Usn doprinosi vanbudžetskim fondovima. Poravnanja vanbudžetskim sredstvima po pojednostavljenom poreskom sistemu: prema težini beneficija. Predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi"
Svi preduzetnici moraju plaćati premije osiguranja. Sredstva se prenose u vanbudžetske fondove i odnose se na svakog zaposlenog. Specifičnosti njihovog plaćanja, iznosi, rokovi i moguće greške su razmotrene u nastavku.
Koje premije osiguranja idu u vanbudžetske fondove. Platioci
Premije osiguranja (STI) znače redovne uplate u obavezno. Omogućuju im pristojnu penziju u budućnosti, plaćanje bolovanja i beneficija za djecu, te besplatnu medicinsku negu.
Doprinose daju preduzetnici, poslodavci i samozaposlena lica. Samostalni preduzetnik čije osoblje uključuje zaposlene dužan je da prenosi sredstva ne samo za sebe, već i za svoje zaposlene.
STV su iznosi namijenjeni za osiguranje:
- penzija. Sredstva se akumuliraju u Penzionom fondu;
- od nezgoda koje se mogu desiti u toku procesa proizvodnje, od profesionalnih bolesti. Sredstva se prenose u Fond socijalnog osiguranja;
- medicinski (FZO).
Sredstva treba bezuslovno prenositi u vanbudžetske fondove:
- Lica koja isplaćuju plate i druge vrste naknada zaposlenima:
- kompanije i firme sa statusom pravnog lica;
- pojedinci bez statusa individualnog preduzetnika.
- Privrednici koji rade privatno po pravilima utvrđenim zakonom. Njihova karakteristična karakteristika– preduzetnici rade samostalno i nemaju službene radnike ili pomoćnike kojima se isplaćuju plate.
Bitan! Kada se STV obveznik može istovremeno svrstati u više kategorija, onda je dužan da uplaćuje sredstva po svakom osnovu posebno.
Karakteristike kontrole nad STV-om
Pitanja obračuna i plaćanja STV-a dugo su bila regulisana zakonom usvojenim 2009. godine. Od 2017. godine njihova administracija je poverena poreskim organima, a pitanja u vezi sa plaćanjem su regulisana Poreskim zakonikom (poglavlje 34). U ovom trenutku, obveznici ETS-a bi se trebali rukovoditi odredbama ovog poglavlja. Osnovni principi koji se odnose na poreze takođe su prošireni na STV.
Počevši od prvog kvartala 2017. godine, STS uplate se ne šalju Penzionom fondu Rusije, već poreskim organima. Oni postaju dio NK.
Samo propisi koji se tiču povreda ostaju pod kontrolom FSS. Fond nastavlja da prihvata uredno izvještavanje.
Stope premija osiguranja u 2017-2019
Utvrđene tarife su opšte i snižene.
Za većinu poreskih obveznika primjenjuju se sljedeći iznosi odbitaka: (kliknite za proširenje)
Sadašnje tarife ostaju nepromijenjene tri godine.
Za utvrđivanje visine doprinosa u Fond PIO i Fondu socijalnog osiguranja utvrđena je maksimalna osnovica. Iznosi 711,0 hiljada rubalja, respektivno. i 670 hiljada rubalja. Gotovo utvrđena granica sredstva se prenose Fondu PIO po sniženoj stopi od 10% i uopšte se ne šalju drugim fondovima.
Što se tiče tarife obaveznog zdravstvenog osiguranja, njena veličina ne zavisi od obima isplate plata. U 2017. godini svi prihodi bez ikakvih ograničenja podliježu stopi od 5,1%.
Konkretna tarifa STV-a u Fondu socijalnog osiguranja zavisi od toga kojoj klasi profesija pripada poslodavcu. Kompanija prenosi sa 0,2% na 8,5%, osiguranje od nezgoda.
Bitan! Limit koji služi kao osnova za STV mora se indeksirati godišnje. Osnova je rast zarada u prosjeku u cijeloj zemlji.
Za značajan broj osiguranika STV tarife su smanjene:
| Osiguranici | Penzioni fond | FSS | Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja |
| Preduzeća, firme, individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu. Obavezno stanje – maksimalni prihod 79 miliona rubalja. | 20,0 | 0 | 0 |
| Ljekarne, individualni poduzetnici koji su dobili dozvolu za prodaju doznih oblika na UTII. Snižene stope - samo za radnike koji se bave ljekarničkom djelatnošću | 20,0 | 0 | 0 |
| IP za PSO | 20,0 | 0 | 0 |
| IT kompanije i firme | 8,0 | 2,0 | 4,0 |
| Učesnici projekta Skolkovo | 14,0 | 0 | 0 |
| Preduzeća uključena u slobodnu ekonomiju. zona na Krimu | 6,0 | 1,5 | 0,1 |
Bitan! Ova lista sadrži nepotpune informacije. Da biste ga dopunili, potrebno je pročitati čl. 427 NK.
Vrijeme i redoslijed uplate predviđenih sredstava u vanbudžetske fondove
Vremenski period koji određuje plaćanje STV-a ostao je nepromijenjen već nekoliko godina. Svi ETS moraju biti deponovani u odgovarajuće fondove do 15. narednog mjeseca. Ovaj datum je konačni datum. Ali ako padne na praznik ili vikend, onda se rok pomera na sledeći radni dan.
Važno je ne zaboraviti da:
- STV računovodstvo se vodi i plaćanje se vrši u rubljama. i kop.;
- Poslodavac vodi STV registracijsku karticu za svakog zaposlenog.
Redoslijed plaćanja STV-a:
- Iznosi se evidentiraju tokom procesa platnog spiska.
- Osiguranik ih uplaćuje u predviđenom roku - popunjava uplatnice sa relevantnim podacima i iznosima i šalje ih preko banke.
- Uplatitelj sačinjava odgovarajuće knjižice i vodi evidenciju obračuna i uplata STV.
- Relevantni izvještaji se generišu tromjesečno i šalju Federalnoj poreznoj službi i Fondu socijalnog osiguranja.
Sankcije za kašnjenje u plaćanju STV
Odgovornost u vezi sa STS-om nastaje kod poreskog obveznika kada je razlog za njihovo neplaćanje:
- prilikom obračuna je potcijenjena osnovica za obračun STV-a, odnosno osiguranik je propustio neki iznos koji podliježe STV-u;
- netačan obračun STV. Na primjer, osiguranik je potpuno nerazumno koristio smanjenu tarifu u obračunu;
- druge radnje (neradnje) preduzetnika-osiguratelja koje su prepoznate kao nezakonite.
Kada kompanija propusti rok za plaćanje STV-a, kazna počinje da se povećava od sljedećeg dana. Njegova veličina je (u%):
- kasni više od 30 kalendarskih dana. dana – 1/300 stope refinansiranja Centralne banke;
- od 31. dana kašnjenja - 1/150 gornje stope refinansiranja.
Primjer 1. Kompanija Vector je 15. juna prebacila STV u Fond PIO za april. Kašnjenje je bilo 30 dana. U vanbudžetski fond poslato je 180 hiljada rubalja.
Kazna je:
180.000 · 9,25% * · 1/300 · 30 = 1.665 rub.
* ključna stopa Centralna banka u maju-junu 2017
Računovođa kompanije Vector će izvršiti sljedeće unose:
Dt 99 CT 69 1,665.0 penala
Dt 69 Kt 51 1.665,0 novčana kazna prebačena u budžet
Bitan! Kada preduzeće nije bilo u mogućnosti da plati STV na vreme, korisno je da ne odlaže, već da pronađe sredstva i pošalje ih odgovarajućim fondovima u narednih 30 kalendarskih dana. dana.
Karakteristike plaćanja doprinosa individualnih preduzetnika
Za individualne preduzetnike, STV tarifa u Penzionom fondu Ruske Federacije iznosi 26%, u Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja - 5,1%. Obračun se vrši na osnovu minimalna plata. Njegov iznos od 1. jula 2017. iznosi 7800 rubalja. Prethodna vrijednost je 7500. Upravo ona se koristi pri određivanju fiksnog iznosa stipendije, budući da Poreski zakonik predviđa obračun minimalne zarade na početku kalendarske godine.
