Prelazak kompanije za upravljanje sa osnovnog na standardno. Kako preći na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Kada možete preći na pojednostavljeni poreski sistem?

Prva opcija: tek započinjete posao i odlučili ste raditi na pojednostavljenom poreskom sistemu. Druga opcija: već radite u opštem režimu i odlučili ste da pređete na pojednostavljeni poreski sistem. Koji uslovi moraju biti ispunjeni, koja dokumenta se moraju dostaviti iu kom roku? Pogledajmo uslove za rad na pojednostavljenom poreskom sistemu. Inače, od 2017. godine limiti za transfere su udvostručeni i primjena pojednostavljenog poreskog sistema, kao i veličinu dozvoljene preostale vrijednosti osnovnih sredstava.

Organizacije ili preduzetnici imaju pravo da pređu na pojednostavljeni poreski sistem ako ispunjavaju određene uslove: prihod, broj zaposlenih, učešće drugih preduzeća itd.

Kurs napredne obuke za računovođe po pojednostavljenom poreskom sistemu "" - nastavni plan i program ispunjava uslove profesionalnog standarda "Računovođa". Predavanja o zaradama, prosječnim zaradama, primarnom dohotku, osnovnim sredstvima i drugim jednako važnim temama. One koji žele da postanu poreski obveznici po pojednostavljenom poreskom sistemu ćemo uslovno podeliti u dve kategorije:

Novostvorene organizacije i preduzetnici koji su se nedavno registrovali u poreskoj upravi. Za ovu kategoriju budućih pojednostavljivača važno je da se opredeli za predmet oporezivanja: „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“. Preporučujemo.
Organizacije i individualni poduzetnici koji posluju pod općim poreznim režimom ili, na primjer, pod UTII i žele prijeći na pojednostavljeni porezni sistem. Ova kategorija takođe treba da odluči o objektu oporezivanja i važno je na vreme podneti zahtev za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem – o tome ćemo detaljnije govoriti kasnije.

Prije nego što se upoznamo sa karakteristikama prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za svaku od ovih kategorija, pogledajmo ko nema pravo da primjenjuje ovaj poseban režim.

Ko nema pravo da radi za pojednostavljeni poreski sistem?

Organizacije	Individualni preduzetnici, druga lica
Ako postoje grane	Privatni notari, advokati
Ako iznos prihoda za 9 mjeseci u godini koja prethodi tranziciji prelazi 45 miliona rubalja. (ovaj iznos se godišnje indeksira koeficijentom deflatora - za 2016. njegova veličina je 1.329)*	Individualni preduzetnici koji koriste jedinstveni poljoprivredni porez
Organizacije finansijski sektor privreda (banke, osiguravači, investicioni fondovi itd.)	IP, prosječan brojčiji broj zaposlenih prelazi 100 ljudi
Organizacije koje se bave kockanjem	Poduzetnici koji nisu obavijestili Poresku upravu o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem
Organizacije koje koriste jedinstveni poljoprivredni porez i druge (član 3. člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25% (za određene organizacije, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije čini izuzetak)
Ako prosječan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi
Ako rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prelazi 100 miliona rubalja. (od 2017. godine ograničenje je povećano na 150 miliona rubalja - od 1. januara 2017. i tokom 2017. godine rezidualna vrednost osnovnih sredstava ne bi trebalo da prelazi ovaj iznos)
U državnom vlasništvu budžetske institucije, strane organizacije
Mikrofinansijske organizacije
Organizacije koje nisu obavestile poreske organe o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem
Privatne agencije koje pružaju radnu snagu radnicima

* Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 2017. godine, iznos prihoda za 9 mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 miliona rubalja. (45 miliona RUB × 1.329). Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 2018. godine, iznos prihoda za 9 mjeseci 2017. ne bi trebao biti veći od 90 miliona rubalja. (ovaj iznos neće biti indeksiran na koeficijent deflatora do 2020. godine). .

Šta ako firma ili preduzetnik koji nema pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem ipak počne da radi na pojednostavljenom poreskom sistemu. Hoće li porezna uprava to nekako shvatiti? Naravno da. Osim toga, poreznici će od organizacija očekivati drugačije izvještaje, a ne ono koje šalje pseudo-pojednostavljivač.

Šta je sa plaćanjem poreza? - uplata će proći na pogrešan KBK i biće naveden kao preplaćeni iznos, a za drugu uplatu doći će do neplaćanja, što prijeti blokadom računa.

Stoga bi trebalo da pređete na pojednostavljeni poreski sistem ako ispunjavate sve utvrđene uslove i kriterijume. Razmotrimo ih detaljnije za svaku kategoriju poreskih obveznika.

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem za novostvorena preduzeća i samostalne preduzetnike

Novostvorene organizacije i preduzetnici imaju pravo da obaveste poreski organ o primeni pojednostavljenog poreskog sistema najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije kod poreskog organa.

primjer: firma je registrovana u poreskoj upravi 10.11.2016. Zahtev za primenu pojednostavljenog poreskog sistema treba podneti najkasnije do 9. decembra 2016. godine (obrazac obaveštenja je odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. br. MMV-7-3/829@ ). Morate odlučiti koji porezni predmet ćete primijeniti:

“dohodak” – u ovom slučaju poreska stopa po pojednostavljenom poreskom sistemu iznosi 6%;
“prihodi minus rashodi” - porez po stopi od 15%.

Iznos poreza koji će poreski obveznik uplatiti u budžet na kraju poreskog (izvještajnog) perioda zavisi od izvršenog izbora. Kasnije možete promijeniti odabrani objekt.

Promjena poreskog režima na pojednostavljeni poreski sistem

Kada dostaviti obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem:

za organizacije i individualne preduzetnike - obavestiti poreski organ o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije do 31. decembra kalendarske godine koja prethodi prelasku. Ukoliko želite da pređete na pojednostavljeni poreski sistem u 2017. godini, morate da dostavite obaveštenje do 31. decembra 2016. godine. Obrazac obaveštenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829@;
za one koji su odlučili da pređu na pojednostavljeni poreski sistem sa UTII, na osnovu obaveštenja, možete početi da primenjujete pojednostavljeni poreski sistem od početka meseca u kojem je prestala obaveza primene UTII. Ako je kompanija prestala da radi na imputiranom tržištu od februara 2016. godine, već od februara 2016. ima pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem. O tome treba obavijestiti Poreznu upravu; oblik obavještenja je također utvrđen naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/829@.

Uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema za organizacije i individualne preduzetnike

Organizacije i individualni preduzetnici ne bi trebalo da obavljaju delatnosti koje predstavljaju prepreku za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem (videti tabelu iznad).
Udio učešća u organizaciji koja koristi pojednostavljeni poreski sistem drugih organizacija ne bi trebao biti veći od 25% (osim nekih ograničenja).
Prosječan broj zaposlenih u organizacijama i individualnim preduzetnicima za poreski period ne bi trebao biti veći od 100 ljudi.
Preostala vrijednost osnovnih sredstava organizacije za poreski period ne bi trebala prelaziti 100 miliona rubalja. (ova granica je bila na snazi za 2016. godinu). Preostala vrijednost se utvrđuje na osnovu podataka računovodstvo. U ovom slučaju se uzimaju u obzir osnovna sredstva koja podležu amortizaciji i priznaju se kao amortizovana imovina u skladu sa poreskim računovodstvom, tj. u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj indikator nije uspostavljen za individualne preduzetnike.
Bilješka: od 1. januara 2017. i tokom 2017. godine, rezidualna vrednost osnovnih sredstava na pojednostavljenom poreskom sistemu ne bi trebalo da prelazi 150 miliona rubalja. (Savezni zakon br. 243-FZ od 3. jula 2016. izmijenio je Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije od 1. januara 2017.).
Iznos prihoda organizacije i individualnih preduzetnika, utvrđen na obračunskoj osnovi za poreski period, ne bi trebao biti veći od 60 miliona rubalja. - ovaj iznos se godišnje indeksira koeficijentom deflatora (za 2016. godinu - 1.329, naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 20. oktobra 2015. br. 772).
Bilješka: važiće u 2017 nova granica- 120 miliona rubalja, koji neće biti indeksirani do 2020. Ako je prihod organizacije ili individualnog preduzetnika u 2017. godini u okviru ovog iznosa, onda će imati pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Da biste ostali na planu pojednostavljenog poreza u 2016., morate ispuniti ograničenje prihoda za godinu od 79,74 miliona rubalja. (60 miliona RUB × 1.329). Ako kompanija želi preći na pojednostavljeni sistem od 2017. godine, tada njen prihod za devet mjeseci 2016. ne bi trebao biti veći od 59,805 miliona rubalja. (45 miliona RUB × 1.329).

Ukoliko ovi uslovi nisu ispunjeni, organizacije i individualni preduzetnici su primorani da pređu na opšti režim oporezivanja. To će se desiti od tromjesečja u kojem je došlo do prekršaja. U ovom slučaju, obveznik je dužan da o tome obavijesti poreski organ najkasnije u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja djelatnosti na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Primjer: u 2016. godini kompanija radi na pojednostavljenom poreskom sistemu. U novembru 2016. prihod od prodaje iznosio je 81,123 miliona RUB. Shodno tome, u četvrtom kvartalu je prekršen jedan od kriterijuma za primenu pojednostavljenog poreskog sistema (prihod je veći od potrebnih 79,74 miliona rubalja). Od 1. oktobra 2016. godine kompanija je u obavezi da pređe na opšti režim oporezivanja.

Gubitak prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema

Poreska uprava mora biti obaveštena o gubitku prava na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije 15. dana u mesecu koji sledi nakon tromesečja u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni poreski sistem (tačka 5 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Obaveštenje o gubitku prava na pojednostavljeni poreski sistem podnosi se na obrascu br. 26.2-2, odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829@.

