Obavijest o povraćaju više isplaćenih zarada. Odbitak preplaćenih iznosa od plate zaposlenog. Kada se ne vratiti

Ako prilikom izračunavanja plate napravljena je aritmetička greška, zbog čega je zaposlenik dobio veliki iznos, mora vratiti razliku. Zaposleni može sam vratiti novac ili napisati izjavu u kojoj traži da poslodavac sam zadrži iznos od sljedeće plate.

Zaposlenik sam vraća novac

Zaposleni može uplatiti novac na blagajni organizacije (Debit 50 Credit) ili ga prebaciti na tekući račun (Debit Credit).

Ako je zaposlenom priznat jedan iznos, a plaćen veći iznos, onda će sve doći na svoje mjesto u smislu prometa kada zaposleni nadoknadi ovu razliku.

U slučaju da je greška bila upravo u aritmetičkom obračunu zarada u obračunskom periodu, potrebno je izvršiti sljedeće unose:

Debit 20 ( , …) Kredit – poništiti višak platnog spiska
Debit 73 Kredit - otpis viška iznosa za ostala obračuna sa zaposlenima

Nakon što su iznosi za plate ispravljeni, ne zaboravite da eliminišete pogrešne iznose i za porez na dohodak fizičkih lica (storniravanje obračuna poreza za zaduženje i odobrenje 68 poreza na dohodak građana), i za premije osiguranja (obrnuto knjiženje za račun 20 (, 25 ...) i kreditirajte 69 računa)

Organizacija je pogrešno obračunala i platila (minus porez na prihod) plata zaposlenika u iznosu od 30.000 rubalja. za maj, umjesto 000 rubalja.Zaposlenik je vratio novac na blagajnu.

objave:

Račun Dt	Kt račun	Opis ožičenja	Iznos transakcije	Baza dokumenata
		Obračunata plata zaposlenih	30 000
	68 porez na dohodak fizičkih lica	Porez na dohodak fizičkih lica zadržan	3900	Izvod o platnom spisku
	50	Isplaćena plata za maj	100	Expendable gotovinski nalog
		Iznos viška plate je storniran	— 2000	Izvod o platnom spisku
	68 porez na dohodak fizičkih lica	Porez na dohodak fizičkih lica storniran	-260	Izvod o platnom spisku
73		Višak je prebačen u druge obračune sa zaposlenikom	1740	Izvod o platnom spisku
50	73	Zaposlenik je vratio novac u kasu	1740	Priznanica gotovinskog naloga

Poslodavac zadržava novac

Poslodavac može, na zahtjev zaposlenom, sam zadržati više isplaćenu platu. Da biste to učinili, napravite bilješke:

Debitni kredit 73 – preplaćeni iznos se zadržava od plate

U mjesecu pogrešnog obračuna vrše se storniranje za obračun plata, poreza i doprinosa.

Zaposlenik je napisao zahtjev da mu od plate za jun (prikupljeno 24.780 rubalja) odbije preplaćeni iznos od 3.500 rubalja. za maj.

objave:

Račun Dt	Kt račun	Opis ožičenja	Iznos transakcije	Baza dokumenata

U kojim slučajevima poslodavac nema pravo na odbitke? Šta se smatra greškom u brojanju? Koja je procedura za vraćanje više isplaćenih zarada zaposlenom ako je došlo do računovodstvene greške? Kako povratiti više isplaćene plate ako je zaposlenik otpušten? Da li je moguće naplatiti iznos štete od računovođe koji je napravio grešku u obračunu? Kako se transakcije odbitka odražavaju u računovodstvenim evidencijama računovodstva, računovodstva i računovodstva preduzeća?

U praksi se dešavaju situacije kada platni spisak pravi greške prilikom obračuna iznosa zarada zaposlenih. U tom slučaju zaposleni mogu dobiti veći iznos ili obrnuto. IN Ovaj članak Reći ćemo vam šta je potrebno učiniti da se zaposleniku vrate preplaćene plate.

Na početku, recimo da ako je zaposlenik plaćen u manjem iznosu, onda ga samo treba dodatno platiti. U ovom slučaju, morate napraviti računovodstveni sertifikat i dopis šefu institucije. Ako je zaposlenom isplaćena veća plata, mogu nastati poteškoće, jer prema čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije, preplaćene plate ne mogu se povratiti od zaposlenog, osim u određenom broju slučajeva.

Šta je greška u brojanju?

Trenutno zakonodavstvo ne sadrži definiciju pojma „greške u brojanju“. Prema objašnjenjima zaposlenih u Rostrudu, aritmetička greška se smatra greškom u brojanju, odnosno greškom napravljenom prilikom aritmetičkih računanja (Dopis od 01.10.2012. godine br. 1286-6-1). Za jasnije razumevanje šta se prepoznaje kao greška u brojanju, a šta nije, predstavljamo tabelu (popis grešaka prikazanih u njoj nije konačan).

Greške u brojanju	Ne računajući greške
Aritmetička greška, na primjer pri sabiranju komponente plate.	Nepravilna primjena zakona, na primjer: – plaćanje dužih odmora; – plaćanje svih sati prekovremeno u duploj veličini. Nepravilna primjena propisa organizacije, uključujući: – isplata većeg bonusa; – obračunavanje dodatnih isplata koje nisu utvrđene za ovog zaposlenog
Greška kao rezultat neuspjeha računovodstvenog programa. Napomena: Trenutno postoji sukob arbitražna praksa: – greška računarskog programa je poseban slučaj greške u proračunu (Definicija Samarsky regionalni sud od 18. januara 2012. godine broj 33-302/2012); – neuspjeh programa – nije greška u brojanju, već tehnička greška (Žalbena odluka Vrhovnog suda Republike Saha (Jakutija) od 27. marta 2013. br. 33-709/2013)	Primanje plate od strane zaposlenog: – dva puta; – u većem iznosu zbog tehničke greške pri unosu podataka. Napomena: Odluka Oružanih snaga RF od 20. januara 2012. br. 59-B11-17 kaže da se novac koji je zaposlenom isplaćen dva puta ne smatra greškom u brojanju. Osim toga, isti dokument navodi da se tehničke greške učinjene krivnjom poslodavca ne računaju

Greške u brojanju

Ne računajući greške

Aritmetička greška, na primjer pri sabiranju komponente plate.

Nepravilna primjena zakona, na primjer:

– plaćanje dužih odmora;

– plaćanje svih sati prekovremeno u duploj veličini.

Nepravilna primjena propisa organizacije, uključujući:

– isplata većeg bonusa;

– obračunavanje dodatnih isplata koje nisu utvrđene za ovog zaposlenog

Greška kao rezultat neuspjeha računovodstvenog programa.

Napomena: Trenutno postoji sukob arbitražna praksa:

– greška računarskog programa je poseban slučaj greške u proračunu (Definicija Samarsky regionalni sud od 18. januara 2012. godine broj 33-302/2012);

– neuspjeh programa – nije greška u brojanju, već tehnička greška (Žalbena odluka Vrhovnog suda Republike Saha (Jakutija) od 27. marta 2013. br. 33-709/2013)

Primanje plate od strane zaposlenog:

– dva puta;

– u većem iznosu zbog tehničke greške pri unosu podataka.

Napomena: Odluka Oružanih snaga RF od 20. januara 2012. br. 59-B11-17 kaže da se novac koji je zaposlenom isplaćen dva puta ne smatra greškom u brojanju. Osim toga, isti dokument navodi da se tehničke greške učinjene krivnjom poslodavca ne računaju

Procedura vraćanja više isplaćenih zarada zaposlenom ako je došlo do greške u brojanju

1. Komisija institucije sastavlja akt u kojem se evidentira činjenica greške. Mora naznačiti da li se greška može prebrojiti. Za primjer akta, pogledajte stranicu 32.

2. Zaposlenom se sastavlja i šalje obavijest u kojoj se navodi period za zadržavanje preplate. Za primjer obavještenja, pogledajte stranicu 32.

Za tvoju informaciju

Prema čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac ima pravo odlučiti da zadrži iznose od plate zaposlenog najkasnije mjesec dana od kraja perioda utvrđenog za vraćanje pogrešno obračunatih isplata, pod uslovom da zaposlenik ne izvrši osporiti razloge i iznose zadržavanja.

3. Izdaje se nalog za zadržavanje preplate (samo ako je zaposleni saglasan i period zadržavanja nije istekao). U pismu Rostruda od 08.09.2007. br. 3044-6-0 navodi se da zaposleni mora dati saglasnost za zadržavanje iznosa od plate.

Bilješka

Ako je rok za donošenje odluke istekao ili zaposleni odbije dobrovoljno da bi vratio višak plaće koji je primio, poslodavac će morati da ga vrati na sudu.

U zaključku ovog pododjeljka, napominjemo da prema čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije, ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plaće ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim savezni zakoni, – 50% plate koja pripada zaposlenom.

Kako povratiti više isplaćene plate ako je zaposlenik otpušten?

Za to je potrebno, kao iu slučaju kada zaposlenik nastavi da radi u ustanovi, sačiniti akt i obavještenje, u kojem se zahtijeva i povraćaj više isplaćenog iznosa zarade na dobrovoljnoj osnovi, ali se dodaje da ako zaposleni to ne učini, institucija će se obratiti sudu.

Institucija ima pravo da se obrati sudu, jer prema čl. 1102 Građanskog zakonika Ruske Federacije, osoba koja se neopravdano obogatila na račun drugog lica dužna je vratiti ovo neopravdano obogaćenje potonjem, osim u slučajevima predviđenim čl. 1109 ovog zakona. U stavu 3 čl. 1119 Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da plaće i isplate ekvivalentne njima, penzije, beneficije, stipendije, iznosi naknade štete nanesene životu ili zdravlju, alimentacija i drugo ne podliježu povratu kao neosnovano obogaćivanje sume novca daju građaninu kao sredstvo za život, u nedostatku nepoštenja s njegove strane i greške u brojanju.

Dakle, ako je poslodavac radniku isplatio veću platu zbog računovodstvene greške, na osnovu građanskog prava, on ima pravo da traži povraćaj ovog iznosa čak i ako je radnik dao otkaz.

Za tvoju informaciju

Prilikom odlaska na sud, poslodavac mora pripremiti:

sa bivšim zaposlenim;

dokumenta o obračunu i isplati zarada;

akt komisije o utvrđenoj grešci u brojanju;

obavještenje koje je poslano zaposlenom sa ponudom da dobrovoljno vrati više isplaćene plate.

Da li je moguće naplatiti iznos štete od računovođe koji je napravio grešku u obračunu?

Za odgovor na ovo pitanje potrebno je razmotriti dvije situacije: kada je sa zaposlenim zaključen ugovor o finansijskoj odgovornosti i kada takav ugovor nije zaključen. Prema čl. 244 Zakona o radu Ruske Federacije, pisani ugovori o punoj individualnoj ili kolektivnoj (timskoj) finansijskoj odgovornosti mogu se zaključiti sa zaposlenima koji su navršili 18 godina i direktno opslužuju ili koriste gotovinu, vrijednosti robe ili drugu imovinu. Istovremeno, spiskovi radova i kategorija radnika sa kojima se ovi ugovori mogu zaključiti, kao i standardne forme Ove sporazume odobrava Vlada Ruske Federacije.

Za tvoju informaciju

Trenutno, liste radnih mjesta i poslova koje popunjavaju i obavljaju zaposleni sa kojima poslodavac može zaključiti pisane ugovore o punoj individualnoj ili kolektivnoj (timskoj) finansijskoj odgovornosti, kao i standardni obrasci ugovora o punoj finansijskoj odgovornosti, odobravaju se Rešenjem Ministarstvo rada Ruske Federacije od 31. decembra 2002. br. 85 .

Osim toga, finansijska odgovornost u punom iznosu štete uzrokovane poslodavcu može se utvrditi ugovorima o radu zaključenim sa zamjenicima rukovodioca organizacije, glavnim računovođom (član 243. Zakona o radu Ruske Federacije).

Prema čl. 248 Zakona o radu Ruske Federacije, povraćaj od okrivljenog radnika iznosa pričinjene štete, koji ne prelazi prosječnu mjesečnu zaradu, vrši se po nalogu poslodavca. Nalog se može donijeti najkasnije u roku od mjesec dana od dana konačnog utvrđivanja od strane poslodavca visine štete koju je prouzročio zaposleni.

Za tvoju informaciju

Ako je istekao mjesečni rok ili zaposleni ne pristane dobrovoljno nadoknaditi štetu pričinjenu poslodavcu, a iznos štete koju treba nadoknaditi od zaposlenog prelazi njegovu prosječnu mjesečnu zaradu, nadoknadu može izvršiti samo sud .

Računovodstvo

U skladu sa uputstvima za upotrebu budžetska klasifikacija Ruske Federacije, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. jula 2013. br. 65n, troškovi za isplatu plata uključeni su u podčlan 211 „Plate“ KOSGU-a. Knjigovodstvo obračuna plata vodi se na računu 0 302 11 000 „Obračun zarada“ (tačka 256 Uputstva br. 157n). Shodno tome, tipične transakcije za povraćaj preplaćenih plata će se odraziti na sledeći način:

Državna institucija (Uputstvo br. 162n*)			Budžetska institucija (Uputstvo br. 174n**)			Samostalna ustanova (Uputstvo br. 183n***)

Naplaćena plata

Iznos plata je prebačen sa ličnog računa ustanove na bankovna kartica zaposlenik

Odražene su previsoke plate metoda "crvenog preokreta".


Primljeni iznosi viška plata se prikazuju u kasi

Odražava uplatu gotovine na račun na osnovu troškovnog naloga za gotovinu, potvrda o oglasu za gotovinski doprinos

Priznavanje gotovine na račun se odražava na osnovu izvoda sa ličnog (bankovnog) računa

* Upute za korištenje Kontnog plana proračunsko računovodstvo, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. decembra 2010. br. 162n.

** Upute za korištenje kontnog plana računovodstvo budžetske institucije, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. decembra 2010. br. 174n.

*** Uputstvo za korišćenje kontnog plana autonomne institucije, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 23. decembra 2010. br. 183n.

U zaključku, da vam još jednom skrenemo pažnju na glavne tačke vezane za vraćanje preplaćenih plata zaposlenom.

1. Institucija ima pravo da vrati zaposleniku preplaćeni iznos plaće samo u strogo utvrđenim slučajevima:

ako je učinjena greška u brojanju;
kada organ za razmatranje pojedinačnih radnih sporova prizna krivicu zaposlenog za nepoštovanje standarda rada;
ako je do isplate viška zarade zaposlenom došlo u vezi sa njegovim nezakonitim radnjama koje je utvrdio sud.

2. Ukoliko se otkriju preplaćeni iznosi, poslodavac mora sačiniti zapisnik o incidentu i o tome obavijestiti zaposlenog.

3. Čak i ako ustanova ima pravo da vrati preplaćene iznose, potrebno je pribaviti pismenu saglasnost zaposlenog da zadrži te iznose (ili ih zaposlenik dobrovoljno vraća).

4. Zadržavanje više isplaćenog iznosa od plate zaposlenog može trajati nekoliko mjeseci, jer su odredbe čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije.

5. Ukoliko zaposleni odbije da vrati višak primljenog iznosa ili je istekao rok za donošenje odluke, institucija ima pravo da se obrati sudu.

6. Institucija može nadoknaditi preplaćeni iznos od zaposlenog koji je napravio grešku u nebrojenju.

Uputstvo za upotrebu Jedinstvenog kontnog plana za organe javne vlasti ( vladine agencije), organi lokalna uprava, organi javne uprave vanbudžetska sredstva, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije, odobreno. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. decembra 2010. br. 157n.

U ovom članku ćemo govoriti o odbitku preplaćenih plaća, razmotriti postupak, vrste i primjere obračuna.

Od plate zaposlenog može se odbiti:

regres za neradne dane godišnjeg odmora;
avansi uzeti za platu koji još nisu razrađeni
obračunati iznosi koji nisu potrošeni i nisu vraćeni;
isplate za nepoštovanje standarda rada
preplaćeni iznosi zbog računovodstvene greške.

Procedura odbitka plate

Da biste zadržali višak plata, morate:

prvo saznajte razlog zašto se to dogodilo. Greška može biti u brojanju, iz razloga kao što je dva puta uplata istog iznosa, ili netačan koeficijent, greška u programu, ako se ne računa, onda je odbitak moguć samo na osnovu prijave zaposlenog. Pročitajte i članak: → "".
Prvo, pismeno obavijestite zaposlenog da zbog greške u brojanju ima dug, naznačite njegov iznos i rok za otplatu. Sami ga postavljate, na primjer, prije sljedeće isplate plaće ili akontacije. Ako zaposleni ne vrati dug u ovom roku, izdati nalog za zadržavanje i uz potpis upoznati zaposlenog sa njim. To se mora učiniti najkasnije mjesec dana nakon datuma završetka kada je povraćaj trebao biti izvršen.

Zaposleni mora na nalogu napisati da je saglasan sa iznosom i osnovicom za odbitak.

Ako ne pristane, novac se od njega može povratiti samo putem suda, a maksimalni iznos koji se može uskratiti zaposlenom nije veći od dvadeset posto njegove plate. Ako je vaš iznos veći, protegnut će se na nekoliko uplata.

Povraćaj više isplaćenih zarada u računovodstvu

U računovodstvu se plate evidentiraju na računu 70. Pročitajte i članak: → "". Stručnjaci smatraju najoptimalnijim načinom povrata otpisivanje storniranog iznosa na račun 73 (D/t 73 K/t 70), a zatim odbijanje sa njega.

Treba imati na umu da se od plaće zaposlenika na inicijativu poslodavca ne može zadržati više od 20% (član 138. Zakona o radu Ruske Federacije). Jedini izuzetak je želja zaposlenog, ili da pismeno potvrdi odbitak iznosa u cijelosti (ako je iznad 20% zarade), ili da lično uplati preplatu na blagajnu preduzeća.

Primjer obračuna odbitaka

Pogledajmo primjer kako zadržati preplaćene plaće. U septembru, računovođa u firmi koja radi zajednički sistem oporezivanja, izračunata je greška u obračunu plata za avgust: kuvar A.M. Petrov je plaćen i naplaćeno je deset hiljada rubalja više od svoje dospele plate.

Petrova plata je 35.000 rubalja. Mjesečno. Plaćanja se vrše prema opšte tarife plus premije osiguranja po stopi od 0,2%. Plate se isplaćuju na kraju mjeseca.
Ne možemo zadržati više od 20% obračunate plate, tako da će iznos biti 2.450 rubalja. (350000 – 35000 * 0,13) * 20/100 = 2450 rub.
Budući da iznos preplaćenog iznosa uključuje porez na dohodak građana (koji treba vratiti), preplaćene plate će biti 8.700 rubalja. (10.000 – 10.000 rubalja × 0,13).

Vraćanje na blagajnu preplaćenih zarada: vraćanje na blagajnu moguće je po dogovoru sa zaposlenim, ako je primio gotovina takođe iz kase. Uzet ćemo od njega zahtjev, sastaviti račun i položiti sredstva.

Ako zadržavanje nije moguće

Dešava se da je nemoguće vratiti pogrešno isplaćenu platu. Na primjer, zaposlenik je dao otkaz i otišao. U takvim slučajevima nemoguće je povratiti iznos preplaćenog iznosa i smatra se nenaplativim. potraživanja. Iznos duga se otpisuje iz rezerve za sumnjivi dugovi(ako postoji) ili, ako rezerva nije stvorena, pripisati gubitku uključivanjem u ostale troškove.

U računovodstvu se otpis duga za plate odražava sljedećim unosima:

D/t 76 K/t 73 – preplaćene plate se otpisuju;
D/t 91-2 K/t 76 – otpisan dug za plate, nerealno za naplatu

Na primjer, zaposleni nije pristao na odbitak ili po njegovom otpuštanju 20% „otpremnine“ nije bilo dovoljno za otplatu cjelokupnog duga. Tada je moguće naplatiti plate i ekvivalentne isplate od zaposlenog na sudu samo u tri slučaja:

napravljena je greška u brojanju;
bilo je nepoštenih radnji zaposlenog;
sud proglašava zaposlenog krivim zbog nepoštovanja radnih standarda ili zastoja (ako se od zaposlenog naplate prekomjerne naknade za zastoje i slab rad).

U nedostatku takvih okolnosti, sudovi uglavnom odbijaju da dozvole poslodavcima da povrate višak isplata od zaposlenih.

Kako povratiti preplaćene plate ako je zaposlenik otpušten

Institucija ima pravo da se obrati sudu. Dakle, ako je poslodavac radniku isplatio veću platu zbog računovodstvene greške, na osnovu građanskog prava, on ima pravo da traži povraćaj ovog iznosa čak i ako je radnik dao otkaz.

Paket dokumenata za odlazak na sud

Prilikom odlaska na sud, poslodavac mora pripremiti:

ugovor o radu sa bivšim zaposlenim;
dokumenta o obračunu i isplati zarada;
akt komisije o utvrđenoj grešci u brojanju;
obavještenje koje je poslano zaposlenom sa ponudom da dobrovoljno vrati više isplaćene plate.

Trenutno, liste radnih mjesta i poslova koje popunjavaju i obavljaju zaposleni sa kojima poslodavac može zaključiti pisane ugovore o punoj individualnoj ili kolektivnoj (timskoj) finansijskoj odgovornosti, kao i standardni obrasci ugovora o punoj finansijskoj odgovornosti, odobravaju se Rešenjem Ministarstvo rada Ruske Federacije od 31. decembra 2002. br. 85 .

Da li je moguće naplatiti višak od računovođe zbog njegove greške?

Ako je greška u plaćanju nastala krivnjom računovođe, on može snositi odgovornost jer je materijalno odgovorna osoba. Ali svi smo mi ljudi, a ipak je ljudski moguće dogovoriti se sa zaposlenim koji je primio novac da dobrovoljno izvrši preplatu ili zadrži u dijelovima, opet uz njegov pristanak

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje br. 1. Koje dokumente treba tražiti od zaposlenog da vrati dug za više isplaćene plate?

Potreban je pismeni pristanak sa naznakom perioda vraćanja

Pitanje br. 2. Kada sam otišao, prebačeno mi je još novca, zar ne mogu da ga vratim?

Bolje ih je dobrovoljno vratiti, inače poslodavac ima pravo da vas tuži

Najčešće je do preplaćivanja plata došlo zbog prekomjernog trošenja godišnjih odmora ili nezarađenih avansa. U prvom slučaju, zaposleniku je odobreno odsustvo za neradni period. U trenutku otpuštanja, period za koji je isplaćen godišnji odmor ostao je neizrađen, a regres je postao prekomjerno izdata plata. Drugi slučaj je kada je zaposleni primio novac sredinom mjeseca, nakon čega je dao otkaz, a stvarno obračunata plata za dati mjesec se pokazala manjom od primljenog avansa. Više o tome pročitajte u našem članku koji su pripremili Berator stručnjaci.

Postoje tri načina da se izađe iz situacije s previsokim plaćama.

Tražite da dobrovoljno vratite dug

Pretpostavimo da je bivši zaposlenik vratio preplaćeni novac.

Ako se akontacija vrati, neće biti potrebe za usklađivanjem premija osiguranja, jer se premije osiguranja ne naplaćuju od iznosa akontacije. Isto važi i za porez na dohodak fizičkih lica, ako poslodavac ne zadrži porez od uplaćenih akontacija. Ako drži, onda preneseni porezće se morati vratiti na tekući račun ili uračunati u buduće uplate u budžet, a ažurirani certifikat 2-NDFL će biti izdat za zaposlenog ako oporezivom periodu u kojoj je došlo do preplate je istekao.

Bilješka!

Ako dobrovoljno vratite preplaćeni iznos, nema potrebe za međusobnim obračunima sa poreskim službenikom, jer on vraća novac od kojeg je već zadržan porez na dohodak, odnosno minus porez.

Prilikom vraćanja regresa za godišnji odmor, računovođa mora poništiti obračunski unos i poništiti troškove u obliku obračunate naknade za godišnji odmor u poreznom računovodstvu.

Postoji preplata premija osiguranja. Prilikom izvještavanja Fonda socijalnog osiguranja za tekući period potrebno je uzeti u obzir usklađivanja za njihovo obračunavanje, a preplatu uskladiti sa daljim uplatama.

Ako, u vezi sa brisanjem obračuna naknade za godišnji odmor u personaliziranom računovodstvu u Penzionom fondu Ruske Federacije za zaposlenog, negativne vrijednosti, izvještaj kompanije neće biti prihvaćen. Stoga ćete morati prilagoditi ne tekući period, već prethodni period.

Formira se preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica, koji se zadržava od iznosa regresa i prenosi u budžet. Ako je dostavljen Certifikat 2-NDFL za odgovarajuću godinu, potrebno je napraviti ažurirani certifikat - tekući datum sa starim brojem.

Knjiženje za obračun poreza na dohodak fizičkih lica na regres je stornirano. Nastali preplaćeni porez se može vratiti na vaš tekući račun ili prebiti sa budućim uplatama u budžet.

Računovođa je izvršio sljedeće unose:

DEBIT 20 KREDIT 70

DEBIT 70 KREDIT 68

DEBIT 68 KREDIT 51

DEBIT 70 KREDIT 50– 17.400 rub. - Belovu je isplaćen godišnji odmor.

Po povratku sa odmora, Belov je dao ostavku. Regres je vraćen u kasu.

Računovođa je izvršio sljedeće unose:

DEBIT 20 KREDIT 70– 20.000 rub. - Belovu je ukinuta naknada za godišnji odmor;

DEBIT 70 KREDIT 68– 2600 rub. - obrnuto obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica;

DEBIT 50 KREDIT 70– 17.400 rub. - Belov je vratio preplaćeni godišnji odmor.

U poreskom računovodstvu, troškovi plata u iznosu od 20.000 rubalja. otkazan. Preplaćeni porez na dohodak u iznosu od 2600 rubalja. uračunavaće se u predstojeće uplate u budžet nakon što poreska inspekcija donese odgovarajuću odluku na osnovu prijave poreskog agenta.

Podnesite tužbu

Ukoliko se sudskim putem rješava pitanje vraćanja preplaćenih iznosa, ovi iznosi (bez poreza na dohodak) moraju se prenijeti sa računa 70 na račun 73. Ukoliko je ishod uspješan za poslodavca i bivši radnik vrati novac, iznos treba biti otpisan u korespondenciji sa računima 50 ili 51. Ako zaposleni dobije, iznos će morati da se vrati sa računa 73 na račun 70.

U slučaju pobjede zaposlenika, izdaci u vidu regresa za godišnji odmor moraju biti iskazani na računu 91, a ovi rashodi se moraju poništiti u poreskom računovodstvu. Ako poslodavac pobijedi, troškovi bi trebali biti poništeni iu računovodstvenom i u poreznom računovodstvu.

Što se tiče premija osiguranja, one će se smatrati legalno plaćenim ako bivši zaposlenik pobijedi, a preplaćeni iznos ne bude vraćen. Neće biti potrebna nikakva računovodstvena prilagođavanja.

Ako bivši poslodavac pobijedi i dug bude vraćen, doprinosi će biti preplaćeni, a u tekućim izvještajima će se morati prikazati kao dug fonda.

Što se tiče poreza na dohodak građana, ako kompanija dobije, računovodstvena odluka je slična kao u slučaju dobrovoljnog vraćanja novca od strane zaposlenog. Ako zaposleni pobijedi, smatra se da je porez zadržan i plaćen na zakonit način i nisu potrebna nikakva prilagođavanja.

Početkom izvještajne godine zaposleniku Belovu je odobren prijevremeni odmor za neradni period. Iznos obračunate naknade za godišnji odmor je 20.000 rubalja, porez na dohodak je 2.600 rubalja. (10.000 RUB x 13%) je zadržano i prebačeno u budžet. Belov je dobio 17.400 rubalja. (20.000 RUB - 2.300 RUB).

Računovođa je izvršio sljedeće unose:

DEBIT 20 KREDIT 70– 20.000 rub. - Belovu je pripisan godišnji odmor;

DEBIT 70 KREDIT 68– 2600 rub. - obračunati porez na dohodak građana;

DEBIT 68 KREDIT 51– 2600 rub. - porez na dohodak fizičkih lica se prenosi;

DEBIT 70 KREDIT 50– 17.400 rub. - Belovu je isplaćen godišnji odmor.

Po povratku sa odmora, Belov je dao ostavku. Odbio je da vrati regres za godišnji odmor. Kompanija je podnela tužbu.

Računovođa je izvršio sljedeći unos:

DEBIT 73 KREDIT 70– 17.400 rubalja (20.000 rubalja - 2.600 rubalja) - odražava se zahtev za preplaćeni godišnji odmor.

Opcija 1

Belov je dobio slučaj.

Računovođa je izvršio sljedeće unose:

DEBIT 70 KREDIT 73– 17.400 rub. - odražava se odbijanje tužbe;

DEBIT 20 KREDIT 70

DEBIT 91 KREDIT 70– 20.000 rub. - Belovu je regres za godišnji odmor otpisan kao ostali troškovi;

Opcija 2

Kompanija je dobila slučaj.

Računovođa je izvršio sljedeće unose:

DEBIT 50 KREDIT 73– 17.400 rub. – regres za godišnji odmor je vratio Belov sudskom odlukom;

DEBIT 20 KREDIT 70– 20.000 rub. – Belovu je ukinuta naknada za godišnji odmor;

DEBIT 68 KREDIT 70– 2600 rub. – obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica je stornirano.

U poreskom računovodstvu iznos od 20.000 rubalja je isključen iz troškova.

Oprosti dug

Ovo je najlakši izlaz. Ako je dug nastao zbog neuplaćenog avansa, stanje na teretu računa 70 ostaje do otpisa. Ako je dug nastao zbog prekomjernog trošenja regresa za godišnji odmor, potrebno je poništiti unos za obračun regresa i isključiti iznos iz poreski troškovi. Stanje zaduženja na računu 70 takođe će ostati „viseće“ do otpisa.

Premije osiguranja iz iznosa regresa se po zakonu plaćaju. Nisu potrebna nikakva prilagođavanja u računovodstvu i izvještavanju.

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa regresa i prebacuje u budžet na razumnoj osnovi. Nisu potrebna ni podešavanja. Ukoliko preduzeće nije zadržalo porez na dohodak fizičkih lica od neuplaćenog avansa, potrebno je da obavestite poreska uprava o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku davanjem potvrde na obrascu 2-NDFL sa znakom „2“.

Bilješka!

Dug se mora otpisati nakon perioda od tri godine. rok zastarelosti(član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prilikom otpisa, računovođa mora izvršiti sljedeći unos:

DEBIT 91 KREDIT 70

Dug je otpisan zbog proteka roka zastare.

Najbolje rješenje za računovođu

Berator "Praktična enciklopedija računovođe" je elektronska publikacija koja će pronaći Najbolja odluka za bilo koji računovodstveni problem. Za svaku konkretnu temu postoji sve što vam treba: detaljan algoritam radnji i postupaka, primjeri iz prakse stvarne kompanije i uzorci popunjavanja dokumenata

Previše isplaćene plate: treba li vratiti?

Šta biste trebali učiniti ako ste plaćeni više nego što je trebalo? Da li preplaćene iznose uvijek treba vratiti? Može li poslodavac, bez pristanka radnika, zadržati preplatu od naknadnih isplata?

Jedno od gorućih pitanja u odnosu poslodavca i zaposlenog je obračun i isplata zarada. Međutim, u praksi postoje slučajevi kada će poslodavac ili obračunati i isplatiti plate u manjem iznosu ili više od očekivanog.
Danas ćemo pogledati drugi slučaj. Složimo se u ovom članku pod plate razumjeti sve obračune: stvarne plate za određeni vremenski period, razne dodatne uplate, bonuse, kompenzacije itd.
Dakle, poslodavac je obračunao i platio (prebacio na karticu) više nego inače.

Kada će novac biti vraćen?

U skladu sa čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac ima pravo na odbitke od plaće pod sljedećim okolnostima:
1) ako vam je isplaćen avans na platu, a niste ga odradili;
2) ako vam je dat avans u vezi sa odlaskom na službeni put, preseljenjem na drugu teritoriju i sl., a niste potrošili ceo iznos avansa i niste vratili ostatak;
3) ako vam je novac prebačen zbog greške u brojanju (matematička greška);
4) ako vas je organ za razmatranje pojedinačnih radnih sporova proglasio krivim za nerad ili nepoštovanje standarda rada;
5) za propuštene dane godišnjeg odmora ako ste dobili otkaz prije isteka radne godine.
Zaposleni mora dobrovoljno vratiti novac u roku koji mu je za to dodijeljen. Novac možete držati samo mjesec dana nakon isteka ovog perioda. Može se zadržati samo iznos koji zaposlenik ne ospori. Ne postoji ograničenje na period zadržavanja samo za nezarađeni predujam.

Kada mogu ostaviti novac?

Novac se ne može vratiti poslodavcu ako je prebačen zbog greške u kucanju ili bilo koje druge greške koja nije aritmetička.
Ovdje je važno znati da poslodavci i sud ponekad pogrešno tumače koncept „obračunske greške“ (ako je napravljena, novac se mora vratiti poslodavcu), prihvatajući pod njim ne samo matematičke greške, već i tipografske greške. Međutim, samo je interpretacija greške u brojanju kao greške u matematičkim proračunima zaista tačna. Vrhovni sud Rusije se toga pridržava.
Također treba imati na umu da čak i ako se računovodstveni previd smatra računovodstvenom greškom, poslodavac je dužan pribaviti pismenu saglasnost zaposlenog da zadrži pogrešno prenesene iznose od njegove zarade. Ovdje nije dovoljna jednostavna usmena saglasnost.
Kada se odlučite dati ili ne dati poslodavcu, to je greška preneseni iznos vrijedi razmisliti o etičkoj strani pitanja, jer je stav poslodavca prema vama u slučaju odbijanja povratka pogrešan prenesena sredstva može se značajno pogoršati.

Andrej Tkačev, sudija u penziji, član Udruženja pravnika Rusije

Snimila Ekaterina Kitayeva

Danas na sajtu:

Slobodnih radnih mjesta: 151086 Biografija: 8217244 Firme: 405389

spb.rabota.ru
Izdavač: Online Media LLC, 196084, Sankt Peterburg, Moskovski prospekt, zgrada 109, slovo A, soba 9 N
Uredništvo: LLC "Media Online", 196084, Sankt Peterburg, Moskovsky Prospekt, zgrada 109, slovo A, soba 9 N
Glavna urednica regionalne verzije: Anna Mikhalevskaya.

Da li je moguće radniku vratiti preplaćene plate? Na prvi pogled, pitanje izgleda apsurdno. Ima ih mnogo jednostavne načine poravnanje obračuna plata sa zaposlenima u preduzeću. Međutim, stepen do kojeg će ova jednostavnost biti legalna zavisiće od mnogih faktora. Pokušajmo ih analizirati.
U skladu sa članom 137. Zakona o radu Ruska Federacija(u daljem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije) plaće preplaćene zaposleniku (uključujući i u slučaju pogrešne primjene zakona ili drugih propisa) ne mogu se od njega povratiti, osim u sljedećim slučajevima:
- kada organ za razmatranje pojedinačnih radnih sporova prizna krivicu zaposlenog za nepoštovanje standarda rada ili zastoja;
- kada je zaposlenom preplaćena zarada u vezi sa njegovim nezakonitim radnjama utvrđenim od strane suda;
- činjenje greške u brojanju.
Međutim, ne postoji zakonski utvrđena definicija pojma „greške u brojanju“. Greške u brojanju uključuju samo one koje su napravljene direktno prilikom izvođenja aritmetičkih operacija, odnosno povezane su posebno s proračunima. Tehničke greške, uključujući i one napravljene krivicom poslodavca, se ne računaju (odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 20. januara 2012. br. 59-B11-17).
Prema predstavnicima ruskog Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja, greške u brojanju uključuju:
— mehanička greška prilikom unosa podataka računovodstveni program(ako je npr. upisana plata veći iznos, nego što bi trebalo biti, ili nedostaje cifra, broj je pogrešno upisan);
— greška uzrokovana greškom u programu;
- greška koja je povezana sa aritmetičkim operacijama pri obračunu plaća (dobio se netačan rezultat pri sabiranju komponenti zarada (plata, doplate, bonusi) koje su pojedinačno ispravno izračunate).
Nebrojene greške uključuju:
— nepravilna primjena zakona. Na primjer, plaćeni godišnji odmor duži nego što je predviđeno zakonom i (ili) lokalnim regulatorni pravni akt institucija, što rezultira iznosom godišnji odmor ispada da je precijenjen;
— dupla isplata zarada;
— nepravilna primjena propisa ustanove.
Dakle, poslodavac nema pravo na samoinicijativnu odbitku u sljedećim slučajevima:
- ako su mu iznosi obračunati u korist zaposlenog greškom dva puta isplaćeni;
- ako je obračun višak iznosa zbog greške računovođe: plaće su obračunate na osnovu veće plate (tarifne stope) od one utvrđene za zaposlenog u ugovor o radu; bonus se akumulira u većem iznosu nego što je navedeno u nalogu za bonus; iznosi bonusa su pogrešno uzeti u obzir u obračunu prosječne zarade; Prosječne zarade su pogrešno usklađene zbog povećanja plata u organizaciji ( tarifne stope) itd.;
- ako je nagomilavanje prekomjernog iznosa plata uzrokovano greškama u evidenciji radnog vremena (na primjer, dani privremene nesposobnosti su prikazani u evidenciji radnog vremena kao odrađeni, itd.).
Poslodavac ima pravo izdati nalog (instrukciju) za povraćaj sredstava od strane zaposlenog ako je preplata nastala zbog potrebe za naknadom:
— nezarađeni predujam na plate;
- nepotrošen i ne vraćen na vrijeme avans izdat u vezi sa poslovno putovanje;
- preplaćeni iznosi zbog greške u brojanju.
Obavezni uslovi povrati po nalogu menadžera su:
— zaposleni ne osporava osnove i iznose odbitaka (zaposleni ima pismenu saglasnost);
- od trenutka obračuna iznosa viška plaćanja ili od rok reprezentacija prethodni izvještaj nije prošlo više od mjesec dana o troškovima službenog puta. Nakon mjesec dana od dana isteka utvrđenog roka, preplaćeni iznosi zaposlenom, kao i iznosi osporeni od strane zaposlenog, mogu se naplatiti samo na osnovu sudske odluke.
Član 138. Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje da ukupan iznos svih odbitaka za svaku isplatu plata ne može biti veći od 20%, au slučajevima predviđenim saveznim zakonima - 50% plaće zaposlenom.
U slučaju prekida plaćanja (u slučaju, na primjer, otkaza), ostatak duga naplaćuje se sudskim putem.
Dakle, u slučaju kada je do preplaćenog iznosa došlo kao rezultat neubrojive greške, zaposlenik koji je preplaćen nije dužan da nadoknadi iznos preplaćene instituciji. U tom slučaju, iznos preplaćenog iznosa mora nadoknaditi zaposlenik koji je napravio grešku.
Da bi se utvrdili razlozi greške i počinioci, posebno imenovana komisija ustanove mora sačiniti akt u kojem se navodi i koja je greška učinjena: brojanje ili ne. Dalje, ako krivac vrati pogrešno uplaćene iznose, incident će biti okončan.
U suprotnom, da biste odbili preplatu od plate, trebalo bi da sastavite (ako zaposlenik ne osporava osnovicu i iznos preplate):
— obavještenje u kojem se navodi rok za zadržavanje preplaćenog iznosa (ne više od mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za povraćaj pogrešno obračunatih plaćanja). U dokumentu zaposleni navodi svoj pristanak (neslaganje) sa zadržavanjem;
— nalog za zadržavanje preplate (izdaje se ako je primljena saglasnost zaposlenog, a period zadržavanja nije istekao).
Ako je istekao rok za donošenje odluke o zadržavanju ili zaposlenik odbije dobrovoljno vratiti višak primljenih iznosa, poslodavac će morati naplatiti preplaćeni iznos na sudu.
Tako se naizgled jednostavan zadatak vraćanja preplaćenih plata ne rješava lako.

Plata otpuštenog zaposlenika je pogrešno izračunata: šta treba da radi računovođa?

Računovođe često moraju da preračunavaju plate zaposlenih nakon otpuštanja. U ovom slučaju postavlja se puno pitanja: koje unose izvršiti, u kom periodu odražavati usklađivanja premija osiguranja, da li je potrebno dostaviti ažurirani obrazac 2-NDFL, itd. U ovom članku ćemo vam reći šta bi računovođa trebao učiniti iu slučaju preplaćenih i niskih plaća.

Pročitajte također: Ispravke u upisu radne knjižice greškom - uzorak

Zaposlenik je bio preplaćen

Najčešće su prekomjerne isplate plata uzrokovane jednim od dva razloga. Prvi je takozvani prekomjerni rashod na godišnji odmor, kada je zaposleniku određen godišnji odmor za period koji još nije radio. Dobio je regres za godišnji odmor, a zatim dao otkaz, dok je period na koji mu je odobren godišnji odmor ostao neizrađen. U tom slučaju iznos regresa za godišnji odmor postaje prekomjerno isplaćena plata, odnosno dug zaposlenika prema poslodavcu.
Drugi razlog je neisplaćeni predujam, kada je zaposlenik dobio određeni iznos sredinom mjeseca i potom dao otkaz. Dalje, tokom konačnog obračuna, ispostavilo se da je plata stvarno zarađena dati mjesec, manje od primljenog avansa. Tada će „nezatvoreni“ dio avansa biti ispisan na teret računa 70, kao dug zaposlenog.

U takvoj situaciji poslodavac treba da pozove bivšeg radnika da dobrovoljno vrati dug. Ako on odbije, organizacija će morati samo da se preda tužba, ili oprostiti dug i otpisati dugovanja. Pogledajmo svaku od ovih opcija.

Zaposlenik je vratio novac

Ukoliko zaposlenik dobrovoljno vrati neuplaćeni predujam, automatski će se otplatiti dugove na računu 70. A budući da se na iznos akontacije ne plaćaju premije osiguranja i porez na dohodak građana, prilikom vraćanja neće biti potrebno izvršiti korekcije.

Ako govorimo o povratu regresa za godišnji odmor, onda računovođa treba stornirati knjiženje napravljeno prilikom njegovog obračunavanja. U poreskom računovodstvu se moraju poništiti troškovi u vidu regresa.

Istovremeno, doprinosi koji su prebačeni Fondu PIO, Fondu socijalnog osiguranja i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja iz iznosa regresa postaju preplaćeni. Stoga ih je potrebno odraziti u izvještavanju fondovima kao preplatu. Osim toga, računovođa ne mora dostavljati pojašnjenja za period u kojem je isplaćen godišnji odmor. Dovoljno je ispravke doprinosa prikazati u izvještaju za tekući period. Takva pojašnjenja dalo je Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije u pismu od 28. maja 2010. br. 1376-19 (pogledajte „U kojim slučajevima ponovni obračun sa zaposlenim ne dovodi do pojašnjenja obračuna za premije osiguranja“).

Jedini problem koji se može pojaviti je vezan za personalizirano izvještavanje Fondu PIO. Činjenica je da izvještaj pokazuje negativna razgraničenja penzioni doprinosi za bilo kojeg zaposlenog neće biti prihvaćeno. Dakle, ako zbog usklađivanja doprinosa za godišnji odmor tekući period postane manji od nule, moraćete da odrazite ova prilagođavanja ne u tekućem periodu, već u prethodnom periodu.

Porez na prihod pojedinci, zadržan od iznosa regresa za godišnji odmor i prebačen u budžet, takođe postaje preplaćen. Ako je izvještaj za odgovarajuću godinu već dostavljen, porez se mora odraziti u ažuriranoj potvrdi u obrascu 2-NDFL. Broj pojašnjenja mora odgovarati broju originalne potvrde, a datum će biti aktuelan. Pravila za popunjavanje ažuriranog obrasca 2-NDFL navedena su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 13. avgusta 2014. br. PA-4-11/15988 (pogledajte „Federalna poreska služba je izvestila kako da popunite ažurirana potvrda 2-NDFL prilikom vraćanja poreza zaposleniku”).

Zatim, računovođa treba stornirati unos za obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica iz regresa za godišnji odmor. Kao rezultat toga, formira se preplaćeni porez, koji se može vratiti ili prebiti s budućim uplatama u budžet (član 1. člana 231. Poreskog zakona Ruske Federacije). Nema potrebe za prenosom poreza na zaposlenog, jer vraća višak naknade za godišnji odmor umanjen za porez na dohodak građana.

Primjer 1
Početkom 2015. godine zaposleni Ivanov je dobio odsustvo za neradni period. Pripisana mu je naknada za godišnji odmor u iznosu od 10.000 rubalja. Računovođa je zadržao i prenio porez na dohodak građana u budžet u iznosu od 1.300 rubalja (10.000 rubalja x 13%). Ivanov je u ruke dobio 8.700 rubalja. (10.000 - 1.300).
DEBIT 44 KREDIT 70
- 10.000 rub. — Ivanovu je pripisan godišnji odmor;
DEBIT 70 KREDIT 68
- 1300 rub. — obračunati porez na dohodak;
DEBIT 68 KREDIT 51
- 1300 rub. — porez na dohodak fizičkih lica se prenosi;
DEBIT 70 KREDIT 50
- 8.700 rub. — Ivanovu je isplaćen godišnji odmor.
Poresko računovodstvo odražava troškove zarada u iznosu od 10.000 rubalja.

Po povratku sa godišnjeg odmora, Ivanov je dao otkaz i vratio regres za godišnji odmor u kasu. Računovođa je izvršio sljedeće unose:
DEBIT 70 KREDIT 44
- 10.000 rub. — Ivanovu je ukinuta naknada za godišnji odmor;
DEBIT 68 KREDIT 70
- 1300 rub. — obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica je stornirano;
DEBIT 50 KREDIT 70
- 8.700 rub. — Ivanovu je vraćen godišnji odmor.
U poreskom računovodstvu poništeni su troškovi zarada u iznosu od 10.000 rubalja.
Osim toga, računovođa je prikazao višak zadržanog i plaćenog poreza na dohodak u iznosu od 1.300 rubalja. u ažuriranom certifikatu 2-NDFL. Preplata u iznosu od 1.300 rubalja. kompenzirana je sa budućim uplatama u budžet.

Poslodavac naplaćuje novac putem suda

U situaciji kada poslodavac sudskim putem podnese tužbu za naplatu zaostalih obaveza za akontaciju ili neradni godišnji odmor, pripadajući iznosi (minus porez na dohodak) moraju se odraziti na teret računa 73 i na dobro računa 70. Ako je prethodno zaposleni dobije parnicu, potrebno je izvršiti obrnuti unos. Ako kompanija postane pobjednik i zaposlenik vrati novac, iznos će biti zadužen na račun 51 ili 50.

Troškove u vidu naknade za godišnji odmor treba tretirati na sljedeći način. Ako zaposleni dobije, iznos duga se mora iskazati na računu 91 i poništiti u poreskom računovodstvu. Ako poslodavac pobijedi, troškovi se moraju poništiti iu računovodstvenom i u poreskom računovodstvu.

Sudbina penzionera medicinski doprinosi a doprinosi u Fond socijalnog osiguranja takođe zavise od ishoda suđenja. Ako sud presudi u korist zaposlenog, a on ne vrati novac, doprinosi se zakonito uplaćuju. Tada nije potrebno vršiti podešavanja. Ako sud stane na stranu kompanije, onda će ulozi biti preplaćeni, što se mora odraziti u izvještaju tekućeg perioda kao dug fonda.

Što se tiče poreza na dohodak fizičkih lica, ako poslodavac dobije, ovaj porez treba tretirati na isti način kao i dobrovoljno vraćanje novca od strane zaposlenog. Jednostavno rečeno, potrebno je da podnesete ažurirani 2-NDFL i poništite obračunavanje poreza u računovodstvu. Ako zaposleni pobijedi, porez se smatra zakonski zadržanim i plaćenim i nisu potrebna nikakva prilagođavanja.

Primjer 2
Početkom 2015. godine zaposleni Petrov je dobio odsustvo za neradni period. Pripisana mu je naknada za godišnji odmor u iznosu od 20.000 rubalja. Računovođa je zadržao i prenio porez na dohodak građana u budžet u iznosu od 2.600 rubalja (20.000 rubalja x 13%). Petrov je u ruke dobio 17.400 rubalja (20.000 - 2.600).
U računovodstvu poslodavca pojavili su se sljedeći unosi:
DEBIT 44 KREDIT 70
- 20.000 rub. — godišnji odmor je pripisan Petrovu;
DEBIT 70 KREDIT 68
- 2.600 rub. — obračunati porez na dohodak;
DEBIT 68 KREDIT 51
- 2.600 rub. — porez na dohodak fizičkih lica se prenosi;
DEBIT 70 KREDIT 50
- 17.400 rub. — Petrovu je izdat godišnji odmor.
Poresko računovodstvo odražava troškove zarada u iznosu od 20.000 rubalja.

Po povratku sa odmora Petrov je dao otkaz, ali je odbio da vrati novac u kasu. Kompanija je podnela tužbu. Računovođa je izvršio sljedeći unos:
DEBIT 73 KREDIT 70
- 17.400 rubalja (20.000 - 2.600) - odražava se zahtjev za naknadu za godišnji odmor.

Ako Petrov dobije slučaj, računovođa će izvršiti sljedeće unose:
DEBIT 70 KREDIT 73
- 17.400 rub. — zahtjev je odbijen;
DEBIT 70 KREDIT 44
DEBIT 91 KREDIT 70
- 20.000 rub. — Petrovu regres za godišnji odmor otpisan je kao ostali troškovi;

Ako kompanija dobije slučaj, računovođa će izvršiti sljedeće unose:
DEBIT 50 KREDIT 73
- 17.400 rub. - regres za godišnji odmor je vratio Petrov sudskom odlukom;
DEBIT 70 KREDIT 44
- 20.000 rub. - Petrovu je ukinuta naknada za godišnji odmor;
DEBIT 68 KREDIT 70
- 2.600 rub. - obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica je stornirano.
U poreskom računovodstvu su poništeni troškovi u iznosu od 20.000 rubalja.
Osim toga, ako poslodavac pobijedi, računovođa će prikazati višak zadržanog i plaćenog poreza na dohodak u iznosu od 2.600 rubalja. u ažuriranom certifikatu 2-NDFL. Preplata u iznosu od 2.600 rubalja. uračunavaće se u buduća plaćanja u budžet.

Poslodavac je oprostio dug

Moguće je da će zaposleni odbiti da otplati dugove, a kompanija neće ići na sud. Ako je dug nastao zbog neplaćenog predujma, tada će dugovni saldo na računu 70 ostati dok ga računovođa ne otpiše. Ako je razlog za dug prekomjerna potrošnja na godišnjem odmoru, onda računovođa mora poništiti knjiženje izvršeno prilikom obračunavanja regresa i poništiti pripadajuće troškove u poreznom računovodstvu. Kao rezultat toga, na računu 70 formira se zaduženje koje će ostati do otpisa.

Pročitajte također: Kako ovjeriti radnu knjižicu koja je trenutno u funkciji - uzorak

Istovremeno, zakonito se uplaćuju doprinosi koji su iz iznosa regresa za godišnji odmor prebačeni u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja. Kao rezultat toga, nisu potrebna nikakva podešavanja.

Porez na dohodak fizičkih lica na iznos regresa za godišnji odmor se zadržava i prebacuje u budžet po razumnoj osnovi, tako da ni ovdje nisu potrebna usklađivanja. A u slučaju nezarađenog avansa, zaposlenik je primio prihod, ali kompanija nije imala vremena da zadrži porez na dohodak. Stoga, računovođa mora obavijestiti inspekciju o nemogućnosti zadržavanja poreza (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, morate dostaviti potvrdu u obrascu 2-NDFL sa znakom “2”. Ali to ne treba učiniti odmah, već tek nakon otpisa duga.

Dug treba otpisati nakon isteka roka zastare, koji je tri godine (član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije). U računovodstvu se u ovom slučaju upisuje na teret računa 91 i na teret računa 70. No, sporno je pitanje odraza stanja u poreskom računovodstvu. Klauzula 2 člana 266 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava da se „dug“ pripiše istekao rok zastarelosti za naknadu štete i uključuje u neposlovni rashodi. Ali Ministarstvo finansija Rusije se u pismu od 10. decembra 2009. br. 03-03-06/1/799 izjasnilo protiv takvih troškova (vidi „Ministarstvo finansija je protiv otpisa potraživanja za plate za neradne dane godišnjeg odmora ”). Istina, zaključci zvaničnika odnose se na situaciju u kojoj kompanija prilikom otpuštanja radnika nije otkazala troškove za neradni odmor. Iz ovoga možemo zaključiti da ako se ovi troškovi ponište, onda na kraju roka zastare, računovođa ima pravo generirati gubitke.

Plata je preniska

Ponekad se zaposleniku mora dopuniti plata nakon njegovog otpuštanja. Po pravilu, to se dešava ili kada se utvrdi greška napravljena u prošlosti, ili u slučaju „kasnih“ bonusa za prethodne periode. Pogledajmo svaku od ovih situacija.

Računovođa je otkrila grešku

Ako se nakon otpuštanja zaposlenika ispostavi da je njegova plaća za prethodne periode greškom podcijenjena, računovođa treba odmah izvršiti dodatna obračuna. Poreski i računovodstveni tretman ovih iznosa će biti potpuno isti kao u slučaju „redovne“ plate. Drugim riječima, potrebno je kreirati knjiženje na teret računa 44, 20 ili 22 i na teret računa 70 i generirati rashode za potrebe obračuna poreza na dobit. Fondovima morate platiti i premije osiguranja.

Pored toga, poslodavac je dužan da zaposleniku obračuna i isplati novčanu naknadu za zakašnjele plate. Njegova veličina ne smije biti manja od jedne tri stotine trenutni kurs refinansiranje Banke Rusije iz iznosa koji nije uplaćen na vrijeme za svaki dan kašnjenja (član 236. Zakona o radu Ruske Federacije).

Naknada za zakašnjele plate ne podliježe porezu na dohodak fizičkih lica i ne uključuje se u troškove koji umanjuju oporezivu dobit. Ali nema potpune jasnoće u pogledu premija osiguranja. Zvaničnici tradicionalno insistiraju da se obaveze moraju platiti. Ova tačka gledišta je posebno izložena u pismu Ministarstva rada Rusije od 03.08.15. br. 17-3/B-398 (vidi „Ministarstvo rada: kamata za kršenje roka za isplatu zarada podliježe doprinosima za osiguranje”). Ali arbitražna praksa ide u korist poslodavca. Tako je u odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10. decembra 2013. godine broj 11031/13 donijet suprotan zaključak, odnosno da je iznos naknade oslobođen plaćanja doprinosa. Dakle, kompanije imaju dobre šanse da izbjegnu plaćanje taksi, ali da bi to učinile, najvjerovatnije će morati ići na sud.

Bonus naplaćen nakon otpuštanja radnika

U mnogim kompanijama bonusi se ne dodjeljuju mjesečno, već na osnovu rezultata kvartala ili godine. Pod takvim uslovima, zaposleni može dobiti kvartalni ili godišnji bonus nakon otpuštanja.

Postavlja se pitanje u kom periodu treba da se iskazuju prihodi zaposlenog i za koji period treba dostaviti potvrdu 2-NDFL? Najbolje je uključiti „kasni“ bonus u prihod kvartala ili godine nakon koje je dodijeljen. Zaista, prema stavu 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, datum prijema prihoda u obliku plaće je posljednji dan mjeseca za koji je obračunat. Shodno tome, ukoliko je izvještaj za ovu godinu već dostavljen, potrebno je dostaviti pojašnjenja putem obrasca 2-NDFL.

Doprinosi Fondu PIO, Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja, obračunati na iznos premije „kasne“, mogu se odraziti u izvještaju za tekući period. Ovo je izvestilo rusko Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja u pismu od 28. maja 2010. br. 1376-19.

I još jedan pokazatelj koji računovođa treba da razjasni je iznos naknade neiskorišćen odmor primljen od strane zaposlenog po otkazu. Činjenica je da se ova naknada obračunava na osnovu prosječne zarade. A budući da u vrijeme otpuštanja bonus još nije bio naplaćen, prosječne zarade nije ušla. Da li je potrebno preračunati naknadu uzimajući u obzir bonus? Ako je bonus tromjesečan, onda to nije potrebno, jer prosječna zarada ne uključuje bonuse naplaćene van obračunskog perioda (pismo Rostruda Rusije od 03.05.2007. br. 1263-6-1). Ali ako je bonus godišnji, onda se prosječna plata mora preračunati, jer se naknada na kraju godine uzima u obzir bez obzira na vrijeme obračuna (član 15. Uredbe o posebnostima postupka izračunavanja prosjeka). plata *).

*Uredba o specifičnostima postupka za obračun prosječne plate odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. decembra 2007. godine br. 922.

Šta učiniti ako je računovođa preplatio beneficije zaposleniku?

Računovođa je greškom preplatio radnika. Situacija je neugodna, jer se preplaćeni novac može povratiti samo u izuzetnim slučajevima. Šta računovođa treba da zna da bi izašao iz ove situacije bez gubitaka?

Napredna obuka u Školi računovođa. programi obuke su razvijeni na osnovu zahtjeva profesionalnog standarda „Računovodja“.

Kako dolazi do preplate?

Možete preplatiti beneficije zaposlenom iz dva razloga:

greška u proračunu koja rezultira precijenjenim iznosom naknade;
zaposleni je dao lažne podatke koji su uticali na obračun naknada.

Redoslijed radnji računovođe u svakoj od navedenih situacija će se razlikovati ovisno o tome dokumentaciju, a po postupku za potraživanje od zaposlenog više isplaćenog iznosa naknade, a prema poreske posledice. Pogledajmo svaki slučaj posebno.

Greška u brojanju

Prekomjerno isplaćene plaće, beneficije, godišnji odmor i druge isplate mogu se zadržati ako je to rezultat greške u brojanju (član 137. Zakona o radu Ruske Federacije).

Šta je greška u brojanju? Uzimajući u obzir stav Rostruda, iznet u dopisu od 01.10.2012. br. 1286-6-1. Aritmetička greška se smatra greškom brojanja, odnosno greškom napravljenom tokom aritmetičkih proračuna. Ovu poziciju drži vrhovni sud RF u Rezoluciji br. 59-B11-17 od 20.01.2012. Ostale greške (na primjer, pogrešno tumačenje pravnih normi, navođenje netačnih početnih podataka za obračun isplata i sl.) nisu osnov za odbitak od plate zaposlenika.

Zadržavanje se vrši u iznosu do najviše 20% iznosa koji pripada osiguraniku za svaku narednu isplatu naknade ili zarade. Kada se isplata naknada (plata) prekine, preostali dug se naplaćuje na sudu (Član 4, član 15 Zakona br. 255-FZ).

Zaposlenik Selivanov P.I. Preduzeće „Gamma“ je od 01.04.2017.godine do 07.04.2017. U ponedeljak, 10. aprila, otišao sam na posao i doneo potvrdu o nesposobnosti za rad. Staž osiguranja zaposlenog je 9 godina. Zaposleni nije podnio zahtjev poslodavcu za obezbjeđenje poreske olakšice prema porezu na dohodak fizičkih lica. Plaćanja podliježu doprinosima za osiguranje za obavezna socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi sa porodiljstvom, u obračunskom periodu su bili:

2015. - 350.000 rubalja;

2016. - 450.000 rubalja.

Prilikom obračuna prosječne zarade za plaćanje bolovanja, Gamma računovođa je napravila aritmetičku grešku:

(350 000 + 540 000 ) / 730 = 1.219,18 rub.

1.219,18 RUB x 7 dana = 8.534,26 rub. (uključujući prva tri dana privremene nesposobnosti plaćene na teret poslodavca - 3.657,54 rubalja; na teret socijalnog osiguranja - 4.876,72 rubalja).

Na ruci: 8.534,26 - (8.534,26 x 13%) = 7.424,26 RUB

Nakon ponovnog obračuna, iznos bolovanja se pokazao manjim:

(350.000 + 450.000) / 730 = 1.095,89 rubalja.

1.095,89 RUB x 7 dana = 7.671,23 rub. (uključujući prva tri dana privremene invalidnosti - 3.287,67 rubalja na teret socijalnog osiguranja - 4.383,56 rubalja).

Na ruci: 7.671,23 - (7.671,23 x 13%) = 6.674,23 RUB

7.424,26 RUB - 6.674,23 RUB = RUB 750.03. (uključujući putem socijalnog osiguranja - 428,59 rubalja).

Da bi se od plate zaposlenog odbio preplaćeni iznos beneficija, potrebno je pribaviti njegovu saglasnost i zatražiti od njega da napiše izjavu.

U preduzeću Gamma plate se isplaćuju dva puta mesečno:

za prvu polovinu mjeseca - 25.;
za drugu polovinu mjeseca - 10. u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca.