Koliki je postotak odbitaka osiguranja godišnje? Iznosi premija osiguranja. Kako se utvrđuje maksimalna osnovica doprinosa?
Kako ne bi došlo do greške u obračunu premija osiguranja za zaposlene u 2018. godini, potrebno je napraviti posebnu tabelu koja uključuje sve potrebne vrijednosti. Pozivamo Vas da koristite našu tabelu stopa premija osiguranja kako biste pravilno izračunali uplate u državni budžet.
Mehanizam za obračun premija osiguranja
Premije osiguranja u 2018. godini, kao i do sada, obračunavaju se na osnovu sljedećih pokazatelja:
- razgraničenja u korist zaposlenih (plate i druge naknade);
- maksimalne iznose oporezive osnovice, iznad kojih se premije osiguranja obračunavaju u drugim procentima;
- tarife (ili kamatne stope) premija osiguranja.
Kamatna stopa doprinos je direktno povezan sa druga dva indikatora, te je stoga neophodno pažljivo proučiti ove koncepte.
Razgraničenja u korist zaposlenih
Svi poslodavci (i pravna lica, And individualni preduzetnici) u 2018. godini dužni su prenijeti premije osiguranja iz uplata u korist svojih zaposlenih. U ovom slučaju obračunata poreska osnovica uključuje sljedeće pokazatelje:
- plate po ugovoru o radu (ugovoru);
- naknada rukovodiocu preduzeća iu odsustvu ugovora o radu sa njim, ako je on jedini učesnik;
- naknada po GPC sporazumu;
- naknada po autorskom ugovoru.
Postoje neki iznosi koji nisu uključeni u oporezivu osnovicu za premije osiguranja. Njihova lista je predstavljena u čl. 422 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Za obračun poreske osnovice potrebno je zbrojiti isplate i nagrade koje pripadaju zaposlenom, a zatim od te vrednosti oduzeti iznose koji, u skladu sa zakonom, ne podležu oporezivanju.
Ograničeni iznosi oporezive osnovice
U 2018. godini povećani su limiti poreske osnovice. Ograničenja na premije osiguranja prikazana su u sljedećoj tabeli:
Stope doprinosa u 2018. (tabela)
U 2018. godini tarife za sve isplate osiguranja (penziono, medicinsko i socijalno) nisu se mijenjale, kako je navedeno u br. 361-FZ od 27. novembra 2017. godine. Ukoliko privredna društva ili samostalni preduzetnici nemaju pravo na korišćenje sniženih tarifa, onda su dužni da obračunavaju doprinose po sledećim stopama:
Ukupan procenat doprinosa unutar limita za svakog zaposlenog je 30%, a to se raščlanjava na:
- 22% - na OPS;
- 5,1% - na obavezno zdravstveno osiguranje;
- 2,9% - na OSS.
Opšta tarifna stopa od 30% primenjivaće se do zaključno 2020. godine, kako je navedeno u čl. 425 i 426 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo proširenje je posebno zasnovano na usvajanju br. 361-FZ od 27. novembra 2017. godine.
Bitan! Ograničenje poreske osnovice se utvrđuje posebno za svakog zaposlenog. Osim toga, svaki poslodavac obračunava limite za svaku kalendarsku godinu za svoje zaposlene, bez obzira na plate i naknade na drugim mjestima rada.
Detaljni podaci o stopama u 2018
Razmotrimo detaljnije koje tarife treba koristiti pri obračunu premija osiguranja.
Osnovne stope u 2018. prikazani su u tabeli:
|
Indeks |
Tarifa u 2018 |
| Za obavezno penzijsko osiguranje(unutar 1.021.000 rub.) | 22% |
| Za obavezno penzijsko osiguranje (preko 1.021.000 rubalja) | 10% |
| Za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvom (unutar 815.000 rubalja) | 2,9% |
| Za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom u odnosu na strance i lica bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji (osim HQS) (unutar 815.000 rubalja) | 1, 8% |
| Za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvom (preko 815.000 rubalja) | 0 % |
| Za obavezno zdravstveno osiguranje(osim za strance i lica bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji, kao i HQS) | 5,1 % |
Snižene stope koriste oni obveznici koji imaju pravo da se prijave utvrđene beneficije. Prema uslovima za primjenu snižene tarife u 2018. godini postoje stope osiguranja prikazane u sljedećoj tabeli:
|
Stope premije osiguranja, % |
Uslovi za primjenu snižene tarife |
| 8.0 — OPS | Privredna društva i ortačka društva koja praktično primenjuju (implementiraju) rezultate intelektualne delatnosti, čija ekskluzivna prava pripadaju njihovim osnivačima (učesnicima): – budžetske ili autonomne naučne institucije; – budžetski ili autonomni obrazovne organizacije više obrazovanje |
| Organizacije i preduzetnici koji su sklopili ugovore o sprovođenju aktivnosti tehnoloških inovacija i koji vrše plaćanja zaposlenima koji rade: – u tehnološki inovativnim posebnim ekonomskim zonama; – u industrijskim i proizvodnim posebnim ekonomskim zonama |
|
| Organizacije i poduzetnici koji su sklopili ugovore o provedbi turističko-rekreativnih djelatnosti i koji vrše plaćanja zaposlenima koji rade u turističkim i rekreativnim posebnim ekonomskim zonama, ujedinjeni odlukom Vlade Ruske Federacije u klaster | |
| Ruske organizacije koje rade na terenu informacione tehnologije i uradi: – razvoj i implementacija računarskih programa i baza podataka; – pružanje usluga razvoja, adaptacije, modifikacije računarskih programa, baza podataka (softverski i informacioni proizvodi računarske tehnologije); – instalacija, testiranje i održavanje računarskih programa i baza podataka |
|
| 0,0 — OPS | Organizacije i poduzetnici s isplatama i naknadama za obavljanje radnih obaveza članovima posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova (osim brodova za skladištenje i pretovar nafte i naftnih derivata u ruskim morskim lukama) |
| 20.0 — OPS | Organizacije i preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu koji se bave određenim vrstama delatnosti i ako njihov kumulativni prihod za kalendarsku godinu ne prelazi 79 miliona rubalja. |
| Obveznici UTII-a: ljekarničke organizacije i poduzetnici s licencom za obavljanje farmaceutskih djelatnosti, uz plaćanja građanima koji imaju pravo ili su primljeni u farmaceutsku djelatnost | |
| Neprofitne organizacije koje koriste pojednostavljeni pristup i posluju u oblasti: – socijalne usluge za stanovništvo; – naučno istraživanje i razvoj; – obrazovanje; – zdravstvena zaštita; – kultura i umjetnost (djelatnost pozorišta, biblioteka, muzeja i arhiva); – masovni sport (osim profesionalnih). Izuzetak: državne i opštinske institucije |
|
| Dobrotvorne organizacije pojednostavljene | |
| Preduzetnici koji primenjuju sistem poreza na patente, osim: – davanje u zakup (iznajmljivanje) stambenih i nestambenih prostorija; – rad na terenu maloprodaja i catering |
|
| 14.0 — OPS | Organizacije koje učestvuju u projektu Skolkovo |
| 6.0 — OPS | Privredne organizacije i preduzetnici sa statusom stanovnika teritorije ubrzanog društveno-ekonomskog razvoja u skladu sa Zakonom od 29. decembra 2014. godine br. 473-FZ8 |
| Komercijalne organizacije i poduzetnici sa statusom stanovnika slobodne luke Vladivostok u skladu sa Zakonom od 13. jula 2015. br. 212-FZ |
Prikazane snižene tarife mogu se tumačiti u drugom, opštijem obliku. Tabela će izgledati ovako:
|
Rate |
Ko ima pravo da se prijavi |
| 20% | Mala preduzeća koja koriste pojednostavljena pravila, patente, apoteke koje koriste posebne režime, dobrotvorne i društveno orijentisane neprofitne organizacije koje koriste pojednostavljena pravila |
| 14% | Privredna društva i partnerstva koja se bave tehničkim inovacijama i turizmom i rekreacijom na teritoriji posebnih privrednih zona |
| Učesnici projekta Skolkovo | |
| IT kompanije | |
| 7,6% | Platioci koji su dobili status učesnika slobodne ekonomske zone na teritoriji Krima i Sevastopolja, status rezidenta teritorije brzog društveno-ekonomskog razvoja, status rezidenta slobodne luke Vladivostok |
| 0% | Platioci u vezi sa isplatama članovima posade brodova iz Ruskog međunarodnog registra brodova |
Dodatne opklade koriste se ako zaposleni rade u štetnim i opasnim uslovima. Stope doprinosa se određuju na osnovu toga da li postoje rezultati posebna procjena radni uslovi ili ne (klauzula 3 člana 428 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako procjena uopšte nije izvršio i, shodno tome, klase uslova rada od 2018. godine, tada se moraju primjenjivati sljedeće dodatne stope doprinosa:
Ako procjena je izvršena , potrebno je primijeniti sljedeće dodatne tarife, raspoređene po klasama:
Pažnja! Ako se na jednog zaposlenog mogu primijeniti različite dodatne tarife, onda morate odabrati maksimum od njih.
O stopama osiguranja za individualne preduzetnike pročitajte u ovom odjeljku.
Video materijal pruža informacije o doprinosima za obavezno i dobrovoljno osiguranje u 2018. godini:
Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15. novembra 2017. godine broj 1378 utvrđen je maksimalni iznos plaćanja fizičkim licima za obračun premija osiguranja u 2018. godini. Ovi pokazatelji se mijenjaju svake godine u Ruskoj Federaciji. U ovom članku ćemo govoriti o maksimalne količine isplate i nagrade pojedincima koji podliježu premijama osiguranja u narednoj godini.
Limit za obračun premija osiguranja - 2018
Ako je prije 2015. godine oporezivi limit prihoda bio isti za doprinose za "penziono", zdravstveno i "socijalno osiguranje", sada se već treću godinu utvrđuje posebno za svaku vrstu, a za doprinose za obavezno zdravstveno osiguranje limit je potpuno ukinut. .
Maksimalni iznosi za obračun premija osiguranja za 2018. godinu indeksirani su prema pokazateljima rasta prosečna plata Rusi koriste rastuće koeficijente. Prema podacima Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije, nominalna plata po radniku u Ruskoj Federaciji porasla je za 1,08 puta, što je direktno uticalo na nova granica osnovice za obračun premija osiguranja za 2018. godinu za socijalno osiguranje. Oporezivi dohodak za doprinose za „penziono“ utvrđuje se množenjem prosječne ruske plate sa 12 i sa 2.
U odnosu na 2017. godinu, limit za obračun premije osiguranja u 2018. godini će se povećati i iznositi:
- za „penzione“ doprinose – 1.021.000 rubalja. (u 2017. – 876.000 rubalja);
- za doprinose za socijalno osiguranje – 815.000 rubalja. (2017. – 755.000 rubalja).
Još uvijek ne postoji ograničenje osnovice za obračun premija osiguranja u 2018. godini za obavezno zdravstveno osiguranje i doprinosa Fondu socijalnog osiguranja za “povrede”. Ovi doprinosi se obračunavaju na sve oporezive isplate koje osiguranik vrši zaposlenima.
Kako primijeniti premijske limite u 2018
Prema novim limitima, stope premija osiguranja u 2018. godini će se primjenjivati na sljedeći način:
- Sve dok oporezivi dohodak zaposlenog s početka godine ne pređe 1.021.000 rubalja, doprinosi za „penziono“ osiguranje treba da se obračunavaju po stopi od 22%. Nakon prekoračenja maksimalne osnovice doprinosa za osiguranje u 2018. godini, doprinosi PIO se obračunavaju po stopi od 10%. Ako poslodavac primjenjuje snižene stope premije osiguranja, tada nakon postizanja prihoda od 1.021.000 rubalja. Uopšte nije potrebno naplaćivati doprinose u Penzioni fond.
- Dok oporezivi prihod ne pređe granice obračunavanja premija osiguranja za 2018. godinu za slučaj invalidnosti i materinstva (815.000 RUB), obračunava se stopa od 2,9%. Doprinosi za socijalno osiguranje se ne obračunavaju od iznosa koji prelazi osnovicu.
Doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje obračunavaju se po stopi od 5,1% ukupnog oporezivog prihoda zaposlenog bez ograničenja.
Doprinosi za „povredu“ se obračunavaju na osnovu profitne klase koja je dodeljena osnovnoj delatnosti organizacije ili individualnog preduzetnika. Za ove doprinose također ne postoje ograničenja prihoda.
Primjer
Oporezivi godišnji prihod zaposlenog iznosi 1.104.000 RUB. (92.000 rubalja mjesečno). Premije osiguranja u 2018. obračunaćemo po standardnim stopama.
Višak osnovice za obračun premija osiguranja za 2018. godinu u Penzionom fondu Ruske Federacije iznosi 83.000 rubalja.
(1.104.000 RUB – 1.021.000 RUB).
1,021,000 RUB x 22% = 224.620 rubalja, doprinosi za osiguranje u Penzioni fond u okviru osnovnog limita.
(1.104.000 RUB – 1.021.000 RUB) x 10% = 8.300 RUB, doprinosi za „penziono“ iz viška prihoda.
ukupan iznos Doprinosi u Penzioni fond u 2018: 224.620 RUB. + 8300 rub. = 232.920 rub.
Maksimalna osnovica za obračun premija osiguranja u 2018. godini u slučaju bolesti i porodiljstva premašena je za 289.000 rubalja. (1.104.000 RUB – 815.000 RUB). Iz ovog viška iznosa nema potrebe da se plaćaju premije osiguranja.
815.000 rub. x 2,9% = 23.635 rubalja, doprinosi za osiguranje iz Fonda socijalnog osiguranja na iznos prihoda koji ne prelazi osnovnu granicu.
Doprinosi za zdravstveno osiguranje obračunavaju se na ukupan iznos oporezivog prihoda zaposlenog:
1,104,000 RUB x 5,1% = 56.304 rub.
U 2018. godini premije osiguranja se i dalje obračunavaju na osnovu razgraničenja „fizičarima“, utvrđenih limita oporezive osnovice i stopa. Kamatna stopa doprinosa direktno zavisi od visine premije osiguranja.
Premije osiguranja u 2018: stope
U tabeli ispod pogledajte trenutne stope za obračun doprinosa za osiguranje u 2018. godini na naknade zaposlenima (član 426 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Stope premija osiguranja u 2018. godini: tabela stopa
Ukupna stopa doprinosa u 2018. godini je i dalje 30% (članovi 425, 426 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- 22% - za penzijsko osiguranje;
- 5,1% - za zdravstveno osiguranje;
- 2,9% - za socijalno osiguranje.
U tom slučaju iznos doprinosa koji se plaća zavisi od toga da li prihod prelazi postaviti limit ili ne. U tabeli su prikazane vrijednosti maksimalne bazne vrijednosti za 2018. godinu.
stopa 30% važiće do 2020. godine (članovi 425, 426 Poreskog zakona Ruske Federacije). Produženje tarife je predviđeno Federalnim zakonom br. 361-FZ od 27. novembra 2017. godine.
O nove vrijednosti osnovice za premije osiguranja u 2018 čitaj .
Penzijski doprinosi u okviru limita moraju se uplaćivati po stopi od 22%, za prihode iznad limita - po stopi od 10% iznosa koji premašuju limit.
Socijalni doprinosi se plaćaju po stopi od 2,9% bez obzira na osnovicu, a zdravstveni doprinosi - po opšta tarifa 5,1 %.
Za kompanije pod posebnim poreskim režimima koje se bave određenim vrstama delatnosti (IT sektor), rezidente SEZ, učesnike u projektu Skolkovo i druge kategorije, predviđene su posebne snižene stope premija osiguranja. Pogledajte donju tabelu za sve stope doprinosa.
Snižene stope premija osiguranja u 2018. godini: tabela
| № | Osiguranik | Tarifa za obračun doprinosa | ||
|---|---|---|---|---|
| Penzioni fond | FSS | Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja | ||
| 1 |
Organizacije i individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu na preferencijalni tretman djelatnosti od kojih prihod iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda. Godišnji prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu ne bi trebao prelaziti 79 miliona rubalja. Ako se ovaj limit prekorači, obveznik doprinosa gubi pravo na snižene tarife od početka obračunskog perioda (klauzula 5, klauzula 1, klauzula 3, klauzula 2, tačka 6, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) |
20 % | 0 % | 0 % |
| 2 | Apoteke, individualni preduzetnici koji imaju farmaceutsku licencu i prijavljuju se UTII za 3. kvartal 2018. Snižene stope doprinosi se odnose samo na zaposlene koji se bave farmaceutskim aktivnostima (klauzula 6, klauzula 1, klauzula 3, klauzula 2, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) |
|||
| 3 |
Samostalni preduzetnik sa patentom, ali samo za isplate zaposlenima koji se bave poslovima na koje se primenjuje patentni sistem Za neke vrste aktivnosti ova „pogodnost“ se ne primjenjuje (klauzula 9, klauzula 1, klauzula 3, klauzula 2, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) |
|||
| 4 | Neprofitne organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu. Pored državnih i opštinskih ustanova čiji je delokrug vezan za socijalne usluge za građane u oblasti zdravstva, obrazovanja, umetnosti i masovnog sporta (čl. 7. tač. 1., č. 3. tač. 2. tačka 7. člana 427. Porezni zakonik Ruske Federacije) | |||
| 5 | Dobrotvorne organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu (klauzula 8, klauzula 1, klauzula 3, klauzula 2, klauzula 8, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |||
| 6 | IT organizacije (klauzula 3, klauzula 1, klauzula 1, klauzula 2, klauzula 5, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije). | 8 % | 2 % | 4 % |
| Poslovna partnerstva i kompanije u oblasti implementacije rezultata intelektualne aktivnosti (klauzula 1, klauzula 1, klauzula 1, klauzula 2, klauzula 4, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) | ||||
| 7 | Kompanije i privrednici koji su sa tijelima upravljanja SEZ sklopili sporazum o implementaciji tehnološko-inovativnih aktivnosti i turizma i rekreacije (klauzula 2, klauzula 1, klauzula 1, klauzula 2, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |||
| 8 | Obveznici doprinosa koji plaćaju naknade članovima posade brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova (sa izuzetkom) (tačka 4, klauzula 1, klauzula 2, klauzula 2, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) | 0 % | 0 % | 0 % |
| 9 | Kompanije učesnice Skolkovo (klauzula 10, klauzula 1, klauzula 4, klauzula 2, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) | 14 % | 0 % | 0 % |
| 10 | Osiguravači - učesnici SEZ-a na teritoriji Krima i Sevastopolja (klauzula 11, klauzula 1, klauzula 5, klauzula 2, klauzula 10, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) | 6 % | 1,5 % | 0,1 % |
| 11 | Osiguravači su stanovnici teritorije brzog društveno-ekonomskog razvoja (klauzula 12, klauzula 1, klauzula 5, klauzula 2, klauzula 10, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |||
| 12 | Osiguravači su rezidenti slobodne luke Vladivostok (klauzula 13, klauzula 1, klauzula 5, klauzula 2, klauzula 10, član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije) | |||
Stope dodatnih premija osiguranja u 2018
Za određene kategorije obveznika i radnika koji se bave opasnim poslovima predviđene su dodatne stope doprinosa (član 428. Poreskog zakona Ruske Federacije). Mogu se koristiti samo ako postoje rezultati sertifikacije radnog mesta (WWC), na osnovu kojih se uslovi rada na tim radnim mestima prepoznaju kao štetni ili opasni.
Uslovi rada i stope premija osiguranja u 2018
Ako sertifikacija radnog mjesta nije izvršena, tada se moraju primijeniti dodatne tarife (klauzule 1 i 2 člana 428 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- 9% - na isplate zaposlenima na poslovima navedenim u tač. 1. dio 1. čl. trideset Savezni zakon od 28. decembra 2013. godine br. 400-FZ;
- 6% - na isplate zaposlenima na poslovima navedenim u st. 2-18 sati 1 tbsp. 30 Zakona br. 400-FZ.
Stope premija osiguranja za 2018. za individualne preduzetnike
Od 2018. godine iznos doprinosa individualnih preduzetnika nije vezan za minimalnu platu. Porezni zakonik Ruske Federacije sada određuje iznos fiksnih plaćanja u rubljama (pogledajte Premije osiguranja individualnih poduzetnika za sebe u 2018.).
Poreski zakonik Ruske Federacije direktno propisuje fiksni iznos doprinosa individualnih preduzetnika za sebe za obavezno penzijsko osiguranje. Za preduzetnike čiji prihod ne prelazi 300 hiljada rubalja, iznos doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje iznosi 26.545 rubalja, za obavezno zdravstveno osiguranje - 5.840 rubalja.
Međutim, individualni poduzetnici čiji je godišnji prihod veći od 300 hiljada rubalja i dalje moraju dodatno platiti penzioni doprinosi po stopi od 1%. Odnosno, ako prihod pojedinačnog preduzetnika za godinu dana prelazi 300 hiljada rubalja, tada, pored fiksnih doprinosa, preduzetnik mora preneti Federalnoj poreskoj službi dodatni iznos u iznosu od 1% iznosa koji prelazi ograničenje ( klauzula 1 člana 430 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Stope premija osiguranja za 2018. godinu za individualne preduzetnike
Zakonodavci su u 2018. godini pripremili mnoga „iznenađenja“ vezana za promjene u postupku obračuna i uplate doprinosa za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje. Konkretno, u 2018. godini značajno je povećana maksimalna poreska osnovica za obračun premija osiguranja od strane poreskih agenata, a promijenjen je i mehanizam obračuna plaćanja za individualne poduzetnike „za sebe“. U ovom članku ćemo vam reći koje stope premija osiguranja važe u 2018. godini, kako izračunati iznos doprinosa za pravna lica, samostalne preduzetnike „za sebe“ i za zaposlene.
Stope premija osiguranja u 2018. za organizacije
U 2018. za organizacije koje obavljaju funkcije poreski agenti i plaćaju premije osiguranja za zaposlene, zadržane su dosadašnje osnovne tarife za uplatu doprinosa, kao i stope dopunskih tarifa za prihode iznad maksimalne oporezive osnovice.
U 2018. godini maksimalna poreska osnovica je utvrđena na sljedećem nivou:
- pri obračunu doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje (OPI) – 1.021.000 rubalja;
- pri obračunu doprinosa za obavezno socijalno osiguranje (OSS) - 815.000 rubalja.
U 2018. godini ograničen je limit na obračun doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje (ZZO), kao u prethodnih godina, nije instalirano.
Tabela ispod daje sažete informacije o stopama premije osiguranja u 2018. godini:
| br. | Premije osiguranja | Porezni limit | Osnovna tarifa | Dodatna tarifa za prihode iznad poreskog limita |
| 1 | Za obavezno penzijsko osiguranje | 1.021.000 rub. | 22% | 10% |
| 2 | Za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvom | 815.000 rub. | 2,9% | 0% |
| 3 | Za obavezno zdravstveno osiguranje | – | 5,1% | 5,1% |
Prilikom obračuna prihoda zaposlenog za prekoračenje poreskog praga, računovođa treba da uzme u obzir ukupan iznos naknade isplaćene zaposlenom tokom izvještajnog perioda. Ako je zaposlenik primljen u tekućoj godini, a radnik je prethodno primao prihod od drugog poslodavca, onda računovođa treba da uzme u obzir samo iznos naknade plaćene na trenutnom mjestu rada (prihodi od prethodnog poslodavca nisu uključeni u obračun).
Pogledajmo primjer. 07.01.2018. Kuprijanov je primljen u Magnit LLC. Krajem jula 2018. godine, Kuprijanovu je naplaćeno:
- plata – 17.006 rubalja;
- bonus - 1.122 rublje;
- bonus – 855 rub.
Računovođa Magnita procijenio je doprinose na prihode Kuprijanova - 18.983 rubalja. (17.006 RUB + 1.122 RUB + 855 RUB):
- za OPS – 176,26 rubalja. (18.983 RUB * 22%);
- za OSS – 550,51 rubalja. (18.983 RUB * 2,9%);
- za obavezno zdravstveno osiguranje – 1.119,99 rubalja. (18.983 RUB * 5,9%).
U periodu od avgusta do decembra 2018. godine, Kuprijanovu su obračunati sledeći iznosi naknada:
| Period | Plata | Doplata | Nagrada | TOTAL |
| avgust 2018 | 17.006 RUB | – | – | 17.006 RUB |
| septembar 2018 | 17.006 RUB | 1.122 rub. | 855 rub. | 18.983 RUR |
| oktobar 2018 | 17.006 RUB | – | – | 17.006 RUB |
| novembar 2018 | 17.006 RUB | 1.122 rub. | 855 rub. | 18.983 RUR |
| decembar 2018 | 17.006 RUB | – | 855 rub. | 17.861 RUR |
Računovođa je mjesečno obračunavao iznos prihoda koji je Kuprijanovu isplaćen od trenutka kada je počeo da radi kako bi utvrdio da li je prekoračen maksimalno dozvoljeni iznos oporezivanja.
Budući da tokom godine ukupan prihod Kuprijanova nije premašio maksimalnu dozvoljenu vrijednost, Magnitov računovođa obračunava premije osiguranja prema bazne stope:
| Period | Prihodi | Premija osiguranja za OPS | Premija osiguranja za OSS | Premija osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje |
| avgust 2018 | 17.006 RUB | |||
| septembar 2018 | 18.983 RUR | |||
| oktobar 2018 | 17.006 RUB | 17.006 RUB * 22% = 3.741,32 rubalja. | 17.006 RUB * 2,9% = 493,17 rub. | 17.006 RUB * 5,9% = 1.003,35 rubalja. |
| novembar 2018 | 18.983 RUR | 18.983 RUR * 22% = 4.176,26 rubalja. | 18.983 RUR * 2,9% = 550,51 rub. | 18.983 RUR * 5,9% = 1.119,99 rub. |
| decembar 2018 | 17.861 RUR | 17.861 RUR * 22% = 3.929,42 rubalja. | 17.861 RUR * 2,9% = 517,97 rub. | 17.861 RUR * 5,9% = 1.053,80 rub. |
| TOTAL | 89.839 RUR | 19.764,58 RUR | 2.605,33 RUB | 5.300,48 RUB |
Stope premija osiguranja za strane zaposlene
U 2018. godini poslodavci koji isplaćuju naknade u korist zaposlenih koji su državljani drugih država ili lica bez državljanstva naplaćuju premije osiguranja po sljedećim stopama:
- za OPS – 22%;
- na OSS – 1,8%;
- za obavezno zdravstveno osiguranje – ne oporezuje se.
Gore navedene tarife odnose se na zaposlenike koji su privremeno u Ruskoj Federaciji. Ako je zaposleniku priznato da ima stalni boravak u Ruskoj Federaciji (ima boravišnu dozvolu), tada pri obračunu doprinosa poslodavac treba primijeniti osnovne tarife:
- za OPS – 22%;
- na OSS – 2,9%;
- za obavezno zdravstveno osiguranje – 5,9%.
Prihodi stranih radnika koji imaju status visokokvalifikovanog specijaliste podliježu doprinosima za osiguranje prema sljedećem redoslijedu:
Status visokokvalifikovanog specijaliste | Stope premija osiguranja za specijaliste koji nisu državljani Ruske Federacije u 2018 |
||
| Na OPS | Na OSS | O obaveznom zdravstvenom osiguranju | |
Privremeno/stalno nastanjen u Ruskoj Federaciji | 22% | 2,9 | Nije priznato |
| Privremeni boravak u Ruskoj Federaciji | Nije priznato | Nije priznato | Nije priznato |
Prihodi zaposlenih koji su državljani zemalja članica EAEU podliježu plaćanju doprinosa po osnovnim stopama koje su prihvaćene za državljane Ruske Federacije. Ova procedura se odnosi i na visokokvalifikovane stručnjake i na druge kategorije lica.
Pogledajmo primjer . Margeladze Sh.L. – državljanin Gruzije. Margeladze je u martu 2018. stigao u Rusku Federaciju i zaposlio se u kompaniji Pharaoh LLC.
Margeladzeov prihod za mart 2018. iznosio je 21.054 rublje. S obzirom da Margeladze ima status privremenog boravka u Ruskoj Federaciji (bez boravišne dozvole), računovođa kompanije Pharaoh LLC obračunao je premije osiguranja sljedećim redoslijedom:
Premija osiguranja za OPS | Premija osiguranja za OSS | Premija osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje | TOTAL |
| 21.054 RUR * 22% = 4.631,88 rubalja. | 21.054 RUR * 1,8% = 378,97 rub. | – | 5.010,85 RUR |
Preferencijalne stope premija osiguranja u 2018
U 2018. godini zadržano je pravo na korišćenje preferencijalnih stopa pri obračunu premija osiguranja za organizacije koje učestvuju u projektu Skolkovo, dobrotvorne fondacije na pojednostavljenom poreskom sistemu, neprofitne organizacije socijalne službe, kao i za kompanije koje implementiraju rezultate intelektualnog rada.
Aktuelne informacije o preferencijalnim tarifama u 2018. godini prikazane su u tabeli ispod:
br. | Organizacije/individualni preduzetnici koji imaju pravo da se prijave za povlašćenu stopu osiguranja | Povlaštene stope osiguranja u 2018 |
||
| OPS | OSS | Obavezno zdravstveno osiguranje | ||
| Privredna društva i partnerstva koja implementiraju rezultate intelektualne aktivnosti | 8% | 2% | ||
| Pravna lica i samostalni preduzetnici čiji zaposleni rade u turističko-rekreativnim područjima | 8% | 2% | 4% | |
| 3 | IT kompanije koje se bave razvojem i implementacijom softvera | 8% | 2% | |
| Organizacije koje plaćaju naknade članovima posade ruskih brodova | 0% | 0% | 0% | |
| 5 | Farmaceutske organizacije | 20% | 0% | |
| Organizacije koje učestvuju u projektu Skolkovo | 14% | 0% | 0% | |
| 5 | Dobrotvorne organizacije - obveznici pojednostavljenog poreskog sistema | 20% | 0% | |
Stope premija osiguranja za individualne preduzetnike "za sebe"
U 2018. godini potpuno je izmijenjena procedura obračuna premija osiguranja koje individualni preduzetnici plaćaju „za sebe“. Prilikom izračunavanja doprinosa za 2018., preduzetnici ne moraju biti „vezani” za indikator minimalne plate - sada je iznos doprinosa fiksiran u članu 430 Poreskog zakona Ruske Federacije.
| br. | Naknada za osiguranje | 2018 | 2019 | 2020 |
| 1 | Na OPS | 26.545 RUR | 29.354 RUR | 32.448 RUR |
| 2 | O obaveznom zdravstvenom osiguranju | 5.840 RUR | 6.884 RUR | RUB 8,426 |
Doprinosi na obavezno socijalno osiguranje za individualne preduzetnike u 2018. godini nisu obavezni.
Ako je preduzetnik registrovan u roku od godinu dana (nakon 01.01.2018.), tada će se obračun doprinosa za njega vršiti srazmerno periodu registracije:
StrInstalments IP = FixPl / 12 * KolPaulMons,
Gdje FixPl
– fiksna stopa premije osiguranja u skladu sa čl. 430 Poreski zakonik Ruske Federacije;
ColPaulMons
– period stvarne delatnosti, utvrđen od momenta registracije do momenta odjave kao individualnog preduzetnika (u mesecima).
Ako se upis vrši u toku izvještajnog mjeseca, iznos doprinosa u ovom slučaju se obračunava u skladu sa stvarni period registracija (broj dana u mjesecu):
StrInstallations IP = FixPl / 12 / ColDnIncompleteMonth * ColDnReg,
Gdje ColDnIncompleteMonth– broj kalendarskih dana u nepunom mjesecu tokom kojeg je individualni preduzetnik upisan u Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika;
ColDnReg– period boravka individualnog preduzetnika za upis u Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika kraći od mesec dana (broj dana).
Pogledajmo primjer . 18.05.2018. Kurylenko registrovan kao samostalni preduzetnik (uključen u Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika). Dana 30. novembra 2018. godine odjavljen je individualni preduzetnik Kurylenko. Izračunajmo iznos Kurylenko-ovih premija osiguranja za period od 18.05.2018. do 30.11.2018.
- Premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje za maj 2018. godine:
26.545 RUR / 12 mjeseci / 31 dan * 14 dana = 999,01 rub.
- Premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje za period od juna do novembra 2018. godine (6 mjeseci):
26.545 RUR / 12 mjeseci * 6 mjeseci = 13.272,50 rub.
- Premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje za maj 2018. godine:
5.840 RUR / 12 mjeseci / 31 dan * 14 dana = 219,78 rubalja.
- Premije osiguranja za obavezno zdravstveno osiguranje za period od juna do novembra 2018. godine (6 mjeseci):
5.840 RUR / 12 mjeseci * 6 mjeseci = 2.920 rub.
Ukupan iznos premija osiguranja koji Kurylenko mora platiti na kraju 2018. iznosio je 17.411,29 rubalja.
U 2018. godini fiksne premije osiguranja će se obračunavati po novom postupku, bez obzira na minimalnu zaradu. Visina ovih plaćanja je propisana zakonom i ne morate ih sami obračunati. Promjene će također uticati na maksimalni iznos doprinosa za prihode veći od 300 hiljada rubalja.
Premije osiguranja za individualne preduzetnike pretrpeće značajne promene u 2018. godini, što će uticati kako na fiksna plaćanja tako i na plaćanje osiguranja zaposlenih radnika.
Lista glavnih promjena
- Fiksna plaćanja za vlastito osiguranje se više ne obračunavaju na osnovu minimalna veličina plate (minimalna plata)
Od 2018. godine individualni preduzetnici će doprinositi sopstvenim iznosima obavezno osiguranje na osnovu vrednosti utvrđene od strane države, propisane u Porezni kod RF.
- Maksimalni iznos plaćanja koji izračunavaju individualni preduzetnici za prihod veći od 300 hiljada rubalja ne može biti veći od iznosa utvrđenog Poreskim zakonikom Ruske Federacije, uvećanog za 8 puta
Od 2018 maksimalna veličina isplata iz prihoda preko 300 hiljada rubalja. jednak osmostrukom doprinosu za obavezno penzijsko osiguranje prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije.
- Povećana je maksimalna osnovica primanja zaposlenih, nakon koje se osiguranje može obračunati po smanjenoj (ili nulti) stopi
Sretna Nova godina maksimalni prihod zaposlenog, nakon čega se doprinosi za penzijsko osiguranje moraju uplaćivati po smanjenoj stopi, povećaće se za 16,5%, a prihodi za potrebe obračuna davanja za socijalno osiguranje će porasti za skoro 8%.
Pogledajmo svaku od promjena.
Fiksni odbici za obavezno osiguranje individualnih preduzetnika
Iznos doprinosa za penziono i zdravstveno osiguranje za prihode do 300 hiljada rubalja.
Poduzetnici su do 2018. godine obračunavali isplate za vlastite penzije i zdravstvene naknade (po želji i za socijalno osiguranje) na osnovu minimalne plaće utvrđene za sadašnje izvještajni period. S tim u vezi, iznos odbitaka se povećavao iz godine u godinu, što je značajno uticalo na instituciju individualnog preduzetništva, primoravajući značajan dio građana da svoje prihode povuku u sjenu i ne registruju se kao samostalni preduzetnici.
Počevši od nove 2018. godine, postupak obračuna plaćanja obaveznog osiguranja značajno će se promijeniti i više neće biti vezan za promjenjivi iznos zarada.
Izmjene Poreskog zakona Ruske Federacije predviđaju uspostavljanje stabilnog iznosa doprinosa, sadržanih u Poreskom zakoniku.
Tako će iznos premije osiguranja za individualne preduzetnike u 2018. godini biti:
- za obavezno penzijsko osiguranje (OPS) - 26.545 rubalja.
- za obavezno zdravstveno osiguranje (CHI) - 5.840 rubalja.
Izmjenama je utvrđen i iznos doprinosa za osiguranje za 2019. i 2020. godinu. Razmotrimo glavne iznose plaćanja osiguranja za 2017-2020.
Novi iznos doprinosa utvrđen za 2018. godinu premašio je isplate predviđene za ovaj period ako su obračunate na osnovu minimalne zarade. Kada bi se isplata obračunavala na osnovu minimalne zarade, koja za 2018. godinu iznosi 7.800, tada bi iznos doprinosa za osiguranje bio:
- za OPS - 24.339 rubalja.
- za obavezno zdravstveno osiguranje - 4.773,6 rubalja.
Novi iznos doprinosa za osiguranje će premašiti ranije pretpostavljeni (prilikom obračuna prema minimalnoj zaradi) za približno 8% za obavezno zdravstveno osiguranje i 21,5% za obavezno zdravstveno osiguranje.
Pojedinačni preduzetnici više neće samostalno obračunavati uplate za osiguranje, što je plus, ali još nije jasno kako će se obračunati doprinosi prilikom prijave (odjave) sredinom godine. Vjerovatno će krajem 2017. ili početkom 2018. Ministarstvo finansija ili Federalna porezna služba izdati zvanična pojašnjenja o ovaj problem.
Iznos doprinosa za penzijsko i zdravstveno osiguranje za prihode preko 300 hiljada rubalja.
U 2018. individualni preduzetnici moraju, osim fiksnih doprinosa, platiti dodatni doprinos ako njihov prihod prelazi 300 hiljada rubalja.
Formula za obračun ove uplate nije promijenjena:
(Prihodi primljeni za godinu, isključujući troškove - 300.000 rubalja) x 1%
Promijenjen je samo maksimalni iznos doprinosa za osiguranje koji se mora platiti iznad 300 hiljada rubalja.
U 2018. ova vrijednost će biti 212.360 rubalja.
Računa se na sljedeći način:
Iznos uplate za obavezno penzijsko osiguranje utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije, x 8
Razmotrimo maksimalni iznos doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje za prihode veći od 300 hiljada rubalja za 2017-2020.
Bilješka: u vrijeme pisanja ovog teksta (23. novembra 2017.) Državna duma je odobrila zakon kojim se utvrđuju ove promjene. najnovije izdanje.
Više o ovim inovacijama možete saznati iz sljedećeg videa:
Premije osiguranja za zaposlene
Postupak obračuna premija osiguranja za zaposlene u 2018. godini gotovo da nije izmijenjen. Stope premija osiguranja ostale su na istom nivou:
- OPS - 22%;
- Obavezno zdravstveno osiguranje - 5,1%;
- obavezno socijalno osiguranje - 2,9%.
Promjene su uticale samo na limit prihoda zaposlenih, nakon prekoračenja kojeg se doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje uplaćuju po smanjenoj stopi, a doprinosi za obavezno zdravstveno osiguranje se ne uplaćuju.
U 2018. godini iskazani iznos prihoda će biti:
- za OPS - 1.021.000 rubalja;
- za OSS - 815.000 rubalja.
U odnosu na 2017. godinu, u 2018. godini granica prihoda biće povećana za 16,5% za obavezno penzijsko osiguranje i za skoro 8% za doprinose za socijalno osiguranje.
Bilješka: U pogledu plaćanja obaveznog zdravstvenog osiguranja nije utvrđen maksimalni iznos odbitka, te se doprinosi plaćaju po odobrenoj stopi u odnosu na sva primanja.
Razmotrimo maksimalan iznos prihoda zaposlenih, iznad kojeg se doprinosi plaćaju po smanjenoj stopi ili ne plaćaju.
Bilješka: Uredba Vlade Ruske Federacije od 15. novembra 2017. broj 1378 kojom se odobrava maksimalna osnovica doprinosa za zaposlene stupa na snagu 1. januara 2018. godine.
Hajde da rezimiramo:
- fiksni doprinosi više nisu vezani za minimalnu platu;
- maksimalni prihod na koji se plaća 1% kada prelazi 300 hiljada rubalja jednak je osmostrukom doprinosu za obavezno penzijsko osiguranje utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
- Maksimalna osnovica za obračun doprinosa po smanjenoj stopi povećana je na 1.021.000 RUB. za penzijsko osiguranje i do 815.000 rubalja. za socijalno osiguranje.
KBC za plaćanje premija osiguranja
Nije bilo promjena u pogledu detalja plaćanja premija osiguranja, kako za zaposlene tako i za najamne radnike, te se stoga uplate osiguranja moraju vršiti na sljedeći KBK:
| za penzijsko osiguranje + doprinosi od viška prihoda preko 300 hiljada rubalja. (1%) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| za zdravstveno osiguranje | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| Doprinosi za zaposlene (po osnovnim stopama) Federalnoj poreskoj službi |
|
| za penzijsko osiguranje | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
| za zdravstveno osiguranje | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
| za socijalno osiguranje | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
| Prilozi u Fond socijalno osiguranje(FSS) |
|
| za povrede | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Rokovi za uplatu doprinosa u 2018
Da se ukratko podsetimo rokova za uplatu premija osiguranja:
- Fiksno (sa prihodom do 300 hiljada rubalja)- do 31.12.2018
Visina uplata i konkretni rokovi za njihovu uplatu tokom godine nisu bitni, najvažnije je da se cjelokupni iznos doprinosa uplati prije 31. decembra.
- Fiksno (1% prihoda veći od 300 hiljada rubalja)- do 01.07.2019
Doprinos se plaća kada prihod premašuje utvrđenu granicu od 300 hiljada rubalja. limit mora biti uplaćen najkasnije do 1. jula naredne godine nakon godine u kojoj su prihodi individualnog preduzetnika premašili navedenu vrijednost.
- Doprinosi zaposlenih- najkasnije do 15. u mjesecu
Doprinosi za osiguranje za zaposlene kako u Federalnu poresku službu tako i u Fond socijalnog osiguranja moraju se uplaćivati mjesečno, najkasnije do 15. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.