Koliko se dividendi može isplatiti iz neto dobiti? Postupak raspodjele neto dobiti DOO. Pokrivamo gubitke iz prethodnih godina

Na osnovu materijala sa webinara „Sve o dividendama za računovođe i direktore“, autor - Evgeny Naydenov, šef odjela poreska revizija Business Audit doo, nastavnik u Potencijalnom trening centru.

Direktoru

Dividenda je svaki prihod koji akcionar ili učesnik dobije od organizacije tokom raspodele dobiti koja je ostala nakon oporezivanja na akcije u vlasništvu ovog učesnika, srazmerno udelima učesnika u ovlašćenom kapitalu uplaćene organizacije (klauzula 1, član 43. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Važno: dividende su dio neto profit preostalo nakon plaćanja svih poreza. Ako govorimo o opštem režimu oporezivanja, onda je to neto dobit koja ostaje nakon plaćanja poreza na dohodak. Ako govorimo o pojednostavljenom poreskom sistemu, onda je to dobit koja ostaje nakon plaćanja poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ako je ovo UTII, onda je to neto dobit koja ostaje nakon plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani prihod.

Kako se obračunava profit?

Neto dobit je dobit koja ostaje nakon plaćanja svih poreza. Svi troškovi se oduzimaju od svih prihoda preduzeća, ispada finansijski rezultati a dobit ostaje, ona je osnova za obračun poreza. Utvrđuje se iznos poreza koji treba prenijeti, a sam porez se odbija od dobiti po osnovu rezultata djelatnosti. Ostaje obračunani iznos, kojim društvo raspolaže, a društvo ima pravo da raspolaže neto dobiti po svom nahođenju. To jest, može ga koristiti ili za razvoj poslovanja ili za isplatu dividende.

Gdje je u finansijskim izvještajima evidentiran iznos neto dobiti?

— U odeljku 3 bilans Dobit „Kapital i rezerve“ se pojavljuje pod redom „zadržana dobit“ ili „nepokriveni gubitak“. Bilans stanja prikazuje svu dobit na određeni obračunski datum. Ova linija uzima u obzir iznos neto dobiti ne samo za posljednju izvještajni period, ali i za prethodne godine, ako je ostao i nije distribuiran u to vrijeme.

— Ako trebate saznati iznos neto dobiti za izvještajni period, pogledajte izvještaj o finansijskim rezultatima. Ovdje je pokazatelj neto dobiti za izvještajni period (na primjer, za izvještajne godine) je prikazan ispod reda „Neto dobit ili gubitak“.

Ako kompanija nema neto dobit, onda ne može biti govora o isplati dividendi sve dok se gubitak koji je preduzeće primilo ne pokrije dobiti ostvarenom u narednim periodima.

Šta ako su napravljene greške u izračunavanju profita?

Prema računovodstvenom i poreskom zakonodavstvu, kompanija, koju predstavljaju računovodstvena služba i glavni računovođa, mora izvršiti izmjene i ispraviti finansijske izvještaje tako da cifra neto dobiti odgovara stvarnosti.

— Ako je, kao rezultat grešaka i prekršaja, bila potcijenjena cifra neto dobiti, onda bi se, nakon izmjena bilansa stanja i izvještavanja, pojavila dodatna neto dobit, koja se također raspoređuje osnivačima prema njihovoj odluci.

— Ako je, kao rezultat grešaka i prekršaja, neto dobit precijenjena i dividende su već isplaćene na osnovu netačnih informacija, onda će nakon ispravljanja grešaka neto dobit biti blago potcijenjena. Kao rezultat toga, doći će do situacije u kojoj su osnivači u početku više neto dobiti raspodijelili na sebe. U tome nema ničeg lošeg, jer će nakon određenog perioda neto dobit biti manja i učesnici će dobit raspodeliti u manjem iznosu.

Ako su greške napravljene u računovodstvu i potom ispravljene, onda će osnivači i učesnici i dalje dobiti dospele iznose dividendi. Ali proces može potrajati.

Neto imovina

Ovo je razlika između imovine kompanije i njenih dugova (obaveze). Razlika između imovine i obaveza evidentira se u završnoj liniji odeljka 3 bilansa stanja preduzeća. Uslovi:

U skladu sa zakonom o DOO, veličina neto imovine mora nužno premašiti iznos odobrenog kapitala. Ako je iznos neto imovine manji od iznosa odobrenog kapitala, društvo je dužno da ga nakon određenog vremena svede na iznos neto imovine. To uključuje poteškoće i rizike za kompaniju, jer mnoga mala preduzeća imaju minimalni iznos odobrenog kapitala dozvoljen zakonom: 10 hiljada rubalja za LLC preduzeće. Ukoliko dođe do situacije u kojoj je veličina neto imovine manja od ovog graničnog iznosa, tada je, s jedne strane, društvo dužno da smanji iznos odobrenog kapitala, as druge strane, iznos odobrenog kapitala. ne može biti manji od 10 hiljada rubalja.
Ako kompanija dopusti da se ova situacija dogodi dovoljno dugo, biće podložna sankcijama do i uključujući likvidaciju. Što se tiče isplate dividendi, u skladu sa članom 29. Zakona o DOO i članom 43. Zakona o AD, odluka o isplati dividende se ne može doneti ako je u tom trenutku vrednost neto imovine društva manja od njegov odobreni kapital. Stoga je važno pratiti veličinu vaše neto imovine.
Isplata dividendi nije dozvoljena do odobreni kapital nije plaćeno u potpunosti.

Postupak isplate dividendi regulisan je korporativnim zakonodavstvom i statutom društva. Klasična opcija je godišnja isplata dividendi na osnovu rezultata finansijske godine kada se pripremi finansijski izvještaji iza prošle godine. U skladu sa Zakonom o DOO, na kraju godine, društvo mora održati redovnu godišnju skupštinu učesnika i akcionara na kojoj se usvajaju finansijski izvještaji, visina neto dobiti, a zatim odlučuju vlasnici društva. o raspodjeli neto dobiti.

Kako će se distribuirati neto profit? Ovo pitanje je u nadležnosti generalna skupština učesnika. Država se ne miješa u procese raspodjele, već kontroliše proceduru sa stanovišta poreza, jer u trenutku donošenja odluke o isplati dividende nastaje porezna osnovica poreza na dohodak građana.

Bitan:

Rezultati glavne skupštine akcionara ili učesnika moraju biti dokumentovani: na to se obraća pažnja prilikom održavanja revizije. Često se odluke o raspodjeli dividendi i neto dobiti donose usmeno i po tom osnovu se isplaćuje novac. Posljedično, to može dovesti do ozbiljnih problema: ako jedan od vlasnika, učesnika ili dioničara smatra da je lišen, onda ima pravo na sud da povrati svoja povrijeđena prava. Ako ne postoji dokument sastavljen na papiru, tada će se bilo kojoj od strana u sukobu teško pozvati na njega.
U nedostatku zapisnika sa glavne skupštine, računovodstvo nema pravo na razmišljanje poslovne transakcije, vrši unose za obračun i isplatu dividendi. U skladu sa zakonom o računovodstvu 402-FZ činjenice ekonomska aktivnost evidentiraju se u računovodstvu samo na osnovu primarnih dokumenata. U ovom slučaju primarni dokument je papirna odluka skupštine o isplati dividendi.

Redovnost isplate dividende

Članom 29. Zakona o DOO i članom 42. Zakona o AD propisano je da društvo ima pravo na isplatu dividende tromjesečno, jednom u šest mjeseci i godišnje.

Ako članovi kompanije, vlasnici ili dioničari žele dijeliti dividende češće od jednom godišnje, onda moraju ponovo pročitati statut i pronaći dio u kojem se navodi kojim redoslijedom i koliko često se dividende mogu isplaćivati. Često se tekstovi povelja formiraju na osnovu opšti principi i raspoloživa sredstva: pri pokretanju kompanije malo ljudi razmišlja o tome koliko često bi željeli da distribuiraju dividende. Stoga, ako je u povelji navedeno da se dividende raspodjeljuju godišnje, onda prije donošenja odluke o promjeni učestalosti potrebno je izvršiti izmjene u povelji.

Rok za isplatu dividende nije duži od 60 dana od dana donošenja odluke o isplati. Nakon njegovog isteka, dioničar koji nije primio dividende može ovu činjenicu smatrati povredom svojih prava. Može se obratiti sudu ili uticati na kompaniju na druge načine, pa je važno pratiti i vrijeme plaćanja.

Često preduzeća, prilikom sastavljanja zapisnika sa skupštine, na kojoj se donose odluke o raspodeli neto dobiti i isplatama, odmah utvrđuju raspored plaćanja:

— da bude jasno kako će iznosi biti plaćeni;

— u slučaju malog biznisa, broj vlasnika je mali. Obično su svi fizički prisutni na skupštini, gdje se donose odluke o raspodjeli neto dobiti, isplati dividendi i potpisuju zapisnik. Ako je u tekstu naznačen raspored isplate dividende, a dio je isplaćen kasnije od 60 dana, uz potpise vlasnika, naknadno će bilo koji od dioničara teško podnijeti zahtjeve u vezi sa vremenom isplate.

Oblici isplate dividende sa stanovišta direktora

— Klasična opcija — isplata u u gotovini, gotovinski ili bezgotovinski. Ako je ova tačka važna za vlasnike, akcionare i učesnike, onda ne bi bilo suvišno u zapisniku sa skupštine navesti u kom obliku i na koji način će biti isplaćene dividende.

Za vlasnike koji su navikli primati dividende u gotovini iz kase, postoje suptilnosti i ograničenja. Naše zakonodavstvo, dokumenti Centralne banke koji regulišu gotovinske transakcije, nije dozvoljena isplata dividende iz gotovinskih primanja primljenih u blagajnu preduzeća. Isplate se mogu izvršiti samo iz sredstava koja su posebno primljena od banke ili iz drugih iznosa koji su na različite načine vraćeni u blagajnu preduzeća.

