Član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije. Standardni porezni odbitak za djecu. Kada roditelj nije jedini

1. Ovo lice stiče pravo svojine na novoj stvari koju je neko za sebe proizveo ili stvorio u skladu sa zakonom i drugim pravnim aktima.

Pravo svojine na voću, proizvodima, prihodima dobijenim korišćenjem imovine stiče se po osnovu predviđenom članom 136. ovog zakonika.

2. Pravo svojine na imovini koja ima vlasnika može steći drugo lice na osnovu ugovora o kupoprodaji, zamjeni, darovanju ili drugom poslu za otuđenje ove imovine.

U slučaju smrti građanina, vlasništvo nad njegovom imovinom nasljeđuju druga lica u skladu sa testamentom ili zakonom.

U slučaju reorganizacije pravno lice vlasništvo nad imovinom koja mu pripada prelazi na pravna lica - pravne sljedbenike reorganizovanog pravnog lica.

3. U slučajevima i na način predviđen ovim zakonikom, lice može steći pravo svojine na imovini koja nema vlasnika, na imovini čiji je vlasnik nepoznat, ili na imovini koju je vlasnik napustio ili na kojoj je izgubio pravo svojine po drugom osnovu predviđenom zakonom.

4. Član stambene, stambeno-građevinske, dače, garaže ili druge potrošačke zadruge, druga lica koja imaju pravo na dioničku štednju koji su u potpunosti uplatili svoj dionički doprinos za stan, vikendicu, garažu ili drugi prostor koji je tim licima dao od strane zadruge, stiču pravo svojine na navedenoj imovini.

Komentar na čl. 218 Građanskog zakonika Ruske Federacije

1. Komentirani član utvrđuje opšti osnov za sticanje prava svojine. Detaljnije zakonsko regulisanje nekih od njih sadržano je u drugim odredbama poglavlja. 14 Građanskog zakonika Ruske Federacije. U nauci građansko pravo Uobičajeno je da se ove metode dijele na primarne i derivative, ovisno o tome da li vlasništvo nastaje po osnovu sukcesije ili bez njega.

U zavisnosti od karakteristika pravnih činjenica (pravnih sastava) na kojima se zasniva nastanak imovinskih prava, pravni modeli predviđeni zakonom mogu se podijeliti u tri glavne kategorije.

2. Prvi od njih kombinuje metode koje se konvencionalno nazivaju indirektnim legitimnim aktivnim akcijama učesnika civilni promet. Prvo, uključuje situacije u kojima se radi sticanja prava vlasništva pod opšte pravilo dovoljne su stvarne radnje sticaoca prava: proizvodnja stvari i naplata prihoda od nje (tačka 1. komentarisanog člana); bona fide specifikacija (klauzula 1 člana 220 Građanskog zakonika); prikupljanje javno dostupnih stvari (član 221. Građanskog zakonika). U ovim situacijama, sticanje prava je posredovano čisto stvarnim radnjama produktivne prirode ili zauzimanjem javno dostupne imovine; Izuzetak su slučajevi stvaranja novih nekretnina kada stvarnim radnjama mora prethoditi odobrenje izgradnje u skladu sa važećom urbanističkom zakonskom regulativom i dopunjeno žalbom na na propisan način nadležnim organima za državna registracija novi objekat (član 219. Građanskog zakonika).

Drugo, tu spadaju slučajevi nastanka imovinskih prava po zakonski utvrđenim modelima ponašanja učesnika u prometu, u nekim slučajevima - na osnovu njihovog jednostranog izražavanja volje: privatizacije države i opštinska svojina; isplata penzione štednje od strane člana potrošačke zadruge (tačka 4. komentarisanog člana); sticanje imovine nasljeđivanjem (Odjeljak V Građanskog zakonika Ruske Federacije) i nasljeđivanje tokom reorganizacije pravnog lica (članovi 57 - 59 Građanskog zakonika).

Treće, u ovu kategoriju spadaju slučajevi sticanja prava svojine na osnovu ugovorenog izražavanja volje dva ili više lica - građanski poslovi (klauzula 2 komentarisanog člana; glave 30 - 33 Građanskog zakonika).

3. Druga kategorija metoda sticanja prava svojine (opšte konceptualno opravdanje za njihovu upotrebu sadržano je u stavu 3 komentarisanog člana) kombinuje situacije vezane za otklanjanje nepravilnog položaja imovine u privrednom prometu. To uključuje preuzimanje vlasništva nad stvarima bez vlasnika (član 225. Građanskog zakonika) i napuštenim (član 226. Građanskog zakonika), nalazištima (članovi 227. - 229. Građanskog zakonika), životinjama lutalicama (članovi 230. - 232. Građanskog zakonika) , blaga (član 233. Građanskog zakonika) i sticanje imovine po zastari (član 234. Građanskog zakonika).

4. U treću kategoriju spadaju situacije u kojima nastanku imovinskih prava prethodi prestanak prava na istu imovinu drugog lica kao sankcija za nedolično ponašanje (član 235. Građanskog zakonika).

5. Formulacija koju koristi zakonodavac u stavu 4. komentarisanog člana ne dozvoljava alternativu sticanju od strane člana potrošačke zadruge koji je u potpunosti uplatio iznos akumulacije udela, prava svojine na imovini, posedovanja imovine. a čija upotreba proizilazi iz članstva u zadruzi, tj. vlasništvo stiče član zadruge bez dodatnog izražavanja volje. Uzimajući u obzir neisplativost ovakvog pravnog režima za imovinu u nekim aspektima (npr. u smislu da vlasnik snosi, generalno, rizik od slučajne smrti, slučajnog oštećenja imovine), ovaj postupak može izazvati određene žalbe, međutim, treba imati na umu da ako član zadruge želi da obnovi prethodni pravni režim imovine koja je u njegovom posjedu i korištenju, ovaj cilj se u svakom slučaju može postići poklanjanjem zadruzi.

1. Prilikom određivanja veličine poreska osnovica u skladu sa stavom 3. ovog zakonika, poreski obveznik ima pravo na sledeće standardne poreske olakšice:

1) u iznosu od 3000 rubalja za svaki mjesec poreski period odnosi se na sljedeće kategorije poreskih obveznika:

osobe koje su zadobile ili su pretrpjele radijacijsku bolest i druge bolesti povezane sa izlaganjem zračenju kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil ili radom na otklanjanju posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil;

osobe koje su postale invalidi kao posljedica havarije u nuklearnoj elektrani Černobil iz reda onih koji su učestvovali u likvidaciji posljedica katastrofe u zoni isključenja nuklearne elektrane Černobil ili su se bavili radom ili drugim poslovima u nuklearnoj elektrani Černobil. nuklearna elektrana Černobil (uključujući privremeno raspoređena ili poslana), vojna lica i obveznici vojnog roka, pozvani na specijalnu obuku i uključeni u poslove u vezi sa likvidacijom posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, bez obzira na lokaciju ovih lica i poslove koje obavljaju, kao i lica komande i činove organa unutrašnjih poslova, Državne vatrogasne službe, koja su služila (trenutno služe) u zoni isključenja, lica evakuisana iz isključenja zone Černobilske nuklearne elektrane i preseljeni iz zone preseljenja ili koji su otišli za dobrovoljno iz navedenih zona, osobe koje su donirale koštanu srž za spašavanje života ljudi pogođenih katastrofom u nuklearnoj elektrani Černobil, bez obzira na vrijeme koje je prošlo od operacije transplantacije koštane srži i vrijeme razvoja invaliditeta kod ovih osoba u tom pogledu;

lica koja su od 1986. do 1987. godine učestvovala u radovima na otklanjanju posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil u zoni isključenja nuklearne elektrane Černobil ili su u tom periodu bila zaposlena na poslovima vezanim za evakuaciju stanovništva, materijalna sredstva, farmske životinje, te u radu ili na drugom poslu u nuklearnoj elektrani Černobil (uključujući privremeno raspoređene ili ustupljene);

vojna lica, građani otpušteni iz vojna služba, kao i obveznici vojnog roka, pozvani na specijalnu obuku i uključeni u ovom periodu za obavljanje poslova u vezi sa likvidacijom posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, uključujući poletanje i dizanje, inženjersko-tehničke osoblje civilnog vazduhoplovstva, bez obzira na lokaciju i posao koji obavlja;

vojna lica, građani otpušteni iz vojne službe, kao i vojni obveznici, pozvani na vojnu obuku i koji su učestvovali u radu na objektu Skloništa u periodu 1988 - 1990. godine;

koji su postali invalidi, zaraženi ili oboljeli od radijacijske bolesti i drugih bolesti kao posljedica nesreće 1957. u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, među onima koji su primili (uključujući privremeno poslane ili poslane na posao ) 1957. - 1958. direktno učešće u radu na otklanjanju posljedica nesreće 1957. u proizvodnom udruženju Mayak, kao i uključeni u rad na zaštitnim mjerama i sanaciji radioaktivno kontaminiranih područja duž rijeke Teča 1949. - 1956., osobe koje su primale (uključujući privremeno upućene ili poslovne putnike) 1959. - 1961. godine, neposredno učestvovale u radu na otklanjanju posljedica nesreće u proizvodnom društvu Mayak 1957. godine, osobe evakuirane (preseljene), kao i one koje su dobrovoljno napustile naselja koji su bili izloženi radioaktivnoj kontaminaciji kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, uključujući djecu, uključujući djecu koja su bila u fetalnom razvoju u vrijeme evakuacije (preseljenja ), kao i vojna lica, civilno osoblje vojnih jedinica i specijalnih kontingenta koji su evakuisani 1957. godine iz zone radioaktivne kontaminacije (u ovom slučaju građani koji su dobrovoljno otišli uključuju osobe koje su otišle u periodu od 29.09.1957. do 31.12. , 1958. godine iz naseljenih mesta koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji usled nesreće 1957. godine na proizvodnom udruženju Majak, kao i lica koja su u periodu od 1949. do 1956. godine otišla iz naselja izloženih radioaktivnoj kontaminaciji usled pražnjenja. radioaktivnog otpada u reku Teča), osobe koje žive u naseljima izloženim radioaktivnoj kontaminaciji usled nesreće 1957. godine na proizvodnom udruženju Majak i ispuštanja radioaktivnog otpada u reku Teča, gde je prosečna godišnja efektivna ekvivalentna doza zračenja na 20.05.1993. godine iznosio je preko 1 mSv (pored nivoa prirodnog pozadinskog zračenja za to područje), osobe koje su dobrovoljno otišle u novo mjesto stanovanja iz naselja izloženih radioaktivnoj kontaminaciji kao posljedica nesreće 1957. godine u proizvodnji Mayak udruživanje i ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa, gdje je prosječna godišnja efektivna ekvivalentna doza zračenja 20. maja 1993. godine bila preko 1 mSv (uz nivo prirodne radijacijske pozadine za dato područje);

lica koja su direktno uključena u testiranje nuklearnog oružja u atmosferi i radioaktivnih vojnih supstanci, vježbe upotrebe takvog oružja prije 31. januara 1963. godine;

lica direktno uključena u podzemno testiranje nuklearno oružje u uslovima vanrednih radijacionih situacija i dejstva drugih štetnih faktora nuklearnog oružja;

lica neposredno uključena u otklanjanje radijacijskih nesreća koje su se dogodile u nuklearnim postrojenjima površinskih i podmorničkih brodova i na drugim vojnim objektima i evidentirane na propisan način savezni organ izvršna vlast ovlašćena u oblasti odbrane;

lica direktno uključena u rad (uključujući vojna lica) na sklapanju nuklearnih punjenja prije 31. decembra 1961. godine;

lica koja su direktno uključena u podzemna ispitivanja nuklearnog oružja, izvode i obezbjeđuju radove na prikupljanju i odlaganju radioaktivnih supstanci;

invalidi Velikog Otadžbinski rat;

vojni invalidi koji su postali invalidi I, II i III grupe zbog povrede, potresa mozga ili povreda zadobijenih tokom odbrane SSSR-a, Ruska Federacija ili u vršenju drugih vojnih dužnosti, ili primljeni zbog bolesti u vezi sa boravkom na frontu, ili iz reda bivših partizana, kao i drugih kategorija invalida koji su u penziji izjednačeni sa navedenim kategorijama vojno osoblje;

2) poreski odbitak u iznosu od 500 rubalja za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na sljedeće kategorije poreskih obveznika:

Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stepena;

civilno osoblje Sovjetske armije i mornarice SSSR-a, organa unutrašnjih poslova SSSR-a i državna sigurnost SSSR, okupiran pozicije osoblja V vojnih jedinica, štabovi i ustanove koje su bile u sastavu aktivne vojske za vreme Velikog otadžbinskog rata ili lica koja su u ovom periodu boravila u gradovima, a učešće u odbrani se ovim licima uračunava u staž radi određivanja penzije za preferencijalni uslovi uspostavljena za vojna lica aktivnih vojnih jedinica;

učesnici Velikog domovinskog rata, vojnih operacija za odbranu SSSR-a iz redova vojnih lica koja su služila u vojnim jedinicama, štabovima i ustanovama koje su bile u sastavu vojske i bivših partizana;

lica koja su bila u Lenjingradu tokom njegove opsade tokom Velikog otadžbinskog rata od 8. septembra 1941. do 27. januara 1944. godine, bez obzira na dužinu boravka;

bivši zatvorenici, uključujući maloljetnike, koncentracionih logora, geta i drugih mjesta prisilnog zatočeništva koje je stvorila nacistička Njemačka i njeni saveznici tokom Drugog svjetskog rata;

osobe sa invaliditetom od djetinjstva, kao i osobe sa invaliditetom I i II grupe;

osobe koje su oboljele ili pretrpjele radijacijsku bolest i druge bolesti povezane s izlaganjem zračenju, uzrokovane posljedicama radijacijskih nesreća u nuklearnim objektima za civilne ili vojne svrhe, kao i kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugih poslova vezanih za bilo koju vrstu nuklearne energije instalacije, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;

mlađe i srednje medicinsko osoblje, ljekari i drugi radnici zdravstvenih ustanova (osim lica čije profesionalna aktivnost povezani s radom sa bilo kojom vrstom izvora jonizujućeg zračenja u radijacijskom okruženju na svom radnom mjestu, u skladu sa profilom obavljenog posla), koji su primili prekomjerne doze izlaganja zračenju pri pružanju medicinsku njegu i službe u periodu od 26. aprila do 30. juna 1986. godine, kao i lica povrijeđena usljed katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil i koja su bila izvor jonizujućeg zračenja;

osobe koje su donirale koštanu srž za spašavanje života ljudi;

radnici i namještenici, kao i bivša vojna lica i lica penzionisana iz službe rukovodstva i redova organa unutrašnjih poslova, Državne vatrogasne službe, zaposleni u ustanovama i organima kaznenog sistema koji su zadobili profesionalne bolesti povezane sa izlaganjem zračenju dok su rad u zoni isključenja Černobilske nuklearne elektrane;

osobe koje su (uključujući privremeno upućene ili upućene) 1957. - 1958. godine neposredno učestvovale u radu na otklanjanju posljedica nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak, kao i zaposleni na poslovima zaštitnih mjera i sanacije radioaktivno kontaminiranih teritorija uz rijeku Techa 1949 - 1956;

lica evakuisana (preseljena), kao i oni koji su dobrovoljno napustili naseljena područja izložena radioaktivnoj kontaminaciji kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, uključujući djecu, uključujući djecu koja su u trenutku evakuacije (preseljenja) bili su u stanju intrauterinog razvoja, kao i bivša vojna lica, civilne vojne jedinice i specijalni kontingenti koji su evakuisani 1957. godine iz zone radioaktivne kontaminacije. U ovom slučaju, osobe koje su dobrovoljno otišle su osobe koje su od 29. septembra 1957. do 31. decembra 1958. godine otišle iz naselja koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji usljed nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak, kao i oni koji su otišlo od 1949. do 1956. uključujući naselja izložena radioaktivnoj kontaminaciji zbog ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Teča;

osobe evakuirane (uključujući i one koji su dobrovoljno otišli) 1986. godine iz zone isključenja nuklearne elektrane Černobil, koja je bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji kao posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, ili preseljena (preseljena), uključujući i one koji su dobrovoljno otišla iz zone preseljenja 1986. godine i narednih godina, uključujući i djecu, uključujući i djecu koja su bila u fetalnom razvoju u vrijeme evakuacije;

roditelji i supružnici vojnih lica koja su umrla od posljedica rana, kontuzija ili ozljeda zadobijenih u odbrani SSSR-a, Ruske Federacije ili u obavljanju drugih vojnih dužnosti, ili kao posljedica bolesti povezane s boravkom na frontu, kao i kao roditelji i supružnici državnih službenika poginulih u vršenju službene dužnosti. Navedeni odbitak daje se supružnicima preminulih vojnih lica i državnih službenika, ako se nisu ponovo vjenčali;

građani otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku, koji obavljaju međunarodnu dužnost u Republici Afganistan i drugim državama u kojima su se vodila neprijateljstva, kao i građani koji su učestvovali u skladu sa odlukama vlasti državna vlast Ruska Federacija u borbenim dejstvima na teritoriji Ruske Federacije;

