Uslovi za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Prelazak na USN za individualne preduzetnike. Prelazak na „pojednostavljeni“ pristup sa OSN-om

Ukoliko organizacija ispunjava određene kriterijume, od nove godine ima pravo da pređe sa opšteg režima oporezivanja na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Da biste to učinili, najkasnije do 31. decembra 2016. morate obavijestiti svoj inspektorat o prelasku na pojednostavljeni porezni sistem (klauzula 1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odobren je obrazac obavještenja (Obrazac N 26.2-1) Za ispravan prelazak organizacije sa opšteg režima oporezivanja na pojednostavljeni sistem oporezivanja, Referent je pripremio algoritam. Drži se toga.

Vratiti „ulazni“ PDV za uplatu u budžet na imovinu koja je kupljena u okviru opšteg režima oporezivanja, ali će se koristiti u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja

Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu obveznici PDV-a (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, za dobra, radove i usluge koje je preduzeće kupilo prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, a nije koristilo trenutne aktivnosti, potrebno je vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak (klauzula 3, klauzula 2 i klauzula 2, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez se obnavlja u četvrtom kvartalu godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja (stav 5, stav 2, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odnosno, organizacija koja pređe na pojednostavljeni poreski sistem 2017. će vratiti PDV u četvrtom kvartalu 2016. godine.

U istom kvartalu potrebno je vratiti „ulazni“ PDV na osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, koje će organizacija nastaviti da koristi po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Organizacija utvrđuje iznos nadoknadivog poreza na ovu imovinu koristeći formulu (stav 2, stav 2, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije):

PDV koji se vraća = Iznos PDV-a prihvaćen za odbitak pri nabavci osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine x Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine u računovodstvu na dan 31. decembra godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeni poreski sistem / Početni trošak osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine u računovodstvu.

Postupak za iskazivanje vraćenog iznosa PDV-a regulatorni dokumenti računovodstvo nije regulisano, pa ga organizacija treba samostalno utvrditi i evidentirati računovodstvena politika za računovodstvene svrhe (dio 4 člana 8 Federalnog zakona N 402-FZ, klauzula 7 PBU 1/2008).

Ovisno o odluci koju je donijela organizacija, vraćeni iznos PDV-a može se uzeti u obzir ili kao dio troškova za uobičajene vrste aktivnosti, ili kao dio drugih troškova (klauzule 4, 5, 11 PBU 10/99).

To je zbog činjenice da se, s jedne strane, nadoknadivi iznos PDV-a može smatrati rashodom koji je organizacija napravila u okviru svojih aktivnosti. uobičajene aktivnosti, u vezi sa kojim se ovaj iznos može priznati kao rashod za redovne aktivnosti (administrativni trošak).

S druge strane, vraćanje PDV-a se može smatrati operacijom koja nije povezana sa proizvodnjom i prodajom proizvoda.

Ovakvim pristupom, obnovljeni PDV se može kvalificirati kao još jedan trošak organizacije.

Povrat PDV-a se može iskazati na računovodstvenim računima kako uz prethodno korištenje računa 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu” i bez korištenja navedenog računa, tj. knjiženje na teret računa 91-2 (26) i na teret računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“.

U knjizi prodaje za četvrti kvartal godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja, organizacija registruje fakture na koje se PDV vraća za uplatu u budžet (tačka 14. Pravila vođenja knjige prodaje koja se koristi u obračunima PDV-a). , odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26.12.2011. N 1137).

Prilikom obračuna poreza na dobit, kompanija uključuje iznos obnovljenog PDV-a u ostale troškove (stav 3, stav 2, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nema pravo da za ovaj iznos uveća početnu cenu robe, materijala, osnovnih sredstava ili nematerijalna imovina.

Vraćeni PDV se uračunava u ostale rashode u Prošle godine primjena opšteg režima oporezivanja (i od 27. januara 2010. godine N 03-07-14/03).

Na primjer, ako organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja 2017. godine, ona uključuje obnovljeni PDV u ostale troškove za 2016. godinu.

Primjer

U računovodstvenom i poreskom računovodstvu, početni trošak imovine koja se koristi za potrebe upravljanja je 70.000 rubalja.

Preostala vrijednost imovine na dan 31. decembra godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeni poreski sistem iznosi 50.000 rubalja.

Iznos PDV-a je 12.600 RUB. prihvaćeno za odbitak.

Tada bi se operacija povrata PDV-a trebala odraziti na sljedeći način:

U tom slučaju, faktura na osnovu koje je iznos PDV-a prihvaćen za odbitak upisuje se u knjigu prodaje za iznos PDV-a koji podliježe povratu (tačka 14. Pravila vođenja knjige prodaje koja se koristi u obračunima dodane vrijednosti). porez, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. N 1137).

Identifikovati PDV na primljene avanse, otprema za koje će se izvršiti nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja

Ako je organizacija, prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, primila predujam od kupca, bila je dužna naplatiti PDV na njegov iznos (član 1. člana 154. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ona ima pravo na odbitak ovog PDV-a nakon što je roba isporučena kupcu ili mu se pruže usluge (tačka 8. člana 171. i tačka 6. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ali nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, organizacija nije obveznik PDV-a (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odnosno, organizacija će izgubiti pravo na odbitak PDV-a na prethodno primljeni avans.

Da se to ne bi dogodilo, potrebno je kupcu vratiti "avansni" PDV (klauzula 5 člana 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije). To se može uraditi na dva načina.

Prvi metod je da se kupcu vrati samo iznos "avansnog" PDV-a

Organizacija pregovara sa kupcem o smanjenju cijene robe, radova ili usluga za iznos PDV-a.

Strane potpisuju sporazum o tome.

Tada organizacija vraća kupcu PDV obračunat na avansno plaćanje.

Sve radnje moraju biti završene prije početka godine iz koje kompanija prelazi na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Organizacija prihvata „avansni” PDV za odbitak u četvrtom kvartalu godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja (klauzula 5 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). U knjigu nabavki za ovo tromjesečje upisuje račun koji je sastavila prilikom prijema avansa od kupca (klauzula 22 Pravila vođenja knjige kupovine koja se koristi u obračunima PDV-a, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. N 1137).

Drugi način je vraćanje cjelokupnog iznosa akontacije kupcu.

Mehanizam i tajming su isti.

Do 1. januara godine od koje će preduzeće primjenjivati ​​pojednostavljeni sistem oporezivanja, mora:

• zaključiti ugovor sa kupcem o povraćaju akontacije ili o raskidu ugovora;
• prenijeti na kupca cjelokupan iznos akontacije, uključujući PDV;
• uknjižiti u knjigu nabavki račun koji je organizacija ispostavila prilikom prijema avansa od kupca (tačka 22. Pravila vođenja knjige nabavki koja se koristi u obračunu PDV-a);
• odbiti PDV od iznosa avansa vraćenog kupcu (član 5. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Identifikovati i uzeti u obzir „tranzicijski“ prihod

Predujam od kupca dobara (rad, usluga) primljen je po opštem režimu oporezivanja, a dobra (rad, usluge) će biti otpremljena po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.Ove avanse Organizacija ne uzima u obzir pri obračunu prihoda. porez za godinu koja prethodi prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Ali 1. januara prve godine primjene USN organizacija uključuje iznose ovih avansa u prihodu (klauzula 1, klauzula 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, uzima ih u obzir prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza za prvi kvartal ove godine.

Primjer

Organizacija prelazi na pojednostavljeni sistem oporezivanja od 2017. godine.

U 2016. godini poslovala je po opštem režimu oporezivanja.

Prilikom obračuna poreza na dobit, prihoda i rashoda korišćena je obračunska metoda.

Recimo da je 30. decembra 2016. godine firma dobila avans od kupca za pružanje konsultantskih usluga njemu.

Ove usluge će se pružati u periodu od februara do marta 2017. godine.

Organizacija ne uzima u obzir ovaj predujam prilikom obračuna poreza na dohodak za 2016. godinu.

Ali 1. januara 2017. godine, kompanija uključuje iznos akontacije u prihode priznate po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Odnosno, ovaj iznos će uzeti u obzir prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza za prvi kvartal 2017. godine.