Po gubitku prava na deklaracija o pojednostavljenom sistemu oporezivanja predati najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je povreda učinjena, a koja povlači gubitak tog prava. Ako se djelatnost na pojednostavljenom tržištu potpuno obustavi, onda se prijava podnosi najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon onog u kojem se to dogodilo. U istom vremenskom roku morate platiti porez naplaćen prema deklaraciji (članovi 346.21 i 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO ili UTII

IN dobrovoljno Organizacija ili preduzetnici imaju pravo da od početka godine pređu sa pojednostavljenog poreskog sistema na drugi režim oporezivanja. Obavještenje se mora podnijeti poreskom organu najkasnije do 15. januara godine u kojoj se vrši prelazak na drugi poreski režim.

Ako trenutno radite na pojednostavljenom poreskom sistemu, ali razmišljate o prelasku na opšti režim u 2017. godini, onda morate podnijeti zahtjev do 16. januara 2017. (pošto je 15. januar slobodan dan, klauzula 7, član 6.1. Porezni zakonik Ruske Federacije).

"STS: promjene od 2017." Predavač Natalija Gorbova govoriće o izmenama Poreskog zakonika Ruske Federacije, o ograničenju prihoda pri kombinovanju pojednostavljenog poreskog sistema i UTII, pojednostavljenog poreskog sistema i „patenta“; o radnjama u slučaju prekoračenja granice prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja ima neosporne prednosti u odnosu na opšti. Značajno se smanjuje legalno poresko opterećenje, znatno pojednostavljuje pripremu i podnošenje izvještaja i sl. Kako preći na poseban režim od 2018. i koji porezni objekt odabrati - pročitajte u našem članku.

Prednosti prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

Za mala preduzeća, upotreba „pojednostavljenog“ je po pravilu prilično isplativa. Postoji nekoliko razloga za to.

1. Poresko opterećenje u ovom posebnom načinu rada je vrlo nježan. Na kraju krajeva, kompanija ne treba da navodi takve (za mnoge neodoljivo) budžetska plaćanja, kao što su porez na dohodak, PDV i porez na imovinu (međutim, postoje određeni izuzeci - vidi stav 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

2. Mogućnost izbora predmeta oporezivanja („prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“), što omogućava kompaniji da prilagodi fiskalno opterećenje svojim pokazateljima ekonomska aktivnost. Štaviše, ako je kompanija pogriješila u izboru, predmet oporezivanja se može promijeniti (od početka nove kalendarske godine).

3. Nije tako visok poreske stope(6 i 15 posto), koje regionalne vlasti također mogu smanjiti (član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Mora se reći da mnogi subjekti Ruske Federacije aktivno koriste ovo pravo (na primjer, u glavnom gradu je predviđena stopa od 10 posto za brojna pojednostavljenja „prihoda i rashoda“ - Moskovski zakon br. 41 od 7. oktobra 2009. ).

4. Troškovi osnovnih sredstava i nematerijalne imovine stečene u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema uključuju se u rashode u toku godine (tač. 1. i 2. tačke 3. člana 346.16. Kodeksa, dopis Ministarstva finansija od Ruske Federacije od 14. juna 2017. broj 03-11-11/36922). Odnosno, mnogo brže nego u opštem režimu.

5. Poresko računovodstvo preduzeća koje koristi pojednostavljeni poreski sistem vodi se u knjizi prihoda i rashoda, koja je prilično jednostavna za popunjavanje i ne mora biti ovjerena od strane Federalne poreske službe. A čini se da je deklaracija “pojednostavljena” samo na osnovu rezultata poreski period(odnosno kalendarska godina), što takođe ne može a da ne izazove interesovanje.

Nedavno su zakonodavci značajno povećali „pojednostavljene“ granice, što omogućava znatno većem broju organizacija da primeni ovaj poseban režim sledeće godine. Hajde da razgovaramo o tome kako kompetentno preći na pojednostavljeni poreski sistem i koje nijanse treba imati na umu.

Ograničenja i uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema

Prvo, morate razumjeti može li kompanija u principu sljedeće godine preći na pojednostavljeni režim.

Dakle, prihod kompanije za 9 mjeseci 2017. (bez PDV-a) ne bi trebao biti veći od 112,5 miliona rubalja (klauzula 2 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poređenja radi, u cilju prelaska na pojednostavljeni poreski sistem od 2017. godine, ova cifra za 9 meseci 2016. ne bi trebalo da prelazi 59,805 miliona rubalja (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 24. januara 2017. br. 03-11- 06/2/3269).

Napominjemo da se do 1. januara 2020. godine obustavlja korištenje koeficijenta deflatora za potrebe izračunavanja ovog standarda. I još jedna nijansa - za određivanje ove granice koriste se iznos prihoda od prodaje i neposlovni prihodi(član 248 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Treba obratiti pažnju na još jednu stvar granična vrijednost: računovodstvena rezidualna vrijednost osnovnih sredstava od 1. januara 2018. ne bi trebala biti veća od 150 miliona rubalja. Zanimljivo je da je u ovom slučaju riječ samo o onim osnovnim sredstvima koja podliježu amortizaciji i koja se priznaju kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 16, klauzula 3, član 346.12 Kodeksa). To jest, na primjer, zemljište i drugi objekti upravljanja okolišem, objekti nedovršene kapitalne izgradnje se ne uzimaju u obzir (član 256. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo: prekoračenje limita od 150 miliona od 1. oktobra ili datuma podnošenja prijave nije prepreka za prelazak na „pojednostavljeni“ sistem. Glavna stvar je da rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ne prelazi zakonski utvrđeni standard počevši od 01.01.2018.

Mora biti ispunjen i Opšti uslovi primjena "pojednostavljenog" Naime, preduzeće ne bi trebalo da ima filijale, prosečan broj zaposlenih u njemu ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi, a maksimalno učešće ostalih preduzeća u osnovnom kapitalu treba da bude 25 odsto. Pored toga, banke, osiguravači, nedržavni penzioni fondovi, zalagaonice, državne i budžetske institucije, kao i niz drugih organizacija nemaju pravo da posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Obavještavamo poreske organe

Za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od sljedeće godine, organizacija mora dostaviti obavještenje Federalnoj poreznoj službi na svojoj lokaciji najkasnije do 31. decembra tekuće godine. Međutim, 31. decembar 2017. pada na slobodan dan - nedjelju. To znači, prema tački 7 čl. 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, rok za podnošenje obavještenja se odgađa za 1. radni dan naredne godine - 01.09.2018. Valjanost ovog zaključka potvrđuje dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 11. oktobra 2012. godine broj 03-11-06/3/70.

Potrebno je prijaviti promenu posebnog režima, jer preduzeća koja nisu blagovremeno obavestila poreske organe o prelasku na „pojednostavljeni sistem“ nemaju pravo da ga primenjuju (klauzula 19. stav 3. član 346.12. Poreski zakonik Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. februara 2013. br. 03-11-11/66). Pravednost ovoga ilustruje najnovija presuda najviših arbitara - Odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 29. septembra 2017. broj 309-KG17-13365. Pogledajmo to malo detaljnije.

Građanin koji se registrovao kao samostalni preduzetnik savjesno je primijenio pojednostavljeni poreski sistem: podnio je deklaraciju i prenio porez u budžet. Međutim, sredinom godine fiskalni organi su od njega tražili povrat PDV-a, a do predaje su biznismenu blokirali bankovni račun. Razlog - individualni preduzetnik do 31. decembra prethodne godine nije dostavio obavještenje o prelasku na poseban režim, pa stoga nema pravo na „pojednostavljeni“ režim.

Zanimljivo je da je prvostepeni sud podržao preduzetnika, ističući da je on zapravo primenio pojednostavljeni poreski sistem u nedostatku prigovora inspektora, što znači da je zahtev da se radi po opštem režimu nezakonit. Međutim, svi naknadni organi, uključujući i Oružane snage RF, stali su na stranu kontrolora, pozivajući se na jasan recept norme st. 19 klauzula 3 čl. Šifra 346.12. Ista činjenica da je privrednik podneo deklaraciju o pojednostavljenom sistemu oporezivanja, a inspekcija je prihvatila, bez ikakvih komentara, ne govori o odobravanju upotrebe „pojednostavljenog poreza“ od strane fiskalnih organa. Na kraju krajeva, Federalna poreska služba nema pravo odbiti da prihvati deklaraciju koju je podnio platilac (član 80. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sličan stav je ranije izneo i Vrhovni sud RF (Odluka br. 307-KG16-11322 od 20. septembra 2016. godine). Sa njom se slaže i AS Moskovskog okruga (odluke od 2. maja 2017. br. F05-3020/2017, od 27. aprila 2016. godine br. F05-4624/2016). Detaljni argumenti u korist razmatranog stava mogu se naći i u Rezoluciji AS Zapadnosibirskog okruga od 10. decembra 2014. godine br. F04-11632/2014.

Važno je da u ovom slučaju nema potrebe za dostavljanjem drugih dokumenata inspekciji osim obavještenja. Zahtijevajte nešto od organizacije Dodatne informacije revizori takođe nemaju pravo.

I još nešto - preduzeća koja već posluju po pojednostavljenom režimu ne moraju da obaveštavaju poreske organe da će ga nastaviti koristiti sledeće godine. Upravo u to veruju i sluge Temide (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 19. septembra 2007, 24. septembra 2007. br. KA-A40/9540-07).

Napominjemo da je prelazak na pojednostavljeni poreski sistem tokom godine nemoguć, uključujući i zbog pojave novih vrsta preduzetničku aktivnost(pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. aprila 2014. godine br. 03-11-11/18274).

Kako podnijeti obavještenje Federalnoj poreznoj službi

Obavijest se može dostaviti inspektoratu (ili ili):

na papiru (preporučeni obrazac odobren je Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 2. novembra 2012. br. MMV-7-3/829@). Napominjemo da kompanija ima pravo da dostavi obavještenje u bilo kojoj formi, uzimajući u obzir zahtjeve iz čl. Kod 346.13;
u elektronskom obliku (format odobren Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 16. novembra 2012. godine br. MMV-7-6/878@).