4) poreski odbitak za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na roditelja, bračnog druga roditelja, usvojitelja koji izdržava dijete, u sljedećim iznosima:

12.000 rubalja - za svako dijete ako je dijete mlađe od 18 godina dijete sa invaliditetom, odnosno redovni student, diplomirani student, specijalizant, pripravnik, student do 24 godine, ako je osoba sa invaliditetom I grupe ili II;

Poreski odbitak za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na staratelja, staratelja, usvojitelja, bračnog druga usvojitelja koji izdržava dijete, u sljedećim iznosima:

1.400 rubalja - za prvo dijete;

1.400 rubalja - za drugo dijete;

3.000 rubalja - za treće i svako sljedeće dijete;

6.000 rubalja - za svako dijete ako je dijete mlađe od 18 godina dijete sa invaliditetom, ili redovni student, diplomirani student, specijalizant, pripravnik, student do 24 godine, ako je osoba sa invaliditetom I grupe ili II.

Poreski odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine.

Poreski odbitak je predviđen u dupla veličina samohrani roditelj (usvojitelj), usvojitelj, staratelj, staratelj. Jedinom roditelju prestaje davanje navedenog poreskog odbitka od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca sklapanja braka.

Poreski odbitak se obezbjeđuje roditeljima, supružniku roditelja, usvojiteljima, starateljima, starateljima, hraniteljima, supružniku usvojitelja na osnovu njihovih pismenih zahtjeva i dokumenata koji potvrđuju pravo na ovaj poreski odbitak.

Gde pojedincičije je dijete (djeca) izvan Ruske Federacije, poreski odbitak se obezbjeđuje na osnovu dokumenata ovjerenih od strane nadležnih organa države u kojoj dijete (djeca) živi.

Jednom od roditelja (usvojitelja) po njihovom izboru može se dati poreski odbitak u dvostrukom iznosu na osnovu zahtjeva za odbijanje jednog od roditelja (usvojitelja) da ostvari poreski odbitak.

Poreski odbitak važi do mjeseca u kojem je ostvaren prihod poreskog obveznika (osim prihoda od vlasničko učešće u aktivnostima organizacija koje primaju u obliku dividendi pojedinci koji su poreski rezidenti Ruska Federacija), izračunato po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda (u odnosu na koji Stopa poreza utvrđeno stavom 1. ovog zakonika) poreski agent, pružajući ovaj standardni poreski odbitak, premašio je 350.000 rubalja.

Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 350.000 rubalja, porezni odbitak predviđen ovom podtačkom ne primjenjuje se.

Poreska osnovica se umanjuje od mjeseca rođenja djeteta (djece), odnosno od mjeseca u kojem je obavljeno usvojenje, ustanovljeno starateljstvo, odnosno od mjeseca stupanja na snagu ugovora o ustupanju dijete (djeca) koje će se odgajati u porodici do kraja te godine u kojoj je dijete (djeca) navršilo godine života iz stava jedanaestog ove tačke, ili ugovor o premještaju djeteta (djece) u biti odgajan u porodici je istekao ili je prijevremeno raskinut, ili smrt djeteta (djece). Poreski odbitak obezbjeđuje se za vrijeme studiranja djeteta (djece) u organizaciji koja se bavi obrazovnom djelatnošću, uključujući i akademsko odsustvo izdato na propisan način za vrijeme trajanja studija.

2. Poreski obveznici koji u skladu sa podstavom 1. i 2. st ovog člana koji ispunjavaju uslove za više od jednog standardnog poreskog odbitka, odobrava se maksimum odgovarajućih odbitaka.

Standardni poreski odbitak utvrđen stavom 4. ovog člana daje se bez obzira na odredbu standardnog poreskog odbitka utvrđenog podstavom 1. i 2. ovog člana.

3. Standardi utvrđeni ovim članom poreske olakšice daju poreskom obvezniku jedan od poreskih agenata koji su izvor isplate prihoda, po izboru poreskog obveznika na osnovu njegovog pismenog zahteva i dokumenata koji potvrđuju pravo na takve poreske olakšice.

Ako poreski obveznik ne počne da radi od prvog meseca poreskog perioda, poreski olakšice iz stava 4. stava ovog člana daju se na ovom mestu rada, uzimajući u obzir prihode ostvarene od početka poreskog perioda. na drugom mjestu rada u kojem su poreskom obvezniku omogućeni poreski olakšice. Iznos primljenog prihoda potvrđuje se potvrdom o prihodu poreskog obveznika koju izdaje poreski agent u skladu sa stavom 3. ovog zakonika.

4. Ako u poreskom periodu poreskom obvezniku nisu obezbeđeni standardni poreski odbici ili su obezbeđeni u manjem iznosu od predviđenog ovim članom, onda na kraju poreskog perioda po osnovu poreska prijava i dokumente koji potvrđuju pravo na takve odbitke, poreski organ Poreska osnovica se preračunava uzimajući u obzir davanje standardnih poreskih odbitaka u iznosima predviđenim ovim članom.

8. Iznos akontacije obračunava poreski organ. Obračun iznosa akontacije za tekući poreski period poreski organ vrši na osnovu iznosa procijenjenog prihoda navedenog u poreskoj prijavi, odnosno iznosa stvarno ostvarenog prihoda od vrsta djelatnosti iz st. 1. ovog člana za prethodni poreski period, uzimajući u obzir poreske olakšice predviđene članovima 218. i 221. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poreska prijava

Poreski obveznici imaju pravo da u poreskoj prijavi ne navedu prihod koji ne podleže oporezivanju (oslobođen od oporezivanja) u skladu sa članom 217. Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izuzetkom prihoda navedenih u stavovima 60. i 66. č. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije), kao i prihod od čijeg primanja porez u cijelosti zadržavaju porezni agenti, ako to ne sprječava poreznog obveznika da primi porezne olakšice predviđene članovima 218. - 221. Kod Ruske Federacije.

Novo izdanje čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije

1. Prilikom utvrđivanja veličine poreske osnovice u skladu sa poreskim obveznikom ima pravo na sledeće standardne poreske olakšice:

1) u iznosu od 3.000 rubalja za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na sljedeće kategorije poreskih obveznika:

osobe koje su postale invalidi kao posljedica havarije u nuklearnoj elektrani Černobil iz reda onih koji su učestvovali u likvidaciji posljedica katastrofe u zoni isključenja nuklearne elektrane Černobil ili su se bavili radom ili drugim poslovima u nuklearnoj elektrani Černobil. nuklearna elektrana Černobil (uključujući privremeno raspoređena ili poslana), vojna lica i obveznici vojnog roka, pozvani na specijalnu obuku i uključeni u poslove u vezi sa likvidacijom posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, bez obzira na lokaciju ovih lica i poslove koje obavljaju, kao i lica komande i činove organa unutrašnjih poslova, Državne vatrogasne službe, koja su služila (trenutno služe) u zoni isključenja, lica evakuisana iz isključenja zone Černobilske nuklearne elektrane i preseljene iz zone preseljenja ili koje su dobrovoljno napustile te zone, osobe koje su donirale koštanu srž za spas života ljudi pogođenih katastrofom u nuklearnoj elektrani Černobil, bez obzira na vrijeme koje je prošlo od dan izvršenja transplantacije koštane srži i vrijeme nastanka invaliditeta kod ovih lica u vezi s tim;

lica koja su 1986-1987. godine učestvovala u radovima na otklanjanju posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil u zoni isključenja nuklearne elektrane Černobil ili su u tom periodu bila zaposlena na poslovima vezanim za evakuaciju stanovništva, materijalna sredstva, životinje na farmi, te u radu ili na drugim poslovima u nuklearnoj elektrani Černobil (uključujući privremeno raspoređene ili ustupljene);

vojna lica, građani otpušteni iz vojne službe, kao i obveznici vojnog roka, pozvani na specijalnu obuku i uključeni u tom periodu na obavljanje poslova u vezi sa likvidacijom posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, uključujući oduzimanje - dizanje i dizanje, inženjersko-tehničko osoblje civilnog vazduhoplovstva, bez obzira na lokaciju i radove koje obavlja;

vojna lica, građani otpušteni iz vojne službe, kao i vojni obveznici, pozvani na vojnu obuku i koji su učestvovali u radu na objektu Skloništa u periodu 1988-1990.

koji su postali invalidi, zaraženi ili oboljeli od radijacijske bolesti i drugih bolesti kao posljedica nesreće 1957. u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, među onima koji su primili (uključujući privremeno poslane ili upućene) direktan posao 1957-1958 učestvovao u radu na otklanjanju posledica nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak, kao i uključeni u rad na zaštitnim merama i sanaciji radioaktivno kontaminiranih područja duž reke Teča 1949-1956, lica koja su primljene (uključujući privremeno upućene ili upućene) 1959-1961, neposredno učešće u radu na otklanjanju posljedica nesreće u proizvodnom udruženju Mayak 1957. godine, lica evakuirana (preseljena), kao i oni koji su dobrovoljno napustili naseljena mjesta koja su bila izložen radioaktivnoj kontaminaciji kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju "Mayak" i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, uključujući i djecu, uključujući i djecu koja su bila u stanju intrauterinog razvoja u vrijeme evakuacije (preseljenja ), kao i vojna lica, civilne vojne jedinice i specijalni kontingenti koji su evakuisani 1957. godine iz zone radioaktivne kontaminacije (u ovom slučaju građani koji su dobrovoljno otišli uključuju osobe koje su otišle u periodu od 29.09.1957. do 31.12. , 1958. iz naselja koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji usljed nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak, kao i lica koja su u periodu od 1949. do 1956. godine otišla iz naseljenih mjesta koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji zbog ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa), osobe koje žive u naseljenim područjima koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, gdje je prosječna godišnja efektivna Ekvivalentna doza zračenja 20. maja 1993. godine bila je preko 1 mSv (pored nivoa prirodnog pozadinskog zračenja za to područje), lica koja su samovoljno otišla u novo mjesto stanovanja iz naselja izloženih radioaktivnoj kontaminaciji uslijed nesreće 1957. godine u proizvodno udruženje Mayak i ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa, gdje je prosječna godišnja efektivna ekvivalentna doza zračenja od 20. maja 1993. godine bila preko 1 mSv (uz nivo prirodnog pozadinskog zračenja za to područje);

lica koja su direktno uključena u testiranje nuklearnog oružja u atmosferi i radioaktivnih vojnih supstanci, vježbe upotrebe takvog oružja prije 31. januara 1963. godine;

lica koja su direktno uključena u podzemno testiranje nuklearnog oružja u uslovima abnormalnih radijacionih situacija i drugih štetnih faktora nuklearnog oružja;

lica koja su neposredno uključena u otklanjanje radijacionih udesa nastalih u nuklearnim postrojenjima površinskih i podmorskih brodova i na drugim vojnim objektima i registrovana na propisan način od saveznog organa izvršne vlasti nadležnog u oblasti odbrane;

lica direktno uključena u rad (uključujući vojna lica) na sklapanju nuklearnih punjenja prije 31. decembra 1961. godine;

lica koja su direktno uključena u podzemna ispitivanja nuklearnog oružja, izvode i obezbjeđuju radove na prikupljanju i odlaganju radioaktivnih supstanci;

invalidi Velikog domovinskog rata;

vojni invalidi koji su postali invalidi u I, II i III grupi kao rezultat rana, kontuzija ili sakaćenja zadobijenih u odbrani SSSR-a, Ruske Federacije ili prilikom obavljanja druge vojne dužnosti, ili zadobijenih kao posljedica bolesti povezane s na frontu, ili iz redova bivših partizana, kao i drugih kategorija invalida koji su u penziji izjednačeni sa navedenim kategorijama vojnih lica;

2) poreski odbitak u iznosu od 500 rubalja za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na sljedeće kategorije poreskih obveznika:

Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stepena;

civilno osoblje Sovjetske armije i mornarice SSSR-a, organa unutrašnjih poslova SSSR-a i državne bezbednosti SSSR-a, koji su bili na redovnim dužnostima u vojnim jedinicama, štabovima i ustanovama koje su bile deo aktivne vojske tokom Velikog otadžbinskog rata, ili lica koja su u ovom periodu bila stacionirana u gradovima, u čijoj se odbrani učešće uračunava u radni staž ovih lica radi isplate penzije po povlašćenim uslovima utvrđenim za vojna lica aktivnih jedinica vojske;

lica koja su bila u Lenjingradu tokom njegove opsade tokom Velikog otadžbinskog rata od 8. septembra 1941. do 27. januara 1944. godine, bez obzira na dužinu boravka;

osobe sa invaliditetom od djetinjstva, kao i osobe sa invaliditetom I i II grupe;

mlađe i medicinsko osoblje, lekari i drugi zaposleni u zdravstvenim ustanovama (osim lica čija profesionalna delatnost podrazumeva rad sa bilo kojom vrstom izvora jonizujućeg zračenja u radijacijskoj sredini na svom radnom mestu, koja odgovara profilu obavljanja poslova), koji primili prekomjerne doze izlaganja radijaciji prilikom pružanja medicinske zaštite i usluga u periodu od 26. aprila do 30. juna 1986. godine, kao i lica povrijeđena usljed katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil i koja su bila izvor jonizujućeg zračenja;

osobe koje su donirale koštanu srž za spašavanje života ljudi;

osobe koje su (uključujući i privremeno upućene ili upućene) u periodu 1957-1958 neposredno učestvovale u radu na otklanjanju posljedica nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak, kao i zaposleni na poslovima zaštitnih mjera i sanacije radioaktivno kontaminiranih područja duž rijeke Teča 1949-1956;

građani otpušteni iz vojne službe ili pozvani na vojnu obuku, koji ispunjavaju svoju međunarodnu dužnost u Republici Afganistan i drugim zemljama u kojima su se vodila neprijateljstva, kao i građani koji su u skladu sa odlukama državnih organa Ruske Federacije učestvovali u neprijateljstvima na teritoriji Ruske Federacije;

4) poreski odbitak za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na roditelja, bračnog druga roditelja, usvojitelja koji izdržava dijete, u sljedećim iznosima:

Poreski odbitak za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na staratelja, staratelja, usvojitelja, bračnog druga usvojitelja koji izdržava dijete, u sljedećim iznosima:

1.400 rubalja - za prvo dijete;

1.400 rubalja - za drugo dijete;

3.000 rubalja - za treće i svako sljedeće dijete;

Poreski odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine.

Poreski odbitak se daje u dvostrukom iznosu jedinom roditelju (usvojitelju), usvojitelju, staratelju, staratelju. Jedinom roditelju prestaje davanje navedenog poreskog odbitka od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca sklapanja braka.

Istovremeno, pojedincima čije je dijete (djeca) izvan Ruske Federacije, porezni odbitak se pruža na osnovu dokumenata ovjerenih od strane nadležnih organa države u kojoj dijete (djeca) živi.

Jednom od roditelja (usvojitelja) po njihovom izboru može se dati poreski odbitak u dvostrukom iznosu na osnovu zahtjeva za odbijanje jednog od roditelja (usvojitelja) da ostvari poreski odbitak.

Poreski odbitak važi do mjeseca u kojem se prihodi poreznog obveznika (osim prihoda od učešća u kapitalu u aktivnostima organizacija koje su primili u obliku dividendi od strane fizičkih lica koja su porezni rezidenti Ruske Federacije), obračunat po obračunskoj osnovi. od početka poreskog perioda (za koji je poreska stopa predviđena, utvrđena) od strane poreskog agenta koji je obezbedio ovaj standardni poreski odbitak premašio je 350.000 rubalja.

Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 350.000 rubalja, porezni odbitak predviđen ovom podtačkom ne primjenjuje se.

2. Poreskim obveznicima koji, u skladu sa tač. 1. i 2. stava 1. ovog člana, imaju pravo na više od jednog standardnog poreskog odbitka, daje se maksimum odgovarajućih odbitaka.

Standardni poreski odbitak utvrđen podstavom 4. stava 1. ovog člana daje se bez obzira na odredbu standardnog poreskog odbitka utvrđenog podstavom 1. i 2. stava 1. ovog člana.

Komentar na član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije

Prilikom plaćanja zaposlenom plate Na glavnom mjestu rada, poslodavac, zadržavajući porez na dohodak fizičkih lica, obično daje ovom zaposleniku standardne poreske olakšice. Standardne poreske olakšice daju se poreskom obvezniku za svaki mjesec poreskog perioda (kalendarske godine) tokom kojeg je utvrđen odnos između zaposlenog i poslodavca. ugovor o radu(ugovor). Tako se osnovica poreza na dohodak fizičkih lica umanjuje mjesečno za iznos standardnog poreskog odbitka koji pripada zaposlenom.

Napominjemo da se standardni poreski olakšice daju samo poreznim obveznicima koji su rezidenti Ruske Federacije koji su u izvještajnom poreskom periodu primili dohodak koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13 posto.

Standardni poreski odbitak može obezbijediti ne samo poslodavac, već i bilo koji drugi poreski agent koji isplaćuje dohodak fizičkom licu, oporezovan po stopi od 13%. Pravo izbora takvog poreskog agenta ostavljeno je poreskom obvezniku. Međutim, poreski obveznik može dobiti standardne poreske olakšice za isti poreski period samo od jednog poreskog agenta.

Standardne poreske olakšice se daju na osnovu pismene prijave poreskog obveznika. Uz zahtjev se moraju priložiti dokumenti koji potvrđuju pravo poreznog obveznika na utvrđene standardne odbitke.

Zaposlenik koji je radio za organizaciju dugi niz godina nije u obavezi da podnosi godišnje zahtjeve za standardne poreske olakšice. Prijava se podnosi jednokratno i važi sve dok zaposleni ne da otkaz ili ne povuče prijavu.

Ako porezni obveznik, prilikom započinjanja posla, nije podnio zahtjev za standardne odbitke računovodstvu, tada mu ova organizacija neće dati odbitke čak i ako je poznato da je navedeno mjesto rada za zaposlenog glavno i jedino jedan.

Budući da u skladu sa čl. 218 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezni odbici se pružaju za svaki mjesec poreskog perioda, tada zaposlenik zadržava pravo na standardne porezne odbitke u onim mjesecima kada je na odmoru bez plaće.

Standardne poreske olakšice mogu se podijeliti u dvije grupe:

1) neoporezivi minimum prihoda;

2) troškovi za izdržavanje djece.

Neoporezivi minimalni dohodak sastoji se od tri vrste poreskih odbitaka:

Poreski odbitak u iznosu od 3000 rubalja. - obezbjeđuje se mjesečno tokom poreskog perioda (kalendarske godine);

Poreski odbitak u iznosu od 500 rubalja. - obezbjeđuje se mjesečno tokom poreskog perioda (kalendarske godine);

Poreski odbitak u iznosu od 400 rubalja. (daje se mjesečno do mjeseca u kojem prihod zaposlenog s početka kalendarske godine premašuje 20.000 rubalja).

Ako poreski obveznik ima pravo na više od jednog od navedenih odbitaka, tada mu se odobrava njihov maksimum.

Za odbitak od 3.000 rubalja. Kategorije poreskih obveznika navedene u st. 1 klauzula 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.

Za odbitak od 500 rubalja. Poreski obveznici navedeni u st. 2 str.1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.

Federalni zakon br. 119-FZ od 18. jula 2006. godine dodao je ovom spisku i građane koji su učestvovali u vojnim operacijama na teritoriji Ruske Federacije u skladu sa odlukama državnih organa Ruske Federacije. Govorimo o veteranima čečenskih ratova.

U skladu sa st. 3 str.1 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije standardni porezni odbitak od 400 rubalja. daju poreskim obveznicima koji nisu navedeni u st. 1 i 2 stav 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovo standardni odbitak primjenjuje se do mjeseca u kojem prihod poreskog obveznika, oporezovan po stopi od 13 posto i obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda od strane poslodavca koji daje poreske olakšice, ne pređe 20.000 rubalja.

Standardni porezni kredit za djecu

U skladu sa st. 4 stav 1 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici imaju pravo na standardni poreski odbitak za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za redovnog studenta, studenta, diplomiranog studenta, kadeta i rezidenta mlađeg od 18 godina. 24. Odbitak se obezbjeđuje za cijeli period školovanja djece u obrazovne ustanove i (ili) obrazovna ustanova (uključujući i akademsko odsustvo izdato na propisan način u toku trajanja studija).

Iznos odbitka je 600 rubalja. za svaki mjesec poreskog perioda - primjenjuje se:

Za svako dijete poreskih obveznika koji dijete izdržavaju i koji su njegovi roditelji (u ovom slučaju, u odgovarajućim slučajevima, odbitak se obezbjeđuje i supružniku roditelja djeteta);

Za svako dijete porezni obveznici koji su mu staratelji, staratelji ili usvojitelji.

Ovaj porezni odbitak važi do mjeseca u kojem prihodi poreskih obveznika (oporezovani po stopi od 13 posto), obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, ne pređu 40.000 rubalja. U ovom slučaju se uzima u obzir samo prihod koji je poreski obveznik ostvario od poreskog agenta koji predstavlja ovaj poreski odbitak.

Od mjeseca u kojem navedeni prihod prelazi 40.000 rubalja, porezni odbitak za izdržavanje djeteta se ne primjenjuje.

Navedeni porezni odbitak se udvostručuje i iznosi 1200 rubalja. za svaki mjesec poreskog perioda, ako je dijete mlađe od 18 godina s invaliditetom, kao i ako je redovni student, apsolvent, rezident, student mlađi od 24 godine invalid I ili II grupe.

Udovicama (udovcima), samohranim roditeljima, starateljima ili starateljima i usvojiteljima se obezbjeđuje dvostruki poreski odbitak za izdržavanje djeteta. Udovcima (udovcima) i samohranim roditeljima prestaje davanje ovog poreskog odbitka od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca sklapanja braka.

Poreski odbitak za djecu ostvaruje se na osnovu pisane prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak.

Poreski obveznik ostvaruje pravo na odbitak od mjeseca rođenja djeteta (djece), odnosno od mjeseca u kojem je uspostavljeno starateljstvo, odnosno od mjeseca stupanja na snagu ugovora o prijenosu djeteta ( djeca) da se odgajaju u porodici. Pravo na ovaj odbitak ostaje do godine kada dijete navrši 18 godina (odnosno 24 godine ako je redovni student, student, apsolvent, kadet ili rezident).

Ako u poreskom periodu poreskom obvezniku nisu obezbijeđeni standardni poreski olakšice ili su date u manjem iznosu od predviđenog čl. 218 Poreskog zakonika Rusije, onda na kraju poreskog perioda može podneti poresku prijavu svojoj poreskoj upravi.

Na osnovu prijave poreskog obveznika priloženog uz poresku prijavu i dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak, poreska uprava preračunava poresku osnovicu. Ako se na osnovu rezultata revizije donese odluka o povraćaju više plaćenog iznosa poreza, povraćaj se vrši na način utvrđen čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.

Treba imati na umu da pravila čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije o povratu preplaćenih poreza također se primjenjuje na porezne agente (). Iznosi poreza na dohodak fizičkih lica, koje poreski agent prekomjerno zadržava od prihoda poreskog obveznika, podliježu povratu od strane poreskog agenta nakon podnošenja odgovarajuće prijave od strane poreskog obveznika (). Dakle, do kraja tekućeg poreskog perioda poreski obveznik ima pravo da podnese zahtev za povraćaj preostalog poreza kod poslodavca – poreskog agenta koji mu nije omogućio standardne poreske olakšice.

Ako se na kraju godine ispostavi da je iznos poreskih odbitaka više od iznosa prihod koji je prihvaćen za utvrđivanje poreske osnovice oporezovan po stopi od 13 odsto, tada se u odnosu na ovaj poreski period poreska osnovica uzima jednaka nuli. Međutim, razlika između iznosa standardnih poreskih olakšica i iznosa prihoda ostvarenog u datom poreskom periodu ne prenosi se u naredni poreski period (sljedeću kalendarsku godinu).

Kako utvrditi iznos poreskih olakšica prilikom promjene mjesta rada poreskog obveznika? Ako poreski obveznik radi u datoj organizaciji (za određenog preduzetnika) ne od prvog meseca kalendarske godine, standardne poreske olakšice mu se daju na novom radnom mestu, uzimajući u obzir prihode ostvarene od početka godine. godine na prethodnom radnom mjestu.

Visina primanja sa prethodnog mjesta rada potvrđuje se potvrdom o primljenim prihodima (potvrda 2-NDFL). Istovremeno, prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica za novo radno mjesto, ograničenja za primanje standardnih poreskih olakšica utvrđena čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.

Sumarni podaci o poreskim obveznicima koji primaju standardne poreske olakšice mogu se prikazati u sljedećoj tabeli:

Dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak

Standardni poreski odbitak u iznosu od 3.000 RUB.

Poreski obveznici navedeni u st. 1 klauzula 1 čl. 218 Porezni kod Ruska Federacija, uključujući:

Osobe koje su postale invalidi usljed nesreće u nuklearnoj elektrani Černobil;

Invalidi Drugog svjetskog rata;

Osobe koje su učestvovale u testiranju nuklearnog oružja;

uvjerenje o učesniku u likvidaciji posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil;

I tako dalje.

Standardni porezni odbitak u iznosu od 500 rubalja.

Poreski obveznici navedeni u st. 2 str.1 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, uključujući:

Heroji SSSR-a;

Heroji Ruske Federacije;

lica odlikovana Ordenom slave tri stepena;

Učesnici Drugog svjetskog rata;

invalid od djetinjstva,

kao i osobe sa invaliditetom I i II grupe

Odbitak se vrši za svaki mjesec poreskog perioda (kalendarsku godinu), bez obzira na iznos primljenog prihoda

Pisana izjava poreskog obveznika;

sertifikat Heroja SSSR-a, Heroja Ruske Federacije, učesnika Drugog svetskog rata;

Standardni porezni odbitak u iznosu od 400 rubalja.

Poreski obveznici

Stanovnici Ruske Federacije koji nisu navedeni u paragrafima. 1 i 2 stav 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije

Odbitak se daje za svaki mjesec poreskog perioda (kalendarsku godinu) i važi do mjeseca u kojem prihod poreskog obveznika, obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine, pređe 20.000 rubalja.

Pisana izjava poreskog obveznika;

uvjerenje o prihodima pojedinca na obrascu 2-NDFL sa prethodnog mjesta rada (u slučaju promjene mjesta rada u toku kalendarske godine)

Standardni porezni odbitak za izdržavanje djeteta u iznosu od 600 rubalja.

Roditelji (supružnici roditelja) koji izdržavaju dijete

Pisana izjava poreskog obveznika;

uvjerenje obrazovne ustanove

Standardni porezni odbitak za izdržavanje djeteta u iznosu od 1200 rubalja.

Roditelji (supružnici roditelja) koji izdržavaju dijete sa invaliditetom

2. Odbitak se daje za svaki mjesec poreskog perioda (kalendarsku godinu) i važi do mjeseca u kojem prihod poreskog obveznika, obračunat po obračunskoj osnovi od početka godine, pređe 40.000 rubalja.

Pisana izjava poreskog obveznika;

izvod iz matične knjige rođenih djeteta;

uvjerenje ustanove medicinskog i socijalnog pregleda kojim se potvrđuje činjenica invaliditeta

Udovice, udovci, samohrani roditelji koji izdržavaju dijete

1. Odbitak se vrši od mjeseca rođenja djeteta do kraja godine u kojoj je dijete navršilo 18 godina života (za redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, studenta, kadeta - do 24 godine života godine).

Pisana izjava poreskog obveznika;

izvod iz matične knjige rođenih djeteta;

uvjerenje obrazovne ustanove;

dokumenti koji potvrđuju odsustvo drugog supružnika (potvrda o razvodu, umrlica)

Staratelji, staratelji, hranitelji koji izdržavaju dijete

1. Odbitak se vrši od mjeseca u kojem je uspostavljeno starateljstvo, odnosno od mjeseca stupanja na snagu ugovora o ustupanju djeteta na odgajanje u porodicu i ostaje do kraja godine u koje dijete navrši 18 godina (za studenta - do 24 godine).

Pisana izjava poreskog obveznika;

izvod iz matične knjige rođenih djeteta;

uvjerenje obrazovne ustanove;

ugovor o ustupanju djeteta u porodicu na odgoj

Standardni porezni odbitak za izdržavanje djeteta u iznosu od 2.400 rubalja.

Udovice, udovci, samohrani roditelji koji izdržavaju dijete sa invaliditetom

1. Odbitak se daje od mjeseca rođenja djeteta do kraja godine u kojoj dijete sa invaliditetom navršava 18 godina života (za redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, studenta, kadeta koji je invalid osoba I i II grupe - do 24 godine).

3. Odbitak prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca sklapanja braka poreskog obveznika

Pisana izjava poreskog obveznika;

izvod iz matične knjige rođenih djeteta;

uvjerenje obrazovne ustanove;

dokumenti koji potvrđuju odsustvo drugog supružnika (potvrda o razvodu, umrlica);

uvjerenje iz ustanove medicinskog i socijalnog pregleda,

potvrđujući činjenicu invalidnosti

Staratelji, staratelji, hranitelji koji pružaju podršku detetu sa invaliditetom

1. Odbitak se ostvaruje od mjeseca u kojem je uspostavljeno starateljstvo nad djetetom sa invaliditetom, odnosno od mjeseca stupanja na snagu ugovora o premještaju djeteta sa invaliditetom na odgoj u porodicu i ostaje do kraj godine u kojoj dete sa invaliditetom navrši 18 godina života, (za redovnog studenta, apsolventa, specijalizanta, studenta, kadeta koji je invalid I i II grupe - do 24 godine).

3. Odbitak prestaje od mjeseca u kojem je istekao (raskinuo) ugovor o ustupanju djeteta koje se odgaja u porodici.

Pisana izjava poreskog obveznika;

izvod iz matične knjige rođenih djeteta;

uvjerenje obrazovne ustanove; ugovor o ustupanju djeteta u porodicu na odgoj;

uvjerenje ustanove medicinskog i socijalnog pregleda kojim se potvrđuje činjenica invaliditeta

Još jedan komentar na čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije

Prilikom utvrđivanja visine poreske osnovice za dohodak oporezovan po stopi od 13%, poreski obveznik ima pravo na standardne poreske olakšice navedene u članu 218. Poreskog zakonika.

Istovremeno, Federalni zakon br. 368-FZ od 27. decembra 2009. utvrđuje da poreski obveznik, prilikom podnošenja prijave poreza na dohodak inspekciji na kraju poreskog perioda, nije dužan da joj priloži posebnu pismenu prijavu za primanje standardnih odbitaka koji mu nisu bili obezbeđeni ili su bili obezbeđeni u manjem iznosu.

Pitanja u vezi sa obezbeđivanjem standardnog poreskog odbitka za jedini poreski odbitak rešena su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 17. septembra 2009. N ŠS-22-3/721.

Gore

Pitanje: Prema stavu 3 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, standardne poreske olakšice za porez na dohodak fizičkih lica poreskom obvezniku daje jedan od poreskih agenata koji su izvor isplate prihoda, po izboru poreskog obveznika na osnovu njegove pisane prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na takve poreske olakšice. Da li poslodavac ima pravo da obezbijedi standardni odbitak poreza na dohodak građana u nedostatku zahtjeva poreskog obveznika?
Odgovor: Standardni poreski odbici predviđeni u st. 1 - 4 str 1 kašika. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, predviđeni su po različitim osnovama.
Konkretno, određene kategorije poreskih obveznika imaju standardne poreske olakšice predviđene st. 1 i 2 stav 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.
Prema paragrafima. 3 str.1 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, većina poreskih obveznika ima pravo na standardni porezni odbitak do mjesec dana u kojem njihov ukupni prihod ne prelazi 20.000 rubalja.
Podtačka 4. tačke 1. čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa pravo poreskih obveznika da dobiju poreski odbitak za svako dijete.
Odgovornost za podnošenje zahtjeva i dokumenata koji potvrđuju pravo na standardni porezni odbitak leži na zaposleniku organizacije, jer njegovo pravo na odbitak i njegova veličina zavise od činjenica nepoznatih poreznom agentu (na primjer, učešće u likvidaciji o posljedicama katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, invalidnosti, prisutnosti djece i njihovom uzrastu itd.).
Ovo mišljenje dijele i arbitražni sudovi.
U Rezolucijama Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 27. jula 2006. godine u predmetu br. F04-4697/2006 (24695-A46-27), kao i od 5. decembra 2006. godine br. F04-7924/2006 (28822-A46-27), sud ukazuje da ove okolnosti moraju biti iskazane od strane poreskog obveznika i potkrijepljene dokumentima. Imajući u vidu da poreski agent obračunava poresku osnovicu svojih zaposlenih za porez na dohodak građana uzimajući u obzir poreske olakšice, obavezu provere prava zaposlenog na standardni poreski odbitak i obavezu čuvanja i dostavljanja, po potrebi, ovih dokumenata poreski organ je u nadležnosti poreskog agenta.
Prema Federalnoj antimonopolskoj službi Zapadnosibirskog okruga, sadržanoj u Rezoluciji od 20. aprila 2006. u predmetu N F04-1436/2006 (21704-A46-7), pružanje standardnih poreskih olakšica zaposlenima bez njihove pismene prijave i dokumenata potvrđujući njihovo pravo na takve odbitke, dovodi do pojave poreske obaveze predviđene čl. 123 Poreski zakon Ruske Federacije.
Ovaj zaključak je sud doneo na osnovu odredaba st. 3 str.1 čl. 218 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem je poreski agent dužan dokumentirati standardne porezne odbitke koje se daju poreznom obvezniku.
Dakle, u nedostatku zahtjeva poreskog obveznika za odbitak, organizacija poreskog agenta nema pravo da primjenjuje standardne poreske olakšice predviđene st. 1, 2 i 4 st. 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.
Istovremeno, izostanak zahtjeva zaposlenih za obezbjeđivanje standardnog poreskog odbitka iz st. 3 str.1 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, uobičajen je propust velikih organizacija s velikim brojem zaposlenih.
Organizacija nije u obavezi da obezbedi takav odbitak bez izjava zaposlenih, a pružanje takvog odbitka bez izjava može dovesti do odgovornosti za potcenjivanje poreske osnovice.
T.N.Tyunina
Glavni ekspert
Odjeljenje za oporezivanje dohotka građana
i jedinstveni socijalni porez
Poresko odeljenje
i carinsko tarifnu politiku
Ministarstvo finansija Rusije
24.07.2008

1. Prilikom utvrđivanja visine poreske osnovice u skladu sa stavom 3. poreski obveznik ima pravo na sledeće standardne poreske olakšice (izm. Savezni zakon od 24. jula 2007. N 216-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2007, N 31, čl. 4013):

1) u iznosu od 3.000 rubalja za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na sljedeće kategorije poreskih obveznika:

osobe koje su postale invalidi kao posljedica havarije u nuklearnoj elektrani Černobil iz reda onih koji su učestvovali u likvidaciji posljedica katastrofe u zoni isključenja nuklearne elektrane Černobil ili su se bavili radom ili drugim poslovima u nuklearnoj elektrani Černobil. nuklearna elektrana Černobil (uključujući privremeno raspoređena ili poslana), vojna lica i obveznici vojnog roka, pozvani na specijalnu obuku i uključeni u poslove u vezi sa likvidacijom posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, bez obzira na lokaciju ovih lica i poslove koje obavljaju, kao i lica komande i činove organa unutrašnjih poslova, Državne vatrogasne službe, koja su služila (trenutno služe) u zoni isključenja, lica evakuisana iz isključenja zone Černobilske nuklearne elektrane i preseljene iz zone preseljenja ili koje su dobrovoljno napustile te zone, osobe koje su donirale koštanu srž za spas života ljudi pogođenih katastrofom u nuklearnoj elektrani Černobil, bez obzira na vrijeme koje je prošlo od dan kada je izvršena operacija transplantacije koštane srži i vrijeme nastanka invaliditeta kod ovih osoba u vezi s tim (ur. Federalni zakon od 25. jula 2002. N 116-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2002., N 30, čl. 3033);

vojna lica, građani otpušteni iz vojne službe, kao i obveznici vojnog roka, pozvani na specijalnu obuku i uključeni u tom periodu na obavljanje poslova u vezi sa likvidacijom posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, uključujući oduzimanje -ispuštanje i dizanje, inženjersko i tehničko osoblje civilnog vazduhoplovstva, bez obzira na lokaciju i radove koje obavlja (sa dopunama i dopunama Saveznog zakona od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2001., N 1 , član 18);

komandne osobe i činovi organa unutrašnjih poslova, Državne vatrogasne službe, uključujući građane otpuštene iz vojne službe koji su služili u zoni isključenja Černobilske nuklearne elektrane 1986-1987 (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. decembra 2000. N 166- Federalni zakon - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2001, br. 1, član 18; Federalni zakon od 25. jula 2002. br. 116-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2002., br. 30, član 3033);

vojna lica, građani otpušteni iz vojne službe, kao i vojni obveznici, pozvani na vojnu obuku i koji su učestvovali u radu na objektu Skloništa 1988-1990. 166-FZ - Kolekcija zakonodavstva Ruske Federacije, 2001, br. 1, član 18);

koji su postali invalidi, zaraženi ili oboljeli od radijacijske bolesti i drugih bolesti kao posljedica nesreće 1957. u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, među onima koji su primili (uključujući privremeno poslane ili upućene) direktan posao 1957-1958 učestvovao u radu na otklanjanju posledica nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak, kao i uključeni u rad na zaštitnim merama i sanaciji radioaktivno kontaminiranih područja duž reke Teča 1949-1956, lica koja su primljene (uključujući privremeno upućene ili upućene) 1959-1961, neposredno učešće u radu na otklanjanju posljedica nesreće u proizvodnom udruženju Mayak 1957. godine, lica evakuirana (preseljena), kao i oni koji su dobrovoljno napustili naseljena mjesta koja su bila izložen radioaktivnoj kontaminaciji kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju "Mayak" i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, uključujući i djecu, uključujući i djecu koja su bila u stanju intrauterinog razvoja u vrijeme evakuacije (preseljenja ), kao i vojna lica, civilne vojne jedinice i specijalni kontingenti koji su evakuisani 1957. godine iz zone radioaktivne kontaminacije (u ovom slučaju građani koji su dobrovoljno otišli uključuju osobe koje su otišle u periodu od 29.09.1957. do 31.12. , 1958. iz naselja koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji usljed nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak, kao i lica koja su u periodu od 1949. do 1956. godine otišla iz naseljenih mjesta koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji zbog ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa), osobe koje žive u naseljenim područjima koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, gdje je prosječna godišnja efektivna Ekvivalentna doza zračenja 20. maja 1993. godine bila je preko 1 mSv (pored nivoa prirodnog pozadinskog zračenja za to područje), lica koja su samovoljno otišla u novo mjesto stanovanja iz naselja izloženih radioaktivnoj kontaminaciji uslijed nesreće 1957. godine u proizvodno udruženje Mayak i ispuštanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa, gdje je prosječna godišnja efektivna ekvivalentna doza zračenja od 20. maja 1993. godine bila preko 1 mSv (uz nivo prirodnog pozadinskog zračenja za to područje);

lica koja su direktno uključena u testiranje nuklearnog oružja u atmosferi i radioaktivnih vojnih supstanci, vježbe upotrebe takvog oružja prije 31. januara 1963. godine;

lica koja su direktno uključena u podzemno testiranje nuklearnog oružja u uslovima abnormalnih radijacionih situacija i drugih štetnih faktora nuklearnog oružja;

lica koja su neposredno uključena u otklanjanje radijacijskih udesa do kojih je došlo u nuklearnim postrojenjima površinskih i podmorskih brodova i na drugim vojnim objektima i registrovana na propisan način od strane saveznog organa izvršne vlasti nadležnog u oblasti odbrane (izmjena i dopuna Saveznog zakona od 29. , 2004 N 58 -FZ - Zbornik zakona Ruske Federacije, 2004, br. 27, član 2711);

lica direktno uključena u rad (uključujući vojna lica) na sklapanju nuklearnih punjenja prije 31. decembra 1961. godine;

lica koja su direktno uključena u podzemna ispitivanja nuklearnog oružja, izvode i obezbjeđuju radove na prikupljanju i odlaganju radioaktivnih supstanci;

invalidi Velikog domovinskog rata;

2) poreski odbitak u iznosu od 500 rubalja za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na sljedeće kategorije poreskih obveznika:

Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stepena;

Učesnici Velikog domovinskog rata, vojnih operacija za zaštitu SSSR-a iz redova vojnih lica koja su služila u vojnim jedinicama, štabovima i ustanovama koje su bile u sastavu vojske i bivših partizana (stav uveden Saveznim zakonom od 29. decembra 2000. N 166- FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2001, br. 1, član 18);

lica koja su bila u Lenjingradu tokom njegove opsade tokom Velikog otadžbinskog rata od 8. septembra 1941. do 27. januara 1944. godine, bez obzira na dužinu boravka;

osobe sa invaliditetom od djetinjstva, kao i osobe sa invaliditetom I i II grupe;

osobe koje su donirale koštanu srž za spašavanje života ljudi;

radnici i namještenici, kao i bivša vojna lica i lica koja su penzionisana iz službe, komandno i redovno osoblje organa unutrašnjih poslova, Državne vatrogasne službe, službenici ustanova i organa kaznenog sistema, koji su oboljeli od profesionalne bolesti u vezi sa sa izloženošću zračenju tokom rada u zoni isključenja Černobilske nuklearne elektrane (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 116-FZ od 25. jula 2002. - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2002., br. 30, član 3033);

3) (Podklauzula 3 je izgubila snagu na osnovu Federalnog zakona od 21. novembra 2011. N 330-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011., N 48, čl. 6731)

4) poreski odbitak za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na roditelja, bračnog druga roditelja, usvojitelja, staratelja, staratelja, usvojitelja, bračnog druga usvojitelja koji izdržava dijete, u sljedeći iznosi:

1.000 rubalja - za prvo dijete;

1.000 rubalja - za drugo dijete;

3.000 rubalja - za svako dijete ako je dijete mlađe od 18 godina dijete sa invaliditetom, odnosno redovni student, diplomirani student, specijalizant, pripravnik, student do 24 godine, ako je osoba sa invaliditetom I grupe ili II;

1.400 rubalja - za prvo dijete;

1.400 rubalja - za drugo dijete;

3.000 rubalja - za treće i svako sljedeće dijete;

Poreski odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine.

Istovremeno, pojedincima čije je dijete (djeca) izvan Ruske Federacije, porezni odbitak se pruža na osnovu dokumenata ovjerenih od strane nadležnih organa države u kojoj dijete (djeca) živi.

Jednom od roditelja (usvojitelja) po njihovom izboru može se dati poreski odbitak u dvostrukom iznosu na osnovu zahtjeva za odbijanje jednog od roditelja (usvojitelja) da ostvari poreski odbitak.

Poreski odbitak važi do meseca u kome poreski agent obračuna po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda (za koji je predviđena poreska stopa utvrđena stavom 1) poreski agent koji daje ovaj standardni poreski odbitak. , premašio 280.000 rubalja.

Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 280.000 rubalja, porezni odbitak predviđen ovom podtačkom ne primjenjuje se.

Poreska osnovica se umanjuje od mjeseca rođenja djeteta (djece), odnosno od mjeseca u kojem je obavljeno usvojenje, ustanovljeno starateljstvo, odnosno od mjeseca stupanja na snagu ugovora o ustupanju dijete (djecu) koje će se odgajati u porodici do kraja te godine u kojoj je dijete (djeca) navršilo godine života iz stava dvanaest ove tačke, ili ugovor o premještaju djeteta (djece) u biti odgajan u porodici je istekao ili je prijevremeno raskinut, ili smrt djeteta (djece). Poreski odbitak obezbjeđuje se za vrijeme studiranja djeteta (djece) u obrazovnoj ustanovi i (ili) obrazovnoj ustanovi, uključujući i akademsko odsustvo izdato na propisan način za vrijeme trajanja studija.

(Podstav 4 izmijenjen Federalnim zakonom br. 330-FZ od 21. novembra 2011. - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2011., br. 48, čl. 6731)

2. Poreskim obveznicima koji, u skladu sa tač. 1. i 2. stava 1. ovog člana, imaju pravo na više od jednog standardnog poreskog odbitka, obezbjeđuje se maksimum odgovarajućih odbitaka (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21. novembra 2011. godine N 330-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011, br. 48, član 6731).

Standardni poreski odbitak utvrđen podstavom 4. stava 1. ovog člana daje se bez obzira na odredbu standardnog poreskog odbitka utvrđenog podstavom 1. i 2. stava 1. ovog člana (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 330-FZ iz novembra). 21, 2011 - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011, N 48, član 6731).

3. Standardne poreske olakšice utvrđene ovim članom poreskom obvezniku daje jedan od poreskih agenata koji su izvor isplate prihoda, po izboru poreskog obveznika na osnovu njegovog pismenog zahteva i dokumenata koji potvrđuju pravo na takve poreske olakšice. (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 7. jula 2003. br. 105-FZ - Zbirka zakona Ruske Federacije, 2003., br. 28, član 2874).

Ako poreski obveznik ne počne da radi od prvog meseca poreskog perioda, poreski olakšice iz stava 1. tačka 4. ovog člana se obezbeđuju na ovom mestu rada, uzimajući u obzir prihode ostvarene od početka oporezivanja. period na drugom mjestu rada u kojem su poreskom obvezniku omogućeni poreski olakšice. Iznos primljenog prihoda potvrđuje se potvrdom o prihodu koju je primio poreski obveznik, koju izdaje poreski agent u skladu sa stavom 3 (stav uveden Federalnim zakonom od 29. decembra 2000. N 166-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije , 2001, N 1, član 18, sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 21. novembra 2011. N 330-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2011, N 48, član 6731).

4. Ako u poreskom periodu poreskom obvezniku nisu obezbeđeni standardni poreski olakšci ili su obezbeđeni u manjem iznosu od predviđenog ovim članom, onda na kraju poreskog perioda, na osnovu poreske prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na takve odbitke, poreski organ vrši ponovni obračun poreske osnovice, uzimajući u obzir davanje standardnih poreskih olakšica u iznosima predviđenim ovim članom (sa izmenama i dopunama Saveznog zakona od 27. decembra 2009. N 368-FZ - Naplata Zakonodavstvo Ruske Federacije, 2009, N 52, član 6444; Federalni zakon od 27. jula 2010. N 229-FZ - Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2010, N 31, član 4198).