Računovodstvena politika NPF Sberbank. Izveštaj sa prakse Izveštaj o proizvodnoj praksi Sberbanke Rusije. Računovodstvo u OSB-u

	Stranica
Uvod………………………………………………………………………………………..	3
Karakteristike otvorenog akcionarsko društvo"štedionica" Ruska Federacija».
1.1. Informacije o Sberbanci………………………………………	4
1.2. Finansijska politika Sberbank……………………………	4
1.3. Računovodstvena politika Sberbank…………………………………….	9
Karakteristike računovodstva u Sberbanci........	11
2.1.Oporezivanje………………………………………………………………….	17
Poslovanje sa stanovništvom Sberbanke………………………………………………..	19
Zaključci i ponude……………………………………………	22
Korištene knjige…………………………………………	23
Prijave

Uvod

Pojavi novca prethodila je trampa – direktna nenovčana razmjena dobara ili usluga.
Moneylenders , koji je posuđivao novac uz kamatu, pojavio se u antičko doba. Bankarstvo je postojalo u Vaviloniji u 8. veku pre nove ere. Babilonski trgovci su čak poznavali novčanicu zvanu hudu, koja je kružila ravnopravno sa zlatom.
Banka (od italijanskog banco - klupa, stol na kojem su mjenjači izlagali novčiće) je finansijska i kreditna institucija čija je osnovna funkcija pružanje finansijskih usluga pravnim i fizičkim licima.
Banke u Rusiji pojavile su se tek u 18. veku. Godine 1786. osnovana je Državna kreditna banka. Godine 1860. Državna komercijalna banka je pretvorena u Državnu banku Rusko carstvo, a 1882. godine osnovana je javna banka u gradu Melekess, Samarska gubernija (danas Dimitrovgrad, oblast Uljanovsk).
Banke imaju izuzetno važnu ulogu u funkcionisanju tržišne ekonomije. Uz pomoć banaka kapital se slijeva u najprofitabilnije industrije i regije, što doprinosi ekonomskom, socijalnom i tehnološkom napretku društva. Bankarski sistem Ruske Federacije je dvoslojni, gdje prvi nivo zauzimajuCentralna banka Ruske Federacije , drugi obuhvata kreditne organizacije: poslovne banke i druge nebankarske finansijske i kreditne institucije.
Štedionica Ruske Federacije je najstarija banka u zemlji i jedina banka, koja je zadržala svoju strukturu nakon raspada SSSR-a. Nova ekonomska realnost i tržišne reforme ranih 90-ih zahtijevale su ozbiljne promjene u radu Banke i brz odgovor na promjenjivu situaciju. Glavni zadaci prvih godina rada u novim uslovima bili su zadaci održavanja integriteta sistema Banke, održavanja pozicija na tržištu stanovništva. bankarske usluge i doprinosima stanovništva, stvarajući materijalno-tehničku bazu koja obezbeđuje neophodne uslove za servisiranje klijenata. Rješavanje ovih problema postalo je moguće zahvaljujući strogoj centralizaciji upravljačke strukture Banke.
Svrha ovog izvještaja je da utvrdi glavne aktivnosti banke, njene karakteristike, poziciju u tržišnu ekonomiju, kao i određivanje puta daljeg razvoja.

1. Karakteristike organizacije.
1.1 Podaci o organizaciji
Korporativni (pun službeni) naziv Banke: javna korporacija Štedionica Ruska Federacija Dimitrovgrad filijala br. 4272
Skraćeni naziv: OJSC Sberbank of Russia Dimitrovgrad OSB br. 4272
Pravna adresa: Rusija, 117997, Moskva, Vavilova ul., 19
Poštanska adresa: Rusija, 433508, Uljanovska oblast, Dimitrovgrad, ul. Gagarina, 6
Rekviziti:
Tekući račun 3010180000000000602 u Državnoj banci Rusije GRKTs za regiju Uljanovsk
Korespondentni račun: 30101810500000000607 u RCC Dimitrovgrad
INN 7707083893 Kontrolna tačka 730202001
BIC 047308602
OKPO 02817107
OKONH 96130
OKATO 73405000000
Primalac: OJSC Sberbank of Russia Dimitrovgrad filijala br. 4272
1.2. Finansijska politika
Banka je pravno lice i sa svojim filijalama i drugim zasebnim odjeljenjima čini unificirani sistem Sberbank Rusije. Posjeduje zasebnu imovinu, koja se vodi u svom nezavisnom bilansu stanja.
Akcionari Banke su pravna i fizička lica, uključujući i strane, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Banka za svoje obaveze odgovara svom svojom imovinom, u svoje ime stiče i ostvaruje imovinska i neimovinska prava, snosi odgovornost i može biti tužilac i tuženik pred sudom.
Akcionari Banke ne odgovaraju za obaveze Banke i snose rizik od gubitaka u vezi sa njenim aktivnostima u visini vrednosti akcija koje poseduju. Banka ne odgovara za obaveze svojih akcionara.
Banka ima pravo da samostalno ili zajedno sa drugim pravnim i fizičkim licima učestvuje u drugim komercijalnim i neprofitne organizacije na teritoriji Ruske Federacije i van njenih granica, u skladu sa važećim zakonodavstvom Ruske Federacije i relevantne strane države.
Banka je osnovana bez ikakvog ograničenja na period delovanja i obavlja svoju delatnost na osnovu dozvole Banke Rusije.
Banka, uključujući njene filijale, nezavisna je od vlasti državna vlast i lokalne samouprave prilikom donošenja odluka.

