Obračun materijala po stvarnoj cijeni ožičenja. Obračun zaliha u računovodstvu: knjiženja i dokumenti
Kretanje robe i materijala od trenutka prijema u skladište do trenutka izlaska iz skladišta preduzeća mora biti dokumentovano i blagovremeno evidentirano u računovodstvu. Računovodstvo preduzeća je odgovorno za opšte upravljanje i kontrolu ispravnosti vođenja dokumentacije. Računovodstvo za zalihe u računovodstvu, knjiženja i dokumenti koji se koriste u obradi transakcija moraju biti u skladu sa pravnim standardima i prihvaćeni od strane preduzeća računovodstvena politika.
Protok dokumenata u preduzeću može se vršiti pomoću jedinstvenih obrazaca ili u skladu sa Federalnim zakonom N 402-FZ „O računovodstvu“ sa izmjenama i dopunama. od 23.05.2016. koristeći svoje obrasce dokumentacije, pod uslovom da sadrže sve tražene podatke.
Tok dokumenata prilikom obračuna zaliha
Dokumenti za registraciju poslovanja za kretanje robe i materijala u preduzeću
| Operacija | za materijale | za robu | By gotovih proizvoda |
|---|---|---|---|
| Prijem robe i materijala | putni listovi ( unificirani oblik TORG-12), računi, željeznički tovarni listovi, fakture, punomoćja za prijem robe i materijala (f. f. M-2, M-2a) | fakture za prenos gotovih proizvoda (obrazac MX-18) | |
| Prijem robe i materijala | nalog za prijem (M-4), akt prijema materijala (M-7) u slučaju neslaganja između stvarnog prijema i podataka na fakturi | akt o prijemu robe (obrazac TORG-1), popunjen etiketa proizvoda(f. TORG-11) | dnevnik prijema proizvoda (MX-5), podaci se unose u skladišne kartice (M-17) |
| Unutrašnje kretanje robe i materijala | potreba-faktura za materijal (M-11) | faktura za interni promet robe (TORG-13) | |
| Odlaganje inventara | proizvodni nalog, nalog za izdavanje iz skladišta ili limit-prijemnica (M-8) kada se koriste limiti zaliha, faktura za puštanje na stranu (M-15) | faktura, tovarni list, tovarni list (obrazac TORG-12) | faktura, tovarni list, tovarni list (obrazac TORG-12), faktura za eksterno puštanje (M-15) |
| Otpis zaliha | akti za otpis materijala koji su postali neupotrebljivi, akti za utvrđivanje nestašica | akti o otpisu (TORG-15, TORG-16) | akti za otpis proizvoda koji su postali neupotrebljivi, akti za utvrđivanje nestašica |
| Bilo koja operacija | oznaka na karti magacina (M-17) | oznaka u skladišnom knjigovodstvu (TORG-18) | |
| Kontrola dostupnosti, usaglašavanje sa korištenim podacima | Izjave o knjigovodstvu materijala, proizvodnje i zaliha (MH-19), akti o nasumičnoj provjeri raspoloživosti materijala (MH-14), izvještaji o kretanju robe i materijala u skladišnim prostorima (MH-20, 20a), roba izvještaji (TORG-29) | ||
Odraz prijema zaliha u računovodstvu
Računovodstveni unosi za računovodstvo prijem robe i materijala
| Operacija | Dt | CT | Komentar |
|---|---|---|---|
| materijali primljeni od dobavljača (knjiženje) | Dt 10 | Kt 60 | prema pristiglim materijalima |
| Dt 19 | Kt 60 | ||
| Dt 68 | Kt 19 | prema iznosu PDV-a koji se vraća | |
| pristigli gotovi proizvodi (obračun stvarni trošak) | Dt 43 | Kt 20 (23, 29) | kada se obračunava stvarni trošak na osnovu količine primljenih gotovih proizvoda |
| primljena gotova roba (metoda obračunskog troška) | Dt 43 | Kt 40 | kada se obračunava po knjigovodstvenoj vrijednosti na osnovu količine primljenih gotovih proizvoda |
| Dt 40 | Kt 20 | za iznos stvarnih troškova | |
| Dt 90-2 | Kt 40 | po visini neslaganja između troškova i knjigovodstvena vrijednost(direktno ili obrnuto na kraju mjeseca) | |
| roba je stigla od dobavljača | Dt 41 | Kt 60 | po trošku kupovine robe |
| Dt 19 | Kt 60 | prema iznosu PDV-a na fakturi | |
| Dt 68 | Kt 19 | prema iznosu PDV-a koji se vraća | |
| Dt 41 | Kt 42 | po iznosima marže za trgovinske organizacije |
Odraz kretanja zaliha u računovodstvu
Kretanje zaliha između skladišta iskazuje se korespondencijom računa analitičko računovodstvo u okviru odgovarajućeg bilansnog računa.
