Novac i država 

Ocijenite usn v. Pojednostavljeni sistem oporezivanja. Pojednostavljeni “prihodi minus troškovi”: mijenja li se stopa?

Na snagu je stupio niz izmjena i dopuna Poreskog zakonika koje su značajno uticale na djelovanje „pojednostavljenih“ kompanija do 2020. godine. Pogledajmo promjene pojednostavljenog poreskog sistema.

Zahvaljujući promjenama u pojednostavljenom poreskom sistemu više kompanija a individualni preduzetnici (u daljem tekstu: individualni preduzetnici) će moći da rade na „pojednostavljenoj“ osnovi. Treća lica sada imaju pravo da plaćaju porez na njih. Osim toga, izvršene su tehničke izmjene i pojašnjenja Poreskog zakona.

Izmjene pojednostavljenog poreskog sistema u pogledu ograničenja prihoda za 9 mjeseci

Ograničenje prihoda za devet mjeseci u kojem organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem povećano je na 112,5 miliona rubalja (stav 1, stav 2, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, sa izmjenama i dopunama). Savezni zakon od 30. novembra 2016. br. 401-FZ (u daljem tekstu: Zakon br. 401-FZ)). Ova vrijednost će se primjenjivati ​​prilikom prelaska na „pojednostavljeni“ sistem od 1. januara 2018. (Informacija Federalne poreske službe Rusije „O promjeni od 1. januara 2017. granična vrijednost prihodima za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem").

Za organizacije koje su prešle na pojednostavljeni poreski sistem od 1. januara 2017. godine, iznos prihoda za devet mjeseci 2016. nije veći od 59,805 miliona rubalja (maksimalna vrijednost prihoda je 45 miliona rubalja (stav 1, stav 2, član 346.12). Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama do 01.01.2017.), uvećan za koeficijent deflatora (stav 2. tačka 2. člana 346.12. Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama do 01.01.2017.), utvrđen za 2016. u iznosu od 1.329 (naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 20. oktobra 2015. br. 772 (u daljem tekstu - Naredba br. 772))).

Napominjemo da je za period od 2017. do 2019. godine, norma o indeksaciji granice prihoda koja omogućava prelazak na pojednostavljeni poreski sistem (4. dio, član 5. Federalnog zakona br. 243-FZ od 3. jula 2016. godine (u daljem tekstu kao Zakon br. 243-FZ)) suspendovan. Vrijednost koeficijenta deflatora za 2020. godinu je 1 (4. dio člana 4. Zakona br. 243-FZ).

Dakle, od 2018. do 2020. godine, devetomjesečna granica prihoda je 112,5 miliona rubalja.

Izmjene pojednostavljenog poreskog sistema odnose se na limit troška osnovnih sredstava

Od 2017. godine ograničenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava povećano je na 150 miliona rubalja, iznad koje organizacija nema pravo da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem (podklauzula 16, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruska Federacija; Zakon br. 243-FZ; dopis Ministarstva finansija Rusije od 7. novembra 2016. br. 03 -11-11/65043).

Sta ako ostatak vrijednosti osnovna sredstva od 1. oktobra 2016. iznosila su više od 100 miliona rubalja, ali od 1. januara 2017. nisu premašila 150 miliona rubalja, organizacija ima pravo da primenjuje „pojednostavljeni porez“ od 1. januara 2017. ().

Napominjemo da su u početku zakonodavci željeli povećati ograničenje na 1 milijardu rubalja (nacrt saveznog zakona „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije“ (koji je pripremilo Ministarstvo finansija Rusije 25. marta 2016.)), ali zvaničnici su to smatrali neprikladnim, jer bi povećanje moglo dovesti do smanjenja poreski prihod budžetu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12. maja 2016. godine br. 03-11-11/27340).

Osim toga, iako se, prema Poreskom zakoniku (potklauzula 16, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ovo ograničenje odnosi samo na organizacije, prema Ministarstvu finansija Rusije, individualni preduzetnici takođe gube pravo na primenu pojednostavljenog poreskog sistema ako je granica prekoračena od početka tromesečja u kome je prekoračenje (pismo Ministarstva finansija Rusije od 28. oktobra 2016. br. 03-11-11/63323, ).

Izmjene pojednostavljenog poreskog sistema za godišnji limit prihoda

Ograničenje prihoda za oporezivom periodu(kalendarska godina (klauzula 1 člana 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije)), ako se prekorači, poreski obveznik gubi pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema (stav 1. tačke 4. člana 346.13. Poreskog zakonika Ruske Federacije Federacija sa izmjenama i dopunama Zakona br. 401-FZ).

U 2016. godini, granica prihoda za godinu bila je 79,740 miliona rubalja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. aprila 2016. br. 03-07-11/25412) (vrijednost maksimalnog prihoda bila je 60 miliona rubalja (stav 1, klauzula 4, član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama do 01.01.2017.), uvećan za koeficijent deflatora (stav 4, tačka 4, član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama do 01.01.2017. godine), utvrđeno za 2016. godinu u iznosu od 1.329 (Naredba br. 772)).

Za period od 2017. do 2019. godine suspendovano je pravilo o indeksaciji granice dohotka koje dozvoljava upotrebu pojednostavljenog poreskog sistema (Član 5. dio 5. Zakona br. 243-FZ).

Za 2020. koeficijent deflatora je jednak 1 (4. dio člana 4. Zakona br. 243-FZ).

Tako je od 2017. do 2020. granica prihoda za poreski period 150 miliona rubalja.

Troškovi za nezavisnu procjenu kvalifikacija

Institut je uveden od 2017. godine nezavisna procjena kvalifikacije za usklađenost sa profesionalnim standardima. Ovo je postupak za potvrdu usklađenosti kvalifikacija zaposlenika sa odredbama profesionalnog standarda ili kvalifikacioni zahtevi utvrđene saveznim zakonima i drugim propisima pravni akti(Član 3, član 2 Federalnog zakona br. 238-FZ od 03.07.2016. (u daljem tekstu: Zakon br. 238-FZ)).

Prilikom provođenja ocjenjivanja kvalifikacija po nalogu poslodavca, on plaća troškove (dio 2, član 4 Zakona br. 238-FZ; dio 2, član 187 Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, kako bi se stimulisalo učešće, trošak procjene može se uključiti u troškove prilikom izračunavanja osnovice za „pojednostavljeni“ porez (potklauzula 33, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovodstvo se vrši na isti način kao i troškovi obuke u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručnom osposobljavanju i prekvalifikaciji radnika (član 3. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poslodavac je dužan da čuva dokumentaciju kojom se potvrđuju troškovi prolaska kroz samostalnu ocjenu kvalifikacije za cijelo vrijeme trajanja ugovora o pružanju ovih usluga i godinu dana rada zaposlenog koji je prošao ocjenu, a ne manje od četiri godine.

Promjene u plaćanju poreza od strane drugog lica

Od 30. novembra 2016. godine porez za obveznika može izvršiti drugo lice. Osim toga, ova osoba nema pravo zahtijevati povraćaj uplaćenog iznosa budžetski sistem RF (stav 4, stav 1, član 45 Poreskog zakonika Ruske Federacije izmijenjenog Zakonom br. 401-FZ). Od 2017. ovo pravilo se primjenjuje i na premije osiguranja (stav 1, klauzula 9, član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije). Svrha inovacije je poboljšanje izvršavanja obaveza plaćanja poreza i premija osiguranja.

