Yandex.Money 

Građevinska kompanija na usn. Kupac-programer, zajednička izgradnja stambenih objekata po ugovoru Koji je režim oporezivanja za investitora isplativiji od pojednostavljenog ili opšteg? Jedinstveni porez na imputirani prihod

*informacije se objavljuju u informativne svrhe, da biste nam se zahvalili, podijelite link na stranicu sa svojim prijateljima. Našim čitaocima možete slati zanimljiv materijal. Rado ćemo odgovoriti na sva vaša pitanja i sugestije, kao i čuti kritike i sugestije na [email protected]

Kompanije koje se bave građevinskim aktivnostima i koje tek započinju prinuđene su da biraju između 2 opcije: opšta i pojednostavljena šema za odbijanje redovnih plaćanja u državnu blagajnu. Pritom, to nije samo goruće pitanje: s obzirom da se radi o širokoj ekspanziji gradova i intenziviranju prigradske izgradnje, poslovanje u ovoj sredini obećava da će postati vrlo uspješno i profitabilno.

Ali u fazi pokretanja svojih aktivnosti, poduzetnici se suočavaju s potrebom da odrede najprofitabilniji sistem interakcije s poreznim vlastima, a ako nemaju vlastitog iskustva, moraju se obratiti stručnjacima.

Odmah napomenimo: nemoguće je dati nedvosmislen odgovor, jer optimalan oblik plaćanja poreza ovisi o specifičnostima izgradnje, obima, visini prihoda i karakteristikama interakcije s partnerima. Zatim će se otkriti standardna opcija za većinu građevinskih kompanija - pojednostavljeni porezni sistem, koji je prilično ekonomičan u odnosu na cjelokupni sistem.

Osnovni elementi poređenja sistema

Opća shema uključuje navođenje PDV-a u dokumentima za prijavu, kao i poreze koji se naplaćuju na imovinu organizacija i na dobit ostvarenu kao rezultat njihovog rada. Prema poreskom zakonu, pojednostavljeni poreski sistem, zauzvrat, oslobađa od nepotrebnih finansijskih obaveza kao što su porezi na dobit, imovinu organizacija, dodatu vrednost (osim ako se bilo koji proizvodi ne uvoze izvana u zemlju). I u ovom slučaju morate razmotriti dvije mogućnosti plaćanja poreza:

  • Za prihod - to jest, 6% se mora odbiti od ovog iznosa;
  • Za prihod minus rashodi, stopa se ovde kreće od 5-15% u skladu sa specifičnostima delatnosti i regiona.

Naravno, druga opcija je bolja za građevinske organizacije, jer takva preduzeća u Lenjingradskoj regiji uvijek imaju visoke troškove povezane s isporukom materijala i određenih vrsta usluga uskog profila.

Kada se pojednostavljeni poreski sistem ne može koristiti?

Sistem oporezivanja koji se razmatra nije univerzalan, odnosno nije dostupan svim privrednim subjektima. Sljedeće kategorije građevinskih firmi to ne mogu prakticirati:

  • Imati predstavništva i filijale;
  • Ako su više od jedne četvrtine u vlasništvu drugih organizacija;
  • Ako je tokom jednog izvještajnog perioda broj uključenih zaposlenih premašio stotinu ljudi;
  • strane kompanije;
  • Ako je, prema računovodstvu, rezidualna vrijednost imovine organizacije veća od 100 miliona rubalja;
  • Ako je do kraja izvještajnog perioda ukupan iznos prihoda bio veći od 60 miliona rubalja.

Dakle, organizacije koje ne spadaju u kategoriju generalnih izvođača mogu uspješno koristiti sistem oporezivanja dohotka uz odbitak troškova - ova opcija nudi pojednostavljeni oblik vođenja računovodstvene i poreske dokumentacije. Ako uporedimo brojke sa opštom šemom oporezivanja, uštede su značajne, a osim toga, zakonski zahtjevi u ovom segmentu nisu tako strogi.

Firme koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja (USNO) moraju platiti jedinstveni porez prilikom izgradnje objekata umjesto PDV-a, UST, poreza na imovinu i poreza na dohodak. Ovaj zahtjev sadržan je u pismu Državnog komiteta Ruske Federacije za građevinarstvo i stambeno-komunalni sektor od 6. oktobra 2003. NZ-6292/10 „O postupku utvrđivanja procijenjene cijene radova koje obavljaju organizacije koje rade po pojednostavljenom poreski sistem.” U ovom članku ćemo govoriti o tome koje opcije mogu postojati kada građevinske organizacije koriste pojednostavljeni porezni sistem i kako uzeti u obzir troškove izgradnje u svakom od navedenih slučajeva.

Kako uzeti u obzir troškove izgradnje ako izvođač i podizvođač rade po pojednostavljenom poreskom sistemu

Stručno mišljenje o tome kako uzeti u obzir troškove izgradnje osnovnih sredstava prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema

Prema tekstu dopisa Ministarstva poreza Ruske Federacije od 05.07.2004. br. 22-1-14/853, spisak troškova koji se mogu uzeti u obzir za smanjenje poreske osnovice za jedinstveni porez (upravo ovaj porez se mora platiti u slučaju korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema) utvrđen je odredbama st. 1. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Čitajući tekst ovog članka, poreski obveznici u spisku troškova uzetih u obzir ne nalaze troškove izgradnje osnovnih sredstava i nabavke/dovršetka objekata nezavršenih građevinskih radova. To znači da se poreska osnovica ne može umanjiti za troškove izgradnje osnovnih sredstava ili po završetku obavezne poreske procene ako preduzeće primenjuje pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“.

