Metode za određivanje pogodnosti kredita bez kamate. Kako se materijalna korist oporezuje porezom na dohodak (stopa)
Ugovor o zajmu sa kamatnom stopom jednakom nuli vjerovatno neće biti od koristi zajmodavcu. Osnovni cilj ove stranke je ostvarivanje prihoda, jer planira da dobije dodatna finansijska sredstva za korištenje novca. Stoga, beskamatni zajam zakonodavci smatraju oblikom finansijske podrške poslodavca, poslovnog partnera ili prijatelja.
Veze sa inflatorni procesi povjerilac gubi dio dobiti, računajući samo na povraćaj glavnice prenesene novčane mase. Bilo koja strana ugovorni odnosi Postat će očigledno da je ovaj oblik saradnje koristan samo za zajmoprimca. WITH ekonomska tačka S obzirom na to, on se smatra primaocem materijalne koristi. Ako primate beneficije, uplatite porez u državni budžet.
Šta je to
Materijalna korist od beskamatnog kredita ili kredita sa niskom kamatnom stopom definiše se kao posebna vrsta prihoda. O tome govore u slučajevima kada građanin Ruske Federacije (organizacija registrovana na teritoriji Ruske Federacije) dobija „besplatne“ usluge od partnera, poznanika, rođaka i kolega sa posla.
U normalnim okolnostima, ovi događaji bi bili organizovani po visokim troškovima i po višoj kamatnoj stopi.
Član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi tri načina na koje poreski obveznik može dobiti materijalna dobra po niskoj cijeni.
Ovo uključuje:
- uštede na niskim kamatama pri sklapanju ugovora o kreditu koji je koristan za zajmoprimca;
- kupovina roba i usluga po niskim cijenama od povezanih lica;
- akvizicija vredne papire.
Formula za izračun
Formula izračuna ovisi o vrsti materijalnog bogatstva. Ako zajmoprimac koristi kreditna sredstva primljena u ruskoj valuti besplatno, onda poresku osnovicu određena stopom refinansiranja. Osnovana je Odlukom Centralne banke Rusije.
Indikatori su preuzeti iz regulatorne dokumentacije u trenutku otplate dijela kredita ili cjelokupnog iznosa.
Da biste dobili poresku osnovicu za plaćanje poreza na štednju na kamatama, potrebno je izvršiti sljedeći obračun:
trenutna stopa refinansiranja * 2/3 * iznos kredita
Kada besplatan zajam predano strana valuta, tada po mišljenju zakonodavaca zajmoprimac prima dvostruku korist. Stoga se stopa od 9 posto koristi za obračun naknada. Drugim riječima, ako su ugovorom o kreditu za prijenos dolara, njemačkih maraka ili jena predviđene kamate ispod 9 posto, tada nastaju okolnosti neosnovanog bogaćenja.
Formula obračuna prilikom sklapanja ugovora o beskamatnom prenosu Novac u stranoj valuti izgleda ovako:
Iznos kredita * 9.
Za obračun poreza koji se plaća u budžet za fizička lica potrebno je koristiti stopu od 35 posto. 35 posto poreske osnovice šalje se transferom na račune Federalne poreske službe tokom izvještajnog perioda zajedno sa 3-NDFL deklaracijom. U suprotnom se ne mogu izbjeći provjere i zahtjevi za ponovno prebrojavanje. naplate poreza.
Konačna verzija formule je sljedeća: trenutna stopa refinansiranja * 2/3 * iznos kredita (dio kredita) * period korištenja * 35/100
Kako izračunati materijalnu korist od beskamatnog kredita u 2019
Od 2019. godine koncept " ključna stopa" i "stopa refinansiranja" znače istu stvar. Neke kompanije koriste indikator od 11 posto za izračunavanje materijalne koristi. Ostali preduzetnici i pravna lica rukovode se aktuelnim podacima Centralne banke.
Ova okolnost mora biti navedena u ugovoru.
Između pravnih lica
Uslov za besplatnu radnju pružanja usluga je naveden u tekstu ugovora. Najčešće nastaje prilikom sklapanja poslova između međusobno zavisnih pravnih lica.
To dovodi do sljedećih pitanja:
- Da li zajmoprimac ima drugi oporezivi objekat prilikom obračuna poreza na dohodak?
- Kako izračunati prihod ostvaren u vidu uštede na kamati u ovom slučaju?
Stav Ministarstva finansija po ovim pitanjima je dvosmislen. S jedne strane, svaka ekonomska korist se priznaje kao prihod. S druge strane, ovu korist je teško procijeniti.
Da, pojedincima je to lakše učiniti: poglavlje „Porez na dohodak fizičkih lica“ je dobro razvijeno i pruža mogućnosti za obračun poreske osnovice. Istovremeno, Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, posvećeno obračunu „Poreza na dohodak za organizacije“, ne podrazumijeva mehanizam za procjenu primljenog prihoda.
Uz preferencijalnu kamatu
Pokazalo se da nije samo stopa od 0 posto podložna oporezivanju, već i 1,2,3,4 posto. S obzirom na stopu Centralne banke od 10 odsto, pod statusom “ preferencijalni krediti» uključuje sve ugovore zaključene pod uslovima od 7% godišnje. Ako se stopa smanji na 8,25 posto, onda materijalnu korist uštede će se smatrati kada se ugovor zaključi u iznosu od 5,5 posto.
Preferencijalni interes je nestabilan koncept. Prilikom prenosa deviza u obzir se uzimaju svi ugovori po stopi jednakoj ili manjoj od 9 posto. Prilikom kreditiranja uz učešće ruska rublja, potrebno je pratiti stanje na kraju svakog perioda otplate kredita ili dijela kredita.
Između pojedinaca
Okolnosti preferencijalno kreditiranje ne javljaju se uvijek.
Materijalne koristi ne bi trebalo da se obračunavaju u računovodstvu preduzeća u nekoliko slučajeva:
- kada je namjena kredita stjecanje (izgradnja) stambenog prostora od strane pojedinca: stanovi, sobe, kuće, zemljište za individualnu stambenu izgradnju;
Pošto država dozvoljava da se za ovu operaciju jednom u životu dobije povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica, obračunat po stopi od 13 odsto, jednom u životu obračun poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 35 posto nema smisla. Osnovica za neobračunavanje je potvrda Federalne poreske službe sa rješenjem o povraćaju ranije povučenog poreza na dohodak građana.
- kada kredit nije dat u okviru preduzetničku aktivnost a zajmodavac prema ugovoru je fizičko lice;
- prilikom restrukturiranja duga, čija je svrha, opet, kupovina stambenog prostora;
- ako ugovor ne prenosi novac, već stvari.
Status poreskog agenta ne nastaje uvijek kod fizičkih lica. Ali, ako je zajmodavac poslodavac koji pozajmljuje novac ne za kupovinu stambenog prostora, već za potrebe potrošača, tada zaposleni automatski postaje poreski obveznik.
Odbitke vrši računovodstvo kompanije. Zaposleni se unaprijed obavještava o izvršenim transakcijama. Svi obračuni se vrše striktno do 1. aprila, nakon toga tekući period. Odbici se mogu pratiti u potvrdi u obrascu 3-NDFL.
Video: Inovacije Ministarstva finansija
Primjeri
Obračun materijalnih koristi nastaje ili ne nastaje uzimajući u obzir trenutnu ključnu stopu.
Pogledajmo slučajeve kada porez treba uplatiti u budžet od 2019. godine:
Pretpostavimo da se stopa refinansiranja nije menjala tokom celog perioda korišćenja povlašćenog kredita. Bilo je tačno 8,25 posto.
U ovom trenutku, zaposlenik preduzeća K uzima kredit od preduzeća za beskamatnim uslovima(nula posto) Cilj nije kupovina kuće. Njegov poslodavac je saglasan da potpiše ugovor, jer se zaposlenik u preduzeću ceni kao kompetentno osoblje.
Uslovi ugovora:
- Ukupan iznos je 100 hiljada rubalja.
- Trajanje – 2 mjeseca od 01.03.2015
- Raspored plaćanja – 2 rate, na kraju svakog meseca, 31.03.2015., 30.04.2015.
U prvom mjesecu rok za korištenje tuđih pozajmljenih sredstava iznosiće 31 dan. Izračunajmo poresku osnovicu na osnovu činjenice da u godini ima 366 dana.
31/366*100 (iznos duga)*8,25 (Centralna banka)=698,77
Iznos poreza koji treba platiti:
698,77 *35%=244,57
U narednom periodu - aprilu - zaposleni će imati 50 hiljada dugova. Uzimamo u obzir materijalne koristi štednje na kamati 30 dana.
30/366*50*8,25=338,11
Iznos materijalnih davanja za april:
338,11*35%=118,34
Ukupno: zaposleni je dužan da uplati porez na dohodak fizičkih lica u budžet u iznosu od 244,57 + 118,34 = 362,91. Ako nije bio u mogućnosti da vrati finansije po ugovoru na vrijeme, onda se porez ponovo obračunava.
Od 2019. godine na snazi su jedinstvena pravila za obračun davanja po osnovu štednje na kamati:
- Iznos plaćenog poreza na materijalna davanja obračunava se striktno posljednjim radnim danima u mjesecu.
- Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate korisnika kredita na dan obračuna plate i vidljiv je na talonu koji izdaje računovodstvo na dan uplate sredstava.
- Za prijenos sredstava preporučuje se korištenje sljedećih transakcija:
- K 51 D 73 izdavanje kredita
- K 68 D 70 utvrđivanje poreza
- K 73 D 51 otplata duga
- Poslodavac samostalno dostavlja podatke o zaposlenima Federalnoj poreznoj službi.
- Materijalne koristi ne podliježu premijama osiguranja.
Beskamatni kredit odavno je prestao da bude pogodan oblik imovinske podrške za sve. Uz porez na materijalna davanja, problemi su nastali i u računovodstvenim službama preduzeća različitih oblika svojine. A tek sa iskustvom dolazi razumevanje.
Čak se i sam zaposlenik, nakon što je saznao za potrebu otplate 35 posto ekonomske koristi, može odreći prava na beskamatni zajam. Ali, ako se kredit ne daje na duži period, otplate će biti minimalne. Upozoren je naoružan!
Danas svaka korist mora biti podložna određenim porezima. To se odnosi i na razne kredite. Ali stvari su posebne s beskamatnim kreditima.
Potrošačko i drugo kreditiranje danas ima opsežnu listu raznih suptilnosti. Svake godine postaje sve popularniji zbog svoje dostupnosti.
Mnoge banke svojim klijentima nude usluge kreditiranja dovoljno povoljnim uslovima. Osim toga, kreditiranje je moguće i za fizička lica i za fizička lica pravna lica.
Shodno tome, ako se zajam izdaje pravnim licima, ova tačka se mora odraziti finansijski izvještaji.
Šta treba da znate
Shodno tome, pravno lice koje izdaje takav kredit mora u izvještaju navesti samu činjenicu prenosa sredstava. Porez na dobit se plaća na primljenu kamatu.
Ali u nekim slučajevima postoji i beskamatni zajam. U ovom slučaju praktično nema materijalne koristi ni za jednu stranu.
U tom slučaju, formiranje finansijskih izvještaja mora se izvršiti na poseban način.
Istovremeno, ako ne postoji činjenica plaćanja kamate, to će biti neophodno ovog trenutka na odgovarajući način označeni u regulatornim dokumentima.
Napominjemo da se pomno prati poštovanje zakonskih propisa poreski organ. Ako se otkriju prekršaji, mogu se izreći novčane kazne. IN pojedinačni slučaj aktivnost je potpuno zabranjena.
Početni koncepti
Odvojeno, vrijedi razmotriti pitanje šta predstavlja pojam „materijalna korist“.
U ovom kontekstu, materijalna korist je predmet oporezivanja po osnovu poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL).
Trenutno njegova vrijednost u našoj zemlji iznosi 13%. Ova pogodnost znači da zajmoprimac sam štedi na kamati – budući da iz raznih razloga nema potrebe za plaćanjem kamate.
Sam kredit podrazumijeva određeni iznos novca koji se izdaje zajmoprimcu pod unaprijed utvrđenim uslovima.
Sve se to unaprijed dogovara i kasnije će biti sadržano u posebnom sporazumu.
Shodno tome, zajmoprimac i zajmodavac su dužni da se pridržavaju svih odredbi konkretnog ugovora o beskamatnom zajmu.
Danas je pitanje sastavljanja takvog sporazuma određeno zakonom. Morat ćete unaprijed razumjeti sve zakonske odredbe.
Štaviše, ako ugovor o beskamatnom zajmu nije sastavljen u skladu sa određenim regulatornim dokumentima, on se jednostavno proglašava nevažećim.
Sve kontroverzne situacijeće se morati rješavati sudskim putem. Najčešće se krediti uzimaju:
- refinansirati dug;
- kupovina stanovanja.
Kada nastaje
Takođe je važno uzeti u obzir da materijalne koristi ne nastaju samo ako su ispunjeni određeni osnovni uslovi.
To prvenstveno uključuje sljedeće:
U svim ostalim slučajevima koji ne potpadaju pod gore navedene situacije, morat ćete platiti porez na materijalnu korist.
Ova tačka se određuje u svakom slučaju strogo pojedinačno. Posebno je važno napomenuti da se porez na materijalne koristi na beskamatni kredit značajno razlikuje za rezidente Ruske Federacije i za nerezidente.
Ovo pitanje je detaljno obrađeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Iznos ove stope je naznačen na sljedeći način:
U skladu s tim, preliminarno upoznavanje sa svom terminologijom omogućit će vam da izbjegnete razne vrste poteškoća i poteškoća.
Prije svega, upoznavanje će omogućiti sprječavanje kršenja vlastitih prava.
Pravna osnova
Pitanje stjecanja materijalne koristi u ovom slučaju reguliraju specijalizirani regulatorni dokumenti. Glavni je Porezni zakonik Ruske Federacije.
212 odražava puna lista karakteristike utvrđivanja veličine poreske osnovice pri ostvarivanju prihoda u vidu materijalne koristi.
Relativno nedavno su usvojene neke izmjene i dopune koje se odnose na materijalna davanja. Svi su navedeni u Federalnom zakonu br. 113-FZ od 05.02.15.
Ništa manje važni dokumenti su Građanski zakonik Ruske Federacije. Sadrži opsežnu listu članova u okviru kojih se odvija proces sastavljanja sporazuma.
Osobine obračuna materijalne koristi po ugovoru o kreditu
Algoritam za izračunavanje materijalnih koristi ima određene suptilnosti. Ova tačka je posebno važna za različite organizacije. Obrazac ugovora o kreditu je dostupan.
Postoji mnogo suptilnosti i složenih momenata koji se direktno odnose na ovo pitanje. Osnovna pitanja koja treba razmotriti:
- koja formula se koristi;
- na beskamatni kredit;
- sa preferencijalnom kamatom;
- porez na dohodak fizičkih lica (NDFL);
- sa zaposlenim;
- između organizacija;
- ako je kredit u stranoj valuti.
Koja formula se koristi?
Postoji standardna formula za obračun materijalnih davanja poslednjeg dana svakog meseca korišćenja kredita.
U ovom trenutku formula izgleda ovako:
iznos kredita × (2/3×stopa Centralne banke Ruske Federacije – fiksna stopa po kreditu) / broj dana u godini × broj dana korištenja
Ova formula je standardna i koristi se u gotovo svim slučajevima bez izuzetka. Shodno tome, primjenjuje se samo na kredite primljene u rubljama.
Za kredite u stranoj valuti koriste se različite metode obračuna. Osim jednostavne formule, izračun možete izvršiti u posebnom kalkulatoru.
Postoji mnogo resursa specijalni programi da izvršite odgovarajuće proračune.
Uz beskamatni kredit
Shodno tome, ako je zaključen sa fizičkim licem kao zajmodavcem, onda ne nastaje materijalna korist (ako nije preduzetnik).
Ali čak i ako je građanin poduzetnik, ali je izdao kredit izvan svog glavnog formata djelatnosti, onda opet neće biti materijalne koristi.
Ali prije izdavanja zajma odgovarajuće vrste, bit će potrebno pozabaviti se pitanjem nastanka materijalnih koristi.
Neplaćanje poreza na takve može dovesti do prilično ozbiljnih poteškoća. Poreska služba pažljivo pratiti poštovanje relevantnog zakonodavstva.
Uz preferencijalnu kamatu
Materijalna korist na kamatu po ugovoru o kreditu može biti u različitim iznosima. Ali isto tako nastaje po preferencijalnim kamatnim stopama.
Video: materijalne koristi od beskamatnog kredita
Vrijedi uzeti u obzir ovu tačku. Obračun materijalnih davanja, kao i poreza na njih, vrši se na standardni način.
Porez na dohodak fizičkih lica (NDFL)
Jedno od najvažnijih pitanja je kako zadržati i preračunati porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja.
U tom pogledu potrebno je zapamtiti sljedeće osnovne tačke:
| Ako je u toku izvještajni period biće isplata sredstava zajmoprimcu | Tada je potrebno obustaviti sve iznose |
| Sam porez se mora prenijeti najkasnije na dan | Kada su sredstva prebačena? |
| Iznos materijalne koristi | Mora se odraziti u 2-NDFL certifikatu - prema šifri prihoda 2610 |
| Odvojeno, vrijedi napomenuti kod "znak" | To je označeno posebnom oznakom "1" |
| Odgovarajuću potvrdu potrebno je dostaviti Federalnoj poreskoj službi najkasnije do 1. aprila godine. | Što slijedi nakon godine kada zajmoprimac prima materijalnu korist |
| Ako zajmoprimac ne plaća troškove u tekućoj godini | Nema potrebe prenositi porez u budžet |
| Certifikat 2-NDFL ako je potrebno | Dostavlja se lokalnoj Federalnoj poreskoj službi trajna registracija najkasnije do 1. marta |
Za materijalna davanja po ugovoru o kreditu obavezno je navesti šifru poreza na dohodak.
Sa zaposlenikom
Obračun materijalne koristi za kredite zaposlenima zavisi od:
- iz utvrđenog interesa;
- trajanje pozajmljivanja.
Između organizacija
Pravna lica takođe međusobno daju kredite uz kamatu. Ali istovremeno su moguća i dva različita formata kredita:
- kamata;
- beskamatno.
U zavisnosti od toga, iznos materijalne koristi će se izračunati po standardnoj formuli.
Ako je kredit u stranoj valuti
Algoritam za obračun iznosa materijalne koristi po kreditu izdatom u stranoj valuti obračunava se ako je stopa manja od 9%.
Shodno tome, ako je sam kredit beskamatan, neće biti teško sami izvršiti obračun. Jedan od načina izračunavanja je korištenje online kalkulator A.
Sam proces izračuna je sljedeći:
- idite na gore navedenu adresu;
- Unosimo glavne parametre samog kredita:
- Suma.
- Datum prijema.
- Status pojedinca koji prima kredit (rezident ili nerezident).
- Vrsta kredita (kamatonosni ili beskamatni).
- Kliknite na dugme za izračunavanje.
Izračunavanje materijalnih koristi je relativno jednostavan proces. Ali imati malo važne karakteristike. Važno je ovo proučiti.
Od 1. januara 2016. do poglavlja 23 “NDFL” Porezni kod(u daljem tekstu Kodeks) izvršene su brojne izmjene i dopune. U ovom članku ćemo govoriti o promjenama koje su povezane s obračun poreza na dohodak fizičkih lica od iznosa materijalne koristi (Savezni zakon br. 113-FZ od 02.05.2015. godine (u daljem tekstu: Zakon br. 113-FZ)).
Ekonomska suština materijalne koristi je da se poreski obveznik oslobodi svih troškova koje je mogao imati, a nije ih stvarno imao. Prema Kodeksu, materijalna korist se stječe pojedincu u sljedećim slučajevima:
- kada dođe do uštede na kamatama za korišćenje pozajmljenih ili kreditnih sredstava primljenih od pravnih lica ili pojedinačnih preduzetnika (podtačka 1, tačka 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- pri kupovini dobara (rad, usluga) od pojedinaca, organizacija i pojedinačnih preduzetnika koji su međusobno zavisni u odnosu na poreskog obveznika (podtačka 2, tačka 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- prilikom kupovine hartija od vrednosti, finansijski instrumenti terminske transakcije(Podtačka 3, tačka 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da su do 2016. godine vrste materijalnih davanja koje ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica bile navedene samo u podstavu 1. stava 1. člana 212. Zakonika. Od 15. februara 2016. godine, materijalna korist od sticanja hartija od vrijednosti od kontrolisanog stranog preduzeća od strane poreskog obveznika koji je priznat kao kontrolno lice takvog stranog preduzeća, kao i rusko povezano lice takvog kontrolnog lica, takođe je ne podliježe oporezivanju. Štaviše, da bi se ostvarilo izuzeće, potrebno je da se prihodi takve kontrolisane strane kompanije od prodaje navedenih hartija od vrednosti i rashodi u vidu nabavne cene hartija od vrednosti izuzmu iz dobiti (gubitka) ovog strano preduzeće na osnovu stava 10. člana 309.1 Kodeksa (odgovarajuće izmene su napravljene Savezni zakon od 15. februara 2016. br. 32-FZ, stupio je na snagu 15. februara 2016. godine i primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. januara 2015. godine).
Postoje situacije kada poreski obveznik mora samostalno platiti porez na dohodak fizičkih lica na materijalnu korist, na primjer, ako je kupio robu od pojedinca koji je međuzavisan u odnosu na njega (član 1. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u opšti slučaj Odgovornost za obračun materijalnih koristi snosi porezni agent, odnosno organizacija ili pojedinačni poduzetnik, kao rezultat odnosa s kojima pojedinac prima ovu vrstu prihoda (član 1. članka 226. Poreskog zakona Ruske Federacije) .
Poreski agent mora ne samo da obračuna porez na dohodak fizičkih lica, već i da ga zadrži od poreskog obveznika, a zatim da ga blagovremeno prenese u budžet. Osim toga, morate imati na umu da materijalnu korist odrazite u svom izvještaju o porezu na dohodak. Pogledajmo proceduru za ispunjavanje ovih obaveza u 2016. godini.
Obračun materijalne koristi
Prije nego što direktno razgovarate o obračunima poreza, morate razumjeti u kom trenutku se takvi obračuni prave.Ranije Kodeks nije sadržavao direktan odgovor na ovo pitanje. Međutim, kumulativno tumačenje odredaba Poglavlja 23 Kodeksa omogućilo je da se dođe do zaključka da datum poravnanja treba odrediti prema pravilima utvrđenim članom 223. Kodeksa. Od 2016. jaz je zatvoren. Unesene su potrebne izmjene u stav 3 člana 226 Kodeksa (podstav "a" stava 2 člana 2 Zakona br. 113-FZ), koji sada jasno kaže: "obračun iznosa poreza vrši se porezom agenata na dan stvarnog prijema prihoda, utvrđenog u skladu sa članom 223. Zakonika."
Do 2016. godine, član 223. Zakonika predviđao je sljedeću proceduru za utvrđivanje datuma stvarnog prijema prihoda u vidu materijalne koristi (podstav 3. stav 1. člana 223. sa izmjenama i dopunama, na snazi do 2016. godine):
- pri obračunu materijalne koristi od uštede na kamatama - kao dan kada poreski obveznik plaća kamatu na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva;
- kod obračuna materijalne koristi od transakcija međuzavisnih lica - kao dan nabavke dobara (radova, usluga);
- kod obračuna materijalne koristi od sticanja hartija od vrednosti, finansijskih instrumenata terminskih transakcija - kao dan sticanja hartija od vrednosti.
Što se tiče uštede na kamati prilikom primanja pozajmljenih sredstava, za ovakva materijalna davanja postupak određivanja datuma nastanka prihoda se drastično promijenio. Sada se takva materijalna korist ne utvrđuje u trenutku plaćanja kamate, već poslednjeg dana svakog meseca tokom perioda za koji su pozajmljena (kreditna) sredstva obezbeđena (podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakonika Republike Srbije). Ruska Federacija; Zakon br. 113-FZ).
Kakav je bio uticaj amandmana koji se razmatra? Prije svega, njegovo uključivanje u Kodeks omogućilo je smanjenje budžetskih gubitaka u smislu poreza na dohodak fizičkih lica, koji se ne plaća dodatno iz materijalne koristi nesavjesnih zajmoprimaca. Prethodni postupak je, u suštini, omogućavao odlaganje obaveze plaćanja poreza na neodređeno vreme: zajmoprimac ne plaća kamatu zajmodavcu, dakle, ne ostvaruje prihode u vidu materijalne koristi (dopis Ministarstva finansija Rusije od 01.02.2010. br. 03-04-08/6 -18).
Osim toga, stara verzija člana 223. Zakonika nije sadržavala odredbe kojima se reguliše postupak utvrđivanja dana prijema prihoda prilikom zaključivanja ugovora o beskamatnom kreditu. S tim u vezi, pitanje potrebe obračuna materijalne koristi prilikom sklapanja ovakvih ugovora donedavno je bilo klasifikovano kao kontroverzno:
- službeni stav je bio da se stvarnim datumom prijema prihoda u obliku materijalne koristi prilikom primanja beskamatnog zajma treba smatrati odgovarajućim datumima povrata pozajmljenih sredstava od strane poreskog obveznika (pisma Ministarstva finansija Rusije od 10. juna 2015. godine broj 03-04-05/33645 od 15. jula 2014. godine broj 03 -04-06/34520 od 26.03.2013. godine broj 03-04-05/4-282);
- u autorskim materijalima postojalo je stajalište da prihodi od materijalne koristi uopće ne nastaju kod beskamatne pozajmice.
Prema Ministarstvu finansija Rusije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 15.02.2016. br. 03-04-06/9399, od 02.02.2016. br. 03-04-06/4762), nova narudžba Priznavanje predmetnog prihoda primjenjuje se od 1. januara 2016. godine, bez obzira na datum zaključenja ugovora o zajmu (kreditu). Odnosno, ako, na primjer, pozajmljene obaveze nastale u 2015. godini i kamata na njih nije otplaćena prije 1. januara 2016. godine, iznos prihoda u vidu materijalne koristi se mora obračunati na dan 31. januara 2016. godine za sve dane korišćenje pozajmljenih sredstava od dana njihovog prijema. Ako je 2015. djelomično otplaćena kamata i za zajmoprimca utvrđen oporezivi prihod u vidu materijalne koristi (na primjer, posljednji put je prihod utvrđen 20. decembra 2015. godine), tada je od 31. januara 2016. godine potrebno izračunati iznos prihoda u vidu materijalne koristi ostvaren u periodu korišćenja pozajmljenih sredstava, počev od datuma poslednjeg utvrđivanja prihoda (20.12.2015.).
Napominjemo da ovo gledište nije kontroverzno. Prelazne odredbe kojima se uređuje postupak utvrđivanja dana prijema prihoda u vidu materijalne koristi od uštede na kamati prilikom prijema sredstava po ugovorima o kreditu, uključujući i beskamatne, zaključenim prije 2016. godine, a na snazi u 2016. godini, nisu utvrđene Zakonom br. 113-FZ. U dijelu kojim se mijenja postupak priznavanja prihoda u obliku materijalne koristi od štednje na kamatama, Zakon br. 113-FZ, po mišljenju autora, nema retroaktivnu snagu (klauzula 2. člana 5. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija), odnosno ne proširuje svoj učinak na prethodni poreski periodi. Shodno tome, na takve prihode moraju se primjenjivati prethodna pravila: prihod nastaje na dan plaćanja kamate ili otplate pozajmljenih sredstava.
Od 2016. godine u Kodeksu nisu vršene nikakve izmjene koje se direktno odnose na postupak obračuna materijalne koristi. Kao i do sada, poreska osnovica za takav prihod utvrđuje se prema pravilima utvrđenim u stavovima 2-4 člana 212. Zakonika.
Uzmimo, na primjer, jednu od najčešćih vrsta materijalne koristi - štednju na kamati na zajam ili kredit. Takva ušteda nastaje ako pojedinac dobije pozajmljena sredstva po kamatnoj stopi nižoj od minimuma utvrđenog zakonom:
- za kredite u rubljama minimalna veličina kamata iznosi 2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je na snazi na dan obračuna;
- Za inostranih kredita i kredite minimalni procenat jednako 9 (podtačka 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kao što je već navedeno, sam princip obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na ovakva materijalna davanja ostaje isti. Međutim, u 2016. godini desio se važan događaj koji je, između ostalog, uticao na obračun materijalne koristi od štednje na kamati. Budući da je ovaj uticaj prilično značajan, autor smatra da je potrebno na njega skrenuti pažnju poreskih obveznika i poreskih agenata.
Činjenica je da je od 1. januara 2016. godine Banka Rusije izjednačila vrijednost stope refinansiranja sa vrijednošću ključne stope (Direktiva Banke Rusije od 11. decembra 2015. br. 3894-U). Imajte na umu da je u Ruskoj Federaciji ključna stopa od njenog uvođenja (septembar 2013. (informacija Banke Rusije od 13. septembra 2013.)) uvijek bila viša od stope refinansiranja. Tako je od avgusta 2015. godine ključna stopa iznosila 11 odsto na godišnjem nivou (podaci Banke Rusije od 31. jula 2015. godine), dok se vrednost stope refinansiranja nije menjala od septembra 2012. godine i iznosila je 8,25 odsto godišnje ( uputstvo Banke Rusije od 13. septembra 2012. br. 2873-y).
Izjednačavanje razmatranih stopa među sobom, u stvari, dovelo je do povećanja stope refinansiranja, što je zauzvrat dovelo do povećanja minimalnog iznosa kamate, na osnovu čega je prihod u obliku materijalne koristi od kredita u rubljama izračunava se. Ako su ranije takve materijalne koristi nastale prilikom izdavanja pozajmljenih ili kreditna sredstva po kamatnoj stopi ispod 5,5 posto godišnje (2/3 od 8,25%), tada porez trenutno moraju plaćati zajmoprimci čija je kamata na kredit (kredit) manja od 7,3 (2/3 od 11%).
Očigledno je da je u kontekstu obračuna materijalne koristi takva promjena negativna, jer dovodi do povećanja poresko opterećenje za pojedince.
Dana 1. januara 2015. godine, organizacija je izdala pozajmljena sredstva zaposlenom u iznosu od 1.000.000 rubalja uz 6% godišnje na period od 1 mjeseca.
Zaposleni u 2015. godini nije ostvario prihode u vidu materijalne koristi:
1.000.000 rub. × (5,5% - 6%) × × 31 dan: 365 dana. = 0 rub.
Pretpostavimo sada da je isti kredit pod istim uslovima izdat ne 2015. godine, već 2016. godine.
Prihodi u obliku materijalne koristi će biti:
1.000.000 rub. × (11% - 6%) × × 31 dan: 366 dana. = 4234 rub. 97 kopejki
Porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja
Porez na materijalna davanja je obračunat, ali je rano govoriti o uplati u budžet. Podsjetimo, u budžet se mogu prenijeti samo poreski iznosi koji su prethodno zadržani od samog poreskog obveznika. plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na teret poreskih agenata nije dozvoljeno (član 9. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Jednostavno rečeno, porez na dohodak fizičkih lica može se uplatiti u budžet samo ako se sredstva za njegovo plaćanje prethodno uzmu od pojedinca.Neophodno je zadržati naplaćeni iznos poreza na dan stvarne isplate prihoda poreskom obvezniku (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Porezu na dohodak fizičkih lica podliježu različite vrste materijalnih davanja različite stope. Na primjer, pri izračunavanju materijalne koristi od štednje na kamati koristi se stopa od 35 posto (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije), a pri izračunavanju koristi od transakcija između povezanih lica stopa od Koristi se 13 posto (član 1. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Nemojte brkati ovaj datum sa datumom stvarnog prijema prihoda!
Datum stvarnog prijema prihoda je datum na koji se obračunava porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja. Zadržati sve iznose od poreskog obveznika na ovaj datum poreski agent ne može fizički: jednostavno nema od čega da se zadrži, jer novac nije dostupan u trenutku obračuna poreza pojedincu nije plačeno.
Datum stvarne isplate prihoda je datum na koji poreski agent isplati poreskom obvezniku sva sredstva: plate, regres, novac za kupljenu robu itd. (pismo Ministarstva finansija Rusije od 07.09.2015. br. 03-04-06/51392) Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od uplaćenih iznosa. Imajte na umu: iznos poreza po odbitku ne bi trebao biti veći od 50 posto iznosa isplaćenog prihoda (stav 2, stav 4, član 220 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Iznosi obračunatog i zadržanog poreza u 2016. godini moraju se prenijeti najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku (klauzula 6 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije izmijenjenog Zakonom br. 113-FZ ). Raniji rok za transferi poreza na dohodak fizičkih lica u budžetu je utvrđen kao dan stvarnog prijema gotovine od banke za isplatu prihoda.
Ako nije bilo moguće odbiti porez, na primjer, iznos raspoloživog prihoda nije bio dovoljan da se u potpunosti obustavi porez na dohodak fizičkih lica, ili prihod uopće nije plaćen poreznom obvezniku, nemogućnost zadržavanja poreza mora se prijaviti u pismu Federalnoj poreskoj službi i samom poreskom obvezniku. Kao i ranije, takva se poruka dostavlja u obrascu 2-NDFL, u čijem se zaglavlju mora navesti znak 2 (klauzula 5 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije; odjeljak II Dodatka br. 2 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/485@).
Od 1. januara 2016. god novo izdanje navodi se stav 5. člana 226. Zakonika. Nova formulacija prisutna u ovoj normi, zajedno sa činjenicom da je stav 2. člana 231. Kodeksa (tačka 4. člana 2. Zakona br. 113-FZ) ukinut od istog datuma (tačka 4. člana 2. Zakona br. . 113-FZ), omogućava nam da dođemo do zaključka da je porez na dohodak fizičkih lica moguće odbiti od prihoda poreskog obveznika samo u kalendarskoj godini u kojoj su mu ti prihodi pripisani. Nakon isteka godine, poreski iznosi koji nisu zadržani iz bilo kog razloga ne mogu se povući od poreskog obveznika. S tim u vezi, u ovom trenutku ostaje otvoreno pitanje mogućnosti porez na dohodak po odbitku od materijalnih davanja poreskog obveznika u decembru (na dan 31. decembra 2015. godine).
Zaposlenik će dobiti materijalnu korist od zajma primljenog na osnovu odredbi stavka 2. Poreskog zakona Ruske Federacije:
- Ako kamatna stopa za kredit manji od 2/3 stope refinansiranja na snazi na dan plaćanja kamate (za kredite u rubljama);
- ako je kamatna stopa na njega manja od 9 posto godišnje (za kredite u stranoj valuti). Ova situacija može nastati, na primjer, prilikom izdavanja kredita strancu;
- uz beskamatni kredit.
na meni
Obračun materijalne koristi od kamata na kredit. Porez na dohodak po odbitku
Od 1. januara 2016. godine korist od uštede na kamati se obračunava svakog posljednjeg dana u mjesecu (). Do 2016. godine obračunavao se na dan plaćanja kamate na kredit ili na dan otplate beskamatne kredita. Bilo je zbunjujuće. Ali sada je jasno definisano kada se tačno obračunavaju naknade po prošlogodišnjim ugovorima. Uvijek - 30. (31.) dana u mjesecu. I treba da odbijete porez na dohodak sljedeći dan kada novac bude uplaćen.
Za izračunavanje materijalne koristi prilikom uštede na kamati na pozajmljena sredstva koristiti. Na dan 19. septembra 2016. iznosio je 10 posto. Primjer izračuna. I zadržati porez na dohodak po stopi od 35 posto.
Materijalna korist ne nastaje ako je u ugovoru o zajmu navedeno da je zajam dat za kupovinu ili izgradnju određene kuće, a zajmoprimac je primio obavijest od Federalne porezne službe kojom se potvrđuje pravo na odbitak imovine za kupovinu ove nekretnine.
Materijalne pogodnosti po beskamatnom kreditu izdatom prije 2016. godine
Od 2016. godine, kako bi porez na dohodak fizičkih lica u vidu finansijske koristi od uštede na kamati na kredite smatra se primljenim poslednjeg dana svakog meseca tokom trajanja kredita. Čitaj više...
na meni
Datum prijema prihoda po prijemu materijalne koristi od kredita
Iznos materijalne koristi podliježe porezu na dohodak građana (član 210, podstav 1, stav 1, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). U odnosu na materijalnu korist koju primi zaposlenik, djeluje organizacija (zajmodavac). Stoga ona mora izračunati porez na dohodak građana iz iznosa materijalne koristi i prenijeti porez u budžet (stav 4. stavka 2. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Mora se računati na materijalne koristi. Ovaj datum će biti posljednji dan svakog mjeseca tokom perioda za koji je zaposlenik primio kredit. Dakle, mjesečno odredite iznos materijalne koristi, bez obzira na datum:
- plaćanje kamata;
- dobijanje i otplata kredita.
Na primjer, 31. januara 2016., 29. februara 2016. itd. Čak i ako je ugovor zaključen prije 2016. godine. Ovo je navedeno u podstavu 7 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjeno od strane Ministarstva finansija Rusije u pismu od 18. marta 2016. br. 03-04-07/15279.
Možete zadržati porez od vaše sljedeće plate. Iznos zadržavanja ne može biti veći od 50 posto uplate. To proizilazi iz stava 4. Poreskog zakona Ruske Federacije.
na meni
Materijalne koristi za korišćenje beskamatnog kredita dobijenog od poslodavca ne podležu premiji osiguranja
Prilikom utvrđivanja osnovice za obračun premija osiguranja NE uzima se u obzir iznos materijalne koristi koju su zaposleni ostvarili korišćenjem beskamatnog kredita dobijenog od ove organizacije.
Napomena: Dopis Ministarstva rada Rusije od 17.02.14. br. 17-4/B-54
Prema stavu 1 dijela 1 za obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa porodiljstvom. plaćanja po ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prenos vlasništva ili drugih stvarnih prava na imovini ( imovinska prava), ne priznaju se kao predmet premije osiguranja.
Ova odredba se odnosi i na ugovor o kreditu, jer takav ugovor predviđa prenos vlasništva nad imovinom. Tako je stavom 1. utvrđeno da ugovorom o zajmu jedna strana (zajmodavac) prenosi novac ili druge stvari u vlasništvo druge strane (zajmoprimca), a zajmoprimac se obavezuje da zajmodavcu vrati isti iznos novca (iznos kredita). ) ili jednak broj drugih stvari koje je primio iste vrste i kvalitete.
Materijalna korist zaposlenog za korištenje beskamatnog kredita primljenog od poslodavca ne podliježe premijama osiguranja.
na meni
Kalkulator poreza na dohodak za materijalna davanja na kredit (od 2016. godine)
Navedeni onlajn kalkulator koristi se za izračunavanje materijalne koristi za kredite primljene i prije 2016. godine i nakon toga, za koje rok otplate kredita pada na period nakon 1. januara 2016. godine. Datum prijema prihoda u vidu finansijskih davanja od 1. januara 2016. godine je posljednji dan svakog mjeseca u periodu za koji je kredit izdat.
Kako pravilno izračunati finansijsku korist za beskamatni kredit za decembar 2016. U mjesecu su bile dvije otplate kredita - 10. decembra i 29. decembra. Da li je potrebno podijeliti mjesec na periode (od 1-10, od 11- 29 i od 30 -31, jer različiti periodi stanja kredita
Da, moramo se razdvojiti. Datum prijema prihoda biće 31. decembar 2016. (podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 18. marta 2016. br. 03-04-07 /15279 (obavješteno poreske inspekcije pismo Federalne poreske službe Rusije od 29. marta 2016. br. BS-4-11/5338).
Materijalna korist u ovom slučaju određena je formulom:
(2/3 * stopa refinansiranja na dan prijema prihoda * iznos kredita do djelimične otplate: 365 dana * broj kalendarskih dana u mjesecu do uključivo dana djelimične otplate) * (2/3 * stopa refinansiranja na dan datum prijema prihoda * iznos kredita nakon djelimične otplate: 365 dana * broj kalendarskih dana od narednog dana od dana djelimične otplate do dana sljedeće djelimične (potpune) otplate).
Na primjer, zajam je izdat 1. decembra 2016. u iznosu od 50.000 RUB. i vraćen u dijelovima:
- 25.000 rub. - 9. decembra 2016. godine;
- 25.000 rub. - 19.12.2016.
Primjer izračuna dat je u nastavku u detaljnom odgovoru.
porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja od materijalnih davanja po kreditima
Kada nastaje materijalna dobit?
Zaposleni će dobiti materijalnu korist od primljenog kredita:
- ako je kamatna stopa na kredit manja od 2/3 stope refinansiranja na snazi na dan plaćanja kamate (za kredite u rubljama);
- ako je kamatna stopa na njega manja od 9 posto godišnje (za kredite u stranoj valuti). Ova situacija može nastati, na primjer, prilikom izdavanja kredita strancu;
- sa beskamatnim kreditom.*
Možete zadržati porez od vaše sljedeće plate. Iznos zadržavanja ne može biti veći od 50 posto uplate. To proizilazi iz stava 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.
<…>
Obračun materijalne koristi*
Prilikom izračunavanja mjesečnih finansijskih naknada za kredite date zaposlenima, koristite sljedeće formule.*
<…>
Izračunajte materijalnu korist od beskamatnog zajma izdanog u rubljama koristeći formulu:*
Ako je beskamatni kredit izdat u stranoj valuti, materijalnu korist izračunajte na sljedeći način:
Ako je kredit otplaćen u dijelovima u roku od mjesec dana, materijalnu korist izračunajte na sljedeći način:*
| Materijalna korist od zajma izdatog u rubljama uz kamatu po djelimična otplata | = | 2/3 | ? | Stopa refinansiranja na dan prijema prihoda | - | ? | Iznos kredita prije djelomične otplate | : | 365 (366) dana | ? | Broj kalendarskih dana odobravanja kredita u kalendarskom mjesecu do dana djelimične otplate (uključivo) | + | ||||||||||||
| + | 2/3 | ? | Stopa refinansiranja na dan prijema prihoda | - | Kamatna stopa po ugovoru | ? | Iznos kredita nakon djelimične otplate | : | 365 (366) dana | ? | Broj kalendarskih dana rezervisanja kredita u kalendarskom mjesecu od narednog dana nakon djelimične otplate do dana sljedeće djelimične (potpune) otplate ili do posljednjeg dana u mjesecu | |||||||||||||
Istu proceduru slijedite i za djelimičnu otplatu kredita u stranoj valuti i kredita bez kamate.*
Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stava 2. člana 212. Poreskog zakona Ruske Federacije.*
<…>
Stopa poreza na dohodak*
Porez na dohodak fizičkih lica mora se zadržati od materijalnih koristi po stopi od 35 posto (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je zajam izdat nerezidentu, tada je stopa poreza na dohodak 30 posto (član 3. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova stopa se primjenjuje čak i ako je materijalna korist nastala od nerezidenta koji je visoko kvalifikovani stručnjak. Ovo se objašnjava činjenicom da se prihodi nerezidenata - visokokvalifikovanih stručnjaka koji su stekli svojim radnim aktivnostima (stav 4, stav 3, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije) oporezuju se po stopi od 13 posto.*
<…>
Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi za beskamatni zajam koji se daje zaposleniku u rubljama. Kredit se otplaćuje u ratama*
Alpha LLC je 19. jula 2016. godine obezbijedila svom zaposleniku beskamatni zajam u iznosu od 50.000 rubalja. za osam mjeseci. Kredit se ne odnosi na kupovinu stambenog prostora. Rok za otplatu kredita je 19.03.2017.
Zaposleni otplaćuje kredit u ratama:*
- 25.000 rub. - 11. marta 2017. godine;
- 25.000 rub. - 19.03.2017.
U periodu korišćenja beskamatnog kredita, zaposleni je ostvarivao materijalne koristi u vidu uštede na kamatama. Alfa računovođa je mjesečno zadržala porez na dohodak građana. Iznos materijalne koristi je obračunao na osnovu stope refinansiranja svakog posljednjeg dana u mjesecu u periodu trajanja kredita. Stopa refinansiranja se nije mijenjala - 11 posto (uslovno).*
Debit 73-1 Kredit 50
- 50.000 rub. - dat je beskamatni kredit.
Debit 50 Kredit 73-1*
- 25.000 rub. - iznos kredita je djelimično otplaćen.
Debit 50 Kredit 73-1
- 25.000 rub. - preostali iznos kredita je otplaćen.
Računovođa je obračunavao porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja mjesečno knjižeći:*
- 42 rub. (50.000 RUB ? 12 dana : 366 dana ? 2/3 ? 11% ? 35%) - porez na dohodak fizičkih lica obračunat je u julu 2016. na iznos materijalne koristi po beskamatnom kreditu.*
Računovođa je vršio slične unose na kraju svakog mjeseca.*
Debit 70 Kredit 68 podračun “Plaćanja poreza na dohodak”*
- 53 rub. (50.000 rub. ? 11 dana : 365 dana ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50.000 rub. - 25.000 rub.) ? 8 dana : 365 dana ? 2/3 ? 11% ? 35%) - lični prihodi ? porez je obračunat u martu 2017. godine na iznos materijalne koristi po beskamatnom kreditu.
Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi za beskamatni zajam koji se daje zaposleniku u rubljama. Kredit se otplaćuje mjesečno u ratama
Alpha LLC je 15. decembra 2016. godine obezbijedila svom zaposleniku beskamatni zajam u iznosu od 60.000 rubalja. za tri mjeseca. Kredit se ne odnosi na kupovinu stambenog prostora. Rok za otplatu kredita je 15.03.2017.
Zaposleni otplaćuje kredit u ratama:
- 20.000 rub. - 15. januara 2017. godine;
- 20.000 rub. - 15. februara 2017. godine;
- 20.000 rub. - 15.03.2017.
U periodu korišćenja beskamatnog kredita, zaposleni je ostvarivao materijalne koristi u vidu uštede na kamatama. Alfa računovođa je mjesečno zadržala porez na dohodak građana. Iznos materijalne koristi je obračunao na osnovu stope refinansiranja svakog posljednjeg dana u mjesecu u periodu trajanja kredita. Stopa refinansiranja se nije mijenjala - 11 posto (uslovno).
U računovodstvu Alfe, transakcije vezane za izdavanje i otplatu kredita se ogledaju u sljedećim unosima.
Debit 73-1 Kredit 50
- 60.000 rub. - dat je beskamatni kredit.
Debit 70 Kredit 73-1
Računovođa je na dan 31. januara 2017. godine obračunavao porez na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja za period od 16. decembra 2016. godine do 31. januara 2017. godine.
Broj dana u 2016. godini je 366, u 2017. godini - 365.
- 176 rub. (RUB 60.000 ? 16 dana : 366 dana ? 2/3 ? 11% ? 35% + RUB 60.000 ? 15 dana : 365 dana ? 2/3 ? 11% ? 35% + RUB 40.000 ? 35 dana ? 36 dana ? 3 ? 11% ? 35%) - porez na dohodak fizičkih lica obračunat je u januaru 2017. godine od iznosa materijalne koristi po beskamatnom kreditu.
Debit 70 Kredit 73-1
- 20.000 rub. - iznos kredita je djelimično otplaćen.
Debit 70 Kredit 68 podračun “Uplata poreza na dohodak”
- 60 rub. (RUB 40.000 ? 15 dana : 365 dana ? 2/3 ? 11% ? 35% + RUB 20.000 ? 13 dana : 365 dana ? 2/3 ? 11% ? 35%) - porez na dohodak naplaćen u februaru 2017. od iznosa u februaru 2017. godine. materijalne koristi na beskamatni kredit.
Debit 70 Kredit 73-1
- 20.000 rub. - iznos kredita je u potpunosti otplaćen.
Debit 70 Kredit 68 podračun “Uplata poreza na dohodak”
- 21 rub. (20.000 RUB ? 15 dana : 365 dana ? 2/3 ? 11% ? 35%) - porez na dohodak fizičkih lica naplaćen je u martu 2017. godine na iznos materijalne koristi po beskamatnom kreditu.
Računovođa je mjesečno zadržao porez prilikom isplate sljedeće plate.
Računovođa nije obračunao doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti na iznos materijalne koristi.
Vaš lični stručnjak Natalija Kolosova.