Obratimo pažnju na neke karakteristike popunjavanja od strane organizacije koja prelazi sa opšteg na pojednostavljeni poreski sistem poreski režim, oblik obavještenja koji preporučuju fiskalni službenici. U polje „Identifikacija poreskog obveznika“ unesite „3“, a u red „Prelazi na pojednostavljeni sistem oporezivanja“ - „1“. I ne zaboravite da je iznos prihoda za 9 mjeseci ove godine prikazan bez PDV-a.

U prazne redove obavijesti stavlja se crtica. Dokument potpisuje čelnik kompanije i ovjerava pečatom (ako postoji).

Općenito, obrazac koji se sastoji od samo jedne stranice je prilično jednostavan za popunjavanje. Sa tim ne bi trebalo biti nikakvih poteškoća.

Obavijest se može dostaviti Federalnoj poreznoj službi lično, preko ovlaštenog predstavnika ili poslati preporučenom poštom. U prvom i drugom slučaju, datum podnošenja bit će dan kada je dokument primljen u sekretarijat ili inspekcijski ured. U potonjem - dan naznačen na poštanskom žigu.

Imajte na umu da ako se obavještenje podnosi preko predstavnika kompanije, u donjem polju u njemu se nalazi naziv dokumenta koji potvrđuje ovlaštenje ove osobe. Ovaj dokument(njihova kopija) treba priložiti uz obavještenje.

Koji objekat odabrati

U obavještenju se mora navesti odabrani predmet oporezivanja, rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i iznos prihoda na dan 01.10.2017.

Odabir objekta oporezivanja je najvažniji postupak za organizaciju. Po pravilu, objekt „prihoda“ je isplativiji ako troškovi kompanije nisu toliko značajni. Ako su troškovi značajni, a istovremeno će biti moguće smanjiti osnovicu za pojednostavljeni porezni sistem (zapamtite da je lista „pojednostavljenih“ troškova zatvorena - član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije), onda isplativije je koristiti „pojednostavljenje prihoda i rashoda“.

Približna korist se može izračunati upoređivanjem poreskih osnovica i stopa dvaju objekata pojednostavljenog sistema oporezivanja, iz čega proizilazi: ako su rashodi preduzeća manji od 60 posto njegovih prihoda, bolje je izabrati objekat „prihoda“. Ako više, onda postoji alternativna opcija.

Međutim, za precizniji izračun treba uzeti u obzir niz drugih faktora, uključujući i to koje su jedinstvene poreske stope utvrđene za 2018. godinu, ovisno o vrsti djelatnosti i kategoriji poreznog obveznika u vašem regionu. I tek nakon detaljne analize, zabilježite svoj izbor u obavijesti.

Što ako je obavijest već dostavljena, ali nešto kasnije kompanija odluči promijeniti prvobitno odabrani predmet oporezivanja? Tada kompanija može (do gore navedenog roka) dostaviti Federalnoj poreznoj službi novo obavještenje s drugim predmetom oporezivanja, prilažući pismo u kojem se navodi da je prvobitno poništeno (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. oktobra 2015. godine broj 03-11-11/58878 i od 16. januara 2015. godine broj 03-11-06/2/813). Ako se rok (u našem slučaju - 01.09.2018.) propusti, tada će preduzeće moći da promeni objekat tek od početka novog poreskog perioda, odnosno od 2019. godine. To neće biti moguće učiniti tokom 2018. godine (klauzula 2 člana 346.14 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije za Moskvu od 07.05.2009. br. 20-18/2 /045279@).

U praksi postoje slučajevi kada organizacija stvarno primjenjuje objekat oporezivanja koji nije naveden u obavijesti. Federalna poreska služba će vjerovatno to smatrati nezakonitim i preračunati poreske obaveze kompanije sa svim posljedicama koje iz toga proizlaze. I sudije će se najvjerovatnije složiti s fiskalnim. Na primjer, u Rezoluciji Šestog AAS-a od 01.10.2014. br. 06AP-5107/2014 navodi se: prelazak na pojednostavljeni režim, izbor objekta oporezivanja, uprkos njegovoj dobrovoljnoj prirodi, vrši obveznik ne proizvoljno, već u skladu sa uslovima i procedurama jasno navedenim u poglavlju. 26.2 Poreski zakonik Ruske Federacije. I ako je organizacija u prekršaju uspostavljen red zapravo promijenila objekat pojednostavljenog poreskog sistema, ona će za to morati da odgovara.

Trebam li očekivati reakciju inspektora?

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je notifikacije. A fiskalne vlasti ne izdaju nikakvu posebnu dozvolu kompaniji (IP) da koristi „pojednostavljene uslove“. Dakle, organizacija (IP) može obavljati aktivnosti bez dobijanja potvrde od Federalne poreske službe o primeni pojednostavljenog poreskog sistema (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. februara 2016. godine br. 03-11-11/ 8396).

Istovremeno, poreski obveznik ima pravo u bilo koje vrijeme uputiti zahtjev svom inspektoratu da potvrdi činjenicu njegove primjene pojednostavljenog posebnog režima. Preporučeni obrazac zahtjeva nalazi se u Dodatku br. 6 Administrativnih propisa, koji je odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 2. jula 2012. br. 99n. Međutim, zahtjev se također može podnijeti u bilo kojem obliku.

Inspektorat Federalne poreske službe u skladu sa članom 93 Administrativni propisi u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije zahtjev se mora poslati isplatiocu informativna pošta prema obrascu 26.2-7 (odobren Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 2. novembra 2012. br. MMV-7-3/829@). Uključuje i datum kada je obveznik dostavio inspektoratu obavijest o prelasku na „pojednostavljeni sistem“ – ali ništa više.

Dakle, sva odgovornost za ispunjavanje kriterija neophodnih kako za prelazak na ovaj poseban režim tako i za njegovu dalju primjenu u potpunosti leži na samoj organizaciji.

Nezavisnu reakciju inspektora treba očekivati samo u jednom slučaju: ako kompanija prekrši rok za podnošenje prijave. Tada će službenici poslati kompaniji poruku u obliku 26.2-5 (odobren Naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 2. novembra 2012. br. MMV-7-3/829@), što znači da je nemoguće koristiti “pojednostavljena procedura”.

Hteli smo da pređemo na pojednostavljeni poreski sistem, ali smo se onda predomislili...

Dešava se da se organizacija koja je izrazila želju da od sljedeće godine pređe na „pojednostavljeni“ sistem i podnijela obavještenje Federalnoj poreznoj službi, iz nekog razloga promijeni mišljenje i odluči da ostane u opštem poreskom režimu. Šta učiniti u takvoj situaciji?

Prema riječima zvaničnika, organizacija je dužna da o svojoj novoj odluci obavijesti fiskalne službenike prije 15. januara godine od koje je planirana primjena pojednostavljenog poreskog sistema. Sličan zaključak donesen je na osnovu čl. 6. čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, uprkos činjenici da se ova norma odnosi na obveznike koji već rade po „pojednostavljenom poreskom sistemu” i koji žele da pređu na drugačiji režim oporezivanja od početka kalendarske godine. Dakle, ako kompanija to ne učini, ona, prema resorima, neće moći primijeniti OSN u 2018. (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. maja 2007. br. 03-11-02 /154, upućeno na znanje i upotrebu u radu pismom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 27.06.2007. br. HS-6-02/503@, pismom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 19.07. , 2011. br. ED-4-3/11587).

Međutim, službenici Temide ne podržavaju službenike u ovom pitanju. Uzmimo, na primjer, Rezoluciju AS Zapadnosibirskog okruga od 05.06.2016. br. F04-1942/2016, koja kaže: poreski obveznik ima pravo da samostalno, u nedostatku odobrenja Federalne poreske službe , promijeni odluku i ostane na OSN-u, bez obzira na razlog, prije početka primjene pojednostavljenog poreskog sistema. Odlučujući faktor je stvarno obavljanje djelatnosti u skladu sa poreznim režimom odabranim od početka godine.

U Rezoluciji FAS Istočnosibirskog okruga od 3. novembra 2010. godine broj A33-2847/2010, sudije su takođe naglasile: od pravnog je značaja da poreski obveznik, nakon što je obavestio inspekciju o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem , nije počeo da ga primenjuje, zapravo radeći pod opštim poreskim režimom, odnosno napustio je „pojednostavljeni“ pristup pre nego što ga je upotrebio. Ovaj pristup dijeli i Federalna antimonopolska služba Sjeverno-Kavkaskog okruga, koja je napomenula da se u obzir uzimaju samo kompanije i preduzetnici koji su o tome obavijestili Inspektorat Federalne poreske službe i koji su zapravo prešli na pojednostavljeni poreski sistem. ovaj porez novi režim (Rezolucija od 14. marta 2014. br. A53-10176/2013).

Međutim, kako biste izbjegli nepotrebne sporove s fiskalnim vlastima, savjetujemo vam da ih obavijestite o promjeni prvobitne odluke. Na sreću, ovo nije radno intenzivan zadatak i može uštedjeti mnogo vremena i živaca.

Poreska priprema za “pojednostavljeno”

Dakle, svi navedeni uslovi i radnje neophodne za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem su ispunjeni. Sada ostaje posljednji zadatak - ispuniti niz posebnih zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije.

Karakteristike obračuna poreske osnovice prilikom prelaska sa opšteg režima (za preduzeća koja su koristila obračunski metod) na „pojednostavljeni“ režim (koji koristi gotovinski metod) sadržani su u stavu 1. čl. 346.25 Kodeksa. Takve kompanije moraju poštovati nekoliko pravila (lista je zatvorena). Posebno uključiti u jedinstvenu poresku osnovicu na dan tranzicije iznose primljene prije 31. decembra 2017. godine za plaćanje za ugovore koji će biti izvršeni nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Ili, naprotiv, ne uključiti u takvu osnovnu sredstva primljena nakon takve tranzicije, ako su već uključena u „profitabilni“ prihod. Sva ova pravila temelje se na glavnom principu: određeni prihod(troškovi) treba uzeti u obzir samo jednom - bilo po opštem ili po pojednostavljenom režimu.

U četvrtom kvartalu 2017. godine potrebno je vratiti PDV na osnovna sredstva, nematerijalna imovina i MPZ. Iznosi poreza se obnavljaju u iznosu koji je prethodno bio prihvaćen za odbitak, a u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja - u iznosu koji je srazmjeran ostatku (knjižnovodstvene) vrijednosti bez uzimanja u obzir revalorizacije. Napominjemo da je ovdje riječ o ostatku vrijednosti prema računovodstvenim podacima (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. juna 2009. godine br. 03-11-06/2/99, od 27. januara 2010. godine br. 03 -07-14/03).

Istovremeno, ako PDV na imovinu stečenu prije prelaska na pojednostavljeni sistem nije bio odbit, onda ovaj porez ne podliježe vraćanju (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. oktobra 2016. br. 03-07 -14/60503 i od 16. februara 2012. godine broj 03 -07-11/47, Rješenje Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 25. maja 2011. godine broj A54-3447/2010-C2).

Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je u Rezoluciji br. 10462/11 od 1. decembra 2011. godine naglasio da st. 2 str.3 čl. 170. Kodeksa nije dozvoljeno takvo vraćanje PDV-a za bilo koji vremenski period. Ovo je neophodno u u cijelosti urađeno u kvartalu koji prethodi prelasku na poseban režim.

Vraćeni porez se uračunava u ostale rashode u skladu sa čl. 264 Kodeksa (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 1. aprila 2010. godine br. 03-03-06/1/205, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 24. decembra 2009. godine br. 16-15/ 136335).

Ako je preduzeće primilo avans i platilo PDV na njega, a odgovarajuća dobra (radovi, usluge) će biti otpremljena (obavljena, pružena) već u periodu primjene „pojednostavljenog poreza“, PDV na te avanse treba vratiti kupaca. Takav porez se može odbiti u četvrtom kvartalu 2017. godine, međutim, samo ako postoje dokumenti koji potvrđuju činjenicu povrata PDV-a (klauzula 5 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Važno je da se gornji redoslijed ne može narušiti. Ako se ovaj porez prvo prijavi kao odbitak, pa tek onda vrati drugoj ugovornoj strani, revizori će vjerovatno takav odbitak smatrati nezakonitim, a sluge Temide će ih najvjerovatnije podržati (Rezolucija Administrativnog okruga Sjevernog Kavkaza Okrug od 09.09.2016. br. F08-6531/2016).

Arbitri priznaju takav odbitak kao zakonit u sljedećim situacijama:

nije bilo transfera novca, a porez je vraćen kupcima putem prebijanja (Rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 04.08.2010. br. A21-11991/2009);
raskinut je ugovor po kojem je izvršena avansna uplata, a primljeni avans je vraćen (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volške oblasti od 18. jula 2008. br. A65-26854/2007).

“Simplers” ne plaćaju PDV. Zbog toga je potrebno uskladiti ugovore koje je preduzeće zaključilo prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, u kojem se cijena njegovih dobara (rad, usluga) utvrđuje sa ovim porezom. Od sljedeće godine cijena će morati biti fiksirana u ugovorima sa napomenom: „Oslobođeno PDV-a“.

I na kraju, ako je kompanija ove godine stvorila rezerve u poreskom računovodstvu (za plaćanje godišnjih odmora, sumnjivi dugovi itd.), uzimaju u obzir njihova stanja na dan 31. decembra 2017. kao dio neposlovnog prihoda (klauzula 7 člana 250, tačka 5 člana 4 člana 271 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Elena Popova, državni savjetnik poreska služba RF rang I

Ukoliko organizacija koja primenjuje opšti sistem oporezivanja ispunjava sve kriterijume koji važe za buduće pojednostavljene subjekte, od naredne kalendarske godine može preći na ovaj poseban poreski režim.

Obavijest o prelasku na pojednostavljeno

Prije nego što pređemo na pojednostavljenje, u poreska uprava gde je organizacija registrovana, dostaviti obaveštenje. To je navedeno u stavu 1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije. Preporučeni oblik obaveštenja odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829.

Inspekcija se mora obavijestiti najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi godini od koje će organizacija primijeniti pojednostavljenje. Obavještenje mora naznačiti:
– odabrani predmet oporezivanja;
– rezidualna vrijednost osnovnih sredstava;
– iznos prihoda na dan 1. oktobra godine koja prethodi godini u kojoj je počelo da se primenjuje pojednostavljenje.

Ovaj postupak je predviđen stavom 1 člana 346.13 Porezni kod RF.

Organizacije koje nisu obavijestile Poreznu upravu o prelasku na pojednostavljeni fiksno vrijeme, nema pravo na primjenu ovog posebnog režima (tačka 19, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreska osnovica tranzicionog perioda

Prije primjene pojednostavljenja potrebno je kreirati poresku osnovicu za prelazni period. Postupak za njegovo utvrđivanje zavisi od toga kako je organizacija obračunala porez na dohodak:

obračunska metoda;
gotovinski metod.

Posebna pravila za formiranje poreske osnovice prelaznog perioda utvrđuju se samo za organizacije koje su prihode i rashode utvrđivale metodom obračuna. Ovo proizilazi iz odredbi stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prihodi

Takve organizacije moraju uključiti nezatvorene avanse primljene tokom perioda primjene kao dio „prijelaznog“ prihoda. zajednički sistem oporezivanje. Ovo se objašnjava činjenicom da se prema metodi obračuna prihod mora odraziti na datum prodaje robe (rad, usluge). Datum plaćanja ne utiče na iznos prihoda (član 3. člana 271. Poreskog zakona Ruske Federacije). Kada se pojednostavi, primjenjuje se gotovinski metod. Kod njega se prihod ostvaruje po primitku plaćanja, bez obzira na datum prodaje robe (radova, usluga) na koji je primljen. Takva pravila su predviđena stavom 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Avansi primljeni na račun predstojeće isporuke u periodu primene opšteg sistema oporezivanja (bez PDV-a), uračunati ga u jedinstvenu poresku osnovicu od 1. januara godine u kojoj organizacija počinje da primenjuje pojednostavljenje (podtačka 1. tačka 1. člana 346.25 Poreske Kodeks Ruske Federacije).

Ubuduće, avansi primljeni prije prelaska na pojednostavljeni poreski režim moraju se uzeti u obzir prilikom utvrđivanja maksimalnog iznosa prihoda koji ograničava korištenje posebnog režima. Ovo proizilazi iz odredaba stava 4.1 člana 346.13 i podstava 1 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično stanovište se ogleda u pismima Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2004. godine br. 03-03-02-04/1/66 i od 11. oktobra 2004. godine br. 03-03-02-04/ 1/23.

Maksimalni iznos prihoda koji omogućava primjenu pojednostavljenja je 60.000.000 rubalja. (tačka 4.1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer računovodstva avansa koje je primila organizacija prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem

CJSC Alfa se bavi trgovinom na veliko. Organizacija je 2012. godine primijenila opšti poreski sistem, a od 1. januara 2013. godine prešla je na pojednostavljeni sistem. Od datuma tranzicije, Alpha računovodstvo odražava nezatvorene avanse primljene prema predstojećim isporukama za ukupan iznos 7.000.000 rub. (bez PDV-a).

Za devet mjeseci 2013. godine na tekući račun organizacije ostvaren je prihod u iznosu od 46.000.000 RUB, uključujući:

u prvom kvartalu – 16.000.000 rubalja;
u drugom kvartalu - 20.000.000 rubalja;
u trećem kvartalu – 10.000.000 rubalja.

Računovođa Alfe u 2013. godini utvrđuje limit prihoda koji omogućava primjenu pojednostavljenog oporezivanja u skladu sa stavom 4.1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, fokusira se na brojku od 60.000.000 rubalja.

Uzimajući u obzir avanse prelaznog perioda, prema rezultatima za devet mjeseci 2013. godine prihod Alfe iznosio je 53.000.000 rubalja. (7.000.000 RUB + 16.000.000 RUB + 20.000.000 RUB + 10.000.000 RUB).

Dakle, organizacija nije prekoračila utvrđenu granicu i nije izgubila pravo na primjenu pojednostavljenja.

Potraživanja od kupaca, koja su akumulirana tokom primjene opšteg sistema oporezivanja, ne povećavaju poresku osnovicu prelaznog perioda. Kod obračunske metode, prihod se uključuje u prihod kako je isporučen (klauzula 1, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, jednom je već uzeto u obzir za potrebe poreza. Primljeni iznosi za otplatu potraživanja Nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, nema potrebe za ponovnim uključivanjem u poresku osnovicu. Ovo proizilazi iz podstav 3 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna iznosa primljenih na ime otplate potraživanja koja su nastala u periodu primjene opšteg sistema oporezivanja. Organizacija primjenjuje pojednostavljenje. Prije prelaska na pojednostavljeni sistem, organizacija je obračunavala porez na dobit koristeći obračunsku metodu

Prema uslovima ugovora, kupac plaća opremu koju je isporučio Alfa CJSC u dve faze:

50 posto – predujam po potpisivanju ugovora u novembru 2012. godine;
50 posto – u roku od 10 dana nakon završetka montaže i ispitivanja opreme.

Potvrda o prijemu instalirane i ispitane opreme potpisana je 31.12.2012. Alpha je u 2012. godini obračunavala porez na dohodak metodom obračuna. U decembru 2012. godine, računovođa organizacije je sav prihod od prodaje opreme uključio kao prihod. Od 1. januara 2013. Alpha je prešla na pojednostavljenu verziju. Dana 10. januara na bankovni račun organizacije stigla je druga rata za opremu. Prilikom obračuna jedinstvenog poreza za prvi kvartal 2013. godine računovođa Alfe ovaj iznos nije uzeo u obzir kao prihod.