Zakonodavac je pojasnio kako uzeti u obzir transfere u budžet koje vrše treća lica. Oni se iskazuju u troškovima u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio prilikom otplate duga trećem licu. Ako postoji dug za plaćanje poreza, taksi i premija osiguranja, troškovi njegove otplate se odražavaju u granicama stvarno otplaćenog duga u onim periodima kada ga poreski obveznik otplaćuje trećem licu (podtačka 3. tačka 2. člana 346.17. Poreskog zakona Ruske Federacije, izmijenjenog Zakonom br. 401 -FZ).

Promjene pojednostavljenog poreskog sistema: nulta stopa za individualne preduzetnike

Od 2015. godine, konstitutivni entiteti Ruske Federacije imaju pravo da obezbijede dvogodišnji rok poreski praznici» za novoregistrovane individualne preduzetnike (Savezni zakon od 29. decembra 2014. br. 477-FZ). Riječ je o stopi poreza od 0 posto za "pojednostavljene" radnike koji rade u proizvodnoj, društvenoj i naučnoj sferi, kao iu oblasti ličnih usluga (klauzula 4 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zakonodavac je uveo niz tehničkih pojašnjenja kako bi se eliminisalo dvostruko tumačenje odredbi Poreskog zakonika (Zakon br. 243-FZ; Federalni zakon od 3. jula 2016. br. 248-FZ).

Prvo, može se uvesti nulta stopa za preduzetnike koji su odabrali predmet i „prihoda“ i „prihoda umanjenog za iznos troškova“ (stav 1, stav 4, član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ranije nije rečeno na kom objektu se koristi preferencijalna stopa, i nisu propisana ograničenja (pismo Ministarstva finansija Rusije od 05.05.2016. br. 03-11-11/26185).

Drugo, tokom perioda nulte stope, preduzetnici sa objektom „prihodi umanjeni za iznos troškova“ ne plaćaju minimalni porez (stav 2, stav 4, član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije) (1% prihoda), jer se minimalni porez ne primjenjuje kada je objekt „dohodak“ (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Treće, vrste aktivnosti u industrijskoj, društvenoj i naučnoj sferi, za koje je uspostavljena nulta stopa, određuju se na osnovu Sveruskog klasifikatora vrsta ekonomskih aktivnosti OKVED2 (OK029-2014 (KDESRed.2) (usvojen i stupio na snagu naredbom Rosstandarta od 31.01.2014. br. 14-st (u daljem tekstu Naredba br. 14-st); stav 3, stav 4, član 346.20 Poreskog zakonika Ruske Federacije ) Ranije se također primjenjivalo Sveruski klasifikator usluge stanovništvu (OK002-93) OKUN (usvojen i stupio na snagu Državnim standardom Rusije od 28. juna 1993. br. 163), ali je postao nevažeći 1. januara

Da biste saznali kako možete uporediti sisteme oporezivanja kako biste legalno smanjili uplate u budžet prilikom poslovanja, pročitajte članak ". A za one koji još uvijek imaju pitanja ili za one koji žele dobiti savjet od profesionalaca, možemo ponuditi besplatne konsultacije o oporezivanju od 1C stručnjaka:

Prednosti korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema 2019

Pojednostavljeni poreski sistem, pojednostavljeni poreski sistem, pojednostavljeni poreski sistem - sve su to nazivi najpopularnijeg poreskog sistema među malim i srednjim preduzećima. Atraktivnost pojednostavljenog poreskog sistema objašnjava se i malim poreskim opterećenjem i relativnom lakoćom računovodstva i izveštavanja, posebno za individualni preduzetnici.

U našem servisu možete pripremiti besplatno obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (relevantno za 2019. godinu)

Pojednostavljeni sistem kombinuje dva različite opcije oporezivanje, koje se razlikuje po poreskoj osnovici, poreskoj stopi i postupku obračuna poreza:

  • USN prihod,

Može li se uvijek reći da je pojednostavljeni poreski sistem najprofitabilniji i najlakši poreski sistem za računovodstvo? Na ovo pitanje ne može se odgovoriti jednoznačno, jer je moguće da u vašem konkretnom slučaju pojednostavljenje neće biti baš isplativo i nije baš jednostavno. Ali moramo priznati da je pojednostavljeni poreski sistem fleksibilan i zgodan alat koji vam omogućava da regulišete poresko opterećenje posao.

Neophodno je uporediti poreske sisteme prema nekoliko kriterijuma, predlažemo da ih ukratko prođemo uz napomenu o karakteristikama pojednostavljenog poreskog sistema.

1. Iznosi plaćanja državi prilikom obavljanja djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu

Ovdje ne govorimo samo o uplatama u budžet u vidu poreza, već i o uplatama za penzije, zdravstvene i socijalno osiguranje radnici. Takvi transferi se nazivaju premije osiguranja, a ponekad i porezi na zarade (što je netačno sa stanovišta računovodstva, ali razumljivo za one koji plaćaju ove doprinose). iznose u prosjeku 30% iznosa koji se isplaćuju zaposlenima, a individualni preduzetnici su dužni da ove doprinose prenesu i za sebe lično.

Pojednostavljene poreske stope su znatno niže od poreskih stopa zajednički sistem oporezivanje. Za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Dohodak“, poreska stopa iznosi samo 6%, a od 2016. godine regioni imaju pravo da smanje poresku stopu na pojednostavljeni poreski sistem na dohodak na 1%. Za pojednostavljeni poreski sistem sa objektom „Prihodi minus rashodi“ poreska stopa iznosi 15%, ali se može i regionalnim zakonima smanjiti na 5%.

Pored smanjenog Stopa poreza, pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka ima još jednu prednost - mogućnost jedinstvenog poreza na premije osiguranja koje se prenose u istom kvartalu. Rad u ovom režimu pravna lica a individualni preduzetnici-poslodavci mogu smanjiti jedinstveni porez do 50%. Individualni poduzetnici bez zaposlenih na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa, zbog čega, uz male prihode, može uopće ne biti plaćeni jedinstveni porez.

Kod pojednostavljenog poreskog sistema Prihodi minus rashodi možete uzeti u obzir sljedeće premije osiguranja u troškovima prilikom obračuna poreska osnovica, ali ovaj postupak obračuna važi i za druge poreske sisteme, pa se ne može smatrati specifičnom prednošću pojednostavljenog sistema.

Dakle, pojednostavljeni poreski sistem je nesumnjivo najprofitabilniji poreski sistem za privrednika ako se porezi obračunavaju na osnovu ostvarenog prihoda. Pojednostavljeni sistem može biti manje isplativ, ali samo u nekim slučajevima, u poređenju sa UTII sistemom za pravna lica i individualne preduzetnike iu odnosu na cenu patenta za individualne preduzetnike.

Skrećemo pažnju svim DOO na pojednostavljeni poreski sistem - organizacije mogu plaćati poreze samo putem bezgotovinski transfer. Ovo je uslov iz čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se obaveza organizacije da plati porez smatra ispunjenom tek nakon podnošenja naloga za plaćanje banci. Ministarstvo finansija zabranjuje plaćanje poreza doo u gotovini. Preporučujemo da otvorite tekući račun kod povoljnim uslovima.

2. Radno intenzivno računovodstvo i izvještavanje o pojednostavljenom poreskom sistemu

Po ovom kriterijumu i pojednostavljeni poreski sistem izgleda atraktivno. Poresko računovodstvo u pojednostavljenom sistemu vodi se u posebnoj Knjizi računovodstva prihoda i rashoda (KUDiR) za pojednostavljeni poreski sistem (obrazac). Od 2013. godine računovodstvene evidencije vode i pojednostavljena pravna lica, a individualni preduzetnici takvu obavezu nemaju.

Kako biste bez ikakvih materijalnih rizika mogli isprobati outsourcing računovodstva i odlučiti da li vam to odgovara, mi smo zajedno sa kompanijom 1C spremni da svojim korisnicima omogućimo mjesec dana besplatnih računovodstvenih usluga:

Izvještavanje o pojednostavljenom sistemu oporezivanja predstavlja samo jedna prijava, koju je potrebno podnijeti na kraju godine do 31. marta za organizacije i do 30. aprila za individualne preduzetnike.

Poređenja radi, PDV obveznici, preduzeća na op poreski sistem i UTII, kao i individualni poduzetnici na UTII podnose deklaracije tromjesečno.

Ne smijemo zaboraviti da po pojednostavljenom poreskom sistemu, osim poreskog perioda, tj. kalendarske godine, postoje i izvještajni periodi - prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci. Iako se period naziva izvještajnim periodom, na osnovu njegovih rezultata nije potrebno podnositi deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu, već je potrebno obračunati i uplatiti akontacije prema podacima KUDiR-a, koji će se potom uzeti u obzir. računa pri obračunu jedinstvenog poreza na kraju godine (primeri sa obračunima akontacije dati su na kraju članka).

Više detalja:

3. Sporovi između obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja i poreskih i pravosudnih organa

Rijetko uzeta u obzir, ali značajna prednost pojednostavljenog sistema oporezivanja dohotka je to što poreski obveznik u ovom slučaju ne treba da dokazuje valjanost i ispravnost dokumentovanje troškovi. Dovoljno je evidentirati primljeni prihod u KUDiR-u i na kraju godine podnijeti prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu, ne brinući se o tome da će prema rezultatima desk audit zaostale obaveze, kazne i novčane kazne mogu nastati zbog nepriznavanja određenih troškova. Prilikom obračuna poreske osnovice po ovom režimu rashodi se uopšte ne uzimaju u obzir.

Na primer, sporovi sa poreskim organima oko priznavanja troškova prilikom obračuna poreza na dohodak i validnosti gubitaka dovode privrednike čak i do Vrhovnog suda. arbitražni sud(pogledajte samo slučajeve nepriznavanja od strane poreskih organa troškova za vodu za piće i toaletne potrepštine u kancelarijama). Naravno, poreski obveznici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihodi minus rashodi takođe moraju svoje rashode da potvrde ispravno sačinjenim dokumentima, ali je primetno manje rasprave o njihovoj valjanosti. Zatvoreno, tj. strogo definisana lista troškova koji se mogu uzeti u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice data je u članu 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pojednostavljeni ljudi imaju i sreću što nisu (osim PDV-a pri uvozu robe u Rusku Federaciju), porez koji također izaziva dosta kontroverzi i teško ga je administrirati, tj. obračunavanje, plaćanje i povrat iz budžeta.

Pojednostavljeni poreski sistem dovodi do mnogo rjeđe. Ovaj sistem nema kriterijume rizika revizije kao što je prijavljivanje gubitaka prilikom obračuna poreza na dobit, visok procenat izdaci u prihodima preduzetnika pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica i značajan deo PDV-a koji se nadoknađuje iz budžeta. Posljedice odsustva poreska revizija za poslovanje ne odnose se na temu ovog članka, samo napominjemo da je za preduzeća prosječan iznos dodatnih obračuna na osnovu njegovih rezultata veći od milion rubalja.

Ispada da pojednostavljeni sistem, posebno pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka, smanjuje rizike od poreskih sporova i inspekcije na licu mesta, a to se mora prepoznati kao dodatna prednost.

4. Mogućnost rada obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja sa poreskim obveznicima u drugim režimima

Možda jedini značajan nedostatak pojednostavljenog poreskog sistema je ograničenje kruga partnera i kupaca na one koji ne moraju da uzimaju u obzir ulazni PDV. Druga strana koja radi sa PDV-om će najvjerovatnije odbiti raditi sa pojednostavljenim porezom osim ako se njegovi troškovi PDV-a ne nadoknade nižom cijenom za vašu robu ili usluge.

Opšte informacije o pojednostavljenom poreskom sistemu 2019

Ako smatrate da je pojednostavljeni sistem koristan i pogodan za sebe, predlažemo da se detaljnije upoznate s njim, za što se obraćamo originalnom izvoru, tj. Poglavlje 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Upoznavanje sa pojednostavljenim poreskim sistemom započinjemo sa tim ko još može da primenjuje ovaj sistem oporezivanja.

Može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem u 2019

Poreski obveznici po pojednostavljenom poreskom sistemu mogu biti organizacije (pravna lica) i individualni preduzetnici (fizička lica), ako ne potpadaju pod niz dole navedenih ograničenja.

Dodatno ograničenje važi za organizaciju koja već posluje, koja može preći na pojednostavljeni režim ako na osnovu rezultata 9 meseci u godini u kojoj podnese obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, njen prihod od prodaje i neposlovni prihodi nije premašio 112,5 miliona rubalja. Ova ograničenja se ne odnose na individualne preduzetnike.

  • banke, zalagaonice, investicioni fondovi, osiguravači, nedržavni penzioni fondovi, profesionalni učesnici tržište vrijednosnih papira, mikrofinansijske organizacije;
  • organizacije sa podružnicama;
  • državne i budžetske institucije;
  • organizacije koje provode i organiziraju kockanje;
  • strane organizacije;
  • organizacije - učesnici u sporazumima o podjeli proizvodnje;
  • organizacije u kojima je učešće drugih organizacija više od 25% (sa izuzetkom neprofitne organizacije, budžetski naučni i obrazovne institucije i one u kojima odobreni kapital se u potpunosti sastoji od doprinosa javne organizacije osobe sa invaliditetom);
  • organizacije čija je rezidualna vrijednost osnovnih sredstava veća od 150 miliona rubalja.

U 2019. ne mogu primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije i individualni preduzetnici takođe ne mogu da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem:

  • proizvodnju akciznih proizvoda (alkohol i duvanski proizvodi, automobili, benzin, dizel gorivo, itd.);
  • vađenje i prodaja minerala, osim uobičajenih, kao što su pijesak, glina, treset, lomljeni kamen, građevinski kamen;
  • prešao na jedinstveni poljoprivredni porez;
  • ima više od 100 zaposlenih;
  • koji nisu prijavili prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u rokovima i na način propisan zakonom.

Pojednostavljeni poreski sistem se takođe ne odnosi na delatnost privatnih beležnika, advokata koji su osnovali advokatske kancelarije i druge oblike pravnih lica.

Da biste izbjegli situaciju u kojoj ne možete primijeniti pojednostavljeni porezni sistem, preporučujemo da pažljivo odaberete OKVED kodove za individualne poduzetnike ili LLC preduzeća. Ako bilo koji od odabranih kodova odgovara gore navedenoj aktivnosti, prijavite to na Porezni pojednostavljeni poreski sistem neće dozvoliti. Za one koji sumnjaju u izbor, možemo ponuditi besplatan izbor OKVED kodova.

Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu

Distinctive karakteristika pojednostavljenog poreskog sistema je mogućnost da poreski obveznik dobrovoljno odabere predmet oporezivanja između „Prihoda“ i „Prihoda umanjenog za iznos rashoda“ (što se češće naziva „Prihodi minus rashodi“).

Poreski obveznik može izabrati između predmeta oporezivanja „Prihodi“ ili „Prihodi minus rashodi“ godišnje, uz prethodno obaveštenje poreska uprava do 31. decembra o namjeri promjene objekta od nove godine.

Napomena: Jedino ograničenje mogućnosti ovakvog izbora odnosi se na poreske obveznike koji su učesnici jednostavnog ortačkog ugovora (ili zajedničke delatnosti), kao i ugovora upravljanje povjerenjem imovine. Predmet oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu za njih može biti samo „Prihodi minus rashodi“.

