Krediti

Sumnjivi dugovi u 1s 8.3. Iznos rezerve za sumnjiva dugovanja. rezerva pojednostavljenog poreskog sistema za sumnjive dugove

Našao sam sve. Hvala ti!
Za one kojima je ova pomoć potrebna:
Računovodstvo rezervisanja za sumnjiva dugovanja
Postupak obračuna rezervi za sumnjive dugove definiran je u klauzuli 70 Pravilnika o računovodstvu (sa izmjenama i dopunama Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 24. decembra 2010. N 186n) i članu 266. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacija.
Prema stavu 1. tačke 70. Pravilnika o računovodstvu, sve organizacije su dužne da vode evidenciju rezervi za sumnjiva dugovanja.
Računovodstvena politika organizacije
U informacionom registru "Računovodstvena politika (računovodstveno i poresko računovodstvo)" na kartici "Poravnanja sa drugim ugovornim stranama" (interfejs "Upravitelj računovodstva") nalaze se kvadratići za računovodstvo i poresko računovodstvo rezerve za sumnjive dugove. Ako organizacija vodi evidenciju o rezervama za sumnjive dugove, onda se potvrdni okviri moraju označiti. Takođe je potrebno navesti i stavku ostalih prihoda i rashoda za sumnjiva dugovanja i rok plaćanja nakon kojeg se dug kupaca smatra dospjelim, osim ako ugovorom nije utvrđen drugi rok.
Imenik "Sporazumi sa drugim stranama"
Imenik „Ugovori ugovarača“ pruža mogućnost označavanja roka plaćanja za kupce i komisionare radi obračuna rezervi za sumnjiva dugovanja. Rok plaćanja je naznačen za ugovore u rubljama, ako računovodstvena politika organizacije ima postavke za formiranje rezervi. Ako rok plaćanja nije određen, onda se koristi rok plaćanja za organizaciju iz računovodstvene politike. Rok plaćanja je određen u kalendarskim danima.
Kontni plan za poresko računovodstvo
Račun 63 “Rezervisanja za sumnjiva potraživanja” je namijenjen za sumiranje informacija o rezervama za sumnjiva potraživanja.
Analitičko računovodstvo se vodi za druge ugovorne strane u namirenjima sa kojima postoje sumnjiva dugovanja (podračun „Suradne strane“) i osnovu poravnanja (podračun „Sporazumi“). Svaka druga strana je element imenika "Counterparties". Svaka obračunska osnova je element imenika "Ugovori sa ugovaračima".
Dokument "Utvrđivanje finansijskog rezultata"
Prilikom izvođenja dokumenta "Utvrđivanje finansijskih rezultata" u modusu "Obračun rezervisanja za sumnjiva dugovanja" potraživanja i formiraju se rezerve. Sumnjiva dugovanja utvrđuju se dugovnim stanjem računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” i 76.06 „Poravnanja sa drugim kupcima i kupcima” po ugovorima u rubljama za koje je prekoračen rok plaćanja. Ako je trajanje sumnjivih dugova duže od 45 kalendarskih dana, tada se obračunava rezerva u iznosu od 50% iznosa duga. Ako period prelazi 90 dana, tada u iznosu od 100%. Iznosi doprinosa u ove rezerve uključeni su u ostale rashode. Za potrebe obračuna poreza na dobit, izdaci za stvaranje rezervi utvrđuju se na isti način, ali ne više od 10% prihoda. Dug se smatra otplaćenim, a ostali prihodi se priznaju u obliku obnovljenih rezervi ako je iznos sumnjivih dugova manji od iznosa pripadajuće rezerve. Prilikom zatvaranja prošli mjesec godini za potrebe računovodstva, dodaju se neutrošeni iznosi rezerve stvorene u prethodnoj godini finansijski rezultati. Prilikom zatvaranja prvog mjeseca u godini, iznos novoformirane rezerve na osnovu rezultata popisa za potrebe poreskog računovodstva utvrđuje se na osnovu limita od 10% tekućih prihoda. poreski period. Iznos novostvorene rezerve usklađuje se sa iznosom stanja rezerve za prethodni izvještajni poreski period:
ako je iznos novostvorene rezerve na osnovu rezultata inventure veći od iznosa stanja rezerve prethodnog izvještajnog (poreskog) perioda, tada se razlika uračunava u neposlovne rashode u tekućem izvještajnom porezu. period;
ako je iznos novostvorene rezerve za potrebe poreskog računovodstva (ne više od 10% prihoda tekućeg poreskog perioda) manji od iznosa salda rezerve prethodnog poreskog perioda, razlika se uračunava u neposlovni prihodi.
Pomoć-kalkulacija "Rezervacije za sumnjiva dugovanja"
Izvještaj ima za cilj da odražava obračunavanje i vraćanje rezervisanja za sumnjiva dugovanja. Kao i odraz iznosa neutrošenih rezervi dodatih na finansijski rezultat. Obrazac izvještaja je računovodstvena isprava kojom se odobrava priznavanje prihoda i rashoda za rezervisanja za sumnjiva potraživanja u mjesecu u kojem je izvještaj sastavljen. Izvještaj se može generisati iz dokumenta „Utvrđivanje finansijskog rezultata“ klikom na dugme Štampaj, ili iz menija (interfejs „Računovodstvo i poresko računovodstvo“, meni „Rutinsko poslovanje – Potvrde – kalkulacije – Rezervisanja za sumnjiva potraživanja“).
Dokument "Unos početnih stanja za međusobna obračuna"
Dokument „Unos početnih stanja za međusobna poravnanja“ pruža poseban način unošenja stanja rezervi za sumnjiva dugovanja.
Da biste unijeli stanje rezervi za sumnjiva dugovanja, morate izvršiti sljedeće korake:
Postavite postavke računovodstvene politike organizacije za računovodstveno i porezno računovodstvo u vezi sa formiranjem rezervi za sumnjiva dugovanja.
Ispunite uslove plaćanja za ugovore sa kupcima i komisionarima za koje su nastala sumnjiva dugovanja, a takođe navedite opšti rok plaćanja u računovodstvenim politikama organizacije.
Stvoriti novi dokument“Unos početnih stanja za međusobna poravnanja” sa datumom početka obračuna rezervi izborom vrste transakcije “Rezerve za sumnjiva potraživanja”.
Podatke o iznosima rezervi unesite u tabelarni dio dokumenta ručno ili pomoću dugmeta "Popuni".
Postavite dokument. Prilikom knjiženja dokumenta, kretanja će se generisati u registru „Rezerve za sumnjiva potraživanja“, koji se koristi za automatski obračun iznosa rezervi, kao i računovodstvenih i poreskih knjigovodstvenih unosa, ako je u polju za potvrdu „Odraz u računovodstvu: generisati unose“ je odabrano u dokumentu.
Pažnja!
Ako su ranije transakcije za obračun rezervi za sumnjiva dugovanja na računu 63 „Rezervacije za sumnjiva dugovanja” već bile prikazane ručno, tada će vam trebati:
unositi postavku računovodstvene politike za prvi dan u mjesecu, počevši od kojeg se vrši automatski obračun rezervi;
kreirati dokument „Unos početnih stanja za međusobna poravnanja“ u režimu unosa stanja rezervi za sumnjiva potraživanja prvog dana u mjesecu, počevši od kojeg se vrši automatski obračun rezervi. Popunite tabelarni dio pomoću dugmeta „Popuni“, provjerite i ispravite (po potrebi) podatke poreznog računovodstva. Objavite dokument sa poništenom oznakom "Odraz u računovodstvu: Generiraj transakcije".
salda rezervi za sumnjiva potraživanja poreskog računovodstva i obračuna trajnih razlika prenijeti na račun 63 „Rezerve za sumnjiva potraživanja“. Da biste to učinili, unosite transakcije pomoću dokumenta „Poslovanje (računovodstveno i poresko knjigovodstvo)“ sa odobrenja računa 63 „Rezervisanja za sumnjiva potraživanja“ na teret računa na kojem je prethodno vođeno računovodstvo. Ili ne naznačiti račun na zaduženju ako nije izvršeno poresko obračunavanje rezervisanja za sumnjiva dugovanja.

Saveznim zakonima br. 401-FZ i br. 405-FZ od 30. novembra 2016. uvedene su izmjene i dopune člana 266. „Troškovi formiranja rezervi za sumnjiva dugovanja” Poreskog zakona Ruska Federacija(Poreski zakonik Ruske Federacije).

Sama definicija sumnjivog duga nije se promijenila. Prema prvom stavu stav 1 čl. 266 Poreski zakon Ruske Federacije sumnjivi dug je svaki dug prema poreskom obvezniku nastao u vezi sa prometom dobara, obavljanjem poslova, pružanjem usluga, ako ovaj dug nije otplaćen u roku utvrđenom ugovorom i nije obezbeđen zalogom, garancijom, bankarska garancija. Ali gornji paragraf Poreskog zakona Ruske Federacije dopunjen je sljedećom rečenicom: „Ako porezni obveznik ima protuobavezu prema drugoj strani ( dugovanja) sumnjivi dug je odgovarajući dug prema poreskom obvezniku u dijelu koji premašuje navedene obaveze poreskog obveznika prema ovoj suprotnoj strani.”

Najvažnija promjena, po mom mišljenju, odnosi se na postupak obračuna maksimalno dozvoljenog iznosa rezerve. U skladu sa klauzula 4 čl. 266 Poreski zakon Ruske Federacije , iznos stvorene rezerve za sumnjiva dugovanja, obračunat na osnovu rezultata poreskog perioda, ne može biti veći od 10 odsto prihoda za navedeni poreski period. Prilikom obračuna rezerve za sumnjiva dugovanja u poreskom periodu na osnovu rezultata izvještajnih perioda, njen iznos ne može biti veći od: 10% prihoda za prethodni poreski period ili 10% prihoda za tekući poreski period. izvještajni period. Ranije je ograničenje bilo 10 posto prihoda samo za tekući period.