Fig.1 Organizaciona struktura OSB ploča
Bankarske i druge transakcije
Osnovna svrha aktivnosti Banke je privlačenje sredstava od fizičkih i pravnih lica, obavljanje kreditnih, obračunskih i drugih bankarskih poslova i transakcija sa fizičkim licima i pravna lica ostvariti profit.
Banka obavlja sledeće bankarske poslove:
- privlače sredstva fizičkih i pravnih lica u depozite (na zahtjev i na određeni period);
- u svoje ime i o svom trošku plasira navedena prikupljena sredstva;
- otvara i vodi bankovne račune za fizička i pravna lica, vrši obračune u ime klijenata, uključujući korespondentske banke;
- vrši naplatu novčanih sredstava, računa, platnih i obračunskih dokumenata i pruža gotovinske usluge fizičkim i pravnim licima;
- kupuje i prodaje devize u gotovom i bezgotovinskom obliku;
- privlači depozite i plasira plemenite metale;
- izdaje bankarske garancije;
- vrši transfer novca prema instrukcijama pojedinci bez otvaranja bankovnih računa (osim za poštanski transfer).
Pored gore navedenih bankarskih poslova, Banka obavlja i sljedeće bavi:
– izdaje garancije za treća lica, obezbjeđujući ispunjenje obaveza u u gotovini;
– stiče pravo da od trećih lica zahtijeva ispunjenje obaveza u novčanom obliku;
– vrši povereničko upravljanje sredstvima i drugom imovinom po ugovorima sa fizičkim i pravnim licima;
– obavlja transakcije sa plemeniti metali i drago kamenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
– daje u zakup fizičkim i pravnim licima posebne prostorije ili sefove koji se u njima nalaze za čuvanje dokumenata i dragocjenosti;
– obavlja poslove lizinga;
– pruža posredničke, konsultantske i informativne usluge.
Banka sprovodi kontrola razmjene nad poslovanjem klijenata – fizičkih i pravnih lica.
Banka izdaje i servisira bankovne kartice. Banka ima pravo distribucije i servisiranja kartica drugih izdavaoca.
Sve navedene bankarske operacije i transakcije obavljaju se u rubljama i stranoj valuti.
Banka ima pravo da izdaje, kupuje, prodaje, evidentira, čuva i druge transakcije sa hartijama od vrednosti koje obavljaju funkciju platnog dokumenta, sa hartijama od vrednosti kojima se potvrđuje privlačenje sredstava na depozite i bankovne račune, sa drugim hartijama od vrednosti, a takođe ima pravo na povjerljivo upravljanje navedenim hartijama od vrijednosti na osnovu ugovora sa pravnim i fizičkim licima.
Banka ima pravo da obavlja profesionalne aktivnosti na tržištu hartija od vrednosti u skladu sa saveznim zakonima.
Banka u okviru svoje nadležnosti obezbeđuje zaštitu podataka koji predstavljaju državnu tajnu.

Tabela 1. Odnosi Sberbanke Rusije sa drugim organizacijama

Naziv organizacije	Svrha saradnje
Organi zakonodavna grana, ruska vlada. Razvijaće se dugoročna partnerstva sa Bankom Rusije, Ministarstvom finansija i drugim federalnim ministarstvima i resorima. Regionalne uprave.	Izrada predloga zakona i drugih dokumenata za razvoj bankarski sistem, poboljšanje investiciona klima zemljama. Praktična pitanja unapređenja platnog sistema i monetarna politika, učešće u programima izdavanja državnih hartija od vrijednosti, kreditiranja realnog sektora privrede i posebno značajnih federalnih programa. Širok spektar ekonomskih, finansijskih i socijalna pitanja, uključujući kreditiranje gotovinskih praznina lokalni budžeti, učešće u investicionim programima od regionalnog značaja, pružajući Banci mogućnosti da servisira budžet tok novca, plaćanje poreza i komunalnih računa.
Sberbank Rusije aktivno sarađuje od 1994. godine Evropska banka rekonstrukcija i razvoj (EBRD).	Interakcija između Sberbanke Rusije i EBRD-a razvija se u dva glavna područja: Program razvoja malog biznisa u Rusiji Program promocije trgovine
Veze sa bankama širom sveta.	Promovirati inostrane ekonomske aktivnosti klijentima i poboljšanjem kvaliteta međunarodnog plaćanja, Sberbank Rusije održava korespondentske odnose sa više od 200 vodećih stranim bankama. Postignut je dogovor sa više od 1.000 banaka širom svijeta o direktnom plaćanju putem SWIFT sistema. Međunarodna dopisnička mreža Sberbank Rusije pokriva sve kontinente, čime klijentima pruža mogućnost plaćanja bilo gdje u svijetu.
Stock and mjenjačnice, trgovinski sistemi. Bliska interakcija i saradnja sa drugim velikim bankama sa visok udio učešće države, velike banke i investicione kompanije, vodeći učesnici u deviznom i berze. Banka učestvuje u radu javnih udruženja i učesnika na tržištu. Sa nacionalnim izvoznim agencijama značajno se povećava partnerska interakcija sa ruskim stranim bankama, velikim stranim bankama, investicionim i rizičnim fondovima.	Rješavanje najhitnijih strateških i aktuelnih pitanja razvoja bankarskog sistema. U oblasti trgovine i finansiranje projekta, prvenstveno preko vodećih ruskih trgovinskih partnera i uzimajući u obzir interese najvećih klijenata Banke. U oblasti zajedničke implementacije obostrano korisnih projekata.

