Bankarske usluge 

PDV stopa godišnje. Dobijte pristup sada. Posljedice povećanja osnovne stope PDV-a

Sljedeće godine PDV se povećava na dvadeset posto. Očekuje se rast cijena robe i brojnih potrošačkih usluga. Ako se ništa ne promijeni za krajnjeg potrošača, cijena će jednostavno biti uključena u proizvod, ali za organizacije to nije tako jednostavno. Preduzetnike najviše brine pitanje kako ispravno odraziti promjenu stope PDV-a u ugovoru tako da bude u skladu sa novom zakonskom regulativom i ne postavlja nikakva pitanja za regulatorna tijela.

Kakav će biti uticaj povećanja PDV-a od 1. januara 2019. sa 18% na 20%?

Može se reći da je povećanje stope promjena koja će utjecati na sve. Razliku će najviše osjetiti krajnji potrošač, običan građanin koji kupuje robu i usluge, jer će na njegova pleća pasti teret plaćanja ovog poreza. Povećanje će biti uključeno u konačnu cijenu.

To uključuje pretplatu na bazen, kućnu hemiju i uslugu internetske veze. Stručnjaci su već izračunali da će tvrdi sir poskupjeti za 5-7 rubalja po kilogramu, kuhana kobasica - za 3-5 rubalja, jaja - za 50-80 kopejki po komadu.

Čini se da su promjene male, ali je važno shvatiti da PDV ne zamjenjuje inflaciju niti je eliminira. Ako u narednih šest kalendarskih mjeseci inflacija bude 6 posto, onda će se ukupni troškovi spomenutih dobara i proizvoda povećati za 6 posto plus razlika PDV-a koja je gore navedena.

Povećanje PDV-a pogađa gotovo sve usluge i dobra proizvedena u Rusiji, osim onih koje ne podliježu PDV-u.

To su, na primjer, avionske karte za Kalinjingrad, Krim, kao i za Daleki istok.

Po prvobitnoj logici, PDV takođe ne bi trebalo da se naplaćuje na robu za koju se kupuje ličnu upotrebu, ali u praksi uočavamo direktnu zavisnost fluktuacija cijena za ovakva dobra od promjene stope PDV-a.

Ovaj porez se kod nas pojavio 1992. godine i tada je iznosio ogromnih 28%. Međutim, ova brojka nije izgledala tako velika, uzimajući u obzir inflaciju, devalvaciju i denominaciju. Danas je PDV 18%.
Čini se da je PDV namijenjen isključivo poslovanju, jer u suštini ovaj porez treba formirati iz razlike nabavne i prodajne cijene robe. Ali preduzeća koja su primorana da to plate jednostavno uključuju ovu kamatu u konačnu cenu robe. Potrošač plaća, sve je legalno!

Zašto je bilo potrebno povećati PDV?

Što je veći PDV, to više prihoda ide u državnu kasu. Računa se da će povećanje PDV-a za samo desetinu procenta dovesti do povećanja prihoda u državnu kasu za više od trideset milijardi rubalja godišnje.

2% je dodatnih 620 milijardi rubalja svake godine.

On zvanični nivo tvrdi se da je postojala ekonomska svrsishodnost povećanja PDV-a.

  1. Kao prvo, dodatna sredstva, dobijena povećanjem stope PDV-a, koristiće se za razvoj zdravstva, obrazovnog sektora i stvaranje potrebne infrastrukture. Riječ je o izgradnji puteva, mostova, društvenih objekata. Samo za puteve potrebno je skoro jedanaest triliona rubalja.
  2. Jedna od prioritetnih oblasti ruska vlada je socijalnoj sferi, odnosno projekat pod nazivom “Demografija”. Očekuje se da će u narednih pet godina država potrošiti više od tri biliona rubalja na poboljšanje demografsku situaciju. Konkretno, planirano je da se mladim roditeljima pruži mogućnost aktivnijeg rada stvaranjem ogromne mreže vrtića i jaslica u koje mogu slati svoju djecu od malih nogu. Pružiti svakom roditelju, bez obzira gdje živi, ​​mogućnost da svoje dijete pošalje u jaslice je nevjerovatno težak zadatak, ali ne i nemoguć.
  3. Uvođenje digitalnih tehnologija, posebno, blockchain sistemi će zahtijevati stvaranje potrebne infrastrukture, obuku osoblja i prelazak privrede na novi nivo razvoja. Vlade većine zemalja u svijetu su zabrinute zbog toga.

Općenito, povećanje stope PDV-a je pokušaj vlade da provede majske dekrete predsjednika Putina, za koje su potrebni bilioni rubalja. U stvari, oni se sastoje od stotinu i pol meta. Procjenjuje se da će ih prihodi u saveznu kasu od ovog povećanja prilično približiti realnosti.

Mnogi finansijeri smatraju da su sredstva mogla biti prikupljena i na druge načine, bez uticaja na PDV, a samim tim i na proizvođače i potrošače dobara i usluga proizvedenih u našoj zemlji.

Prema riječima Alekseja Kudrina, šefa Računske komore, povećanje PDV-a moglo je biti odloženo još šest godina. Na kraju krajeva, budžet zemlje je dizajniran za cijenu nafte od četrdeset američkih dolara po barelu, ali u stvari trezor prima sredstva od njene prodaje po cijeni od oko sedamdeset do osamdeset dolara.

Međutim, zavisnost državne ekonomije od jedne robe nije dobar znak, jer volatilnost može dovesti do velikih preokreta u svim aspektima života običnih građana.

Ministarstvo finansija smatra da potpuna zavisnost kursa rublje od cijene nafte nije dobar znak, a povećanje stope poreza na dodatu vrijednost povlači za sobom smanjenje uticaja crnog zlata na nacionalnu valutu.

Kako promijeniti ugovornu cijenu sa povećanjem PDV-a na 20% bez kršenja uslova ugovora i zakona?

Problem promjene PDV-a tiče se prvenstveno onih ugovora ako im rok važenja počinje 2018. godine, a završava 2019. godine.

  1. Advokati nude Sasvim jednostavna formulacija. Ugovoru se mora dodati i obrazloženje da je PDV za usluge, dobra i druge vrste radova izvršenih u tekućoj godini 18%. Ako su obezbijeđeni od samog početka 2019. godine (odnosno od trenutka stupanja na snagu zakona), onda PDV treba obračunati po stopi od 20%. Tačnu formulaciju mora sastaviti advokat kompanije, na osnovu individualne karakteristike konkretan ugovor. Očigledno, ukupni troškovi robe i usluga moraju porasti.
  2. Takođe treba napomenuti da ako je ugovor zaključen 2018. godine, a datum njegovog izvršenja je bilo koji datum nakon stupanja na snagu ugovora, onda se PDV plaća u iznosu od 20%. Advokati ne preporučuju izbjegavanje zabune i prijevremeno prihvatanje radi plaćanja PDV-a u iznosu od 18%. Takva inicijativa može dovesti do sumnje u neefikasnu potrošnju, što može dovesti do izricanja novčane kazne.
  3. Ako, prilikom sastavljanja ugovora a nije uzeta u obzir procjena PDV-a, onda se mora dodatno naplatiti. To se može učiniti čak i kada je u dokumentu jasno i jasno navedeno da je cijena usluga konačna i ne može se mijenjati.
  4. Ako je ugovor zaključen prije nekoliko godina, ali je prijem zakazan za 2019. godinu, tada bi ukupan iznos uplate trebalo povećati. Ovo se može učiniti ne jednostrano, ali ako se druga strana ne protivi, bez kršenja Pravilnika o nabavkama.
  5. Ukoliko je sporazum potpisan 2018. i navodi da se prihvatanje vrši sljedeće godine, očigledno uključuje stopu od 18%. Može se odrediti prema šemi "dvadeset puta sto dvadeset". Pretpostavimo da je cijena usluge milion sto osamdeset hiljada rubalja, od čega je sto osamdeset hiljada PDV. U ovom slučaju, u 2019. godini, po prijemu, u fakturi se iskazuje prethodno utvrđena cijena, međutim PDV se obračunava na osnovu dvadeset posto. To jest, ukupni trošak od 1.180.000 rubalja mora se podijeliti sa 120 i pomnožiti sa 20, čime se dobije 196 hiljada rubalja. Ova vrijednost će biti iznos PDV-a koji se mora dodati na milion početne “neto” cijene ugovora.
  6. Zanimljiva je situacija sa napretkom. Ako je predujam uplaćen prije stupanja na snagu nova stopa PDV, onda se mora preračunati i platiti po novoj stopi.

Kako sastavljati ugovore u budućnosti, predviđajući moguće promjene PDV-a - uputstva

S obzirom na karakteristike nacionalne ekonomije, može se pretpostaviti da bi u budućnosti moglo doći do promjena PDV-a. To nije problem kod sklapanja kratkoročnih ugovora. Međutim, mnogi poduzetnici bi radije obezbijedili moguće promjene PDV tako da nema potrebe svaki put prepisivati ​​ugovore. Kako u ovom slučaju navesti PDV u ugovoru?

To možete učiniti na dva načina:

  1. Umjesto navođenja određenog broja PDV (18%, 20% ili bilo koji drugi), možete dati vezu na stav 3 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije.
  2. Također možete izdati dodatak, u kojem označava promjenu kursa u odnosu na trenutni.

Prva opcija očigledno izgleda jeftinije, jednostavnije i logičnije.

Porezni odbici PDV-a - pravila povrata

Poreski odbici se generalno shvataju kao ukupan iznos porez nametnut od strane dobavljača ili izvođača na poreskog obveznika. Ovo se dešava kada se roba i usluge kupuju ili uvoze iz inostranstva.

Postoji uslov da se PDV smatra poreskim odbitakom: iznosi ovog poreza moraju biti prikazani na dobra ili usluge namijenjene preprodaji ili priznati kao takvi, a koji se koriste za obavljanje transakcija koje spadaju u transakcije koje podliježu PDV-u.

Odbici PDV-a se obično vrše na računima koje prodavci ispostavljaju, vodeći se članom 169. Poreskog zakona, kada poreski obveznik kupuje dobra ili usluge. Uslov je dostupnost dokumenata predviđenih članom 21. Poreskog zakonika.

Član 176. reguliše povrat PDV-a. To je moguće kada je iznos odbitka veći od ukupnog poreza koji se obračunava na transakcije koje podliježu oporezivanju. U ovom slučaju razlika se može vratiti.

Ako poreski obveznik mora platiti novčanu kaznu ili kaznu, ova razlika se može iskoristiti za to.

Rokovi za plaćanje PDV-a i podnošenje poreskih prijava u 2019

Promjene u ugovorima zbog promjene PDV-a ne utiču na mehanizam plaćanja poreza. Sam PDV se plaća na stari način. Rok plaćanja je najkasnije do dvadesetog dana svakog tromjesečnog perioda. Iznos plaćanja uključuje ukupan porez obračunat za promet svih dobara i usluga tokom poreskog perioda.

Ako se roba uvozi iz inostranstva na carinsko područje Rusije, nema poteškoća u obračunu PDV-a, on se obračunava i plaća u skladu sa ruskim zakonodavstvom.

Ako robu i usluge proizvode ili pružaju poreski obveznici koji su strani subjekti i ne prijavljuju se našim poreskim organima, tada poreski agenti plaćaju PDV kada se sredstva prenesu ovim poreskim obveznicima.

Da li je povećanje PDV-a dobro ili loše?

Povećanje PDV-a ima i prednosti i nedostatke. Prednosti, prije svega, uključuju povećanje prihoda u državnu kasu. Zahvaljujući tome, zapravo će se graditi putevi, mostovi, stvarati nova infrastruktura, što bi bilo nemoguće bez stotina milijardi rubalja, kojih država jednostavno nema.

Od 1. januara 2019. stopa PDV-a će se povećati sa 18 na 20%, a odgovarajuće izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije donesene su Federalnim zakonom. Promijenit će se i stopa poravnanja: sa 15,25% povećat će se na 16,67%. Istu stopu će morati primijeniti i organizacije koje nisu potvrdile pravo na nultu stopu.

Međutim, sve postojeće poreske olakšice će ostati. Među njima je stopa smanjena na 10% za socijalna dobra: hranu, dječiju robu, periodiku i knjige vezane za obrazovanje, nauku i kulturu, kao i lijekovi i proizvodi medicinske svrhe. Instaliran do 01.01.2025 nulta stopa PDV na avio prevoz u regione Daleki istok, kao i za zračna putovanja na Krim i Sevastopolj.

Zakonodavci su dodali mogućnost odbitka iznosa PDV-a na robu kupljenu uz subvencije dobijene prije 31. decembra 2018. godine. Ovo se odnosi na poljoprivredne proizvođače i organizacije koje realizuju projekte izgradnje i rekonstrukcije puteva.

Odlučio spasiti preferencijalna stopa prema tarifama premija osiguranja za neprofitne organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem, kao i za dobrotvorne organizacije koje primjenjuju sniženu tarifu premija osiguranja do 2024. godine. Zakon utvrđuje smanjenje tarife premija osiguranja u državi vanbudžetska sredstva sa 34 na 30% i postavljanje stope doprinosa za osiguranje u Fond PIO na 22% (umjesto opšte utvrđene stope od 26%).

Šifre u odjeljku 7 PDV prijave

Transakcije oslobođene oporezivanja prikazane su u odjeljku 7 PDV prijave. Od 1. januara 2018. godine lista takvih operacija je proširena, ali šifre za njih nisu date u postupku popunjavanja deklaracije. U pismu, Federalna porezna služba je predložila korištenje sljedećih kodova u odjeljku 7:

  • 1010828 - besplatan transfer vlastima državna vlast subjekti Ruske Federacije i vlasti lokalna uprava imovinu, uključujući nedovršene građevinske projekte, dioničko društvo koje je stvoreno u svrhu provedbe sporazuma o stvaranju SEZ-a i čijih 100% dionica pripada Ruskoj Federaciji, te poslovna društva stvorena uz učešće takvih akcionarsko društvo u ove svrhe, kao društva za upravljanje SEZ;
  • 1011201 - prodaja (kao i prijenos, izvršenje, nabavka za vlastite potrebe) na teritoriji Ruske Federacije materijalna sredstva, izdat od strane države materijalne rezerve skrbnika i zajmoprimaca u vezi sa njihovim osvježenjem, zamjenom i zaduživanjem u skladu sa Savezni zakon od 29. decembra 1994. br. 79-FZ.

Odraz u deklaraciji o prodaji sirovih životinjskih koža i starog metala

Prilikom prodaje sirovih životinjskih koža, otpada i otpada od crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura, poreski obveznici-prodavci ne obračunavaju iznos PDV-a. Izuzetak je prodaja ove robe fizičkim licima koja nisu samostalni preduzetnici, kao i slučajevi iz st. 7 i 8 tačka 8 čl. 161, st. 1 klauzula 1 čl. Porezni zakonik Ruske Federacije.

U pismu je Federalna poreska služba predložila opciju razmišljanja poreska prijava za PDV na kupovinu takve robe. Poreski obveznici-prodavci odražavaju specificirane operacije u knjizi prodaje i, shodno tome, u odeljku 9 PDV prijave (u slučaju izdavanja računa za usklađivanje - u knjizi nabavki i odeljku 8). Federalna poreska služba predložila je popunjavanje odjeljka 2 PDV prijave na sljedeći način:

  • redovi 010-030 nisu popunjeni;
  • U red 060 ispisuje se ukupan iznos poreza obračunat za uplatu u budžet u skladu sa tačkom 4.1 čl. Porezni zakonik Ruske Federacije;
  • na redu 070, označena je šifra 1011715, koja se koristi za prodaju sirove životinjske kože, otpada i otpada od crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminijuma i njegovih legura.

Izmjene člana 3. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije (povećanje PDV-a za 2%, odnosno sa 18% na 20%) stupaju na snagu 1. januara 2019. ( Tačka 3 člana 5 Zakona br. 303-FZ). Istovremeno, nova stopa PDV-a (20%) će se primjenjivati ​​na dobra (radove, usluge) otpremljene od 01.01.2019. Član 4, član 5 Zakona br. 303-FZ). Ministarstvo finansija Ruske Federacije je pojasnilo da za obračun PDV-a po stopi od 20% nije bitan datum zaključenja ugovora ( Dopis Ministarstva finansija Rusije od 08.06.2018. N 03-07-05/55290).

Dakle, čak i ako je prodavac 2018. godine ili ranije primio avans i na njega obračunao PDV po stopi 18/118, prilikom otpreme robe (radova, usluga) od 1. januara 2019. godine, dužan je da predoči kupcu i obračuna PDV po stopi od 20% (naravno, ako ovaj proizvod ne podliježe PDV-u po stopi od 10% ili 0%). U ovom slučaju, PDV obračunat po prijemu avansa primljenog u 2018. godini uzima se za odbitak u iznosu poreza obračunatog od troška isporučenih dobara (izvršenih radova, izvršenih usluga), za koje je uplaćen iznos prethodno primljenog avansa. plaćanje je podložno kompenzaciji prema uslovima ugovora (ako postoje uslovi) ( Klauzula 8 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer 1 . U 2018. godini izvođač je primio avans za pružanje usluga - 118 rubalja, a obračunati PDV - 18 rubalja. (118*18/118). U 2019. godini će se pružati usluge, cijena usluga (po dogovoru stranaka) iznosila je 120 rubalja. (sa PDV-om 20%). Prilikom pružanja usluga u 2019. godini, izvođač će obračunati i predstaviti kupcu PDV u iznosu od 20 rubalja. (120*20/120). Istovremeno, PDV se obračunava po prijemu avansa u iznosu od 18 rubalja. odbit će se na dan pružanja usluga u 2019. godini (tj., u skladu sa tačkom 8. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije, PDV obračunat po stopi 18/118 od iznosa avansa koji je priznat kao plaćanje za pružene usluge je prihvaćeno za odbitak u našem primjeru sa 118 rubalja). Kupac će platiti dodatne 2 rublje za usluge pružene u 2019.

Nova stopa PDV-a u ugovorima

Mnogi poreski obveznici koji sada sklapaju dugoročne ugovore žele da se u njima predvidi da se na dobra (radove, usluge) otpremljene (izvršene, izvršene) od 1. januara 2019. godine primjenjuje stopa PDV-a od 20%.

Prema riječima autora, prilikom sklapanja ugovora (dodatnih ugovora) u 2018. godini bolje je ne naznačiti određenu stopu PDV-a. Činjenica je da u skladu sa stavom 1. čl. 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor mora biti u skladu s pravilima koja su obavezna za strane utvrđene zakonom i druge pravni akti(imperativne norme), važi u trenutku njegovog zaključenja.

Zakon broj 303-FZ, kojim se povećava stopa PDV-a od 01.01.2019. godine, u ovom dijelu stupa na snagu od 01.01.2019. sporazum 2018. Istovremeno, norme Građanskog zakonika Ruske Federacije ne ograničavaju strane u uspostavljanju postupka za određivanje cijene robe (rad, usluga) uzimajući u obzir porez.

Dakle, ako će se isporuka robe izvršiti 2019. godine, ugovor to može naznačiti “Cijena robe je 120 rubalja. (uključujući PDV po stopi utvrđenoj klauzulom 3 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije)". Tekst uslova može biti drugačiji. Na primjer, može se reći da “Cijena robe je 100 rubalja. bez PDV-a. PDV se dodatno primenjuje na cenu robe po stopi utvrđenoj čl. 3. čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije"(do 31. decembra 2018. godine - po stopi od 18%, od 1. januara 2019. godine - po stopi od 20%), tj. ugovorom je fiksirana konačna cijena (sa PDV-om) ili postupak njenog formiranja (cijena + PDV).

Istovremeno, budući da se norme građanskog zakonodavstva ne primjenjuju na poreske pravne odnose ( klauzula 3 čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije), prema autoru, ugovorne strane, nakon utvrđivanja cijene dobara (radova, usluga), imaju pravo naznačiti po kojoj stopi PDV-a će se ovaj porez naplatiti kupcu u skladu sa poreskim zakonodavstvom u na snazi ​​u trenutku izvršenja ugovora. Ali nažalost, sudska praksa By ovaj problem Autor ga nije mogao pronaći.

Šta rizikuju strane ako prilikom sklapanja ugovora u 2018. godini navedu stopu PDV-a od 20% koja je uključena u cijenu isporučenih dobara (radova, usluga) od 01.01.2019.

Ako uslovi ugovora nisu u skladu sa zakonodavstvom na snazi ​​u vrijeme zaključenja ugovora, transakcija je poništiva ( klauzula 1 čl. 168 Građanskog zakonika Ruske Federacije), tj. postoji rizik da će jedna od strana u transakciji osporiti njen zaključak na sudu, tj. ugovor se može proglasiti nevažećim ( 1. i 2. čl. 166 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Istovremeno, u skladu sa stavom 2. čl. 166 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sporna transakcija može se proglasiti nevažećom ako krši prava ili zakonom zaštićene interese osobe koja osporava transakciju, uključujući i ako povlači nepovoljne posljedice za njega.

Prema autoru, naznaka u ugovoru da “trošak robe otpremljene od 01.01.2019. je 120 rubalja, uklj. PDV 20%" ne krši prava kupca, budući da će u trenutku izvršenja ugovora biti u skladu sa zakonom, a što je najvažnije, bez obzira na stopu PDV-a, cijena robe je dogovorena i u našem primjeru iznosi 120 rubalja. One. rizik da transakcija bude proglašena nevažećom kada je navedena stopa PDV-a od 20% je zanemarljiv. Osim toga, kao što je već spomenuto, građansko zakonodavstvo se ne primjenjuje na porezne odnose ( klauzula 3 čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, iz navedenog možemo zaključiti da je u ugovoru bolje ne navoditi određenu stopu PDV-a. Ali ako su se strane ipak 2018. dogovorile o trošku robe (radova, usluga) isporučenih od 1. januara 2019., naznačujući stopu PDV-a od 20%, onda, prema autoru, rizici da takvi ugovori budu poništeni teže nuli. .

Ukoliko je zaključenim ugovorom, koji će stupiti na snagu 2019. godine, predviđena stopa PDV-a od 18%, onda kako bi se izbjegli sporovi sa ugovornim stranama oko cijene robe (radova, usluga) koja će biti otpremljena od 01.01.2019. potrebno je sačiniti dodatni ugovor uz ugovor kojim se utvrđuje nova cijena robe (radova, usluga) uzimajući u obzir stopu od 20%. Štaviše, nije potrebno povećavati troškove robe (radova, usluga). "2% PDV".

Drugim riječima, moguće je da će stranke željeti zadržati istu cijenu, ali uz 20% PDV-a. Na primjer, Trošak usluga trenutno iznosi 118 rubalja, uključujući 18% PDV-a. Ugovorne strane su se složile da od 1. januara 2019. godine cijena usluga iznosi 118 rubalja, uključujući 20% PDV-a. Ili bi mogli postaviti cijenu usluga na 120 rubalja. (i više ili manje), uključujući 20% PDV-a.

Prilikom sklapanja dodatnih ugovora u 2018. godini, kao što je već navedeno, bolje je odrediti cijenu robe (radova, usluga) bez navođenja određene stope PDV-a od 20%, tj. bolje je pozvati se na stopu utvrđenu članom 3. čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije.

Bilješka! Čak i ako je trošak dobara (radova, usluga) koji će biti isporučeni 2019. godine u ugovoru (ili fakturi) naveden sa stopom PDV-a od 20%, po prijemu avansno plaćanje u 2018. godini nema osnova za primjenu stope PDV-a od 20/120, s obzirom da su izmjene čl. 3. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije još nisu stupile na snagu. Dakle, kod prijema avansa za isporuku dobara (radova, usluga) prije 01.01.2019. godine PDV se obračunava po stopi 18/118, čak i ako će se na njihovu otpremu obračunati PDV po stopi od 20% i ova stopa je predviđena ugovorom.

Victoria Varlamova

Primjer 2 . Ugovor o pružanju usluga u januaru 2019. godine zaključen je 2018. godine. Trošak usluga je 120 rubalja, uključujući PDV po stopi utvrđenoj članom 3. čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije. U decembru 2018. prebačen je 100% avans u iznosu od 120 rubalja. Izvođač će obračunati PDV po stopi 18/118, iznos PDV-a će biti 18,31 rublje. (120*18/118). Prilikom pružanja usluga u 2019., košta 120 rubalja. (uključujući PDV), izvođač će iskazati PDV kupcu po stopi od 20%, odnosno 20 rubalja. Istovremeno će odbiti PDV obračunat po prijemu avansa u 2018. - 18,31 rublje. (tj. PDV obračunat po stopi 18/118 na iznos avansa koji se uzima u obzir kao plaćanje za izvršene usluge, odnosno od 120 rubalja, prihvata se za odbitak).

Obračun PDV-a ako nema promjena u ugovoru

Utvrđivanje cijene usluga (roba, rad) sa stopom PDV-a od 20% zavisi od uslova ugovora.

Opcija 1: ako je trošak robe (rad, usluga) utvrđen ugovorom sa PDV-om.

Na primjer, naznačeno je da je cijena usluga 118 rubalja, uklj. PDV iznosi 18%, tada će u ovoj situaciji, prema autoru, prodavac morati da plati „dodatnih” 2% PDV-a o svom trošku, tj. troškovi prodavca će se povećati. Ako je spreman da uđe u sporove sa kupcem, onda pod određenim uslovima ugovor može biti raskinut ili izmenjen od strane suda (ali to je, prema autoru, malo verovatno).

Hajde da objasnimo našu poziciju. U skladu sa stavom 1. čl. 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ugovor mora biti u skladu sa pravilima obaveznim za strane, utvrđenim zakonom i drugim pravnim aktima (imperativnim normama) koji su bili na snazi ​​u trenutku njegovog zaključenja. Izvršenje ugovora plaća se po cijeni utvrđenoj sporazumom strana (klauzule 1, 2 člana 424 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ako se nakon zaključenja sporazuma donese zakon kojim se utvrđuju pravila koja obavezuju strane, osim onih koja su bila na snazi ​​pri sklapanju sporazuma, uslovi zaključenog sporazuma ostaju na snazi, osim u slučajevima kada zakon utvrđuje da se njegovo dejstvo proteže na odnose koji proizilaze iz ranije zaključenih sporazuma (klauzula 2 člana 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U Zakonu o povećanju stope PDV-a na 20% nije direktno navedeno da se njegovo dejstvo odnosi na ugovore zaključene prije 01.01.2019., a, po mišljenju autora, pojašnjenje da se „nova stopa odnosi na dobra (radove, usluge) isporučeno od 01.01.2019.“ - kao indikacija da se nova pravila ne mogu primijeniti na „stare“ ugovore (klauzula 4 člana 5 Zakona br. 303-FZ). Drugim riječima, prema autoru, za obračun PDV-a, prodavac je dužan da obračuna iznos poreza po stopi od 20%, ali u skladu sa normama Građanskog zakonika Ruske Federacije, prodavac ima nema osnova za automatsko povećanje cene dobara (radova, usluga) utvrđenih ugovorom zaključenim pre 1. januara 2019. godine, sa PDV-om od 2%, tj. ukupni troškovi navedeni u ugovoru uključujući PDV moraju ostati nepromijenjeni.

Osim toga, promjena stope PDV-a može se kvalifikovati kao značajna promjena okolnosti (član 451. Građanskog zakonika Ruske Federacije), ali, pojednostavljeno rečeno, ugovor se može raskinuti ili izmijeniti pod određenim okolnostima samo ako dolazi do povećanja stope PDV-a za koje strane nisu očekivale pri sklapanju ugovora će dovesti do značajne štete za prodavca ako ispuni ugovor pod istim uslovima.

Činjenica je da je bitna promjena okolnosti od kojih su strane polazile prilikom zaključivanja ugovora osnov za njegovu izmjenu ili raskid, osim ako ugovorom nije drugačije određeno ili proizilazi iz njegove suštine. Ali promjena okolnosti smatra se značajnom kada su se one toliko promijenile da, da su strane to razumno mogle predvidjeti, ugovor one uopće ne bi zaključile ili bi bio zaključen pod bitno drugačijim uslovima (klauzula 1. čl. 451 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Victoria Varlamova
Savjetnik poreska služba II čin, zamenik ruke konsultantski odjel, gl. poreski stručnjak

Štaviše, ako strane nisu postigle sporazum o usklađivanju ugovora sa značajno promenjenim okolnostima ili da ga raskinu, ugovor se može raskinuti, a na osnovu stava 4. člana 451. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Federacije, izmijenjen od strane suda na zahtjev zainteresovana strana u prisustvu sljedećih uslova istovremeno (klauzula 2 člana 451 Građanskog zakonika Ruske Federacije):

  1. u trenutku zaključenja ugovora, strane su pretpostavljale da do takve promjene okolnosti neće doći (tj. možemo govoriti samo o ugovorima zaključenim prije objavljivanja Zakona br. 303-FZ - do 03.08.2018.);
  2. promjena okolnosti uzrokovana je razlozima koje zainteresovana strana nije mogla prevladati nakon njihovog nastupanja uz stepen pažnje i opreznosti koji su od nje zahtijevali priroda ugovora i uslovi prometa;
  3. izvršenje ugovora bez promjene njegovih uslova bi tako narušilo odnos imovinskih interesa ugovornih strana i izazvalo takvu štetu za zainteresovanu stranu da bi ona u velikoj mjeri izgubila ono na što je imala pravo da računa pri sklapanju ugovora;
  4. Iz carine ili suštine ugovora ne proizilazi da rizik promjene okolnosti snosi zainteresovana strana.

Izmjena ugovora zbog bitne promjene okolnosti dopuštena je odlukom suda u izuzetnim slučajevima kada je raskid ugovora u suprotnosti s javnim interesom ili će za strane proizvesti štetu koja znatno premašuje troškove potrebne za izvršenje ugovora pod uslovima izmijenjeno od strane suda (klauzula 4 člana 451 Građanskog zakonika Ruske Federacije) .

U sličnoj situaciji, kada se od 2004. godine stopa PDV-a promijenila sa 20% na 18% sudovi su takođe ukazali da je promena cene dobara (rad, usluga) uzimajući u obzir novu poresku stopu moguća samo po dogovoru stranaka. Na primjer: zakupac je tražio smanjenje cijene od 2%, budući da je poreska stopa smanjena od 2004. godine. Ali Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga je u Rezoluciji br. F09-4928/08-S5 od 8. jula 2008. godine navela da čak i ako je trošak usluga naznačen uzimajući u obzir 20% PDV-a - „120, uklj. PDV 20%“, tada se zakupnina može preračunati samo po dogovoru stranaka.

Time još jednom dolazimo do zaključka da prodavac ne može jednostrano menjati ugovorenu cenu robe (rad, usluga), utvrđenu uzimajući u obzir PDV. Ali od 1. januara 2019. prodavac mora poštovati zahteve Poreskog zakona Ruske Federacije da kupcu predstavi PDV po stopi od 20%, a ne 18% (klauzula 1 člana 168 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruske Federacije, i tačku 3. člana 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama od 01.01.2019. godine), što znači da će to morati učiniti na račun svoje dobiti i ovaj stav je u skladu sa tačkom 17. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. maja 2014. N 33.

Victoria Varlamova
savjetnik u poreskoj službi, II čin, zamjenik. ruke konsultantski odjel, gl. poreski stručnjak

Da, prema opšte pravilo(Član 1. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije) prodavac mora kupcu iskazati PDV pored cijene (tarife) robe (radova, usluga) prodatih po direktnoj stopi. Ali ako ugovor nije direktne upute na činjenicu da cijena koja je u njemu utvrđena ne uključuje iznos poreza i na drugi način ne proizlazi iz okolnosti koje su prethodile sklapanju ugovora ili drugih uslova ugovora, sudovi moraju polaziti od činjenice da iznos poreza predočen kupac od strane prodavca dodeljuje poslednji od cene navedene u ugovoru, za koju se utvrđuje metodom obračuna (klauzula 4 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije) (član 17 Rezolucije Plenuma od Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije od 30. maja 2014. N 33).

Dakle, u slučaju kada je, prema uslovima ugovora, PDV već uključen u cijenu robe (radova, usluga) (tj. naznačeno je “sa PDV-om” ili “sa PDV-om 18%)”, kada se ona otprema od 01.01.2019., prodavac će morati da obračuna PDV po stopi 20/120 od ukupni troškovi s obzirom na PDV.

Primjer 3. Trošak usluga u skladu sa uslovima ugovora iznosi 118 rubalja, uklj. PDV 18%. To znači da će prodavac prilikom pružanja usluga u 2019. kupcu predstaviti PDV po stopi od 20%, računajući ga na sljedeći način: 118 rubalja * 20/120 = 19,67 rubalja. U fakturi će navesti trošak usluga bez PDV-a - 98,33 rubalja, PDV po stopi od 20% -19,67 rubalja, trošak sa PDV-om - 118 rubalja.

Dakle, ako je trošak robe (rad, usluga) utvrđen ugovorom uzimajući u obzir PDV („sa PDV-om“ ili „sa PDV-om 18%“), kako bi se izbjegle nesuglasice između strana i sporovi oko cijene, bolje je ugovoriti cijenu unaprijed robe (radova, usluga) sa novom stopom PDV-a u dodatnom ugovoru.

Opcija 2: trošak robe (rad, usluga) je naznačen u ugovoru bez PDV-a.

Primjer 4. Ugovorom je predviđeno da cijena usluga iznosi 100 rubalja. bez PDV-a i PDV se prikazuje dodatno (uključujući po stopi od 18%), tada će prodavac od 01.01.2019. godine kupcu prezentovati PDV od 20% na cenu bez poreza (tačka 1. člana 168. Kodeks Ruske Federacije, klauzula 17 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. maja 2014. N 33). U našem primjeru, cijena usluga će biti 120 rubalja. (sa PDV-om 20%).

Drugim riječima, prema takvim uslovima ugovora, neće se mijenjati postupak utvrđivanja cijene robe (radova, usluga) (uslov cijene (cijena + PDV)), već se cijena robe (rad, usluga) uzimajući u obzir nova stopa PDV-a u 2019. godini, automatski će se povećati.

Službena pojašnjenja Ministarstva finansija Ruske Federacije o postupku obračuna PDV-a u “ prelazni period" Ne još. Stoga autor iznosi samo svoje mišljenje o ovom pitanju i pitanjima zaključivanja ugovora.

Victoria Varlamova
savjetnik u poreskoj službi, II čin, zamjenik. ruke konsultantski odjel, gl. poreski stručnjak

Get
konsultacije
ekspert

Postavite pitanje o svojoj situaciji i potražite stručni savjet.

Potpisan je zakon o povećanju PDV-a na 20 odsto od 1. januara naredne godine. Dvosmislena odluka. Ministarstvo finansija u tradicionalno optimističnom godišnjem projektu „Glavni pravci budžetske, poreske i carinsko-tarifne politike za 2019. i planski period 2020. i 2021. godine” navelo je da će to dovesti do povećanja inflacije uz istovremeno smanjenje stope rasta realnog plate (na manje od 1,0% od planiranih 6,3%).

Šta ovo zapravo znači? Pogoršanje kvaliteta života građana i smanjenje njihove kupovne moći uz automatsko povećanje cijena od strane prodavaca roba i usluga. Dakle, dva negativna faktora će se poklopiti odjednom: povećanje poreza i smanjenje kupovne moći.

Postoji i treći negativni faktor koji će proći - povećanje efikasnosti poreza i bankarska kontrola, a samim tim i naplata poreza. Korištenje gotovinskih organizacija postaje sve skuplje i mnogo opasnije.

Koliko će zapravo porasti PDV i kako će se promijeniti porezno opterećenje?, demonstrirat ćemo stvarnim primjerom:

Kao što vidimo, povećanje stope PDV-a, dok trošak kupovine i prodaje ostaje nepromijenjen, dovodi do smanjenja neto profit i povećati poresko opterećenje. Inače, u ovom slučaju povećanje poreskog opterećenja za PDV iznosilo je 9,2% uprkos povećanju stope odbitaka PDV-a.

To znači da će oni koji su imali problema sa ulaznim PDV-om po stopi od 18% dobiti odgovarajuće povećanje problema po novoj stopi u 2019. godini. Koji je lako izračunati, slijedeći logiku prikazanu u tabeli.

Istovremeno, moramo shvatiti da će se u stvarnom životu troškovi kupljene robe također povećati, a kompenzacijski rast Prodajna cijena može dovesti do smanjenja obima prodaje. Šta učiniti u ovoj situaciji?

Kako održati poslovne marže i minimizirati negativne faktore rasta PDV-a, reći ćemo vam na našem jedinstvenom seminaru „Poslovanje u eri promjena: stvarna poreska optimizacija“, koji će se održati 23. avgusta 2018 VSt. Petersburg 27. septembra uMoskva, u proširenom formatu, ali u zatvorenom načinu bez fotografija i video zapisa.

Ali i bez povećanja PDV-a, 2018. je nastavljen trend prethodnih godina: sa značajnim smanjenjem broja poreskih kontrola na licu mjesta, povećava se efikasnost uredskih kontrola, uključujući i na osnovu rezultata revizija PDV prijava.

Sve više poreskih obveznika dobija lančana pisma, u kojem se obavještavaju da će tokom događaja poreska kontrola, utvrđene su činjenice i okolnosti koje ukazuju na to da je organizacija prekršila poresko zakonodavstvo u pogledu obavljanja finansijskih i ekonomskih aktivnosti sa visokim poreskim rizikom za određene ugovorne strane sa nominalnim karakteristikama.

Porezni službenici preporučuju dobrovoljno podnošenje ažuriranih prijava, uz istovremeno podsjećanje na mali iznos plate i vjerovatnoća održavanja izleta poreska revizija, nakon čega većina poreskih obveznika podnosi „pojašnjenja“, otklanjajući odbitke za sporne ugovorne strane i ne odlučujući o pravnom sporu (što je često, ali ne uvijek, opravdano).

Postalo je teško naći praksu u slučajevima povrata PDV-a iz budžeta, poreznici su naučili da je opasno vraćati PDV iz budžeta, bolje ih je prenijeti na naredne periode, u skladu sa tačkom 1.1 člana 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ali postoje hrabre duše spremne da iskoriste zakonsko pravo na naknadu predviđeno samim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, međutim, sa male količine za nadoknadu. Štaviše, mnoge odluke su donesene u korist poreskih obveznika.

Dakle Arbitražni sud Volgogradska oblast je odlukom u predmetu br. A12-40785/2017 od 12. marta 2018. godine naložila individualnom preduzetniku da vrati PDV u iznosu od 684.262 rubalja. Poreska uprava je tvrdila da je izvozna ponuda individualnog preduzetnika, iako stvarna, bila neisplativa i da je imala za cilj nezakonit povraćaj PDV-a. Ali sud je ukazao da su poreske vlasti koristile pogrešan metod za utvrđivanje poreski organ final finansijski rezultat izvršene transakcije, upoređujući cijene unutar Ruske Federacije sa PDV-om i izvozne cijene bez PDV-a. Budući da je PDV plaćen prodavcu dobara na domaćem tržištu podložan povraćaju iz budžeta, transakcija prodaje robe za izvoz je isplativa.

Sud je takođe primetio da je poreska uprava odbijala da se prijavi poreske olakšice i povrat PDV-a, istovremeno, priznao opravdanu prijavu Stopa poreza 0% za sporno poslovne transakcije, što je već kontradikcija. I pored povoljnog ishoda za poreskog obveznika, napominjemo da su se poreski organi, nastojeći da dokažu neopravdanu poresku olakšicu, dotakli pitanja cene transakcije, uprkos činjenici da ovo pitanje ne može biti predmet neposredne ili desk audit(Pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. novembra 2017. N ED-4-13/23938@).

Pitanje cijene, uticaja međuzavisnosti na nju, poslovne svrhe transakcije i njenog izvršenja od strane druge ugovorne strane takođe su odlučujući u priznavanju odbitka PDV-a i njegovog povraćaja kao opravdanih. Tako je Arbitražni sud Tatarstana u svojoj odluci u predmetu br. A65-1013/2018 od 4. jula 2018. stao na stranu poreskog obveznika, proglasivši nezakonitom odluku inspektora da odbije povraćaj PDV-a u iznosu od 1.235.044 rubalja: poreski obveznik na pozajmljena sredstva gotovina kupili osnovna sredstva od organizacije, poreski organi su to smatrali šemom jer:

  • kupac i prodavac su kreirani neposredno prije transakcije;
  • izvor finansiranja za sticanje nekretnina podnosioca predstavke je bio pozajmljena sredstva, koji je prošao kroz novčani krug i vratio se zajmodavcima;
  • PDV od prodaje nije u potpunosti primljen u budžet, te stoga nema izvora za povraćaj poreza iz budžeta;
  • stvarni korisnik gore navedene imovine ostaje isti tokom pravne promjene vlasnika;
  • kupac i prodavac su međusobno zavisni, tranzitne transakcije se obavljaju za njihove račune i nema ekonomskog značenja transakcije.

Ali porezne vlasti nisu bile u mogućnosti dokazati ni međuzavisnost ni netržišnu prirodu transakcije. Sud je ukazao da poreski organ nije dokazao da je svrha kontroverznih transakcija podnosioca predstavke sa drugom stranom bila sticanje isključivo poreskih pogodnosti, u nedostatku namjere da se izvrši stvarna ekonomska aktivnost, uprkos činjenici da je druga ugovorna strana stvarna, i da nije sporan njen prijem od strane poreskog organa o uplati od podnosioca zahteva sa PDV-om.

Zanimljivo je da su porezne vlasti, braneći interese budžeta, pravo podnosioca zahtjeva na primjenu odbitka PDV-a ovisne o činjenici da je prodavac nekretnina je prethodno podnijela zahtjev za povrat PDV-a iz budžeta i, shodno tome, budžet nije dobio nikakva sredstva. Ali sud je naznačio da bilo entiteta u prisustvu pravne osnove ima pravo da podnese zahtjev za povrat PDV-a iz budžeta.

Svaki novi vlasnik nekretnine imaju sve pravni osnov da traži odbitak PDV-a nakon registracije objekta, pod uslovom da se koristi u djelatnostima koje podliježu PDV-u i uz prisustvo odgovarajućih faktura i tačnosti informacija sadržanih u njima. Istovremeno, poresko zakonodavstvo ne povezuje pravo na primjenu odbitka PDV-a sa stvarnim plaćanjem kupca kupljene robe (rad, usluga), niti sa tim da li je odgovarajući odbitak PDV-a tražio prodavac robe ( rad, usluge).

Ovi slučajevi ukazuju na to da poreski organi i pojedini poreski konsultanti iskrivljuju činjenice kako bi zastrašili privrednike: zaista, poreski organi dobijaju 84% poreskih sporova, ali se velika većina takvih sporova odnosi na primitivnu upotrebu letećih kompanija ili kupovine “papirnog PDV-a”. U ovim slučajevima poreski službenici su naučili da pribave ozbiljne dokaze koji određuju ishod slučaja.

Međutim, pravilno strukturiranje poslovanja i korištenje zakonitih šema za optimizaciju poreza omogućava organizacijama da dobiju sporove s poreznim vlastima (na primjer, kada koriste shemu naplate putarine, porezne vlasti su dobile samo 57% sporova u 2018. godini).

O tome kako pravilno restrukturirati poslovanje, osigurati zakonsku poresku optimizaciju i zaštitu poslovne imovine i vlasnika, razgovarat ćemo na našim seminarima 23. avgusta 2018 VSt. Petersburg(sa onlajn emitovanjem u regione) i 27. septembra uMoskva .

Šta ako radimo kao prije? Prema podacima Ministarstva unutrašnjih poslova, za 5 mjeseci 2018. godine identifikovano je 3.877 poreskih krivičnih djela, istraženo je 1.434, materijalna šteta za budžet iznosila je 43,2 milijarde rubalja. U prosjeku, jedno porezno krivično djelo je utaja od 11,1 miliona rubalja. Manje je od prosječne veličine dodatni porezi na osnovu rezultata inspekcije na licu mesta- 20,1 milion rubalja (za prva 4 meseca 2018.). Kolika je zaostala dugovanja od 11,1 miliona rubalja? Grubo govoreći, radi se o transferu od 30 miliona rubalja tokom 3 godine za gotovinu, ili po 833 hiljade rubalja. mjesečno, što je uporedivo sa veličinom povremene plate organizacije sa osobljem od 20 ljudi.

Može li se raditi bez „optimiziranja“ PDV-a ili iskaranja preko smetlišta? Moguće je i potrebno.

Usvojen je na nivou Vlade, sada će ga morati razmatrati poslanici. Zvaničnici su Državnoj dumi dostavili odgovarajući zakon na razmatranje. Pokušat ćemo razumjeti šta prijeti povećanje PDV-a na 20% za obične građane i koja roba će poskupjeti.

Šta se desilo?

Vlada Ruske Federacije dostavila je Državnoj Dumi nacrt zakona br. 489169-7 o amandmanima na Porezni zakonik Ruske Federacije u smislu promjene osnovne stope poreza na dodatu vrijednost (PDV) sa 18% na 20%. Na prvi pogled se čini da se ova odluka odnosi samo na one predstavnike privrede koji su obveznici PDV-a, jer će morati da plate više u budžet. Ali u stvari, PDV jeste indirektni porez, a njeni krajnji obveznici smo svi mi, obični građani. Na kraju krajeva, proizvođači, a zatim i prodavci uključuju ovaj porez u cijenu proizvoda i jednostavno prebacuju u budžet iznos koji je platio kupac. Dakle, čak i tako malo povećanje PDV-a neminovno će uticati na novčanik svakog čovjeka, čak i ako uzmemo u obzir da su službenici obećali da će zadržati sve postojeće povlaštene stope na osnovne proizvode. Dakle, šta, i najvažnije, koliko će poskupjeti s povećanjem poreza i kako će se ponašati inflacija?

Inflacija će dostići ciljni nivo

Glavno tijelo koje prati inflaciju u zemlji nije Vlada, već Banka Rusije. Činjenica je da bankari na osnovu svojih prognoza o nivou inflacije donose odluke, u suštini, o trošku pozajmio novac za posao. Na kraju krajeva, stope kredita direktno zavise od ključna stopa TSB RF. Inflacija je ove godine u prvim mjesecima bila niža od predviđene, što znači da je privreda oživjela, a finansijski regulator je našao mogućnosti da smanji stopu. Nakon što je Kabinet ministara najavio želju za povećanjem PDV-a, ove godine se očekuje ubrzanje rasta cijena. U maju je, prema podacima iz izvještaja Centralne banke Ruske Federacije, inflacija na godišnjem nivou iznosila 2,4%, a regulator je za cijelu godinu planirao maksimalno 4%. A zbog povećanja PDV-a ova razlika između 2,4% za šest mjeseci i 4% za godinu dana će nestati. Čak i uzimajući u obzir uobičajeno sezonsko sniženje cijena povrća, voća, mliječnih proizvoda i mesnih proizvoda. Štaviše, u 2019. će se rast cijena ubrzati više nego što se očekivalo, a Centralna banka Ruske Federacije će u svojoj prognozi morati uzeti u obzir ne 4%, već svih 4,5% ili čak 5% godišnje inflacije. Iako ni sam finansijski regulator nije obeshrabren:

To će inflaciju približiti cilju.

Smanjenje ključne stope, što znači jeftiniji novac za poslovanje i smanjenje hipotekarne stope, ne očekuje se u bliskoj budućnosti.

2% nije uvijek 2%

Čini se da žele "zaokružiti" PDV na 20% (u ovom slučaju stopa će porasti ne za 2%, kako se čini na prvi pogled, već, prema zakonima matematike, za 2,36%) . Ako, na primjer, uzmemo štapić kobasice (ne spada u društveno značajne prehrambene proizvode) i pratimo kako će povećanje poreza uticati na njegovu cijenu, onda ćemo vidjeti koliko će ovih 2,36% zapravo koštati naše novčanike.

Dakle, nakon napuštanja montažne trake, konvencionalni štap kobasice košta 100 rubalja. Proizvođač, poštujući zahtjeve Poreznog zakona Ruske Federacije, dodaje 18% na njegovu cijenu. Zatim će nam biti lakše pratiti povećanje cijena prema sadašnjim i mogućim novim pravilima u tabeli:

Vidimo da je razlika između iznosa poreza na dodatu vrijednost obračunata prema različite stope, iznosio je 2,98 rubalja, odnosno 2,98%, jer smo za približnu cijenu uzeli 100 rubalja. Dakle, uz prosječne marže za veleprodaju i malo i uz trošak dostave od 2% cijene, povećanje cijene za krajnjeg kupca kobasice će biti 3% samo sa PDV-om. Istovremeno, u maloprodaji sa porezom od 18%, naš uslovni štapić kobasice košta 175,82 rubalja, a sa 20% - 178,80 rubalja.

Odnosno, od 2% smo dobili skoro 3%. I to je samo jedna kobasica. Ali PDV je svuda: u cijeni autobuskih karata, u cijeni odjeće i obuće, deterdženata i mnogih prehrambenih proizvoda. Odnosno, cijena gotovo svega sa čime se svakodnevno susrećemo porasti će za najmanje 3%. Uz neke prilično manje izuzetke. Neće povećati PDV i zadržat će povlaštene stope na:

  • esencijalni prehrambeni proizvodi (hljeb, mlijeko, itd.);
  • Proizvodi za djecu;
  • medicinske robe.

Na nekim linijama (Krim, Daleki istok) primenjuje se nulta stopa PDV-a na domaći međuregionalni vazdušni saobraćaj.

U isto vrijeme, kako stručnjaci primjećuju:

  • poskupljenja će početi ove godine (uprkos činjenici da se stopa PDV-a može povećati tek od 1. januara 2019. godine);
  • Najviše će stradati visokotehnološke industrije, mašinstvo i proizvodnja opreme, jer što je veći trošak, to je povećanje cene primetno, čak i za 3%.

Štaviše, u stvari, PDV od 1 procentni poen će budžetu donijeti dodatnih 300 milijardi rubalja godišnje. A država će taj novac dobiti iz džepova krajnjih kupaca.