Banke

Otpis troškova nedovršene gradnje. O postupku otpisa troškova za nedovršene građevine, koji su finansirani iz gradskog budžeta. Pripisivanje nedovršenih radova gubicima

MUP Teploenergo usvojio je investicioni program po kome se mora izraditi projekat i izgraditi toplovodna mreža od kotlarnice do novih mikropodručja, a projektantski radovi su završeni i plaćeni. Nakon toga se odustalo od izgradnje toplovodne mreže 7 Kako otpisati troškove iskazane na računu 08 i prema kojim dokumentima se to može uraditi? Da li ovi troškovi smanjuju oporezivi prihod?

Na osnovu upravnog akta i akta o likvidaciji nedovršenih objekata.

U računovodstvu zaduženje 91 Kredit 08, u poreskom računovodstvu se, prema službenom stavu, ne uzima u obzir kao rashod. Istovremeno, imate pravo da pokušate da uzmete u obzir troškove i pokušate da odbranite pravo da ih polažete na sudu, ali praksa nije uspela.

Više detalja u nastavku.

Obrazloženje

Sergej Razgulin, aktuelni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase

Kako likvidaciju nedovršenog građevinskog projekta odraziti u računovodstvu

Cijena kapitalne investicije otpisati kao ostale troškove. Nema potrebe da se odražava i dokumentuje likvidacija osnovnog sredstva.

Uostalom, imovina još nije evidentirana kao dio osnovnih sredstava na računu 01 „Osnovna sredstva“. Dakle, napravite komisiju, sastavite akt o otpisu osnovnih sredstava i izvršite upis inventarnu karticu nema potrebe.

Troškovi izgradnje objekta evidentiraju se na računu 08 „Ulaganja u osnovna sredstva" Bez obzira na razlog odlaganja objekta u toku, ovu operaciju odrazite knjiženjem:

Debit 91-2 Kredit 08
- otpisani stvarni trošak nedovršena gradnja.

Sve transakcije moraju biti potkrijepljene pratećom dokumentacijom. Ovaj zahtjev je utvrđen u dijelu 1. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Poseban unificirane forme Nema otpisa nedovršenih građevinskih projekata. Stoga, sastavite akt u bilo kojoj formi, uzimajući u obzir zahtjeve utvrđene dijelom 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Kao osnovu, možete uzeti obrasce koji se koriste za likvidaciju, prodaju i besplatni prenos osnovnih sredstava.

Sergej Razgulin, aktuelni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. klase

Kako uzeti u obzir otpis nedovršenog građevinskog projekta pri obračunu poreza na dohodak

Postupak obračuna poreza ovisi o načinu otpisa nedovršenog građevinskog projekta.

Likvidacija. Prema posebnoj normi utvrđenoj stavom 1. člana 265 Porezni kod RF, organizacija ima pravo uzeti u obzir u sastavu neposlovni rashodi samo troškovi likvidacije nedovršenog građevinskog projekta. Na primjer, demontaža, demontaža, uklanjanje rastavljene imovine. Istovremeno, trošak unovčene imovine (uključujući projektovanje i pripremne radove) ne može se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Takvi troškovi nisu vezani za aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda, pa nisu ekonomski opravdane. Ovo ograničenje je uspostavljeno u

Osnovni aspekt će biti odredbe PBU 10/99. Očigledno je da troškovi obustavljanja proizvodnje proizvoda i otpisivanja nedovršene proizvodnje za njega neće donijeti jasne ekonomske koristi preduzeću u budućnosti. Stoga ih treba uključiti u ostale rashode za potrebe računovodstva. Odnosno, otpis radova u toku u ovom slučaju će se izvršiti knjiženjem Dt 91.2 “Ostali troškovi” Kt 20 (23, 25, 26) VAŽNO! Ako se proizvodnja obustavljenog proizvoda može razdvojiti u poseban segment (operativni ili funkcionalni), tada da se odražavaju informacije u finansijski izvještaji treba primijeniti odredbe PBU 16/02 „O obustavljenim aktivnostima“, uključujući i u pogledu otpisa radova u toku.

Poresko računovodstvo.

Za potrebe obračuna poreza na dobit, nedovršena proizvodnja koja ne proizvodi proizvodnju otpisuje se kao neposlovni rashodi u iznosu direktnih troškova (klauzula 11, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak otpisa radova u toku (nijanse)

Zatim ih treba prikazati kao drugi prihod.

Dt 62 (76) Kt 91 - odražena implementacija;
Dt 91 Kt 20 - otpisani radovi u toku;
Dt 99 Kt 91 - finansijski rezultati za likvidacioni bilans stanja.

Otpis nedovršenih radova po prestanku zajedničke djelatnosti Kada se djelatnost prostog ortačkog društva (zajednička djelatnost) prestane, može ostati i bilans stanja ortačkog društva. WIP bilansi. Popisom potvrđena stanja moraju se zajedničkom odlukom prenijeti na jednog od drugova.

U ovom slučaju, učesnik koji obavlja opšte poslove mora ozvaničiti prenos nedovršenih poslova iz bilansa društva knjiženjem Dt 80 Kt 20 (23, 26, 29) za iznos koji su učesnici odlučili. Otpis internih nedostataka Interni nedostaci se priznaju kao oni identifikovani unutar preduzeća prije prodaje neispravnih proizvoda.

Većina takvih nedostataka se otkrije u trenutku izlaska iz proizvodnje (od

Otpis troškova izgradnje u toku

Pažnja

Ukoliko se odlučite za prodaju nedovršenog objekta trećim licima, PDV se obračunava na njegovu vrijednost. As poreska osnovica je veličina cijene koja je prikazana u ugovornoj dokumentaciji.

Transakcija je formalizovana kupoprodajnim ugovorom. Primljena sredstva se obračunavaju u periodu u kome je imovina na osnovu akta preneta na kupca. Dobit se iskazuje danom upisa prava vlasništva od strane sticaoca objekta.
Prodaja će biti praćena izradom odgovarajuće evidencije:

D62 – K91.1 – knjiženje kojim se potvrđuje priznavanje prihoda od transakcije prodaje nedovršenih objekata;
D91.2 – K68 – odražava PDV obračunat na cijenu ugovora;
D91.2 – K08.3 – uzima se u obzir trošak nedovršene imovine koja se prodaje.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Nedostatak postojeće šeme oporezivanja je očigledan za pojednostavljivače.

Likvidacija nedovršenih objekata: porezni rizici

Osim toga, otpis je moguć samo na osnovu odluke nadležnog organa za upravljanje imovinom. Prema tački 3.32 Smjernice o popisu imovine i finansijskih obaveza (odv.
po nalogu

Ministarstvo finansija Rusije od 13. juna 1995. godine br. 49, u daljem tekstu Naredba br. 49) za nedovršenu kapitalnu izgradnju, u inventaru se navodi naziv objekta i obim radova na ovom objektu, za svaki odvojene vrste radovi, konstruktivni elementi, oprema itd. Ovo provjerava:

nije uključen u nedovršeno kapitalna izgradnja oprema predata na montažu, ali montaža još nije počela;
stanje zaustavljenih i privremeno zaustavljenih građevinskih objekata.

Prema klauzuli

Računovodstvo nedovršenih građevinskih objekata

Bitan

U poresku osnovicu će morati da uračunaju cjelokupni prihod, što će značajno povećati vrijednost poreska obaveza. Prema Dopisu Ministarstva finansija od 24.03.2017. godine broj 03-05-06-01/17081, nedovršeni objekti koji su upisani spadaju u kategoriju oporezive imovine.

Vrijednost takve imovine je uključena u ukupnu osnovicu poreza na imovinu. Za fizička lica, norma je uvedena 2015. godine (čl.
401 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako je obveznik poreza na imovinu pojedinac, zatim katastarski ili vrijednost zaliha(član 402 Poreskog zakona Ruske Federacije). U čl. 403 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa niz poreskih olakšica za penzionere, invalide, osobe sa državnim nagradama i borce ( puna lista lica koja imaju pravo da koriste beneficije date su u čl.
407 stav 1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Procedura prenosa objekta iz kategorije nezavršene gradnje u završenu podrazumeva potpisivanje Potvrde o prijemu i prenosu imovine i knjigovodstveno odražavanje njegove vrednosti. Obrasci akata dati su u odluci Državnog odbora za statistiku od 11. novembra 1999. godine.

na broju 110. Sljedeći korak je zaustavljanje snimanja poslovne transakcije za ovaj objekat u fazi nezavršene izgradnje. Svi iznosi akumulirani na računu prenose se na trošak novog osnovnog sredstva puštenog u rad.
Postupak zamrzavanja nedovršene izgradnje Privremena obustava izgradnje zgrade ili građevine mora biti dokumentovana. Odluku o potrebi za ovom operacijom donosi kupac, evidentira se u nalogu u kojem je naznačeno vrijeme inventure. U sljedećoj fazi, investitor je obaviješten o predstojećoj konzervaciji imovine. Prije zamrzavanja izgradnje na gradilištu, vrši se inventarizacija.

Nalog za otpis nedovršene gradnje kao troškove

Odluka o otpisu radova i troškova za nedovršene građevine donosi se u odnosu na objekte koji ispunjavaju jedan od sljedećih uslova: 1.3.1. Projektna (predprojektna, projektno-proračunska, projektno-istraživačka i dr.) dokumentacija nije usklađena sa zakonskom regulativom zbog promjena u regulativi. pravni okvir uređenje uslova za projektnu (predprojektnu, projektno-proračunsku, projektnu i geodetsku i drugu) dokumentaciju. 1.3.2.

Postavljeno građevinske konstrukcije i (ili) konstrukcijski elementi kao rezultat dužeg prekida u izgradnji su djelimično ili potpuno uništeni i nisu pogodni za dalju upotrebu. 1.3.3. Ne postoji ekonomska opravdanost za dalju izgradnju (kreiranje) objekta.

1.3.4.
Uz zahtjev za otpis troškova, po potrebi se prilažu: a) kopije dokumenata kojima se potvrđuje izgradnja objekta na teret budžeta općina"Grad Magadan"; b) informacija da objekat nije objekat aktuelni sporazum ugovor o izgradnji(sa priloženom pratećom dokumentacijom); c) informacije o dostupnosti projektnu dokumentaciju i rokove važenja tehničke specifikacije; d) potvrda o troškovima za projekat nezavršene izgradnje naveden u bilansu stanja organizacije; e) podatke o tehničkom stanju objekta; f) obračun troškova za projekat nezavršene izgradnje, sastavljen u skladu sa dodatkom ovog postupka. Uz zahtjev za otpis izvršenih radova i troškova mogu se priložiti i drugi dokumenti u vezi sa ovim objektima.
1.6.

Odgovor od 22.06.2015.: Prema klauzuli 34 Uputstva br. 162n (odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2010. br. 162n), otpis kapitalnih ulaganja u osnovna sredstva koja su nije nastao, uključujući u visini troškova razvoja projektno-proračunsku dokumentaciju, građevinsko-instalaterske radove i druge troškove koji nisu doveli do izgradnje (izgradnje) objekta osnovnog sredstva (izgradnja u toku), ako postoji odluka nadležnog organa, iskazuju se na zaduženju računa 040120273 „Vanredni rashodi po osnovu poslovanja sa imovinom“ i na teretu računa 010611410 „Smanjenje ulaganja u osnovna sredstva - nekretnina institucije." Shodno tome, postojeća zakonska regulativa o računovodstvu u državnim (opštinskim) državnim institucijama dozvoljava samo jednu mogućnost otpisa nezavršenih projekata kapitalne izgradnje kao hitnih troškova.

Za ovaj postupak formira se komisijsko tijelo od predstavnika naručioca i izvođača. Nakon pregleda nedovršenog objekta, članovi komisije sastavljaju popisnu listu.

Dokument odražava:

naziv imovine;
spisak konstruktivnih elemenata;
faza izgradnje.

Nakon inventarizacije, potpisuje se Zakon o privremenoj obustavi izgradnje. Prodaja nedovršene imovine Može se prodati samo objekat čija je gradnja obustavljena.

Prije završetka transakcije potrebno je registrovati vlasništvo nad objektom koji se gradi. Da biste to učinili, komplet vlasničke dokumentacije za zemljište i prethodno izdata dozvola za početak građevinski radovi(čl.

40 Zakona od 13. jula 2015. br. 218-FZ).
Grad Magadan", u odnosu na koji je predprojektantski radovi, izrada projektne dokumentacije, projektno-istraživački radovi, studija izvodljivosti ili izgradnja (rekonstrukcija) koja nije završena (obustavljena) ili nije započeta; - troškovi nedovršenih građevinskih radova (u daljem tekstu - troškovi) - kapitalna ulaganja u osnovna sredstva koja nisu stvorena, uključujući iznos troškova za izvođenje predprojektnih radova, projektnu dokumentaciju, projektno-istraživačke radove, studiju izvodljivosti, izgradnju - montažu radovi, montaža opreme, drugi radovi i troškovi koji su u novčanom iznosu uključeni u predračun izgradnje, a koji nisu doveli do izgradnje (stvaranje) objekta osnovnog sredstva (izgradnja u toku) ili njegovog puštanja u rad. 1.3.
Komisija vrši sljedeća ovlaštenja: a) razmatra pristigle prijave i priložena dokumenta; b) vrši analizu datog tehnička dokumentacija prema objektima i podacima računovodstvo; c) utvrđuje mogućnost daljeg korišćenja objekta i izvodljivost njegove restauracije; d) utvrđuje mogućnost daljeg korišćenja elemenata, sklopova, delova, konstrukcija, materijala i opreme; e) utvrđuje razloge za otpis izvedenih radova i troškove u vezi sa nedovršenim građevinskim objektom; f) donosi odluku o otpisu izvedenih radova i troškova u vezi sa nedovršenim građevinskim projektom, o sanaciji gradilišta, o daljem korišćenju gradilišta, njegovih elemenata, sklopova, dijelova, konstrukcija, materijala i opreme. Komisija ima pravo da putuje na gradilište nedovršenog građevinskog projekta. 1.8.

GRADSKA VIJEĆNICA MAGADANA

RESOLUCIJA

O ODOBRAVANJU POSTUPKA OTPISA IZVRŠENIH RADOVA I TROŠKOVA NEDOVRŠENIH GRAĐEVINSKIH OBJEKATA

od 16. novembra 2017. N 3688)

U skladu sa Zakonom o budžetu Ruske Federacije, Federalni zakon od 6. oktobra 2003. N 131-FZ „O opštim principima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji“, Federalni zakon od 6. decembra 2011. N 402 -FZ „O računovodstvu“, naredba Ministarstva finansija Rusije od 01.12.2010. N 157n „O odobravanju Jedinstvenog kontnog plana za računovodstvene organe državna vlast(državni organi), organi lokalna uprava, organi javne uprave vanbudžetska sredstva, državne akademije nauka, državne (opštinske) institucije i uputstva za njegovu primenu", naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2010. N 162n "O odobravanju Kontnog plana za budžetsko računovodstvo i uputstva za njegovu primenu “, u cilju utvrđivanja jedinstvenih zahtjeva za otpis troškova za objekte nedovršene izgradnje, čije je finansiranje izvršeno iz budžeta općinske formacije „Grad Magadan”, rukovodeći se članovima 35.1, 45. Statuta općinske formacije” Grad Magadan", Ured gradonačelnika grada Magadana odlučuje:

1. Donijeti Proceduru za otpis izvršenih radova i troškova za nedovršene građevine u skladu sa Prilogom broj 1 ovog rješenja.

2. Kreirajte i odobrite sastav međuresorna komisija o otpisu izvršenih radova i troškova za nedovršene građevine u skladu sa Prilogom broj 2. ovog rješenja.

4. Kontrola nad sprovođenjem ove odluke povjerava se zamjeniku gradonačelnika Magadana V.Yu. Troitsky.

načelnik općine
"Grad Magadan", gradonačelnik Magadana
Y.GRISHAN

Prilog br. 1. POSTUPAK OTPISA IZVRŠENIH RADOVA I TROŠKOVI IZGRADNJE NEDOVRŠENIH OBJEKATA

Dodatak br. 1

Odobreno
rezoluciju
Gradska vijećnica Magadana
od 10.10.2017. N 3264

(izmijenjena i dopunjena Rezolucijom Gradske vijećnice Magadana od 16. novembra 2017. N 3688)

1. Present Order utvrđuje postupak za donošenje i odobravanje odluka o otpisu izvršenih radova i troškova za nedovršene građevinske projekte čije je finansiranje vršeno iz budžeta opštinske formacije „Grad Magadan“, a koji se nalaze na bilansu stanja opštinske institucije, sektorski (funkcionalni), teritorijalni organi kabineta gradonačelnika grada Magadana, koji obavljaju funkciju naručioca (u daljem tekstu Ustanova).

1.2. U postupku se koriste sljedeći termini i definicije:

Objekat nezavršene izgradnje (u daljem tekstu: objekat) je objekat javne infrastrukture (zgrada, objekat, objekat, drugi objekti), koji nije samostalna obračunska jedinica, čije se finansiranje vrši iz budžeta opštinske formacije. „Grad Magadan“, u vezi sa kojim su obavljeni predprojektni radovi, izrada projektne dokumentacije, projektno-istraživački radovi, studija izvodljivosti ili izgradnja (rekonstrukcija) čija izgradnja (rekonstrukcija) nije završena (obustavljena) ili nije započeta;

Troškovi za projekte nezavršenih građevinskih radova (u daljem tekstu troškovi) - kapitalna ulaganja u osnovna sredstva koja nisu stvorena, uključujući iznos troškova za izvođenje predprojektnih radova, projektnu dokumentaciju, projektno-istraživačke radove, studije izvodljivosti, građevinske instalacije radovi, montaža opreme, drugi radovi i troškovi koji su u novčanom iznosu uključeni u predračun izgradnje, a koji nisu doveli do izgradnje (stvaranje) objekta osnovnog sredstva (izgradnja u toku) ili njegovog puštanja u rad.

1.3. Odluka o otpisu radova i troškova za nedovršene građevine donosi se u odnosu na objekte koji ispunjavaju jedan od sljedećih uslova:

1.3.1. Projektna (predprojektna, projektno-proračunska, projektno-istraživačka i dr.) dokumentacija nije usklađena sa zakonom zbog izmjena regulatornog okvira kojim se uređuju zahtjevi za projektovanje (predprojekt, projekat i predračun, projektno-premjer i drugo) dokumentaciju.

1.3.2. Kao rezultat dužeg prekida u izgradnji, podignute građevinske konstrukcije i (ili) konstrukcijski elementi su djelomično ili potpuno uništeni i nisu pogodni za dalju upotrebu.

1.3.3. Ne postoji ekonomska opravdanost za dalju izgradnju (kreiranje) objekta.

1.3.4. Ne postoje dokumenti koji potvrđuju troškove izgradnje (stvaranje) objekta, objekta nedovršene izgradnje, čija je izgradnja (stvaranje) zaustavljena prije više od 5 godina.

1.3.5. Ne postoje dokumenti koji potvrđuju troškove projektovanja, predprojektnih radova, premjera, premjera, građevinsko-montažnih radova i drugih troškova.

(Tačka 1.3 izmijenjena i dopunjena Rezolucijom Vijećnice Magadana od 16. novembra 2017. N 3688)

1.4. Isključeno. - Rezolucija Vijećnice Magadana od 16. novembra 2017. N 3688.

1.4. Ustanova koja na svom bilansu ima projekat nezavršenog građenja koji ispunjava jedan od uslova iz stava 1.3. ovog postupka upućuje peticiju načelniku opštinske formacije „Grad Magadan“, gradonačelniku grada Magadana, da napiše van izvedenih radova i troškova za projekat nedovršene izgradnje, koji odražava:

(izmijenjeno i dopunjeno Rezolucijom Gradske vijećnice Magadana od 16. novembra 2017. N 3688)

a) tehničko-ekonomske karakteristike objekta;

b) obrazloženi prijedlozi za otpis izvedenih radova i troškova za nedovršene građevine, sa navođenjem razloga za otpis, podatke o finansiranju objekta, cijenu izvedenih radova, kao i dugovanja(u prisustvu).

1.5. Uz zahtjev za otpis troškova po potrebi se prilaže:

a) kopije dokumenata koji potvrđuju izgradnju objekta na teret budžeta opštinske formacije "Grad Magadan";

b) podatak da objekat nije predmet važećeg ugovora o građenju (sa priloženom pratećom dokumentacijom);

c) podatke o dostupnosti projektne dokumentacije i roku važenja tehničkih specifikacija;

d) potvrda o troškovima za projekat nezavršene izgradnje naveden u bilansu stanja organizacije;

e) podatke o tehničkom stanju objekta;

f) obračun troškova za projekat nezavršene izgradnje, sastavljen u skladu sa dodatkom ovog postupka.

Uz zahtjev za otpis izvršenih radova i troškova mogu se priložiti i drugi dokumenti u vezi sa ovim objektima.

1.6. Načelnik opštinske formacije „Grad Magadan“, gradonačelnik grada Magadana, šalje dokumentaciju međuresornoj komisiji za otpis izvedenih radova i troškova za nedovršene građevinske projekte (u daljem tekstu: Komisija) radi donošenja odluke o otpis izvedenih radova i troškova za nedovršene građevinske projekte.

Na sjednice Komisije mogu se pozivati nezavisni stručnjaci uz njihovu saglasnost i drugi stručnjaci sa posebnim znanjima iz ove oblasti.

1.7. Komisija vrši sljedeća ovlaštenja:

a) razmatra primljene prijave i priložena dokumenta;

b) vrši analizu dostavljene tehničke dokumentacije o objektima i računovodstvenim podacima;

c) utvrđuje mogućnost daljeg korišćenja objekta i izvodljivost njegove restauracije;

d) utvrđuje mogućnost daljeg korišćenja elemenata, sklopova, delova, konstrukcija, materijala i opreme;

e) utvrđuje razloge za otpis izvedenih radova i troškove u vezi sa nedovršenim građevinskim objektom;

f) donosi odluku o otpisu izvedenih radova i troškova u vezi sa nedovršenim građevinskim projektom, o sanaciji gradilišta, o daljem korišćenju gradilišta, njegovih elemenata, sklopova, dijelova, konstrukcija, materijala i opreme.

Komisija ima pravo da putuje na gradilište nedovršenog građevinskog projekta.

1.8. Odluka Komisije o odobravanju otpisa izvedenih radova i troškova za projekat nezavršenih građevinskih radova ili odbijanja davanja odobrenja za otpis izvedenih radova i troškova za projekat izgradnje u toku dokumentuje se protokolom Komisije. .

Osnov za odbijanje da se odobri otpis izvedenih radova i troškova za projekat nezavršene izgradnje je mogućnost restauracije i korišćenja građevinskog projekta u toku, njegovih elemenata, sklopova, delova, konstrukcija, materijala i opreme.

1.9. Izradu i davanje akta o otpisu izvedenih radova i troškova za projekat nezavršenih građevinskih radova vrši Ustanova u čijem bilansu se ovi troškovi uzimaju u obzir, na osnovu odluke Komisije.

1.10. Otpis izvršenih radova i troškova za projekat nezavršene izgradnje vrši se na osnovu odobrenog akta o otpisu ili potvrde o prijemu troškova u skladu sa važećom zakonskom regulativom i računovodstvenim pravilima.

1.11. Ukoliko ne dođe do dogovora o otpisu završenih radova i troškova za nedovršeni građevinski objekat, Komisija daje preporuke o daljem korištenju nezavršenog gradilišta (naftašenje, završetak ili druge mogućnosti uključivanja u privredni promet).

Aplikacija. Izjava o troškovima nedovršenog građevinskog projekta

Aplikacija

naručiti
otpis izvršenih radova i
troškovi po objektu
nedovršena gradnja


Naziv objekta	Karakteristike objekta			Vrijeme izgradnje		Očekuje se otpis troškova (RUB)	Ponude
	Lokacija	Procijenjeni trošak izgradnje (RUB)	Trošak nedovršenog građevinskog projekta naveden u bilansu stanja (RUB)	Datum početka (mjesec, godina)	Datum stvarnog raskida (mjesec, godina)

Supervizor ___________________________________________

Glavni računovođa ___________________________________________

Prilog broj 2. SASTAV MEĐUROSJEDNIČKE KOMISIJE ZA OTPISI IZVRŠENIH RADOVA I TROŠKOVI IZGRADNJE OBJEKATA U TEKU

Dodatak br. 2

Odobreno
rezoluciju
Gradska vijećnica Magadana
od 10.10.2017. N 3264


predsjedavajući Komisije		Zamjenik gradonačelnika Magadana, zadužen za pitanja iz oblasti socijalne i ekonomski razvoj grad, vlada opštinska svojina;
zamjenik predsjednika komisije		načelnik Odjeljenja za građevinarstvo, arhitekturu, tehničku i ekološku kontrolu Gradske kuće Magadan;
sekretar komisije		glavni specijalista finansijskog odjela Odjeljenja za građevinarstvo, arhitekturu, tehničku i ekološku kontrolu Gradske vijećnice Magadan
Članovi komisije:
		šef Odbora za finansije Gradske vijećnice Magadan;
		šef Komisije za upravljanje opštinskom imovinom grada Magadana;
		Šef pravnog odjela Gradske vijećnice Magadan;
		šef Odbora za ekonomski razvoj Gradske vijećnice Magadan;
		direktor općine budžetska institucija"Služba tehničke kontrole grada Magadana"

Dodatak na pitanje br. 917967 od 20.12.2016: da li postoji mogućnost otpisa nedovršene gradnje prije demontaže (prije potvrde o završetku radova)?

Nema službenih objašnjenja. Po analogiji sa otpisom osnovnih sredstava, zaključujemo da za otpis nezavršenog građevinskog projekta iz bilansa nije potrebno čekati demontažu.

Dovoljan je zaključak likvidacione komisije, nalog upravnika za otpis, akt u bilo kojoj formi, akt se može sastaviti po analogiji sa obrascem br. OS-4.

Imate pravo na prestanak priznavanja sredstva koje nije u stanju donijeti ekonomske koristi (prihod) organizaciji u budućnosti (slično paragrafu 29 PBU 6/01). Nije potrebno čekati da se sredstvo demontira.

Kako registrovati likvidaciju osnovnih sredstava i prikazati to u računovodstvu

Vremenom se osnovna sredstva fizički troše i zastarevaju. Ukoliko se takav objekat ne može obnoviti ili njegovo dalje korištenje nije ekonomski izvodljivo, onda se likvidira i ispisuje iz registra. Ovaj postupak utvrđen je stavom 29. PBU 6/01 i slijedi iz stavaka i.

Kada se osnovna sredstva likvidiraju

Osnovna sredstva se obično likvidiraju i otpisuju pod sljedećim okolnostima:

imovina je zastarjela i fizički dotrajala;
dogodila se nesreća, prirodna katastrofa ili druga vanredna situacija;
u slučaju krađe ili nestašice komponenti i sklopova, bez kojih je korištenje imovine nemoguće, a njihova zamjena nepraktična;
otkrivena materijalna šteta;
objekat je u fazi rekonstrukcije, kada se dio objekta likvidira.

Sve se to često otkriva tokom redovne ili vanredne inventure.

Dokumentovanje

Prije unovčenja imovine koju je nemoguće ili neisplativo koristiti, morat ćete slijediti niz procedura i popuniti Potrebni dokumenti. Otpišite osnovno sredstvo sljedećim redoslijedom.

Oni formiraju komisiju za likvidaciju i dobijaju njen zaključak.
Na osnovu zaključka, upravnik donosi konačnu odluku o likvidaciji, delimičnoj likvidaciji i otpisu imovine, ozvaničavajući je nalogom.
Izvršite potrebne unose u računovodstvenim dokumentima o otpisu objekta.

Ovaj algoritam radnji proizilazi iz paragrafa 75-80 Metodoloških uputstava, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.

Prvo morate odlučiti o sastavu likvidacione komisije. Mora uključiti Glavni računovođa, finansijski odgovorna lica i drugi zaposlenici postavljeni nalogom direktora.

Odluka o otpisu osnovnog sredstva može se donijeti nakon što likvidacioni odbor obavi niz aktivnosti. naime:

će pregledati osnovno sredstvo, osim ako, naravno, nije ukradeno i dostupno;
procijeniti mogućnosti i izvodljivost obnove imovine;
utvrdi razloge likvidacije;
će identifikovati počinioce ako je predmet likvidiran prije isteka standardnog vijeka trajanja zbog tuđe krivice;
utvrdiće da li je moguće koristiti pojedinačne komponente, dijelove ili materijale unovčenog osnovnog sredstva.

Komisija zaključkom formalizira rezultat. Ne postoji standardni obrazac za to. Stoga možete sami razviti njegov oblik. Glavna stvar je da sadrži sve potrebne detalje primarnog dokumenta. Rukovodilac odobrava obrazac sa nalogom računovodstvenoj politici. Zaključak likvidacione komisije može izgledati, na primjer, ovako. Ovaj postupak slijedi iz dijelova i člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, stav 4. PBU 1/2008.

situacija: Da li je moguće unovčiti osnovna sredstva ako su odsutni jedan ili više članova komisije

Ne možeš.

Iako formalno ne postoji takvo ograničenje. Ipak, zaključak komisije moraju potpisati upravo oni ljudi koji su izvršili potrebne aktivnosti. Ovaj zahtjev je uspostavljen za sve primarne dokumente. Ovo možete provjeriti u stavovima i dijelu 2 člana 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Dakle, likvidacija se ne može izvršiti u odsustvu članova komisije i kao rezultat toga ne može se koristiti pogrešno sastavljen zaključak.

Šta onda učiniti ako se neko od članova likvidacione komisije razboli ili ode na godišnji odmor? U tom slučaju vrijedi izdati naredbu koju potpisuje šef za promjenu sastava komisije ili imenovanje privremenog člana komisije.

situacija: može li glavni računovođa biti predsjednik komisije prilikom likvidacije osnovnog sredstva

Da možda.

Predsjednik komisije može biti bilo koji zaposlenik, uključujući i glavnog računovođu. U ovom pogledu nema ograničenja u Metodološkim uputstvima odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n. Predsjednika komisije, kao i njene članove, naredbom imenuje rukovodilac organizacije.

U svakom slučaju, u komisiji treba da budu: glavni računovođa, finansijski odgovorna lica i drugi zaposleni (metodološka uputstva odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n).

situacija: Da li je potrebno izdati nalog rukovodioca organizacije za likvidaciju osnovnog sredstva?

Da treba.

Naredba rukovodioca organizacije za likvidaciju osnovnog sredstva služi kao osnova za sastavljanje akta na obrascu br. OS-4 (OS-4a). Osim toga, većina ljudi često zahtijeva nalog za likvidaciju osnovnih sredstava. poreski inspektori(vidi, na primjer, pisma Federalne poreske službe Rusije za grad Moskvu od 23. maja 2006. br. 20-12/45320 i Odeljenja Federalne poreske službe Rusije za grad Moskvu od 23. avgusta, 2004. br. 26-12/55121).

Ne postoji standardni uzorak naloga za likvidaciju osnovnog sredstva, tako da se može sastaviti u bilo kom obliku.

Nakon dobijanja zaključka komisije o potrebi unovčenja osnovnog sredstva i izdavanja naloga upravnika, sastavlja se akt o otpisu imovine. Da biste to učinili, možete koristiti standardni ili samostalno razvijeni obrazac. U drugom slučaju, potrebno je da dokument sadrži sve potrebne podatke. Kao i svaki drugi izvorni dokumenti koji se koriste u organizaciji, izabrani obrazac se odobrava naredbom rukovodioca.

situacija: kako opravdati otpis osnovnih sredstava ako su fizički dotrajala ili zastarjela

Otpis dotrajalih osnovnih sredstava možete opravdati tako što u aktu naznačite da je dalja upotreba imovine ili njena popravka nemoguća ili nepraktična.

Zapis o razlogu otpisa može izgledati, na primjer, ovako: „Server ne može da se nosi sa povećanim opterećenjem zbog zastarelosti. Ne može se modernizovati." Ili: „Auto nije podložno daljoj upotrebi zbog fizičkog habanja. Velika renovacija neprikladno." Ovo će izbjeći nepotrebna pitanja tokom verifikacije. Ako dođe do spora, nadležno opravdanje razloga za otpis bit će snažan argument za sudije (vidi, na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 2. novembra 2004. br. A05-3112/04-12).

Na osnovu akata o otpisu pravite zabilješke o otuđenju osnovnih sredstava u inventarne kartice i knjige koje koristite za evidentiranje skladištenja i kretanja osnovnih sredstava. Ovo je predviđeno stavom 80 Metodoloških uputstava, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n.

Obično su to standardni dokumenti sljedećih oblika:

inventarni karton na obrascu broj OS-6, ako imovinu vodite posebno;
inventarni karton na obrascu broj OS-6a, kada se osnovna sredstva uzimaju u obzir kao deo grupa objekata;
knjiga inventara na obrascu broj OS-6b, može se koristiti za mala preduzeća.

Standardni obrasci akti su odobreni Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7.

Prilikom likvidacije, demontaže i demontaže osnovnog sredstva možete dobiti pojedinačne materijale, komponente i sklopove pogodne za upotrebu. Takva imovina mora biti kapitalizirana. Ovo je utvrđeno u paragrafu 57 Metodoloških uputstava, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n.

Takođe možete registrovati prijem predmeta primljenih prilikom demontaže osnovnih sredstava koristeći standardne dokumente. Na primjer:

račun na obrascu br. M-11 - koristi se prilikom unovčenja osnovnih sredstava, osim zgrada i objekata;
akt na obrascu br. M-35 - ako je materijal primljen tokom demontaže zgrada i objekata.

Standardni obrasci ovih dokumenata odobreni su Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a

Računovodstvo

Važno je ne samo ispravno dokumentirati likvidaciju osnovnih sredstava, već je i ispravno prikazati u računovodstvu. Sam objekat se mora otpisati sa računa 01. Osim toga, potrebno je odraziti sve troškove vezane za likvidaciju imovine.

Počevši od mjeseca nakon likvidacije, prestati sa obračunavanjem amortizacije. To slijedi iz stavka 22. PBU 6/01.

Prilikom likvidacije osnovnog sredstva, njegovu rezidualnu vrijednost otpisati kao ostale troškove. Ovo je potrebno samo ako cijeli originalni trošak već nije otpisan i period korisna upotreba još nije istekao. Otpisati preostalu vrijednost u periodu u kojem je sastavljen likvidacioni akt i obavljene sve potrebne formalnosti. Ovaj postupak slijedi iz stava 29 PBU 6/01 i stavka 11 PBU 10/99.

Otpisati ostatak vrijednosti odražavati sa sljedećim unosima:

Debit 02 Kredit 01 podračun “Otlaganje osnovnih sredstava”
– odražava iznos amortizacije obračunate tokom perioda eksploatacije objekta;

Potraživanje 01 Podračuna “Othodištenje osnovnih sredstava” Kredit 01
– se odražava početni trošak likvidiranih osnovnih sredstava;

Debit 91-2 Kredit 01 podračun “Otlaganje osnovnih sredstava”
– otpisuje se rezidualna vrijednost osnovnog sredstva (na osnovu akta o otpisu).

Ovaj postupak je predviđen Uputstvima za kontni plan (konto , , ).

Pored otpisa preostale vrijednosti prilikom likvidacije osnovnih sredstava, može biti potrebno iskazati i troškove demontaže i demontaže objekta. Odraziti ove troškove kao dio ostalih rashoda za period na koji se odnose. To je predviđeno paragrafom 31 PBU 6/01 i stavkom 11 PBU 10/99.

Evidentiranje troškova ovog posla zavisi od toga ko vrši likvidaciju osnovnog sredstva. Evo, na primjer, tri opcije:

Opcija 1. Likvidaciju vrši poseban odjel organizacije. Na primjer, servis za popravku. U tom slučaju izvršite sljedeće unose:

Debit 23 Kredit 70 (68, 69...)
– iskazuju se troškovi likvidacije osnovnih sredstava;

Debit 91-2 Kredit 23
– troškovi likvidacije osnovnih sredstava se otpisuju.

Opcija 2. Organizacija nema posebnu jedinicu, izvrši likvidaciju bez uključivanja trećih izvođača. Dakle, prilikom otpisa troškova likvidacije osnovnog sredstva u računovodstvu izvršite sljedeći unos:

Debit 91-2 Kredit 70 (69, 68, 10...)
– uzimaju se u obzir troškovi likvidacije osnovnih sredstava.

Opcija 3. Ugovoreni izvođač likvidira osnovno sredstvo. Troškovi u vezi s plaćanjem njegovih usluga odražavaju se objavljivanjem:

Debit 91-2 Kredit 60
– troškovi izvršene likvidacije osnovnih sredstava ugovorna metoda; , I ).

Kako formalizirati likvidaciju osnovnih sredstava i prikazati to u računovodstvu. Kako likvidaciju nedovršenog građevinskog projekta odraziti u računovodstvu. Kako uzeti u obzir otpis nedovršenog građevinskog projekta pri obračunu poreza na dohodak.

Pitanje: U bilansu stanja preduzeća nalazi se nedovršena zgrada. Sada direktor kaže da je smijenjen katastarski upis Katastarska komora,zgrada je srušena.odnosno mogu je izbaciti iz bilansa,ali dobit ne umanjujem za iznos objekta,samo za troskove rušenja?Cena nedovršene gradnje je 1 milion 300 hiljada, gdje uključiti ove troškove i koje dokumente tražiti od direktora?

odgovor: Trošak nedovršene gradnje otpisati kao ostale rashode u računovodstvu:

Debit 91-2 Kredit 08

Nema potrebe da se odražava i formalizuje likvidacija osnovnog sredstva, jer imovina još nije evidentirana kao deo osnovnih sredstava na računu 01 „Osnovna sredstva“.
Ne postoje posebni jedinstveni obrasci za otpis nedovršenih građevinskih projekata. Stoga, sastavite akt u bilo kojoj formi, uzimajući u obzir zahtjeve utvrđene dijelom 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Kao osnovu, možete uzeti obrasce koji se koriste za likvidaciju, prodaju i besplatni prenos osnovnih sredstava.

U vezi poresko računovodstvo, kao što ste ispravno istakli, prema posebnoj normi utvrđenoj stavom 1. člana 265. Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacija ima pravo da kao dio neposlovnih troškova uzme u obzir samo troškove likvidacije projekat nezavršene gradnje. Na primjer, demontaža, demontaža, uklanjanje rastavljene imovine. Istovremeno, trošak unovčene imovine (uključujući projektovanje i pripremne radove) ne može se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Takvi troškovi nisu vezani za aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda, pa nisu ekonomski opravdane. Ovo ograničenje je utvrđeno stavom 1.

Obrazloženje

Kako registrovati likvidaciju osnovnih sredstava i prikazati to u računovodstvu

situacija: kako računovodstveno odraziti likvidaciju nezavršenog građevinskog projekta

Trošak kapitalnih ulaganja otpisati kao ostale troškove. Nema potrebe da se odražava i dokumentuje likvidacija osnovnog sredstva.

Uostalom, imovina još nije evidentirana kao dio osnovnih sredstava na računu 01 „Osnovna sredstva“. Dakle, nema potrebe za formiranjem komisije, sastavljanjem akta o otpisu osnovnih sredstava i upisivanjem u inventarnu karticu.

Troškovi izgradnje objekta evidentiraju se na računu 08 „Ulaganja u stalna sredstva“. Bez obzira na razlog odlaganja objekta u toku, ovu operaciju odrazite knjiženjem:

Debit 91-2 Kredit 08
- otpisuje se stvarni trošak nedovršene izgradnje.

Sve transakcije moraju biti potkrijepljene pratećom dokumentacijom. Ovaj zahtjev je utvrđen u dijelu 1. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Ne postoje posebni jedinstveni obrasci za otpis nedovršenih građevinskih projekata. Stoga, sastavite akt u bilo kojoj formi, uzimajući u obzir zahtjeve utvrđene dijelom 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Kao osnovu, možete uzeti obrasce koji se koriste za likvidaciju, prodaju i besplatni prenos osnovnih sredstava.

situacija: Kako uzeti u obzir otpis nedovršenog građevinskog projekta pri obračunu poreza na dohodak

Postupak obračuna poreza ovisi o načinu otpisa nedovršenog građevinskog projekta.

Likvidacija. Prema posebnoj normi utvrđenoj stavom 1. članka 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacija ima pravo uzeti u obzir kao neposlovne troškove samo troškove likvidacije nedovršenog građevinskog projekta. Na primjer, demontaža, demontaža, uklanjanje rastavljene imovine. Istovremeno, trošak unovčene imovine (uključujući projektovanje i pripremne radove) ne može se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Takvi troškovi nisu vezani za aktivnosti koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda, pa nisu ekonomski opravdane. Ovo ograničenje je utvrđeno stavom 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Sličan zaključak je sadržan u pismima Ministarstva finansija Rusije od 7. oktobra 2016. godine br. 03-03-06/1/58471 od 1. oktobra 2012. godine br. 03-03-06/1/512.

Kada se osnovno sredstvo likvidira, PDV ne nastaje ().

Prodaja objekta. U ovoj situaciji prihod od prodaje uračunati u osnovicu za obračun poreza na dobit. Može se smanjiti za cijenu stvaranja objekta. Ovo proizilazi iz podstav 2 stava 1 člana 268 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova pozicija je potvrđena i poreska služba(vidi, na primjer, pismo Federalne poreske službe Rusije u Moskvi od 28. februara 2005. br. 20-12/12075.1).

Prilikom prodaje objekta potrebno je naplatiti i platiti PDV (podtačka 1, klauzula 1, član 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Besplatan transfer. Nekretnina vrijedna preko 3.000 rubalja. Donacije komercijalnim organizacijama su zabranjene. Izuzetak postoji samo za komercijalne osnivačke organizacije ako je takva obaveza predviđena njihovim statutom. Ako je predmet doniran neprofitna organizacija, potrebno je zaključiti ugovor o poklonu. Takva pravila utvrđena su stavom 1. člana 575. i Civil Code RF.

At besplatan transfer prihod ne nastaje u poreskom računovodstvu. Prilikom obračuna poreza na dohodak ne uzimajte u obzir trošak prenesene imovine i troškove povezane s njenim prijenosom. Ova naredba proizilazi iz odredbi čl