Terminologija 

Računovodstvo plaćanja poreza na dohodak, knjiženja, primjeri

U Rusiji se plate smatraju oporezivim prihodima. Odgovornost za zadržavanje poreza po odbitku i njegovo prebacivanje u budžet je na poslodavcu.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Kako se registrovati u 2019 porez na dohodak po odbitku od plate? Poslodavac je dužan da zadrži porez na dohodak od plata zaposlenih.

Ali ne oporezuju se svi prihodi zaposlenog. U kojim slučajevima se porez na dohodak zadržava u 2019. godini i kako ispravno prikazati radnju u računovodstvu?

Highlights

Prilikom obračuna plata, svaki poslodavac mora obračunati, zadržati i uplatiti u budžet obavezni porez na prihode pojedinca, odnosno njegovog zaposlenog.

Prema ruskom zakonodavstvu, uplate angažovanom osoblju se vrše najmanje dva puta mesečno. Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava samo jednom mjesečno na osnovu mjesečnih obračuna.

Naime, porez na dohodak fizičkih lica se ne naplaćuje od isplate kompenzacije, državne beneficije, .

Porez na dohodak fizičkih lica mora se odbiti od plaćanja kao što su:

  • nadnice;
  • iznosi po rješenjima o izvršenju;
  • i (osim onih koji su isključeni);
  • (za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije od 700 rubalja, za inostrana putovanja - od 2.500 rubalja);
  • novčana pomoć u iznosu većem od 4.000 rubalja za zaposlenog i u iznosu od preko 50.000 rubalja za rođenje deteta;
  • dividende;
  • isplate za materijalna davanja;
  • prihod u naturi;
  • kreditna kamata.

Gdje ide uplata?

Održano od plate poreza na dohodak fizičkih lica poslodavac je dužan da izvrši transfer u budžet. U tu svrhu za agenta je predviđeno posebno izvješćivanje u kojem mora prikazati iznos oporezivog prihoda i iznos obračunatog poreza ().

Porez na lični dohodak se odbija da bi se napunila državna blagajna. Nakon toga se sredstva koriste za finansiranje vladinih programa, uključujući socijalnu sigurnost poreskih obveznika.

U velikoj mjeri zavisi i potpunost plaćanja poreza društveni nivo u državi. Glavni dio porezi na dohodak ide u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, ali se određeni dio izdvaja za lokalne budžete.

Poreski agent prenosi poreze zadržane sa plata zaposlenih na poreske vlasti na mjestu registracije. Odvojena divizija vrši plaćanje na lokaciji.

U isto vreme porez na dohodak isplaćuje se jednom uplatom. Daljom raspodjelom između budžeta upravlja Federalni trezor.

Treba napomenuti da građani često brkaju zadržavanje poreza na dohodak od zarade sa penzioni doprinosi. Važno je to shvatiti ovaj porez nema nikakve veze sa doprinosima u Penzioni fond.

Pravna osnova

Obračun transakcija u vezi sa obračunom poreza na dohodak fizičkih lica vrši se u skladu sa Uputstvom za primjenu usvojenog Kontnog plana.

Podaci o tekućim obračunima poreza i naknada koje plaća organizacija sumirani su na računu 68.

Na ovom računu je organizovano analitičko računovodstvo koje se vodi po vrstama poreza. Prilikom evidentiranja iznosa poreza na dohodak građana, na računu 68 otvara se podračun „porez na dohodak građana“. Isplate osoblju iskazuju se na računu 70.

Prikaz računovodstvenih unosa

Knjiženje izvršeno prilikom odbitka poreza na dohodak je sastavni dio svakog obračuna prihoda zaposlenih. Jedini izuzetak su neoporezive transakcije.

Bilo koja kalkulacija je imovina/obaveza, odnosno, ovisno o smjeru obračuna, računi mogu postati aktivni ili pasivni.

Posebnost predmetne transakcije je u tome što se, ovisno o tome kakvo se plaćanje vrši, mijenja debitni račun na njemu, kreditni račun uvijek ostaje nepromijenjen.

Račun 68, koji se koristi za evidentiranje obračuna, je složen račun na koji se može otvoriti više podračuna. U ovom slučaju, ovo je „NDFL“ podračun.

Obračun poreza za uplatu u budžet iskazuje se na dobrobit računa 68, plaćanje poreza se vrši na teret ovog računa.

Dt60 (76) Kt68. Porez na dohodak fizičkih lica

Ako je porez na dohodak fizičkih lica zadržan od plate radnika glavne proizvodnje, upućivanje će biti kako slijedi (zaposlenik radi na):

Dt70 Kt68.NDFL

Primarni dokument

  • naziv dokumenta;
  • datum sastavljanja;
  • naziv kompajlera (organizacije);
  • sadržaj poslovanja;
  • mjernu vrijednost poslovne operacije sa prikazom upotrijebljenih mjernih jedinica;
  • Ime pozicije osoblja lica koja su izvršila i odgovorna su za rad i registraciju;
  • potpise naznačenih osoba sa detaljima za tačnu identifikaciju.

Primarna dokumentacija koja se koristi pri obračunu plaća uključuje sljedeće obrasce:

  • - evidenciju radnog vremena koja se koristi za praćenje radnog vremena i obračuna plata. Na osnovu ovog dokumenta zaposlenima se obračunavaju plate. Neophodan je za vođenje računovodstva obračuna plata. Osim toga, tablica radnog vremena služi kao ekonomsko opravdanje za troškove rada prilikom održavanja poresko računovodstvo. U stvari, dokument potvrđuje obavljanje radnih aktivnosti od strane osoblja.
  • izvode obračuna i plaćanja

    Kada se koristi T-49, ne koriste se nikakve druge izjave. Kada se plata odmah prebaci na bankovne kartice, tada se koristi samo obrazac T-51.

