Iznos akontacije za porez na zemljište. Postupak obračuna i rokovi plaćanja poreza na zemljište i akontacije. Kako se utvrđuje obaveza „unaprijed“?
Mnogi individualni poduzetnici i komercijalne organizacije koriste zemljišne parcele u svojim komercijalnim aktivnostima. Za pravna lica se vode u bilansu stanja i spadaju u kategoriju osnovnih sredstava. U članku ćemo vam reći kako se obračunavaju i isplaćuju avansi porez na zemljište, koje karakteristike obveznik mora znati.
Individualni preduzetnici ne vode računovodstvene evidencije u punom smislu, tako da ne moraju evidentirati svu imovinu. Ova kategorija predmeta preduzetničku aktivnost može u svom radu koristiti i lične zemljišne parcele i parcele iznajmljene od drugih pojedinaca.
Kako obračunati porez na zemljište za poslovne subjekte
Obični građani i pojedinci - poduzetnici ne moraju brinuti o ispravnosti i potpunosti obračuna i plaćanja poreza na zemljište. To je zbog činjenice da će sve obračune za njih vršiti kontrolno tijelo. Na kraju izvještajne godine, od poreska služba obavještenja će biti poslana na kućnu adresu fizičkih lica poštom (preporučeno), u kojoj se navodi iznos poreza koji treba platiti i krajnji datum za platni promet.
Ako je došlo do grešaka u procesu obračuna poreskih obaveza, onda će u ovom slučaju sva odgovornost biti dodijeljena poreznim vlastima.
Što se tiče komercijalnih organizacija, one provode sve proračune samostalno i odgovorne su za njihovu tačnost u skladu sa saveznim zakonodavstvom Rusije. Ako je u procesu radni sto, kompleks, šalter ili vanredni pregled Ako zaposleni u regulatornim tijelima utvrde nedovoljnu uplatu u budžet, onda će se na prekršitelje zakona o zemljištu primijeniti novčane kazne i kazne.
Koje se stope primjenjuju pri obračunu poreza na zemljište?
Svaki privredni subjekt koji je obveznik poreza na zemljište, prije obračuna svojih obaveza, mora kontaktirati regulatorni organ na mjestu registracije i saznati trenutne stope. Oni su utvrđeni federalnim zakonodavstvom Rusije i razlikuju se jedni od drugih ovisno o namjeni zemljišta:
Porezna stopa od 0,3% primjenjuje se na zemljišne parcele koje se koriste za:
- potrebe Ruska Federacija u oblasti odbrane;
- potrebe poljoprivrednih preduzeća;
- za vrtlarstvo i vikendice;
- za izgradnju stambenih objekata.
Regulatorna tijela imaju široka ovlaštenja prema federalnom zakonodavstvu Rusije. Imaju pravo, prema vlastitom nahođenju, promijeniti koeficijente koje koriste privredni subjekti prilikom obračuna poreza na zemljište.
Da li pravna lica moraju plaćati akontaciju poreza na zemljište?
Sve zemljišne parcele (izuzeci su opisani u članu 389 Poreskog zakona Ruske Federacije) koje koriste pravna i fizička lica za obavljanje komercijalnih aktivnosti podliježu oporezivanju. Pojedinačni poduzetnici i komercijalne organizacije moraju imati na umu sljedeće:
- osnovica koja se koristi pri obračunu poreza na zemljište je katastarska vrijednost parcele (revidira je nadležni organ jednom u 5 godina);
- poreski period – kalendarska godina;
- pravni i pojedinci Oni samostalno obračunavaju porez, nakon čega se obračunate poreske obaveze prenose u budžet, a izvještaji se podnose lokalnoj poreskoj službi.
Pravna lica, u skladu sa Poreskim zakonikom Rusije (član 393), moraju platiti akontaciju doprinosa.
Praćenje procedure plaćanja zalog zemljišta a avansna plaćanja su odgovornost opštinskih vlasti. Oni su ti koji na svom nivou moraju da donesu odgovarajući zakon, kojim privredni subjekti mogu biti oslobođeni (Poreski zakonik Ruske Federacije, član 393, stav 3) obaveze plaćanja avansa u budžet.
Ako pravna lica Ako ne plate akontaciju poreza na zemljište na vrijeme, neće im se primjenjivati kazne. U tom slučaju naplaćuje se samo kazna za svaki dan kašnjenja.
Da li pojedinci moraju plaćati akontaciju poreza na zemljište?
Pojedinci i individualni preduzetnici koji su vlasnici zemljišnih parcela dužni su da plate porez u rokovima utvrđenim Poreskim zakonikom. Za ovu kategoriju poreskih obveznika nema potrebe za uplatom avansa u budžet. Sve obračune za njih vrše zaposleni u regulatornim organima, koji im na kraju izvještajnog perioda šalju odgovarajuća obavještenja poštom.
Individualni preduzetnici su u obavezi da:
- Plaćajte porez na zemljište, bez obzira gdje poreski režim obavljaju svoje komercijalne aktivnosti.
- Fizička lica i preduzetnici moraju da plate porez za 2016. godinu do 1. decembra 2017. godine.
- U slučaju da je u toku izvještajnog perioda izvršena revalorizacija katastarsku vrijednost dodjelu zemljišta, pojedinci i individualni poduzetnici moraju kontaktirati Federalnu poreznu službu na mjestu registracije sa zahtjevom za ponovni obračun poreskih obaveza.
- Od 2015. godine svi pojedinci, bez izuzetka, obavezni su da obaveste regulatorne organe o izgledu bilo koje nekretnine.
Pravila za obračun avansa za porez na zemljište
U onim regijama Ruske Federacije čije su općinske vlasti usvojile zakone o avansnim uplatama poreza na zemljište na lokalnom nivou, individualno Određuje se i vrijeme njihovog prijenosa u budžet. Privredne organizacije su u obavezi da:
| Pitanje | Odgovori |
| U kom periodu se obračunavaju avansi? | Pravno lice samostalno vrši sve obračune na kraju svakog izvještajnog perioda (u ovom slučaju kvartal) |
| Kako izračunati akontaciju poreza na zemljište | U procesu obračuna pravna lica koriste posebnu formulu preko koje saznaju iznos poreskih obaveza. Nakon toga, rezultat se množi sa ¼. Iznos primljen u procesu ovih obračuna podliježe prijenosu lokalni budžet |
| Kako saznati da li je organizacija platila puni iznos poreza | Na kraju izvještajne godine, svaka organizacija koja je obveznik poreza na zemljište utvrđuje iznos nedovoljno plaćenih poreskih obaveza, a zatim vrši transfer u budžet. |
Prilikom obračuna avansa koristi se posebna formula, Gdje:
- ZN - iznos poreza (zemljišta);
Sn - stopa poreza na zemljište u %;
Cst - katastarska vrijednost zemljišne parcele.
Pojedinci i individualni poduzetnici moraju zapamtiti sljedeće nijanse:
- rok za plaćanje poreza na zemljište određuju opštinski organi;
- rok za plaćanje poreskih obaveza ne može biti određen ranije od roka za prijavu (u ovom slučaju prije 1. februara);
- plaćanje akontacije i poreza na zemljište vrši se Federalnoj poreznoj službi, koja se nalazi na lokaciji objekta;
- Autohtoni narodi na sjeveru oslobođeni su obaveze plaćanja poreza na zemljište (član 395. Poreskog zakona Ruske Federacije);
- Savezno zakonodavstvo predviđa olakšice za porez na zemljište;
- porez se utvrđuje za svaku nekretninu, uzimajući u obzir da li je u samostalnom ili zajedničkom vlasništvu ili u zajedničko vlasništvo itd. Pročitajte i članak: → “”.
Postupak plaćanja poreza na zemljište
Fizička lica i preduzetnici ne moraju podnositi prijavu poreza na zemljište za 2016. godinu. Porez su dužni da plate najkasnije do 1. oktobra 2017. godine. Osnov za prenos poreskih obaveza biće obaveštenje regulatornog organa. Ovaj dokument će naznačiti sve informacije u vezi sa tehničkim aspektima lokacije, iznosom poreza i rokom za njegovo plaćanje u lokalni budžet.
Pravna lica, za razliku od individualni preduzetnici dužni su platiti akontaciju poreza na zemljište.
Nakon završetka 1. kvartala, preduzeće mora izvršiti prvu uplatu u lokalni budžet. Iznos poreskih obaveza će predstavljati ¼ iznosa obračunatog poreza na zemljište izvještajne godine. Na isti način komercijalne kompanije dospijeće po završetku 2. i 3. kvartala. Nakon isteka izvještajne godine, pravno lice će biti u obavezi da izvrši doplatu poreza i podnese izvještaj o tome (najkasnije do 1. februara).
Najčešća pitanja u vezi obračuna poreza na zemljište
Da biste to učinili, samo pomnožite troškove međusobno zemljište(katastarska) poreska stopa i površina zemljišta.
Pitanje br. 2. Gdje i kada se izdaje? katastarski pasoš na zemlju?
Nakon izvršenog premjera zemljišta, vlasniku parcele mora se izdati odgovarajući dokument u katastru, koji je neophodan za upis u privatno vlasništvo.
Pitanje br. 3.Šta da radimo ako nakon plaćanja poreza na zemljište saznamo da je cijena parcele pogrešno navedena?
U slučaju da je Rosreestr napravio grešku koja je uticala na iznos poreza na zemljište, mora se ponovo izračunati za sve periode u kojima su te vrijednosti primijenjene.
Pitanje br. 4. Ako vjerujemo da regulatorna tijela koriste prenapuhanu vrijednost zemljišne parcele pri obračunu poreza, šta da radimo?
Ako dođe do takve situacije, morate se obratiti sudu tužbena izjava. Ako u toku postupka budete u mogućnosti da opravdate svoj stav, sud će presuditi u vašu korist. Na osnovu toga će se ponovo obračunati porez na zemljište.
Pitanje br. 5. Vlasnik sam male firme, radim za pojednostavljeni poreski sistem. Trebam li podnijeti prijavu poreza na zemljište?
Oni koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja ne moraju da podnose izvještaje. Potrebno je samo uplatiti akontaciju.
Primjeri obračuna poreza na zemljište
Fizička osoba je 17. decembra 2015. godine kupila zemljište od I. I. Ivanova čija je vrijednost prema katastarske isprave, iznosi 5.000.000 rubalja. Kupac je 23. januara 2016. godine dobio potvrdu o državna registracija zemljište. Krajem marta 2016. godine odlučio je da proda ovu nekretninu. On će morati da plati takve poreze.
Nakon podnošenja deklaracije to će biti utvrđeno poresku osnovicu(5.000.000 rubalja x 0,7) 3.500.000 rubalja. Poreska obaveza (NDFL) pojedinca iznosit će 455.000 rubalja (3.500.000 rubalja x 0,13%). Porez na zemljište za period vlasništva zemljišne parcele, od 23.01.2016. do dana uklanjanja iz državno računovodstvo. U tu svrhu, katastarska vrijednost zemljišta iznosit će 5.000.000 rubalja. Sve obračune vršiće poreska uprava, koja će licu poslati odgovarajuće obaveštenje na kućnu adresu.
Katastarska vrijednost zemljišne parcele je 20.000.000 rubalja. Poreska stopa utvrđena za ovu vrstu parcela iznosi 0,2%. Potrebno je utvrditi iznos poreza koji se plaća u budžet. Prvi korak je da odredite iznos poreza: 20.000.000 rubalja odgovara 100%, ali morate izračunati iznos poreza, što je 0,2% od osnovice. Rezultat proračuna: 40.000 rubalja poreza na zemljište, koji se mora platiti u budžet.
Fizički preduzetnici i privredne organizacije moraju u postupku obračuna poreza na zemljište uzeti u obzir troškove parcela navedenih u katastarskoj dokumentaciji od 1. januara izvještajne godine. Fizička i pravna lica koja su u izvještajnom periodu samo kupila ili zakupila zemljišne parcele dužna su obračunati poreske obaveze na osnovu njihove procijenjene vrijednosti.
Svi koji posjeduju zemljište moraju platiti odgovarajući porez u budžet - porez na zemljište. Predviđeno je plaćanje avansa. Dakle, koji su rokovi za plaćanje akontacije poreza na zemljište u 2017. godini? Odgovori na ovo pitanje možete saznati iz sljedećeg članka.
Zakon o zemljištu utvrđuje da zemljište moraju koristiti fizička lica. i pravna lica na plaćenoj osnovi. Plaćanje za korišćenje zemljišnih parcela podrazumeva plaćanje odgovarajućeg poreza.
Ovaj porez plaćaju sve firme i preduzetnici koji posjeduju zemljište, kao i fizička lica. Porez se mora platiti u sljedećim slučajevima:
- Zemljište se nalazi u mjestu gdje se primjenjuje porez;
- Zemljište je vlasništvo platioca ili je u njegovoj trajnoj upotrebi;
- Osnove za sticanje zemljišta predviđaju važeći zakoni.
Obračun avansa
Akontacija za porez na zemljište mora se obračunati u prva tri kvartala godine. To se radi prema sljedećoj formuli:
Iznos akontacije = katastarska cijena parcele * stopa * kvart.
Ako je vlasništvo nad parcelom izvršeno za nepotpuno tromjesečje, obračun će ovisiti o tome kada je parcela ušla u vlasništvo:
- Do petnaestog dana – plaćanje se vrši za ceo mesec;
- Posle petnaestog - dati mjesec se ne uzima u obzir u obračunu.
Rokovi za plaćanje unaprijed
Plaćanje akontacije za porez na zemljište vrše obveznici na osnovu zakonskih akata usvojenih u određenom regionu. Opštinsko zakonodavstvo određuje posebne uslove za plaćanje avansa.
Rok plaćanja poreza za godinu je isti za sve regije. Ovaj rok je do prvog februara naredne godine. Ali rok za plaćanje akontacije za porez na zemljište može se razlikovati u različitim regijama. Međutim, u većini slučajeva, avansi moraju biti uplaćeni prije kraja mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. To je:
- za 1. kvartal - do 30. aprila,
- za 2. - do 31. jula,
- za 3. – do 31. oktobra.
Međutim, ako rok za prijenos akontacije za porez na zemljište pada na vikend, akontaciju možete uplatiti sljedećeg radnog dana nakon vikenda.
Naknade za kašnjenje
Ukoliko preduzeće ne uplati avans na vreme, moraće da plati kaznu. Obračunavaju se za svaki dan kašnjenja, počevši od dana koji slijedi nakon posljednjeg dana kada je avans mogao biti uplaćen.
Kazna za akontaciju poreza na zemljište iznosi 1% neplaćenog iznosa akontacije.
Novčanu kaznu možete platiti na jedan od sljedećih načina:
- Zajedno sa avansom;
- Odvojeno, nakon uplate avansa;
- Prinudnom naplatom sa računa platitelja u kreditnoj instituciji.
Uplate akontacija u 2017
Akontaciju poreza na zemljište 2017. moraju plaćati samo pravna lica. Pojedinačni preduzetnici i građani nemaju takvu potrebu.
Prilikom plaćanja, pravna lica moraju imati na umu sljedeća pravila:
- Osnovica za plaćanje iznosa poreza i akontacija na njega je katastarska cijena zemljišne parcele;
- Poreski period je godina, avansi se moraju uplatiti za prva tri kvartala;
- Pravna lica moraju sama obračunati iznos poreza i akontacija, a zatim ih uplatiti u budžet.
Dobar dan Organizacija je kupila zemljište 17.01.14., koje je prodala 09.06.14. Molim Vas da mi kažete kako da obračunam akontaciju poreza na zemljište za ovu parcelu za 1. i 2. kvartal 2014. godine (katastarska vrijednost je X, poreska stopa 1,5%):
za 1. kvartal -
X*1,5%:12*2 ili X*1,5*(1/4)?
za 2. kvartal -
X*1,5%:12*2 ili X*1,5%*(1/4)?
(tj. obračunati porez za stvarni broj mjeseci vlasništva u kvartalu ili kao 1/4 godišnjeg iznosa poreza?)
Akontacija za porez na zemljište se obračunava po formuli:
Ako vlasništvo nad zemljišnom parcelom nastane ili prestane u izvještajnom periodu, obračun plaćanje unaprijed prilagođeno koeficijentom Kv:
Ovaj koeficijent se izračunava pomoću formule:
Prilikom određivanja količine punih mjeseci, tokom kojeg je zemljišna parcela bila u vlasništvu (trajno (trajno) korištenje), mjeseci u kojima je nastalo stvarno pravo na parceli u periodu od 1. do 15. zaključno (prestalo u periodu od 16. do posljednjeg dana) uzimaju se u obzir inkluzivno). Mjeseci u kojima je pravo na parcelu nastalo u periodu od 16. do posljednjeg dana u mjesecu (zaustavljeno u periodu od 1. do zaključno 15.) ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju broja punih mjeseci.
Dakle, prilikom obračuna akontacije za 1. kvartal 2014. godine potrebno je primijeniti koeficijent Kv jednak 2/3:
Akontacija=1/4 * X * 1,5% * 2/3
Prilikom obračuna akontacije za 2. kvartal također se primjenjuje koeficijent 2/3.
Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema
Takva pravila utvrđena su stavom 1 člana 396 Poreskog zakonika.
Ako lokalno zakonodavstvo utvrđuje periode izvještavanja za porez na zemljište (I, II i III kvartal kalendarske godine (klauzula 2 člana 393 Poreskog zakonika Ruske Federacije)), onda tokom godine organizacija mora izračunati akontaciju za to.
Za izračunavanje akontacije koristite formulu:*
Ako periodi izveštavanja nisu utvrđeni, nema potrebe za prenosom avansa.
Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stavova i člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Izračunajte porez na zemljište koji se plaća na kraju kalendarske godine koristeći formulu:
Ovaj postupak je određen stavom 5 člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije. Primenite ga samo kada su periodi poreskog izveštavanja utvrđeni lokalnim zakonom.
Izračunajte porez na zemljište koristeći formulu:
Za izračunavanje akontacije za porez na zemljište koristite formulu:*
Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 7 člana 396 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stavovi 5.17–5.19 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 28. oktobra 2011. br. MMV-7-11 /696.
Sergej Razgulin,
Aktualni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase
Nijanse fiskalnih plaćanja za zemljište utvrđene su ne samo saveznim zakonodavstvom, već i normama lokalnih vlasti. Razmotrimo šta određuje samu mogućnost avansa na porez na zemljište, vrijeme njihovog plaćanja u budžete različitih gradova i seoskih naselja, kao i karakteristike njihovog obračuna.
Kako se utvrđuje obaveza „unaprijed“?
Poglavlje 31 Poreskog zakonika Ruske Federacije definiše zakonodavcima opština pravo ne samo da utvrde porez na zemljište na teritoriji grada ili seosko naselje, ali i formulisati propise za njen obračun i plaćanje. Stoga, da bi saznao da li je organizacija dužna da izvrši plaćanje akontacije za porez na zemljište, računovođa se mora obratiti odlukama gradskih vijeća i skupština zemstva.
Osnovne informacije o svakoj od ovih odluka (broj, datum donošenja, naziv organa koji ju je donio, itd.) postavljeni su na službenoj web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije u odjeljku Referentne informacije o stopama i beneficijama za porezi na imovinu.
Odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije određuju odnos između utvrđivanja izvještajnih perioda za vlasnike zemljišta i obaveznog plaćanja avansa. Ako su predstavnička tijela opština utvrdila tromjesečne izvještajne periode, organizacije vlasnika zemljišta su dužne da plate tri tromjesečne akontacije. Izuzeci od ovog postupka utvrđeni su odlukama lokalnih zakonodavaca.
U ovim istim pravila Rokovi za plaćanje akontacije za porez na zemljište su fiksni i značajno se razlikuju čak iu različitim područjima istog regiona.
Opšti postupak obračuna akontacije poreza na zemljište
Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da je iznos svake avansne uplate jednak četvrtini godišnjeg iznosa poreza. Vrijednost cijele godišnje poreska obaveza izračunato kao proizvod Stopa poreza po vrijednosti zemljišne parcele upisane u katastar nepokretnosti na početku poreskog perioda.
Na primjer, katastarska vrijednost zemljišne parcele je 1.740.112 rubalja, stopa je 1,5%. Svaka od tri avansne uplate iznosiće jednu četvrtinu godišnjeg iznosa poreza, i to:
¼ * (1.740.112 RUB * 1,5%) = 6.525 RUB
Određivanje fiskalne stope je još jedan prerogativ opštinskih zakonodavaca. Stoga, da bi utvrdio njegovu vrijednost, računovođa bi se trebao pozvati i na odluke gradskih vijeća i skupština zemstva onih teritorija na kojima se nalaze zemljišne parcele organizacije.
Kako izračunati akontaciju poreza na zemljište u nepunoj godini
U ovom slučaju, iznos fiskalnog avansa se izračunava pomoću posebnog koeficijenta. On je jednak omjeru broja punih mjeseci vlasništva i broja kalendarskih mjeseci u izvještajnom periodu. Punim mjesecom smatra se mjesec u kojem:
Na primjer, 18. februara je kupljena parcela. Koeficijent će biti jednak 1/3, jer Februar se ne smatra punim mjesecom. Iznos akontacije za prvi kvartal biće jednak četvrtini godišnjeg poreza na zemljište pomnoženom sa 1/3. Iznos akontacije za drugi i treći kvartal obračunava se bez primjene koeficijenta.
Ako je parcela prodata 18. februara, koeficijent će biti jednak 2/3, jer Februar se smatra punim mjesecom. Iznos akontacije za prvi kvartal biće jednak četvrtini godišnjeg poreza na zemljište pomnoženom sa 2/3. Iznosi akontacija za drugi i treći kvartal biće jednaki 0, jer Plac je prodat u prvom kvartalu.
Pojasnimo da se ne uzima u obzir zakašnjelo plaćanje akontacije za porez na zemljište poreski prekršaj. Stoga će kontrolori u takvoj situaciji naplaćivati kazne, ali ne i kazne.
Procedura za obračun poreza na zemljište i akontacija
Organizacije poreskih obveznika samostalno izračunavaju iznos poreza na zemljište i akontacije za njega. Iznos poreza se obračunava na kraju poreskog perioda kao proizvod katastarske vrijednosti i poreza kamatna stopa(klauzule 1, 2 člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznici za koga izvještajni period definisan kao kvartal, iznosi akontacije poreza se obračunavaju na kraju I, II, III kvartala tekućeg poreskog perioda kao 1/4 umnožaka pripadajuće poreske kamatne stope i katastarske vrednosti zemljišne parcele. od 1. januara ove godine poreski period(klauzula 6 člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na kraju poreskog perioda, iznos poreza se utvrđuje kao razlika između iznosa obračunatog za godinu i iznosa avansa tokom ove godine (član 5. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da predstavničko tijelo opštine i organi državna vlast g.g. Moskva i Sankt Peterburg mogu predvideti za određene kategorije poreskih obveznika pravo da ne obračunavaju ili ne plaćaju akontaciju poreza tokom poreskog perioda (član 9. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primer 1. Ustanova je vlasnik zemljišne parcele sa pravom trajnog (trajnog) korišćenja. Regulatorni pravni akt organa lokalna uprava Utvrđeno je da je ova institucija obveznik poreza na zemljište i da je u obavezi da obračunava i plaća akontacije za njega. Poreska stopa je određena na 1%. Katastarska vrijednost zemljišne parcele od 1. januara 2009. godine iznosi 3 miliona rubalja. Potrebno je izračunati iznos poreza za 2009. godinu i iznos dospjelih akontacija tokom 2009. godine.
Institucija mora platiti akontaciju u iznosu od 7.500 rubalja za prvi kvartal, pola godine i devet mjeseci. (3.000.000 RUB x 1% x 1/4). Na kraju kalendarske godine iznos poreza će iznositi 7.500 rubalja. ((3.000.000 RUB x 1%) - (7.500 RUB x 3 sq.)).
Ako ustanova nema u vlasništvu zemljišnu parcelu od početka kalendarske godine, za obračun poreza koristi se koeficijent korišćenja zemljišne parcele. Koeficijent se izračunava kao odnos broja punih mjeseci tokom kojih je zemljišna parcela bila u vlasništvu ustanove prema broju kalendarskih mjeseci u izvještajnom periodu. Ako je pravo svojine nastalo ili prestalo do zaključno 15. dana u mesecu, onda se kao ceo mesec uzima mesec nastajanja prava, a ako posle 15. dana kao mesec prestanka prava se uzima mesec prestanka prava. cijeli mjesec (član 7. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primjer 2. Ustanova je dobila zemljište na neodređeno vrijeme od 14.04.2009. Stopa poreza na zemljište je 1,5%. Katastarska vrijednost lokacije od 1. januara 2009. godine iznosila je 2 miliona rubalja. Potrebno je izračunati iznos akontacije za treći kvartal 2009. godine.
Koeficijent vlasništva nad zemljištem je 0,7 ((6 / 9) mjeseci). Iznos akontacije za treći kvartal 2009. iznosiće 5.250 rubalja. (2.000.000 RUB x 1,5% x 1/4 x 0,7).
Kako izračunati akontaciju poreza na zemljište
Iz ovog materijala naučit ćete kako pravilno izračunati akontaciju poreza na zemljište, koja se kvartalno plaća u lokalni budžet kompanijama koje posjeduju odgovarajuće zemljišne parcele.
Opća formula
Porez na zemljište je po svojoj prirodi lokalni, stoga brojna pravila o njemu uspostavljaju opštinske vlasti, kao i Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj na njihovoj teritoriji. Međutim, kako izračunati akontaciju za porez na zemljište regulira Porezni zakonik Ruske Federacije. Naime, stav 6. člana 396. Pravila u pogledu obračuna akontacije poreza na zemljište nisu se mijenjala u 2017. godini.
Tako se poreski obračuni akontacije poreza na zemljište vrše na osnovu rezultata svakog od prva tri kvartala tekuće godine. A onda na osnovu ukupan iznos prenesene akontacije poreza na zemljište u toku godine smatraju se ukupnom konačnom uplatom.
Iz ove norme Poreznog zakonika Ruske Federacije može se izvesti opća formula. Biće isto za svaki kvartal:
Odmah da pojasnimo da se u obračunu uzima u obzir procenat vrijednosti zemljišta po katastru od 1. januara godine. Odnosno, poreski period.
Nepotpuna četvrtina
U ovom slučaju gledaju kada je vlasništvo nad zemljištem upisano:
I također kada je organizacija de jure prestala posjedovati stranicu:
Imajte na umu da se sličan pristup mora primijeniti i u slučaju obračuna iznosa akontacije za porez na zemljište ako postoji povlastica tokom kvartala. Odnosno, avans se izračunava uzimajući u obzir koeficijent.
PRIMJER
Guru LLC poseduje dve zemljišne parcele u Moskvi (vidi tabelu ispod na osnovu člana 2 moskovskog zakona „O porezu na zemljište“ od 24. novembra 2004. br. 74).
Rokovi za plaćanje akontacije poreza na zemljište
Pošaljite poštom
Rokovi za plaćanje akontacije poreza na zemljištesvi vlasnici zemljišta moraju znati. Ispravan obračun poreza na zemljište i blagovremeno plaćanje omogućit će vlasniku da izbjegne sporove s poreznim vlastima i kazne.
Zakon o porezu na zemljište
zemljišni kod, donesena zakonom od 25. oktobra 2001. br. 136-FZ predviđa korištenje zemljišta na plaćenoj osnovi. Takođe se utvrđuje razgraničenje zemljišta prema njihovoj namjeni, vlasništvu i drugim parametrima. Plaćanje za korišćenje zemljišta uključuje plaćanje poreza na zemljište.
Po prvi put, porez na zemljište uveden je zakonom od 29. novembra 2004. br. 141-FZ. Ovim zakonom je u Poreski zakonik Ruske Federacije uvedeno poglavlje 31, posvećeno porezu na zemljište, koje se klasifikuje kao lokalne – opštinske ili gradske vlasti donose zakonske akte o uvođenju ovog poreza na svojoj teritoriji. Istovremeno se zasnivaju na odredbama Poreskog zakonika, kojima se utvrđuju poreske stope i rokovi za njegovo plaćanje. Prilikom utvrđivanja olakšica za poreske obveznike, one se zasnivaju na lokalnim specifičnostima.
Porez na zemljište moraju plaćati organizacije i individualni preduzetnici, kao i obični građani. Glavni zahtjevi kada se ukaže potreba za plaćanjem su:
- lokacija zemljišta na teritoriji na kojoj se uvodi porez;
- zemljište je u vlasništvu poreskog obveznika u trajnom korišćenju ili doživotnom vlasništvu;
- razlozi za sticanje zemljišta predviđeni su zakonodavstvom Ruske Federacije.
Ko plaća porez na zemljište saznajte ovdje.
Kako izračunati akontaciju za porez na zemljište?
Zemljišne parcele postaju predmet oporezivanja ako su ispunjeni gore navedeni uslovi. Zemljišta navedena u čl. 389 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreski period je kalendarska godina. Organizacije same obračunavaju poreze, a za fizička lica i individualne preduzetnike (počevši od poreza za 2015. godinu) Inspektorati Federalne poreske službe obračunavaju i dostavljaju obaveštenja o uplati.
Porez na zemljište za godinu obračunava se po formuli:
Napomena - poreska osnovica jednaka katastarskoj vrijednosti zemljišne parcele na dan 1. januara izvještajne godine;
Da li treba platiti porez na zemljište ako nije utvrđena katastarska vrijednost parcele, saznajte iz našeg članka.
St - poreska stopa odobrena od strane opština u lokalnom zakonodavstvu.
Indikator St ne može premašiti ograničenja utvrđena Poreskim zakonikom:
- 0,3% za zemljište:
- 1,5% za ostale kategorije zemljišta.
- poljoprivreda,
- stambena izgradnja,
- dacha naselja i baštovanstvo,
- odbrambenim potrebama Ruske Federacije.
- Izjava o usklađenosti 44-FZ Pozdrav, dragi kolega! U današnjem kratkom članku ćemo govoriti o izjavi o usklađenosti učesnika u nabavci sa zahtjevima 44-FZ. Od moje službe […]
- Zakonske i ugovorne kazne se zasnivaju na osnovu njihovog nastanka, kazne se dijele na zakonske (regulativne) i ugovorne (dobrovoljne). Pravna kazna Građanski zakonik Ruske Federacije klasificira pravne kazne kao […]
- Nabavite dozvolu za lovačko, traumatsko i glatkocevno oružje u Samari Da biste dobili dozvolu za lovačko, traumatsko i glatkocevno oružje u Samari trebat će vam: 1. Pasoš i […]
Akontacija je jednaka ¼ iznosa poreza obračunatog za godinu.
Organizacije navedene u čl. 395 Poreznog zakona Ruske Federacije i predstavnici autohtonih naroda sjevera.
Za više informacija o oslobađanju od plaćanja poreza na zemljište pogledajte članak “Ko je oslobođen plaćanja poreza na zemljište?” .
U zavisnosti od toga da li je parcela u zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu, utvrđuje se porez. Za zajedničko vlasništvo, katastarska vrijednost parcele se dijeli na sve vlasnike podjednako, za zajedničko vlasništvo - srazmjerno udjelima.
Primjer obračuna poreza na zemljište možete pronaći ovdje.
Rok za isplatu avansa za organizacije
Organizacijama se obezbjeđuje plaćanje akontacije poreza na tromjesečnoj osnovi (član 2. člana 393. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova odredba mora biti potvrđena u zakonu usvojenom na opštinskom nivou. U njemu su navedeni uslovi plaćanja avansa. Ali opštinske vlasti ne mogu uvesti avansne uplate (klauzula 3 člana 393 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Da biste saznali detalje o vremenu i prirodi plaćanja poreza i avansa, potrebno je da pogledate zakonodavni akti na lokaciji zemljišne parcele. U Moskvi, na primjer, postoji rok za plaćanje avansa, najkasnije do zadnji dan mjesec nakon izvještajnog kvartala.
Za detalje pogledajte ovdje.
Ako se akontacija ne izvrši na vrijeme, naplaćuje se samo kazna. Kazne se naplaćuju samo ako porezi nisu plaćeni na vrijeme na kraju godine. Ne postoje kazne za avansne uplate.
Krajnji rok za plaćanje poreza određuju i lokalne vlasti. Međutim, ne može se odrediti ranije od roka za podnošenje deklaracije, odnosno prije 1. februara naredne izvještajne godine. Organizacije plaćaju porez Federalnoj poreskoj službi, koja je zadužena za ovu parcelu.
Uzorak naloga za plaćanje poreza na zemljište možete preuzeti u našem materijalu.
Avansi za individualne preduzetnike i fizička lica
Za individualne preduzetnike i fizička lica plaćanje poreza na zemljište se vrši nakon prijema odgovarajuće potvrde (obaveštenja) od Federalne poreske službe. Za njih nema avansa.
Za fizičkog preduzetnika obaveza plaćanja poreza na zemljište postoji bez obzira na to koju vrstu oporezivanja koristi. Fizička lica i preduzetnici moraju da plate porez za 2016. u 2017. do 1. decembra. U slučaju revalorizacije katastarske vrijednosti parcele, poreski obveznik se može obratiti Federalnoj poreznoj službi sa zahtjevom za reviziju iznosa poreza na zemljište.
Pojedinci određenih kategorija (član 391 Poreskog zakona Ruske Federacije) imaju beneficiju u iznosu od 10.000 rubalja, čime se umanjuje poreska osnovica.
Iznos poreza koji se plaća može se izračunati na web stranici Federalne porezne službe. Za detalje pogledajte materijal "Fizičari mogu izračunati porez na zemljište na web stranici Federalne porezne službe".
BILJEŠKA! Od 2015. godine fizička lica su dužna da prijavljuju Federalnu poreznu službu o objektima oporezivanja koji su se pojavili u njihovom posjedu (nekretnine, automobili, zemljište).
Obrazac poruke možete preuzeti ovdje.
Procedura plaćanja avansa
U tim općine godine, gdje su usvojeni zakoni o akontaciji poreza na zemljište, utvrđeni su i uslovi za njihovo plaćanje od strane organizacija. Akontacija poreza se obračunava na kraju svakog kvartala, a na kraju poreskog perioda utvrđuje se preostali neplaćeni iznos poreza i vrši uplata. Prije kraja godine organizacija ne može utvrditi da li je porez preplaćen.
Kada se promijeni vlasnik zemljišne parcele, sticanje prava na nju nastupa u trenutku preknjižbe na novog vlasnika. Ovo pravo se pojavljuje samo kada se izvrši upis u Jedinstveni državni registar prava na nekretnina(Ujedinjeni državni registar). Plaćanje poreza na zemljište zavisi od datuma prenosa vlasništva: ako prije 15. dana porez plaća kupac, ako nakon 15. dana porez plaća prodavac.
Poreski obveznici moraju dobiti informacije o reviziji katastarske vrijednosti zemljišta od teritorijalnog organa Rosreestra ( federalne službe državna registracija, katastar i kartografija).
Rokove za plaćanje akontacije poreza na zemljište za organizacije određuju lokalne samouprave. Porez se plaća bez obzira na primijenjeni sistem oporezivanja.
Porez na prenos poreza fizičkim licima i preduzetnicima do 1. decembra naredne godine. Za ove kategorije poreskih obveznika nisu predviđene akontacije. Obračun poreza vrši Federalna poreska služba.
Budite prvi koji će saznati o važnim poreznim promjenama
Kako pravilno obračunati porez na zemljište?
Poreski period za porez na zemljište je kalendarska godina. Izvještajni periodi za Porezni kod RF (Poreski zakonik Ruske Federacije) priznaju se prvi kvartal, drugi kvartal i treći kvartal kalendarske godine (član 393. Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacije samostalno izračunavaju iznos poreza i akontacija za porez na zemljište (član 2. člana 396. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos poreza se obračunava na kraju poreskog perioda kao proizvod katastarske vrednosti i poreske stope (klauzula 1 člana 396 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreski obveznici za koje je izvještajni period definisan kao kvartal obračunavaju iznos akontacije poreza na kraju prvog, drugog i trećeg kvartala tekućeg poreskog perioda kao jednu četvrtinu pripadajuće poreske stope u procentu od katastarske vrijednosti zemljišne parcele od 1. januara godine koja je poreski period (član 6. člana 396. Poreskog zakona Ruske Federacije). Fiksni iznos Akontacija se obračunava u visini jedne četvrtine pripadajuće poreske stope od procenta katastarske vrijednosti zemljišne parcele na dan 1. januara godine koja je poreski period.
Prilikom izračunavanja koristimo formulu:
N = KS x St x Kf, Gdje
KS– katastarsku vrijednost;
Sv- Stopa poreza;
Kf– koeficijent, koji se definiše kao odnos broja punih mjeseci tokom kojih je lokacija u upotrebi i broja kalendarskih mjeseci u izvještajnom periodu.
Praktična enciklopedija računovođe
Sve promjene za 2018. godinu su stručnjaci već izvršili na beratoru. Za bilo koje pitanje imate sve što vam je potrebno: tačan algoritam radnji, relevantne primjere iz stvarnog života računovodstvena praksa, knjiženja i uzorci popunjavanja dokumenata.
www.buhgalteria.ru