Poreska osnovica za pojednostavljeni poreski sistem

Za objekat oporezivanja „Dohodak“ poreska osnovica je novčani izraz prihoda, a za objekat „Prihodi minus rashodi“ poreska osnovica je novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda.

Članovi 346.15 do 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije preciziraju postupak za utvrđivanje i priznavanje prihoda i rashoda u ovom režimu. Kao prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu priznaju se:

  • prihod od prodaje, tj. prihod od prodaje roba, radova i usluga vlastita proizvodnja i prethodno stečena, i prihodi od prodaje imovinskih prava;
  • neposlovni prihodi iz čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao što su imovina primljena bez naknade, prihod u obliku kamata po ugovorima o zajmu, kredit, bankovni račun, vrijednosne papire, pozitivne kursne i iznosne razlike itd.

Troškovi priznati po pojednostavljenom sistemu dati su u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Poreske stope za pojednostavljeni poreski sistem

Poreska stopa za opciju pojednostavljenog poreskog sistema Prihod opšti slučaj jednak 6%. Na primjer, ako ste primili prihod u iznosu od 100 hiljada rubalja, tada će iznos poreza biti samo 6 hiljada rubalja. Regioni su 2016. godine dobili pravo da smanje poresku stopu na pojednostavljeni sistem oporezivanja dohotka na 1%, ali ne uživaju svi ovo pravo.

Uobičajena stopa za pojednostavljeni sistem oporezivanja „Prihodi minus troškovi“ je 15%, ali regionalni zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poresku stopu na 5% kako bi privukli investicije ili razvili određene vrste aktivnosti. Koja je stopa na snazi ​​u vašoj regiji, možete saznati u poreznoj upravi u vašem mjestu registracije.

Po prvi put registrovani individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu dobiti, tj. pravo na rad po nultom porezu ako je u njihovoj regiji usvojen odgovarajući zakon.

Koji objekat odabrati: pojednostavljeni sistem oporezivanja dohodak ili pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihod minus rashodi?

Postoji prilično uslovna formula koja vam omogućava da pokažete na kom nivou troškova će iznos poreza na pojednostavljeni poreski sistem za dohodak biti jednak iznosu poreza na pojednostavljeni poreski sistem za prihod minus rashodi:

Prihodi*6% = (Prihodi - Rashodi)*15%

U skladu sa ovom formulom, iznos pojednostavljenog poreskog sistema biće jednak kada rashodi iznose 60% prihoda. Nadalje, što su veći rashodi, manje će se platiti porez, tj. sa jednakim prihodima, opcija pojednostavljenog oporezivanja Prihod minus rashodi će biti isplativija. Međutim, ova formula ne uzima u obzir tri važna kriterija koji mogu značajno promijeniti obračunati iznos poreza.

1. Priznavanje i računovodstvo rashoda za obračun poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi:

    Troškovi za pojednostavljeni poreski sistem Prihodi minus troškovi moraju biti propisno dokumentovani. Nepotvrđeni troškovi neće se uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Da biste potvrdili svaki trošak, morate imati dokument koji potvrđuje njegovu uplatu (kao što je priznanica, izvod računa, nalog za plaćanje, gotovinski račun) i dokument kojim se potvrđuje prenos robe ili pružanje usluga i obavljanje poslova, tj. faktura za prenos robe ili akt za usluge i radove;

    Zatvorena lista troškova. Ne mogu se uzeti u obzir svi troškovi, čak ni ispravno dokumentovani i ekonomski opravdani. Strogo ograničena lista troškova priznatih za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi dat je u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

    Poseban postupak za priznavanje pojedinih vrsta rashoda. Dakle, da bi pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi uzeo u obzir troškove nabavke robe namenjene daljoj prodaji, potrebno je ne samo dokumentovati plaćanje ove robe dobavljaču, već je i prodati svom kupcu. (član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Važna tačka- prodaja ne znači stvarno plaćanje robe od strane vašeg kupca, već samo prenos robe u njegovo vlasništvo. Ovo pitanje je razmatrano u Rezoluciji Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 808/10 od 29. juna. 2010, prema kojem „... iz poreskog zakonodavstva ne proizilazi da je uslov za uključivanje troškova kupljene i prodate robe u rashode njihovo plaćanje od strane kupca“. Dakle, da bi nadoknadio troškove kupovine proizvoda namijenjenog daljoj prodaji, siplifikator mora taj proizvod platiti, kapitalizirati i prodati, tj. prenijeti vlasništvo na svog kupca. Činjenica da je kupac platio ovaj proizvod neće biti bitna pri obračunu poreske osnovice po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi.

Druga teška situacija je moguća ako ste na kraju tromjesečja primili avans od kupca, ali niste imali vremena da prebacite novac dobavljaču. Pretpostavimo da je trgovačko-posredničko preduzeće koje koristi pojednostavljeni poreski sistem primilo avans u iznosu od 10 miliona rubalja, od čega 9 miliona rubalja. mora se prenijeti dobavljaču za robu. Ako iz nekog razloga niste imali vremena da platite dobavljaču u izvještajnom kvartalu, onda morate platiti na osnovu njegovih rezultata plaćanje unaprijed, na osnovu primljenog prihoda od 10 miliona rubalja, tj. 1,5 miliona rubalja (po uobičajenoj stopi od 15%). Takav iznos može biti značajan za obveznika pojednostavljenog sistema oporezivanja, koji radi sa novcem kupca. Ubuduće, nakon odgovarajuće registracije, ovi troškovi će se uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza za godinu, ali potreba da se takvi iznosi uplate odjednom može postati neugodno iznenađenje.

2. Mogućnost smanjenja jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem Prihodi od plaćenih premija osiguranja. Gore je već rečeno da se u ovom režimu može smanjiti i sam jedinstveni porez, a u pojednostavljenom sistemu oporezivanja Prihod minus rashodi, premije osiguranja se mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice.

✐Primjer ▼

3. Smanjenje regionalne poreske stope za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi sa 15% na 5%.

Ako je vaš region 2019. godine usvojio zakon kojim se utvrđuje diferencirana poreska stopa za poreske obveznike koji koriste pojednostavljeni poreski sistem, onda će to biti plus u korist opcije pojednostavljenog poreskog sistema Prihod minus rashodi, a tada nivo rashoda može biti i manji od 60%.

✐Primjer ▼

Procedura za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Novoregistrovani privredni subjekti (individualni preduzetnici, DOO) mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem podnošenjem najkasnije u roku od 30 dana od dana državna registracija. Takvo obavještenje se također može odmah dostaviti poreznoj upravi zajedno sa dokumentima za registraciju DOO ili registraciju individualnog preduzetnika. Većina inspektorata traži dvije kopije obavještenja, ali neki inspektori Federalne poreske službe zahtijevaju tri. Jedan primjerak će vam biti vraćen sa pečatom poreske uprave.

Ako je na kraju izvještajnog (poreskog) perioda 2019. prihod poreskog obveznika na pojednostavljenom poreskom sistemu premašio 150 miliona rubalja, onda gubi pravo na korištenje pojednostavljenog sistema od početka tromjesečja u kojem je ostvaren višak .

U našem servisu možete pripremiti besplatno obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem (relevantno za 2019. godinu):

Pravna lica koja već posluju i samostalni preduzetnici mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem tek od početka nove kalendarske godine, za šta moraju da dostave obaveštenje najkasnije do 31. decembra tekuće godine (obrasci obaveštenja su slični gore navedenim) . Što se tiče obveznika UTII koji su prestali obavljati određenu vrstu aktivnosti na imputaciji, oni mogu podnijeti zahtjev za pojednostavljeni poreski sistem u roku od godinu dana. Pravo na takvu tranziciju daje stav 2. stava 2. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Jedinstveni porez za pojednostavljeni poreski sistem 2019

Hajde da shvatimo kako bi poreski obveznici trebali obračunati i platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019. godini. Porez koji plaćaju siplifikatori se naziva jednokratnim. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje poreza na dohodak, poreza na imovinu itd. za preduzeća. Naravno, ovo pravilo nije bez izuzetaka:

  • PDV se mora platiti siplifikatorima prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju;
  • Preduzeća takođe moraju platiti porez na imovinu koristeći pojednostavljeni poreski sistem ako će se ova imovina, prema zakonu, procjenjivati ​​prema katastarsku vrijednost. Konkretno, od 2014. godine takav porez moraju plaćati preduzeća koja posjeduju maloprodajni i poslovni prostor, ali do sada samo u onim regijama u kojima su usvojeni relevantni zakoni.

Za individualne preduzetnike, jedinstveni porez zamjenjuje porez na dohodak fizičkih lica na poslovne aktivnosti, PDV (osim PDV-a na uvoz na teritoriju Ruske Federacije) i porez na imovinu. Pojedinačni preduzetnici mogu ostvariti oslobođenje od plaćanja poreza na imovinu koja se koristi u obavljanju delatnosti ukoliko podnesu odgovarajuću prijavu poreskoj upravi.

Poreski i izvještajni periodi na pojednostavljenom poreskom sistemu

Kao što smo već napomenuli, obračun jedinstvenog poreza se razlikuje između pojednostavljenog poreskog sistema dohodak i pojednostavljenog poreskog sistema dohodak minus rashodi po stopi i poreskoj osnovici, ali su isti za njih.

Poreski period za obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina, iako se to može reći samo uslovno. Obaveza plaćanja poreza u dijelovima ili akontacije nastaje na kraju svakog izvještajnog perioda, a to je kvartal, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine.

Rokovi za plaćanje akontacije jedinstvenog poreza su sljedeći:

  • na osnovu rezultata prvog kvartala - 25. april;
  • na osnovu rezultata polugodišta - 25. jul;
  • na osnovu rezultata za devet mjeseci - 25.10.

Sam jedinstveni porez se obračunava na kraju godine, uzimajući u obzir sve već izvršene kvartalne akontacije. Rok za plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu do kraja 2019. godine:

  • do 31. marta 2020. godine za organizacije;
  • do 30. aprila 2020. godine za samostalne preduzetnike.

Za kršenje uslova plaćanja avansa naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja. Ukoliko se sam jedinstveni porez ne prenese na kraju godine, tada će se pored kazne izreći i kazna od 20% neplaćenog iznosa poreza.

Obračun akontacije i jedinstvenog poreza na pojednostavljeni poreski sistem

Obračunato na osnovu jedinstvenog poreza, povećanje, tj. zbrajajući ukupno s početka godine. Prilikom obračuna akontacije na osnovu rezultata prvog tromjesečja, morate obračunatu poresku osnovicu pomnožiti sa poreskom stopom, a taj iznos uplatiti do 25. aprila.

Prilikom obračuna akontacije na osnovu rezultata za šest mjeseci potrebno je pomnožiti poreznu osnovicu primljenu na osnovu rezultata za 6 mjeseci (januar-jun) sa poreskom stopom i od tog iznosa oduzeti već uplaćenu akontaciju prva četvrtina. Ostatak se mora prebaciti u budžet do 25. jula.

Obračun akontacije za devet mjeseci je sličan: poreska osnovica obračunata za 9 mjeseci od početka godine (januar-septembar) množi se sa poreskom stopom i dobijeni iznos se umanjuje za akontacije koje su već uplaćene za prethodna tri i šest mjeseci. Preostali iznos potrebno je uplatiti do 25. oktobra.

Na kraju godine ćemo obračunati jedinstveni porez - poresku osnovicu za cijelu godinu pomnožimo sa poreskom stopom, od dobijenog iznosa oduzmemo sve tri akontacije i napravimo razliku do 31. marta (za organizacije) ili aprila. 30 (za individualne preduzetnike).

Obračun poreza za pojednostavljeni poreski sistem Prihod 6%

Posebnost obračuna akontacija i jedinstvenog poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja dohotka je mogućnost smanjenja obračunate isplate za iznos premija osiguranja prenetih u izvještajnom kvartalu. Preduzeća i individualni poduzetnici sa zaposlenima mogu smanjiti plaćanja poreza do 50%, ali samo u granicama iznosa doprinosa. Individualni preduzetnici bez zaposlenih mogu smanjiti porez na ukupan iznos doprinosa, bez ograničenja od 50%.

✐Primjer ▼

Individualni preduzetnik Aleksandrov na pojednostavljenom poreskom sistemu Dohodak, koji nema zaposlene, dobio je prihod od 150.000 rubalja u 1. kvartalu. i platio za sebe premije osiguranja u martu u iznosu od 9.000 rubalja. Plaćanje akontacije u 1 kvartalu. biće jednako: (150.000 * 6%) = 9.000 rubalja, ali se može smanjiti za iznos plaćenih doprinosa. Odnosno, u ovom slučaju akontacija se svodi na nulu, tako da nema potrebe da je plaćate.

U drugom kvartalu ostvaren je prihod od 220.000 rubalja, ukupno za šest meseci, tj. od januara do juna ukupan prihod bio je 370.000 rubalja. Preduzetnik je platio i premije osiguranja u drugom kvartalu u iznosu od 9.000 rubalja. Prilikom obračuna akontacije za šest mjeseci ona se mora umanjiti za doprinose uplaćene u prvom i drugom kvartalu. Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubalja. Plaćanje je prebačeno na vrijeme.

Prihod preduzetnika za treći kvartal iznosio je 179.000 rubalja, a u trećem kvartalu platio je 10.000 rubalja premije osiguranja. Prilikom izračunavanja akontacije za devet mjeseci, prvo izračunamo sav prihod primljen od početka godine: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubalja) i množimo ga sa 6%.

Primljeni iznos od 32.940 rubalja biće umanjen za sve plaćene premije osiguranja (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubalja) i avansne uplate prenete na kraju drugog kvartala (4.200rubalja). Ukupno, iznos akontacije na kraju devet mjeseci će biti: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubalja).

Do kraja godine IP Aleksandrov je zaradio još 243.000 rubalja, a njegov ukupan godišnji prihod iznosio je 792.000 rubalja. U decembru je platio preostali iznos premija osiguranja od 13.158 rubalja*.

*Napomena: prema pravilima za obračun premija osiguranja koja su na snazi ​​u 2019. godini, doprinosi individualnih preduzetnika za sebe iznose 36.238 rubalja. plus 1% prihoda koji prelazi 300 hiljada rubalja. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Istovremeno, 1% prihoda se može isplatiti na kraju godine, do 1. jula 2020. godine. U našem primjeru, individualni preduzetnik je u tekućoj godini uplatio cjelokupan iznos doprinosa kako bi mogao umanjiti jedinstveni porez na kraju 2019. godine.

Izračunajmo godišnji pojedinačni porez pojednostavljenog poreskog sistema: 792.000 * 6% = 47.520 rubalja, ali tokom godine plaćene su akontacije (4.200 + 740 = 4.940 rubalja) i premije osiguranja (9.000 + 9.000 = 10.300 + 10.000) 41.158 rubalja).

Iznos jedinstvenog poreza na kraju godine iznosiće: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rublje), odnosno jedinstveni porez je skoro u potpunosti smanjen zbog premija osiguranja koje se plaćaju za sebe.

