Stopa za pokretnu imovinu iz godine. Pokretna imovina: nijanse oporezivanja. Šta je pokretna imovina?

U 2018. godini predmeti oporezivanja porezom na imovinu za Ruske organizacije V opšti slučaj priznaju se pokretne i nepomične pokretna imovina, uzeto u obzir u računovodstvenim evidencijama organizacije kao dio osnovnih sredstava (član 1. člana 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U vezi sa pokretnom imovinom registrovanom kao osnovna sredstva od 01.01.2013. (osim one primljene od međuzavisnih lica ili kao rezultat reorganizacije ili likvidacije), Poreski zakonik Ruske Federacije predviđa poresku olakšicu (klauzula 25 čl. 381 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, od 1. januara 2018. ova pogodnost važi u određenom subjektu Ruske Federacije samo ako je to predviđeno relevantnim zakonom subjekta (član 1. člana 381.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Tako, na primjer, u Moskvi porez na pokretnu imovinu za 2018. predviđa gore navedenu pogodnost (klauzula 31, dio 1, član 4 moskovskog zakona od 5. novembra 2003. br. 64). I, recimo, u regionu Tver, izuzeće za pokretnu imovinu ne važi (Zakon Tverske oblasti od 27. novembra 2003. br. 85-ZO).

Naravno, pogodnost za pokretnu imovinu može se obezbijediti za objekte 3-10 grupa amortizacije. Uostalom, pokretna osnovna sredstva uključena u 1 ili 2 grupe amortizacije uopće ne podliježu oporezivanju (klauzula 8, stav 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, dok će aktuelna tema poreza na pokretnu imovinu organizacija u 2018. godini izgubiti na značaju od sljedeće godine. Ovo zbog činjenice da je usvojen Zakon o ukidanju poreza na pokretnu imovinu.

Od 2019. godine neće biti poreza na pokretnu imovinu!

st. stupaju na snagu 01.01.2019. "a" tačka 19 čl. 2 Federalnog zakona od 3. avgusta 2018. br. 302-FZ. Izmjene su u stavu 1. čl. 374 Poreskog zakona Ruske Federacije, gdje je dat koncept objekta oporezivanja. Iz definicije predmeta oporezivanja porezom na imovinu isključena je riječ „pokretno“. Odnosno, od 2019. godine porez na imovinu mogu biti samo nekretnine.

Tako se od 01.01.2019. godine ukida porez na pokretnu imovinu u odnosu na takve objekte, bez obzira na datum njihovog sticanja, odnosno način ili izvor prijema pokretnih stvari.

Napominjemo da se do 01.01.2019. godine preferencijalna pokretna imovina, iako nije oporezovana, odražava u prijavi poreza na imovinu (obračun) u odjeljku 2 u pododjeljku posvećenom obračunu prosječne godišnje (prosječne) vrijednosti imovine. Osim toga, preferencijalna pokretna imovina, pa čak i pokretna osnovna sredstva znači I-II Grupe amortizacije (koje se u principu ne priznaju kao predmet oporezivanja poreza na imovinu) prikazane su za referencu u deklaraciji, obračun u redovima 270, 210, respektivno. Od 01.01.2019. godine vrijednost pokretne imovine neće biti iskazana u prijavi poreza na imovinu (obračun) ni za potrebe obračuna ni za referentne svrhe.

Federalne poreske olakšice na pokretnu imovinu postale su regionalne

Kako je bilo 2017

Osnovna sredstva 1-2 grupe amortizacije nisu bila predmet oporezivanja (klauzula 8, stav 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije, Klasifikacija osnovnih sredstava, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. ).

Osnovna sredstva 3-10 amortizacionih grupa, bez obzira na datum registracije, bila su predmet oporezivanja. Međutim, u većini slučajeva nije bilo potrebno uračunavati njihovu vrijednost u poreznu osnovicu do 2018. godine.

Budući da je prema stavu 25 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđena federalna pogodnost za pokretnu imovinu registrovanu kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine. Izuzetak su bila pokretna osnovna sredstva primljena tokom reorganizacije, likvidacije ili od međuzavisnih lica.

Za osnovna sredstva 1-2 grupe amortizacije, sve ostaje kao i prije - ne spadaju u objekte oporezivanja (član 8, stav 4, član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije).

A što se tiče pokretne imovine koja je uključena u druge amortizacione grupe i prihvaćena u računovodstvo od 2013. godine, postupak oporezivanja se mijenja.

Od 1. januara 2017. godine, Poglavlje 30. Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjeno je novim članom 381.1, prema kojem se federalna olakšica poreza na imovinu u vezi sa imovinom navedenom u stavu 25. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije (pokretna imovina prihvaćena za registraciju 1. januara 2013. godine), sa 01.01.2018. važi na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije samo pod uslovom usvajanja relevantnog zakona konstitutivnog entiteta.

Izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su saveznim zakonom od 30. novembra 2016. N 401-FZ.

Tako od 1. januara 2018. godine odluku o oslobađanju od poreza za pokretnu imovinu registrovanu 1. januara 2013. godine koja pripada amortizacionim grupama 3-10 donose regionalne vlasti.

Takođe, od 1. januara 2018. godine, član 381.1 Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavom 2 ( saveznog zakona od 27. novembra 2017. N 335-FZ). Prema kojem zakon subjekta ima pravo da utvrdi dodatne poreske olakšice do potpunog poreskog oslobođenja u odnosu na:

Imovina koja je po zakonu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije klasifikovana kao inovativna, visokoefikasna oprema;
Pokretna imovina navedena u stavu 25 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije, od datuma izdavanja koje nije prošlo više od 3 godine.

Mnogi subjekti Ruske Federacije nisu smatrali potrebnim „proširiti“ beneficije za regionalnom nivou. Stoga su zakonodavci odlučili da ograniče stopu poreza na takvu imovinu za 2018.

Ako regionalni zakon ne utvrđuje pogodnosti u vezi sa pokretnom imovinom navedene u stavu 25 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije - poreske stope u odnosu na takvu imovinu ne može preći 1,1% u 2018. (klauzula 3.3 člana 380 Poreskog zakona Ruske Federacije u novo izdanje).

Napominjemo da se u odnosu na pokretnu imovinu upisanu PRE 1. januara 2013. godine, kao i primljenu kao rezultat reorganizacije, likvidacije pravnih lica ili od međuzavisnih lica, povlastica ne primjenjuje kao do sada (čl. 25 člana 381, čl. 381.1 Poreskog zakona RF).

Istovremeno, ograničenje na poresku stopu (u okviru 1,1%) takođe ne važi, tj. takva imovina se oporezuje u skladu sa opšte utvrđenim postupkom (klauzula 3.3 člana 380 Poreskog zakona Ruske Federacije)

IN pojedinačne regije U vezi sa povlaštenom pokretnom imovinom, usvojeni su relevantni zakoni koji vam omogućavaju da u 2018. godini ne plaćate porez, odnosno da plaćate po stopi nižoj od 1,1%.

Među njima je i Moskovska regija. Zakon od 3. oktobra 2017. br. 159/2017-OZ za period 2018 - 2020. utvrđena je nulta poreska stopa za pokretnu imovinu koju je organizacija prihvatila za registraciju kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine. Zakon navodi izuzetke utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije na koje se ne primjenjuje stopa od 0%: objekti registrovani kao rezultat reorganizacije pravnih lica, prilikom prijenosa imovine između međuzavisnih osoba itd.

A kompanije sa sjedištem u Sankt Peterburgu 2018. godine primjenjuju pogodnost samo na pokretnu imovinu, od datuma izdavanja koje nije prošlo više od 3 godine (Zakon Sankt Peterburga od 29. novembra 2017. br. 785-129) .

Dakle, u odnosu na pokretnu imovinu od 3 - -10 amortizacionih grupa, izdatih i prihvaćenih na obračun u 2013-2014, olakšica se ne primenjuje u 2018. godini. Budući da region nije utvrdio svoju poresku stopu, na takvu imovinu će se primjenjivati povlaštena porezna stopa. maksimalni ulog - 1,1%.

Nisu napravljene nikakve izmene i dopune Zakona Moskve od 5. novembra 2003. godine br. 64 „O porezu na imovinu organizacija“ kako bi se omogućilo korišćenje pogodnosti iz stava 25. člana 381. Poreskog zakona Ruske Federacije u 2018. godini. Shodno tome, za moskovske organizacije, pokretna imovina 3-10 grupa amortizacije, registrovana od 2013. godine, sada podleže porezu na imovinu u maksimalnom iznosu. preferencijalna stopa 1,1%.

Tako su od 2018. godine povećana plaćanja poreza na imovinu na pokretna osnovna sredstva, osim ako vaš region nije uspostavio olakšice.

Maksimalna poreska stopa na pokretnu imovinu registrovanu 1. januara 2013. godine iznosi 1,1%. Prilikom primjene pogodnosti u 2018. morate pažljivo proučiti zakon vašeg sastavnog entiteta Ruske Federacije o porezu na imovinu preduzeća.

Pogodnosti za energetski efikasne objekte se takođe „prenose“ na regione

Dana 1. januara 2018. godine, izmjene i dopune čl. 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, uveden Federalnim zakonom od 30. septembra 2017. N 286-FZ. „Zahvaljujući“ njima, povlastica predviđena stavom 21 člana 381 Poreskog zakona Ruske Federacije (objekti sa visokom energetskom efikasnošću) se daje regionima. One. ako subjekat Ruske Federacije relevantnim zakonom nije utvrdio mogućnost primjene beneficija u odnosu na ove objekte, od 01.01.2018. oporezuju se na opšte utvrđeni način.

Obračun poreza na imovinu na nekretnine

Karakteristike obračuna iznosa poreza i akontacije ako poresku osnovicu definira se kao katastarska vrijednost nekretnine, data u stavu 12 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Od 1. januara 2018. godine razjašnjene su specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice, obračuna i plaćanja poreza u odnosu na određene objekte nepokretnosti organizacija ukoliko se njihova katastarska vrednost utvrđuje u toku godine (Savezni zakon od 30. septembra 2017. N. 286-FZ, stav 12 člana 378.2 dopunjen je podstavom 2.1) .

Riječ je o nekretninama stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Rusiji preko stalnih predstavništava i o nekretninama stranih organizacija koje nisu vezane za njihovu djelatnost u Rusiji preko stalnih predstavništava. I takođe o stambene zgrade i stambeni prostori koji nisu uključeni u bilans stanja kao osnovna sredstva u skladu sa PBU 6/01.

Ako je katastarska vrijednost navedene nepokretnosti utvrđena u toku godine, tada se osnovica poreza i obračun iznosa poreza (akontacije) za tekuću godinu u odnosu na ove objekte utvrđuje na osnovu katastarsku vrijednost utvrđeno danom upisa u Jedinstveni državni registar podataka koji su osnov za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta.

Poreska prijava za 2017. godinu podnosi se na novom obrascu

Počevši od podnošenja deklaracije iz 2017. godine, organizacije treba da koriste nova uniforma Odobrena deklaracija i obračun avansa, kao i nove procedure za popunjavanje izvještaja i formati za podnošenje dokumenata u elektronskom obliku. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. N MMV-7-21/271@.

Podsjetimo, za izvještajne periode 2017. godine organizacije su mogle dostaviti obračune za akontaciju poreza na odobrenom obrascu. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2017. N MMV-7-21/271@, a prema starom obrascu, odobreno. naredbom Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. N MMV-7-11/895 (pismo Federalne poreske službe Rusije od 23. juna 2017. N BS-4-21/12076).

Dakle, glavne promjene u 2018. odnose se na ukidanje federalne naknade za pokretnu imovinu. Sada vlasti svakog subjekta samostalno odlučuju da li će oporezivati navedenu imovinu preduzeća ili ne.

Ako je na bilansu stanja samo pokretna imovina, da li je potrebno poreznoj upravi dostaviti obračun avansa i prijavu poreza na imovinu? Koje redove deklaracije treba popuniti? Na pitanja se odgovara na osnovu stvarne situacije.

Poreski obveznici i objekti oporezivanja

By klauzula 1 čl. 80 Poreski zakon Ruske Federacije poresku prijavu podnosi svaki poreski obveznik za svaki porez koji on plaća.

Obveznici poreza na imovinu u skladu sa Art. 373 Poreski zakon Ruske Federacije su organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja prema Art. 374 Poreski zakon Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja ruskih organizacija su pokretna i nepokretna imovina (uključujući imovinu koja je prebačena u privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, upravljanje povjerenjem doprinijelo zajedničkoj djelatnosti ili primljeno po ugovoru o koncesiji), evidentirano u bilansu stanja kao osnovna sredstva na način utvrđen za računovodstvo...

Računovodstvo imovine u obliku osnovnih sredstava

Prema računovodstvenim pravilima, osnovna sredstva se priznaju kao sredstva koja ispunjavaju kriterijume date u klauzula 4 PBU 6/01 “Računovodstvo osnovnih sredstava”. Međutim, ako vrijednost takve imovine nije veća od 40.000 rubalja, ona se može uključiti u inventar (ako je predviđeno) računovodstvena politika By računovodstvo - član 5 PBU 6/01).

Za potrebe poreza, imovina koja se amortizira je imovina sa vijekom trajanja korisna upotreba više od 12 mjeseci i početni trošak veći od 100.000 rubalja. ( klauzula 1 čl. 256 Poreski zakon Ruske Federacije). Organizacija ne može promijeniti ovo pravilo svojom računovodstvenom politikom i postaviti niži prag troškova za priznavanje imovine kao amortizovane. Objekti “male vrijednosti” za potrebe poreza se otpisuju kao dio materijalni troškovi (pp. 3 str.1 čl. 254 Poreski zakon Ruske Federacije).

Kako bi se porezni i računovodstveni podaci približili, otpisi se mogu odvijati ravnomjerno, a upravo je ta odluka sadržana u računovodstvena politika za poreske svrhe.

IN stav 4 čl. 374 Poreski zakon Ruske Federacije popisana je imovina koja nije priznata kao predmet oporezivanja. Na ovoj listi zemljište, nuklearna postrojenja, ledolomci, svemirske instalacije, kao i osnovna sredstva uključena u prvu ili drugu amortizacionu grupu u skladu sa Klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe .

Shodno tome, ako bilans stanja organizacije sadrži osnovna sredstva (pokretna i (ili) nepokretna), imenovana kao dio predmeta oporezivanja, ona se priznaje kao obveznik poreza na imovinu i dužna je podnijeti deklaraciju (obračun poreza za akontaciju). ) za ovaj porez.

Činjenica da prema klauzula 25 čl. 381 Poreski zakon Ruske Federacije U 2017. godini na pokretna osnovna sredstva (bez obzira na njihovu amortizacionu grupu) primenjuje se preferencijalni poreski režim, prihvaćen na bilans stanja od 1. januara 2013. godine, ne znači da se takvi objekti automatski isključuju sa liste oporezivanja.

Isključenje sa spiska oporezujućih objekata i davanje beneficija nisu ista stvar. To su različiti regulatorni mehanizmi poresko opterećenje predviđeno različitim članovima Poreskog zakona.

Da, zbog Art. 381.1 Poreski zakon Ruske Federacije od 1. januara 2018. godine utvrđena poreska olakšica klauzula 25 čl. 381 Poreski zakon Ruske Federacije, primjenjivat će porezni obveznici prema nahođenju konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Vjerovatno će u nekim regijama njegovo važenje biti produženo, a u drugim prestalo, međutim, u oba slučaja, vlasnici pokretnih stvari će se smatrati obveznicima poreza na imovinu koji su dužni da podnose poreske izvještaje za ovaj porez.

Predmet oporezivanja potpada pod olakšice

Ako u bilansu organizacije postoji imovina za koju se naknada primjenjuje prema klauzula 25 čl. 381 Poreski zakon Ruske Federacije, punjenje obračun poreza i prijava poreza na imovinu ima sljedeće karakteristike.

U odeljku 2 deklaracije (obračun poreza) popunjavaju se podaci o rezidualnoj vrednosti osnovnih sredstava priznatih kao predmet oporezivanja (kolona 3), uključujući i vrednost povlašćene imovine (kolona 4).

Prilikom obračuna poreza (akontacije) u redu 160 „Šifra poreske olakšice“ (u redu 130 obračuna poreza), u prvom dijelu kompozitnog indikatora naveden je šifra porezne pogodnosti 2010257 (prema Dodatku 6. Naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije od 31. marta 2017. br. MMV-7-21/271@). Drugi dio složenog indikatora se u ovom slučaju ne popunjava.

Inače, prijava (obračun poreza) se popunjava na opšte utvrđen način.

Pravila za popunjavanje i dostavljanje obračuna poreza

Pogledajmo ih na konkretnom primjeru.

Primjer
Organizacija je 26. juna 2017. godine kupila za ugradnju na iznajmljenom vozilo Uređaj za "ograničenje brzine". Cijena uređaja iznosila je 50.000 rubalja. (peta grupa amortizacije). Obračun poreza za prvo polugodište 2017. godine nije dostavljen. Je li ovo greška?

Trošak kupljenog uređaja prelazi granicu od 40.000 rubalja, tako da ga organizacija mora odraziti u računovodstvu kao dio operativnog sistema. Pošto je ovaj uređaj operativni sistem i pripada petoj amortizacionoj grupi (odnosno, nije uključen u listu izuzetaka sa liste objekata oporezivanja), organizacija je priznata kao obveznik poreza na imovinu.

Prisustvo obaveze (ili odsustvo) za podnošenje obračuna poreza na imovinu za prvu polovinu 2017. godine zavisi od datuma prihvatanja instrumenta za računovodstvo kao osnovnih sredstava.

Uređaj je stigao u organizaciju. Debit 08 Kredit 60 (76). Iznos 50.000 rub. Datum 26.06.2017
Uređaj je uključen u OS. Debit 01 Kredit 08. Iznos 50.000 rub.	Uređaj nije uključen u OS. „Kašnjenje“ na računu 08 potencijalnih osnovnih sredstava je dozvoljeno samo ako su dovedena u stanje pogodno za namenu i nedovršena su zbog ovog procesa formiranja početne vrednosti. Svako drugo kašnjenje će biti osporeno od strane poreskih vlasti i može se smatrati utajem poreza (podnošenje potrebnih izvještaja)
Ako je već u trenutku kupovine uređaj prikladan za namjeravanu upotrebu, tada je datum registracije objekta kao kapitalne investicije i datum njegovog prenosa na OS se poklapaju. U ovom slučaju, ovaj datum je 26.06.2017
Nastala je obaveza dostavljanja obračuna poreza za akontaciju poreza na imovinu za prvo polugodište 2017.	Ne postoji obaveza dostavljanja obračuna poreza za akontaciju poreza na imovinu za prvu polovinu 2017. godine (podložno zakonskom odbitku uređaja u sklopu kapitalnih ulaganja u junu 2017. godine)

Objasnimo zašto, ako uređaj bude primljen u operativni sistem u junu 2017. godine, organizacija ima obavezu da prijavi porez na imovinu.

Općenito, izvještajni periodi za porez na imovinu su prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine ( klauzula 2 čl. 379 Poreski zakon Ruske Federacije). Poreski period - kalendarska godina ( klauzula 1 čl. 379 Poreski zakon Ruske Federacije).

Na kraju svakog izvještajnog (poreskog) perioda poreski obveznici su dužni dostaviti poreske vlasti obračun avansa (deklaracije) za porez ( klauzula 1 čl. 386 Poreski zakon Ruske Federacije).

Poreski obračuni za prvu polovinu 2017. godine trebali su biti dostavljeni do 31. jula 2017. godine ( klauzula 2 čl. 386 Poreski zakon Ruske Federacije), popunjavanje rubrike. 2 na liniji sa informacijama koda 080 od 01.07 na preostalu vrijednost osnovnih sredstava priznatih kao predmet oporezivanja (kolona 3) - 50.000 rubalja, uključujući vrijednost povlaštene imovine (kolona 4) - 50.000 rubalja. (cm. pp. 3 tačka 5.3 Procedura za popunjavanje obračuna poreza). Prilikom obračuna iznosa akontacije poreza, u redu 130 „Šifra poreske olakšice“ trebalo je navesti šifru poreske olakšice 2010257 bez popunjavanja drugog dijela zbirnog indikatora.

Ako su samo pokretna osnovna sredstva navedena u bilansu stanja organizacije, ona će i dalje morati da podnosi izvještaj poreska uprava podnošenjem obračuna akontacije poreza na imovinu (na kraju kalendarske godine - deklaracija). Porez koji se plaća po takvom obračunu (deklaraciji) je nula, ali će inspektori dobiti informaciju o povlaštenoj imovini kompanije.

Za nepodnošenje poreskih obračuna za akontaciju poreza na imovinu, organizacija i njen službenik mogu biti privedeni poreskoj i administrativnoj odgovornosti (vidi npr. Rezolucija Oružanih snaga Ruske Federacije od 30. maja 2017. br. 56-AD17-16):

Organizaciji prijeti kazna od 200 rubalja. prema klauzula 1 čl. 126 Poreski zakon Ruske Federacije;

Zvaničniku odgovornom za prezentaciju poresko izvještavanje, prijeti mu kazna od 300 do 500 rubalja. prema Dio 1, čl. 15.6 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Ako organizacija propusti rok za podnošenje poreske prijave, onda poreska obaveza doći će Art. 119 Poreski zakon Ruske Federacije u obliku novčane kazne od 1.000 rubalja.

Od 2018. godine promijenjen je postupak oporezivanja pokretne imovine organizacija koje su registrovane kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine. Organizacije su oslobođene plaćanja poreza na pokretnu imovinu ako je region usvojio zakon koji utvrđuje takvu pogodnost. Ako subjekt Ruske Federacije za 2018. godinu nije odlučio primijeniti federalnu poreznu olakšicu za pokretnu imovinu i nije smanjio porezne stope, tada se takva imovina oporezuje po graničnoj stopi od 1,1% ().

Šta se, prema finansijerima, podrazumeva pod pojmovima „kategorija poreskih obveznika” i „kategorija imovine” za potrebe primene poreske olakšice ili smanjena stopa poreza na imovinu i poreza na dobit za organizacije? Odgovor je u materijalu „Stope poreza na imovinu preduzeća“ u "Enciklopedija rješenja. Porezi i naknade" Internet verzija GARANT sistema.
Dobijte 3 dana besplatno!

Pojašnjava se da se primjena snižene stope od 1,1% ne odnosi na pokretnu imovinu koja je upisana kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravnih lica, prenosa, uključujući i sticanje, imovine između lica priznatih kao međuzavisna. Drugim riječima, pokretna imovina koja nije bila oslobođena oporezivanja prije 2018. godine ne može se u 2018. oporezivati po povlaštenoj stopi od 1,1%.

O stopama i pogodnostima za porez na imovinu organizacija u različitim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije možete saznati kod nas.

Od 2020. godine porez na pokretnu imovinu pravnih lica prešao je u kategoriju regionalni porezi, sada svaki subjekt Ruske Federacije samostalno donosi odluku o pružanju poreskih olakšica, prihvaćenih za računovodstvo od 01.01.2013. regionalne vlasti ga mogu smanjiti.

Pokretna imovina uključuje stvari koje nisu povezane sa zemljištem: vrijednosne papire, novac, predmeti koji se prenose s jednog mjesta na drugo ili demontiraju bez oštećenja i sl. (osim plovila unutrašnje plovidbe i svemirskih objekata).

Oporezivanje pokretne imovine zasniva se na korišćenju te imovine u svrhu sticanja dobiti.

Regulatorno uređenje oporezivanja

Osnova za plaćanje poreza

Do 01.01.2020. godine porez na pokretnu imovinu na bilansu stanja organizacije od 01.01.2013. godine nije plaćen, ali je porez na imovinu postao regionalni i Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 335-FZ je izmijenjen pokretna imovina je regulisana lokalnim zakonom i ne može biti veća od 1,1%, tj. povlastice mogu biti dostupne za ovaj porez. Ove beneficije se mogu razlikovati po godinama i po vrsti aktivnosti organizacije. Također, subjekat Ruske Federacije može retroaktivno donijeti zakone o beneficijama u bilo koje vrijeme 2020. godine.

Ako je pokretna imovina stečena kao rezultat:

reorganizacija ili likvidacija
transakcije sa povezanim licem,

onda se beneficija ne primjenjuje

Bitan! Ako je sva imovina organizacije klasifikovana kao preferencijalna, onda je potrebno predati poreska prijava(0% beneficija vas ne oslobađa od podnošenja izvještaja).

Obveznici poreza na pokretnu imovinu

Osnovni pokazatelj za imovinu na koju se plaća porez je da se radi o osnovnom sredstvu, odnosno korišćenju:

na period duži od 1 godine
u svrhu ostvarivanja profita
nije na prodaju

Porez na pokretnu imovinu nije novi porez, osim što je postao regionalni. Ovaj porez se plaća pravna lica(uključujući odvojene odjele, sa odvojeni bilans) na OSNO. Odvojene jedinice obračunavaju porez u skladu sa zakonodavstvom regije u kojoj su registrovani.

Organizacije sa posebnim režimima (STS i UTII) ne plaćaju ovaj porez.

Postupak plaćanja poreza na pokretnu imovinu

Od 01.01.2020. godine, na osnovu 335-FZ od 27.11.2017. godine, subjekt Ruske Federacije donosi odluku o oslobađanju od poreza na pokretnu imovinu (od 01.01.2020. u bilansu stanja kao osnovna sredstva osim za grupe amortizacije 1 i 2). A ako regionalni zakon nije donesen, onda stope u 2020. ne mogu biti veće od 1,1%.

Porez na pokretnu imovinu plaća se tromjesečno kao akontacija. Rokovi plaćanja poreza regulisani su zakonodavstvom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Općenito, maksimalna poreska stopa za korporativnu imovinu je 2,2%, ali za pokretnu imovinu maksimalna stopa iznosi 1,1%. se podnosi godišnje i prilikom generisanja deklaracije se odražava šifra pogodnosti - 2010257. Istovremeno, prisustvo 0% pogodnosti na svu pokretnu imovinu vas ne oslobađa od podnošenja izvještaja, tj. Izjava se u svakom slučaju mora podnijeti.

Istovremeno, nema potrebe da se plaća porez na svu pokretnu imovinu: izmjena se odnosi na kompanije koje posjeduju pokretnu imovinu od 3-10 amortizacionih grupa.

Postupak za obračun poreza na pokretnu imovinu

Poreski period za plaćanje ovog poreza je isti za organizacije bilo koje veličine i iznosi 1 godinu, ali se moraju izvršiti avansne uplate. Kvartalni avansi se moraju obračunati na osnovu preostale vrijednosti, a obračunati iznos za kvartal se dijeli sa 4, jer se obezbjeđuju 4 akontacije godišnje.

Za obračun avansa potrebno je: (kliknite za proširenje)

utvrditi preostalu vrijednost pokretne imovine svakog prvog dana u mjesecu i 31. decembra izvještajne godine (za obračun iznosa poreza za godinu), isključujući objekte 1. i 2. grupe amortizacije
potvrdi dostupnost beneficija prema regionalnom zakonodavstvu
izračunati iznos poreza.

Iznos poreza (za godinu) se izračunava po formulama:

prosječna cijena pokretna imovina za izvještajni period(godina) = zbir preostalih vrijednosti pokretnih stvari na 1. dan svakog mjeseca i 31. decembra izvještajne godine (13 indikatora) / 13
iznos poreza = prosječna vrijednost pokretne imovine za izvještajni period (godina) * stopa poreza na pokretnu imovinu (maksimalno 1,1%)

Primjer obračuna poreza

Organizacija se nalazi u Tjumenskoj regiji. Ostatak vrijednosti objekata pokretne imovine u 1. kvartalu iznosili su:

01.01.2020. – 200.000 rubalja.

01.02.2020. – 190.000 rub.

03.01.2020. – 180.000 rub.

04.01.2020. – 170.000 rub.

Odrediti iznos akontacije u 1. kvartalu.

Prema Zakonu Tjumenske oblasti od 24. oktobra 2017. br. 74, sve organizacije u Tjumenskoj oblasti plaćaju porez na pokretnu imovinu registrovanu 2013. godine i kasnije po sniženoj stopi od 0,55%.

Akontacija za 1. kvartal iznosila je 254.375 RUB.

Odgovornost za neplaćanje poreza

Kao i kod neplaćanja bilo kojeg poreza, neplaćanje poreza na pokretnu imovinu podliježe odgovornosti.

Na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, Federalna poreska služba šalje zahtjev za plaćanje kazni u roku od 20 radnih dana od dana donošenja odluke na osnovu rezultata poreske revizije.

Primjer odgovornosti prilikom podnošenja deklaracije

Prilikom podnošenja prijave obračunat je iznos poreza od 50.000 rubalja. Zatim je podnesena ažurirana deklaracija za iznos poreza od 75.000 rubalja.

U ovom slučaju, porezna obaveza se povećava, pa se ova situacija tumači kao iskrivljavanje informacija i razlika od 25.000 rubalja. (75.000 – 50.000) naplatiće se kazna od 20% ili, ako su zaostale obaveze namjerne, 40%.

Pokretna imovina od 2020

Federalni zakon br. 302-FZ od 3. avgusta 2020. uvodi izmjene i dopune Poreskog zakona Ruske Federacije, u skladu sa kojima od 2020. sva pokretna imovina oslobođena je plaćanja poreza na imovinu.

Ovaj zakon ima za cilj smanjenje poreskog opterećenja i u cilju podsticanja modernizacije industrije, inovativni razvoj i obnavljanje aktivnog dijela osnovnih sredstava organizacija (mašine, oprema).

Greška prilikom registracije prava

Da li postoji potreba za upisom prava na pokretnu imovinu organizacije?

Pokretna imovina uključuje one objekte koji se premještaju bez narušavanja njihovog integriteta, a podliježu oporezivanju. Ali nije potrebno uknjižiti pravo na pokretnu imovinu.