Obračun kamata na kredite i pozajmice. Rashodi kamata u poreznom računovodstvu: zimske promjene
Pogledajmo osnovne koncepte koje koriste obje strane, kao i računovođe:
- Kreditna obaveza ili zajam pretpostavlja da investitor (zajmodavac) daje zajmoprimcu određeni iznos novca ili bezlične stvari u određenoj količini, a zajmoprimac preuzima odgovornost da ga vrati do određenog datuma.
Otplativi kredit znači da zajmoprimac mora platiti kamatu za njegovo korištenje.
Zaključen ugovor će se smatrati kompenziranim čak i ako u njemu nije naveden iznos kamate.
- Tada će zajmoprimac biti u obavezi da ih otplaćuje u skladu sa stopom refinansiranja Centralne banke koja je relevantna na dan otplate kredita.
Beskamatni zajam se javlja ako strane u ugovoru uključe uslov da zajmoprimac nema obavezu plaćanja kamate.
- Klasifikacija kredita u računovodstvu vrši se u zavisnosti od:
- vrste kredita (gotovina, u naturi);
- oblici odmazde (kamatni, beskamatni);
- da li je ugovorna strana fizičko ili pravno lice;
uslovi (kratkoročni, dugoročni).
Glavni tipovi
- Ako je zajmodavac organizacija, razlikuju se sljedeće vrste knjiženja: transfer novčanih sredstava licu koje je primilo;
- pozajmljena sredstva
- obračunavanje kamatne stope;
vraćanje pozajmljenih sredstava.
- Kada organizacija postane zajmoprimac:
- pribavljanje pozajmljenih sredstava; obračunavanje;
- iznosi kamata
otplata kredita.
- Krediti takođe imaju svoju klasifikaciju:
- kamata - kada se lice koje je uzelo kredit obavezuje da će novac vratiti po kamatnoj stopi;
- ciljano – u ugovoru se jasno navodi za koju svrhu je uzet kredit. Investitor može tražiti novac nazad ako sazna da se koristi u druge svrhe;
- beskamatno – kada zajmodavac ne zahteva plaćanje naknade za korišćenje kredita;
- roba - kada zajmoprimac primi neku vrstu robe;
država - država preuzima dug.
Svaka vrsta ima svoju vrstu ugovora o kreditu.
Bez kamate Beskamatni krediti ne donose ekonomske koristi i stoga se ne smatraju finansijskim ulaganjem.
Za obračun beskamatnog kredita koristi se račun 76-3 „Obračun dospelih dividendi i drugih prihoda“. Količina prirodnih pozajmljenih resursa određena je sredstva koju je preduzeće već prenelo ili će preneti. Ako zajmoprimac pojedinac, To beskamatni kredit računa se kao potraživanja na rezultat 76-3
Šta trebate znati prilikom sklapanja ugovora
Main pravni dokument regulisanje izdavanja i vraćanja pozajmljenih sredstava je bilateralni ugovor, koji se smatra jednostrano obavezujućim, budući da zajmoprimac ima obaveze, a investitor prava.
Postoje 2 mišljenja o tome koji dan treba računati prihod od kamata. Neki smatraju da to treba računati od trenutka kada je novac primljen. I oni djeluju s odredbama člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem važenje ugovora o zajmu počinje od trenutka kada je novac stvarno prebačen.
Pristalice drugog stava napominju da se u ovom članu samo navodi da se ugovor smatra važećim od momenta prenosa novca, ali se ne pominje dan od kojeg treba obračunati prihod od kamata, pa se on obračunava narednog dana po prijemu novac .
U ovom slučaju pozivaju se na član 191. Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da u građanskim pravni odnosi, rokovi počinju teći dan nakon što se događaj dogodi.
Rukovodeći se ovim principom, zaposleni u banci obračunavaju narednog dana nakon prenosa novca. U svakom slučaju, da ne bude nepotrebnih kontroverzne situacije
- , bolje je u dokumentu naznačiti od kog dana će se obračunavati kamata.
- ugovorne strane su fizička lica, a gotovinski zajam ne prelazi iznos od 5.000 rubalja;
Zajam nije primljen u obliku novca, već u obliku bezličnih predmeta.
Takođe, u transakcijskom dokumentu potrebno je navesti namjenu zaduživanja, jer će od toga zavisiti oporezivanje.
Porez i računovodstvo
Razmotrimo kako se zajmovi odražavaju u računovodstvu kada organizacija djeluje kao zajmodavac i zajmoprimac, kao i karakteristike poreznog računovodstva u tim slučajevima.