Roba (radovi, usluge) su otpremljena pod opštim režimom oporezivanja,a isplata će biti primljena tokom perioda primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

U ovom slučaju, organizacija uzima u obzir prihode od prodaje dobara, radova ili usluga prilikom obračuna poreza na dohodak.

Nije bitno da će uplata stići kada kompanija promijeni porezni režim.

Uostalom, kod obračunske metode datum plaćanja nije bitan (član 1. člana 271. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacija ne uključuje iznos primljen od kupca u prihode obračunate po pojednostavljenom sistemu oporezivanja (klauzula 3, klauzula 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer

U decembru 2016. godine, organizacija je pružila informativne usluge klijentu u iznosu od 100.000 rubalja.

Klijent će prenijeti novac u januaru 2017.

Prilikom obračuna poreza na dohodak za 2016. godinu, Organizacija uključuje 100.000 rubalja prihoda.

U januaru 2017. godine, kompanija ne prikazuje iznos primljen od klijenta u prihode uzete u obzir po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Identifikujte i zabilježite „prijelazne“ troškove

„Prilazne“ troškove uzimaju u obzir samo oni „pojednostavljeni“ koji su kao predmet oporezivanja odabrali prihod minus trošak (klauzula 2 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je organizacija odabrala predmet oporezivanja - prihod, ne može uzeti u obzir nikakve troškove (član 1. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ni aktuelni ni „tranzicijski“.

Troškovi su plaćeni po opštem režimu oporezivanja, ali se odnose na period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Ovdje je riječ, na primjer, o sirovinama i materijalima koji nisu prebačeni u proizvodnju prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Ili o radovima i uslugama čije će pružanje biti potpisano kada organizacija pređe na poseban režim.

Ili o saldu direktnih troškova koji se mogu pripisati nedovršenoj proizvodnji.

Kompanija ima pravo uzeti u obzir ove troškove prilikom izračunavanja „pojednostavljenog“ poreza (klauzula 4, klauzula 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uostalom, oni su plaćeni i odnose se na period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Procedura za obračunavanje "prijelaznih" troškova ovisi o njihovoj vrsti:

Procedura za obračunavanje „prijelaznih“ troškova plaćenih po opštem režimu i uzetih u obzir u okviru pojednostavljenog sistema oporezivanja

Vrsta troškova	Kada se uključuju u rashode po pojednostavljenom sistemu oporezivanja?
Troškovi plaćanja za rad ili usluge trećih lica	Od dana potpisivanja akta o obavljanju poslova ili pružanju usluga (klauzula 1, klauzula 2, član 346.17 i klauzula 4, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Troškovi sirovina koje nisu prebačene u proizvodnju prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja	Od dana prijema za računovodstvo (klauzula 1, klauzula 2, član 346.17 i klauzula 4, klauzula 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Troškovi dobara koja nisu prodata prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja	Na dan prenosa robe kupcu (klauzula 2, klauzula 2, član 346.17 i klauzula 4, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Direktni troškovi povezani sa nedovršenim radom ili saldom neprodanih proizvoda	Od 1. januara prve godine primene pojednostavljenog sistema oporezivanja (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. oktobra 2009. N 03-11-06/2/233)

Primjer

Trošak veleprodajne pošiljke robe kupljene u četvrtom kvartalu iznosi 177.000 rubalja. (uključujući PDV 27.000 RUB).

U prvom kvartalu naredne godine roba je prodata za 250.000 rubalja. (bez PDV-a), uplata od kupca je primljena u 2. kvartalu.

U računovodstvu trgovinska organizacija nabavka dobara i njihova naknadna prodaja, ako je roba kupljena dok je organizacija bila na opštem sistemu oporezivanja po obračunskoj metodi, a prodata je kupcu i plaćena dobavljaču nakon što je organizacija prešla na primjena pojednostavljenog poreskog sistema sa predmetom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda trebaju se odraziti na sljedeći način:

	Debit	Kredit	Suma,	Primarno dokument
Računovodstvena evidencija za četvrti kvartal
Prilikom kupovine robe
Stvarni trošak robe (177.000 - 27.000)				Dostava dokumentaciju dobavljač, Potvrda o prijemu
Prikazan je PDV dobavljač robe				Račun
Prihvaćeno za odbitak PDV-a, predstavljen od strane dobavljača				Račun
Prilikom vraćanja PDV-a u vezi sa prelaskom na upotrebu pojednostavljenog poreskog sistema
PDV je vraćen roba nije prodata prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem				Račun
Vraćeni iznos PDV-a uključeno u troškove				Računovodstvo referenca-kalkulacija
Računovodstvena evidencija za prvi kvartal tekuće godine
Prilikom prodaje robe
Priznati prihod od prodaje robe<4>				Commodity faktura
Stvarno otpisan troškova prodaje				Računovodstvo referenca-kalkulacija
Prilikom plaćanja robe
Plaćena roba dobavljaču				Izvod iz banke trenutni račun
Računovodstveni unos za drugi kvartal tekuće godine
Primljena uplata za robu od kupac				Izvod iz banke trenutni račun

Troškovi se uzimaju u obzir u okviru opšteg režima oporezivanja, ali će biti plaćeni nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja

Ovi troškovi se ne mogu priznati prilikom izračunavanja „pojednostavljenog“ poreza (klauzula 5, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uostalom, organizacija im je već smanjila poreznu osnovicu za još jedan porez - porez na dohodak.

Dakle, ovi „prijelazni“ troškovi se odnose na opći porezni režim.

Nema osnova za njihovo računovodstvo po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Nema veze što su plaćeni nakon prelaska na ovaj poseban režim.

Primjer

U decembru 2016. godine organizacija se obratila uslugama advokatske firme.

Od 2017. godine, Organizacija je prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Dug prema advokatskoj kancelariji biće otplaćen u januaru 2017. godine.

Organizacija uzima u obzir troškove pravne usluge u iznosu od 100.000 rubalja. prilikom obračuna poreza na dobit za 2016

Opet, ovi troškovi se ne uzimaju u obzir prilikom primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Izračunajte preostalu vrijednost nedovoljno amortiziranih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine

To bi trebalo da rade samo „pojednostavljeni“ ljudi sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“.

Organizacija identifikuje sva osnovna sredstva i nematerijalna sredstva koja je kupila pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem i nije imala vremena da se u potpunosti amortizuje.

Za ove objekte preduzeće obračunava preostalu vrijednost na dan 31. decembra godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Ona je vođena podacima. poresko računovodstvo i sljedeću formulu (klauzula 2.1 člana 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine = Nabavna cijena (izgradnja, proizvodnja ili stvaranje) - Iznos obračunate amortizacije.

Nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, organizacija uključuje u troškove preostalu vrijednost nedovoljno amortizovanih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine (klauzula 3, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak otpisa zavisi od perioda korisna upotreba objekat:

Postupak otpisa osnovnih sredstava i nematerijalne imovine stečene po redovnom poreskom režimu prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja

Korisni vijek trajanja nedovoljno amortiziranih osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine	Postupak uključivanja preostale vrijednosti u rashode
Do tri godine uključujući	U potpunosti tokom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja. Odnosno, kvartalno uz 25% preostale vrijednosti imovine ili imovine
Preko tri do uključujući 15 godina	50% preostale vrijednosti tokom prve kalendarske godine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja; 30% preostale vrijednosti tokom druge kalendarske godine; 20% preostale vrijednosti tokom treće kalendarske godine
Preko 15 godina	U jednakim udjelima tokom prvih 10 godina primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Tokom godine, ovi troškovi se uzimaju u obzir u jednakim udjelima (stav 5, stav 3, stav 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Organizacija ih odražava u računovodstvu posljednjeg dana svakog tromjesečja (klauzula 4, klauzula 2, član 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Trebaće ti

• - Članovi Poreskog zakonika Ruske Federacije „O pojednostavljenom sistemu oporezivanja“;
• - obrazac zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem;
• - INN, kontrolni punkt za pravno lice;
• - PIB za fizičkog preduzetnika;
• - pasoš za individualnog preduzetnika;
• - pečat.

Instrukcije

Da biste prenijeli preduzeće ili individualnog poduzetnika iz opšteg sistema oporezivanja u pojednostavljeni, pročitajte zahtjeve utvrđene članom 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije i provjerite njihovu dostupnost za punu usklađenost sa svim uvjetima. Zahtjevi se ne odnose samo na novostvorene organizacije ili individualne poduzetnike, iako njihove daljnje aktivnosti moraju biti u skladu sa članovima Poreznog zakona Ruske Federacije „O pojednostavljenom sistemu oporezivanja“.

Nakon prijema dokumenata o registraciji pravnog lica ili fizičkog preduzetnika, u roku od pet dana podnijeti zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja slanjem na adresu poreski organ na mjestu registracije.

Ukoliko već duže vreme obavljate delatnost, nalazite se na opštem sistemu oporezivanja i želite da pređete na, podnesite prijavu od 1. oktobra do 30. novembra tekući period. U tom slučaju, prelazak na pojednostavljeni poreski sistem biće izvršen naredne godine.

Kontakt poreska uprava. Uzmite obrazac prijave za prelazak na pojednostavljeni obrazac u dva primjerka. Pažljivo pročitajte njegov sadržaj. Ako imate bilo kakvih pitanja, kontaktirajte člana osoblja poreska služba za pojašnjenje kako ga popuniti. Saznajte koja su pravila za sastavljanje zahtjeva za primanje obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem koji se podnosi uz prijavu.

Koristite pravni sistem ConsultantPlus u kojem ćete pronaći obrazac za prijavu, proučiti priložena objašnjenja i ispuniti ga u duplikatu. Pored toga, napravite zahtjev koji će vam ubuduće omogućiti da dobijete obavještenje o primjeni pojednostavljenja, navodeći u njemu datum podnošenja prijave.

Provjerite radno vrijeme porezne uprave i vrijeme prijema. Pričati sa poreski inspektor, podnoseći mu zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sistem i zahtjev za izdavanje obavještenja. Jedan primjerak prijave ostavite u poreznoj upravi, a drugi uzmite za sebe, nakon što ste prethodno zatražili da na njega stavite pečat poreskog organa, potpis i prepis potpisa radnika koji je prihvatio dokument, kao i naznačite datum njegovog prijema.

Informišite se od službenika poreskog organa o vremenskom roku za razmatranje prijave i datumu prijema obaveštenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem. Uzmite broj telefona odjela odgovornog za izdavanje obavještenja.

Pozivanjem službenika porezne službe, razjasnite informacije o spremnosti obavijesti, vremenu prijema i dostupnosti potrebnih dokumenata.

Video na temu

Bilješka

Kada prelazite na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odvažite sve njegove prednosti i nedostatke. Prilikom primjene pojednostavljenja ne možete se baviti određenim vrstama djelatnosti, otvarati poslovnice, a lista troškova ima stroga ograničenja.

Koristan savjet

Rok za izdavanje obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem treba da bude pet radnih dana od dana podnošenja zahtjeva. Obavještenje mora biti dostupno radi daljeg predstavljanja na zahtjev kako Penzijskog tako i drugih fondova. To je zbog činjenice da poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja imaju znatno više niske stope u smislu doprinosa u poređenju sa organizacijama koje koriste opšti sistem.

Izvori:

• Poreski zakonik Ruske Federacije Poglavlje 26.2. Pojednostavljeni sistem oporezivanja. Član 346.11. Opće odredbe
• Poreski zakonik Ruske Federacije Poglavlje 26.2. Pojednostavljeni sistem oporezivanja. Član 346.12. Poreski obveznici
• Oblici poreskog računovodstva i izvještavanja. Prijava za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem
• Prijelaz sa UTII na pojednostavljeni

Poreski obveznici imaju pravo da promene režim oporezivanja. Prelazak iz jednog načina rada u drugi - legalnim putem poresko planiranje u cilju optimizacije poreske obaveze. Oslobođena sredstva mogu se uložiti u razvoj poslovanja.

Porezni režim možete promijeniti dobrovoljno od početka godine ili prisilno ako nisu ispunjeni uslovi za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

pojednostavljeni poreski sistem za novostvorenu organizaciju

Novostvorena organizacija može izabrati poreski režim prilikom registracije. Za razliku od pojednostavljenog poreskog sistema, nema potrebe da se obaveštava poreska uprava o primeni OSNO. Nova organizacija Pojednostavljeni poreski sistem može da primenjuje od prvog dana osnivanja ako se obaveštenje o primeni pojednostavljenog poreskog sistema dostavi uz dokumentaciju za državnu registraciju ili u roku od 30 kalendarskih dana od dana poreske registracije. Datum poreske registracije naveden je u potvrdi.

Poseban rok za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem za organizacije koje plaćaju UTII

Obveznici UTII mogu primjenjivati ​​pojednostavljeni poreski sistem od početka mjeseca u kojem je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog poreza. Ukoliko obveznik UTII želi promijeniti samo režim oporezivanja, ali ne i djelatnost, prelazi na novi režim na uobičajen način, tj. godine do danas. Istovremeno, potrebno je Federalnoj poreskoj službi podnijeti zahtjev za odjavu kao obveznika UTII najkasnije u prvih pet radnih dana u godini od koje će se primjenjivati ​​pojednostavljeni poreski sistem.

Prelazak sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem

Opća pravila tranzicije:

1. Na pojednostavljeni poreski sistem možete dobrovoljno preći tek od početka nove godine. Do 31. decembra godine koja prethodi tranziciji, poreskoj upravi se dostavlja obaveštenje na obrascu 26.2-1 (odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije „O odobravanju obrazaca dokumenata za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja“ od 2. novembra 2012. br. MMV-7-3/829@).
2. Organizacije moraju ispuniti kriterijume neophodne za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem:

• po delatnosti i oblasti delatnosti organizacije. Na primjer, državni i budžetske institucije, strane organizacije, banke, osiguravači, zalagaonice, privatni notari i druga lica;
• prema kvantitativnim i ukupnim pokazateljima: posebno, iznos prihoda za 9 mjeseci u godini koja prethodi prelasku na pojednostavljeni poreski sistem ne bi trebao biti veći od 112,5 miliona rubalja, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ne bi trebala biti veća od 150 miliona rubalja, prosječan broj zaposleni - ne više od 100 ljudi, udio učešća drugih organizacija - ne više od 25% i drugi kriterijumi.

Prilikom prelaska sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem mogu nastati poteškoće u postupku obračuna prenosa prihoda i rashoda, kao i obaveza organizacije za PDV.

IN prelazni period jedna stvar važi opšte pravilo: prihodi i rashodi, kao i PDV, uzimaju se u obzir jednokratno - bilo po OSNO ili po pojednostavljenom poreskom sistemu. Nema dvostrukog oporezivanja.

Porez na prihod

U pojednostavljenom poreskom sistemu koristi se samo gotovinski metod priznavanja prihoda i rashoda. Za porez na dohodak u pojedinačne situacije Možete odabrati gotovinski ili obračunski metod. Poreski obveznici najčešće koriste obračunsku metodu koja stvara razlike u priznavanju prihoda i rashoda.

Prihodi	Troškovi
Prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, organizacija je koristila obračunsku metodu prema OSNO
Ako se prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem primi avans od druge ugovorne strane ( plaćanje unaprijed), tada se ovaj iznos uključuje u prihod na dan tranzicije (klauzula 1, klauzula 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uplate po ugovorima primljene nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, ali su ranije uzete u obzir prilikom utvrđivanja poreska osnovica za porez na dobit preduzeća, ne uključuju se u prihod prilikom utvrđivanja poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu (klauzula 3, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovakva situacija je moguća ako je poreski obveznik ispunjavao ugovorne obaveze u periodu primjene opšteg sistema oporezivanja, a primio uplatu radeći na pojednostavljenom poreskom sistemu.	Obračun rashoda vrši se samo ako je poreski obveznik odabrao objekat „prihodi minus rashodi“ po pojednostavljenom poreskom sistemu. Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu uzimaju u obzir samo one izdatke koji su navedeni u stavu 1. čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ako je organizacija prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem platila trošak, ali ga nije uzela u obzir pri obračunu poreza na dohodak, tada se ovaj trošak priznaje prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreznom sistemu na dan njegove primjene. (klauzula 4, klauzula 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takvi troškovi, na primjer, mogu biti: direktni troškovi koji se mogu pripisati neprodatim proizvodima i nedovršenim radovima (klauzula 2 člana 318, član 319, član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije); troškovi koji su za potrebe poreza na dobit raspoređeni na izvještajne (poreske) periode (klauzula 1. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je trošak nastao i plaćen nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, onda se uzima u obzir pri obračunu poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu na dan plaćanja (klauzula 4, tačka 1, član 346.26 Poreskog zakona Ruska Federacija). Trošak koji se uzima u obzir u okviru opšteg poreskog sistema, ali se plaća prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema, ne uzima se u obzir pri obračunu poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu (klauzula 5, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije ).
Prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, organizacija je koristila gotovinski metod prema opštem sistemu oporezivanja
Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, organizacija ne menja način oporezivanja, pa se poresko računovodstvo sprovodi po istim principima. Organizacija nema prelazni period sa poreza na dohodak na porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu.

Po pojednostavljenom poreskom sistemu postoji posebna procedura za otpis osnovnih sredstava, tzv ubrzana amortizacija. Stoga, u trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, organizacija mora utvrditi preostalu vrijednost osnovnih sredstava. Postupak obračuna osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu, prenesenih sa OSNO, zavisi od toga kako su ovi objekti uzeti u obzir u OSNO. Postoje dvije opcije:

Opcija 1: u trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja su plaćena i puštena u rad:

• U trenutku tranzicije se utvrđuje ostatak vrijednosti OS i nematerijalna ulaganja prema podacima poreskog računovodstva (klauzula 2.1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Ako je primijenjena amortizacija bonusa:

• Preostala vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine se odražava na dan prelaska na pojednostavljeni poreski sistem (1. januara godine od koje se primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem).
• U knjizi prihoda i rashoda, rezidualna vrijednost se iskazuje u Odjeljku II, kolona 8.

Opcija 2: u trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja nisu plaćena ili nisu puštena u rad:

• Ako je plaćanje i/ili puštanje u rad izvršeno po pojednostavljenom poreskom sistemu, tada se osnovna sredstva priznaju na dan plaćanja ili puštanja u rad po pojednostavljenom poreskom sistemu i troše se po pojednostavljenom poreskom sistemu u prvoj godini primene posebnog režima ravnomerno. svaki izvještajni period.

PDV pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem

Organizacija koja koristi OSNO je obveznik PDV-a, te stoga ima pravo da prihvati ulazni PDV za odbitak. Jedan od uslova za odbitak je da organizacija mora biti obveznik PDV-a. Prelaskom na pojednostavljeni poreski sistem, organizacija prestaje da bude obveznik PDV-a, što znači da može imati obavezu vraćanja PDV-a na dobra, sirovine, materijale, osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu.

Pravila za povrat PDV-a pri prelasku sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem:

1. PDV se vraća samo ako je prethodno primljeni PDV prihvaćen za odbitak.
2. PDV se vraća:

• za robu, sirovine i materijale u iznosu koji je prethodno prihvaćen za odbitak (stav 2, stav 2, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja PDV se vraća srazmjerno ostatku vrijednosti formirane prema računovodstvenim podacima na dan 31. decembra godine prelaska na pojednostavljeni poreski sistem.

1. Povrat PDV se uzima u obzir prilikom obračuna poreza na dobit kao dio ostalih rashoda u skladu sa čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije (stav 3, stav 2, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije) u poreski period, koji prethodi prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (stav 5, stav 2, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. U knjizi prodaje za četvrti kvartal. godinu koja prethodi godini od koje će se primjenjivati ​​pojednostavljeni poreski sistem:

• PDV se registruje na iznos vraćenog poreza ako je sačuvana faktura na kojoj je primljen na odbitak. By identične robe možete odabrati bilo koje fakture za ukupni troškovi ove robe;
• registruje se računovodstveni izvod-obračun koji ukazuje na iznos poreza koji se vraća ako ne postoji faktura na kojoj je PDV prihvaćen za odbitak (npr. istekao je period njegovog skladištenja).

1. U OSNO-u je primljen avans. Poreski obveznik treba da uskladi primljene avanse. To se može učiniti na jedan od tri načina.

Načini usklađivanja avansa
Metoda 1	Metoda 2	Metoda 3
Akontacija se ne smije vratiti kupcu i obračunati PDV se ne smije odbiti. Kod pojednostavljenog poreskog sistema potrebno je uzeti u obzir cjelokupnu primljenu avansnu uplatu, uključujući PDV, u prihode (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22.06.2004. godine br. 03-02-05/2/41 ) i unesite u kolonu 4 odjeljka. I knjige računovodstva prihoda i rashoda	zaključiti ugovor sa kupcem o smanjenju cijene robe (radova, usluga) za iznos PDV-a; vratiti kupcu iznos PDV-a obračunat na avansnu uplatu; prihvatiti avansno PDV za odbitak u četvrtom kvartalu. godina koja prethodi godini prelaska na pojednostavljeni poreski sistem;	Prije 1. januara godine od koje će organizacija primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sistem, izvršite sljedeće radnje (klauzula 5 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije): sklopiti ugovor sa kupcem: o raskidu ugovora; ili povraćaj avansa. Sporazum može predvidjeti novi termin prenos avansa od strane kupca, koji će pasti u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema; vrati kupcu avans u cijelosti; prihvatiti avansni PDV za odbitak u četvrtom kvartalu. godinu koja prethodi godini prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, prema iznosima akontacije koje su prodavci obračunali i uplatili u budžet; upisati u knjigu nabavki za četvrti kvartal. godinu koja prethodi godini od koje će se primjenjivati ​​pojednostavljeni poreski sistem, vaša faktura sastavljena po prijemu avansa

PDV prihvaćen za odbitak je prikazan u odjeljku. 3 Povrat PDV-a za četvrti kvartal. godinu koja prethodi godini od koje se primenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Predujam primljen u istom tromjesečju je također prikazan u odjeljku 3 deklaracije.

1. Iznos vraćenog PDV-a je prikazan u odjeljku. 3 Povrat PDV-a za četvrti kvartal. godinu koja prethodi godini od koje se primenjuje pojednostavljeni poreski sistem.

Iznos povrata PDV-a:

• za zalihe, osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja uključena su u ostale rashode za potrebe poreza na dobit za posljednju godinu primjene OSN (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 04.01.2010. br. 03-03-06 /1/205);

• uračunava se u troškove pojednostavljenog poreskog sistema u isto vrijeme kada se u troškove računa unaprijed plaćeni trošak dobara (radova, usluga).

Prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

Vrste tranzicije: dobrovoljna, prisilna.

Dobrovoljni prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO. pravila:

1. Samo od početka kalendarske godine.
2. Najkasnije do 15. januara godine od koje se OSNO primjenjuje, dostaviti Federalnoj poreskoj službi notifikacija o odbijanju korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema.
3. Najkasnije do 31. marta godine iz koje ste prešli sa pojednostavljenog na operativni poreski sistem, morate:

• podnese Federalnoj poreskoj službi izjavu po pojednostavljenom poreskom sistemu za posljednju godinu primjene pojednostavljenog poreskog sistema;
• plaća porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za posljednju godinu njegove primjene.

Obavezna procedura za prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

Organizacija je dužna da pređe na OSNO ako je prekršen barem jedan uslov za primenu pojednostavljenog poreskog sistema. OSNO se primjenjuje od prvog mjeseca kvartala u kojem je organizacija izgubila pravo na pojednostavljeni poreski sistem.

Federalnoj poreskoj službi dostavljaju se sljedeći dokumenti:

• obaveštenje o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema - najkasnije do 15. u mesecu koji sledi nakon tromesečja u kome je prestalo pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema;
• prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu - najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je prestalo pravo na pojednostavljeni poreski sistem.

Ako postoje osnovna sredstva koja su priznata kao podložna porezu na imovinu, Federalnoj poreskoj službi se moraju dostaviti:

• obračun avansa za porez na imovinu za ovaj kvartal, ako je pravo na pojednostavljeni poreski sistem izgubljeno u 1., 2. ili 3. kvartalu, a subjekt Ruske Federacije je uspostavio izvještajne periode za porez na imovinu - najkasnije do 30. dan u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni poreski sistem;
• prijavu poreza na imovinu, ako je pravo na pojednostavljeni poreski sistem izgubljeno u četvrtom kvartalu - najkasnije do 30. marta naredne godine.

Prvi izvještaj OSNO se podnosi:

• PDV prijava za tromjesečje u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni poreski sistem - najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi za ovaj kvartal;
• prijava poreza na dohodak:

• ako se pravo na pojednostavljeni poreski sistem izgubi u 1., 2. ili 3. kvartalu - najkasnije do 28. dana u mesecu koji sledi za ovim kvartalom, prijava se podnosi za 1. kvartal, pola godine ili 9 meseci kalendara godine, respektivno;
• ako se pravo na pojednostavljeni poreski sistem izgubi u četvrtom kvartalu, prijava za godinu se podnosi najkasnije do 28. marta naredne godine.

Rokovi plaćanja poreza:

1. Porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za poreski period plaća se najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je prestalo pravo na pojednostavljeni poreski period.

Porez se obračunava na osnovu rezultata posljednjeg izvještajnog perioda rada na „pojednostavljenom“ (ako je pravo izgubljeno u 4. kvartalu, tada se porez mora obračunati na osnovu pokazatelja za 9 mjeseci).

1. Porezi po OSNO se obračunavaju i plaćaju počevši od kvartala u kojem je gubitak izgubljen. Zakon USN, prema rokovima za plaćanje svakog poreza.

Radnje na PDV tokom prelaznog perioda sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

1. Izračunajte PDV:

• od troškova isporučene robe (radova, usluga) počev od 1. dana prvog mjeseca primjene OSNO;
• od iznosa primljenih avansa počev od 1. dana prvog mjeseca primjene OSNO. Izračunati porez se tada može odbiti.

1. Pripremiti fakture za isporučenu robu (rad, usluge) i primljene avanse.

Odbitak PDV-a je moguć:

• za nabavljene sirovine, materijale i alate koji nisu pušteni u proizvodnju (eksploataciju) i nisu plaćeni u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema - u prvom kvartalu rada u OSNO;
• za robu kupljenu i prodatu, a neplaćenu dobavljačima u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema - u prvom kvartalu rada na OSNO;
• za dobra kupljena, a neprodata u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema - u prvom kvartalu rada na OSNO;
• za dobra, radove, usluge plaćene u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema, a primljene nakon prelaska na OSNO - nakon što su dobra, radovi, usluge primljeni u računovodstvo.

Prihodi i rashodi prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

Prihodi za potrebe poreza na dobit formiraju se prema sljedećim pravilima.

1. Ako se primi avans po pojednostavljenom poreskom sistemu, a roba se otpremi u OSNO, tada se iznos avansa uzima u obzir u prihodu prilikom obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu. Prihodi od prodaje dobara, radova i usluga za koje je primljen avans putem pojednostavljenog poreskog sistema ne uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit.
2. Ako se roba, radovi, usluge otpremaju u pojednostavljeni poreski sistem, a uplata se prima u OSNO, tada se prihod od njihove prodaje uzima u obzir za potrebe poreza na dobit:

• ako je organizacija dobrovoljno prešla na OSNO - 1. januara godine od koje se OSNO primjenjuje;
• ako je organizacija prinudno prešla na OSNO - 1. dana prvog mjeseca u tromjesečju u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni poreski sistem.

Troškovi pri prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

1. Trošak sirovina, materijala i opreme u vrijednosti od 100.000 rubalja. a manje, neplaćeno i neotpisano za proizvodnju (nije pušteno u rad) prije prelaska na OSNO, priznaje se na dan otpisa za proizvodnju (pušteno u rad).
2. Trošak robe koja nije prodata prije prelaska na OSNO, bez obzira na plaćanje, priznaje se kao rashod na dan prodaje.
3. Plate obračunate, ali neisplaćene prije prelaska u OSNO; premije osiguranja, naplaćeno, ali nije plaćeno prije prelaska na OSNO:

• u slučaju dobrovoljnog prelaska - 1. januara godine iz koje su prešli na OSNO;
• u slučaju prinudnog prelaska - 1. dana prvog mjeseca u tromjesečju iz kojeg je izgubljeno pravo na pojednostavljeni poreski sistem.

Ako trošak OS nije uzet u obzir u pojednostavljenom poreznom sistemu, tada prilikom prelaska na OSNO:

1. Osnovna sredstva stečena prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, čija se cijena ne uzima u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu, podliježu amortizaciji.

Preostala vrijednost osnovnih sredstava utvrđuje se na dan prelaska na OSNO po formuli (bez obzira na to koji porezni objekt je primijenjen na pojednostavljeni porezni sistem):

Amortizacija se obračunava prema pravilima pogl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije nakon povratka iz pojednostavljenog poreskog sistema u OSNO.

1. Ako se pravo na pojednostavljeni poreski sistem izgubi od 2., 3. ili 4. kvartala (OS je stečeno u prethodnim kvartalima ove godine), njihov trošak nije uključen u troškove:

• sa objektom "prihod" - ne može se uzeti u obzir u poreski troškovi sa OSNO;
• za objekat “D - R” - može se uzeti u obzir u poreskim rashodima po OSNO obračunom amortizacije. Amortizacija se obračunava na preostalu vrijednost osnovnih sredstava, utvrđenu po formuli:

Zaključci:

1. Novostvorena organizacija ima pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem od momenta osnivanja i tu je važno da o primeni pojednostavljenog poreskog sistema blagovremeno obavesti poresku upravu.
2. Za operativne organizacije je važno da ispune kriterijume za prelazak i rad na pojednostavljeni poreski sistem. Prije svega, porezna uprava obraća pažnju na visinu prihoda, preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, kao i vrste djelatnosti. O ovim kriterijima smo govorili na početku članka.
3. Prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO i obrnuto, posebna pažnja se poklanja prelaznim odredbama za PDV. Podsjećamo da vas pojednostavljeni porezni sistem ne oslobađa plaćanja PDV-a prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i obaveza poreski agent prema PDV-u.

Pojednostavljeni poreski sistem je već dugi niz godina najpopularniji preferencijalni poreski režim u Rusiji. Prema podacima Federalne poreske službe, više od tri miliona poreskih obveznika izabralo je pojednostavljeni sistem oporezivanja: 1,47 miliona organizacija i 1,58 miliona individualnih preduzetnika.

Prednosti pojednostavljenog poreskog sistema

Najvažnija korist pojednostavljeni sistem oporezivanje je niska poreska stopa. Zavisi od odabranog predmeta oporezivanja:

• 6% za pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihod;
• od 5% do 15% za .

Ovo je znatno niže od stopa na snazi ​​u opštem poreskom sistemu:

• do 20% poreza na dohodak za organizacije ili 13% poreza na dohodak fizičkih lica za individualne preduzetnike;
• do 18% (a od 2019. do 20%) za porez na dodatu vrijednost.

Osim toga, ako je odabran porezni objekt „Prihod“, tada se obračunati porez umanjuje za iznos plaćenih premija osiguranja. Štaviše, individualni poduzetnici bez zaposlenih mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa za sebe, a poslodavci mogu smanjiti plaćanje poreza ne više od 50%.

Još jedna posebnost pojednostavljenog sistema oporezivanja je da se podnosi samo jedna godišnja prijava. A ako je predmet oporezivanja „Prihod“, onda možete sami voditi računovodstvo, bez računovođe.

Naravno, takav preferencijalni uslovi Država to ne daje svim poreskim obveznicima, već samo onima koji se mogu svrstati u mala preduzeća. Uslovi postavljeni za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u 2020. navedeni su u članu Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ko može raditi na pojednostavljenom sistemu

Godišnje se utvrđuju uslovi i novi kriterijumi za izbor pojednostavljenog sistema oporezivanja. Istina, u posljednjih nekoliko godina uspostavljena je određena stabilnost u tom smislu, tj. Zahtjevi za obveznike pojednostavljenog sistema oporezivanja se ne mijenjaju suštinski.

Kriterijumi za primenu pojednostavljenog oporezivanja navedeni su u poglavlju 26.2 Poreskog zakona:

• prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi;
• poreski obveznik nema pravo da se bavi određenim vrstama djelatnosti (npr. bankarstvo i osiguranje, zalagaonice, rudarstvo, osim uobičajenih, itd.);
• godišnji prihod ne bi trebao prelaziti 150 miliona rubalja (prije nekoliko godina granica je bila samo 60 miliona rubalja);
• organizacija nema podružnice;
• prihod koji je postojeći posao primio za 9 mjeseci tekuće godine pri prelasku sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem u 2019. ne može biti veći od 112,5 miliona rubalja;
• rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ne prelazi 150 miliona rubalja (prije 2017. ograničenje je bilo 100 miliona rubalja).

U vezi sa potonjim uslovom, Federalna poreska služba je nedavno izrazila dvosmisleno mišljenje. Činjenica je da je u podtački 16. tačke 3. člana 346.12. Poreskog zakona Ruske Federacije ograničenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava naznačeno samo za organizacije. Shodno tome, individualni preduzetnici nisu ispoštovali ovo ograničenje i prešli su sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem, čak i kada su imali osnovna sredstva u velikom iznosu.

Međutim, u dopisu od 19. oktobra 2018. godine broj SD-3-3/7457@, Federalna poreska služba je navela da, kako bi mogli da pređu sa limita na osnovna sredstva, ne samo organizacije, već i individualni preduzetnici mora se pridržavati. Štaviše, ovaj zaključak poreskih organa je podržan sudski akti, uključujući i odluke Vrhovnog suda.

Osim toga, Ministarstvo finansija predložilo je da se od 2020. godine uspostavi pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka i zaposlenih. Međutim, oni koji će zaraditi više od 150 miliona rubalja i zaposliti više od 100 ljudi moraće da plate: 8% za pojednostavljeni poreski sistem dohodak i 20% za pojednostavljeni poreski sistem prihod minus troškovi.

Ali, naravno, većina je novoregistrovana i lako se uklapaju u pojednostavljene granice prihoda i broja zaposlenih. To znači da imaju pravo da pređu na preferencijalni režim i da plaćaju porez na minimum.

Kada možete preći na pojednostavljeni rad?

Mnogi ambiciozni biznismeni znaju da mala preduzeća u Rusiji imaju pravo da posluju po sniženim poreskim stopama. A izbor preferencijalnog poreskog sistema se često dešava čak i pre nego što se dokumenti za registraciju preduzeća predaju Federalnoj poreskoj službi.

Dakle, ako ste već odlučili da želite raditi na pojednostavljenom sistemu, ali još niste predali dokumente za registraciju individualnog preduzetnika ili DOO, onda zajedno s njima možete podnijeti zahtjev za pojednostavljeni porezni sistem. Čak i ako je registracija kod Federalne poreske službe već obavljena, ali nije prošlo više od 30 dana od tog datuma, još uvijek imate vremena za prijelaz.

Kako preći na pojednostavljeni poreski sistem ako niste znali za ovu mogućnost, pa ste završili na opštem sistemu oporezivanja (OSNO)? Nažalost, mogućnost prijenosa postojećeg poslovanja dostupna je samo jednom godišnje.

Da biste formalizirali prelazak sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem, morate dostaviti obavještenje prije 31. decembra. Tada ćete moći koristiti pojednostavljenu verziju od 1. januara 2020. Ali, naravno, pod uslovom da poštujete granice prihoda, zaposlenih, osnovnih sredstava i ne kršite druge utvrđene uslove.

I još jedan postupak za prelazak na pojednostavljeni poreski režim predviđen je za poreske obveznike. Ako sredinom godine prestanu sa vrstom djelatnosti za koju plaćaju porez na pripisani prihod, onda imaju pravo da pređu na pojednostavljeni poreski sistem u drugoj djelatnosti bez čekanja 1. januara. U tom slučaju, zahtjev se može podnijeti u roku od 30 dana od dana odjave kao obveznika UTII. Međutim, ne možete jednostavno preći sa imputacije na pojednostavljeni poreski sistem za istu vrstu djelatnosti sredinom godine.

Radi jasnoće, vrijeme prelaska na pojednostavljeni poreski sistem u različite situacije sastavili smo ga u tabelu.

Kako prijaviti prelazak na pojednostavljeni način rada

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je notifikacije. To znači da ako ispunjavate gore navedene uslove, jednostavno trebate obavijestiti Federalnu poreznu službu o svom izboru pojednostavljenog režima. Da biste to učinili, idite u poreznu upravu, gdje je individualni poduzetnik ili LLC poresko računovodstvo, prijava se podnosi na obrascu 26.2-1. O rokovima za podnošenje obavještenja već smo govorili u tabeli.

Obrazac 26.2-1 odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. N MMV-7-3/829@, ali i dalje važi. Popunjavanje aplikacije je vrlo jednostavno, a ukoliko popunite dokumente za registraciju individualnog preduzetnika ili DOO u našem servisu, ona će biti pripremljena automatski.

Poreska uprava ne dokumentuje prelazak na pojednostavljeni režim. Tipično, dokaz za to je pečat Federalne poreske službe na drugom primjerku obavještenja. Ali da biste bili sigurniji, možete pitati porezne organe informativna pošta By . Ovaj dokument potvrđuje da je poreski obveznik zaista dostavio obavještenje o prenosu i podnosi prijave po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja(USN) je jedan od poreski režimi. Pojednostavljeno oporezivanje podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza za organizacije i individualne preduzetnike, usmjeren je na olakšavanje i pojednostavljenje poreza i računovodstvo predstavnicima malih i srednjih preduzeća. Pojednostavljeni poreski sistem uveden je Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. jula 2002. godine.

Prednosti pojednostavljenog poreskog sistema:

Pojednostavljeno računovodstvo;

Pojednostavljeno poresko računovodstvo;

Nema potrebe za pružanjem finansijski izvještaji Federalnoj poreskoj službi;

Mogućnost izbora predmeta oporezivanja (prihod 6% ili prihod minus rashod 15%);

Tri poreza zamjenjuju se jednim;

Poreski period, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, je kalendarska godina, tako da se prijave podnose samo jednom godišnje;

Smanjenje poreske osnovice za nabavnu vrednosti osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja u trenutku njihovog puštanja u rad ili prijema u računovodstvo;

Dodatna prednost za individualne preduzetnike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem je izuzeće od plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica koji se odnose na prihode od poslovnih aktivnosti. 

Nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema:

Ograničenja na vrste aktivnosti. Konkretno, organizacije koje se bave bankarstvom ili djelatnosti osiguranja, investicioni fondovi, notari i advokati (privatna praksa), kompanije koje se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, nedr. penzioni fondovi (puna lista predstavljeno u);

Nemogućnost otvaranja predstavništava ili filijala. Ovaj faktor predstavlja prepreku za kompanije koje planiraju da prošire svoje poslovanje u budućnosti;

Ograničena lista troškova koji umanjuju poreznu osnovicu pri odabiru objekta oporezivanje pojednostavljeni poreski sistem“prihodi minus rashodi”;

Nepostojanje obaveze izrade faktura po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, s jedne strane, je pozitivan faktor za kompaniju: ušteda radnog vremena i materijala. S druge strane, to je vjerovatnoća gubitka ugovornih strana, obveznika PDV-a, budući da potonji u ovom slučaju ne mogu podnijeti PDV na povraćaj iz budžeta;

Nemogućnost smanjenja poreske osnovice za iznos gubitaka primljenih u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema pri prelasku na druge poreske režime i obrnuto, nemogućnost obračuna gubitaka ostvarenih tokom perioda primene drugih poreskih režima u poresku osnovicu pojednostavljenog poreskog sistema. Drugim riječima, ako preduzeće sa pojednostavljenog poreskog sistema pređe na opšti poreski režim ili, obrnuto, sa opšteg na pojednostavljeni, tada se gubici iz prošlosti neće uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza ili poreza na dobit. Prenosi se samo gubici nastali tokom perioda primjene postojećeg poreskog režima;

Prisustvo gubitaka ne oslobađa plaćanja minimalna veličina porez utvrđen zakonom (pod predmetom pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi minus rashodi“);

Verovatnoća gubitka prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema (na primer, u slučaju prekoračenja standarda prihoda ili broja zaposlenih). U tom slučaju ćete morati vratiti računovodstvene podatke za cijeli period primjene pojednostavljenog sistema;

Ograničenje iznosa primljenih prihoda, preostale vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine;

Uključivanje u poresku osnovicu avansa primljenih od kupaca, za koje se naknadno može ispostaviti da su pogrešno knjiženi iznosi;

Potreba za sastavljanjem finansijskih izvještaja nakon likvidacije organizacije;

Potreba za ponovnim obračunom poreske osnovice i plaćanjem dodatnog poreza i penala u slučaju prodaje osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine stečene u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema (za obveznike koji su izabrali predmet oporezivanja po pojednostavljenom porezu sistem „prihodi minus rashodi“).



Za primjenu pojednostavljenog poreskog sistema moraju biti ispunjeni određeni uslovi:

Broj zaposlenih manji od 100 ljudi;

Prihod manji od 60 miliona rubalja;

Preostala vrijednost manja od 100 miliona rubalja.

Posebni uslovi za organizacije:

Udio učešća drugih organizacija u njemu ne može biti veći od 25%;

Zabrana upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema za organizacije koje imaju filijale i (ili) predstavništva;

Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem ako, na osnovu rezultata za devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese obaveštenje o tranziciji, njen prihod ne prelazi 45 miliona rubalja ().

Sve vrste aktivnosti osim onih koje su navedene u pojednostavljenom poreskom sistemu spadaju u pojednostavljeni poreski sistem.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo na primjenu:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici tržište vrijednosnih papira;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prometom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije koje se bave priređivanjem i obavljanjem igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici pravnih lica;

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

13) organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto.

Ovo ograničenje se ne primjenjuje:

O organizaciji odobreni kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa javne organizacije invalidi, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihovo učešće u fondu zarada najmanje 25 posto;

On neprofitne organizacije, uključujući organizacije potrošačke saradnje koje rade u skladu sa Zakonom Ruska Federacija od 19. juna 1992. N 3085-I „O potrošačkoj saradnji (potrošačkim društvima, njihovim sindikatima) u Ruskoj Federaciji“, kao i privrednim društvima čiji su jedini osnivači potrošačka društva i njihovi sindikati koji rade u skladu sa ovim zakonom;

Uspostavljen u skladu sa Savezni zakon„O nauci i državnoj naučno-tehničkoj politici“ budžetskih naučnih institucija i privrednih društava osnovanih od strane državnih akademija nauka, čije su aktivnosti praktična primjena(implementacija) rezultata intelektualne aktivnosti (programi za elektronske računare, baze podataka, izumi, korisni modeli, industrijski dizajni, oplemenjivačka dostignuća, topologije integrisanih kola, proizvodne tajne (know-how), ekskluzivna prava na koja pripadaju ovim naučnim institucije;

Osnovan u skladu sa Federalnim zakonom od 22. avgusta 1996. N 125-FZ "O višim i postdiplomskim stručno obrazovanje„visokoškolske ustanove koje su budžetske obrazovne institucije, i poslovna društva koja stvaraju državne akademije nauka visokog obrazovanja, čije se aktivnosti sastoje u praktičnoj primjeni (implementaciji) rezultata intelektualne djelatnosti (programi za elektronske računare, baze podataka, pronalasci, korisni modeli, industrijski dizajni, selekcijska dostignuća, topologije integrisanih kola, proizvodnje tajni (know-how), na koja ekskluzivna prava pripadaju ovim visokoškolskim ustanovama;

15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji je prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period utvrđen na način utvrđen savezni organ izvršna vlast ovlašćena u oblasti statistike prelazi 100 ljudi;

16) organizacije čija rezidualna vrednost osnovnih sredstava, utvrđena u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ove podtačke, osnovna sredstva koja podležu amortizaciji i koja se priznaju kao imovina koja se amortizuje uzimaju se u obzir u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) državne i budžetske institucije;

18) strane organizacije;

19) organizacije i samostalni preduzetnici koji u utvrđenom roku nisu obavestili o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja;

20) mikrofinansijske organizacije.

Zbog primjene pojednostavljenja, poreski obveznici su oslobođeni plaćanja važećih poreza zajednički sistem oporezivanje:

Za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem:

Porez na dobit pravnih lica, sa izuzetkom poreza na prihode od dividendi i određene vrste dužničke obaveze;

Porez na imovinu organizacije;

Porez na dodatu vrijednost.

Za individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu:

Porez na prihod pojedinci u odnosu na prihode od poslovnih aktivnosti;

Porez na imovinu za fizička lica na imovinu koja se koristi u poslovnim aktivnostima;

Porez na dodatu vrijednost, sa izuzetkom PDV-a, koji se plaća pri uvozu robe na carini, kao i pri sklapanju jednostavnog ortačkog ugovora ili ugovora upravljanje povjerenjem imovine).

Pažnja!



Pojednostavljeni poreski sistem na dohodak 6%

Prihod minus troškovi pojednostavljenog poreskog sistema 15%

U okviru pojednostavljenog poreskog sistema možete odabrati predmet oporezivanja: prihod ili prihod umanjen za iznos nastalih troškova ().

Porez se obračunava pomoću sljedeće formule ():

Iznos poreza = Poreska stopa * Poreska osnovica

Za pojednostavljeni poreski sistem poreske stope zavise od predmeta oporezivanja koji je izabrao preduzetnik ili organizacija.

Za predmet oporezivanja „dohodak“ stopa je 6% (USN 6%). Porez se plaća na iznos prihoda. Ne postoji odredba za bilo kakvo smanjenje ove stope. Prilikom obračuna isplate za 1. kvartal uzima se prihod za kvartal, za polugodište - prihod za polugodište itd.

Ukoliko je predmet oporezivanja pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“, stopa iznosi 15% (USN 15%). U ovom slučaju, za obračun poreza uzima se prihod, umanjen za iznos rashoda. U tom slučaju mogu se ustanoviti regionalni zakoni diferencirane stope porez po pojednostavljenom poreskom sistemu u rasponu od 5 do 15 posto. Smanjena stopa može se odnositi na sve poreske obveznike ili se može utvrditi za određene kategorije.

Prilikom primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, poreska osnovica zavisi od izabranog predmeta oporezivanja – dohotka ili prihoda umanjenog za iznos rashoda:

Poreska osnovica po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „dohodak“ je novčana vrijednost svih prihoda preduzetnika. Na ovaj iznos se obračunava porez po stopi od 6%.

Na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“, osnovica je razlika između prihoda i rashoda. Što je više troškova, to će biti manji iznos osnovice i, shodno tome, iznos poreza. Međutim, smanjenje poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „prihodi minus rashodi“ nije moguće za sve rashode, već samo za one navedene u.

Prihodi i rashodi utvrđuju se na obračunskoj osnovi od početka godine. Za poreske obveznike koji biraju objekat pojednostavljenog poreskog sistema“prihodi minus rashodi” primjenjuje se pravilo minimalnog poreza: ako je za poreski period iznos obračunat u opšta procedura porez manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza, onda se plaća minimalni porez u iznosu od 1% od ostvarenog prihoda.

Primjer izračunavanja iznosa akontacije za objekt "prihodi minus troškovi":

Tokom poreskog perioda, preduzetnik je primio prihod u iznosu od 25.000.000 rubalja, a njegovi rashodi iznosili su 24.000.000 rubalja.

Poresku osnovicu utvrđujemo:

25.000.000 rub. - 24.000.000 rub. = 1.000.000 rub.

Odredite iznos poreza:

1.000.000 rub. * 15% = 150.000 rub.

Minimalni porez obračunavamo:

25.000.000 rub. * 1% = 250.000 rub.

Morate platiti upravo ovaj iznos, a ne iznos poreza obračunat na opći način.

Ne postoji jasan odgovor na pitanje šta je bolje, pojednostavljeni poreski sistem 6% ili pojednostavljeni poreski sistem 15%. Sve ovisi o odnosu prihoda i rashoda konkretno u vašem slučaju. Ako rashodi čine više od 60% prihoda, onda je, po pravilu, isplativiji pojednostavljeni poreski sistem od 15%, a ako manji, onda pojednostavljeni poreski sistem od 6%. Međutim, vrijedi uzeti u obzir da smanjenje porezne osnovice sa objektom „prihodi minus rashodi“ uz pojednostavljeni porezni sistem od 15% nije moguće za sve troškove, već samo za one navedene u.

Ako primenite pojednostavljeni poreski sistem od 6%, ali želite da dodate vrstu delatnosti i primenite pojednostavljeni poreski sistem od 15%, onda ovo neće raditi. Nemoguće je kombinovati pojednostavljeni sistem oporezivanja od 6% i pojednostavljeni sistem oporezivanja od 15%. Dodatna vrsta djelatnosti također će biti predmet pojednostavljenog poreskog sistema od 6%. 

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je dobrovoljna. Postoje dvije opcije:

1. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem istovremeno sa registracijom individualnog preduzetnika ili organizacije:

Obaveštenje se može dostaviti zajedno sa paketom dokumenata za registraciju. Ako to niste uradili, onda imate još 30 dana da razmislite o tome ().

2. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem sa drugih poreskih režima:

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem moguć je tek od naredne kalendarske godine. Obavještenje se mora dostaviti najkasnije do 31. decembra ().

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem sa UTII od početka mjeseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod ().

Da biste prešli sa pojednostavljenog poreskog sistema od 15% na pojednostavljeni poreski sistem od 6% i obrnuto, morate dostaviti obaveštenje o promeni predmeta oporezivanja. Promena predmeta oporezivanja moguća je tek od naredne kalendarske godine. Obaveštenje se mora dostaviti najkasnije do 31. decembra tekuće godine.

Na vlastiti zahtjev, poreski obveznik (organizacija odn individualni preduzetnik), primenjujući pojednostavljeni sistem oporezivanja, ima pravo da od početka nove kalendarske godine pređe na drugačiji režim oporezivanja tako što će (preporučeni obrazac br. 26.2-3 „Obaveštenje o odbijanju primene pojednostavljenog sistema oporezivanja“) prijaviti porez. organ o tome najkasnije do 15. januara godine u kojoj predlaže primjenu drugačijeg režima oporezivanja. Osim toga, ukoliko se takvo obavještenje ne dostavi, onda je obveznik do kraja nove kalendarske godine u obavezi da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem.

Poreski period pojednostavljenog sistema oporezivanja je 1 godina. Poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo prelaska na drugačiji režim oporezivanja prije isteka poreskog perioda.

Kvartal, polugodište ili 9 mjeseci.

Procedura:

Organizacije plaćaju porez i akontacije na svojoj lokaciji, a individualni poduzetnici - u mjestu prebivališta.

1. Plaćamo porez unaprijed:

Najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog perioda. Uplaćene akontacije obračunavaju se sa porezom na osnovu rezultata poreskog (izvještajnog) perioda (godine) ().

2. Popunjavamo i podnosimo prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu:

3. Porez plaćamo na kraju godine:

Fizički preduzetnici - najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Ako posljednji dan roka za plaćanje poreza (akontacije) pada u dane vikenda ili neradnog praznika, obveznik je dužan da uplati porez narednog radnog dana.

Metode plaćanja:

Račun za bezgotovinsko plaćanje.

Procedura:

Poreska prijava se podnosi u mjestu gdje se nalazi organizacija ili mjestu prebivališta individualnog preduzetnika.

Fizički preduzetnici - najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda

Obrazac deklaracije je odobren Naredbom Ministarstva finansija od 22.06.2009. godine N 58n. sa izmenama i dopunama naredbom Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2011. br. 48n

Postupak popunjavanja deklaracije odobren je Naredbom Ministarstva finansija od 22.06.2009. godine N 58n. sa izmenama i dopunama naredbom Ministarstva finansija Rusije od 20. aprila 2011. br. 48n

U skladu sa dopisom Federalne poreske službe Rusije od 25. decembra 2013. godine br. GD-4-3/23381@, prilikom popunjavanja poreskih prijava, počev od 01.01.2014. godine do usvajanja novih obrazaca poreske prijave, preporučljivo je navesti OKTMO kod u polju “OKATO code”.

Ako poreski obveznik prekine djelatnost za koju je primjenjivao pojednostavljeni poreski sistem, podnosi poresku prijavu najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je, prema obavještenju koje je podnio poreskom organu u skladu sa sa, prekinut je preduzetničku aktivnost, za koje je ovaj obveznik primijenio pojednostavljeni sistem oporezivanja. U ovom slučaju se ne plaća porez kasnije od očekivanog, postavljeno na hranjenje poreska prijava. Odnosno, porez se plaća najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je obveznik prestao da koristi pojednostavljeni poreski sistem. ().



Upotreba pojednostavljenog poreskog sistema vas ne oslobađa obavljanja funkcija obračuna, odbitka i prenos poreza na dohodak fizičkih lica With plate zaposlenima.

Ako se podnošenje prijave odloži više od 10 radnih dana, rad na računu može biti obustavljen (zamrzavanje računa).

Zakašnjelo podnošenje izvještaja povlači kaznu od 5% do 30% iznosa neplaćenog poreza za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja, ali ne manje od 1000 rubalja. ().

Zakašnjelo plaćanje može rezultirati kaznama. Iznos kazne se obračunava u procentima, koji je jednak 1/300 stope refinansiranja od one koja nije navedena u u cijelosti ili djelimično iznos doprinosa ili poreza za svaki dan kašnjenja ().

Za neplaćanje poreza predviđena je kazna od 20% do 40% od iznosa neplaćenog poreza ().

1. iznos prihoda za kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja;

2. broj zaposlenih obveznika prelazi 100 lica;

3. trošak osnovnih sredstava i nematerijalne imovine premašio je 100 miliona rubalja.

Organizacije i individualni preduzetnici koji prekrše barem jedan od navedenih uslova gube pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema od početka tromjesečja u kojem je prekršaj učinjen. Od istog izvještajnog perioda obveznici obračunavaju i plaćaju poreze po opštem režimu oporezivanja na način propisan za novoosnovane organizacije (novoregistrovane individualne preduzetnike). Ne plaćaju penale i kazne za kašnjenje u plaćanju mjesečnih plaćanja tokom kvartala u kojem su ti obveznici prešli na opšti režim oporezivanja.

Poreski obveznik (organizacija, individualni preduzetnik), u slučaju gubitka prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema u izveštajnom (poreskom) periodu, obaveštava poreski organ o prelasku na drugačiji režim oporezivanja dostavljanjem, u roku od 15 kalendarskih dana po isteku kvartala u kojem je izgubio ovo pravo, obaveštenje o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja (preporučeni obrazac br. 26.2-2).

1. Obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sistem pripremamo automatski koristeći online servis za pripremu dokumenata ili samostalno, za to preuzimamo trenutni obrazac zahtjeva za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem Podaci potrebni prilikom popunjavanja obrasca 26.2-1:

Kada popunjavate obavještenje, slijedite upute date u fusnotama;

Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, kod 2 atributa poreskog obveznika se ukazuje u roku od 30 dana nakon registracije;

U svim slučajevima, osim za podnošenje obavještenja istovremeno sa dokumentima za državna registracija, stavljen je pečat organizacije (za individualne preduzetnike upotreba pečata nije potrebna);

Polje datuma označava datum podnošenja obavijesti.

3. Popunjeno obavještenje štampamo u dva primjerka.

4. Odlazimo do poreske uprave, ponesemo pasoš, i oba primjerka obavještenja dostavljamo inspektoru kroz prozor. Dobijamo, sa oznakom inspektora, drugi primjerak obavještenja 26.2-1 o prelasku na pojednostavljeni sistem.