Obračun poreza za pojednostavljeni poreski sistem Prihod minus rashodi 15%

Postupak obračuna akontacija i poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihod minus rashodi je sličan prethodnom primjeru s tom razlikom što se prihodi mogu umanjiti za nastale rashode i da će poreska stopa biti različita (od 5% do 15% u različitim regijama). ). Osim toga, premije osiguranja ne umanjuju obračunati porez, već se uračunavaju u ukupan iznos troškova, tako da nema smisla fokusirati se na njih.

✐Primjer  ▼

Kvartalne prihode i rashode preduzeća Vesna doo, koje posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu Prihodi minus rashodi, unesemo u tabelu:

Avansno plaćanje na osnovu rezultata 1. kvartala: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubalja. Plaćanje je plaćeno na vrijeme.

Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci: prihod na obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000) minus troškovi po obračunskoj osnovi (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubalja, minus 00 rubalja. (uplaćena akontacija za prvi kvartal) = 45.000 rubalja, koje su uplaćene prije 25. jula.

Akontacija za 9 mjeseci će biti: prihod po obračunskoj osnovi (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus troškovi po obračunskoj osnovi (800.000 +900.000 + 840.000) = 760,000,00 rub. = 760,00 1,00 rub. Oduzmimo od ovog iznosa avansne uplate za prvi i drugi kvartal (30.000 + 45.000) i dobijemo akontaciju za 9 mjeseci u iznosu od 39.000 rubalja.

Za obračun jedinstvenog poreza na kraju godine, zbrajamo sve prihode i rashode:

prihod: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubalja

troškovi: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubalja.

Izračunavamo poresku osnovicu: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubalja i množimo sa poreskom stopom od 15% = 174 hiljade rubalja. Od ove brojke oduzimamo plaćene akontacije (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), preostali iznos od 60 hiljada rubalja biće iznos jedinstvenog poreza koji se plaća na kraju godine.

Za obveznike koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja Prihodi minus rashodi, postoji i obaveza obračuna minimalnog poreza u iznosu od 1% od iznosa ostvarenog prihoda. Obračunava se tek na kraju godine i plaća se samo u slučaju kada je porez obračunati na uobičajen način manji od minimalnog ili ga uopšte nema (ako je primljen gubitak).

U našem primjeru, minimalni porez mogao je biti 47 hiljada rubalja, ali je Vesna doo platila ukupan pojedinačni porez od 174 hiljade rubalja, što premašuje ovaj iznos. Ako bi se jedinstveni porez za godinu, izračunat na gore navedeni način, pokazao manjim od 47 hiljada rubalja, tada bi nastala obaveza plaćanja minimalnog poreza.

Pojednostavljeni poreski sistem „Prihodi minus rashodi“ je vrsta pojednostavljenog poreskog sistema koji se češće koristi u trgovini. Za razliku od pojednostavljenog poreskog sistema „Prihod“, poslovni rashodi se uzimaju u obzir pri obračunu poreza, što je korisno kada su troškovi visoki.

O tome koju vrstu pojednostavljenog poreskog sistema odabrati detaljnije smo govorili u članku „Pojednostavljeni sistem oporezivanja u 2019. godini“.

Elba će izračunati pojednostavljeni poreski sistem i umanjiti ga za premije osiguranja. Usluga će vam pomoći da predate poreznu prijavu u tri klika.

Stopa pojednostavljenog poreskog sistema „Prihodi minus rashodi“

Porezna stopa pokazuje koliki dio razlike između prihoda i rashoda ćete platiti državi. Ona se kreće od 5 do 15%. Konkretnu veličinu određuju regije.

Stopa pojednostavljenog poreskog sistema u Moskvi iznosi 15% za sve, 10% za one koji vode poslove u oblasti socijalnih usluga, sporta, stočarstva i drugih iz zakona grada Moskve.

Stopa pojednostavljenog sistema oporezivanja u Sankt Peterburgu iznosi 7% za sve. ​

Stopa pojednostavljenog poreskog sistema u Jekaterinburgu i Sverdlovsk region— 7% za sve, 5% za one koji obavljaju poslove u oblasti obrazovanja, zdravstva, sporta i drugih iz člana 2. Zakona Sverdlovske oblasti br. 31-OZ.

Saznajte stopu za svoju regiju na web stranici poreza: odaberite svoju regiju i idite na odjeljak „Karakteristike regionalnog zakonodavstva“..

Obračun poreza

Od primljenog prihoda oduzmite troškove istog perioda i pomnožite sa poreskom stopom vašeg regiona.

Ivan je u Moskvi registrirao individualnog poduzetnika i otvorio internetsku trgovinu. Kupio je kućišta za telefone za 20 hiljada rubalja, a zatim ih prodao za 50 hiljada rubalja. Porezni pojednostavljeni poreski sistem = (50 hiljada rubalja - 20 hiljada rubalja) x 15%.

Za informacije o tome kako pravilno obračunati prihode, pročitajte naš članak „STS „Prihodi“: kako prijaviti i koliko platiti“. Zapamtite glavno pravilo: uzmite u obzir prihode na dan kada ste primili novac od klijenta.

Troškovi su malo komplikovaniji. Da biste ih pravilno uzeli u obzir, slijedite tri pravila:

  1. Trošak je imenovan u članu 346.16 Poreskog zakona i koristan je za poslovanje.
  2. Trošak je potvrđen dokumentima.
  3. Platili ste u cijelosti i primili proizvod ili uslugu. Da biste uračunali troškove kupovine predmeta za preprodaju, pričekajte dok ne prodate stavku.

Ova pravila smo detaljnije opisali u članku „Kako uzeti u obzir troškove za pojednostavljeni poreski sistem“.

Minimalni porez

Porez ne može biti manji od 1% vašeg prihoda. Ako su rashodi veći od prihoda ili je redovni porez manji od 1% prihoda, onda plaćate minimalni porez. Utvrđuje se tek na kraju godine, a svaki kvartal obračunavate porez na uobičajen način.

Da li je moguće smanjiti porez na premije osiguranja?

Porez na premije osiguranja umanjuje se samo po pojednostavljenom poreskom sistemu „Dohodak“. Korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema „Prihodi minus rashodi“ ne odbijate premije osiguranja od poreza, već ih uzimate u obzir kao redovni rashod.

Izvještavanje o pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“ u 2019

Rokovi plaćanja poreza

  • do 25. aprila - za 1. kvartal,
  • prije 25. jula - pola godine,
  • prije 25. oktobra - 9 mjeseci,
  • do 01.04.2019.godine za DOO, do 30.04.2019.godine za individualne preduzetnike - konačno obračun pojednostavljenog poreskog sistema za 2018.

Podnesite svoju deklaraciju jednom godišnje: za 2018. godinu, izvještaji DOO do 01.04.2019. godine, a pojedinačnih preduzetnika - do 30.04.2019.

Vodite knjigu prihoda i rashoda- skraćeno KUDiR. Tamo evidentirajte poslovne prihode i rashode. KUDiR ne treba predati poreznoj upravi dok ona ne zatraži.

Sada na internetu postoji mnogo informacija o tome šta pojednostavljene poreske stope po regionima u 2017će biti promijenjen i skoro prepolovljen. U ovom materijalu ćemo pogledati stope pojednostavljenog poreskog sistema za 2016. i 2017. godinu, kao i zašto je ovaj sistem plaćanja poreza praktičniji i jednostavniji.

Status quo

U 2016 maksimalne opklade porezi na pojednostavljeni poreski sistem bili su (član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije):

  • 6% – samo od prihoda;
  • 15% – od prihoda minus troškova.