Važno! Nabavka sredstva je njegova kupovina na osnovu ugovora o kupoprodaji. Shodno tome, izgradnja operativnog sistema se ne može smatrati akvizicijom, tj. Takvi troškovi se ne mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice.

Stav uposlenika Federalne poreske službe podržava većina odjela, jer u stavu 8 PBU 6/01 i stavu 1 čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije kaže da su „izgradnja imovine“ i „kupovina imovine“ različiti koncepti. Ispada da se troškovi prve i druge tačke ne mogu izjednačiti.

Ali postoji i drugo mišljenje. Prema stavu 1 čl. 218 Građanskog zakonika Ruske Federacije, preduzeće postaje vlasnik imovine nakon njenog sticanja, a time se povećava imovina kompanije. Ali kompanija može steći vlasnička prava ne samo nakon kupovine OS objekta, već i nakon što ga primi na poklon ili kreira novi objekat. Shodno tome, troškovi sticanja prava na objektu mogu se priznati kao rashodi. Ukoliko kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem odluči da sledi ovaj stav, trebalo bi da bude spremna za parnicu, jer takvo mišljenje nije popularno i izaziva pritužbe poreskih organa.

Ako poduzetnik odluči organizirati građevinsku djelatnost, postavlja se pitanje: kakav bi trebao biti sistem oporezivanja za individualne poduzetnike tokom izgradnje? Za svakog biznismena koji pokreće sopstveni biznis važno je da odluči koji će sistem koristiti za plaćanje, jer od tog izbora zavisi složenost poreskog i računovodstvenog poslovanja, kao i vrsta uplata u budžet.

Jedinstveni porez na imputirani prihod

Sva lica koja se bave preduzetničkom delatnošću dužna su da podnose izveštaje Federalnoj poreskoj službi i da plaćaju porez na vreme iu utvrđenim rokovima. Ova šema plaćanja državi uvelike pojednostavljuje život preduzetnika. Ali postoji jedna zamka: ova vrsta plaćanja može se koristiti samo za određene vrste aktivnosti, čiji je popis sadržan u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Prilikom razmatranja šeme plaćanja UTII, preduzetnik treba da odluči da li treba da vrši ova plaćanja iz svoje vrste delatnosti, jer je sada režim UTII za određene vrste poslovanja obavezan.

Ovaj sistem oporezivanja za individualne preduzetnike (građevinarstvo) može se primijeniti i na djelatnosti kao što je pružanje usluga u domaćinstvu stanovništvu. Usluge domaćinstva mogu uključivati ​​popravku i izgradnju stambenih i drugih zgrada, isključujući izgradnju privatnih kuća. Dakle, ako se pojedinačni poduzetnik bavi pružanjem usluga popravke i izgradnje stanovništvu i ako je na teritoriji na kojoj obavlja ovu djelatnost uveden UTII za ovu vrstu djelatnosti, tada je individualni poduzetnik dužan plaćati UTII.

Ako individualni poduzetnik, uz one vrste poslova koji podliježu UTII, obavlja i druge djelatnosti, plaćat će poreze i naknade u skladu sa shemom oporezivanja koju je odabrao za ovu vrstu djelatnosti. Ako pojedinačni preduzetnik ne podliježe obaveznom oporezivanju prema UTII shemi, on ima pravo izabrati bilo koji drugi sistem plaćanja u budžet.

Značajna prednost ove vrste uplata u budžet je ta što je njihov iznos uvijek fiksan i ne zavisi od stvarnih prihoda pojedinačnog preduzetnika, a visina uplata je određena obimom samog poslovanja, npr. broj zaposlenih ili vozila. Ovaj porez se može smanjiti za plaćene premije osiguranja za zaposlene. Ponekad je zbog toga moguće smanjiti iznos poreza za skoro polovinu.

Povratak na sadržaj

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Ovo je najčešća shema među poduzetnicima početnicima. Koristeći ovu šemu, privrednik plaća samo jedan porez umjesto tri, i to jednom kvartalno, a izvještaji se podnose samo jednom godišnje. Preduzetnik koji se bavi građevinarstvom može dobrovoljno prijeći na ovaj porezni sistem, a može ga kombinirati s UTII za one vrste poslova koji podliježu ovoj vrsti plaćanja.

Pojedinačni poduzetnici koji se bave popravkom i izgradnjom kuća također mogu prijeći na pojednostavljenu šemu oporezivanja zasnovanu na patentu. Ali potrebno je uzeti u obzir da prema takvoj šemi koja regulira oporezivanje građevinskih individualnih poduzetnika, privrednik može privući najamne radnike, čiji prosječan broj za izvještajni period ne prelazi 5 ljudi.

Da biste odabrali ovaj sistem, potrebno je da podnesete prijavu Federalnoj poreznoj službi najkasnije 30 dana nakon registracije individualnog preduzetnika ili prije 31. decembra kako biste prešli na ovu šemu odmah nakon sljedeće godine. Imajte na umu da se ovaj sistem ne može uvijek koristiti. Postoje ograničenja za određene vrste preduzeća koja ga ne mogu koristiti. Osim toga, postoje ograničenja na maksimalni godišnji prihod i na neke druge faktore.

