Novac i država 

Povećanje vrijednosti osnovnog sredstva kroz pribor. Računovodstvo modernizacije osnovnih sredstava. Mišljenje Vrhovnog suda

Ovaj članak opisuje metodu odražavanja povećanja početne cijene osnovnih sredstava u 1C: Računovodstvu 8. Razmatraju se sve radnje vezane za modernizaciju, kao i njene posljedice (posebno promjene roka korisna upotreba OS, postupak obračuna amortizacije u poreskom i računovodstvu). Drugi dio članka posvećen je odrazu troškova modernizacije, dovršetka i dodatnog opremanja osnovnih sredstava pri primjeni pojednostavljenog sistema oporezivanja sa predmetom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“.

Primjer 1

Građevinski objekti

Naplata troškova modernizacije

Rice. 1

  • Građevinski objekti: Kompjuter;
  • rashodi: ;
  • Metode gradnje: Ugovaranje.

Rice. 2

  • Građevinski objekti: Kompjuter;
  • rashodi: stavka troškovnog računovodstva za modernizaciju osnovnih sredstava;
  • Metode gradnje: Ugovaranje.


Rice. 3

Šema

...za potrebe poreskog računovodstva

Modernizacija OS pri primjeni opšteg režima oporezivanja

Kada se u računovodstvu odražavaju transakcije koje se odnose na povećanje početne cijene osnovnih sredstava i promjenu njihovog korisnog vijeka trajanja, treba se voditi PBU 6/01 (odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n) i Metodološka uputstva za računovodstvo osnovnih sredstava (odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n), a kada se odražavaju u poreskom računovodstvu - Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije .

Prema pravilima utvrđenim navedenim aktima, promjena početne cijene osnovnih sredstava po kojoj se primaju na računovodstvo, dozvoljeno je u slučaju dogradnje, doopreme, rekonstrukcije, modernizacije, djelimične likvidacije i revalorizacije osnovnih sredstava. Istovremeno, troškovi modernizacije i rekonstrukcije mogu povećati početni trošak osnovnih sredstava takvog objekta ako se, kao rezultat modernizacije i rekonstrukcije, ispune početno prihvaćeni standardni pokazatelji učinka (korisni vijek, snaga, kvalitet upotrebe itd.). .) takvih osnovnih sredstava se poboljšavaju (povećavaju). Slična pravila su uspostavljena i za poresko računovodstvo.

Korisni vek u računovodstvu mora se revidirati ako je kao rezultat rekonstrukcije ili modernizacije došlo do poboljšanja (povećanja) prvobitno usvojenih standardnih pokazatelja funkcionisanja stavke osnovnih sredstava. Ako se knjigovodstveni korisni vijek trajanja osnovnog sredstva povećava, može se povećati i za potrebe poreskog računovodstva, ali samo u granicama utvrđenim za amortizacionu grupu u koju je takvo osnovno sredstvo prethodno bilo uključeno.

U programu "1C: Računovodstvo 8" da se odrazi povećanje početnih troškova osnovnih sredstava prema računovodstvu i poresko računovodstvo, kao i za promjenu njihovog vijeka trajanja, namijenjen je dokumentu „Modernizacija OS“. Razmotrimo metodu odraza povećanja vrijednosti osnovnog sredstva na primjeru.

Primjer 1

Organizacija je kupila računar u januaru 2008. godine u vrednosti od 20.000 rubalja, sa korisnim vekom upotrebe od 60 meseci. Amortizacija se obračunava proporcionalnom metodom iu računovodstvenom i u poreskom računovodstvu. U maju iste godine odlučeno je da se poveća kapacitet RAM memorije računara. Iznos troškova modernizacije (i za računovodstvene i za poreske svrhe) iznosio je 1.500 rubalja. (bez PDV-a). Ovaj iznos je sastavljen od cijene RAM modula (1.200 rubalja) i troškova njegove instalacije u jedinicu računarskog sistema, koju je izvršio stručnjak iz servisne kompanije.
Korisni vijek trajanja nije se promijenio kao rezultat modernizacije.

Građevinski objekti

Prije povećanja cijene osnovnog sredstva potrebno je prvo naplatiti troškove vezane za njegovu modernizaciju na gradilištu. Za akumulaciju ovakvih troškova predviđen je račun 08.03 „Izgradnja osnovnih sredstava“ koji vam omogućava da izvršite analitiku građevinskih projekata, stavki troškova i metoda izgradnje. U našem slučaju treba da napravimo građevinski objekat za koji će se naplatiti troškovi nadogradnje računara. Pogodno je uneti naziv građevinskog projekta isti kao naziv osnovnog sredstva za koje se akumuliraju troškovi. To će olakšati pronalaženje i povećati vidljivost analitičkih informacija.

Naplata troškova modernizacije

Roba kupljena od trećih dobavljača se registruje pomoću dokumenta „Prijem robe i usluga” sa vrstom transakcije „kupovina, provizija”. U našem primjeru, na kartici “Proizvodi” ovog dokumenta, trebali biste popuniti informacije o memorijskom modulu koji se registruje. Budući da je modul namijenjen modernizaciji opreme, može se uzeti u obzir na računu 10.05 “Rezervni dijelovi” (vidi sliku 1).

Rice. 1

Usluge za instaliranje memorijskog modula mogu se odraziti u istom dokumentu, na kartici "Usluge".

U ovom slučaju, račun knjigovodstva građevinskih objekata treba navesti kao račun troškova. U našem primjeru, ovo će biti faktura 03.08 sa sljedećom analitikom:

  • Građevinski objekti: Kompjuter;
  • rashodi: stavka troškovnog računovodstva za modernizaciju osnovnih sredstava;
  • Metode gradnje: Ugovaranje.

Trošak registrovanog memorijskog modula nakon njegove instalacije u jedinicu računarskog sistema takođe treba pripisati projektu izgradnje „Računara“. To se može uraditi pomoću dokumenta „Zahtjev-faktura“ (vidi sliku 2).

Rice. 2

Kao račun troškova potrebno je navesti račune računovodstva građevinskih projekata sa odgovarajućom analitikom za računovodstveno i poresko računovodstvo. U našem primjeru to će biti račun 08.03 sa istom analitikom koja je korištena prilikom registracije servisa za instaliranje memorijskog modula:

  • Građevinski objekti: Kompjuter;
  • rashodi: stavka troškovnog računovodstva za modernizaciju osnovnih sredstava;
  • Metode gradnje: Ugovaranje.

Prilikom knjiženja dokumenta izvršiće se knjiženje koje se odnosi na trošak memorijskog modula sa odobrenja računa 10.05 na teret računa 08.03. Kao rezultat toga, svi troškovi za nadogradnju računara biće naplaćeni na račun 03/08.

Povećanje početnih troškova

Nakon što se troškovi koji se odnose na modernizaciju osnovnog sredstva alociraju na gradilište, možete popuniti dokument „Modernizacija OS“ uz pomoć kojeg će se iznos tih troškova sa gradilišta prenijeti na osnovno sredstvo. .

U polju za unos "Događaj" potrebno je odabrati događaj koji karakterizira modernizaciju osnovnog sredstva. Odabrani događaj prilikom knjiženja dokumenta upisuje se u registar informacija "Događaji sa osnovnim sredstvima". Koristeći ovaj registar, možete dobiti informacije o svim događajima koji su se desili sa osnovnim sredstvom postavljanjem odgovarajuće selekcije. Tip događaja mora biti "Nadogradnja". Ako se događaj ovog tipa ne nalazi u direktoriju, potrebno ga je kreirati.

U polju za unos „Objekat“ treba izabrati građevinski objekat na kome su naplaćeni troškovi modernizacije osnovnog sredstva.

Na kartici "Osnovna sredstva" u tabelarnom dijelu treba navesti objekte osnovnih sredstava koji se modernizuju. Da biste to učinili, zgodno je koristiti dugme „Izbor“ koje se nalazi na komandnoj tabli tabelarnog odeljka. U našem primeru, glavni alat „Računar“ se nadograđuje (vidi sliku 3).

Rice. 3

Nakon odabira osnovnih sredstava u dokumentu „Modernizacija OS“, možete automatski popuniti preostale kolone tabelarnog dijela na osnovu podataka programa. Da biste to učinili, kliknite na dugme „Popuni“ u komandnoj tabli tabelarnog dela dokumenta, a zatim u padajućem meniju izaberite „Za listu OS“.

Ako se u tabelarnom dijelu dokumenta modernizacije OS odabere više osnovnih sredstava, tada će se iznos troškova akumuliranih na gradilištu raspodijeliti na ta osnovna sredstva u jednakim udjelima.

Zatim na kartici „Računovodstveno i poresko računovodstvo“ naznačite ukupan iznos troškova (i za računovodstveno i za poresko računovodstvo) akumuliranih na gradilištu. Nakon što su naznačeni računi za obračun građevinskih projekata (u našem primjeru 03/08), možete kliknuti na dugme „Izračunaj iznose“ u dokumentu „Modernizacija OS“ i odgovarajuća polja će program automatski popuniti.

