Elektronska plaćanja 

Obračun i otpis guma. Računovodstvo sezonskih automobilskih guma (Korshunova N.)

Od 1. februara 2004. do 1. januara 2008. godine održavanje i rad guma od strane vlasnika Vozilo na teritoriji Ruske Federacije regulisani su Poslovnikom o radu auto gume AE 001-04, odobren naredbom Ministarstva saobraćaja Rusije od 21. januara 2004. br. AK-9-r (u daljem tekstu Pravila).

Tako je članom 10 Pravila utvrđena obaveza organizacije da prati kilometražu i istrošenost automobilskih guma. Prilikom ugradnje guma na automobil, organizacija je trebala izraditi karticu za evidentiranje rada automobilske gume (tačka 43. Pravila).

Auto gume imaju svoju kilometražu, nakon čega ih treba zamijeniti. Nakon dostizanja standardne radne kilometraže, istrošene gume se zamjenjuju. Treba imati na umu da su norme za radnu kilometražu guma utvrđene Privremenim standardima za radnu kilometražu guma motornih vozila RD 3112199-1085-02, koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije 04.04.2002. u daljem tekstu Norme), međutim, važnost ovih Standarda je ograničena na datum 01.01.2007.

Autori napominju da do danas nije objavljen niti jedan dokument koji utvrđuje uniformni poredak održavanje i rukovanje gumama od strane vlasnika vozila, kao i operativni standardi kilometraže za gume vozila širom Ruske Federacije. U međuvremenu, prilikom upravljanja motornim vozilima u budžetska institucija potrebno je voditi se određenom procedurom za rad i odlaganje guma, koja bi, po našem mišljenju, prije svega trebala osigurati usklađenost sa zahtjevima oba budžetskog zakonodavstva za ekonomično i efikasno korištenje budžetska sredstva i sigurnosno zakonodavstvo saobraćaja.

Analiza rješenja sličnih problema u raznim federalnim ministarstvima i resorima pokazuje sljedeće:

1) postupak održavanja, rada i otpisa automobilskih guma u određenim situacijama može samostalno izraditi nadležni organ, glavni upravitelj budžetskih sredstava, budžetska institucija, uzimajući u obzir specifičnosti njihove djelatnosti (u ovom slučaju , budžetska institucija može razviti takav postupak samo uzimajući u obzir zahtjeve za ovaj problem, utvrđeno u dokumentima viših organizacija);

2) ovlašćeni organ može dozvoliti podređenim budžetskim institucijama da se rukovode pravilima i propisima koji su prestali da važe.

Primer prve opcije je naredba ruskog Ministarstva odbrane od 25. septembra 2006. br. 300 „O odobravanju Smernica o radnom vremenu (veku trajanja) pre popravke i otpisa automobilske opreme i automobilske imovine u Oružane snage Ruske Federacije“, a druga opcija je implementirana, na primjer, u naredbi Pravosudne službe pri Oružanim snagama Ruske Federacije od 30. juna 2008. godine br. 104 „O odobravanju Uputstva o postupku za održavanje, rad, održavanje i popravku službenih vozila”, Metodološke preporuke za organizovanje transportnih usluga za teritorijalne organe i institucije Ministarstva pravde Rusije (objavljeno u Biltenu Ministarstva pravde Ruska Federacija, 2008, br. 12).

Prema mišljenju autora, u situaciji koja se razmatra, budžetska institucija može koristiti navedena Pravila i normative kao preporuku prilikom odobravanja postupka obračuna guma. Ovaj postupak se može odobriti kao dio računovodstvene politike institucije (naredba o posebnostima sprovođenja državne računovodstvene politike u pojedinoj budžetskoj instituciji).

Osim toga, prilikom utvrđivanja postupka otpisa automobilskih guma i standarda njihove radne kilometraže treba uzeti u obzir i sljedeće. Prilikom odlučivanja o mogućnosti daljeg rada guma do njihove servisne kilometraže, potrebno je uzeti u obzir sljedeće zahtjeve:

1) Savezni zakon od 10. decembra 1995. br. 196-FZ „O bezbjednosti na putevima“;

2) Pravilnik o obezbeđivanju bezbednosti na putevima u preduzećima, organizacijama i ustanovama za prevoz putnika i robe, usvojen Naredbom Ministarstva saobraćaja Rusije od 09.03.1995. godine broj 27;

3) druge propise u cilju obezbjeđivanja bezbjednosti saobraćaja.

Odnosno, službenici, prije svega, moraju uzeti u obzir mogućnost sigurnog rada motornih vozila na određenom kompletu guma.

Imajte na umu da Standardi utvrđuju prosječnu kilometražu guma. Ova kilometraža je izračunata uzimajući u obzir:

  • osnovni model automobila;
  • veličina gume;
  • modeli guma.

Osim toga, prilikom izračunavanja standarda kilometraže guma uzimaju se u obzir radni (radni) uvjeti vozila. Štaviše, takvi pokazatelji su dobijeni eksperimentalno od strane specijalizovane istraživačke organizacije.

Takođe treba uzeti u obzir da, u skladu sa tačkom 3.4 Standarda, za nove modele guma i marke automobila za koje nisu utvrđeni standardi kilometraže guma, rukovodilac preduzeća ima pravo, po nalogu preduzeća, na osnovu prosječne kilometraže starih guma, da se stavi na snagu privremeni standard dogovoren sa FSUE NIIAT (trenutno OJSC NIIAT). U ovom slučaju, period važenja privremenih normi ne bi trebao biti duži od 2 godine. U tom periodu se provjerava usklađenost utvrđene normativne vrijednosti sa prosječnom kilometražom gume određene veličine i modela za određeno vozilo, kao i pojašnjavanje normativne vrijednosti.

U situaciji koja se razmatra, budžetska institucija nema mogućnost da samostalno razvija standarde kilometraže guma (nema relevantnih stručnjaka i materijalno-tehničke baze), ali može iskoristiti odredbe Pravila i Standarda. Po našem mišljenju, pri korištenju ovih dokumenata potrebno je uzeti u obzir garancije proizvođača u pogledu vremena rada guma u garantnom vijeku trajanja (tj. korištena stopa ne smije biti manja od garancije, uzimajući u obzir prilagođavanja za radni uslovi). Podsjetimo, proizvođači mogu postaviti garantne rokove ne samo za servis guma, već i za njihovo skladištenje.

Po našem mišljenju, na osnovu zaključka relevantne komisije za nove modele guma i marke automobila, rukovodilac budžetske institucije ima pravo da po nalogu preduzeća stavi na snagu privremenu stopu rada guma, uzimajući u obzir:

  • prosječna kilometraža starih guma;
  • garancije proizvođača guma.

Osim toga, ako postoje odgovarajuća ograničenja budžetske obaveze standardi se mogu uspostaviti i uz uključivanje stručnjaka iz specijalizovanih organizacija (na primjer, JSC NIIAT).

Računovodstvo automobilskih guma. Budžetsko računovodstvo u ustanovi vrši se u skladu sa Federalnim zakonom od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“ (u daljem tekstu: Zakon br. 129-FZ), Uputstvima za računovodstvo budžeta odobrenim Naredbom od Ministarstvo finansija Rusije od 30. decembra 2008. br. 148n (u daljem tekstu - Uputstvo br. 148n) i drugi regulatorni pravni akti. Tok dokumenata za prijem, kretanje i otpis zalihe institucija se razvija samostalno, odobrava rukovodilac i odražava se u računovodstvena politika organizacije. Prilikom nabavke rezervnih dijelova za vozila (uključujući i automobilske gume), oni se evidentiraju na osnovu primarnih knjigovodstvenih isprava na računu 10506000 „Ostale zalihe“. U skladu sa Uputstvom br. 148n, prilikom izdavanja rezervnih delova u rad sastavlja se „Zapisnik o izdavanju”. materijalna sredstva za potrebe ustanove" (f. 0504210) ili "Potražnja-faktura" (f. 0315006).

Svi izdati rezervni dijelovi za vozila (uključujući i automobilske gume) evidentiraju se na vanbilansnom računu 09 „Rezervni dijelovi za vozila izdati za zamjenu dotrajalih“. Analitičko knjigovodstvo guma vrši se u kartici kvantitativnog i ukupnog obračuna materijalnih sredstava (f. 0504041). Gume koje su postale neupotrebljive mogu se otpisati prema “Aktu o otpisu inventara” (f. 0504230).

Osnov za zamjenu automobilskih guma na vozilu su opravdani zahtjevi lica odgovornih za tehničko stanje i rad vozila, koje odobrava rukovodilac budžetske institucije. Prilikom postavljanja guma na automobil, preporučljivo je sastaviti izvještaj. U ovom slučaju, akt može navesti brojeve, model i oznaku. Obrazac takvog akta može izraditi i odobriti organizacija u skladu sa zahtjevima iz stava 2 čl. 9 Zakona br. 129-FZ.

Osim proračunsko računovodstvo, ustanova može organizovati dodatno knjigovodstvo automobilskih guma. U tu svrhu možete koristiti, na primjer, pojedinačne odredbe Pravila.

Tako institucije mogu za svaku gumu ugrađenu na automobil (novu, protektiranu ili sa dubljim šarama gazećeg sloja) kada je opremljena ili u toku eksploatacije izraditi karticu za evidentiranje njenog rada u obliku navedenom u Dodatku 12 Pravilnika. . Obračun guma u skladu sa standardima ovog dokumenta može izvršiti odgovorno lice kome je ova odgovornost poverena.

Prilikom zamjene gume na kotačima rezervnom ili po potrebi kupljenom gumom, vozač obavještava odgovorna osoba datum zamjene, serijski broj zamijenjene gume, očitavanje brzinomjera u trenutku ugradnje. Ovi podaci moraju biti zabilježeni u evidenciji rada zamijenjene i rezervne gume.

Da bi pratio ispravno obračunavanje kilometraže guma, zaposlenik odgovoran za to mora kvartalno selektivno provjeriti, koristeći serijske brojeve, usklađenost guma koje se stvarno koriste na vozilu sa gumama koje su dodijeljene vozilu na registarskoj kartici.

Prilikom uklanjanja guma iz upotrebe, na kartici se navodi: datum uklanjanja, ukupna kilometraža, naziv razloga uklanjanja, utvrđen od strane komisije, preostala visina gazećeg sloja (prema najvećem trošenju). Osim toga, mora sadržavati zapis o tome gdje se guma šalje - na restauraciju, produbljivanje šare gazećeg sloja rezanjem, popravkom, otpadom ili reklamacijom.

Uskoro dolazi jesen, a vi ćete morati da nabavite zimske gume za vaš službeni automobil. Naučite iz ovog članka kako voditi evidenciju o ljetnim i zimskim gumama u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Treba li trošak nabavke zamjenskih guma biti uključen u cijenu automobila? Kako otpisati gume kada su potpuno istrošene?

Postoje dvije moguće situacije kada organizacija ima gume - ili ih kupuje zajedno sa automobilom ili zasebno.
U prvom slučaju, gume se ne uzimaju u obzir zasebno - njihov trošak (uključujući rezervne gume) uzima se u obzir u početnoj cijeni automobila (klauzula 6 PBU 6/01, klauzula 10 Smjernice za računovodstvo osnovnih sredstava). Slična situacija će postojati i u poreskom računovodstvu.
U drugom slučaju, gume treba smatrati nezavisnim računovodstvenim objektima. Upravo će o ovom slučaju računovodstva guma biti riječi u ovom članku.

Gume nisu glavno sredstvo

Iako gume traju više od godinu dana, moraju se uzeti u obzir u sastavu materijala. zalihe. Hajde da objasnimo zašto.
Na osnovu normi klauzule 6 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“, inventarna stavka osnovnih sredstava priznaje se kao objekt sa svim elementima i priborom ili kao zasebna strukturno izolirana stavka dizajnirana za obavljanje određenih nezavisnih funkcija. Ali automobilska guma se ne može koristiti odvojeno od automobila. To znači da jedan od osnovnih uslova za priznavanje imovine kao osnovnog sredstva u računovodstvu nije ispunjen.
Osim toga, automobilske gume nisu navedene kao nezavisni računovodstveni objekti ni u Klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. N 1), niti u Sveruski klasifikator osnovna sredstva OK 013-94 (OKOF) (odobrena Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. N 359).

Računovodstvo guma u računovodstvu

Automobilske gume spadaju među najpotrošenije komponente vozila. Zamjena guma je obavezna kada su istrošene ili oštećene, a moguća je i pri promjeni godišnjih doba - zimski i ljetni.
Troškovi automobilskih guma koje je kupila organizacija radi zamjene istrošenih uzimaju se u obzir na računu 10 „Materijal“, podračun „Rezervni dijelovi“. Istovremeno, Uputstvo za korišćenje Kontnog plana (odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n) preporučuje vođenje evidencije na ovom računu o gumama koje su i na zalihama i u prometu.
U toku rada vozila, organizacija može sezonski zamijeniti zimske gume u ljetne i obrnuto, kao i zamijeniti potpuno dotrajale automobilske gume sličnim novim gumama. Stoga vam savjetujemo da posebno razmotrite gume na lageru (nove, sezonske, renovirane).
Da biste to učinili, možete otvoriti dodatne podračune trećeg reda na podračunu „Gume na lageru“.

Kupovina novih guma

Nove gume, kao i svaki drugi inventar, prihvataju se u računovodstvo prema stvarni trošak, koji se sastoji od stvarnih troškova organizacije za njegovu kupovinu (isporuka, cijena gume), isključujući PDV i druge povratne poreze (klauzule 5, 6 PBU 5/01).
U računovodstvu se kupovina guma ogleda u sljedećim knjiženjima:
Debit 60 Kredit 51
- na listi gotovina za gume;
Debit 10, podračun “Rezervni dijelovi”, “Gume na lageru”, “Nove gume”, Kredit 60
- se ogleda dug za kupljene gume;
Debit 19 Kredit 60
- PDV prikazan od strane prodavca se odražava;
Debit 68 Kredit 19
- prihvaćeno za odbitak PDV-a.

Prebacivanje guma u servis

Kada se gume puste u rad, one se pomjeraju samo prema podračunima, tj. u analitičkom računovodstvu:
Debit 10, podračun "Rezervni dijelovi", "Gume u prometu", Kredit 10, podračun "Rezervni dijelovi", "Gume na lageru",
- gume su puštene u rad.
Napomena: odraz guma u prometu na odgovarajućem podračunu računa 10 pretpostavlja da sve dok su gume u upotrebi njihov trošak ne može biti otpisan kao rashod organizacije.

Odlaganje neupotrebljivih guma

Ako su gume postale neupotrebljive, otpisuju se pomoću sljedećeg ožičenja:
Debit 20, 26, 44 Kredit 10, podračun “Rezervni dijelovi”, “Gume u prometu”,
- trošak guma se otpisuje kao rashod.
Prilikom otpisivanja guma za proizvodnju ili drugo odlaganje koristi se jedna od metoda za njihovu procjenu iz stavka 16. PBU 5/01 (FIFO metoda, prosječna cijena ili trošak svake jedinice). Kada se puste u rad, gume se obično procjenjuju po cijeni svake jedinice.

Dokumentovanje

Za svaku gumu (uključujući gume uključene u početnu cijenu automobila) organizacija može izraditi ili karticu za evidentiranje rada automobilske gume (Dodatak 12 Pravila za rad automobilskih guma, odobrenih Naredbom Ministarstva transporta Rusije od 21. januara 2004. N AK-9-r - ova Pravila više nisu na snazi, ali odjel nije izdao nikakve druge dokumente koji bi ih zamijenili), ili jednostavnu karticu knjigovodstva materijala na obrascu N M-17 (odobreno Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a).
Možete unijeti podatke o tehničkom stanju gume, kilometraži (njeni indikatori se moraju unositi mjesečno) i neispravnostima u Karticu rada auto guma. Kada se guma skine iz upotrebe, označava se: datum demontaže, ukupna kilometraža, naziv razloga uklanjanja, koji utvrđuje komisija, gdje se guma šalje - na popravak, na restauraciju, na produbljivanje šare gazećeg sloja , za otpad ili za reklamaciju.
Puštanje guma iz skladišta za ugradnju na automobil formalizirano je fakturom za potražnju na obrascu N M-11 (odobreno Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a).
Kada se guma šalje na restauraciju, produbljivanje gazećeg sloja ili na otpad, registraciona karta se potpisuje od strane članova komisije i zatvara. Istovremeno, obavlja funkcije akta otpisa guma. Takođe potvrđuje potrebu puštanja novih guma u rad.
Gume primljene nakon protektiranja izdaju se s novim karticama performansi. Kilometraža gume sa dubljim šarama gazećeg sloja počinje od nule u prethodno kreiranoj kartici, bezličnim rezanjem kreira se nova obračunska kartica.
Navedenim Pravilima nije bilo dozvoljeno uklanjanje guma iz upotrebe i slanje na otpad ili remont ako su zbog tehničkog stanja bile pogodne za upotrebu (tačka 88. Pravila). Spisak proizvodnih i operativnih razloga zbog kojih su gume, zračnice i trake za felge mogle biti prijevremeno uklonjene iz upotrebe dat je u Dodatku 9 Pravilnika.

Vek trajanja

Vijek trajanja automobilskih guma određuje šef organizacije. Da biste to utvrdili, možete koristiti podatke date u dokumentu sa uputstvima „Privremeni standardi za radnu kilometražu guma vozila (RD 3112199-1085-02)” (odobreno od strane Ministarstva saobraćaja Rusije 4. aprila 2002.). Važenje ovih standarda je produženo do stupanja na snagu novih relevantnih tehničkih propisa (Informativno pismo Ministarstva saobraćaja Rusije od 7. decembra 2006. N 0132-05/394).
Privremeni standardi daju podatke o prosječnoj kilometraži guma za automobile i kamione, autobuse i trolejbuse (Tabele 1 - 3). Stopa kilometraže guma (Hi) se određuje na sljedeći način:

Hi = H x K1 x K2,

gdje je H prosječna kilometraža guma za dato vozilo;
K1 - faktor korekcije koji uzima u obzir kategoriju uslova rada vozila;
K2 je faktor korekcije koji uzima u obzir uslove rada vozila (vrijednosti korektivnih faktora date su u tabelama 4 i 5). U ovom slučaju, standardna kilometraža guma ne bi trebala biti niža od 25 posto prosječne kilometraže gume.
Prosječna kilometraža guma ruske proizvodnje za putnička vozila iznosi otprilike 40 - 45 hiljada km, za gume strane proizvodnje - 50 - 55 hiljada km. Kilometraža kamionskih guma je znatno veća: za domaće gume može doseći 100 hiljada km, za gume strane proizvodnje - do 180 hiljada km.

Računovodstvo troškova

Prilikom puštanja guma u rad, njihova namjena može biti dvije vrste:
- za zamenu istrošenih ili neupotrebljivih guma;
- za sezonsku zamenu letnjih guma u zimske i obrnuto, sa zimskih na letnje.
Zamjena guma koje su dotrajale ili su postale neupotrebljive iz drugih razloga može se smatrati izvođenjem tekuće popravke(zamjena pohabanih dijelova) automobila. Stoga se u ovom slučaju može voditi opšta pravila regulisanje postupka otpisa troškova proizvodnje i storniranja troškova popravke osnovnih sredstava.
Troškovi nastali prilikom popravke osnovnih sredstava iskazuju se na osnovu odgovarajućih primarnih računovodstvenih isprava za računovodstvo transakcija oslobađanja (utroška) materijalnih sredstava, obračuna zarada, dugovanja prema dobavljačima za izvršene popravke i drugih troškova. Ovi troškovi se računovodstveno iskazuju kao zaduženje pripadajućih računa za troškove proizvodnje (troškove prodaje) u korespondenciji sa kreditom računa za računovodstvo nastalih troškova (tačka 67. Smjernica za računovodstvo osnovnih sredstava, odobrenih Naredbom Ministarstvo finansija Rusije od 13. oktobra 2003. N 91n) . Ovo se u potpunosti odnosi na slučajeve koji se odnose na kupovinu automobilskih guma i njihovu naknadnu ugradnju na automobil radi zamjene istrošenih.
Prilikom zamjene zimskih guma ljetnim gumama cilj je da se vozilo prilagodi lokalnim klimatskim uslovima. Tokom zimske sezone je zamena letnjih guma zimskim neophodan uslov održavanje radnih karakteristika vozila, jer zimske gume omogućavaju nesmetano kretanje vozila po zaleđenim i snežnim putevima. Korištenje zimskih guma u ljetnoj sezoni može dovesti do vanredne situacije, jer, kao što je gore navedeno, u poređenju sa ljetnim gumama, smanjuju stabilnost smjera, upravljivost i performanse kočenja automobila.
Stoga, zamjenu sezonskih guma treba smatrati održavanjem osnovnog sredstva kako bi se zadržale njegove karakteristike performansi. Troškovi održavanja osnovnih sredstava (tehnički pregled, održavanje u ispravnom stanju) uključuju se u troškove servisiranja proizvodnog procesa i iskazuju se na teret računa troškova proizvodnje (troškovi prodaje) u korespondenciji sa kreditom računa troškova proizvodnje ( član 66. i 73. Uputstva za računovodstvo osnovnih sredstava).
Troškovi održavanja osnovnih sredstava u dobrom stanju klasifikuju se kao rashodi za uobičajene vrste aktivnosti (klauzula 7 Pravilnika o računovodstvu „Troškovi organizacije” (PBU 10/99), odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 33n).
Razmotrimo tri vrste otpisa:
- otpis guma po puštanju u rad;
- otpis guma je proporcionalan njihovoj kilometraži;
- otpis guma po računu 97 „Rashodi odgođenog razdoblja“.
Prva opcija je jednostavnija, ali njena upotreba zahtijeva odgovarajuće smjernice. analitičko računovodstvo gume dok se potpuno ne povuku.
Druga opcija je radno intenzivnija, ali kada se koriste, korištene gume se ravnomjernije otpisuju kao troškovi.
Ako koristite treću opciju, onda se rashodi ravnomjerno otpisuju tokom perioda na koji se odnose, na način koji odredi sama organizacija (ravnomjerno, srazmjerno obimu proizvodnje i sl.) (član 65. Pravilnika o održavanje računovodstvo, odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. N 34n).

Primjer 1. Organizacija Phoenix je u septembru 2014. godine kupila komplet guma za sva godišnja doba za automobil. U istom mjesecu gume su puštene u rad za zamjenu istrošenih. Za četiri gume plaćeno je 43.500 rubalja, uključujući PDV - 6.635,6 rubalja.
Računovodstveni unosi će biti sljedeći:

- 36.864,4 RUB (43.500 - 6635,6) - gume su kreditirane u magacinu;
Debit 19 Kredit 60
- 6635,6 rub. - PDV reflektovan;
Debit 60 Kredit 51
- 43.500 rub. - novac je prebačen za gume;
Debit 68 Kredit 19
- 6635,6 rub. - prihvaćeno za odbitak PDV-a;
Debit 20 Kredit 10, podračun “Rezervni dijelovi”, “Gume na lageru”, “Nove gume”,
- 36.864,4 RUB - trošak guma je uključen u troškove za redovne aktivnosti.

Primjer 2. Dodajmo podatke iz primjera 1: računovodstvena politika Organizacija obezbjeđuje ravnomjerno otpisivanje troškova guma, srazmjerno njihovoj mjesečnoj kilometraži. Prosječna kilometraža gume je 43.000 km, K1 - 0,95 (gume se koriste na putevima treće kategorije), K2 - 0,95 (automobil se koristi na autoputevi republičkog, republičkog i lokalnog značaja), u septembru je automobil prešao 3852 km na novim gumama.
Servisna kilometraža gume Hi će biti 38.807,5 km (43.000 km x 0,95 x 0,95). Budući da je u septembru kilometraža na novim gumama iznosila 3.800 km, organizacija može uzeti u obzir 3.609,73 rubalja u troškovima za redovne aktivnosti. (36.864,4 RUB: 38.807,5 km x 3.800 km).
Postavljanje guma na automobil u računovodstvu prati unos:
Debit 97 Kredit 10, podračun “Rezervni dijelovi”, “Gume na lageru”, “Nove gume”,
- 36.864,4 RUB - trošak guma je uključen u odgođene troškove.
Posljednjeg dana rujna trošak ugrađenih guma djelomično se otpisuje ožičenjem:
Debit 20 Kredit 97
- 3609,73 rub. - dio cijene guma uključen je u rashode za redovne djelatnosti.

Obračun sezonskih guma

Sezonske gume skinute sa vozila zbog kraja sezone šalju se u skladište. Ne odnose se na:
- neiskorišćeni materijali jer su bili u upotrebi;
- povratni otpad, jer nisu izgubili potrošačka svojstva.
U oba slučaja materijal se knjiži u korist računa 10 (tačka 112 Uputstva za računovodstvo zaliha).
Budući da se na kraju radne sezone gume vraćaju u skladište već djelimično istrošene, organizacija ima pravo da vrati na račun 10, podračun „Gume na zalihama“, „Sezonske gume“, djelimični trošak kupovine automobilskih guma - smanjeno uzimajući u obzir stepen istrošenosti. Ovom metodom obračuna, stepen istrošenosti automobilskih guma može se odrediti proporcionalno kilometraži gume.
Za obračun troškova vraćenih guma u skladište potrebno je utvrditi kilometražu automobilskih guma tokom njihovog stvarnog rada. Ako se vodi gore navedena kartica za evidenciju rada automobilskih guma, tada se podaci preuzimaju sa nje. Ako ga organizacija ne provede, ostaje samo da kontaktirate putni listovi izdati za vozilo u sezoni, te od njih odabrati tražene podatke. Nakon čega se traženi indikator određuje formulom:

Svsh = (Npr. w - Fpr) : Npr. w x w,

gdje je Svsh cijena gume vraćene u skladište;
NPR. w - stopa kilometraže guma;
Fpr - stvarna kilometraža;
Ssh - cijena gume.
Odgovarajući račun prilikom registracije sezonskih guma ovisi o mogućnosti otpisa njihovog troška prilikom ugradnje. Ako je pri prijenosu izvršen jednokratni otpis, onda se korespondiraju računi troškova 20, 26, 44 (odnosno, troškovi proizvodnje ili troškovi prodaje tekućeg izvještajnog perioda umanjuju se za količinu automobilskih guma vraćenih u skladište) . Ako je otpis obavljen ravnomjerno, tada se kreditira račun 97.

Primer 3. Kompanija Mercury je u proleće 2014. godine kupila putnički automobil sa letnjim kompletom guma. Auto se koristi u administrativne svrhe. U oktobru ove godine kupljen je komplet zimskih guma (5 komada) za 53.100 rubalja. (uključujući PDV - 8100 rub.). U novembru su ove gume postavljene na automobil.
Prema računovodstvenoj politici, trošak ljetnih i zimskih guma se ravnomjerno otpisuje tokom perioda njihovog rada. Standardna kilometraža guma je 62.000 km, K1 - 0,95 (kategorija uslova rada - III), K2 - 1 ( posebnim uslovima auto rad ne postoji u organizaciji). Od novembra do zaključno marta automobil je sa zimskim gumama prešao 14.800 km, od čega u martu 3.500 km.
Servisna kilometraža ovih guma je 58.900 km (62.000 x 0,95 x 1).
Prilikom uklanjanja zimskih guma za mart, organizacija ima pravo da uzme u obzir dio troškova zimskih guma u troškovima za redovne aktivnosti - 2.674,02 RUB. (45.000 RUB / 58.900 km x 3.500 km).
Cijena zimskih guma, po kojoj se kapitaliziraju pri prijenosu u skladište, iznosi 33.692,7 rubalja. (45.000 RUB: 58.900 km x (58.900 km - 14.800 km)).
Računovođa će u računovodstvo evidentirati sljedeće unose:
u oktobru 2014
Debit 10, podračun "Rezervni dijelovi", "Gume na lageru", Kredit 60
- 45.000 rub. (53 100 - 8100) - u magacinu je primljen komplet zimskih guma;
Debit 19 Kredit 60
- 8100 rub. - PDV reflektovan;
Debit 68 Kredit 19
- 8100 rub. - PDV se iskazuje kao odbitak.
u novembru 2014
Debit 97 Kredit 10, podračun “Rezervni dijelovi”, “Gume na lageru”,
- 45.000 rub. - gume su puštene u rad.
Komplet letnjih guma skinutih sa auta se prenosi u skladište. Ali budući da se cijena ovih guma uzima u obzir u početnoj cijeni vozila, one se naplaćuju po nultom trošku bez obzira na kilometražu.
IN zadnji dani U novembru, decembru, januaru i februaru računovodstvo otpisuje dio troškova zimskih guma na račun rashoda. Otpisane vrijednosti utvrđuju se srazmjerno mjesečnoj kilometraži vozila:
Debit 26 Kredit 97
- dio cijene zimskih guma je otpisan.
u martu 2015
Debit 26 Kredit 97
- 2675,94 rub. - dio troškova zimskih guma se uračunava u rashode za redovne djelatnosti;
Debit 10, podračun "Rezervni dijelovi", "Gume na lageru", Kredit 97
- 26.427,52 RUB - odražava troškove zimskih guma prenesenih u skladište.
Ugradnja ljetnih guma odražava se samo u analitičkom računovodstvu, jer se njegov trošak uzima u obzir u početnoj cijeni automobila.

Poresko računovodstvo

U poreskom računovodstvu, vozilo koje je kupila organizacija evidentira se kao jedno vozilo objekt inventara. Shodno tome, cijena guma instaliranih na automobilu i rezervne gume uključena je u njegov početni trošak (član 257 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Auto gume koje se kupuju odvojeno od automobila ne ulaze u imovinu koja se amortizuje. Oni se uzimaju u obzir u troškovima održavanja i rada, popravke i održavanja osnovnih sredstava i druge imovine, kao i njihovog održavanja u dobrom stanju (klauzula 2, tačka 1, član 253 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ovi operativni troškovi (kupovina rezervnih guma) se priznaju za potrebe obračuna poreza na dobit (klauzula 1, član 260 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Zamjena sezonskih guma također je uključena u troškove održavanja osnovnog sredstva. Shodno tome, troškovi kupovine novog seta guma uključeni su u materijalne troškove nabavke materijala koji se koristi za održavanje osnovnih sredstava (klauzula 2, tačka 1, član 254 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ove troškove kompanije treba da priznaju metodom obračuna na dan njihovog prelaska u rad, odnosno na dan ugradnje guma na automobil (klauzula 2 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Smanjeni trošak sezonskih guma uklonjenih sa vozila i prebačenih u skladište ne odražava se u poreskom računovodstvu.
Podsjetimo da je iznos materijalni troškovi mora se smanjiti za trošak:
- povratni otpad (član 6. člana 254. Poreskog zakona Ruske Federacije);
- bilansi zaliha koji su prebačeni u proizvodnju, ali nisu upotrijebljeni u proizvodnji na kraju mjeseca (član 5. člana 254. Poreskog zakona Ruske Federacije).
U ovom slučaju, stanja zaliha se vrednuju po istoj cijeni po kojoj su bila uključena u rashode prilikom otpisa.
Gume uklonjene sa vozila nisu povratni otpad niti ostaci inventara.
Kao rezultat toga, uz mogućnost jednokratnog otpisa cijene guma prilikom utvrđivanja, iznos troškova koji se u računovodstvu uzima u obzir pri utvrđivanju dobiti i poreska osnovica za porez na dohodak, u trenutku prijema odbačenih guma u skladište će varirati. I to obavezuje organizaciju da se okrene normama računovodstvenih propisa „Računovodstvo obračuna poreza na dobit preduzeća“ PBU 18/02 (odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. N 114n).
Nastala razlika u računovodstvenim rashodima priznaje se kao privremena oporeziva, jer dovodi do formiranja odgođenog poreza na dobit, koji bi trebao povećati iznos poreza na dobit koji se plaća u budžet u narednom izvještajnom periodu ili u narednim izvještajnim periodima.
Na osnovu ove razlike formira se odgođena poreska obaveza (klauzule 12, 15, 18 PBU 18/02).
Oporeziva privremena razlika također nastaje ako se u računovodstvu koristi pravolinijski otpis za gume.

Nastavak primjera 2. U poreskom računovodstvu, trošak ugrađenih guma, 36.864,4 rubalja, bit će uključen u troškove koji umanjuju prihode primljene prilikom obračuna poreza na dobit za 9 mjeseci 2014. godine.
Razlika u iznosima troškova uzetih u obzir u računovodstvu i poresko računovodstvo, - 33.254,67 rub. (36.864,4 - 3609,73) - oporezuje se privremeno.
Na osnovu toga, organizacija vrši dodatni unos poslednjeg dana septembra:
Debit 68, podračun "Porez na dohodak", kredit 77
- 6650,93 rub. (33.254,67 RUB x 20%) - iznos odložene poreske obaveze je obračunat.
Počevši od oktobra, svakog mjeseca kada se dio troškova ugrađenih guma otpisuje kao rashod u računovodstvu, odložena poreska obaveza će se djelimično otplaćivati:
Debit 77 Kredit 68, podračun "Porez na dohodak",
- iznos odgođene poreske obaveze se umanjuje (podmiruje).

Procedura za utvrđivanje operativnih standarda za kilometražu guma, uključujući i za poreske svrhe, regulisana je Privremenim standardima odobrenim od strane Ministarstva saobraćaja Rusije 4. aprila 2002. Ovi standardi važe bez ograničenja do stupanja na snagu relevantnih tehničkih propisa ( informativna pošta Ministarstvo saobraćaja Rusije od 7. decembra 2006. br. 0132-05/394). Trenutno ne postoje odobreni dokumenti koji zamjenjuju Privremene standarde. Stoga se uspostavljena procedura za određivanje standarda kilometraže za automobilske gume i sada može primijeniti. U skladu sa procedurom navedenom u stavu 3.3 Privremenih standarda, izračunajte radnu kilometražu automobilske gume koristeći formulu: Stopa servisne kilometraže automobilske gume, hiljada.

Odlaganje automobilskih guma i akumulatora

Privremeni standardi za radnu kilometražu guma vozila RD 3112199-1085-02, odobreni od strane Ministarstva saobraćaja Rusije 04.04.2002. (u daljem tekstu Standardi), međutim, važenje ovih standarda je ograničeno na datum 01. .2007. Autori napominju da do danas nije objavljen niti jedan dokument kojim se uspostavlja jedinstvena procedura za održavanje i rad guma od strane vlasnika vozila, kao ni standardi za radnu kilometražu guma vozila na cijeloj teritoriji Ruske Federacije.
U međuvremenu, pri upravljanju motornim vozilima u budžetskoj instituciji, mora se voditi određenom procedurom za rad i odlaganje guma, koja bi, po našem mišljenju, prije svega trebala osigurati usklađenost sa zahtjevima kako budžetskih zakona o ekonomskom, tako i efikasno korišćenje budžetskih sredstava, kao i zakonodavstvo o obezbjeđivanju bezbjednosti saobraćaja.

Računovodstvo sezonskih automobilskih guma (Korshunova N.)

Prijenos takvog otpada na preradu se odražava u dnevniku za evidentiranje nastanka i kretanja otpada, te u rubrici. 4 „Uklanjanje otpada proizvodnje i potrošnje“ naredbe Rostechnadzor br. 204 od 04.05.2007. „O odobravanju obrasca za obračun naknada za negativan uticaj on okruženje i postupak popunjavanja i podnošenja obrasca za obračun naknade za negativan uticaj na životnu sredinu.” Podaci u dnevniku nastajanja i kretanja otpada ovjereni su ugovorima sa specijalizovanim preduzećima i potvrdama o izvršenim radovima.


Pažnja

Stvarna količina otpada potvrđuje se sertifikatom specijalizovane organizacije. Slična situacija se javlja u slučajevima kada se cijevi i gume s tekstilnim i metalnim užadima istrošenim tokom rada, koje se ne mogu obnoviti, predaju organizaciji za reciklažu na odlaganje uz naknadu.

Priprema dokumentacije za otpis guma

U cilju kontrole sigurnosti korištenih guma otpisanih iz bilansa, preporučujemo da se njihovo vanbilansno knjigovodstvo organizuje na dodatno upisanom računu, na primjer, na računu 012 „Gume puštene u rad“. Ovaj vanbilansni račun treba da bude uključen u radni kontni plan organizacije.
3. Otpišite troškove guma ravnomjerno kako se koriste. Prilikom odabira ove metode odražavanja troškova guma kao dijela troškova organizacije, princip usklađivanja prihoda i rashoda, sadržan u st.


19

Bitan

PBU 10/99, postoji ekonomska opravdanost za korištenje ove računovodstvene opcije (gume se otpisuju u periodu njihovog stvarna upotreba). Dozvoljena je i opcija jednoobraznog otpisa guma pravila u računovodstvu.


Konkretno, na osnovu klauzule

Karakteristike obračuna sezonskih, letnjih i zimskih guma na vozilima u 2018

Kupovina guma odvojeno od automobila U skladu sa klauzulom 10 Smjernica za računovodstvo osnovnih sredstava, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. oktobra 2003. br. 91n, računovodstvena jedinica osnovnih sredstava je inventar. predmet. Inventar je predmet sa svim svojim elementima i priborom, ili poseban konstruktivno izoliran predmet namijenjen obavljanju određenih samostalnih funkcija, ili zaseban kompleks strukturno zglobnih predmeta, koji predstavlja jedinstvenu cjelinu, namijenjen za obavljanje određenog posla.
Budući da je nemoguće koristiti gumu kupljenu uz automobil odvojeno od njega, početni trošak automobila uključuje, između ostalog, cijenu rezervnog točka sa gumom, zračnicom i trakom za felge.

Kako organizacija može otpisati troškove zamjene automobilskih guma?

Zbrinjavanje guma koje nisu pogodne za protektiranje može se izvršiti sklapanjem ugovora sa specijaliziranom organizacijom koja se bavi reciklažom guma. Prema klauzuli 54 Pravilnika o računovodstvu i finansijski izvještaji u Ruskoj Federaciji, odobrenom naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n, evidentiraju se materijalna sredstva koja su preostala od otpisa predmeta koji nisu pogodni za restauraciju i dalju upotrebu. Tržišna vrijednost na dan otpisa i odgovarajući iznosi se knjiže u korist finansijski rezultati od komercijalne organizacije, tj.
u računovodstvu, otpad koji je ostao od otpisa materijalnih sredstava (uštede) upisuje se u korist računa. 91: D-t count. 10 “Materijali”, podračun 6 “Ostali materijali” Skup računa. 91 “Ostali prihodi i rashodi” - korištene gume se uzimaju u obzir kao otpadni materijal.

Računovodstvo automobilskih guma u državnoj agenciji

Prikaz PDV-a DT 19, CT 60 Isplata novca za kupovinu prodavcu DT 60, CT 51 odbitni PDV DT 68, CT 19 Cijena kupljenih rezervnih dijelova se uračunava u rashode za redovnu djelatnost DT 20, CT 10, podračun “Rezervni delovi”, “Rezervne gume”, “Nove gume” Primer 2. Prikazivanje zamene dotrajalih guma u računovodstvu Rukovodilac organizacije je imenovao komisiju službenika za proveru tehničkog stanja guma.

Tokom njegove implementacije, inspektori su ugrađene dijelove na automobilu proglasili nepodobnim za upotrebu. Na osnovu rezultata sastavljen je akt za otpis materijala.

Prema njemu, potpuno dotrajale rezervne dijelove treba poslati na reciklažu, a na njihovo mjesto postaviti nove. Prilikom povlačenja rezervnih dijelova iz upotrebe, na registarskoj kartici je naznačeno vrijeme i razlog demontaže, ukupna kilometraža i smjer odlaganja.

Postupak obračuna stopa otpisa i vijeka trajanja automobilskih guma

Od 1. februara 2004. do 1. januara 2008. godine, održavanje i rad guma od strane vlasnika vozila na teritoriji Ruske Federacije regulisano je Pravilima za rad sa automobilskim gumama AE 001-04, odobrenim Naredbom Ministarstva Transport Rusije od 21. januara 2004. br. AK-9-r (u daljem tekstu Pravila). Tako je članom 10 Pravila utvrđena obaveza organizacije da prati kilometražu i istrošenost automobilskih guma.

Prilikom ugradnje guma na automobil, organizacija je trebala izraditi karticu za evidentiranje rada automobilske gume (tačka 43. Pravila). Auto gume imaju svoju kilometražu, nakon čega ih treba zamijeniti.

Nakon dostizanja standardne radne kilometraže, istrošene gume se zamjenjuju.

Odlaganje automobilskih guma

Da li je moguće da nemate registarsku kartu za automobilske gume? Održavanje računovodstveni obrazac kartice, primjena standarda operativne kilometraže su obavezne komponente rada guma koje se koriste u preduzećima. Samo oni vlasnici vozila koji prevoze robu i putnike za lične potrebe imaju pravo da to ne urade. Pitanje br. 5. Kako se vrši rani otpis automobilskih guma zbog njihovog dotrajalosti i kako se one evidentiraju na računima? Za takve radnje mora postojati osnov - zaključak stručne komisije. Ukoliko su automobilske gume oštećene i krivac bude identifikovan, onda će im se nadoknaditi cena rezervnih delova. Nadoknadivi iznos se smatra neoperativnim i odnosi se na ostale prihode. Otuđenje u takvim situacijama se ne odražava na računima. Jednostavno oštećena imovina se otpisuje sa vanbilansnog računa („Polovne gume“). Ocijenite kvalitetu članka.

Materijali", podračun 6 "Ostali materijali" - trošak prodatih guma se otpisuje; Dt sch. 91 Račun “Ostali prihodi i rashodi”. 68 „Obračuni za poreze i naknade“ – naplaćuje se porez na dodatu vrijednost (PDV). Istovremeno, prema autoru, gume koje podležu otpisu sa naknadnim otuđenjem ne mogu biti prikazane na računovodstvenim računima.

Njihov trošak je prilikom puštanja u rad uključen u troškove radova i usluga, a računovodstvo za potrebe kontrole organizovano je na vanbilansnom računu. Tada će se, u slučaju prodaje guma, otuđenje u računovodstvenim evidencijama odraziti sa sljedećim unosima: D-t račun. 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima” (76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima”) Račun za poravnanje. 91 “Ostali prihodi i rashodi” – priznaju se prihodi; Dt sch. 91 Račun “Ostali prihodi i rashodi”. 68 „Obračuni za poreze i naknade“ – obračunava se PDV; K-t sch. 012 – penzionisane gume se otpisuju sa vanbilansnog računa.

Registracija otpisa guma

PDV na kupljene automobilske gume; Debit 68 podračuna „Obračuni za PDV” Kredit 19–540 rub. – prihvaćeno za odbitak PDV-a; Debit 10-7 Kredit 10-5– 3000 rub. – automobilska guma je poslata u autoservis na ugradnju; Debit 20 Kredit 10-7– 3000 rub. – otpisuje se cijena automobilske gume; Debit 20 Kredit 60–236 rub. (278 rub. – 42 rub.) – troškovi povezani s ugradnjom gume se otpisuju; Debit 19 Kredit 60–42 rub. – PDV se odražava na cijenu usluga koje pruža autoservis. U avgustu, prilikom obračuna poreza na dobit, Alfin računovođa je u ostale troškove uključio 3.236 rubalja. (3000 rub. + 236 rub.). Situacija: kako opravdati zamjenu guma zbog istrošenosti (oštećenja) pri obračunu poreza na dohodak? U praksi se zamjena istrošenih guma može smatrati opravdanom ako je guma u potpunosti iscrpila svoj vijek trajanja (tj. istekla je granica servisne kilometraže).

Primjer određivanja standardne kilometraže automobilskih guma

Alpha LLC je 1. oktobra kupila četiri zimske gume Yokohama za putnički automobil Ford Mondeo. Za izračunavanje roka korisna upotreba za automobilske gume, Alpha računovođa koristi Privremene standarde koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Rusije 4. aprila 2002. RD 3112199-1085-02.

Prosječna kilometraža Fordovih guma za putnička vozila je 55 hiljada km. Automobil ne radi u uslovima u kojima se primenjuju koeficijenti (K1 i K2), pa je operativna kilometraža jedne gume Yokohama 55 hiljada km. Nakon što guma prijeđe ovu udaljenost, njen otpis zbog istrošenosti bit će opravdan.

Odluku o otpisu oštećene (bez popravke) gume mora donijeti komisija formirana u organizaciji (član 125. Metodološke preporuke, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n). Takva odluka mora biti dokumentovana. To se može uraditi u registarskoj kartici automobilskih guma. Ovaj dokumentće potvrditi valjanost zamjene gume.

pojednostavljeni poreski sistem

Ako organizacija plaća jedinstveni porez od prihoda, tada zamjena guma neće utjecati na njegovu poreske obaveze(klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija plaća porez na razliku između prihoda i rashoda, onda kada zamjenjujete troškove guma, uključite ga u troškove:

Za popravku osnovnih sredstava (prilikom zamjene istrošenih (oštećenih i nepopravljivih) guma) (podtačka 3, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije);

Otpišite troškove guma kao trošak ako su ispunjena dva uslova:

Zamjena guma je stvarno izvršena (tj. potpisan je akt na obrascu br. OS-3 ili akt o sezonskoj zamjeni guma - kada se vrši samostalna zamjena; akt o prijemu i primopredaji izvedenih radova - kada zamena guma od strane izvođača) (klauzula 2 člana 346.16, str. 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije);

Rezervni dijelovi će biti plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako zamjenu guma vrši izvođač, njegove usluge se također moraju platiti. Takva pojašnjenja su data u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 31. marta 2006. godine br. 18-11/3/25186.

UTII

Predmet oporezivanja UTII je imputirani prihod (član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, zamjena rezervnih dijelova u automobilu ni na koji način ne utječe na porezne obaveze organizacije.

OSNO i UTII

Ako se automobil istovremeno koristi u aktivnostima organizacije koja podliježe UTII-u i aktivnostima na općem poreskom sistemu, troškovi guma kupljenih za zamjenu moraju se raspodijeliti (član 9. članka 274. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je zbog činjenice da se pri obračunu poreza na dohodak ne mogu uzeti u obzir troškovi vezani za aktivnosti na UTII. Trošak guma za vozilo koje se koristi samo u jednoj djelatnosti nije potrebno alocirati.

Iznos PDV-a raspoređen na računu za kupovinu guma također treba raspodijeliti. Raspodijeliti PDV srazmjerno udjelu transakcija koje podliježu ovom porezu. Odrediti udio transakcija koje podliježu PDV-u na osnovu cijene otpremljene robe (rad, usluge, imovinska prava), s PDV-om, u ukupnom obimu pošiljaka za poreski period.

Ovaj postupak je predviđen stavom 4 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Iznos PDV-a koji se ne može odbiti treba dodati udjelu troškova za aktivnosti organizacije koje podliježu UTII (potklauzula 3, tačka 2, član 170 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer raspodjele troškova automobilskih guma kupljenih za zamjenu na službenom automobilu. Organizacija se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje i plaća UTII

DOO "Trgovačko preduzeće Hermes" se bavi prodajom robe na veliko i malo. Za veleprodajne transakcije, organizacija primenjuje opšti sistem oporezivanja (metoda obračuna). Trgovina na malo je prebačena na UTII. Hermes obračunava porez na dohodak na mjesečnoj osnovi. To navodi računovodstvena politika organizacije opšti tekući troškovi raspoređuju se srazmerno prihodima za svaki mesec izveštajnog (poreskog) perioda.

Iznos prihoda koji je Hermes primio od razne vrste aktivnosti u junu su:
- za trgovinu na veliko (bez PDV-a) - 1.800.000 RUB;
- Do trgovina na malo- 650.000 rub.

Organizacija nije obavljala poslove oslobođene PDV-a.

U junu je organizacija kupila automobilsku gumu za zamjenu na službenom automobilu koji se koristi za potrebe rukovodstva. Cijena gume je bila 5.400 rubalja. (uključujući PDV - 824 rubalja).
Za raspodjelu troškova i PDV-a između dvije vrste djelatnosti, knjigovođa Hermesa je uporedio prihod od trgovine na veliko sa ukupnim iznosom prihoda.

Udio prihoda od trgovine na veliko u ukupan iznos prihod za jun je:
1,800,000 RUB : (1.800.000 RUB + 650.000 RUB) = 0,735.

Udio troškova nabavke gume koji se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak za jun jednak je:
(5400 rub. - 824 rub.) × 0,735 = 3363 rub.

Iznos PDV-a koji se može odbiti utvrdio je Hermes računovođa na osnovu rezultata drugog kvartala.

V.G. Molčanov, stručnjak
Pravni konsalting GARANT

Privredne organizacije na svom bilansu imaju vozila – kamione i automobile. Tokom rada ova vozila podliježu amortizaciji, autodijelovi, gume i gume se prirodno troše. U članku se razmatra postupak obračuna stopa otpisa i vijeka trajanja automobilskih guma.

Ključne riječi: normativi za otpis rezervnih dijelova i potrošnog materijala, računovodstvo, rezervni dijelovi, potrošni materijal, komercijalne organizacije

Standardi radne kilometraže. Trenutno regulatorno pravni akti ne uspostavljaju nikakve standarde za otpis rezervnih dijelova i potrošnog materijala (uključujući gume) koji se koriste u radu vozila komercijalnih organizacija.

U skladu sa pismom Ministarstva saobraćaja Rusije od 24. avgusta 2012. godine br. 03-01/10-2830sh, standarde radne kilometraže za automobilske gume utvrđuje proizvođač automobilskih guma.

Dakle, šef organizacije ima pravo da svojim nalogom utvrdi standarde kilometraže za automobilske gume, na osnovu informacija proizvođača. Ako ga nema, onda se može koristiti iskustvo upravljanja vozilima u organizaciji, kao i dostupne informacije proizvođača o sličnim automobilskim gumama.

U svakom slučaju, prilikom izrade i odobravanja standarda radne kilometraže, treba uzeti u obzir da oni moraju ispunjavati kriterijume navedene u stavu 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (TC RF), tj. biti opravdan (ekonomski opravdan) i dokumentovan.

Osim toga, u skladu sa pod. 5.1 klauzula 5 Osnovnih odredbi za prijem vozila u rad i odgovornosti službenika da osiguraju sigurnost na putu Pravila drumskog saobraćaja, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. oktobra 1993. br. 1090 „Na putu Saobraćajna pravila”, zabranjeno je rukovanje vozilima ako imaju gume za putničke automobile sa preostalom dubinom gazećeg sloja manjom od 1,6 mm, teretna vozila – 1 mm, autobuse – 2 mm.

Očigledno, visina gazećeg sloja ne zavisi samo od pređene kilometraže, već i od uslova rada. Odnosno, automobilske gume se mogu ukloniti i iz upotrebe ako je njihova dalja upotreba nedopustiva zbog oštećenja.

Računovodstvo. U računovodstvu se automobilske gume kupljene odvojeno od automobila iskazuju na računu. 10 „Materijali“ u skladu sa Kontnim planom za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstvima za njegovu primenu, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n (u daljem tekstu: kontni plan).

U skladu sa klauzulom 93. Uputstava za računovodstvo zaliha, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. računi troškova.

U ovom slučaju trošak automobilskih guma se otpisuje sa računa. 10 "Materijali", podračun 10.5 "Rezervni dijelovi", na teret računa troškova, npr. računa. 20 „Glavna proizvodnja“ (klauzule 93 i 95 Metodoloških uputstava, klauzule 5, 7 Pravilnika o računovodstvu „Troškovi organizacije“ PBU 10/99, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. 33n PBU 10/99).

Za kontrolu kretanja automobilskih guma, njihovo računovodstvo se može organizirati na vanbilansnom računu: Dt sch. 012.

Kada se gume povuku iz upotrebe na osnovu akta o otpisu, one podliježu unosu u skladište po trošku otpada. Prisustvo i kretanje istrošenih guma i otpadne gume uzima se u obzir na računu. 10 "Materijali", podračun 6 "Ostali materijali" kao otpadni materijal.

Stavom 111. Metodoloških uputstava utvrđeno je da se otpad koji nastaje u odjeljenjima organizacije prikuplja u na propisan način i isporučuju se u skladišta koristeći otpremnice u kojima je naznačeno njihov naziv i količina. Trošak otpada utvrđuje organizacija na osnovu preovlađujućih cijena za otpad, otpad, krpe itd. (tj. po cijeni mogućeg korištenja ili prodaje).

Zbrinjavanje guma koje nisu pogodne za protektiranje može se izvršiti sklapanjem ugovora sa specijaliziranom organizacijom koja se bavi reciklažom guma.

Prema klauzuli 54 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. dalja upotreba se obračunava po tržišnoj vrijednosti na dan otpisa i odgovarajući iznosi se knjiže u korist finansijskog rezultata privrednog društva, tj. u računovodstvu, otpad koji je ostao od otpisa materijalnih sredstava (uštede) upisuje se u korist računa. 91: Dt sch.10 "Materijali", podračun 6 "Ostali materijali" K-t sch.91 „Ostali prihodi i rashodi“ – istrošene gume se uzimaju u obzir kao otpadni materijal.

Isporuka polovnih guma specijalizovanoj organizaciji evidentira se u računovodstvu kao redovna prodaja materijala. Prihodi od prodaje zaliha uzimaju se u obzir kao dio ostalih prihoda (klauzula 7 računovodstvenih pravilnika „Prihodi organizacije“ PBU 9/99, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 32n): Dt sch.62 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima") Račun za poravnanje. 91 “Ostali prihodi i rashodi” – priznaje se prihod od prodaje guma specijalizovanoj organizaciji.

U tom slučaju se reciklirane gume otpisuju sa računa. 10 "Materijali", podračun 6 "Ostali materijali" i odražavaju se kao ostali troškovi organizacije u skladu sa klauzulom 11 računovodstvenih propisa "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 05.06.1999. br. 33n:

Dt sch.91 "Ostali prihodi i rashodi" K-t sch.10 „Materijali“, podračun 6 „Ostali materijali“ – trošak prodatih guma se otpisuje;

Dt sch.91 "Ostali prihodi i rashodi" K-t sch.68 naplaćuje se porez na dodatu vrijednost (PDV).

Istovremeno, prema autoru, gume koje podležu otpisu sa naknadnim otuđenjem ne mogu biti prikazane na računovodstvenim računima. Njihov trošak je prilikom puštanja u rad uključen u troškove radova i usluga, a računovodstvo za potrebe kontrole organizovano je na vanbilansnom računu.

Zatim, u slučaju prodaje guma, otuđenje će se prikazati u računovodstvenim evidencijama na sljedeći način:

Dt sch.62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" ( 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima") K-t sch.91 „Ostali prihodi i rashodi“ – prihod se priznaje;

Dt sch.91 "Ostali prihodi i rashodi" K-t sch.68 "Obračuni za poreze i naknade" – PDV je naplaćen;

K-t sch. 012 – penzionisane gume su otpisane sa vanbilansnog računa.

Za tvoju informaciju. Tačka 1. čl. 4Federalni zakon br. 89-FZ od 24. juna 1998. „O otpadu za proizvodnju i potrošnju“ (u daljem tekstu: Zakon br. 89-FZ) utvrđuje da vlasništvo nad otpadom pripada vlasniku sirovina, materijala, poluproizvoda , drugi proizvodi ili proizvodi, kao i dobra (proizvodi) usled čije upotrebe je nastao ovaj otpad.

U skladu sa Federalnim klasifikacijskim katalogom otpada, odobrenim Naredbom Ministarstva prirodnih resursa Rusije od 2. decembra 2002. br. 786 „O odobrenju Federalnog klasifikacijskog kataloga otpada“, otpadne gume pripadaju 4. klasi opasnosti.

Gume koje se odlažu kao opasan otpad ne mogu se iskazivati ​​na računovodstvenim računima po tržišnim cijenama, već se njihovo odlaganje (prenos na odlaganje) iskazuje kao otpis u korist vanbilansnog računa.

Prijenos takvog otpada na preradu se odražava u dnevniku za evidentiranje nastanka i kretanja otpada, te u rubrici. 4 „Odlaganje otpada proizvodnje i potrošnje“ naredbe Rostechnadzor br. 204 od 04.05.2007. „O odobravanju obrasca za obračun naknada za negativne uticaje na životnu sredinu i proceduri popunjavanja i podnošenja obrasca za obračun naknada za negativne uticaje na životnu sredinu.” Podaci u dnevniku nastajanja i kretanja otpada ovjereni su ugovorima sa specijalizovanim preduzećima i potvrdama o izvršenim radovima. Stvarna količina otpada potvrđuje se sertifikatom specijalizovane organizacije.

Slična situacija se javlja u slučajevima kada se cijevi i gume s tekstilnim i metalnim užadima istrošenim tokom rada, koje se ne mogu obnoviti, predaju organizaciji za reciklažu na odlaganje uz naknadu. Stvarni obim otpada koji je prebačen na preradu u specijalizovanu organizaciju naveden je u potvrdama o završetku radova.

Poresko računovodstvo. Troškovi popravke osnovnih sredstava koje izvrši poreski obveznik smatraju se drugim rashodima i priznaju se za poreske svrhe u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali u iznosu stvarnih rashoda (tačka 1. člana 260. Poreskog zakonika). Ruske Federacije).

Organizacija može uzeti u obzir kupljene automobilske gume u poreskom računovodstvu kao deo ostalih troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom na osnovu podtač. 11 klauzula 1 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije (Poreski zakonik Ruske Federacije), ili kao dio materijalnih troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom na osnovu podtačke. 2 str.1 čl. 254 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, sporno je pitanje priznavanja oštećenih guma kao povratnog otpada za potrebe poreza.

U skladu sa stavom 6 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, povratni otpad odnosi se na ostatke sirovina (materijala), poluproizvoda, rashladnih tečnosti i drugih vrsta materijalna sredstva, nastala u procesu proizvodnje dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), koja su djelimično izgubila potrošačke kvalitete početnih resursa (hemijske ili fizičke osobine) i stoga se koriste uz povećane troškove (smanjenje proizvodnje) ili se ne koriste za njihovu namjenu.

Ostaci zaliha, koji u skladu sa tehnološki proces prenose u druge divizije kao potpune sirovine (materijale) za proizvodnju drugih vrsta roba (radova, usluga), kao i nusproizvode (povezane) proizvode dobijene kao rezultat tehnološkog procesa.

Važan faktor u ovom slučaju je da se ostaci mogu priznati kao povratni otpad za potrebe poreza na dobit ako su djelimično izgubili svoje potrošačke kvalitete i ne koriste se za predviđenu namjenu.

Iz bukvalnog čitanja norme iz stava 6. čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, gume koje podliježu recikliranju i nisu prikladne za dalju upotrebu ne priznaju se kao povratni otpad. Međutim, prema autoru, kada se gume zbrinu prije standardnog roka upotrebe, moguće je iskoristiti ovu normu i smanjiti iznos materijalnih troškova za cijenu povratnog otpada, utvrđenu jednom od metoda navedenih u podtački. 2 klauzula 6 čl. 254 Poreski zakon Ruske Federacije.

Bibliografija

  • poreski broj RF (prvi dio): saveznog zakona od 31. jula 1998. br. 146-FZ.
  • Poreski zakon Ruske Federacije (drugi dio): Federalni zakon od 05.08.2000. br. 117-FZ.
  • O saobraćajnim pravilima: Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. oktobra 1993. br. 1090.
  • O otpadu od proizvodnje i potrošnje: Savezni zakon od 24. juna 1998. br. 89-FZ.
  • O odobrenju Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija i Uputstva za njegovu primenu: Naredba Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n.
  • O usvajanju Pravilnika o računovodstvu „Prihodi organizacije“ PBU 9/99: Naredba Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 32n.
  • O usvajanju Pravilnika o računovodstvu “Organizacioni troškovi” PBU 10/99: Naredba Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 33n.
  • O usvajanju Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji: Naredba Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n.
  • O odobrenju federalnog klasifikacijskog kataloga otpada: naredba Ministarstva prirodnih resursa Rusije od 2. decembra 2002. br. 786.
  • O odobravanju obrasca za obračun naknada za negativne uticaje na životnu sredinu i proceduri popunjavanja i podnošenja obrasca za obračun naknade za negativne uticaje na životnu sredinu: Naredba Rostechnadzor od 04.05.2007. br. 204.
  • Dopis Ministarstva saobraćaja Rusije od 24. avgusta 2012. godine br. 03-01/10-2830sh.