Kao i do sada, u skladu sa ovim članom, iznos rezerve za sumnjiva potraživanja utvrđuje se na osnovu rezultata popisa potraživanja izvršenog posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda i obračunava se na sljedeći način:

1) za sumnjiva dugovanja sa periodom nastanka dužim od 90 kalendarskih dana - iznos formirane rezerve obuhvata pun iznos duga identifikovanog na osnovu popisa;

2) za sumnjiva dugovanja sa periodom nastanka od 45 do 90 kalendarskih dana (uključujući) - iznos rezerve obuhvata 50% iznosa utvrđenog na osnovu popisa dugova;

3) za sumnjiva dugovanja sa rokom do 45 dana - ne povećava iznos formirane rezerve.

Poreski zakonik jasno reguliše postupak formiranja rezerve za sumnjiva dugovanja, ali računovodstveno zakonodavstvo ne reguliše postupak formiranja rezerve. Dakle, u programu, kako u računovodstvu tako i za potrebe poreza na dobit, rezerve se formiraju po istim pravilima - prema pravilima poreskog računovodstva, samo u računovodstvu iznos rezerve nije normiran.

U ovom članku smo na jednostavan primjer Pogledajmo kako se ove nove odredbe Poreskog zakonika provode u programu 1C: Računovodstvo 8.3.

Pogledajmo primjer

Organizacija "zora" bavi se proizvodnjom i prodajom gotovih proizvoda. Primjenjuje se opšti režim oporezivanja – obračunska metoda i PBU 18/02 “Obračun obračuna poreza na dobit pravnih lica” .

Organizacija "zora" stvara rezerve za sumnjiva dugovanja u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit.

Organizacija "zora" ima potraživanja za Ugovor 1 organizacije "Counterparty" u iznosu od 590.000 rubalja. Istovremeno, organizacija "zora" By Ugovor 77 postoji protivobaveza prema ovoj drugoj ugovornoj strani (plativi računi) u iznosu od 90.000 rubalja.

Bilans računa 62.01 I bilans prometa prema računu 60.01 za 2016. godinu prikazani su na sl. 1.

Prihodi od prodaje organizacije "zora" iza prošle godine(poreski period) iznosi 3.000.000 rubalja. Fragment List 02 Deklaracije o porezu na dohodak za 2016. godinu predstavljen je na sl. 2.

Niti jedna organizacija "zora", nema organizacije "Counterparty" nisu vratili svoje dugove u rokovima utvrđenim ugovorima.

U februaru 2017. rok za uplatu organizacije "Counterparty" prekoračio rok plaćanja utvrđen ugovorom za više od 45 kalendarskih dana. Pošto su u programu ista pravila za kreiranje rezerve za sumnjiva potraživanja u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit, onda se na kraju mjeseca rutinski rad će obračunati 50% iznosa sumnjivih potraživanja u računovodstvu u rezerve. Od 2017. godine, u skladu sa klauzula 1 čl. 266 Poreski zakon Ruske Federacije , sumnjivi dug se priznaje kao potraživanje samo u onom dijelu koji premašuje protu (obvezu) potraživanja. Organizacija "zora" ima protivdug u iznosu od 90.000 rubalja. Stoga će se 250.000 rubalja ((590.000 – 90.000) * 50%) dodati u rezervu.

u računovodstvu za mesec februar prikazan je na sl. 3.

Za potrebe poreza na dobit, rezervisanje za sumnjiva dugovanja je standardni trošak. Prema novim pravilima, u skladu sa klauzula 4 čl. 266 Poreski zakon Ruske Federacije , na osnovu rezultata izvještajnih perioda, iznos rezerve ne može biti veći od vrijednosti veće - 10 posto prihoda za prethodni poreski period ili 10 posto prihoda za tekući izvještajni period. Prihodi organizacije "zora" za prošlu 2016. iznosi 3.000.000 rubalja, prihod od prodaje proizvoda (račun 90.01.1 ) za prvi kvartal u trenutku formiranja rezerve iznosi 600.000 rubalja (vidi sliku 4), prihod od prodaje druge imovine (račun 91.01 ) organizacija nema za ovaj period.

Stoga će se za poreske svrhe kao osnovica za obračun maksimalno dozvoljenog iznosa rezerve koristiti prihod za prethodnu godinu (veći). Maksimalni dozvoljeni iznos je 300.000 rubalja (3.000.000 * 10%). Stoga će u poreskom računovodstvu rezerva za sumnjive dugove uključivati iznos sličan računovodstvenom - 250.000 rubalja.

Pomoć za obračun rezervi za sumnjive dugove u poreskom računovodstvu prikazana je na sl. 5.

Redovan rad Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja 91.02 “Ostali troškovi” sa članom Rezervisanja za sumnjiva dugovanja u korespondenciji sa kreditom računa sa analitikom sumnjivih dugova u iznosu od 250.000 rubalja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu (slika 6).

U aprilu je period kašnjenja u plaćanju premašio rok plaćanja utvrđen ugovorom za više od 90 kalendarskih dana. Rezerva može uključivati puni iznos sumnjivog duga (minus protudug) - 500.000 rubalja, što će se sigurno dogoditi u računovodstvu. Redovan rad Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja za april će rezervi dodati još 250.000 rubalja.

Pomoć za obračun rezervi za sumnjive dugove u računovodstvu za april mesec prikazan je na sl. 7.

A za potrebe poreza na dobit, program će ponovo uporediti što je veće - 10 posto prihoda za prethodni poreski period ili 10 posto prihoda za tekući izvještajni period. Prihod od prodaje proizvoda u trenutku formiranja rezerve iznosi 1.400.000 rubalja (slika 8), što je manje od prihoda za prethodni poreski period. Organizacija nema nikakve prihode od prodaje druge imovine.

Stoga će se, opet, za poreske svrhe, kao osnovica za obračun maksimalno dozvoljenog iznosa rezerve koristiti prihod za prethodnu godinu. Maksimalni dozvoljeni iznos je 300.000 rubalja, 250.000 rubalja (50% duga) je već uključeno u rezervu u februaru, ostalo je 50.000 rubalja. Shodno tome, za potrebe poreza na dobit, iznos duga ne veći od 50.000 rubalja može biti uključen u rezervu.

Pomoć za obračun rezervi za sumnjive dugove u poreskom računovodstvu prikazana je na sl. 9.

Redovan rad Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja, prilikom obračuna rezerve, priznaje 250.000 rubalja ostalih troškova u računovodstvu, a za potrebe poreza na dobit samo 50.000 rubalja neposlovnih rashoda. U skladu sa PBU 18/02 , priznaju se trajne razlike (PD) u iznosu od 200.000 rubalja, što će dovesti do obračunavanja trajnih poreska obaveza(PNO).

Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja je predstavljen na sl. 10.

Prilikom izvođenja rutinske operacije u programu Obračun poreza na dohodak stalna poreska obaveza (PNO) će biti akumulirana. Iznos PTI se izračunava kao proizvod trajnih razlika (PD) i stope poreza na dohodak. Obračunati porez na dohodak povećava tekući porez na dobit.

PNO = PR * ST np = 200.000 rub. * 20% = 40.000 rub.

Ožičenje odgovarajuće regulatorni rad je prikazano na sl. jedanaest.

Konačno, na osnovu rezultata prve polovine godine, prihodi od prodaje organizacije "zora" premašio je prihod za prethodnu godinu i iznosio je 4.400.000 rubalja (slika 12).

U računovodstvu, puni iznos dospjelog duga minus protudug (500.000 rubalja) već je uključen u rezervu za sumnjiva dugovanja.

Za potrebe poreza na dobit, iznos rezerve ne može biti veći od 10 posto prihoda za prethodni poreski period ili 10 posto prihoda za tekući izvještajni period. Prihodi od prodaje za prvu polovinu godine veći su od prihoda za prethodni poreski period, pa se sada koriste kao osnovica za obračun maksimalno dozvoljenog iznosa rezerve. U skladu sa novom bazom, iznos limita je 440.000 rubalja (4.400.000 * 10%). Trenutni iznos rezerve je 300.000 rubalja. Shodno tome, 140.000 rubalja sumnjivih dugova takođe može biti uključeno u rezervu.

Pomoć za obračun rezervi za sumnjive dugove u poreskom računovodstvu za jun prikazan je na sl. 13.

Redovan rad Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja, prilikom obračuna rezerve za potrebe poreza na dobit, priznaje 140.000 rubalja neposlovnih rashoda. U računovodstvu nema troškova - rezerva je odavno u potpunosti formirana. Stoga, u skladu sa PBU 18/02 , trajne razlike (PD) se priznaju u iznosu od -140.000 rubalja. Negativne trajne razlike u troškovima će dovesti do obračunavanja trajne poreske imovine (PTA) u programu.

Objavljivanje rutinske operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja je predstavljen na sl. 14.

Prilikom obavljanja rutinske operacije Obračun poreza na dohodak naplaćivat će se trajno porezno sredstvo(PNA). Iznos PNA se u programu obračunava kao proizvod trajnih razlika (PD) i stope poreza na dohodak. PNA smanjuje tekući porez na dohodak.

PNA = PR * ST np = 140.000 rub. * 20% = 28.000 rub.

Knjiženje rutinske operacije prikazano je na Sl. 15.

Dakle, ako je prihod od prodaje tekući period dalja povećanja, tada će program za potrebe poreza na dobit mjesečno preračunavati maksimalno dozvoljeni iznos rezerve za sumnjiva dugovanja i kao rezultat toga, rezervi će se dodatno naplaćivati.

U našem primjeru u organizaciji "zora" puni iznos sumnjivih dugova umanjen za iznos protuobaveze je u mjesecu avgustu uključen u rezervu za porez na dobit.

Pomoć za obračun rezervi za sumnjive dugove u poreskom računovodstvu za period od januara do avgusta 2017. godine prikazan je na sl. 16.

Ako organizacija otplati protuobavezu (plative obaveze), onda će se iznos sumnjivih dugova shodno tome povećati. I ovo povećanje duga može se uključiti u rezervisanja za sumnjiva dugovanja za potrebe računovodstva i poreza na dobit.

Na primjer, u oktobru organizacije "zora" naveo organizacije "Counterparty" 90.000 rubalja vašeg duga. Objavljivanje dokumenta Zaduživanje sa tekućeg računa je predstavljen na sl. 17.

Zatim će u oktobru, na kraju mjeseca, iznos od 90.000 rubalja bezuslovno biti uključen u rezervu za sumnjive dugove u računovodstvu i, ako bude dovoljno prihoda od prodaje, za poreske svrhe.

Pomoć za obračun rezervi za sumnjive dugove za oktobar 2017. godine u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, kao i knjiženje regulatornih transakcija Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja predstavljeni su na sl. 18.

U našem primjeru, prihod od prodaje za tekuću godinu premašio je prihod za prethodni porezni period. Da vidimo šta se dešava ako su prihodi za tekući poreski period manji nego za prethodni, jer u skladu sa klauzula 4 čl. 266 Poreski zakon Ruske Federacije , iznos stvorene rezerve za sumnjiva dugovanja, obračunat na osnovu rezultata poreskog perioda, ne može biti veći od 10 odsto prihoda za navedeni poreski period.

Na primjer, prihod od prodaje organizacije "zora" za 2017. iznosio je 2.400.000 rubalja (Slika 19).

Krajem godine, pri zatvaranju mjeseca decembra, rutinski rad Obračun rezervi za sumnjiva dugovanjaće preračunati maksimalno dozvoljeni iznos rezerve. Prihodi od prodaje za tekući poreski period će se koristiti kao osnovica. U našem primeru, maksimalni dozvoljeni iznos rezerve za potrebe poreza na dobit biće 240.000 rubalja (2.400.000 * 10%), a iznos rezerve na kraju godine, na osnovu prihoda za poslednji poreski period, iznosi 300.000 rublja. Shodno tome, rezerva će biti obnovljena u iznosu od 60.000 rubalja (300.000 - 240.000).

Pomoć za obračun rezervi za sumnjive dugove u poreskom računovodstvu za 2017. godinu (poreski period) prikazan je na sl. 20.

Redovan rad Obračun rezervi za sumnjiva dugovanjaće generirati knjiženje na teret računa 63 “Rezervisanja za sumnjiva dugovanja” u korespondenciji sa kreditom na računu 91.01 “Ostali prihodi” u iznosu od 60.000 rubalja samo u poreskom računovodstvu i odražavaće odgovarajuću trajnu razliku (slika 21).

Negativne trajne razlike u prihodima će dovesti do obračunavanja trajne poreske obaveze (PNO) u programu, što će povećati tekući porez na dohodak.

PNO = PR * ST np = 60.000 rub. * 20% = 12.000 rub.

Objavljivanje planirane operacije Obračun poreza na dohodak je prikazano na sl. 22.

Saveznim zakonima br. 401-FZ i br. 405-FZ od 30. novembra 2016. izmijenjen je član 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji reguliše postupak stvaranja rezervi za sumnjive dugove. Počev od 2017. godine iznos sumnjivih potraživanja u odnosu na svaku drugu ugovornu stranu treba odrediti umanjen za obaveze prema toj drugoj ugovornoj strani, a maksimalni iznos rezerve na kraju izvještajnog perioda izračunati kao veći od dvije vrijednosti: 10 % prihoda za dati izvještajni period ili za prethodnu godinu *. Stručnjaci 1C govorili su o tome kako su ove promjene podržane u programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0), BUKH.1C.

Bilješka:
* Za ostale promjene poreza na dohodak od 2017. pročitajte članak „Porez na dobit 2017: Novo u kreiranju rezervi za sumnjive dugove i prenesene gubitke“.

Postupak formiranja rezervi za sumnjiva dugovanja...

... u računovodstvu

Rezervisanja za sumnjiva dugovanja se klasifikuju kao rezerve za procenu vrednosti. Procena rezervi u računovodstvu uzimaju u obzir odstupanja u vrednovanju imovine (koja uključuje i potraživanja) i obaveza. Zahvaljujući rezervama vrednovanja, indikatorima finansijski izvještaji su prilagođeni i time odražavaju stvarno finansijsko stanje organizacije.

Pravila za priznavanje i objavljivanje informacija o promjenama procijenjenih vrijednosti u finansijskim izvještajima organizacija regulirana su PBU 21/2008 „Promjene procijenjenih vrijednosti“, odobrena. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. br. 106n (u daljem tekstu PBU 21/2008).

Procedura za formiranje rezervi za sumnjive dugove utvrđena je Pravilnikom o računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. godine br. 34n (u daljem tekstu: Pravilnik) .

U skladu sa stavom 70 Pravilnika, organizacija stvara rezerve sumnjivi dugovi u slučaju priznavanja potraživanja kao sumnjivih. Dakle, stvaranje rezervi za sumnjiva dugovanja u računovodstvu je obaveza, a ne pravo za sve organizacije bez izuzetka. Istovremeno, prilikom obračuna rezervi potrebno je uzeti u obzir sve dužnike, uključujući dobavljače za izdate avanse i zajmoprimce.

Potraživanja organizacije smatraju se sumnjivim ako nisu otplaćena ili sa velikim stepenom vjerovatnoće neće biti otplaćena u rokovima utvrđenim ugovorom i nisu osigurana odgovarajućim garancijama. Visina rezerve se utvrđuje posebno za svaki sumnjivi dug u zavisnosti od finansijsko stanje(solventnost) dužnika i procjenu vjerovatnoće otplate duga u cijelosti ili djelimično. Svaka organizacija samostalno određuje kriterijum za kvalifikaciju određenog duga kao sumnjivog. Da bi priznala dug kao sumnjiv, organizacija mora imati prateću dokumentaciju koja ukazuje na nesolventnost druge ugovorne strane. To može biti izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica sa podacima o mogućoj likvidaciji, podaci iz finansijskih izvještaja dužnika, podaci o arbitražnim odlukama uz učešće druge ugovorne strane, izjava o pokretanju stečajnog postupka itd. Konačno, zaključak da je dug klasifikovan kao sumnjiv zasniva se na profesionalnom sudu računovođe.

Rezervu treba formirati nakon izvršenog usaglašavanja i popisa obračuna sa dužnicima. Zakonodavni i pravila Prema računovodstvu, oni ne odgovaraju na pitanje koliko često treba stvarati i prilagođavati rezerve, pa organizacija samostalno određuje učestalost stvaranja rezervi. U svakom slučaju, rezerve se moraju stvarati ne manje često od učestalosti prijavljivanja za korisnike.

Organizacija takođe utvrđuje proceduru za kreiranje i korišćenje rezerve samostalno i ugrađuje je u svoje računovodstvene politike.

Budući da je iznos rezerve za sumnjiva dugovanja procijenjen, ova vrijednost može biti promijenjena zbog pojave novih informacija. Promjene procijenjene vrijednosti podliježu priznavanju u računovodstvu uključivanjem u prihode ili rashode organizacije. Povećanje rezerve se iskazuje knjiženjem na teret računa 91.02 i u korist računa 63, a smanjenje na teret računa 63 i na teret računa 91.01 „Ostali prihodi“.

Ako do kraja izvještajne godine koja slijedi nakon godine formiranja rezerve, ova rezerva se ni u jednom dijelu ne koristi, tada se neutrošeni iznosi dodaju finansijskim rezultatima prilikom sastavljanja bilansa stanja na kraju izvještajne godine (st. 5, tačka 70 Pravilnika). Neutrošeni iznosi rezervi se otpisuju evidentiranjem na teret računa 63 i u korist računa 91.01. Istovremeno, na osnovu novosvršenog popisa, ako dug i dalje bude sumnjiv, stvara se nova rezerva.

IN bilans ne iskazuju se stanja na računu 63, a iznos potraživanja za koji se formira rezerva se iskazuje umanjen za iznos rezerve.

Istovremeno se smanjuje za isti iznos neraspoređenu dobit(Član 35 PBU 4/99 “Računovodstveni izvještaji organizacije”, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.07.1999. br. 43n). Tako korisnici prijavljivanja dobijaju pouzdane informacije o potraživanjima koja se mogu naplatiti.

Što se tiče izvještaja o finansijskim rezultatima, odbici rezervi za sumnjive dugove se odražavaju kao dio ostalih troškova (klauzula 11 PBU 10/99 „Troškovi organizacije“, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja, 1999. br. 33n).

... u poreskom računovodstvu

Svrha stvaranja ove rezerve u poreskom računovodstvu je mogućnost postepenog i ravnomjernog obračuna troškova koji nastaju zbog potrebe otpisa potraživanja koja nisu na vrijeme otplaćena.

Postupak formiranja rezervi za sumnjive dugove za potrebe poreza na dobit je regulisan članom 266 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa stavom 3 pomenuti članak stvaranje rezerve za sumnjiva dugovanja je pravo, a ne obaveza poreskog obveznika, pa se formiranje rezervi utvrđuje računovodstvena politika za poreske svrhe.

Sumnjivi dug za potrebe formiranja rezervi u poreskom knjigovodstvu priznaje se kao potraživanje druge ugovorne strane u vezi sa prodajom robe, obavljanjem poslova, pružanjem usluga, ako se taj dug ne otplati u roku utvrđenom ugovorom i nije osiguran zalogom, jemstvom ili bankovnom garancijom. U pismu br. 03-03-06/2/150 od 29. septembra 2011. godine, Ministarstvo finansija Rusije pojašnjava da dugovi dobavljača (za isporuku robe (radova, usluga) ili za vraćanje avansa), dugovi dužnika, a također se ne priznaju kao sumnjivi dugovi u poreskom računovodstvu. dugovi za plaćanje ugovornih sankcija i isplata prenijeti imovinska prava(zahtjevi).

Od 01.01.2017., iznos sumnjivih potraživanja u odnosu na svaku drugu ugovornu stranu treba da se utvrdi umanjen za obaveze prema ovoj drugoj ugovornoj strani (klauzula 1 člana 266 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama). Savezni zakon od 30. novembra 2016. br. 401-FZ).

Iznosi rezervi za sumnjiva potraživanja utvrđuju se na osnovu rezultata popisa potraživanja izvršenog posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda.

Poreski obveznici koji plaćaju akontacije na osnovu stvarne dobiti obračunavaju rezerve na kraju svakog mjeseca, ostali porezni obveznici - na kraju svakog tromjesečja (klauzula 3 člana 266 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznosi doprinosa u rezerve uključeni su u vanposlovne rashode (tač. 7. tač. 1. član 265.).

Visina rezervisanja za sumnjiva dugovanja zavisi od trajanja sumnjivog duga. Prilikom utvrđivanja iznosa rezerve uzimaju se u obzir sljedeće (član 4. člana 266. Poreskog zakona Ruske Federacije):

100% iznosa sumnjivih dugova sa periodom nastanka dužim od 90 kalendarskih dana;
50% iznosa sumnjivih dugova sa periodom nastanka od 45 do 90 kalendarskih dana (uključivo).

Za sumnjiva dugovanja sa rokom dospijeća do 45 dana ne kreira se rezervisanje.

Period nastanka računa se u odnosu na datum na koji su potraživanja priznata kao sumnjiva u skladu sa stavom 2. člana 266. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom kreiranja rezerve za sumnjiva dugovanja, poreski obveznik ima pravo da uzme u obzir iznos sumnjivog duga u iznosu koji je prodavac predstavio kupcu, uključujući iznos poreza na dodatu vrednost (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. jula 2013. godine broj 03-03-06/1/29315).

Za razliku od računovodstva, poresko zakonodavstvo postavlja dodatno ograničenje na iznos rezerve. Podsjećamo da se u svrhu racionalizacije rezervi uzimaju u obzir prihodi bez PDV-a od prodaje dobara, radova, usluga i imovinskih prava (član 249. Poreskog zakona Ruske Federacije). Što se tiče neposlovnih prihoda, oni nisu uključeni u obračun standarda.

Počevši od 2017. godine, promijenjena je procedura za obračun maksimalnog iznosa rezerve za sumnjive dugove (član 4, član 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije izmijenjen i dopunjen Federalnim zakonom br. 405-FZ od 30. novembra 2016. godine, u daljem tekstu Zakon br. 405-FZ). Na kraju godine, kao i do sada, maksimalni iznos rezerve ne može biti veći od 10% prihoda za navedeni poreski period. Ali na osnovu rezultata izvještajnih perioda, sada trebate uporediti dvije vrijednosti i odabrati najveću od njih:

10% prihoda za prethodni poreski period (npr. 2016.);
10% prihoda za tekući izvještajni period (na primjer, za prvi kvartal 2017. godine).

Posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda, iznos obračunate rezerve se upoređuje sa iznosom stanja rezerve obračunatog na prethodni izvještajni datum:

ako je iznos rezerve manji od iznosa salda rezerve, tada se razlika uračunava u neposlovne prihode;
ako je iznos rezerve veći od iznosa salda rezerve, razlika se mora uključiti u vanposlovne rashode.

Stanje rezerve je razlika između iznosa rezerve obračunate na prethodni izvještajni datum i iznosa loših potraživanja nastalih nakon prethodnog datum izvještavanja(Član 5. člana 266. Poreskog zakonika Ruske Federacije izmijenjen Zakonom br. 405-FZ).

Ako organizacija ne izvrši promjene u svojim računovodstvenim politikama za naredni porezni period u vezi sa formiranjem rezervi za sumnjive dugove (tj. nastavi ih stvarati), tada se neiskorišteni iznos rezervi prenosi u sljedeći porezni period.

Ako rezerva za naredni period nije stvorena, tada se stanje rezerve uključuje u neposlovni prihod (član 7. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zbog razlika u pravilima za utvrđivanje visine rezervi u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit mogu nastati razlike u procjeni:

rezerve iskazane na računu 63;
prihodi i rashodi evidentirani na kontu 91;
kao posljedica - dobit i gubici evidentirani na računu 99.

U skladu sa Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“, usvojen. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n (u daljem tekstu PBU 18/02), ove razlike su trajne. Stalne razlike evidentirane na računu 99 uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza na dobit za odgovarajući period: priznaje se stalna poreska obaveza (PNO) ili trajna poreska sredstva (PNA).

Podrška za automatski obračun rezervi za sumnjive dugove u 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)

U programu 1C: Računovodstvo 8, izdanje 3.0, automatski je obračun rezervi za sumnjiva dugovanja postavljen na:

u računovodstvu - u formi Računovodstvena politika(poglavlje Glavno -> Postavke -> Računovodstvena politika);
za potrebe poreza na dobit - u obrascu Postavke poreza i izvještavanja(poglavlje Glavno -> Postavke -> Porezi i izvještaji).

Formiranje rezervisanja za sumnjiva dugovanja u programu je podrazumevano onemogućeno.

Ako se rezerviranja za sumnjiva dugovanja kreiraju u računovodstvu, onda u obliku Računovodstvena politika potrebno je postaviti zastavu Formiraju se rezervisanja za sumnjiva dugovanja.

Ako se u poreskom računovodstvu formira rezerva za sumnjiva dugovanja, onda u obrascu Postavke poreza i izvještavanja U poglavlju Porez na prihod potrebno je postaviti zastavu Napravite rezerve za sumnjive dugove.

Ako je postavljena barem jedna od navedenih zastavica, obrada Zatvaranje mjeseca rutinski rad će biti omogućen . Ako nema sumnjivog duga, onda će dokument i dalje biti kreiran, ali neće imati nikakva kretanja u registrima.

Sumnjivi dug za potrebe automatskog formiranja rezerve u računovodstvenom i poreskom računovodstvu u programu smatra se neizmirenim dugom iskazanim na računima 62.01 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” i 76.06 „Poravnanja sa ostalim kupcima i kupcima”.

Imajte na umu da se u programskim rezervama formiraju samo po ugovorima u rubljama.

Za izračunavanje perioda nastanka sumnjivih dugova koriste se sljedeći pokazatelji:

Rok za plaćanje duga od strane kupaca, postavljen u postavkama računovodstvenih parametara (slika 1). Računovodstvenim parametrima se može pristupiti pomoću istoimene hiperveze iz sekcije Administracija;
- u obliku ugovora sa drugom stranom (slika 2).

Rice. 1. Postavljanje računovodstvenih parametara

Rice. 2. Određivanje roka plaćanja u ugovoru sa kupcem

Datum od kojeg se u programu računa period za nastanak sumnjivih dugova određuje se na sljedeći način:

ako je ugovorom utvrđen rok plaćanja, onda se dug smatra sumnjivim ako nije otplaćen (u cijelosti ili djelimično) nakon određenog broja dana, počevši od dana nastanka potraživanja;
Ako u ugovoru nije određen rok plaćanja, onda se sumnjivim smatra dug koji nije otplaćen (u cijelosti ili djelimično) nakon broja dana navedenih u računovodstvenim postavkama, počevši od datuma nastanka potraživanja.

Imajte na umu, da se za potrebe formiranja rezervi za sumnjiva dugovanja program ne provjerava da li su potraživanja zaista sumnjiva (nije osigurana garancijama, kolateralom i sl.). Takvu provjeru možete instalirati u program indirektno kroz vrijednost indikatora Ugovorom je utvrđen rok plaćanja u ugovornoj kartici sa drugom stranom. Ako je organizacija dobila osiguranje za dug od kupca ili ima povjerenja u svoju solventnost, tada je da se ovaj dug isključi iz obračuna rezervi za njega, dovoljno je jasno naznačiti u ovom pokazatelju dugoročno plaćanje (u kalendarskim danima).

Obračun i usklađivanje rezerve za sumnjiva dugovanja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu u programu se vrši rutinskom operacijom Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja.

Program podrazumevano predlaže izvođenje ove rutinske operacije jednom mesečno. Organizacije koje predstavljaju poreske prijave za porez na dobit jednom tromjesečno, au skladu sa principom racionalnog računovodstva rezerve se mogu obračunati i jednom kvartalno (u martu, junu, septembru i decembru). Odbiti obavljanje rutinske operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja Pre nego što izvršite zatvaranje meseca u prvom i drugom mesecu svakog tromesečja, dovoljno je izabrati komandu u kontekstualnom meniju rutinske operacije Preskoči operaciju.

Redovan rad Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja izvodi se u dvije faze:

obračunavaju se sumnjiva potraživanja. Od 2017. godine, ukoliko postoje protivobaveze prema drugoj strani, radi obračuna rezerve, potraživanja druge ugovorne strane se umanjuju za obaveze prema drugoj ugovornoj strani. Ova promjena je podržana u programu počevši od verzije 3.0.46.19;
obračunavaju se rezerve i generišu se upisi u registar računovodstva i upisi u registar informacija Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja. Iznos doprinosa na rezervu obračunava se kao procenat iznosa duga u zavisnosti od trajanja kašnjenja (metoda intervala), odnosno prema pravilima poreskog računovodstva (član 4. člana 266. Poreskog zakona Ruska Federacija). U poreskom računovodstvu iznos rezerve se utvrđuje uzimajući u obzir ograničenje izračunato regulatornom operacijom .

Obračun otpisanih dionica indirektni troškovi normalizuje se iznos rezerve za sumnjiva dugovanja, što se može prihvatiti u poreskom računovodstvu za porez na dobit.

Maksimalni iznos rezerve na kraju poreskog perioda je ograničen na 10% prihoda u izvještajnoj godini. Maksimalni iznos rezerve na kraju izvještajnog perioda iz 2017. godine izračunava se kao veća od dvije vrijednosti: 10% prihoda za navedeni izvještajni period ili za prethodnu godinu. Ova promjena je podržana u programu počevši od verzije 3.0.46.19.

U praksi ova norma znači sljedeće: ako ukupan iznos rezervi obračunat na osnovu perioda nastanka duga prelazi maksimalni iznos, tada se iznos rezerve za svaki dug, priznat kao neposlovni trošak, normalizuje množenjem po koeficijentu. Koeficijent se izračunava kao odnos iznosa rezervi prema standardu prema ukupan iznos rezerve obračunate na osnovu perioda zaduženja. Ovako izračunati koeficijent se unosi u indikator Rezervisanja za dugove registar informacija .

Određivanje maksimalnog iznosa rezervi prije i poslije 2017. godine

Pogledajmo kako "1C: Računovodstvo 8" izdanje 3.0 odražava operacije formiranja rezervi za sumnjive dugove, uzimajući u obzir najnovije promjene poresko zakonodavstvo.

Primjer 1

Organizacija Perspektiva doo (izvođač) je sklopila ugovor sa Delta doo (kupac) za pružanje usluga. Ugovorom se utvrđuje rok plaćanja izvršenih usluga - najkasnije 5 dana od dana potpisivanja akta o pružanju usluga.

Perspektiva doo se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje, odredbe PBU 18/02, plaća PDV. Računovodstvena politika Perspektiva doo za potrebe poreza na dobit predviđa formiranje rezervi za sumnjiva dugovanja.

I u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu rezerve se obračunavaju na kraju svakog tromjesečja.

Dana 2. novembra 2015. godine, usluge su pružene korisniku u iznosu od 150.000 RUB. (sa PDV-om 18%), akt je potpisan istog dana. IN fiksno vrijeme nije primljena uplata od kupca.

Prihodi od prodaje Perspektiva doo, uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit, iznosili su:

za 2015. – 700.000,00 RUB;
za prvi kvartal 2016. godine – 250.000,00 RUB;
za prvu polovinu 2016. godine – 500.000,00 RUB;
za 9 meseci 2016. godine – 750.000,00 RUB;
za 2016. – 1.000.000,00 RUB;
U prvom kvartalu 2017. godine nije bilo prihoda.

Prije početka rada korisnik mora konfigurirati računovodstvene politike i parametre poreznog računovodstva. Za razmatrani primjer, u kartici ugovora sa kupcem potrebno je naznačiti rok plaćanja po ugovoru, kao što je prikazano na slici 1.

Da bi se u programu 1C: Računovodstvo 8, izdanje 3.0, odrazile operacije prodaje usluga kupcu Delta LLC, koristi se standardni dokument računovodstvenog sistema Prodaja (akt, faktura)(poglavlje Prodaja) sa vrstom operacije Usluge.

Da bi se dug kupca automatski uključio u obračun rezervi, u obrascu Kalkulacije(kojoj se može pristupiti putem istoimene hiperveze iz obrasca implementacionog dokumenta) detalji Račun za obračune sa drugom stranom treba uzeti vrijednost 62,01 ili 76,06.

Na dan 30. novembra 2015. godine sumnjivi dug iznosi 150.000,00 RUB, ali period njegovog nastanka nije duži od 45 kalendarskih dana. Dakle, rutinska operacija Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja za novembar ne vrši nikakva kretanja u registrima. Ni indikator se ne računa Rezervisanja za dugove u registru informacija Udjeli otpisa indirektnih troškova.

Ali od 31. decembra 2015. godine rok za nastanak duga je već u rasponu od 45 do 90 kalendarskih dana, tako da prilikom obavljanja operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja Za decembar se obračunava rezerva i formira se računovodstveni unos:

Debit 91.02 Kredit 63
– za iznos rezerve čija je vrijednost 75.000,00 RUB. (150.000,00 RUB x 50%).

Iznos NU Dt 91,02 i iznos NU Kt 63
– za iznos rezerve, uzimajući u obzir ograničenje, čiji iznos iznosi 70.000,00 RUB. (700.000,00 x 10%);
– za trajnu razliku, čija je vrijednost 5.000,00 RUB. (75.000,00 – 70.000,00 RUB).

Dokument Redovan rad sa vrstom operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja pored kretanja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, kreira i unos u periodični registar informacija Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja, koji odražava informacije o sumnjivim dugovima i obračunatim rezervama u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit.

Da biste dokumentovali obračun obračunavanja i usklađivanja rezerve za sumnjive dugove, potrebno je da generišete izjavu o obračunu za rutinsku operaciju.

Može se uraditi:

iz kontekstnog menija planirane operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja;
pomoću dugmeta Pomoć i proračuni iz obrasca za obradu Zatvaranje mjeseca;
iz sekcije Operacije -> Zatvaranje perioda prateći hipervezu Pomoć i proračuni i odabirom opcije Rezervisanja za sumnjiva dugovanja.

Izvještaj Pomoć za obračun rezervi za sumnjive dugove može se generisati odvojenim prikazivanjem računovodstvenih indikatora, poreskih računovodstvenih indikatora ili računovodstvenih indikatora sa stalnim i privremenim razlikama (Sl. 3). Indikatori se biraju u podešavanjima izveštaja, kojima se može pristupiti pomoću dugmeta Prikaži postavke.

Rice. 3. Potvrde o obračunu rezervi za sumnjiva dugovanja

Imajte na umu, šta u Potvrda o obračunu rezervi za sumnjiva dugovanja prema podacima poreskog računovodstva, kolona 4 odražava udio priznavanja troškova uzimajući u obzir standard, koji se izračunava prilikom obavljanja rutinske operacije Obračun udjela otpisa indirektnih troškova i bilježi se u indikatoru Rezervisanja za dugove registar informacija Udjeli otpisa indirektnih troškova.

Prilikom obavljanja rutinske operacije Obračun poreza na dohodak za decembar, uključeno u obradu na kraju meseca, trajna razlika dovodi do priznavanja trajne poreske obaveze u iznosu od 1.000,00 RUB.

U poreskoj prijavi za 2015. godinu (odobrenoj naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600@), iznos doprinosa u rezervu (70.000,00 RUB) je prikazan u ukupan iznos neposlovnih rashoda na liniji 200 Priloga br.2 na listu 02.

2016. dolazi. Od 31. marta 2016. godine, period duga već prelazi 90 kalendarskih dana, tako da se iznos rezerve utvrđuje kao 100% iznosa sumnjivog duga i iznosi 150.000,00 RUB. To znači da se u računovodstvu rezerva mora korigovati naviše.

U poreskom računovodstvu, maksimalni iznos doprinosa u rezervu se već obračunava na osnovu prihoda iz 2016. godine, stoga iznos rezerve, uzimajući u obzir ograničenje, ne bi trebao biti veći od 25.000,00 RUB. (250.000,00 RUB x 10%).

Prethodno obračunata rezerva mora se korigovati naniže, a razlika se uključuje u prihode iz poslovanja.

Tako se u prvom kvartalu poreska osnovica povećava za iznos obnovljene rezerve.

Prilikom izvođenja operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja Za mart se generišu sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

Debit 91.02 Kredit 63
– za iznos povećanja rezerve (75.000,00 RUB = 150.000,00 RUB – 75.000,00 RUB).

Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit, iznosi se upisuju u posebne izvore računovodstvenog registra:

– za iznos obnovljene rezerve (45.000,00 rubalja = 70.000,00 – 25.000,00 rubalja);
Iznos PR Dt 91,02 i iznos PR Kt 63
– za stalnu razliku (75.000,00 RUB);

– za negativnu konstantnu razliku (– 45.000,00 RUB).

Prilikom obavljanja rutinske operacije Obračun poreza na dohodak Zatvaranje mjeseca, trajne razlike dovode do priznavanja trajne poreske obaveze u iznosu od 24.000,00 RUB.

Do kraja 2016. godine iznos računovodstvene rezerve ostaje nepromijenjen (150.000,00 RUB). U poreskom računovodstvu, rezerva se usklađuje naviše na kvartalnoj osnovi kako se prihod povećava.

Prilikom izvođenja operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja Za decembar 2016. godine generira se računovodstveni unos:

Debit 63 Kredit 91.01
– za neutrošeni iznos rezerve stvorene prošle godine i dodane prihodima (75.000,00 RUB);
Debit 91.02 Kredit 63
– iznos rezerve pridodat rashodima (75.000,00 RUB).

Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit, iznosi se unose u posebne izvore računovodstvenog registra (rezerva se obračunava do maksimalnog iznosa, stalne razlike se iskazuju).

Dakle, od 31. decembra 2016. godine, nakon što je transakcija završena Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja Iznos rezerve je:

150.000,00 RUB - u računovodstvu;
100.000,00 RUB (1.000.000,00 RUB x 10%) - u poreskom računovodstvu.

U poreskoj prijavi za 2016. godinu (odobrenoj naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. br. MMV-7-3/572@), rezerve za sumnjiva dugovanja su prikazane na sledeći način:

iznos obnovljenih rezervi (45.000,00) iskazan je u ukupnom iznosu neposlovnih prihoda na liniji 100 Priloga br. 1. Listu 02 deklaracije;
iznos doprinosa u rezervu (75.000,00 RUB) iskazan je u ukupnom iznosu vanposlovnih rashoda na liniji 200 Priloga br. 2. Listu 02.

S početkom 2017. godine mijenja se postupak obračuna maksimalnog iznosa rezerve u poreskom računovodstvu. Budući da u prvom kvartalu 2017. godine nije bilo prihoda, maksimalni iznos rezerve je određen kao 10% prihoda u 2016. godini.

Dakle, iznos prethodno obračunate rezerve se ne obnavlja i ostaje 100.000,00 RUB. U računovodstvu se rezerva također ne mijenja, tako da je rutinski rad Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja za mart 2017. godine ne generiše transakcije, već samo vrši upis u istoimeni registar informacija.

Kao što se može vidjeti iz primjera 1, amandman uveden Federalnim zakonom br. 405-FZ od 30. novembra 2016. godine u stav 4 člana 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije značajno poboljšava položaj poreskog obveznika, jer tokom izvještavanja periode poreski obveznik neće morati da povećava poresku osnovicu na teret obnovljenih rezervi.

Formiranje rezervi uzimajući u obzir obaveze prema dobavljačima

Prema stavu 1 člana 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016. godine, u daljem tekstu Zakon br. 401-FZ), od 1. januara 2017. iznos sumnjivih potraživanja u odnosu na svaku drugu ugovornu stranu treba odrediti umanjen za obaveze prema toj drugoj ugovornoj strani. Međutim, ni jedno ni drugo poreski broj, niti računovodstveni propisi sadrže jasnu definiciju obaveza prema dobavljačima. U računovodstvu, obaveze prema dobavljačima podrazumevaju, u stvari, svaki nastali dug prema poveriocu, uključujući i one obaveze za koje još nije stigao rok (PBU 9/99, PBU 10/99).

Istovremeno, iz nekih normi Poreskog zakona Ruske Federacije može se zaključiti da takav dug za porezne svrhe znači obaveze poreznog obveznika koje on nije ispunio (vratio) u propisanom roku (na primjer, klauzula 18. član 250, tačka 21 člana 1 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovo gledište podržava i činjenica da sumnjiva potraživanja uključuju upravo dospjela dugovanja prema poreskom obvezniku (član 1. člana 266. Poreskog zakona Ruske Federacije). S jedne strane, bilo bi logično da se ovaj sumnjivi dug smanji za dospjeli dug prema drugoj ugovornoj strani.

S druge strane, prije službenih pojašnjenja ili pojašnjenja standarda, sigurnije je u račune uključiti sve obaveze, uključujući i one za koje još nije stigao rok dospijeća. Upravo je to pristup implementiran u 1C: Računovodstvo 8, počevši od verzije 3.0.46.19. Za potrebe automatskog formiranja rezerve, protuobaveze koje smanjuju sumnjiva potraživanja u odnosu na drugu ugovornu stranu smatraju se svakim nepodmirenim dugom prema toj drugoj ugovornoj strani, uključujući i one prikazane na računima:

60.01 “Poravnanja sa dobavljačima i ugovaračima”;
66 “Proračuni prema kratkoročni krediti i krediti";
67 “Proračuni prema dugoročni krediti i krediti;
76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima.”

Imajte na umu, da se u programu sumnjivi dugovi mogu smanjiti samo za obaveze obračunate po ugovorima u rubljama. Takođe treba imati na umu da su sada u programu na novi način u računovodstvu definisana sumnjiva dugovanja za obračun rezervi. Stoga, organizacija mora odražavati takvu promjenu u svojim računovodstvenim politikama.

Promenimo uslove Primera 1 i vidimo kako se promenio obračun rezervi za sumnjiva dugovanja od 2017. godine ako poreski obveznik ima protivobavezu (obvezu) prema ugovornoj strani dužnika.

Primjer 2

Da bi se prikazao prijem usluga od dobavljača, koristi se standardni dokument računovodstvenog sistema Račun (akt, faktura)(poglavlje Kupovine) sa vrstom operacije Usluge. Recimo da se obaveze prema drugoj strani Delta doo evidentiraju na računu 60.01.

Do kraja decembra 2016. godine obračun rezervi se ne razlikuje od obračuna opisanog u Primeru 1. Na dan 1. januara 2017. godine obračunate rezerve u odnosu na dug druge ugovorne strane Delta doo:

u računovodstvu - u iznosu od 150.000,00 RUB;
u poreskom računovodstvu - u iznosu od 100.000,00 RUB.

Od januara 2017. godine iznos sumnjivih potraživanja za obračun rezervi obračunava se uzimajući u obzir obaveze prema dobavljačima i iznosi 50.000,00 RUB. (150.000,00 – 100.000,00 RUB).

To znači da i u računovodstvenom i u poreskom računovodstvu rezerve treba korigovati naniže. Istovremeno, obračunati iznos rezerve (50.000,00 RUB) sada ne prelazi granicu od 100.000,00 RUB.

Stoga, prilikom izvođenja operacije Obračun udjela otpisa indirektnih troškova u indikatoru Rezervisanja za dugove registar informacija Udjeli otpisa indirektnih troškova vrijednost je fiksna na 1.00.

Prilikom izvođenja operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja Za mart 2017. godine generišu se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

Debit 63 Kredit 91.01
– za iznos obnovljene rezerve (100.000,00 RUB = 150.000,00 RUB – 50.000,00 RUB).

Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit, iznosi se upisuju u posebne izvore računovodstvenog registra:

Iznos NU Dt 63 i iznos NU Kt 91.01
– za iznos obnovljene rezerve (50.000,00 rubalja = 100.000,00 – 50.000,00 rubalja);
Iznos PR Dt 63 i iznos PR Kt 91.01
– za stalnu razliku (50.000,00 RUB).

Slika 4 pokazuje Potvrde i obračuni rezervi za sumnjiva dugovanja za mart 2017. godine prema poreskim i računovodstvenim podacima sa stalnim i privremenim razlikama. Prilikom obavljanja rutinske operacije Obračun poreza na dohodak za mart, uključeno u obradu Zatvaranje mjeseca, trajna razlika dovodi do priznavanja trajnog poreskog sredstva u iznosu od 10.000,00 RUB.

Rice. 4. Potvrde o obračunu rezerve uzimajući u obzir protivdug

U jednom od narednih brojeva BUKH.1C govorit ćemo o proceduri otpisa loših potraživanja u 1C: Računovodstvo 8 korištenjem rezervi, kao i dugova koja nisu pokrivena rezervama.

Više detalja: http://buh.ru/articles/documents/54556/

Počevši od verzija iz juna 2012. godine, program 1C: Računovodstvo 8 je automatizovao obračun rezervi za sumnjiva dugovanja za potrebe računovodstva i oporezivanja dobiti preduzeća. Doktor ekonomskih nauka, profesor S.A. govori o metodologiji obračuna ovih rezervi u 1C: Računovodstvo 8. Kharitonov.

Pravila za formiranje rezervi u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra 2010. godine br. 186n (stupio na snagu sa finansijskim izvještajima za 2011. godinu), napravljene su značajne izmjene u paragrafu 70 „Pravilnik o računovodstvu i izvještavanju u Ruskoj Federaciji“, odobren. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n (u daljem tekstu Pravilnik), kojim se utvrđuje postupak formiranja rezervi za sumnjive dugove.

U skladu sa novo izdanje Tačkom 70. navedenog pravilnika, organizacija formira rezerve za sumnjiva dugovanja ako su potraživanja priznata kao sumnjiva. Istovremeno, potraživanja organizacije smatraju se sumnjivim ako nisu otplaćena ili sa velikom vjerovatnoćom neće biti otplaćena u rokovima utvrđenim ugovorom i nisu osigurana odgovarajućim garancijama.

Tako je stvaranje rezervi za sumnjive dugove postalo obaveza, a ne pravo (kao ranije), i to za sve organizacije bez izuzetka. Istovremeno, rezerve se moraju stvarati za sva potraživanja, a ne samo za prodatih proizvoda, roba, radova i usluga, odnosno prilikom obračuna rezerve moraju se uzeti u obzir svi dužnici, uključujući dobavljače za izdate avanse i zajmoprimce.

Visina rezerve se utvrđuje posebno za svaki sumnjivi dug, u zavisnosti od finansijskog stanja (solventnosti) dužnika i procjene vjerovatnoće otplate duga u cijelosti ili djelimično. Svaka organizacija samostalno određuje kriterijum za kvalifikaciju određenog duga kao sumnjivog.

Da bi priznala dug kao sumnjiv, organizacija mora imati prateću dokumentaciju koja ukazuje na nesolventnost druge ugovorne strane. To može biti izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica sa podacima o mogućoj likvidaciji, podaci iz finansijskih izvještaja dužnika, podaci o arbitražnim odlukama uz učešće druge ugovorne strane, izjava o pokretanju stečajnog postupka itd. zaključak o klasifikaciji duga kao sumnjivog zasniva se na stručnom sudu računovođe .

Rezervu treba formirati nakon izvršenog usaglašavanja i popisa obračuna sa dužnicima. Formiranje i usklađivanje rezerve mora se vršiti najmanje jednom tromjesečno posljednjeg dana izvještajnog perioda.

Za obračun rezervi koristi se račun 63 „Rezervisanja za sumnjiva potraživanja“. Za svaki sumnjivi dug vodi se analitičko računovodstvo. Formiranje rezerve se iskazuje knjiženjem u korist računa 63 u korespondenciji sa računom 91.02 „Ostali rashodi“. Istovremeno, stanje na računu 63 se ne iskazuje u bilansu stanja, a iznos potraživanja za koje se formira rezerva se iskazuje umanjen za iznos rezerve.

U skladu sa PBU 21/2008 „Promjena procijenjenih vrijednosti“ (sa izmjenama i dopunama Naredbe Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2010. br. 132n), iznos rezerve za sumnjiva dugovanja je procijenjena vrijednost. Ova vrijednost se može promijeniti. Promjena procijenjene vrijednosti je prilagođavanje vrijednosti sredstva (obaveze) ili vrijednosti koja odražava otplatu vrijednosti sredstva zbog pojave novih informacija. Usklađivanje se vrši na osnovu procjene trenutnog stanja u organizaciji, očekivanih budućih koristi i obaveza.

Promjene procijenjene vrijednosti podliježu priznavanju u računovodstvu uključivanjem u prihode ili rashode organizacije. Ako ova promjena utiče na finansijske izvještaje samo za dati izvještajni period, tada se promjena procijenjene vrijednosti priznaje u tom periodu. Povećanje rezerve se odražava knjiženjem na zaduženju računa 91.02 “Ostali rashodi” i odobrenju računa 63, smanjenje se odražava knjiženjem na zaduženju računa 63 i odobrenju računa 91.01 “Ostali prihodi” .

U računovodstvu se neutrošeni iznosi rezervi otpisuju knjiženjem na teret računa 63 i u korist računa 91.01, a na osnovu novosvršenog popisa formira se nova rezerva.

Postupak za formiranje rezervi za sumnjive dugove u svrhu oporezivanja dobiti organizacija utvrđen je članom 266. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa stavom 3. ovog člana Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo da stvori rezerve za sumnjive dugove. Dakle, formiranje takvih rezervi utvrđuje se računovodstvenom politikom za poreske svrhe.

Sumnjivi dug za potrebe formiranja rezervi u poreskom računovodstvu je dug poreskom obvezniku u vezi sa prometom dobara, obavljanjem poslova, pružanjem usluga, ako ovaj dug nije otplaćen u roku utvrđenom ugovorom i nije osiguran zalogom, jemstvom ili bankovnom garancijom.

Iznosi rezervi za sumnjiva potraživanja utvrđuju se na osnovu rezultata popisa potraživanja izvršenog posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda. Poreski obveznici koji uplate akontacije po osnovu ostvarene dobiti obračunavaju rezerve na kraju svakog mjeseca, ostali obveznici - na kraju 1., 2., 3. kvartala i na kraju godine. Iznosi doprinosa u rezerve uključeni su u neposlovne rashode.

Visina rezerve zavisi od trajanja sumnjivog duga. Prilikom utvrđivanja iznosa rezerve uzima se u obzir sljedeće:

za sumnjiva dugovanja sa periodom nastanka od 45 do 90 kalendarskih dana (uključivo) - 50% iznosa duga;
za sumnjiva dugovanja sa periodom dužim od 90 kalendarskih dana - 100% iznosa duga.

Za sumnjiva dugovanja sa rokom dospijeća do 45 dana ne kreira se rezervisanje.

Period nastanka računa se u odnosu na datum na koji su potraživanja priznata kao sumnjiva u skladu sa članom 266. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za razliku od računovodstva, poresko zakonodavstvo postavlja dodatno ograničenje na iznos rezerve: ono ne može prelaziti 10% prihoda od prodaje dobara, radova, usluga, imovinskih prava za izvještajni (poreski) period.

U stvari, ova norma znači sljedeće: ako ukupan iznos rezervi obračunat na osnovu perioda nastanka duga prelazi 10% prihoda za odgovarajući period, tada iznos rezerve za svaki dug, priznat kao neposlovni trošak , normalizuje se množenjem sa koeficijentom (manjim od 1), koji se izračunava kao odnos iznosa rezervi prema standardu i ukupnog iznosa rezervi obračunatog na osnovu perioda nastanka duga.

Odraz rezervi za sumnjive dugove u 1C: Računovodstvu 8

U odnosu na 1C: Računovodstvo 8, obračun rezervi za sumnjiva dugovanja u poreskom računovodstvu se odražava popunjavanjem resursa Iznos NU Dt I Iznos NU Kt računovodstvene evidencije na teret računa 91.02 i na teret računa 63 (iznos rezerve je iskazan u sredstvima).

Napominjemo da se ovaj obračun rezervi svaki put iznova vrši. Ako se pokaže da je novi iznos rezerve veći od prethodno naplaćenog, tada porezno računovodstvo odražava povećanje rezerve, u suprotnom obnavljanje rezerve (odraženo popunjavanjem resursa Iznos NU Dt I Iznos NU Kt knjigovodstvena knjiženja na teret računa 63 i na teret računa 91.01).

Ako organizacija ne izvrši promjene u svojim računovodstvenim politikama za naredni porezni period u pogledu formiranja rezervi za sumnjive dugove (tj. nastavi ih formirati), tada se neiskorišteni iznos rezervi prenosi u sljedeći porezni period. Istovremeno, iznos priznate rezerve neposlovni rashodi za odgovarajući izvještajni period narednog poreskog perioda, utvrđuje se na osnovu prihoda za isti period. Ako je iznos novostvorene rezerve manji od iznosa stanja neiskorištene rezerve iz prethodnog perioda, razlika se uključuje u prihode iz poslovanja. Ako je iznos novostvorene rezerve veći od iznosa stanja rezerve prethodnog perioda, razlika se mora uračunati u vanposlovne rashode.

Zbog razlika u pravilima za utvrđivanje visine rezervi u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit, mogu nastati razlike u procjeni rezervi na računu 63 (odnosno i prihodima i rashodima koji se obračunavaju na računu 91). U skladu sa PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“, ove razlike su trajne. Iznos trajne razlike bilježi se u izvoru PR iznos... dugovni i kreditni računi transakcija u kojima su navedeni računi korespondirajući. U ovom slučaju, trajne razlike evidentirane na računu 91 uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza na dobit za odgovarajući period: priznaje se stalna poreska obaveza ili trajna poreska sredstva, odnosno, upisuje se na računu 68.04.2 „Obračun prihoda porez” u korespondenciji sa računom 99.02.3 “Stalna poreska obaveza”.

Imajte na umu da ako parametri računovodstvene politike ukazuju na primjenu PBU 18/02, tada će nastati trajne razlike iu slučaju kada se rezerve za sumnjive dugove stvaraju samo u računovodstvu ili samo u poreznom računovodstvu.

Pravila za stvaranje rezervi

U "1C: Računovodstvo 8" podrška za računovodstvo rezervisanja za sumnjiva dugovanja u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit navedena je u obrascu Računovodstvene politike organizacija U poglavlju Poravnanja sa drugim ugovornim stranama.

Organizacija može postaviti indikator za automatsko obračunavanje rezervisanja za sumnjiva dugovanja samo u računovodstvu, samo za potrebe poreza na dobit ili za obje vrste računovodstva istovremeno.

Korisnici "1C: Računovodstva 8" trebaju uzeti u obzir to u trenutnoj verziji tipična konfiguracija Obračun rezervi u računovodstvu vrši se „prema pravilima poreskog računovodstva“, ali bez primjene ograničenja prihoda od 10%.

Samo neizmireni dug na računima 62.01 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” i 76.06 „Poravnanja sa ostalim kupcima i kupcima” smatra se sumnjivim dugom za potrebe formiranja rezervi.

Ako je u odjeljku postavljena zastava za formiranje rezervi Poravnanja sa drugim ugovornim stranama potrebno je navesti i stavku za obračun rashoda (prihoda) po sumnjivim dugovanjima - element imenika Ostali prihodi i rashodi sa pogledom Ostali neposlovni prihodi (rashodi).

Za izračunavanje perioda nastanka sumnjivih dugova koriste se indikatori Rok plaćanja kupaca V Postavke računovodstva(Sl. 1) i Validnost u opisu ugovora sa drugom stranom.

Rice. 1

Datum od kojeg se u programu računa period za nastanak sumnjivih dugova određuje se na sljedeći način:

ako je ugovorom određen rok plaćanja, onda se dug smatra sumnjivim ako nije otplaćen (u cijelosti ili djelimično) nakon određenog broja dana;
Ako ugovor ne određuje rok važenja, onda se dug smatra sumnjivim ako nije otplaćen (u cijelosti ili djelimično) nakon broja dana navedenih u računovodstvenim postavkama, počevši od datuma nastanka potraživanja.

Primjer 1

Napominjemo da za potrebe stvaranja rezervi za sumnjiva dugovanja program ne provjerava da li su potraživanja zaista sumnjiva, odnosno nisu osigurana garancijama, kolateralom i sl.

Takva provjera se može uspostaviti indirektno kroz vrijednost indikatora Ugovorom je utvrđen rok plaćanja.

Ako je organizacija dobila osiguranje za dug od kupca ili ima povjerenja u svoju solventnost, tada je da se dug isključi iz obračuna rezervi za njega, dovoljno je u ovom pokazatelju navesti namjerno „dug” period plaćanja (u kalendarskih dana).

Primjer 2

Belaya Akatsiya doo je sklopila ugovor sa Trading House LLC za isporuku robe tokom 2012. godine. Prema uslovima ugovora, isporuka robe se vrši mjesečno prema ugovorenoj nomenklaturi, plaćanje za svaku seriju robe se vrši najkasnije u roku od 10 kalendarskih dana od dana otpreme.

Iz iskustva poslovne komunikacije sa kupcem, organizacija ima povjerenja u njegovu solventnost, čak i ako dođe do kašnjenja plaćanja za svaku pošiljku.

Da bi se dug po mjesečnim pošiljkama isključio iz obračuna rezervi za sumnjiva dugovanja u slučaju kašnjenja u plaćanju, dovoljno je u ugovoru sa drugom ugovornom stranom navesti takav rok plaćanja (u danima) tako da pada npr. datum isteka ugovora u cjelini.

Izvođenje obračuna za obračun rezervi

Obračun i usklađivanje rezervi za sumnjive dugove u računovodstvu i za potrebe poreza na dobit u 1C: Računovodstvo 8 provodi se pomoću regulatorne operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja. U obliku Zatvaranje mjeseca Program 1C: Računovodstvo 8 predlaže izvođenje ove operacije ako računovodstvena politika ima potvrdni okvir za kreiranje rezervi na barem jednom od računa (računovodstvenih ili poreznih).

Program podrazumevano predlaže izvođenje ove rutinske operacije jednom mesečno. Organizacije koje jednom tromjesečno podnose prijave poreza na dohodak, u cilju poštovanja principa racionalnog računovodstva, mogu i jednom tromjesečno obračunati rezerve (u martu, junu, septembru i decembru).

Odbiti obavljanje rutinske operacije Obračun rezervi za sumnjiva dugovanja Pre zatvaranja meseca dovoljno je izabrati stavku u operativnom meniju u prvom i drugom mesecu svakog tromesečja Preskoči operaciju(Sl. 2).

Rice. 2

Izrada potvrde za obračun rezervi za sumnjiva potraživanja

Za dokumentovanje izvršenih obračuna za obračunavanje i usklađivanje rezervi za sumnjiva dugovanja potrebno je generisati obračunski obračun za rutinski rad. Ovo se može uraditi iz menija rutinskih operacija ili komandom menija Izvještaji -> Potvrde i obračuni -> Rezervisanja za sumnjiva dugovanja.

Pomoć podrazumevano prikazuje rezultate obračuna rezervi na osnovu računovodstvenih podataka (slika 3).

Rice. 3

Potvrda o obračunu kaže:

u kolonama 1-4 - podaci o sumnjivim dugovanjima sa periodom nastanka od 45 dana ili više prema računovodstvenim podacima;

u koloni 5 - stanje rezerve za navedeni dug na računu 63 u trenutku obračuna;

u koloni 6 - obračunate (dodatno obračunate) rezerve na osnovu rezultata obračuna;

u koloni 7 - rezerva je obnovljena u vezi sa otplatom duga;

u kolonu 8 - dodaje se na finansijski rezultat neiskorištene rezerve formirane u prošlosti izvještajne godine(popunjava se u potvrdi o obračunu za decembar);

Da biste dobili potvrdu s rezultatima obračuna rezervi u poreznom računovodstvu, morate odabrati način rada u postavkama izvještaja Prikaz podataka... Poresko računovodstvo.

Potvrda o obračunu na osnovu podataka poreskog računovodstva daje (slika 4):

u kolonama 1-4 - podaci o sumnjivim dugovanjima sa periodom nastanka od 45 dana ili više prema podacima poreskog računovodstva;

u koloni 5 - stanje rezerve za navedeni dug na računu 63 „Rezervisanja za sumnjiva potraživanja“ prema podacima poreskog računovodstva u trenutku obračuna;

u koloni 6 - iznos rezerve za navedeni dug koji se obračunava po obračunu;

u koloni 7 - obračunate (dodatno obračunate) rezerve na osnovu rezultata obračuna;

u koloni 8 - rezerva je obnovljena u vezi sa otplatom duga i na osnovu rezultata obračuna;

u koloni 9 - iznos rezerve na dan izveštavanja;

u koloni 10 - sumnjivi dugovi koji nisu obuhvaćeni rezervom.

Rice. 4

Ako je potrebno, u načinu rada može se generirati i računski certifikat Izlazni podaci... Računovodstvo sa stalnim razlikama.

U tom slučaju, potvrda o obračunu će biti dopunjena podacima o trajnim razlikama u procjeni rezervi za sumnjive dugove (vidi sliku 5).

Mnoge kompanije koriste mehanizme za rezervaciju robe u 1C. Ovaj opis je pogodan za programe „1C: Upravljanje trgovinom, ur. 10.3" i "Upravljanje proizvodnim preduzećem".

Zaista, mehanizam rezervacije je vrlo zgodan - možete staviti rezervu na robu za klijenta, otpremiti rezervisanu robu i ukloniti rezervu ako je potrebno. Nažalost, naša praksa automatizacije trgovanja pokazuje da svi korisnici ne razumiju u potpunosti rad mehanizma rezervacije.

U ovom članku pokušat ćemo ispraviti situaciju, razmotriti osnovne principe rezervacije i odgovoriti na sljedeća pitanja:

Kako mogu rezervisati artikal?
Kako mogu ukloniti rezervu, u kojim slučajevima se to dešava automatski?
U kojim izvještajima mogu vidjeti informacije o rezervama?

Članak će biti koristan korisnicima koji su upoznati s programom i žele generalizirati svoje znanje o mehanizmu rezervacije.

Rezervacija proizvoda

Postoji nekoliko načina da rezervišete artikl za kupca.

Metoda br. 1 – po porudžbini kupca

U trenutku narudžbe, kupac može rezervisati robu navedenu u narudžbi.

Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Narudžbe kupaca

Da biste to učinili, u tabeli robe morate u koloni „Plasman“ navesti skladište u kojem želite napraviti rezervu.

Ako ne želite ručno odabrati skladište, narudžba ima dugme „Popuni i pošalji“. Klikom na ovo dugme automatski se popunjavaju plasmani i vrši se narudžbina. Dugme je dostupno samo kada naručite danas.

Metoda br. 2 – prilagođavanje narudžbine kupca

Da bi ispravili narudžbu kupca, mnogi korisnici kreiraju dokument „Usklađivanje narudžbe kupca“ u kojem se navode artikli koje treba dodati i ukloniti iz narudžbe.

Možete kreirati podešavanje na osnovu naloga ili ručno.

Meni: Dokumenti – Prodaja – Usklađivanje narudžbe kupca

Prilagođavanja narudžbi kupaca također mogu postaviti rezervu, baš kao i narudžba kupaca. Navedite skladište u koloni “Postavljanje” ili koristite dugme “Popuni i pošalji”.

Metoda br. 3 – u dokumentu “Rezervacija robe”

Rezervaciju možete izvršiti pomoću posebnog dokumenta „Rezervacija robe“. Može se kreirati prema narudžbi kupca ili ručno.

Da biste napravili rezervu, potrebno je da navedete narudžbu, proizvod koji se rezerviše i njegovu količinu, kao i da popunite skladište u koloni „Novi plasman“. U trenutku obrade dokumenta, formiraće se rezerva.

Metoda br. 4 - u trenutku prijema robe

Meni: Dokumenti – Kupovina – Prijem robe i usluga

Za postavljanje rezerve u prijemu robe potrebno je popuniti kolonu „Narudžba kupca“.

Ako je račun kreiran na osnovu narudžbe dobavljaču, tada će se narudžbe kupaca automatski ispuniti. Odabir narudžbe kupca u prijemu robe ako je roba naručena dobavljaču ne za ovog kupca, već jednostavno za skladište, izričito se ne preporučuje.

Metoda br. 5 – internim redom

Interni nalog se koristi za naručivanje robe iz skladišta vašeg odjela ili skladišta.

Izbornik: Dokumenti – Inventar (magacin) – Interni nalozi

U internoj narudžbi, kao iu narudžbi kupca, postoji kolona „Postavljanje“ i dugme „Popuni i objavi“ koji vam omogućavaju da artikal stavite u rezervu.

Osim ovih metoda, postoje i druge opcije kada program može postaviti rezervu:

U prilagođavanju internog naloga (slično prilagođavanju naloga kupca)
U dokumentu " Nalog za prijem za robu“, ako je postavljena zastavica „Bez prava prodaje“ (roba se uzima na čuvanje)
U dokumentu “Povrat robe od kupca” - kod vraćanja robe koja je prodata iz rezerve
U dokumentu „Unapredni izvještaj“, ako je knjigovođa otišao po robu koju je naručio dobavljač (slično kao i prijem robe).

Uklanjanje robe iz rezerve u 1C

Postoji i mnogo načina za povlačenje rezerve; pogledajmo glavne.

Metoda br. 1 – u prodaji robe

U trenutku otpreme robe, u programu se sastavlja dokument „Prodaja robe i usluga“.

Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Prodaja robe i usluga

Ako je roba rezervisana po narudžbini kupca, tada se u trenutku prodaje rezerva mora ukloniti. Da bi se rezerva skinula sa robe, potrebno je u tabeli „Proizvodi“ navesti način otpisa „Iz rezerve“.

Ukoliko se prodaja robe vrši na osnovu narudžbe kupca, program sam određuje koja roba je u rezervi, a koja će biti otpisana sa slobodnog stanja u magacinu. Budite vrlo oprezni kada ručno popunjavate dokument: ako navedete način otpisa „Iz skladišta“, proizvod će biti otpisan, ali rezerva za njega neće biti uklonjena i „visit će“.

Metoda br. 2 - u dokumentu« Zatvaranje narudžbi kupaca»

Izbornik: Dokumenti – Prodaja – Zatvaranje narudžbi kupaca

Dokument navodi narudžbe kupaca koje je potrebno zatvoriti. U trenutku knjiženja dokumenta program provjerava da li postoje rezerve za navedene naloge. Ako postoje rezerve, one se automatski uklanjaju.

Nakon obrade dokumenta, neće biti rezervi za sve narudžbe koje su u njemu uključene.

Metoda br. 3 - u dokumentu« Rezervacija robe»

Osim za postavljanje rezerve, ovaj dokument se može koristiti i za uklanjanje rezerve.

Meni: Dokumenti – Prodaja – Rezervacija robe

Da biste uklonili rezervu, potrebno je da navedete narudžbu, proizvod i njegovu količinu, kao i da popunite skladište u koloni „Početni plasman“. U trenutku obrade dokumenta, rezerva će biti uklonjena.

Napomena: sa jednim dokumentom možete istovremeno ukloniti rezervu iz jednog skladišta i rezervisati robu u drugom ako popunite i originalni i novi plasman.

Metoda broj 4 - in« Zahtjevi-faktura » ili« Kretanje robe »

Dokumenti „Zahtjev-faktura“ i „Kretanje robe“ služe za otpis robe kao troškova odjela i premeštanje robe iz jednog skladišta u drugo, respektivno.

Meni: Dokumenti – Inventar (magacin) – Kretanje robe

Izbornik: Dokumenti – Inventar (magacin) – Zahtjev za fakturom

Ako se dokumenti sastavljaju na osnovu internog naloga kojim je formirana rezerva, tada se u trenutku obrade dokumenata rezerva mora ukloniti. Za povlačenje rezerve potrebno je popuniti kolonu „Dokument rezerve“:

Napomena: ako se kretanje robe vrši iz rezerve kupca, tada program ne samo da uklanja rezervu u skladištu pošiljaoca, već je postavlja i u skladištu primaoca.

Ove metode povlačenja rezerve su najpopularnije, ali postoje i druge moguće situacije:

U dokumentu “Otpis robe”, ako je “Rezervni dokument” popunjen u tabeli “Roba”
U dokumentu " Listić za povlačenje za robu”, kada se roba koja je prethodno primljena na čuvanje bez prava prodaje vraća drugoj strani
U dokumentima “Usklađivanje narudžbine kupca” i “Usklađivanje internog naloga”, ako je navedena negativna količina robe i popunjen plasman
U dokumentu “Zatvaranje internih naloga” (slično zatvaranju naloga kupaca)

Izvještaji o rezervaciji proizvoda

Uvjereni smo da u programu postoji mnogo mogućnosti za rezervisanje i povlačenje rezervi. Štaviše, u većini slučajeva program automatski postavlja/uklanja rezervu, na osnovu popunjavanja dokumenta, bez da na bilo koji način signalizira korisnika.

Za kontrolu rezervi u skladištu morate koristiti izvještaje, zahvaljujući kojima ćete uvijek znati koja je roba u rezervi.

Izvještaj “Roba u rezervi u magacinima”

Meni: Izveštaji – Inventar (magacin) – Roba u rezervi u magacinima

Izvještaj se može prilagoditi: postaviti odabire, promijeniti sastav grupa, itd.

Izveštaj „Analiza dostupnosti robe u skladištima“

Meni: Izveštaji – Inventar (magacin) – Analiza raspoloživosti robe u magacinima