  • T-53a - dnevnik koji se koristi za registraciju obračuna plaća
    Obrazac se koristi za registraciju i evidentiranje svih platnih evidencija zaposlenih.
  • obrasci ličnih računa

Obrasci se koriste za prikaz mjesečnih informacija o platama, svim obračunima, odbitcima i isplatama zaposlenima tokom cijele godine.

Prilikom isplate dividendi

Lica koja su učesnici (osnivači) organizacije i imaju udeo u osnovnom kapitalu društva imaju pravo da dobiju deo dobiti od delatnosti ili dividende.

Ova zarada ostaje nakon što su svi porezi zadržani od ukupnog iznosa kompanije. Svaki vlasnik prima dividende srazmjerno veličini svog udjela.

Dividende od fizičkih lica smatraju se oporezivim prihodom. Prilikom plaćanja porez na dohodak fizičkih lica im se mora zadržati. Porezna stopa na dividende za rezidente Ruske Federacije je 13%, za nerezidente – 15%.

Plata je iznosila 10.000,00 rubalja. Ograničeni iznos je = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 rubalja. Knjiženja koja zadržavaju zajam od plate Vasilkove A.A.: Dt Ct Iznos, rub. Opis transakcije 26 70 10.000,00 Obračunate zarade 70 68 1.300,00 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku 70 73,1 1.500,00 Zadržavanje za otplatu kredita Na zahtev zaposlenog Na zahtev zaposlenog, rukovodilac može da odbije i potreban iznos od odbiti u takvim skladištima. Istovremeno, iznos odbitaka na zahtjev zaposlenika nije ograničen. Odbitak od plate na zahtev knjiženja zaposlenog: Dt Kt Opis transakcije 70 76 Iznos zadržan na zahtev zaposlenog Pogledajmo primer: Zaposleni Vasilkov A.A. napisao zahtjev za obustavu sindikalne članarine u iznosu od 2%. Plata je iznosila 10.000,00 rubalja.

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate - knjiženje

  • poreski odbitak;
  • rezidentni ili nerezidentni status.
  • njihov prihod podliježe stopi poreza na dohodak fizičkih lica od 13%;
  • spadaju u kategoriju invalida (invalida), preživjelih u Černobilju, veterana, rodbine invalida i boraca, roditelja sa djecom mlađom od 18 godina i dr.;
  • njihov prihod, kumulativno od početka godine, ne prelazi 280.000 rubalja.

Za stanovnike stopa poreza na dohodak fizičkih lica iznosi 13%, a za nerezidenta - 30%. Nerezident koji boravi u zemlji duže od 183 dana postaje rezident.

Poreski odbitak je iznos za koji se može smanjiti oporezivi iznos ili poreska osnovica. Postoji mnogo vrsta poreskih olakšica, pogledajmo primjer standardni pogled poreski odbitak.

Knjigovodstvena knjiženja za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od zarade

Pažnja

Zatim treba izvršiti knjiženje Zaduživanje računa 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” - Kreditni račun 68-NDFL. Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od iznosa dividende: knjiženje Prilikom odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od iznosa isplaćenih dividendi, knjiženja će zavisiti od toga da li je primalac dividende zaposlenik organizacije ili ne.

Knjiženje situacije Primalac dividende je zaposlenik kompanije koja isplaćuje dividende Zaduživanje računa 70 - Kredit računa 68-NDFL Primalac dividende nije zaposlenik kompanije koja isplaćuje dividende Zaduživanje računa 75 “Poravnanja sa osnivačima” - Kredit od račun 68-NDFL Porez na dohodak fizičkih lica se prenosi u budžet: knjiženje Bez obzira Da bi se utvrdilo sa kojih prihoda (plata, dividende i sl.) se porez na dohodak prenosi u budžet, sastavlja se knjiženje: Zaduživanje računa 68- NDFL - Kredit računa 51 “Tekući računi”. Pretplatite se na naš kanal u Yandexu.

Računovodstvo odbitaka od plaća: knjiženja i primjeri

Povratak na Porez na dohodak po odbitku Obračun i odbitak poreza na dohodak je praćen implementacijom odgovarajućih knjiženja u računovodstvu.

U članku je data tabela sa unosima za obračun porezne obaveze, kao i primjeri obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dividende, kamate na kredit i plate zaposlenih.
Nakon razmatranja ove teme bavićemo se prijavom poreza na dohodak građana. Knjiženje poreza na dohodak građana Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica koristi se račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“ na kojem se otvara podračun „porez na dohodak građana“.

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica za uplatu u budžet, on se odražava na kreditnom računu. 68 u korespondenciji sa računima prihoda pojedinca. Plaćanje poreza se iskazuje na teret računa 68. Transakcije zadržavanja i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica: Debit Kredit Naziv transakcije 75 68 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od dividendi osnivača i dioničara.

70 68 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plata zaposlenih.

Dodaj u favoritePošalji na mail Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku - unos koji odražava ovu operaciju nalazi se u korespondenciji sa računom "68" - računom koji karakteriše primaoca uplate, kao i njegovu vrstu. Koje vrste plaćanja postoje i kako odražavati porez po odbitku na njih u računovodstvu, raspravljat ćemo u našem članku.

Šta znači odbiti porez na dohodak od zarade? Na koja plaćanja se može zadržati porez na dohodak fizičkih lica? Koji unos odražava zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica? Rezultati Šta znači odbiti porez na dohodak od zarade?

Primjeri obračuna poreza na dohodak građana

U skladu sa stavom 4. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, kompanije su prisiljene da zadrže (drugim riječima, povuku) porez kada vrše uplate u korist zaposlenog. Art. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije sastoji se od liste transakcija oslobođenih oporezivanja. Za oslobađanje od poreza, vidi

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku (knjižni unos)

Porez na dohodak fizičkih lica (Poreski zakonik Ruske Federacije, dio 2, poglavlje 23, član 210) Preuzmi poreska objašnjenja o standardnim poreskim olakšicama (TC, RF, dio 2, poglavlje 23, član 218) Preuzmite poreska objašnjenja o standardnim poreskim olakšicama (TC, RF, dio 2, poglavlje 23, član 218) Preuzmite poreska objašnjenja o socijalnim poreskim olakšicama (TC, RF , dio 2 , poglavlje 23, član 219) Preuzmite poreska objašnjenja o odbicima poreza na ulaganja (Poreski zakonik, Ruska Federacija, dio 2, poglavlje 23, član 219.1) Preuzmite poreska objašnjenja o prijave poreza na dohodak fizičkih lica(TC, RF, dio 2, poglavlje 23, član 229) Knjiženje za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi Iznos Debit Kredit Naziv transakcije 50000 84 75 Dividende pripisane Ivanovu 4500 75 68 Porez na dividende po odbitku 45500 Isplaćene dividende 45500 Ivanov04 75 51 Porezna obaveza , prenesena u budžet Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od kamate primljene na kredit Preduzeće je primilo kratkoročni zajam od Ivanov I.A. u iznosu od 200.000 rubalja.

Objave poreza na dohodak

Izračunat ćemo iznos poreza koji treba zadržati i izvršiti knjigovodstveni zapisi. KBK porez na dohodak zaposlenih za 2017. iznos poreza na dohodak = (47000 – 1400) x 13% = 5928 rubalja.
Preostalo je 41.072 rublje za predaju Pankratovu. objave:

  • D 44 K 70 za 47.000 rubalja. – obračunate zarade za januar.
  • D 70 K 68.1 za 5928 rub. – odražava se porez na dohodak po odbitku.
  • D 70 K 50 za 41072 rub. – odražava gotovinsku isplatu zarade iz kase preduzeća.
  • D 68.1 K 51 za 5928 rubalja. – izvršen transfer iznos poreza u budžet.

Dodajmo uslove primjera. Pretpostavimo da Pankratov I.M. dao zajam svojoj organizaciji u iznosu od 150.000 rubalja. uz plaćanje kamate u iznosu od 8.000 rubalja. Mi ćemo naplatiti od posto poreza na dohodak fizičkih lica By stopa poravnanja na 13%. Iznos poreza na dohodak = 8000 x 13% = 1040 rubalja. objave:

  • D 50 K 66 za 150.000 rubalja. – reflektuje se kredit.
  • D 91 K 66 za 8000 rubalja.

Knjiženje prilikom odbijanja poreza na dohodak od zarade

Dt - 51 „Tekući računi“ Kt - 66 „Poravnanja glavnog duga“ - 500.000 rubalja.

  • Obračunata je kamata na kredit za mjesec: Dt - 91 podračun "Ostali troškovi" Kt - 66 podračun "Obračun kamata" - 4931,51 rub.
  • Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava od iznosa kamate na kredit: Dt - 66 podračuna „Obračun kamate“ Kt – 68-1  641,1 rub.
  • Kamata je plaćena na kredit uz zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica: Dt - 66 podračun "Obračun kamata" Kt - 51 - 4290,41 rub.
  • Iznos poreza na dohodak koji se plaća je prebačen u budžet: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rub.
  • Primer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na zarade Za razliku od drugih vrsta prihoda, na visinu poreza na dohodak građana na zarade utiču sledeći faktori:
  • iznos plata, beneficija, bonusa, regresa, itd.

Kakvo je ožičenje ako je porez na dohodak fizičkih lica zadržan

IN u nekim slučajevima iznos odbitaka se može povećati. Na primjer, odbici na osnovu rješenja o izvršenju. Ovi odbici podliježu ograničenju od 70%:

  • O alimentaciji maloljetne djece;
  • Naknada štete prouzrokovane zdravlju, smrti hranitelja;
  • Naknada za krivičnu štetu.

Također, prilikom izračunavanja odbitaka treba uzeti u obzir:

  • Ako iznos obaveznih odbitaka prelazi granicu (70%), tada se iznos odbitka raspoređuje proporcionalno obaveznim odbitcima.


    Ne vrše se nikakvi drugi odbici;

  • Visina ograničenja na odbitke koju pokreće poslodavac je 20%;
  • Na zahtjev radnika, iznos odbitka nije ograničen.

Primjer obračuna odbitka od plata U ime zaposlenika Vasilkova A.A.

  • Novčana pomoć preko 4000 rubalja. zaposlenik, 50.000 rub. pri rođenju deteta.
  • Prihodi u naturi.
  • Dividende.
  • Kamata na kredit.
  • Isplate za materijalna davanja (postupak utvrđivanja u članu 212. Poreskog zakona).

Porez na dohodak fizičkih lica se zadržava - knjiženje se vrši na različite načine, primjeri su dati u nastavku. Kredit računa će uvijek biti 68, zaduženje se mijenja ovisno o vrsti odbitka. Analitičko računovodstvo se vrši prema poreskim stopama, zaposlenima i osnovima plaćanja. Porez na dohodak fizičkih lica – knjiženja:

  • Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od zarade - knjiženje D 70 K 68.1 vrši se prilikom isplate zaposlenima po ugovoru o radu.

Porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%, pošto Vasilkov A.A. je stanovnik. Knjiženja za obavezno zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica: Dt Ct Iznos, rub.

Opis transakcije 26 70 30.000,00 Obračunate plate 70 68 3.900,00 Porez na dohodak po odbitku izvršne isprave Iznos po rješenje o izvršenju odbija se od plate uzimajući u obzir porez na dohodak građana. Sum dodatni troškovi prema rješenju o izvršenju (na primjer, naknada za prijenos) tereti se od zaposlenog.

Pogledajmo primjer: Zaposlenik Vasilkov A.A. plaće su obračunate u iznosu od 20.000,00 rubalja, od čega je 25% zadržano na osnovu rješenja o izvršenju. Iznos odbitka na osnovu rješenja o izvršenju = (20.000,00 – 13%) * 25% = 4.350,00 rub.


Odbitak od plata Vasilkova A.A. Prema rješenju o izvršenju, odražava se knjiženjem: Dt Kt Iznos, rub.

RAČUNOVODSTVO NDFL

Kao što znate, bilo kakve činjenice ekonomski život privredni subjekt, njegova imovina i obaveze, zajedno sa prihodima, rashodima i izvorima finansiranja aktivnosti su predmeti računovodstva i moraju se odražavati u ovom računovodstvu.
Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica obračunati i uplaćeni u budžet nisu izuzetak. iznose poreza na dohodak fizičkih lica takođe moraju biti prikazani u računima.
O tome na kojim računovodstvenim računima treba da se odraze iznosi poreza na dohodak saznaćete iz materijala u nastavku.

Obveznici poreza na dohodak fizičkih lica (u daljem tekstu – porez na dohodak fizičkih lica) u skladu sa članom 207. poglavlja 23. Poreskog zakonika Ruska Federacija(u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije) priznaju fizička lica koja su poreski rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja nisu poreski rezidenti Ruska Federacija, ali prima prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Organizacija od koje je ili kao rezultat odnosa sa kojom je poreski obveznik ostvario prihod naziva se poreskim agentom i dužna je da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i uplati u budžet iznos poreza na dohodak fizičkih lica (član 1. člana 226. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Poreski agenti su dužni da obračunati iznos poreza na dohodak fizičkih lica zadrže direktno od prihoda poreskog obveznika prilikom stvarnog plaćanja.

Knjige za zadržavanje i prenos poreza na dohodak fizičkih lica

U dopisu Federalne poreske službe od 29. aprila 2016. godine broj BS-4-11/7893 „O oporezivanju dohotka fizičkih lica“ konstatuje se da se poreskom obvezniku zadržava iznos poreza obračunat na kraju meseca. od strane poreskog agenta iz prihoda kada su isplaćeni na kraju meseca u kome se prihodi uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreska osnovica kumulativno, odnosno poslednjeg dana u mesecu ili narednog meseca.
Prilikom isplate prihoda poreskog obveznika u u naturi ili prijem poreskog obveznika na prihod u obrascu materijalnu korist zadržavanje obračunatog iznosa poreza poreski agent vrši na teret svih prihoda koje je isplatio poreskom obvezniku u gotovini.

Poreski agent zadržava obračunati iznos poreza od poreskog obveznika na teret bilo kog gotovina, koje poreski agent plaća poreskom obvezniku po stvarnoj uplati navedenih sredstava poreskom obvezniku ili u njegovo ime trećim licima. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa uplate. Za obračun obračunavanja i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet koriste se obrasci primarnih računovodstvenih isprava prema kojima se vodi računovodstvo. Podsjetimo da se danas organizacije (sa izuzetkom organizacija javnog sektora) baziraju na Savezni zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu Zakon br. 402-FZ) ima pravo da koristi i samostalno razvijene obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata i jedinstvene.

Porez na dohodak fizičkih lica: računovodstveni račun

Uprkos činjenici da su od 1. januara 2013. godine obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata sadržani u albumima unificirane forme primarna dokumentacija nije obavezna za upotrebu, ovi obrasci i principi navedeni u Uputstvu za njihovu upotrebu i popunjavanje ostaju na snazi, aktivno ih koriste organizacije i postavljeni su kao osnovni dokumenti u mnogim računovodstveni programi, a zahtijevaju i kontrolni organi prilikom vršenja inspekcijskog nadzora.

Obračunati porez na dohodak fizičkih lica (računovodstveni unos)

Kamata na kredit iznosila je 10.000 rubalja. Izračunajmo porez na dohodak u ovom primjeru i izvršimo potrebne unose. Na prihode u vidu kamate od kratkoročnog kredita primjenjuje se stopa poreza na dohodak fizičkih lica od 13%.

Porez na lični dohodak = 10.000 * 13 / 100 = 1.300 rubalja. Knjiženja za odbitak poreza na dohodak od kamata na kredit Iznos Debit Kredit Naziv transakcije 200.000 50 66 Kratkoročni kredit primljen od Ivanova 10.000 91 66 Obračunate kamate za korišćenje kredita 1300 66 68 Porez na dohodak fizičkih lica obračunat na kamatu 06 Refund 502 pozajmljena sredstva uključujući kamatu 1300 68 51 Porez koji se plaća se prenosi u budžet Primer obračuna poreza na dohodak građana od zarade Ivanovu je obračunata zarada uključujući bonus u iznosu od 30.000 rubalja. Ivanov ima pravo na odbitak od 500 rubalja, a ima i jedno dijete.

  • Početna ›
  • Korisna literatura ›
  • Porez na dohodak građana ›
  • Poreski agenti za porez na dohodak građana ›
  • Računovodstvo poreza na dohodak fizičkih lica

0 sviđa se ne sviđa obračun poreza na dohodak Porez na dohodak fizičkih lica Kod Federalne poreske službe Ruske Federacije zaduživanje 7971 Računovodstveni porez na dohodak Bilo koja operacija koju je izvršila organizacija tokom preduzetničku aktivnost mora biti odraženo u računovodstvenim evidencijama. Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica nisu izuzetak, odnosno obračunati i uplaćeni u budžet iznosi poreza na dohodak fizičkih lica moraju se takođe evidentirati u računovodstvu.

Objave poreza na dohodak

O tome na kojim računovodstvenim računima treba prikazati iznose poreza na dohodak, saznaćete iz materijala u nastavku.

Računovodstvo plaćanja poreza na dohodak, knjiženja, primjeri

Pa zar ne mislite da se, po analogiji sa PBU 18/2, bavimo privremenim razlikama i odloženim poreska obaveza prema porezu na dohodak građana? Ali za razliku od poreza na dohodak, situacija sa odloženim porezom na dohodak nije ni na koji način regulisana nikakvim pravilima ili standardima. Pitanje: zašto stvarati zabunu i dijeliti jednu jedinu poslovnu transakciju na dvije koje ne postoje odvojeno jedna od druge? Na kraju krajeva, jasno je da u nedostatku predmeta oporezivanja (odnosno prihoda koje primaju poreski obveznici - vidi član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije), ne može biti govora o porezu! To znači da izvor poreza na dohodak fizičkih lica može biti samo prihod poreskog obveznika, samo radnja poreza po odbitku od ovog prihoda. Pravilo je isto za računovodstveno i poresko računovodstvo: nema prihoda - nema poreza, ali ako ima prihoda, porez se obračunava po odbitku od ovog prihoda.

Obračun plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (knjiženja). primjeri obračuna poreza na dohodak građana.

Plaća se na kraju kalendarske godine ili tromjesečno u obliku avansa (ako ih ima) lokalni budžet. Bolje je porez smatrati dijelom ostalih troškova. Odraženo ožičenjem:

  • Debit 91.2 Kredit 68 “Imovina”.

Primjer: Organizacija mora izlistati avansno plaćanje za porez na imovinu za drugi kvartal u iznosu od 27.545 rubalja. Knjiženje za prenos poreza na imovinu: Račun Dt Račun Kt Opis knjiženja Iznos knjiženja Dokument-osnova 91,2 68 “Imovina” Obračunata akontacija za porez na imovinu 27,545 Računovodstveni obračun-obračun 68 “Imovina” 51 Prenesena avansna uplata 27,545 Ref.

Plaćanje poreza – kako ih prikazati u računovodstvenim knjiženjima

U takvoj situaciji organizacija sama mora odrediti na kojim računovodstvenim računima će se uzeti u obzir iznosi poreza na dohodak fizičkih lica, te odabranu proceduru objediniti u redoslijedu za računovodstvena politika. U računovodstvu, poslovi koji se odnose na obračun poreza na dohodak građana obavljaju se u skladu sa Uputstvima za primjenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. 2000. br. 94n “O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstva o njegovoj primjeni” (u daljem tekstu Kontni plan). Za sumiranje informacija o obračunima sa budžetima za poreze i naknade koje plaća organizacija, namijenjen je račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“.

Zakon o osiguranju Permalink

Računovodstvo poreza na dohodak fizičkih lica

Svaka operacija koju obavlja organizacija u toku poslovnih aktivnosti mora se odraziti u računovodstvu. Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica nisu izuzetak, odnosno obračunati i uplaćeni u budžet iznosi poreza na dohodak fizičkih lica moraju se takođe evidentirati u računovodstvu.

O tome na kojim računovodstvenim računima treba prikazati iznose poreza na dohodak, saznaćete iz materijala u nastavku.

Prema članu 207 Poglavlja 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije), obveznici poreza na dohodak građana (u daljem tekstu: porez na dohodak) priznaju se kao pojedinci koji su porezni obveznici. rezidenti Ruske Federacije, kao i lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, ali primaju prihode iz izvora na teritoriji Ruske Federacije.

Organizacija, kao rezultat odnosa sa kojom je poreski obveznik ostvario prihod, je poreski agent. Prema stavu 1 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agent je dužan da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i plati porez na dohodak građana u budžet.

U stavu 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi se da su poreski agenti dužni da odbiju obračunati iznos poreza na dohodak građana direktno od prihoda poreskog obveznika nakon njihove stvarne uplate. Poreski agent zadržava obračunati iznos poreza od poreskog obveznika na teret svih sredstava koje je poreski agent uplatio poreskom obvezniku prilikom stvarnog plaćanja ovih sredstava poreskom obvezniku ili u njegovo ime trećim licima. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa uplate.

Za obračun obračunavanja i prenosa poreza na dohodak fizičkih lica u budžet koriste se obrasci primarnih računovodstvenih isprava prema kojima se vodi računovodstvo.

Podsjetimo da danas organizacije (sa izuzetkom organizacija javnog sektora) na osnovu Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu: Zakon br. 402-FZ) imaju pravo na korištenje kako samostalno razvijenih obrazaca primarnih računovodstvenih isprava tako i objedinjene. Istovremeno se samostalno razvija primarni dokument mora sadržavati sve obavezne podatke utvrđene stavom 2. člana 9. Zakona br. 402-FZ, i to:

– naziv dokumenta;

– datum pripreme dokumenta;

– naziv privrednog subjekta koji je sačinio dokument;

– vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života, sa naznakom mjernih jedinica;

– naziv radnog mjesta osobe (lica) koja je izvršila transakciju, operaciju i lica odgovornog(ih) za njeno izvršenje, odnosno naziv radnog mjesta odgovornog(ih) lica(a) za izvršenje ostvarenog događaja;

– potpise navedenih lica sa njihovim prezimenom i inicijalima ili drugim podacima neophodnim za identifikaciju ovih lica.

Nažalost, Poglavlje 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuje postupak evidentiranja iznosa obračunatog i plaćenog poreza na dohodak građana. U takvoj situaciji organizacija sama mora odrediti na kojim računovodstvenim računima će se uzeti u obzir iznosi poreza na dohodak fizičkih lica, te odabrani postupak konsolidirati u nalogu računovodstvene politike.

U računovodstvu, poslovi koji se odnose na obračun poreza na dohodak građana obavljaju se u skladu sa Uputstvima za primjenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. 2000. br. 94n “O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstva o njegovoj primjeni” (u daljem tekstu Kontni plan).

Za sumiranje informacija o obračunima sa budžetima za poreze i naknade koje plaća organizacija, namijenjen je račun 68 „Obračuni za poreze i naknade“.

Na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“ treba organizovati analitičko računovodstvo koje treba voditi po vrstama poreza, pa je za evidentiranje iznosa poreza na dohodak fizičkih lica na računu 68 „Obračuni za poreze i naknade“ potrebno; otvoriti poseban podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ lica“. Imajte na umu da je platni spisak prikazan na računu 70 “Računi sa osobljem za plate”.

Ovdje su tipične računovodstvene evidencije po obračunskom i prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.

1. Obračun sa zaposlenima:

Debit 20 "Glavna proizvodnja" (25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 " Opšti troškovi", 44 "Troškovi prodaje" i ostalo) Kredit 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" - obračunate plate;

Debit 70 “Obračun zarada sa osobljem” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od obračunatih iznosa zaposlenima;

2. Poravnanja sa pojedincima koji nisu zaposleni u organizaciji i obavljaju poslove (pružaju usluge) na osnovu građanskih ugovora:

Debit 20 „Glavna proizvodnja“ (25 „Opći troškovi proizvodnje“, 26 „Opšti troškovi poslovanja“, 44 „Troškovi prodaje“ i ostalo) Kredit 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ (76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i poveriocima“) - obračunati prihodi pojedincima;

Debit 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” (76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”) Kredit 68 “Poravnanja za poreze i naknade” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od prihoda fizičkih lica;

Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.

3. Isplata dividendi pojedincima koji su zaposleni u organizaciji:

Debit 84" neraspoređenu dobit (nepokriveni gubitak)" Kredit 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" - dividende obračunate u korist fizičkih lica;

Debit 70 „Obračun zarada sa osobljem“ Kredit 68 „Obračun poreza i dažbina“/podračun „Obračun poreza na dohodak fizičkih lica“ – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa obračunate dividende u korist fizičkih lica;

Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.

4. Isplate dividendi učesnicima (akcionarima) koji nisu zaposleni u organizaciji:

Debit 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Kredit 75 “Poravnanja sa osnivačima”/podračun 2 “Poravnanja za isplatu prihoda” – dividende obračunate u korist fizičkih lica;

Debit 75 “Obračuni sa osnivačima”/podračun 2 “Obračuni za isplatu prihoda” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada”/podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica” – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa dividende obračunate u korist pojedinci;

Debit 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za porez na dohodak građana“ Kredit 51 „Računi obračuna“ - iznos poreza na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.

Iznosi obračunatih kazni i novčanih kazni za kršenje zakona o porezu na dohodak fizičkih lica u računovodstvu iskazuju se na zaduženju računa 99 „Dobici i gubici“ i na kreditu računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ / podračun „Obračuni za lične porez na dohodak”.

Primjer

Uposlenik organizacije N.A. U martu 2015. Kirsanov, šef pravnog odjela, dobio je:

– plata – 45.000 rubalja;

– bonus na osnovu rezultata rada za 1. kvartal 2015. – 10.000 rubalja;

– novčana pomoć u vezi sa rođenjem deteta – 55.000 rubalja.

Za potrebe računovodstva, plaće i bonusi u skladu sa stavovima 5, 8 Pravilnika o računovodstvo"Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 33n "O odobravanju računovodstvenih propisa "Troškovi organizacije" PBU 10/99" (u daljem tekstu PBU 10 /99) uključeni su u rashode za uobičajene vrste aktivnosti.

Plate i bonusi koji se isplaćuju zaposlenima podliježu porezu na dohodak fizičkih lica kao prihod u obliku naknade za obavljanje radnih obaveza u skladu sa podstavom 6. stava 1. člana 208., stavom 1. člana 209. Poreskog zakona Rusije. Federacija. U ovom slučaju, porez se obračunava po stopi od 13% (klauzula 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Plaćanje finansijsku pomoć Organizacija, na osnovu paragrafa 11, 17 PBU 10/99, uzima zaposlenog u obzir kao dio ostalih troškova.

