne plaćaju minusom.

Porezi koji se ne plaćaju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja se zamjenjuju jedinstveni porez. U zavisnosti od izabranog predmeta oporezivanja, može biti jednako 6% prihoda ili 15% razlike između prihoda minus rashodi. Kod 6% pojednostavljenog poreskog sistema, ovaj porez se može smanjiti na 3% zbog poreza koji se plaćaju na fond zarada. O pojednostavljenom poreskom sistemu sa predmetom oporezivanja prihodi-rashodi, minimalni iznos plaćeni porez je 1% prihoda

Tabela ispod navodi glavne prednosti i nedostatke poreskih sistema. Naravno, ova tabela odražava naš pogled na prednosti i nedostatke. Za specifične poslove, pozitivne i negativne strane poreski sistemi mogu biti različiti.

Prednosti i nedostaci poreskih sistema

	Osnovni sistem (OSNO)	pojednostavljeni poreski sistem (dohodak)6%	pojednostavljeni poreski sistem (prihodi-rashodi)15%
pros	nema ograničenja po sastavu učesnika, broju zaposlenih, vrsti delatnosti, veličini poslovanja	Jednostavno obračunavanje prihoda Ne postoji računovodstvo troškova Fiksna poreska stopa, bez obzira na realni prihod i troškovi	Prihodi se obračunavaju na gotovinskoj osnovi Minimalni porez jednak 1% prihoda Smanjenje oporezivih prihoda za rashode
Minusi	Održavanje kompletne računovodstvene i poreske evidencije	Ograničenja u pogledu sastava učesnika, broja zaposlenih, vrste delatnosti, veličine poslovanja Porez ne zavisi od troškova, što može biti nepovoljno za velike troškove	Troškovi se uzimaju u obzir prilikom plaćanja Ograničenja u pogledu sastava učesnika, vrste aktivnosti, veličine poslovanja Potreba za praćenjem troškova Zatvorena lista troškova u Poreznom zakoniku koji se mogu koristiti za smanjenje prihoda Kontrola troškova od strane poreskih organa i potreba za njihovim opravdanjem

Da biste odlučili koji će poreski sistem biti efikasniji za vašu kompaniju, potrebno je razumjeti smjer aktivnosti, planiranu profitabilnost i veličinu kompanije, kao i sastav i strukturu troškova.

Ukoliko planirate brzi rast Vašeg poslovanja, koji Vam neće omogućiti da kompaniju zadržite u granicama visine prihoda, broj ili ostatak vrijednosti osnovna sredstva, onda je vaš izbor redovni sistem oporezivanja (OSNO). Također, BASIC će morati biti odabran u u tom slučaju, ako Vaši klijenti nisu spremni da rade sa kompanijom u čiji trošak usluga ili robe nije uključen PDV. Iako će u nekim slučajevima biti isplativije dati popust na iznos PDV-a nego raditi zajednički sistem oporezivanje.

Ako su vaši glavni klijenti fizička lica, ako ne očekujete da ćete vrlo brzo preći ograničenja koja postoje za kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem, vaš izbor je pojednostavljeni sistem oporezivanja. Ostaje samo odabrati predmet oporezivanja: prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda.

Za kompanije sa malim troškovima koristan je pojednostavljeni poreski sistem sa poreskim objektom „Dohodak“. Prema našim proračunima, ovaj sistem je isplativ do trenutka kada nivo rashoda dostigne 60 i više posto prihoda.

Za preduzeća čiji je udio u troškovima veći od 60% iznosa prihoda najvjerovatnije je pogodno pojednostavljenje sa objektom „Prihodi minus rashodi“, minimalni poresko opterećenje(bez odbitka sa fotografije) može biti do 1% (minimalna uplata).

Kontaktirajte nas i mi ćemo Vam pomoći da napravite razuman izbor sistema oporezivanja Vaše kompanije i predmeta oporezivanja.

Kako i kada prebaciti.

Opcija tranzicije	Procedura i šta treba uraditi
IN obavezno sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO ako ne ispunjavate kriterijume iz člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije (na primer, prekoračili ste maksimalni iznos prihoda, broj zaposlenih ili otvorili filijalu kompanije)	U roku od 15 kalendarskih dana od kraja tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema, morate obavijestiti poreski organ o gubitku tog prava, u rokovi obezbedi računovodstvo i poresko izvještavanje za navedeni kvartal, obračunat po redovnom sistemu oporezivanja, i plati odgovarajuće poreze.
Na dobrovoljnoj osnovi sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem (u zavisnosti od usklađenosti sa utvrđenim pokazateljima za broj zaposlenih, prihode, preostalu vrednost osnovnih sredstava i sl.)	Obavestiti poreski organ na propisanom obrascu u roku od dana podnošenja izveštaja za 9 meseci (od 1. oktobra) do 30. novembra tekuće godine
Novostvorena organizacija	Podnesite prijavu na propisanom obrascu u roku od 5 dana od dana registracije, a po mogućnosti istovremeno sa dokumentima za registraciju.
Promjena objekta oporezivanje pojednostavljeni poreski sistem	Podnesite prijavu na propisanom obrascu poreskom organu do 20. decembra tekuće godine
Dobrovoljno iz pojednostavljenog poreskog sistema u OSNO	Podnesite prijavu poreskoj upravi do 15. januara godine u kojoj se očekuje prelazak
Vratite se na pojednostavljeni poreski sistem sa OSNO	Dozvoljeno ne ranije od 1 godine nakon gubitka prava na primjena pojednostavljenog poreskog sistema

Indirektni porezi su jedna od vrsta poreza koji se naplaćuju državni budžet. To su naknade uključene u troškove usluga i robe koju prodaju organizacije. Vlasnik proizvoda prima iznos poreza u trenutku njegove prodaje, a zatim ga prenosi državi. Veza između države i obveznika se tako ostvaruje preko oporezivog subjekta.

Vrste indirektnih poreza

Svi indirektni porezi mogu se podijeliti prema predmetima naplate na sljedeći način:

Carine;
fiskalni monopol;
akcize

Carine se naplaćuju na određene proizvode koji se uvoze preko državnih granica. Može se razlikovati nekoliko vrsta carina: uvozne, tranzitne ili izvozne. Mogu se postaviti na određeni iznos, ili kao postotak cijene proizvoda.

Fiskalni monopol, akcize

U većini zemalja, bruto dio indirektnih poreza zauzimaju akcize - naknade koje se naplaćuju na usluge i dobra proizvedena od strane privatnih preduzeća. Dio akciza utvrđuje se na rezultate domaće proizvodnje, a drugi dio na uvoznu robu.

Akcize se također mogu podijeliti prema načinu naplate na univerzalne i pojedinačne. Univerzalne se naplaćuju na cijenu cjelokupnog prometa i mnogo su isplativije za državu. Primjenjuju se na gotovo svu robu koja se prodaje u zemlji. Univerzalne akcize uključuju PDV. Naplaćuje se samo na određeni dio vrijednosti proizvoda, koji se zove dodana vrijednost. Uključuje amortizaciju opreme, nadnica, dio troškova proizvodnje, kamate na kredite.

Fiskalni monopol je pravo dato državi da prodaje i proizvodi određenu robu. U ovom slučaju država se ponaša kao monopolista, prodaja se vrši po određenoj cijeni, koja uključuje i samu naknadu. Monopol može biti potpun ili djelomičan, na primjer, proizvodnja alkoholnih pića.

Prednosti i mane indirektnih poreza

Prednost indirektnih naknada može se smatrati njihovom skrivenom prirodom. U većini slučajeva, kupac ni ne shvata da plaća naknadu državi. Zahvaljujući indirektnim porezima država može održavati cijenu robe po vrlo niskoj cijeni na racionalnom nivou.

Nedostaci uključuju povećanu neravnomjernost u raspodjeli poreznog opterećenja. Kako bi omogućili oporavak, regulatorna tijela ograničavaju proizvođače uvođenjem određenih pravila za prodaju i proizvodnju proizvoda.