Kao što vidite, ove vrijednosti zavise od samog predmeta oporezivanja. Prema našim informacijama pojednostavljene poreske stope u 2017 bitnih promjena neće biti.

Stope pojednostavljenog poreskog sistema po regionima

Krim

Minimalne stope za konstitutivne entitete Ruske Federacije mogu imati sljedeće vrijednosti:

  • c1% – od prihoda;
  • 5% – od prihoda minus rashodi.

Na primjer, prema Zakonu Republike Krim od 26. oktobra 2016. br. 293-ZRK/2016, stopa za pojednostavljeni poreski sistem na njenim teritorijama u 2017. – 2021. godini će biti:

  • 4% – od prihoda;
  • 10% – od prihoda minus rashoda.

U 2016. godini ove vrijednosti su bile 3 odnosno 7%. Istovremeno, u periodu 2017–2021, Krim može smanjiti stopu za objekt „prihodi minus troškovi“ na 3%.

Moskva

U glavnom gradu pojednostavljena poreska stopa za objekat „prihodi minus rashodi“ se umanjuje na 10% u odnosu na aktivnosti kao što su:

  • proizvodne industrije;
  • sportske aktivnosti;
  • aktivnosti uzgoja životinja i biljaka;
  • socijalne usluge za ove vrste.

Ali i ovdje postoje neke nijanse. Takve preferencijalni tretman djelatnosti moraju ostvariti najmanje 75 posto prihoda za cijeli poreski period.

U svakom slučaju, konačna poreska stopa za pojednostavljeni poreski sistem je regulisana relevantnim zakonom regiona Rusije.

Privatni preduzetnici

Što se tiče individualnih preduzetnika, generalno, regionalni zakoni ne isključuju stopu od 0% za privrednike. Ali u slučaju da se preduzetnici registruju nakon stupanja na snagu relevantnih preferencijalnih odredbi. Osim toga, postoje i drugi uslovi.

Pročitajte također Kodovi nova deklaracija USN: značenja

Ovi individualni poduzetnici moraju obavljati svoje aktivnosti u sljedećim oblastima:

  • društveni;
  • naučni;
  • proizvodnja;
  • razne kućne usluge.

Štaviše, konstitutivni entiteti Ruske Federacije bi trebali propisati konkretnije klase u relevantnim zakonima. Zbog toga, nove pojednostavljene poreske stope, čak i ako bude usvojen, neće mnogo uticati na ova područja.

Važno: za gore navedene oblasti, na kraju poreskog perioda prihodi od relevantnih delatnosti treba da iznose najmanje 70% ukupnog prihoda. Osim toga, regije mogu nametnuti dodatna ograničenja za aplikaciju nulta stopa 0%.

Minimalni porez u 2017

Ako pojednostavljivač sa objektom “prihodi minus troškovi” želi da zna koliki može biti njegov minimalni porez na pojednostavljeni poreski sistem, onda je potrebno napraviti kalkulacije koje se lako mogu izvršiti pomoću formule u nastavku:

(Prihodi – Rashodi) × STS stopa

1% je minimalni porez na sav prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu za poreski period. Štaviše, razlika između njega i uobičajenog postupka izračuna može biti:

  1. uzeti u obzir u budućem periodu;
  2. biti uključeni u gubitak, ako postoji.

Postoji još jedna mogućnost: pri plaćanju minimalnog poreza umanjiti njegov iznos za već uplaćene akontacije po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Uz opšti poreski režim, zakonodavstvo predviđa posebne poreske režime. Ovi posebni režimi omogućavaju poreskim obveznicima lakše načine obračunavanja i plaćanja poreza, podnošenja poresko izvještavanje. Jedan od najpopularnijih posebnih režima je pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS, pojednostavljeni poreski sistem ili pojednostavljeni sistem oporezivanja). Pojednostavljeno u Porezni kod posvećena je gl. 26.2. USN. Šta je to jednostavnim riječima, i koje su karakteristike ovoga poreski režim, reći ćemo vam u našim konsultacijama.

Ko može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

Ne mogu sve organizacije i individualni preduzetnici koristiti pojednostavljeni poreski sistem. Oni nemaju pravo da primenjuju pojednostavljenje u 2019. godini, a posebno:

  • organizacije sa podružnicama;
  • zalagaonice;
  • organizacije i individualni preduzetnici koji proizvode akcizna dobra;
  • organizatori kockanje;
  • organizacije u kojima je učešće drugih organizacija više od 25% (osim doprinosa javnih organizacija osoba sa invaliditetom pod određenim uslovima);
  • organizacije i individualni preduzetnici koji imaju prosječan broj broj zaposlenih prelazi 100 ljudi;
  • organizacije čija rezidualna vrijednost amortiziranih osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja.

Potpuna lista lica koja ne mogu da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem u 2019. godini data je u stavu 3. čl. 346.12 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Koje poreze zamjenjuje pojednostavljeni poreski sistem?

Upotreba pojednostavljenog oblika oporezivanja za LLC preduzeće općenito ga oslobađa plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. Fizički preduzetnici ne plaćaju porez na dohodak fizičkih lica na prihod od poslovanja, kao ni porez na imovinu na poslovne nekretnine i PDV. Istovremeno, pojednostavljivači plaćaju doprinose vanbudžetska sredstva. Organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem mogu se priznati ili kao porez na dohodak, plaćati porez na zemljište i transportna taksa, i u u nekim slučajevima i . Pojednostavljeni individualni preduzetnik takođe mora da obavlja poslove poreski agent(Član 5. člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako zapošljava zaposlene, zadržava i prenosi porez na dohodak fizičkih lica od njihovih primanja na način propisan poglav. 23 Poreski zakon Ruske Federacije. Također je važno razdvojiti poduzetničku djelatnost pojedinačnog poduzetnika i njegovu djelatnost kao običnog građanina. Na primjer, porezom na dohodak fizičkih lica ne podliježu preduzetnički prihodi pojedinačnog preduzetnika koji koristi pojednostavljeni poreski sistem, već prihod pojedinac, nije vezano za preduzetničku aktivnost, podliježu porezu na dohodak fizičkih lica na uobičajen način. By opšte pravilo porez na imovinu, transport i porezi na zemljište preduzetnik plaća kao obično fizičko lice prema obavještenjima Federalne poreske službe. Osim toga, poduzetnici i organizacije plaćaju po pojednostavljenom sistemu (klauzula 3 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo je pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Glavni porez za organizacije i individualne preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu je sam „pojednostavljeni“ porez.

Pojednostavljeni poreski sistem u 2019

Maksimalni prihod prema pojednostavljenom poreskom sistemu za organizacije i individualne preduzetnike u 2019. ne bi trebalo da pređe 150 miliona rubalja. (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). U suprotnom, pravo na korištenje sistema oporezivanje pojednostavljeni poreski sistem izgubi se.

Na kraju svakog izvještajnog (kvartalnog) i poreskog (godišnjeg) perioda u 2019. godini, obveznik koji koristi pojednostavljeni poreski sistem mora uporediti svoje prihode sa maksimalnim prihodom.

Obveznik pojednostavljenog poreza čija je granica prihoda prekoračena u 2019. godini prestaje biti obveznik pojednostavljenog poreza od 1. dana u tromjesečju u kojem je ovo prekoračenje dozvoljeno. On nastavlja sa plaćanjem poreza prema OSN ili UTII, ako uslovi poslovanja dozvoljavaju korištenje ovog posebnog režima. Istovremeno, da biste prešli na UTII, morate podnijeti Zahtjev poreznoj upravi (odobren Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941@) u roku od pet radnih dana od datuma početka imputirane aktivnosti. Ako višak postane poznat kasnije od pet dana po isteku tromjesečja, tada prije podnošenja Zahtjeva organizacija ili individualni poduzetnik postaje obveznik OSN-a.

Kako izračunati porez

Pojednostavljeni porez se definiše kao proizvod poreske osnovice i poreske stope.

U pojednostavljenom poreskom sistemu, poreska osnovica je novčani izraz predmeta oporezivanja po pojednostavljenom sistemu.

Za objekat „dohodak“, poreska osnovica je novčani izraz prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika (klauzula 1 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Ako je predmet oporezivanja „dohodak minus rashodi“, tada će poreska osnovica po pojednostavljenom poreskom sistemu u ovom slučaju biti novčani izraz prihoda umanjen za iznos rashoda (klauzula 2 člana 346.18 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Sastav troškova koje pojednostavljivač ima pravo da uzme u obzir u ovom posebnom režimu dat je u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ova lista je zatvorena.

Važna karakteristika Priznavanje prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu je činjenica da se koristi “gotovinski” metod. „Gotovinski“ metod obračuna pojednostavljenog prihoda znači da se njegov prihod priznaje na dan prijema Novac i drugu imovinu ili otplatu duga na drugi način (tačka 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, troškovi se priznaju nakon njihove stvarne isplate (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pojednostavljeno klađenje

Sa pojednostavljenim poreskim sistemom kamatne stope porezi takođe zavise od predmeta oporezivanja (član 346.20 Poreskog zakonika Ruske Federacije) i razlikuju se za pojednostavljeni poreski sistem „dohodak“ i pojednostavljeni poreski sistem „prihod minus rashodi“:

Gore prikazane stope su maksimalne stope. Prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, stope pojednostavljenog poreskog sistema za „dohodak“ i „prihod minus rashodi“:

Prilikom plaćanja minimalnog poreza, pojednostavljivač može umanjiti ovaj iznos već prenesenim akontacijama po pojednostavljenom poreskom sistemu u tekućoj godini na osnovu rezultata izvještajnih perioda.

BCC po pojednostavljenom poreskom sistemu

Obveznici pojednostavljenog poreskog sistema tromesečno obračunavaju i prenose u budžet akontaciju poreza najkasnije do 25. dana u mesecu koji sledi za tromesečjem, kao i porez za godinu najkasnije do 31. marta (za organizacije) i 30. aprila (za individualni preduzetnici). Prilikom prijenosa poreza u fakturi za plaćanje obavezno kod je naznačen budžetska klasifikacija(KBK) porez po pojednostavljenom poreskom sistemu.

BCC za pojednostavljeni poreski sistem nalazi se u Uputstvu o postupku za primjenu budžetske klasifikacije Ruske Federacije (Naredba Ministarstva finansija od 08.06.2018. N 132n). Dakle, za pojednostavljeni poreski sistem sa oporezivim objektom „dohodak“, ukupan BCC za 2019. godinu iznosi 182 1 05 01011 01 0000 110.

Međutim, prilikom uplate u budžet potrebno je navesti konkretan BCC pojednostavljenog poreskog sistema, u zavisnosti od toga da li se plaća sam porez, poreska kazna ili novčana kazna po pojednostavljenom poreskom sistemu. Dakle, pojednostavljeni poreski sistem KBK-a „6 odsto“ u 2019. godini je sledeći:

Istovremeno, KBK pojednostavljeni poreski sistem „dohodaka“ u 2019. za individualne preduzetnike i organizacije je isti.

Ako je pojednostavljivač za predmet oporezivanja odabrao prihod umanjen za iznos rashoda, onda je pojednostavljeni poreski sistem KBK „prihodi minus rashodi“ za individualne preduzetnike i organizacije u 2019. godini sledeći:

Minimalni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu po stopi od 1% svog prihoda, pojednostavljivač plaća prema istom BCC-u kao i redovni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“.

Poreska prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu

Rok za podnošenje pojednostavljene poreske prijave za organizacije je najkasnije do 31. marta naredne godine. Za individualne preduzetnike, ovaj period se produžava: prijava za godinu mora se podnijeti najkasnije do 30. aprila naredne godine (klauzula 1 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, ako posljednji dan za podnošenje prijave pada na vikend, rok se pomjera na sljedeći radni dan (klauzula 7, član 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom prestanka delatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu, organizacija i individualni preduzetnik, u roku od 15 radnih dana od dana prestanka, podnose obaveštenje svojoj poreskoj upravi navodeći datum prestanka delatnosti (tačka 8 člana 346.13 Poreskog zakonika od Ruska Federacija). U ovom slučaju, prijava na pojednostavljeni poreski sistem podnosi se najkasnije 25. dana narednog meseca (klauzula 2 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako tokom primjena pojednostavljenog poreskog sistema pojednostavljivač više ne ispunjava uslove za korišćenje ovog posebnog režima, poreska prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu podnosi se najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je prestalo pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Kako se računovodstveno i poresko računovodstvo sprovodi korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema

Organizacija koja prolazi kroz pojednostavljenu proceduru je dužna da vodi računovodstvene evidencije. Pojednostavljeni preduzetnik sam odlučuje da li će voditi evidenciju ili ne, jer nema takvu obavezu (član 6. Saveznog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).

DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu vodi računovodstvene evidencije u opšta procedura u skladu sa Federalnim zakonom od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, Pravilnikom o računovodstvu (PBU) i drugim pravnim aktima.

Podsjetimo, pojednostavljeno poresko računovodstvo se sprovodi u Knjizi računovodstva prihoda i rashoda organizacija i fizičkih lica koja primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja (KUDiR) (Naredba Ministarstva finansija od 22.10.2012. godine broj 135n), koristeći „gotovinski“ metod.

U tome fundamentalna razlika pristup računovodstvu i poresko računovodstvo po pojednostavljenom poreskom sistemu. Uostalom, kao opšte pravilo u računovodstvu, činjenice ekonomska aktivnost organizacije moraju odražavati izvještajni period, u kojem su se dogodile, bez obzira na prijem ili uplatu sredstava (metoda „obračunavanja“).

Ona pojednostavljenja koja su klasifikovana kao mala preduzeća i koja se ne moraju podvrgavati obavezna revizija, može koristiti pojednostavljene metode upravljanja računovodstvo.

Korišćenjem pojednostavljenog računovodstva, DOO može približiti računovodstveno i poresko računovodstvo, jer pojednostavljena procedura omogućava korišćenje „gotovinske“ metode u računovodstvu poslovne transakcije. Karakteristike računovodstva metodom „gotovina“ mogu se naći u Preporuke modela o organizaciji računovodstva za mala preduzeća (Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. decembra 1998. br. 64n).

Pojednostavljeni godišnji finansijski izvještaji sastoje se od bilansa stanja, izvještaja o finansijski rezultati i prilozi uz njega (izvještaj o promjenama kapitala, izvještaj o novčanim tokovima, izvještaj o namjeravanu upotrebu sredstva) (tačka 1. člana 14. Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).

One organizacije i individualni preduzetnici na pojednostavljenom poreskom sistemu koji koriste pojednostavljene metode računovodstva mogu sačiniti i pojednostavljeni finansijski izvještaji. To znači da bilans stanja, izvještaj o finansijskom učinku i izvještaj o namjenskom korišćenju sredstava uključuju indikatore samo za grupe stavki (bez detaljnih pokazatelja za stavke), a u prilozima uz bilans, izvještaj o finansijskim rezultatima, izvještaj o namjenskom utrošku sredstava, daju se samo najvažniji podaci, po mišljenju pojednostavljivača (