Povratak na sadržaj

Opšti poreski režim

Ako pojedinačni preduzetnik ne plaća obavezno UTII i ne koristi pojednostavljeni sistem plaćanja u budžet, on mora izračunati iznos plaćanja i izvršiti ih prema opštem režimu oporezivanja. U ovom slučaju, individualni preduzetnik plaća porez na dohodak fizičkih lica i PDV u skladu sa utvrđenim propisima.

Ako individualni preduzetnik ima imovinu za koju se moraju uplatiti doprinosi državi, dužan je da plati:

  • plaćanje zemljišta;
  • porez na imovinu za fizička lica;
  • plaćanje prevoza.

Ovaj način rada nije uvijek isplativ, posebno za poduzetnike koji prave prve korake u poslovanju.

Sam privrednik mora voditi punu računovodstvenu evidenciju, kreirati knjigu prihoda, rashoda i poslovnih transakcija.

Za svaku uplatu u budžet biće potrebno dostaviti izvještaje.

Najčešće je glavni kriterij za odabir ili odbijanje ove sheme PDV. Izračunavanje nije tako jednostavno, moraćete da vodite svu dokumentaciju, sve račune u redu i podnosite izveštaje Federalnoj poreskoj službi svakog kvartala. Na osnovu svega ovoga, ako privrednik ne poznaje dobro računovodstvo, trebalo bi da razmisli o drugim vrstama odbitaka u budžet.

Ako pojedinačni preduzetnik koji se bavi građevinskim delatnostima nije odlučio na koji sistem da se prebaci i nije prijavio to Federalnoj poreskoj službi, tada se automatski prebacuje na ovaj sistem, odnosno opšti režim oporezivanja koriste regulatorna tela prema zadanim postavkama. . Posluje bez ograničenja za sve vrste poslovanja. U ovom sistemu nema ograničenja ne samo na vrste aktivnosti, već i na broj zaposlenih, primanja i tako dalje.

Dakle, svaki individualni preduzetnik, koji je samostalni preduzetnik, bira oporezivanje građevinskih radova na osnovu karakteristika svog poslovanja i koji sistem mu se čini jednostavnijim i boljim u svakom pogledu. Ali bez obzira na vaš izbor, idealno popunjeno poresko prijavljivanje i pravovremene uplate državi glavni su korak ka poslovnom uspehu.

Na osnovu stava 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, uslovi za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja (u daljem tekstu: pojednostavljeni poreski sistem) su: prihod organizacije za izveštajni (poreski) period ne bi trebalo da prelazi 20 miliona rubalja.

Važeće zakonodavstvo ne predviđa obavezu poreskih obveznika koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja da podnesu poreskim organima dokument o računovodstvenim politikama koje je usvojila organizacija.

Međutim, prilikom odlučivanja o formiranju i odobravanju računovodstvene politike organizacije, potrebno je uzeti u obzir zahtjeve Federalnog zakona br. 129-FZ.

U skladu sa stavom 3. člana 4. Federalnog zakona br. 129-FZ, organizacije koje su prešle na pojednostavljeni poreski sistem oslobođene su obaveze vođenja računovodstvenih evidencija, ali su dužne da vode evidenciju osnovnih sredstava i nematerijalne imovine u skladu sa sa zahtjevima zakona Ruske Federacije o računovodstvu.

S tim u vezi, u računovodstvenoj politici organizacije koja je za potrebe računovodstva prešla na pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je navesti postupak računovodstva osnovnih sredstava i nematerijalne imovine u skladu sa zahtjevima PBU 6/01 i Računovodstveni propisi “Računovodstvo nematerijalne imovine” PBU 14/2000, odobren Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. oktobra 2000. br. 91n.

Što se tiče računovodstvenih politika za potrebe poreskog računovodstva, organizacija mora navesti:

Predmet oporezivanja

Podsjetimo, u skladu s člankom 346.14 Poglavlja 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sljedeće se priznaju kao predmeti oporezivanja:

  • prihod umanjen za rashode.

Ne treba zaboraviti da predmet oporezivanja poreski obveznik ne može promijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši samostalno, osim u slučaju kada je poreski obveznik stranka jednostavnog ortačkog ugovora (ugovor o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom. Ovi obveznici kao predmet oporezivanja koriste prihod umanjen za iznos rashoda.

Postupak otpisa sirovina i materijala

Imajte na umu da je u skladu s pravilima poglavlja 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, opći uvjet za priznavanje troškova njihovo plaćanje i prihvatanje u računovodstvo. U odnosu na sirovine i materijale, neophodan uslov je i stavljanje potonjeg iz upotrebe u proizvodnju.

Postupak vođenja knjige prihoda i rashoda

Knjiga prihoda i rashoda može se voditi ručno ili elektronski.

Obratite pažnju!

Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema, prilikom izrade procjene, organizacija mora obezbijediti troškove plaćanja „ulaznog“ PDV-a dobavljačima, jer „pojednostavljena“ organizacija ne može tražiti ovaj porez kao odbitak iz budžeta.

Državni komitet Ruske Federacije za građevinarstvo i stambeno-komunalni sektor u pismu br. NZ-6292/10 od 6. oktobra 2003. godine „O postupku utvrđivanja procijenjene cijene radova koje obavljaju organizacije koje posluju po pojednostavljenom sistemu oporezivanja“ objašnjava organizacije i individualni preduzetnici koji rade po pojednostavljenom poreskom sistemu:

„Plaćaju jedinstveni porez umjesto poreza na dobit, poreza na imovinu preduzeća, jedinstvenog socijalnog poreza (UST) i poreza na dodatu vrijednost (PDV).“

Razmotrimo opcije na koje se susreću kada građevinske organizacije koriste pojednostavljeni porezni sistem.