Kada godišnji prihod pojedinačnog preduzetnika nije veći od 300 hiljada rubalja, veličina stipendije u PF-u će biti:
7500 · 12 mjeseci · 0,26 = 23.400,00
Ako računi premašuju 300 hiljada rubalja, on će morati dodati još 1% računa koji premašuju navedeni iznos pored iznosa koji je gore izračunat.
Maksimalna godišnja veličina STV-a u Penzionom fondu za individualne preduzetnike je 187,2 hiljade rubalja. (osam minimalne plate).
Prihodi ne utiču na STV u FZO. Za godinu su:
7500 · 5,1% · 12 mjeseci. = 4.590,00 rub.
Doprinosi u Fond socijalnog osiguranja individualni preduzetnik dobrovoljno plaća. Kada individualni preduzetnik odluči da ih uključi, iznos će biti:
7500 · 2,9% · 12 mjeseci. = 2.610,00 rub.
Bitan! Osnovica za obračun STV je minimalna zarada na početku kalendarske godine.
Uobičajene greške pri plaćanju STV-a
U praksi se često dešavaju greške oko plaćanja STV-a. Sa njima se ne susreću samo preduzetnici. Na primjer, stručnjaci Penzijskog fonda mogu pogrešno knjižiti uplate u svom sistemu. Ili je računovodstveni radnik preduzeća napravio grešku ove vrste. Kao rezultat toga, dio STV nije uključen u obračun.
Dešava se da se iznos dolaznog STV salda ne poklapa.
Ostale uobičajene greške uključuju: (kliknite za proširenje)
- Neusklađenost između podataka o pasošu zaposlenog i njegovog punog imena, SNILS. Takva izobličenja se detektuju automatski i proračun se ne prihvata. Poreski obveznik dobija informaciju o postojanju greške. On treba da izvrši ispravke i dostavi ažurirani obračun. U ovom slučaju nema kazne.
- Neslaganja između ukupnog iznosa PTS-a i njihovih iznosa za pojedine zaposlene. Ažurirani obračun se dostavlja iu ovom slučaju.
- Obračun STV-a za stranog specijaliste firme koja privremeno boravi u zemlji i radi po ugovoru je urađen po pogrešnoj stopi. Računovođa nije uzeo u obzir da je zaposlenik visokokvalificirani stručnjak. Za takve strane radnike doprinose treba obračunati samo za povrede. Nema drugih STV-a. Računovođa će morati preračunati i poslati dodatni izvještaj.
Knjige za prenos STV iznosa i formula za obračun
Računovodstveni računi STV-a ostaju nepromijenjeni. Samo ne škodi uzeti u obzir mogućnost dodatnih određivanja doprinosa za periode koji su već prošli. Razumno je uvesti dodatne podračune na račun. 69.
Basic bu. STV zapisi su sljedeći:
Za određivanje baze za izračunavanje STV-a koristi se formula:
STV se izračunava na sljedeći način:
STV = kalc. baza · tarifa
Primjer 2. Trgovac Vector LLC Litvinova R.L. u aprilu je primio platu od 32.250 rubalja. Bila je bolesna deset dana. Iznos naknade iznosi 10.750 (na teret poslodavca - 3225, i Fonda socijalnog osiguranja - 7525). objave:
| Debit | Kredit | Količina, rub. | Operacija |
| 44 | 70 | 32 250 | Obračun zarade za april |
| 44 | 69.1 | 935,25 | Obračun STV-a po vremenu. invaliditet i materinstvo |
| 44 | 69. 2 | 7 095,0 | STV za penzijsko osiguranje. |
| 44 | 69,3 | 1 644,75 | Medicinske naknade osiguranje |
| 44 | 69.11 | 258,00 | Premije osiguranja od nezgoda. slučajevima |
| 44 | 70 | 3225,0 | Naknada za bolovanje na teret poslodavca |
| 69.1 | 70 | 7525,0 | Naknade iz Fonda socijalnog osiguranja su akumulirane |
| 69.2 | 51 | 7 095,0 | Uplaćeni doprinosi u Penzioni fond |
| 69.3 | 51 | 1 644,75 | Plaćanje STV-a za zdravstveno osiguranje |
| 69.11 | 51 | 258,00 | Uplata doprinosa u Fond socijalnog osiguranja za povrede |
| 51 | 69.1 | 6589,75 * | Nadoknada primljena od Fonda socijalnog osiguranja |
*Prilikom vršenja naknade Fond socijalnog osiguranja vodi računa o visini predviđenog vremenskog perioda. invaliditet i majčinstvo.
Ocjena popularnih pitanja
Pitanje 1. Da li se obračunava kazna za kašnjenje u uplati doprinosa za povrede kada je razlog prekršaja oduzimanje imovine preduzetnika?
Odgovori. Ukoliko privrednik potvrdi navedeni razlog kašnjenja, kazna neće biti naplaćena.
Pitanje 2. Da li vanbudžetski fondovi imaju pravo na prisilnu naplatu neplaćanja?
Odgovori. Oni imaju takvo pravo. Zaostale obaveze se naplaćuju na teret novčana masa i imovine preduzetnika.
Pitanje 3. Strani državljanin, sa privremenim boravkom u zemlji, registrovan samostalni preduzetnik. Da li treba da prebaci STV?
Odgovori. STS za strane samostalne preduzetnike sprovodi se na isti način kao i za domaće samostalne preduzetnike. Algoritam za izračunavanje plaćanja se ne razlikuje.
STV računovodstveni sistem se nije suštinski promijenio. Ali izjednačavanje plaćanja osiguranja sa ostalim porezima, posebno u pogledu posljedica u slučaju grešaka i netačnosti, zahtijeva od računovođe da obrati posebnu pažnju prilikom obračuna, prenosa i izvještavanja.
Svrha prijenosa STV-a je popuna sredstava vanbudžetskih fondova. Sredstva se obračunavaju prema tarifama utvrđenim Poreskim zakonikom. Veličina se razlikuje ovisno o vrsti komercijalne djelatnosti i uvjetima rada. Tarife ne ostaju nepromijenjene, povremeno se prilagođavaju.
Premije osiguranja za pojednostavljeni poreski sistem u 2018-2019 plaćaju se drugačije. Mogućnosti obračuna variraju u zavisnosti od toga ko je obveznik, kojim se vrstama aktivnosti bavi, i što je najvažnije, za koji period obračunava doprinose. Uostalom, u 2019. mnogo se promijenilo za pojednostavljene ljude. Više o tome pročitajte u našem članku.
Ko može raditi za pojednostavljeni poreski sistem i da li „pojednostavljeni“ radnici plaćaju premije osiguranja?
Mogućnost korišćenja pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS) dostupna je pravnim licima i individualnim preduzetnicima koji ispunjavaju određena ograničenja utvrđena čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ova ograničenja također uključuju bavljenje određenim vrstama aktivnosti. Istovremeno, većina postojeće vrste aktivnosti se mogu prenijeti na pojednostavljeni poreski sistem.
O uslovima primjena pojednostavljenog poreskog sistema u 2018-2019 čitati.
Prisustvo angažovanog osoblja u organizacijama i pojedinačnim preduzetnicima omogućava im da se smatraju licima koja isplaćuju naknade i dužni su da plaćaju premije osiguranja od ovih naknada (podklauzula 1, tačka 1, član 419 Poreskog zakonika Ruske Federacije, član 3 zakona „O obaveznom socijalno osiguranje..." od 24. jula 1998. br. 125-FZ).
Pojedinačni preduzetnik možda neće imati zaposlene i, shodno tome, neće im isplaćivati naknadu. Ali on također mora platiti doprinose (podklauzula 2, klauzula 1, član 419 Poreskog zakona Ruske Federacije), iako drugačijim redoslijedom od onog koji se primjenjuje na zaposlene radnike (članovi 421, 422, 430 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija).
Pojedinačni preduzetnik sa zaposlenima morat će istovremeno platiti doprinose po 2 osnova (klauzula 2 člana 419 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- iz naknade ovih zaposlenih.
Pročitajte da li se individualni preduzetnik treba prijaviti u Fond PIO kao obveznik doprinosa za zaposlene. materijal .
