Transferi sa mobilnog 

Državne finansije i porezna statistika. Međunarodna finansijska statistika. Klasifikacija prihoda budžetskog sistema

Statistika državnih finansija ima za cilj da pruži računovodstvenu osnovu za analizu i procjenu ekonomskih aspekata učinka vlade. Njegov glavni zadatak je proučavanje obrazaca formiranja i trošenja javnih finansija. Statistička analiza javnih finansija podrazumeva utvrđivanje njihovog obima, strukture, dinamike strukturnih promena koje nastaju pod uticajem ekonomskih procesa, kao i identifikovanje faktora koji značajno utiču na javne finansije i njihove komponente. Pod statistikom javnih finansija u većini slučajeva podrazumijevaju se statistike državnog budžeta i statistike državnih vanbudžetskih fondova, koje su međusobno relativno usko povezane. Državna budžetska statistika proučava proces formiranja i korišćenja budžeta, a predmet proučavanja su elementi jedinstvenog budžetskog sistema, uključujući budžete različitih nivoa vlasti. Jedan od problema statistike u ovoj oblasti je određivanje vremena evidentiranja ekonomskih transakcija zbog činjenice da često u makroekonomiji prođe značajan vremenski period između početka mnogih transakcija i njihovog završetka. Uobičajeno je razlikovati sljedeće glavne metode za utvrđivanje vremena obračuna transakcija: obračunska metoda; računovodstvena metoda zasnovana na dospijeću; računovodstvena metoda zasnovana na obavezama; gotovinski metod. By obračunski metod transakcije se odražavaju u trenutku promjene ekonomske vrijednosti. By računovodstvena metoda zasnovana na dospijeću- na zadnji datum kada se transakcije mogu platiti bez obračunavanja dodatnih naknada ili penala, odnosno na dan plaćanja, ako je izvršeno ranije. By računovodstvena metoda zasnovana na obavezama- u trenutku kada se jedinica opće države obaveže na transakciju. By gotovinski metod računovodstva- u trenutku prijema ili uplate sredstava.

Državni budžet karakteriše prihode i rashode sektora opšte države u skladu sa budžetskom klasifikacijom, koja je osnovni dokument na osnovu kojeg se formira i izvršava. Moderna budžetska klasifikacija Ruske Federacije (slika 5.1) konstruisana je slično klasifikacijama mnogih drugih zemalja, uzimajući u obzir preporuke međunarodnih finansijskih organizacija i posebnosti privrede i strukture vlasti naše zemlje.

Struktura prihoda državnog budžeta Ruska Federacija je fokusirana na međunarodnu klasifikaciju prihoda državnog budžeta, prema kojoj su takvi prihodi obavezna bespovratna plaćanja koja se primaju u budžet zemlje. Prihod se sastoji od heterogenih elemenata i klasificira se prema različitim

Rice. 5.1.

karakteristike u zavisnosti od njihovog tipa. Potpuna klasifikacija budžetskih prihoda Ruske Federacije prikazana je na Sl. 5.2, obično se odražavaju na obračunskoj osnovi.

Rashodi državnog budžeta obuhvataju sva bespovratna plaćanja, bez obzira na namenu njihovog daljeg korišćenja, i predstavljaju smanjenje neto vrednosti kao rezultat ekonomskih transakcija sektora opšte države. Za obračun transakcija troškova koriste se tri vrste klasifikacija: funkcionalna, ekonomska i odjelna. Funkcionalna klasifikacija predstavlja dijelove troškova nastalih realizacijom osnovnih funkcija države, a poklapa se sa općeprihvaćenom klasifikacijom funkcija organa savezne vlasti u svijetu: javna uprava; osiguranje unutrašnje i vanjske sigurnosti; Međunarodna aktivnost; promicanje naučnog i tehnološkog napretka; društveni razvoj. U Rusiji postoji slična klasifikacija, pri čemu su 5 gore navedenih oblasti rashoda specificirane i grupisane u 10 manjih i detaljnijih grupa: opšte javne usluge; odbrana; javni red i sigurnost; ekonomska pitanja; zaštite okoliša; stanovanje i komunalije; zdravstvena zaštita; rekreacija, kultura i religija; obrazovanje; socijalna zaštita. Korišteni indikatori su apsolutni, izračunati u monetarnom smislu i služe kao početne informacije za međudržavna poređenja. Ekonomska klasifikacija rashoda državnog budžeta Ruske Federacije zasnovana je na preporukama MMF-a i fokusirana je, prije svega, na sprovođenje međunarodnih poređenja budžetskih indikatora. Uključuje sljedeće glavne oblasti: naknade zaposlenima; korištenje dobara i usluga; potrošnja osnovnog kapitala; kamata; subvencije; grantovi; socijalna davanja; ostali troškovi. Odjeljenska klasifikacija odražava raspodjelu budžetskih sredstava između federalnih ministarstava i odjela s obzirom na njihove specifične funkcije. Oblasti rashoda svakog ministarstva ili odjela su detaljno navedene, što dozvoljava


Rice. 5.2.

zakonodavna tijela da donose odluke o potrebi za ovom vrstom djelatnosti i obimu njenog finansiranja, kao i da prate njihovu realizaciju. Funkcionalne, resorne i ekonomske strukture (klasifikacije) rashoda državnog budžeta su međusobno povezane.

Budžetsko finansiranje. Ovaj dio budžetske klasifikacije odražava obim pozajmljenih sredstava prikupljenih za finansiranje rashoda državnog budžeta. Finansiranje uključuje promjenu iznosa državnih obaveza i finansijskih bilansa. Prema međunarodnim statističkim standardima, državno zaduživanje se smatra samo izvorom finansiranja deficita državnog budžeta i ne odnosi se na njegove prihode. Struktura finansiranja državnog budžeta prema kriterijumu „izvori finansiranja“ može se prikazati u sledećem obliku (slika 5.3). Odgovara klasifikaciji MMF-a prema vrsti zajmodavca, odražavajući izvore sredstava potrebnih za pokrivanje deficita sektora opšte države.

Državni dug predstavlja zbir zvanično priznatih direktnih obaveza institucija javne uprave


Rice. 5.3.

vis-à-vis drugih sektora privrede i „ostatka sveta“ koji su rezultat ekonomskih transakcija. Općenito, državni dug se servisira kroz plaćanje kamata i otplate glavnice. Struktura ruskog javnog duga po vrstama vlasnika duga prikazana je na Sl. 5.4. Po potrebi se mogu primijeniti dodatne klasifikacije po privrednim sektorima i vrstama dužničkih obaveza.

Statistika državnih vanbudžetskih fondova proučava procese i rezultate rada ovih fondova, koji su oblici preraspodjele i korištenja finansijskih sredstava koja država privlači za finansiranje individualnih društvenih potreba. Oni vam omogućavaju da: utičete na proizvodne procese u zemlji kroz finansiranje, subvencionisanje i kreditiranje domaćih preduzeća; obezbijedi sprovođenje mjera zaštite životne sredine uz finansiranje iz posebno izdvojenih izvora, kao i kazne za zagađivanje životne sredine; pružanje socijalnih usluga stanovništvu zemlje kroz isplatu naknada i penzija, pružanje usluga, potpuno ili djelimično finansiranje socijalne infrastrukture; davati zajmove, uključujući strane partnere i strane države uopšte.

Trenutno u našoj zemlji postoje Fond socijalnog osiguranja, Penzijski fond, Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja itd. Glavni tipični statistički pokazatelji njihovih aktivnosti su: ukupan prihod, uključujući i po izvoru; Drugi prihodi; ukupan iznos troškova, uključujući po oblastima; ostali troškovi; stanja na početku i na kraju perioda. Analiza statističkih pokazatelja državnog budžeta obuhvata: proučavanje dinamike prihoda i rashoda državnog budžeta, stepena izvršenja državnog budžeta, obrazaca formiranja budžetskih prihoda i rashoda budžetskih sredstava; utvrđivanje uloge i ekonomskog značaja osnovnih izvora prihoda u ukupnom obimu budžetskih prihoda; utvrđivanje rashodnih stavki koje uzrokuju deficit državnog budžeta; analiza izvora finansiranja državnog budžeta i dr. Dinamička analiza indikatora državnog budžeta tipičan je proces za proučavanje vremenskih serija, koji uključuje osiguranje uporedivosti vrijednosti indikatora iz različitih godina. Uključuje proceduru za eliminisanje uticaja inflacije na osnovu indeksa deflatora BDP-a i prilagođavanje „odstupanja“ u vrednostima indikatora uzrokovanih razlikama u računovodstvenim metodama u različitim godinama. Važni indikatori su i pokazatelji strukture prihoda i rashoda državnog budžeta. Dostupnost takvih podataka u određenom vremenskom periodu omogućava da se identifikuju strukturne promene u sastavu prihoda ili rashoda i faktori koji su verovatno izazvali takve promene.


Rice. 5.4.

Razmotrimo glavne pokazatelje statistike državnih finansija. Pokazatelji deficita državnog budžeta karakterišu makroekonomske rezultate finansijskih aktivnosti sektora opšte države. Veličina budžetskog deficita se obično upoređuje sa obimom BDP-a, dok se finansijska situacija zemlje smatra stabilnom ako odnos budžetskog deficita prema obimu BDP-a ne prelazi 3%. Da bi se okarakterisala razmjera procesa preraspodjele vlasti, izračunat je omjer prihoda državnog budžeta prema nivou BDP-a. Intenzitet promjena indikatora tokom vremena obično se procjenjuje korištenjem lančanih i osnovnih indeksa za odgovarajuće periode i apsolutnih promjena. Apsolutna promjena ukupnog obima poreskih odbitaka za jednu vrstu poreza u izvještajnom periodu u odnosu na bazni period zbog promjene obima poreske osnovice i poreske stope izračunava se na sljedeći način:

Gdje ANO- apsolutna promjena obima poreskih odbitaka u izvještajnom periodu u odnosu na bazni period; NE 0 I NE l- obim poreskih olakšica u baznom, odnosno izvještajnom periodu; A NE m- apsolutna promjena obima poreskih odbitaka u izvještajnom periodu u odnosu na bazni period zbog promjene poreske stope; D NE m- apsolutna promjena obima poreskih odbitaka u izvještajnom periodu u odnosu na bazni period zbog promjene poreske osnovice.

Apsolutne promjene u obimu poreskih odbitaka zbog navedenih faktora mogu se utvrditi na sljedeći način:

Promjene poreske stope

Promjene poreske osnovice

Gdje NB 0 I NB]- obim poreske osnovice u baznom i izvještajnom periodu; NS 0 I NS (- vrijednost poreske stope u baznom, odnosno izvještajnom periodu.

Udio dodatnih doprinosa u budžet (DDO) određena formulama:

Promjenom poreske stope

- zbog promjene poreske osnovice

Udio opštih državnih rashoda (DRGU)

Gdje RGB- ukupan obim rashoda državnog budžeta; VVP- vrijednost BDP-a.

Indeks porezni udjeli (DN) karakteriše koji dio prihoda vlada zadržava od privatnog sektora, a definira se na sljedeći način:

Gdje DGUN- prihodi sektora opće države od oporezivanja.

Za procjenu društvene vrijednosti rada državnih organa koristi se indikator dionice poreza i naknada (DNS), posredno karakterišući sistem doprinosa za socijalno osiguranje, troškove rada i nivoe cijena, procese otvaranja novih radnih mjesta:

Gdje NOSS- porezi i doprinosi za socijalno osiguranje.

Vjeruje se da ako indikator vrijednosti udjele poreza i naknada rastu brže od vrijednosti indikatora dionice poreza, onda možemo zaključiti da je sistem socijalnog osiguranja u zemlji postao pretjerano skup.

Drugi makroekonomski indikator je udio državnog duga u BDP-u:

Gdje ZA- apsolutni iznos duga.

Ako se u ovoj formuli obim BDP-a zameni udelom BDP-a namenjenog otplati duga, dobijamo projektovani broj obračunskih perioda potrebnih za otplatu javnog duga:

Gdje DVVP- udio BDP-a koji se izdvaja za otplatu duga.

Konačan kvalitet izvršenja državnog budžeta ocjenjuje se upoređivanjem stvarnih pokazatelja prihoda i rashoda sa planiranim.

Važna oblast djelovanja saveznih vlasti je državno statističko praćenje cijena roba i usluga. Postoje dva glavna koncepta za takvo posmatranje. Osnovu prvog, nazvanog cenovnik, čini dokumentovano kontinuirano obračunavanje cena, koje se kod nas koristilo u centralno planskoj privredi sa stabilnim cenama i relativno uskim i malo promenljivim asortimanom robe. Drugim riječima, nisu evidentirane stvarne cijene, već samo njihove rijetke promjene u skladu sa regulatornim dokumentima. U tržišnim uslovima ovaj pristup se pokazao neracionalnim zbog visokih troškova i nedostatka stvarnog praćenja cena, počeo je da se uvodi selektivni koncept koji se široko koristi u međunarodnoj statističkoj praksi, koji se zasniva na sledećim osnovnim principima: upotreba grupiranja roba i usluga bliskih onima prihvaćenim za međunarodna poređenja; mali udio dokumentovane evidencije cijena u ukupnom obimu zapažanja; korištenje metode uzorkovanja u prostoru i vremenu i koncept „potrošačke korpe“; pokrivanje glavnih oblika trgovine i tržišta; stalno praćenje stvarnih cijena uzimajući u obzir kvalitet robe i usluga. Formiranje populacije uzorka vrši se uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

  • 1. Periodičnost. Mjesečna cijena registracije se smatra optimalnom. Po potrebi, na primer u uslovima povećane inflacije, može se organizovati dvonedeljno, nedeljno ili dnevno praćenje cena za društveno najznačajnija dobra i usluge.
  • 2. Principi odabira robe (usluga)- predstavnici grupe proizvoda. Vrši se odabir reprezentativnih dobara (usluga) koje u prosjeku karakteriziraju cjelokupni skup dobara i usluga dostupnih na tržištu za datu namjenu, i kao posljedicu, njima zajedničke obrasce. Odabir predstavnika se može vršiti prema različitim kriterijima - najčešće prema udjelu datog proizvoda ili usluge u obimu prodaje grupe proizvoda ili grupe usluga i na osnovu tehničke mogućnosti redovnog pribavljanja podataka. Mogu se koristiti i druge tehnike. Registrovane su i cene za „Potrošačku korpu“, koja predstavlja jedinstven skup roba i usluga koje stanovništvo najčešće konzumira za sve regione Rusije. Obuhvata robu i usluge masovne potražnje, uzimajući u obzir njihov udeo u opštoj populaciji, značaj za stanovništvo, tipičnost u smislu odraza dinamike cena i dostupnosti roba i usluga na tržištu tokom dužeg vremenskog perioda. Sastav potrošačke korpe obično određuje vlada zemlje i može značajno varirati u različitim zemljama iu različitim godinama. Trošak potrošačke korpe je usko povezan sa konceptom „životne plate“.
  • 3. Karakteristike registracije cijene. U savremenoj statističkoj praksi, lista i sastav grupa proizvoda su centralno utvrđeni, usklađeni, po mogućnosti, sa međunarodnim pravilima. Za svaki reprezentativni proizvod (uslugu) organi državne statistike popunjavaju obrazac za registraciju cijena, u kojem se navodi naziv trgovačkog društva, država ili proizvođač, namjena, model (tehnologija), karakteristike potrošača itd. Stvarna cijena proizvoda ili usluge koja je dostupna na tržištu se registruje bez uzimanja u obzir onih koji se prodaju po povlaštenim uslovima. Općenito, moguće su 4 opcije cijene: modalna; jednostavan aritmetički prosjek; ponderisani aritmetički prosjek; nasumično odabrano. U Rusiji se koristi modalna cijena, odnosno cijena proizvoda ili usluge s najvećim obimom prodaje u grupi proizvoda ili grupi usluga. U nekim slučajevima može se zabilježiti 5-7 cijena za svaki proizvod ili uslugu, uporedivih po lokaciji i kvaliteti proizvoda sa cijenama iz prethodnog perioda. Prosječna cijena se zatim izračunava kao jednostavan aritmetički prosjek zabilježenih cijena ili se ponderira na osnovu njihovog udjela u ukupnoj prodaji u regionu. Ne uzimaju se u obzir robe i usluge čija se cijena značajno razlikuje od prosjeka i sa značajno ograničenim obimom prodaje.
  • 4. Teritorijalni aspekt. Prilikom odabira mjesta za direktnu registraciju cijena roba i usluga obično se koriste sljedeći osnovni pristupi: prosječna zastupljenost velikih, srednjih i malih gradova i mjesta, ravnomjerno raspoređenih po cijeloj zemlji; održavanje proporcionalnosti sa veličinom naselja (regiona) - svi gradovi (regije) sa populacijom najmanje date vrednosti su uključeni u uzorak, dok se preostali mogu uključiti i u uzorak sa ponderima u zavisnosti od veličine populacije; uzorkovanje na osnovu veličine disperzije - disperzija cijena ili prihoda stanovništva u regionu ne bi trebala biti sličnija za državu u cjelini; upotreba klasterskog uzorkovanja – korišćenjem grupisanja zasnovanih na Euklidskoj udaljenosti ili slično, identifikuju se i kombinuju regioni koji su prilično homogeni u smislu ukupne cene, a zatim se primenjuju gornji pristupi. Koriste se i druge tehnike, au praksi se često koristi nekoliko njih istovremeno. Principi praćenja cijena roba i usluga neznatno se razlikuju u različitim zemljama. Obično su karakteristike metodologije za statističko praćenje cijena određene lokacijom države, geografskom veličinom njene teritorije, administrativnom podjelom zemlje, iznosom budžetskih sredstava za statistička istraživanja i karakteristikama istorijskog razvoja. . Državna statistička tijela registruju i cijene industrijskih dobara i usluga, obim kapitalnih ulaganja i materijalno-tehničkih resursa, tarife za prevoz itd. Principi za formiranje odgovarajućih uzoraka su slični onima navedenim gore, uzimajući u obzir specifičnosti industrije.

Nakon proučavanja ovog poglavlja, majstor bi trebao

znam :

  • ciljevi i sistem indikatora statistike javnih finansija;
  • osnovni principi funkcionisanja međunarodnog finansijskog i bankarskog sistema.
  • međunarodne finansijske organizacije i njihove funkcije;
  • agregati novčane mase i njihova struktura;
  • značaj statistike javnih finansija za rješavanje ekonomskih problema koji se javljaju u teoriji i praksi;

biti u stanju:

koristiti stečena znanja u praktičnim aktivnostima za rješavanje zadatih ekonomskih problema, koristeći aparate matematičke analize;

vlastiti :

Konceptualni aparat u oblasti statistike javnih finansija.

Metodologija za statističku analizu javnih finansija ima za cilj da obezbijedi sveobuhvatan konceptualni i računovodstveni okvir pogodan za analizu i ocjenu fiskalne politike i učinka javnog sektora. Javni sektor uključuje opći državni sektor i jedinice pod kontrolom vlade tzv državne korporacije (organizacije) čija je osnovna delatnost obavljanje komercijalnih poslova, kao i narodna banka.

Statističko istraživanje javnih finansija obuhvata mjerenje i analizu:

  • obim javnog sektora, njegov doprinos agregatnoj tražnji, investicijama i štednji;
  • uticaj fiskalne politike na privredu, uključujući korišćenje resursa, monetarne uslove i državni dug;
  • poresko opterećenje;
  • tarifni protekcionizam;
  • socijalna zaštita i penzioni sistemi;
  • indikatori neto duga države, neto vrijednosti i potencijalnih potraživanja od državnih organa.

Vlada jedne zemlje uključuje organe javne vlasti i njihove institucije, koje su strukture nastale kao rezultat političkih procesa i imaju zakonodavnu, sudsku ili izvršnu vlast na određenoj teritoriji. Glavne ekonomske funkcije državnih organa su sljedeće:

  • 1) preuzima obavezu da društvu na netržišnoj osnovi obezbedi dobra i usluge za njihovu kolektivnu ili individualnu potrošnju;
  • 2) preraspodeli prihode i imovinu putem transfernih plaćanja.

Važna karakteristika vlade je da se ove aktivnosti moraju finansirati prvenstveno putem poreza ili drugih obaveznih transfera.

Klasifikacija prihoda budžetskog sistema

Jedinice opće države imaju četiri glavna izvora prihoda: poreze i druge obavezne transfere koje nameću državne jedinice; prihod od imovine primljen u vezi sa vlasništvom nad imovinom; prodaja roba i usluga; dobrovoljne transfere primljene od drugih jedinica.

Prihod se sastoji od heterogenih elemenata. Shodno tome, ovi elementi se klasifikuju prema različitim karakteristikama u zavisnosti od vrste prihoda. Šema poreske klasifikacije je uglavnom određena predmetom oporezivanja. Donacije su klasifikovane prema izvoru prihoda, a prihodi od imovine prema vrsti prihoda. Kompletan sistem za klasifikaciju budžetskih prihoda u statistiku međunarodnih državnih finansija dat je u tabeli. 8.1.

Tabela 8.1

Klasifikacija prihoda

Porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit

Plaćaju pojedinci

Plaćaju ga korporacije i druga preduzeća

Plate i porezi na rad

Porezi na imovinu

Periodični porezi na nekretnine

Periodični porezi na neto vrijednost

Porezi na nekretnine, nasljeđe i poklone

Porezi na finansijske i kapitalne transakcije

Ostali jednokratni porezi na imovinu

Ostali periodični porezi na imovinu

Porezi na robu i usluge

Opšti porezi na robu i usluge

Porez na dodatu vrijednost

Porezi na promet

Porezi na promet i drugi opšti porezi na robu i usluge

Profit fiskalnih monopola

Porezi na određene usluge

Porezi na korištenje dobara i na dozvolu korištenja ili obavljanja djelatnosti

Porezi na vozila

Ostali porezi na korištenje dobara i na dozvolu korištenja ili obavljanja djelatnosti

Ostali porezi na robu i usluge

Međunarodna trgovina i porezi na transakcije

Carine i druge uvozne dažbine

Izvozne takse

Dobit izvoznih ili uvoznih monopola

Profit od razmjene

Porezi na transakcije u stranoj valuti

Ostali porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije

Ostali porezi

Plaćaju samo komercijalna preduzeća

Plaćaju subjekti koji nisu poslovni ili se ne mogu identifikovati

Doprinosi/odbici za socijalne potrebe

Doprinosi/odbici za socijalno osiguranje

Doprinosi zaposlenih

Doprinosi poslodavaca

Odbici za samozaposlena ili nezaposlena lica

Ostali doprinosi/odbici za socijalne potrebe

Doprinosi zaposlenih

Doprinosi poslodavaca

Imputirani doprinosi/odbici

Od stranih vlada

Kapital

Od međunarodnih organizacija

Kapital

Od ostalih jedinica opće države

Kapital

Drugi prihodi

Prihodi od imovine

Interes

Dividende

Odbici od prihoda kvazi-korporacija

Prihod od imovine imputiran osiguranicima

Prodaja robe i usluga

Prodaju obavljaju tržišni objekti

Administrativne takse

Tržišna prodaja od strane netržišnih objekata

Imputirana prodaja roba i usluga

Novčane kazne, kazne i kazne

Dobrovoljni transferi osim grantova

Kapital

Drugi i neidentificirani prihodi

Prihodi odražava se u računovodstvu po obračunskoj metodi, tj. kada se događaju aktivnosti, transakcije ili drugi događaji koji dovode do potraživanja poreza ili drugih vrsta prihoda. Način na koji se ovo opšte pravilo primenjuje na različite vrste prihoda naveden je u svakom odeljku klasifikacije po potrebi.

Sa izuzetkom poreza i socijalnih doprinosa, iznos prihoda koji se evidentira je cjelokupni iznos za koji jedinica opće države ima bezuslovno potraživanje. Kao što je ranije rečeno, kada se obračunavaju porezi i socijalni doprinosi, treba uzeti u obzir činjenicu da državna jedinica primateljica obično nije strana u transakciji ili drugom događaju koji stvara obavezu poreza ili doprinosa. Stoga mnoge od ovih transakcija i događaja stalno izmiču pažnji poreskih vlasti.

U statistici državnih finansija smatra se da se prihodi državnih jedinica ostvaruju samo od onih poreza i doprinosa za socijalno osiguranje koji su zapravo potvrđeni poreznim procjenama i poreznim prijavama, carinskim deklaracijama i drugim sličnim dokumentima.

Obavezni transferi koji se naplaćuju drugim subjektima i namijenjeni za troškove socijalnog osiguranja su porezi i razvrstavaju se prema odgovarajućem objektu oporezivanja. Konkretno, prihodi po osnovu neto prihoda, prilagođeni uzimajući u obzir pojedinačne odbitke od poreske osnovice i beneficija, klasifikuju se kao porezi na dohodak, čak i ako su namjenjene za isplatu socijalnih davanja. Obavezna plaćanja koja se naplaćuju u visini utvrđenoj zaradom, zaradom ili brojem zaposlenih, a ne garantuju pravo na primanje socijalnih davanja, klasifikuju se kao platni spisak ili porez na rad.

Obuhvat, vremenski raspored i vrednovanje poreskih prihoda u statistici državnih finansija i SNA iz 1993. su identični, ali postoje razlike u sistemima klasifikacije. SNA-93 sadrži odredbe o sastavljanju statistike o 1) porezima na proizvodnju i uvoz; 2) tekući porezi na dohodak, imovinu i dr. i 3) porezi na kapital. Pristup koji se koristi u statistici državnih finansija je klasifikacija poreza prvenstveno prema objektu oporezivanja. Porezi su grupisani u šest glavnih kategorija: 1) porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit; 2) porezi na plate i rad; 3) porez na imovinu; 4) porezi na dobra i usluge; 5) porezi na međunarodnu trgovinu i promet; 6) ostali porezi.

Po pravilu, smjer prihoda od određenog poreza za njegovu namjensku upotrebu ne utiče na njegovu klasifikaciju. Izuzetak je razlika između plata i poreza na rad i doprinosa za socijalno osiguranje. Ako je prihod namijenjen za korištenje u okviru programa socijalnog osiguranja, to je doprinos za socijalno osiguranje. Inače predstavljaju porez na plate i rad.

Porezi i drugi obavezni transferi moraju biti evidentirani kada se dogode aktivnosti, transakcije ili drugi događaji koji dovode do državnog potraživanja za poreze ili druga plaćanja. Ovo vrijeme nije nužno vrijeme kada se dogodi oporezivi događaj. Na primjer, obaveza poreza na kapitalnu dobit obično nastaje kada se sredstvo proda, a ne kada se njegova vrijednost poveća.

Povrat poreza se općenito tretira kao negativni porez. Povrat novca je korekcija preplaćenih iznosa. Oni se odnose na period u kojem se dogodio događaj koji je izazvao preplatu. U slučaju poreza (poreza na dodatu vrijednost), porezni obveznici osim krajnjih potrošača obično imaju pravo na povrat poreza plaćenog pri kupovini. Ako ovaj povrat premašuje iznos poreza koji je platio taj poreski obveznik, neto povrat se iskazuje kao negativan porez.

Poreski krediti su iznosi oduzeti od poreza koji bi inače dospjeli. Neke vrste kredita mogu rezultirati neto isplatom koju izvrši jedinica vlade poreskom obvezniku. Takve neto isplate se evidentiraju kao rashod, a ne kao negativan porez.

U nekim slučajevima, poreze prikuplja jedna državna jedinica, koja zatim neke ili sve njih prenosi na drugu državnu jedinicu. U zavisnosti od uspostavljenog mehanizma, porezi prebačeni na drugu državnu jedinicu mogu se preraspodijeliti kao dio poreskih prihoda te jedinice ili evidentirati kao porezni prihod od jedinice za prikupljanje i kao grant od te jedinice drugoj vladinoj jedinici.

Tipično, porez se dodjeljuje vladinoj jedinici koja a) vrši svoje ovlaštenje za naplatu poreza (bilo kao principal ili kao rezultat delegiranja ovlaštenja principala na nju), b) ima pravo da samostalno donese konačnu odluku o utvrđivanju i promjeni poreske stope, i c) ima pravo da samostalno donese konačnu odluku o korišćenju sredstava.

Porez na dohodak, dobit i kapitalnu dobit, po pravilu se naplaćuju 1) od zarada, naknada, provizija, dodatnih socijalnih davanja i drugih vrsta plaćanja usluga rada; 2) od prihoda u vidu kamata, dividendi, rente i autorskih naknada; 3) kapitalni dobici i gubici, uključujući raspodjelu kapitalnih dobitaka investicionih fondova; 4) iz dobiti korporacija, ortačkih društava, neinkorporiranih preduzeća, imanja i fondova; 5) iz oporezivog dela socijalnog osiguranja, penzija, anuiteta, životnog osiguranja i drugih računa za penzionisanje; 6) od raznih drugih stavki prihoda.

Porez na dohodak, dobit i kapitalnu dobit primjenjuju se ili na pojedince ili na korporacije i druga preduzeća. Ako informacije potrebne da bi se utvrdilo da li porezi treba da budu alocirani u jednu od navedenih kategorija nisu dostupne, porezi se prijavljuju kao neraspoređeni. Porez na dohodak na imovinu se tretira kao porez na fizička lica. Porezi na prihod neprofitnih jedinica tretiraju se kao porezi na korporacije. Porezi na prihod od povereništva kada su primaoci prihoda fizička lica iskazuju se kao lični porezi, a inače kao korporativni porezi. Ovi porezi se mogu naplatiti na stvarni ili procijenjeni prihod i dobit i na ostvarene ili nerealizovane kapitalne dobitke. Iznos prihoda koji podliježe oporezivanju je uglavnom manji od bruto prihoda jer su dozvoljeni različiti odbici. Porez na dohodak obračunava se na razliku prihoda i dozvoljene odbitke.

Porezi na imovinu uključuju poreze na korištenje, vlasništvo ili prijenos imovine. Ovi porezi se mogu naplaćivati ​​redovno, kao paušalni iznos ili po prijenosu vlasništva. Porezi na imovinu su podijeljeni u šest kategorija: periodični porezi na nekretnine; periodični porezi na neto vrijednost imovine; porezi na nasljedstvo, nasljedstvo i poklon; porezi na finansijske i kapitalne transakcije; ostali jednokratni porezi na imovinu; ostali periodični porezi na imovinu.

Periodični porezi na nekretnine obuhvataju poreze koji se redovno naplaćuju na korišćenje ili vlasništvo nad nekretninama, uključujući zemljište, zgrade i druge objekte. Ovi porezi mogu biti naplaćeni vlasnicima, iznajmljivačima ili oboje. Ovi porezi obično iznose postotak procijenjene vrijednosti imovine, koji se utvrđuje na osnovu pretpostavljenog prihoda od zakupa, prodajne cijene, kapitaliziranog prihoda ili drugih karakteristika kao što su veličina ili lokacija. Za razliku od periodičnih poreza na neto vrijednost imovine, pri procjeni ovih poreza, obaveze na imovinu se uglavnom ne uzimaju u obzir.

Periodični porezi na neto vrijednost pokrivaju poreze koji se redovno naplaćuju na neto vrijednost imovine, koja se općenito definiše kao vrijednost širokog spektra lične i nepokretne imovine umanjena za obaveze na toj imovini.

Porezi na nekretnine, nasljeđe i poklone smatraju se u SNA-93 porezima na kapital. U statistici državnih finansija, oni pokrivaju poreze na prenos imovine u slučaju smrti i na poklone. Porezi na prenos imovine nakon smrti uključuju poreze na imovinu, koji se uglavnom zasnivaju na ukupnoj veličini zaostavštine, i poreze na imovinu, koji se mogu odrediti prema iznosu koji primaoci primaju i/ili stepenu njihovog odnosa sa ostaviocem .

Porezi na finansijske i kapitalne transakcije. Ovaj član uključuje poreze na prenos vlasništva, sa izuzetkom slučajeva koji se klasifikuju kao pokloni, nasleđe ili transakcije sa nasleđenom imovinom. Ova kategorija uključuje poreze na izdavanje, kupovinu i prodaju hartija od vrijednosti, poreze na čekove i druge oblike plaćanja, te poreze na određene pravne poslove, kao što su odobravanje ugovora i prodaja nekretnina. Ova kategorija ne uključuje poreze na upotrebu dobara; porezi na kapitalnu dobit; periodični porezi na neto vrijednost imovine; ostali jednokratni porezi na imovinu; naknade plaćene za pokrivanje sudskih troškova, naknade za izdavanje izvoda iz matične knjige rođenih, vjenčanih ili umrlih; porezi na promet i generalne takse.

Ostali jednokratni porezi na imovinu takođe klasifikovan u SNA iz 1993. kao porezi na kapital. U statistici državnih finansija, ova stavka pokriva neto vrijednost i poreze na imovinu koji se naplaćuju na paušalni iznos ili na neredovnoj osnovi. To uključuje poreze na neto vrijednost, koji se naplaćuju za pokrivanje neočekivanih troškova ili preraspodjele imovine; porezi na imovinu, porezi na razvoj i melioraciju, koji uzimaju u obzir povećanje vrijednosti zemljišta zbog davanja dozvole vlade za razvoj zemljišta ili stvaranja dodatne infrastrukture od strane vlade; porezi na revalorizaciju kapitala, kao i svi drugi posebni porezi na određene vrste imovine.

Ostali periodični porezi na imovinu. Ova kategorija uključuje sve periodične poreze na imovinu koja nije uključena u kategorije 1131, 1132 ili 1134, kao što su periodični bruto porezi na ličnu imovinu, nakit, stoku, drugu stoku, druge specifične vrste imovine i izgled imovine. Porezi na upotrebu određenih vrsta pokretne imovine, kao što su motorna vozila i vatreno oružje, klasifikuju se kao porezi na upotrebu dobara i na dozvolu za njihovo korišćenje ili obavljanje delatnosti.

Porezi na robu i usluge pokrivaju sve vrste poreza koji se naplaćuju na proizvodnju, vađenje, prodaju, prenos, iznajmljivanje ili isporuku dobara i usluga. To također uključuje poreze na korištenje dobara i na dozvolu za njihovo korištenje ili obavljanje djelatnosti.

Ova kategorija ne uključuje poreze na međunarodnu trgovinu i transakcije, ali uključuje poreze nametnute na uvoz proizvoda ili kada oni pređu granicu, osim ako se obaveza ne odnosi isključivo na činjenicu da je roba prešla granicu i također se odnosi na domaću robu ili transakcije.

Opšti porezi na robu i usluge uključuju sve poreze, isključujući carine i druge uvozne i izvozne dažbine, koje se naplaćuju na proizvodnju, iznajmljivanje, isporuku, prodaju, kupovinu ili drugi prenos vlasništva širokog spektra dobara i pružanje širokog spektra usluga. Takvi porezi mogu biti nametnuti bez obzira na to da li su roba ili usluge domaća ili uvezena, a mogu se nametnuti u bilo kojoj fazi proizvodnje ili distribucije. Ova kategorija uključuje prihode koji su rezultat prilagođavanja u vezi sa ovim porezima kada roba prelazi granice. Nasuprot tome, povrati takvih poreza na izvoz robe se evidentiraju kao negativni porezi unutar te kategorije. Kada se porezi nameću na ograničenu listu, a ne na širok spektar dobara, takvi porezi se uključuju u kategoriju akciza. Odluke o “graničnim slučajevima” donose se uzimajući u obzir dominantnu karakteristiku poreza. Ovaj članak je podijeljen u sljedeće kategorije.

Porez na dodatu vrijednost je porez na robu ili usluge koji se u fazama prikuplja od strane preduzeća, ali se na kraju u potpunosti naplaćuje krajnjim kupcima. Naziva se odbitnim porezom jer se od proizvođača obično ne traži da državi plaćaju puni iznos poreza koji fakturišu svojim kupcima, budući da im je dozvoljeno da odbiju od njega iznos poreza koji je naplaćen kada su kupili robu ili usluge za posredne potrošnja ili akumulacija osnovnog kapitala. PDV se obično obračunava na osnovu cijene proizvoda ili usluge, uključujući sve druge poreze na taj proizvod. Pored toga, PDV se može nametnuti na uvoz dobara ili usluga pored svih uvoznih dažbina ili drugih uvoznih poreza.

Porezi na promet uključuju sve opšte poreze koji se naplaćuju samo u jednoj fazi - bilo u fazi proizvodnje ili proizvodnje, bilo u fazi veleprodaje ili maloprodaje.

Porezi na promet i drugi opšti porezi na robu i usluge uključuju višestepene kumulativne poreze koji se nameću svaki put kada se transakcija obavlja, bez umanjenja za iznos poreza koji se plaća na inpute, kao i sve opšte poreze na potrošnju, koji kombinuju elemente poreza na dodatu vrednost, poreza na prodaju ili višestruko nivo poreza.

Akcize predstavljaju poreze koji se naplaćuju na određene vrste proizvoda ili na ograničenu listu proizvoda koji se ne mogu svrstati u opšte poreze na dobra i usluge, na dobit fiskalnih monopola, carine i druge uvozne dažbine ili poreze na izvoz. Akcize se mogu naplatiti u bilo kojoj fazi proizvodnje ili distribucije i obično se zasnivaju na vrijednosti, težini, koncentraciji ili količini proizvoda. Ova kategorija uključuje posebne poreze na određene proizvode (šećer, cvekla, šibice i čokolada); porezi koji se naplaćuju na određeni raspon dobara po različitim stopama; kao i porezi na duhanske proizvode, alkoholna pića, motorna goriva i ugljovodonična ulja. Ako se porez koji se prvenstveno naplaćuje na uvezenu robu, prema istom zakonu, primjenjuje (ili se može primijeniti) i na uporedivu robu proizvedenu u zemlji, tada se prihod od njega klasificira kao prihod ostvaren od akciza, a ne od uvoznih dažbina. Ovaj princip se primjenjuje čak i ako ne postoje uporedivi proizvodi proizvedeni u zemlji ili kada se takvi proizvodi ne mogu proizvesti. Porezi na električnu energiju, gas, energiju i energiju tretiraju se kao porezi na robu i predstavljaju akcize, a ne poreze na određene usluge.

Profit fiskalnih monopola uključuje onaj dio dobiti fiskalnih monopola koji se prenosi na državne organe. Fiskalni monopoli su državne korporacije (organizacije) ili državne kvazi korporacije koje ostvaruju poreska ovlašćenja države korišćenjem monopolskih prava u odnosu na proizvodnju ili distribucija određene vrste proizvoda ili usluge. Takvi monopoli se stvaraju da bi prikupili vladine prihode koji bi inače mogli biti prikupljeni kroz poreze koje naplaćuje privatni sektor na proizvodnju ili distribuciju dotične robe. Tipična roba koja je predmet fiskalnog monopola su duvanski proizvodi, alkoholna pića, so, šibice, naftni derivati ​​i poljoprivredni proizvodi.

Pravi se razlika između fiskalnih monopola i državnih preduzeća, kao što su željeznički saobraćaj, električna energija, poštanske i druge komunikacione usluge. Takva preduzeća mogu uživati ​​monopolska ili kvazimonopolska prava, ali se obično stvaraju prvenstveno radi ostvarivanja ciljeva državne ekonomske ili socijalne politike, a ne u svrhu prikupljanja prihoda za državne organe. Transferi iz takvih državnih preduzeća vladi se evidentiraju kao dividende ili odbici od prihoda kvazi-korporacija. Koncept fiskalnog monopola se ne primjenjuje na državne lutrije, dobit od kojih se također tretira kao dividende ili odbici od prihoda kvazi-korporacija. Dobit izvoznih ili uvoznih monopola koju prenose marketinške organizacije ili druga preduzeća koja se bave međunarodnom trgovinom slična je dobitima fiskalnih monopola, ali se klasifikuje kao profit izvoznih ili uvoznih monopola.

U principu, samo iznos za koji monopolska dobit premašuje neku konvencionalno prihvaćenu „normalnu“ dobit treba da se odrazi kao porez, ali je teško procijeniti ovu vrijednost, stoga u praksi iznos poreza treba smatrati jednakim iznos profita koji fiskalni monopoli stvarno prenose državnim organima. Ovo isključuje sve rezerve stvorene od strane fiskalnih monopola. Takvi porezi se odražavaju u računovodstvu u trenutku kada se sredstva prenose, a ne u trenutku kada je dobit primljena.

Porezi na određene usluge. Ova kategorija uključuje sve vrste poreza koji se naplaćuju na plaćanje određenih usluga: poreze na prevozne karte, premije osiguranja, bankarske usluge, zabavu, restorane i oglašavanje. Osim toga, ova kategorija uključuje poreze na kockanje i klađenje na konjske utrke, nogometne bazene, lutrije itd. Porezi na ulazak u kazina, konjske trke itd. također klasifikovani kao selektivni porezi na usluge. Međutim, ako su ovi porezi dio opšteg poreza na dobra i usluge, odgovarajući prihod se evidentira u kategoriji 1141. Porezi na dohodak pojedinaca od fudbalskih bazena ili drugi prihod od kockanja klasifikuju se kao porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit. . Dobit prenesena državnim organima državnih lutrija smatra se dividendom ili odbicima od prihoda kvazi-korporacija. Porezi na čekove i na izdavanje, prenos ili otkup hartija od vrednosti klasifikuju se kao porezi na finansijske i kapitalne transakcije. Takse koje se ne mogu klasifikovati kao porezi na usluge ili druge transakcije klasifikuju se kao ostali porezi. Porezi na električnu energiju, gas, energiju i energente su uključeni u kategoriju akciza.

Porezi na korištenje dobara i na dozvolu korištenja ili obavljanja djelatnosti. Jedna od regulatornih funkcija države je uvođenje zabrana posedovanja određenih vrsta robe, njihove upotrebe ili obavljanja određenih vrsta delatnosti bez posebne dozvole u vidu licence ili drugog sertifikata, za koje se plaća potrebna je određena naknada. Ako izdavanje takvih licenci uključuje malo ili nimalo radnje vlade i dozvole se izdaju automatski nakon plaćanja određenih iznosa, onda će vjerovatno biti ništa drugo do sredstvo za prikupljanje poreza, iako vlada može izdati neku vrstu potvrde zauzvrat ili dozvolu. Međutim, kada javna tijela koriste licenciranje za obavljanje određene regulatorne funkcije - na primjer, za provjeru kompetentnosti ili kvalifikacija dotične osobe, za provjeru učinkovitosti i sigurnog rada određene opreme ili za obavljanje nekog drugog oblika kontrole koji oni inače ne bi morali da se izvrše, onda bi ovi prihodi trebali biti evidentirani kao prihodi od prodaje usluga, a ne kao poreski prihodi, osim ako su ovi prihodi jasno nesrazmjerni troškovima povezanim sa pružanjem tih usluga. U praksi, granica između poreza i administrativnih taksi nije uvijek jasna.

Porezima se smatraju sljedeće vrste naknada: a) naknade čiji obveznici nisu korisnici, na primjer, naknade koje se naplaćuju klanicama za finansiranje usluga koje se pružaju poljoprivrednicima; b) naknade u kojima država zauzvrat ne pruža određenu uslugu, čak i ako je isplatiocu izdata dozvola, kao što je dozvola za lov, ribolov ili odstrel bez prava korištenja određene površine javnog zemljišta, i c ) naknade u kojima su jedini korisnici obveznici ovih naknada, ali korist koju prima svaki pojedinac nije nužno proporcionalna uplatama, na primjer, porez na promet mlijeka koji plaćaju farmeri i koji se koristi za promoviranje potrošnje mlijeka.

Porezi na vozila. Ova kategorija uključuje poreze na korištenje motornih vozila ili na dozvolu korištenja motornih vozila. Ne uključuje poreze na motorna vozila kao imovinu ili neto vrijednost imovine, niti putarine za korištenje autoputeva, mostova i tunela.

Ostali porezi na korištenje dobara i na dozvolu korištenja ili on obavljanje aktivnosti. Ova kategorija uključuje licence za obavljanje komercijalnih i profesionalnih aktivnosti. Takve licence mogu imati oblik poreza na dozvolu za obavljanje poslova općenito ili određene vrste poslovanja ili profesije. Ova kategorija uključuje opšte poreze ili dozvole za poslovne aktivnosti, koje se naplaćuju u fiksnom iznosu ili na određenoj skali u zavisnosti od specifične vrste delatnosti, ili se obračunavaju na osnovu različitih pokazatelja, na primer, veličine površine, instalirane konjskih snaga, kapitala ili tonaže teretnih vozila. Ova kategorija ne uključuje poslovne poreze nametnute na bruto promet, koji su klasifikovani kao opšti porezi na dobra i usluge. Porezi ili licence za određene poslovne aktivnosti uključuju dozvole za prodaju robe ili pružanje usluga. Ovi porezi se mogu naplaćivati ​​na redovnoj osnovi, jednokratno ili svaki put kada se roba koristi. Osim toga, ova kategorija uključuje poreze na zagađenje okoliša koji se naplaćuju kada se otrovni plinovi, tekućine ili druge štetne tvari ispuštaju ili ispuštaju u okoliš.

Pored poslovnih i profesionalnih licenci, ova kategorija uključuje poreze na dozvole za lov, odstrel ili pecanje i poreze na vlasništvo kućnih ljubimaca kada pravo na obavljanje takvih aktivnosti nije odobreno kao dio uobičajenog poslovanja. U ovu kategoriju spadaju i dozvole za radio i televizijsko emitovanje, osim u slučajevima kada državni organi emituju radio i televiziju cijeloj populaciji, u kom slučaju se ne plaća porez, već naknada za uslugu.

Ostali porezi na robu i usluge uključuje poreze na vađenje minerala, fosilnih goriva i drugih neobnovljivih resursa iz ležišta koja su u privatnom vlasništvu ili u vlasništvu druge vladine agencije, i sve druge poreze na dobra ili usluge koji nisu obuhvaćeni kategorijama 1141–1145. Porezi na eksploataciju neobnovljivih resursa obično se naplaćuju kao fiksni iznos po jedinici količine ili težine, ali se mogu naplaćivati ​​i kao procenat vrijednosti. Ovi porezi se bilježe kada se resursi izvlače. Plaćanja za vađenje neobnovljivih resursa iz depozita u vlasništvu jedinice države koja prima uplate klasifikovana su kao renta.

Međunarodna trgovina i porezi na transakcije uključuju prihode od svih vrsta poreza na robu uvezenu u zemlju ili na usluge koje rezidenti pružaju nerezidenti. Ovi porezi se mogu naplaćivati ​​u svrhu povećanja prihoda ili protekcionističke svrhe i određuju se od slučaja do slučaja ili prema vrijednosti proizvoda (ad valorem osnova), ali se po zakonu moraju primjenjivati ​​samo na uvezene proizvode. U ovu kategoriju spadaju i takse koje se utvrđuju u skladu sa listom carinskih tarifa i njegovim izmenama, uključujući poreske prireze na osnovu tarifne liste, konzularne, tonažne, statističke, fiskalne naknade i poreske prireze koje nisu zasnovane na listi carinskih tarifa. Porezi koji se primjenjuju na uvezenu robu samo zato što su uključeni u širu kategoriju oporezive robe evidentiraju se kao opći porezi na dobra i usluge ili akcize.

Kada se monopolska prava vlade ili monetarnih vlasti koriste radi dobijanja marže između kupovne i prodajne cijene deviza, osim za pokrivanje administrativnih troškova, ostvareni prihodi predstavljaju obaveznu naknadu koja se naplaćuje i kupcu i prodavcu strane valute. Takva naknada je uobičajeni ekvivalent uvoznih i izvoznih dažbina koje se naplaćuju po sistemu jedinstvenog deviznog kursa, ili poreza na prodaju ili kupovinu strane valute. Poput dobiti od izvoznih ili uvoznih monopola, ovi prihodi predstavljaju mehanizam za ostvarivanje monopolskih prava u poreske svrhe i uključuju se u poreske prihode kada ih primaju državni organi. Ova kategorija ne uključuje bilo kakav transfer vladinim organima kursnih dobitaka koji su dobijeni osim kao rezultat održavanja razlika u kursevima.

Porezi na transakcije u stranoj valuti uključuju poreze nametnute na prodaju ili kupovinu strane valute, po jednom ili po različitim kursevima. Porezi na transfere sredstava u inostranstvo se takođe odražavaju u ovoj kategoriji ako se ovi porezi naplaćuju na kupovinu deviza koja se prenosi. Porezi na prenos strane valute, koji se ne naplaćuju na njenu kupovinu, odražavaju se u kategoriji ostali porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije.

Doprinosi/odbici za socijalne potrebe klasifikovani kao doprinosi za socijalno osiguranje ili drugi socijalni doprinosi, u zavisnosti od vrste programa na koji se primaju.

Doprinosi za programe socijalnog osiguranja klasificirani prema izvoru doprinosa/odbitka. Doprinosi zaposlenih plaćaju direktno zaposleni ili odbijaju od plata zaposlenih i prenosi ih u njihovo ime poslodavac. Doprinosi poslodavaca poslodavci plaćaju direktno u ime svojih zaposlenih. Iznosi koje plaćaju poslodavci opće vlade ne eliminišu se u konsolidaciji ako su jedinice koje plaćaju i primateljice u istom sektoru ili podsektoru, budući da se smatra da su ovi doprinosi podložni imputaciji („preusmjeravanju“), a zatim plaćenim zaposlenima. Doprinosi osoba koje su samozaposlene ili nezaposlene doprinose obveznici koji nisu zaposleni. Nekategorisani doprinosi/odbici – to su doprinosi/odbici za koje nije moguće utvrditi izvor njihovog primanja. Ako se doprinosi/odbici vrše dobrovoljno, korisno je prikazati ukupan iznos kao referentnu stavku za potrebe obračuna fiskalnog opterećenja i druge svrhe.

TO ostali doprinosi/odbici za socijalne potrebe odnosi se na stvarne i pripisane doprinose za programe socijalnog osiguranja koje provode vladine agencije kao poslodavci u ime svojih zaposlenih, a koji ne obezbjeđuju penzijske naknade. Za razliku od programa socijalnog osiguranja, programi socijalnog osiguranja za državne službenike uglavnom povezuju nivo davanja direktno sa nivoom doprinosa. Takve programe obično vodi vlada samo za svoje zaposlene, ali njima može upravljati i jedna vlada u ime radnika više vlada.

Doprinosi zaposlenih uključuju iznose koje direktno plaćaju zaposleni ili prenose iz plata i drugih oblika naknada od strane poslodavaca u ime zaposlenih.

Doprinosi poslodavaca uključuju iznose koje poslodavci plaćaju u ime svojih zaposlenih. Kao i kod doprinosa poslodavaca za programe socijalnog osiguranja, ovi doprinosi se ne eliminišu u okviru konsolidacije ako su vlada koja plaća i država primateljica u istom sektoru ili podsektoru.

Imputirani doprinosi/odbici nastaju ako državni organi, kao poslodavci, obezbjeđuju socijalna davanja direktno svojim zaposlenima, bivšim zaposlenima ili njihovim izdržavanim licima iz vlastitih sredstava bez učešća osiguravajućeg društva ili autonomnog ili nesamostalnog penzionog fonda. U ovom slučaju smatra se da su sadašnji zaposleni zaštićeni od raznih određenih socijalnih rizika, čak i ako se ne vrše isplate za njihovo pokriće. Iznos obračunatog prihoda u ovoj kategoriji je iznos doprinosa poslodavaca za socijalne potrebe, koji bi bili potrebni da bi se osigurala stvarna prava zaposlenih na primanje socijalnih davanja.

Grantovi su neobavezni tekući ili kapitalni transferi koje jedinica vlade prima od druge državne jedinice ili od međunarodne organizacije. Grantovi se prvo klasifikuju prema vrsti jedinice koja daje grant, a zatim prema tome da li je grant operativni ili kapital.

Statistika državnih finansija razlikuje tri izvora grantova: grantovi stranih vlada, grantovi međunarodnih organizacija i grantovi drugih jedinica opće vlade. Posljednja kategorija, grantovi od drugih jedinica opće vlade, potrebna je samo kada se sastavlja statistika za podsektor sektora opće države. U suprotnom, ove transakcije se isključuju tokom konsolidacije.

Current su oni grantovi koji se obezbjeđuju za realizaciju tekućih troškova i nisu u vezi sa sticanjem bilo koje imovine od strane njihovog primaoca i nisu uslovljeni takvom nabavkom. Kapitalni grantovi uključuje primaočevo sticanje imovine i može se sastojati od prijenosa sredstava koja se od primatelja očekuje ili traži da koristi za stjecanje imovine ili sredstava (osim zaliha), prijenos imovine (osim zaliha i gotovine) ili poništavanje obaveza sporazumno između povjerioca i dužnika. Ako postoji bilo kakva sumnja u prirodu granta, treba ga klasificirati kao tekuće. Alokacija kapitalnih grantova je neophodna za izračunavanje bruto i neto štednje.

Pored poreza, socijalnih doprinosa i dotacija, prihodi obuhvataju prihode od imovine, prihode od prodaje roba i usluga i razne druge vrste prihoda definisane budžetskom klasifikacijom prihoda kao ostali prihodi.

Prihodi od imovine u statistiku državnih finansija uključuju različite vrste prihoda koje prima jedinica opće države kada svoja finansijska i/ili neproizvedena sredstva stavlja na raspolaganje drugim jedinicama. Prihodi klasifikovani u ovu kategoriju mogu biti u obliku kamata, dividendi, odbitaka od prihoda kvazi-korporacija, prihoda od imovine pripisanih osiguranicima, ili anuiteta.

Interes potraživanja od strane jedinica opće države koje drže određene vrste finansijske imovine, odnosno depozite, vrijednosne papire osim dionica, zajmove i potraživanja. Ove vrste finansijske imovine nastaju kada jedinica opće države pozajmljuje sredstva drugoj jedinici. Kamata predstavlja prihod koji povjerilac dobije za davanje dozvole dužniku da koristi svoja sredstva. Prihodi od kamata kontinuirano se akumuliraju tokom vijeka trajanja finansijskog sredstva. Stopa po kojoj se naplaćuje kamata može se odrediti kao procenat neotplaćene glavnice, kao unapred određeni novčani iznos ili kao kombinacija to dvoje.

Dividende. Jedinice opće države, koje djeluju kao dioničari i vlasnici korporacije, stiču pravo na dividende dajući dionički kapital korporaciji. Ulaganja u kapital ne daju pravo dioničarima na fiksni ili unaprijed određeni prinos. Umjesto toga, upravni odbor ili drugi službenici korporacije moraju proglasiti iznos dividendi za isplatu prema vlastitom nahođenju. Dividende se iskazuju u računovodstvu ili na dan kada su najavljene za isplatu, ili (u nedostatku preliminarne najave) na dan isplate.

Jedinice opće države mogu primati dividende od privatnih ili javnih korporacija. Raspodjela dobiti od strane državnih korporacija (organizacija) može se vršiti neredovno i ne mora se nužno eksplicitno nazvati isplatom dividendi. Međutim, osim kako je navedeno u nastavku, dividende uključuju svu raspodjelu dobiti od strane korporacija njihovim dioničarima ili vlasnicima, uključujući dobit centralnih banaka koja se prenosi na državne jedinice, dobit koja je rezultat obavljanja funkcija monetarnih vlasti osim centralne banke, i prijenos dobit od državnih lutrija. Međutim, kao što je navedeno u prethodnim paragrafima, raspodjele dobiti od fiskalnih monopola i dobiti od izvoznih ili uvoznih monopola klasifikuju se kao porezi.

Ako primate uplate od javnih korporacija (entiteta), može biti teško odlučiti da li su to dividende ili raspodjela kapitala. Dividende su isplate koje vrši korporacija iz svojih tekućih prihoda koji proizilaze iz njenih poslovnih aktivnosti. Međutim, korporacija može izjednačiti nivo svojih dividendi iz perioda u period, tako da u nekim periodima isplaćuje više dividendi nego što prima od svog poslovnog prihoda. Takve isplate su i dalje dividende. Raspodjela prihoda od privatizacije i druge prodaje imovine od strane korporacija akcionarima, kao i velika i izuzetna jednokratna plaćanja koja su rezultat akumulacije rezervi ili dobitaka od držanja, predstavljaju izdvajanje iz kapitala, a ne iz dividendi.

Odbici od prihoda kvazi-korporacija. Po definiciji, kvazi-korporacije ne mogu raspodijeliti prihod u obliku dividendi, ali vlasnik može odlučiti da odbije (djelimično ili u potpunosti) sredstva od prihoda kvazi-korporacije. U teoriji, odbici od takvog prihoda su ekvivalentni distribuciji korporativnog prihoda kroz dividende i obračunavaju se na isti način. Iznos prihoda koji vlasnik kvazi-korporacije odluči da doprinese u velikoj mjeri zavisi od visine neto prihoda kvazi-korporacije. Svi takvi odbici se odražavaju u računovodstvu na datum stvarnog plaćanja.

Kao i kod dividendi, odbici od prihoda kvazi-korporacija ne uključuju odbitke od prodaje ili drugog raspolaganja imovinom kvazi-preduzeća. Prenos sredstava dobijenih kao rezultat takvog otuđenja odražava se u računovodstvu kao smanjenje vrijednosti kapitala kvazi-preduzeća u vlasništvu državnih organa. Slično, transferi izvršeni nakon likvidacije velikih iznosa akumulirane zadržane dobiti ili drugih rezervi kvazi-korporacije tretiraju se kao transferi iz kapitala.

Prihod od imovine imputiran osiguranicima. Osiguravajuća društva održavaju tehničke rezerve u obliku sredstava primljenih od unaprijed plaćenih premija, rezervi za nenaplaćene štete i aktuarskih rezervi za postojeće rizike vezane za polise životnog osiguranja. Ove rezerve se smatraju imovinom osiguranika ili korisnika, uključujući sve jedinice opće države koje su osiguranici, i obaveze osiguravajućih društava. Svaki prihod dobijen od ulaganja tehničkih rezervi osiguranja takođe se smatra imovinom osiguranika ili korisnika i prikazuje se kao prihod od imovine koji se može pripisati osiguranicima. Ova vrsta prihoda od imovine je obično prilično rijetka i/ili beznačajna za jedinice opće države.

Najam predstavlja prihod od imovine dobijene po određenim ugovorima o zakupu zemljišta, podzemnih resursa i drugih prirodnih dobara. Ostali zakupi ovih vrsta imovine, posebno zakupi elektromagnetnog spektra, mogu se smatrati prodajom nematerijalne neproizvedene imovine. Kao i kamata, anuitet se pripisuje vlasniku imovine neprekidno tokom čitavog perioda trajanja ugovora. Dakle, anuitet evidentiran za određeni obračunski period jednak je iznosu akumuliranog anuiteta plativog tokom tog obračunskog perioda i može se razlikovati od iznosa anuiteta koji je dospio ili je stvarno plaćen tokom tog perioda.

Prodaju obavljaju tržišni objekti. Prema prethodnoj definiciji, objekat je dio preduzeća koji se nalazi na jednom mjestu gdje se obavlja samo jedna vrsta proizvodne djelatnosti ili gdje glavna proizvodna djelatnost čini većinu dodane vrijednosti. Tržišna jedinica unutar državne jedinice je ustanova koja prodaje ili na drugi način raspolaže cjelokupnim ili najvećim dijelom svoje proizvodnje po ekonomski značajnim cijenama. Ova kategorija uključuje prodaju svih tržišnih objekata koji su dio jedinica za koje se sastavlja statistika. Kako su sve ustanove državnih korporacija (organizacija) tržišne, u ovu kategoriju spadaju sve prodaje koje obavljaju državne korporacije (organizacije). Plaćanja za zakup proizvedenih sredstava knjiže se kao promet usluga i uključena su u ovu kategoriju. Prodaja nefinansijske imovine predstavlja otuđenje nefinansijske imovine prije nego prodaju dobara i usluga.

Administrativne takse uključuje naknade za izdavanje obaveznih licenci i druge administrativne takse koje predstavljaju prodaju usluga. Primjeri su vozačke dozvole, pasoši, sudske takse i dozvole za radio i televiziju gdje javne vlasti emituju radio i televiziju cijeloj populaciji. Da bi se ove naknade smatrale prodajom usluge, jedinica opće države mora obavljati neku regulatornu funkciju - na primjer, provjera kompetentnosti ili kvalifikacija dotične osobe, provjera efikasnosti i sigurnog rada određene opreme ili obavljanje nekog drugog oblika. kontrole koju inače ne bi bila obavezna da sprovodi. Ako je plaćanje očigledno neuporedivo sa troškovima pružanja usluge, onda se ova naknada klasifikuje kao porez na korišćenje dobara i na dozvolu za njihovo korišćenje ili obavljanje delatnosti.

Tržišna prodaja koju obavljaju netržišne ustanove. Ova stavka uključuje prodaju dobara i usluga od strane netržišnih objekata jedinica opće države, isključujući administrativne naknade. Uključuje prodaju koja nije tipična za uobičajene društvene ili javne aktivnosti vladinih odjela i agencija, kao što je prodaja proizvoda proizvedenih u stručnim školama, sjemena dobivenog s eksperimentalnih farmi, prodaja razglednica i umjetničkih reprodukcija u muzejima, naknade za usluge u javnim ustanovama. bolnice i klinike, školarine za javne škole i ulaznice za javne muzeje, parkove, ustanove kulture i rekreacijske objekte koji nemaju oblik javnih korporacija (organizacija).

Imputirana prodaja roba i usluga. Kada institucionalna jedinica proizvodi dobra i usluge za korištenje kao plate u naturi radnicima, jedinica djeluje u dva svojstva: kao poslodavac i kao opći proizvođač dobara i usluga. Da bi se prikazao ukupan iznos naknade radnicima, potrebno je isplaćeni iznos u naturi prikazati kao da je isplaćen u gotovini kao zarada, a zatim su radnici tim novcem kupili robu i usluge. Ova kategorija uključuje ukupnu vrijednost ove imputirane prodaje.

Prodaja robe se evidentira u trenutku prenosa pravnog vlasništva. Ako je nemoguće tačno odrediti ovaj trenutak, transakcija se može prikazati u računovodstvu u trenutku fizičke promjene vlasnika ili prijenosa prava raspolaganja. Transakcije u uslugama se uglavnom evidentiraju na dan kada su usluge pružene. Neke usluge se pružaju ili se odvijaju kontinuirano. Na primjer, operativni zakup i stambene usluge su kontinuirani tokovi i evidentiraju se kontinuirano sve dok se pružaju.

Kazne i kazne su obavezni tekući transferi koje sudovi ili kvazi-sudska tijela nameću institucionalnim jedinicama zbog kršenja zakona ili administrativnih propisa. Ova kategorija uključuje i vansudske sporazume. Penali predstavljaju iznose koji su deponovani u korist jedinice opće države do okončanja sudskog ili upravnog postupka i prebačeni jedinici opće države u skladu sa odlukom koja je rezultat takvog postupka. Novčane kazne i kazne izrečene za kršenje važećih propisa za koje se utvrdi da se odnose na određeni porez evidentiraju se uz taj porez. Ostale novčane kazne i kazne za koje se može utvrditi da se odnose na poreske prekršaje klasifikuju se kao ostali porezi.

Većina novčanih kazni, kazni i kazni utvrđuje se u određenom trenutku. Ovi transferi se bilježe kada jedinica opće države ima pravno potraživanje u vezi sa sredstvima, što može nastati putem sudske odluke ili objavljivanja administrativnog naloga, ili kada kašnjenje u plaćanju ili drugi prekršaj automatski rezultira izricanjem novčane ili kazne.

U kategoriju dobrovoljni transferi, pored grantova, uključuje poklone i dobrovoljne donacije od pojedinaca, privatnih neprofitnih organizacija, nevladinih fondacija, korporacija i iz bilo kojih drugih izvora osim državnih organa i međunarodnih organizacija. Trenutni dobrovoljni transferi osim grantova uključuju, na primjer, obezbjeđivanje hrane, ćebadi i medicinskih potrepština vladinim agencijama kao dio napora za pružanje pomoći. Kapitalni dobrovoljni transferi, osim grantova, uključuju transfere za izgradnju ili kupovinu bolnica, škola, muzeja, pozorišta i kulturnih centara, kao i poklone zemljišta, zgrada ili nematerijalne imovine kao što su patenti i autorska prava. Ako nije jasno da li je dati transfer tekući ili kapitalni, klasifikuje se kao tekući. Alokacija kapitalnih transfera je neophodna za izračunavanje bruto i neto štednje.

Kategorija drugi i neidentificirani prihodi obuhvata sve vrste prihoda koji se ne mogu svrstati ni u jednu drugu kategoriju. Prodaja rabljene vojne robe ili druge robe koja nije klasifikovana kao imovina može se odraziti ovdje; prodaja otpada; potraživanja iz osiguranja (osim životnog osiguranja) prema osiguravajućim društvima; premije osiguranja (osim životnog osiguranja) po programima osiguranja koje sprovode državni organi; uplate primljene za štetu na državnoj imovini, osim onih dosuđenih kao rezultat tužbe; kao i svaki prihod za koji nema dovoljno informacija da bi se svrstao u druge kategorije.

Reforma političkih i ekonomskih sistema u Rusiji i drugim zemljama ZND predodredila je specifičnosti obrazovanja i korišćenja finansijskih sredstava. Prelazak na ekonomske metode uticaja uz istovremeno oštro sužavanje obima upravljanja državnom administracijom, fundamentalne promene u cenama, inflacija i drugi faktori iz temelja su promenili sadržaj javnih finansija, strukturu izvora formiranja i raspodele finansijskih sredstava. ruska država.

Prilikom donošenja odluka o finansijskim pitanjima, utvrđivanja obrazaca i kretanja u dinamici finansijskih sredstava i troškova zbog karakteristika tranzicionog perioda, potrebno je analizirati proporcije raspodjele finansijskih sredstava između državnog budžeta, vanbudžetskih fondova i fondovi preduzeća i organizacija, proučavaju ulogu i značaj glavnih izvora finansijskih sredstava u formiranju njihove ukupne veličine. Ovo nam omogućava da procenimo ulogu i značaj različitih kanala za mobilizaciju resursa, izvodljivost i validnost njihove distribucije. Jedan od izvora informacija za ovakve studije je statistika državnih finansija, zasnovana na izvještajnim podacima o izvršenju državnog budžeta.

Finansije igraju ogromnu ulogu kako u strukturi tržišnih odnosa, tako iu mehanizmu njihove regulacije od strane države. Oni su sastavni dio tržišnih odnosa i istovremeno važan alat za provođenje vladine politike. Stoga je važno znati kako najpotpunije iskoristiti finansijska sredstva, uzimajući u obzir posebnosti njihovog funkcionisanja u interesu efektivnog ekonomskog razvoja.

Kao ekonomski instrument upravljanja, finansije mogu aktivno uticati na društvenu proizvodnju. Kvantitativni uticaj karakterišu proporcije mobilisanih, raspoređenih i iskorišćenih finansijskih sredstava, kvalitativni - uticaj finansija na materijalne interese učesnika u procesu reprodukcije kroz oblike organizacije finansijskih odnosa.

Rezultati upravljanja finansijskim procesima na svim nivoima privrede u velikoj meri zavise od stepena u kome su organi upravljanja informisani o stanju svih karika finansijskog mehanizma. Najveći dio informacija o finansijskom stanju privrednih subjekata i regiona Rusije koncentriran je u tijelima državne statistike.

Posljednjih godina, zbog velikih promjena u privredi, intenzivirana je potraga za novim mogućnostima procjene finansijskog stanja regiona. U proteklih deset godina, statistički obrasci koji karakterišu finansijsko stanje privrednih subjekata menjali su se skoro svake godine u pokušaju da se obuhvate i vrednuju različiti aspekti njihovog poslovanja. Stoga se proučavanje načina poboljšanja finansijske statistike preduzeća i regiona u cjelini kao važnog dijela problema finansijske statistike u sadašnjoj fazi čini veoma relevantnim.

U savremenim ekonomskim uslovima, kada su preduzeća, udruženja i industrije stekli nezavisnost, posebna pažnja se poklanja pokazateljima profita, prihoda i finansijske stabilnosti. Ovo se objašnjava činjenicom da veličina konačnih finansijskih rezultata, njihov nivo i efikasnost distribucije direktno utiču na finansijsko stanje preduzeća i industrija. Od finansijskih rezultata privrednih jedinica direktno zavise prihodi republičkog i lokalnih budžeta, štednja u privredi i, u krajnjoj liniji, sprovođenje interesa ekonomske i socijalne politike.

Sistem konačnih finansijskih rezultata preduzeća i sektora privrede formiraju pokazatelji formiranja i raspodjele dobiti, prihoda, nivoa rentabilnosti (rentabilnosti) i finansijskog stanja. Dakle, finansijsko stanje privrede zavisi od rezultata finansijskih aktivnosti svih njenih delatnosti i sfera. S tim u vezi, za sveobuhvatnu procjenu finansija neophodno je posjedovati statističke podatke o sastavu novčane štednje i finansijskim rezultatima aktivnosti učesnika u proizvodnji.

Finansije su sistem ekonomskih odnosa u pogledu formiranja, raspodjele i upotrebe dohotka u svrhu reprodukcije i zadovoljenja individualnih i kolektivnih potreba društva.

Suština finansija se manifestuje u njihovim distributivnim i kontrolnim funkcijama. Prvi osigurava cirkulaciju sredstava, raspodjelu gotovinske štednje za proširenje proizvodnje i formiranje novčanih sredstava. Druga funkcija je specifična za finansije, jer je glavna karika kontrole raspodjele dobiti na mikro nivou, bruto nacionalnog proizvoda i nacionalnog dohotka na makro nivou. Svrha kontrolne funkcije je identifikovanje rezervi na gazdinstvu, promicanje ekonomičnog i svrsishodnog obavljanja ekonomskih aktivnosti i očuvanje imovine. Kredit svoju suštinu izražava i u funkciji preraspodjele, koja pomaže ubrzanju obrta sredstava i materijalnih sredstava u privredi.

Nezavisan predmet proučavanja finansijske statistike je finansijsko tržište.

Finansijska statistika je grana socio-ekonomske statistike, čiji su predmet kvantitativne karakteristike finansija i finansijsko-ekonomskih aktivnosti, procesa reprodukcije i kruženja finansijskih sredstava.

Predmet finansijske statistike su finansijska imovina države, sektora i privrednih grana, svih privrednih subjekata kojima raspolažu i koji su namijenjeni ispunjavanju finansijskih obaveza i vršenju troškova u svrhu reprodukcije i zadovoljenja potreba.

Finansijsko tržište je kanal kroz koji sredstva teku od vlasnika fondova ka primaocima sredstava čiji tekući troškovi premašuju tok prihoda. U ekonomskoj teoriji, finansijsko tržište je podeljeno na dva dela: tržište novca i tržište kapitala, koje kombinuje transakcije hartijama od vrednosti sa rokom važenja dužim od godinu dana.

Finansijska statistika uključuje:

Statistika državnih finansija;

Statistika financija poduzeća;

Statistika financijskog tržišta;

Statistika finansijskog sektora privrede;

Statistika opticaja novca i kredita;

Statistika osiguranja.

Poseban sektor privrede, „Finansijske institucije“, specijalizovan je za pružanje finansijskih usluga, a određene vrste finansijskih usluga pruža sektor „Javna uprava“.

Sektor finansijskih institucija čine rezidentne institucionalne jedinice koje se prvenstveno bave finansijskim aktivnostima u kojima jedinica preuzima obaveze kupovine finansijske imovine učešćem u finansijskim transakcijama na tržištu, kao i one koje se bave finansijskim transakcijama na komercijalnoj osnovi (komercijalne kreditne institucije) i transakcije osiguranja (institucije osiguranja) bez obzira na oblik vlasništva.

Pod proizvodnim aktivnostima u ovom sektoru podrazumijevaju se finansijsko posredovanje, pružanje usluga finansijskog posredovanja, pomoćne finansijske djelatnosti (pomoćne finansijske usluge), djelatnosti osiguranja, odnosno pružanje finansijske zaštite institucionalnim jedinicama od određenih rizika ili nepredviđenih okolnosti i organizacija penzionih fondova u kako bi se osigurale određene prihodne grupe nakon njihovog penzionisanja. Finansijska preduzeća uzimaju novac od određenih jedinica, preuzimajući određene obaveze, a zatim ga sa većom efikasnošću koriste na finansijskom tržištu, čime pokrivaju njihove troškove i obezbjeđuju profit.

Finansijski posrednici su banke koje preuzimaju obaveze za sopstvene račune na finansijskim tržištima koje proizilaze iz pozajmljivanja sredstava, a zatim ih daju kao kredite pod različitim uslovima drugim institucionalnim jedinicama. Oni posreduju između zajmodavaca i zajmoprimaca, kanališući sredstva od jednog do drugog, izlažući se riziku u tom procesu. Neki finansijski posrednici prikupljaju većinu svojih sredstava prihvatanjem depozita. Drugi to čine izdavanjem novčanica ili drugih vrijednosnih papira.

Osim toga, finansijski posrednici pružaju razne finansijske ili poslovne usluge kao sporednu aktivnost (mjenjačnica, investicijski savjeti, kupovina nekretnina, naplata, vođenje računa klijenata itd.).

Dakle, aktivnosti finansijskih posrednika su akumulirane u tri kategorije aktivnosti: kreditiranje, osiguranje i penzioni fondovi. Ovim aktivnostima se bave sljedeće institucionalne jedinice: kreditna društva, osiguravajuća društva i penzioni fondovi.

Sektor javne uprave obuhvata institucionalne jedinice koje se, između ostalog, bave preraspodjelom nacionalnog dohotka u oblasti javnih finansija. Pored toga, ovaj sektor uključuje: fondove (organizacije) socijalnog osiguranja; državne, centralne, regionalne i lokalne banke, čije su glavne funkcije pružanje finansijskih usluga državnim organima, izdavanje novčanica, hartija od vrijednosti i kovanog novca od metala, čuvanje rezervi zlata i deviza; državne štedionice koje opslužuju domaćinstva; neprofitne, javne organizacije koje služe javnosti ako ih kontrolišu i finansiraju vladine agencije. Sredstva ovih jedinica uglavnom se generiraju iz obaveznih plaćanja institucionalnih jedinica. Sredstva državnih institucija uglavnom se generišu putem obaveznih plaćanja i naknada koje vrše jedinice u drugim sektorima privrede.

Centralna banka Rusije. Pitanje svrstavanja Centralne banke u finansijski sektor je diskutabilno. U tranzicionoj ekonomiji, može se klasifikovati i kao sektor vladinih agencija. Kada je Centralna banka obavljala uglavnom administrativne funkcije, bila je neodvojiva od Vlade i bila je u potpunosti kontrolisana od nje. Stoga je u ranim fazama tranzicije na tržišnu ekonomiju svrstana u dio sektora javne uprave.

Razvojem finansijskih usluga Centralna banka se u svojim funkcijama sve više približavala komercijalnim bankama (izdavanje plaćenih kredita sa jasno pozitivnim kamatnim stopama, regulisanje kursa rublje kroz intervencije na deviznom tržištu i dr.). Stoga je Centralna banka Rusije od 1992. godine uključena u finansijski sektor u SNA.

Korporacije depozitnog novca su podsektor finansijskog sektora privrede, uključujući komercijalne, klirinške, štedionice i Sberbanku. Stvorene su kao državne banke, u kojima je udio države još uvijek visok. Osnovni cilj ovih banaka je ostvarivanje dobiti od učešća u finansijskim transakcijama.

Ostale finansijske posrednike predstavljaju različiti investicioni fondovi.

Pomoćne finansijske korporacije obuhvataju sve rezidentne organizacije koje se primarno bave finansijskim aktivnostima usko povezanim sa finansijskim posredovanjem, ali koje nisu finansijski posrednici: brokerske organizacije, berze, lutrijske organizacije itd.

Osiguravajuća društva su institucionalne jedinice koje drugim jedinicama pružaju finansijsku zaštitu od različitih vrsta rizika. Njihove funkcije su finansijsko posredovanje posebne vrste: uzimaju sredstva od vlasnika polisa i ulažu ih u finansijsku i drugu imovinu.

Penzijski fondovi su nedržavni fondovi koji akumuliraju novac stanovništva i ulažu ga, a zatim ta sredstva vraćaju u vidu penzija.

Predmet finansijske statistike su kvantitativne karakteristike finansijskih sredstava, njihovo formiranje, raspodela i preraspodela, promet i korišćenje.

Studija finansijske imovine zasniva se na Sveruskoj klasifikaciji finansijske imovine (OKFA), usvojenoj i stavljenoj na snagu 1997. godine rezolucijom Državnog standarda Rusije. OKFA je dio Jedinstvenog sistema klasifikacija i kodiranja tehničkih, ekonomskih i društvenih informacija (ESKK) Ruske Federacije i razvijen je na osnovu UN standarda za Međunarodni sistem nacionalnih računa, kao iu skladu sa državnim Program tranzicije Ruske Federacije na međunarodno prihvaćen sistem računovodstva i statistike u skladu sa zahtjevima tržišne ekonomije. Predmet njegove primjene su organizacije, preduzeća i ustanove svih oblika svojine.

Pravo na posedovanje finansijskih sredstava imaju učesnici na finansijskom tržištu, koji mogu da ostvare ekonomsku korist skladištenjem ili korišćenjem u određenom periodu. Istovremeno, postoji paralelna obaveza na strani drugog učesnika u građanskom prometu. Jedini izuzeci su monetarno zlato i posebna prava vučenja.

Vrste finansijskih sredstava: monetarno zlato, specijalna prava vučenja, valuta i depoziti, hartije od vrednosti, akcije, krediti, osiguravajuće tehničke rezerve, itd. U nastavku će se detaljnije govoriti o sastavu finansijske imovine.

Predmet finansijske statistike u širem smislu su kvantitativne karakteristike masovnih procesa i obrazaca povezanih sa generisanjem prihoda na osnovu naučno zasnovanog sistema finansijskih pokazatelja, identifikujući trendove i proporcije raspodele i korišćenja finansijskih sredstava.

Ciljevi finansijske statistike su: razvoj i unapređenje metodologije za procjenu i analizu dostupnosti, sastava i kretanja finansijske imovine; karakteristike upotrebe finansijskih sredstava i novčanog prometa; kontrolu realizacije projekata, planova, programa i prognoza u smislu obezbjeđivanja reproduktivnih procesa potrebnim finansijskim sredstvima i sredstvima; identifikaciju statističkih obrazaca razvoja finansijskog sistema; analiza upotrebe finansijskih sredstava; uspostavljanje direktnih i obrnutih veza između procesa stvaranja nacionalnog dohotka, bruto domaćeg proizvoda i njihove preraspodjele kroz finansijski i bankarski sistem i dr. Za rješavanje ovih problema, kvantitativne karakteristike formiranja i korišćenja finansijskih sredstava u privredi, razvoj privredi finansijski i bankarski sistem zasnovan na razvoju i stalnom unapređenju statističke metodologije.

Jedan od najvažnijih zadataka finansijske statistike je karakterizacija finansijskih aktivnosti državnih organa. Zdravlje finansija sektora opšte vlade i njihove implikacije na učinak su faktori u postizanju ciljeva politike i osiguravanju međunarodne konkurentnosti.

Statistika državnih finansija uključuje tradicionalne dijelove državnog budžeta i fondove, institucije i udruženja za koje se vode posebni računi koji sadrže informacije komplementarne državnom budžetu. U slučajevima kada finansijska pitanja rješavaju samostalna pravna lica mimo državnog budžeta i uz učešće privatnih strukturnih subjekata, postavlja se pitanje definisanja granice između privatnog i javnog sektora. U međunarodnoj statističkoj praksi, ovaj limit je određen direktnim ili indirektnim učešćem državnih subjekata koji prelazi 50% - u smislu nominalnog kapitala ili prava glasa.

Kako statistika javnih finansija obuhvata ne samo statistiku državnog budžeta, već i statistiku ekonomskih aktivnosti države, ona je šira od sistema indikatora računa sektora institucija opšte države (državnih institucija). U SNA, vladine agencije i udruženja koja imaju vlastite računovodstvene evidencije i pokrivaju svoje troškove u cijelosti ili velikim dijelom prodajom roba i usluga smatraju se dijelom poslovnog sektora.

Sistem indikatora finansijske statistike osigurava postizanje svojih ciljeva i uključuje nekoliko podsistema. Sistem indikatora je u osnovi kvantitativnih karakteristika finansijskih procesa. Finansijski indikatori su grupisani prvenstveno prema prirodi procesa koje treba da odražavaju. Sistem indikatora finansijske statistike uključuje indikatore obima, strukture i dinamike:

Finansijska sredstva zemlje prema izvorima formiranja;

Korištena finansijska sredstva zemlje po područjima korištenja;

Finansijska sredstva preduzeća, državnih budžetskih institucija i subjekata tržišne privrede, socijalno osiguranje i osiguranje, imovinsko, lično osiguranje;

Doprinosi za socijalno osiguranje;

Troškovi socijalnog osiguranja po oblastima;

Promet novca i promet novca.

Osnova za izračunavanje finansijskih pokazatelja su bilansni računi preduzeća, firmi i finansijskih i bankarskih institucija. Računi bilansa stanja prikazuju plaćanja za izvještajni period kao kumulativni promet po zaduženju ili kreditu. Razlika između njih određuje povećanje gotovinskog stanja, promjenu iznosa duga, a karakterizira i zalihe. Ekonomski značaj pokazatelja stanja zaliha leži u činjenici da oni karakterišu ili dostupnost resursa (na primjer, stanja depozita) ili određuju potrebu za sredstvima (na primjer, zalihe robe u skladištu). Odnos zaliha (stanja) prema prometu obično se koristi za karakterizaciju brzine obrta sredstava.

Da bi ostvarila svoje ciljeve, finansijska statistika koristi sve alate tradicionalnih i jedinstvenih statističkih metoda, od kojih su glavne:

Bilansna povezanost stanja gotovine i prometa (potrebna kada se koriste bilansni računi). Opšta šema ove povezanosti je: razlika između stanja gotovine na početku i na kraju izvještajnog perioda jednaka je razlici između novčanih odliva i priliva gotovine. Pretpostavlja se da su u odnosu na privredne subjekte i finansijske i bankarske institucije pojmovi „prihoda“ i „rashoda“ takoreći suprotni;

Statističke karakteristike dinamike finansijskih pokazatelja tradicionalna su metoda analize finansijskih i monetarnih odnosa. Konstruišu se: izračunavaju se serije početnih finansijskih indikatora i njihova apsolutna povećanja; lančani indeksi (stope) rasta i dobitka dobijeni na osnovu početnih finansijskih pokazatelja; osnovni indeksi (stope) rasta i dobitka, izračunati iz početnih indikatora i množenjem lančanih indeksa. Varijacije u finansijskim pokazateljima često su podložne sezonskim uticajima, pa proučavanje dinamike kombinuje godišnje i kvartalne podatke. Prisustvo vremenskih serija i njihov standardni izraz u obliku indeksa omogućavaju proučavanje trendova u razvoju međusobno povezanih pojava. Tako se relativna povećanja novčanog prometa upoređuju sa sličnim pokazateljima rasta mase roba, usluga, ličnih dohodaka itd.;

Strukturna analiza finansijskih i monetarnih odnosa, usmjerena na identifikaciju relativne interakcije proučavanih karakteristika. Ako se udio jedne vrste plaćanja u ukupnom prometu smanji, onda se povećava udio ostalih plaćanja. Ova činjenica je sama po sebi očigledna, ali njeno objašnjenje svaki put zahteva odgovarajuću, utemeljenu ekonomsku interpretaciju. Promjena udjela nacionalnog dohotka koji se redistribuira kroz budžet, promjena odnosa između udjela dobiti i poreza koji se upućuju u budžet posljedica je složenih ekonomskih procesa. Isto treba reći i o promjenama u strukturi sopstvenih i pozajmljenih sredstava preduzeća;

Utvrđivanje glavnog trenda u razvoju finansijskih pojava. Razlog za kretanje finansijskih pokazatelja je opšti razvoj privrede i specifičnosti finansijsko-monetarnih odnosa, tradicionalno zasnovanih na procentualnom rastu novca i inflatornim procesima. Forma rastućih trendova može biti jednostavna i složena kamata u obliku aritmetičkih i geometrijskih progresija. Statistički izraz trendova u odnosu na finansijske i finansijske odnose ograničen je na relativno mali spisak krivulja: parabola drugog reda, hiperbola. Upotreba navedenih krivulja korisna je za prediktivna izračunavanja.

Finansijske transakcije su jedinica posmatranja u finansijskoj i bankarskoj statistici, jer utiču na promjene finansijske imovine i obaveza u različitim sektorima privrede. Svaka operacija uključuje učešće dvije strane. Glavne karakteristike koje odražavaju prirodu operacija su njihova podjela prema sljedećim kriterijima:

Priznanja ili plaćanja;

Transakcije bez povrata ili povrata;

Plaćene ili nenadoknađene operacije;

Tekuće ili kapitalne operacije;

Finansijska imovina ili obaveze;

Finansijska sredstva proizvedena za potrebe vladine politike ili upravljanja likvidnošću.

Prve dvije karakteristike vrijede za sve operacije, sljedeće dvije - samo za nepovratne operacije. Finansijska imovina i obaveze odnose se na sve transakcije otplate.

Ključna razlika u prirodi budžetskih operacija je njihov efekat na smanjenje ili povećanje državnih finansijskih sredstava. Primanja povećavaju finansijsku imovinu države, a uplate ih smanjuju.

Plaćanje ili priznanica se smatra povratnom ako je obrnuti tok u obliku ugovorne obaveze sa fiksnim rokom dospijeća. Ako takvog toka nema, onda se isplata ili primici smatraju bespovratnim (naknade i uplate, porezi - primanja; plate radnika i zaposlenih, tekući transferi - uplate). Kao rezultat transakcije povrata, ili nastaje finansijsko potraživanje ili se gasi obaveza. U statistici državnih finansija, smatra se da ugovorne obaveze na određeno vrijeme uključuju dionice.

Nepovratni primici i uplate smatraju se povratnim ako postoji obrnuti tok roba i usluga. Ako takvog toka nema, onda se bespovratna plaćanja ili primici smatraju besplatnim (naknade i plaćanja, porezi). Kompenzacijske transakcije omogućavaju plaćanja pod uslovima kompenzacije. Naprotiv, besplatna operacija, koja može biti dobrovoljna ili obavezna, ne predviđa primanje bilo kakvog ekvivalenta zauzvrat.

Kapitalne transakcije uključuju primitke ili uplate povezane sa sticanjem, stvaranjem ili prodajom finansijskih sredstava čija je produktivna vek trajanja duži od jedne godine. Trajna nematerijalna sredstva i zemljište uključeni su u kapitalna sredstva.

Uplate primljene za nabavku kapitalnih sredstava klasifikuju se kao službeni kapitalni transferi ako su primljeni iz državnih izvora i kao kapitalni transferi ako su primljeni iz nevladinih izvora.

Među otplativim finansijskim transakcijama, glavna razlika se mora napraviti između transakcija koje stvaraju obaveze države prema drugim sektorima i transakcija koje dovode do obaveza drugih sektora prema vladi.

Klasifikacija transakcija nam omogućava da dobijemo najvažnije analitičke kategorije, a to su: prihodi, primljeni službeni transferi, rashodi, kreditiranje minus otplate, deficit ili višak prihoda nad rashodima, finansiranje deficita.

Prihodi uključuju sve primitke, bilo da su plaćeni ili besplatni, isključujući zvanične transfere od drugih državnih organa (domaćih ili stranih) i međunarodnih organizacija. Prihodi se dijele na tekući i kapitalni.

Tekući prihodi uključuju porezne i tekuće neporeske prihode.

Porezi su obavezna, besplatna, bespovratna plaćanja koja prikupljaju vladine agencije u cilju zadovoljavanja državnih potreba. Porezi takođe uključuju dobit prenesenu od strane fiskalnih, izvoznih i uvoznih monopola, dobit od monopolske kupovine i prodaje deviza (aktivni prihod).

Tekući neporeski prihodi uključuju povratne prihode (prihodi od imovine, naknade, prihodi od prodaje roba, usluga i usputne prodaje, gotovinska dobit odeljenskih preduzeća) i neke nepovratne prihode (kazne, tekuće privatne donacije).

Službeni transferi su besplatni, bespovratni prihodi neredovne, jednokratne, dobrovoljne prirode (u obliku subvencija, donacija, reparacija) primljeni od drugih državnih organa (domaćih i stranih) ili međunarodnih organizacija. Primici besplatnih, bespovratnih, neobaveznih plaćanja iz državnih izvora uključeni su u kategoriju „prihoda“.

Prilikom utvrđivanja veličine ukupnog deficita, odnosno viška prihoda nad rashodima, MMF preporučuje grupisanje primljenih zvaničnih transfera zajedno sa kategorijom prihoda, tretirajući ih kao transakcije koje smanjuju, a ne finansiraju deficit. Istovremeno, kategorija primljenih službenih transfera dobija posebnu sekciju u klasifikaciji tako da se može izvršiti svako potrebno pregrupisavanje podataka.

Primljeni službeni transferi se na različite načine uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja tekućeg viška prihoda nad rashodima, odnosno državne štednje. Prilikom utvrđivanja visine sopstvene štednje državnih organa ne treba uzeti u obzir tekuće službene transfere. Međutim, ako tekući transferi koji su namjenjeni za određene stavke rashoda nisu uključeni u mjerenje ušteda, to dovodi do potcijenjenog broja ušteda jer se korištenje primljenih tekućih transfera odražava u tekućim rashodima. Pored toga, mjerenje obima državne štednje uzimajući u obzir tekuće službene transfere je korisno sa stanovišta uporedivosti ove kategorije sa štednjom drugih sektora koji uključuju tekuće transfere.

Sopstvena štednja državnih organa je višak tekućih prihoda državnih organa, isključujući primljene tekuće službene transfere, nad njihovim rashodima.

Troškovi obuhvataju sva bespovratna plaćanja, bez obzira na to da li su nadoknadiva ili besplatna i za koje svrhe se vrše – tekuće ili kapitalne. Transferi drugim državnim organima uključeni su u troškove i nisu klasifikovani kao posebna kategorija.

Neto pozajmljivanje uključuje vladine transakcije sa finansijskim potraživanjima od drugih sektora u svrhu provođenja vladine politike, ali ne u svrhu upravljanja likvidnošću ili ostvarivanja profita. Ova kategorija uključuje davanje kredita i sticanje dionica umanjeno za iznos otplaćenih kredita, prihod od prodaje dionica ili povraćaj vlasničkog kapitala.

U statistici državnih finansija, neto pozajmljivanje se kombinuje sa potrošnjom i tretira se kao faktor u određivanju veličine budžetskog deficita.

Ako se pozajmljivanje vrši između različitih struktura ili nivoa upravljanja, tada će se dvije strane jedne kreditne transakcije reflektovati asimetrično, naime: kreditorska organizacija pokazuje pozajmljivanje koje određuje deficit, a zajmoprimac prikazuje zaduživanje radi finansiranja deficita.

Transakcije sa obavezama prema trećim licima koje se pribavljaju u svrhu upravljanja likvidnošću, kao što su sredstva za povlačenje sredstava, neki programi socijalnog osiguranja, a ponekad i lokalne samouprave, finansiraju se i nisu uključene u ovu kategoriju.

Otplata duga ili plaćanja kamata na dug drugih jedinica koje je preuzela država bez podnošenja tužbe protiv dužnika klasifikuju se kao otplata glavnice i kamata, a preuzimanje duga od strane države se klasifikuje kao događaj. obavezama vlade.

Finansiranje uključuje promjene državnih obaveza (zaduživanje minus otplate) i promjene stanja likvidnosti države. Finansijska likvidnost uključuje: gotovinu, depozite i finansijska sredstva kupljena od strane države za potrebe upravljanja likvidnošću.

Promjene u likvidnim finansijskim bilansima uključuju promjene u gotovini (gotovina i depoziti) i promjene u iznosu izloženosti prema drugim sektorima koje je država pribavila za potrebe upravljanja likvidnošću.

Sistematizacija glavnih komponenti vladinih operacija daje sveobuhvatan okvir za analizu u kojoj mjeri se državne potrošnje i kreditne potrebe mogu zadovoljiti raspoloživim resursima bez korištenja pozajmljenih sredstava ili sredstava akumuliranih u proteklim periodima.

Sistem budžetskih klasifikacija koji je predložio MMF dat je u nastavku.

A. Klasifikacija prihoda i primljenih službenih transfera.

B. Funkcionalna klasifikacija troškova i neto pozajmljivanja.

B. Ekonomska klasifikacija rashoda i neto pozajmljivanja.

Što se tiče klasifikacije A, treba napomenuti da su svi državni prihodi podijeljeni na porezne i neporeske prihode.

Porezi se klasifikuju prema prirodi osnovice od koje se porez naplaćuje ili prema vrsti aktivnosti koja dovodi do poreske obaveze. Poreska osnovica može biti prihod, zarade, promet, imovina, uvezena roba itd.

Kamate i kazne naplaćene za kašnjenje u plaćanju i neplaćanju poreza kombinuju se sa svakom vrstom poreza ako se mogu posebno identifikovati, ili sa drugim porezima ako nisu identifikovani po poreskoj kategoriji, ili sa neporeskim prihodima ako nije uspostavljena veza između njihov nastanak i porezi. Tekući neporeski prihodi se klasifikuju prema prirodi primljenih poreza: prihod od imovine, prihod od prodaje, novčane kazne ili besplatni transferi.

Neporeski prihodi su nadoknađeni, bespovratni prihodi, osim prihoda od prodaje kapitala; svi primici od novčanih kazni i sankcija, osim kazni za kašnjenje ili neplaćanje poreza; svi dobrovoljni, besplatni, bespovratni prihodi iz nedržavnih izvora.

Kapitalni prihodi uključuju samo primitke od prodaje kapitalnih sredstava i kapitalne transfere iz nedržavnih izvora.

Prihodi na kapitalnom računu uključuju prihode od prodaje osnovnog kapitala, državnih zaliha dobara, zemljišta i nematerijalne imovine, kao i kapitalne transfere iz nedržavnih izvora.

Službeni transferi se klasifikuju prema izvoru njihovog prijema - u zemlji ili inostranstvu, kao i prema njihovoj namjeni - za tekuće i kapitalne svrhe.

Rashodi se klasifikuju prema funkcionalnoj namjeni i ekonomskoj prirodi (klasifikacije B i C).

Funkcionalna klasifikacija rashoda i neto pozajmljivanja (B) povezana je sa svrhom ili funkcijom s kojom su rashodi povezani i predstavlja Klasifikacija funkcija vlade (COFOG). Funkcionalne klasifikacije omogućavaju identifikaciju dinamike promjena državnih rashoda za različite funkcionalne svrhe i na taj način predviđanje budućih rashoda. Ove klasifikacije su takođe korisne za pravljenje međunarodnih poređenja u pogledu stepena u kojem je vlada neke zemlje uključena u ekonomske i društvene funkcije.

Postoji mnogo načina za razbijanje i grupiranje funkcija. Ovu klasifikaciju treba periodično revidirati kako bi odražavala promjene vladinih potreba i prioriteta. Svaka zemlja ima pravo da ovu klasifikaciju učini detaljnijom i prilagodi je za upotrebu u skladu sa svojim zahtjevima. Međutim, principi njegove konstrukcije i glavne grupe moraju biti ujednačeni.

Kategorije državnih rashoda i neto pozajmljivanja razvrstavaju se po funkcionalnoj namjeni u zavisnosti od glavne namjene ili funkcije za koju su namijenjeni, odnosno odbrana, obrazovanje, medicina itd. Klasifikacija ove dvije kategorije prema ekonomskim karakteristikama pokazuje one vrste poslova koje vlade koriste za obavljanje svojih funkcija i uticaj koji njihove aktivnosti imaju na funkcionisanje tržišta roba, usluga i finansijskih tržišta i na raspodelu prihoda u ostatku privrede.

Rashodi se odnose na državna plaćanja koja se ne vraćaju, odnosno koja ne stvaraju ili ne zadovoljavaju finansijska potraživanja. Sa ekonomskog stanovišta, rashodi se dijele na tekuće i kapitalne, kao i na nadoknadive i besplatne. Ako su troškovi nadoknadivi, onda je potrebno utvrditi koje vrste roba i usluga se koriste za kupovinu; ako su besplatni, onda u odnosu na koga se provode: rezidenti ili nerezidenti, državni organi ili nedržavne strukture, preduzeća i druge jedinice. Transferi drugim državnim organima uključeni su u troškove i nisu klasifikovani kao posebna kategorija.

Kapitalni izdaci su plaćanja za stečena kapitalna sredstva, zemljište, nematerijalna sredstva, strateške i hitne zalihe dobara, kao i besplatna plaćanja u svrhu sticanja sredstava, nadoknadu gubitaka nastalih u vezi sa uništenjem ili oštećenjem osnovnih sredstava, ili za povećati finansijski kapital primaoca takvih transfera.

Predavanje br. 16.

Državni budžet- važan instrument državnog regulisanja privrede. Njime se utvrđuju oblici i metode generisanja državnih finansijskih sredstava i pravci njihovog korišćenja u interesu društva, a posebno socijalno slabo zaštićenih kategorija stanovništva. Glavni zadatak statistike državnog budžeta je da okarakteriše njene glavne indikatore koji određuju sadržaj i pravac fiskalne politike.

Konkretnije, ciljevi statistike državnog budžeta su utvrđivanje:

· ukupan iznos prihoda i rashoda državnog budžeta, iznos viška rashoda nad prihodima (deficit) ili prihoda nad rashodima (višak);

· struktura prihoda državnog budžeta;

· struktura rashoda državnog budžeta;

· izvori finansiranja budžetskog deficita;

· veličina unutrašnjeg duga države;

· efektivnost fiskalne politike države;

· uticaj fiskalne politike na ekonomski rast i životni standard stanovništva.

Praktična statistika javnih finansija sumira podatke i priprema statističke informacije neophodne za analizu i planiranje aktivnosti institucija javne uprave i razvoj ekonomske politike. Uprkos važnoj ulozi međunarodnih standarda u reformi domaće statistike uopšte, a posebno statistike državnog budžeta, domaća statistika odražava organizacionu i resornu strukturu privrede i karakteristike praktične delatnosti institucija javne uprave.

Opći državni sektor ne uključuje one jedinice koje se bave prodajom dobara i usluga u velikom obimu (na primjer, državna preduzeća koja proizvode dobra i usluge u svrhu prodaje po tržišnim cijenama) ili su državne korporacije. Funkcije sektora opće države ne uključuju neke funkcije koje obavljaju monetarne vlasti, kao što su upravljanje deviznim rezervama i vođenje monetarne politike, te bilo koje bankarske funkcije (prihvatanje depozita po viđenju, oročenih i štednih uloga). Za potrebe analize, ove aktivnosti su objedinjene sa aktivnostima drugih finansijskih institucija u poseban sektor. Druge važne kategorije koje određuju prirodu sistema statističkih pokazatelja državnog budžeta odražavaju prirodu različitih poslovnih transakcija koje sprovode vladine agencije sa jedinicama koje pripadaju drugim sektorima privrede:


· primanja ili plaćanja;

· priznanice (plaćanja) su nepovratne ili refundabilne;

· primanja (isplate) plaćena ili besplatna; tekući ili kapitalni primici (plaćanja);

· sticanje finansijske imovine ili preuzimanje obaveza;

· nabavka finansijskih sredstava za sprovođenje državne politike ili upravljanja likvidnošću.

Definicija ovih kategorija neophodna je za ispravan odraz ekonomskih transakcija različite ekonomske prirode (na primjer, distribucijski poslovi i poslovi redistributivne prirode; ili primanje sredstava na prihodnu stranu budžeta, s jedne strane, i prijem sredstava koji ne povećava prihodnu stranu budžeta, već finansira budžetski deficit, s druge strane).

Svaka ekonomska transakcija uključuje učešće dvije strane, koje se nazivaju učesnici u transakcijama. U osnovi, dvije niti su uključene u operacije.

Javne finansije su sfera finansijskog sistema zemlje, odnosno to su monetarni odnosi u pogledu raspodjele i preraspodjele vrijednosti društvenog proizvoda i njegove upotrebe.

Statistika državnih finansija bilježi prihode i rashode općeg državnog sektora.

Državni prihodi su finansijski odnosi povezani sa formiranjem finansija države i državnih preduzeća. Glavni izvor državnih prihoda je nacionalni dohodak. finansijski deficit budžeta

Informaciona baza statistike javnih finansija formira se na osnovu:

  • 1) izvještaje Ministarstva finansija Ruske Federacije o izvršenju konsolidovanog, saveznog, teritorijalnog budžeta;
  • 2) podatke poreske statistike;
  • 3) izvještaji vanbudžetskih fondova.

Od 1995 Za sastavljanje izvještaja o upotrebi budžeta na različitim nivoima (lokalni, savezni, konsolidovani) koriste se jedinstvena klasifikacija budžetskih prihoda i jedinstvena funkcionalna klasifikacija budžetskih rashoda u skladu sa novom budžetskom klasifikacijom koju je odobrilo Ministarstvo finansija Republike Srpske. Ruska Federacija.

Lokalni budžeti se koriste za regulisanje lokalnih ekonomskih procesa, utiču na rad lokalnih preduzeća, pomažu u povećanju proizvodnje itd. Važna uloga lokalnih budžeta je sprovođenje socijalnih programa.

Teritorijalni budžet je glavni finansijski plan za formiranje i korištenje monetarnog fonda regije, koji odobravaju najviši organi nacionalno-državnih i administrativno-teritorijalnih entiteta Ruske Federacije.

Konsolidovani budžet ne podleže odobravanju i koristi se za obračune i analize.

Federalni budžet je centralizirani budžet, koji odobravaju najviša zakonodavna tijela Ruske Federacije.

Zadatak statistike javnih finansija je da razvije indikatore koji karakterišu budžetski proces u svakoj vremenskoj fazi:

  • 1) kompilacija;
  • 2) razmatranje;
  • 3) odobrenja;
  • 4) upotreba.

Postoji budžetska klasifikacija koja uključuje stavke prihoda (poreske i neporeske) i rashoda:

  • 1) primljeni prihodi i službeni transferi;
  • 2) troškovi i krediti minus otplate;
  • 3) poslovi finansiranja budžetskog deficita;
  • 4) javni dug.

Budžetski proces podrazumeva poslovnu transakciju (prisustvo dve strane – učesnika u operaciji). Otuda stvaranje drugog toka do učesnika u plaćanju od učesnika u plaćanju.

Državni budžet je centralizovani novčani fond države, koji određuje ekonomske, socijalne, političke aspekte javnog života i koristi se za zadovoljavanje nacionalnih potreba. Budžetska klasifikacija je osnova za proučavanje državnog budžeta, koji predstavlja grupisanje budžetskih prihoda i rashoda.

Prihodi obuhvataju obavezna bespovratna plaćanja koja idu u budžet i dijele se u tri grupe:

  • 1) porez;
  • 2) neporeski;
  • 3) besplatni transferi.

Centralno mjesto u sistemu državnih prihoda zauzimaju poreski prihodi od pravnih i fizičkih lica (porez na dodatu vrijednost, akcize, porezi na dobit, na prihode od bankarskih i osiguravajućih djelatnosti, od transakcija s hartijama od vrijednosti, porez na dohodak i dr.). Porezi su glavni instrument za preraspodjelu nacionalnog dohotka i obezbjeđuju državnim organima neophodne izvore sredstava, a također regulišu prihode različitih društvenih grupa stanovništva. Osobe ispod granice siromaštva oslobođene su plaćanja poreza. Poreski prihodi su konačni izvor većine budžetskih rashoda. Shodno tome, niži prihodi dovode do budžetskih deficita, a niski prihodi mogu igrati negativnu ulogu u privlačenju investicija.

Neporeski prihodi sastavni su dio državnih prihoda i uključuju prilično heterogena plaćanja, čije primanje u budžet ima različite razloge, ali ih objedinjuje činjenica da nisu porezi.

Budžetski zakonik Ruske Federacije utvrđuje sastav neporeskih prihoda, koji uključuju:

  • 1) prihod od korišćenja imovine u državnoj ili opštinskoj svojini, nakon plaćanja poreza i naknada;
  • 2) prihodi od plaćenih usluga koje pružaju budžetske institucije u nadležnosti saveznih organa izvršne vlasti, organa izvršne vlasti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, odnosno lokalnih samouprava, nakon plaćanja poreza i naknada;
  • 3) novčana sredstva dobijena primenom mera građanske, administrativne i krivične odgovornosti, uključujući novčane kazne, konfiskacije, obeštećenje i druge iznose prinudnog oduzimanja;
  • 4) ostali neporeski prihodi.

Kapitalni prihodi obuhvataju prihode od prodaje osnovnih sredstava, državnih zaliha i rezervi, zemljišta, ciljanih transfera za izgradnju zgrada i objekata za budžetske organizacije i ustanove i za nabavku opreme.

Besplatni i bespovratni transferi uključuju transfere u obliku:

  • 1) finansijsku pomoć iz budžeta drugih nivoa u vidu grantova i subvencija;
  • 2) subvencije iz Federalnog fonda za obeštećenje i (ili) iz regionalnih kompenzacionih fondova;
  • 3) subvencije iz lokalnih budžeta budžetima drugih nivoa;
  • 4) drugi besplatni i neopozivi transferi između budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije;
  • 5) besplatni i neopozivi transferi iz budžeta državnih i (ili) teritorijalnih državnih vanbudžetskih fondova;
  • 6) besplatni i neopozivi transferi od fizičkih i pravnih lica, međunarodnih organizacija i stranih vlada, uključujući dobrovoljne donacije.

Troškovi obuhvataju sva bespovratna plaćanja, bez obzira da li su nadoknadiva (u zamjenu za nešto) ili besplatna i u koju svrhu su izvršena (tekuća ili kapitalna). Analizira se dinamika rashoda u oblastima nacionalne ekonomije, društveno-kulturnih potreba, upravljanja, odbrane itd.

Državni krediti se koriste za pokrivanje budžetskih deficita i za osiguranje ulaganja u javni sektor privrede. Drugi način za mobilizaciju sredstava u državnim prihodima je emisija: papirni novac i kredit. Država pribjegava emisiji kada porezi i zajmovi ne pokrivaju državne troškove. Ako izdavanje papirnog novca i kredita nije vezano za potrebe nacionalne ekonomije, već je uzrokovano potrebom da se pokrije deficit, onda takva izdanja dovode do povećanja inflacije.

Statističko proučavanje prihoda i rashoda državnog budžeta odvija se na osnovu dinamičkih serija uz izračunavanje relativnih vrijednosti dinamike, intenziteta, strukture, kao i uloge i značaja svakog od glavnih izvora prihoda ili područja djelatnosti. rashoda u cjelokupnom obimu budžeta. S obzirom na to da su porezi najvažniji element finansijske politike u savremenim uslovima, analiza njihove dinamike zahteva utvrđivanje uticaja pojedinih faktora na promene ukupnog iznosa svake vrste poreza.

Iznos primljenog poreza je dvofaktorski multiplikativni model, gdje su faktori iznos oporezivog prihoda i kamatna stopa poreza.

Izvor informacija je izvještavanje o izvršenju budžeta.

Statistika državnog budžeta proučava kvantitativne obrasce masovnih procesa koji se dešavaju tokom formiranja i trošenja javnih finansija.

Ove procese karakteriše sistem statističkih indikatora:

  • 1) obim i struktura javnih finansija
  • 2) strukturne promene koje se dešavaju u javnim finansijama pod uticajem ekonomskih procesa;
  • 3) faktori koji utiču na formiranje i trošenje javnih finansija.

Statistička analiza indikatora državnog budžeta obuhvata proučavanje relativnih pokazatelja dinamike prihoda i rashoda; stepen izvršenja rashodovnog i prihodnog dijela budžeta; procjena uloge pojedinih stavki prihoda u ukupnom prihodu; procjena uloge pojedinih izvora finansiranja budžetskog deficita.

Prilikom konstruisanja vremenskih serija treba uzeti u obzir problem obezbjeđivanja uporedivosti nivoa budžetskih indikatora. Dva su razloga za neuporedivost:

  • 1) budžetska klasifikacija se menja tokom vremena, pa je prilikom poređenja po godini ili periodu neophodno pregrupisavanje stavki;
  • 2) inflacija, koja se može prilagoditi ili zamjenom apsolutnih pokazatelja relativnim, ili korištenjem indeksa inflacije.

Proučavaju se pravilnosti u izgradnji prihodnog i rashodnog dijela državnog budžeta korištenjem relativnih pokazatelja strukture i relativnih pokazatelja koordinacije.

Poređenje pokazatelja strukture tokom vremena omogućava nam da izvučemo zaključke o strukturnim pomacima i utvrdimo faktore koji su uzrokovali te pomake.

Rezultati finansijskih aktivnosti države procjenjuju se pomoću dva relativna indikatora:

  • 1) koeficijent odnosa budžetskog deficita prema BDP-u, %. Finansijska situacija zemlje smatra se stabilnom ako ovaj pokazatelj ne prelazi 3%. U 200 g ova brojka u Ruskoj Federaciji iznosila je %;
  • 2) odnos budžetskih prihoda i BDP-a. Ovaj indikator karakteriše stepen državne intervencije u procesima redistribucije.

Važna oblast statističke analize je faktorska analiza budžetskih prihoda, koji zavise od sledećih makroekonomskih pokazatelja: obim BDP-a, obim nacionalnog dohotka koji se koristi, obim poreskih prihoda u državni budžet. Obim poreskih prihoda (TR) zauzvrat zavisi od vrednosti poreskih stopa (TS) i veličine poreske osnovice (TB).

Da bi se izmerio uticaj pojedinačnih faktora na promene u visini poreskih prihoda, grade se modeli indeksa za određivanje:

  • a) ukupno povećanje poreskih prihoda
  • ?NO = NO1 - NO0 = ?NONS + ?NONB

uključujući zbog:

  • b) poreske stope
  • ?NONS = ?(NS1 - NS0) * NB1
  • c) promjene u obimu poreske osnovice
  • ?NONB = ?(NB1 - NB0) * NS0

Udio dodatnih odbitaka određen je formulama:

dNS= (?NONS/?NO) * 100

dNB = (?NONB/?NO) * 100

Porezi su besplatna, obavezna plaćanja (naknade) koje naplaćuju državni organi od fizičkih i pravnih lica radi osiguranja državnih i javnih interesa. Poreske stope utvrđuju se zakonom.

Statistička analiza koristi koncepte kao što su poreska osnovica, oporezivi objekat, poreski događaj.

Poreska osnovica je određena osnovna vrijednost koja je predmet oporezivanja. Poreska osnovica pretpostavlja postojanje utvrđenog iznosa poreza (poreske obaveze), objekta oporezivanja u obliku pravnih ili fizičkih institucionalnih jedinica, kao i tzv. poreskog događaja.

Statistike, koristeći određene metode, procjenjuju vrijednost predmeta oporezivanja, što je veoma važno za porezne organe.

Poreski događaj je situacija koja podrazumijeva plaćanje poreza (isporuka robe, prijem nasljedstva, naplata novca itd.).

Porezi se mogu posmatrati iz funkcionalne i ekonomske perspektive.

Ovisno o funkcijama koje obavljaju porezi, mogu se podijeliti na lične (u zavisnosti od nivoa solventnosti pojedinaca), stvarne (trenutak radnje kupoprodaje), progresivne (rastu kako se poreska osnovica povećava u zavisnosti od oporezivog minimalno), proporcionalno i fiksno.

Po svom ekonomskom sadržaju porezi se mogu podijeliti na direktne (naplaćuju se direktno na lična primanja građana ili njihovu imovinu) i indirektne (utvrđene u vidu prireza na cijenu ili tarifu).

Direktni porezi su u direktnoj vezi sa prihodima poreskih obveznika, smanjujući ih nominalno, jer se uzimaju direktno iz plata, dobiti, zakupnine, zemljišta, kuće, hartija od vrednosti poreskog obveznika i prilično ih je teško utajiti.

Indirektni porezi nisu direktno povezani sa prihodima ili imovinom poreskog obveznika, pa se teoretski mogu izbjeći ako odbijete kupnju proizvoda ili usluge.

Indirektni porezi mogu imati fiksne stope (porez se obračunava po jedinici mjere proizvoda ili usluge) i frakcijske stope (porez se uzima, po pravilu, kao procenat cijene proizvoda). Vrsta indirektnih poreza su akcize (porez na homogeni, visokoprofitabilni potrošački proizvod). Indirektni porezi su veoma važan izvor punjenja državne blagajne.

Za socio-ekonomsku politiku države indirektni porezi obavljaju nekoliko važnih funkcija: fiskalnu (podijeljene poreske stope su veoma isplative, jer kada se cijena proizvoda poveća, iznos poreza automatski raste), regulacionu (utiču na potražnju potrošača), strukturiranje (koristeći porez na promet, porez na dodatu vrijednost, carine, itd.).

Statistika takođe uzima u obzir tako važnu tačku da, generalno, porezi takođe mogu uticati na raspodelu moći između različitih nivoa vlasti.

Federalni porezi obuhvataju: porez na dodatu vrijednost, porez na dobit preduzeća i organizacija, porez na dohodak.

Porez na dodatu vrijednost PDV se obračunava kao razlika između obima prodaje robe Qt i troškova nabavke od dobavljača Sp:

Osnovica PDV-a je vrlo stabilna i ne zavisi od visine tekućih materijalnih troškova.

Porez na dohodak preduzeća i organizacija NPR održava ravnotežu u zemlji i reguliše fond zarada. Iznos oporezive dobiti PRb uključuje zbir bruto dobiti PRv i razliku između iznosa viška troškova rada Rpr i standardiziranog iznosa troškova rada Rn:

Porez na dohodak fizičkih lica je takođe važan izvor državnog prihoda, jer se obavezno naplaćuje od svih građana zaposlenih u nacionalnoj privredi.

Obavezni regionalni porezi obuhvataju: porez na imovinu preduzeća, šumski porez, vodnu taksu, porez za potrebe javnih obrazovnih i zdravstvenih ustanova. Ostali porezi se uvode po nahođenju regionalnih vlasti.

Porezi lokalnih vlasti (opštinskih i okružnih) uključuju poreze na stanovanje, izgrađene i neizgrađene zemljišne parcele i djelatnosti koje stvaraju prihod.

Ulaz za poreske prihode su dva faktora:

  • - promjena poreske osnovice (Bn).
  • - promjena poreske stope (Sn).

Apsolutno povećanje poreza zbog promjene poreske osnovice (PNb) može se izračunati pomoću formule

Apsolutno povećanje poreza zbog promjene poreske stope (PrTs) izračunava se pomoću formule

gdje su Bn1 i Bn0 veličina poreske osnovice u izvještajnim i planskim (baznim) periodima; Sn1 i Sn0 - nivo poreske stope u izvještajnim i planskim (baznim) periodima.

Ovim statističkim obračunom izračunavaju se iznosi poreskih prihoda za pojedine vrste poreza.