Odraz otuđenja zaliha u računovodstvu
Raspolaganje robom i materijalom kada se prenose u proizvodnju ili puštaju kupcima odražavaju se sljedećim unosima:
| Operacija | Dt | CT |
|---|
Prijem materijala u organizaciju vrši se po ugovorima o nabavci, tako što organizacija proizvodi materijale, dajući doprinos u odobreni (dionički) kapital organizacije, primajući organizaciju besplatno (uključujući ugovor o poklonu). Materijali obuhvataju sirovine, osnovne i pomoćne materijale, kupljene poluproizvode i komponente, gorivo, kontejnere, rezervne dijelove, građevinske i druge materijale.
Računovodstvo prijema materijala po ugovoru o nabavci. Računovodstveni zapisi
Ispod su knjigovodstveni zapisi, koji odražava računovodstvo prijema materijala od dobavljača prema ugovoru o nabavci. Pravna osnova, koji određuju proceduru za sklapanje ugovora o snabdevanju, definisani su u Poglavlju 30 §3 „Snabdevanje robom“ Građanskog zakonika Ruske Federacije.
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Baza dokumenata |
| Knjiženja koja odražavaju računovodstvo isporuke materijala uz plaćanje dobavljaču nakon prijema materijala | ||||
| Cijena materijala bez PDV-a | Tovarni list (obrazac br. TORG-12) Nalog za prijem (TMF br. M-4) |
|||
| Iznos PDV-a | Račun |
|||
| Iznos PDV-a | Račun Knjiga nabavki |
|||
| Oslikava se činjenica otplate dugovanja dobavljaču za prethodno primljene materijale | Nabavna cijena robe | Izvod iz banke Nalog za plaćanje |
||
| Knjiženja za obračun nabavke materijala po pretplati | ||||
| Odraženo je plaćanje unaprijed dobavljaču za materijal | Iznos akontacije | Izvod iz banke Nalog za plaćanje |
||
| Odražava se prijem materijala od dobavljača u skladište organizacije. Podračun 10 utvrđuje se prema vrsti primljenog materijala | Cijena materijala bez PDV-a | Tovarni list (obrazac br. TORG-12) Nalog za prijem (TMF br. M-4) |
||
| Prikazan je iznos PDV-a koji se odnosi na primljene materijale. | Iznos PDV-a | Tovarni list (obrazac br. TORG-12) Račun |
||
| Iznos PDV-a se odnosi na povraćaj sredstava iz budžeta. Knjiženje se vrši ako postoji faktura dobavljača | Iznos PDV-a | Račun Knjiga nabavki Tovarni list (obrazac br. TORG-12) |
||
| Prethodno prenesena pretplata se prebija sa dugom za primljeni materijal. | Računovodstveni sertifikat-obračun | |||
Računovodstvo prijema materijala na osnovu avansnih izvještaja. Računovodstveni zapisi
Ispod su knjigovodstveni unosi koji odražavaju računovodstvo prijema materijala od odgovornih lica na osnovu avansnih izvještaja i priloženih uz njih primarnih dokumenata(putnici, fakture).
Prijem materijala od odgovorne osobe može se odraziti na dvije opcije:
- U prvoj opciji razmatra se standardna šema knjiženja koja odražava prijem materijala sa računa 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Nedostatak ove opcije je što računovodstvo ne odražava dobavljača od kojeg je materijal primljen i za kojeg je vraćen PDV.
- Kod druge opcije, prijem materijala se odražava u korespondenciji sa računom 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, a dalje, dug prema dobavljaču se zatvara u korespondenciji sa računom 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Sa ovom opcijom refleksije, postoji dodatna prilika za analizu zaliha po dobavljačima
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Baza dokumenata |
| Varijanta računovodstvenih unosa koji odražavaju prijem materijala od odgovornih osoba prema standardnoj šemi | ||||
| Iznos izdat za izvještavanje | ||||
| Prijem materijala od odgovornog lica u skladište organizacije odražava se na osnovu primarnih dokumenata priloženih uz prethodni izvještaj. Podračun 10 utvrđuje se prema vrsti primljenog materijala | Cijena materijala bez PDV-a | Tovarni list (obrazac br. TORG-12) Nalog za prijem (TMF br. M-4) Izvještaj unaprijed |
||
| Prikazan je iznos PDV-a koji se odnosi na primljene materijale. | Iznos PDV-a | Tovarni list (obrazac br. TORG-12) Račun |
||
| Iznos PDV-a se odnosi na povraćaj sredstava iz budžeta. Knjiženje se vrši ako postoji faktura dobavljača | Iznos PDV-a | Račun Knjiga nabavki Tovarni list (obrazac br. TORG-12) |
||
| Varijanta računovodstvenih unosa koji odražavaju prijem materijala od odgovornih lica prema šemi koja koristi račun obaveza | ||||
| Problem se ogleda Novac sa blagajne organizacije do odgovornog lica | Iznos izdat za izvještavanje | Expendable gotovinski nalog. Obrazac broj KO-2 | ||
| Prijem materijala od dobavljača u skladište organizacije odražava se na osnovu primarnih dokumenata priloženih izvještaju o troškovima. Podračun 10 utvrđuje se prema vrsti primljenog materijala | Cijena materijala bez PDV-a | Tovarni list (obrazac br. TORG-12) Nalog za prijem (TMF br. M-4) |
||
| Prikazan je iznos PDV-a koji se odnosi na primljene materijale. | Iznos PDV-a | Tovarni list (obrazac br. TORG-12) Račun |
||
| Iznos PDV-a se odnosi na povraćaj sredstava iz budžeta. Knjiženje se vrši ako postoji faktura dobavljača | Iznos PDV-a | Račun Knjiga nabavki Tovarni list (obrazac br. TORG-12) |
||
| Odražava plaćanje dobavljaču od strane odgovorne osobe za primljene materijale | Troškovi nabavke materijala | Računovodstveni sertifikat-obračun Izvještaj unaprijed |
||
Računovodstvo prijema materijala po ugovoru o zamjeni. Računovodstveni zapisi
Pravna osnova koja određuje postupak za sklapanje ugovora o razmjeni definirana je u Poglavlju 31 „Barter“ Građanskog zakonika Ruske Federacije. Metodologija za prikazivanje transakcija isporuke prema ugovoru o razmjeni detaljnije je razmotrena u članku „Računovodstvo kupovine i prodaje robe po ugovoru o zamjeni“
Troškovi materijala koji se prenose utvrđuju se na osnovu cijene po kojoj, u uporedivim okolnostima, organizacija utvrđuje cijenu sličnog materijala.
Ispod su knjigovodstveni zapisi koji odražavaju računovodstvo prijema materijala od dobavljača po ugovoru o zamjeni po uobičajenom postupku prijenosa vlasništva materijala, u skladu sa članom 223. „Trenutak nastanka prava svojine sticaoca po ugovoru“ Građanski zakonik Ruske Federacije i član 224 „Prenos stvari“ Građanskog zakonika Ruske Federacije.
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Baza dokumenata |
| Odražava se prijem materijala od dobavljača prema ugovoru o zamjeni. Podračun 10 utvrđuje se prema vrsti primljenog materijala | Tržišna vrijednost materijala bez PDV-a | Račun (TMF br. M-15) Nalog za prijem (TMF br. M-4) |
||
| Prikazan je iznos PDV-a koji se odnosi na primljene materijale. | Iznos PDV-a | Račun (TMF br. M-15) Račun |
||
| Iznos PDV-a se odnosi na povraćaj sredstava iz budžeta. Knjiženje se vrši ako postoji faktura dobavljača | Iznos PDV-a | Račun Knjiga nabavki |
||
| Prenos razmijenjenih materijala dobavljaču prema ugovoru o zamjeni se odražava | Tržišna vrijednost prenesenih materijala | Račun (TMF br. M-15) Račun |
||
| Odražava se otpis prenesenog materijala iz bilansa stanja organizacije. Podračun konta 10 je određen vrstom prenesene građe | Troškovi materijala | Račun (TMF br. M-15) Račun |
||
| Prikazan je iznos PDV-a koji je obračunat na prenesene materijale | Iznos PDV-a | Račun (TMF br. M-15) Račun Prodajna knjiga |
||
| Dug druge strane po ugovoru o zamjeni se prebija | Troškovi materijala | Računovodstveni sertifikat-obračun |
Računovodstvo prijema materijala po konstitutivnim ugovorima. Računovodstveni zapisi
Prema ugovoru o osnivanju, osnivači (učesnici) doprinose različitim vrstama imovine, uključujući materijale, u odobreni (dionički) kapital organizacije. Prema klauzuli 8 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“, stvarni trošak zaliha (materijala) koji su doprinijeli doprinosu u odobreni (dionički) kapital organizacije utvrđuje se na osnovu njihove novčane vrijednosti, dogovorene od strane osnivača. (učesnici) organizacije.
Na osnovu gore navedenih odredbi, prijem materijala prema ugovoru o osnivanju može se prikazati u računovodstvu u nastavku sa sljedećim unosima.
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Baza dokumenata |
| Odražavamo prijem materijala prema konstitutivnom sporazumu. Podračun 10 utvrđuje se prema vrsti primljenog materijala | Procijenjena cijena materijala dogovorena od strane osnivača | Nalog za prijem (TMF br. M-4) |
||
| Ako osnivač prenosi materijal na odobreni kapital organizacija, u skladu sa stavom 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije, PDV se vraća, strana koja prima mora izvršiti ovo knjiženje | Iznos PDV-a koji vraća osnivač | Račun Potvrda o prihvatanju prenosa materijala |
Računovodstvo besplatnog prijema materijala. Računovodstveni zapisi
U računovodstvu, prema klauzuli 16 PBU 9/99 "Prihodi organizacije", prihod u obliku besplatnog prijema imovine priznaje se "kako je stvoren (identificiran)".
U poreskom računovodstvu, prema st. 1, stav 4 člana 271 „Postupak priznavanja prihoda po metodi obračuna“ Poreskog zakonika Ruske Federacije, prihod u obliku besplatnog prijema imovine priznaje se na dan kada strane potpišu akt o prijemu i prijenosu imovine.
Prema klauzuli 9 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“, „stvarni trošak zaliha koje je organizacija primila na osnovu ugovora o poklonu ili bez naknade... utvrđuje se na osnovu njihove trenutne Tržišna vrijednost na dan prihvatanja računovodstvo".
Na osnovu gore navedenih odredbi, besplatan ulaz materijali se mogu prikazati u računovodstvu u nastavku koristeći sljedeće unose.
Računovodstvo prijema materijala proizvedenih u kući
Prema metodološka uputstva materijali se prihvataju u računovodstvo po stvarnoj ceni. Stvarni trošak materijala kada ih proizvede organizacija utvrđuje se na osnovu stvarnih troškova povezanih s proizvodnjom ovih materijala. Obračun i formiranje troškova za proizvodnju materijala vrši organizacija na način utvrđen za utvrđivanje troškova odgovarajućih vrsta proizvoda. One. Procedura za odražavanje materijala proizvedenih u kući u računovodstvu zavisi od metodologije za izračunavanje troškova proizvoda koji se koriste u organizaciji.
Trenutno se koristi sledeće vrste ocjene gotovih proizvoda:
- Prema stvarnim trošak proizvodnje. Ova metoda ocjenjivanja gotovih proizvoda (proizvedenih materijala) koristi se relativno rijetko, po pravilu, u pojedinačnoj i maloj proizvodnji, kao iu proizvodnji masovnih proizvoda malog asortimana.
- Na osnovu nepotpunog (smanjenog) troška proizvodnje proizvoda (proizvedenog materijala), obračunatog na osnovu stvarnih troškova bez opšti troškovi. Može se koristiti u istim industrijama u kojima se koristi prva metoda vrednovanja proizvoda.
- Po standardnoj (planiranoj) cijeni. Preporučljivo je koristiti u industrijama sa masovnom i serijskom proizvodnjom i velikim asortimanom proizvoda.
- Za ostale vrste cijena.
U nastavku ćemo razmotriti dvije opcije za evidentiranje prijema materijala proizvedenih u kući u računovodstvu.
U računovodstvu, knjiženja na kontu 10 (Materijali) igraju važnu ulogu. Troškovi proizvodnje i konačni rezultat bilo koje vrste aktivnosti – dobit ili gubitak – zavise od toga koliko su pravilno i pravovremeno kapitalizirani i otpisani. U ovom članku ćemo pogledati glavne aspekte računovodstva materijala i njihovog knjiženja.
Pojam materijala i sirovina u računovodstvu
Ove nomenklaturne grupe obuhvataju sredstva koja se mogu koristiti kao poluproizvodi, sirovine, komponente i druge vrste zaliha sredstava za proizvodnju proizvoda i usluga, ili koristiti za sopstvene potrebe organizacije ili preduzeća.
Svrhe računovodstva materijala
- Kontrola njihove sigurnosti
- Refleksija u računovodstvu svih poslovne transakcije o kretanju zaliha (za planiranje i upravljanje troškovima i finansijsko računovodstvo)
- Formiranje troškova (materijala, usluga, proizvoda).
- Kontrola standardnih zaliha (kako bi se osigurao kontinuirani ciklus rada)
- Otkrivanje
- Analiza efikasnosti korišćenja mineralnih rezervi.
Podračuni 10 računa
PBU utvrđuju listu određenih računovodstvenih računa u Kontnom planu koji se trebaju koristiti za obračun materijala u skladu sa njihovom klasifikacijom i grupama stavki.
Ovisno o specifičnostima djelatnosti ( subjekt javnog sektora, proizvodno preduzeće, trgovina i drugo) i računovodstvene politike, računi mogu biti različiti.
Glavni račun je račun 10, na koji se mogu otvoriti sljedeći podračuni:
| Podračuni na 10. račun | Naziv materijalnih sredstava | Komentar |
| 10.01 | Sirovine | |
| 10.02 | Poluproizvodi, komponente, dijelovi i strukture (kupljeni) | Za proizvodnju proizvoda, usluga i vlastite potrebe |
| 10.03 | Gorivo, gorivo i maziva | |
| 10.04 | ||
| 10.05 | Rezervni dijelovi | |
| 10.06 | Ostali materijali (na primjer: ) | Za potrebe proizvodnje |
| 10.07, 10.08, 10.09, 10.10 | Materijali za obradu (spolja), Građevinski materijal, Potrepštine za domaćinstvo, inventar, |
Kontni plan razvrstava materijal prema grupama stavki i načinu uključivanja u određenu troškovnu grupu (gradnja, proizvodnja vlastitih proizvoda, održavanje pomoćna proizvodnja i druge, tabela prikazuje najčešće korištene).
Prepiska na račun 10
Zaduživanje 10 računa u knjiženjima odgovara proizvodnim i pomoćnim računima (na kredit):
- 25 (opća proizvodnja)
Za otpis materijala biraju i svoj način u računovodstvenoj politici. postoje tri od njih:
- By prosječna cijena;
- po trošku zaliha;
- FIFO.
Materijali se puštaju u proizvodnju ili za opšte poslovne potrebe. Moguće su i situacije kada se viškovi otpisuju, a nedostaci, gubici ili nestašice otpisuju.
Primjer knjiženja na računu 10
Organizacija Alpha je od Omege kupila 270 limova željeza. Trošak materijala iznosio je 255.690 rubalja. (PDV 18% - 39.004 rubalja). Nakon toga je 125 listova pušteno u proizvodnju po prosječnoj cijeni, još 3 su oštećena i otpisana kao otpad (otpis po stvarnoj cijeni u granicama normi prirodnog gubitka).
Formula troškova:
Prosječni trošak = ((Troškovi preostalog materijala na početku mjeseca + Cijena primljenog materijala za mjesec) / (Broj materijala na početku mjeseca + Broj primljenih materijala)) x broj jedinica puštenih u proizvodnju
Prosječna cijena u našem primjeru = (216686/270) x 125 = 100318
Odrazimo ovaj trošak u našem primjeru:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Iznos transakcije | Baza dokumenata |
| 60.01 | 51 | Plaćeni materijali | 255 690 | Izvod iz banke |
| 10.01 | 60.01 | do skladišta od dobavljača | 216 686 | Zahtjev-faktura |
| 19.03 | 60.01 | PDV uključen | 39 004 | Lista za pakovanje |
| 68.02 | 19.03 | PDV je prihvaćen za odbitak | 39 004 | Račun |
| 20.01 | 10.01 | Knjiženje: materijal pušten iz skladišta u proizvodnju | 100 318 | Zahtjev-faktura |
| 94 | 10.01 | Otpis troškova oštećenih listova | 2408 | Akt o otpisu |
| 20.01 | 94 | Trošak oštećenih listova otpisuje se kao troškovi proizvodnje | 2408 | Računovodstvene informacije |
Glavni mehanizam za upravljanje svim procesima: od proizvodnje do prodaje proizvoda. Doprinosi razvoju proizvodnje, planiranju, analizi i predviđanju.
Glavna karika u računovodstvu u preduzeću je računovodstvo materijala. Ovo komponentašto je neophodno za uspješno postojanje i razvoj njenih djelatnosti.
Materijali su uključeni u proizvodnju i njena su osnova. Oni osiguravaju proces proizvodnje i učestvuju u formiranju vrijednosti.
Računovodstvo materijala može uticati na efikasnost preduzeća u celini, a utvrđivanje potreba proizvodnje za različitim materijalima zavisi od njegove pravilne organizacije. Njihovo racionalno obezbeđivanje dovodi do smanjenja troškova, povećanja finansijskih rezultata i koherentnosti svih procesa. Prekomjerne zalihe materijala dovode do zamrzavanja finansijskih sredstava i inhibicije njihovog prometa. Kompanija trpi gubitke zbog dodatna sredstva potrebni za skladištenje i skladištenje, porezi na imovinu značajno rastu. Nedostaci mogu dovesti do prekida proizvodnje potrebni materijali, što će uticati na vrijeme kada kompanija ispuni svoje obaveze puštanja proizvoda u promet. Oba slučaja imaju negativan uticaj na finansijski rezultat i dovesti do smanjenja profita.
Računovodstvo materijala obavlja sljedeće glavne zadatke:
Kontrola sigurnosti resursa;
Usklađenost rezervi sa standardima;
Kontrola nad organizacijom nabavke proizvodnog materijala;
Obračun stvarnih troškova nabavke materijala;
Distribucija troškova materijala po stavkama koštanja.