Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od prihoda zaposlenog. Knjige za odbitak od plate. Transfer poreza na dohodak i doprinosa
Odbici od plate dijele se u tri grupe: obavezne (propisane zakonom), na inicijativu poslodavca (regulisane i zakonom o radu), na zahtjev zaposlenog. Pogledajmo glavno tipično ožičenje na odbitke od plata.
Obavezni odbitci uključuju poreze na prihode zaposlenih – porez na dohodak fizičkih lica. Različite kategorije zaposlenih imaju svoju poresku stopu.
Odraženo ožičenjem:
- Debitni kredit 68 Porez na lični dohodak.
Izdaje se unosom:
- Debitni kredit 76.
Plaćanje zadržanih obaveza u korist potražioca vrši se ovršnom ispravom ili u roku od tri dana i evidentira se evidentiranjem:
- Debit 76 Kredit.
Troškove transfera snosi zaposlenik (bankarska provizija i sl.).
Primjer knjiženja: porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate
U iznosu od 35.000 rubalja. On je rezident, stopa poreza na dohodak je 13%. Alimentacija u iznosu od 7.000 rubalja mu se zadržava mjesečno.
objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Baza dokumenata |
| 35 000 | ||||
| 68 porez na dohodak fizičkih lica | 4550 | Izvod o platnom spisku | ||
| 76 | Alimentacija za djecu zadržana | 7000 | Lista performansi | |
| 66 | Mjesečna otplata duga po kreditu | 112 500 | Nalog za plaćanje ref. |
Odbici koje pokreće poslodavac
Nastaje u slučaju oštećenja ili gubitka imovine (Debit Kredit 73.2), dugovanja na račune (Debit Kredit 71). Poslodavac također može odbiti dio sredstava od plate zaposlenog za otplatu ranije datog kredita (Debit Credit 73.1).
Ponekad poslodavac može greškom isplatiti veću platu. Tada se zaposleniku zadržava dio preplaćenog iznosa.
Druga situacija: zaposleni je uzeo puno plaćeno odsustvo, ali je dao otkaz prije isteka perioda na koji je uzet. Iznosi regresa za te dane na koje zaposleni nema pravo se zadržavaju (Debit Kredit 73).
Zaposleniku je zadržana plata (000 RUB). gotovina za otplatu kredita u iznosu od 5.500 rubalja.
objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Baza dokumenata |
| Obračunata plata zaposlenih | 000 | Izvod o platnom spisku | ||
| 68 porez na dohodak fizičkih lica | Porez na dohodak fizičkih lica zadržan | 3640 | Izvod o platnom spisku | |
| 73.1 | Iznos kredita zadržan | 5500 | Ugovor o kreditu Računovodstvena potvrda |
Odbici koje je inicirao zaposlenik
Zaposleni može tražiti da mu se određeni iznos zadrži od plate svakog mjeseca. To mogu biti iznosi za otplatu kredita od poslodavca, u dobrotvorne svrhe, dobrovoljno osiguranje ili sindikalne članarine (Duž
Debit 73 Kredit 10 (01, 41...50)
– identifikovan je gubitak imovine (materijala, robe, osnovnih sredstava, novca itd.).
Iznos štete koju organizacija nadoknađuje stranci pogođenoj radnjama njenog zaposlenika ogleda se u sljedećem objavljivanju:
Debit 73 Kredit 76 (60)
– odražava se dug prema oštećenom.
Visina štete premašuje normu prirodni pad otpisati na teret okrivljenih (podstav „b“, stav 28 Pravilnika o održavanju računovodstvo i izvještavanje).
Za iznos sredstava zadržano od zarade zaposlenih , uradite ožičenje:
Debit 70 Kredit 73
– trošak štete je odbijen od plate zaposlenog po nalogu rukovodioca.
Ako zaposleni dobrovoljno ili sudskom odlukom nadoknađuje iznose koji prelaze zaradu, to odrazite na sljedeći način:
Debit 50 Kredit 73
– zaposlenom se nadoknađuje iznos štete.
Za iznos koji zaposlenik ne nadoknađuje organizaciji (sud ga je proglasio nevinim ili ima ograničenu finansijsku odgovornost), unesite:
Debit 91-2 Kredit 73
– trošak štete se otpisuje kao ostali rashodi.
Rukovodilac organizacije može odlučiti da naplati manjak po tržišnoj cijeni. Razlika između tržišta i knjigovodstvena vrijednost odražavaju nestašice ožičenjem:
Debit 73 Kredit 98
– odražava razliku između knjigovodstvene vrijednosti nestalih dragocjenosti i iznosa koji treba nadoknaditi od krivca.
Kako krivac otplaćuje dug, iznos manjka se uračunava u ostale prihode:
Debit 98 Kredit 91-1
– dio prihoda budućih perioda uzima se u obzir kao ostali prihodi.
Rukovodilac organizacije može odlučiti da u potpunosti ili djelimično ne nadoknadi nedostatak od krivog zaposlenika (član 240. Zakona o radu Ruske Federacije). Razlozi mogu biti različiti: prethodne zasluge zaposlenika, teška materijalna situacija, neznatna šteta itd. Iznos štete uključen je u ostale troškove:
Debit 91-2 Kredit 73
– odraženo ostatak vrijednosti nedostajuće dragocjenosti kao dio ostalih troškova.
Ako organizacija odbije da povrati iznos štete od zaposlenika, tada mu se mora odbiti porez na dohodak i procijeniti trošak štete premije osiguranja.
Napravite iste unose ako je organizacija platila za zaposlenog administrativna kazna(na primjer, za saobraćajni prekršaj) i nakon toga odlučio da ne naplati ovaj iznos. Ne zaboravite da zadržite porez na dohodak i obračunate premije osiguranja.
Porez na dohodak fizičkih lica
Ako organizacija nadoknađuje štetu od zaposlenog, nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak, jer u tom slučaju zaposleni ne ostvaruje prihod. Ovo proizilazi iz člana 41. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Situacija: da li je potrebno zadržati porez na dohodak ako organizacija odbije naplatiti materijalnu štetu od zaposlenog?
Odgovor: da, potrebno je.
Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na primanja zaposlenih ostvarena u novcu ili u naturi(Član 209, stav 1 člana 211 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihodi u naturi uključuju, posebno, plaćanje od strane organizacije za zaposlene roba, radova i usluga (podtačka 1, tačka 2, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Obaveza zaposlenog da nadoknadi poslodavcu direktnu materijalnu štetu koja mu je prouzrokovana propisana je članom 238. Zakona o radu Ruske Federacije. Dakle, ako se dokaže krivica zaposlenog za nanošenje materijalne štete i utvrdi visina štete, zaposleni ima obavezu prema organizaciji da tu štetu nadoknadi. Međutim, menadžer može u potpunosti ili djelimično odbiti da nadoknadi štetu od počinitelja (član 240. Zakona o radu Ruske Federacije). U takvoj situaciji ispada da je organizacija nadoknadila štetu (sebi ili trećim licima) umjesto zaposlenika. I shodno tome, ovaj drugi prima prihod u naturi. Od ovoga prihod po odbitku poreza na dohodak fizičkih lica (članovi 210, 211 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Slični zaključci proizilaze iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 10. aprila 2013. br. 03-04-06/1183 od 8. novembra 2012. godine br. 03-04-06/10-310.
U tom slučaju porez na dohodak fizičkih lica obračunajte sa iznose direktne štete koji uključuje:
– trošak uništene (oštećene) imovine;
– troškovi sticanja, vraćanja imovine (na primjer, popravke);
– troškovi naknade štete koju je zaposleni prouzrokovao trećim licima (npr. naknada štete u saobraćajnoj nesreći).
Istovremeno, Federalna poreska služba Rusije smatra da nije potrebno zadržavati porez na dohodak građana od iznosa novčane kazne plaćene za zaposlenog zbog kršenja saobraćajnih pravila.
Situacija: da li je potrebno zadržati porez na dohodak ako je organizacija platila administrativnu kaznu za zaposlenog (na primjer, zbog kršenja saobraćajnih pravila na automobilu organizacije)?
Odgovor: da, potrebno je. Iako su objašnjenja regulatornih tijela na ovaj problem dvosmisleno.
Prema riječima predstavnika finansijskog odjela, trošak plaćanja administrativne kazne je šteta nanesena poslodavcu. Odbijanje da se naplati novčana kazna od okrivljenog radnika dovodi do toga da ovaj drugi prima prihod u naturi. Shodno tome, u takvoj situaciji, organizacija mora zadržati porez na dohodak građana (pisma Ministarstva finansija Rusije od 17. juna 2014. br. 03-04-05/28925, od 12. aprila 2013. godine br. 03-04-06 /12341 od 10. aprila 2013. godine broj 03-04-06/1183 od 08. novembra 2012. godine broj 03-04-06/10-310).
Međutim, prema Federalnoj poreskoj službi Rusije, u ovom slučaju nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak. Uostalom, ako organizacija ne naplati iznos kazne od zaposlenika koji je počinio prekršaj, on ne prima prihod u naturi. To znači da nema osnova za obračun poreza na dohodak fizičkih lica.
Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 18. aprila 2013. br. ED-4-3/7135.
Vrijedi napomenuti da pravo na objašnjenje zakona o porezima i naknadama ima Ministarstvo finansija Rusije (klauzula 1, član 34.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Gde poreske inspekcije Od njih se traži da se rukovode pisanim objašnjenjima stručnjaka finansijskog odjela o primjeni zakona o porezima i naknadama (podtačka 5, stav 1, član 32 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Dakle, kada odlučujete o zadržavanju poreza na dohodak u slučaju kada organizacija nije naplatila iznos administrativne kazne od krivog zaposlenika, vodite se stavom ruskog Ministarstva finansija. Na primjer, u slučaju plaćanja administrativne kazne za zaposlenika koji je prekršio prometna pravila u automobilu organizacije. Nije bitno kako je prekršaj snimljen: foto/video kamerom ili direktno policijski službenik.
Savjet: postoje faktori koji omogućavaju da se porez na dohodak fizičkih lica ne zadrži od administrativne kazne koju organizacija nije naplatila od krivog zaposlenika. Oni su sljedeći.
Iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 12. aprila 2013. br. 03-04-06/12341 od 10. aprila 2013. godine br. 03-04-06/1183 proizilazi da u slučajevi poreza na dohodak fizičkih lica nema potrebe da se drži. Ovo je moguće ako:
- zaposlenik je počinio prekršaj pod okolnostima koje isključuju finansijsku odgovornost (član 239. Zakona o radu Ruske Federacije);
- poslodavac zaposlenom nije obezbijedio uslove za sigurnost imovine;
- zaposleni je postupao u skladu sa nalogom, propisom ili drugim obaveznim dokumentima poslodavca. Na primjer, pismena instrukcija da je zaposlenik dužan što prije doći na odredište.
U takvim situacijama zaposlenik ne može biti finansijski odgovoran. To znači da kada organizacija plati novčanu kaznu za zaposlenog, ona nema obavezu da zadrži porez na dohodak građana.
Procedura za obračun ostalih poreza prilikom naknade štete koju je prouzrokovao zaposleni zavisi od toga koji sistem oporezivanja organizacija koristi.
Premije osiguranja
Ako organizacija nadoknadi štetu od zaposlenog, nema potrebe da plaća premije osiguranja. Zaista, u ovom slučaju ne postoji predmet oporezivanja doprinosa (član 7. Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ, član 20.1. Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).
Situacija: da li je potrebno naplaćivati premije osiguranja ako je organizacija platila administrativnu kaznu za zaposlenog (na primjer, zbog kršenja saobraćajnih pravila na automobilu organizacije)?
Odgovor: da, potrebno je.
By opšte pravilo Administrativnu kaznu mora platiti onaj ko je priveden pravdi (dio 1 člana 32.2 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Odnosno, u ovom slučaju je to sam zaposlenik.
Ako je organizacija platila kaznu za to, onda u ovom slučaju zaposlenik prima prihod. Istovremeno, spisak iznosa oslobođenih plaćanja doprinosa ne predviđa plaćanje administrativne kazne za zaposlenog. To znači da se doprinosi moraju obračunati u opšta procedura(Članovi 7 i 9 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ, članovi 20.1 i 20.2 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).
Ova pravila važe i za plaćanje administrativne kazne za zaposlenog koji je prekršio saobraćajna pravila u automobilu organizacije. Nije bitno kako je prekršaj snimljen: foto/video kamerom ili direktno policijski službenik.
Porez na prihod
Prilikom obračuna poreza na dohodak, odraziti trošak štete koju krivac mora platiti kao dio neposlovnog prihoda (član 3. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prema gotovinskom metodu, iznos vanposlovnog prihoda će biti jednak iznosu odbitaka od plate zaposlenog u svakom izvještajni period(klauzula 2 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Metodom obračuna odredite prihod na dan kada je krivac prepoznao štetu. Ako organizacija traži naknadu štete putem suda, datum priznavanja prihoda je dan kada sudska odluka na pravnu snagu. To je navedeno u podstavu 4 stava 4 člana 271 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako se na odluku ne uloži žalba, ona stupa na snagu mjesec dana nakon donošenja (klauzula 1 člana 209, tačka 2 člana 321 Zakona o građanskom postupku Ruske Federacije). U ovom slučaju prihod se priznaje u iznosu navedenom u odluci suda.
Situacija: da li je moguće uračunati iznos materijalne štete koju je prouzročio zaposlenik organizacije kao trošak koji umanjuje oporezivu dobit? Zaposleni u potpunosti nadoknađuje štetu.
Odgovor: da, moguće je, ako je njegova veličina opravdana i dokumentovana.
IN Porezni kod Ruska Federacija ne kaže direktno da li je moguće smanjiti oporezivi dohodak za iznos materijalne štete koju je prouzrokovao zaposleni. Istovremeno, materijalna šteta dovodi do smanjenja ekonomske koristi organizacije, odnosno predstavlja trošak. Kako bi se materijalna šteta uzela u obzir kao dio troškova, njen iznos mora biti opravdan i dokumentiran (član 1. člana 252. Poreznog zakona Ruske Federacije). Opravdanje je da kada zaposlenik nadoknadi nedostatak, organizacija također prima prihod (član 3. člana 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dokumentarni dokaz o troškovima je podudarna izjava, objašnjenje zaposlenog i druga dokumenta. Ako su ovi zahtjevi ispunjeni, onda se iznos materijalne štete može uključiti u druge neposlovni rashodi u cijelosti (podtačka 20, klauzula 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ovaj stav je potvrđen pismom Ministarstva finansija Rusije od 17. aprila 2007. godine br. 03-03-06/1/245.
savjet: postoje argumenti koji dozvoljavaju da se troškovi uzmu u obzir, čak i ako šteta nije naplaćena od zaposlenog. Oni su sljedeći.
Ako je radnja zaposlenika prouzrokovala štetu organizaciji, troškovi naknade ove štete mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. I nije bitno da li su ovi gubici naplaćeni od zaposlenog ili plaćeni sopstvenih sredstava organizacije. Da bi se takvi troškovi prihvatili, poresko zakonodavstvo ne obavezuje da se oni naplate od krivca. Važna je samo činjenica naknade štete (podtačka 13, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Hoće li ili ne tražiti naknadu štete od krivog zaposlenika zavisi od volje organizacije.
Sudije su do ovog zaključka došle u odlukama Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16. juna 2014. br. F05-5735/2014 i Uralskog okruga od 13. marta 2009. godine br. F09-1303/09-S2.
Od vrijednosti izgubljene (ukradene) imovine vratiti ulazni PDV prethodno prihvaćen za odbitak .
Primjer kako se u računovodstvu i porezu odražavaju odbici za otplatu materijalne štete organizaciji koju je prouzrokovao zaposlenik. Organizacija se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje
Prosječna plata zaposlenih je 44.000 rubalja.
Ukupan iznos nadoknađene štete od zaposlenog je 40.700 rubalja.
Rukovodilac organizacije odlučio je da od okrivljenog radnika nadoknadi materijalnu štetu.
Maksimalni iznos odbitka je:
Debit 94 Kredit 01 podračun “Raspolaganje osnovnih sredstava”
– 40.700 rub. – otpisuje se rezidualna vrijednost;
Debit 73 Kredit 94
– 40.700 rub. – iznos pričinjene štete se pripisuje zaposlenom;
Debit 26 Kredit 70
– 9900 rub. (45.000 RUB × 22%) – obračunati penzioni doprinosi da finansira dio osiguranja od radne penzije;
– 1305 rub. (45.000 RUB × 2,9%) – obračunati doprinosi za socijalno osiguranje;
– 2295 rub. (45.000 RUB × 5,1%) – obračunati doprinosi za zdravstveno osiguranje u FFOMS;
– 90 rub. (45.000 rub. × 0,2%) – obračunate premije za osiguranje od nezgoda i profesionalne bolesti;
– 5850 rub. (45.000 RUB × 13%) – porez na dohodak fizičkih lica zadržan.
U martu (zadržavanje štete):
Debit 70 Kredit 73
– 7830 rub. – obračunava se iznos odbitka za naplatu štete.
U aprilu (isplata plate):
Debit 70 Kredit 50
– 31.320 rub. (45.000 rubalja – 5.850 rubalja – 7.830 rubalja) – isplaćena je plata zaposlenog umanjena za odbitke.
Alpha obračunava porez na dobit tromjesečno (metoda obračuna). U martu je računovođa organizacije u rashode uključio iznos štete od 40.700 rubalja, a u prihodu je odrazio iznos naknade obračunate ovog mjeseca, 7.830 rubalja.
Primjer kako se odbijanje organizacije da naplati štetu od krivog zaposlenika odražava u računovodstvu i oporezivanju. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja
CJSC Alfa primenjuje opšti sistem oporezivanja. Stopa doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosi 0,2 posto. Organizacija plaća doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje prema opšte tarife.
Početni trošak fotokopirnog uređaja prema računovodstvenim podacima je 45.000 rubalja.
Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4.300 rubalja.
Iznos oporezivih davanja krivom radniku nije prekoračen od početka godine postaviti limit. Kondratjev nema djece, tako da je standardno poreske olakšice ne plaća mu se porez na dohodak fizičkih lica.
Plata zaposlenog je 45.000 rubalja.
Preostala vrijednost osnovnog sredstva je 40.700 RUB. (45.000 rub. – 4.300 rub.).
Šef organizacije je u potpunosti odbio da naplati štetu od krivca. Budući da je sama organizacija nadoknadila štetu umjesto zaposlenika, Kondratjev prima prihod u naturi, od kojeg je računovođa Alpha zadržala porez na dohodak u iznosu od 5.291 rublje. (40.700 RUB × 13%).
Računovođa u računovodstvu iskazuje otuđenje osnovnih sredstava korišćenjem podračuna „Raspolaženje osnovnih sredstava“ na kontu 01. Računovođa Alfa je izvršila sledeća knjiženja u računovodstvu.
U martu (obračun plata i poreza, otpis štete):
Potraživanje 01 Podračuna “Othodištenje osnovnih sredstava” Kredit 01
– 45.000 rub. – otpisuje se originalna vrijednost osnovnog sredstva;
Debit 02 Kredit 01 podračun “Otlaganje osnovnih sredstava”
– 4300 rub. – iznos obračunate amortizacije se otpisuje;
Debit 73 Kredit 01 podračun “Raspolaganje osnovnih sredstava”
– 40.700 rub. – odražava preostalu vrijednost osnovnog sredstva za nadoknadu od strane zaposlenog;
Debit 91-2 Kredit 73
– 40.700 rub. – iznos koji zaposleni treba da nadoknadi se otpisuje kao gubitak;
Debit 26 Kredit 70
– 45.000 rub. – obračunava se plata zaposlenom;
Debit 26 Kredit 69 “Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije”
– 18.854 rub. ((45.000 RUB + 40.700 RUB) × 22%) – penzijski doprinosi se obračunavaju za finansiranje dela osiguranja u okviru radne penzije;
Debit 26 Kredit 69 podračun “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za socijalno osiguranje”
– 2485,30 rub. ((45.000 RUB + 40.700 RUB) × 2,9%) – obračunati doprinosi za socijalno osiguranje;
Debit 26 Kredit 69 “Poravnanja sa FFOMS”
– 4370,70 rub. ((45.000 RUB + 40.700 RUB) × 5,1%) – naplaćeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja;
Debit 26 Kredit 69 podračuna “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”
– 171,40 rub. ((45.000 RUB + 40.700 RUB) × 0,2%) – obračunate premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti;
Debit 70 Kredit 68 podračun “Uplata poreza na dohodak”
– 11.141 rub. ((45.000 RUB + 40.700 RUB) × 13%) – porez na dohodak po odbitku.
U aprilu (isplata plate):
Debit 70 Kredit 50
– 33.859 rub. (45.000 rubalja – 11.141 rublja) – izdata je plata zaposlenog umanjena za porez na dohodak građana.
Alpha obračunava porez na dobit tromjesečno (metoda obračuna). Iznos štete iznosi 40.700 rubalja. Računovođa to nije uzeo u obzir prilikom obračuna poreza na dobit. Istovremeno, sve obračunate premije osiguranja iznose 25.881,40 RUB. (18.854 rubalja + 2485,30 rubalja + 4370,70 rubalja + 171,40 rubalja) prikazani su u rashodima za potrebe poreza na dobit.
Primjer kako se odbijanje organizacije da naplati administrativnu kaznu od zaposlenika zbog kršenja saobraćajnih pravila na automobilu registrovanom na organizaciju odražava u računovodstvu i oporezivanju. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja
CJSC Alfa primenjuje opšti sistem oporezivanja. Stopa doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosi 0,2 posto. Organizacija plaća doprinose za obavezno penziono (socijalno, zdravstveno) osiguranje po opštim stopama. U martu, vozač organizacije A.S. Kondratjev je prekršio pravila saobraćaja(prešao ograničenje brzine za 85 km/h). Ovaj prekršaj zabilježen je foto i video kamerom. Organizacija je obaviještena o prekršaju u martu. Kazna je iznosila 5.000 rubalja. (Dio 5 člana 12.9 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Iznos oporezivih davanja krivom službeniku nije prekoračio utvrđeni limit od početka godine. Kondratiev nema djece, tako da mu nisu osigurani standardni odbici poreza na dohodak.
Plata zaposlenog je 45.000 rubalja.
Organizacija je u potpunosti platila kaznu. Istovremeno, čelnik organizacije je u potpunosti odbio da naplati štetu (iznos novčane kazne) od krivca. S tim u vezi, Kondratjev ima prihod u naturi, od kojeg je Alpha računovođa zadržao porez na dohodak u iznosu od 650 rubalja. (5.000 RUB × 13%).
Alfin računovođa je izvršio sljedeće unose na računima.
U martu (obračun plata i poreza, otpis štete):
Debit 73 Kredit 76
– 5000 rub. – odražava iznos kazne koju zaposleni treba da nadoknadi;
Debit 91-2 Kredit 73
– 5000 rub. – iznos koji zaposleni treba da nadoknadi se otpisuje kao gubitak;
Debit 26 Kredit 70
– 45.000 rub. – obračunava se plata zaposlenom;
Debit 26 Kredit 69 “Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije”
– 11.000 rub. ((45.000 rubalja + 5.000 rubalja) × 22%) – penzijski doprinosi se obračunavaju za finansiranje dela osiguranja u okviru radne penzije;
Debit 26 Kredit 69 podračun “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za socijalno osiguranje”
– 1450 rub. ((45.000 RUB + 5.000 RUB) × 2,9%) – obračunati doprinosi za socijalno osiguranje;
Debit 26 Kredit 69 “Poravnanja sa FFOMS”
– 2550 rub. ((45.000 rub. + 5.000 rub.) × 5,1%) – naplaćeni su doprinosi za zdravstveno osiguranje u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja;
Debit 26 Kredit 69 podračuna “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”
– 100 rub. ((45.000 RUB + 5.000 RUB) × 0,2%) – obračunate premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti;
Debit 70 Kredit 68 podračun “Uplata poreza na dohodak”
– 6500 rub. ((45.000 RUB + 5.000 RUB) × 13%) – porez na dohodak po odbitku.
U aprilu (isplata plate):
Debit 70 Kredit 50
– 38.500 rub. (45.000 rubalja – 6.500 rubalja) – izdata je plata zaposlenog umanjena za porez na dohodak građana.
Alpha obračunava porez na dobit tromjesečno (metoda obračuna). Iznos štete je 5000 rubalja. Računovođa to nije uzeo u obzir prilikom obračuna poreza na dobit. Istovremeno, sve obračunate premije osiguranja iznose 15.100 rubalja. (11.000 rubalja + 1.450 rubalja + 2.550 rubalja + 100 rubalja) prikazani su u rashodima za potrebe poreza na dobit.
pojednostavljeni poreski sistem
Ako organizacija primjenjuje pojednostavljenje i plaća jedinstveni porez od razlike prihoda i rashoda povećavaju se iznosi zadržani od zaposlenog za naknadu štete poreska osnovica(klauzula 1 člana 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uzmite u obzir iznos neposlovnog prihoda u trenutku odbitka od plate, prilikom polaganja novca u kasu itd. (Član 1. člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prilikom obračuna jedinstvenog poreza, rashodi u obliku iznosa nastale štete ne smanjuju poreznu osnovicu organizacije na pojednostavljenoj osnovi. Ovi troškovi se ne nalaze na listi troškova koji se mogu uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza (klauzula 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Alpha LLC koristi pojednostavljenje. Predmet oporezivanja je razlika između prihoda i rashoda.
U martu, krivicom menadžera organizacije A.S. Kondratjevljev fotokopirni aparat je pokvario. Prema riječima stručnjaka, uređaj se ne može vratiti.
Početni trošak fotokopirnog uređaja prema računovodstvenim podacima je 45.000 rubalja.
Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4.300 rubalja.
Ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti sa Kondratijevim nije zaključen.
Plata zaposlenog je 45.000 rubalja.
Preostala vrijednost osnovnog sredstva je 40.700 RUB. (45.000 rub. – 4.300 rub.).
Iznos materijalne štete je manji prosečna plata zaposlenika, stoga Kondratjev u potpunosti nadoknađuje gubitke.
(45.000 rub. – 45.000 rub. × 13%) × 20% = 7.830 rub.
Ako organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem i plaća jedinstveni porez na dohodak, tada iznosi zadržani od zaposlenog kao naknada za štetu također povećavaju poreznu osnovicu (član 1. člana 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije). Sama visina štete ne utiče na obračun jedinstvenog poreza.
Primjer kako se na pojednostavljen način („prihodi minus rashodi“) uzeti u obzir odbitak za isplatu materijalne štete koju je prouzročio zaposlenik
Alpha LLC koristi pojednostavljenje. Predmet oporezivanja je prihod.
U martu, krivicom menadžera organizacije A.S. Kondratjevljev fotokopirni aparat je pokvario. Prema riječima stručnjaka, uređaj se ne može vratiti.
Početni trošak fotokopirnog uređaja prema računovodstvenim podacima je 45.000 rubalja.
Iznos obračunate amortizacije prema računovodstvenim podacima iznosi 4.300 rubalja.
Prosječna plata zaposlenih je 44.000 rubalja.
Ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti sa Kondratijevim nije zaključen.
Plata zaposlenog je 45.000 rubalja.
Preostala vrijednost osnovnog sredstva je 40.700 RUB. (45.000 rub. – 4.300 rub.).
Ukupan iznos štete je 40.700 rubalja. (preostala vrijednost nekretnine se priznaje kao njena tržišna cijena).
Iznos materijalne štete manji je od prosječne plate zaposlenog, pa Kondratiev u potpunosti nadoknađuje gubitke.
Maksimalni iznos odbitka mjesečno je:
(45.000 rub. – 45.000 rub. × 13%) × 20% = 7.830 rub.
Mjesečno do puna otplata za ovaj iznos će Alpha računovođa povećati dugove zaposlenika neposlovni prihodi organizacije. Iznos materijalne štete se ne uzima u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza.
UTII
Ako organizacija plaća UTII, tada iznos odbitaka, kao i trošak same štete, ne utječu na izračun poreza. UTII se izračunava na osnovu imputiranog prihoda (klauzula 1 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U Rusiji se plate smatraju oporezivim prihodima. Odgovornost za zadržavanje poreza po odbitku i njegovo prebacivanje u budžet je na poslodavcu.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Kako se porez na dohodak fizičkih lica odbija od zarada u 2020. godini? Poslodavac je dužan da zadrži porez na dohodak od plata zaposlenih.
Ali ne oporezuju se svi prihodi zaposlenog. U kojim slučajevima se porez na dohodak fizičkih lica zadržava u 2020. godini i kako ispravno prikazati radnju u računovodstvu?
Osnovni momenti
Prilikom obračuna plata, svaki poslodavac mora obračunati, zadržati i uplatiti u budžet obavezni porez na dohodak pojedinca, odnosno njegovog zaposlenog.
Prema ruskom zakonodavstvu, uplate angažovanom osoblju se vrše najmanje dva puta mesečno. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava samo jednom mjesečno na osnovu mjesečnih obračuna.
Naime, porez na dohodak fizičkih lica se ne naplaćuje od isplate kompenzacije, državne beneficije, .
Porez na dohodak fizičkih lica mora se odbiti od plaćanja kao što su:
- nadnica;
- iznosi po rješenjima o izvršenju;
- i (osim onih koji su isključeni);
- (za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije od 700 rubalja, za inostrana putovanja - od 2.500 rubalja);
- novčana pomoć u iznosu većem od 4.000 rubalja za zaposlenog i u iznosu od preko 50.000 rubalja za rođenje deteta;
- dividende;
- isplate za materijalna davanja;
- prihod u naturi;
- kreditna kamata.
Gdje ide uplata?
Održano od plate poreza na dohodak fizičkih lica poslodavac je dužan da izvrši transfer u budžet. U tu svrhu za agenta je predviđeno posebno izvješćivanje u kojem mora prikazati iznos oporezivog prihoda i iznos obračunatog poreza ().
Porez na lični dohodak se odbija da bi se napunila državna blagajna. Nakon toga se sredstva koriste za finansiranje vladinih programa, uključujući socijalnu sigurnost poreskih obveznika.
U velikoj mjeri zavisi i potpunost plaćanja poreza društveni nivo u državi. Glavni dio porezi na dohodak ide u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, ali se određeni dio izdvaja za lokalne budžete.
Poreski agent prenosi poreze zadržane sa plata zaposlenih na poreske vlasti na mjestu registracije. Odvojena divizija vrši plaćanje na lokaciji.
Gde porez na prihod isplaćuje se jednom uplatom. Daljom raspodjelom između budžeta upravlja Federalni trezor.
Treba napomenuti da građani često brkaju zadržavanje poreza na dohodak od zarade sa penzioni doprinosi. Važno je to shvatiti ovaj porez nema nikakve veze sa doprinosima u Penzioni fond.
Pravna osnova
Obračun transakcija u vezi sa obračunom poreza na dohodak fizičkih lica vrši se u skladu sa Uputstvom za primjenu usvojenog Kontnog plana.
Podaci o tekućim obračunima poreza i naknada koje plaća organizacija sumirani su na računu 68.
Na ovom računu je organizovano analitičko računovodstvo koje se vodi po vrstama poreza. Prilikom evidentiranja iznosa poreza na dohodak građana, na računu 68 otvara se podračun „porez na dohodak građana“. Isplate osoblju iskazuju se na računu 70.
Prikaz računovodstvenih unosa
Knjiženje izvršeno prilikom odbitka poreza na dohodak je sastavni dio svakog obračuna prihoda zaposlenih. Jedini izuzetak su neoporezive transakcije.
Bilo koja kalkulacija je imovina/obaveza, odnosno, ovisno o smjeru obračuna, računi mogu postati aktivni ili pasivni.
Posebnost predmetne transakcije je u tome što se, ovisno o tome kakvo se plaćanje vrši, mijenja debitni račun na njemu, kreditni račun uvijek ostaje nepromijenjen.
Račun 68, koji se koristi za evidentiranje obračuna, je složen račun na koji se može otvoriti više podračuna. U ovom slučaju, ovo je „NDFL“ podračun.
Obračun poreza za uplatu u budžet iskazuje se na dobrobit računa 68, plaćanje poreza se vrši na teret ovog računa.
Dt60 (76) Kt68. Porez na dohodak fizičkih lica
Ako se porez na dohodak fizičkih lica odbija od zarada radnika u glavnoj proizvodnji, knjiženje će biti kako slijedi (zaposleni radi prema):
Dt70 Kt68.NDFL
Primarni dokument
- naziv dokumenta;
- Datum pripreme;
- naziv kompajlera (organizacije);
- sadržaj poslovanja;
- mjernu vrijednost poslovne operacije sa prikazom upotrijebljenih mjernih jedinica;
- Ime pozicije osoblja lica koja su izvršila i odgovorna su za rad i registraciju;
- potpise naznačenih osoba sa detaljima za tačnu identifikaciju.
Na broj primarnu dokumentaciju obrasci koji se koriste za obračun plaća uključuju:
- - evidenciju radnog vremena koja se koristi za praćenje radnog vremena i obračuna plata. Na osnovu ovog dokumenta zaposlenima se obračunavaju plate. Neophodan je za vođenje računovodstva obračuna plata. Osim toga, tablica radnog vremena služi kao ekonomsko opravdanje za troškove rada prilikom održavanja poresko računovodstvo. U stvari, dokument potvrđuje obavljanje radnih aktivnosti od strane osoblja.
- izvode obračuna i plaćanja
Kod upotrebe T-49 druge izjave ne važe. Kada se plata odmah prebaci na bankovne kartice, tada se koristi samo obrazac T-51.
- T-53a - dnevnik koji se koristi za registraciju obračuna plaća
Obrazac se koristi za registraciju i evidentiranje svih platnih evidencija zaposlenih.- obrasci ličnih računa
Obrasci se koriste za prikaz mjesečnih informacija o platama, svim obračunima, odbitcima i isplatama zaposlenima tokom cijele godine.
Prilikom isplate dividende
Lica koja su učesnici (osnivači) organizacije i imaju udeo u osnovnom kapitalu društva imaju pravo da dobiju deo dobiti od aktivnosti ili dividende.
Ova zarada ostaje nakon što su svi porezi zadržani od ukupnog iznosa kompanije. Svaki vlasnik prima dividende srazmjerno veličini svog udjela.
Dividende od fizičkih lica smatraju se oporezivim prihodom. Prilikom plaćanja porez na dohodak fizičkih lica im se mora zadržati. Stopa poreza na dividende za rezidente Ruske Federacije iznosi 13%, za nerezidente – 15%.
Kao što znate, nakon obračuna poreza na dohodak građana, potrebno je izvršiti odgovarajuća knjiženja u računovodstvu. Porez na dohodak fizičkih lica se odbija prije isplate plate, pa zaposleni dobijaju iznos na ruke, uzimajući u obzir izvršeno umanjenje. Odgovornost za izvođenje ove operacije je na poslodavcu. Kada se porez na dohodak fizičkih lica odbija od zarade, knjiženje se takođe mora izvršiti u odgovarajuće vreme kako se ne bi kršila utvrđena procedura.
Karakteristike obračuna poreza
Glavne vrste prihoda za koje se porez na dohodak fizičkih lica mora zadržati su sve vrste obračuna po osnovu ugovora o radu i državnoj službi. Ova lista uključuje ne samo direktne plate, već i bonuse, dodatke i neke primljene naknade. Za obračun isplata koriste se posebne formule.
Međutim, knjiženja poreza na dohodak vrše se u sljedećim situacijama:
- prilikom obračuna plata;
- prilikom odbitka poreza;
- prilikom izdavanja plata;
- nakon transfera iznose poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.
Ako organizacija ima zaposlene koji se povremeno šalju na službena putovanja, oni imaju pravo na odgovarajuću naknadu za putovanja koja se takođe oporezuju (u skladu sa zakonskim ograničenjima).
Dakle, posle porez na dohodak po odbitku Ožičenje je raspoređeno odgovarajućim redoslijedom.
U situaciji sa putne troškove Postoji nekoliko vrsta ožičenja:
- prilikom izdavanja avansa zaposlenom za putne troškove;
- prilikom obračuna troškova;
- ako se porez na dohodak fizičkih lica obračunava na iznose za službena putovanja koji prelaze normu;
- Nakon što se porez na dohodak fizičkih lica prebaci u budžet, vrši se i knjiženje.
Ako kupujete bilo koju uslugu od pojedinca, možda ćete također morati platiti porez. U tom slučaju, organizacija mora odbiti odgovarajući iznos i osigurati prodavcu sredstva, uzimajući u obzir plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica. U takvoj situaciji se vrši i ožičenje:
- kada je proizvod ili usluga kupljena od pojedinca;
- knjiženje prilikom odbitka poreza na dohodak fizičkih lica;
- prilikom prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet;
- prilikom prenosa iznosa za usluge ili robu prodavcu.
Objave i računi
Nakon obračuna Objave poreza na dohodak obavljati po CT računu 68, ako je u pitanju odbitak. Za dugovanje prometa postoji drugačija numeracija:
- za isplatu dividende akcionarima i osnivačima - račun 75;
- kod poreza po odbitku od zarade – 70;
- kada je u pitanju finansijsku pomoć – 73;
- za odbitke od građanskopravnih prihoda – 76;
- za kratkoročne kredite fizičkih lica – 66;
- dugoročni krediti – 67;
Prilikom prenosa ukupnog poreza na dohodak fizičkih lica u budžet - Dt 68 i kreditni promet na 51. računu.
Knjiženje platnog spiska se obično vrši posljednjeg dana u mjesecu. Ako govorimo o drugim prihodima, onda se knjiženja vrše istog dana. Ova računovodstvena manipulacija je obavezna i odražava se u relevantnim registrima. Takođe uvek koristite identifikacioni brojevi računovodstvene račune da dokumentaciji i izvještajima daju jasan izgled.
Sprovođenje ovakvih poslova propisano je zakonom i obavezno je za razne organizacije i samostalne preduzetnike koji isplaćuju prihod pojedinci. Važno je uzeti u obzir da se porez na dohodak fizičkih lica može zadržati ne samo od zarada koje zaposleni primaju, već i od drugih primljenih prihoda i izvršenih isplata. Na primjer, kada kupujete uslugu ili proizvod od pojedinca.
Nećemo detaljno razmatrati obračune platnog spiska, već ćemo analizirati unose koji se generišu u računovodstvu nakon završetka obračuna za svakog zaposlenog.
Faze rada na obračunu plata u organizaciji:
- plaćanje poreza na dohodak i doprinosa.
Za evidentiranje svih transakcija u vezi sa platama koristi se račun 70 „Računi sa osobljem za plate“. Na kreditnoj strani ovog računa iskazuju se razgraničenja, na zaduženju - porez na dohodak građana, ostali odbici i isplate plata. Objave za platni spisak, odbitke, obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica a doprinosi za osiguranje se obično plaćaju posljednjeg dana u mjesecu za koji se obračunavaju plate. Knjige za isplatu plata i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica a doprinosi - na dan stvarnog prenosa (izdavanja) sredstava.
Troškovi zarada se otpisuju na teret troškova proizvodnje ili robe, pa kontu 70 odgovaraju sljedeća konta:
- Za proizvodno preduzeće— 20 računa “Glavna proizvodnja” ili 23 računa “ Pomoćna proizvodnja“, 25 “Opći troškovi proizvodnje”, 26 “Opći (administrativni) troškovi”, 29 “Uslužna proizvodnja i objekti”;
- za trgovačko preduzeće - konto 44 “Troškovi prodaje”.
Ožičenje izgleda ovako:
D20 (44.26,…) K70
Ovo ožičenje je urađeno ukupan iznos obračunata zarada za mjesec, odnosno za svakog zaposlenog, ako je računovodstvo na računu 70 organizovano sa analitikom za zaposlene.
Odbici od plate
Brzo uspostavljanje primarnih računa, automatski obračun plata, višekorisnički način rada, besplatna ažuriranja i tehnička podrška online usluga Contour.Accounting!
Odbici od plate smanjuju iznos razgraničenja i idu na teret računa 70. Po pravilu, svi zaposleni imaju jedan odbitak – porez na dohodak građana. Ovdje račun 70 korespondira sa računom 68 „Obračuni za poreze i naknade“, knjiženje:
D70 K68
U knjiženjima za druge odbitke, kreditni račun se mijenja ovisno o tome gdje ide. Na primjer, kada se drži rješenje o izvršenju U korist trećeg lica koristi se račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ na kojem se knjiži:
D70 K76
Obračun premija osiguranja
Račun 70 nije uključen u knjiženja za premije osiguranja, jer ne obračunavaju se zaposlenima i ne odbijaju se od njihovih plata.
Premije osiguranja su uključene u troškove proizvodnje, tj. proći na teret računa 20 (26,29,...) ili 44 u korespondenciji sa računom 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i opskrba." 69 računa obično ima podračune za svaki doprinos. Ožičenje:
D20 (44, 26, …) K69
Isplata plata
Nakon što se zarada obračuna na dobro računa 70, a porez na dohodak fizičkih lica i ostali odbici obustave na teret računa 70, ostatak se isplaćuje zaposlenima. Plaćanje se može izvršiti ili iz kase ili preko banke (novac se prenosi na račune zaposlenih sa tekućeg računa organizacije), tj. Račun 70 odgovara ili računu 50 "Blagajna" ili računu 51 "Račun gotovine", knjiženje:
D70 K50(51)
Transfer poreza na dohodak i doprinosa
Najkasnije narednog dana od dana isplate plate, organizacija je dužna da plati porez na dohodak građana. Premije osiguranja, uključujući i premije osiguranja, plaćaju se do 15. u narednom mjesecu. Uplata se vrši sa tekućeg računa (račun 51), dug prema Federalnoj poreskoj službi i sredstva se zatvaraju (računi 68 i 69). objave:
D68 K51 - plaćen porez na dohodak građana
D69 K51 – plaćene naknade
Primjer platnog spiska sa knjiženjima
Zaposlenima su isplaćene plate za mart 2019. godine, zadržan porez na dohodak fizičkih lica i obračunate premije osiguranja. Račun 70 se vrši bez analitike za zaposlene, za račun 69 - sa podračunima za svaki doprinos. Troškovi zarada i doprinosa su uključeni u račun 20.
10.04.2019. - isplaćena plata, plaćen porez na dohodak,
15.04.2019. - uplaćeni doprinosi za osiguranje u Fond PIO, Federalnu migracionu službu i Fond socijalnog osiguranja.
Doprinosi:
- u Penzionom fondu Rusije (22%) - 16.500 rubalja
- Federalnoj službi za migracije (5,1%) - 3.825 rubalja
- FSS (2,9%) - 2.175 rubalja
- Povrede FSS (0,9%) - 675 rubalja
Objave za sve operacije:
datum Ožičenje Suma Sadržaj rada 31.03.2019 D20 K70 75 000 Naplaćena plata D70 K68.NDFL 9 750 Porez na dohodak fizičkih lica zadržan Naplaćene premije osiguranja: D20 K69.pfr 16 500 - Penzionom fondu Rusije D20 K69.fms 3 825 - FMS-u D20 K69.fss1 2 175 - u Fondu socijalnog osiguranja (privremeni invaliditet) D20 K69.fss2 675 - u Fondu socijalnog osiguranja (povrede) 10.04.2019 D68.NDFL K51 9 750 Naveden porez na dohodak fizičkih lica D70 K50 65 250 Plate zaposlenih isplaćivane su iz kase 15.04.2019 Navedene premije osiguranja: D69.pfr K51 16 500 - Penzionom fondu Rusije D69.fms K51 3 825 - FMS-u D69.fss1 K51 2 175 - FSS (privremeni invaliditet) D69.fss2 K51 675 - FSS (povrede) Vođenje računovodstvene evidencije u online servisu Kontur.Računovodstvo je zgodno. Brzo uspostavljanje primarnog računa, automatski obračun zarada, saradnja sa direktorom.