Nakon popunjavanja dokumenta, možete odštampati prijemni list za popravljena, rekonstruisana, modernizovana osnovna sredstva (obrazac br. OS-3).

Prilikom knjiženja dokument „Modernizacija OS“ prenosi iznos troškova sa odobrenja računa računovodstva građevinskih projekata na teret računa računovodstva osnovnih sredstava. U našem primjeru bit će napravljene sljedeće objave:

Debit 01.01 Kredit 08.03 - u iznosu od 1.500 rubalja.

Odgovarajući unos će biti generisan u poreskom računovodstvu.

Karakteristike obračuna amortizacije nakon modernizacije...

...u računovodstvene svrhe

Prema pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, u računovodstvu, kada se početni trošak neke stavke osnovnih sredstava poveća kao rezultat modernizacije i rekonstrukcije, amortizacija treba da se obračunava na osnovu preostale vrednosti stavke, uvećane za troškovi modernizacije i rekonstrukcije i preostali korisni vek trajanja (dopis Ministarstva finansija Rusije od 23. juna 2004. godine br. 07-02-14/144).

Shodno tome, nakon modernizacije se mora izračunati trošak koji će poslužiti kao osnova za dalju amortizaciju. Definira se na sljedeći način - vidi dijagram.

Šema

Primljeni iznos se odražava u koloni "Preostala vrijednost (BC)". U našem primjeru, ovaj iznos će biti 20.166,68 rubalja. (20.000 - 999,99 - 333,33 + 1.500).

Prilikom izvođenja dokumenta "Modernizacija OS" ostatak vrijednosti i preostali korisni vijek se pamte. U našem primjeru, preostali vijek trajanja je 56 mjeseci. (60 - 4).

Nova cijena i novi termin Korištenje za obračun amortizacije primjenjuje se od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je izvršena modernizacija.

U našem primjeru, počevši od juna 2005. godine, iznos troškova amortizacije za računovodstvene svrhe iznosit će 360,12 rubalja. (20.166.68:56).

...za potrebe poreskog računovodstva

Postupak obračuna amortizacije nakon modernizacije za potrebe poreskog računovodstva razlikuje se od načina na koji je prihvaćen u računovodstvu. Pravila za obračun amortizacije u poreskom računovodstvu utvrđena su članom 259 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je izvršena modernizacija, za obračun amortizacije koriste se promijenjeni izvorni trošak i vijek trajanja.

U našem primjeru, počevši od juna 2005. godine, iznos odbitka amortizacije za potrebe poreskog računovodstva iznosit će 358,33 rubalja. (21.500,00:60).

Ostaje da se doda da nakon isteka njegovog korisnog veka trošak računara u poreskom računovodstvu neće biti u potpunosti otplaćen, jer će za 60 meseci iznos amortizacije iznositi 21.399,80 rubalja. (333,33 x 4 + 358,33 x 56).

Preostalih 100,20 rubalja. uračunat će se u iznos amortizacije obračunat u 61. mjesecu korištenja računara.

Obračun troškova modernizacije pri primjeni pojednostavljenog poreskog sistema

Kada se odražavaju poslovi u vezi sa modernizacijom, dovršenjem i dodatnom opremom osnovnih sredstava, računovodstvo treba voditi PBU 6/01, a za potrebe obračuna jedinstvenog poreza plaćenog u vezi sa primjena pojednostavljenog poreskog sistema, - Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U programu 1C: Računovodstvo 8, dokument „Modernizacija OS“ ima za cilj da odražava modernizaciju, završetak i dodatnu opremu osnovnih sredstava.

Primjer 2

Organizacija je kupila računar u januaru 2008. godine u vrednosti od 20.000 rubalja, sa korisnim vekom upotrebe od 36 meseci.
U aprilu iste godine odlučeno je da se poveća kapacitet RAM memorije računara. Iznos troškova modernizacije iznosio je 1.500 rubalja. Ovaj iznos je sastavljen od cijene RAM modula (1.200 rubalja) i troškova njegove instalacije u jedinicu računarskog sistema, koju je izvršio stručnjak iz servisne kompanije.

Naplata troškova modernizacije

Prije povećanja vrijednosti osnovnog sredstva potrebno je prvo naplatiti troškove vezane za njegovu modernizaciju. Za akumuliranje ovakvih troškova u računovodstvu predviđen je račun 08.03 „Izgradnja osnovnih sredstava“. Za građevinske projekte vrši se analitičko računovodstvo na računu. Obračunati troškove modernizacije kao objekt analitičko računovodstvo Pojavit će se "Instaliranje memorije u računar i1000".

Kreirajmo ovaj objekt u direktoriju "Građevinski objekti".

Kupovina memorijskog modula od treće strane i usluge za njegovu instalaciju ogledaju se u dokumentu „Prijem robe i usluga” sa vrstom operacije „Građevinski objekti”.

Na kartici "Građevinski objekti" navodimo cijenu memorijskog modula.

Usluge za instaliranje memorijskog modula prikazane su u istom dokumentu na kartici "Usluge".

U ovom slučaju, račun knjigovodstva građevinskih objekata treba navesti kao račun troškova. U našem primjeru, ovo će biti faktura 03.08 sa sljedećom analitikom:

  • Građevinski objekti: Instaliranje memorije u i1000 računar;
  • rashodi: stavka troškovnog računovodstva za modernizaciju osnovnih sredstava;
  • Metode gradnje: Ugovaranje.

Za sve troškove izgradnje osnovnih sredstava ili njihove modernizacije (usluge organizacije trećih strana, otpis materijala, naknade zaposlenih) obavezno je naznačiti „Nije prihvaćeno“ kao postupak za iskazivanje rashoda u poreskom računovodstvu.

To je zbog činjenice da se takvi troškovi ne prihvataju na uobičajen način, već se smanjuju poreska osnovica kao dio troškova izgrađenog osnovnog sredstva ili izvršene modernizacije prema pravilima koja su predviđena za troškove nabavke, izgradnje i modernizacije osnovnih sredstava.

Povećanje početne cijene osnovnog sredstva

Nakon što troškovi modernizacije osnovnog sredstva budu alocirani na gradilište, možete popuniti dokument „Modernizacija OS“.

U polju za unos "Događaj" potrebno je odabrati događaj koji karakterizira modernizaciju osnovnog sredstva.

Tip događaja mora biti "Nadogradnja". Ako se događaj ovog tipa ne nalazi u direktoriju, potrebno ga je kreirati.

Navedeni događaj će se koristiti u nazivu predmeta rashoda u knjizi prihoda i rashoda.

U polju za unos „Objekat“ treba izabrati građevinski objekat na kome su naplaćeni troškovi modernizacije osnovnog sredstva.

Na kartici „Osnovna sredstva“ u tabelarnom dijelu treba navesti osnovna sredstva koja se modernizuju (vidi sliku 4).

Rice. 4

Ako se u tabelarnom dijelu dokumenta modernizacije OS odabere više osnovnih sredstava, tada će se iznos troškova akumuliranih na gradilištu raspodijeliti na ta osnovna sredstva u jednakim udjelima.

Zatim na kartici „Računovodstveno i poresko računovodstvo“ naznačite ukupan iznos troškova (i za računovodstveno i za poresko računovodstvo) akumuliranih na gradilištu.

Nakon što su navedeni računi za obračun građevinskih projekata (u našem primjeru 03/08), možete kliknuti na dugme „Izračunaj iznose“ i odgovarajuća polja će program automatski popuniti.

U tabeli plaćanja troškova morate navesti podatke o svim uplatama, navodeći datum i iznos plaćanja.

Ako se plaćanje dobavljaču vrši nakon izdavanja dokumenta „Modernizacija OS“, to plaćanje mora biti registrovano uz dokument „Registar plaćanja za OS i nematerijalna ulaganja za pojednostavljeni poreski sistem i individualne preduzetnike“, za koji se dokumentom predviđa posebna kartica „Modernizacija OS“, na kojoj možete odrediti dokument modernizacije.

Priznavanje troškova za modernizaciju osnovnih sredstava

Priznavanje troškova modernizacije, dovršetka i dodatnog opremanja osnovnih sredstava vrši se na isti način kao i priznavanje rashoda za nabavku osnovnih sredstava - na kraju izvještajnog perioda sa dokumentom „Završetak mjeseca“ (sl. 5).

Rice. 5

Kao rezultat dokumenta, posebno će se priznati rashodi za nabavku osnovnog sredstva i za njegovu modernizaciju, a biće generisana sledeća evidencija:

  • u odeljku I Knjige prihoda i rashoda;
  • u odeljku II Knjige prihoda i rashoda.

Kao rezultat toga, generisanjem Knjige prihoda i rashoda za polugodište, dobićemo obračun rashoda za osnovna sredstva.