Prema stavu 7. stava 8. člana 217. Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznos jednokratne novčane pomoći koju poslodavac daje zaposlenom (roditelju, usvojitelju, staratelju) pri rođenju (usvojenju) dijete, plaćeno tokom prve godine nakon rođenja (usvajanje), ne podliježe porezu na dohodak u okviru 50.000 rubalja za svako dijete. Preostali dio se oporezuje po stopi od 13% (klauzula 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U računovodstvenim evidencijama organizacije, ove poslovne transakcije će biti prikazane na sljedeći način:

Debit 26 “Opšti troškovi poslovanja” Kredit 70 “Poravnanja sa osobljem za plate”

– 55.000 rubalja – obračunate plate za mart i bonus za 1. kvartal 2015. godine;

Debit 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada” / podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica”

– 7.150 rubalja – porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa plata i bonusa;

Debit 70 "Obračuni za poreze i naknade" Kredit 50 "Gotovina"

– 47.850 rubalja – odražava iznos isplaćenih plata za mart i bonusa;

– 7.150 rubalja – porez na dohodak građana se prenosi u budžet sa tekućeg računa organizacije;

Debit 91 “Ostali prihodi i rashodi”/podračun 2 “Ostali rashodi” Kredit 73 “Razračuna sa osobljem za ostale poslove”

– 55.000 rubalja – novčana pomoć pripisana zaposlenom;

Debit 73 “Obračuni sa osobljem za ostale transakcije” Kredit 68 “Obračun poreza i naknada”/podračun “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica”

– 650 rubalja – porez na lični dohodak se odbija od iznosa novčane pomoći;

Debit 73 “Poravnanja sa osobljem za druge poslove” Kredit 50 “Gotovina”

– 54.350 rubalja – izvršena je isplata novčane pomoći zaposlenom;

Debit 68 “Obračuni za poreze i naknade”/podračun “Obračuni za porez na dohodak fizičkih lica” Kredit 51 “Računi za obračun”

– 650 rubalja – porez na dohodak građana prenosi se u budžet sa tekućeg računa organizacije.

Čitaocima treba skrenuti pažnju na činjenicu da zastupnici poreza na dohodak mogu biti poreski obveznici zbog neispunjavanja svojih dužnosti.

Dakle, prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije, nezakonito zadržavanje i (ili) neprenos (nepotpuno zadržavanje i (ili) prijenos) u roku utvrđenom Poreskim zakonikom Ruske Federacije iznosa poreza predmet zadržavanja i prenosa od strane poreskog agenta povlači novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa koji je predmet zadržavanja i/ili prenosa. Napominjemo da Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 10. februara 2015. godine broj 03-02-07/1/5483 smatra da je dan poreski prekršaj predviđen članom 123 Poreskog zakona Ruske Federacije, je dan kada je poreski agent trebao zadržati i prenijeti na budžetski sistem Ruske Federacije iznos poreza na dohodak fizičkih lica, ali nije ispunio ovu obavezu da zadrži i (ili) prenese takav iznos poreza.

Pored toga, pored kazne, poreski organi će obračunati i iznos penala za poreske obaveze za svaki dan kašnjenja.

Štaviše, član 123. Poreskog zakonika Ruske Federacije nije jedini „poreski“ član koji prijeti poreskom agentu zbog neispunjavanja obaveza utvrđenih zakonom.

Na osnovu stava 1. člana 126. Poreskog zakona Ruske Federacije, ako poreski agent ne podnese utvrđenim rokovima podnese dokumente i (ili) druge informacije predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim zakonskim aktima o porezima i naknadama poreznim vlastima, tada će biti kažnjen. Štoviše, morat ćete platiti kaznu od 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen.

Ako poreski agent odbije da dostavi poreskim organima dokumente koje su oni tražili tokom sprovođenja mjera poreska kontrola, tada će kazna biti 10.000 rubalja (klauzula 2 člana 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zvaničnici poreski agent može biti priveden administrativnoj odgovornosti, čije su mjere predviđene članom 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Štaviše, ako poreski agent nije izvršio svoje dužnosti u ličnim interesima ili je iznos poreza koji nije prebačen u budžet velik ili posebno veliki, onda se službenici poreskog agenta mogu suočiti i sa krivičnom kaznom, kako je naznačeno članom 199.1. Kod Ruske Federacije.

Transakcije sa porezom na dohodak fizičkih lica u savremenom računovodstvu i poreskom računovodstvu obavljaju se u obavezno prilikom isplate prihoda fizičkim licima. Razmotrimo detaljnije koje se transakcije generiraju prilikom obračunavanja, zadržavanja i prijenosa poreza na dohodak građana.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica se odražava u transakcijama

Danas su osnovicu poreza na dohodak određene vrste prihoda. To su osnovne i dodatne zarade, iznosi prodaje ili lizinga, plaćanja zakupnine za pokretnu imovinu, nekretnine i drugi materijalna sredstva, koji su vlasništvo pojedinca, obavljeni radovi i pružene usluge, dividende od učešća u kapitalu, prihodi od depozita i drugi prihodi. Glavne tačke računovodstva poreza na dohodak treba razmotriti odvojeno.

Porez na dohodak fizičkih lica sasvim se opravdano naziva jednim od najspecifičnijih odbitaka. Njegove karakteristike su da je osnovica za obračun poreza cjelokupan prihod fizičkog lica, a obveznici kao poreski agenti su pravna lica.

Računovođa računovodstva piše u dnevnik poslovne transakcije sljedeće objave autora obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica za uplatu u budžet, u zavisnosti od specifičnosti formiranja iznosa prihoda:

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

№ Sadržaj Dt CT Primarni dokument
1 Porez na dohodak građana po GPC ugovorima 76 68 GPC sporazum
2 Porez na dohodak fizičkih lica na kamate na kratkoročne kredite fizičkih lica 66 68 Ugovor o kreditu
3 Porez na dohodak fizičkih lica sa plate 70 68 Registar poreskog računovodstva
4 Porez na dohodak fizičkih lica pri iznajmljivanju prostora od radnika kompanije 76 68 Ugovor o zakupu
5 Porez na dohodak fizičkih lica na novčanu pomoć zaposlenom 73 68 Izjava zaposlenih
6 Porez na dohodak fizičkih lica na dividende 75 68 Protokol
7 Porez na dohodak fizičkih lica na kamate na dugoročne kredite fizičkih lica 67 68 Ugovor o kreditu

Ispravno odražavamo porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate

Glavni zadatak računovođe u računovodstvu preduzeća je ispravan obračun zarađenog prihoda, regresa, bolovanja, noćnog odsustva, isplate naknada, raznih naknada, novčane pomoći i tačnog odbitka poreza od ovog prihoda. Regulatorni akti predviđa da oporezivi ukupan prihod uključuje dividende, dobitke, nagrade, poklone, naknade putni troškovi prekoračenje dnevne granice troškova koju je utvrdila država.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se u okviru čl. 3. čl. 225 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji definiše sve vrste naknada koje podliježu oporezivanju. Pojašnjenje poreske stope održan u Porezni kod, art. 224.

Obračun se vrši po standardnoj formuli, gdje se ukupan porez množi poreznom osnovicom sa poreznom stopom:

  • Porez na dohodak = (plata - SV) * porezna stopa

gdje je ZP iznos primljenog prihoda, rub.; NE - standardni odbici, rub.

Na primjer, u oktobru 2016. prodavač Anisimov je radio cijeli mjesec i njegov prihod iznosio je 35.000 rubalja. Istovremeno, ima pravo na standardnu ​​naknadu (odbitak) za petogodišnjeg sina u iznosu od 1.400 rubalja. na osnovu podnesenog zahtjeva i kopije izvoda iz matične knjige rođenih djeteta.

Preduzeće, u ulozi poreskog agenta, obračunava iznos poreza i najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda ga prenosi u budžet. Obračun poreza će biti sljedeći:

  • Iznos poreza = (35.000 - 1.400) * 0,13 = 4.368 rubalja.

Poslovni dnevnik će sadržati glavne unose:

Pripremamo transakcije za prenos poreza na dohodak fizičkih lica

Danas država jasno postavlja rokove i metode za uvođenje obračunatih iznosa u budžet. Obavezno je na dan isplate zarada ili najkasnije narednog dana nakon isplate uplatiti cjelokupni iznos obračunatog poreza na račun za obračun budžeta. pojedincu plate ili drugi prihod. Ožičenje izgleda ovako:

  1. Dt 68 Kt 51. Dokumentarna osnova je nalog za plaćanje i izvode iz banke.
  2. Dt 68 Kt 50. Potrošni materijal gotovinski nalog, blagajna knjiga, bankovni račun.

U ovom slučaju, proces plaćanja poreza se može kombinovati. Transfer se vrši u bezgotovinski oblik sa tekućeg računa ili na individualne situacije novac se može deponovati na budžetski račun u gotovini preko bankovne kase.

Uzorak naloga za plaćanje poreza:

Predstavljen 2016 nova forma izvještaj 6 poreza na dohodak građana, koji daje sažetak podataka o pravno lice. Kompanija izvještava o ovom obrascu u kontekstu ukupan iznos sredstva isplaćena zaposlenima, ukupne poreske olakšice, stope i porez na dohodak građana koji se plaća iz prihoda zaposlenih u kompaniji.

Ako je radnja zaposlenika prouzrokovala štetu organizaciji, on je mora nadoknaditi. S tim se slažu i sudije. Međutim Vrhovni sud skrenuo pažnju na činjenicu da radno zakonodavstvo definiše uslove pod kojima nastaje novčana obaveza stranke ugovor o radu. Ako koji uslovi nisu ispunjeni, zaposlenika neće biti moguće pozvati na odgovornost, pročitajte u članku. Sredinom januara 2019. godine Federalna poreska služba Republike Krim objavila je da je u regionu već evidentirano nekoliko desetina samozaposlenih osoba, iako se odgovarajući eksperiment još nije proširio na ovu regiju. Međutim, tu nema ničeg čudnog. Pravila eksperimenta dozvoljavaju takvu mogućnost. Organizacije znaju iz prve ruke o sporovima sa stanodavcima, jer mnoge od njih iznajmljuju prostore za trgovinu. Uostalom, najmodavci često zloupotrebljavaju svoja prava, na primjer, stvarajući prepreke za korištenje prostorija, jednostrano povećavajući

najam ili povlačenje saglasnosti za podzakup. Primjeri arbitražnih borbi između stanodavaca i zakupaca ukazuju na to da potonji imaju dobre šanse da dobiju takve sporove. S tim u vezi predlažemo proučavanje pozitivnih iskustava sustanara. Danas vjerovatno više nema preduzetnika koji vode papirnu evidenciju. Shodno tome, mnogo zanimljivih informacija – prvenstveno za inspektore – pohranjuje se u elektronskom obliku: to uključuje različite računovodstvene programe, baze podataka i primarnu dokumentaciju. Čvrsti diskovi često pohranjuju informacije koje se odnose ne samo na poreskog obveznika koji se revidira, već i na treća lica (obično njegove druge strane). Kako poreski organi primaju informacije elektronskim putem kada