Računovodstvo u bankama ima karakteristične karakteristike zbog specifičnosti uslužnog sektora opticaj novca, što se ogleda u organizaciji računovodstvenog i operativnog rada.
Organizacija računovodstvenog i operativnog rada u banci obuhvata:
- izgradnja računovodstvenog i operativnog aparata;
- organizacija radnog dana i toka dokumenata;
- interna bankarska kontrola.
U strukturi računovodstvenog i operativnog aparata izdvajaju se računovodstvene grupe koje vode račune koji su homogeni po ekonomskom sadržaju. Broj grupa i njihov sastav zavisi od pravca i obima aktivnosti banke.
Na primjer, vođenje računa: računovodstveni i operativni zaposleni, zaposleni u banci od povjerenja sastavljaju i potpisuju dokumente o poravnanju. Računi i transakcije se raspoređuju među relevantnim izvršiocima, evidentiraju u posebnoj knjizi, a potpisuju glavni računovođa i zaposleni.
Prilikom obrade bankarskih transakcija potrebno je osigurati kontrolu zakonitosti transakcija i sigurnosti sredstava. Odgovorni izvršilac provjerava ispravnost dokumenta i ovjerava ga svojim potpisom. Ako dokument zahtijeva dodatnu provjeru, onda ga on prenosi kontroloru, nakon čije provjere se operacija izvršava, sve transakcije izvršene s različitim stupnjevima detalja odražavaju se na računovodstvenim računima.
Računovodstvo je jedan od strukturnih odjela banke. Ali računovodstveni aparat banke nije ograničen samo na računovodstvo kao strukturnu jedinicu, jer Gotovo svi odjeli velike banke imaju računovođe koji formiraju bilans stanja banke prema računima relevantnih odjeljenja ( valutne operacije, vrijednosne papire itd.)
Završna faza računovodstvenog procesa je opšti opis stanja banke na određeni datum sastavljanjem bilansa stanja i drugih oblika izvještavanja.

1.3. Računovodstvena politika
Računovodstvena politika banke zasnovana je na Kontnom planu za kreditne institucije Ruske Federacije i Pravilima računovodstva, koja su izrađena uzimajući u obzir nagomilano iskustvo bankarskog sistema u našoj zemlji i uspostavljenu praksu bankarskog računovodstva u inostranstvu. zemljama.
U svom radu banka se rukovodi sljedećim regulatornim dokumentima:

Ustav Ruske Federacije

Savezni zakon „O bankama i bankarstvo 395-1 od 02.12.1990

Federalni zakon “O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)” od 10. jula 2002. br. 86-FZ

Federalni zakon "O osiguranju depozita fizičkih lica u bankama Ruske Federacije" od 23. decembra 2003. N177-FZ

Federalni zakon “O računovodstvu” od 21. novembra 1996. br. 129-FZ

Uredba Banke Rusije „O pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije“ od 26. marta 2007. br. 302-P

Naredba Štedionice Ruske Federacije „O odobravanju Računovodstvene politike Sberbanke Rusije za računovodstvene svrhe“ od 14. decembra 2009. godine br. 363-O i Računovodstvene politike Sberbanke Ruske Federacije

Propisi Banke Rusije „O obavljanju među-filijalnih poravnanja u Sberbanci Rusije“ br. 355-r

Propisi Banke Rusije „On bezgotovinsko plaćanje u Ruskoj Federaciji" od 3. oktobra 2002. br. 2-P

Kako bi se osigurala uporedivost računovodstvenih podataka, izmjene Računovodstvene politike se vrše od početka finansijske godine.
Prilikom vođenja računovodstvene evidencije moraju biti ispunjeni sljedeći zahtjevi:
- potpunost odraza u računovodstvu izvještajni period sve obavljene gotovinske, obračunske, kreditne i druge bankarske transakcije;
- racionalno i korektno računovodstvo, zasnovano na lokalnim uslovima obima obavljenog posla, na osnovu sveobuhvatnog automatizovanog računovodstvenog sistema za bankarske i druge transakcije;
- podaci analitičkog knjigovodstva moraju odgovarati prometu i stanju na računima analitičkog računovodstva;
- blagovremeno odražavanje u računovodstvu primljenih prihoda i nastalih troškova, sumirajući rezultate ekonomskih aktivnosti u skladu sa važećim zakonodavstvom i zahtjevima Banke Rusije;
- obavljanje obračuna po nalozima klijenata, poslovnih i drugih bankarskih poslova u skladu sa zahtjevima Banke Rusije;
- kontrola poštivanja uputstava i uputstava o postupku čuvanja i slanja gotovine, hartija od vrijednosti i bankarskih vrijednosti;
- sve poslovne transakcije i rezultati popisa podliježu blagovremenom evidentiranju na računovodstvenim računima bez ikakvih propusta ili povlačenja;
- razboritost (ili konzervativizam), tj. osiguravanje veće spremnosti da se u računovodstvu priznaju rashodi i obaveze od mogućih prihoda i imovine, izbjegavanje stvaranja skrivenih rezervi (namjerno potcjenjivanje imovine ili prihoda i namjerno precjenjivanje obaveza ili rashoda);
- prevlast sadržaja nad formom (odraz operacija u skladu sa njihovim ekonomska suština, a ne u pravnom obliku);
- razumljivost (za kvalifikovanog korisnika izvještavanje mora sadržavati sva potrebna objašnjenja i transkripte);
- materijalnost (izvještavanje mora pružiti pouzdan odraz informacija bitnih za donošenje upravljačkih odluka);
- uporedivost (uporedivost podataka za različite periode);
- pouzdanost (izvještavanje ne bi trebalo da sadrži značajna izobličenja i da ne obmanjuje korisnike). Da bismo imali nadu, izvještavanje mora:
- pouzdano odražavaju sve transakcije, imovinu, obaveze i finansijski rezultati;
- sastavljeno sa prevagom sadržaja nad formom;

- biti neutralan (slobodan od subjektivnog, zainteresovanog pristupa);

- biti konzervativan;
- biti potpun (izostavljanje bilo koje činjenice može učiniti izvještavanje nepouzdanim).

2. Značajke računovodstva u Sberbanci

Računovodstvo u Sberbanci Rusije sprovodi se u skladu sa Radnim planom računa za računovodstvo u filijalama Sberbanke Rusije, koji je odobrio predsednik Sberbanke Rusije 22. novembra 2007. godine, uzimajući u obzir naknadne izmene i dopune.
Osnova za upis u računovodstvene registre su primarne računovodstvene isprave koje evidentiraju činjenicu transakcije. Transakcije se iskazuju u računovodstvu na dan kada su završene (prijem dokumenata), osim ako propisima Banke Rusije nije drugačije određeno.
Za obradu transakcija koriste se standardni obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata, koje obezbeđuje Banka Rusije ili se nalaze u albumima objedinjenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije.
Centrala i filijale Sberbanke Rusije vrše popis osnovnih sredstava (stalna sredstva), nematerijalne imovine (nematerijalna imovina), namirenja potraživanja i obaveza za bankarske transakcije i transakcije, o potraživanjima i obavezama po terminskim transakcijama, namirenja sa dužnicima i poveriocima.
Postupak popisa imovine i evidentiranja rezultata za centralnu kancelariju i filijale Sberbanke Rusije određen je „Postupkom za provođenje popisa materijalnih sredstava u Sberbanki Rusije i njenim filijalama“ br. 303-2-r .
U skladu sa Uredbom Banke Rusije br. 302-P, imovina i obaveze se obračunavaju po originalnoj nabavnoj vrednosti u trenutku sticanja ili nastanka. Početni trošak se ne mijenja sve dok se ne otpišu, prodaju ili otkupe, osim ako je drugačije propisano zakonodavstvom Ruske Federacije i propisima Banke Rusije.
Imovina i obaveze u stranim valutama i plemenitim metalima se revaloriziraju kako se mijenjaju kurs i cijene metala u skladu sa propisima Banke Rusije.
Imovina, potraživanja i obaveze, čija se specifična vrijednost (trošak) utvrđuje korištenjem neodvojivih ugrađenih proizvodnih alata (INPI), svakodnevno se revaloriziraju (preračunavaju) odražavajući sve razlike nastale u odgovarajućim stavkama prihoda/rashoda iz datum prenosa vlasništva isporučenog sredstva (datum prijema radova, pružanja usluga) prije datuma stvarne uplate.
Troškovi osnovnih sredstava (FPE) se mijenjaju u slučajevima završetka, rekonstrukcije, modernizacije, rekonstrukcije, revalorizacije ili djelimične likvidacije odgovarajućih objekata u skladu sa regulatornim dokumentima Banke Rusije. Osnovna sredstva se redovno revalorizuju tako da se vrijednost po kojoj se iskazuju u računovodstvu i izvještajima ne razlikuje značajno od sadašnje (zamjenske) vrijednosti. Povećanje vrijednosti imovine zbog revalorizacije je izvor sopstvenog kapitala (kapitala) drugog nivoa.
Grupe homogenih nematerijalnih ulaganja mogu se revalorizovati po važećim stopama najviše jednom godišnje (na početku izveštajnog perioda). Tržišna vrijednost utvrđeno isključivo na osnovu podataka sa aktivnog tržišta ovih nematerijalnih ulaganja.
Hartije od vrijednosti se prihvataju u računovodstvo po stvarnim troškovima nabavke. U stvarne troškove sticanja kamatonosnih (kuponskih) hartija od vrijednosti, pored cijene hartije od vrijednosti po cijeni sticanja utvrđenoj uslovima ugovora (transakcije), uključeni su i prihodi od kamata (kupona) isplaćeni po njegovom sticanju.
Nakon početnog priznavanja, vrijednost dužničkih obaveza se mijenja kako bi se odrazila prihod od kamata, nastali i primljeni od trenutka inicijalnog priznavanja dužničkih obaveza. Prihodi od kamata (kupona) obračunavaju se i iskazuju u računovodstvu dnevno. Hartije od vrijednosti se iskazuju na odgovarajućim računima bilansa stanja za obračun ulaganja u vrijednosne papire u zavisnosti od svrhe nabavke.
Hartije od vrednosti „merene po fer vrednosti kroz bilans uspeha” i hartije od vrednosti „raspoložive za prodaju” podležu dnevnoj revalorizaciji po tekućoj (fer) vrednosti hartija od vrednosti.
Centrala i filijale Sberbank Rusije svakodnevno generišu i štampaju bilans stanja kreditne institucije i bilans računa kreditna organizacija, a izvještaj o dobiti i gubitku se generira i pohranjuje elektronski i štampa po potrebi.
Centrala i filijale Sberbank Rusije mogu voditi Registar otvorenih računa u elektronskom obliku. Svakog prvog dana u godini koja slijedi nakon izvještajne godine, Knjiga se štampa na papiru u odnosu na račune koji važe od 1. januara.
Lični računi na kojima su izvršene transakcije i dokumenti koji imaju rok čuvanja duži od deset godina podliježu štampanju i čuvanju na papiru kako se transakcije obavljaju, dok se lični račun za koji se štampaju dokumenti čuvaju duže od deset godina.
Bilans stanja banke u monetarnom smislu karakteriše stanje sredstava komercijalnih banaka, izvore njihovog formiranja i područja korišćenja, kao i finansijske rezultate poslovanja banaka na početku i na kraju izvještajnog perioda. Bilans stanja banke je glavni računovodstveni dokument, koji odražava stanja svih ličnih računa analitičkog računovodstva. Analiza bilansnih podataka daje sveobuhvatan opis aktivnosti banaka za određeni period. Analiza bilansa vam omogućava da utvrdite dostupnost kapitala, promjene u strukturi izvora resursa, sastav i dinamiku imovine itd. Osim toga, na osnovu bilansa stanja može se suditi o stanju likvidnosti, profitabilnosti i mogućim perspektivama razvoja komercijalnih banaka.
Sastav i struktura bilansa banaka zavisi od prirode i specifičnosti njihovog poslovanja, principa računovodstva u bankama i bankarskog poslovanja koji se koristi.
Korisnici informacija sadržanih u računovodstvu dijele se na:

interni (menadžeri, osnivači, učesnici organizacije);

eksterni (investitori, kreditori, itd.).

Računovodstvo se vodi u valuti Ruske Federacije - u rubljama dvostrukim unosom na međusobno povezanim računima kontinuirano od trenutka registracije banke kao pravnog lica do reorganizacije ili likvidacije na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije.
Kontni okvir i Pravila za njegovu primjenu zasnovani su na sljedećim računovodstvenim principima: kontinuitet aktivnosti, dosljednost računovodstvenih pravila, opreznost, odraz prihoda i rashoda na gotovinskoj osnovi, odvojeni prikaz imovine i obaveza, odraz transakcija na dan prijema dokumenata, kontinuitet početnog stanja i njegovu otvorenost.
Kreditna organizacija sastavlja konsolidovani bilans stanja i izvode u cjelini za kreditnu organizaciju na računima drugog reda.
Računi u računovodstvu su definisani kao samo aktivni ili samo pasivni.
Opšti kontni plan je podeljen na sledeće komplekse:
A. Računi bilansa stanja;
B. Računi povjerenja;
B. Vanbilansni računi;
G. Hitne operacije;
itd...................

Granicom troškova za procjenu osnovnih sredstava smatraju se stavke čija je vrijednost na dan nabavke veća od 100 minimalne mjesečne zarade po jedinici utvrđene zakonom. Troškovi zgrada, objekata, opreme, Vozilo, iskazuje se na računu 604 “Imovina banke” prema plaćenim ili prihvaćenim fakturama prodavaca nakon što su kapitalizirane i registrovane u skladu sa potvrdama o prijemu.

Baza: "O" pozicija računovodstvo i izvještavanje u Ruskoj Federaciji od 29. jula 1998. godine. br. 34N.

Obračun amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava vrši se na osnovu prvobitne vrijednosti objekta osnovnog sredstva i stope amortizacije obračunate na osnovu utvrđenih stopa amortizacije.

Razlog: Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 03.09.1997. br. 65n Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/97.

3. Predmetima male vrijednosti i brzog nošenja smatraju se predmeti u vrijednosti do 100 minimalne mjesečne zarade utvrđene zakonom.

Amortizacija malovrijednih i brzo habajućih artikala naplaćuje se po stopi od 100% prvobitne cijene po prelasku u pogon.

Razlog: Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29.07.1998. br. 34N "Pravilnik o računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji", PBU 6/97.

3.2 Predmeti niske vrijednosti koji ne koštaju više od jedne dvadesetine utvrđenog limita po jedinici u skladu sa podstavom "b" klauzule 45. otpisuju se kao trošak kada su pušteni u rad. Kako bi se osigurala sigurnost ovih predmeta tokom rada, organizirana je kontrola njihovog kretanja.

Trošak nematerijalne imovine (patenata, licenci, softverskih proizvoda, prava korištenja zemljišne parcele, iskazuje se na računu 609 „Nematerijalna imovina“ prema plaćenim ili prihvaćenim fakturama prodavaca nakon što su kapitalizovane i registrovane.

Postupak obračuna amortizacije (amortizacije) prema nematerijalna imovina:

a) Mjesečno prema standardima na osnovu početnog troška i roka korisna upotreba.

a) Po stopi od 10% godišnje za nematerijalnu imovinu za koju nije moguće utvrditi vek upotrebe - stopa se utvrđuje na 10 godina, ali ne duže od veka trajanja filijale banke.

Prihodi i rashodi se obračunavaju gotovinskom metodom na računima 701 i 702” u skladu sa Pravilnikom „O sastavu troškova koji se odnose na troškove bankarskih usluga” br. 490 od 16.05.94. i br. .

Dobit se ne ostvaruje na bilansu stanja filijala, već se sa konačnim prometom prenosi u bilans stanja teritorijalnih bankarske divizije. Sredstva se ne formiraju i ne uzimaju u obzir.

6. Da bi se osigurala pouzdanost računovodstvenih podataka i izvještavanja, vrši se popis imovine i sredstava:

A) Novac– mjesečno;

b) Inventar imovine - prilikom promjene materijalno odgovornih lica; u slučaju krađe, požara i po nahođenju upravnika;

Nepodudarnosti između stvarne dostupnosti imovine i računovodstvenih podataka utvrđenih tokom inventarizacije i drugih provjera, za koje se utvrdi da su prekomjerne, podliježu kapitalizaciji i priznavanju finansijskih rezultata (klauzule 15, 17, 18 Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju). u Ruskoj Federaciji.”

Rad sa pravnim licima uključuje ne samo usluge poravnanja i gotovine, već i usluge kreditiranja i devizne usluge. Rad sa pravnim licima regulisan je Pravilnikom o odgovarajućim strukturnim podjelima i poslovima zaposlenih.

Međutim, često se u radu sa klijentima banke javljaju problemi nestandardne situacije. Takve situacije se odražavaju iu računovodstvenim politikama. IN funkcionalne odgovornosti Računovodstveno-operativni odjel uključuje:

Savjetovanje klijenata o uslugama koje pruža banka.

Kontrola platnih dokumenata klijenata.

Pružanje usluga poravnanja.

Transfer bezgotovinskih sredstava u rubljama i stranoj valuti.

Prijem, obrada i slanje elektronskih plaćanja.

Generisanje izvoda ličnih računa.

Servisiranje korespondentnih računa.

Održavanje baze regulatornih i referentnih informacija.

Izrada izvještaja o poslovanju banaka.

Osiguravanje rada ostalih odjeljenja banke zavisnih od AOO-a.

Kontrola i ovjera dokumenata drugih odjeljenja banke.

Operativno odjeljenje je odgovorno za neobavljanje ili nepravilno obavljanje utvrđenih funkcionalnih odgovornosti.

Osnov za primjenu administrativno-ekonomskih sankcija na odjel je:

Negativna ocjena kvaliteta usluge korisnika;

Prekršaji u radu jedinice identifikovani tokom inspekcijskog nadzora od strane organa unutrašnje kontrole ili eksternih kontrolnih organa.

Generalno, prisustvo Pravilnika o odjelima, koji reguliše sve aspekte interakcije između odjela i klijenata, trenutno je jedan od pokazatelja upravljanja kvalitetom. A njihovo odsustvo može dovesti do ozbiljnih pritužbi klijenata.

Sljedeća važna tačka u organizaciji rada sa pravnim licima je opis poslova zaposlenih.

Opis posla je lista zahtjeva kreditne institucije za zaposlenog, njegovih radnih prava i odgovornosti, odgovornosti i interakcije sa drugim zaposlenima i menadžmentom.

U skladu sa tačkom 1.2 Računovodstvenih pravila. računovodstvo od januara 1998 Opis poslova u pisanoj formi je obavezan.

Registracija opisi poslova treba da prethodi izrada „Standarda za izradu radnih dokumenata za zaposlene u banci“ i „Pravila o kadrovskom radu“.

Evo osnovnih uslova za vođenje rada sa pravnim licima.

Dakle, „Računovodstvena politika“ određuje aktivnosti računovodstva u stvarima koje mogu biti različite prirode, na primjer, izbor oblika ili metoda računovodstva, kao iu slučajevima neusklađenosti sa poreskim zakonodavstvom. Računovodstvena politika u svim odjeljenjima Sberbanke je ista, tako da nadređena banka nema problema sa odstupanjima u izvještajima ili drugim pitanjima.

2. Računovodstvo u OSB

2.1 Računovodstveni sistem u OSB-u

2.1.1 Pozajmljivanje u OSB-u

Knjigovodstvo poslova izdavanja i otplate kredita vodi se u odeljku 4 bilansa stanja „Dati krediti“, u kontekstu pravne forme i roka otplate zajmoprimca. U kontekstu svakog računa prvog reda otvara se i račun za evidentiranje rezerve za moguće gubitke po kreditima (pasivno).

Na zaduženju računa kredita iskazuje se iznos duga po kreditu, na potražnoj strani računa iznos otplate kredita, otpisan iznos duga na račune dospjelih kredita, iznos duga koji je otpisan iz rezerve za moguće gubitke po kreditima.

Zajmoprimac vodi analitičko računovodstvo za svaki ugovor o kreditu. Krediti se izdaju i pravnim i fizičkim licima. Pravna lica mogu biti komercijalne ili neprofitne organizacije.

U periodu pripreme za izdavanje kredita prikupljaju se svi potrebni dokumenti i formira se kreditni dosije. Prema zahtjevima Sberbanke Ruske Federacije, kreditni dosije mora biti formiran u odvojenim odjeljcima za svakog zajmoprimca, žiranta, žiranta i zalogodavca. Formiranje kreditnog dosijea treba izvršiti hronološkim redom u odjeljcima:

Dokumenti vezani za izdavanje kredita (zahtjevi za kredit, studije izvodljivosti, poslovni plan, zaključak usluga sa listom obavljenih analiza paket dokumenata, odluka kreditnog odbora);

Administrativne informacije, uključujući dokumente o registraciji zajmoprimca, imena, adrese, brojeve telefona;

Finansijski izvještaji zajmoprimca (žirant, jemac);

Analiza finansijski izvještaji zajmoprimac kroz istoriju odnosa zajmoprimca sa bankom;

Interni tok dokumenata koji se odnosi na ovog klijenta;

Analiza stanja kolaterala (mišljenje kreditnog referenta i stručnjaka o vrijednosti kolaterala, likvidnosti, dovoljnosti u vidu zabilješki, izvještaja inspekcije, zaključaka);

dopisivanje;

Zapisnici sa sastanaka sa zajmoprimcem;

Kopije dokumenti o zajmu (ugovor o zajmu, ugovor o jemstvu, garancije, ugovor o zalozi itd.);

Kopije publikacija iz medija o zajmoprimcu (žirant, jemac);

Ostala dokumentacija koja nije uključena u listu.

Izdati krediti mogu biti osigurani ili neobezbijeđeni.

Krediti se daju privrednim organizacijama, po pravilu, obezbeđeni:

vrijedni papiri;

garancije i garancije banaka;

imovina prihvaćena kao kolateral;

plemeniti metali.

Sva dokumenta obezbeđena od strane klijenta zajmoprimca. Uključujući odgovore na zahtjeve banke i dokumente koji potvrđuju prijenos sredstava kredita, stavljaju se u dosije klijenta. Dosije takođe sadrži ugovor o kreditu i prateću dokumentaciju. Dosije se čuva najmanje 5 godina, nakon čega se prenosi u arhivu.

Obračun sredstava obezbeđenja kredita vrši se na računima 5 odeljenja vanbilansnih računa 913 i 914. U analitičkom računovodstvu, računi se otvaraju za svaku vrstu kolaterala i ugovora. Kreditna rezerva se formira za kredite izdate u skladu sa procedurom koju je utvrdila Banka Rusije. Računovodstvo kreditna linija se sprovodi u istoj sekciji.

Na dan uplate sredstva se zadužuju sa računa korisnika kredita na osnovu njegovog naloga za plaćanje, ako je klijent banke.

Ako je ugovorom predviđeno direktno zaduženje sredstava, zaduženje se vrši zahtjevom za plaćanje. Transfer iznosa. Usmjeren na otplatu kamate na kredit, vrši se i zahtjevom za plaćanje ili nalogom za plaćanje od strane klijenta. Otplata kredita primljenog od banke od strane zajmoprimca koji nije klijent banke vrši se platnim nalozima korisnika kredita ili zahtjevom za plaćanje koji se podnosi na naplatu banci zajmoprimca. U polju „Uslovi plaćanja“ zahteva za plaćanje navodi se klauzula, broj i datum ugovora o kreditu koji predviđa uslov direktnog zaduženja. Vanbilansno knjigovodstvo se vrši korišćenjem vanbilansnog naloga za plaćanje .

Prilikom davanja kredita po kreditnoj liniji, izdati iznos se uzima u obzir na dva vanbilansna računa br. 91301 i 91302.

Na osnovu zaključenog ugovora sastavlja se upis

1.Dt. 91301 Kt. 99999 u iznosu od 1000 rubalja. i istovremeno

Dt.91302 Kt.99999 u iznosu od 1000 rubalja.

Prilikom izdavanja kredita Dt. 99999 Kt. 91302 u iznosu od 20 rubalja.

Prilikom otplate kredita Dt. 99302 Kt. 99999 u iznosu od 15 rubalja.

Institucije Sberbanke izdaju kredite u okviru nerevolving kreditne linije.

Pogledajmo tipično knjigovodstveni zapisi za poslove izdavanja kredita.

Privrednom društvu je odobren kredit uplatom na tekući račun, a istovremeno su dostavljeni i uplatni dokumenti za uplatu materijalnih sredstava, obezbijeđenih imovinom. Dt. s/s Kt. R/s ili Dt. R/s Kt. slučaj 30101

Istovremeno je evidentiran depozit Dt. 91307 Kt.99999

Računovodstveno osoblje čine stručnjaci sa specijalističkim obrazovanjem i radnim iskustvom u ovoj specijalnosti. Radom računovodstvene službe rukovodi glavni računovođa. Stručnjaci za računovodstvo obavljaju svoje funkcije u skladu s opisima poslova koje je izradio glavni računovođa. Sve transakcije evidentirane u računovodstvu mogu se grupisati na sljedeći način:

Slika 2. Struktura računovodstvenog aparata

Računovodstvo transakcija se vrši u skladu sa dokumentima Centralna banka, Sberbank Rusije i računovodstvena politika. Za organizaciju računovodstva odgovoran je rukovodilac odjeljenja, u skladu sa Zakonom o računovodstvu. Glavni računovođa, u skladu sa Zakonom, mora biti odgovoran za formiranje računovodstvenih politika, ali u sistemu Sberbanke računovodstvene politike izrađuje glavna banka i saopštava podređenim institucijama.

Računovodstvena politika Sberbanke razvijena je na osnovu Računovodstvenih pravila (PBU) 1/98 i odražava raznolikost poslovanja koje obavlja filijala. Izdvajamo sljedeće:

Računovodstvo je izgrađeno u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenim naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. godine. br. 34N,

Kontni plan računovodstvo finansijske i ekonomske aktivnosti banke i uputstva za njegovu primjenu, odobrena od strane Centralne banke Ruske Federacije od 17.07.1997. br. 61 (sa izmjenama, dopunama)

Propisi "O sastavu troškova za proizvodnju i prodaju proizvoda (radova, usluga), uključenih u troškove bankarskih usluga koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti (odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. maja 1994. br. 490 i od 5. avgusta 1992. br. 552 (sa izmjenama i dopunama Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. jula 1995. br. 661 i naknadnim amandmanima),

Računovodstvene politike se odobravaju za svaku finansijsku godinu i dostavljaju lokalnoj zajednici poreska uprava. Tokom finansijske godine, odjel se rukovodi sljedećim računovodstvenim pravilima.

Filijala koristi računovodstveni sistem koji uključuje radni kontni plan - jedinstven za sve divizije Sberbanke, izvorni dokumenti obezbedili Goskomstat i Sberbank Rusije, sistem toka dokumenata i druge računovodstvene procedure neophodne za organizaciju računovodstva u odeljenju (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. decembra 1995. br. 131, Rezolucija Goskomstata br. 71a) .

Granicom troškova za procjenu osnovnih sredstava smatraju se stavke čija je vrijednost na dan nabavke veća od 100 minimalne mjesečne zarade po jedinici utvrđene zakonom. Troškovi zgrada, objekata, opreme, vozila iskazuju se na računu 604 „Imovina banke“ u skladu sa plaćenim ili prihvaćenim na plaćanje fakturama prodavaca nakon što se kapitalizuju i registruju u skladu sa aktima prijema i prenosa.

Razlog: Uredba „O računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji od 29. jula 1998. br. 34N.

Obračun amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstava vrši se na osnovu prvobitne vrijednosti objekta osnovnog sredstva i stope amortizacije obračunate na osnovu utvrđenih stopa amortizacije.

Razlog: Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 03.09.1997. br. 65n Pravilnik o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/97.

Predmetima male vrijednosti i habanjem smatraju se predmeti u vrijednosti do 100 minimalne mjesečne zarade utvrđene zakonom.

Amortizacija malovrijednih i brzo habajućih artikala naplaćuje se po stopi od 100% prvobitne cijene po prelasku u pogon.

Razlog: Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29.07.1998. br. 34N "Pravilnik o računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji", PBU 6/97.

Stavke male vrijednosti koje ne koštaju više od jedne dvadesetine utvrđenog limita po jedinici u skladu sa podstavom „b“ tačke 45. otpisuju se kao trošak kada su stavljene u funkciju. Kako bi se osigurala sigurnost ovih predmeta tokom rada, organizirana je kontrola njihovog kretanja.

Vrijednost nematerijalne imovine (patenata, licenci, softverskih proizvoda, prava korištenja zemljišnih parcela) iskazuje se na računu 609 „Nematerijalna imovina“ prema plaćenim ili prihvaćenim računima prodavaca nakon knjiženja i evidentiranja.

Postupak obračuna amortizacije nematerijalne imovine:

a) Mjesečno prema standardima zasnovanim na početnoj cijeni i korisnom vijeku trajanja.
a) Po stopi od 10% godišnje za nematerijalnu imovinu za koju nije moguće utvrditi vek upotrebe - stopa se utvrđuje na 10 godina, ali ne duže od veka trajanja filijale banke.

Prihodi i rashodi se obračunavaju gotovinskom metodom na računima 701 i 702“ u skladu sa Pravilnikom „O sastavu troškova koji se odnose na troškove bankarskih usluga“ br. 490 od 16.05.94. i br. .

Dobit se ne ostvaruje u bilansu stanja filijala, već se u konačnom prometu prenosi u bilans stanja teritorijalnih jedinica banke. Sredstva se ne formiraju i ne uzimaju u obzir.

Kako bi se osigurala pouzdanost računovodstvenih podataka i izvještavanja, vrši se popis imovine i sredstava:

a) Gotovina - mjesečno;
b) Inventar imovine - prilikom promjene materijalno odgovornih lica; u slučaju krađe, požara i po nahođenju upravnika;
c) Prije sastavljanja godišnjeg računovodstveni iskazi najkasnije do 1. oktobra izvještajne godine.

Rad sa pravnim licima uključuje ne samo usluge poravnanja i gotovine, već i usluge kreditiranja i devizne usluge. Rad sa pravnim licima regulisan je Pravilnikom o relevantnim strukturnim podjelima i poslovne obaveze relevantnih zaposlenih.

Međutim, u radu sa klijentima banke često se javljaju nestandardne situacije. Takve situacije se odražavaju iu računovodstvenim politikama. Funkcionalne odgovornosti računovodstvenog i operativnog odjela uključuju: