Bankarske usluge 

Stopa redovnih plaćanja za korišćenje podzemlja. Obračun redovnih plaćanja za korišćenje zemljišta. Po kojoj stopi treba da se obračunava plaćanje ako je licencom propisane redovne stope plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta za dve godine?

Plaćanja za korišćenje podzemlja je skup obaveznih davanja koje plaćaju korisnici zemljišta po sticanju ekskluzivnih prava za obavljanje određenih vrsta radova kao jedan od obavezni uslovi sticanje i ostvarivanje prava korišćenja minerala:

Jednokratne isplate

se plaćaju po nastanku određenih događaja navedenih u Licenci (link na licence)

plaćaju korisnici podzemlja tokom perioda važenja licence (link), bez obzira na stvarno obavljanje posla

Federalna poreska služba Rusije administrira samo redovna plaćanja za korišćenje podzemlja: vrši računovodstvo i kontrolu ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenosti uplata u budžet

Redovne uplate za korišćenje podzemnog zemljišta uključeni su u sistem obaveznih neporeskih plaćanja koje plaćaju korisnici zemljišta za davanje ekskluzivnih prava:

Redovne uplate se naplaćuju za:

  • za pretragu i procjenu depozita minerali, za istraživanje minerala;
  • za geološko proučavanje i ocjenu pogodnosti podzemnih površina za izgradnju i eksploataciju objekata koji se ne odnose na rudarstvo;
  • za izgradnju i rad podzemnih objekata koji nisu vezani za rudarstvo, sa izuzetkom inženjerske konstrukcije plitki (do 5 metara), koji se koriste za svoju namjenu.

Redovne uplate se ne naplaćuju za:

  • korištenje podzemlja za regionalna geološka proučavanja;
  • korišćenje podzemlja za formiranje posebno zaštićenih geoloških objekata koji imaju naučnu, kulturnu, estetsku, sanitarnu, zdravstvenu i drugu namenu;
  • istraživanje minerala u ležištima koja su puštena u komercijalnu eksploataciju, u granicama rudarske parcele koja je dodijeljena korisniku podzemlja za vađenje ovih minerala;
  • istraživanje minerala u granicama rudarske parcele koja se daje korisniku podzemlja za vađenje ovog minerala.

Davanje podzemlja na korištenje

Ozvaničen je posebnom državnom odlukom u obliku licence (licenca je dokument koji potvrđuje pravo njegovog vlasnika da koristi podzemnu parcelu unutar određenih granica u skladu sa svrhom koja je u njoj navedena za period od rok) na standardnom obrascu sa državnim grbom Ruske Federacije i sadrži tekstualne, grafičke i druge priloge.

Prava i obaveze isplatioca

Prava i obaveze isplatioca redovna plaćanja za korišćenje zemljišta nastaju od dana državna registracija Dozvole za korištenje podzemnih parcela.

Potvrda
licence


Akvizicija
status
korisnik podzemlja

Ofanzivno
odgovornosti
o plaćanju redovnog
plaćanja za korišćenje podzemlja

Postupak obračuna plaćanja

Stopa plaćanja

Konkretnu stopu utvrđuje savezna vlada državni fond podzemlja ili njegovih teritorijalnih organa posebno za svaku parcelu podzemnog zemljišta i predviđeno je Dozvolom za pravo korišćenja podzemlja. Idi ili preuzmi...

Oporezivo

Plaćanja u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa plaćaju korisnici podzemlja kvartalno najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, u jednakim dijelovima tokom cijele godine.

Obrazac za prijavu: Obračun redovnih plaćanja za korišćenje podzemnih korisnika podnose se teritorijalnim organima Federalne poreske službe Rusije i Rosnedra na lokaciji podzemnih parcela kvartalno prema odobrenom obrascu.

Odgovornost za kršenje zakona

Poreske vlasti, uzimajući u obzir neporesku prirodu (utvrđenu Zakonom Ruske Federacije "O podzemnim djelovima" od 21.02.1992. N2395-1, koji nije zakonski akt o porezima i taksama) redovnih plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta kada se utvrde kršenja zakona o korišćenju podzemnog zemljišta, uključujući kršenje postupka obračuna i redovnog plaćanja u budžet za korišćenje podzemnog zemljišta, postupka za dostavljanje obračuna, nisu ovlašćeni da primenjuju one predviđene važećim zakonodavstvo (poglavlje 16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i za administrativne prekršaje utvrđene Zakonikom Ruska Federacija o upravni prekršaji) mjere odgovornosti.

Ako se utvrde činjenice koje ukazuju na kršenje zakona o podzemlju, poreski organi šalju peticije teritorijalnim organima Rosnedre i Rosprirodnadzora za opoziv (suspenzija važenja) relevantne licence za pravo korištenja podzemnog zemljišta.

Često postavljana pitanja

Koji korisnik podzemlja je dužan da plaća redovne naknade za korišćenje zemljišta? Ko mora plaćati redovne uplate?

Prema stavu 1 čl. 43 Zakona Ruske Federacije od 21. februara 1992. N 2395-1 „O podzemnoj zemlji“, naplaćuju se redovne uplate za korišćenje podzemlja za davanje ekskluzivnih prava korisnicima podzemnog zemljišta:
- da traži i procjenjuje ležišta minerala;
- za istraživanje minerala;
- za geološka proučavanja i ocjenu podobnosti podzemnih površina za izgradnju i eksploataciju objekata koji se ne odnose na rudarstvo;
- za izgradnju i rad podzemnih objekata koji nisu vezani za rudarstvo (uključujući izgradnju vještačke strukture i polaganje kablova i cjevovoda pod vodom), osim plitkih inženjerskih objekata (do 5 m) koji se koriste za njihovu namjenu.

Istovremeno, redovne uplate za korišćenje podzemlja naplaćuju se od korisnika podzemlja posebno za svaku vrstu posla koji se obavlja u Ruskoj Federaciji, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao kao i izvan Ruske Federacije na teritorijama pod njenom jurisdikcijom.

Redovna plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta se ne naplaćuju:
- za korišćenje podzemlja za regionalna geološka proučavanja;
- za korišćenje podzemlja za formiranje posebno zaštićenih geoloških objekata koji imaju naučni, kulturni, estetski, sanitarni, zdravstveni i drugi značaj;
- za istraživanje mineralnih sirovina u ležištima koja su puštena u komercijalnu eksploataciju, u granicama rudarske parcele koja se dodjeljuje korisniku podzemlja za vađenje ovih minerala;
- za istraživanje minerala u granicama rudarske parcele dodijeljene korisniku podzemlja za vađenje ovih minerala.

Šta određuje stope redovnih plaćanja?

Specifičnu stopu redovnog plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta utvrđuje Rosnedra (njihov teritorijalni organ) posebno za svaku zemljišnu parcelu za koju se izdaje dozvola za korišćenje zemljišta.

Maksimalne i minimalne veličine određuju se ovisno o vrsti posla i mineralima.

Stopa redovnog plaćanja za korištenje podzemlja utvrđuje se po 1 kvadratu. km podzemne površine godišnje, sa izuzetkom stope za izgradnju i rad podzemnih objekata koji nisu vezani za rudarstvo. Prilikom skladištenja nafte i plinskog kondenzata, stopa se postavlja na 1 tonu, prirodnog plina i helijuma - na 1000 kubnih metara. m.

Kako se utvrđuje visina redovnih plaćanja?

Postupak obračuna zavisi od vrste posla. Plaćanja se utvrđuju u strogom skladu sa fazama i fazama geološkog procesa. Prilikom izvođenja radova na traženju i procjeni ležišta mineralnih sirovina, iznos redovne uplate za godinu utvrđuje se množenjem stope redovnih plaćanja utvrđenih za obavljanje ovog posla sa oporezivom površinom licencnog područja. Zauzvrat, navedena površina se izračunava tako što se površina licencirane parcele koja se daje korisniku podzemlja umanji za površinu otkrivenih ležišta i površinu vraćenog dijela ove parcele. U ovom slučaju, površina vraćenog dijela licencnog područja utvrđuje se na osnovu izmjena dozvole za pravo korištenja podzemnog zemljišta ili odluke teritorijalnog organa Ministarstva prirodnih dobara, donesene na zahtjev. korisnika podzemlja.

U slučaju istražnih radova za ležišta mineralnih sirovina, iznos redovne naplate se takođe dobija množenjem stope redovnih plaćanja sa oporezivom površinom licencnog područja. Ali ovdje je oporezivo područje površina podzemne parcele na kojoj se utvrđuju i uzimaju u obzir rezerve odgovarajućeg minerala (s izuzetkom područja rudarske parcele i (ili) rudarske parcele). Državni bilans rezervi.

Tokom izgradnje i eksploatacije podzemnih objekata koji se ne odnose na eksploataciju mineralnih sirovina, iznos redovnih plaćanja za korišćenje podzemlja izračunava se množenjem količine mineralnih resursa za skladištenje, navedenog u projektnu dokumentaciju za izgradnju i eksploataciju podzemnog objekta, uz redovno plaćanje.

Koja je procedura plaćanja redovnih plaćanja?

U skladu sa stavom 4. čl. 43. Zakona o zemljištu, redovne uplate za korišćenje zemljišta korisnici podzemlja plaćaju tromesečno najkasnije poslednjeg dana u mesecu koji sledi nakon isteka tromesečja, u jednakim udelima u iznosu od 1/4 iznosa plaćanja obračunatog za godine (plaćanje se vrši na lokaciji podzemne parcele). (Na primjer, redovne uplate za drugi kvartal 2013. godine korisnici podzemlja moraju platiti najkasnije do 31. jula 2013. godine.)

Koja je procedura utvrđivanja poreske osnovice (površine licenciranog područja) prilikom dobijanja licence tokom izvještajnog kvartala koji je već počeo?

Prilikom obračuna redovnih plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta u slučaju dobijanja dozvole za pravo korišćenja podzemnog zemljišta, uključujući i tokom izveštajnog tromesečja koje je već počelo, treba se rukovoditi odredbama Zakona o zemljištu i obračunati ih kao 1/4 od iznos plaćanja obračunat za godinu.

Koju vrstu izvještavanja je potrebno uraditi o redovnim plaćanjima za korišćenje podzemnog zemljišta i gdje se podnosi?

Tačka 6 čl. 43. Zakona o podzemnim vodama, korisnici podzemlja dužni su da dostave obračune redovne naplate za korišćenje podzemnih voda - tromjesečno najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi za prethodni kvartal.
Obračun redovnih plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta dostavljaju se teritorijalnim organima Federalne poreske službe Rusije za konstitutivne entitete Ruske Federacije i ovlašćenom predstavniku Vlade Ruske Federacije savezni organ izvršne vlasti u regionu prirodni resursi na lokaciji podzemnih površina.

Informacije u nastavku zavise od vašeg regiona (77 grad Moskva)

Vaša regija je automatski otkrivena. Uvijek ga možete promijeniti pomoću prekidača u gornjem lijevom kutu stranice.

Nema regionalnih karakteristika

Pored poreza, neke kompanije plaćaju i takozvana neporeska plaćanja. Vrsta takvih plaćanja su redovna plaćanja za korišćenje podzemlja. U nastavku ćemo vam reći ko je dužan da ih plati i gdje.

Plaćanja za korišćenje podzemlja

Sve o ovim plaćanjima može se saznati iz Zakona Ruske Federacije od 21. februara 1992. godine br. 2395-I (u daljem tekstu: Zakon o zemljištu).

Korisnici podzemlja mogu biti ili ruski individualni preduzetnici ili pravna lica, tako strani državljani(Član 9. Zakona o zemljištu).

Podzemlje uključuje pećine, minerale - jednom riječju, sve što je pod zemljom. Plaćanja se naplaćuju za korištenje ovih resursa i za rad povezan s njima.

Trebali biste plaćati redovne uplate (član 43. Zakona o zemljištu) ako vaša organizacija:

  • traži i procjenjuje ležišta minerala;
  • vrši istraživanja minerala;
  • proučava i ocjenjuje pogodnost podzemnih površina za izgradnju i rad objekata koji nisu vezani za rudarstvo;
  • gradi i upravlja podzemnim objektima koji nisu povezani sa rudarstvom;
  • razvija tehnologije za geološka proučavanja i vađenje teško obnovljivih minerala;
  • razvija tehnologije za proučavanje i istraživanje minerala pod kombinovanom licencom za korišćenje podzemlja.

Podzemlje se daje na korišćenje na osnovu posebne dozvole. Morate redovno plaćati tokom trajanja licence, čak i ako se radovi privremeno ne obavljaju.

Procedura izračunavanja

Plaćanje zavisi od različitih faktora, uključujući vrstu posla, vrstu minerala, veličinu lokacije, stepen rizika itd.

Izmjenjivač slavina pod opterećenjem = S1 - S2, gdje

RPN - redovno plaćanje,

S1 je korišćena površina podzemne parcele,

S2 je površina vraćenog dijela licence.

Stope plaćanja

Zakon o zemljištu predviđa minimum i maksimalne dimenzije stope. Tačnu stopu određuju savezne vlasti i konstitutivni entiteti Ruske Federacije.

Stopa zavisi i od svrhe korišćenja dobijenog zemljišta (član 43. Zakona o zemljištu).

Na primjer, kada se koristi podzemlje za traženje plemenitih metala, minimalna stopa je 90 rubalja po kvadratni metar plot. Ako je cilj istraživanje plemenitih metala, minimalna stopa će biti 3.000 rubalja po kvadratnom metru zemljišta.

Procedura plaćanja redovnih plaćanja i podnošenja izvještaja

Plaćanje se obračunava godišnje i plaća se u jednakim ratama svaka tri mjeseca.

Plaćanje za korišćenje podzemnog zemljišta mora biti uplaćeno do poslednjeg dana u mesecu koji sledi za izveštajni kvartal. Ukoliko dan pada na vikend, rok se prenosi na naredni radni dan. Dakle, morate platiti plaćanje za korištenje podzemlja u 2020. godini:

Obračun (deklaraciju) je potrebno dostaviti u istim rokovima u kojima je predviđeno plaćanje.

Nema pogodnosti za ovu vrstu plaćanje poreza ne postoji.

Primjer popunjavanja kalkulacije

Fossil doo se bavi rudarstvom plemeniti metali. Aktivnosti se odvijaju u skladu sa NT licencom broj 2657981 od 01.01.2018. Kompanija kopa platinu u Nižnjem Tagilu. Stopa je određena na 405 rubalja po kvadratnom metru. Površina zemljišnog objekta je 240 kvadratnih metara.

Godišnja isplata iznosi 97.200 rubalja (240 x 405).

Tromjesečna isplata iznosi 24.300 rubalja (97.200:4). Ovaj iznos se mora navesti u redu 030 odeljka 1 obračuna.

Obezbjeđivanje podzemlja pravne kompanije izdaje se posebnim državnim dokumentom o dozvoli (licenca), kojim se potvrđuje pravo njegovog vlasnika da koristi određenu teritoriju za određenu svrhu u određenom vremenskom periodu. Za rad dijela teritorije predviđeni su obavezni transferi sredstava državni budžet, koji se plaća po dobijanju dozvole za obavljanje određenih vrsta aktivnosti na zemljištu (Savezni zakon br. 2395, 21.02.1992.).

Platioci i plaćanja

Sistem plaćanja korišćenja podzemnih voda omogućava transfere:

  • periodično (redovno);
  • jednokratno (prilikom prilagođavanja granica eksploatisanog zemljišna teritorija i druge aktivnosti i procedure definisane u tekstu licence);
  • vrsta aukcijske naknade (uz učešće preduzeća na konkursu za dobijanje dozvole (licence) za korišćenje podzemnog zemljišta).

Redovne uplate za korišćenje zemljišta klasifikuju se kao neporeski transferi obavezne prirode, koji se plaćaju za dobijanje mogućnosti da budu prisutni u dozvoljene svrhe na određenoj teritoriji. Federalna poreska služba Ruske Federacije kontroliše ispravnost i tačnost obračuna, iznos uplate primljene u budžet i blagovremenost njegovog plaćanja.

Plaćanje vrše kompanije i preduzetnici (rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije) priznati kao korisnici zemljišta (u skladu sa dozvolama koje su im izdate i potpisanim ugovorom o podjeli proizvodnje), uključujući i one koji imaju prava na:

  • istražne i istražne radnje, kao i procjenu mineralnih nalazišta na dodijeljenoj teritoriji;
  • proučavanje i ocjenjivanje lokacija sa stanovišta njihove pogodnosti za građevinske radove, eksploataciju objekata koji nisu vezani za proces dobijanja minerala;
  • rad podzemnih objekata koji nisu povezani sa procesom dobijanja minerala, osim objekata male dubine (ne više od 5 metara), i građevinskih radova.

Nema redovnog plaćanja za:

  1. Eksploatacija podzemnog područja za:
    • procedure za njihovo geološko proučavanje;
    • stvaranje objekata zaštićenih od strane države, kulturne, naučne ili druge svrhe.
  2. Istraživanje minerala:
    • u područjima sa nalazištima koja se već koriste za industrijski razvoj;
    • u granicama planinskog prostora namenjenog za njihovo vađenje.

Obračun plaćanja

Obračun i utvrđivanje stope za zemljišni fond vrši se za parcele posebno. Pokazatelj je određen strukturom upravljanja državnim fondom prirodnih resursa (regionalni, savezni). Stopa doprinosa je navedena u dozvoli za korišćenje određene podzemne teritorije.

Stopa se obračunava:

  • za 1 km 2 teritorije (uzimajući u obzir otkrivene mineralne sirovine i vrstu obavljenog posla), kada se na njemu vrše procjene, istražne i istražne radnje;
  • za 1 jedinicu mineralnih sirovina namijenjenih za skladištenje (1 hiljada m 3, tona), kada je u toku izgradnja na dodijeljenoj lokaciji ili se rade podzemne građevine.
  • pri traženju i procjeni ležišta - veličina (površina) lokacije koja je dodijeljena na korištenje umanjena za veličinu njenog vraćenog udjela i teritorije sa otkrivenim nalazištima;
  • u slučaju aktivnosti istraživanja ležišta - veličina lokacije koja se daje na korištenje umanjena za njen vraćeni udio i dio u kojem se izračunavaju količine otkrivenih mineralnih nalazišta i upisuju u državni registar rezervi;
  • prilikom izgradnje i korišćenja podzemnih objekata koji nisu vezani za vađenje minerala na lokaciji - količina otkrivenih minerala prihvaćena za skladištenje.

Za vašu informaciju! Podaci o veličini svake površine (vraćeni udio lokacije, korištena lokacija, otvorena ležišta, evidentirana ležišta minerala) evidentiraju se u tekstu dozvole ili u tekstu izmjena i dopuna dozvole.

Vrsta i učestalost plaćanja

Plaćanja za eksploataciju podzemlja vrše se u novčanom iznosu i podliježu upućivanju u budžet (teritorijalni, savezni) u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Prema saveznom zakonu br. 349 (02.12.2013.), udio uplata upućenih u budžet državnog subjekta iznosi 60%, u savezni budžet– 40% naknade za korišćenje zemljišta.

Korisnici parcela podnose obračune iznosa za plaćanje Federalnoj poreskoj službi i organima izvršne vlasti koji se bave prirodnim resursima. Rok za prenos obračuna je mjesec dana nakon posljednjeg kvartala, ali ne kasnije zadnji dan mjesec.

Postupak plaćanja se odvija na lokaciji podzemne teritorije koja je predata na korišćenje. Rok za prenos poklapa se sa rokom za dostavljanje obračuna uplate: najkasnije do poslednjeg dana u mesecu nakon poslednjeg kvartala.

Za vašu informaciju! Za neblagovremeno dostavljanje obračuna potrošač može biti kažnjen u vidu novčane kazne, ali se za kršenje roka predviđenog za plaćanje redovnog plaćanja za korišćenje podzemnih površina ne naplaćuju kazne (Dopis Federalne poreske službe od Ruske Federacije br. SD-4-3/1152, 28.06.2016.). Ova vrsta transfera nije porez ili naknada, stoga se ne može primijeniti odredba člana 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije o naplati kazni.

Redovno računovodstvo plaćanja

By računovodstvo obračuni plaćanja za korišćenje državnog zemljišta iskazuju se na računu 76 („Poravnanja sa ostalim poveriocima“) uz otvaranje posebnih podračuna za obračun za svaku vrstu plaćanja (jednokratno, redovno).

Troškovi u ovim oblastima uključeni su u rashode za uobičajene vrste aktivnosti i podliježu otpisu u izvještajnom periodu u kojem su se dogodile.

