Ubrzana amortizacija osnovnih sredstava c. Faktor ubrzanja amortizacije. Kako uštedjeti na lizingu

22.08.2019

Ubrzana amortizacija znači korištenje rastućih stopa habanja osnovnih sredstava u procesu proizvodnje.

Pravna norma dozvoljava vlasniku da primjenjuje ubrzanu stopu amortizacije ako za to postoje određeni razlozi iu određenim granicama. Njegova upotreba omogućava ubrzavanje formalnog trošenja opreme i osnovnih sredstava.

Suština obračunske metode u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Suština metode ubrzane amortizacije je da se primeni koeficijent povećanog habanja proizvoda i prenese povećani trošak na cenu finalnog proizvoda.

U računovodstvu ovaj povećani koeficijent ne može biti veći od 3, a za mala preduzeća - više od 2.

U poreskom računovodstvu može imati vrijednost 2 ili 3 ovisno o osnovi - član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije ukazuje na slučajeve primjene ovog parametra od strane organizacija.

Koeficijent se dodaje glavnom, povećavajući ga.

Formule obračuna u računovodstvu

Metoda ubrzanog obračuna u računovodstvu se naziva, gdje se ona uzima kao osnova ostatak vrijednosti OS objekt, koeficijent ubrzanja i .

Prvo se obračunava godišnja amortizacija, a zatim se dijeli na 12 mjeseci.

Ar = St / SPI * K

Ag – godišnja amortizacija;

St – rezidualna vrijednost objekta (imovine) na početku godine;

SPI je vrijeme upotrebe osnovnog sredstva u preduzeću. Definirano u godinama;

K – koeficijent ubrzanja ne veći od 3, koji određuje organizacija u zavisnosti od osnove (mala preduzeća ne mogu postaviti koeficijent veći od 2).

Osim toga, računovodstvo također koristi nelinearnu metodu obračuna -.

U ovom slučaju se faktor ubrzanja ne primjenjuje, već se i odbici vrše ubrzanim tempom - više se otpisuje u prvim godinama nego u narednim godinama, a iznos amortizacije se svake godine smanjuje.

Faktor ubrzanja u poreskom računovodstvu

Koeficijent ubrzanja je zakonom utvrđen pokazatelj koji se koristi za obračun ubrzane amortizacije osnovnih sredstava ako preduzeće ima odgovarajuću osnovu.

Tokom godina, ovaj parametar se kretao od 2 do 3.

Koristeći ovaj koeficijent, proizvođač uključuje trošak amortizacije svoje imovine u konačni trošak proizvoda, uzimajući u obzir množenje ovim pokazateljem.

U konačnici, to utječe na povećanje konačne cijene proizvoda, ali pomaže u kompenziranju troškova opreme i smanjenju poreza.

Zakonodavstvo predviđa nekoliko osnova za primjenu takvog koeficijenta.

Dobija se koeficijent ubrzanja sa indeksom 2:

Preduzeća koja posluju u posebnim ekonomskim zonama. Takva preduzeća pored poreske olakšice dobijaju pravo na obračun amortizacije uz dvostruko povećanje od uobičajene stope.
Preduzeća koja posluju na osnovu posebnog investicionog ugovora. Za njih poseban poreski režim. Također, ove organizacije moraju potpasti pod klasifikaciju odjeljaka 1-6 amortizacijskih grupa u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Poljoprivredne organizacije industrijskog tipa sa posebnim statusom. Državne farme spadaju u ove kategorije razne vrste, fabrike za proizvodnju mliječnih i drugih prehrambenih proizvoda. Metoda ubrzane amortizacije se koristi u ovom slučaju ako preduzeće ima i sopstvenu opremu i osnovna sredstva stečena na lizing.
Preduzeća koja rade u nepovoljnim klimatskim uslovima. Takvi uslovi obuhvataju regione krajnjeg severa, urbana područja teške industrije, sušna područja i preduzeća koja rade sa opasnim, zapaljivim i hemijskim supstancama.

Važno je da ove organizacije budu poresko registrovane prije 1. januara 2014. godine. Takođe, preduzeća su posjedovala, koristila i raspolagala objektima (imovinom) u periodu od najmanje 3 godine.

Preduzeća koja imaju pravo da primjene faktor ubrzanja za amortizaciju osnovnih sredstava jednak 3:

U vezi sa predmetima i predmetima koji su predmet ugovora o lizingu i koriste se 5 i više godina.
Organizacije koje koriste postrojenja za vađenje minerala, podzemlja i ugljovodonika, pod uslovom da se objekti koriste isključivo za proizvodnju. Takođe, preduzeće mora imati posebnu dozvolu za obavljanje ove vrste djelatnosti.
Osnovna sredstva koja se koriste isključivo u naučne svrhe. U ovu kategoriju spadaju objekti naučnih instituta i organizacija koji se koriste za naučna istraživanja.

Ubrzana amortizacija omogućava proizvođaču da raspodijeli postojeće troškove opreme u toku proizvodnog perioda, kao i da te troškove nadoknadi uključivanjem troškova amortizacije opreme u cijenu finalnog proizvoda.

U slučaju ubrzane amortizacije, ovaj pokazatelj će biti odgovarajuće veći od standardnog, jer dolazi do ubrzane amortizacije osnovnih sredstava preduzeća.

Slučajevi primjene

Upotreba ubrzane metode za obračun i obračun amortizacije osnovnih sredstava preduzeća je korisna ako je potrebno ubrzati proces otpisa troškova nabavljene opreme.

Smanjenjem oporezive osnovice prijave dati koeficijent moći će u dovoljnoj mjeri nadoknaditi nastale troškove (posebno efektivno kada se koristi lizing).

Osim toga, ako je osnovno sredstvo navedeno u bilansu zakupodavca, tada vam ubrzana metoda omogućava brzo vraćanje novca uloženog u predmet.

Ako je imovina u bilansu stanja primaoca lizinga, tada vam ova metoda omogućava brzo smanjenje preostale vrijednosti imovine u svrhu njenog daljnjeg otkupa od najmodavca po nižoj cijeni.

Faktor ubrzanja za lizing može se postaviti na vrijednost unutar tri. U ovom slučaju, indikator može biti i frakcijski, na primjer, 2,4 ili 1,6.

U poreskom računovodstvu ne možete koristiti indikator ubrzanja za osnovna sredstva, termin korisna upotreba koji su stari manje od pet godina (OS pripada grupi amortizacije 1-2).

Faktor ubrzanja se dodaje stopi amortizacije, koja se zatim množi sa troškom osnovnog sredstva.

Koristan video

Metode amortizacije u računovodstvu i metode obračuna detaljno su opisane u ovom videu:

zaključci

Ubrzana amortizacija pomaže preduzećima da brže otpišu osnovna sredstva, kao i da pokriju sopstvene troškove po većoj stopi.

Takođe, ova mjera omogućava smanjenje iznosa plaćenog poreza, što povoljno utiče na visinu prihoda i dobiti.

Međutim, nepromišljena upotreba ove metode otpisa može dovesti do kršenja poreskog zakonodavstva (član 252. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ova obračunska metoda može se primijeniti i na osnovna sredstva koja se iznajmljuju, čime se smanjuju troškovi.

Amortizacija je proces tokom kojeg se trošak osnovnog sredstva prenosi na dobra koja se proizvode.
2018. godine stupa na snagu nova verzija Klasifikacije i izmijenjeno i dopunjeno izdanje OKOF-a.

Postoji mišljenje da dolaze promjene u načinu na koji će se amortizacija osnovnih sredstava odvijati u 2017. godini.

Šta to znači i koje promjene dolaze? Mnogi računovođe već mjesecima sebi postavljaju ovo pitanje.

U suštini, amortizacija je proces tokom kojeg se trošak osnovnog sredstva prenosi na proizvod koji se proizvodi.

Takođe može biti jedan od nematerijalne vrste robe, kao što su usluge ili rad.

Značenje amortizacije sa ekonomska tačka Stav je da se uz njegovu pomoć stvaraju novčani tokovi koji se zatim koriste za dopunu osnovnih finansijskih sredstava.

Takođe se smatra da se mehanizam amortizacije koristi za distribuciju velikih troškova na duže periode na obračunskoj osnovi.

Drugim riječima, amortizacija osnovnih sredstava je proces koji pomaže u ravnomjernoj distribuciji troškova proizvodnje kada se oni uključe u njegovu cijenu.

Istovremeno, iznos amortizacije se utvrđuje posebno za svaku nekretninu svakog mjeseca.

Metode obračuna amortizacije

Obračun amortizacije osnovnih sredstava može se provesti na različite načine, koji zavise od ciljeva.

Odabrane metode su označene računovodstvena politika za svrhe u računovodstvu iu računovodstvu.

Računovodstvo predviđa sljedeće metode obračuna amortizacije:

Linearna metoda;
Metoda koja koristi otpis vrijednosti imovine na osnovu zbira brojeva njenog korisnog vijeka trajanja;
Metoda smanjivanja bilansa;
Metoda koju karakteriše otpisivanje troškova proizvoda proporcionalno njegovoj stvarnoj količini.

Bitan:obračunava se amortizacija različite metode, u zavisnosti od konačnih ciljeva.

Za svrhe poresko računovodstvo, troškovi amortizacije mogu nastati na sljedeće načine:

Linearna amortizacija osnovnih sredstava;
Nelinearni analogni.

Istovremeno, amortizacija prestaje ako se odlukom upravnika predmet prenese na 3-mjesečnu konzervaciju, kao iu slučajevima kada se dogodi:

Rekonstrukcija;
Veliki popravci;
Modernizacija traje više od godinu dana.

Iznos odbitka za godinu se određuje različito, ovisno o korištenoj metodi:

Kao rezultat primjene linearne metode, iznos se obračunava na osnovu prvobitne cijene imovine osnovnih sredstava i stope amortizacije koja se obračunava iz perioda njene direktne upotrebe.
Ako je korišćen metod umanjenja bilansa, obračun iznosa se, pored roka, zasniva i na rezidualnoj ceni određene nekretnine koja se javlja na početku izveštajnog perioda (nakon isporuke prethodnog) i stopa amortizacije.
U slučaju primjene metode otpisa vrijednosti po zbiru godina, kao osnov se uzima izvorna cijena imovine, ali je potrebno uzeti u obzir i broj godina koji ostaju do kraja godine. vrijeme korištenja imovine (brojilac), i ukupan broj godina njenog stvarnog korištenja (imenik).

Novi postupak amortizacije osnovnih sredstava u 2017

Komponovanje knjigovodstveni zapisi, stručnjaci se pitaju kako će izgledati novi propisi za amortizaciju osnovnih sredstava u narednoj 2017. godini?

Od početka naredne godine, u skladu sa Uredbom Vlade države od 7. jula ove godine broj 640, stupa na snagu nova verzija Klasifikacije i izmijenjeno i dopunjeno izdanje OKOF-a.

OS klasifikovane prema šemi iz 2016. godine zasnovane su na OKOF OK 013-94.

Za njegovu zamjenu, 2017. godine će se početi koristiti novi Klasifikator 013-2014 (SNA 2008).

Bitan:Od 2017. godine struktura OKOF koda se dramatično promijenila.

Kao iu sadašnjem, novi OKOF OK 013-2014 predviđa deset amortizacionih grupa, od kojih su neke promijenjene u osnovna sredstva.

Iz ovoga proizilazi da će u 2018. godini biti potrebno odrediti drugačiji period korištenja za ove grupe.

Na primjer, metalne ograde sa starom šifrom OKOF 12 3697050, koja je istovremeno uključena u dvije grupe 2016. godine. ograde od metala i opeke (kombinovane) spadaju u šestu grupu, a isključivo metalne - u osmu.

Novi Sistematizator OS klasa sve metalne ograde bez izuzetka definiše u grupu br. 6, prema OKOF šifri - 220.25.11.23.133.

Posljedično, vijek trajanja metalnih ograda se smanjuje za deset godina.

Bitan:Zbog preraspodjele amortizacionih grupa, vijek trajanja nekih sredstava može se značajno promijeniti.

Prelazak na novu sistematizaciju trebalo bi da se izvrši za ona sredstva čije će poslovanje početi nakon početka 2017. godine.

Što se tiče starih objekata, revizija amortizacije i promjena vijeka trajanja nije potrebna.

Dakle, inventarne kartice na obrascu broj OS-6 takođe ne treba prilagođavati.

Rosstandart je odobrio specijalne prelazne ključeve (obrnuti i direktni) između obje verzije OKOF-a.

Kako ne bi došlo do zabune, odjel planira pokrenuti telefonsku liniju za konsultacije do kraja godine kako bi se objasnile karakteristike prelaska na novi sistem.

Da li je potrebno revidirati period amortizacije osnovnih sredstava u 2018. godini?

Suprotno zabrinutosti nekih računovođa, sve stope amortizacije neće biti promijenjene u 2018.

Bitan:ako OKOF i klasifikacija ne sadrže informacije o vremenu, to se može pronaći kontaktiranjem proizvođača sredstva ili angažovanjem stručnjaka.

Određivanje perioda po tehnička dokumentacija postaje neophodan ako se tražena stavka svojstva ne posmatra u OKOF-u i sistematizaciji.

Postoji i mogućnost uključivanja stručnjaka, pitati proizvođača ili kontaktirati Ministarstvo ekonomskog razvoja Ruske Federacije za potrebno pojašnjenje.

Period određen jednom od metoda mora biti evidentiran u dokumentima kao npr inventarnu karticu osnovno sredstvo.

Amortizacija osnovnih sredstava u 1C: Računovodstvu 8.2

Nije tajna da poresko računovodstvo daje različite povlastice za poreske obveznike. Jedna od njih je upotreba ubrzane stope amortizacije. Koje specifične koeficijente može koristiti preduzeće prehrambene industrije? Koje razlike nastaju u računovodstvu i koje odgođene poreze na njih treba prikazati u skladu s PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“? Odgovori na pitanja daju se uzimajući u obzir objašnjenja službenih lica i arbitražnu praksu.

Vrste koeficijenata „amortizacije“.

Predviđena je primjena rastućih (opadajućih) koeficijenata na stopu amortizacije Art. 259.1 Poreski zakon Ruske Federacije- i to koeficijenti 2 i 3. Poreski obveznici imaju pravo da primjene prvi od njih u odnosu na:

Osnovna sredstva koja se amortizuju za rad u agresivnom okruženju i (ili) produženim smenama;

Vlastita amortizirajuća osnovna sredstva industrijskih poljoprivrednih organizacija (živarske farme, stočarske farme, krznene državne farme, plasteničke biljke);

Stalna sredstva koja se amortizuju u vlasništvu organizacija sa rezidentnim statusom industrijsko-proizvodne posebne ekonomske zone ili turističko-rekreativne posebne ekonomske zone;

Imovina amortizacije koja se odnosi na objekte visoke energetske efikasnosti, u skladu sa listom takvih objekata koju je utvrdila Vlada Ruske Federacije;

Objekti amortizacije koji imaju visoku klasu energetske efikasnosti, ako je u odnosu na njih zakonom predviđeno određivanje njihovih klasa energetske efikasnosti.

Faktor povećanja ne veći od 3 može se primijeniti na:

Osnovna sredstva koja se amortizuju koja su predmet ugovora o lizingu (finansijski lizing), od poreskih obveznika za koje se ta osnovna sredstva moraju obračunati u skladu sa uslovima zaključenog ugovora;

OS objekti koji se koriste za naučne i tehničke djelatnosti.

Preduzeća prehrambene industrije teoretski tvrde da primjenjuju gore navedene rastuće koeficijente iz gotovo svih razloga, s mogućim izuzetkom posljednjeg, budući da se osnovna sredstva prehrambenih radnika nabavljaju za proizvodnju proizvoda, a ne za obavljanje naučne i tehničke djelatnosti. . Nije uvijek moguće računati na primjenu povećanog koeficijenta na osnovnu stopu amortizacije za iznajmljenu imovinu - to, u pravilu, prema uslovima zaključenih ugovora, uzima u obzir zakupodavac, a prehrambena industrija preduzeće nastupa u drugoj ulozi - zakupca. Iako se ne može isključiti prijenos iznajmljene imovine u njegov bilans ( Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 02.08.2013. 03-03-06/1/3114 , od 11. marta 2013. godine br. 03-05-05-01/7256,od 02/11/2013 br. 03-05-05-01/3372 ).

Da li je moguće primijeniti više koeficijenata?

U praksi se dešava da ista stavka osnovnih sredstava ispunjava više kriterijuma koji joj daju pravo na povećanje koeficijenta. Na primjer, ako se oprema koristi za rad u agresivnom okruženju i (ili) produženim smjenama i istovremeno pripada objektima visoke energetske efikasnosti. Ili se OS objekt koristi za rad u uvjetima agresivnog okruženja i (ili) povećanih smjena i istovremeno je predmet ugovora o lizingu. Da li je zakonito za potrebe obračuna poreza na dohodak istovremeno primjenjivati više faktora povećanja na osnovnu stopu amortizacije u ovim situacijama? Zvaničnici daju negativan odgovor ( Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14.09.2012. 03-03-06/1/481 ). Mogućnost istovremene primjene više rastućih koeficijenata na stopu amortizacije nekretnine koja se amortizira Ch. 25 Poreski zakon Ruske Federacije nije obezbeđeno. Dakle, ukoliko postoji osnov za primjenu više koeficijenata na stopu amortizacije osnovnih sredstava, prema mišljenju službenika, obveznik treba da u računovodstvenoj politici odredi koji će se od ovih koeficijenata primjenjivati za potrebe poreza na dobit.

Agresivno okruženje i povećane smjene

Takvi uslovi mogu biti prisutni u aktivnosti razna preduzeća Prehrambena industrija. Međutim, postoje određene poteškoće s korištenjem faktora množenja koji nije veći od 2.

prvo, Savezni zakonod 29. novembra 2012. godine br.206-FZ pravo na primjenu takvog koeficijenta povećanja je ograničeno do 2014. godine ( par. 5 str. 1 klauzula 1 čl. 259.3 Poreski zakon Ruske Federacije), a govorimo konkretno o datumu kada je OS pušten u rad ( Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14.01.2013. 03-03-05/1 ). Imovina koja je uključena u osnovna sredstva do navedenog roka nastavlja da se amortizuje i nakon toga sa faktorom povećanja ako se koristi u agresivnom okruženju i (ili) povećanim smenama.

Drugo, za poreske svrhe postoji poseban koncept agresivnog okruženja. Za primjenu faktora povećanja moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

Tehnologija proizvodnje podrazumijeva prisustvo eksplozivne, požarno opasne, toksične ili druge sredine u procesu proizvodnje;

Glavni proizvod je u kontaktu sa ovom okolinom;

Ovo okruženje služi kao uzrok (izvor) pokretanja vanredne situacije.

Pojam „u kontaktu” znači da je određena jedinica osnovnih sredstava u direktnom kontaktu sa eksplozivnom, požarno opasnom, toksičnom i drugom agresivnom tehnološkom sredinom. Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje listu dokumenata potrebnih za potvrdu zakonitosti primjene povećanog koeficijenta na stopu amortizacije. S tim u vezi, činjenica rada osnovnih sredstava koja se stvarno nalaze u agresivnom okruženju ili u kontaktu sa sredinom opasnom od požara može se potvrditi bilo kojim dokazom koji potkrepljuje ove okolnosti. Na primjer, rad u agresivnom okruženju može se dokazati pasošem objekta, tehničkim opisom i drugim dokumentima koji ukazuju na bitne radne uvjete OS-a. Istovremeno, u odnosu na svaku pojedinačnu stavku osnovnih sredstava utvrđuju se specifični faktori (prirodni i (ili) veštački) koji izazivaju povećano habanje ( Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 01.07.2013. ED-4-3/11772@).

Treće, u Art. 259.3 Poreski zakon Ruske Federacije Nema instrukcija u vezi produženih smjena. Stoga organizacije svoje sumnje moraju rješavati na sudu. Među značajnim odlukama arbitara izdvajamo Rešenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. novembra 2012. godine br. 7221/12 . Povećana smjena rada osnovnih sredstava (preko njihovog dvosmjenskog rada) je faktor koji utiče na fizičko trošenje imovine koja se amortizira, a zavisi od intenziteta upotrebe oruđa za rad. Porez Klasifikacija osnovnih sredstava sadrži nazive imovine koja se amortizira kojoj odgovara Sveruski klasifikator osnovna sredstva OK 013-94. Kako bi se otklonila nesigurnost u pogledu zakonitosti primjene faktora povećanja, treba pretpostaviti da se ubrzana amortizacija osnovnih sredstava zbog njihovog rada u produženom smjenskom režimu ne odnosi samo na mašine i opremu navedene u odeljku „Mašine i oprema“ OK 013-94 kao OS za kontinuiranu proizvodnju. Računovođe u prehrambenoj industriji moraju obratiti pažnju ovog trenutka kako kasnije ne bi izgubio slučaj na sudu.

Razlike sa računovodstvom

Prilikom vođenja računovodstvene evidencije, korištenje faktora povećanja je predviđeno samo kod obračuna amortizacije metodom umanjenja ( par. 3klauzula 19 PBU 6/01 “Računovodstvo osnovnih sredstava”). Obračun amortizacije uobičajenom pravolinijskom metodom ne daje takvo pravo preduzeću u prehrambenoj industriji. Kao rezultat, nastaju privremene razlike u iznosu obračunate amortizacije između računovodstva i oporezivanja. Ali ovdje također treba imati na umu da u poreznom računovodstvu računovođa ima pravo koristiti bonus za amortizaciju ( par. 2 str 9Art. 258 Poreski zakon Ruske Federacije). Oba ova faktora moraju se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja privremene razlike i stvaranja odgođene poreske obaveze iz iste, koja će naknadno biti otplaćena. Postupak prijave PBU 18/02 U ovoj situaciji, pogledajmo primjer.

Odlučeno je da se prijavi na opremu u vrijednosti od 1.000.000 rubalja. (bez PDV-a) bonus za amortizaciju (30%) i faktor ubrzane amortizacije 2. Korisni vijek utvrđen u računovodstvenom i poreskom računovodstvu je pet godina.

U računovodstvu, amortizacija za godinu će biti 200.000 rubalja. (1.000.000 RUB / 5 godina). Za poreske svrhe, bonus za amortizaciju iznosi 300.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 30%). Iz toga morate odgođeno prikazati u računovodstvu poreska obaveza(ONO) - 60.000 rub. po stopi poreza na dobit od 20%. Indikator troškova po kojem je oprema uključena u odgovarajuću grupu amortizacije je 700.000 rubalja. (1.000.000 - 300.000). Tada iznos poreske amortizacije uzimajući u obzir koeficijent 2 iznosi 280.000 rubalja. (700.000 RUB / 5 godina x 2). Za prvu godinu razlika u porezu i računovodstvena amortizacija biće 80.000 rubalja. (280.000 - 200.000), IT prikupljeni od toga će se povećati za 16.000 rubalja. (80.000 RUB x 20%). Isto će se desiti i u drugoj godini. A u trećoj godini, rezidualna vrijednost i amortizacija u poreznom računovodstvu iznosit će 140.000 rubalja. (700.000 - 280.000 - 280.000). U računovodstvu, amortizacija će i dalje biti jednaka 200.000 rubalja. Od razlike od 60.000 rubalja. (200.000 - 140.000) IT će biti otplaćen za 12.000 rubalja. U četvrtoj i petoj godini rada, oprema će se računovodstveno amortizovati, sa razlikom od 400.000 rubalja. IT će biti otplaćen za 80.000 rubalja. Kao rezultat toga, IT saldo će biti jednak nuli (60.000 + 16.000 + 16.000 - 12.000 - 40.000 - 40.000), odnosno naši proračuni su tačni.

Sljedeći unosi će se izvršiti u računovodstvu organizacije:

Sadržaj rada	Debit	Kredit	Količina, rub.
U prve dvije godine rada
Oprema je predstavljena kao OS objekat*	01	08	1 000 000
To se odražava iz bonusa amortizacije	68	77	60 000
Amortizacija se obračunava u računovodstvu za dvije godine	20	02	400 000
Povećani obračunati IT	68	77	32 000
U trećoj godini rada
Obračunata amortizacija za objekat za godinu	20	02	200 000
	77	68	12 000
U četvrtoj i petoj godini rada
Amortizacija objekta se obračunava dvije godine	20	02	400 000
Ranije obračunati IT za opremu je otpisan	77	68	80 000

Radi jasnoće i jednostavnosti, pretpostavljamo da kupljena oprema ne zahtijeva instalaciju i da se odmah pušta u rad.

Kao što vidite, postoje nijanse u primjeni koeficijenata na osnovnu stopu amortizacije. Nadamo se da vam je članak pomogao da ih shvatite i učvrstite postojeće znanje. U svakom slučaju, ne treba se bojati ubrzane amortizacije, ovo pravo treba iskoristiti, baš kao i bonus za amortizaciju – oba omogućavaju da otpišete veći dio cijene imovine i na taj način smanjite porezno opterećenje poreznog obveznika.

Rješenje broj 308 od 16.04.2012.

Federalni zakon br. 261-FZ od 23. novembra 2009. „O uštedi energije i povećanju energetske efikasnosti i o uvođenju izmjena u određene zakonodavni akti Ruska Federacija".

Za kupovinu skupih osnovnih sredstava, privrednici često pribjegavaju korištenju pozajmljenih sredstava. finansijskih sredstava. Jedna od uobičajenih opcija za takvo finansiranje je lizing. Ne samo da vam daje mogućnost kupovine potrebnu opremu ili opreme, ali vam takođe omogućava da optimizujete troškove za porez na prihod i imovinu. U tu svrhu koristi se metoda ubrzane amortizacije. Razmotrimo kada se može koristiti ubrzana amortizacija i koje prednosti i nedostatke ima ova metoda.

Mehanizam ubrzane amortizacije

Ubrzana metoda obračuna amortizacije sastoji se u primjeni rastućeg koeficijenta za koji se povećava "standard" za dati objekt stopa amortizacije. Faktor ubrzanja amortizacije za lizing može imati vrijednosti koje ne prelaze 3. Koristi se i u računovodstvenom i u poreznom računovodstvu. Međutim, da bi se to desilo moraju biti ispunjeni određeni uslovi:

Ubrzana amortizacija u računovodstvu može se koristiti samo ako organizacija koristi metodu umanjenja bilansa (klauzula 19 PBU 6/01).
Koeficijent ubrzanja amortizacije za lizing u poreskom računovodstvu ne može se koristiti u odnosu na osnovna sredstva od prve do treće grupe amortizacije (klauzula 2 člana 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije). One. Riječ je o objektima sa vijekom trajanja do 5 godina.
Odredba o korištenju ubrzane amortizacije i vrijednost koeficijenta moraju se odraziti u ugovoru o lizingu.
Ubrzanje može koristiti samo organizacija (zakupodavac ili zakupac) na čijem se bilansu prikazuje imovina. Ovo takođe mora biti navedeno u ugovoru o lizingu.

Prednosti ubrzane amortizacije

Glavna prednost metode ubrzane amortizacije je mogućnost optimizacije plaćanja poreza.

Porez na imovinu se obračunava na osnovu preostale vrijednosti osnovnih sredstava. Ako imovina ubrzano depresira, njena rezidualna vrijednost se smanjuje bržom stopom. Shodno tome, „puna“ amortizacija, tj. brži će se otpis cjelokupne cijene objekta. Stoga će se porezi na imovinu plaćati u manjem iznosu i na kraći period.

Iz perspektive poreza na dobit, amortizacija je trošak. Dakle, što je veći, to je manji iznos poreza koji se plaća. One. iu tom slučaju će ubrzana amortizacija osnovnih sredstava dovesti do smanjenja poresko opterećenje. Međutim, u pogledu poreza na dohodak treba uzeti u obzir sljedeće:

Cijeli trošak objekta se otpisuje kao trošak tokom njegovog vijeka trajanja. ukupan iznos obračunata amortizacija se ne mijenja zbog upotrebe faktora ubrzanja. Samo što u ovom slučaju otpis dolazi brže i porez na dohodak se značajno smanjuje u prvim godinama nakon sticanja nekretnine. One. u suštini, uštede su ovde povezane sa konceptom vremenske vrednosti novca – sa stanovišta ovog koncepta, bolje je smanjiti uplate za tekuću godinu od onih koje se očekuju u budućnosti.

Primjer

Organizacija je iznajmila automobil u vrijednosti od milion rubalja. sa korisnim vijekom trajanja od 10 godina. U računovodstvu se amortizacija ovog automobila obračunava metodom umanjenja, au poreskom računovodstvu se obračunava proporcionalnom metodom. Prema ugovoru o lizingu koristi se ubrzana amortizacija automobila sa koeficijentom 2. Razmotrimo obračun amortizacije za drugu godinu korišćenja objekta

u računovodstvu:

Ab. = OS x N x K, gdje je
OS - rezidualna vrijednost na početku druge godine

OS = PS – PS x N, gdje je
PS – početni trošak

N – stopa amortizacije

N = 100/ SPI (korisni vijek)

K = 2 – koeficijent ubrzanja

Ab. = (1000 tr. – 1000 tr. x (100% / 10)) x 10% x 2 = (1000 tr. – 100 tr.) x 10% x 2 = 900 tr. . x 10% x 2 = 180 tr.

U poreskom računovodstvu:

An = PS x N x K = 1.000 tr. x 10% x 2 = 200 tr.

"Zamke" ubrzane amortizacije

Dakle, ubrzana amortizacija tokom lizinga u 2018. omogućava vam da značajno uštedite plaćanja poreza. Međutim, njegova upotreba nije bez nedostataka.

Pogoršanje finansijski rezultat. Ako govorimo o kupovini skupog objekta, korištenje faktora ubrzanja može dovesti do gubitaka za organizaciju u prvim godinama nakon sklapanja lizing transakcije. Prisustvo gubitaka može dovesti do pitanja regulatornih tijela, kao i poteškoća u radu sa bankama, potencijalnim investitorima itd.
Komplikovano računovodstvo. Sa računovodstvenog stanovišta, jedina prihvatljiva ubrzana metoda obračuna amortizacije osnovnih sredstava je metoda umanjenja bilansa. Nema analoga u poreskom računovodstvu. Dakle, metoda ubrzane amortizacije u svakom slučaju pretpostavlja izgled poreske razlike između dve vrste računovodstva. To se posebno može vidjeti iz gornjeg primjera. Osim toga, sama metoda redukcijske ravnoteže je složenija u odnosu na tradicionalno korištenu linearnu metodu.

Zaključak

Ubrzana amortizacija vam omogućava da brzo otpišete troškove iznajmljenih osnovnih sredstava. To omogućava smanjenje troškova poreza na prihod i imovinu. Međutim, korištenje ubrzanja otežava računovodstvo i može, pod određenim uvjetima, dovesti do gubitaka. Stoga, kada se odlučujete za korištenje ubrzane amortizacije, morate uzeti u obzir sve moguće posljedice.

Za kompetentno upravljanje preduzećem koje ima materijalnu imovinu ponekad je potrebna ubrzana amortizacija. Ova metoda obračuna fiksnog kapitala omogućava značajno smanjenje plaćanja poreza smanjenjem vrijednosti postojeće materijalne imovine kompanije.

Šta je amortizacija?

Pozvan odražen u bilans vrijednost koja utiče na vrijednost materijalne imovine preduzeća. Ova vrijednost je obrnuto proporcionalna vremenu tokom kojeg je određena materijalna stavka pod kontrolom rukovodioca preduzeća. Godišnje smanjenje vrednosti materijalne imovine preduzeća usled amortizacije omogućava smanjenje poreskih olakšica, što se pozitivno odražava na finansijske sposobnosti preduzeća.

Amortizacija se obračunava ravnomjerno, ali se pod određenim uslovima može primijeniti i ubrzana amortizacija imovine. Poznavajući sve zamršenosti ovoga računovodstvo, omogućava vam da spriječite nepotrebno trošenje sredstava, ali je potrebno pribjeći ovoj mjeri samo u slučajevima dozvoljenim zakonom.

Šta je ubrzana amortizacija i u kojim slučajevima se koristi?

Ubrzanje ostalih materijalnih sredstava moguće je samo ako se njihov rad odvija u višesmjenskom režimu ili u uvjetima povećane agresivnosti okoline. U takvim uslovima, amortizacija se obračunava sa koeficijentom "2", koji vam omogućava da smanjite vrednost materijalne imovine u bilansu stanja dvostruko brže od normalne amortizacije.

Ovaj koeficijent se ne može primijeniti na neke. U 2017. godini uobičajeno je razlikovati sljedeće grupe amortizacije:

Grupa 1 - upotreba osnovnih sredstava na koja se primenjuju obračuni amortizacije, čiji korisni vek ne prelazi 2 godine uključujući.
Grupa 2 - od 2 do 3 godine uključujući.
Grupa 3 - od 3 do 5 godina uključujući.
Grupa 4 - od 5 do 7 godina uključujući.
Grupa 5 - od 7 do 10 godina uključujući.
Grupa 6 - od 10 do 15 godina uključujući.
Grupa 7 - od 15 do 20 godina uključujući.
Grupa 8 - od 20 do 25 godina uključujući.
Grupa 9 - od 25 do 30 godina uključujući.
Grupa 10 - preko 30 godina.

Primjena ubrzane amortizacije na grupe 1 - 3 je nemoguća čak i ako su ove osnovne materijalna sredstva koristi se u agresivnim okruženjima iu višesmjenskom režimu, za ostale grupe moguće je koristiti nelinearni obračun amortizacije.

Obračun ubrzane amortizacije sa koeficijentom “3” je moguć samo ako ova osnovna sredstva pripadaju 4-10 grupa i daju se u zakup preduzeću.

Ove kategorije obično uključuju različita materijalna sredstva koja imaju dug vijek trajanja, na primjer: nestambene zgrade; riječni brodovi; bunari i sistemi za prečišćavanje vode; razne mašine i mehanizmi koji se koriste za stočarstvo.

Osnovna tehnička oprema koja se koristi za obavljanje naučno-tehničke djelatnosti također može biti predmet ubrzane amortizacije sa koeficijentom “3”. Danas su navedene opcije za ubrzanu amortizaciju jedine moguće metode smanjenja poreznog opterećenja u pojednostavljenoj verziji. Kompetentno sastavljeno finansijski izvještaji uz korištenje rastućih stopa ubrzane amortizacije, omogućava značajno smanjenje broja poreske olakšice, zbog čega je veoma važno poznavati i primjenjivati takve računovodstvene metode u praksi.

Stopa amortizacije osnovnog kapitala

Stalni kapital je deo finansijskog kapaciteta preduzeća, koji se, na ovaj ili onaj način, koristi u proizvodnom procesu i koji je u vlasništvu preduzeća više od 1 godine. Stalni kapital takođe podleže gore navedenim pravilima amortizacije, ali sa nekim izmenama i nijansama prilikom izračunavanja ubrzane amortizacije.

Stalni kapital se konvencionalno dijeli na aktivni i pasivni dio. Aktivno uključuje sve strukture, mehanizme i objekte koji su direktno uključeni u proces proizvodnje.

Pasivni deo osnovnog kapitala su sve materijalne stvari koje stvaraju uslove za nesmetano funkcionisanje aktivnog dela osnovnog kapitala preduzeća. Da biste imali predstavu o vrijednosti imovine na koju će se primijeniti ova ili druga ubrzana stopa amortizacije, potrebno je ispravno odrediti pokazatelj troškova, koji može biti 5 vrsta:

Početni trošak je pokazatelj koji odražava nabavnu cijenu materijalnog kapitala, a uzima u obzir i troškove njegove isporuke i ugradnje.
Troškovi zamjene predstavljaju promjenu vrijednosti materijalne imovine, koja direktno zavisi od vrijednosti materijalnog kapitala u ovoj godini, dok su svi pokazatelji navedeni prema tabeli Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije.
- predstavlja razliku između početne cijene i amortizacije materijalnog kapitala.
Trenutna vrijednost - tržišnu cijenu sredstva, koja je određena odnosom ponude i potražnje. Ovaj indikator se obračunava samo u cijenama tekuće godine.
Likvidaciona vrijednost - ovaj indikator može imati pozitivnu ili negativnu vrijednost.

Likvidaciona vrijednost se obračunava na osnovu prijema sredstava od prodaje starih osnovnih sredstava, umanjenih za troškove demontaže i fare. Trošak osnovnog kapitala može zavisiti od amortizacije, koja je 2 vrste:

Fizičko trošenje je kombinacija faktora koji imaju negativan uticaj o tehničkom stanju materijalnog kapitala. Fizičko trošenje ovisi o uvjetima u kojima su određeni proizvodi korišteni. materijalna sredstva, kao i intenzitet takve eksploatacije.
Zastarjelost može biti uzrokovana kako prekomjernom proizvodnjom određenih materijalnih sredstava, što rezultira naglim smanjenjem cijene novih proizvoda, tako i oslobađanjem tehnološki naprednih modela, koji u odnosu na postojeće vrste materijalnog kapitala imaju veću produktivnost.

Ubrzana amortizacija prilikom lizinga, njen obračun

Vrlo često se pri kupovini nekretnina putem lizinga koriste povećane stope amortizacije. Pored očiglednih prednosti u poređenju sa razne vrste bankovni kredit, ova vrsta odloženog plaćanja omogućava vam ne samo uštedu gotovina zbog izostanka preplata, ali i da se izvrši ubrzana amortizacija tehnička svojstva sa rastućim faktorom “3”. Svi neiskorišteni objekti, osim zemljišnih parcela, mogu se prenijeti na korištenje u zakup.

Posebno je korisna kupovina pokretna imovina za lizing. U ovom slučaju, kada se sredstvo lizinga nalazi na bilansu stanja zakupodavca, zakupac ne treba da plaća porez na imovinu i druge doprinose u budžet Ruske Federacije. U ovom slučaju, objekat je formalno u vlasništvu najmodavca, koji vrši sva potrebna plaćanja.

Ako je pokretno ili nepokretni objekat je upisana kao vlasništvo zakupca, onda je u ovom slučaju moguća ubrzana amortizacija. Objekti iznajmljeni ne pripadaju prve 3 grupe amortizacije, pa se na ove objekte može primijeniti povećana stopa ubrzane amortizacije.

Zaključak

Primjena ubrzane amortizacije na objekte materijalnog kapitala omogućava vam da se riješite balasta koji ne dopušta poduzeću da se razvija ubrzanim tempom. Konstrukcije i mašine kojima je u potpunosti istekao rok trajanja i koji se koriste u teškim uslovima rada moraju se zameniti novim, naprednijim materijalnim objektima.

Zahvaljujući primjeni ubrzane amortizacije, ovakva zamjena se može izvršiti u mnogo kraćem vremenu, čime se omogućava napuštanje upotrebe raznih materijalnih predmeta proizvedenih u prošlom stoljeću, a koji su fizički i moralno u velikoj mjeri zastarjeli.

U kontaktu sa