Metoda ubrzane amortizacije. Kako koristiti faktor ubrzanja amortizacije
Evgenij Smirnov
#
Poslovni rječnik
Formula za izračun i ograničenja primjene
Prema čl. 259 Porezni kod Ruska Federacija, za ubrzanu amortizaciju dozvoljeno je koristiti koeficijent 2 ili 3.
Navigacija po članku
- Faktor ubrzanja amortizacije
- U kojim slučajevima se primjenjuje koeficijent 2?
- Primjena koeficijenta 3
- Svrhe ubrzane amortizacije
- Karakteristike primjene
- Ograničenja upotrebe faktora množenja
Amortizacija se odnosi na prijenos sredstava od prodatih ili proizvedenih proizvoda na restauraciju opreme koja se vremenom istroši. Stari i propada, pa mu je potrebna popravka ili modernizacija. Isto važi i za objekte, mašine i druge objekte na koje se primenjuje amortizacija osnovnih sredstava.
Novac za popravke, modernizaciju i nabavku nove opreme odbija se od dobiti za proizvedeni proizvod. Sve tok novca, ostavljeni za potrebe daljeg rada sa opremom, klasifikovani su kao amortizacija.
Da biste izračunali postotak koji je potrebno izdvojiti za popravke i zamjene OS-a, potrebno je sastaviti plan za određeni period. Zavisi od tehničkih karakteristika proizvodnih objekata. Uključuje periodične radovi na renoviranju i period nakon kojeg ćete morati kupiti nova tehnologija. Stopa amortizacije se obračunava u procentu potrebnom za nadoknadu troškova opreme koja se istroši tokom predviđenog perioda rada.
Faktor ubrzanja amortizacije
Ubrzana amortizacija prati brži prijenos troškova OS. Ovo se dešava brže nego što standardni plan predlaže. Glavna prednost ubrzane amortizacije je što je više brz način otpisi ostatak vrijednosti osnovna sredstva. U tu svrhu koriste se posebni koeficijenti ubrzanja. Koriste se i u poreznom i u računovodstvu.
Maksimalni faktor ubrzanja koji je zakonom dozvoljen da se koristi u računovodstvu je 3. Prema članu 259. Poreskog zakona Ruska Federacija, dozvoljeno je koristiti koeficijent 2 ili 3. Za to nisu službeno predviđene druge odredbe.
U kojim slučajevima se primjenjuje koeficijent 2?
Svaki koeficijent ima svoja ograničenja. Zakonodavstvo dozvoljava korištenje koeficijenta 2 za sljedeće slučajeve:
- Osnovna sredstva se koriste za amortizaciju objekata koji rade u uslovima povećane smene iu agresivnom okruženju.
- OS se koriste za stanovnike u turističkim i drugim posebnim ekonomskim zonama.
- Poljoprivredni objekti se obnavljaju.
- Amortizacija objekata koji po zakonu spadaju u visoku klasu energetske efikasnosti.
Primjena koeficijenta 3
Zbog činjenice da je sam koeficijent mnogo veći, dozvoljeno je da se koristi rjeđe. Relevantno je za sljedeće slučajeve:
- Amortizacija naučno-tehnoloških objekata.
- Za objekte ugovora o dugoročnom zakupu (koristi se za poreske obveznike koji su sklopili ugovor uz uslov obračunavanja amortizacije osnovnih sredstava).
Formula za izračunavanje svih koeficijenata izgleda ovako:
gdje:
Ag – iznos amortizacije (godišnji);
O – rezidualna vrijednost osnovnog sredstva;
SPI - termin korisna upotreba u OS (u godinama)
K – primijenjeni koeficijent.
Svrhe ubrzane amortizacije
Osnovna svrha ubrzane amortizacije je brža raspodjela cijene imovine materijalna sredstva, koji se koriste za nadoknadu troškova tokom operativnog perioda. Ovo pomaže stimulaciji tempa razvoja područja i mudro raspodijeliti troškove za modernizaciju i popravke, izbjegavajući plaćanja poreza od njih.
Situacija se prije svega tiče raspodjele sredstava, a ne njihove evaluacije. Osnova za to je racionalna i sistematična evidencija računovođe.
Karakteristike primjene
U 2019., pravila dozvoljavaju nekim preduzećima da dobiju povećanu stopu ubrzane amortizacije za nekoliko stavki odjednom. Jasan primjer za to je prehrambena industrija, koja pokriva gotovo sve gore navedene tačke.
Ponekad je veoma teško izračunati upotrebu koeficijenta za imovinu uzetu u dugoročni zakup i stopu amortizacije. Ovdje glavnu ulogu igra sastavljen ugovor o zakupu, jer uslovi u njemu moraju jasno opisati da li se zakupljena imovina prenosi u bilans stanja preduzeća ili ne.
U praksi se često dešavaju situacije kada su objekti klasifikovani kao visoko energetski efikasni i istovremeno rade u agresivnom okruženju. U početku, vlasnici preduzeća mogu pretpostaviti da prisustvo nekoliko faktora može dovesti do povećanja omjera. Naime, zakon ne predviđa povećanje koeficijenta čak i ako postoje tri ili više faktora. Ako dođe do takve situacije, računovođe bi trebale odrediti u kojem će omjeru biti naznačeno računovodstvena politika i koristiće se prilikom obračuna poreza na dohodak.
Ograničenja upotrebe faktora množenja
Na zakonodavnom nivou postoje ograničenja u korištenju koeficijenta. Oni mogu biti ograničeni vremenom puštanja u rad objekta. Nije uvijek moguće koristiti ubrzanje za novu opremu i morate čekati određene rokove do stupanja na snagu dozvole.
Ako takvu stavku smatramo kontaktom s agresivnom okolinom, onda u oporezivanju postoje određeni koncepti koje treba uključiti u opravdanje. Ovo ima svoju definiciju agresivnog okruženja. Za primjenu ubrzane amortizacije sredstava moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:
- Proizvodi moraju biti u direktnom kontaktu sa agresivnom okolinom da bi to uticalo na njihovo stanje.
- U procesu proizvodnje moraju se koristiti toksične, eksplozivne i druge štetne tvari.
- Ove tvari bi trebale uzrokovati nesreće i brze kvarove opreme.
UBRZANA AMORTIZACIJA
UBRZANA AMORTIZACIJA
(ubrzana amortizacija) Pravo na otpis vrijednosti osnovnih sredstava brže od normalnih stopa amortizacije. Svrha ubrzane amortizacije je podsticanje ulaganja, jer ulaganjem kapitala preduzeće stiče pravo na odlaganje poreza. Uz ubrzanu amortizaciju, profit firme umanjen za iznos amortizacije, a samim tim i njen poreske obaveze ispostavilo se da su manji nego što bi bili uz normalnu amortizaciju. Jednom kada je trošak kapitalne imovine u potpunosti otpisan (amortizovan), dobit kompanije umanjena za trošak amortizacije je veća nego što bi bila pod normalnom amortizacijom, a njen porezni račun se ponovo povećava.
Ekonomija. Rječnik. - M.: "INFRA-M", Izdavačka kuća "Ves Mir". J. Black. Glavni urednik: doktor ekonomskih nauka Osadchaya I.M.. 2000 .
Ekonomski rječnik. 2000 .
Pogledajte šta je "ACCEPTATE DEPRECIATION" u drugim rječnicima:
- (ubrzana amortizacija) Osnova jednog od oblika poreskog oslobođenja koji se koristio u Velikoj Britaniji do 1984. godine, a koji se sastoji od ubrzane, u poređenju sa normalnom, amortizacije vrijednosti određenih stavki osnovnog kapitala.... Rječnik poslovnih pojmova
ubrzana amortizacija- 1. Bilo koja metoda amortizacije u kojoj je iznos obračunate amortizacije u prvom izvještajni periodi viši nego u narednim. 2. Obračun amortizacije pomoću faktora ubrzanja, kao i otpis dodatnih iznosa amortizacije,...... Vodič za tehnički prevodilac
Ubrzana amortizacija Encyclopedia of Law
Ubrzana amortizacija- 28. Ubrzana amortizacija je ciljana metoda bržeg, u poređenju sa standardnim vijekom trajanja osnovnih sredstava, njihovog potpunog prenosa knjigovodstvena vrijednost o troškovima proizvodnje i distribucije... Izvor: Pravilnik o postupku... ... Zvanična terminologija
ubrzana amortizacija- Odobrene metode Poresko odeljenje USA (Internal Revenue Service, IRS), koriste se za amortizaciju kapitalnih dobara puštenih u rad prije 1980. godine, tj. kada se prema Poreskom zakonu stimuliše ekonomska... ... Finansijski i investicijski rječnik
UBRZANA AMORTIZACIJA- – metoda koja vam omogućava prijenos na gotovih proizvoda većinu troškova glavnog proizvodna sredstva u prvim godinama njihovog rada. U ovom slučaju, vijek trajanja se računa u konvencionalnim godinama, tj. iznos je dat prirodni brojevi… … Kratak rječnik ekonomista
Metoda obračuna amortizacije, sa odobrenim rotorom u na propisan način stopa godišnje amortizacije se povećava za najviše 2 puta. Metoda se primjenjuje na aktivni dio osnovnih sredstava puštenih u rad nakon 1. ... ... Enciklopedijski rečnik ekonomije i prava
UBRZANA AMORTIZACIJA- econ. (od engleskog ubrzana amortizacija) rasprostranjena metoda u svjetskoj praksi stvaranja uslova za ubrzanje obnavljanja osnovnih proizvodnih sredstava. Kod ubrzane amortizacije amortizacija osnovnih sredstava se obračunava po uvećanom ... ... Univerzalni dodatni praktični eksplanatorni rječnik I. Mostitskyja
Ubrzana amortizacija- (engleski ubrzana deprecijacija, intenzivna amortizacija) proces ubrzanog prenosa vrijednosti sredstava rada kako se troše na proizvod proizveden uz njihovu pomoć i korištenje te vrijednosti za kasniju reprodukciju sredstava rada.… … Veliki pravni rječnik
Ubrzana amortizacija- UBRZANA DEPRECIJACIJA. Sistem amortizacije koji vam omogućava da u potpunosti otpišete troškove imovine tokom prvih godina njihovog rada. Ovaj sistem daje podsticaj kompanijama da investiraju u nove zgrade i opremu jer... ... Rečnik-priručnik iz ekonomije
Imovina iznajmljena se amortizuje od strane zakupodavca ili zakupca, u zavisnosti od toga u čijem bilansu se vodi. U poreskom računovodstvu, amortizacija sredstva datog u lizing (sa izuzetkom osnovnih sredstava koja pripadaju 1. - 3. amortizacionoj grupi) od 2009. godine može se ubrzati primenom posebnog faktora povećanja koji nije veći od 3. Ali u odnosu na računovodstvena amortizacija PBU 6/01 predviđa korištenje takvog koeficijenta samo pri obračunu amortizacije metodom umanjenja. Da li je moguće primijeniti faktor množenja pri obračunu računovodstvene amortizacije? linearna metoda?
Pitanje cijene
Aplikacija povećanje koeficijenta pri obračunu računovodstvene amortizacije omogućava vam uštedu na korporativnim porezima na imovinu. Osnova za to je prosječni godišnji trošak imovina evidentirana u bilansu stanja kao osnovna sredstva, a utvrđuje se na osnovu njihove preostale vrijednosti prema računovodstvenim podacima (klauzula 1 člana 374, stav 1 člana 375 Poreskog zakona Ruske Federacije). A svaki računovođa zna da je rezidualna vrijednost osnovnog sredstva razlika između njegove originalne cijene i iznosa obračunate amortizacije (klauzula 19 PBU 6/01). Stoga nego više iznosa amortizacija obračunata prema osnovnim sredstvima, manji je iznos poreza na imovinu.
Opcija 1. Nemojte primjenjivati faktor povećanja
Naravno, smanjenje iznosa plaćenog poreza ne može zadovoljiti Ministarstvo finansija. Kao rezultat toga, zauzeo je strogo formalni stav: budući da PBU 6/01 ne dopušta izravno korištenje faktora množenja za , to znači da je zabranjeno. Štaviše, jednom je takva pozicija našla podršku na sudu.
Naravno, poštivanje stava Ministarstva finansija je najsigurniji put.
Opcija 2. Primijeniti faktor množenja
Ali može se opravdati i druga pozicija. Zakon o lizingu direktno predviđa pravo na primjenu povećanog koeficijenta za amortizaciju imovine date u lizing sporazumom stranaka ugovora o lizingu. I ovo pravo ne zavisi od namena za koje se obračunava amortizacija (oporezivanje ili računovodstvo) i kojom metodom. Ova se norma može smatrati posebnom, uključujući iu odnosu na norme PBU 6/01. I prioritet se daje posebnoj normi. Shodno tome, ako su strane u ugovoru o lizingu predvidele uslov za korišćenje rastućeg koeficijenta, onda se on može primeniti pri obračunu računovodstvene amortizacije bilo kojom metodom.
Nažalost, nije postojala opsežna arbitražna praksa u sporovima o zakonitosti takvog stava. Poznate su samo dvije odluke u kojima su sudovi smatrali da pravolinijski metod amortizacije u računovodstvu ne sprječava korištenje rastućeg koeficijenta. Međutim, sudovi su svoj zaključak obrazložili činjenicom da se za potrebe obračuna poreza na imovinu obračunava amortizacija prema pravilima poglav. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, za koje se ovaj koeficijent primjenjuje bez obzira na način obračuna amortizacije. Budući da je ovaj zaključak u direktnoj suprotnosti s pravilima za utvrđivanje osnovice za porez na imovinu (klauzula 1 člana 375 Poreskog zakonika Ruske Federacije), malo je vjerovatno da će takvi argumenti naići na razumijevanje i među inspektorima i drugim sudovima.
Opcija 3. Smanjite vijek trajanja imovine
U cilju smanjenja osnovice poreza na imovinu bez sporova sa inspektorima, neki računovođe postupe na sljedeći način. Oni u računovodstvu utvrđuju korisni vek trajanja (SPI) osnovnog sredstva – sredstva iznajmljenog, smanjujući ga koristeći isti koeficijent koji se koristi za povećanje poreske amortizacije. Na primjer, SPI u poreznom računovodstvu se poklapa sa stvarnim i jednak je 10 godina. Sporazum predviđa faktor povećanja od 2. Tada se SPI u računovodstvu postavlja na 5 godina (10 godina / 2). Uostalom, što je kraći vijek trajanja, to je veća stopa amortizacije (klauzula 19 PBU 6/01).
Međutim, ovo je pogrešno. Prilikom utvrđivanja SPI-a, morate polaziti od stvarnog očekivanog perioda korištenja OS-a u aktivnostima organizacije (klauzula 4, 20 PBU 6/01), a ne postavljati cilj smanjenja poreza na imovinu. Stoga ovaj način štednje može dovesti i do spora sa inspektorima, a sud, najvjerovatnije, neće biti na vašoj strani (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. novembra 2008. N 03-05-05-01 /66, Rješenje UO FAS-a od 10. decembra 2007. godine N F09-10017/07-S3).
Kako pravilno uspostaviti SPI zakupljene imovine
SPI zakupljene imovine u računovodstvu zavisi od:
o vrsti ugovora o lizingu (sa ili bez otkupa predmeta lizinga) (tačka 1, član 28 Zakona o lizingu);
Od onog u čijem se bilansu računa zakupljena imovina (zakupodavac ili zakupac).
Situacija 1 . Imovina se uzima u obzir:
(ili) u bilansu stanja zakupodavca prema ugovoru sa pravom kupovine;
(ili) u bilansu stanja primaoca lizinga po ugovoru bez prava otkupa.
U ovom slučaju, SPI ne može prekoračiti rok trajanja ugovora. Uostalom, imovina na kraju ovog perioda:
(ili) će postati vlasništvo bivšeg zakupca i biće prebačeno u njegov bilans stanja;
(ili) će se prenijeti iz bilansa stanja zakupca u bilans stanja zakupodavca.
Dakle, do kraja ugovora, osnovna sredstva moraju biti u potpunosti amortizovana u računovodstvenim evidencijama „bilansnog vlasnika“, jer u svakom slučaju imovinu više neće koristiti.
Situacija 2 . Imovina se uzima u obzir:
(ili) u bilansu stanja primaoca lizinga prema ugovoru sa pravom kupovine;
(ili) u bilansu stanja zakupodavca bez prava otkupa.
U ovoj situaciji, prema ugovoru, SPI mora biti duži od roka ugovora, osim ako ne planirate prodati nekretninu. Uostalom, ako ćete nekretninu koristiti kao osnovna sredstva i nakon isteka ugovora o lizingu, onda njen SPI mora biti duži od roka trajanja ugovora.
Da li je zaista potrebno rizikovati i svađati se?
zar nije jednostavnije:
Ustanoviti u računovodstvu stvarni SPI zakupljene imovine;
Trebamo li na nju naplatiti amortizaciju metodom umanjenog bilansa uz korištenje koeficijenta povećanja utvrđenog ugovorom (klauzula 19 PBU 6/01)?
Štaviše, uopšte nije potrebno koristiti metodu umanjenja bilansa za obračun amortizacije ostalih osnovnih sredstava. Jer u računovodstvu možete koristiti Različiti putevi amortizacija za različite grupe homogenih osnovnih sredstava (klauzula 18, 19 PBU 6/01). Imate pravo da sami odredite kriterijume homogenosti. Konkretno, jedan od takvih kriterijuma može biti nabavka osnovnih sredstava po osnovu ugovora o lizingu. Istovremeno, za osnovna sredstva „ne lizing“ može se uspostaviti pravolinijski metod amortizacije. Naravno, ovo treba da bude precizirano u računovodstvenim politikama.
Recimo to odmah Godišnji iznos amortizacije metodom umanjenog bilansa izračunava se po formuli:
Godišnji iznos amortizacije = (Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava na početku izvještajne godine / Korisni vijek trajanja broj godina) x Faktor povećanja ne više od 3
Sada da vidimo da li ćemo toliko izgubiti napuštanjem manipulacije sa SPI i linearnom metodom u računovodstvu u korist metode opadajućeg bilansa i povećanja koeficijenta.
Primjer . Obračun poreza na imovinu na iznajmljena sredstva kod obračuna amortizacije na različite načine
Stanje
OS sa početnim troškom od 1.180.000 RUB. kupljeno na osnovu ugovora o lizingu koji predviđa korišćenje faktora povećanja od 3. Stvarni korisni vek trajanja sredstva je 6 godina. Stopa poreza na imovinu iznosi 2,2% (klauzula 1 člana 380 Poreskog zakona Ruske Federacije). U toku godine ostala osnovna sredstva „leasing“ nisu otuđivana i nisu uzeta u obzir. Radi pojednostavljenja, izračunat ćemo iznos poreza na imovinu koristeći formulu:
Porez na imovinu za godinu = Rezidualna vrednost osnovnih sredstava na početku godine - Preostala vrednost na kraju godine / 2 x 2,2%
Opcija 1. Amortizacija se obračunava pravolinijskom metodom, „smanjeni“ korisni vijek je određen na 2 godine (6 godina / 3). Ne primjenjuje se faktor množenja.
Opcija 2. Amortizacija se obračunava metodom reducirajućeg bilansa, primjenjuje se faktor povećanja 3. SPI se postavlja jednak realnom - 6 godina.
Rješenje
Uporedimo iznos obračunate amortizacije, preostalu vrijednost objekta i porez na imovinu za različite metode amortizacije.
|
Indeks |
|||||||
|
Opcija 1. Linearna metoda |
|||||||
|
Suma |
590 000 |
||||||
|
Ostatak |
590 000 |
||||||
|
Suma |
19 470 |
6 490 |
|||||
|
Opcija 2. Metoda smanjenja bilansa |
|||||||
|
Suma |
590 000 |
295 000 |
147 500 |
73 750 |
36 875 |
||
|
Ostatak |
590 000 |
295 000 |
147 500 |
73 750 |
36 875 |
||
|
Suma |
19 470 |
9 735 |
4 867,5 |
2 433,75 |
1 216,88 |
405,63 |
|
Ušteda poreza na imovinu sa opcijom 1 u odnosu na opciju 2 iznosit će 9.734,02 RUB. (35.694,02 RUB - 25.960 RUB) Kao što vidite, beznačajan je u poređenju sa poreskim rizicima kada se utvrđuje potcenjeni SPI za linearnu amortizaciju. Uostalom, ako poreski organ dokazuje podcjenjivanje PPI u računovodstvu, tada će ne samo naplatiti dodatni porez na imovinu, već će naplatiti i kazne i novčanu kaznu (član 75. stav 3. člana 120. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Najsigurniji način primjene ubrzane amortizacije iznajmljene imovine je amortizacija korištenjem metode umanjenja. Istina, prilikom njegove primjene neizbježno nastaju razlike prema PBU 18/02, budući da ova metoda obračuna amortizacije za potrebe poreza na dobit nije predviđena.
O postojeće metode Razgovarali smo o amortizaciji u računovodstvu i poreskom računovodstvu u našem. Govorit ćemo o tome kada se faktori ubrzanja amortizacije mogu koristiti u ovom materijalu.
Ubrzanje amortizacije u računovodstvu
Kada se koristi metoda opadajućeg salda za amortizaciju osnovnih sredstava (FA), računovodstveno zakonodavstvo dozvoljava organizaciji da koristi faktor ubrzanja ne veći od 3. U ovom slučaju, za ubrzanu amortizaciju, formula za određivanje godišnjeg iznosa amortizacije (A A ) će izgledati ovako (klauzula 19 PBU 6/01):
A G = O / SPI * Kgdje je O rezidualna vrijednost osnovnog sredstva na početku godine u kojoj se obračunava amortizacija;
SPI - korisni vijek trajanja sredstva u godinama;
K - koeficijent koji utvrđuje organizacija (ne veći od 3).
Obračun ubrzane amortizacije u poreskom računovodstvu
Poresko zakonodavstvo daje organizaciji pravo da primjenjuje i rastuće i opadajuće koeficijente na osnovnu stopu amortizacije (član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, organizacija može primijeniti povećavajuće koeficijente samo na osnovna sredstva. Predstavimo u tabeli uslove za primjenu rastućih koeficijenata:
| Vrsta imovine koja se amortizuje | Specijalni koeficijent |
|---|---|
| Osnovna sredstva koja se koriste u agresivnom okruženju ili povećanim smjenama i registrovana prije 01.01.2014. | Ne više od 2 |
| Vlastiti OS poljoprivrednih organizacija industrijskog tipa (farme peradi, stočarske farme, stočarske farme, plasteničke biljke), stanovnici posebne ekonomske zone (industrijsko-proizvodne ili turističko-rekreacijske) ili učesnici SEZ-a | |
| OS koji su objekti visoke energetske efikasnosti (prema listi utvrđenoj Uredbom Vlade br. 600 od 17.06.2015. godine) ili imaju visoku klasu energetske efikasnosti | |
| osnovna sredstva uključena u amortizacione grupe I - VII i proizvedena u skladu sa uslovima posebnog investicionog ugovora | |
| Sredstva sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 5 godina koja su predmet ugovora o lizingu | Ne više od 3 |
| OS se koristi samo za naučne i tehničke aktivnosti | |
| OS organizacija (vlasnici licenci za korištenje podzemnog tla i operateri novog morskog polja ugljikovodika), ako se takvi OS koriste isključivo za proizvodnju ugljikovodičnih sirovina na novom morskom polju |
Metoda amortizacije opadajućeg bilansa - kada se koristi? Kako ga možete koristiti za obračun amortizacije u računovodstvu? Članak daje jasan i pristupačan izračun, ilustrovan primjerima.
Opseg primjene metode
Metoda umanjenja bilansa amortizacije je tehnika koja vam omogućava da izmjerite vrijednost imovine ako se odgovarajući objekti karakterišu neujednačenim povratom tokom cijelog vijeka trajanja. Štaviše, ova nekretnina pokazuje svoj puni potencijal u prvim godinama nakon kupovine. Na primjer, ovo je relevantno za digitalnu opremu, koja može zastarjeti u roku od nekoliko godina nakon kupovine. Njegova cijena godinama kasnije neće biti uporediva s originalnom, iako karakteristike performansi mogu ostati iste.
Mogućnost korištenja metode umanjenja bilansa za amortizaciju u računovodstvu određena je klauzulom 18 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“. Metoda se malo razlikuje od linearne metode, u kojoj se početni trošak jednostavno podijeli s brojem godina korištenja. Da bismo bolje razumjeli njihovu suštinu, predstavljamo pojednostavljeni dijagram prve metode, a također prikazujemo kako izgleda primjer obračuna amortizacije primjenom metode umanjenja.
Primjer linearne metode
Stroj košta 423.000 rubalja. bez PDV-a. Vijek upotrebe - 8 godina. Godišnja stopa amortizacije -
423.000: 8 = 52.875 rub.
Mjesečno knjiženje za cijeli period korištenja Dt20 Kt02 -
52.875: 12 = 4.406,25 rubalja.
100% : 8 = 12,5%,
a zatim odrediti iznos godišnje amortizacije:
Faktor ubrzanja
Gore navedeni primjeri ne uzimaju u obzir da se osnovno sredstvo može vrlo intenzivno koristiti i samim tim brže habati. Kako se u takvim slučajevima obračunava metoda umanjenja amortizacije? Još jedna varijabla se dodaje formuli za proračun - koeficijent ubrzanja. Faktor ubrzanja nije veći od 3, prema klauzuli 19 PBU 6/01, koji se primjenjuje samo uz metodu redukcijske ravnoteže. U svim ostalim slučajevima njegova upotreba ne samo da je nemoguća (o tome se raspravlja), već je i ekonomski neopravdana. Međutim, Ministarstvo finansija nedvosmisleno govori: faktor ubrzanja se primjenjuje samo uz metodu umanjenja bilansa (dopis Ministarstva finansija od 22.08.2006. godine broj 07-05-06/220).
Napominjemo: ne treba brkati pravila za primjenu faktora ubrzanja u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, jer pogrešno tumačenje ovih pravila može dovesti do veoma negativnih posljedica za kompaniju u sporovima sa poreskim organima. Tako je u poreskom računovodstvu postupak primjene povećavajućih koeficijenata opisan u čl. 259.3 Poreski zakonik Ruske Federacije. Primjenjuje se na imovinu:
- koristi se u agresivnom okruženju (što znači bilo koji vanjski faktori, uzrokujući ubrzano starenje);
- nalazi se u neposrednoj blizini agresivnog tehnološkog okruženja koje može doprinijeti nesreći (požari, eksplozije, itd.);
- koristi se u uslovima čestih smjena (kako je navedeno u Poreznom zakoniku - povećane smjene); ovaj koncept nije otkriven u Poreskom zakoniku, međutim, u svojim pismima Ministarstvo finansija objašnjava da se radi o korištenju opreme u tri ili više smjene;
- sa visokom energetskom efikasnošću - lista takvih nekretnina uključuje razne Aparati(frižideri, mikrotalasne pećnice, klima uređaji, itd.).
Vrijednost koeficijenta ubrzanja u poreznom računovodstvu u ovim slučajevima može varirati od 1 do 2.
Koeficijent do 3 u poreskom računovodstvu primenjuje se na osnovna sredstva koja se drže po ugovoru o lizingu (bilo koji metod obračuna amortizacije). Ugovorom o lizingu mogu biti uključena sva osnovna sredstva, osim onih koja pripadaju amortizacionim grupama 1-3.
Bitan! Vrijednost koeficijenta utvrđuje organizacija samostalno, ali u okvirima definisanim zakonom. Treba uzeti u obzir da usvojena vrijednost koeficijenta mora imati uvjerljivo opravdanje. To može biti: tehnička dokumentacija o osnovnim sredstvima, dozvolama službenih organa, rasporedima rada, satnicama, aktima prijema i prenosa osnovnih sredstava (u slučaju davanja u zakup) itd.
Dakle, da biste izračunali amortizaciju u računovodstvu koristeći metodu redukcijske bilance s faktorom ubrzanja, morate znati:
- Cijena imovine na početku godine.
- Korisni vijek trajanja OS objekta.
- Faktor ubrzanja.
Obračun amortizacije metodom umanjenja - primjer
Pretpostavimo da je organizacija odlučila primijeniti faktor ubrzanja od 1,8 na stroj iz prvog primjera, početni trošak je 423.000 rubalja, a korisni vijek trajanja je 8 godina.
Godišnji procenat amortizacije, kako je gore izračunat, je
100 % : 8 = 12,5 %.
Vršimo prilagodbu za koeficijent ubrzanja -
12,5 % * 1,8 = 22,5 %.
Godišnja amortizacija opadajućeg stanja će biti:
u 1. godini - 22,5% od 423.000 rubalja. = 95.175 rub.;
u 2. godini - 22,5% preostale vrijednosti od 327.825 rubalja. (423.000 RUB - 95.175 RUB) = 73.760,63 RUB;
u 3. godini - 22,5% preostale vrijednosti od 254.064,37 RUB. (327.825 RUB - 73.760,63 RUB) = 57.164,48 RUB
U narednim godinama iznos godišnje amortizacije se izračunava slično. Dakle, vrijednost imovine će biti otpisana brže nego kod izračunavanja bez koeficijenta.
Preporučujemo da se upoznate sa još jednom metodom obračuna amortizacije u računovodstvu: „Kako pravilno koristiti metod kumulativne amortizacije?“ .
Rezultati
Metoda umanjenja bilansa amortizacije je relevantna za osnovna sredstva koja brzo zastarevaju. Trošak objekta se otpisuje mjesečnom amortizacijom, počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kupovine.