Osnovne, dodatne i snižene stope doprinosa po pojednostavljenom poreskom sistemu
Među obveznicima doprinosa, uključujući i one koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, preovlađuju pravna lica i individualni preduzetnici, koji imaju zaposlene i doprinose naplaćuju po osnovnim tarifama. Ove tarife su utvrđene čl. 426 Poreskog zakona Ruske Federacije i predviđaju odbitke u iznosu od:
- 22% - za obavezno penzijsko osiguranje(OPS) u okviru trenutne maksimalne osnovice, koje se preko ove granice zamjenjuju stopom od 10%;
- 2,9% (ili 1,8% za nerezidente) - za obavezno socijalno osiguranje (OSS) za invalidsko i materinsko osiguranje u okviru postojeće granične osnovice, koja prestaje da se obračunava dostizanjem ovog limita;
- 5,1% - za obavezno zdravstveno osiguranje (ZZO), marginalna baza za koje se ne utvrđuje, a obračunavaju se od svih doprinosa koji podliježu doprinosima.
Ako postoje opasni i štetni uslovi rada, na naknade zaposlenima koji rade u takvim uslovima primenjuju se i dodatne, pored osnovnih tarifa u pogledu obaveznog zdravstvenog osiguranja. Njihova veličina zavisi od specifični uslovi rada i može se kretati od 2 do 14% (članovi 428, 429 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U vezi snižene tarife, zatim su za pojednostavljivače za 2018-2019. postavljeni na nivou (podklauzula 3, klauzula 2, član 427 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- 20% - za OPS;
- 0% - na OSS za invalidnost i materinstvo;
- 0% - za obavezno zdravstveno osiguranje.
Međutim, od 2019. njihova upotreba je ograničena. Sada samo oni koji koriste pojednostavljeni poreski sistem imaju pravo da računaju na njih (član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- neprofitne organizacije (NPO) koje djeluju u oblastima kao što su kultura, nauka, obrazovanje, sport, zdravstvo, socijalne usluge (podtačka 7, tačka 1);
- dobrotvorne organizacije (podtačka 8, tačka 1).
Za to, inače, postoje određeni uslovi (klauzule 7, 8 člana 427 Poreskog zakonika Ruske Federacije), uključujući vođenje upravo one aktivnosti za koju su ove organizacije stvorene (neprofitne, dobrotvorne), a za NVO postoji i ograničenje visine prihoda — najmanje 70% mora biti od prihoda od neprofitnih aktivnosti.
U 2018. godini na listi korisnika bila su i pravna lica i samostalni preduzetnici koji obavljaju vrste djelatnosti, čiji je spisak sadržan u pododjeljku. 5 str.1 čl. 427 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, udio prihoda od njihove osnovne djelatnosti također bi trebao biti najmanje 70% ukupnog prihoda, a iznos prihoda za godinu ne bi trebao biti veći od 79 miliona rubalja. Ali od 2019. godine prestaju beneficije za ovu kategoriju obveznika, a sada doprinose plaćaju na opštoj osnovi.
Što se tiče doprinosa za osiguranje od povreda, iznos odbitka zavisiće od vrste obavljanja delatnosti i biće određen stepenom opasnosti za zaposlenog utvrđenom za ovu vrstu (član 21. Zakona br. 125-FZ od 24. jula, 1998).
Više o visini ovih odbitaka pročitajte u članku “Stope doprinosa za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti zavise od vrste privredne djelatnosti” .
Doprinosi koje individualni preduzetnik plaća za sebe
Pojedinačni preduzetnik koji radi na pojednostavljenom poreskom sistemu mora platiti doprinose za obavezno zdravstveno osiguranje i obavezno zdravstveno osiguranje (klauzule 1, 6, član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje zavisi od iznosa prihoda koji prima individualni preduzetnik, ali ne direktno (podtačka 1, tačka 1, član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, sa prihodom do 300.000 rubalja. za godinu, godišnji iznos fiksnih premija osiguranja (FIF) je jednak:
- u 2018. - 26.545 rubalja;
- u 2019. - 29.354 rubalja.
Za iznos prihoda koji prelazi 300.000 rubalja, OPS-u se mora uplatiti dodatnih 1%, ali ukupan iznos isplata (uključujući fiksni dio) ne bi trebao biti veći od 8 puta veličine FSV-a u Penzionom fondu Ruske Federacije ( za 2018. - 212.360 rubalja i 234.832 rubalja za 2019.).
Plaćanje fizičkog preduzetnika za obavezno zdravstveno osiguranje je fiksno i jednako (podklauzula 2, tačka 1, član 430 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- u 2018. - 5.840 rubalja;
- u 2019. - 6.884 rubalja.
Za periode (godina i mjesec) koji se ispostavi da su nepotpuni za individualnog preduzetnika koji je u njima započeo ili završio djelatnost, u obračunu se primjenjuju koeficijenti, uzimajući u obzir udio mjeseci djelatnosti u ukupan broj mjeseci u godini i sličan omjer broja dana u ukupnom broju dana odgovarajućeg mjeseca (klauzule 3, 5 člana 430 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Rezultati
Upotreba pojednostavljenog poreskog sistema ne oslobađa ni pravna lica ni pojedinačne preduzetnike plaćanja premija osiguranja. Doprinosi za oba moraju biti plaćeni iz uplata u korist zaposlenih. Istovremeno, individualni preduzetnik ima obavezu da za sebe uplaćuje doprinose, bez obzira da li ima zaposlene. Procedura za utvrđivanje visine doprinosa zaposlenih i individualnih preduzetnika je različita. Za doprinose zaposlenima mogu se primijeniti tri vrste tarifa: osnovna, dodatna, snižena. Mogućnost korištenja potonjeg ograničena je od 2019. godine.
Fiksni iznos plaćenih premija osiguranja u 2015. godini je:
- u Penzionom fondu - 18.610,80 rubalja. (RUB 5965 x 26% x 12 mjeseci);
- u FFOMS - 3650,58 rubalja. (5.965 RUB x 5,1% x 12 mjeseci),
5965 rub. - minimalna veličina plate u 2015;
26% - stopa doprinosa za osiguranje u Penzioni fond;
5,1% - stopa doprinosa za osiguranje u Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja.
Ako godišnji prihod preduzetnika prelazi 300.000 rubalja, on treba da uplati dodatnih 1% viška iznosa u Penzioni fond.
Bilješka
Ukupan iznos doprinosa za osiguranje u Penzioni fond koji prenose individualni preduzetnici sa prihodom većim od 300.000 rubalja ograničen je maksimalnom vrednošću (klauzula 2, klauzula 1.1, član 14. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ) . U 2015. godini iznosi 148.886,40 rubalja.
Shodno tome, ako godišnji prihod „pojednostavljenog“ preduzetnika prelazi 300.000 rubalja, on mora izračunati iznos premije osiguranja uzimajući u obzir dodatak od 1% Penzionom fondu. Zatim usporedite rezultirajuću vrijednost sa maksimalna veličina doprinose za osiguranje koji se mogu prenijeti u Penzioni fond. Ako se izračuna fiksno plaćanje prelazi maksimum, 148.886,40 RUB mora biti uplaćeno u Penzioni fond.
Prema Ministarstvu finansija, preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „prihodi minus rashodi“ mogu uzeti u obzir premije osiguranja za sebe kao rashode, uključujući doprinose obračunate na iznos prihoda veći od 300.000 rubalja. (Član 7, klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Istovremeno, podsjećaju finansijeri, pri određivanju predmeta oporezivanja "pojednostavljeno" uzimaju se u obzir prihodi od prodaje (član 249. Poreskog zakona Ruske Federacije) i neposlovni prihod(član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nije uzeto u obzir:
- prihod iz člana 251 Porezni kod;
- prihodi individualnih preduzetnika koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopama od 35% i 9%.
Ovo je predviđeno članom 346.15 Zakona o internim prihodima.
Na osnovu svega rečenog, zvaničnici dolaze do sljedećeg zaključka. Za izračunavanje penzijskih doprinosa iz iznosa prihoda „pojednostavljenog“ preduzetnika koji prelazi 300.000 rubalja, potrebno je uzeti u obzir samo prihode (prihode od prodaje i neposlovne prihode) bez smanjenja za troškove. Štaviše, bez obzira na to koji predmet oporezivanja individualni preduzetnik primenjuje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. marta 2015. br. 03-11-11/17197).
Doprinosi za manje od godinu dana
Ako se individualni preduzetnik registrovao u poreskoj upravi sredinom godine, onda iznos fiksno plaćanje utvrđuje srazmjerno broju kalendarskih mjeseci, počevši od mjeseca početka obavljanja djelatnosti. Objasnimo na primjeru.