Izvođač primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja, a podizvođač opći sistem oporezivanja .

U skladu sa stavom 2 člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, upotreba pojednostavljenog poreskog sistema od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza. Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne priznaju se kao obveznici PDV-a, osim PDV-a koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Shodno tome, izvođač neće obračunati PDV na troškove izvedenih radova.

Izvođač neće morati da ispostavlja račune svojim kupcima, jer je obaveza sastavljanja faktura, vođenja evidencije primljenih i izdatih računa, knjiga kupovine i knjiga prodaje dodeljena samo obveznicima PDV-a (tačka 3. člana 169. Poreskog zakona Republike Srpske). Ruska Federacija).

Ukoliko organizacija koja je prešla na pojednostavljeni poreski sistem izdaje fakturu kupcu i dodjeljuje PDV, morat će podnijeti PDV prijavu za dati poreski period. I, stoga, prema ovoj izjavi, organizacija mora uplatiti u budžet porez koji je dodijeljen u fakturi (podstav 1. stava 5. člana 173. Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacija neće moći tražiti PDV na materijalna sredstva koja organizacija koristi za izvođenje građevinskih radova kao odbitak iz budžeta, jer nije poreski obveznik.

Podtačka 3. tačke 2. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se PDV na dobra (rad, usluge) u proizvodne svrhe koje koristi u svojim aktivnostima organizacija koja je prešla na pojednostavljeni poreski sistem ne prihvata odbitak iz budžeta je uračunat u cenu nabavljene robe (radova, usluga).

Pogledajmo kakva bi trebala biti procedura za pripremu faktura i obračun PDV-a ako izvođač koji je prebačen na pojednostavljeni poreski sistem angažuje podizvođača koji koristi opšti poreski režim da izvrši ugovor.

Podizvođač ispostavlja račun izvođaču za iznos obavljenog posla i izdvaja PDV kao posebnu liniju. Zatim podizvođač registruje fakturu u knjizi prodaje, iznos PDV-a prikazuje u poreskoj prijavi i uplaćuje u budžet.

Izvođač, nakon što je od podizvođača dobio fakturu i potvrdu o završetku radova, uključuje cjelokupni trošak građevinskih radova, uključujući PDV, kao dio svojih troškova i iskazuje ga na računu 20 „Glavna proizvodnja“.

Nakon završenih građevinskih radova po ugovoru, izvođač ih predaje naručiocu i potpisuje se potvrda o prijemu. Izvođač ne ispostavlja račun kupcu, jer nije obveznik PDV-a. Naručilac troškove izvedenih radova uključuje u troškove stvaranja dugotrajne imovine i iskazuje ih na računu 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“.

Da bude jasnije, pogledajmo primjer:

Primjer 1.

Kupac LLC "A" sklopio je ugovor o izgradnji skladišta sa izvođačem JSC "B", cijena radova po ugovoru iznosila je 600.000 rubalja (bez PDV-a). Radovi po ugovoru moraju biti završeni do 21. septembra. Za izvođenje završnih radova i osiguravanja da su radovi završeni na vrijeme, CJSC “B” je angažovao podizvođača, DOO “V”. Cijena obavljenog posla prema ugovoru iznosi 236.000 rubalja (uključujući PDV 36.000 rubalja). Za izvođenje radova, LLC "V" je kupio materijala u iznosu od 94.400 rubalja (uključujući PDV - 14.400 rubalja za izgradnju skladišta (plate građevinskih radnika, uzimajući u obzir jedinstveni socijalni porez, doprinose za osiguranje). Penzionom fondu Ruske Federacije, amortizacija opreme) iznosila je 60.000 rubalja.

Razmotrimo odraz transakcija u računovodstvenim evidencijama svih strana.

Odraz transakcija u računovodstvenim evidencijama podizvođača - DOO "V"

Korespondencija računa

Iznos, rublje

Debit

Kredit

Materijali primljeni od dobavljača prihvaćeni su za računovodstvo (94.400 rubalja -14.400 rubalja)

PDV se odražava na materijale

Plaćeni materijal dobavljaču

Prihod od obavljenog posla za CJSC “B” se odražava

PDV naplaćen

Trošak obavljenog posla je otpisan (80.000 rubalja + 60.000 rubalja)

Dobit od obavljenog posla se odražava (236.000 RUB -36.000 -RUB 140.000)

Odraz transakcija u računovodstvenim evidencijama kupca - DOO "A"

Odraz transakcija u računovodstvenim evidencijama izvođača - DOO "B".

U skladu sa stavom 3. člana 4. Zakona br. 129-FZ, organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem su izuzete od računovodstva.

Podizvođač je prebačen na pojednostavljeni poreski sistem, a izvođač koristi opšti sistem oporezivanja .

S obzirom na situaciju u kojoj je podizvođač prebačen na pojednostavljeni poreski sistem, a izvođač posluje na opštem sistemu oporezivanja, treba obratiti pažnju na činjenicu da u ovom slučaju, prilikom preuzimanja posla od podizvođača, izvođač ne može potraživati PDV za odbitak iz budžeta za ove radove. Pošto mu u ovoj situaciji podizvođač neće izdati račun.

Izvođač mora naplatiti PDV na cjelokupni trošak obavljenog posla za naručioca. U skladu sa stavom 1. člana 702. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o djelu, jedna strana (izvođač) se obavezuje da će izvršiti određene radove po uputama druge strane (kupca) i isporučiti ih na vrijeme. A kupac se obavezuje da će prihvatiti rezultat rada i platiti ga. Ako izvođač unajmi podizvođača za obavljanje nekog posla, podizvođač obično ne ulazi u odnos između naručioca i izvođača (član 3. člana 706. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema ugovoru, izvođač je taj koji izvodi sve radove za kupca. I nije važno što su dio građevinskih radova izvele treće strane.

Zaključimo da ako izvođač koristi opšti sistem oporezivanja, a podizvođač pojednostavljeni sistem oporezivanja, tada će se izrada računa i obračun PDV-a odvijati na sledeći način:

Po završetku određene faze posla prema ugovoru, podizvođač ga predaje izvođaču. U ovom slučaju, podizvođač ne ispostavlja račun izvođaču (ili ga izdaje, ali sa pečatom „Bez poreza (PDV)“). Izvođač kao rashode uključuje troškove radova koje je izvršio podizvođač, koji se evidentiraju na računu 20 „Glavna proizvodnja“.

Po završetku svih radova po ugovoru, izvođač će ih predati naručiocu, a on kupcu ispostavlja račun, upisuje ga u knjigu prodaje, a odgovarajući iznos PDV-a iskazuje u poreskoj prijavi. Ovaj iznos podliježe uplati u budžet.

Naručilac troškove izvršenih radova iskazuje na računu 08 „Ulaganja u stalna sredstva“. Nakon što dobije račun i potvrdu o isporuci i prijemu izvedenih radova od izvođača, naručilac će prihvatiti iznos PDV-a za odbitak (ako je PDV obveznik).

Primjer 2.

Kupac LLC "A" sklopio je ugovor o izgradnji skladišta sa izvođačem JSC "B", cijena radova po ugovoru iznosila je 708.000 rubalja (uključujući PDV). Radovi po ugovoru moraju biti završeni do 21. septembra. Za izvođenje završnih radova i osiguravanja da su radovi završeni na vrijeme, CJSC “B” je angažovao podizvođača, DOO “V”. Cijena obavljenog posla prema ugovoru iznosi 200.000 rubalja (bez PDV-a). Za izvođenje radova, LLC "V" je kupio materijala u iznosu od 94.400 rubalja (uključujući PDV - 14.400 rubalja za izgradnju skladišta (plate građevinskih radnika, uzimajući u obzir jedinstveni socijalni porez, doprinose za osiguranje). Penzionom fondu Ruske Federacije, amortizacija opreme) iznosila je 60.000 rubalja.

Koristimo podatke iz primjera 21. Podizvođač DOO „V“ koristi pojednostavljeni poreski sistem. Razmotrimo odraz transakcija u računovodstvenim evidencijama svih strana.

Za izgradnju skladišta, izvođač B LLC je kupio građevinski materijal u iznosu od 247.800 rubalja (uključujući PDV - 37.800 rubalja) i napravio troškove (bez usluga podizvođača) u iznosu od 75.000 rubalja.

Odraz računovodstvenih transakcija sa podizvođačem CJSC “V”.

Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni poreski sistem izuzete su od računovodstva (član 3. člana 4. Zakona br. 129-FZ).

Odraz računovodstvenih transakcija sa izvođačem CJSC “B”:

Korespondencija računa

Iznos, rublje

Debit

Kredit

Materijali primljeni od dobavljača se prihvataju u računovodstvo

PDV se odražava na materijale

Predan za odbitak iz budžeta PDV na materijal

Plaćeni materijal dobavljaču

Materijali utrošeni tokom radova su otpisani

Prikazuju se troškovi radova koje je izvršio podizvođač

Prikazuju se ostali troškovi za obavljanje poslova

Plaćeni radovi po ugovoru koje je izvršio podizvođač

Prihod od obavljenog posla za DOO “A” se odražava

PDV se obračunava na cijenu izvršenih radova

Trošak obavljenog posla je otpisan (210.000 rubalja + 75.000 rubalja + 200.000 rubalja)

Dobit od rada se ogleda (708.000 rubalja - 108.000 rubalja - 485.000 rubalja)

Odraz računovodstvenih transakcija za kupca DOO “A”:

Prijavljuju se izvođač i podizvođač USNO.

U situaciji kada izvođač i podizvođač koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, izuzeti su od računovodstva (tačka 3. člana 4. Zakona br. 129-FZ). Shodno tome, ni izvođač ni naručilac neće izdavati račune, što znači da kupac neće moći da odbije PDV iz budžeta za obavljeni posao.

Primjer 3.

Podizvođač DOO "V" i izvođač CJSC "B" koriste pojednostavljeni poreski sistem. Ove organizacije su izuzete od računovodstva, što znači da neće izdavati račune.

Odraz računovodstvenih transakcija za kupca DOO “A”:

“Ulazni” porez na dodatu vrijednost na USNO.

Tačka 2 člana 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a (osim u slučajevima uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije). Shodno tome, takve organizacije ne mogu iskoristiti prednosti odbitaka PDV-a. Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem uključuju PDV na kupljena dobra (radove, usluge) kao rashode.

Postupak otpisa „ulaznog“ PDV-a zavisi od predmeta oporezivanja kada se koristi pojednostavljeni poreski sistem.

Ukoliko organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem koristi prihod kao predmet oporezivanja, neće moći da umanji oporezivi prihod za iznos „ulaznog“ PDV-a.

Ako je organizacija odabrala prihod umanjen za troškove kao predmet oporezivanja, tada će moći smanjiti svoj oporezivi prihod za iznos „ulaznog“ PDV-a (podtačka 8. stavka 1. članka 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Obračun troškova izgradnje osnovnih sredstava pri upotrebi USNO.

Poreski obveznik, na osnovu podstav 1 stava 1 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom određivanja predmeta oporezivanja, ima pravo da umanji prihod koji je primio za troškove vezane za nabavku, izgradnju i proizvodnju osnovna sredstva (uzimajući u obzir odredbe stava 3.4 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, troškovi moraju ispunjavati kriterije utvrđene u tački 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, moraju biti opravdane i dokumentovane, pod uslovom da su sprovedene radi obavljanja delatnosti u cilju ostvarivanja prihoda.

Troškove za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema poreski obveznik prihvata od trenutka puštanja ovih osnovnih sredstava u rad (tačka 1. tačke 3. člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije). U ovom slučaju, troškovi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, uzeti u obzir na način propisan stavom 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, odražavaju se na posljednji dan izvještavanja (porez ) tačka.

Napominjemo da u skladu sa stavom 4 člana 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sastav osnovnih sredstava, čije troškove nabavke (izgradnje, proizvodnje) porezni obveznik priznaje kao rashode koji umanjuju prihod, uključuje samo osnovna sredstva priznata kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona RF.

Slično gledište sadržano je u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. septembra 2005. godine br. sticanje osnovnih sredstava koja nisu imovina koja se amortizuje.”

Ministarstvo finansija Ruske Federacije je u dopisu od 10. februara 2006. godine broj 03-11-04/2/35, u odgovoru na privatno pitanje poreskog obveznika, objasnilo postupak klasifikacije troškova u svrhu obračuna jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava.

Promjene: februar, 2019

Jedno od najvažnijih pitanja za svakog ambicioznog preduzetnika koji planira da otvori sopstveni biznis.

Najvažnija nijansa poslovanja je izbor optimalnog sistema oporezivanja za preduzeće. Na osnovu kojih kriterijuma se može rešiti odgovarajući problem?

Koje sisteme oporezivanja može koristiti DOO?

Kompanija osnovana u takvom organizacionom i pravnom obliku kao DOO može poslovati u okviru sljedećih glavnih sistema oporezivanja:

General - OSN

  • obračunavanje poreza po stopi od 20% na prihod preduzeća, umanjen za rashode u odgovarajućem poreskom periodu;
  • potreba za obračunom PDV-a na prihod.

Glavne prednosti OSN-a:

  • Mogućnost primjene u bilo kojoj vrsti poslovanja;
  • mogućnost usklađivanja poreske osnovice kroz kompetentno upravljanje prihodima i rashodima;
  • mogućnost primjene PDV-a na odbitke (kao rezultat toga, sklapanje ugovora sa drugim ugovornim stranama koje također plaćaju PDV).

Pojednostavljeni – pojednostavljeni poreski sistem

Ovaj sistem karakteriše:

  • obračunavanje poreza po stopi od 6% (prema šemi „prihoda” – odnosno od prihoda) ili 15% (prema šemi „prihodi minus rashodi”);

Ove karakteristike odražavaju glavne prednosti pojednostavljenog poreskog sistema. Niska stopa je poželjna za svaki posao. Odsustvo potrebe za naplatom PDV-a omogućit će kompaniji da zbog ove naknade ne naduvava cijenu za potrošača i na taj način održava konkurentne cijene za proizvedenu robu ili pružene usluge.

Istovremeno, pojednostavljeni poreski sistem ne može koristiti svaka kompanija, već samo ona koja:

  • osoblje nema više od 100 zaposlenih;
  • godišnji prihod ne prelazi 150 miliona rubalja.

Ukoliko su navedeni pokazatelji veći, preduzeće se obavezuje da će raditi prema OSN-u.

Imputirano - UTII

Ovaj sistem karakteriše:

  • plaćanje fiksnog poreza u budžet - bez obzira na visinu prihoda (konkretni iznos poreza se izračunava uzimajući u obzir mnoge faktore i u velikoj mjeri zavisi od normi usvojenih na nivou regionalnog zakonodavstva);
  • nema potrebe za obračunom PDV-a.

Opet, ove karakteristike odražavaju ključne prednosti UTII-a. Istovremeno, ne mogu sve kompanije da rade koristeći ovaj sistem, već samo one koje:

  • nemaju više od 100 zaposlenih;
  • obavljaju aktivnosti koje potpadaju pod UTII.

Poslovni segmenti u kojima je moguć rad na UTII-u uključuju:

  • trgovina na malo;
  • javno ugostiteljstvo;
  • kućne i veterinarske usluge;
  • Usluge popravka;
  • Usluge oglašavanja;
  • Poslovanje nekretninama u području iznajmljivanja komercijalnih nekretnina, zemljišnih parcela;
  • hotelske usluge;
  • usluge prijevoza;
  • parking usluge.

Važno je napomenuti da preduzeće ima pravo da kombinuje UTII sa pojednostavljenim poreskim sistemom ili OSN. To može biti zbog toga što kompanija obavlja nekoliko vrsta djelatnosti, od kojih neke potpadaju pod UTII, dok drugi dio - samo pod pojednostavljeni poreski sistem ili poseban sistem oporezivanja.

Zauzvrat, pojednostavljeni poreski sistem se ne može kombinovati sa operativnim poreskim sistemom, bez obzira na to za koje vrste delatnosti se ovi sistemi koriste. Ali čim promet preduzeća pređe graničnu vrijednost za pojednostavljeni porezni sistem (kao i broj zaposlenih), ono će biti u obavezi da počne s obračunom poreza po pojednostavljenom poreznom sistemu. U ovom slučaju može postojati alternativna upotreba pojednostavljenog i operativnog poreskog sistema tokom cijele godine.

Izbor jednog ili drugog sistema oporezivanja preduzeća zavisi od mnogo faktora. Ključni su industrijski specifičnosti poslovanja. Ključni sektori privrede Rusije i većine zemalja sveta su:

  • proizvodnja;
  • trgovina;
  • usluge;
  • transport;
  • izgradnja.

Razmotrimo koji od ovih sistema oporezivanja može biti najoptimalniji za određene industrije.

Naši advokati znaju odgovor na vaše pitanje

ili telefonom:

Proizvodni biznis: koji sistem oporezivanja odabrati?

Prerađivačka industrija je grana privrede koju karakterišu:

  • uporedivi iznosi prihoda i rashoda (dobar pokazatelj je višak prihoda industrijskog preduzeća nad rashodima za najmanje 10%);
  • veliki broj ugovora koje organizacija sklapa sa različitim ugovornim stranama;
  • prilično veliki promet (čak iu malom preduzeću njihova vrijednost se obično izračunava u desetinama ili čak stotinama miliona rubalja).

Stoga je velika vjerovatnoća da će LLC preduzeće koje se bavi proizvodnjom koristiti opći sistem oporezivanja iz sljedećih razloga:

  1. UTII se ne može koristiti u proizvodnji.
  2. Promet i osoblje preduzeća mogu biti preveliki za pojednostavljeni poreski sistem.
  3. Korištenje OSN-a u principu će biti optimalno jer:
  • veličina poreske osnovice organizacije može se prilagoditi, efektivno odražavajući računovodstvene prihode i rashode koji su uporedivi po veličini;
  • preduzeće na OSN može prihvatiti PDV na odbitak (a to može biti korisno u interakciji sa drugim ugovornim stranama koje takođe mogu imati obavezu da obračunaju PDV).

Poslovanje u oblasti trgovine: koji sistem oporezivanja je optimalan?

Trgovina, kako na veliko tako i na malo, ima sljedeće karakteristike:

  • umjeren, u nekim slučajevima - značajan višak prihoda nad rashodima (ukupna profitabilnost poslovanja je oko 30-40%, ali ponekad može biti i stotine posto);
  • kao iu slučaju proizvodnje, trgovinske organizacije sklapaju veliki broj ugovora sa raznim partnerima;
  • veliki poslovni promet (u principu, uporediv sa onima koji karakterišu proizvodnju).

Preduzeće koje se bavi trgovinom na veliko može obavljati poslove:

  1. Po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Dobro je za veletrgovca:

  • mogućnost smanjenja prihoda za troškove (ako je odabrana shema "prihodi minus troškovi" - u pravilu je prikladnija ako postoje značajni troškovi);
  • mogućnost plaćanja poreza po niskoj stopi;
  • mogućnost da se na prodatu robu ne obračunava PDV (što ih čini cjenovno privlačnijim za potrošača).
  1. Prema OSN sistemu.

Ovaj sistem oporezivanja će se morati koristiti ako promet preduzeća premašuje maksimalni pokazatelj utvrđen za pojednostavljeni poreski sistem (uz to se uzima u obzir i broj zaposlenih). Uprkos činjenici da je OSN manje profitabilan od pojednostavljenog poreskog sistema u pogledu stope, ovaj sistem ima prednost u mogućnosti odbitka PDV-a (slična se prilika pojavljuje i za druge ugovorne strane organizacije).

Veleprodajne organizacije nemaju pravo da koriste UTII sistem. Zauzvrat, maloprodajne firme imaju svako pravo na to. Stoga, za njih UTII može biti najoptimalniji sistem oporezivanja, jer:

  • kod UTII-a prihod se ne uzima u obzir (može biti bilo što);
  • PDV se ne obračunava na robu.

Međutim, promet maloprodajnog preduzeća mora biti dovoljno velik da vrijednost fiksnog UTII bude manja od potencijalno obračunatog poreza prema OSN ili pojednostavljenom poreskom sistemu (kao da kompanija posluje po ovim sistemima oporezivanja). U suprotnom, OSN ili pojednostavljeni poreski sistem (ovisno o odnosu prihoda i rashoda organizacije) će biti isplativiji.

Poslovanje u uslužnom sektoru: optimalna šema oporezivanja

Sektor usluga je veoma raznolik. Tu mogu da posluju razne kompanije.

Usluge se mogu svrstati u sljedeće glavne kategorije:

  1. Usluge sa relativno niskom profitabilnošću, ali velikim prometom. To uključuje:
  • ugostiteljske usluge;
  • medicinske usluge;
  • usluge popravke.

Sve ove vrste usluga, osim medicinskih, kompanija može pružati koristeći UTII sistem. U ovom slučaju, odgovarajući sistem će imati iste prednosti kao u slučaju trgovine na malo:

  • sposobnost ignorisanja prihoda;
  • mogućnost da se ne naplaćuje PDV i time ne naduvava cijena za potrošača.

Medicinske usluge se mogu pružati po pojednostavljenom poreskom sistemu (ako prihod ne prelazi maksimalni iznos, kao i broj zaposlenih u organizaciji) ili po posebnom poreskom sistemu (sa prednostima i nedostacima opšteg sistema oporezivanja koji su nama poznati ).

  1. Usluge sa relativno visokom rentabilnosti, ali sa srednjim ili malim prometom. To uključuje usluge:
  • frizeri;
  • pravni;
  • informativni;
  • hotel;
  • oglašavanje;
  • agenti za nekretnine;
  • domaćinstvo

Optimalni sistem oporezivanja za ove usluge može biti pojednostavljeni poreski sistem prema šemi „dohoda“ zbog:

  • mogućnost plaćanja veoma malog poreza - 6%;
  • mogućnost da se ne obračunava PDV na prihod i da se na taj način ne naduva cena za potrošače.

Uprkos činjenici da kompanija može pružati sve ove usluge pod UTII oporezivanjem (ali u slučaju usluga nekretnina - samo za transakcije zakupa maloprodajnih objekata i zemljišnih parcela), iznos poslovnog prometa možda neće biti toliko značajan da bi potencijalni porez prema pojednostavljenom poreskom sistemu bio bi veći od fiksnog plaćanja na UTII.

Zauzvrat, ako poslovni promet poraste na visoku razinu, možete razmisliti o korištenju UTII. Znamo prednosti i nedostatke ovog sistema oporezivanja.

Odabir poreskog sistema: transport

Sektor transporta karakteriše:

  • prosječna profitabilnost (prihodi premašuju rashode za približno 30-40%);
  • u mnogim slučajevima, broj ugovora koje kompanija zaključuje sa ugovornim stranama je znatno manji nego u oblasti industrije ili trgovine.

Usluge prijevoza su kvalifikovane za UTII. Ovaj sistem će biti optimalan za kompaniju – ali samo pod uslovom da ima dovoljno prihoda sa stanovišta ostvarivanja stvarne prednosti korišćenja UTII u odnosu na pojednostavljeni poreski sistem ili poseban poreski sistem. Pri malom prometu transportnog preduzeća, pojednostavljeni sistem oporezivanja „prihodi minus rashodi“ može biti optimalan.

Činjenica da uz UTII i pojednostavljeni poreski sistem preduzeće ne plaća PDV najverovatnije neće negativno uticati na poslovanje. Među mogućim suradnicima kompanije neće biti mnogo poslovnih subjekata za koje bi možda bilo bitno da mogu prihvatiti PDV na odbitak.

Odabir poreskog sistema: izgradnja

Građevinska industrija ima sljedeće karakteristike:

  • relativno niska profitabilnost (prihodi premašuju rashode, po pravilu, ne više od 20%);
  • velika brzina;
  • potreba za sklapanjem velikog broja različitih ugovora između građevinske kompanije i trećih organizacija - dobavljača, izvođača radova.

Kao iu slučaju proizvodnje, najvjerovatnije je da će građevinska organizacija raditi po opštem sistemu oporezivanja, i to iz istih glavnih razloga:

  • kompanija će imati veliki promet (najverovatnije, više od maksimalnog ograničenja prihoda za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema);
  • izgradnja nije među oblastima u kojima je upotreba UTII dozvoljena.

Istovremeno, mala građevinska kompanija sa prosečnim prometom - u okviru onih koji odgovaraju maksimalnom iznosu prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu, kao i broj zaposlenih, koji ne prelazi ograničenja utvrđena za pojednostavljeni porez sistem, može funkcionisati prema odgovarajućem sistemu oporezivanja (optimalno - prema šemi „prihodi minus rashodi“).

Sažetak pitanja i odgovora

U kojim slučajevima će LLC preduzeće poslovati pod OSN-om?

Po pravilu, kompanije posluju po opštem sistemu oporezivanja:

  • sa velikim prometom i osobljem;
  • sa uporedivim pokazateljima prihoda i rashoda;
  • nemaju pravo na rad po drugim poreskim sistemima.

U kojim slučajevima će DOO poslovati po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“?

Sljedeće kompanije posluju po pojednostavljenom sistemu (šema „prihoda“):

  • sa značajnim viškom prihoda nad rashodima;
  • sa prometom ne većim od 150 miliona rubalja godišnje i osobljem od najviše 100 ljudi.

Kada će LLC preduzeće poslovati po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“?

Ova šema može karakterizirati aktivnosti organizacija koje:

  • imaju prosječnu profitabilnost (ili uporedive iznose prihoda i rashoda);
  • imaju promet od najviše 150 miliona rubalja godišnje i osoblje od najviše 100 ljudi.

U kojim slučajevima kompanija može raditi na UTII?

Ovo je moguće ako:

  • kompanija obavlja aktivnosti koje potpadaju pod UTII;
  • Kompanija ima dovoljno veliki promet da UTII bude profitabilniji od pojednostavljenog ili operativnog poreskog sistema.

Preduzeće može istovremeno da posluje po UTII (ako se bavi aktivnostima koje su pogodne za ovaj sistem) i po pojednostavljenom poreskom sistemu ili OSN (za druge vrste delatnosti).

Vaša ocjena ovog članka: