Isplatu dividende u naturi sud je oslobodio PDV-a. Porez na dodatu vrijednost. Kontroverzna pitanja kod prodaje akcija i isplate dividende imovinom Da li je primanje dividendi podložno oporezivanju PDV-om?

Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:
Prilikom prijenosa imovine (pokretne i nepokretne) radi isplate dividendi nastaje predmet oporezivanja PDV-om. U slučaju isplate dividende po stanu ili drugim stambenim prostorijama, ove transakcije su oslobođene oporezivanja u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Obrazloženje za stav:
Federalni zakon br. 208-FZ od 26. decembra 1995. godine „O akcionarskim društvima“ direktno predviđa mogućnost isplate dividendi akcionarima ne u novcu, već u drugoj imovini. od 02/08/1998 N 14-FZ “O društvima sa ograničenom odgovornošću” ne sadrži takvu odredbu, međutim, s obzirom na nepostojanje zakonske zabrane, LLC ima pravo, na osnovu odgovarajuće odluke glavne skupštine učesnika društva, da prenesu nenovčana sredstva učesniku radi ispunjenja obaveze plaćanja dijela sredstava od neto dobiti i druge imovine, uključujući nekretnine (Ministarstvo ekonomskog razvoja Rusije od 27. novembra 2009. godine N D06 -3405).
Kada se dividende isplate imovinom, vlasništvo nad ovom imovinom, koja je prethodno bila u vlasništvu organizacije, prelazi na njene učesnike (rezolucija Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije od 17. marta 2004. br. 2 i Građanski zakonik od Ruska Federacija).
Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, transakcije koje uključuju prodaju dobara na teritoriji Ruske Federacije priznaju se kao predmet oporezivanja PDV-om.
Za potrebe Poreskog zakona Ruske Federacije, proizvod je svaka imovina koja se prodaje ili je namijenjena prodaji, uključujući automobile, nekretnine (Porezni zakonik Ruske Federacije).
Prodaja robe priznaje se kao prenos vlasništva nad njima na nadoknadivoj osnovi (uključujući razmjenu dobara), au slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, prijenos vlasništva nad robom na besplatnoj osnovi ( Porezni zakonik Ruske Federacije).
Slijedom gore navedenih normi Poreznog zakonika Ruske Federacije, finansijska služba i porezni organi dolaze do zaključka da je prijenos imovine za isplatu dividende predmet oporezivanja PDV-om. Poreska osnovica u ovom slučaju utvrđuje se u skladu sa Poreskim zakonom Ruske Federacije kao vrijednost ove imovine, izračunate na osnovu cijena utvrđenih u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, uzimajući u obzir akcize (za akcizne robe) i bez PDV-a (Federalna poreska služba Rusije od 15. maja 2014. N GD-4-3/9367@, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 02.05.2008. N).
Međutim, sudovi ne priznaju postojanje činjenice prodaje dobara kada se isplaćuju dividende u naturi u odnosu na obračun PDV-a.
Tako je Arbitražni sud Republike Saha u svojoj odluci od 21. jula 2014. godine N A58-341/2014 (podržao Četvrti arbitražni apelacioni sud od 14. oktobra 2014. N 04AP-4667/14 i AS Istoka Sibirski okrug od 25. februara 2015. godine N F02-6656/14 u predmetu br. A58-341/2014), s obzirom na situaciju sa neoporezivanjem PDV-a od strane poreskog obveznika na dividende prenesene na akcionara u vidu nestambenih prostorija, odbio da udovolji zahtjevima poreskog organa za dopunu PDV-a. Sud je ukazao da se, zaista, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, prodaja priznaje kao prenos prava vlasništva uz naknadu. U međuvremenu, u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije, dividenda je svaki prihod koji dioničar (učesnik) primi od organizacije prilikom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na povlaštene dionice) između dionica (udjela). ) u vlasništvu akcionara (učesnika) srazmerno akcijama akcionara (učesnika) u ovlašćenom (akcionarskom) kapitalu ove organizacije. U ovom slučaju je dozvoljena isplata dividendi u nenovčanom obliku (ostala imovina) ako je to predviđeno statutom društva. Shodno tome, ako je, prema okolnostima koje se razmatraju, za akcionara sticanje navedene imovine bilo primanje dividende (prihoda) od kompanije, onda je za društvo prenos navedene imovine bio isplata dividende (prihoda). ), ali ne i prodaju dividende, a samim tim ni prodaju imovine u smislu priloženom prodaji, Poreski zakonik Ruske Federacije. U suprotnom, suprotno značenju Poreskog zakona Ruske Federacije, to bi značilo da isplata dividende (prihoda) predstavlja prodaju imovine, odnosno predmet oporezivanja PDV-om. Slični zaključci sadržani su u Federalnoj antimonopolskoj službi Uralskog okruga od 23. maja 2011. N F09-1246/11 od 30. avgusta 2005. N F09-3713/05-S2.
Iz sudske prakse proizilazi da poreski organi polaze od toga da prilikom isplate dividende u naturi nastaje predmet oporezivanja PDV-om. Zauzimanje drugačijeg stava može dovesti do toga da organizacija mora braniti svoje gledište na sudu.
Ako se organizacija pridržava stava zvaničnih organa, tada je prilikom prenosa imovine kao dividende potrebno obračunati PDV.
Zatim, ako se, na primjer, stambeni prostor (stan) prenese na kompaniju učesnika u isplati dividendi, potrebno je uzeti u obzir odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojima prodaja stambenih zgrada, stambene prostorije, kao i udjeli u njima ne podliježu PDV-u (oslobođeni od oporezivanja) (Na analiziranu situaciju primjenjuje se i Poreski zakonik Ruske Federacije, jer iz objašnjenja nadležnih organa proizilazi da prilikom prijenosa stana za Isplatom dividende se vrši prodaja, pa je ustupanje stana radi isplate dividende transakcija oslobođena PDV-a.
U ovom slučaju, organizacija ne može izdati račun (Poreski zakonik Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Rusije od 25. novembra 2014. N 03-07-09/59838).

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Vakhromova Natalya

Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
Kraljica Helena

Kompanija je prenijela imovinu radi isplate dividendi. Prema podacima inspektorata, dividende u naturi podliježu PDV-u. Prema navodima kompanije, takve obaveze nema, jer nema implementacije.

Da li dividende u naturi podliježu PDV-u?

Preduzeće je imalo dug prema osnivaču za isplatu dividendi. Da bi to isplatila, na njega je prenijela nekretnine. Pravo na isplatu dividendi u naturi predviđeno je statutom organizacije (dijelovi 1, 3, član 42 Federalnog zakona br. 208-FZ od 26. decembra 1995.).

Prilikom vršenja poreske kontrole, inspektorat je utvrdio da na ovu transakciju nije obračunat PDV – organizacija je podcijenila poresku osnovicu. Zaključak se zasniva na podstavu 1. stava 1. člana 146. i stavu 1. člana 38. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojima se prijenos dobara priznaje kao predmet PDV-a. U isto vrijeme, član 39 Poreskog zakona Ruske Federacije definira prodaju dobara kao prijenos na nadoknadivoj osnovi (iu slučajevima predviđenim kodeksom, na besplatnoj osnovi) vlasništva nad njima od strane jedne osobe na drugu osobu. U ovom slučaju, kako je inspekcija pokazala, vlasništvo je sa kompanije prešlo na osnivača.

Međutim, sudije su stali na stranu kompanije. Zaključci Vrhovnog suda RF zasnovani su na definiciji dividendi datoj u članu 43. Poreskog zakona Ruske Federacije. Oni priznaju svaki prihod koji je dioničar (učesnik) primio od organizacije tokom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja. Takva raspodjela se vrši prema dionicama (udjelima) u vlasništvu akcionara (učesnika) i srazmjerno udjelima dioničara (učesnika) u ovlaštenom (zajedničkom) kapitalu ove organizacije. U ovom slučaju, iznos dividendi čini prihod u skladu sa članom 41. Poreskog zakona Ruske Federacije u iznosu ekonomske koristi primljene u procjeni utvrđenoj u skladu s poglavljima 23. i 25. Poreskog zakona Ruske Federacije. .

Sud je potvrdio da, budući da zakon dozvoljava dividende u naturi, prenos nepokretnosti ne predstavlja predmet oporezivanja osim prihoda. Dakle, to nije prodaja koja podliježe PDV-u.

Odluka Oružanih snaga RF opterećena je višestrukim sporovima

Iako je sud donio odluku u korist poreskog obveznika, valja priznati da argumenti inspektora nisu neosnovani. Prisustvo ekonomskih koristi za primaoca dividende ne negira činjenicu da je, u skladu sa normama koje je imenovala inspekcija, imovina preneta sa kompanije na učesnika. Postoje svi znaci implementacije. Shodno tome, poreske posljedice ove transakcije moraju se utvrditi ne samo u odnosu na prihod koji je učesnik primio, već iu odnosu na organizaciju koja je prenijela imovinu.

Međutim, najvjerovatnije će se sudovi u bliskoj budućnosti rukovoditi ovom odlukom Vrhovnog suda RF. I shodno tome, poreski organi će to takođe uzeti u obzir prilikom revizija.

Također napominjemo da ako se ova operacija ne priznaje kao prodaja, onda se postavlja pitanje vraćanja ulaznog PDV-a na takvu imovinu (potklauzula 4, klauzula 2, podtačka 2, tačka 3, član 170 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vraćeni iznos PDV-a može se uzeti u obzir kao dio drugih troškova u skladu sa članom 264. Poreskog zakona Ruske Federacije (stav 3. tačke 2. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na osnovu materijala iz časopisa „Poreska praksa arbitraže“.

Operacija prenosa imovine na osnivača-fizičku osobu radi isplate dividende ne podleže PDV-u, ovaj stav podržavaju i sudovi. Međutim, ako Organizacija odluči da djeluje na osnovu mišljenja sudova, treba imati na umu da je mišljenje kontrolora suprotno. Organizacija će najvjerovatnije morati da brani svoj stav na sudu.

Obrazloženje:

U skladu sa stavom 1. čl. 42 Saveznog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ “O akcionarskim društvima” (u daljem tekstu Zakon br. 208-FZ), društvo ima pravo donositi odluke (objavljivati) na osnovu rezultata prvog kvartal, šest meseci, devet meseci finansijske godine i (ili) po osnovu rezultata finansijske godine o isplati dividende na plasirane akcije i dužan je da isplati dividende proglašene na akcije svake kategorije (vrste).

Istovremeno, tačka 1.3 čl. 42 Zakona br. 208-FZ, dozvoljena je isplata dividende u nenovčanom obliku (ostala imovina) ako je to predviđeno statutom kompanije.

Na osnovu uslova predmetnog pitanja, Statutom Organizacije predviđena je mogućnost isplate dividendi u nenovčanom obliku.

U skladu sa stavom 1. čl. 38 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predmet oporezivanja je prodaja dobara (rad, usluga), imovine, dobiti, prihoda, rashoda ili druge okolnosti koje imaju troškovne, kvantitativne ili fizičke karakteristike, čije je prisustvo vezan zakonodavstvom o porezima i naknadama za obavezu poreskog obveznika da plati porez.

Svaki porez ima samostalni predmet oporezivanja, utvrđen u skladu sa drugim dijelom Poreskog zakona Ruske Federacije.

U čl. 39 Poreskog zakona Ruske Federacije daje koncept prodaje dobara, radova ili usluga kao prijenosa vlasništva na nadoknadivoj osnovi (iu slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije - na besplatnoj osnovi) robe, rezultate rada koje je jedno lice obavilo za drugo lice, pružanje usluga jedne osobe drugom licu.

Osim toga, čl. 41 Poreskog zakona Ruske Federacije definira pojam prihoda. Dohodak se priznaje kao ekonomska korist u novčanom ili nenovčanom obliku, uzima se u obzir ako ga je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti, te utvrđuje u skladu s poglavljima Poreskog zakona Rusije. Federacije “Porez na dohodak pojedinaca”, “Porez na dohodak organizacija”.

Prema stavu 1 čl. 43 Poreskog zakona Ruske Federacije, Poreskog zakona Ruske Federacije, dividenda je svaki prihod koji dioničar (učesnik) primi od organizacije tokom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na povlaštene dionice) na dionice (udjele) u vlasništvu dioničara (učesnika) srazmjerno udjelima dioničara (učesnika) u ovlaštenom (dioničkom) kapitalu ove organizacije.

Budući da zakon dozvoljava isplatu dividende akcionaru koji koristi nekretninu, prenos ove imovine ne predstavlja drugi predmet oporezivanja osim prihoda fizičkog lica, te stoga nije prodaja nekretnine koja podliježe PDV-u. Ovakav stav potvrđuje i nova sudska praksa (Rešenje AS VSO od 25.02.2015. br. A58-341/14, Rešenje UO FAS od 23.05.2011. godine br. F09-1246/11-S2, Rešenje FAS UO od 3.10.2006. godine br. F09 -8779/06-S2 Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. januara 2007. godine br. odbijen).

Međutim, uprkos mišljenju sudova, regulatorni organi po ovom pitanju izražavaju suprotno mišljenje. Kontrolori tvrde da s obzirom da pri prijenosu imovine radi isplate dividendi dolazi do prijenosa vlasništva nad objektom, onda u takvim situacijama postoji i predmet oporezivanja PDV-om. Ovaj stav je izrazila Federalna poreska služba Rusije u pismu br. GD-4-3/9367@ od 15. maja 2014. (usaglašeno sa Ministarstvom finansija Rusije u pismu od 17. aprila 2014. br. 03-07- 15/17628), kao i Federalna poreska služba Rusije o Moskvi u pismu od 5. februara 2008. br. 19-11/010126.

Dakle, operacija prenosa imovine na individualnog osnivača radi isplate dividende ne podleže PDV-u, ovaj stav podržavaju i sudovi. Međutim, ako Organizacija odluči da djeluje na osnovu mišljenja sudova, treba imati na umu da je mišljenje kontrolora suprotno. Organizacija će najvjerovatnije morati da brani svoj stav na sudu.

Imajte na umu da je zakon možda promijenjen. Mišljenje vještaka zasniva se na odredbama zakona koji su bili na snazi na dan pripreme konsultacije

Ako niste pronašli odgovor na svoje pitanje, kontaktirajte nas za savjet. Rado ćemo odgovoriti na vaše pitanje na osnovu provjerenih dokumenata uključenih u Consultant Plus System

U članku ćemo razmotriti porez na dividende za fizička i pravna lica. Dividende su prihod koji predstavlja dio neto dobiti, koji se isplaćuje učesnicima društva srazmjerno uloženim sredstvima u njegov osnovni kapital (AC). Učesnik može biti pravno lice ili određeni građanin.

Isplata dividende licima koja učestvuju u formiranju društva za upravljanje vrši se na kraju godine na osnovu obračunate godišnje neto dobiti, ili u više isplata u toku godine. Na visinu primljenog prihoda utiče udeo udela svakog pojedinog učesnika u kapitalu društva.

Rokovi za isplatu dobiti osnivačima propisani su statutom društva ili odlukom o izdavanju dividendi. Ako dva navedena dokumenta ne predviđaju određene rokove za plaćanje, onda se prema Zakonu br. 14-FZ moraju izdati u roku od šezdeset dana od dana donošenja odluke o njihovom izdavanju. U ovom slučaju mislimo na kalendarske dane.

Akcionarska društva moraju izvršiti isplatu u roku od 25 dana (radnih dana) od trenutka utvrđivanja liste lica za izdavanje dividende. Konkretan vremenski okvir u okviru utvrđenog ograničenja utvrđuje AO svojom odlukom.

AD je odgovorno za kršenje ovih uslova:

500.000–700.000 rub. – za samo društvo;
20.000–30.000 rub. - za svog vođu.

Za ostale kompanije odgovornost nije navedena.

Kojim porezima podliježu primljene dividende?

PDV

Primaoci dividende ne moraju da plaćaju dodatni porez na iznos prihoda, ova izjava se odnosi i na pravna i na fizička lica. Ovo je zbog nepostojanja prezentacije poreza za plaćanje od strane kompanije koja raspoređuje prihod između učesnika.

Porez na prihod

Predviđeno za kompanije koje isplaćuju dividende pravnim licima. Štaviše, na postupak prenosa poreza u budžet utiče činjenica odnosa subjekta prema stranim ili ruskim licima.

Ruske kompanije samostalno obračunavaju i prenose porez na iznos isplaćenih dividendi. Strane kompanije ne rade takve radnje. Organizacije koje ostvaruju dobit od stranih pravnih lica moraju same obračunati porez koji treba platiti i doznačiti ga.

Porez na dohodak fizičkih lica

Dividende koje primaju pojedinačni učesnici, uključujući i osobe koje su osnovale samostalne preduzetnike, podliježu porezu na dohodak. Sam građanin ne treba ništa da preduzima. Preduzeće koje raspoređuje dobit samostalno obračunava porez, zadržava ga i prenosi u budžet, izdajući dividende učesniku bez poreza na dohodak građana.

Porez na dividendu za pravna lica

Od dividendi namijenjenih organizacijama koje učestvuju u formiranju društva za upravljanje, porez na dobit se mora zadržati i prenijeti u budžet na izvor plaćanja. Štaviše, „pojednostavljeni ljudi“ bi to trebali učiniti.

Iznos primljenih dividendi pravna lica uzimaju u obzir među vanposlovnim prihodima. Dividende se priznaju kao prihod na dan prijema novca na račun društva, a način priznavanja prihoda (gotovinski ili obračunski) nije važan. Dividende koje prima organizacija ne učestvuju u formiranju osnovice za obračun poreza na dohodak, budući da ga je poreski agent već obračunao i platio.

Odgovornost za obračun i porez po odbitku pada na lice koje je izvor plaćanja.. Ova izjava važi za ruske organizacije koje isplaćuju dividende.

Iznos dividende treba prikazati u bilansu uspjeha - vrijednosti se unose u polje 100 1. priloga 2. lista, kao i u polje 020 2. lista. Dalje, ova vrsta prihoda je prikazana kao isključena u polju 070 2. lista.

Ako strana kompanija raspoređuje svoju dobit, onda učesnik, koji je pravno lice, mora samostalno izračunati iznos poreza na dobijenu dobit i poslati ga u budžet prema odgovarajućem BCC-u.

Rok za isplatu je sljedeći dan nakon prijenosa sredstava dividende primaocu.

Prilikom obračuna poreza na dobit postoje dvije stope koje imaju oblik dividende.

Ove stope se odnose i na ruske i na strane izvore plaćanja. Postoji jedno upozorenje u vezi sa nultom stopom - strane kompanije ne bi trebale pripadati ofšor zonama, u suprotnom treba primijeniti stopu od 13%.

Primjer izračuna

Ovlašteni kapital Antey LLC-a formirala su dva učesnika:

Magnat doo – udio je 70%, period vlasništva dionice je 3 godine;
Trans doo – udio je 30%.

Iznosi obračunatih dividendi:

DOO "Magnat" - 2.450.000 rubalja;
LLC "Trans" - 1.050.000 rubalja.

DOO "Magnat" - porez na dohodak po odbitku nije obavezan, budući da ovaj učesnik poseduje više od polovine kapitala DOO "Antey" duže od godinu dana (stopa 0%), isplati se ceo iznos obračunate dividende - 2.450.000 rublje;
LLC "Trans" - porez treba zadržati 1.050.000 * 13% = 136.500 rubalja, iznos za plaćanje = 1.050.000 - 136.500 = 913.500 rubalja.

Ako se dobit ne raspoređuje proporcionalno udjelu učešća

Po pravilu, iznos naplaćenih dividendi je direktno proporcionalan veličini udjela u kapitalu društva. U nekim situacijama moguć je drugačiji redoslijed raspodjele dobiti – nesrazmjeran udjelu.

Ukoliko dođe do takve situacije, izvor dividende obračunava porez na dobit kao 13% od ukupnog obračunatog iznosa i prenosi ga na traženi BCC. Ako se iznos dividende obračunat nesrazmjernom raspodjelom dobiti pokaže veći nego što bi bio kod tradicionalne proporcionalne raspodjele, tada se višak koji nastaje oporezuje po višoj stopi - 20%. Dakle, kompanija koja je ostvarila prihod treba da plati dodatne poreze uzimajući u obzir povećanu stopu.

Porez na dividendu za fizička lica

Organizacija koja prenosi dividende pojedinačnim učesnicima mora obračunati porez na dohodak fizičkih lica i prebaciti ga u budžet. Pojedinci koji učestvuju u formiranju društva za upravljanje društvom treba da isplaćuju dividende bez uzimanja u obzir poreza na dobit. Preduzeće mora izračunati iznos poreza prije nego što se dividende prenesu na učesnika.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se uzimajući u obzir utvrđenu stopu na cjelokupni obračunati iznos dividendi, dok se odbici raznih vrsta ne uzimaju u obzir. Ako se dividende izdaju učesnicima više od jednom godišnje, onda se porez na dohodak fizičkih lica obračunava posebno za svaku isplatu.