- Ako je zajmodavac organizacija:
Knjiženje kada se novac prenese na zajmoprimca. Nema potrebe za naplatom PDV-a na iznos plaćen zajmoprimcu. Ne uzima se u obzir u rashodima za potrebe poreskog računovodstva.
- Zajam od kojeg organizacija prima prihod od kamata se prikazuje na računu 58. A beskamatni se obračunava na računu 76. Obračun kamata na Kabina: ožičenje. Račun sastavljen za procentualni iznos mora imati oznaku „bez PDV-a“. U suprotnom, kontrolori imaju pravo izreći kaznu organizaciji od 10.000 do 30.000 rubalja. Obračunati iznosi kamata prilikom obračuna poreza na dobit su uključeni u neposlovni prihodi organizacije svakog mjeseca i na dan kada zajmoprimac otplaćuje dug.
U računovodstvu, kamate na transakciju zajma treba ravnomjerno priznati u prihodu, bez osvrta na to kada organizacija stvarno prima ovaj novac od zajmoprimca.
Razmotrite situaciju u kojoj sama organizacija zauzima:
- Pozajmljena sredstva nisu uključena u prihod. Ako se uzimaju kraće od godinu dana, moraju se prikazati na računu 66. U slučaju kada je period pozajmice duži od jedne godine, iskazuju se na računu 67.
- Obračun iznosa kamata po ugovoru o kreditu: knjiženja. Ova sredstva se u poreskom računovodstvu klasifikuju kao neposlovni rashodi i uzimaju se u obzir svakog meseca, uključujući i dan uplate. U ovom slučaju, ograničenje se ne smije prekoračiti. Ona je jednaka stopi refinansiranja, uvećanoj za faktor 1,8.
Kamata je uključena u troškove svakog mjeseca, uključujući i dan kada kompanija vrati novac zajmodavcu.
Ako se njihova uplata vrši osnivaču ili pojedincu, potrebno je zadržati porez na dohodak od 13%.
- U računovodstvu kamatu treba prikazati kao dio ostalih troškova.
Otplata duga. Iznos kredita prenesen zajmodavcu nije uključen u troškove.
Video: Računovodstvena pravila
Osnovna pravila
- Pogledajmo principe po kojima se obračunava kamata:
- Obračun se dešava na novcu koji je prebačen zajmoprimcu. Ako se dug otplaćuje u vidu periodičnih plaćanja, onda se na preostali dug obračunavaju iznosi kamate.
- Kada se zajam ne otplati na dogovoreni datum, kamata će nastaviti da teče sve dok se dug stvarno ne otplati.
Kašnjenje u otplati pozajmljenih sredstava podrazumijeva da će se na iznos duga obračunati dodatna kamata. To je navedeno u članu 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ovo je mjera odgovornosti zajmoprimca za kršenje svojih obaveza.
Kada i kako obračunati kamatu na kredit Strane mogu izabrati i naznačiti u sporazumu različite opcije
- razgraničenja: Jednostavna opcija
– Kamata se obračunava samo na neotplaćeni iznos kredita. Oni se izračunavaju pomoću formule:
Gde je iznos % iznos obračunate kamate, iznos Z je iznos kredita koji treba da se vrati, stopa % je kamatna stopa utvrđena ugovorom, 365 je broj dana u godini. Broj dana – broj dana koji čine period za koji se obračunava stopa.
- Na teži način– kada se kamata obračunava i na dug i na iznos obračunate, a dospjele kamate. Ova opcija se koristi za podsticanje zajmoprimca da otplati blagovremeno. kreditna sredstva.
Prilikom davanja kamatonosnog kredita, zajmodavac u ugovoru propisuje kako će se kamata obračunavati iu kom roku će kamata biti plaćena.
U računovodstvu se priznaje kao:
- ostali prihodi;
- prihod od redovnih aktivnosti.
Kada se preduzeće bavi davanjem kredita, kamata na ugovor o kreditu je prihod od normalnog izgleda aktivnosti.
Treba ih uzeti u obzir kao kredit na računu 90 “Prodaja” i odražavaju se u računovodstvu u skladu sa uslovima ugovora. Kamate koje se priznaju kao ostali prihodi društva moraju se obračunati na kredit računa 91 (Ostali prihodi i rashodi) svakog mjeseca.
Kako izvršiti unose za obračunate kamate na kredit
Kada je kompanija zajmodavac, knjiženje je kako slijedi:
Ako je zajmoprimac zaposlenik:
Knjigovodstveni knjiženja kada preduzeće I postane zajmoprimac:
Zakonodavni okvir Kamata se obračunava po ugovoru o kreditu u skladu sa građanskim pravom Ruska Federacija . Osnova su članovi 809, 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije, Porezni kod
RF. Obračun kamata u računovodstvu je vrsta računovodstvenog posla koji se mora obavljati mjesečno. Bez toga, tačno finansijski rezultat
. Takve aktivnosti regulirane su važećim zakonodavstvom, što omogućava da se svi procesi povezani s korištenjem kredita odražavaju u troškovima, a glavni cilj i zadatak računovođe je da ne napravi greške u proračunima.
Kako primljeni dugoročni kredit i kamatu na njega reflektovati u računovodstvenom i poreskom računovodstvu? U računovodstvu, odraziti obaveze za dugoročni kredit (na period duži od jedne godine) kao dio dugovanja
. na računu 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica“.
Prilikom primanja (vraćanja) gotovinskog kredita izvršite sljedeće unose u svom računovodstvu:
Debit 50 (51) Kredit 67 – primljeni gotovinski kredit;
Debit 67 Kredit 50 (51) – dug po ugovoru o kreditu (kreditu) je otplaćen.
Debit 41 (08, 10...) Kredit 67 – primljena roba (osnovna sredstva, materijal) po ugovoru o trgovačkom kreditu;
Debit 67 Kredit 41 (01, 10) – roba (materijal, osnovna sredstva) vraćena na otplatu duga po ugovoru o trgovačkom kreditu.
Za obračun otplate kamata na kredit otvorite podračun za račun 67 „Plaćanje kamata“. Kamata na kredit se klasifikuje kao ostali rashodi. U računovodstvu odrazite obračunavanje i plaćanje kamate na sljedeći način:
Debit 91-2 Kredit 67 Podračun “Plaćanje kamata” - obračunate kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava;
Debit 67 Podračuna “Plaćanje kamata” Kredit 50 (51) – kamata na kredit je plaćena.
Novac (imovina) primljen po ugovoru o kreditu i vraćen ne utiče na obračun poreza na dohodak. Ne moraju se uključiti ni u prihode ni u rashode. Iznos kamate na kredit koji je obračunat i plativ treba biti uključen neposlovni rashodi. Od 1. januara 2015. godine, organizacije mogu uzeti u obzir obračunate kamate kao neposlovne troškove bez ograničenja, na osnovu stvarne stope predviđene uslovima transakcije. Priznajte kamatu kao rashod za mjesec na koji se odnosi. Otplata kredita do u naturi, kao i plaćanje kamata na takve kredite priznaju se kao prodaja. Prema tome, organizacija koja plaća PDV mora naplatiti PDV na vrijednost imovine koja se prenosi na zajmodavca. PDV se može obračunati na ugovornu vrijednost prenesene imovine (ili tržišnu vrijednost, ako se razlikuje od ugovorne vrijednosti).
Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema
Odrazite kreditne ili kreditne obaveze u računovodstvu kao obaveze prema dobavljačima. Uradite to na dan kada primite sredstva. Na kraju krajeva, takav ugovor će biti zaključen tek od trenutka kada novac ili stvari budu primljeni i samo u primljenom iznosu.* To proizilazi iz stava 2. PBU 15/2008, stava 1. člana 807., stava 2. člana 819. Civil Code RF. Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 28. januara 2010. godine br. 07-02-18/01.
U zavisnosti od perioda za koji je organizacija dobila zajam (kredit), obračuni prema ugovoru treba da odražavaju:
Da biste pravilno prikazali takve obaveze u izvještavanju, možete organizirati njihovo zasebno računovodstvo, na primjer, otvaranjem posebnog podračuna za račun 67 - „Poravnanja po dugoročnim kreditima (zajmovima), čiji je rok otplate nakon datum izvještavanja je manje od 12 mjeseci."
Ako je obezbeđen gotovinski zajam (kredit), onda nakon što je zajmodavac (kreditor) položio novac u kasu (ovaj metod je moguć samo za zajam) ili ga prebacio na bankovni račun organizacije, izvršite unos u računovodstvu zapisi:
Debit 50 (51) Kredit 66 (67)
– primljen je gotovinski zajam (kredit).
Organizacija može otplatiti kredit u gotovini ili putem tekućeg računa. Gotovinski kredit može se samo vratiti bezgotovinski. U zavisnosti od uslova ugovora, prilikom otplate kredita (kredita) izvršite sledeće unose:
Debit 66 (67) Kredit 50 (51)
– otplaćen je dug po ugovoru o zajmu (kreditu).*
Trgovinski kredit
Osim novca, zajmodavac (povjerilac) može posuditi organizaciji i imovinu koja mu pripada. U ovom slučaju, takva transakcija je zajam u naturi ili trgovački zajam.
Sa stanovišta računovodstva i poreza, ne postoje razlike između ugovora o zajmu u naravi i ugovora o robnom kreditu. U zavisnosti od toga koja je imovina predmet kredita, u računovodstvu izvršite sljedeće knjiženje:
Debit 41 (08, 10...) Kredit 66 (67)
– roba (osnovna sredstva, materijal) primljena po ugovoru o kreditu (robni kredit).
Procijenite primljenu imovinu po vrijednosti navedenoj u ugovoru (klauzula 2 PBU 15/2008).
Prilikom otplate kredita (trgovinskog kredita) unesite sljedeći unos:
Debit 66 (67) Kredit 41 (01, 10)
– roba (materijali, osnovna sredstva) se vraćaju radi otplate duga po ugovoru o kreditu (robni kredit).*
Da bi vratila imovinu primljenu na osnovu ugovora o zajmu (robni kredit), organizacija mora kupiti sličnu robu (materijali, osnovna sredstva). Ova sredstva uzeti u obzir u visini stvarnih troškova njihovog nabavke bez PDV-a (klauzula 5 PBU 5/01, tačka 8 PBU 6/01).
Stvarni trošak imovine primljene po ugovoru o zajmu (robni kredit) je vrijednost imovine kojom zajmoprimac otplaćuje svoj dug (klauzula 10 PBU 5/01, klauzula 11 PBU 6/01). Ovaj iznos postaje poznat tek u trenutku vraćanja. Shodno tome, može nastati razlika u cijeni između početne i naknadne procjene kredita (kredita). Vrijednost imovine prihvaćene za računovodstvo ne može se mijenjati (čl. 12 PBU 5/01, čl. 14 PBU 6/01). Uključiti u ostale prihode ili rashode (klauzula 7 PBU 9/99, tačka 11 PBU 10/99).
U ovom slučaju, odrazite sljedeće transakcije u svom računovodstvu:
Debit 91-2 Kredit 66 (67)
– otpisuje se razlika u cijeni koja nastaje ako je ugovorna vrijednost imovine manja od vrijednosti imovine stečene za otplatu kredita (kredita);
Debit 66 (67) Kredit 91-1
– otpisuje se razlika u cijeni koja nastaje ako je ugovorna vrijednost nekretnine veća od vrijednosti imovine kupljene za otplatu kredita (kredita).
Ukoliko je kredit (kredit) obezbeđen sa kamatom, otvorite dva podračuna na računu 66 (67). Na primjer, račun 66 podračun “Plaćanja glavnice” i račun 66 podračun “Plaćanja kamata”. To je zbog činjenice da se iznosi kamata moraju posebno uzeti u obzir (klauzula 4 PBU 15/2008, Uputstva za kontni plan (kontni i)).
Kamata na zajam (kredit) klasifikuje se kao ostali rashodi, osim onih koji se odnose na nabavku, izgradnju i (ili) proizvodnju investicionog sredstva.
U računovodstvu, odrazite obračun kamate na sljedeći način:
Debit 91-2 Kredit 66 (67) podračun “Plaćanje kamata”
– obračunata kamata za korišćenje pozajmljenih sredstava.*
Primjer kako se zajam primljen od zaposlenog uz kamatu u gotovini odražava u računovodstvu
Dana 31. januara, zbog nedostatka novca za isplatu plata, jedini osnivač (tzv. generalni direktor) DOO "Trgovačko preduzeće "Hermes"" A.V. Lvov je dao organizaciji kamatonosni zajam u iznosu od 200.000 rubalja. Kredit je davan u gotovini uz 20 posto godišnje. Promjena kamatna stopa nije predviđeno na kredit. Hermes nije primio nijedan drugi kredit u prvom kvartalu. Prema sporazumu, organizacija je u obavezi da 31. marta vrati zajam u gotovini i da istovremeno isplati Lvovu celokupni iznos obračunate kamate.
Da bi prikazao transakcije po ugovoru o kreditu, knjigovođa Hermesa je otvorio podračune za račun 66 „Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica“ „Poravnanja glavnog duga“ i „Poravnanja kamata“.
U računovodstvene evidencije Hermesa izvršeni su sljedeći upisi.
Debit 50 Kredit 66 podračun “Plaćanja glavnice”
– 200.000 rubalja. – primio kratkoročni kredit.
– 3068 rub. (RUB 200.000 ? 20%: 365 dana ? 28 dana) – kamata obračunata na kredit za februar.
Debit 91-2 Kredit 66 podračun “Plaćanje kamata”
– 3397 rub. (200.000 RUB ? 20%: 365 dana ? 31 dan) – kamata obračunata na kredit za mart;
Debit 66 Podračun “Plaćanja glavnice” Kredit 50
– 200.000 rubalja. – otplaćen je dug po ugovoru o kreditu;
Debit 66 Podračun “Plaćanje kamata” Kredit 50
– 5624 rub. (3.068 RUB + 3.397 RUB – 841 RUB) – kamata plaćena po ugovoru o kreditu* minus porez na dohodak građana;
Potraživanje 66 podračuna “Obračun kamata” Kredit 68 podračuna “Obračun poreza na dohodak fizičkih lica”
– 841 rub. ((3068 rub. + 3397 rub.) ? 13%) - porez na lični dohodak se zadržava od iznosa kamate koja se duguje Lvovu.
Sergej Razgulin,
Aktualni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase
Porez na dohodak
Novac (imovina) primljen po osnovu ugovora o kreditu i vraćen ne utiče na obračun poreza na dohodak. Ne moraju biti uključeni ni u prihode (tačka 10, klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije), niti u troškove (član 12, član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Otplata zajma u naturi, kao i plaćanje kamate na takve zajmove, priznaju se kao prodaja (klauzula 1, član 39 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, organizacija koja plaća PDV mora naplatiti ovaj porez na vrijednost imovine koja je prenijeta na zajmodavca (podtačka 1, klauzula 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). PDV se može obračunati na ugovornu vrijednost prenesene imovine (ili tržišnu vrijednost, ako se razlikuje od vrijednosti ugovora) (klauzula 1, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za više detalja pogledajte Kako odrediti tržišnu cijenu robe (radova, usluga). Budući da je otplata kredita u naturi predmet PDV-a, iznos pretporeza na imovinu stečenu radi otplate kredita može se odbiti ().*
Andrej Kizimov,
Zamjenik direktora Odjeljenja
poreska i carinska tarifna politika Ministarstva finansija Rusije
državni savjetnik poreska služba RF rang II
Za korištenje pozajmljenih sredstava morate platiti kamatu. IN opšti slučaj Kada je novac pozajmljen, zajmodavac ima pravo na kamatu, čak i ako takva odredba ne postoji u ugovoru. Nećete morati da ih plaćate samo ako je u ugovoru direktno navedeno da je zajam beskamatan (klauzula i član 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Obrnuti postupak se primjenjuje na imovinske kredite. Podrazumevano je beskamatno. A ako strane ipak odluče da naplate kamatu, onda takav uslov i postupak plaćanja moraju biti utvrđeni u sporazumu (član 3. člana 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Da bi se kamate pravilno uzele u obzir za oporezivanje, moraju biti ispunjeni brojni uslovi. Na primjer, kojim redoslijedom se plaćaju, čime poreski režim koju primjenjuje organizacija zajmoprimca, u kom iznosu se ti troškovi mogu priznati, itd.
Na poseban način se moraju uzeti u obzir samo kamate koje se odnose na kontrolisani dug.
Od 1. januara 2015. godine prestaje racioniranje troškova kamata za korištenje pozajmljenih sredstava. Organizacije mogu uzeti u obzir obračunate kamate kao deo neposlovnih troškova bez ograničenja, na osnovu stvarne stope predviđene uslovima transakcije.* Izuzetak su kamate na kontrolisane transakcije.
Oporeziva dobit se može umanjiti samo opravdanim, dokumentovanim rashodima i rashodima koji ostvaruju prihod. To znači da interes samo:
Organizacija otplaćuje kredit uzet za komercijalne potrebe. Odnosno, pozajmljena sredstva se koriste za ostvarivanje prihoda. Na primjer, kamata na kredit koji je uzet u dobrotvorne svrhe ne može se uzeti u obzir u troškovima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. marta 2011. br. 03-03-06/1/140), već na kredit uzet za kupovinu proizvodnu opremu, – moguće je (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. jula 2010. godine br. 03-03-06/1/466);
potvrđeno pravilno izvršenim dokumentima. Naime, ugovor, izvod iz banke - potvrda prijema novca od zajmodavca, nalog za prijem– ako je kredit primljen u ime imovine i sl.
Andrej Kizimov,
Dobivanje kredita od banke ili drugog kreditna organizacija nastaje na osnovu ugovora. Novac se prenosi na tekući ili devizni račun kompanije. Za njihovo korišćenje se plaća kamata. Hajde da razmotrimo tipično ožičenje za izdavanje, vraćanje itd.
Kamata na kratkoročni kredit
Pozajmljena sredstva banka izdaje na period do 12 mjeseci. Kredit nije prihod kompanije i ne podliježe oporezivanju. Ali kamata na zajam može se uzeti u obzir u troškovima organizacije.
Prijem kredita se odražava unosom na zaduženje i kredit. To je od trenutka prenosa na žiro račun kreditne organizacije gotovina, nastaje obaveza njihovog plaćanja.
Kamata na kredit se obračunava knjiženjem:
- Debit 91.2 Kredit 66.
Ako banka za odobravanje kredita zaračunava proviziju u vidu jednokratne uplate u fiksnom iznosu, ona se uzima u obzir kao drugi trošak:
- Debit 91.2 Kredit 66.
Ovaj iznos se otpisuje u skladu sa uslovima računovodstvena politika: paušalno ili u jednakim ratama tokom cijelog roka kredita.
- Debit 91.2 Kredit 76 (66).
Organizacija je primila kratkoročni zajam u iznosu od 450.000 rubalja. Kamatna stopa 9% godišnje. Trajanje - 4 mjeseca.
Knjige za prijem i kamatu na kredit:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | dokument- baza |
| 66 | Zajam primljen | 450 000 | Izvod iz banke | |
| 91.2 | 66 | Kamata na kratkoročni kredit | 13 500 | Ugovor o kreditu Računovodstveni sertifikat |
| 66 | Mjesečni prijenos kamate na kredit | 13 500 | Plaćanje. narudžba ref. | |
| 66 | Mjesečna otplata duga po kreditu | 112 500 | Plaćanje. narudžba ref. |
Kamata na dugoročni kredit
Pozajmljena sredstva koja se izdaju na period duži od godinu dana nazivaju se dugoročnim. Oni se uzimaju u obzir. Dobijanje je identično kratkoročnom kreditu:
- Debitni kredit 67– prijem pozajmljenih sredstava na tekući račun.
Kamata za korišćenje dugoročnog kredita se evidentira na sledeći način:
- Debit 91.2 Kredit 67 “Kamata na kredit.”
Plaćanje kamate na kredit i iznos glavnice evidentira se na sledeći način:
- Debit 67 Kredit.
Kamata na zakasnelu uplatu se obračunava knjiženjem:
- Debit 91.2 Kredit 76.
Organizacija je dobila dugoročni zajam na 5 godina u iznosu od 4.250.000 RUB. Stopa – 12% godišnje. Otplata kredita – mjesečno, jednakim uplatama. U jednom od mjeseci su obračunate kamate za kašnjenje u plaćanju u iznosu od 1.749,30 RUB.
Knjige za obračunate kamate i primanja kredita od pravnog lica:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Osnovni dokument |
| 67 | Zajam primljen | 4 250 000 | Izvod iz banke | |
| 91.2 | 66 | Knjiženje: obračunata kamata na kredit | 42 500 | Ugovor o kreditu Računovodstvene informacije One kamate koje su predmet standardizacije (od prosječnog nivoa dužničkih obaveza ili od stope refinansiranja) mogu se različito odraziti u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Zbog toga nastaju trajne razlike. Prekomjerne kamate moraju se odraziti u računovodstvu po zaduženju 99 računa i kreditu 68. |
Pozajmljeni (privučeni) izvori- sredstva koja se daju organizaciji na privremeno korištenje za određenom periodu, nakon čega se vraćaju vlasnicima.
Računovodstvo zajmova i pozajmica
Za računovodstvo kratkoročni krediti Banka u ruskoj i stranoj valuti koristi račun 66 „Poravnanja za kratkoročne kredite i pozajmice“, za obračun dugoročnih kredita - račun 67 „Poravnanja za dugoročne kredite i pozajmice“. Pasivni računi, dakle, za zajam, odražavaju prijem kredita, a iznos kamate obračunate za plaćanje odražava otplatu kredita i kamate na njega. U ovom slučaju se vrše sljedeća knjigovodstvena knjiženja:
- dugovanja računa 51, 52,
kredit računa 66, 67 - za prijem kreditnih sredstava; - dugovanja računa 66, 67,
kredit računa 51, 52 - za otplatu kredita.
Za primljene zajmove i kredite dug se iskazuje uzimajući u obzir dospjele kamate na kraju izvještajnog perioda.
U zavisnosti od svrhe za koju je primljena u skladu sa [, kamata koja dospeva za plaćanje ima svoje karakteristike kada se odražava u računovodstvu.
Ako je svrha privlačenja kreditnih sredstava kupovina zaliha za provedbu statutarnih aktivnosti, tada se prema PBU 10/99 „Organizacioni troškovi“ kamata uključuje u trošak proizvoda (radova, usluga). Za potrebe poreza, plaćena kamata se uključuje u troškove proizvodnje u okviru diskontne stope Centralna banka Rusija, uvećana za tri boda (za kredite primljene u rubljama), ili stopa LIBOR-a, povećana za tri boda (za kredite primljene u stranoj valuti). Novoustanovljena kamatna stopa na kredite Centralne banke Rusije komercijalne banke odnosi se na novozaključene i produžene ugovore, kao i na ranije zaključene ugovore koji predviđaju promjenu kamatne stope. Prilikom obračuna kamate vrši se knjiženje u računovodstvu: zaduženje računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, odobrenje računa 66.
Ako se kreditna sredstva prikupljaju za nabavku osnovnih sredstava, nematerijalne i dugotrajne imovine, kamata na njih se uračunava u trošak njihovog nabavke do momenta puštanja u rad, a u računovodstvu obračunate kamate vrši se knjiženje: na teret računa 08, kredit na računima 66, 67. Nakon puštanja u rad objekata, kamate na kredite se vraćaju na teret sopstvenih sredstava preduzeća, sastavlja se računovodstveni unos: na teret konta 84, na teret računa 66, 67. Kamate na dospjele kredite naplaćuju se i iz vlastitih sredstava.
Primjer. Preduzeću je 15. septembra odobren kredit za kupovinu zaliha. u iznosu od 50.000 rubalja. na 80% godišnje, dok je stopa Centralne banke Rusije u ovom periodu bila odobrena na 60%. Za korišćenje kredita potrebno je obračunati kamatu od 15. septembra do 30. septembra (15 dana). Obračun će biti sljedeći:
- 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 rub.
Za porezne svrhe treba uzeti iznos kamate obračunat po stopi od 60% + 3 boda:
- 50000 * 63: 100: 360 * 15 = 1312,5 rub.
Obračun kamate u računovodstvu za korišćenje bankarskih kredita vršiti posebno, za šta je potrebno otvoriti podračune na računima bankarskih kredita „Obaveze po kamati“.
Računovodstvo kredita i ciljano finansiranje
Izvor su ciljano finansiranje i prihodi dodatna sredstva dobijeni od industrijskih i međuindustrijskih fondova posebne namjene, od drugih organizacija, pojedinaca da sprovode ciljane aktivnosti, na primjer, da prošire svoje aktivnosti, finansiraju istraživački rad, ako nema dovoljno internih resursa. Ova sredstva, za razliku od kredita i zajmova, nisu otplativa. Obavezno stanje priznavanje primljenih sredstava kao ciljanog finansiranja je utrošak sredstava prema njihovoj predviđenu namenu.
Za obračun sredstava ciljanog finansiranja predviđen je račun 86 „Ciljano finansiranje“, koji se vodi u okviru podračuna u zavisnosti od vrste ciljanih primanja. Račun je pasivan, primanje ciljanog finansiranja se odražava na dobrobit računa, utrošak sredstava namjenski se odražava na teret računa. U ovom slučaju u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:
zaduženje svih imovinskih računa, i gotovinski računi, kao i na teret računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“, na teret računa 86 - po prijemu sredstava;
zaduženje računa 86, odobrenje računa 20, 26 - kod trošenja sredstava.
Organizacija može sama izdati ili primiti pozajmljena sredstva. Prema uslovima kreditiranja razlikuju se kratkoročni i dugoročni. Još jedna nijansa koja utiče na računovodstvo je da li se kredit daje bez plaćanja za korišćenje sredstava (beskamatno) ili se kamata mora platiti (kamatonosna). U ovom članku ćemo pogledati primjere knjiženja za izdate i primljene kredite.
Zajam mogu dobiti pravno lice, individualni preduzetnik i fizičko lice. Zauzvrat, organizacija može privremeno izdavati sredstva i imovinu na korištenje, kako drugim kompanijama, tako i pojedincima (svojim zaposlenima, osnivačima, strancima).
Objave za dobijanje kredita
Period za izdavanje kratkoročnih kredita ne prelazi 1 godinu. Kada organizacija dobije sredstva od kreditne institucije, osnivača itd. uzimaju se u obzir. Kredit se može dobiti u gotovini, transferom na račun ili u stranoj valuti. U skladu sa tim će se izvršiti sljedeći upisi:
- Debit 50 ( , ) Kredit 66— knjiženja za dobijanje kredita.
Prilikom otplate duga, knjiženje se stornira:
- Debit 66 Kredit 50 (,).
Iznos i učestalost plaćanja su navedeni u uslovima ugovora.
Kada kompanija nosi dodatni troškovi Prilikom primanja kredita evidentiraju se na 91 račun:
- Debit 91.2 Kredit 66.
Dugoročni krediti se daju na period duži od godinu dana. . Kredit možete obračunati na ovom računu ili nakon što rok otplate bude kraći od 12 mjeseci prebaciti ga na račun 66:
- Debit 67 Kredit 66.
Primjer transakcija primanja kredita:
Organizacija je dobila dva kredita: jedan na 6 mjeseci u iznosu od 150.000 rubalja, a drugi na 36 mjeseci u iznosu od 680.000 rubalja. Po registraciji dugoročni zajam usluge advokata su plaćene - 5.000 rubalja.
objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Osnovni dokument |
| 66 | Kratkoročni kredit primljen | 150 000 | Izvod iz banke | |
| 66 | 50 | Kratkoročni kredit otplaćuje se nakon 6 mjeseci | 150 000 | Nalog za plaćanje ref. |
| 67 | Primljen dugoročni kredit | 680 000 | Izvod iz banke | |
| 60 | Plaćene advokatske usluge | 5 000 | Nalog za plaćanje ref. | |
| 91.2 | 67 | Pravne usluge uključene u troškove | 5 000 | Potvrda o obavljenom radu |
| 67 | Dugoročni kredit otplaćen | 680 000 | Nalog za plaćanje ref. |
Obračun kredita od zajmodavca - knjiženja za izdavanje kredita
Ako kompanija izda zajam drugoj organizaciji, tada će transakcije biti sljedeće:
- Debit 58 Kredit (50, …)– knjiženje izdatog kredita.
Kao što se vidi iz knjiženja, kredit se može dati ne samo u formi suma novca, ali i u obliku imovine (materijali, OS, itd.). Iznos koji će se u ovom slučaju uzeti u obzir je vrijednost robe/materijala itd.
Prilikom izdavanja beskamatnog kredita pravno lice iznos se uračunava na teret računa 76 i na teret računa za izdavanje sredstava ili imovine (50.10 itd.).
Otplata kredita dokumentuje se knjiženjem:
- Debit (50, 40...) Kredit 58 (76).
Što se tiče oporezivanja kredita PDV-om, postoje dva suprotna gledišta. Prvi se zasniva na činjenici da postoji prenos vlasništva, što je implementacija (član 39. Poreskog zakona Ruske Federacije). Prodaja podliježe PDV-u. Suprotno gledište: kod primanja i vraćanja kredita u obliku robe nema predmeta oporezivanja PDV-om.
Unosi za obračun PDV-a na kredite u naturi:
- Debit 91.2 Kredit 68 PDV- prilikom izdavanja kredita
- Debit 19 Kredit 58 (76)– obračun ulaznog PDV-a prilikom otplate kredita.
Izdavanje kredita zaposlenom u organizaciji dokumentuje se knjiženjem:
- Debit 73 Kredit 50 ().
Povrat se obrađuje knjiženjem povrata.
Organizacija je izdala beskamatni zajam pravnom licu u iznosu od 320.000 rubalja.
Objave za izdavanje kredita:
Obračun kamata na kredite
Troškovi plaćanja kamata na kredite evidentiraju se kao ostali rashodi na računu 91. U poreskom računovodstvu se otpisuju svaki mjesec, bez obzira na njihovu naplatu prema uslovima ugovora.
Ožičenje Debit 66 (67) Kredit kamata na kredite se plaća, i to evidentiranjem Debit 91.2 Kredit 66 (67) uzimaju se u obzir kao rashodi.
Za organizacije koje daju kredite kamata se uračunava u ostale prihode: Debit 76 Kredit (50). Potvrda: Debit 50 () Kredit 76.
Organizacija je dobila zajam u iznosu od 120.000 rubalja, koji se oporezuje po stopi od 10% godišnje. Za prvi mjesec korištenja pozajmljenih sredstava (17 dana) iznos kamate je iznosio 567 rubalja, za drugi mjesec 1000 rubalja, za treći (12 dana) 400 rubalja, nakon čega je kredit otplaćen.
objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Osnovni dokument |