Potvrda o registraciji preduzetniku je izdata 23. septembra. Pretpostavimo da je minimalna plata 5965 rubalja. Preduzetnik je poslovao puna 3 mjeseca (oktobar, novembar, decembar) i 8 dana septembra. Septembar ima 30 kalendarskih dana. Na kraju godine mora platiti:
Penzionom fondu - 5066,27 rubalja. (18.610,80 RUB: 12 meseci × 3 meseca + 18.610,80 RUB: 12 meseci: 30 dana × 8 dana);
- u FFOMS - 993,77 rubalja. (3.650,58 RUB: 12 meseci × 3 meseca + 3.650,58 RUB: 12 meseci: 30 dana × 8 dana).
Samostalni preduzetnici plaćaju premije osiguranja za sebe na poseban način. Pročitajte o tome u Beratoru. U traku za pretragu upišite: „Kako izračunati doprinose vanbudžetskim fondovima iz prihoda preduzetnika po pojednostavljenom poreskom sistemu.“
Najbolje rješenje za računovođu
Berator je elektronska publikacija koja će pronaći Najbolja odluka za bilo koji računovodstveni problem. Za svaku konkretnu temu postoji sve što vam treba: detaljan algoritam radnji i postupaka, primjeri iz prakse stvarne kompanije i uzorci popunjavanja dokumenata.
Instrukcije
Poslodavac je dužan svakog mjeseca uplaćivati doprinose za penzijsko i socijalno osiguranje svojih zaposlenih. Na te iznose se primjenjuje porez na pojednostavljeni poreski sistem. Ove doprinose ne treba brkati porez na prihod(NDFL 13%), koje poslodavac prenosi na teret zaposlenog. Nasuprot tome, poslodavac plaća premije osiguranja zaposlenih iz svog džepa.
Iznosi penzijskih doprinosa (oni su u opšti slučajčine 22% plate), zdravstveno (5,1%), socijalno osiguranje u vezi sa bolešću, porodiljstvom i povredama (2,9%). Možete uzeti u obzir i iznose bolovanja koji su zaposlenima isplaćeni na teret poslodavca. Konačno, posljednja kategorija troškova za koju se umanjuje plaćanje su dobrovoljni doprinosi za osiguranje zaposlenih.
Da bi privredno društvo ili individualni preduzetnik imao mogućnost da smanji porez, sve premije osiguranja moraju biti uplaćene u obračunskom periodu. To može biti kvartal kada se plaća akontacija ili godina kada se plaća godišnji jedinstveni porez. Ako su, na primjer, premije osiguranja za mart uplaćene u aprilu, onda se njima ne može umanjiti akontacija jedinstvenog poreza za prvi kvartal.
Gde plaćanje unaprijed(porez) ne može se smanjiti za više od 50%. One. čak i ako je iznos poreza koji treba platiti manji od ukupnog iznosa uplaćenih doprinosa, tada će se i dalje morati platiti polovina obračunatog poreza. Na primjer, jedinstveni porez Pojednostavljeni poreski sistem iznosio je 150 hiljada rubalja, doprinosi vanbudžetskim fondovima - 300 hiljada rubalja. Porez se može smanjiti samo za 50%, do 75 hiljada rubalja.
Pojedinačni preduzetnici koji nemaju zaposlene radnike imaju neograničene mogućnosti smanjenja poreza. Takvi preduzetnici mogu umanjiti obračunati porez pojednostavljenog poreskog sistema ili akontaciju za 100% za plaćene premije osiguranja u fiksnom iznosu. To znači da ako se pokaže da je porez veći od odbitka, razliku ćete morati platiti poreznoj upravi, a ako je manji, onda ne morate ništa platiti. Za prvi kvartal porez se može smanjiti samo za uplate koje ste izvršili za sebe u iznosu od 1/4 zadati iznos, za drugi - u iznosu od 1/2 iznosa, za treći - 3/4 iznosa i, na kraju, cijeli iznos za godinu. U veličini 2014 fiksni doprinosi u Penzionom fondu će biti 20.727,53 rubalja. Istovremeno, ukoliko preduzetnik uplaćuje dobrovoljne doprinose u Fond socijalnog osiguranja ili Fond PIO, neće moći da uzme u obzir te uplate.
Bilješka
Mogućnost smanjenja poreza na doprinose predviđena je za individualne preduzetnike i preduzeća koja koriste u svom aktivnosti pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom "prihod" (6%). Ali oni koji koriste pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“ nemaju takve privilegije. Ali oni mogu uzeti u obzir premije osiguranja kao rashode prilikom utvrđivanja poreske osnovice.
Kako bi se izbjeglo preplaćivanje poreza, potrebno je imati vremena za uplatu premija osiguranja izvještajni period. Ne isplati se uplaćivati doprinose unaprijed, jer i dalje neće moći smanjiti porez.
Zakon dozvoljava preduzetnicima koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja da umanje poreze uplaćene u budžet za iznos svojih fiksnih doprinosa u vanbudžetske fondove. Preduslov za to je da morate uplatiti akontaciju u istom tromjesečju plaćanja poreza na osnovu rezultata koje plaćate. Drugo ograničenje je da se iznos poreza može smanjiti za najviše pola.
Trebaće ti
- - iznos socijalnih doprinosa koji ste uplatili za kvartal;
- - iznos poreza koji se plaća za isti kvartal;
- - kalkulator.
Instrukcije
Ukupan iznos obaveznih socijalnih doprinosa u 2011. godini iznosi oko 16 hiljada rubalja. Dakle, kod tromjesečne uplate morate izvršiti uplatu u svakom kvartalu, u prosjeku 4 hiljade rubalja.Imate pravo da platite više ili manje. Zakon sadrži samo dva ograničenja u pogledu doprinosa vanbudžetskim fondovima: iznos koji ste dužni da uplatite svakom od fondova za godinu, bez obzira na prihode, i rok do kojeg morate uplatiti u potpunosti - 31. decembar . Doprinose u Penzione i druge fondove možete uplatiti bilo transferom od individualnog preduzetnika ili bilo kojeg drugog lica, ili od Sberbanke.
Iznos za koji imate pravo na smanjenje poreza direktno zavisi od iznosa poreza na koji morate prenijeti. Na primjer, ako je vaš porez za kvartal iznosio 8 hiljada rubalja, a u ovom kvartalu ste uplatili 4 hiljade rubalja vanbudžetskim fondovima, možete smanjiti iznos poreza tačno za pola - za 4 hiljade rubalja. Shodno tome, u budžet prebacujete 4 hiljade rubalja umesto 8 hiljada rubalja kao porez.
Za usporedbu, vrijedi razmotriti opciju kada su odbici manji od polovine iznosa poreza. Na primjer, platili ste iste 4 hiljade rubalja vanbudžetskim fondovima, ali morate prenijeti 9 hiljada rubalja u budžet u obliku jedinstvenog poreza zbog upotrebe pojednostavljenog sistema oporezivanja. U tom slučaju od iznosa uplate odbijate sve svoje doprinose vanbudžetskim fondovima. Dakle, ako ste tamo platili 4 hiljade rubalja, budžet bi trebao dobiti 5 hiljada rubalja kao porez od vas.
Druga opcija je kada vaši doprinosi u budžet prelaze 50% iznosa poreza. Na primjer, platili ste istih 4 hiljade rubalja vanbudžetskim fondovima, ali na kraju tromjesečja vaš porezni račun se povećao za 6 hiljada rubalja. U ovom slučaju, jednostavno podijelite iznos poreza sa dva. I ispostavilo se da dugujete 3 hiljade rubalja za prijenos budžeta sa navedenim unosom.
Prilikom punjenja poreska prijava ne zaboravite da u njemu kvartalno prikažete sve svoje doprinose za osiguranje u vanbudžetske fondove. U praksi, većina ljudi koristi različite elektronske usluge ili specijalizovane kompjuterske programe za generisanje deklaracije, koja samo treba da pruži sve potrebne informacije, uključujući doprinosi za socijalno osiguranje. Tada će program ili sistem sam sve izračunati, a na kraju ćete dobiti deklaraciju koja odražava sva poreska smanjenja na koja imate pravo.
Video na temu
Bilješka
Ako podnosite nulta deklaracija, porez vam je u svakom slučaju nula, tako da se jednostavno nema šta smanjiti. Ali to vas ne oslobađa od obaveze plaćanja socijalnih doprinosa: raskid još nije registrovan preduzetničku aktivnost, morat će se platiti premije osiguranja.
Izvori:
- kako smanjiti premije osiguranja
Preduzeća i individualni preduzetnici koji obračunavaju poreze koristeći pojednostavljeni sistem i uplaćuju ih u budžet mogu minimizirati poresko opterećenje. Da biste to učinili, morate koristiti metode predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije: kompenzacija preplaćenih sredstava, obračun gubitaka prošlih razdoblja, kao i druge metode o kojima će biti riječi u nastavku.
Pojednostavljeni sistem oporezivanja uveden je 1. januara 2003. godine saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. jula 2002. godine. Mogu ga koristiti i organizacije i individualni poduzetnici.
Suština pojednostavljenog sistema oporezivanja i njegova atraktivnost leži u činjenici da se plaćanje određenog broja poreza zamjenjuje plaćanjem. jedinstveni porez, koji se obračunava na osnovu rezultata privredne aktivnosti poreskog obveznika za poreski period.
Organizacije i preduzetnici mogu da pređu na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja u dobrovoljno pod određenim uslovima.
Imajte na umu da pojednostavljeni sistem oporezivanja pruža dodatne prednosti u vidu mogućnosti upotrebe gotovinskog metoda obračuna prihoda i rashoda, kao i pojednostavljenog oblika računovodstvo.
2.1. RAČUNOVODSTVO
Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sistem oporezivanja izuzete su od računovodstva (član 4 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu: Zakon o računovodstvu). Dakle, računovođa takvog računovodstva). organizacija neće morati da priprema bilo kakve međusobne, niti godišnje finansijske izvještaje.
Međutim, i pored ove privilegije, potrebno je uzeti u obzir osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja prema pravilima računovodstva (tačka 3 člana 4 Zakona o računovodstvu).
To znači da prilikom obračuna osnovnih sredstava morate poštovati zahtjeve Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ (PBU 6/01), odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n. (u daljem tekstu PBU 6/01), i Metodološke preporuke za računovodstvo osnovnih sredstava odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.
Računovodstvo nematerijalna imovina regulisano je Pravilnikom o računovodstvu “Računovodstvo nematerijalne imovine” (PBU 14/2000), odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2000. br. 91n (u daljem tekstu PBU 14/2000).
Osim toga, potrebno je sastaviti izvorni dokumenti, kao i da vodi računa o ovim objektima i vodi računovodstvene registre za računovodstvo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine.
AD i DOO moraju voditi računovodstvene evidencije
akcionarska društva (dd)Norme zakonodavstva o akcionarskim društvima (član 97. Građanskog zakonika Ruske Federacije, član 88. Federalnog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ „O akcionarskim društvima“; u daljem tekstu Zakon br. 208-FZ) obavezuju akcionarsko društvo:
– godišnje objavljuje za javnost godišnji izvještaj, bilans stanja, izvještaj o dobiti i gubitku.
Godišnji finansijski izvještaji odnose se na informacije (materijale) koje podliježu obaveznom odobrenju na godišnjoj skupštini akcionara i daju se licima koja imaju pravo učešća na skupštini akcionara (tačka 1, član 47, tačka 1, član 48, tačka 3, čl. 52 Zakona br. 208-FZ).
Ako postoji nesklad između odredbi računovodstvenog zakonodavstva i zakona o dioničarima, treba pretpostaviti da računovodstveno zakonodavstvo uspostavlja računovodstvenu proceduru za sve pravna lica. Istovremeno, zakon o akcionarskim društvima je poseban.
Stoga, u slučaju suprotnosti između čl. 4 Zakona o računovodstvu i odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije, Zakona br. 208-FZ, treba primijeniti odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije i Zakona br. 208-FZ.
dakle, akcionarska društva koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja dužni su da vode računovodstvene evidencije i daju finansijske izvještaje na opšte utvrđen način. Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 02.09.2008. br. 03-11-04/2/131 od 22.09.2008. godine br. 07-05-06/203 od 15.10.2009. -11-09/349.
Pitanje računovodstva akcionarskih društava – „pojednostavljenih“ – pokrenuto je na samom visoki nivo. Da, Ustavni sud Ruska Federacija u Odredbi broj 319-0 od 13.06.2006. godine objasnio je da akcionarska društva u svakom slučaju moraju voditi računovodstvene evidencije.
Sudije su razmotrile tužbu učesnika akcionarskog društva koji se žalio da bez računovodstva ne može dobiti pouzdane informacije o aktivnostima kompanije, a Ustavni sud Ruske Federacije se složio sa građaninom.
Zaista, dioničari imaju svako pravo da se upoznaju ekonomska aktivnost kompanija, podaci o kojoj se nalaze u računovodstvenim registrima (klauzula 1, član 91 Zakona br. 208-FZ).
Osim toga, prilikom izvođenja generalna skupština akcionari, godišnji finansijski izvještaji su glavni dokument koji se dostavlja učesnicima društva (član 3. člana 52. Zakona br. 208-FZ). Svi ostali dokumenti kojima akcionari imaju pristup navedeni su u tački 1. čl. 89 Zakona br. 208-FZ.
Ako je dioničko društvo otvoreno, ono mora svoje godišnje finansijske izvještaje učiniti dostupnim javnosti.
Zatvorena akcionarska društva takođe nisu izuzeta od ove obaveze u slučaju javne ponude obveznica ili dr. vredne papire(Član 92. Zakona br. 208-FZ).
Kao rezultat toga, možemo zaključiti da akcionarska društva ne mogu bez vođenja računovodstvenih evidencija na opšte utvrđen način. U suprotnom se krši previše odredbi zakona o akcionarskim društvima.
Kompanije sa ograničenom odgovornošću(OOO)Zakonodavstvo o društvima s ograničenom odgovornošću (klauzula 3, član 91 Građanskog zakonika Ruske Federacije, članovi 18, 23, 25, 26, 45, 46 Federalnog zakona od 02.08.1998. br. 14-FZ „O ograničenim Društva sa odgovornošću”; u daljem tekstu – Zakon br. 14-FZ) obavezuju društvo sa ograničenom odgovornošću:
– vodi računovodstvene evidencije i priprema finansijske izvještaje;
– odobrava raspodjelu dobiti i gubitaka.
Prije svega, nema podataka finansijski izvještaji nemoguće uvećati odobreni kapital društvo (član 18 Zakona br. 14-FZ).
Zatim, kada društvo uplati svog člana stvarna vrijednost njegov udio, bez računovodstvene isprave također se ne može izbjeći (članovi 23, 26 Zakona br. 14-FZ).
Prilikom izračunavanja udjela učesnika u odobrenom kapitalu društva potrebno je koristiti i finansijske izvještaje (član 25. Zakona br. 14-FZ).
Osim toga, odobrenje godišnjih bilansi stanja- jedan od glavnih zadataka koji se rješava na glavnoj skupštini učesnika kompanije (član 33. Zakona br. 14-FZ). A ovo je još daleko od toga puna lista situacije u kojima privredni subjekti u obliku DOO trebaju voditi računovodstvene evidencije.
U slučaju javne ponude obveznica i drugih emisionih hartija od vrijednosti, DOO je u obavezi da godišnje objavljuje godišnji izvještaji I bilansi stanja(Tačka 2 člana 49 Zakona br. 14-FZ).
Ukoliko postoji nesklad između odredbi računovodstvenog zakonodavstva i zakona o društvima sa ograničenom odgovornošću, treba pretpostaviti da je računovodstvenim zakonodavstvom uspostavljen računovodstveni postupak za sva pravna lica. Međutim, zakon o društvima sa ograničenom odgovornošću je poseban.
Stoga, ako postoje suprotnosti između Zakona o računovodstvu i odredbi Građanskog zakonika Ruske Federacije, Zakona br. 14-FZ, treba primijeniti odredbe Građanskog zakonika Ruske Federacije i Zakona br. 14-FZ.
Shodno tome, društva sa ograničenom odgovornošću koja su prešla na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja dužna su da vode računovodstvene evidencije i dostavljaju finansijske izvještaje na opšte utvrđen način. Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 19. septembra 2008. godine br. 03-11-04/2/142 od 13. aprila 2009. godine br. 07-05-08/156 od 20. aprila 2009. godine. broj 03-11-06/2/67 od 29. oktobra 2009. godine broj 03-11-06/3/257.
Unitarna preduzećaNe samo privredna društva, već i jedinstvena preduzeća moraju voditi računovodstvene evidencije. Od njih se traži da podnose računovodstvene izvještaje ovlaštenom tijelu vlasnika imovine koja im je dodijeljena (član 3. člana 26. Federalnog zakona od 14. novembra 2002. br. 161-FZ „O državnim i općinskim jedinstvenim preduzećima“).
Na osnovu finansijskih izvještaja, trošak se mora procijeniti neto imovine jedinstveno preduzeće na kraju finansijske godine(tačka 2 člana 15 Zakona br. 161-FZ).
Osim toga, izvještavanje jedinstvenog preduzeća je javno (član 27. Zakona br. 161-FZ).
Napominjemo da su ranije sudovi često donosili odluke na osnovu priznavanja prava poreskih obveznika koji koriste pojednostavljeni poreski sistem da ne vode računovodstvene evidencije.
Tako je Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga odbila da prizna transakciju nevažećom, ukazujući na sljedeće: budući da finansijski izvještaji za traženi period nisu predstavljeni, nije moguće priznati transakciju kao veliku (vidi rezoluciju od 18. decembra 2003. godine br. F04/6482-1902/A46-2003).
Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga također je smatrala nedokazanom tvrdnju da je sporna transakcija velika i da je za njeno zaključivanje potrebna odluka skupštine. Sud je naveo: odgovarajuća dokumenta koja potkrepljuju činjenicu da knjigovodstvena vrijednost nedovršene zgrade hangara prelazi 25% knjigovodstvena vrijednost imovina organizacije nije prikazana (vidi rezoluciju od 16. juna 2006. br. A26-2584/2005-11).
Čini se da nakon što je Ustavni sud Ruske Federacije izrazio svoj stav, činjenica da kompanija koristi pojednostavljeni poreski sistem ne bi trebalo da utiče na mogućnost da se transakcija proglasi nevažećom na sudu.
Jedna vrsta aktivnosti je prebačena na UTII plaćanje
Od 1. januara 2004. godine podtačka je postala nevažeća. 12 klauzula 3 čl. 346.12 Poreski zakon Ruske Federacije ( saveznog zakona od 07.07.2003. br. 117-FZ „O uvođenju izmjena i dopuna u drugi dio Poreskog zakona Ruske Federacije i neke druge zakonodavni akti Ruske Federacije, kao i o priznavanju nevažećih određenih zakonodavnih akata (odredbi zakonodavnih akata) Ruske Federacije”). Sadržao je pravilo prema kojem organizacije koje su prebačene na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII) nemaju pravo da primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja.
Shodno tome, od 1. januara 2004. godine organizacije mogu kombinovati dva posebna poreska režima. To znači da ako se za jednu vrstu djelatnosti organizacija prenosi plaćanje UTII, tada ima pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem i plati jedinstveni porez za sve ostale vrste delatnosti.
Organizacije koje su prebačene da plaćaju UTII za jednu od vrsta aktivnosti nastavljaju voditi računovodstvene evidencije na općenito utvrđen način. S tim u vezi postavlja se pitanje: u kojoj mjeri organizacija koja kombinuje pojednostavljeni poreski sistem sa plaćanjem UTII treba da vodi računovodstvene evidencije?
By ovaj problem postoje dva suprotna gledišta.
Prvi je zvaničan stav ruskog Ministarstva finansija, koji glasi. Organizacije koje koriste dvije posebne vrste aktivnosti za različite vrste aktivnosti poreski režim, od kojih jedan nije izuzet od računovodstva, mora voditi računovodstvene evidencije, kao i sastavljati i dostavljati finansijske izvještaje općenito za organizaciju (pisma Ministarstva finansija Rusije od 13. februara 2009. godine br. 03-11-09/51, od 21. maja 2008. godine br. 03-11-04/251).
Kompanije koje kombinuju UTII i pojednostavljeno oporezivanje moraju podneti svoje finansijske izveštaje poreskoj inspekciji. Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2004. br. 04-02-03/69 od 29. oktobra 2004. godine br. 03-06-05-04/40 od 16. decembra 2005. 03-11-04/2/156 od 10.10.2006. godine broj 03-11-04/2/203, od 19.03.2008.godine broj 03-11-04/3/70.
Poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da je organizacija dužna voditi odvojenu evidenciju imovine, obaveza i obaveza, kada istovremeno obavlja više vrsta aktivnosti, od kojih jedna potpada pod UTII. poslovne transakcije(klauzula 7, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za obračun jedinstvenog poreza koji se plaća u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, održavanje odvojeno računovodstvo nema nikakvog značaja u računovodstvu. Činjenica je da se u računovodstvu prihodi i rashodi organizacije odražavaju na obračunskoj osnovi, au knjizi prihoda i rashoda - na gotovinskoj osnovi. Čak i ako računovođa organizira odvojeno računovodstvo transakcija za različite vrste djelatnosti u računovodstvenim registrima, neće moći jednostavno prenijeti ove podatke u knjigu prihoda i rashoda, jer će morati saznati koji su prihodi i rashodi već ostvareni. plaćene i koje još nisu plaćene.
Informacije koje će se u računovodstvu odražavati posebno za svaku vrstu aktivnosti mogu se koristiti samo za sastavljanje finansijskih izvještaja, a posebno za popunjavanje bilansa uspjeha.
Kako bi se utvrdilo finansijski rezultati Za svaku vrstu aktivnosti možete unijeti dodatni nivo podračuna na podračune računa 90 „Prodaja“, na primjer:
– 1-1 “Prihodi od aktivnosti prebačeni na plaćanje UTII”;
– 1-2 “Prihodi od ostalih djelatnosti”;
– 2-1 “Troškovi prodaje za aktivnosti prebačene na plaćanje UTII”;
– 2-2 “Troškovi prodaje za druge vrste djelatnosti” itd.
Organizacija ne može raspodijeliti opšte poslovne troškove prema određene vrste aktivnosti. Na kraju izvještajnog perioda, računovođa će ove troškove u cijelosti otpisati na račun 90 „Prodaja“, a u izvještaju o dobiti i gubitku će ih prikazati u redu „Administrativni rashodi“.
Neki stručnjaci iz oblasti računovodstva i oporezivanja drže se drugačijeg gledišta, prema kojem je organizacija koja primjenjuje dva posebna poreska režima na različite vrste djelatnosti općenito izuzeta od računovodstva. Tako da može da vodi računovodstvo samo u odnosu na one vrste aktivnosti za koje plaća UTII.
Imajte na umu da je organiziranje takvog računovodstva prilično teško, jer se ista osnovna sredstva mogu koristiti u dvije vrste djelatnosti. Osim toga, postavlja se pitanje o proceduri iskazivanja opštih troškova poslovanja u ovoj situaciji.
2.2. OPOREZIVANJE
Organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja oslobođene su plaćanja poreza na dohodak, PDV-a i poreza na imovinu. Umjesto ovih poreza, oni prenose jedan porez u budžet.
Istovremeno, oni porezi od kojih organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu izuzete su: državna taksa, transportna taksa, porez na zemljište, porez na vodu, porez na vađenje minerala itd. – moraju obračunati i platiti na propisan način.
Doprinosi vanbudžetskim fondovima
Do 2010. godine, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem bile su oslobođene plaćanja ECH. Istovremeno su bili obavezni da naplaćuju i plaćaju penzioni doprinosi(Član 2. člana 10. Federalnog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“).
Od 1. januara 2010. godine, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem su obveznici doprinosa za osiguranje vanbudžetskim fondovima u skladu sa Federalnim zakonom od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obavezno zdravstveno osiguranje I teritorijalnih fondova obavezno zdravstveno osiguranje" (u daljem tekstu Zakon br. 212-FZ).
Visinu premija osiguranja obračunavaju i uplaćuju obveznici premije osiguranja posebno svakom državnom vanbudžetskom fondu.
Osnovicu za obračun premije osiguranja čine plaćanja zaposlenima po ugovorima o radu i građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga, kao i po autorskim ugovorima, ugovorima o otuđenju isključivog prava na naučna djela. , književnost, umjetnost, izdavački ugovori o licenci, ugovori o licenciranju o davanju prava korištenja naučnih, književnih, umjetničkih djela (klauzula 1, član 7 Zakona br. 212-FZ).
Osnovica za obračun premija osiguranja za svaku pojedinac osnovan je u iznosu koji ne prelazi 415.000 RUB. kumulativno od početka obračunskog perioda. Od iznosa isplata i drugih naknada u korist pojedinca koji prelaze 415.000 RUB. na kumulativnoj osnovi od početka obračunskog perioda, premije osiguranja se ne naplaćuju (tačka 4. člana 8. Zakona br. 212-FZ).
Tokom obračunskog perioda, „pojednostavljeni“ moraju prenijeti premije osiguranja u obliku mjesečnih obavezna plaćanja. Rok plaćanja – najkasnije do 15. dana u kalendarskom mesecu koji sledi kalendarskom mesecu za koji se obračunava mesečna uplata obavezno plaćanje(tačka 5 člana 15 Zakona br. 212-FZ).
Na kraju svakog tromjesečja organizacije dostavljaju obračun obračunate i plaćene premije osiguranja:
– Penzionom fondu Ruske Federacije – prije 1. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog perioda;
– Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije – do 15. dana kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog perioda.
U 2010. godini, organizacija se mora dostaviti odjelu Penzioni fond Ruska Federacija na mjestu registracije informacije o personaliziranoj registraciji:
Jedinstveni porez
Za referenciju poresko računovodstvo organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne moraju da razvijaju posebne registre i obračunavaju porez na dohodak (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ove organizacije vode poreske evidencije u knjiga prihoda i rashoda. Računovođa na osnovu svojih konačnih podataka mjesečno obračunava iznos jedinstvenog poreza koji se plaća u budžet.
Pojednostavljeni sistem oporezivanja vam omogućava da platite jedan porez ili na cijeli primljeni iznos prihod, ili od iznosa prihod umanjen za rashode (Član 1. člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Organizacija (preduzetnik), da bi prešla na „pojednostavljeni“ sistem, treba da izabere predmet oporezivanja i naznačite ga izjava o prijenosu na pojednostavljeni sistem oporezivanja.
Izuzetak od ovog pravila su poreski obveznici koji jesu učesnici jednostavnog ortačkog ugovora ili sporazum upravljanje povjerenjem imovine. Ova lica kao predmet oporezivanja mogu koristiti samo prihod umanjen za iznos rashoda.
Ako je organizacija koja koristi prihod kao predmet oporezivanja tokom godine postala stranka jednostavnog ortačkog ugovora ili ugovora o povjerenju imovine, onda je gubi pravo da se pojednostavljeni poreski sistem primjenjuje od početka kvartala u kojem se desio ovaj događaj. To je utvrđeno tačkom 4. čl. 346.13 HK RF.
Mijenjamo predmet oporezivanja prije primjene pojednostavljenog poreskog sistema
Odabir predmeta oporezivanja u okviru „pojednostavljenog oporezivanja“ je težak. Sasvim je moguće da će neka organizacija (pojedinačni preduzetnik) želeti promijeniti nakon što je predstavljen poreska uprava zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja.
Dakle, predmet oporezivanja mogu promijeniti oni poreski obveznici koji su već podnijeli zahtjev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, a još uvijek nisu počeli primjenjivati ovaj poseban režim oporezivanja.
Da bi iskoristili ovu priliku, ovi poreski obveznici moraju do 20. decembra tekuće godine obavestite o svojoj odluci poreske vlasti.
Nije predviđeno poreskim zakonodavstvom standardni obrazac obavještenje koje treba popuniti u takvim slučajevima. Stoga ga organizacija može sastaviti u bilo kom obliku.
Postupak promjene predmeta oporezivanja u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema
Prema ranije važećem pravilu, obveznik nije mogao promijeniti predmet oporezivanja tri godine od početka primjene pojednostavljenog poreskog sistema.
Od 1. januara 2009. godine predmet oporezivanja se može mijenjati godišnje. Ovakva izmjena stava 2 čl. 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije uveden je Federalnim zakonom br. 208-FZ od 24. novembra 2008. godine.
Promjena oporezivog objekta nakon transformacije
Konverzija(promjena organizaciono-pravnog oblika) je jedan od oblika reorganizacije pravnog lica. Prilikom transformacije, prethodni pravni subjekt prestaje da postoji. Istovremeno nastaje novo pravno lice na koje se prenose prava i obaveze reorganizovanog pravnog lica.
Reorganizacija pravnog lica u vidu transformacije smatra se završenom od trenutka državna registracija novostvoreno pravno lice. Zauzvrat, od istog trenutka transformisano pravno lice prestaje sa radom.
Novostvoreno pravno lice može preći na pojednostavljeni poreski sistem od trenutka registracije kod poreskog organa. Ali samo u skladu sa odredbama stava 3. čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Da biste to učinili, morate podnijeti zahtjev poreznim vlastima za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem i navesti u njemu odabrani predmet oporezivanja (prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda).
Prilikom plaćanja poreza, sljedbenik (transformisano preduzeće) uživa sva prava i ispunjava sve obaveze reorganizovanog pravnog lica (član 50. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Pretpostavimo da je organizacija prije transformacije koristila pojednostavljeni poreski sistem. U ovom slučaju, njegov pravni sljednik (novostvoreno pravno lice) pri plaćanju jedinstvenog poreza mora se koristiti isti predmet oporezivanja(pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. januara 2006. br. 03-11-04/2/10, Odeljenje Ministarstva poreza Rusije za Moskvu od 29. marta 2004. godine br. 21-09/21079).
Stoga, organizacija nastala transformacijom može promijeniti predmet oporezivanja za godinu dana nakon što je reorganizovano preduzeće po prvi put počelo da koristi pojednostavljenu proceduru.
Rokovi za obavještavanje poreskih organa o promjeni predmeta oporezivanja
Za promjenu predmeta oporezivanja, obveznik se mora prijaviti poreskom organu obaveštenje o prenosu na drugi oporezivi objekat. To treba učiniti prije 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj se očekuje promjena predmeta oporezivanja. Promijenite predmet oporezivanja unutar poreski period zabranjeno je.
Postupanje poreskih organa prilikom promjene predmeta oporezivanja
Da li poreski organi treba da izdaju novo obaveštenje o mogućnosti primene pojednostavljenog poreskog sistema nakon dobijanja obaveštenja od poreskog obveznika o promeni predmeta oporezivanja?
Ne postoji direktan odgovor na ovo pitanje u poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, poreski službenici u svojim intervjuima iznose sljedeće mišljenje. Nakon što je poreski obveznik primio obavještenje o promjeni predmeta oporezivanja, poreski organi dužni su izdati novo obavještenje o mogućnosti primjene pojednostavljenog poreskog sistema With novi predmet oporezivanja.
Na starom obavještenju poreznici će zabilježiti da je nevažeći, i naznačiti datum od kojeg je obavijest prestala da važi.
Jedinstvene poreske stope
Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa iznosi 6% (klauzula 1 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, porezna stopa se utvrđuje na 15% (klauzula 2 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15% u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika (Tabela 1).
Tabela 1
Jedinstvene poreske stope utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije
Porez na dohodak fizičkih lica
Od plaćanja u korist zaposlenih, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem dužne su zadržati i prenijeti u budžet:
– porez na dohodak fizičkih lica;
– doprinosi za obavezno penzijsko osiguranje;
– doprinosi za osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti.
Računovođa organizacije u toku godine vodi evidenciju obračunatih prihoda i poreza na dohodak fizičkih lica za svakog zaposlenog, kao i svakog građanina kome je prihod isplaćen, u poreskoj kartici (Obrazac br. 1-NDFL).
Prije 1. aprila godine koja slijedi za izvještajnom, podatke o isplaćenim prihodima izvještajne godine, kao i iznose poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku. Navedene informacije u formi obrasca br. 2-NDFL prikazuju se u odnosu na svakog pojedinca koji je primio prihod od organizacije.
Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja Ruske Federacije
Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni poreski sistem ne plaćaju jedinstveni porez, ali su osigurane na obavezno socijalno osiguranje. Koristeći sredstva iz ruskog federalnog fonda socijalnog osiguranja, oni svojim zaposlenima mogu isplatiti:
– naknade za privremenu invalidninu;
– porodiljska naknada;
– jednokratna naknada za rođenje djeteta;
– naknade za usvojenje djeteta;
– jednokratna naknada za žene upisane kod medicinske ustanove u ranim fazama trudnoće;
– mjesečna naknada za period roditeljskog odsustva do navršene jedne i po godine života djeteta;
– socijalna korist za sahranu.
Osim toga, ove organizacije moraju plaćati mjesečne doprinose za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti (Savezni zakon od 24. jula 1998. br. 125-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti“).
Porez na dodatu vrijednost
Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne treba da sastavljaju fakture, da vode evidenciju izdatih i primljenih faktura, kao i da popunjavaju knjigu kupovine i knjige prodaje, jer su oslobođene plaćanja PDV-a na osnovu čl. 2. čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. oktobra 2007. br. 03-11-05/238).
Istovremeno, ove organizacije su u obavezi da:
– plati PDV na carini pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije,
– obavlja poslove poreskog agenta za PDV.
– kupuje robu (rad, usluge) na teritoriji Ruske Federacije od stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa kao poreski obveznici;
– prodaje oduzetu imovinu, bezvlasničke vrijednosti, blago i kupljene dragocjenosti, kao i vrijednosti koje su prenesene po pravu nasljeđivanja na državu na teritoriji Ruske Federacije;
– daje u zakup federalnu, opštinsku ili imovinu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Od 01.01.2006. godine poslove poreskog agenta moraju obavljati i one organizacije (preduzetnici) koje prodaju robu stranih organizacija koje nisu registrovane kod poreskih organa. na osnovu ugovora o ustupanju, provizije ili ugovora o posredovanju.
Ova odredba se primenjuje kada su, prema uslovima zaključenih ugovora, ruski posrednici učestvuju u proračunima. Odnosno, prihod od prodaje robe moraju primiti na svoj tekući račun ili kasu, a zatim platiti stranoj kompaniji.
Ova izmjena unesena je u stav 2. čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije prema Federalnom zakonu od 22. jula 2005. br. 119-FZ.
Prilikom zadržavanja PDV-a sastavlja se faktura u jednom primjerku, a na kraju izvještajnog perioda, u roku od 20 dana, podnosi se poreskom organu prijava PDV-a čiji je obrazac odobren Naredbom Ministarstva finansija. Rusije od 27. novembra 2006. br. 153n.
Porez na prihod
Organizacije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja oslobođene su plaćanja poreza na dohodak. Međutim, u nekim slučajevima od njih se traži da pripreme prijave poreza na dohodak.
Odgovornosti poreski agenti Sljedeće organizacije moraju se pridržavati poreza na dohodak:
Isplata dividendi u korist drugih ruskih organizacija - obveznika poreza na dobit (klauzula 2 člana 275 Poreskog zakona Ruske Federacije);
Isplata prihoda stranim organizacijama koje ne posluju preko stalnog predstavništva na teritoriji Ruske Federacije (član 4. člana 310. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Od 01.01.2005. godine porez se obračunava po stopi od 9%. Dividende isplaćene stranoj organizaciji podliježu porezu na dobit po stopi od 15%.
Počevši od 01.01.2008., u odnosu na dividende koje primaju ruske organizacije, nulta stopa porez na prihod. Ona će važiti samo ako su ispunjeni određeni uslovi na dan donošenja odluke o isplati dividendi.
Prvo, organizacija koja prima dividende posjeduje najmanje 50% uloga (udjela) u odobrenom (dioničkom) kapitalu organizacije koja isplaćuje dividende.
Drugo, kontinuirani period vlasništva takvog udjela u odobrenom kapitalu je najmanje 365 kalendarskih dana.
Treće, vrijednost udjela u odobrenom kapitalu iznosi najmanje 500 miliona rubalja.
Sve ostale dividende su primljene Ruske organizacije od ruskih i stranih organizacija biće oporezovane po stopi od 9% (tabela 2). Takve izmjene su napravljene u podtački. 2 str.3 čl. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije Zakonom br. 76-FZ.
tabela 2
Stope poreza na dohodak na prihode od učešća u aktivnostima drugih organizacija u vidu dividendi isplaćenih nakon 01.01.2008.
Iznos poreza na dohodak koji pada na svakog primaoca dividende obračunava se na osnovu ukupnog iznosa poreza na dohodak i njegovog udjela u ukupan iznos dividende.
Porez na prihod stranih organizacija mora se zadržati za svaku isplatu prihoda.
Poreske stope po kojima se oporezuju prihodi stranih organizacija iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu povezani sa aktivnostima preko stalne poslovne jedinice utvrđene su u čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije:
10% – na prihode od korišćenja, održavanja i iznajmljivanja (utovara) brodova, aviona i drugih mobilnih uređaja Vozilo ili kontejnere u vezi sa međunarodnim transportom;
15% – na dividende primljene od ruskih organizacija;
20% - za sve ostale prihode koji nisu povezani sa aktivnostima preko stalnog predstavništva u Ruskoj Federaciji.
Porez se mora prenijeti u budžet u roku od tri dana od dana uplate prihoda stranoj organizaciji (pismo Ministarstva poreza Rusije od 26. juna 2002. br. 23-1-13/34-1005-Yu274) .
Iznos poreza je uplaćen savezni budžet u valuti u kojoj je prihod isplaćen, odnosno u rubljama prema službena stopa Banka Rusije na dan transfera poreza.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja su obveznici poreza na dobit pravnih lica u smislu prihoda u vidu dividendi. Shodno tome, na kraju svakog izvještajnog perioda u kojem je pojednostavljena organizacija isplatila dividende, ona mora podnijeti poreznu prijavu poreznim vlastima (član 1. člana 289. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 23. septembra 2009. godine br. 03-11-06/2/197).
2.3. STATISTIČKO IZVJEŠTAVANJE I GOTOVINSKO POSLOVANJE
Prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, organizacije su obavezne da podnose statističke izvještaje. Procedura za njegovo predstavljanje utvrđena je Pravilnikom o postupku dostavljanja statističkih podataka neophodnih za sprovođenje državnih statističkih opservacija, odobrenim Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 15. jula 2002. godine br. 154.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja dužne su da se pridržavaju Procedure gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji, odobreno odlukom Upravnog odbora Banke Rusije od 22. septembra 1993. br. 40.
Gotovina se može držati na blagajni organizacije samo u okviru limita salda gotovine koji utvrđuje servisna banka.
To znači da je na početku godine potrebno odrediti gotovinski limit. Da biste to uradili, potrebno je da popunite i dostavite kalkulaciju banci (obrazac br. 0408020, koji je dat u Dodatku br. 1 Pravilnika o pravilima organizovanja gotovine opticaj novca na teritoriji Ruske Federacije od 5. januara 1998. br. 14-P).
Ako se to ne učini, limit na kasi će biti nula. To znači da u kasi ne bi trebalo biti salda. Za formiranje viška bilansa, organizacija će biti kažnjena u skladu sa čl. 15.1 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Organizacija (preduzetnik) koja koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja može primati gotovinu od stanovništva ili od pravnih lica za robu, radove i usluge koji se prodaju samo uz upotrebu opreme za kase.
Odnosno, u trenutku plaćanja robe u gotovini u gotovini organizacija (preduzetnik) mora izdati kupcu gotovinski račun, odštampan na kasi (Savezni zakon od 22. maja 2003. br. 54-FZ „O upotrebi opreme za kase prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama”).
Za svaku kasu potrebno je voditi dnevnik blagajnika-operatera.
Osim toga, računovođa mora imati na umu da gotovinska plaćanja između organizacija ne bi trebala prelaziti 60.000 rubalja. (uputstvo Banke Rusije od 14. novembra 2001. br. 1050-U). Odgovornost za kršenje utvrđenog limita gotovinskog plaćanja snosi kupac, tj. organizaciji koja polaže gotovinu u blagajnu prodajne organizacije (klauzula 5 pisma Banke Rusije od 16. marta 1995. br. 14-4/95 „O pojašnjenjima pojedinih pitanja „Postupka za vođenje gotovine transakcije u Ruskoj Federaciji” i uslove za rad sa gotovinom u gotovini”).