Troškovi

Organizacije koje su koristile metod obračuna treba da uključe sledeće u svoje „prelazne“ troškove:

nezatvoreni avansi izdati tokom perioda primjene opšteg sistema oporezivanja;
nepriznati troškovi plaćeni u periodu primjene opšteg poreskog sistema. To se objašnjava činjenicom da se metodom obračuna troškovi uzimaju u obzir na dan njihove implementacije (član 1. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije). Datum plaćanja ne utiče na datum priznavanja troškova. Kada je pojednostavljen, primjenjuje se gotovinski metod (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kod njega se troškovi formiraju kako se plaćaju. Takođe, uspostavljeni su dodatni uslovi za priznavanje pojedinih vrsta troškova.

Predujmovi izdati u periodu primjene opšteg sistema oporezivanja po osnovu budućih isporuka (bez PDV-a) treba da budu uključeni u jedinstvenu poresku osnovicu na dan prijema dobara (radova, usluga). Istovremeno, uzmite u obzir ograničenja povezana s otpisom kupljene robe i osnovnih sredstava. Plaćene, a nepriznate rashode uključiti kao rashode jer su ispunjeni uslovi pod kojima se umanjuje poreska osnovica za jedinstveni porez. Takva pravila su predviđena u podstavu 4 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: da li je moguće da organizacija uzme u obzir troškove najma na pojednostavljen način? Zakupnina je plaćena unaprijed za nekoliko godina unaprijed u periodu primjene OSNO (prije prelaska na poseban režim)

Da, možeš.

Troškovi iznajmljivanja kancelarija koje je organizacija platila metodom obračuna uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na dan njihovog sprovođenja (podtačka 4, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Smanjujte poreznu osnovicu mjesečno kako stvarno primate usluge po ugovoru o zakupu. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. novembra 2005. godine br. 03-11-04/2/132.

Primjer obračuna troškova najma plaćenih prije prelaska na pojednostavljeni sistem. Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda

Obaveze po osnovu rashoda koji su uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit ne umanjuju poresku osnovicu za jedinstveni porez. Iznosi plaćeni za otplatu ovog duga nakon prelaska na pojednostavljeni sistem ne mogu se ponovo uključiti u troškove. Na primjer, ako je neplaćena roba prodata prije prelaska na pojednostavljeni sistem, onda nema potrebe da se njihov trošak uzima u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza nakon plaćanja. Ovo proizilazi iz podstav 5 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: da li je moguće da organizacija na pojednostavljen način uzme u obzir porez na dobit i PDV obračunate za period u kojem je organizacija primjenjivala OSNO. Porezi su prebačeni u budžet nakon prelaska na pojednostavljeno oporezivanje

Ne možeš.

Svi troškovi navedeni u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije mogu se priznati samo ako ispunjavaju kriterijume navedene u stavu 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona). Kodeks Ruske Federacije). To jest, bez obzira na klasifikaciju, troškovi navedeni u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije smanjuju poresku osnovicu za jedinstveni porez ako:

dokumentovano;
ekonomski opravdano;
povezani su sa aktivnostima koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda;
nisu navedeni u članu 270 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Plaćanje poreza na dohodak i PDV-a na obaveze koje su nastale tokom perioda primjene opšteg poreskog sistema ne može se priznati kao rashod koji ispunjava kriterije iz stava 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije. Nakon prelaska na pojednostavljenu proceduru, ova operacija više nije povezana sa aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda, pa stoga nije ekonomski opravdana. Osim toga, iznosi poreza na dohodak i PDV obračunati za plaćanje u budžet ne mogu se uzeti u obzir za oporezivanje zbog odredbi stava 4. i 19. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, organizacija koja je prešla na pojednostavljeni poreski sistem nema razloga da umanjuje poresku osnovicu za jedinstveni porez plaćajući poreze obračunate u periodu primene opšteg sistema oporezivanja. Valjanost ovog zaključka je potvrđena dopisima Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2007. godine br. 03-11-05/251 od 19. decembra 2006. godine br. 03-11-04/2/281.

Gotovinski metod

Za organizacije koje su koristile gotovinski metod nije razvijena posebna procedura za ostvarivanje prihoda i rashoda pri prelasku na pojednostavljeni sistem. To je zbog činjenice da su takve organizacije ranije priznavale svoje prihode i rashode onako kako su plaćeni (klauzule 2, 3 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga se za njih, prelaskom na pojednostavljeni jezik, ništa suštinski neće promijeniti.

Jedino na šta treba obratiti pažnju je postupak utvrđivanja preostale vrednosti imovine koja se amortizuje pre prelaska na poseban režim. Ako je organizacija platila takvu imovinu i pustila je u rad prije prelaska na pojednostavljeni sistem, tada odredite njenu preostalu vrijednost na sljedeći način. Od nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) oduzmite iznos amortizacije obračunate tokom perioda primjene opšteg sistema oporezivanja. U ovom slučaju koristite podatke poreskog računovodstva (klauzula 2.1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako su prije prelaska na pojednostavljenje osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja nabavljena (izgrađena, proizvedena, stvorena), a nisu plaćena, onda njihovu rezidualnu vrijednost u računovodstvu iskazati kasnije: počevši od izvještajnog perioda u kojem je izvršeno plaćanje. By opšte pravilo rezidualna vrijednost mora biti utvrđena kao razlika između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) i iznosa amortizacije obračunate tokom perioda primjene opšteg sistema oporezivanja. Međutim, za organizacije koje su obračunavale porez na dobit gotovinskom metodom, rezidualna vrijednost takve imovine bit će jednaka izvornoj. Ovo se objašnjava činjenicom da se po gotovinskom metodu amortizuje samo potpuno plaćena imovina. Ovo proizilazi iz podstav 2 stava 3 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za više informacija o otpisu rashoda za imovinu koja se amortizuje pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, pogledajte Kako otpisati rashode ako je osnovno sredstvo (nematerijalno sredstvo) stečeno (kreirano) pre prelaska na pojednostavljeni porez sistem.

Povraćaj PDV-a

Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem sa opšteg sistema oporezivanja, organizacija je dužna da vrati iznos "ulaznog" PDV-a prihvaćenog za odbitak (član 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije). PDV se mora vratiti na sva stečena sredstva koja prije prelaska na poseban režim nisu korištena u transakcijama koje podliježu ovom porezu. Vratiti „ulazni“ porez na neprodatu robu, neiskorišćeni materijal, nedovoljno amortizovanu stalnu imovinu i nematerijalnu imovinu koja je navedena u bilansu stanja na 1. dan u mesecu u kojem je organizacija prešla na pojednostavljeni poreski sistem u poslednjem poreskom periodu koji prethodi tranzicija (stav 5, podtačka 2, tačka 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za neprodatu robu i neiskorišteni materijal povrat PDV-a u cijelosti. Za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja - u iznosu srazmernom njihovoj rezidualnoj (knjigovodstvenoj) vrednosti. To je navedeno u stavu 2 podstav 2 stava 3 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Posebna procedura za vraćanje PDV-a na nekretnine, predviđena stavom 5. tačke 6. člana 171. Poreskog zakona Ruske Federacije, primjenjuje se samo na obveznike PDV-a. Stoga, nakon prelaska na pojednostavljeni sistem, ne možete se voditi ovom procedurom (klauzula 2 člana 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 13. decembra 2012. br. ED-4-3/21229.

Za više informacija pogledajte Kako vratiti „ulazni“ PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak.

Situacija: da li pravni sljednik treba vratiti ulazni PDV prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem sa OSNO. Dio imovine na koju je reorganizovana organizacija prethodno prihvatila PDV na odbitak prenosi se na pravnog sljedbenika

Da treba.

Organizacija je dužna vratiti PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak po osnovu navedenim u stavu 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. To se posebno mora učiniti kada se koriste dobra, radovi ili usluge (uključujući osnovna sredstva, nematerijalna ulaganja i imovinska prava), prvobitno stečeno za transakcije koje podliježu ovom porezu (podtačka 2, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kao opšte pravilo, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu priznate kao obveznici PDV-a (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tako će se nakon reorganizacije imovina koja je prenijeta na pravnog sljedbenika koristiti u djelatnostima koje ne podliježu PDV-u. Shodno tome, iznos poreza na ovu imovinu, koji je reorganizovana organizacija prethodno prihvatila za odbitak, mora biti vraćen. Pravni sljedbenik je dužan da vraćeni iznos PDV-a prenese u budžet.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 30. jula 2010. br. 03-07-11/323 od 10. novembra 2009. godine br. 03-07-11/290 i Federalne poreske službe Rusije od 14. marta 2012. br. ED-4-3/4270.

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji dozvoljavaju organizaciji sljednici koja je prešla na pojednostavljeni sistem da ne vraća PDV na imovinu primljenu kao rezultat reorganizacije. Oni su sljedeći.

Situacija: treba li organizacija, prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, vratiti ulazni PDV prihvaćen za odbitak na troškove izgradnje zgrade? Izgradnja je počela kada je organizacija prijavila OSNO

Da, trebao bih.

U ovoj situaciji, iznosi PDV-a koji su prethodno prihvaćeni za odbitak odnose se na osnovna sredstva koja organizacija neće koristiti u aktivnostima koje podliježu PDV-u. Stoga, prije prelaska na pojednostavljenje, takve odbitke treba vratiti. To je navedeno u podstavu 2 stava 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prenesite obnovljene iznose „ulaznog“ PDV-a u budžet na osnovu rezultata posljednjeg poreskog perioda koji je prethodio prelasku na poseban režim (član 1. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom obračuna poreza na dohodak iznos vraćenog PDV-a uključiti kao dio ostalih rashoda. Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 3. podstava 2. stava 3. člana 170. i stava 1. stava 1. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije i potvrđuje se dopisima Ministarstva finansija Rusije od 1. aprila. 2010. godine broj 03-03-06/1/205 od 27. januara 2010. godine broj 03-07-14/03.

Primjer vraćanja „ulaznog“ PDV-a na osnovna sredstva. Organizacija je prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja

U junu 2012. godine, Alfa CJSC je kupila opremu (stalna sredstva) po ceni od 118.000 RUB. (sa PDV-om – 18.000 rubalja). Organizacija je obveznik PDV-a. “Ulazni” PDV na kupljenu opremu je prihvaćen za odbitak. Nije izvršena revalorizacija vrijednosti osnovnog sredstva.

Od 1. januara 2013. Alpha je prešla na pojednostavljenu verziju. Stoga je u decembru 2012. godine računovođa izračunao iznos PDV-a koji treba vratiti.

Na dan 31. decembra 2012. preostala vrijednost opreme je 83.332 RUB. Računovođa organizacije je obnovio iznos PDV-a koji je ranije prihvaćen za odbitak i uključio ga u rashode prilikom obračuna poreza na dobit za 2012. godinu. Iznos PDV-a koji je trebalo povratiti je:
18.000 rub. × 83.332 RUB : (118.000 rub. – 18.000 rub.) = 15.000 rub.

PDV na nezatvorene avanse

Od avansa primljenih u periodu primjene opšteg sistema oporezivanja za plaćanje dobara (radova, usluga) koja će se prodati nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem:

PDV se mora obračunati ako je cijena robe (rad, usluga) određena uzimajući u obzir ovaj porez. PDV na akontaciju može se odbiti prošli mjesec primjena opšteg sistema oporezivanja. Da biste to učinili, potrebno je uskladiti ugovorenu cijenu robe (radova, usluga) i vratiti kupcu iznos PDV-a koji je primljen kao dio akontacije. Završetak ovih radnji mora biti dokumentovan (na primjer, dodatni ugovor, nalog za plaćanje, itd.);
nema potrebe za obračunom PDV-a ako je cijena robe (radova, usluga) za koju je primljen avans prethodno utvrđena bez ovog poreza.

Ovaj postupak slijedi iz odredbi stava 5 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slična objašnjenja su sadržana u pismima Ministarstva finansija Rusije od 25. decembra 2009. godine br. 03-11-06/2/266 i Federalne poreske službe Rusije od 10. februara 2010. godine br. 3-1-11/92 .

Situacija: da li organizacija ima pravo da odbije ulazni PDV na izvoznu transakciju? Roba je otpremljena kada je organizacija koristila OSNO, a dokumenti koji potvrđuju izvoz prikupljeni su nakon prelaska na pojednostavljeni sistem

Ne možeš.

Pravo na upotrebu nulta stopa PDV i odbitak ulaznog poreza kada izvozne operacije imaju samo PDV obveznici (klauzula 1, član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, član 165. Poreskog zakonika Ruske Federacije nameće samo njima obavezu podnošenja dokumenata koji potvrđuju ovo pravo poreskim inspektoratima.

Pojednostavljene organizacije se ne priznaju kao obveznici PDV-a prilikom izvoza (klauzula 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, ako je organizacija prikupila Potrebni dokumenti nakon prelaska sa opšteg sistema oporezivanja na pojednostavljeni, onda iskoristite prednosti poreski odbitak ona nema pravo. Ovaj zaključak potvrđuju pisma Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2010. godine br. 03-07-11/118 i Federalne poreske službe Rusije od 11. oktobra 2006. godine br. ŠT-6-03/996 od 18. avgusta 2006. broj 03-2-03 /1581. Uprkos činjenici da su ova pisma upućena obveznicima jedinstvenog poljoprivrednog poreza, obveznici jedinstvenog poreza se mogu rukovoditi njima i tokom pojednostavljenja (klauzula 3 člana 346.1, tačka 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Glavni računovođa savjetuje: postoje argumenti koji omogućavaju organizacijama da povrate PDV na izvoz koji je potvrđen nakon prelaska na pojednostavljeni sistem. Oni su sljedeći.

Ako su potrebni dokumenti prikupljeni u posljednjem kvartalu prije prelaska na pojednostavljenu proceduru, organizacija ima pravo na povrat PDV-a. I pored toga što će prijava PDV-a za ovaj kvartal biti podneta nakon prelaska na poseban režim. Iznos PDV-a koji je povratila poreska uprava ne uključuje se u prihode prilikom obračuna jedinstvenog poreza. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 11. novembra 2009. godine br. 03-07-08/233.

Na osnovu materijala BSS "System Glavbukh"

Prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO izaziva mnoga pitanja i brige među preduzetnicima. Kada to možete sami i kada morate po zakonu; kako obavijestiti poresku upravu; sa kojim karakteristikama ćete se morati suočiti; rokovi u kojima se izvještaji moraju podnijeti; kakve izvještaje podnositi i da li je sve to tako teško? Razgovarajmo o tome u našem članku.

Kada mogu preći sa pojednostavljenog sistema oporezivanja (SPS) na osnovni sistem oporezivanja (OSNO)?

Osnovni i pojednostavljeni poreski sistemi su veoma različiti. Prvi podrazumeva vođenje potpune računovodstvene evidencije, obračunavanje i naravno plaćanje svih poreza, dok se u drugom smanjuje broj poreza (neki se zamenjuju jednim zajedničkim) i dozvoljava se jednostavnije računovodstvo.

Ali dešava se da ste u procesu vođenja vašeg poslovanja shvatili da vam je isplativije koristiti osnovni sistem oporezivanja, ili se sljedeće godine očekuju promjene u kojima će biti nemoguće koristiti pojednostavljeni sistem, ili trenutno već su prestale da ispunjavaju kriterijume pojednostavljenog poreskog sistema – situacije u kojima je potreban prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO su različite.

A, ako je želja za prelaskom na pojednostavljeni sistem čisto dobrovoljna, onda se prelazak sa pojednostavljenog na osnovni sistem takođe može prisiliti. Pogledajmo obje situacije.

Prva opcija

Vi sami svjesno i namjerno želite da sa pojednostavljenog poreskog sistema pređete na glavni sistem.

To se može učiniti počevši od nove godine. Obavještavanjem Federalne porezne službe o odbijanju primjene pojednostavljenog poreskog sistema, automatski ulazite u glavni sistem oporezivanja. Ukoliko se obavijest ne dostavi, bićete u obavezi da do kraja godine primjenjujete pojednostavljeni poreski sistem.

Druga opcija

U roku od godinu dana "otpali" ste od pojednostavljenog sistema, odnosno izgubili ste pravo na korištenje i primorani ste da pređete na OSNO.

Ako ste automatski izgubili pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema, onda ćete morati da koristite glavni sistem od prvog dana kvartala u kojem su prekršeni kriterijumi (ili kriterijumi) koji vam omogućavaju da budete na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Obavještenje poreskog organa o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO (dobrovoljno i obavezno)

Ukoliko se odlučite da dobrovoljno pređete na glavni sistem oporezivanja, potrebno je da svojoj poreskoj upravi dostavite Obavijest o odbijanju primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja po posebnom (obrazac prema KND 1150002 odobren naredbom Federalnog Poreska služba Rusije od 2. novembra 2012. br. MMV-7-3/ 829@), do 15. januara godine u kojoj želite da primenite glavni režim (klauzula 6 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Ukoliko ste tokom godine izgubili pravo na korišćenje posebnog režima, uslovi i obrazac će biti drugačiji.

U tom slučaju, potrebno je podneti obaveštenje poreskoj upravi na obrascu br. 26.2-2 (obrazac prema KND 1150003 odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. novembra 2012. godine br. MMV-7-3/829 @) prije petnaestog dana prvog mjeseca tromjesečja nakon onog u kojem je izgubljeno pravo na korištenje pojednostavljenog sistema (tačka 5 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bez obzira na to koji sistem oporezivanja koristite, vođenje evidencije će biti lako i jednostavno korištenjem online usluge „My Business“. Ovaj servis je pametan asistent koji će za vas obaviti sve rutinske poslove: obračunati poreze, plate i doprinose, ispuniti deklaracije i izvještaje, kreirati KUDiR i još mnogo toga. U servisu također možete izdavati i izdavati račune i izvorni dokumenti, izvršiti plaćanja i poslati izvještaje Federalnoj poreznoj službi i fondovima. Možete dobiti besplatan pristup usluzi odmah slijedeći ovaj link.

Primer popunjavanja obaveštenja o odbijanju primene pojednostavljenog sistema oporezivanja (obrasci br. 26.2-3)

Za individualne preduzetnike

Za LLC

Morate navesti podatke o registraciji LLC preduzeća ili pojedinačnog preduzetnika: PIB, KPP (preduzetnici ne popunjavaju ovo polje), kod poreski organ, puni naziv firme ili prezime, ime i patronimik individualnog preduzetnika, godinu od početka koje prelazite na osnovni poreski sistem i napuštate pojednostavljeni.

Uzorak popunjavanja poruke o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja (obrazac br. 26.2-2)

U oba slučaja možete podnijeti prijavu poreznoj upravi na sljedeće načine:

lično ili preko punomoćnika (napominjemo da punomoć za zastupnika individualnog preduzetnika mora biti ovjerena kod notara). Da biste to učinili, morate dostaviti dvije kopije obavještenja. Jedan će ostati u Federalnoj poreskoj službi, a drugi, sa oznakom prijema od strane poreskih organa, morate zadržati;
poslati ruskom poštom u vrijednom pismu sa spiskom sadržaja. Priložite drugu kopiju liste priloga sa oznakom pošte uz svoju kopiju prijave i takođe je sačuvajte;
putem telekomunikacionih kanala (TCC).

Karakteristike računovodstva prihoda i rashoda prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

U pojednostavljenom sistemu oporezivanja, za utvrđivanje poreske osnovice koristi se gotovinski metod. To znači da se sve uplate koje ste primili smatraju prihodima, čak i ako su same usluge/radovi izvršeni, a roba otpremljena kasnije.

Osim toga, OSNO ima obavezni porez na dobit i porez na dodatu vrijednost (PDV), kao i pripadajuću obavezu izdavanja računa. Kako se ne zbuniti u svemu tome, sada ćemo shvatiti.

Obračun prihoda u prelaznom periodu

Obračun prihoda u prelazni period ne zavisi od toga da li ste dobrovoljno ili prisilno prešli na osnovni poreski sistem. Razmotrimo u kom trenutku i kako prihod treba priznati i kako se nositi sa PDV-om.

Situacija	Priznavanje prihoda	Bilješke
Roba se otprema (usluge su pružene, posao je završen) na pojednostavljeni poreski sistem, a plaćanje će ići na OSNO (dug kupca prema vama)	Predstojeću uplatu treba uključiti, kako bi se utvrdila poreska osnovica, u prihod u prvom mjesecu korištenja glavnog sistema (klauzula 1, klauzula 2, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Dodatno, nema potrebe za obračunom PDV-a na takve promete, jer preduzeće u trenutku prodaje nije bilo obveznik poreza na dodatu vrijednost (dopis Ministarstva finansija od 12.03.2010. godine broj 03-11-06/2 /33).
Akontacija od kupca je primljena na pojednostavljenom poreskom sistemu, a otprema robe (pružanje usluga/izvođenje radova) će se već izvršiti na OSNO (vaš dug prema kupcu)	Primljeni iznos mora biti uključen kao prihod u jedinstvenu poresku osnovicu (klauzula 1, klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).	Imajte na umu da se za ovu implementaciju, kao i za druge na glavnom sistemu, mora naplatiti i platiti PDV.

Imajte na umu da ako ste prešli sa pojednostavljenog sistema, tada ste dužni da obračunate PDV na svu prodaju od početka tromjesečja kada ste prešli na glavni sistem, čak i ako je prelazak nastupio u zadnji dani kvartal.

Za tvoju informaciju
Ako je tranzicija bila prisilna, onda ćete najvjerovatnije morati platiti porez na dodatu vrijednost o svom trošku. Neće svi kupci pristati da plate PDV veći od iznosa koji im je prethodno predstavljen.

Računovodstvo troškova tokom prelaznog perioda

Hajde da razmotrimo kako pravilno obračunati troškove tokom prelaznog perioda.

Situacija	Priznavanje prihoda	Bilješke
Roba (usluge/rad) primljena je po pojednostavljenom poreskom sistemu, a plaćanje će biti izvršeno na OSNO (vaš dug prema dobavljaču)	Troškovi se uključuju u prvom mjesecu primjene OSNO za smanjenje oporezive osnovice poreza na dohodak (klauzula 2, klauzula 2, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).	Za odbitak PDV-a na dobra, sirovine ili materijale kupljene po pojednostavljenom poreskom sistemu potrebno je da su ove zalihe prodate na OSNO, da nisu uračunate u troškove pojednostavljenja i, naravno, da imate fakture od dobavljača sa namenskim im sa porezom na dodatu vrednost.
Akontacija je plaćena prodavcu po pojednostavljenom poreskom sistemu, a prijem robe (usluga/radova) će se izvršiti po osnovnom poreskom sistemu (dug dobavljača prema vama)	Troškovi će biti uključeni za smanjenje oporezive osnovice poreza na dohodak na opštoj osnovi.	Po pojednostavljenom poreskom sistemu takav predujam nije bilo moguće uključiti u rashode, jer nisu ispunjeni uslovi plaćeno-primljeno-prodato (za robu) i plaćeno-primljeno za usluge i radove.
Obračunate, a neisplaćene plate po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i neisplaćene premije osiguranja	Uključeno u troškove smanjenja poreske osnovice za porez na dobit u prvom mjesecu primjene glavnog sistema.	Dopisi Ministarstva finansija od 01.06.2007.godine br.03-11-04/2/154 i od 22.12.2014.godine br.03-11-06/2/66188

Ali otpis nenaplativog duga kupca prema vama kao gubitak neće vam omogućiti da smanjite poreznu osnovicu ni po pojednostavljenom poreznom sistemu ni po porezu na dohodak prema OSNO.

U prvom slučaju nemoguće je prihvatiti otpise kao rashode jer oni nisu direktno navedeni u zatvorenoj listi čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poreska osnovica za porez na dohodak ne može se umanjiti, jer ova dugovanja ne potpadaju pod st. 2 str.2 čl. 346.25 Poreski zakonik Ruske Federacije. To je zato što su formirane u periodu kada je kompanija primenjivala pojednostavljeni poreski sistem i nemaju nikakve veze sa porezom na dobit (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 23. juna 2014. godine br. 03-03-06/1 /29799).

Ali, ako je dug formiran po pojednostavljenom poreskom sistemu postao beznadežan u periodu primene OSNO, a prihod od njega, prema pravilima, bio uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak, tada će biti moguće otpisati kao rashod na opštoj osnovi.

Karakteristike računovodstva osnovnih sredstava

Prilikom obračuna rashoda na osnovna sredstva važan uslov za njihovo priznavanje, to znači puštanje u rad, kako na pojednostavljenom poreskom sistemu (klauzula 1, klauzula 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije), tako i na OSNO (klauzula 4, član 259 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Troškovi, uključujući PDV na osnovna sredstva, mogu se primijeniti na odbitak ako je ovo osnovno sredstvo pušteno u rad nakon prelaska na glavni način rada, čak i ako se njegovo sticanje odnosi na period primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Ako je osnovno sredstvo nabavljeno, plaćeno i pušteno u rad od strane preduzeća u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema, a preduzeće je bilo prinuđeno da pređe na OSNO, tada će mogućnost otpisa troškova zavisiti od verzije sistem oporezivanja.

Ako je korišćena verzija pojednostavljenog poreskog sistema „prihodi-rashodi“, onda je moguće uzeti u obzir onaj deo rashoda za osnovna sredstva koji nije uzet u obzir u pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Da bi se to učinilo, potrebno je utvrditi rezidualnu vrijednost osnovnog sredstva kao razliku između prvobitne cijene i troškova uzetih u obzir u pojednostavljenom obliku. I na njega naplatiti amortizaciju, prema općim pravilima.

Za opciju pojednostavljenog poreskog sistema „dohodak“ nema potrebe da se posebno utvrđuje rezidualna vrednost.

Rokovi za podnošenje izvještaja u prelaznom periodu

Rok za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza pri prelasku sa pojednostavljenog na osnovni zavisiće od toga da li je prelazak izvršen dobrovoljno ili prinudno.

Ako od nove godine pređete na OSNO na vlastiti zahtjev, tada morate podnijeti prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu prije 31. marta (pojedinačni preduzetnici do 30. aprila) godine od koje se primjenjuje glavni sistem (klauzula 1, klauzula 1, član 346.23 Poreskog zakonika Ruske Federacije), tada dostupan u uobičajeno vrijeme.

Potrebno je platiti porez prema posebnom režimu u istom vremenskom roku kao i podnošenje deklaracije u svakom od opisanih slučajeva (klauzula 7 člana 346.21 NKRF).

Izvještavanje OSNO će se morati dostaviti kao i obično.

Bilješka! Možete jednostavno pripremiti i predati izvještaje pomoću online servisa “My Business” - Internet računovodstvo za mala preduzeća. Servis automatski generiše izvještaje, provjerava ih i šalje elektronskim putem. Nećete morati lično posjećivati poreznu upravu i fondove, što će nesumnjivo uštedjeti ne samo vrijeme, već i živce. Besplatan pristup servisu možete dobiti putem

Promjena poreskog režima sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem od strane organizacija ili samostalnih preduzetnika nastaje dobrovoljno prema pravilima utvrđenim pogl. 26.2 Poreski zakonik Ruska Federacija. Pogledajmo ova pravila.

Koja je razlika između OSNO i pojednostavljenog poreskog sistema?

Razlike između opšteg poreskog sistema (OSNO) i pojednostavljenog sistema oporezivanja (USN) su sledeće:

Bilo koja organizacija može koristiti OSNO, pri registraciji je dodijeljen po defaultu. Za rad na pojednostavljenom poreskom sistemu potrebno je da ispunite uslove iz čl. 346.11-346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije.
Izvještavanje i visina poreza se razlikuju za ove sisteme. Pod OSNO se plaćaju sve vrste poreza, a „pojednostavljeni“ ljudi, za razliku od onih „opšteg režima“, ne uplaćuju doprinose za porez na dohodak, porez na imovinu i PDV. Individualni preduzetnici dodatno su oslobođeni poreza na dohodak fizičkih lica.
Prema OSNO, predmet oporezivanja (ON) je dobit, po pojednostavljenom poreskom sistemu - prihod ili prihod minus rashodi.
Stopa poreza na dohodak za „zaposlene opšteg režima” je 20%, dok je za pojedinačne vrste prihodi mogu se prihvatiti i druge stope. Na primjer, za prihod od državnih hartija od vrijednosti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije utvrđuje se stopa od 15% (podtačka 1, tačka 4, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je „pojednostavljivač“ izabrao IT u obliku prihoda, onda se potonji oporezuju po stopi od 6%, ako je prihod minus rashod - 15%. Subjekti Ruske Federacije mogu sniziti ove stope.

Ko može preći na pojednostavljeni poreski sistem

U čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi uslove za promjenu poreznog režima na pojednostavljeni i navodi vrste aktivnosti u kojima se to ni pod kojim okolnostima ne može računati:

Da bi organizacija (ili samostalni preduzetnik) imala pravo da postane „pojednostavljeno“ preduzeće, mora zaraditi najviše 112,5 miliona rubalja za 9 meseci, njeno osoblje mora da zapošljava do 100 ljudi, a preostala vrednost fiksne imovina (FPE) ne smije prelaziti 150 miliona rubalja
Sljedeće ne može postati "pojednostavljeno":

banke;
Osiguravajuća društva;
zalagaonice;
investicioni fondovi;
privatni notari i advokati;
Organizatori kockanja;
MFO, itd.

Pojedinačni preduzetnici i preduzeća koji nisu blagovremeno obavestili Federalnu poresku službu o prelasku na ovaj sistem ne mogu primeniti pojednostavljeni sistem.

Obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem

Promjena poreznog režima sa OSNO na USN počinje slanjem obavijesti Federalnoj poreznoj službi (klauzula 1 člana 346.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Treba uzeti u obzir sljedeće:

To se radi svakog dana u godini, do 31. decembra, prije godine kada organizacija prelazi na pojednostavljeno zakonodavstvo.
Obaveštenje se popunjava prema obrascu 26.2-1 u kome se iskazuje JEDAN, prihod za 9 meseci, a rezidualna vrednost osnovnih sredstava na dan 1. oktobra.
Obavijest se može poslati elektronskim putem.

Nove organizacije i individualni preduzetnici mogu postati pojednostavljivači ako podnesu obaveštenje u roku od 30 dana od dana upisa u Jedinstveni državni registar pravnih lica i Jedinstveni državni registar fizičkih lica. Za više informacija o postupku obavještavanja poreskih organa o promjeni sistema oporezivanja pogledajte članak Prijava za korištenje pojednostavljenog poreskog sistema prilikom registracije DOO (nijanse).

Objekti i poreska osnovica po pojednostavljenom poreskom sistemu

Kao što je gore navedeno, pojednostavljeni IT je prihod ili prihod minus rashodi. Ovo je izričito navedeno u čl. 346.14 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poreski obveznik sam utvrđuje željeni objekat, pa tako i u slučaju promjene postojećeg u drugi od početka poreskog perioda, odnosno nove godine. Učesnici ugovora o jednostavnom ortakluku i upravljanje povjerenjem To pravo ne postoji, oni mogu koristiti samo „prihodi minus troškovi“.

Ovi objekti u novčanom smislu čine poresku osnovicu.

Šta se smatra zaradom pojednostavljivača:

prihodi od prodaje robe ili usluga, imovinska prava;
neposlovni prihodi (davanje imovine u zakup, tečajna razlika, prenos isključivih prava i druga navedena u čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sljedeće se priznaju kao rashodi prema pojednostavljenom poreskom sistemu (član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije):

kupovina, izgradnja i popravka OS;
sticanje ekskluzivnih prava;
izvođenje naučno istraživanje i razvoj, patentiranje;
plaćanje najma;
platiti plate, putne naknade, porodiljske naknade;
uplate doprinosa u fondove obaveznog osiguranja;
plaćanje kamata na kredite;
održavanje službenog prevoza i dr.

Prihodi i rashodi se priznaju na dan stvarnog prijema/prenosa sredstava.

Ako su prihodi ili rashodi primljeni/proizvedeni u strana valuta, tada se prilikom izračunavanja stanja uzimaju u obzir u rubljama, izračunatim po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan ovih transakcija.

Izvještavanje po pojednostavljenom poreskom sistemu

“Simplers” izvještavaju tromjesečno i na kraju poreskog perioda (1 godina).

Svake godine se moraju podnijeti Federalnoj poreznoj službi poreska prijava. Art. 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje rokove za podnošenje:

za organizacije - do 31. marta nove godine;
IP - do 30. aprila.

Ukoliko privredno društvo ili individualni preduzetnik na lični zahtev prestane da radi na pojednostavljenom poreskom sistemu, prijavu podnosi do 25. narednog meseca nakon promene režima oporezivanja.

Ako organizacija ili samostalni preduzetnik prinudno pređe na drugi režim, onda se prijava podnosi do 25. u mjesecu nakon tromjesečja u kojem se to dogodilo.

Pored deklaracije u godišnje izvještavanje pojednostavljeno uključuje:

bilans stanja i račun dobiti i gubitka;
uvjerenje o prosječnom broju zaposlenih;
potvrde o obračunatim plaćama (2-NDFL);
izjave o doprinosima u Fond socijalnog osiguranja, Fond PIO i dr.

Kako se poreski režim mijenja sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem?

Dakle, prva stvar koju poreski obveznik mora da uradi da bi prešao sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem je da dostavi obaveštenje Federalnoj poreskoj službi na lokaciji organizacije ili na adresi registracije fizičkog preduzetnika do 31. decembra godine koja prethodi godine u kojoj je počeo da se primenjuje pojednostavljeni poreski sistem.

U prilogu obavještenja nalaze se bilans uspjeha, bilans stanja i spisak zaposlenih.

Od “pojednostavljenog” zamjenjuju porez na dohodak, porez na imovinu i PDV jedinstveni porez, postoji potreba za formiranjem prelaznog roka.

Sljedeća pravila primjenjuju se na preduzeća koja su koristila obračunsku metodu prilikom utvrđivanja poreske osnovice (u daljem tekstu - NB) za porez na dobit (član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Napomena na dan prelaska na novi režim uključuje avansne uplate primljene prije tranzicije, ako je protivizvršenje izvršeno nakon tranzicije.
„Pojednostavljena“ Narodna banka ne uzima u obzir prihode ili rashode koji su već uzeti u obzir za porez na dohodak.
Troškovi nastali pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem koriste se prilikom obračuna NB „prihodi minus rashodi“, ali u zavisnosti od trenutka njihove isplate (pre ili posle prelaska), priznaju se, odnosno u trenutku implementacije. ili u trenutku plaćanja.
Za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema uzimaju se u obzir neobračunati prihodi od dužničkih obaveza zaključenih po OSNO (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. jula 2014. godine br. 03-03-06/1/33868).
Ako je organizacija koristila gotovinski metod obračuna NB, ova pravila se ne primenjuju (videti pismo Ministarstva finansija Rusije od 07.03.2012. br. 03-11-09/12).

U četvrtom kvartalu poreskog perioda prije godine korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema Možete dobiti odbitak PDV-a od avansa za dobra ili usluge koji će biti primljeni nakon sticanja statusa „pojednostavljenog“ za osnovna sredstva i nematerijalna sredstva (klauzula 5 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako se knjiže i otpisuju osnovna sredstva

Računovodstvo osnovnih sredstava prilikom prelaska sa OSNO na pojednostavljeni poreski sistem ima sljedeće karakteristike(za osnovicu „prihodi minus rashodi“).

Ako su prije stupanja na snagu pojednostavljenja osnovna sredstva u potpunosti plaćena i aktivno se koriste, tada se na dan prelaska na pojednostavljeni porezni sistem unose u visini njihove preostale vrijednosti koja se obračunava prema formuli (stav 1, klauzula 2.1, član 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

gdje je: P nabavna cijena OS;

ƩA je iznos obračunate amortizacije.

Postupak prenosa osnovnih sredstava na rashode u ovom slučaju zavisi od njihovog perioda korisna upotreba(u daljem tekstu SIP):

Ako je mlađi od 3 godine, tada se OS otpisuje u prvoj godini rada na pojednostavljenom sistemu.
Ako je period od 3 do 15 godina, otpis se odvija u fazama: u prvoj godini rada na pojednostavljenom poreskom sistemu, 50% troškova operativnog sistema je minus, u drugoj - 30%, u treći - 20%.
Otpis osnovnih sredstava, čiji je SIP stariji od 15 godina, dolazi u roku od 10 godina od primjene pojednostavljenog sistema u jednakim iznosima.

BITAN! Osnovna sredstva su doprinijela odobreni kapital, nisu uključeni u troškove (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. aprila 2007. br. 03-11-04/2/99).

Ako se osnovna sredstva koriste, ali na dan stupanja na snagu pojednostavljena plaćanja još nisu konačno plaćena, mogu se otpisati tek nakon konačne isplate prodavcu (podtačka 4, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva finansija Rusije od 04.03.2007. br. 03-11-04.2.85.).

Procedura prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

Organizacije i individualni poduzetnici mogu preći sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO tako što će obavijestiti Federalnu poreznu službu najkasnije do 15. januara godine kada počnu raditi po novom režimu (klauzula 6 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Budući da „pojednostavljena“ preduzeća podliježu određenim zahtjevima u pogledu cijene operativnog sistema, broja zaposlenih i obima prihoda, logično je da ukoliko ovi zahtjevi nisu ispunjeni, poreski obveznik gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreski sistem.

Zakonodavac direktno zahtijeva od organizacije koja je prestala da se pridržava neophodne zahtjeve, odbijanje pojednostavljenog poreskog sistema u stavu 4. čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije. Tada će imati 15 dana da obavijesti Federalnu poreznu službu o prelasku na OSNO ili drugi porezni režim (klauzula 5 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takva poruka je sastavljena u obrascu 26.2-2.

Kompanija ili pojedinačni preduzetnik moći će da vrati pojednostavljeni status za najmanje godinu dana (klauzula 7, član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, procedura prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO je sledeća:

Poreski obveznik šalje Federalnoj poreskoj službi obaveštenje o odbijanju primene pojednostavljenog poreskog sistema (obrazac 26.2-3). Može se poslati i elektronskim putem.
Računovodstvene evidencije odražavaju prodatu, ali neplaćenu robu i neizmirene obaveze.
TO poresko računovodstvo osnovna sredstva se vraćaju. Njihova veličina se izračunava kao razlika između ostatak vrijednosti utvrđene prilikom prelaska na pojednostavljeno oporezivanje, kao i troškove koji su za njih nastali prema pojednostavljenim pravilima.

Ova pravila se poštuju pri prelasku na način rada u kojem poresku osnovicuće se utvrditi na obračunskoj osnovi.

Zakonodavac nije utvrdio takve zahtjeve za gotovinski metod.

Budući da pojednostavljeni poreski sistem zamjenjuje 3 (ili 4 za individualne preduzetnike) vrste poreza jednom, poreski obveznici moraju usklađivati poresku osnovicu.

Skreće se pažnja na avanse, datume stvarnog prenosa novca u strukturi troškova ili, obrnuto, njihov stvarni prijem u vezi sa prodajom proizvoda, trošak osnovnih sredstava i obračunati/plaćeni PDV.