Početni trošak osnovnih sredstava može se promijeniti u slučajevima završetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke preopreme, djelimične likvidacije relevantnih objekata i iz drugih sličnih razloga (klauzula 2 člana 257 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Za detaljnu specifikaciju ovih koncepata, Ministarstvo finansija Rusije preporučuje kontaktiranje Ministarstva regionalnog razvoja Rusije (Pisma od 15.2.2012. N 03-03-06/1/87, od 23.9.2011. N 03- 03-06/1/584).

Kao rezultat implementacije ovih mjera, OS objekti dobijaju nove kvalitete, a mijenjaju se i originalni funkcionalni pokazatelji.

Karakteristike rada koji mijenjaju početnu cijenu sredstva prikazane su u donjoj tabeli.

Vrsta posla Karakteristike obavljenog posla
1. Završetak, rekonstrukcija, modernizacija OS objekta Rad uzrokovan promjenom tehnološke ili servisne svrhe OS-a, povećanim opterećenjem i (ili) drugim novim kvalitetama
2. Rekonstrukcija Rekonstrukcija postojećih operativnih sistema povezana sa unapređenjem proizvodnje i povećanjem njenih tehničko-ekonomskih pokazatelja i sprovedena u okviru projekta rekonstrukcije operativnog sistema u cilju povećanja proizvodnih kapaciteta, poboljšanja kvaliteta i promene asortimana proizvoda
3. Tehničko preopremanje OS Skup mjera za poboljšanje tehničkih i ekonomskih pokazatelja OS ili njihovih pojedinačni dijelovi na bazi uvođenja napredne opreme i tehnologije, mehanizacije i automatizacije proizvodnje, modernizacije i zamene zastarele i fizički dotrajale opreme novom, produktivnijom

Za potrebe poreza na dobit, posljedice izvođenja ovih radova su iste. Rezultat će biti promjena originalne cijene imovine (iu nekim slučajevima, korisnog vijeka trajanja).

Na primjer, Beta organizacija je nadogradila svoj računar kako bi povećala svoju RAM memoriju. Cijena dodatno isporučenog RAM modula je 2360 rubalja, uključujući PDV 360 rubalja. Nakon instaliranja dodatnog modula, početni trošak računara će se povećati za 2000 rubalja.

Ako ste modernizirali imovinu, čija je cijena ranije bila manja od 40.000 rubalja. (prije 2011. - manje od 20.000 rubalja, prije 2008. - manje od 10.000 rubalja) i otpisan je odjednom, a zatim se troškovi modernizacije također mogu otpisati (bez obzira na njihovu veličinu). Takva pozicija u U poslednje vreme pridržavaju se regulatorni organi (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 04.10.2010. N 03-03-06/1/624, od 25.03.2010. N 03-03-06/1/173, od 02.04.2009. N 03-03-06/2/74, od 15. januara 2009. N 03-03-06/1/16, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 30. septembra 2010. N 16-15/102337@).

Napomenimo da je ranije finansijsko odjeljenje zauzelo drugačiji stav: postupak obračuna troškova modernizacije zavisio je od njihove veličine. Ako su troškovi premašili minimalni trošak imovine koja se amortizira (u to vrijeme - 10.000 rubalja), tada je modernizirani objekat morao biti amortizovan. Njegov početni trošak formiran je iznova na osnovu troškova nastalih za modernizaciju (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2005. N 03-01-20/2-56, od 9. juna 2004. N 03-02-05/ 3/50).

Važno je razlikovati gornji rad od popravke OS-a. Na kraju krajeva, troškovi bilo koje vrste popravka ne povećavaju cijenu sredstva, već se uzimaju u obzir za potrebe poreza na dobit kao dio drugih troškova (član 260. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kao rezultat popravke, tehnički parametri OS-a ostaju nepromijenjeni. Renovirani objekti ne dobijaju nove kvalitete.

Na primjer, organizacija je zamijenila motor na službenom automobilu sličnim motorom iste snage. U isto vrijeme, tehničke karakteristike automobila ostale su iste. Odnosno, u ovom slučaju, organizacija je popravila automobil kako bi ga održala u radnom stanju. Shodno tome, nema povećanja originalne cijene automobila.

Osnovna sredstva (FPE) se prihvataju u računovodstvo prema (klauzula 7 PBU 6/01). I po opšte pravilo početni trošak osnovnih sredstava nije podložan promjenama (klauzula 14 PBU 6/01). U isto vrijeme, kao i kod mnogih pravila, postoje izuzeci. Reći ćemo vam kada se početni trošak osnovnih sredstava još može povećati u našim konsultacijama.

Početna cena operativnog sistema se može povećati...

Početni trošak osnovnih sredstava može se povećati u slučaju dovršetka, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i revalorizacije.

Sa računovodstvene tačke gledišta, završetak, rekonstrukcija, rekonstrukcija i modernizacija osnovnih sredstava smatraju se sličnim poslovima, budući da su im računovodstvo i dokumentacija uglavnom slični. Stoga ćemo, radi pogodnosti, završetak, rekonstrukciju, rekonstrukciju i modernizaciju osnovnih sredstava u ovoj konsultaciji nazvati i jednostavno „modernizacija“.

Troškovi nadogradnje operativnog sistema uzimaju se u obzir na teret računa 08 „Ulaganja u osnovna sredstva(član 42. Naredbe Ministarstva finansija od 13.10.2003. godine broj 91n). U ovom slučaju se odobravaju oni računovodstveni računi sa kojima je povezana modernizacija objekta osnovnih sredstava.

Evo nekih tipično ožičenje u tabeli:

Operacija Debit računa Kredit na računu
Obračunata amortizacija osnovnih sredstava uključenih u modernizaciju ostalih osnovnih sredstava 08 02 “Amortizacija osnovnih sredstava”
Otpisana oprema korištena u nadogradnji OS-a 07 “Oprema za ugradnju”
Otpisani materijali za modernizaciju OS 10 "Materijala"
Rad (usluge) trećih organizacija za modernizaciju OS-a prihvaćeni su u računovodstvo 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima radova”
Plate obračunate za zaposlene uključene u modernizaciju OS 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”
Accrued premije osiguranja With plate takvih radnika 69 “Proračuni prema socijalno osiguranje i odredba"

Nakon završetka radova na modernizaciji, koji povećavaju cijenu osnovnog sredstva, akumulirana ulaganja u dugotrajna sredstva se otpisuju kao osnovna sredstva (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n):

Debitni račun 01 “Osnovna sredstva” - Kreditni račun 08

Prijem izvršenih radova na modernizaciji ozvaničen je odgovarajućim aktom (član 71. Naredbe Ministarstva finansija od 13.10.2003. godine br. 91n). Kao takav akt možete koristiti, na primjer, Zakon o prijemu i isporuci popravljenih, rekonstruiranih, moderniziranih osnovnih sredstava na obrascu broj OS-3 (Uredba Državnog odbora za statistiku od 21. januara 2003. br. 7) .

Unosi se podatak o novom, povećanom, početnom trošku osnovnog sredstva na osnovu rezultata modernizacije. inventarnu karticu računovodstvo osnovnog sredstva na obrascu broj OS-6 (Uredba Državnog odbora za statistiku od 21. januara 2003. br. 7) ili u drugom dokumentu u kojem organizacija vodi evidenciju o postojanju osnovnih sredstava i njihovom kretanju unutar organizacije (član 40. Naredbe Ministarstva finansija od 13.10.2003. godine br. 91n) .

Početni trošak osnovnih sredstava može se povećati i kao rezultat revalorizacije. U ovom slučaju se usklađuje ne samo trošak osnovnog sredstva evidentiranog na računu 01, već i amortizacija obračunata na njemu u trenutku revalorizacije.

Prilikom inicijalne revalorizacije osnovnih sredstava generišu se sledeće transakcije:

Debitni račun 01 - Kreditni račun 83" Extra capital»

Debitni račun 83 - Kreditni račun 02

Detaljnije smo opisali proceduru revalorizacije osnovnih sredstava i odražavanje njenih rezultata u računovodstvenim evidencijama organizacije u posebnom odjeljku.

Naravno, kao rezultat završetka, rekonstrukcije, rekonstrukcije, modernizacije i revalorizacije osnovnih sredstava, njihova vrijednost može ne samo porasti, već i smanjiti.

Procesi rada i vrijeme dovode do toga da se prije ili kasnije možemo suočiti sa problemom kao što je modernizacija osnovnih sredstava. Odnosno, bavićemo se troškovima osnovnog sredstva, usled čega će se poboljšati kvalitet korišćenja osnovnog sredstva i povećati njegov početni trošak. Kako modernizirati osnovna sredstva u programu 1C: Enterprise Accounting 8, pogledat ćemo u ovom članku.

Dakle, u cilju modernizacije osnovnog sredstva u programu, troškovi koji su nastali u tekući period za osnovna sredstva naplatiti na račun 08.03 “Izgradnja osnovnih sredstava”.

Recimo da postoji osnovno sredstvo „Mašina za obradu drveta“ koje je pušteno u rad početkom godine. Na njega se obračunava amortizacija svakog mjeseca na kraju mjeseca.

Nakon nekog vremena donesena je odluka o kupovini snažnijeg motora, koji bi poboljšao performanse mašine. S obzirom da je mašina već u pogonu, biće potrebno modernizovati ovo osnovno sredstvo.


Kupovina motora se vrši putem dokumenta "Priznanice (akti, fakture)", prilikom kreiranja odaberite "Roba".


Ako je organizacija patila dodatni troškovi za zamjenu motora, onda ponovo kreiramo dokument sa tipom operacije "Usluge" i odmah postavljamo račun na 03.08 na računu troškova.


S obzirom da je po prijemu dijela za modernizaciju osnovnog sredstva naznačen računovodstveni konto 10.06, a potrebno je naplatiti sve troškove na računu 08.03, na osnovu njega ćemo unijeti dokument „Zahtjev-faktura“.


Na kartici "Materijali" označavamo kupljeni dio, a na kartici "Račun troškova" - račun koji nam je potreban i popunjavamo polja "Građevinski objekat", "Stave troškova". Ako se modernizacija odnosi na građevinski objekat, onda se modernizovani građevinski objekat bira u istoimenom polju. U slučaju modernizacije opreme, kao u našoj situaciji, paralelno se stvara građevinski objekat za njegovo popunjavanje, neka to bude „Mašinska modernizacija“.


Prema izvještaju " Bilans prometa na računu" možemo provjeriti tako što ćemo jasno vidjeti koji je iznos generiran zaduženjem računa 03.08.



Dakle, kako se popunjava dokument “OS Upgrade”?


Moramo navesti organizaciju i lokaciju osnovnog sredstva koje je predmet modernizacije. Na kartici građevinski objekat označite objekat uspostavljen u dokumentu „Potražnja-faktura“, obračunski račun 08.03 i kliknite na „Izračunaj iznose“. Ukupan iznos, koji vidimo i u računovodstvenim i u poreskim evidencijama, poklapa se sa iznosom iz bilansa stanja.


Kartica "Osnovna sredstva": na nju dodajemo osnovno sredstvo čija se modernizacija vrši i kliknemo na dugme "Distribuiraj", ponovo vidimo količinu i period korišćenja. U ovom dokumentu postoji i treća kartica, „Bonus amortizacije“, na kojoj kvadratić označava da li će bonus za amortizaciju biti uključen u troškove. Sa ovim izborom, čini se da su dodatna polja popunjena. U skladu sa stavom 9 čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija može primijeniti premiju amortizacije u poreznom računovodstvu za troškove povezane s modernizacijom.

Čim se završi dokument "Modernizacija OS", troškovi će biti otpisani sa računa 03/08.


Nakon modernizacije, iznos amortizacije se takođe obračunava na kraju mjeseca regulatorni rad"Amortizacija osnovnih sredstava." U mjesecu u kojem je izvršena modernizacija obračunski iznosi će biti isti, a u narednih mjesec dana će se pojaviti privremena razlika.


Treba napomenuti da je nakon modernizacije osnovnog sredstva iznos amortizacije prema računovodstvenim i poreskim svrhama različit. To se događa jer su formule za obračun iznosa amortizacije za računovodstveno i poresko računovodstvo različite. U računovodstvu, prema PBU 6/01, u obračunu se koristi preostali korisni vijek i zaostala vrijednost u trenutku modernizacije. A u poreskom računovodstvu, na osnovu čl. 259 Poreznog zakona Ruske Federacije, - prvobitno prihvaćeni korisni vijek trajanja i početni trošak. Ispada da će iznos razgraničenja za porezno računovodstvo biti manji, pojavit će se privremena razlika i, shodno tome, odgođeno porezno sredstvo.

Ako vam treba više informacija o radu u 1C: Enterprise Accounting 8, onda možete preuzeti našu knjiguveza.

Ako je revalorizacija izvršena kao rezultat revalorizacije, odrazite se sa sljedećim unosima:

debit x.101.xx.000 kredit x.401.30.000 - povećanje knjigovodstvena vrijednost,

debit x.401.30.000 kredit x.104.xx.000 - povećanje amortizacije.

Ako je dodatno vrednovanje izvršeno kao rezultat završetka (dodatna oprema), rekonstrukcije ili modernizacije, onda odražavaju sledeće transakcije:

x.106.11.310 kredit x.105.xx.440 (x.302.xx.730, x.303.xx.730) - ulaganje dodatnih troškova,

x.101.xx.310 kredit x.106.11.310 - povećanje knjigovodstvene vrijednosti.

Obrazloženje
Kako se registruje i obračunava nabavka osnovnih sredstava uz naknadu

Da li je potrebno mijenjati početni trošak zgrade u računovodstvu? Institucija je od BTI dobila novi tehnički (katastarski) pasoš za zgradu. Katastarska vrijednost zgrada povećana

Odgovor na ovo pitanje zavisi od toga na osnovu čega se promenila vrednost objekta.

Po pravilu, tokom rada zgrade, njen početni trošak se ne mijenja. Izuzetak su slučajevi završetka (rekonstrukcije), rekonstrukcije, modernizacije, djelimične likvidacije i revalorizacije. Ovo stoji u stavu 19 Standarda „Osnovna sredstva“, stav 27 Uputstva za Jedinstveni kontni plan br. 157n.

Tehnički pasoš se izdaje na osnovu rezultata tehnički inventar zgrada kada se zbog toga promene njene tehničke ili kvalitetne karakteristike remont, preuređenje, povezivanje sa komunikacionim mrežama, itd. (vidi, na primer, tačke 3.44, 3.46 Uputstva, odobrenog naredbom Ministarstva građevinarstva Rusije od 4. avgusta 1998. br. 37). Dakle, ako je prijem novog pasoša i promjena vrijednosti zgrade povezana sa gore navedenim slučajevima, onda se povećanje vrijednosti zgrade mora odraziti u računovodstvu. Za više informacija pogledajte:

 Kako u računovodstvu prikazati završetak (nadogradnju) osnovnih sredstava;

 Kako odraziti modernizaciju osnovnih sredstava u računovodstvu;

 Kako rekonstrukciju osnovnih sredstava odraziti u računovodstvu.

U svim ostalim slučajevima, ne mijenjajte prvobitni trošak zgrade u računovodstvu, čak i ako se takve promjene izvrše na novom tehnički certifikat. Ovo se objašnjava činjenicom da Uputstvo za Jedinstveni kontni plan br. 157n ne sadrži zahtjeve da se trošak zgrade iskazan u računovodstvu mora poklapati sa troškom zgrade naznačenom u tehničkom pasošu.

Kako izvršiti i odraziti u računovodstvu i oporezivanju završetak (nadogradnju) osnovnih sredstava

U računovodstvu budžetske institucije:

Odrazite troškove kompletiranja (nadogradnje) osnovnih sredstava koristeći vlastita sredstva koristeći sljedeće knjiženja:

Debit 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) Kredit 0.105.36.440 (0.105.26.440, 0.302.11.730, 0.303.02)...
- uzimaju se u obzir troškovi dovršavanja (dogradnje) osnovnih sredstava (troškovi potrošnog materijala, plate zaposlenih, odbici od plate i sl.).

Ako institucija dovrši (nadogradi) osnovno sredstvo uz učešće ugovarača, onda odrazite njegovu naknadu knjiženjem:

Debit 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310) Kredit 0.302.31.730 (0.302.26.730…)
- uzimaju se u obzir troškovi dovršetka (nadogradnje) osnovnih sredstava izvršenih po ugovoru.

Po završetku radova na dogradnji, troškovi evidentirani na kontu 0.106.01.000 povećavaju početnu cenu osnovnog sredstva (tačka 27. Uputstva o Jedinstvenom kontnom planu br. 157n). Uradite sljedeće ožičenje:

Debit 0.101.11.310 (0.101.21.310, 0.101.34.310...) Kredit 0.106.11.310 (0.106.21.310, 0.106.31.310)
- početni trošak osnovnog sredstva uvećan je za iznos troškova dovršetka (nadogradnje).

Ova procedura je utvrđena stavovima 9, 51, 53 Uputstva br. 174n, Uputstva o Jedinstvenom kontnom planu br. 157n (konti 101.00, 106.01, 302.00).

Tipične objave za budžetske institucije. Računovodstvo osnovnih sredstava

Sadržaj rada računovodstveni unos Dokumentovanje Baza
debit kredit
Revalorizacija vrijednosti osnovnih sredstava i obračunate amortizacije na dan revalorizacije: Računovodstvene informacije(f. 0504833) klauzule 13, 29 Uputstva br. 174n, Smjernice, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2015. br. 52n
1. Iznos pozitivne revalorizacije (prevrednovanja) se odražava:
- osnovna sredstva 0.101.11.000-0.101.13.000,
0.101.15.000,
0.101.18.000,
0.101.21.000-0.101.28.000,
0.101.31.000-0.101.38.000 		0.401.30.000
- amortizacija 0.401.30.000 0.104.11.000-0.104.13.000,
0.104.15.000,
0.104.18.000,
0.104.21.000-0.104.28.000,
0.104.31.000-0.104.38.000