Preduzeće koje izdaje dividende svojim osnivačima mora uključiti iznose prenesenog dijela dobiti u 2-NDFL certifikat. Ako je ovo društvo akcionarsko društvo, onda se izdate dividende i porez na dohodak fizičkih lica na njih moraju evidentirati u izjavi o dobiti.

Od početka 2016. godine, iznos dividende i poreza na dohodak fizičkih lica obračunat od njih takođe treba da bude uključen u 6-porez na dohodak fizičkih lica, a ti iznosi se iskazuju u posebnim redovima, odvojeno od ukupnog iznosa isplaćenog dohotka datom licu.

Stope poreza na dividende

U odnosu na porez na dohodak fizičkih lica obračunat od primanja pojedinca u obliku dividende, treba koristiti sljedeće stope:

Navedeni procenat se uzima od ukupnog iznosa isplaćenog prihoda.

Stopa od 13% odnosi se na prihode isplaćene od početka 2015. godine. Prije toga je bila na snazi drugačija stopa - 9%.

Obračunati porez na dohodak fizičkih lica mora se prenijeti najkasnije narednog dana od dana izdavanja sredstava licu. Ako je društvo akcionarsko društvo, rok za plaćanje se povećava na mjesec dana.

Primjer izračuna

Antey doo u maju 2016 pripisana učesniku pojedincu Koshkin A.A. dividende u ukupnom iznosu od 1.150.000 rubalja.

Na dan isplate ove vrste prihoda potrebno je izračunati porez na dohodak = 1.150.000 * 13% = 149.500 rubalja. i prebaciti u budžet najkasnije narednog dana.

Koškinu je prebačen iznos minus porez na dohodak = 1.150.000 – 149.500 = 1.000.500 rubalja.

Kao što vidimo, u ovom slučaju situacija nema jasno rješenje, iako je omjer broja sudskih odluka u korist kompanija nesumnjivo veći. Šta učiniti: platiti PDV Dakle, po pitanju zadržavanja PDV-a od isplate dividende po imovini, može se izvesti sljedeći zaključak. Imamo zajedničko pismo Ministarstva finansija Rusije i Federalne poreske službe Rusije, kao i pismo moskovske poreske uprave, koje se odnosi na naplatu PDV-a. Istovremeno, postoje argumenti za odbranu stava da se PDV na imovinu ne obračunava prilikom isplate dividendi i mali broj sudskih odluka u Uralskom okrugu u korist kompanija. Po našem mišljenju, ima smisla ne plaćati PDV samo ako je kompanija spremna na poreski spor i uvjerena u svoje sposobnosti. U zaključku, napominjemo još jednu komponentu pitanja koje se razmatra.

PDV na isplatu dividendi na imovinu

Ako pretpostavimo da isplata dividende po imovini učesniku ne podleže PDV-u, onda će dve slične situacije zavisiti od oblika isplate dividende:

Ako privredno društvo isplaćuje dividende i prodaje imovinu akcionaru (učesniku) na osnovu ugovora o kupoprodaji, tada nastaje predmet oporezivanja PDV-om.
Ako se ista imovina prenosi u obliku isplaćenih dividendi, onda ne nastaje predmet oporezivanja PDV-om.

Gore opisane situacije uvijek privlače pažnju poreskih organa zbog zloupotrebe prava (dobijanje neopravdanih poreskih olakšica).

Pažnja

Postoji i etička strana ovog pitanja. Dva poreska obveznika (akcionar, učesnik), koji su u jednakim uslovima, u jednom slučaju plaćaju porez, au drugom ne.

Porez na dividende za fizička i pravna lica. 2 primjera proračuna

Porez na dividende za pravna lica Od dividendi namijenjenih organizacijama koje učestvuju u formiranju društva za upravljanje potrebno je zadržati i prenijeti porez na prihod u budžet izvoru plaćanja.
Štaviše, to bi trebalo da rade i „pojednostavljeni ljudi“. Iznos primljenih dividendi pravna lica uzimaju u obzir među vanposlovnim prihodima.
Dividende se priznaju kao prihod na dan prijema novca na račun društva, a način priznavanja prihoda (gotovinski ili obračunski) nije važan.

Dividende koje prima organizacija ne učestvuju u formiranju osnovice za obračun poreza na dohodak, budući da ga je poreski agent već obračunao i platio.

Odgovornost za obračun i porez po odbitku pada na lice koje je izvor plaćanja.

Ova izjava važi za ruske organizacije koje isplaćuju dividende.

PDV na dividende i nekretnine

Suština druge rezolucije, broj F09-8779/06-S2 od 3. oktobra 2006. godine, koju su takođe usvojili savezni arbitri Uralskog okruga, svodi se na činjenicu da, pošto zakon dozvoljava izdavanje dividendi sa imovinom, znači da je ovo nezavisna operacija, i da bi trebalo da bude „prilagođena” da implementacija nije moguća.

Dividende imaju svoj predmet oporezivanja - prihod (klauzula

Porezni zakonik Ruske Federacije) i druge objekte, prijenos imovine (uključujući nekretnine) kao dividendu se ne formira.

Prihodi se iskazuju odvojeno od ostalih objekata, uključujući i od prodaje (vidi.
klauzula 1 čl. 38

Info

Porezni zakonik Ruske Federacije). A prisustvo dva oporeziva objekta za jednu transakciju dovodi do nezakonitog dvostrukog obračuna poreza.

Stoga je u ovom slučaju pogrešno obračunati PDV. Međutim, praksa po ovom pitanju je prilično mala.

Ali njegov razvoj je pitanje vremena i povjerenja poduzeća u vlastita uvjerenja.

Ako dva navedena dokumenta ne predviđaju određene rokove za plaćanje, onda se prema Zakonu br. 14-FZ moraju izdati u roku od šezdeset dana od dana donošenja odluke o njihovom izdavanju.

U ovom slučaju mislimo na kalendarske dane. Akcionarska društva moraju izvršiti isplatu u roku od 25 dana (radnih dana) od trenutka utvrđivanja liste lica za izdavanje dividende.

Konkretan vremenski okvir u okviru utvrđenog ograničenja utvrđuje AO svojom odlukom. AD je odgovorno za kršenje ovih uslova:

500.000–700.000 rub. - za samo društvo;
20.000–30.000 rub. - za svog vođu.

Za ostale kompanije odgovornost nije navedena. Kojim porezima podliježu primljene dividende? PDV Primaoci dividende ne moraju da plaćaju dodatni porez na iznos prihoda, ova izjava se odnosi i na pravna i na fizička lica.

Porez na dividende u 2018

U međuvremenu, predmet oporezivanja je prodaja dobara (rad, usluga), imovine, dobiti, prihoda, rashoda ili druge okolnosti koja ima troškovno, kvantitativno ili fizičko obilježje, a čije je prisustvo povezano zakonima o porezima i naknadama. do nastanka obaveze preduzeća da plati porez (P.

1 tbsp. 38 Poreskog zakona Ruske Federacije). A, pošto zakon dozvoljava isplatu dividende akcionaru na nepokretnostima, njen prenos ne predstavlja drugi predmet oporezivanja osim prihoda, dakle, ne radi se o prodaji nepokretnosti koja podleže PDV-u (pošto svaki porez ima samostalnu predmet oporezivanja) (odluka Istočnosibirskog okruga od 25.02.2015. u predmetu br. A58-341/14). U zaključku ćemo razmotriti mogućnost primene gore opisanog pobedničkog algoritma za osporavanje društava sa ograničenom odgovornošću.

Dividende na imovinu. da li treba da platim PDV?

Pošto zakonodavstvo dozvoljava isplatu dividende imovinom, prenos ove potonje ne predstavlja drugi predmet oporezivanja osim prihoda akcionara (učesnika). Shodno tome, radnja prenosa imovine nije njena prodaja, jer ne potpada pod ovaj koncept u smislu člana 39. Poreskog zakonika i ne podleže PDV-u. Samo dividende se isplaćuju u bezgotovinskom obliku. Sa ovim pristupom se slažu i neki sudovi (regulatorna Federalna antimonopolska služba Ruske Federacije od 23. maja 2011. br. F09-1246/11, od 3. oktobra 2006. godine br. F09-8779/06-S2 (odlukom Vrhovnog Arbitražni sud Ruske Federacije od 26. januara 2007. br. 493/07, odbijen je prenos predmeta Prezidijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije na razmatranje po redu nadzora), od 30. avgusta 2005. godine br. F09-3713/05-S2). Situacija koju smo razmatrali bliska je slučaju kada poslodavac svom zaposlenom isplaćuje zaradu u naturi (imovina, rad ili usluge).

Isplata dividendi na imovinu: hoće li biti PDV-a?

Primjer obračuna Ovlašteni kapital Antey doo formirala su dva učesnika:

Magnat doo - udio je 70%, trajanje akcija je 3 godine;
Trans doo - udio je 30%.

Iznosi obračunatih dividendi:

DOO "Magnat" - 2.450.000 rubalja;
LLC "Trans" - 1.050.000 rubalja.

DOO "Magnat" - porez na dohodak po odbitku nije obavezan, budući da ovaj učesnik poseduje više od polovine kapitala DOO "Antey" duže od godinu dana (stopa 0%), isplati se ceo iznos obračunate dividende - 2.450.000 rublje;
Trans LLC - porez treba zadržati 1.050.000 * 13% = 136.500 rubalja, iznos za plaćanje = 1.050.000 – 136.500 = 913.500 rubalja.

Ako se dobit ne raspoređuje proporcionalno udjelu učešća Po pravilu, iznos obračunate dividende je direktno proporcionalan veličini udjela u kapitalu društva.

Radimo sa PDV-om. Imamo osnivača - pravno lice.

Poslao nam je račun na 20 hiljada rubalja. (uključujući 18% PDV-a - 3050,84 rubalja), prema kojem mu moramo isplatiti dividende iz dobiti za 2008.

Račun se mora platiti do kraja decembra. Pitanje: da li isplata dividendi utiče na iznos PDV-a koji moramo platiti za Q4. 2009? Jednostavno rečeno, iznos PDV-a će biti manji za 3050,84 rubalja ili ne? Odgovorite molim. Ovo je bio prvi put da smo se susreli sa ovim i računovođom i nisam došao do jasnog odgovora.

PDV na primljene dividende

Uostalom, prodaja robe, kao što je poznato, priznaje prijenos (uključujući razmjenu) na kompenziranoj osnovi prava vlasništva ove robe, au nekim slučajevima predviđenim Poreskim zakonikom, prijenos prava vlasništva robe na besplatnoj osnovi (čl.

39 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prijenos imovine sa stanovišta kontrolora Sa stanovišta kontrolora, prilikom isplate dividende imovinom, odvijaju se dvije operacije:

obračunavanje dividende učesniku (sa porezom na dohodak po odbitku ili porezom na dohodak fizičkih lica);
prenos imovine na učesnika za pokrivanje dugova za dividende (uključujući PDV).

Istovremeno, isplata dividendi u nenovčanoj formi direktno je predviđena Zakonom o DD (stav 2, stav 1, član 42 Saveznog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ).
A dividende, sa stanovišta poreskog zakonodavstva, su svaki prihod koji dioničar (ili učesnik) primi od organizacije tokom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja na dionice (ili dionice) koje posjeduju potonje u odobrenom kapitalu organizacije. organizacija (klauzula 1 člana 43 Poreskog zakonika RF). A dohodak je ekonomska korist u novčanom ili nenovčanom obliku, koja se uzima u obzir ako je to moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti i utvrđuje u skladu sa poglavljima Poreskog zakonika „Porez na dohodak fizičkih lica“. ” i „Porez na dohodak organizacije“ (član 41. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sudije su naglasile da je u ovom slučaju kompanija imala jasan predmet oporezivanja - prihod.

Preduzeće mora izračunati iznos poreza prije nego što se dividende prenesu na učesnika.

Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se uzimajući u obzir utvrđenu stopu na cjelokupni obračunati iznos dividendi, dok se odbici raznih vrsta ne uzimaju u obzir.

Ako se dividende izdaju učesnicima više od jednom godišnje, onda se porez na dohodak fizičkih lica obračunava posebno za svaku isplatu.

Preduzeće koje izdaje dividende svojim osnivačima mora uključiti iznose prenesenog dijela dobiti u 2-NDFL certifikat.

Ako je ovo društvo akcionarsko društvo, onda se izdate dividende i porez na dohodak fizičkih lica na njih moraju evidentirati u izjavi o dobiti. Od početka 2016. godine, iznos dividende i poreza na dohodak fizičkih lica obračunat od njih takođe treba da bude uključen u 6-porez na dohodak fizičkih lica, a ti iznosi se iskazuju u posebnim redovima, odvojeno od ukupnog iznosa isplaćenog dohotka datom licu.