Otpis osa male vrijednosti u poreznom računovodstvu. Otpis osnovnih sredstava male vrijednosti (računovodstveni postupak). Primjer odražavanja kompjuterske opreme i kompjuterskih stolova koje je nabavila organizacija kao osnovna sredstva

Stalna sredstva male vrijednosti (FP) su osnovna sredstva čija je cijena manja od zakonom utvrđene granice, koja se može uzeti u obzir kao rashod po jednom, a ne kroz amortizaciju. Osnovna sredstva se otpisuju kao rashodi kroz amortizaciju. Odnosno, takva sredstva se ne mogu otpisati kao rashod odmah kada se koriste, već se otpisuju tokom njihovog vijeka trajanja. korisna upotreba u skladu sa odabranom metodom amortizacije. Za osnovna sredstva beznačajne vrijednosti, zakonodavstvo utvrđuje posebno pravilo. Takva osnovna sredstva se ne mogu amortizovati, već se odmah otpisuju kao rashodi. Računovodstveno i poresko računovodstvo imaju različita ograničenja, što je izuzetno nezgodno. Računovodstvo Granica vrijednosti osnovnih sredstava u računovodstvu utvrđena je stavom 5. Pravilnika o računovodstvo“Računovodstvo osnovnih sredstava” PBU 6/01 (odv.

Stalna sredstva male vrijednosti u 2017

Pažnja

Jedno od važnih pitanja o kojima se govori u ovom članku je i računovodstvo troškova za Održavanje jeftina sredstva. U računovodstvu možete priznati samo one troškove za popravku jeftine imovine koji su ekonomski opravdani i potkrijepljeni dokumentima.

Analizirajući probleme koje računovođe imaju pri knjiženju imovine male vrijednosti, predloženo je da se evidencija takve imovine vodi na posebnom podračunu otvorenom na računu 01 „Osnovna sredstva“ ili računu 10 „Materijali“, u zavisnosti od utvrđenog računovodstvena politika način prihvatanja imovine male vrijednosti na računovodstvo, koji će se zvati „Obračun imovine male vrijednosti“, koji će omogućiti, prvo, da se ne izgubi jeftina imovina između ostalog materijala na računu 10 i osnovnih sredstava na računu 01. I drugo, dodijeliti ovu imovinu određenom zaposleniku kompanije, imenovati ga odgovornim za sigurnost.

Osnovna sredstva male vrijednosti (stalna sredstva)

Računovodstvo artikala male vrijednosti istrošenih (IBP) je izuzetno važna kategorija u računovodstvu. U svom poslovanju nijedno preduzeće ne može bez pomenutog fenomena.
U ovom članku ćemo pokušati dati što potpuniji i detaljniji odgovor na pitanje: "IBP - šta je to?" Malo teorije Svako preduzeće kupuje i koristi mnogo proizvoda koji se ne mogu klasifikovati kao osnovna sredstva. To su ono što se u računovodstvu naziva nosivim predmetima male vrijednosti.

Bitan

Da bi bilo jasnije, reći ćemo vam o čemu zapravo govorimo. Ono što se može klasifikovati kao IBP U suštini, stvari male vrednosti i nosivi predmeti su sredstva rada, ali njihova vrednost je uključena u rezerve preduzeća.

Osnovni princip klasificiranja ove ili one opreme, alata i sl. kao MBP je određivanje njegovog vijeka trajanja, kao i početne cijene.

osnovna sredstva "male vrijednosti".

Zakon o računovodstvu: 129-FZ, pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. aprila 2010. N 07-02-06/56). Analitičko računovodstvo za njega može se vršiti u okviru nomenklature, serija materijala u pogonu ili od strane finansijski odgovornih lica.

Tipično knjigovodstveni zapisi Na osnovu računovodstvena politika uzeto u obzir kao dio popisa Dt 10 Kt 60, 76, 71 - stečena imovina male vrijednosti, Dt 19 Kt 60, 76 - raspoređen PDV na stečenu imovinu male vrijednosti, Dt 68 “Obračuni za PDV” “Obračuni za PDV ” Kt 19 - PDV se otpisuje za prebijanje u budžet, Dt 10 Kt 60,76 - odražava troškove isporuke, utovara i druge troškove vezane za sticanje imovine male vrijednosti; Dt 19 - Kt 60, 76, podračun “Obračun PDV-a” - PDV se izdvaja za iznos stvarnih troškova vezanih za kupovinu imovine male vrijednosti; Dt 68 “Obračuni za PDV” Kt 19 - PDV se otpisuje i pripisuje budžetu; Dt 20 (23, 25, 26, 44) Kt 10 imovina male vrijednosti prebačena u rad.

Kako obračunati imovinu male vrijednosti?

Štaviše, ako se to ne uradi, onda će sva sredstva, bez obzira na trošak, morati da se evidentiraju kao osnovna sredstva na računu 01 „Stalna sredstva“ i obračunavaju u skladu sa PBU 6/01; Tačka 3 - ova norma navodi da trošak ograničenja ne bi trebao prelaziti 40.000 rubalja, ali nema ograničenja na donju granicu. Shodno tome, organizacija ima pravo postaviti ograničenje od 40.000 rubalja, tj.

može biti manje od ove granice. Na primjer, može biti 20.000 ili 10.000 rubalja. itd; I na kraju, tačka 4 - posljednja rečenica stavka 4, klauzula 5 PBU 6/01 sadrži zahtjeve: osigurati sigurnost ovih objekata u proizvodnji i kako organizirati kontrolu nad kretanjem takve imovine? Prva, prema mišljenju ruskog Ministarstva finansija, iznesena u pismu od 30. maja 2006. godine.

Nabavka osnovnih sredstava. dio 2: sticanje imovine “male vrijednosti”.

Na ovaj način će biti moguće dokumentovati da je imovina evidentirana na vanbilansnom računu. Dnevnik bi trebao naznačiti ime objekta, inventarni broj, datum puštanja u rad, trošak imovine, zaposlenik odgovoran za njenu sigurnost, a potom – datum otuđenja objekta.
Osnova za evidentiranje stavke male vrijednosti u dnevnik može biti faktura po zahtjevu ili drugi dokument koji potvrđuje puštanje u rad „malovrijednog“ artikla. Kompanija može koristiti unificirane forme, odobrene Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a, ili njihovim vlastitim obrascima sadržanim u računovodstvenoj politici.

Umjesto vanbilansno računovodstvo(ili zajedno sa njom) možete kreirati računovodstvenu karticu za svaku stavku imovine male vrijednosti. Ne postoji gotov obrazac koji bi sadržavao sve potrebne podatke (postoji obrazac br. M-17, ali je glomazan i ne sadrži grafikon odlaganja i kretanja predmeta).

Mbp - šta je to? uzimajući u obzir stvari male vrijednosti i nosive stvari

Novo u računovodstvu „male vrednosti“ Stalna sredstva male vrednosti 2018 su vlasništvo organizacije, čija vrednost ne prelazi zakonom utvrđenu granicu i može se uzeti u obzir kao trošak po jedan, a ne kroz troškove amortizacije. Da bismo utvrdili koji se objekti mogu svrstati u osnovna sredstva male vrijednosti, od kojeg iznosa treba računati 2018. godinu i kako ih uzeti u obzir, odredićemo maksimalne granice.
Usklađeni su limiti vrijednosti osnovnih sredstava. Sada bi objekti koji koštaju 10.000 rubalja ili manje trebali biti klasifikovani kao ekološka imovina koja podliježe momentalnom otpisu u bilansu stanja. Podsjetimo, do 2018. godine kao takva imovina su priznata osnovna sredstva u vrijednosti do 3.000,00 rubalja. Koliko da naplatim 100% amortizacije osnovnih sredstava ove godine? Ograničenja troškova su takođe prilagođena: sa 10.000 na 100.000 rubalja.

Računovodstvo nekretnina male vrijednosti

Info

Porezni zakonik ne sadrži posebno pravilo koje dozvoljava priznavanje troškova za popravku imovine čija cijena ne prelazi 100.000 rubalja. za jedinicu. Ali, kao što je već napomenuto, u poreznom računovodstvu imovina ne vrijedi više od 100.000 rubalja.

se ne odnose na osnovna sredstva, pa se troškovi njihove popravke ne mogu uzeti u obzir, pozivajući se na čl. 260 NK. Još jedna bitna stvar je da se ovi troškovi ne pominju u članu 270 Poreskog zakonika, niti se u spisku troškova ne uzimaju u obzir za poreske svrhe. Shodno tome, uprkos nepostojanju normi, organizacija će i dalje moći da prizna takve troškove prilikom obračuna poreza na dohodak na osnovu podstava. 49 klauzula 1 čl. 264 NK. U ovom slučaju, opet bi bilo korisno podsjetiti da se mogu priznati samo oni troškovi popravke jeftine imovine koji su ekonomski opravdani i potkrijepljeni dokumentima, tj. ispunjavaju kriterijume iz čl. 252 NK.

Imovina niske vrijednosti

Gotovo svaka organizacija ima namještaj, kompjutere, štampače i druge jeftine predmete neophodne za rad. Ova nekretnina mora biti prihvaćena za računovodstvo i poresko računovodstvo, pratiti njihovu sigurnost, registrirati izvorni dokumenti. Pogledajmo kako to ispravno učiniti, kao i kako pratiti prisutnost takvih objekata nakon što su otpisani. Koncept imovine male vrijednosti Kompanije često kupuju kancelarijsku opremu i druge predmete koji će se koristiti duže od 12 mjeseci.

Ovi objekti se koriste: - za proizvodnju proizvoda (pružanje usluga ili obavljanje poslova) ili za potrebe upravljanja preduzećem; - dugo vremena (više od godinu dana). Kompanija ne planira prodavati takve artikle u budućnosti.

Pretpostavlja se da takva imovina može donijeti prihod (korist) kompaniji. U skladu sa klauzulom 4 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“, takvi objekti se mogu klasificirati kao osnovna sredstva.

Kako voditi evidenciju o osnovnim sredstvima male vrijednosti

Prilikom obračuna mjesečne amortizacije, naprotiv, „poreska“ dobit je veća od „računovodstvene“, jer se amortizacijski odbici obračunavaju u računovodstvu, ali ih nema u poreskom računovodstvu. Ovo stvara privremenu razliku koja se može odbiti.

Ona izaziva odloženo porezno sredstvo(ONA), koja se iskazuje na teret računa 09 „Odložena poreska sredstva“ i na teret računa 68 „Obračuni poreza i naknada“. Vrijednost IT jednaka je odbitnoj privremenoj razlici pomnoženoj sa stopom poreza na dohodak.

Moguće je da će preduzeće prodati ili likvidirati osnovna sredstva prije isteka njihovog korisnog vijeka trajanja. U ovom slučaju, i oporezive i privremene razlike će ostati djelimično neizmirene.

U takvoj situaciji, odgođeno poreska obaveza a odloženo poresko sredstvo se mora otpisati na račun 99 „Dobici i gubici“. Bibliografska veza Shakova F.M., Semenova F.Z.

PDV) 10 60, 70, 69, 71, 76, … 5 Istovremeno sa knjiženjem 4: PDV se uračunava dodatni troškovi 19 60, 71, 76 ... 6 PDV se traži za odbitak na dodatne troškove vezane za sticanje imovine „male vrednosti“ 68 19 7 Trošak stečene imovine „male vrednosti“ otpisuje se kao rashod 20, 23 , 25, 26, 44 10 8 “mala vrijednost” se uzima u obzir imovina na vanbilansnom računu 012*<* забалансовый счет для учета «малоценного» имущества Пример 1. В декабре аудиторская фирма «ИСК» (ООО) приобрела для штатного аудитора ноутбук стоимостью 29 500 руб., в т.

uključujući PDV (18%) – 4.500 RUB. Laptop je na dan kupovine primljen u sastav osnovnih sredstava i pušten u rad.

Kako se obračunavaju osnovna sredstva male vrijednosti

Za sredstva zaštite životne sredine koja koštaju više od 100.000 rubalja, amortizacija treba da se obračuna u skladu sa odabranom metodom. Podsjetimo, u 2018. godini postoje tri metode za obračun amortizacije:

linearna je jedina metoda dostupna do ove godine;
metoda redukcijske ravnoteže;
način otpisa troškova srazmjerno proizvedenim proizvodima.

Shodno tome, sva imovina institucije u vrijednosti do 100.000 rubalja može se klasificirati kao „niska vrijednost“.

BITAN! Organizacija je dužna da konsoliduje ključne tačke računovodstva osnovnih sredstava, uključujući imovinu male vrednosti, u svojim računovodstvenim politikama. U suprotnom, problemi sa Federalnom poreskom službom se ne mogu izbjeći. Posebnosti priznavanja osnovnih sredstava Ove godine su novi federalni računovodstveni standardi radikalno prilagodili proceduru priznavanja osnovnih sredstava.

Ključne promjene su sadržane u Naredbi Ministarstva finansija br. 257n.

Stalna sredstva male vrijednosti 2020 su vlasništvo organizacije, čija vrijednost ne prelazi zakonom utvrđenu granicu i može se uzeti u obzir kao dio rashoda odjednom, a ne kroz naplatu amortizacije. Hajde da shvatimo koja se osnovna sredstva smatraju malovrijednim i kako ih pravilno obračunati u budžetskoj organizaciji, uzimajući u obzir promjene u 2020.

Novo u računovodstvu niske vrijednosti

Da bismo utvrdili koji se objekti mogu svrstati u osnovna sredstva male vrijednosti, od kojeg iznosa treba računati 2020. godinu i kako ih uzeti u obzir, odredit ćemo maksimalne granice.

Ograničenja troškova su prilagođena. Sada, osnovna sredstva koja podliježu trenutnom otpisu u bilansu stanja trebaju uključivati objekte koji koštaju 10.000 rubalja ili manje. Podsjetimo, do 2020. godine kao takva imovina priznata su osnovna sredstva u vrijednosti do 3.000,00 rubalja.

Koliko da naplatim 100% amortizacije osnovnih sredstava ove godine? Ograničenja troškova su takođe prilagođena: sa 10.000 na 100.000 rubalja.

Za osnovna sredstva koja koštaju više od 100.000 rubalja, amortizacija se treba obračunati u skladu sa odabranom metodom. Podsjetimo, u 2020. godini postoje tri metode za obračun amortizacije:

linearna je jedina metoda dostupna do ove godine;
metoda redukcijske ravnoteže;
način otpisa troškova srazmjerno proizvedenim proizvodima.

Shodno tome, sva imovina institucije u vrijednosti do 100.000 rubalja može se klasificirati kao „niska vrijednost“.

Organizacija je dužna da konsoliduje ključne tačke računovodstva osnovnih sredstava, uključujući imovinu male vrednosti, u svojim računovodstvenim politikama. U suprotnom, problemi sa Federalnom poreskom službom se ne mogu izbjeći.

Karakteristike OS prepoznavanja

Prošle godine su novi federalni računovodstveni standardi radikalno prilagodili proceduru priznavanja osnovnih sredstava. Ključne promjene su sadržane u Naredbi Ministarstva finansija br. 257n. Zvaničnici su u dopisu broj 02-07-07/79257 od 30.11.2017. godine iznijeli i metodološke preporuke za prelazak na nove standarde.

Dakle, šta znači osnovna sredstva u računovodstvu 2020. godine? Pogledajmo ključne tačke. Prije svega, odredit ćemo od kojeg iznosa se imovina organizacije smatra osnovnom imovinom. Da bismo to učinili, okrećemo se tekućim računovodstvenim uputama i utvrđujemo da je osnovno sredstvo prepoznato kao objekat koji ispunjava sljedeće zahtjeve:

Period korištenja nekretnine je 12 mjeseci ili više.
Planira se da se koristi za obavljanje djelatnosti i (ili) ostvarivanje dobiti.
Nije predviđena dalja prodaja ili prijenos trećim licima.

Ne postoje ograničenja minimalne ili maksimalne cijene. Stoga, bez obzira na cijenu, svaki objekat se može klasificirati kao OS ako ispunjava gore navedene zahtjeve. To znači da pitanje: koliki iznos osnovnih sredstava počinje 2020. godine nije relevantno. Sredstvo se može klasifikovati kao osnovna sredstva bez obzira na njegove troškovne pokazatelje, plaćene troškove, kao i druge slične troškove koji su nastali u svrhu stvaranja, montaže ili izgradnje imovinskih sredstava.

Osnovna sredstva do 10.000 rubalja u 2020.: računovodstvene karakteristike

Takva osnovna sredstva iskazuju se na vanbilansnom računu 21. Vrijednost imovine iskazana je u novčanoj protuvrijednosti:

po stvarnoj ili originalnoj cijeni, potvrđenoj dokumentima;
po uslovnoj cijeni jednakoj jednoj rublji (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.01.2010. br. 02-06-07/1169).

Primjer. Ustanova je kupila lampu za 3.500,00 rubalja. Računovođa je prikazao transakcije:

Amortizacija osnovnih sredstava u 2020. godini u budžetskim organizacijama, kao iu autonomnim i državnim institucijama, ne obračunava se za ovu grupu imovinskih objekata! Drugim riječima, vrijednost imovine se istovremeno otpisuje na račun tekućih rashoda ili na račun glavne proizvodnje, a takva sredstva se ne uzimaju u obzir u bilansu stanja. Istovremeno, objekat se evidentira na posebnom vanbilansnom računu, što omogućava pouzdano analitičko računovodstvo.

Računovodstvo osnovnih sredstava sa cijenom od 10.000 do 100.000 rubalja

Imovina je knjižena na 101 račun. Odraženo po originalnoj cijeni. Prilikom puštanja u rad, amortizacija u iznosu od 100% obračunava se na računu 401 20 „Tekući rashodi” ili na računu 109 XX „Troškovi proizvodnje proizvoda, pružanja usluga, obavljanja poslova”.

Primjer. Ustanova je nabavila mašinu za 25.000,00 dinara.

Podsjetimo da je za ovu kategoriju imovine dozvoljeno vođenje grupnog računovodstva. Međutim, grupno računovodstvo osnovnih sredstava u budžetskim institucijama u 2020. godini može se vršiti samo ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

OS su homogeni, odnosno cijela grupa objekata ima iste karakteristike (cijena, naziv, proizvođač, namjena, tehničke karakteristike).
Imovina se odnosi na poslovnu ili proizvodnu opremu ili pozornicu i proizvodne objekte. Na primjer, ukrasi, namještaj, rekviziti i rekviziti.
Trošak takve imovine ne može biti veći od 100.000 rubalja (uključivo) po jedinici. Ako je početna procjena iznad maksimalnog pokazatelja, onda računovodstvo osnovnih sredstava u budžetskim institucijama u 2020. godini treba voditi odvojeno, bez njihovog kombinovanja u grupe.

Postavljajte pitanja, a mi ćemo članak dopuniti odgovorima i objašnjenjima!

Svako preduzeće ima imovinu za koju se smatra da je male vrednosti. Računovodstvo otpisa malovrijednih osnovnih sredstava je veoma važan dio računovodstva. Nijedna organizacija ne može osloboditi računovodstvo ovoga. Osnovna sredstva male vrijednosti su vlasništvo preduzeća čija je vrijednost manja od granice utvrđene zakonskim propisima. Međutim, dozvoljeno je da se ovaj trošak uzme u obzir istovremeno u kategoriji troškova. Kriterijumi po kojima se dodeljuju operativni sistemi male vrednosti, kao i kako dolazi do otpisa, biće razmatrani u ovom članku.

Koja je imovina klasifikovana kao niska vrijednost?

Za određivanje objekata klasifikovanih kao OS ovog tipa, potrebno je poznavanje ograničenja maksimalne vrijednosti. Ograničenja početne cijene OS-a su prilagođena. Trenutno takva imovina koja podliježe otpisu u bilansu stanja u trenutku kapitalizacije uključuje imovinu čija je vrijednost 10 hiljada rubalja ili manja. Obračun 100% amortizacije je neophodan za osnovna sredstva čiji se trošak kreće od 10 hiljada do 100 hiljada rubalja.

Dakle, predmeti male vrijednosti i brzo trošeni su predmeti rada, ali njihova cijena je uključena u rezerve organizacije. Glavno pravilo za klasificiranje objekta u ovu kategoriju je:

Utvrđivanje perioda njegove službe;
Početni trošak.

Važno je shvatiti da osnovna sredstva male vrijednosti uključuju one dijelove inventara organizacije čiji je vijek trajanja kraći od godinu dana; u ovom slučaju njihova cijena nije bitna (nosiva su).

Drugi kriterij je gornja granica cijene osnovnog sredstva. Ukazuje da li je objekat klasifikovan kao osnovna sredstva ili imovina male vrednosti.

Bez obzira na SPI i cijenu, IBP uključuje:

Alati;
Predmeti specijalizirane uporabe koji se koriste u proizvodne svrhe;
Rezervni dijelovi;
Motorne testere.

IBP karakteriše:

Upotreba u pripremi robe izravno ili za potrebe upravljanja;
Dalja preprodaja nije planirana;
Aplikacija za profit.

Dugotrajna imovina male vrijednosti je predmet koji je nabavljena od strane organizacije za dugoročnu upotrebu. Međutim, njihov originalni trošak se otpisuje kao trošak proizvodnje.

Računovodstvena politika za osnovna sredstva male vrijednosti

Računovodstvena politika organizacije mora imati takve postavke koje slijede računovodstvene ciljeve:

Utvrđen je cjenovni kriterij za razvrstavanje objekata u osnovna sredstva male vrijednosti. Ograničenje ne može biti veće od 100 hiljada rubalja. Ako granice ograničenja nisu definirane, one se automatski postavljaju na nulu.
Metode za procjenu male vrijednosti u slučaju odlaganja. Postoji nekoliko metoda:

Fokusiranje na cijenu svake jedinice;
Uz prosječnu cijenu;
Rukovodeći se troškom zaliha koji su ranije kupljeni.

Primarna dokumentacija (sa naznakom oblika dokumenata) koja će služiti za premještanje imovine ovog tipa:

Registracija;
Puštanje u rad;
Odlaganje;
Inventar.

Za vođenje računovodstvene evidencije osnovnih sredstava male vrijednosti potrebno je dopuniti odobreni kontni plan:

Podračun na račun 10, koji služi za prikaz kretanja imovine male vrijednosti;
Vanbilansni računi koji će pokazati stvarnu raspoloživost objekata.

Računovodstvo osnovnih sredstava male vrijednosti

U trenutku prijema osnovnih sredstava male vrijednosti, računovodstvene evidencije u računovodstvenim evidencijama:

Dt10 Kt60 – predmeti se primaju na računovodstvo na osnovu primarnih dokumenata koje dostavlja prodavac;
Dt19 Kt60 – PDV prema SCHFK od prodavca;
Dt20,26,44 Kt10 – imovina predata na korištenje, trošak otpisan kao rashod;
Dt68 Kt19 – prihvaćeno za odbitak PDV-a;
Dt60 Kt51 – sredstva su prebačena dobavljaču.

Kada se takva osnovna sredstva uklone iz evidencije organizacije, računovođa treba da izvrši sljedeće unose:

Dt10 Kt91/1 – predmet se otpisuje po tržišnoj vrijednosti na dan kapitalizacije u računovodstvo;
Dt62 Kt91/1 - prihod se priznaje na dan preuzimanja objekta u vlasništvo;
Dt91/2 Kt68 – PDV obračunat za uplatu u budžet;
Dt51.50 Kt62 – novac primljen od kupca;
Dt91/2 Kt10 - rashodi se priznaju prilikom otpisa nabavne vrijednosti osnovnih sredstava.

Uobičajeno je da se računovodstvo osnovnih sredstava male vrijednosti koja se stavljaju u rad vrši na vanbilansnim računima. Ova metoda pomaže:

Praćenje stvarne dostupnosti objekata male vrijednosti nakon njihovog otpisa;
Kontrola finansijske odgovornosti za malovrijedna osnovna sredstva zaposlenih;
Ukoliko postoje dodatni troškovi vezani za korištenje osnovnih sredstava male vrijednosti, važno je dokazati njihovu zakonitost.

Razlike u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Zbog činjenice da računovodstveno i poresko računovodstvo postavljaju različite granice za klasifikaciju vrednosti osnovnih sredstava, nastaju razlike između poreskog i računovodstva male vrednosti.

Na primjer, ako preduzeće kupi personalni računar, čiji je lični trošak 50 hiljada rubalja (bez PDV-a). Tada će u računovodstvu računar biti priznat kao operativni sistem i biće amortizovan, a u poreskom računovodstvu će biti otpisan kao rashod od početka njegovog korišćenja.

Osnovna sredstva koja ne koštaju više od 40 hiljada rubalja (ili čak niža od granice navedenog u računovodstvenoj politici) će se uzeti u obzir u računovodstvu kao zalihe na računu 10 i otpisati kao zaduženje računa rashoda od početka upotrebe u proizvodnji poreskog obveznika (račun 20, 23, 44 itd.).

Osnovna sredstva koja koštaju od 40 hiljada rubalja (ili ispod granice utvrđene računovodstvenom politikom) do 100 hiljada rubalja će se evidentirati kao osnovna sredstva na računu 01 i amortizovati. Poresko računovodstvo otpisuje troškove kao jednokratni trošak u trenutku kada objekat počne da se koristi.

Kako otpisati

Kada se organizacija odluči za otpis osnovnih sredstava male vrijednosti, dužna je izdati akt o otpisu na propisanom obrascu. Trenutno je ovo standardni oblik MB-8.

Preduzeće može da razvije sopstveni šablon, pod uslovom da su tu i svi potrebni podaci.

Odluka o tome koji će se obrazac koristiti za ovu svrhu propisana je računovodstvenom politikom. U ovom slučaju, prije dokumentovanja potrebna je odluka posebno formirane komisije. Ona mora odlučiti koja dugotrajna imovina male vrijednosti se više neće koristiti za proizvodnju.

U slučaju kada je potrebno otpisati više objekata, akt se sastavlja posebno za svaku vrstu objekta. Zajednički dokument je dozvoljen samo za objekte istog tipa.

Akt se sastavlja u jednom primjerku. Nakon formiranja i potpisivanja dokumenta, imovina koja je otpisana odlazi u otpad. Akt se prenosi u računovodstvo.

Prilikom popunjavanja akta važno je da sadrži sljedeće podatke:

Naziv objekta koji je u postupku otpisa;
Podaci o nomenklaturi i inventarnom broju;
mjerna jedinica;
Cijena objekta i broj objekata koji se otpisuju (pod uslovom da su istog tipa);
Podaci o putovnici objekta;
Datum početka puštanja u rad;
Datum i razlozi za otpis.

Nakon sastavljanja i popunjavanja akta, potpisi i inicijali članova komisije stavljaju se na kraj dokumenta. Skladištar naknadno upisuje datum prijema artikla koji je predmet likvidacije u magacinu.

Stoga je važno da je princip popunjavanje dokumenta koji je samostalno izradilo preduzeće.

Dakle, imovina preduzeća treba da se procenjuje prema kriterijumima utvrđenim računovodstvenom politikom. Računovodstvo takvih objekata provodi se u skladu sa računovodstvenim i poreznim računovodstvom koje posluje u organizaciji. Istovremeno, važno je pravilno sastaviti relevantne dokumente koji prate proces otpisa osnovnih sredstava male vrijednosti.

Malo teorije

Svako preduzeće kupuje i koristi mnoge proizvode koji se ne mogu klasifikovati kao osnovna sredstva. To su ono što se u računovodstvu naziva nosivim predmetima male vrijednosti. Da bi bilo jasnije, reći ćemo vam o čemu zapravo govorimo.

Šta se može klasifikovati kao IBP

U stvari, predmeti male vrijednosti i nosivi predmeti su sredstva rada, ali njihova vrijednost je uključena u rezerve preduzeća. Osnovni princip klasificiranja ove ili one opreme, alata i sl. kao MBP je određivanje njegovog vijeka trajanja, kao i početne cijene.

Treba uzeti u obzir da kao IBP svrstavamo dio organizacije čiji je vijek trajanja kraći od godinu dana, a njihov trošak ne igra ulogu (podložni su habanju).

Drugi princip za razvrstavanje robe u ovu grupu je gornja granica cijene nosivih predmeta male vrijednosti. To je ono što određuje da li su klasifikovani kao IBP ili posebno. Stoga je cijena MBP-a značajan kriterij.

Koristeći sličnu definiciju, niskovrijedni nosivi predmeti uključuju radnu odjeću, obuću, kancelarijsku opremu, posuđe, potrepštine za domaćinstvo, itd. Bez obzira na njihov vijek trajanja i cijenu, MBP grupa uključuje i specijalizirane alate, uređaje za posebne namjene neophodne za proizvodnju; zamjenski dijelovi opreme; Oprema za ribolov; motorne testere.

Stavke MB ne mogu uključivati poljoprivredne mašine i alate za rad, građevinsku opremu i alate i radnu stoku. Sve je to uključeno bez obzira na vijek trajanja i cijenu.

Malo istorije

Novac koji je organizacija potrošila na kupovinu određenih artikala ne treba uključiti u stavku rashoda. Ove stvari se mogu koristiti dugo vremena, a mogu imati i jednokratnu upotrebu. U prvom slučaju govorimo o osnovnim sredstvima. Ali u drugom - o onima o kojima se može pregovarati. A trošak se priznaje u trenutku otpisa. Ovo su mislili i misle računovođe. No, još u prošlom stoljeću stručnjaci iz ove oblasti došli su do važne odluke: predmete koji se koriste već nekoliko godina i koji istovremeno imaju prilično nisku cijenu teško je svrstati u osnovna sredstva. Stoga su naše kolege odlučile da određeni dio objekata uklonimo iz navedene kategorije. Zvali su se predmeti niske vrijednosti za habanje (WAP) i uključeni u obrtni kapital.

Kriterijumi za razvrstavanje robe u borbena vozila pešadije

Naziv ovog pojma već sadrži dva principa: nisku cijenu i vijek trajanja - brzo trošenje. Glavni kriteriji bili su ograničenje troškova i vijek trajanja. Ograničenje se s vremena na vrijeme mijenjalo. Ali vijek trajanja se uvijek smatrao jednom godinom. To znači da bi, teoretski, mogle postojati samo četiri opcije za razvrstavanje nabavljenih predmeta u kategoriju koju razmatramo:

Artikal košta manje od novčanog ograničenja, ali se koristi duže od jedne godine.
Artikal košta manje od limita, ali i traje manje od godinu dana.
Artikal košta više od limita i traje više od 12 mjeseci.
Objekat košta manje od limita i traje manje od godinu dana.

Ranije se samo četvrta grupa mogla svrstati u međubankarske poslove i nazvati obrtnim kapitalom. U početku se pretpostavljalo da će prva, druga i treća grupa biti klasifikovane kao osnovna sredstva. Ali u praksi, ljudi su zapamtili ograničenje cijene i zaboravili na vrijeme servisa. Tako je IBP postao nezavisna grupa. Čitava odjeljenja instituta bavila su se istraživanjem niskovrijednih i nosivih predmeta.

Kako raditi sa MBP-om. Teoretičari protiv praktičara

Praksa je razvila nekoliko opcija:

1. Pobrojani artikli Primljeno je i pušteno u rad 12 “malovrijednih predmeta za habanje”. Izvršeni su po cijeni nabavke imovine. I na kraju svakog mjeseca 1/12 ove cijene je otpisano kao rashod. Odnosno, životni vek bi mogao biti više od godinu dana, ali su troškovi opreme ili, recimo, inventara otpisani tačno za 12 meseci.

2. Kada je odmah obračunata amortizacija od 50%. A preostalih 50% - u trenutku njegovog otpisa.

Druga opcija je, naravno, češće korištena. Za računovođu je bilo jednostavnije. Štaviše, prvi je imao svoje nedostatke. U mjesecu kupovine cjelokupni trošak objekta je uključen u bilans stanja, a to je nelogično povećalo dobit tog mjeseca. Dalje, naravno, jednoobrazno zaračunavanje amortizacije smanjilo je dobit narednih izvještajnih perioda, ali to nije bilo sasvim tačno. Sa naučne tačke gledišta, obe opcije su bile nesavršene.

Postojao je još jedan nedostatak u računovodstvu za IBP. Postoje neke stvari čija je cijena niska. Računovođe su insistirale da se ove stavke odmah otpišu kao operativni troškovi. I nema potrebe za bilo kakvom amortizacijom ili habanjem. Prilično zgodno, zar ne? Ali teoretičari su bili veoma zbunjeni ovim pristupom. Međutim, njihovo mišljenje nije imalo mnogo uticaja na ishod slučaja. Praksa ostaje praksa, jer je sve to umanjilo dobit preduzeća u mjesecu kupovine, a samim tim i pojednostavilo rad računovođa.

Kasnije su odlučili da ukinu IBP, ali to nije otklonilo problem. Ali ovo je sve juče. I danas još uvijek postoje predmeti male vrijednosti i nosivi predmeti i oni se vode računa. Kako će se to desiti, razgovarat će se dalje. Dakle, MBP: šta je to i sa čime se jede?

Rad sa PBU 5/98

Računovodstvo stvari male vrijednosti i habanja vrši se u skladu sa računovodstvenim odredbama PBU 5/98 („Knjigovodstvo zaliha“). Životni ciklus nosivih predmeta male vrijednosti ima tri faze: prijem, rad, odlaganje. U skladu s tim, razlikuju se sljedeće faze računovodstva:

prijem;
izdavanje IBP-a;
puštanje u rad;
trošenje;
otpis MBP.

Prva i druga opcija su napravljene po analogiji sa procedurom, ali MBP u radu ima svoje karakteristike koje su određene izborom vrste obračuna i otpisa.

Predmeti male vrijednosti, čija je cijena unutar 1/20 utvrđenog limita po konvencionalnoj jedinici, otpisuju se kao trošak proizvodnje pri puštanju u upotrebu. Za borbena vozila pešadije koja koštaju više od 1/20 utvrđenog minimuma, uobičajeno je da se obračunava amortizacija. Obično se izračunava na sljedeće načine: procentualno, linearno, proporcionalno obimu proizvodnje. Hajde da ukratko objasnimo šta je to.

Kada se koristi metoda linearne amortizacije, standardi se uzimaju na osnovu korisnog vijeka trajanja MBP-a. Prilikom obračuna amortizacije metodom procenta koriste jednu od dvije opcije: u iznosu od 100% po prelasku u pogon ili u iznosu od 50% njihove cijene kada se izdaju iz skladišta na korištenje, a preostalih 50% po otuđenju. . Ostatak od otpisa IBP (materijalne imovine) dolazi po tržišnoj cijeni na dan otpisa i evidentira se u finansijskom rezultatu (DT 10, CT 80).

Više detalja o računovodstvu: faze, karakteristike, nijanse

Svako preduzeće vodi evidenciju o svom IBP-u. Kako se to dešava u praksi? Algoritam je jednostavan:

Računovodstvo organizacije prima robu.

Nadzire sigurnost.

Određuje cijenu nosivih predmeta male vrijednosti.

Kontroliše vijek trajanja.

Otpisuje dotrajali MBP.

Od 2014. godine, kada su stvari puštene u rad, habanje borbenih vozila pješadije se naplaćuje ne po cijeloj cijeni, već u pola umanjenoj za preostalu vrijednost. Ostatak od 50% se obračunava po otpisu. Prilikom prijenosa na korištenje, nosive robe male vrijednosti, ona se dodjeljuje finansijski odgovornim osobama. Zatim im se dodjeljuju inventarni brojevi, što pojednostavljuje proces inventara. U posljednjoj fazi sastavlja se akt o otpisu (pogledajte dolje za uzorak popunjavanja) IBP-a.

Ne zaboravite da uklonite ove stavke iz registra (od finansijski odgovorne osobe). Preduzeća samostalno određuju limite troškova za mala preduzeća. Šta to znači? Apsolutna korist. Jer pomenuta kategorija u suštini uključuje osnovna sredstva. IBP-i prolaze kroz moralnu degradaciju u radu i cijena osnovnih sredstava se smanjuje. U bilansu stanja prolaze kroz koji je razlika između početne cijene i iznosa obračunate amortizacije za određeni izvještajni period. Početni trošak IBP-a uključuje i troškove njihove nabavke.

Amortizacija i otpis

Istrošenost MBP-a je dio troškova proizvodnje. Teško je izračunati amortizaciju za svaku pojedinačnu stavku, kao i za osnovna sredstva. Zbog toga biraju jedan od dva načina računovodstva za mala privredna preduzeća (gore smo detaljno opisali šta je to), u skladu sa računovodstvenom politikom preduzeća. Postoji poseban akt o otpisu. Uzorak takvog dokumenta, prikazan na fotografiji ispod, pomoći će računovođama početnicima da se snađu u ovom pitanju.

Dešava se da se MBP izdati na korištenje odmah otpišu: zaduživanje računa 20, 23, 26, 25, 31, 43. Ili DT 29, 08, 88, 81, 96. Kredit računa 12, na podračun 1.

Računi za računovodstvo malih preduzeća

Za obračun kretanja MBP i njihovog habanja koriste se različiti računi: 13, 12, 15, 16, 48... Sve radnje vezane za prijem MBP su iste kao kod obračuna materijala, tj. 15, Koristi se 16 računa. Tada se sve operacije preliminarno odražavaju u DT15. Onda dođu i otpišu na račun 16 IBP-a.

Stavke koje nisu u funkciji evidentiraju se putem potvrde o odlaganju.

Pa, pogledali smo takav koncept kao IBP: šta je to, kako se stavke u ovoj kategoriji obračunavaju i otpisuju. Nadam se da vrijeme provedeno u čitanju materijala nije izgubljeno za vas.

Imovina male vrijednosti: porezno računovodstvo.

U poreskom računovodstvu, imovina i osnovna sredstva koja se amortizuju uključuju imovinu koja je u vlasništvu organizacije (osim ako nije drugačije propisano Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije), koju koristi za ostvarivanje prihoda, čiji je korisni vek trajanja veći od 12 mjeseci, a početni trošak je više od 100 000 rubalja.

U ovom slučaju, početni trošak takve nekretnine utvrđuje se kao zbir troškova za njeno nabavku, izgradnju, proizvodnju, isporuku i dovođenje u stanje u kojem je pogodna za upotrebu, umanjen za PDV i akcize, osim u slučajevima propisano Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

ZA TVOJU INFORMACIJU! Novi kriterij troškova primjenjuje se na objekte koji su pušteni u rad od 1. januara 2016. (prije 2016. minimalni početni trošak imovine koja se amortizira bio je veći od 40.000 rubalja). Ako je početni trošak stečene imovine s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci 100.000 rubalja. i manje, takva imovina NE podleže amortizaciji. Stoga se troškovi sticanja takve nekretnine „male vrijednosti“ i dovođenja u stanje pogodno za korištenje mogu uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova prilikom obračuna poreza na dobit na dan njenog puštanja u rad. Podsjetimo, za potrebe poreza na dobit, rashodi se priznaju kao opravdani i dokumentovani rashodi koje organizacija ima u obavljanju djelatnosti u cilju ostvarivanja prihoda. Troškovi sticanja imovine koja se ne amortizira potvrđuju se primarnim dokumentima sačinjenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, odnosno Zakonom o računovodstvu ili dokumentima sačinjenim u skladu sa poslovnim običajima koji se primjenjuju u stranoj državi u na čijoj teritoriji su nastali pripadajući troškovi, to je isto kao i u računovodstvu. Ali poreski registri za računovodstvo takvih troškova će se u mnogim slučajevima razlikovati od računovodstvenih.

O MOGUĆNOSTI KONVERGENCIJE RAČUNOVODSTVENEGA I PORESKOG RAČUNOVODSTVA „NISKA CIJENA“ ZA OBVEZNIKE POREZA NA DOHODAK

Kako smo saznali, u poreskom računovodstvu „mala vrednost“ je imovina koja se ne amortizuje, ali traje više od 12 meseci. Od 1. januara 2016. takva imovina se priznaje kao imovina s početnim troškom od 100.000 rubalja. i manje.

U računovodstvu se imovina male vrijednosti smatra manjom od granice koju je ustanovila organizacija. Kriterijum troškova za priznavanje imovine kao amortizujuće u poreskom računovodstvu ne može se menjati. A u računovodstvu ograničenje troškova za priznavanje sredstva kao dijela zaliha ne može prelaziti 40.000 rubalja. (Budući da većina organizacija primjenjuje maksimalnu granicu, u nastavku ćemo zvati „ograničenje utvrđeno u računovodstvenoj politici“ 40.000 rubalja). Stoga, pri kupovini „dugoročne“ imovine čija je početna cijena veća od 40.000 rubalja, ali ne prelazi 100.000 rubalja. (nazovimo to „porezna niska vrijednost“), poreski obveznik se suočava s razlikom između računovodstvenog i poreznog računovodstva: u računovodstvu se popisuje osnovno sredstvo i u skladu s tim se sastavlja knjigovodstvena kartica imovine, ali se u poreznom računovodstvu takva imovina ne smatra amortiziranom , stoga se uzima u obzir kao materijalni rashodi za nabavku zaliha. U poreskom računovodstvu trošak „niskog poreza“ može se uzeti u obzir kao trošak po jedan, a u računovodstvu - samo kroz amortizaciju. Da li je moguće izbjeći ove razlike?

Poreski obveznici od 1. januara 2015. godine imaju pravo da samostalno utvrđuju postupak otpisa materijalnih troškova za nabavku alata, pribora, inventara, uređaja, laboratorijske opreme, radne odjeće i druge imovine koja se ne amortizira, uključujući imovinu male vrijednosti. Takvi troškovi se mogu otpisivati postepeno u više od jednog izvještajnog perioda, uzimajući u obzir period korištenja određene vrste imovine ili druge ekonomski opravdane pokazatelje.Zapravo je zakonodavac dozvolio amortizaciju „male vrijednosti“ u poreskom računovodstvu, tj. odnosno troškovi nabavke imovine koja se ne amortizira mogu se priznati kao rashodi u onim iznosima kao u računovodstvu. Samo u računovodstvu - kroz mehanizam amortizacije, iu poreskom računovodstvu - ravnomjernim otpisom njegove vrijednosti tokom cijelog vijeka trajanja. Ali takav postupak obračuna troškova mora biti predviđen u računovodstvenoj politici. Štoviše, Porezni zakonik Ruske Federacije ne zabranjuje uspostavljanje posebne procedure za obračun troškova samo u odnosu na određenu grupu „male vrijednosti“, na primjer, priznavanje troškova za imovinu koja se ne amortizira u vrijednosti većoj od 40.000 rubalja. do 100.000 rubalja. uključujući materijalne troškove ravnomjerno, i do 40.000 rubalja. - jednom. Mnogi stručnjaci su dali potpuno iste preporuke poreskim obveznicima za izradu računovodstvenih politika. Međutim, Ministarstvo finansija je u svom dopisu od 20. maja 2016. godine broj 03-03-06/1/29124 objasnilo da Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa odredbe o mogućnosti otpisa materijalnih troškova. na različite načine ovisno o cijeni relevantne imovine. Iz ovog pisma možemo zaključiti da je imovina u vrijednosti do 100.000 rubalja. može se otpisati u poreskom računovodstvu istovremeno ili ravnomjerno. Prema mišljenju autora, ova pozicija nije neosporna. Kao što smo već spomenuli, pp. 3 str.1 čl. 254 Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži zabranu uspostavljanja različitih postupaka za obračunavanje materijalnih troškova za stjecanje imovine koja se ne amortizira u odnosu na različite troškovne grupe takve imovine. Ova odredba daje poreskom obvezniku pravo da samostalno razvije postupak računovodstva imovine koja se ne amortizira. Međutim, postoji velika vjerovatnoća da će se ova pozicija morati braniti na sudu. Razmotrimo, na primjeru, postupak obračuna troškova za sticanje „poreza po niskoj cijeni“ za obveznike koji nisu spremni za sporove sa poreskim organima.

PRIMJER. Organizacija je kupila laptop vrijedan 50.000 rubalja za kancelarijskog menadžera u januaru 2016. (bez PDV-a) i vijek trajanja od 25 mjeseci. Utvrdimo iznos materijalnih troškova za otpis laptopa u računovodstvenom i poreskom računovodstvu za prvi kvartal 2016. godine, s tim da je laptop takođe pušten u rad u januaru 2016. godine.

OPCIJA 1(“staromodni način”). U skladu sa računovodstvenom politikom organizacije, za potrebe računovodstva, laptop se uzima u obzir kao osnovna sredstva i troškovi na njemu se otplaćuju kroz amortizaciju. Organizacija koristi pravolinijski metod amortizacije. U poreskom računovodstvu materijalni troškovi se priznaju u potpunosti kako se laptop pušta u rad.

RAČUNOVODSTVO. Amortizacija sredstva počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovo sredstvo primljeno na računovodstvo i vrši se sve dok se trošak ovog objekta u cijelosti ne otplati ili ovaj objekat ne otpiše iz računovodstva. Amortizacija ovog laptopa se u računovodstvu iskazuje mjesečno na računu 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“ u korespondenciji sa računima troškova proizvodnje (troškovi prodaje), u ovom slučaju na računu 26 „Opšti troškovi poslovanja“. Počevši od 1. februara 2016. godine, organizacija će odražavati amortizaciju u iznosu od 2.000 rubalja. svakog mjeseca (50.000 RUB: 25 mjeseci). Shodno tome, iznos amortizacije za prvi kvartal 2016. godine, prema računovodstvenim podacima, iznosit će 4.000 rubalja.

PORESKO RAČUNOVODSTVO. Budući da početni trošak prijenosnog računala nije veći od 100.000 rubalja, porezni obveznik će troškove njegove nabavke uključiti kao materijalne troškove u cijelosti nakon što je pušten u rad i bit će klasifikovan kao indirektni troškovi. U poreskom računovodstvu, materijalni troškovi za prvi kvartal 2016. odražavaju se u iznosu od 50.000 rubalja.

RAZLIKE. Budući da se postupak priznavanja rashoda za kupovinu laptopa u poreznom i računovodstvu razlikuje, za organizacije koje primjenjuju PBU 18/02, u trenutku puštanja u rad „poresko niske vrijednosti“ nastaje oporeziva privremena razlika (TDT) u iznos od 48.000 rubalja. (50.000 rub. - 2.000 rub.) . Stoga, organizacija mora prikazati odloženu poresku obavezu u iznosu od 9.600 RUB. (48.000 RUB x 20%): Debitni račun. 68 „Obračuni za poreze i naknade“ Podračun „Porez na dobit organizacija“ Kreditni račun. 77 “Odložene poreske obaveze”. Kako se amortizacija obračunava u računovodstvenim evidencijama, navedeni NVR i IT će se umanjiti (otplatiti), što se odražava obrnutim unosima na računima 68 i 77 16 . Na dan amortizacije, počevši od marta 2016. godine, organizacija će izvršiti mjesečni unos za smanjenje IT-a u iznosu od 400 rubalja. (2.000 RUB x 20%):

Debitni račun 77 “Odložene poreske obaveze” Kreditni račun. 68 “Obračuni za poreze i naknade” podračun “Porez na dobit organizacija”. Osnova za unos je računovodstveni izvještaj.

"MALA CIJENA" U "JEDNOM"

pp. 1 klauzula 1 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava „pojednostavljenim“ poreskim obveznicima sa predmetom oporezivanja „Prihodi minus rashodi“ da uzmu u obzir prilikom obračuna poreza, uključujući troškove za nabavku osnovnih sredstava. Kriterijumi za osnovno sredstvo za Svrha primjene „pojednostavljenog poreza“ je ista kao i za porez na dobit, tada postoji početni trošak osnovnih sredstava puštenih u rad od 1. januara 2016. i kasnije, mora biti veći od 100.000 rubalja.

Troškovi nabavke (izgradnje, proizvodnje) „poreskih” osnovnih sredstava u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, kao i troškovi dovršetka, rekonstrukcije, rekonstrukcije, modernizacije i tehničkog opremanja osnovnih sredstava proizvedenih u određenom periodu, uzimaju se u obzir kao dio rashoda od trenutka puštanja osnovnih sredstava u rad.

Troškovi nabavke imovine koja se ne amortizira priznaju se kao „pojednostavljeni“ rashodi na dan njihovog plaćanja, bez čekanja na njihovo puštanje u rad. Pri tome, činjenica da je sredstvo računovodstveno priznato kao osnovna sredstva nije bitno.

Dakle, ako organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem odražava transakcije u računovodstvu na opšte utvrđeni način (obračunska osnova), onda će se postupak za odraz troškova za stjecanje imovine „male vrijednosti“ u računovodstvu i poreznom računovodstvu gotovo uvijek razlikovati.

POPRAVKE I KAPITALNE PROMJENE IMOVINE MALE VRIJEDNOSTI

Izvođenje radova, uključujući zamjenu dijelova, u cilju održavanja imovine male vrijednosti u radnom stanju, prepoznaje se kao rutinski popravci takvih objekata.

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji direktno pravilo koje bi govorilo o troškovima popravke imovine koja se ne amortizira. Prema Ministarstvu finansija Ruske Federacije, takvi rashodi se mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit kao ostali rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom, u iznosu stvarnih troškova i priznati u izvještajnom periodu za njihovu realizaciju. Ovakav stav je opravdan, jer čl. 270 Poreznog zakonika Ruske Federacije sadrži zatvorenu listu troškova koji se ne uzimaju u obzir za porezne svrhe. Troškovi koji se odnose na održavanje imovine koja se ne amortizira u dobrom stanju nisu navedeni u ovoj listi.

Dakle, organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove tekućih popravki imovine male vrijednosti kao paušalni iznos kao dio ostalih troškova, ako su takvi troškovi dokumentovani i ekonomski opravdani.

Što se tiče kapitalnih promjena na imovini koja se ne amortizira, na primjer, modernizacija ili rekonstrukcija, ova imovina se ne odnosi na osnovna sredstva, za koje je u ovom slučaju predviđeno povećanje početne cijene.

Rashodi za kapitalne promjene imovine koja se ne amortizira umanjuju osnovicu poreza na dobit kao ostali rashodi iu cijelosti se uključuju u rashode tekućeg poreskog (izvještajnog) perioda. Stoga, ako organizacija modernizuje „nisku poreznu vrijednost“ koja se u računovodstvu obračunava kao osnovna sredstva, postupak računovodstva takvih troškova će se razlikovati.

U računovodstvu će troškovi modernizacije povećati početni trošak osnovnih sredstava i otplaćivat će se kao dio amortizacije, a u poreskom računovodstvu troškovi modernizacije imovine koja se ne amortizira će se istovremeno uključivati u rashode, čak i ako Troškovi pribavljanja same imovine, u skladu sa računovodstvenom politikom organizacije, u poreskom računovodstvu su uzimani u obzir ravnomerno na osnovu njenog korisnog veka trajanja.

Ako poreski obveznik primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem, tada je prilično teško prepoznati troškove modernizacije ili popravke imovine koja se ne amortizira. Činjenica je da je lista troškova za „pojednostavljenje“ zatvorena. I ne sadrži takve troškove. Pokriva samo troškove servisiranja kase.

Općenito, obračun imovine male vrijednosti je jednostavan. Glavna stvar je pravovremeno odraziti pravila za svoje računovodstvo u računovodstvenim politikama organizacije za porezne svrhe. ideje i slijedite ih.