Poreska stopa prema eskhn. Jedinstveni poljoprivredni porez - karakteristike sistema i primjeri obračuna jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Dovoljna je poljoprivreda riskantan izgled posao. Poljoprivredni proizvođači često zavise od faktora van njihove kontrole. Tu spadaju nepovoljni prirodni uslovi, štetočine useva na poljima i zarazne bolesti stoke i živine.

Drugi ozbiljan problem za poljoprivredne proizvođače je njihov marketing. Prije žitarica, žitarica, povrća i voća, mliječnih i mesnih proizvoda dođu do potrošača, moraju se podvrgnuti obradi. Ako proizvode predate u obliku sirovina, proizvođač će imati poteškoća da pokrije troškove čak i njihovog uzgoja.

Istovremeno, osiguravanje stanovništva hranljivom hranom osnova je života svake države. Zbog toga u mnogim zemljama poljoprivredni proizvođači dobijaju grantove, subvencije, subvencije i uživaju poreske olakšice.

Rade i u Rusiji ciljanih programa pomoć poljoprivrednim proizvođačima, posebno seljačkim gazdinstvima. Osim toga, postoji posebna poreski režim, namijenjen samo poljoprivrednicima i ribarskim organizacijama - jedinstveni poljoprivredni porez ili Jedinstveni poljoprivredni porez.

Karakteristike Jedinstvene poljoprivredne takse

U obavještenju obveznik navodi svoje podatke o registraciji i rok za prelazak na poljoprivrednu taksu - od dana državna registracija ili od početka nove godine. Ako je poljoprivredni proizvođač već radio neko vrijeme prije prelaska na poseban režim, tada u obavijesti mora biti naveden i udio prihoda od prodaje vlastitih proizvoda.

Prijava se podnosi na poreska uprava na mjestu registracije individualnog preduzetnika ili na pravnoj adresi organizacije. Pripremite dvije kopije obavještenja i sačuvajte svoju kopiju označenu od strane Federalne poreske službe.

Plaćanje poljoprivredne takse možete odbiti tek od početka naredne godine, a za to morate do 15. januara dostaviti obrazac br. 26.1-3. Nakon što dobrovoljno napustite Jedinstvenu poljoprivrednu taksu, možete joj se vratiti tek nakon što prođe najmanje puna godina rada u drugim poreskim sistemima.

Izvještavanje i plaćanje poljoprivredne takse

Ukoliko ste oslobođeni PDV-a, onda se samo jedna godišnja prijava podnosi Jedinstvenom porezu na poljoprivredu – do 31. marta naredne godine. Pored toga, individualni preduzetnici u ovom režimu vode posebnu Knjigu prihoda i rashoda (Prilog br. 1 Naredbi Ministarstva finansija od 11. decembra 2006. godine br. 169n). Organizacije ne popunjavaju KUDiR, već sve prihode i rashode odražavaju u računovodstvenim registrima.

Poreski period za plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza je godina, pa je rok za njegov prenos u budžet 31. mart naredne godine.

Osim toga, na osnovu rezultata za šest mjeseci (najkasnije do 25. jula) potrebno je obračunati i platiti plaćanje unaprijed, koji se uzima u obzir pri plaćanju godišnjeg poreza. Pozitivna razlika između Jedinstvene poljoprivredne takse i pojednostavljenog sistema je u tome što ne postoji obaveza plaćanja minimalnog poreza.

Međutim, uprkos malom broju poresko izvještavanje, ovaj preferencijalni tretman je teško objasniti i vrlo ga je teško održati bez računovođe ili specijalizovanih programa. Ovdje je problem obračunavanje troškova, jer oni moraju biti uključeni u listu naveden u članu 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, biti dokumentirani i usmjereni na ostvarivanje dobiti.

Ako poljoprivredni proizvođač ne dobije oslobođenje od PDV-a, onda sigurno neće moći bez stručnjaka za računovodstvo. Prijava za ovaj porez je jedna od najsloženijih i najobimnijih, a podnosi se isključivo elektronskim putem. Sam porez se plaća na poseban način, za razliku od ostalih plaćanja. Pored toga, od velike je važnosti priprema dokumenata koji daju pravo na prebijanje ulaznog PDV-a. Ako ovo pitanje ne shvatite ozbiljno, možete pretrpjeti značajne gubitke.

Rezultati

Da još jednom ukratko ponovimo sve karakteristike jedinstvenog poljoprivrednog poreza u 2019. godini:

Jedinstvenu poljoprivrednu taksu mogu primijeniti samo seljačka gospodarstva, organizacije i samostalni poduzetnici koji sami proizvode poljoprivredne proizvode ili se bave ribarstvom (uključujući ribarstvo). Osim toga, u ovom režimu mogu raditi i oni koji poljoprivrednim proizvođačima pružaju usluge vezane za proizvodnju proizvoda. Prerađivači i dobavljači koji ne proizvode poljoprivredne proizvode, već ih samo prerađuju i prodaju, nemaju pravo da rade po ovom preferencijalnom režimu.
Učešće prihoda od prodaje sopstvenih proizvoda u ukupnom prihodu poljoprivrednog proizvođača ne bi trebalo da bude manje od 70%.
Stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza iznosi samo 6% razlike između prihoda i rashoda, a na teritoriji Krima i Sevastopolja u periodu od 2017. do 2021. može se smanjiti na 4%.
Da biste prešli na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu, morate odmah podnijeti obavijest na obrascu br. 26.1-1. Rok za podnošenje dokumenta je 30 dana nakon državne registracije ili do 31. decembra, ako je prelazak planiran od početka nove godine.
Od 2019. godine obveznici poljoprivrednog poreza moraju plaćati PDV. To povećava i porezno opterećenje i računovodstvene troškove.
Jedinstveni porez na poljoprivredu plaća se jednokratno na kraju godine (do zaključno 31. marta), ali najkasnije do 25. jula mora se uplatiti akontacija. Mali poljoprivredni proizvođači imaju pravo na oslobođenje od plaćanja PDV-a ako ispunjavaju uslove iz člana 145. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dotaknuli su se i teme korištenja opšteg načina rada. U stvari, postoji još jedan poseban režim - jedinstveni poljoprivredni porez (ili skraćeno Jedinstveni poljoprivredni porez).

Njime, kao što samo ime govori, može ga koristiti prilično uzak krug poreskih obveznika, ali o njemu ipak vrijedi govoriti. Prvo, među čitaocima ima onih koji se bave poljoprivredom. Drugo, informacije mogu biti korisne onima koji tek planiraju pokrenuti posao u ovoj oblasti. Štaviše, u našoj zemlji U poslednje vreme predmet Poljoprivreda a zamjena uvoza se prilično aktivno razvija - svi koji barem ponekad gledaju TV i čitaju vijesti vjerojatno su čuli za ovo.

Dakle, jedinstveni poljoprivredni porez je poseban režim oporezivanja za poljoprivredne proizvođače.

Koje su njegove karakteristike? Hajde da to shvatimo po redu.

Opšti uslovi korišćenja

Zapravo, nakon čitanja ovog članka i sami ćete shvatiti da je Jedinstveni poljoprivredni porez vrlo sličan pojednostavljenoj verziji s osnovom „prihoda i rashoda“. I to je istina. Među opšti uslovi korištenje jedinstvene poljoprivredne takse napominjemo:

Porez mogu koristiti i pravna lica i individualni preduzetnici. Glavna stvar je da moraju ispunjavati određene kriterije - o njima ću vam reći kasnije;
Režim je dobrovoljan – ako ispunjavate kriterije, možete se prebaciti na njega ili možete ostati na drugom načinu rada. Ovdje sami odlučite šta je bolje.
Pravna lica koja plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu su oslobođena :
- Porez na prihod;
- Porez na imovinu.
Pojedinačni preduzetnici koji plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu ne plaćaju :
- porez na dohodak fizičkih lica;
- Porez na imovinu koja je direktno uključena u poslovanje.

Sva pravila za primjenu Jedinstvene poljoprivredne takse važe i za jednu specifičnu vrstu privrednog društva - seljačka (poljoprivredna) preduzeća. .

Napominjemo da je glavna novina 2019. godine da će sada preduzetnici koji se nalaze na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu morati plaćati PDV na opći način (vidi 335-FZ od 27. novembra 2017., stav 12, član 9). Morat će se obračunati pri prodaji poljoprivrednih proizvoda, a ulazni PDV se može vratiti. Preduzetnici će morati da izdaju fakture, vode knjige nabavki i prodaje, te da podnose PDV prijave tromjesečno.

Međutim, navedeni zakon predviđa i oslobađanje od obaveze plaćanja PDV-a. Može se koristiti tako što ćete se prijaviti poreskoj upravi uz odgovarajuću aplikaciju. Ispostavilo se da preduzetnik može dobrovoljno izabrati šta će mu biti od koristi - platiti samo Jedinstveni poljoprivredni porez ili Jedinstveni poljoprivredni porez plus PDV, što će, na primjer, biti relevantno za velike poljoprivredne proizvođače sa velikim iznosima ulaznog PDV-a.

Pravo na oslobađanje može se ostvariti ako:

prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu i oslobađanje od PDV-a primjenom se dešavaju u istoj kalendarskoj godini;
prihod od preduzetničku aktivnost, bez PDV-a, nije premašio 100 miliona rubalja, ovo je za 2018., za 2019. ograničenje će biti 90 miliona rubalja.

Ukoliko je ispunjen jedan od uslova, PDV se u 2019. godini može izbjeći uz prethodno obavještenje porezne uprave.

Ono što je takođe važno jeste da preduzetnici koji prodaju akcizne proizvode u posljednja tri mjeseca prije stupanja na snagu izmjena zakona ne mogu iskoristiti pravo na oslobađanje od PDV-a.

Još jedna nijansa je da poduzetnik koji je dobio pravo na oslobađanje od PDV-a ne može ga naknadno odbiti (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije, stav 2, stav 4). Jedini izuzetak će biti činjenica gubitka ovog prava. To se može dogoditi ili zbog prekoračenja godišnjeg praga prihoda (90 miliona u 2019. godini), ili zbog prodaje akciznih proizvoda. Ako se to dogodi, preduzetnik gubi pravo na oslobođenje od PDV-a, a iznos poreza će morati da se vrati i prenese u budžet. Štaviše, u budućnosti preduzetnik više neće moći da koristi ponovljeno pravo na oslobađanje od PDV-a. To je navedeno u čl. 145 Poreski zakon Ruske Federacije, st. 2 str.5.

Ko može postati obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse

Kao što sam već rekao, i pravno lice i individualni preduzetnik mogu preći na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. Ali za to morate ispuniti određene kriterije. Koji tačno?

Po ovom posebnom režimu poreski obveznik može biti samo poljoprivredni proizvođač. Ko je?

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, poljoprivredni proizvođači su priznati :

pravna lica i individualni preduzetnici koji se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda, njihovom preradom (podrazumeva primarnu i naknadnu (tj. industrijsku) preradu) i prodajom ovih proizvoda. Ovdje je važno da prihod od ove djelatnosti iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda poreskog obveznika.
poljoprivredne potrošačke zadruge (vrtlarstvo, baštovanstvo, stočarstvo, kao i one koje prerađuju poljoprivredne proizvode, prodaju ih ili rade u oblasti poljoprivrednog snabdevanja). Pritom ostaje i kriterij za udio prihoda od 70%!
ribarstvo, ribarske organizacije i samostalni poduzetnici, ako:
- prosječan broj zaposlenih za poreski period nije veći od 300 ljudi;
- ako je udio „osnovnog“ prihoda (prodaja ulova i tržišnih proizvoda) najmanje 70% ukupnog prihoda;
- ako se bave ribolovom na plovilima koja su u njihovom vlasništvu ili se koriste na osnovu ugovora o čarteru.

Šta se smatra poljoprivrednim proizvodima? Ovaj koncept uključuje:

biljni proizvodi (ne samo poljoprivreda, već i šumarstvo);
stočarski proizvodi (uključujući uzgoj/uzgoj ribe i drugih bioloških vodnih resursa);
ulov vodenih bioloških resursa, ribe i drugih proizvoda iz njih.

Sažmite. Da biste primijenili jedinstveni poljoprivredni porez, morate ispuniti sljedeće kriterije:

Bavi se proizvodnjom/preradom/prodajom poljoprivrednih proizvoda.
Udio prihoda od ove djelatnosti mora biti jednak najmanje 70% svih prihoda.
Za ribarstvo postoje dodatna ograničenja u vidu broja zaposlenih (do 300 ljudi) i dostupnosti vlastitih i iznajmljenih plovila.

Jedinstveni poljoprivredni porez nema pravo da primenjuje:

Oni koji proizvode akcizna dobra;
Oni koji se bave kockanjem;
Državne i budžetske institucije.

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez i napuštanje posebnog režima

Možete se prebaciti na jedinstveni poljoprivredni porez:

Od početka godine, podnošenjem odgovarajućeg obavještenja;
Od dana poreske registracije - za novoregistrovana pravna lica ili individualne preduzetnike.

Obavijest izdaje . Oni koji su odlučili da od nove godine pređu na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu moraju o tome obavijestiti Poresku do 31. decembra tekuće godine. U tom slučaju u obrascu se mora navesti udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u svim prihodima za tekuću godinu. Novoregistrovano pravno lice. fizičkim licima ili preduzetnicima dat je rok od 30 dana od dana registracije za podnošenje obavještenja.

Ako niste podnijeli obavještenje br. 26.1-1 in rokovi, onda ne možete platiti porez po Jedinstvenom poljoprivrednom porezu. Inače, ako ste prešli na jedinstveni poljoprivredni porez, onda se ne možete vratiti na drugačiji režim oporezivanja prije kraja godine.

Povratak na drugi način rada događa se u tri slučaja:

Dobrovoljno odbijate Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. To se radi tek od naredne godine, rok za podnošenje obavještenja je do 15. januara nove godine;
Više ne ispunjavate nijedan od traženih kriterija. U ovoj situaciji u roku od mjesec dana obavještavate poresku upravu o gubitku prava na korištenje jedinstvene poljoprivredne takse;
Zaustavljate djelatnost za koju je korišten poseban režim Jedinstvene poljoprivredne takse. O tome se obavještava Poreska uprava u roku od 15 dana od dana prestanka obavljanja te djelatnosti.

Glavni parametri Jedinstvene poljoprivredne takse

Kao i svaki porez, i Jedinstveni poljoprivredni porez karakterišu standardni parametri: ima svoju osnovicu, stopu, pravila obračuna i obrazac deklaracije. Pogledajmo glavne tačke:

objekat: prihod minus rashodi.

Postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda/rashoda: propisano je u čl. 346.5 Poreski zakon Ruske Federacije. Troškovi su prikazani, kao u pojednostavljenoj verziji, u obliku posebne liste. Osim toga, oni takođe moraju biti prvobitno potvrđeni, a ekonomsku izvodljivost niko nije poništio.

Poreska osnovica: iznos prihoda minus iznos rashoda u novcu. Iznosi prihoda/rashoda u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije koji je na snazi na dan kada su prihodi primljeni ili izvršeni rashodi. Prihodi u u naturi uzimaju se u obzir u iznosima koji odgovaraju njihovim Tržišna vrijednost. Iznosi prihoda/rashoda se smatraju kumulativnim ukupnim na početku godine. Dozvoljeno je odbijanje gubitaka iz prethodnih godina od poreske osnovice (prenos je moguć u roku od 10 godina nakon perioda na koji se gubitak odnosi).

Poreski period je godina, izvještajni period je pola godine.

ponuda: standardna stopa je 6%. Za Republiku Krim i grad Sevastopolj može se smanjiti u periodu 2017-2021 - na 4%.

Redoslijed obračuna:

Porez = (prihodi - rashodi) * 6% (ili druga stopa, ako se koristi)

Na osnovu rezultata za šest mjeseci, avans se obračunava i uplaćuje u roku od 25 kalendarskih dana nakon isteka perioda.

Prednosti i nedostaci jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Prednosti jedinstvenog poljoprivrednog poreza:

Dobrovoljni prelazak na režim i napuštanje režima;
Mogućnost da smanjite svoje poresko opterećenje – u stvari, radi se o pojednostavljenom poreskom sistemu – Prihodi minus troškovi, samo je maksimalna standardna stopa mnogo niža – samo 6%;
Minimalna prijava - prijava se podnosi samo jednom godišnje, individualne preduzetnike dodatno vodi samo KUDIR;
Optimalno vrijeme plaćanja poreza: akontacija se vrši na kraju šest mjeseci, konačna uplata – na kraju godine. Ovo je veoma zgodno za one koji se bave poljoprivredom, jer ovu industriju često karakteriše izražena sezonalnost u stvaranju prihoda, koja je povezana sa sezonskošću proizvodnje.

Nedostaci jedinstvenog poljoprivrednog poreza:

Potreba za ispunjavanjem nekoliko kriterijuma, posebno kriterijuma za učešće u prihodima od 70%;
Jasno ograničenje stavki troškova - moraju biti u skladu s popisom iz Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zaključak

Da li će izabrati ovaj poseban način rada ili ne, svaki poljoprivredni proizvođač odlučuje sam. Pošto je režim dobrovoljan, možete ostati, na primjer, na pojednostavljenom poreskom sistemu. Ali ovdje je važno uzeti u obzir ovo. Za pojednostavljeni poreski sistem - Prihodi minus rashodi, standardna stopa je 15% (regije mogu da je smanje), a za jedinstveni poljoprivredni porez u početku iznosi 6%. Ovo je prvi „Za“ u korist Jedinstvene poljoprivredne takse. I drugi “Pro” Jedinstvene poljoprivredne takse je izvještajni period u obliku pola godine. On STS unapred isplate se vrše nakon svakog kvartala. Slažete se da za neke preduzetnike ovi uslovi mogu biti veoma privlačni.

Poreska osnovica

Poreska osnovica za Jedinstveni poljoprivredni porez je razlika između prihoda i rashoda u novčanom smislu (klauzula 1 člana 346.6 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak utvrđivanja poreske osnovice prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu u velikoj mjeri se poklapa sa pravilima koja se primjenjuju pri izračunavanju jedinstvenog poreza po pojednostavljenju (članovi 346.6, 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, isto kao i sa pojednostavljenjem:

poreska osnovica pod Jedinstvenim poljoprivrednim porezom povećati prihod od prodaje, uključujući avanse primljene na račun predstojeće isporuke roba, obavljanje poslova, pružanje usluga (pismo Ministarstva finansija Rusije od 23. decembra 2008. godine br. 03-11-04/1/31), kao i neposlovni prihodi;
poreska osnovica po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu umanjuje se za rashode prema strogo ograničenoj listi;
Prilikom obračuna poreske osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez, prihodi i rashodi se uzimaju u obzir po obračunskoj osnovi od početka godine.

Ovaj postupak je predviđen stavovima 1 i 2 člana 346.5, stav 4 člana 346.6. Porezni kod RF. Za više informacija o tome pogledajte: Kako izračunati jedinstveni porez kada je pojednostavljen iz razlike prihoda i rashoda, Na koji prihod trebate platiti jedinstveni porez kada je pojednostavljen, Koji troškovi se mogu uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza kada pojednostavljeno.

Kao i kod pojednostavljenja, prihodi i rashodi se uključuju u obračun jedinstvenog poreza tek nakon uplate (gotovinski metod) (klauzula 5 člana 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, za razliku od pojednostavljenja, organizacije formiraju poresku osnovicu za Jedinstveni poljoprivredni porez ne prema podacima u knjizi prihoda i rashoda, već prema računovodstvenim podacima (član 8. člana 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Situacija: da li organizacije koje plaćaju jedinstvene poljoprivredne poreze treba da vode posebne poreske evidencije za obračun poreske osnovice za jedinstveni porez?

Ne, ne bi trebali.

Obaveza vođenja odvojene poreske evidencije za organizacije koje plaćaju jedinstvene poljoprivredne poreze nije predviđena u poglavlju 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Organizacije moraju utvrditi poresku osnovicu za jedinstveni porez na osnovu računovodstvenih podataka (član 8. člana 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poljoprivredne organizacije vode računovodstvo koristeći Kontni plan, odobren naredbom Ministarstva poljoprivrede Rusije od 13. juna 2001. br. 654. Prilikom vođenja računovodstva, rukovode se Uglavnom ustanovljen Zakonom od 21. novembra 1996. br. 129-FZ i računovodstvenim pravilima pojedinačne vrste sredstva i obaveze utvrđene drugim regulatornim dokumentima.

U računovodstvu se prihodi i rashodi priznaju po obračunskoj osnovi, odnosno u onim periodima u kojima su nastali prema uslovima transakcije, bez obzira na plaćanje (čl. 12, 16 PBU 9/99, čl. 16 PBU 10/99). Prilikom obračuna jedinstvenog poljoprivrednog poreza prihodi i rashodi se priznaju na gotovinskoj osnovi, odnosno u onim periodima kada je prihod (rashod) nastao po uslovima transakcije plaćen (u cijelosti ili djelimično) (tač. 5. čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, da bi pravilno formirao poresku osnovicu po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu, od ukupnog iznosa prihoda i rashoda iskazanih na računovodstvenim računima, računovođa će morati da odabere samo one koji su plaćeni u toku izvještajnog (poreskog) perioda po osnovu Jedinstveni poljoprivredni porez.

Metode sistematizacije računovodstvenih podataka za obračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza nisu definisane poreskim zakonodavstvom. Stoga organizacija ima pravo da ih samostalno razvija i upisuje u red računovodstvena politika za poreske svrhe. U praksi, za ovo možete koristiti računovodstvene registre u pogledu prihoda i rashoda plaćenih tokom izvještajnog (poreskog) perioda prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. Na primjer, izjave o prometu za obračune sa kupcima i dobavljačima.

Poreski i izvještajni periodi

Poreski period prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu je kalendarska godina, izvještajni period je pola godine (član 346.7 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, tokom poreskog perioda poreska osnovica po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu mora se utvrditi dva puta:

na kraju šestog meseca - za obračun avansa;
na kraju godine - za obračun ukupnog iznosa jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stavova 1-3 člana 346.9 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Obračun jedinstvene poljoprivredne takse

Poreska stopa prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu iznosi 6 posto (član 346.8 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izračunajte iznos jedinstvenog poljoprivrednog poreza (iznos akontacije po jedinstvenom poljoprivrednom porezu) koristeći formulu:

Ako je organizacija ostvarila gubitak tokom šest mjeseci (troškovi premašuju prihode), iznos akontacije po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu priznaje se kao nula.

Iznos akontacije se uračunava u plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse na kraju godine (klauzula 3 člana 346.9 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga, na kraju poreskog perioda, organizacija može imati iznos poreza koji ne podliježe dodatnom plaćanju, već smanjenju. Na primjer, to je moguće ako se nivo prihoda organizacije smanji do kraja godine, a iznos rashoda se poveća.

Rezultirajuća negativna razlika (porez koji se umanjuje) može biti:

kompenzacija zaostalih obaveza na druge savezne poreze;
kompenzacija u odnosu na predstojeće uplate za jedinstveni poljoprivredni porez ili druge federalne poreze;
vratiti na bankovni račun organizacije.

Postupak prebijanja (povrata) preplaćenih poreza utvrđen je članom 78. Poreskog zakona Ruske Federacije. Za više informacija o tome pogledajte Kako vratiti (prebijati) preplaćeni (naplaćeni) porez (naknade, kazne, kazne).

Prenesite gubitke

Ako je organizacija pretrpjela gubitak tokom godine, onda ima pravo da ga prenese u budućnost (klauzula 5 člana 346.6 Poreskog zakona Ruske Federacije). Postupak prenosa gubitaka iz prethodnih godina za obveznike jedinstvenog poljoprivrednog poreza sličan je postupku koji se primenjuje prilikom pojednostavljenja sa predmetom oporezivanja „prihodi umanjeni za iznos rashoda“. Za više informacija o tome pogledajte Kako otpisati gubitak koji je nastao u periodu primjene pojednostavljenja.

Primjer formiranja poreske osnovice i obračuna akontacije po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu

CJSC "Alfa" uzgaja i prodaje voće i jagodičasto voće vlastita proizvodnja. U 2011. godini organizacija primjenjuje jedinstveni poljoprivredni porez, uplaćuje doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (ukupna tarifa - 20,2%) i za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (tarifa - 1,3%).

U decembru 2011. godine Alpha je kupljena i puštena u rad proizvodna oprema za upotrebu u poljoprivrednim aktivnostima. Početna cijena opreme je 59.000 rubalja. (uključujući PDV – 9000 rubalja). Isplaćeno je u februaru 2012.

Od 1. januara 2012. godine, u računovodstvenim evidencijama Alfe iskazan je gubitak za 2011. godinu u iznosu od 20.000 rubalja.

U prvoj polovini 2012. godine Alpha je kupila:

mineralnih đubriva u iznosu od 141.600 rubalja. (sa PDV-om – 21.600 rubalja). Od 1. jula 2012. plaćeno je samo 94.400 rubalja. (uključujući PDV – 14.400 RUB);
sadnice u vrijednosti od 472.000 rubalja. (uključujući PDV - 72.000 rubalja), plaćeno u potpunosti.

U prvoj polovini 2012. godine Alpha je prodala poljoprivredne proizvode u vrijednosti od 700.000 rubalja. Uplata od kupaca je u potpunosti primljena. Osim toga, 60.000 rubalja. kupci su dali avanse za buduće isporuke.

U prvoj polovini 2012. godine Alpha je imala sljedeće troškove:

plaće zaposlenih su obračunate u iznosu od 150.000 rubalja. (plaćeno 100.000 rubalja);
doprinose za obavezne penzijsko osiguranje u iznosu od 24.000 rubalja. (150.000 RUB × 16,0%), preneseno – u iznosu od 16.000 RUB;
doprinose za obavezne zdravstveno osiguranje u iznosu od 3450 rubalja. (150.000 RUB × 2,3%), preneseno - u iznosu od 2.300 RUB;
doprinose za obavezne socijalno osiguranje u iznosu od 2850 rubalja. (150.000 RUB × 1,9%), preneseno - u iznosu od 1.900 RUB;
Doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti obračunati su u iznosu od 1950 rubalja. (150.000 RUB × 1,3%), preneseno - u iznosu od 1.300 RUB.

Poslovne transakcije koje je računovođa Alfe uzeo u obzir prilikom formiranja poreske osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez za prvo polugodište 2012. godine prikazani su u tabeli.

Poslovne transakcije	Prihod, rub.	Troškovi, rub.
Primljena uplata od kupaca za prodate proizvode	700 000	–
Avansi primljeni od kupaca za predstojeće isporuke proizvoda	60 000	–
Plaćena mineralna đubriva i sadnice	–	566 400 (94 400 + 472 000)
Isplaćene plate zaposlenima	–	100 000
Navedeni su doprinosi za obavezno penzijsko, zdravstveno i socijalno osiguranje i doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti	–	21 500 (16 000 + 2300 + 1900 + 1300)
Troškovi nabavke osnovnih sredstava (obračunati u jednakim udjelima tokom poreskog perioda (klauzula 4 člana 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije))	–	29 500 (59 000: 2)
Ukupno	760 000	717 400

Poreska osnovica za prvo polugodište 2012. godine iznosila je:
760.000 rub. – 717.400 rub. = 42.600 rub.

Iznos akontacije po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu za prvo polugodište 2012. godine iznosi:
42.600 rub. × 6% = 2556 rub.

Računovodstvo

U računovodstvu, obračun Jedinstvene poljoprivredne takse (akontacije) na zadnji dan poreskog (izvještajnog) perioda iskazati na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“. Da biste to učinili, otvorite podračun „Poravnanja po jedinstvenom porezu na poljoprivredu“ za račun 68. Prilikom obračuna poreza unesite sljedeći unos:

– Jedinstveni poljoprivredni porez (akontacija) se obračunava na osnovu rezultata poreskog (izvještajnog) perioda;

Debit 99 Kredit 68 podračun “Poravnanja po jedinstvenom poljoprivrednom porezu”
– ukinut je prekomjerno obračunati iznos jedinstvenog poljoprivrednog poreza na kraju godine.

Odrazite prenos poreza u budžet tako što ćete objaviti:

Primjer obračuna i računovodstvenog iskazivanja akontacije po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu i ukupnog iznosa poreza za godinu

ZAO Alfa, obveznik Jedinstvene poljoprivredne takse za prvu polovinu 2012. godine, primio je prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda u iznosu od 3.000.000 rubalja. Iznos troškova za isti period iznosio je 2.000.000 rubalja.

Na kraju 2012. prihodi Alfe iznosili su 7.000.000 rubalja, a rashodi 6.500.000 rubalja.

Iznos akontacije po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu za šest mjeseci iznosi:
(3.000.000 rub. – 2.000.000 rub.) × 6% = 60.000 rub.

Računovođa Alfe je 30. juna 2010. godine iskazao iznos obračunate akontacije u računovodstvu:

Debit 99 Kredit 68 podračun “Poravnanja po jedinstvenom poljoprivrednom porezu”
– 60.000 rub. – obračunata akontacija po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu za prvo polugodište 2012. godine.

U budžet je 27. jula 2012. godine prebačena akontacija za jedinstveni poljoprivredni porez. Na današnji dan u računovodstvenu evidenciju Alfe izvršen je sljedeći upis:

Debit 68 Podračuna „Poravnanja po jedinstvenom porezu na poljoprivredu“ Kredit 51
– 60.000 rub. – navedena je akontacija po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu za prvu polovinu 2012. godine.

Iznos jedinstvene poljoprivredne takse za 2012. godinu iznosi:
(7.000.000 rub. – 6.500.000 rub.) × 6% = 30.000 rub.

Budući da se iznos obračunate akontacije uračunava u plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse za godinu, Alpha je na kraju 2012. godine izvršila preplatu. U tom smislu, računovodstvo mora odražavati iznos poreza koji treba smanjiti:
30.000 rub. – 60.000 rub. = –30.000 rub.

Debit 99 Kredit 68 podračun “Poravnanja po jedinstvenom poljoprivrednom porezu”
– 30.000 rub. – ukida se prekomjerno obračunati iznos jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Jedinstveni poljoprivredni porez i UTII

Organizacije koje istovremeno plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu i UTII vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda za svaku vrstu djelatnosti.

Ne uzimajte u obzir prihode i rashode od djelatnosti koje podliježu UTII pri utvrđivanju poreske osnovice prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.

Troškove koji se istovremeno odnose na različite vrste djelatnosti rasporediti srazmjerno udjelu prihoda od svake vrste djelatnosti u ukupnom prihodu.

Ovaj postupak je predviđen stavom 10. člana 346.6 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Izračunajte udio prihoda od djelatnosti prenesenih za plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse koristeći formulu:

Organizacija ima pravo da samostalno uspostavi postupak za utvrđivanje prihoda za raspodjelu troškova koji se istovremeno odnose na različite vrste aktivnosti, fiksirajući ga u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe.

Izračunajte iznos troškova koji se odnose na aktivnosti organizacije prebačene na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu na sljedeći način:

Prilikom utvrđivanja udjela prihoda i rashoda za određenu vrstu djelatnosti koristiti indikatore za mjesec u kojem se rashodi raspoređuju. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za izvještajni (poreski) period, sabirati troškove koji se odnose na aktivnosti organizacije na Jedinstvenom poljoprivrednom porezu za mjesec po obračunskom principu. Ova procedura odgovara objašnjenjima sadržanim u pismu Federalne poreske službe Rusije od 23. januara 2007. br. SAE-6-02/31.

Primjer raspodjele troškova pri kombinovanju Jedinstvenog poljoprivrednog poreza i Jedinstvenog internog poreza na dohodak

CJSC Alfa istovremeno se bavi dvije vrste djelatnosti, od kojih jedna podliježe Jedinstvenom poljoprivrednom porezu, a druga UTII.

Alpha je na kraju izvještajnog perioda (polugodišnje) imala sljedeće pokazatelje prihoda i raspoređenih rashoda (kumulativno od početka godine):

Period	Prihodi od djelatnosti koje podliježu Jedinstvenom poljoprivrednom porezu	Prihodi od aktivnosti koje podliježu UTII	Udio prihoda od djelatnosti koje podliježu jedinstvenoj poljoprivredi u ukupnom prihodu	Troškovi koji se istovremeno odnose na različite vrste aktivnosti
Januar	200 000	50 000	200.000 rub.: (200.000 rub. + 50.000 rub.) = 0,8	40 000
februar	350 000	55 000	350.000 RUB: (350.000 RUB + 55.000 RUB) = 0,864	45 000
mart	400 000	60 000	400.000 rub.: (400.000 rub. + 60.000 rub.) = 0,870	50 000
april	450 000	45 000	450.000 rub.: (450.000 rub. + 45.000 rub.) = 0,909	55 000
maja	300 000	50 000	300.000 RUB: (300.000 RUB + 50.000 RUB) = 0,857	60 000
juna	250 000	65 000	250.000 RUB: (250.000 RUB + 65.000 RUB) = 0,794	60 000
Ukupno (prva polovina godine)	1 950 000	325 000	–	310 000

Iznos troškova vezanih za aktivnosti koje se oporezuju Jedinstvenim poljoprivrednim porezom za šest mjeseci iznosi 263.435 rubalja, uključujući:

32.000 rub. (40.000 RUB × 0,8) za januar;
38.880 RUB (45.000 RUB × 0,864) za februar;
43.500 RUB (50.000 RUB × 0,870) za mart;
49.995 RUB (55.000 RUB × 0,909) za april;
51.420 RUB (60.000 RUB × 0,857) za maj;

Preduzeća koja se bave proizvodnjom i preradom poljoprivrednih proizvoda imaju pravo na primjenu posebnog režima oporezivanja.

Prelazak na poseban režim jedinstvenog poreza na poljoprivredu vrši se prilikom otvaranja preduzeća ili prije početka kalendarske godine. Sistem ima ograničenja na vrste djelatnosti i visinu prihoda od proizvedenih i prerađenih poljoprivrednih proizvoda u ukupnom iznosu ostvarenog prihoda.

Sistem karakteriše minimalan broj poreza i prijavnih obrazaca koji se dostavljaju kontrolnim organima.

Preduzeće vodi pojednostavljeni oblik računovodstva na osnovu Jedinstvene poljoprivredne takse. Knjigovodstvena procedura je slična dokumentacionom toku pod uslovom učešća u proizvodnji i preradi poljoprivrednih proizvoda.

Kao dio primjene režima poljoprivredni sektor uključuje:

Uzgoj biljaka.
Poljoprivreda.
Šumarstvo.
Stočarstvo.
Ribolov, uključujući i ulov ribe.

Procedura za primjenu sistema definisana je u čl. 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji takođe utvrđuje ograničenu listu lica koja imaju pravo da primenjuju sistem oporezivanja.

Ko ga može koristiti i kada?

Pravo korištenja sistema imaju preduzeća čiji udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda iznosi najmanje 70% ukupnog prihoda. Ukupan udio prihoda ne uzima u obzir prihode primljene od države. Na primjer, jedna od vrsta državne naknade koja se izdaje poljoprivrednim preduzećima je iznos koji preduzeća dobiju u slučaju nenormalnih vremenskih uslova - suše ili jakih kiša.

Nema ograničenja u pogledu organizacionog oblika preduzeća. Ako nema prihoda, sistem može biti odbijen. Za novostvorena preduzeća udio prihoda se utvrđuje na osnovu posljednjeg izvještajnog perioda.

Sistem može koristiti organizacija ili odgovarajući profil.

sistem mogu koristiti:

Poljoprivredne zadruge i partnerstva. Među vrstama institucija su hortikulturna partnerstva, marketinško-prerađivačke zadruge i drugi subjekti čiji prihod ostvaruju prodajom proizvoda vlastite proizvodnje.
Preduzeća koja se bave uzgojem i preradom poljoprivrednih i stočarskih proizvoda.
Kompanije koje se bave ulovom i preradom ribe.

Posebna važnost u zakonodavstvu je data ribarstvu. Gradska preduzeća (ribarske zadruge i zadruge) moraju imati osoblje od najmanje broja stanovnika sela. Kompanije koje posluju na ribarskim plovilima moraju zapošljavati više od 300 ljudi.

Definicija prava korišćenja sistem je zasnovan na poljoprivrednoj proizvodnji.

Preduzeće koje se bavi samo preradom ne može preći na plaćanje Jedinstvene poljoprivredne takse. Također Oni nemaju pravo na to primijeniti način rada kompanije:

Biti proizvođač ili prodavac akciznih proizvoda.
Oni koji se bave kockanjem.
Budžetska, državna preduzeća.

Od 2016 ograničenje ukinuto u upotrebi Jedinstveni poljoprivredni poreski sistemi, ranije osnovana za preduzeća sa filijalama.

Ako još niste registrovali organizaciju, onda najlakši način uradite ovo koristeći online usluge, koji će vam pomoći da besplatno generišete svu potrebnu dokumentaciju: Ako već imate organizaciju, a razmišljate kako da pojednostavite i automatizujete računovodstvo i izvještavanje, tada će vam u pomoć priskočiti sljedeći online servisi koji će u potpunosti zamijeniti računovođa u vašoj kompaniji i uštedite mnogo novca i vremena. Sva izvještavanja se generiraju automatski, potpisuju elektronski i šalju se automatski online. Idealan je za individualne preduzetnike ili LLC preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se dešava u nekoliko klikova, bez redova i stresa. Probajte i bićete iznenađeni kako je postalo lako!

Prednosti i nedostaci ovakvog poreskog sistema

Sistem ima značajan broj prednosti. TO pozitivnim uslovima načini uključuju:

Pojednostavljeno računovodstvo prihoda, rashoda i obaveza za koje nije potreban značajniji računovodstveni kadar.
Minimalni broj poreza koji se plaća u budžet.
Dostupnost preferencijalna stopa oporezivanje u odnosu na iznos koji se plaća prilikom održavanja OSN.
Nema potrebe za plaćanjem minimalnog poreza prilikom dobijanja gubitaka, što korisnike režima stavlja u povoljniji položaj u odnosu na preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem.
Mogućnost otpisa gubitaka kao rashoda u roku od 10 godina od dana nastanka događaja.

TO nedostatke sistemi oporezivanja uključuju:

Prisutnost ograničenja vezanih za specifičnosti djelatnosti - potrebu pridržavanja ograničenja od 70% udjela prihoda od prerade proizvoda koji se samostalno uzgajaju ili proizvode.
Postojanje maksimalne veličine za veličinu ribarskog preduzeća.
Neuključivanje iznosa plaćenog dobavljaču u proizvode ili nastale troškove. Zahtjev poreskog zakona primjenjuje se od 2016. godine.
PDV, neopravdano raspoređen, podliježe uplati u budžet i oporezivanju jedinstveni porez.

Sistem je preferencijalni oblik oporezivanja. Nedostaci računovodstva su neznatni i odnose se uglavnom na uslove za mogućnost primjene režima.

Koje poreze zamjenjuje Jedinstveni poljoprivredni porez?

Prilikom plaćanja jedinstvenog poreza obračunatog u vezi sa korišćenjem sistema jedinstvenog poljoprivrednog poreza, poreski obveznik oslobođene obaveze plaćanja određenog broja poreza. Spisak izuzetih poreza zavisi od organizacionog oblika.

Nije plačeno:

Pravna lica porezi koji se odnose na održavanje opšteg sistema - porez na dohodak, PDV.
Individualni preduzetnici – , PDV.

Ako se izgubi pravo na korištenje sistema, poreski obveznik mora obračunati sve poreze po OSN (za i) od početka kalendarske godine.

Pravila za prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez i kombinaciju sa drugim sistemima

Koristi se način obavještavanja o prelasku na režim. Za donošenje odluke o korištenju sistema nije potrebno odobrenje poreskih organa, osim u slučajevima kada preduzeće ne poštuje zahtjeve Poreskog zakona Ruske Federacije koji je uspostavljen za korištenje sistema.

Zahtevaj pravo Da bi primijenio režim jedinstvenog poreza na poljoprivredu, poreski obveznik se mora registrovati u mjestu poreske registracije. Obavijest se sastavlja u 2 primjerka u zakonom utvrđenom obliku.

Uspostavljeno zakonodavstvo rokovi za prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez. Početak prijave (podnošenje obavještenja) je moguć:

U roku od 30 dana od dana uključivanja preduzeća u Državni registar. Propuštanje roka znači automatski prelazak na opšte uspostavljeni sistem, po kojem se plaća više poreza.
Najkasnije poslednjeg dana u godini koja prethodi tranziciji.

Nije moguće odbiti primjenu poreskog režima tokom kalendarske godine. Izuzetak se pravi za preduzeća koja su izgubila pravo na održavanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza tokom poreskog perioda i prinudno su prebačena na opšti režim.

Preduzeća koja vode jedinstveni poljoprivredni porez, mogu kombinovati način sa drugim oblicima:

Pravna lica - str.
Individualni poduzetnici - sa UTII i.

Sa dodatno korištenim UTII mod ne koristi se za obavljanje djelatnosti prodaje proizvoda vlastite proizvodnje preko maloprodajnih lanaca.

Kombinovana karakteristika načini rada:

Preduzeća moraju voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda, čiji nedostatak ne dozvoljava kombinovanje načina.
Učešće učešća u prihodu od prodaje osnovnog poljoprivrednog proizvoda u iznosu od 70% obračunava se na osnovu svih iznosa koje preduzeće primi.

Udruživanje nije dozvoljeno računovodstvo sa opštim ili pojednostavljenim sistemima oporezivanja.

Ako poreski obveznik prekorači ograničenja utvrđena za sistem, organizacija ili individualni preduzetnik je dužan da dostavi obaveštenje Federalnoj poreskoj službi najkasnije u roku od 15 dana od dana nastanka okolnosti. Poreski obveznik, ako izgubi pravo na korištenje sistema, mora predati deklaraciju do 25. dana u mjesecu nakon perioda gubitka prava.

Gubitak prava primena Jedinstvene poljoprivredne takse automatski dovodi do prelaska preduzeća na opšti režim oporezivanja. Poreski obveznik je dužan da izvrši preračun imovine, prihoda, rashoda u skladu sa OSN i plati poreze obračunate u toku godine.

Obavezno:

Uskladiti računovodstvo sa zajednički sistem oporezivanje. Posebne teškoće nastaju kada organizacija ima imovinu koja spada u kategoriju amortizacije. Preduzeće od početka kalendarske godine mora pripremiti evidenciju prema utvrđenim računovodstvo pod njegovom punom kontrolom.
Plaćajte poreze koje primjenjuje OSN. Iznosi akontacije po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu mogu se prebiti sa uplatama odgovarajućeg budžeta.

Ako preduzeće želi dobrovoljno da pređe na drugi sistem oporezivanja, obavještenje se dostavlja i Federalnoj poreznoj službi sa rokom za podnošenje do 31. decembra godine koja prethodi tranziciji. Sistem se može ponovo koristiti najkasnije godinu dana nakon odbijanja ili gubitka prava korišćenja.

Veličina stope prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. Pravila obračuna poreza

Osnovano zakonom Stopa poreza– 6% od osnovice koju obračunava poreski obveznik.

Karakteristike definicije baze:

Iznos se obračunava kumulativno od početka kalendarske godine ili dana registracije za novoosnovane kompanije.
Vrijednost se definira kao razlika između primljenih prihoda i nastalih rashoda.
Preduzeća koja su pretrpjela gubitke u prethodnom poreskom periodu imaju pravo na umanjenje osnovice za njen puni iznos ili dio. Gubici se mogu prenijeti u narednih 10 godina.

Da bi potvrdili gubitke koje je preduzeće primilo, tokom inspekcije, inspektori Federalne poreske službe moraju predočiti dokumente koji potvrđuju tu činjenicu. Ako su gubici nastali u više perioda, otpisuju se onim redom kojim su nastali. U obzir se uzimaju samo gubici nastali poljoprivrednim aktivnostima. Troškovi moraju biti dokumentovani i ekonomski opravdani.

Poreski obveznici koji koriste Jedinstvenu poljoprivrednu taksu obavezan vodi evidenciju prihoda i rashoda. Karakteristike dokumentarne potvrde poreske osnovice:

Računovodstvo se vrši pomoću (KUDiR).
Indikatori se formiraju prema. Troškovi uzimaju u obzir iznose plaćene dobavljaču za stvarno primljene robe, usluge i radove. Prihod se uključuje u prihod nakon prijema stvarne uplate na bankovni račun ili blagajnu preduzeća.
Podaci se generišu na obračunskoj osnovi tokom poreskog perioda – kalendarske godine.

Preduzeća moraju održavati obavezni protok dokumenata.

Pravila za obračun i plaćanje jedinstvenih poljoprivrednih poreza razmatraju se u sljedećoj video lekciji:

Postupak i uslovi plaćanja

Zakonodavstvo uspostavlja izvještavanje i poreski periodi za održavanje sistema. Na osnovu rezultata šestomjesečnog izvještajnog perioda plaća se dio jedinstvenog poreza. Na kraju godišnjeg kalendarskog perioda vrši se konačni obračun obaveza uzimajući u obzir iznose avansa. Iznos poreza koji se plaća u budžet ne umanjuje veličinu godišnje poreske osnovice.

Rokovi su određeni za unos iznosa u budžet:

Do 25. jula tekući period za avansne uplate.
Do 31. marta godine po isteku poreskog perioda.

Ukoliko datum plaćanja pada na vikend, rok plaćanja se odgađa za sljedeći radni dan.

Procedura izvještavanja

Poreska prijava je glavno izveštavanje preduzeća koja plaćaju Jedinstvenu poljoprivrednu taksu. Postupak popunjavanja deklaracije utvrđen je Dodatkom broj 2 Naredbe Ministarstva finansija od 22. juna 2009. godine broj 57n.

Dokument definiše:

Sastav deklaracije. Dokument se sastoji od naslovna strana, odjeljak koji sadrži iznos za plaćanje, odjeljak za obračun i list koji prikazuje iznos gubitka primljenog u prethodnim periodima.
Procedura za podnošenje dokumenta.
Utvrđivanje datuma kada se deklaracija smatra podnesenom.
Opća pravila za popunjavanje obrasca - bez mrlja, grešaka, uvezivanje dokumenta, numeriranje.
Postupak popunjavanja podataka o naslovu i svih rubrika deklaracije.

Rokovi za predaju poreska prijava poklapaju se sa datumima plaćanja poreza. Korišten od 2016 nova forma deklaracija odobrena naredbom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 1. februara 2016. br. MMV-7-3/51@. Inovacija je uticala na obračun poreza. Odjeljak 2 sadrži red koji se odnosi na preferencijalno oporezivanje poluostrva Krim i grada Sevastopolja.

Za informacije o proceduri prijavljivanja pogledajte sljedeći video:

Odgovornost za prekršaje

Poreski obveznici koji počine poreske prekršaje kažnjavaju se slično kao i lica koja primenjuju druge poreske režime. Za neblagovremeno podnošenje prijave kažnjava se novčana kazna u iznosu od 5 do 30% iznosa naznačenog za plaćanje. Kazna ne može biti manja od 1000 rubalja. Za neplaćanje poreza kazna je od 20 do 40% iznosa obaveze prema budžetu.

Osim standardni tipovi oporezivanja, Porezni zakonik Ruske Federacije nudi niz neophodnih režima koji imaju za cilj pojednostavljenje izvještajnih dokumenata i izračunavanje poreske obaveze za svaku od oblasti aktivnosti. Za stimulisanje proizvođača u privrednom sektoru može se koristiti šema Jedinstvenog poljoprivrednog poreza, odnosno jedinstveni poljoprivredni porez, koji ima sniženu stopu i druge prednosti.

Pogledajmo Jedinstveni poljoprivredni porez, šta je to jednostavnim riječima.

Šta je jedinstveni poljoprivredni porez?

Poljoprivreda je jedna od najrizičnijih područja djelatnosti, jer na ukupne brojke gubitka i dobiti mogu uticati kako ekonomski podaci, tako i nepredvidivi faktori, kao što su katastrofalni vremenski uslovi. Korištenje poljoprivrednog poreza omogućava ne samo smanjenje iznosa novčane obaveze, ali i primijeniti gubitke od savršenih aktivnosti za smanjenje poreske stope za naredne vremenske periode.

Privatne karakteristike

Strategija plaćanja jedinstvenog poljoprivrednog poreza daje subjektima mogućnost da zamijene listu nezavisnih vrsta transferi novca jedinstveni porez. Posebno, plaćanjem poljoprivrednog poreza eliminiše se potreba za porezima na institucionalnu imovinu, dobit i PDV.

Takvo pravo nastaje samo u slučajevima usklađenosti posebnim uslovima, budući da se strategija jedinstvenog poljoprivrednog poreza ne može primijeniti na sve institucije koje rade u oblasti poljoprivrede. Važno je razumjeti šta je Jedinstveni poljoprivredni porez jednostavnim riječima.

Prema članu 346 Poreskog zakona zemlje, prilika za prelazak na prenos plaćanja prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu pojavljuje se ako su sljedeći uvjeti ispravno ispunjeni:

Poreski obveznik je dužan da obavlja proizvodnju poljoprivrednih proizvoda, na primjer, biljnu proizvodnju, stočarstvo i sl. Zakonodavstvo dozvoljava mogućnost korištenja takvog režima od strane subjekata koji izvlače vodene biološke resurse.
Mogućnost prelaska na režim jedinstvenog poljoprivrednog poreza pojavljuje se samo u slučaju kada udio prihoda od poljoprivredne proizvodnje iznosi najmanje sedamdeset posto ukupnog prihoda preduzeća.
Primjena šeme jedinstvenog poljoprivrednog poreza ne dolazi automatski, već nakon slanja obavještenja Federalnom inspektoratu poreska služba.

Neophodno je fokusirati se na činjenicu da pored poljoprivrednih proizvođača, šemu jedinstvenog poljoprivrednog poreza često može koristiti i institucija koja pruža neophodne usluge subjektima poljoprivrednog sektora privrede. Ali djelatnosti prerade poljoprivrednih proizvoda ne mogu potpasti pod preferencijalnu strukturu Jedinstvene poljoprivredne takse.

Po završetku prelaska na ovu vrstu oporezivanja, poljoprivredni proizvođač ostaje u obavezi da plaća premije osiguranja za zaposlene u kompaniji. To je ono što je - Jedinstveni poljoprivredni porez jednostavnim riječima.

Pravna regulativa

Zakonodavna kontrola režima Jedinstvenog poreza na poljoprivredu funkcioniše u okviru propisanog u Poglavlju 26 Poreskog zakonika Ruska Federacija. U ovom odeljku se tumače pravila za primenu ove šeme, specifičnosti vođenja evidencije rashoda i prihoda, kao i postupak plaćanja avansa i konačnog iznosa poreza.

Pored toga, brojnim dodatnim aktima definisani su uslovi za obrazac deklaracije o Jedinstvenom porezu na poljoprivredu i pravilan postupak za njegovo popunjavanje. Konkretno, sadašnji uzorak deklaracije, koji je odobren Naredbom Federalne poreske službe pod brojem MMV-7-3/384, sa izmjenama i dopunama 2016.

Važne prednosti u odnosu na druge poreske šeme

Iako zakonodavni režim U nekim aspektima, Jedinstveni poljoprivredni porez je identičan raznim šemama oporezivanja i ima neosporne prednosti.

Konkretno, obračuni za plaćanje jedinstvenih poljoprivrednih poreza vrše se po stopi od šest odsto ukupne dobiti, koja se umanjuje za iznos godišnjih rashoda. Sličniju situaciju pruža samo režim pojednostavljenog sistema oporezivanja, iako se prema njemu koristi stopa od šest posto bez uzimanja u obzir nastalih troškova.

Osim toga, posebna prednost režima jedinstvenog poljoprivrednog poreza je mogućnost korištenja pokazatelja gubitka na osnovu rezultata godine za njihovo prenošenje u naredne godine. izvještajni periodi. Kada je u određenom periodu poljoprivredni proizvođač radio sa gubitkom, ima pravo na smanjenje iznosa poreskih obaveza u narednim godinama. Za te svrhe, iznos gubitaka je naznačen u godišnjoj prijavi za jedinstveni poljoprivredni porez.

Dakle, u okviru Jedinstvenog poljoprivrednog poreza, prihodi i rashodi se obavezno uzimaju u obzir.

Poreska osnovica i objekti

Za šemu jedinstvenog poljoprivrednog poreza, poreska osnovica priznaje vrijednost prihoda za izvještajni period, umanjena za iznos svih rashoda. Formiranje pokazatelja dobiti i troškova vrši se uzimajući u obzir takve nijanse kao što su:

indikatori aktivnosti prihoda i rashoda individualni preduzetnici iskazuju se kao rastući zbir u knjigovodstvenoj knjizi, a institucije evidentiraju dobit i rashode u skladu sa opšta pravila porez i računovodstvo;
za obračun avansa koriste se podaci o dobiti i gubicima na osnovu rezultata za prvih šest mjeseci, a konačni pokazatelji služe kao osnova za popunjavanje godišnje deklaracije po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu;
gubici prethodnih godina umanjiti poresku osnovicu poljoprivrednog proizvođača, pod uslovom da se svi ovi podaci unesu u godišnju deklaraciju. U tu svrhu vodi se knjiga prihoda i rashoda u okviru Jedinstvene poljoprivredne takse.

Ispada da je predmet oporezivanja dobit koju dobije proizvođač poljoprivrednih proizvoda, umanjena za iznos nastalih troškova.

Subjekti šeme jedinstvenog poljoprivrednog poreza

Takvima se smatraju poduzetnici i institucije koje se bave proizvodnjom poljoprivrednih proizvoda. Da bi iskoristio režim jedinstvenog poljoprivrednog poreza, subjekt je dužan da navede proizvodnju koju obavlja u okviru svog jedinog ili dodatni tip aktivnosti u Jedinstvenom državnom registru fizičkih preduzetnika i Jedinstvenom državnom registru pravnih lica. Kada se plaća jedinstveni poljoprivredni porez? Više o tome kasnije.

Koji su uslovi za prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez?

Takav prelazak se vrši na osnovu dobrovoljne želje proizvođača u oblasti poljoprivrednih proizvoda, što se mora evidentirati u obavještenju upućenom poreskoj upravi. Faze prelaska na jedinstveni poljoprivredni porez podrazumijevaju neke karakteristike, i to:

primena režima Jedinstvene poljoprivredne takse sprovodi se početkom godine;
poljoprivredni proizvođač šalje prijavu inspekciji Federalne poreske službe, što mora učiniti najkasnije do 31. decembra;
u slučaju da na kraju godine iznos prihoda od poljoprivredne proizvodnje ne prelazi sedamdeset posto ukupnog iznosa dobiti, tada ni podneseni zahtjev neće dati pravo na stjecanje mogućnosti korištenja preferencijalni uslovi prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu.

Dokument koji potvrđuje prelazak na Jedinstvenu poljoprivrednu taksu sastavlja se u pisanoj formi ili putem elektronske usluge Federalne poreske službe u lični račun poreski obveznik. Kao potvrdu da je prijava prihvaćena i subjekt prebačen u režim jedinstvenog poljoprivrednog poreza koji je on/ona izabrao, poreski organšalje obavještenje.

Kako pravilno popuniti deklaraciju po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu. Hajde da to shvatimo.

Plaćanje i obračuni

Indikatori se izračunavaju samostalno u ime poljoprivrednog proizvođača. U ovom slučaju se uzimaju u obzir sve informacije o transakcijama rashoda i prihoda u kalendarskoj godini. Na osnovu rezultata prvih šest mjeseci rada obračunava se iznos akontacije koji se mora prenijeti u budžet do 25. jula tekuće godine.

Na osnovu rezultata kalendarske godine popunjava se prijava po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu, koja se mora dostaviti inspekciji Federalne poreske službe najkasnije do 31. marta tekuće godine. Konačni iznos poreza se plaća u istom periodu, za ove svrhe procijenjeni iznos na prijavi se mora umanjiti za ukupan iznos plaćanje unaprijed. U slučaju da se gubitak odrazi u godišnjoj prijavi, tada će se prethodno prenesene akontacije obavezno uzeti u obzir prilikom obračuna poreskih obaveza u narednim vremenskim periodima.

Premije osiguranja

Čak i nakon što je prelazak u režim završen oporezivanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza proizvođač poljoprivrednih proizvoda ostaje dužan da obračuna i plati porez na dohodak pojedinci(NDFL) u odnosu na zaposlene radnike, osim toga, on mora da izvrši premije osiguranja Penzionom fondu Ruske Federacije. Za ove svrhe subjekt poljoprivredne proizvodnje mora biti registrovan u organizaciji Penzioni fond na standardnim osnovama.

Poreska prijava po Jedinstvenom porezu na poljoprivredu mora se predati na vrijeme.

U sklopu obračuna i plaćanja premija osiguranja uzimaju se u obzir standardni zahtjevi za izvještajne periode, na primjer, godišnji, kvartalni, devetomjesečni i polugodišnji, uključujući i potrebne stope premije osiguranja. Povlastice za smanjenje iznosa transfera osiguranja ne predviđa režim jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Koje su prednosti korištenja jedinstvene poljoprivredne takse, Jedinstvene poljoprivredne takse?

Govoreći o složenosti poresko opterećenje, možemo sa sigurnošću reći da Jedinstvena poljoprivredna taksa ima prednosti i u odnosu na opšti sistem oporezivanja i na pojednostavljeni. Ako uporedite poresku osnovicu sa sistemskom stopom, možete vidjeti da iako su indikatori za Jedinstveni poljoprivredni porez i pojednostavljeni porezni sistem isti, porez po pojednostavljenoj šemi će biti veći, jer ne uzima u obzir proizvodnju troškovi. Jedinstveni poljoprivredni porez u pogledu poreskog opterećenja moguće je povezati samo sa pojednostavljenim sistemom, pod uslovom da je minimalna moguća vrijednost jednaka šest posto, što je daleko od univerzalne primjene. A poređenje Jedinstvene poljoprivredne takse sa opštim sistemom oporezivanja generalno se ne isplati, jer poreski indikator OSNO, sa sličnom poreskom osnovicom, ispada više od tri puta veći, a to još ne uzima u obzir potrebu plaćanja PDV-a.

Kod Jedinstvene poljoprivredne takse, računovodstvo prihoda i rashoda je važan uslov.

Državna podrška

To odavno nije tajna vladina podrška proizvođača iz oblasti poljoprivrede govori na ovog trenutka jedan od glavnih prioriteta odabranih za efikasan razvoj interni ekonomska politika naša zemlja. U stvari, jedinstveni poljoprivredni porez se može smatrati jednim od ključnih instrumenata državna strategija. Sumirajući, treba napomenuti da je ova mjera zamišljena kao podsticaj razvoju kako poljoprivrede, tako i domaće privrede u cjelini.

Trenutno, poseban poreski režim Jedinstvene poljoprivredne takse nije previše popularan među poljoprivrednim proizvođačima, ali već počinje da uzima maha.

Zaključak

Tako se nameće nedvosmislen zaključak, jer se tako ispostavlja jedan sistem ekonomsko oporezivanje - režim je više nego veoma koristan za platitelja, ali samo ako ispunjava sve neophodne zahtjeve zakonodavstvo Ruske Federacije.

Jedinstveni poljoprivredni porez pogledali smo jednostavnim riječima. Sada je jasno šta je to.