Prema Uputstvu za PS, PBU 10/99 (klauzula 5, 18), sljedeća knjiženja se vrše kada:

  • Obračun iznosa: Debitni račun 20 (44, 29, 26, 23, 25) / Kredit 76 kredita.
  • Prijenos iznosa: Debitni račun 76 / Kredit 51 račun

Redovna plaćanja za korišćenje podzemnih voda tokom rada preduzeća iskazuju se u ostalim troškovima koji se odnose na proizvodnju i prodaju (član 264. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se koristi obračunska metoda, takvi iznosi se priznaju kao rashodi u trenutku kada su nastali (poslednjeg dana tromjesečja), kada se koristi gotovinski metod - u trenutku kada se upućuju u budžet (član 273. Poreskog zakona). Ruske Federacije).

Za vašu informaciju! Iznos uplate se uzima u obzir kao drugi trošak, osim kada je utvrđen na aukciji. Takve vrijednosti su uključene u cijenu prijema (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije, 25.06.2015., 23.10.2015.). U svim slučajevima PDV se ne primjenjuje.

Preduzetnici koji se bave vađenjem i prodajom minerala nemaju zakonsku mogućnost da rade za kompaniju. Redovni doprinosi ne odražavaju se u poreskoj osnovici prilikom plaćanja poreza na dohodak (član 346 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prilikom izračunavanja poreski indikator Uz razliku između vrijednosti rashoda i prihoda, ne mogu se uzeti u obzir ni iznosi za korištenje podzemnih površina - oni se ne nalaze na listi rashoda koji se priznaju prilikom obavljanja djelatnosti po pojednostavljenoj metodi oporezivanja.

Kada se oporezuje, imputirani prihod podleže oporezivanju, a eksploatacija prirodnih resursa nije uključena u spisak delatnosti koje se oporezuju po ovoj metodi (član 346 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pažnja! Zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa povlastice za redovna plaćanja za korišćenje zemljišta.

Odgovornost za kršenje zakonskih normi

Ako kompanija koristi podzemlje u nedostatku državne dozvole, tada se krivcu može primijeniti novčana kazna, a kompanija će također biti dužna nadoknaditi prouzročeni gubitak (član 7. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Iznos gubitka od neovlašćenog korišćenja teritorije obračunava se prema stopama poreza na vađenje minerala (poreza na vađenje minerala).

Poreska uprava nema osnova da prekršioce plaćanja za korišćenje podzemnih dobara po parcelama u državnom vlasništvu poziva na odgovornost zbog neporeske prirode redovnih plaćanja.

Prilikom utvrđivanja slučajeva kršenja važećeg zakonodavstva, Federalna porezna služba šalje zahtjev za ukidanje ili suspenziju dozvole koja predviđa mogućnost korištenja podzemlja Službi za nadzor u oblasti prirodnih resursa (ROSPRIRODNADZOR), Agenciji za korištenje podzemlja. (ROSNEDRA).

2. Po kojoj stopi treba da se obračunava plaćanje ako se licencom utvrđuju redovne stope plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta za dve godine?

Obavijestite Preduzeće je dobilo dozvolu za korištenje podzemlja predviđenu namenu i vrste radova: Geološka studija, istraživanje i vađenje podzemnih voda za vodosnabdijevanje i protivpožarno vodosnabdijevanje za industrijski objekat Dobijena dozvola - 18.12.2014 Dozvolom se utvrđuju vrste, zapremine na nalazištu i rokovi njihove realizacije, u kojoj se navodi da je korisnik podzemlja dužan tri mjeseca nakon završetka geoloških istraživanja, ali najkasnije 4 kvadratna metra. 2016. godine, dostaviti izvještaj na državno ispitivanje sa obračunom rezervi podzemnih voda na lokaciji podzemlja. Istovremeno, utvrđena je posebna stopa redovnog plaćanja za korišćenje podzemlja u svrhu geoloških istraživanja, istraživanja i evaluacije ležišta podzemnih voda za prvu i drugu godinu nakon dvije godine (12/12/). 2016. godine), preduzeće je uputilo peticiju Centrusibnedri za suspenziju dozvole zbog promjene planova izgradnje privremenog skladišnog objekta (naftining objekta). Nisu izgrađeni vodozahvatni objekti. Nije bilo vađenja vode. U 4. kvartalu 2016. godine, preduzeće nije obavljalo poslove u vezi sa korišćenjem zemljišta u okviru ove dozvole Dana 10. aprila 2017. godine, Ministarstvo prirodnih resursa je izdalo naredbu o ukidanju licence: 1. Ukoliko preduzeće dostavi obračune redovnih plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta V poreski organ za 1. i 2. kvartal 2017. godine?

1. Da, trebalo bi. Pisma Federalne poreske službe br. ShS-37-3/17008@ od 6. decembra 2010. i Ministarstva poreza Ruske Federacije od 29. avgusta 2002. br. ShS-6-21/1317 „O redovnim plaćanjima za korišćenje podzemlja” navodi da plaćanje redovnih plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta korisnik podzemlja mora da vrši od dana državne registracije dozvole koja mu je izdata za pravo korišćenja podzemlja i za čitav period njenog važenja, bez obzira na to da li se radovi koji odgovaraju ovoj dozvoli stvarno izvode na parceli koja je data na korišćenje ili ne. Tako se redovne isplate vrše do kraja drugog kvartala 2017. godine – do prestanka licenci.

2. Tačka 4. čl. 43 Zakona br. 2395-1 od 21.02.1992. godine propisuje da redovne uplate za korišćenje zemljišta korisnici podzemlja plaćaju tromesečno najkasnije poslednjeg dana u mesecu koji sledi nakon isteka tromesečja, u jednakim udelima od 1/4 iznos plaćanja obračunat za godinu. Zakonodavstvo ne predviđa nikakvu drugu proceduru za obračun naknada (pismo Federalne poreske službe Rusije od 3. septembra 2013. br. ED-4-3/15954@)

Dakle, za prvi i drugi kvartal 2017. godine treba izvršiti obračun od? stope za godinu za svaki kvartal ili od 1/8 stope utvrđene za dvije godine.

Obrazloženje

Pitanje: O postupku plaćanja obaveznih plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta, uključujući i redovne, utvrđenom Zakonom od 21. februara 1992. godine N 2395-1 „O podzemnoj zemlji“, uključujući i u slučaju suspenzije prava korišćenja podzemnog zemljišta plot.

odgovor:

Federalna poreska služba, razmatrajući žalbu na postupak plaćanja redovnih plaćanja, saopštava sljedeće.

Tačka 1. čl. 39 Zakona Ruske Federacije od 21. februara 1992. N 2395-1 „O zemljištu“ (u daljem tekstu: Zakon „O podzemnoj zemlji“) utvrđeno je da su redovna plaćanja uključena u sistem obaveznih neporeskih plaćanja. plaća se prilikom korišćenja podzemlja.

U skladu sa odredbama čl. 43. Zakona „O podzemnom tlu“ naplaćuju se redovne uplate za korišćenje podzemnog zemljišta za davanje isključivih prava korisnika podzemlja na traženje i procenu nalazišta minerala, njihovo istraživanje, geološko proučavanje i procenu podobnosti podzemnih površina za izgradnju i rad objekata. koji se ne odnose na rudarstvo, izgradnju i eksploataciju podzemnih objekata koji nisu u vezi sa rudarstvom, sa izuzetkom plitkih inženjerskih objekata koji se koriste za njihovu namjenu.

Kao što je navedeno u paragrafu. 7 tbsp. 9 Zakona „O podzemnim vodama“, prava i obaveze korisnika podzemnog zemljišta proizilaze danom državne registracije dozvole za korišćenje zemljišne parcele.

Dakle, ova norma Zakona „o zemljištu“ uspostavlja jasan odnos između činjenice izdavanja određene dozvole nekom licu i sticanja statusa korisnika podzemnog zemljišta od strane tog lica i, shodno tome, obaveze plaćanja utvrđene Zakon o zemljištu u oblasti korišćenja podzemlja.

Prema odredbama čl. 20 Zakona o zemljištu, ako postoje razlozi navedeni u ovoj normi, pravo korišćenja podzemnog zemljišta može se prevremeno ukinuti, suspendovati ili ograničiti od strane organa koji su dali dozvolu. Istovremeno, spisak osnova za prestanak, suspenziju ili ograničenje prava korišćenja podzemnih voda najvećim delom odgovara odredbama st. 2, klauzula 15 Pravilnika o postupku izdavanja dozvole za korištenje podzemlja, odobrenog Rezolucijom Vrhovnog vijeća Ruske Federacije od 15. jula 1992. N 3314-1, u kojoj se istovremeno navodi da se pravo korištenja podzemnog zemljišta može prijevremeno prekinuti , suspendovano ili ograničeno od strane Ministarstva prirodnih resursa Ruske Federacije ili njegovog teritorijalnog odjeljenja neposredno ili na prijedlog organa državne geološke, ekološke kontrole, državnog rudarskog nadzora.

stav 107 Administrativni propisi Federalna agencija o korišćenju zemljišta po izvršenju vladine funkcije za izdavanje, izvršenje i registraciju dozvola za korišćenje zemljišta, unošenje izmena i dopuna dozvola za korišćenje zemljišnih parcela, kao i ponovno izdavanje dozvola i prihvatanje, uključujući i po podnošenju Federalna služba za nadzor u oblasti upravljanja životnom sredinom i drugim nadležnim organima, odluke o prijevremenom prestanku, suspenziji i ograničenju prava korištenja podzemnih parcela, odobrenih Naredbom Ministarstva prirodnih resursa Rusije od 29. septembra 2009. N 315, je utvrdio da se u slučaju obustave prava korišćenja podzemnog zemljišta privremeno obustavlja glavna vrsta delatnosti i prateće delatnosti. Ovo uključuje pomoćne poslove, sa izuzetkom delatnosti obezbeđenja bezbednosti rudničkih radova i bušotina, održavanja zgrada, objekata i opreme u stanje koje je bezbedno za život i zdravlje ljudi, prirodno okruženje i podzemlje. Istovremeno, dozvola za korištenje zemljišne parcele kada je suspendovano pravo korištenja podzemnog zemljišta sa državno računovodstvo ne može se ukloniti.

Također prema čl. 21 Zakona o zemljištu, ako se otklone okolnosti ili uslovi koji su doveli do obustave (ili ograničenja) prava korišćenja podzemnog zemljišta, ovo pravo se može vratiti u u potpunosti. Treba napomenuti da je rješenje ovo pitanje zavisi od diskrecionog prava organa čijom je odlukom suspendovano ili ograničeno pravo korišćenja podzemlja.

Iz navedenog proizilazi, mirovanje prava korištenja zemljišne parcele ne znači prijevremeni prestanak tog prava, jer ne prestaje važenje izdate dozvole, a samim tim ni obaveza imaoca ove dozvole. platiti utvrđeno Zakonom "O podzemnim vodama" obavezna plaćanja, uključujući i obične.

S tim u vezi, plaćanje redovnih plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta korisnik mora da vrši od dana državne registracije dozvole koja mu je izdata za pravo korišćenja podzemnog zemljišta i za čitav period njenog važenja, bez obzira da li je radovi koji odgovaraju ovoj dozvoli se stvarno izvode na parceli koja je data na korišćenje ili ne.

2. Iz dopisa Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 29. avgusta 2002. godine br. ŠS-6-21/1317 „O redovnim plaćanjima za korišćenje podzemlja“

Ministarstvo poreza i dažbina Ruske Federacije šalje na uputstva i upotrebu u radu Naredbu Ministarstva poreza Rusije od 19. avgusta 2002. N BG-3-21/448 „O odobravanju obrasca za obračun redovnih plaćanja za korišćenje podzemlja i postupak za njegovo popunjavanje“, registrovano od strane Ministarstva pravde Rusije 26. avgusta 2002. N 3739, i skreće pažnju na sledeće.

Ako se zemljišna parcela nalazi na teritoriji koja je u nadležnosti više poreskih organa, korisnik podzemlja dostavlja obračun jednom poreskom organu, koji odredi Odeljenje Ministarstva poreza Rusije za konstitutivnu osobu Ruske Federacije.

Redovne uplate za korišćenje podzemnih voda plaćaju se za ceo period važenja dozvole za odgovarajuću vrstu korišćenja podzemnih voda, bez obzira na stvarno obavljanje poslova u vezi sa odgovarajućom vrstom korišćenja podzemnih voda.

Plaćanje redovnih plaćanja se prekida na osnovu potvrde teritorijalni fond geološke podatke o njihovom prihvatanju na čuvanje konačnog izvještaja o obavljanju istražnih, procjeničkih ili istražnih radova navedenih u dozvoli.

Činjenica otkrića nalazišta minerala utvrđuje se od datuma izdavanja potvrde o utvrđivanju činjenice otkrića mineralnog nalazišta od strane Ministarstva prirodnih resursa Ruske Federacije ili, u odgovarajućim slučajevima, od strane njegovog teritorijalnog tijela.

U slučaju promene statusa licencirane parcele ili njenog dela, redovna plaćanja za korišćenje zemljišta se obračunavaju i isplaćuju u skladu sa novim statusom počev od tromesečja u kome su nastale promene.

3. Iz naredbe Ministarstva za poreze i poreze Ruske Federacije od 11. februara 2004. godine br. BG-3-21/98@

„O odobravanju obrasca za obračun redovnih plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta i postupku njegovog popunjavanja“

1. Opće odredbe

1.2. Obračun korisnik podzemlja dostavlja teritorijalnim organima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (u daljem tekstu: teritorijalni organi) Ministarstva za poreze i dažbine Ruske Federacije i Ministarstva prirodnih resursa Ruske Federacije na lokaciji podzemne parcele.

1.3. Redovna plaćanja se plaćaju na lokaciji podzemne parcele.

Redovne uplate za područja podzemlja koja se nalaze na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, izvan Ruske Federacije na teritorijama pod jurisdikcijom Ruske Federacije, plaćaju korisnici podzemlja koji vrše istraživanja i istraživanja depozita, na mjestu državne registracije korisnika podzemnih voda (pravnog ili fizičkog lica).

Plaćanje se vrši u rokovima utvrđenim u skladu sa stavom 4. člana 43. Zakona o zemljištu.

4. Iz člana 43. Zakona od 21. februara 1992. godine br. 2395-1 „O podzemnoj zemlji“

"4. Redovne uplate za korišćenje podzemlja korisnici podzemlja plaćaju tromjesečno najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, u jednakim udjelima od jedne četvrtine iznosa plaćanja obračunatog za godinu.

Procedura i uslovi za naplatu redovnih plaćanja za korišćenje podzemlja od korisnika podzemlja koji vrše istraživanja i istraživanja ležišta na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije iu isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i van Ruske Federacije u teritorije pod jurisdikcijom Ruske Federacije, utvrđuje Vlada Ruske Federacije, a iznosi ovih plaćanja upućuju se u savezni budžet.

5. Redovne uplate za korišćenje podzemlja se naplaćuju na u gotovini a upisani su u savezne, regionalne i lokalni budžeti u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. Korisnici podzemlja tromjesečno najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja dostavljaju teritorijalnim organima Savezne poreska služba i savezni izvršni organ ovlastio Vlada Ruske Federacije u oblasti prirodnih resursa za lokaciju zemljišnih parcela, obračune redovnih plaćanja za korišćenje zemljišta u obrascima koje je odobrilo Ministarstvo finansija Ruske Federacije u saglasnosti sa Ministarstvo prirodnih resursa Ruske Federacije.”

Aleksandar Sorokin odgovara,

Zamjenik šefa Odjela operativne kontrole Federalne poreske službe Rusije

“Sisteme gotovinskog plaćanja treba koristiti samo u slučajevima kada prodavac kupcu, uključujući i svoje zaposlene, daje na odgodu ili na rate plaćanja za svoju robu, rad i usluge. Upravo se ovi slučajevi, prema Federalnoj poreskoj službi, odnose na davanje i otplatu kredita za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija izda gotovinski zajam, primi otplatu takvog kredita ili sama prima i otplaćuje kredit, nemojte koristiti kasu. Kada tačno treba da probijete ček, pogledajte

Nosioci dozvole sami izračunavaju iznos plaćanja. Zavisi od i oporezivi objekat ( ).

Ovo proizilazi iz stavova 2 i 3 člana 43 Zakona od 21. februara 1992. br. 2395-1 i podstav 5.3.12 Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. juna 2004. br. 293.

Kako izračunati

Generale maksimalna i minimalna veličina opklade propisano Zakonom od 21. februara 1992. br. 2395-1. Konkretnu godišnju stopu za svakog korisnika podzemlja koji posluje na osnovu licence utvrđuje Rosnedra, što je navedeno u ovom dokumentu o dozvoli. Odjeljenje će ga odrediti po 1 kvadratu. km podzemne površine godišnje posebno za svaku vrstu posla.

Veličina parcele koja se uzima u obzir za redovno plaćanje zavisi od faze rada korisnika zemljišta.

Ako organizacija vrši istraživanje ležišta, izračunajte oporezivu površinu podzemne parcele na sljedeći način:

U fazi pretraživanja i procjene mineralnih nalazišta, izvršite proračune koristeći formulu:

Odredite iznos redovne uplate koji je potrebno prenijeti za kvartal na sljedeći način:

Ako je licenca suspendovana tokom kvartala, i dalje izračunajte iznos plaćanja na isti način. Suspenzija dozvole ne znači prestanak prava korištenja podzemnog zemljišta, te stoga nema razloga da se prestane s redovnim plaćanjem ili smanji njihov iznos. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 14. oktobra 2013. br. 03-06-05-01/42730 i Federalne poreske službe Rusije od 25. marta 2014. godine br. GD-4-3/5368 .

Ovo proizilazi iz stava 6 člana 12, stav 2 i 4 člana 43 Zakona od 21. februara 1992. br. 2395-1, stav 6.7 Procedure odobrene naredbom Ministarstva poreza Rusije od 11. februara 2004. br. BG-3-21/98 i podtačka 5.3.12 Pravilnika odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. juna 2004. br. 293.

Redovnu uplatu izračunajte na isti način kao i obično - za puna tri mjeseca kvartala.

Zakon ne predviđa isključenje iz obračuna dana i mjeseci koji nisu uključeni u rok važenja dozvole. Pravila za obračun i prenos redovnih plaćanja predviđaju samo jednu proceduru - kvartalni iznosi se moraju plaćati u jednakim ratama jednakim četvrtini godišnje uplate.

Takva pojašnjenja su data u pismima Ministarstva finansija Rusije od 14. marta 2013. godine br. 03-06-05-01/7648 i Federalne poreske službe Rusije od 3. septembra 2013. godine br. ED-4-3/15954 (dokument je objavljen na službena web stranica poreske službe ).

Moguća je situacija kada je oporeziva površina podzemne parcele smanjena tokom kvartala. U ovom slučaju, prilikom obračuna redovne uplate za ovo izvještajni period Nema potrebe ništa mijenjati, odnosno uzeti površinu parcele kao da se nije smanjila. Uzmite u obzir novu (smanjenu) površinu počevši od sljedećeg kvartala. Slično gledište se ogleda u pismima Ministarstva finansija Rusije od 21. juna 2013. br. 03-06-05-01/23449, Federalne poreske službe Rusije od 6. avgusta 2013. godine, br. ED-4-3 /14318.

Uračunati iznos redovne uplate prebaciti u budžet. Za više informacija pogledajte Kako prenijeti uplate za korišćenje podzemnih površina u budžet .

Primjer obračuna redovnih plaćanja za korištenje podzemnih površina

Alpha LLC je 2014. godine dobila licencu za korištenje podzemlja UDE br. 00420 BR za traženje, istraživanje i proizvodnju rudnog zlata na lokaciji koja se nalazi u okrugu Okinski u Republici Burjatiji.

Tokom 2015. godine Alpha je bila angažovana na istraživanju zlata na lokaciji. Redovna stopa plaćanja za ovu vrstu posla je 10.200 rubalja. za 1 sq. km.

Površina podzemne parcele po dozvoli je 60 kvadratnih metara. km. Područje rezervata na lokalitetu, instalirano i evidentirano državni bilans stanja, jednak 17,92 kvadratnih metara. km. Nisu sačinjeni akti rudarske parcele.

Računovođa Alpha obračunao je tromjesečnu redovnu uplatu na sljedeći način:
17,92 sq. km × 10.200 rubalja: 4 = 45.696 rubalja.