— Plaćanje nije u gotovini, već u obliku imovine u vlasništvu preduzeća (u obliku osnovnih sredstava, materijala, gotovih proizvoda, potraživanja, vredne papire, pravo potraživanja). Odnosno, svaka imovina koja se nalazi u bilansu stanja preduzeća i evidentirana je u finansijskim izveštajima odobrenim od strane učesnika.

Ovo pitanje je prilično problematično i skuplje sa poreskog stanovišta. Jer, prema Ministarstvu finansija i Federalnoj poreznoj službi, isplata dividende bilo kojom imovinom osim novca priznaje se kao prodaja. Sa stanovišta člana 39. Poreskog zakonika, prodaja se priznaje kao promjena vlasništva robe, radova i usluga. Dakle, ako se dividende isplaćuju, na primjer, korištenjem osnovnih sredstava, tada je prvobitni vlasnik bilo preduzeće, a novi vlasnik postaje fizičko lice. Mijenja se status ove imovine, nastaju prodaje i kao posljedica toga porezna osnovica. Ako govorimo o opštem režimu oporezivanja, onda se pojavljuju PDV i porez na dohodak. Ako govorimo o pojednostavljenom sistemu oporezivanja, onda se ovdje pojavljuje dodatni prihod.

Ako govorimo o UTII-u, onda je situacija suptilnija. Ovisno o tome koju vrstu djelatnosti poduzeće koje je prenijelo na UTII obavlja, najvjerovatnije, operacija prijenosa imovine neće potpasti pod ovu vrstu. Odnosno, pod transakcijom otuđenja imovine i prenosa osnovnih sredstava, preduzeće neće biti na UTII, već na opštem režimu oporezivanja ili na pojednostavljenom, ako postoji dozvola za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.

Stoga, prije nego što se odlučite za isplatu nenovčanih dividendi, svakako razjasnite ovo pitanje sa svojim računovođama, revizorima ili advokatima kako biste shvatili koliko će takva isplata dividende koštati kompaniju.

Raspodjela neto dobiti prethodnih godina i isplata dividendi iz iste

Za kompaniju nema ograničenja niti problema, jer se sva neto dobit može raspodijeliti u skladu sa odlukama vlasnika. Preporučljivo je to napomenuti u zapisniku sa skupštine na kojoj se donosi odluka o raspodjeli i isplati dividendi. Bolje je direktno naznačiti: „na osnovu rezultata određenog izvještajnog perioda, za 2019. godinu dobijena je takva i takva neto dobit. Na dan izvještaja, 31. decembra 2019. godine, preduzeće ima i zadržanu dobit iz prethodnih godina u tom i takvom iznosu.” Donosi se odluka da se raspodeli sva neto dobit koja se ogleda u bilansu stanja: ona koja je primljena tokom izveštajnog perioda za 2019. godinu, i ona koja je ostala na raspolaganju preduzeću iz prethodnih godina. Brojevi su direktno naznačeni i odražavaju koji se dio neto dobiti izdvaja za isplatu dividendi.

Računovođa

Prva stvar koju treba uraditi Glavni računovođa— odražavaju dug kompanije da isplati dividende svojim dioničarima, učesnicima ili vlasnicima. Iznosi moraju biti izračunati i izračunati za svakog učesnika. Ožičenje zavisi od situacije:

učesnik je zaposlen u preduzeću - Dt 84 Kt 70;
učesnik ne radi u organizaciji ili je pravno lice - Dt 84 Kt 75.

Knjiženje odražava obračunavanje dividendi na osnovu odluke glavne skupštine. Bez papirne verzije zapisnika sa skupštine, kojom se potvrđuje odluka o raspodjeli dividendi, ovo knjiženje se ne može izvršiti. Dakle, knjiženje mora biti generirano na dan potpisivanja odgovarajućeg protokola plaćanja.

Nakon što se unos pojavi u bilansu stanja preduzeća, dugovanja u obvezi prema učesnicima za isplatu dividendi. Promet na teretu računa 84 umanjuje neto zadržanu dobit, koja se evidentira u rubrici 3 „Stanje“. Izvor isplate dividende je neto dobit, ekonomski smisao i pravnu prirodu Ova operacija je potpuno istinita i nije u suprotnosti sa zakonom.

Oblici isplate dividende sa stanovišta računovođe

— Razmotrimo klasičnu opciju kada se dividende isplaćuju u gotovini.

Dt 75 (70) uračunato od 68 račun poreza na dohodak fizičkih lica, jer se u ovom slučaju preduzeće koje je izvor isplate dividende priznaje kao poreski agent u skladu sa članom 226. Poreskog zakonika. Poreski agent je dužan da zadrži i prenese u budžet zadržano iznos poreza na dohodak fizičkih lica.

U skladu sa članom 224. Poreskog zakonika, poreska stopa na prihode pojedinac u obliku dividendi je 13% za rezidente i 15% za nerezidente Ruske Federacije. Od ukupnog iznosa za dividende, 13% se mora dati državi u obliku poreza - ova operacija se odražava u prvom unosu.

Preostali iznos, 87%, isplaćuje se akcionaru, učesniku, vlasniku preduzeća u gotovini, bezgotovinskom ili putem kase. Stoga se knjiženje generira sa korespondencijom: Dt 75 (70) i Kt 50 (51).

Nakon generisanja prva dva unosa, obaveze za isplatu dividendi na račun 75 ili 70 se u potpunosti zatvaraju. Nakon plaćanja poreza i prenosa u budžet (treći upis - Dt 68.NDFL, Kt 50 (51)), preduzeće je ispunilo sve obaveze prema vlasnicima preduzeća i državi u smislu zadržavanja i prenosa iznosa porez na prihod.

— Druga opcija za isplatu dividendi je isplata iz imovine preduzeća. Ako je skupština odlučila da se dividende isplate prenosom osnovnih sredstava ili materijala akcionarima, onda otuđenje ove imovine treba da se odrazi na 91 račun. Ove operacije odražavamo ovako:

1) Dt 75 (70), Kt 91.1. Ovdje se vrši korespondencija o cijeni osnovnih sredstava, materijala, uključujući PDV. PDV se uzima u obzir u slučajevima kada se imovina plaća kod preduzeća koja primenjuju opšti režim oporezivanja i kod preduzeća koja plaćaju jedinstveni porez na imputirani prihod.

2) Dt 91.2, Kt 68 PDV na iznos PDV-a se odražava u slučaju primjene opšteg režima oporezivanja i UTII.

3) Dt 91.2, Kt 01 ili 10 računa. Ovo odražava knjigovodstvenu vrijednost materijala ili ostatak vrijednosti osnovna sredstva.

Zašto 91 broj? To su ostali prihodi i rashodi preduzeća, jer se otuđenje osnovnih sredstava, materijala, odnosno imovine koja nije namenjena daljoj prodaji, vrši preko 91. računa, a ne preko 90.

Ako se dividende isplaćuju prenosom robe ili gotovih proizvoda, otuđenje ove imovine treba da se odrazi na računima prodaje. Stoga će se u ovom slučaju koristiti 90. računi. Poslednje tri korespondencije odražavaju ovu situaciju.

Dt 75.2 (70), Kt 90.1 odražava trošak robe i gotovih proizvoda, uključujući PDV.
Druga korespondencija je iznos PDV-a, Dt 90.3, Kt 68 PDV.

PDV nastaje ako se primjenjuje opći porezni režim. Može nastati prilikom plaćanja dividendi u preduzeću koje primenjuje UTII, u zavisnosti od toga šta se prenosi. Ako se prenesu dobra namenjena maloprodaji, onda PDV ne nastaje, jer takav prenos potpada pod definiciju maloprodaje, biće uključen u promet na malo i spadaće u vrstu delatnosti koju preduzeće koristi na UTII.

Otpisati knjigovodstvena vrijednost roba ili gotovi proizvodi: Dt 90.2, Kt 41 ili 43 računa.

Prilikom isplate dividende u bezgotovinskom obliku, kompanija (izvor isplate) ostaje u obavezi da zadrži porez po odbitku jer je poreski agent. S druge strane, kompanija nema fizičku sposobnost za to. Ako se plaćanje izvrši u u naturi, onda nema novca. Ove iznose je nemoguće povratiti na bilo koji drugi način, posebno ako osnivač, dioničar ili vlasnik nisu zaposleni u kompaniji.

Izvor plaćanja su preduzeća (at poreski agent) nema načina da se zadrži porez na prihod od takvih dividendi, stoga je društvo dužno da u roku od mjesec dana pošalje obavijest o nemogućnosti zadržavanja poreza na dobit u poreska uprava u mjestu registracije lica kome se isplaćuju dividende iu mjestu njihove registracije. U ovoj situaciji neće biti potraživanja prema kompaniji. Nakon što dobiju takve informacije, poreski organi će samostalno kontaktirati pojedinca i zatražiti plaćanje dospjelog iznosa poreza.

Ako kompanija isplaćuje dividende u gotovini (gotovina ili bezgotovinski oblik), tada ima obavezu da obračuna porez, zadrži ga, prebaci u budžet i na kraju godine, do 1. marta, dostavi podatke o uplaćenim iznosima u korist fizičkih lica na Obrascu 2 poreza na dohodak fizičkih lica. , gdje je potrebno navesti iznos isplaćene dividende. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica iznosi 13%, na ove iznose se ne plaćaju dodatni porezi.

Prilozi za vanbudžetska sredstva, posebno u Penzioni fond a u Fondu socijalnog osiguranja isplaćene dividende se ne zadržavaju. Budući da su, u skladu sa 212-FZ, osnovica za obračun doprinosa posebno u penzioni fond:

- plaćanja u okviru radnih odnosa,

— plaćanja prema GPC ugovorima koji predviđaju izvođenje radova ili pružanje usluga (ugovor sa ugovaračem i ugovor o uslugama zasnovanim na naknadama).

Glavni računovođa mora biti u stanju jasno identificirati plaćanja zaposlenima u kompaniji. Ako se novac uplaćuje na osnovu ugovor o radu a lice ih prima za obavljanje radnih obaveza, onda su to isplate u okviru radnog odnosa. Oni su predmet doprinosa u vanbudžetske fondove.

Dividende se ne mogu klasifikovati kao takve isplate, jer se isplaćuju fizičkim licima bez obzira na to koliko su dobro ili loše poslovale. Isplata dividendi je raspodjela neto dobiti koja ostaje nakon plaćanja svih poreza. Čak i oni vlasnici preduzeća, akcionari i učesnici koji su zaposleni, a često i menadžeri kompanije, ne primaju dividende za rezultate svog rada, već za rezultate aktivnosti cele kompanije, jer:

1) dobit ostaje na raspolaganju društvu

2) neto dobit je rezultat aktivnosti ne samo menadžera

To znači da isplata dividendi nije isplata u okviru radnog odnosa. Zbog toga se dividende ne uplaćuju u vanbudžetske fondove. FSS je to više puta spominjao u pismima.

Koliko poreza morate platiti prije nego što ostvarite neto dobit?

Ovdje možete uporediti različite porezne režime. Prema opštem režimu oporezivanja, stopa poreza na dobit iznosi 20% dobiti koju kompanija u cjelini primi iz finansijskih i ekonomskih aktivnosti. Uporedimo ovo, na primjer, sa stopom predviđenom za pojednostavljeni poreski sistem, a predmet oporezivanja su prihodi minus rashodi. Opšta stopa za sve je 15%. Cijena dividende u prvom i drugom slučaju je drugačija, jer za raspodjelu dividendi po opštem režimu oporezivanja potrebno je državi platiti 20%, a po pojednostavljenom režimu oporezivanja samo 15%.

Ako govorimo o UTII-u, teško je reći koliku kamatu trebate platiti da biste podijelili dividende, jer visina poreza na UTII ne ovisi o prihodima, prihodima, rashodima, već ovisi o finansijskom rezultatu. Poznavajući visinu ovog poreza, sagledavajući rezultat finansijskih i ekonomskih aktivnosti, moguće je izračunati i poresko opterećenje. Neće prelaziti iznose predviđene za opšti poreski režim.

Dakle, ako je kompanija na specijal poreski režimi(USN, UTII), poresko opterećenje kod isplate dividende značajno je niža nego za situacije u kojima je preduzeće pod opštim režimom oporezivanja.

Učestalost isplate dividende

Rusko korporativno zakonodavstvo predviđa nekoliko opcija za isplatu dividendi: kvartalno, polugodišnje i na kraju godine. Ako su menadžeri vaše kompanije zainteresirani za opciju u kojoj će se dividende isplaćivati tromjesečno, tada ih glavni računovođa mora upozoriti na rizike koji nastaju u vezi s tim.

1) Statutom se mora predvideti tromesečna raspodela dobiti i isplata dividendi. Svaka činjenica raspodjele neto dobiti i smjera za isplatu dividende mora biti evidentirana i evidentirana na papiru, mora postojati evidentirana odluka skupštine.

2) Podsjetimo, dividende su raspodjela neto dobiti preostale nakon plaćanja svih poreza. Kod tromjesečnih plaćanja može doći do ove situacije. Na kraju prvog kvartala, kompanija je imala neto dobit raspoređenu kroz dividende. Na osnovu rezultata prvog polugodišta, kompanija i dalje ima dobit, a raspoređuje se i kroz dividende. Na osnovu rezultata za 9 mjeseci, kompanija je ponovo ostvarila neto dobit, kompanija posluje u plusu i osjeća se prilično samouvjereno, stoga se na osnovu rezultata ovog perioda dividende raspodjeljuju na isti način.

Ali ako se na kraju izvještajnog perioda u preduzeću evidentira gubitak, onda će plaćanja koja su izvršena tokom godine, na osnovu rezultata prvog kvartala, pola godine i 9 mjeseci, biti reklasifikovana od strane poreske uprave u isplate iz neto dobiti. Oni će morati da plate ne samo porez na dohodak građana po stopi od 13%, već i porez sy doprinose vanbudžetskim fondovima po kumulativnoj stopi od 30%, jer je na kraju godine došlo do gubitka, a isplaćeni iznosi se ne mogu kvalifikovati kao dividende.

Računovodstvo treba da iznese ovu ideju akcionarima kako bi shvatili da ako žele sebi da isplaćuju dividende češće od jednom godišnje, onda treba da se postaraju da kompanija svaku godinu završi sa profitom. U suprotnom, biće dodatno poresko opterećenje za preduzeće i direktno za akcionare.

S obzirom da će ove isplate biti reklasifikovane iz dividendi u isplate iz neto dobiti, porez na dohodak fizičkih lica može se platiti po stopi od 13%. Istovremeno, već isplaćenih 9% dividendi se najverovatnije ne može uračunati u isplatu 13%, jer To su različite CBK. Pojavljuje se problem: ko bi trebao biti odgovoran za vraćanje 9% isplaćenih na dividende? S jedne strane, poreski obveznik je pojedinačni primalac dividende. Ako je dioničar kompanije zaposlenik naše kompanije, onda se ovaj posao može prenijeti na računovodstvo, iako je to prilično problematično. Ali ako je akcionar i učesnik kompanije fizičko lice koje nije u radnom odnosu sa našom kompanijom, onda kompanija nema mogućnosti, osnova ni prava da se uključi u proceduru povrata od 9%. Kao rezultat, osoba ostaje sama sa poreskim organima. Morat će sam komunicirati s njima i vratiti porez na prihod.

Ako akcionar koji je od nas primio dividende, a koje su kasnije reklasifikovane u isplate iz neto dobiti, nije zaposlenik kompanije, onda mu ne možemo odbiti 13% i preduzeće je, kao izvor isplate, dužno, prema Članom 226. Poreskog zakonika, dostaviti obaveštenje o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak poreskoj upravi, a CO će komunicirati direktno sa ovim licem.

3) Pošto je neto dobit koja ostaje preduzeću vlasništvo ovog preduzeća i vlasništvo akcionara, onda akcionari, učesnici, vlasnici preduzeća mogu raspolagati ovim novcem kako žele. Posebno se može donijeti odluka o nesrazmjernoj raspodjeli neto dobiti. Na primjer, LLC ima dva vlasnika, od kojih svaki posjeduje 50%. U ovoj situaciji niko ne može zabraniti ovim učesnicima da neto dobit raspodeljuju ne 50/50 u skladu sa svojim udelom. Oni mogu odlučiti o nesrazmjernoj raspodjeli, na primjer, u omjeru 90 i 10. Iznos koji je veći od njegovog udjela više neće biti priznat kao dividenda, jer se dividenda priznaje kao dio neto dobiti za raspodjelu u u skladu sa udjelom koji pripada dioničaru, vlasniku ili učesniku.

Kao rezultat toga, od primljenih 90 rubalja, 50 rubalja će biti priznato kao dividende, na njih se mora platiti porez na dohodak po stopi od 13%, a doprinosi u vanbudžetske fondove ne moraju se plaćati: iznos od 40 rubalja se priznaje kao plaćanje iz neto dobiti. Od njega se porez na dohodak zadržava po stopi od 13%, a doprinosi se plaćaju vanbudžetskim fondovima po kumulativnoj stopi od 30%: postoji dopis Federalne poreske službe na ovu temu. Ovdje je riječ o isplati dividende ne fizičkom, već pravnom licu, dakle stopa poreza na dobit iznosi 20%, kompanija primaoca dividende opterećuje opštim režimom oporezivanja. Dakle, ako dioničar ili vlasnik dobije neto dobit u većem iznosu nego što mu pripada u skladu sa svojim udjelom, onda se to više neće priznati kao dividenda.

Vlasnici kompanije mogu koristiti neto dobit za isplatu dividendi, isplatu bonusa zaposlenima, povećanje osnovnog kapitala ili druge svrhe. U ovom članku ćemo pogledati kako evidentirati transakcije vezane za raspodjelu dobiti i plaćanje poreza.

Pravo raspodjele dobiti pripada vlasnicima kompanije (podtačka 3, tačka 3, član 91, podtačka 4, tačka 1, član 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Da bi to učinili, moraju održati generalnu skupštinu. U akcionarskom društvu, to se provodi najkasnije dva mjeseca, a najkasnije šest mjeseci nakon završetka finansijske godine (klauzula 1, član 47 Federalnog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ „O akcionarska društva ah", u daljem tekstu Zakon br. 208-FZ). U društvima sa ograničenom odgovornošću period za održavanje godišnjih sastanaka je kraći - od 1. marta do 30. aprila (član 34. Federalnog zakona od 02.08.98. br. 14-FZ „O društvima sa ograničenom odgovornošću“, u daljem tekstu Zakon br. 14-FZ ).

Odluka mora biti dokumentovana u zapisniku sa skupštine akcionara (učesnika). Jasno je da se u preduzećima osnovanim od strane jednog osnivača ne sastavljaju zapisnici sa skupštine (član 39. Zakona br. 14-FZ, stav 3. člana 47. Zakona br. 208-FZ). Jedini osnivač svojom pismenom odlukom određuje smjer utroška neto dobiti.

Na šta možete potrošiti svoju neto dobit?

Zadržana (neto) dobit se može koristiti:

za isplatu dividendi;
povećati odobreni kapital;
formiranje rezervnog kapitala;
otplata gubitaka iz prethodnih godina;
razne beneficije zaposlenih;
finansiranje kapitalne investicije;
druge ciljeve.

Pogledajmo detaljnije proceduru raspodjele dobiti za neke od ovih namjena.

Mi plaćamo dividende

Isplata dividendi je glavni pravac raspodjele dobiti.

Kada se dividende ne mogu isplatiti

Prije nego što se odlučite za isplatu dividende, potrebno je provjeriti da li kompanija na to ima pravo.

Podsjećamo da ne možete raspodijeliti dobit između vlasnika ako:

odobreni kapital nije u potpunosti uplaćen. Drugim riječima, ako postoji dug na teretu računa 75 „Poravnanja sa osnivačima“, onda se dobit ne može raspodijeliti;
u trenutku donošenja odluke o isplati dividendi, vrijednost neto imovine društva je manja od njegovog odobrenog kapitala i rezervni fond ili će postati manje kao rezultat takve odluke;
preduzeće ima znakove nelikvidnosti (stečaja) ili ako se takvi znaci pojave zbog odluke o raspodjeli dobiti. Znakovi bankrota dati su u Federalnom zakonu od 26. oktobra 2002. br. 127-FZ “O nesolventnosti (stečaj)”. Konkretno, ovo uključuje situaciju u kojoj kompanija, u roku od tri mjeseca od dana izvršenja novčane obaveze prema ugovorima, uključujući poreze i naknade, neće moći da zadovolje ove zahtjeve (klauzula 2 člana 3 Zakona br. 127-FZ).

Dakle, ako je barem jedan od ovih kriterija ispunjen, onda se iznosi isplaćeni osnivačima ne priznaju kao dividende, jer su nastali suprotno zakonu. I njima će se morati naplaćivati porezi ne po stopama „dividende“, već po redovnim (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. oktobra 2005. br. 03-03-04/1/276).

Koji dokumenti se koriste za dokumentovanje isplate dividendi?

Za izračunavanje dividendi potrebni su sledeći dokumenti (pismo Federalne poreske službe za Moskvu od 14. februara 2007. br. 20-12/013749a):

registrovani statut koji predviđa isplatu dividendi;
zapisnik (odluka) skupštine akcionara (učesnika) kojim se odobrava isplata dividende za određenu godinu u određenom iznosu;
dokumente koji potvrđuju broj akcija ili udjela u odobrenom kapitalu svakog primaoca dividende;
finansijske izvještaje, prema kojima društvo ima neto dobit u iznosu potrebnom za isplatu.

Isplata dividendi se potvrđuje isplatom.

Da li je moguće isplatiti dividende iz dobiti iz prethodnih godina?

Regulatorni organi priznaju da kompanija ima pravo da isplati dividende iz dobiti iz prethodnih godina (pisma Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2012. br. 03-03-06/1/133, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 8. juna 2010. godine br. 16-15/060619@, od 23. juna 2009. godine br. 16-15/063489).

Ovaj stav podržavaju i sudije (rezolucije FAS-a Severnokavkaskog okruga od 23. januara 2007. br. 08-7128/2006, istočnosibirskog okruga od 11. avgusta 2005. godine br. A33-26614/04-S3-F02- 3800/05-S1).

Pažnja!

Ima smisla spomenuti mogućnost raspodjele neto dobiti prethodnih godina u statutu organizacije.

Inače, prema Ministarstvu finansija, dividende iz neto dobiti ranijih godina mogu se isplatiti samo ako ta dobit ranije nije korištena za formiranje fondova. Na primjer, fond za korporativizaciju zaposlenih u akcionarskom društvu. U suprotnom, isplate kao dividende se ne razmatraju i, shodno tome, oporezuju se po redovnim stopama (klauzule 1, 2 člana 35 Zakona br. 208-FZ, pisma Ministarstva finansija Rusije od 20.03.2012. br. 03 -03-06/1/133, od 04.06.2010. godine broj 03-03-06/1/235).

Računovodstvo pri obračunu dividendi

Prilikom obračunavanja dividendi (i godišnje i tromjesečne), u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Debit 84 Kredit 75-2

Dividende su pripisane osnivaču koji nije zaposlenik organizacije;

Debit 84 Kredit 70

Dividende se obračunavaju osnivaču, koji je zaposlenik organizacije.

Ako se dividende obračunavaju, ali nisu isplaćene

Dešava se da je kompanija prikupila dividende, ali ih iz nekog razloga nije isplatila. Obračunate, a neisplaćene dividende moraju se vratiti u neto dobit tri godine nakon perioda isplate dividende koji je utvrdila skupština (u statutu se može navesti duži period, ali ne duži od pet godina) (tačka 5. člana 42. Zakona br. 208- Savezni zakon, stav 3 člana 28 Zakona br. 14-FZ).

Objave će biti ovako:

Debit 75-2 Kredit 84 podračun " neraspoređenu dobit izvještajna godina"

Nepotražene dividende su vraćene kao dio neto dobiti.

Prilikom obračuna poreza na dohodak, dividende koje akcionari (učesnici) nisu zatražili i vraćene u dobit ne uključuju se u prihod (podtačka 3.4, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povećavamo odobreni kapital

Neto dobit se može koristiti i za povećanje odobrenog kapitala, iako je u praksi takva upotreba neto dobiti prilično rijetka.

Tri uslova za povećanje osnovnog kapitala na račun dobiti

Prilikom povećanja odobrenog kapitala LLC preduzeća na račun imovine, moraju biti ispunjeni sljedeći zahtjevi (član 18. Zakona br. 14-FZ, tačka 9. zajedničke rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije br. 90 i Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 14 od 09.12.99.):

1. Odluka o povećanju odobrenog kapitala na navedeni način mora usvojiti skupština učesnika na osnovu finansijskih izvještaja društva za godinu koja prethodi godini u kojoj je takva odluka donesena. Za to mora glasati najmanje 2/3 učesnika DOO (osim ako statutom nije predviđena potreba za većim brojem glasova za donošenje takve odluke);

2. Kada se statutarni kapital poveća, nominalna vrijednost akcija svih učesnika u društvu raste proporcionalno bez promjene veličine i odnosa njihovih udjela.

3. Visina povećanja osnovnog kapitala ne smije prelaziti razliku između vrijednosti neto imovine društva i iznosa odobrenog kapitala i rezervnog fonda društva.

Primjer 1

Odobreni kapital kompanije je 1.100.000 rubalja. Rezervni fond - 400.000 rubalja. Od 1. januara 2013. godine vrijednost neto imovine iznosila je 3.010.152 rublje, a iznos zadržane dobiti 3.100.000 rubalja. Maksimalni iznos povećanje odobrenog kapitala - 1.510.152 rubalja. .

Jasno je da osnivački kapital, čiju veličinu kompanija namjerava povećati, moraju u potpunosti uplatiti.

Što se tiče akcionarskih društava, postupak povećanja osnovnog kapitala na račun neto dobiti bit će nešto drugačiji.

Osnovni kapital akcionarskog društva može se povećati povećanjem nominalne vrednosti akcija ili plasmanom dodatne dionice(Član 1, član 28 Zakona br. 208-FZ).

Odluka o povećanju osnovnog kapitala povećanjem nominalne vrijednosti akcija donosi se običnom većinom na skupštini akcionara. A odluka o plasiranju dodatnih dionica može se donijeti ili običnom većinom na glavnoj skupštini dioničara ili od strane odbora direktora kompanije jednoglasno, ako statut društva to dozvoljava (član 28. Zakona br. 208-FZ).

Dokumentacija prilikom povećanja kapitala

Povećanje osnovnog kapitala kompanije zahtijeva izmjene statuta.

Postupak za unošenje izmjena predviđen je Saveznim zakonom od 08.08.2001. br. 129-FZ „O državna registracija pravna lica I individualni preduzetnici"(u daljem tekstu Zakon br. 129-FZ).

Dakle, morate dostaviti dokumente organu za registraciju (klauzula 1, član 17 Zakona br. 129-FZ):

Zahtjev za državnu registraciju promjena učinjenih u povelji, na obrascu br. P13001 (odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 25. januara 2012. br. MMV-7-6/25@). Mora biti potpisan od strane lica koje obavlja funkciju jedinog izvršnog organa društva;
odluka o izmjeni povelje;
izvršene promjene u osnivačkim aktima pravnog lica, odnosno osnivačkim aktima pravnog lica u novo izdanje u duplikatu;
dokument koji potvrđuje plaćanje državne pristojbe u iznosu od 800 rubalja. (Podtačka 3, tačka 1, član 333.33 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Oporezivanje pri povećanju osnovnog kapitala

Sama organizacija, kada povećava svoj odobreni kapital na račun svoje imovine, uključujući i iz zadržane dobiti, ne ostvaruje prihod (podtačka 3, stav 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.09.2007. br. 07-05-06/86).

Hajde da shvatimo kako će povećanje odobrenog kapitala kompanije uticati na njene osnivače. Preciznije, da li će se za poreske svrhe prihodima smatrati sljedeće?

za učesnike doo - razlika između nove i stare nominalne vrednosti udela;
za akcionare AD - razlika između nominalne vrednosti novih i originalnih akcija.

Akcionari AD - pravna lica neće imati oporezivi prihod, to je izričito navedeno u tač. 15 klauzula 1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. Prema ovoj normi, prilikom utvrđivanja poreska osnovica Prihodi u obliku:

vrijednost akcija koje je dodatno primila akcionarska organizacija, a raspodijeljena akcionarima odlukom skupštine srazmjerno broju akcija u njihovom vlasništvu;
razlika između nominalne vrijednosti novih dionica primljenih u zamjenu za originalne i početnih dionica dioničara prilikom raspodjele dionica među dioničarima prilikom povećanja temeljnog kapitala akcionarskog društva (bez promjene udjela dioničara u ovom društvu ).

Ali situacija je drugačija sa učesnicima DOO - pravnim licima. O njima u pod. 15 klauzula 1 čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije se ne spominje. Iz Ministarstva finansija pojašnjavaju da prilikom povećanja osnovnog kapitala na teret neraspoređene dobiti prethodnih godina učesnici imaju neposlovni prihodi, iz kojeg treba da platite porez na dohodak (pisma Ministarstva finansija Rusije od 30. maja 2013. godine br. 03-03-06/1/19742, od 26. septembra 2011. godine br. 03-03-06/1/ 588).

Međutim, sudije u nekim odlukama iznose mišljenje da prilikom povećanja osnovnog kapitala na račun neto dobiti učesnici ne ostvaruju nikakav prihod. Napominju da profit u ovom slučaju ne ide učesnicima, već ostaje zasebna imovina društvo. Učesnici samo povećavaju nominalnu vrijednost svojih dionica. Vlasnici dionica će ostvariti stvarnu ekonomsku korist tek kada ostvare neko od imovinskih prava.

To znači da organizacija - učesnik u privrednom društvu nema ekonomske koristi i prihode, kao ni poresku osnovicu za obračun dobiti, jer se uvećanjem kapitala na teret neraspoređene dobiti privrednog društva, čime se ne mijenja stvarni udjeli učesnika u odobrenom kapitalu, ne dovodi do promjene njihovih imovinskih (obaveza) ) prava (rezolucija Federalne antimonopolske službe Volške regije od 16. februara 2009. br. A65-11409/2006). Međutim, oslanjanje na ovu sudsku odluku je rizično – za sada ne govorimo o ustaljenoj praksi po ovom pitanju ili bilo kakvom trendu.

Pojedinačni učesnici u DOO, prilikom povećanja kapitala iz neraspoređene dobiti iz prethodnih godina, ostvaruju prihod u vidu razlike između prvobitne i nove nominalne vrednosti svojih akcija.

Datum prijema prihoda je datum državne registracije povećanja odobrenog kapitala kompanije. Na ovaj datum, organizacija koja je izvor prihoda dužna je da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i plati iznos poreza na dohodak fizičkih lica u opšta procedura(pisma Ministarstva finansija Rusije od 26. januara 2007. godine br. 03-03-06/1/33, od 19. decembra 2006. godine br. 03-05-01-04/336). Isto važi i za akcionare AD.

Biće prilično problematično osporiti ovo mišljenje na sudu. Ranije su sudovi podržavali poreske obveznike. Sudije su navele da se povećanje nominalne vrijednosti udjela u odobrenom kapitalu LLC preduzeća na račun zadržane dobiti u odnosu na učesnika ne može smatrati primanjem prihoda od strane pojedinca (odluka Federalne antimonopolske službe Uralski okrug od 28. maja 2007. br. F09-3942/07-S2, istočnosibirski okrug od 25.7.2006. br. A33-18719/05-F02-3629/06-S1, moskovski okrug od 26.02. A41/1046-09).

Međutim, u Odluci br. 81-O-O od 16. januara 2009. godine, Ustavni sud Ruske Federacije je izrazio drugačiji stav. Sud je priznao da je oslobađanje od poreza po svojoj prirodi beneficija koja predstavlja izuzetak od principa univerzalnosti i jednakosti oporezivanja koji proizilaze iz Ustava Ruske Federacije, na osnovu kojeg su svi dužni da plaćaju po zakonu. utvrđeni porez od odgovarajućeg oporezivog objekta. Ustanovljavanje beneficija je isključivi prerogativ zakonodavca. A pri povećanju odobrenog kapitala na račun zadržane dobiti ne pruža se nikakva korist. I arbitražni sudovi su počeli da prate ovaj trend.

Tako je FAS Volškog okruga odlučio da prihod u obliku razlike između prvobitne i nove nominalne vrijednosti dionice formirane u vezi s povećanjem odobrenog kapitala kompanije na račun zadržane dobiti iz prethodnih godina, kao i doprinos učesnika, podliježe porez na dohodak fizičkih lica(rešenje od 10. februara 2011. godine br. A78-928/2010).

Računovodstvo prilikom povećanja kapitala

Prilikom povećanja osnovnog kapitala u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Debit 84 Kredit 80

Odražava se povećanje odobrenog kapitala zbog neto dobiti nakon registracije promjene.

Formiranje rezervnog kapitala

Rezervni kapital - dio kapital izdvaja iz dobiti organizacije za pokrivanje mogućih šteta i gubitaka. Iznos rezervnog kapitala i postupak njegovog formiranja određuju se zakonodavstvom Ruske Federacije i statutom organizacije.

Akcionarska društva su dužna da iz neto dobiti formiraju rezervni fond (kapital). Svake godine najmanje 5% neto dobiti mora biti izdvojeno u rezervni fond (kapital). Doprinosi mogu prestati kada rezervni fond (kapital) dostigne iznos predviđen statutom akcionarskog društva. Minimalna veličina rezervni fond (kapital) akcionarskog društva - 5% odobrenog kapitala (klauzula 1, član 35 Zakona br. 208-FZ).

Rezervni fond akcionarskog društva je namijenjen za pokrivanje njegovih gubitaka, kao i za otplatu obveznica društva i otkup dionica društva (klauzula 1, član 35. Zakona br. 208-FZ).

DOO takođe može formirati rezervni fond (kapital), ali nije u obavezi da to čini. Društvo samostalno utvrđuje svoju veličinu i postupak za formiranje (član 30. Zakona br. 14-FZ).

Za LLC preduzeća ne postoje zahtjevi za obaveznim doprinosima.

Računovodstvo pri formiranju rezervnog fonda

Prilikom formiranja rezervnog kapitala u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Debit 84 Kredit 82

Neto dobit je korištena za formiranje rezervnog fonda (kapitala) prema standardima odobrenim statutom.

Pokrivamo gubitke iz prethodnih godina

Kada se koristi neto dobit za pokriće gubitaka iz prethodnih godina, u računovodstvu se vrše sljedeća knjiženja:

Potraživanje 84 podračuna “Zadržana dobit izvještajne godine” Kredit 84 podračuna “Nepokriveni gubitak prethodnih godina”

Neto dobit je iskorištena za otplatu gubitaka iz prethodnih godina.

Koristimo neto dobit za kupovinu imovine

Na glavnoj skupštini akcionari akcionarskog društva ili članovi doo mogu doneti odluku da se deo neraspoređene dobiti nameni za sticanje nestalna imovina. Vlasnici imaju pravo da donose takve odluke. Ali postavlja se pitanje šta računovođa treba da radi sa računom 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”. U Uputstvu za primenu Kontnog plana (odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. br. 94n), u računovodstvenim odredbama, kao i u dr. pravila Postoji samo nekoliko slučajeva kada možete izvršiti knjiženje zaduženjem računa 84:

1) se dividende obračunavaju akcionarima ili članovima društva;

2) formiran (dopunjen) rezervni fond na računu 82 „Rezervni kapital“;

3) je ostvaren gubitak po osnovu rezultata izvještajnog perioda;

4) nakon odobrenja godišnji izvještaji fiksno značajna greška(klauzula 9 PBU 22/2010 “Ispravljanje grešaka u računovodstvu i izvještavanju”);

5) značajna promjena računovodstvene politike se odražava retrospektivno (klauzule 14, 15 PBU 1/2008 “ Računovodstvena politika organizacije");

6) je osnovni kapital DD ili DOO povećan na teret imovine društva.

Za ostale slučajeve Uputstvom za korišćenje kontnog plana predviđeno je rezervisanje neraspoređene dobiti.

Za praćenje pravca korišćenja sredstava potrebno je organizovati analitičko računovodstvo za račun 84. Za njega se kreiraju podračuni.

Ukupno stanje na ovom računu u trenutku sticanja se ne mijenja, jer ulaganja iz neto dobiti ne dovode do smanjenja bilansne valute. Analitičko računovodstvo za račun 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” omogućava vam kontrolu prisutnosti i rashoda zadržane dobiti i to: “Dobit za raspodjelu”, “Upotreba dobiti”:

Debit 84 podračuna “Dobit za raspodjelu” Kredit 84 podračuna “Upotreba dobiti”

Odražava se korištenje neto dobiti (datum iskazivanja imovine u računovodstvu).

Primjer 2

OJSC "Kometa" za 2012. godinu ostvarila je neto dobit od 4.000.000 rubalja. Dana 30. aprila 2013. godine, na skupštini akcionara doneta je odluka o raspodeli dela neto dobiti ostvarene za 2012. godinu, i to: neto dobiti u iznosu od 590.000 RUB. korišćen je za finansiranje kapitalnih investicija. Dana 15. maja 2013. godine, koristeći ova sredstva, organizacija je kupila maloprodajnu opremu u vrijednosti od 590.000 RUB. (uključujući PDV 90.000 RUB).

U računovodstvu OJSC "Comets" izvršena su sledeća knjiženja.

Debit 08 Kredit 60

- 500.000 rub. - kupljeno proizvodna oprema;

Debit 19 Kredit 60

- 90.000 rub. - „ulazni“ PDV se uzima u obzir;

Debit 60 Kredit 51

- 590.000 rub. - prenijeti na dobavljača gotovina za komercijalnu opremu;

Debit 84 podračuna “Dobit za raspodjelu” Kredit 84 podračuna “Upotreba dobiti”

- 590.000 rub. - odražava korišćenje neto dobiti za finansiranje kapitalnih investicija;

Debit 01 Kredit 08

- 500.000 rub. - oprema je puštena u rad;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19

- 90.000 rub. - podnesena za odbitak „ulaznog“ PDV-a na komercijalnu opremu.

Dakle, stanje zadržane dobiti za 2012. godinu iznosi 3.410.000 RUB. (4.000.000 RUB – 590.000 RUB). Osnivači mogu koristiti ovaj iznos po vlastitom nahođenju.

Ovaj indikator se uzima iz bilansa stanja. Odluka se donosi na skupštini osnivača.

Struktura odobrenog kapitala DOO

Ovlašteni kapital društva sa ograničenom odgovornošću ima svoje strukturne karakteristike. Podijeljen je na dionice, čija veličina odgovara novčanoj protuvrijednosti doprinosa svakog učesnika.

Veličina udela se izračunava ili kao procenat ukupnog odobrenog kapitala, ili u delovima ukupnog iznosa u novčani ekvivalent, na primjer, 30% ili 1/3 kapitala.

Dobit se može raspoređivati tromjesečno, svakih šest mjeseci ili jednom godišnje prema doneta odluka na skupštini osnivača. Odluku o isplatama donosi izvršni organ koga predstavlja direktor preduzeća ili predsednik uprave.

Izvršni organ ne može samostalno donositi odluke o raspodjeli dobiti, ali je odgovoran za ispunjavanje obaveza prema akcionarima (osnivačima).

Raspodjela neto dobiti u DOO

Neto dobit DOO utvrđuje se prema finansijskim izvještajima na kraju izvještajnog perioda. Odluka o raspodjeli neto dobiti donosi se glasanjem. Ukoliko učesnici na sastanku ne postignu zajednički dogovor, sastanak se odgađa za drugi period.

Sredstva se mogu potrošiti za sljedeće potrebe:

unapređenje i proširenje poslovanja i proizvodnje;
dopuna sredstava u preduzeću;
formiranje finansijske rezerve organizacije;
povećati odobreni kapital;
plaćanje u okviru socijalnih programa;
isplata bonusa zaposlenima u organizaciji;
otplata gubitaka iz prethodnih godina;
druga plaćanja učesnicima DOO (dividende).

Uputstva za plaćanje i vrijeme nisu uvijek propisani statutom kompanije.

Ako je rok isplate regulisan statutom, na skupštini osnivača se čita izvještaj o njihovom izvršenju u skladu sa finansijskim izvještajima.

Ako je datum plaćanja određen neposredno na sastanku, izveštaj o obavljenom poslu se čita nakon datuma izveštavanja, jer računovodstvene isprave unosi još nisu napravljeni.

Raspodjela dobiti između učesnika DOO

Prema Dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. marta 2012. godine br. 03-03-06/1/133, prethodno neraspoređena dobit LLC preduzeća, prilikom isplate od njega, jednaka je dividendi i oporezuje se na stope koje su na snazi u trenutku plaćanja u skladu sa zakonom.

Prilikom isplate dividendi učesnicima iz dobiti iz prethodnih godina, kompanija mora dostaviti dokument koji potvrđuje da dobit nije ranije raspodijeljena.

Ako je dobit ranije raspodijeljena, prilikom naknadnih isplata, dividende se oporezuju u skladu sa članom 284. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Odluka o isplati dividendi mora biti usvojena na skupštini dioničara.

Oblik isplate dividendi nije regulisan zakonom, pa se one mogu isplatiti u gotovini i bezgotovinska sredstva, kao i u naturi.

Treba imati na umu da se raspodjela dobiti između učesnika LLC preduzeća ne vrši u sljedećim slučajevima:

kada iznos odobrenog kapitala nije u potpunosti uplaćen;
preduzeće ima znakove stečaja ili je na skupštini osnivača (akcionara) proglašen stečaj;
ako je vrijednost neto imovine manja od vrijednosti odobrenog kapitala (u trenutku donošenja odluke o uplati);
u drugim slučajevima predviđenim zakonom.

Rokovi za isplatu dividende DOO

Isplata dividende (distribuirana neto dobit) vrši se najkasnije u roku od 60 dana od dana donošenja odluke.

Rok isplate može se promijeniti naniže samo na skupštini dioničara. Učestalost isplata uređuje se statutom ili odlukom na skupštini osnivača.

Ako nakon donošenja odluke o raspodjeli dobiti nije izvršena isplata nekom od učesnika, on ima pravo zahtijevati svoj dio isplate u skladu sa zakonom u roku od tri godine po isteku roka za isplatu dividende. .

Ukoliko se učesnik prijavi kasnije, uplate neće biti izvršene zbog zastare. Period za podnošenje zahtjeva za isplatu dividende može biti promijenjen i ta činjenica mora postojati obavezno zapisano u povelji.

Raspodijeljeni udjeli dobiti koje učesnici nisu potraživali na kraju tri godine vraćaju se u neraspoređenu dobit DOO.

Kontroverzna pitanja u vezi isplate dividendi

Ako se novi članovi pridruže društvu prije isplate dividende, mogu nastati sporovi oko raspodjele dobiti.

U ovom slučaju, neto dobit se raspoređuje među učesnike prema udjelima udjela u odobrenom kapitalu, bez obzira kada su ti učesnici stigli u preduzeće.

Ako isplata dividende u naturi nije predviđena statutom, smatra se zakonitom po zakonu.

Isto pitanje se ne razmatra dva puta na skupštini akcionara. Ako iz nekog razloga nije donesena odluka o isplati dividende (raspodjeli dobiti), nakon nekog vremena saziva se vanredna skupština dioničara.

Odluka o raspodjeli dobiti donesena na takvom sastanku može se poništiti na sudu samo ako se prizna povreda prava nekog od učesnika.

Zadržana neto dobit može se prenijeti na povećanje udjela u osnovnom kapitalu bez plaćanja učesnicima, ako se na sjednici osnivača donese odgovarajuća odluka.

Razgovaramo o nestandardnim pitanjima raspodjele dobiti u DOO

Video na temu: “Distribucija profita LLC preduzeća”

Prvi mjeseci u godini su vrijeme za svođenje računa. Vrijedi razmisliti o sudbini zadržane dobiti. Hajde da razmislimo ko ima pravo da ga koristi i na šta se može potrošiti.

Konačnim unosom u decembru, iznos neto dobiti (gubitka) izvještajne godine otpisuje se sa računa 99 “Dobici i gubici” u korist (duženje) računa 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)”. Tako se na računu 84, nakon reformisanja bilansa, formira finansijski rezultat koji će biti objavljen na skupštini akcionara (učesnika). Ako se kao rezultat toga organizacija razvija debitno stanje prema računu 84, to, nažalost, ukazuje da glavni cilj preduzetničke aktivnosti nije postignut: organizacija je pretrpjela gubitak. Ako račun 84 ima kreditno stanje, to znači da organizacija ima zadržanu zaradu koja se može koristiti.

Šta je zadržana dobit?

Prvo, dio je kapitala organizacije. Nije uzalud ono što se odražava u sekt. III Bilans stanja "Kapital i rezerve". A kapital nije ništa drugo do razlika između imovine organizacije i njenih obaveza.

Ali ako su imovina i obaveze povezane sa stvarnim objektima, onda je kapital izvjestan apstraktna finansijska vrednost, koji pokazuje iz kojih izvora organizacija postoji: odobreni, dodatni ili rezervni kapital, zadržana dobit. Na primjer, u kontnom planu računovodstvo finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija (u daljem tekstu Kontni plan), odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. N 94n, u komentaru računa 84, zadržana dobit se direktno navodi kao izvor finansijsku sigurnost razvoj proizvodnje organizacije.

Shodno tome, ako kapital organizacije sadrži komponentu kao što je zadržana zarada, to je vrlo dobar znak i ukazuje da organizacija zarađuje više nego što troši.

Drugo, na kreditu računa 84 iskazuje se iznos primljene neto dobiti za čitav period aktivnosti organizacije, i to ne samo za Prošle godine. Ova vrijednost predstavlja konačan rezultat poslovanja kompanije tokom cijelog perioda njenog postojanja, a vlasnici imaju pravo raspolagati ovom akumuliranom dobiti po vlastitom nahođenju.

Treće, kreditno stanje računa 84 ukazuje da je dobit organizacije nije imala za cilj povlačenje sredstava iz prometa kompanije. Šta to znači biće objašnjeno u nastavku.

Ko ima pravo na korištenje zadržane dobiti?

Samo vlasnici organizacija: akcionari ili učesnici imaju pravo da raspodeljuju zarađenu dobit i odlučuju koji će troškovi biti na njenom trošku. Računovođe ne uzalud zovu račun 84 "vlasnički račun". U skladu sa važećim zakonodavstvom, odluku o njegovoj raspodeli donosi skupština akcionara (učesnika) (tačka 3, tačka 2, član 67.1. Civil Code RF, str. 11 klauzula 1 čl. 48 Zakona od 26. decembra 1995. N 208-FZ “O akcionarskim društvima” (u daljem tekstu: Zakon o AD), st. 7 stav 2 čl. 33 Zakona od 02.08.1998. N 14-FZ “O društvima sa ograničenom odgovornošću” (u daljem tekstu: Zakon o DOO)).

Shodno tome, računovodstvo odluka učesnika (akcionara) zavisiće od uputstava koje oni zapisuju u zapisnik sa glavne skupštine i daju rukovodstvu organizacije.

Međutim, prilikom donošenja ove odluke, mnogi, nažalost, griješe. To je računovođa koji dioničarima i učesnicima može predložiti ispravnu odluku. A naš zadatak je da mu u tome pomognemo.

Na šta možete i na šta potrošiti zadržanu dobit?

Postupak raspodjele dobiti regulisan je Zakonom o AD i DOO. Što se tiče računovodstva, na šta možete potrošiti zadržanu dobit navedeno je samo u napomeni uz račun 84 u Kontnom planu. U računovodstvenim propisima nema daljeg pozivanja na to kako se zadržana dobit može potrošiti.

Dakle, da vidimo na šta se troši profit.

Rezervni fond

Za akcionarska društva Zakon predviđa dužnost o formiranju rezervnog fonda iz neto dobiti. Njena veličina mora biti najmanje 5% odobrenog kapitala društva (klauzula 1, član 35 Zakona o ad). Oni „troše“ fond za pokrivanje gubitaka (u većini slučajeva), kao i za otkup vlastite dionice i otplata sopstvenih obveznica (stav 3. tačka 1. član 35. Zakona o ad).

Društva sa ograničenom odgovornošću, za razliku od akcionarskih društava, mogu formirati rezervni fond u dobrovoljno(Član 1, član 30 Zakona o DOO). Veličina rezerve, iznos godišnjih doprinosa u nju i svrhe za koje se fond može trošiti (doo obično koriste i za pokrivanje gubitaka) propisani su statutom kompanije.

Rezervni fond se formira knjiženjem:

Debit 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Kredit 82 “Rezervni kapital”.

U bilansu stanja se, kao i zadržana dobit, odražava u rubrici. III “Kapital i rezerve” na red 1360. Dakle, dio neto dobiti se zapravo prenosi na drugu stavku kapitala. Ali istovremeno se poboljšava struktura bilansa, jer je vlasnicima zapravo zabranjeno povlačenje sredstava iz prometa kompanije (na primjer, isplata dividendi) koristeći iznos formiranog fonda. Možemo reći da je rezervni fond svojevrsna mreža finansijske sigurnosti za organizacije.

Dividende

Dobit preostalu nakon formiranja rezervnog fonda vlasnici mogu iskoristiti za isplatu dividendi. Treba napomenuti da je ovo najčešći način korištenja profita. Obračun dividendi umanjuje zadržanu dobit, a njihova isplata dovodi do smanjenja imovine organizacije (novca ili imovine).

U računovodstvu, obračun dividende će se odraziti u sljedećem unosu:

Debit 84 “Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)” Kredit 75 “Poravnanja sa osnivačima.”

Isplata dividende novac treba se odraziti ožičenjem:

Debit 75 “Poravnanja sa osnivačima” Kredit 51 “Tekući računi”.

Ako je novac prethodno podignut sa tekućeg računa radi izdavanja u gotovini, tada će knjiženje biti kako slijedi:

Debit 75 “Poravnanja sa osnivačima” Kredit 50 “Gotovina”.

Dividende se mogu isplatiti ne samo u novcu, već iu imovini, jer sadašnji zakon to ne zabranjuje. Prema Federalnoj poreskoj službi Rusije, prilikom prenosa imovine radi isplate dividendi, PDV se mora naplatiti (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. maja 2014. N GD-4-3/9367@, dogovoreno sa Ministarstvom finansija Rusije).

Treba napomenuti da postoje odvojeni sudske odluke, u kojem se arbitri slažu da prenos imovine radi isplate dividende nije prodaja i da nije priznat kao predmet PDV-a (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 23. maja 2011. godine u predmetu br. A07- 14871/2010). Stoga, ako organizacija ne uključi u osnovicu PDV-a vrijednost imovine koja je prenesena radi isplate dividendi, tada će najvjerovatnije morati da brani svoj stav na sudu. Ali vrijedi li ovo raditi? Uostalom, ako organizacija odluči da isplati dividende u novcu, a nema je, onda prvo prodaje imovinu, obračunava PDV na njenu prodaju, a tek onda prenosi sredstva dioničarima (učesnicima). Drugim riječima, u svakom slučaju, ako nema novca, prvo ćete morati platiti PDV pa se tek onda obračunati sa vlasnicima.

Ako se roba ili osnovna sredstva prenose kao dividende, čija prodaja ne podliježe PDV-u (npr. zemljište), tada nema potrebe za naplatom PDV-a.

Transfer imovine U cilju otplate dugovanja po osnovu dividende, računovodstvene evidencije se prikazuju na sljedeći način:

1) pri prenosu robe ili gotovih proizvoda:

Korespondencija računa


	90 (podračun "Prihod")	Prihodi od prodaje robe se priznaju
90-1 (podračun "PDV")		PDV odražen
90-2 (podračun "Troškovi prodaje")	41 "Roba" ili 40 "Gotovi proizvodi"	Trošak robe ili gotovih proizvoda se otpisuje
	76 (podračun "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima")	Dug prema učesniku za isplatu dividendi se prebija

2) prilikom prenosa osnovnog sredstva:

Korespondencija računa


75 (podračun "Poravnanja sa osnivačima za isplatu dividendi")	91-1 (podračun "Ostali prihodi")	Odražava se prenos osnovnih sredstava za isplatu dividendi
		PDV odražen
	01 (podračun "Osnovna sredstva u pogonu")	Početni trošak osnovnog sredstva (FA) se odražava
	01 (podračun "Razmirivanje osnovnih sredstava")	Iznos obračunate amortizacije se otpisuje
91-2 (podračun "Ostali troškovi")	01 (podračun "Razmirivanje osnovnih sredstava")	Preostala vrijednost osnovnih sredstava priznaje se kao rashod

Da li je legalno drugačije koristiti profit?

Ponekad vlasnici organizacije donose odluke o isplati bonusa zaposlenima, novčane pomoći i nabavke osnovnih sredstava na račun dobiti. Neki se odlučuju na stvaranje takozvanih fondova potrošnje i akumulacije. Da li je tačno?

Prvo, pogledajmo troškove na račun dobiti. Prvo, zakoni o AD i DOO ne predviđaju nikakva plaćanja iz dobiti nikome osim vlasnicima. Kao što smo već napomenuli, račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ je račun vlasnika, shodno tome samo oni imaju pravo na dividende.

Drugo, rusko Ministarstvo finansija je u više navrata izražavalo mišljenje da račun 84 nije namijenjen za prikazivanje svih vrsta socijalnih i dobrotvornih troškova, isplata materijalne pomoći i bonusa (Pisma ruskog Ministarstva finansija od 19. juna 2008. N 07- 05-06/138 od 19. decembra 2008. godine N 07-05-06/260 i dr.).

Sa stanovišta finansijskog odjela, troškovi organizacije za sportske događaje, rekreaciju, zabavu, kulturno-obrazovne događaje i druge slične događaje, kao i prenos sredstava (prilozi, uplate i sl.) organizacije u vezi sa dobrotvornim aktivnostima su ostali rashodi i treba ih evidentirati na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“. Samo isplata dividendi nije trošak organizacije; svako drugo raspolaganje imovinom je trošak tekućeg perioda (klauzula 2. Pravilnika o računovodstvu „Troškovi organizacije“ PBU 10/99, odobrenog Naredbom Ministarstva Finansije Rusije od 6. maja 1999. N 33n).

Dakle, svakakve nagrade materijalnu pomoć i dobrotvorni troškovi će takođe uticati na neto dobit organizacije, ali samo tokom perioda ovih troškova. Oni nemaju nikakve veze sa prošlogodišnjom neto dobiti.

Dakle, sve vrste isplate iz neto dobiti, sa izuzetkom dividendi, su nezakonite.

Što se tiče formiranja fonda potrošnje na račun neto dobiti, ovo je jednostavno odjek sovjetskog računovodstva. Zatim je pravi novac prebačen u fondove za razvoj proizvodnje, koji su se čuvali u banci odvojeno od sredstava organizacije, i tim novcem su kupljena osnovna sredstva (komentar na račun 87 više nevažećeg Uputstva za primjenu Kontni plan za računovodstvo proizvodnih i ekonomskih aktivnosti udruženja, preduzeća i organizacija, odobren naredbom Ministarstva finansija SSSR-a od 28. marta 1985. N 40). Danas niko nigde ne prenosi novac namenjen razvoju proizvodnje.

Prilikom kupovine osnovnih sredstava, organizacije jednostavno troše sredstva sa tekućeg računa i jedno sredstvo (novac) se menja za drugo (stalno sredstvo). Račun 84 se uopće ne koristi u knjiženjima. Dakle, ako vlasnici organizacije odluče da usmjere dobit na razvoj proizvodnje, a računovođa izvrši upis na računima Debit 84, podračun “Dobit za distribuciju”, Kredit 84 “Rezervisana dobit”, to ne utiče na konačnu stanje na kreditu računa 84.

Ova objava, uglavnom, samo ukazuje na to da su vlasnici ove godine odbili primati dividende i odlučili da ne povlače sredstva iz prometa kompanije. Ali takva odluka će omogućiti organizaciji da poboljša strukturu svog bilansa stanja i učini svoju finansijsku poziciju stabilnijom. Ali budući da se konačni saldo na kreditu računa 84 neće promijeniti, ništa ne sprječava vlasnike organizacije da u budućnosti raspodijele dobit prikazanu u bilansu stanja kao neraspoređenu.

Da li je moguća raspodjela dobiti iz prethodnih godina?

Još jedno pitanje koje zabrinjava i vlasnike i računovođe: da li je moguće dobiti iz prethodnih godina podijeliti kao dividende? Odgovor je da. Može. Uostalom, ni porezno ni građansko zakonodavstvo ne sadrži ograničenja na isplatu dividendi iz dobiti prethodnih godina. Dakle, ako je organizacija “akumulirala” dobit iz prethodnih godina, skupština dioničara (učesnika) može je iskoristiti za isplatu dividende.

Ovome se ne protive ni regulatorni organi (klauzula 1 Pisma Federalne poreske službe Rusije od 05.10.2011. N ED-4-3/16389@, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 20.03.2012. N 03-03 -06/1/133), niti sudovi ( Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. juna 2013. N 18087/12, Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. novembra 2012. godine N VAS-13840/12). Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije došao je do zaključka da su po svojoj ekonomskoj prirodi neto dobit i zadržana dobit identični, te da ništa ne sprječava vlasnike da odluče da isplate dividende ne samo iz neto dobiti izvještajne godine, već i iz neraspoređene dobiti prethodnih godina.

Osnivači DOO primaju prihod od dobiti od aktivnosti preduzeća. Ali plaćanja se odvijaju po strogo definisanom redoslijedu. Ne možete samo povući sredstva iz opticaja.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim rješenjima pravna pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i BESPLATNO!

Kako se isplaćuju dividende LLC preduzeća u 2020. Pravno lice registrovano kao DOO ima pravo da deo dobijene dobiti usmeri na isplate osnivačima preduzeća.

Raspodjela sredstava vrši se na način propisan zakonom. Koja je procedura za isplatu dividendi osnivačima DOO u 2020. godini?

Opšte tačke

Osnivači doo su direktni vlasnici preduzeća. Zašto jednostavno ne možete potrošiti profit?

To je zbog činjenice da svaki izdatak kompanije mora biti opravdan i dokumentovan. Naravno, osnivači kompanije su njeni vlasnici.

Ali vlasnik imovine je organizacija. Imovina DOO je odvojena od lične imovine osnivača.

Novac kompanije se može uzeti po tri osnova:

Može se prijaviti kada se nešto kupi za gotovinu za organizaciju.
, koji se obavezno vraća kompaniji.
Dividende su prihod od aktivnosti preduzeća i mogu se trošiti po sopstvenom nahođenju.

Ali raspodjela dividendi se vrši po strogo definiranom redoslijedu. Ako prikažete kratak dijagram radnji, trebat će vam:

odrediti iznos dividendi;
odlučuje o isplati;
izdati dividende i zadržati .

Unatoč prividnoj jednostavnosti procesa, svaka faza zahtijeva pravilan dizajn. Kako isplatiti dividende LLC preduzeća?

Šta treba da znate

Prije svega, morate razumjeti šta su dividende. Prema ruskom poreskom zakonodavstvu, dividenda je svaki prihod koji su članovi organizacije primili nakon plaćanja poreza.

Štaviše, prihodi DOO se raspoređuju u skladu sa udjelima osnivača. Dakle, dividende se isplaćuju isključivo iz neto dobiti preduzeća.

Iz primljenih prihoda se plaćaju porezi, a transferi se vrše u fondove. Tek nakon toga se dobit raspoređuje među učesnicima.

Ovdje je potrebno napomenuti takvu nijansu u kojoj je sadržano pravilo o postupku utvrđivanja obima dobiti.

Prema njegovim odredbama, neto dobit se utvrđuje na osnovu finansijskih izvještaja. ne sadrži uputstvo o postupku utvrđivanja dobiti.

U ovom slučaju se primjenjuje princip primjene normi po analogiji. Odnosno, DOO određuju iznos neto dobiti na isti način kao i DD, vodeći se računovodstvenim dokumentima.

Dividende se ne mogu raspodijeliti u sljedećim slučajevima:

uplata odobrenog kapitala nije u potpunosti;
nije uplaćen udio učesnika koji napušta društvo;
postoje znakovi ili će njihova pojava biti olakšana raspodjelom dobiti.

Koja je njihova uloga

Glavni zadatak isplate dividendi je osiguranje prihoda za učesnike kompanije. Svako DOO je stvoreno u svrhu sticanja koristi, tj komercijalnu djelatnost mora doneti.

Osnova za početak rada je odobreni kapital. U procesu aktivnosti, imovina preduzeća se umnožava ostvarivanjem prihoda.

Ali pored prihoda, organizacija ima i određene troškove. Potrebno je platiti zaposlene, nadoknaditi troškove proizvodnje, platiti poreze i obavezne naknade.

Sve što ostane nakon odbitka obavezni troškovi je zadržana dobit. Zakonska regulativa ne sadrži koncept „neto“ dobiti.

Stoga se kao osnova uzimaju računovodstveni podaci potvrđeni pratećim prijavama.

Bilans stanja uključuje red koji prikazuje zadržanu dobit ili nepokriveni gubitak, to je ekonomski rezultat. Ovaj indikator postaje osnova za izračunavanje dividendi.

Pravna osnova

Detalji o dividendama učesnika doo navedeni su u članu 28 Saveznog zakona br. 14 od 8. februara 1998. godine “O LLC”. Prema ovom standardu, dividende se isplaćuju na osnovu odluke skupštine učesnika.

Međutim, postoje određena zakonska ograničenja koja se moraju uzeti u obzir prilikom donošenja odluke.

Postupak isplate dividende regulisan je brojnim propisima i to:

Procedura registracije

Prilikom raspodjele dividendi LLC-u, mora se slijediti sljedeća procedura:

Obračun neto dobiti i utvrđivanje iznosa prihoda raspoloživog za primanje	Organizacija ima pravo da isplati dividende samo ako obim neto prihoda premašuje odobreni kapital
Donošenje odluke o isplati dividendi	Saziva se skupština osnivača. Učesnici odobravaju finansijske izvještaje, raspravljaju o načinima podjele dobiti i određuju rokove za plaćanje. Za izračunavanje iznosa dividendi za svakog učesnika ukupan iznos obračunate dividende se množe sa procentom udjela osnivača
Isplata dividendi i plaćanje poreza	Dividende se isplaćuju na vrijeme. Istovremeno, 13% za rezidente Ruske Federacije i 15% za nerezidente im se zadržava. Porez se prenosi sljedeći dan nakon uplate učesnicima. Podaci o plaćenim iznosima i porezu po odbitku prikazuju se kvartalno i godišnji izvještaji ( , ). Premije osiguranja dividende se ne obračunavaju

Uslovi za isplatu dividendi u DOO

Ako govorimo o uslovima za isplatu dividendi DOO, onda je potrebno napomenuti činjenicu da je nemoguće izvršiti isplatu u slučaju stečaja ili rizika njegovog nastanka.

Na primjer, neto vrijednost imovine odgovara iznosu odobrenog kapitala. Jasno je da će se sve uplate u korist osnivača smanjiti radni kapital kompanije.

Pored toga, postojanje dugova prema penzionisanim osnivačima takođe onemogućava raspodelu dobiti.

Po zakonu, svaki učesnik DOO po izlasku iz društva ima pravo da dobije vrijednost svog udjela. Dakle, prvo se isplaćuju akcije bivših učesnika.

U 2020. godini nema potrebe za uplatom odobrenog kapitala prije registracije DOO. Učesnici mogu uplatiti svoj dio uplate u roku od 4 mjeseca nakon registracije.

Ali tokom ovog vremena, organizacija može imati neto profit koji se može distribuirati. Ali za plaćanje, odobreni kapital mora biti uplaćen u cijelosti.

Koliko dugo nakon donošenja odluke?

Učestalost isplate dobiti određuju osnivači. Ali bez obzira na odobrene periode, period plaćanja ne može biti duži od 60 dana.

Shodno tome, u roku od dva mjeseca, svaki učesnik mora dobiti pripadajući dio dobiti.

Štaviše, plaćanje se može izvršiti ne samo u gotovini, već iu imovini, ako je takva opcija utvrđena u Povelji.

Ako učesnik nije primio traženu dividendu u zakonom utvrđenom roku, ima pravo da podnese tužbu sudu. Nepoštovanje rokova smatra se povredom prava osnivača.

Bitan! Prilikom određivanja učestalosti isplate dividende, učesnici se moraju rukovoditi Poveljom. Ako Povelja kaže da se dobit raspoređuje jednom godišnje, dividende se ne mogu isplaćivati češće.

Da biste promijenili raspored, morate izvršiti odgovarajuće izmjene u sastavnim dokumentima.

Spisak dokumenata

Za isplatu dobiti učesnicima LLC preduzeća potrebna je odgovarajuća dokumentacija.

Moraćete da pripremite:

odluka o isplati koju donosi osnivač;
zapisnik i odluke glavne skupštine;
i njihovo plaćanje.

Raspodelu dobiti u DOO prati podnošenje izveštaja:

Odlučivanje

Odluku o izdavanju dividende osnivačima donose učesnici sazivanjem glavne skupštine.

Takav sastanak se može održati najkasnije do sastavljanja finansijskih izvještaja za odgovarajući period. Ako govorimo o godišnjem izvještavanju, onda ono mora biti odobreno.

Takođe, odobravanje izvještavanja vrši se u periodu od 1. marta do 30. aprila godine koja slijedi za izvještajnom.

Odobrenje izvještaja i pitanje raspodjele dobiti može se riješiti u okviru jednog sastanka.
Činjenica održavanja sastanka je dokumentovana u obrascu protokola koji je odobrilo DOO.

Osim toga, dozvoljeno je u protokolu navesti jedinstveni iznos dividende dospjele za isplatu. Podjela se vrši srazmjerno dionicama ili u skladu sa odredbama Statuta.

Za tvoju informaciju! Dividende se mogu isplatiti imovinom, ali takva isplata je ekvivalentna prodaji.

To će rezultirati potrebom za plaćanjem dodatnih poreza. Stoga su gotovinska plaćanja prikladnija.

Uzorak protokola

U zapisniku sa glavne skupštine učesnika navode se sljedeći podaci:

mjesto i datum održavanja glavne skupštine;
pojedinosti o predsjedavajućem i sekretaru sjednice;
punu listu učesnika;
učešće u osnovnom kapitalu svakog osnivača;
dnevni red;
usvojene rezolucije.

Zapisnik sa glavne skupštine učesnika DOO je dostupan. Uz zapisnik se sastavlja i odluka skupštine.

Postaje osnova za isplatu dividendi i na nju se upućuje u relevantnom redoslijedu.

Odlukom se utvrđuje tačan rok za plaćanje i način plaćanja (novac ili imovina).

Ukupan period plaćanja ne može biti duži od 60 dana. Ali ako učesnik nije primio dividende koje mu pripadaju, onda ima pravo da podnese zahtjev za njihovu isplatu u roku od tri godine.

Nijanse u nastajanju

Nijanse koje nastaju prilikom isplate dividendi odnose se na način isplate. Najčešće se vrše gotovinska plaćanja. Štaviše, moguća je i gotovinska i bezgotovinska plaćanja.

Video: kako izračunati, platiti i zadržati porez od njih

Ako se donese odluka o izdavanju dividendi na imovinu, tada učesnici mogu dobiti svoj dio plaćanja u osnovnim sredstvima, proizvodima i vrijednosnim papirima.

Međutim, isplata dividende korišćenjem imovine LLC preduzeća je ekvivalentna prodaji imovine imovine.

Pošto se promijeni vlasnik imovine, pretpostavlja se da je kompanija dobila određeni prihod. To implicira potrebu plaćanja poreza.

Na OSNO se plaća porez na dohodak i na. Primljeni iznos se uzima u obzir kao dodatni prihod.

Postoje li ograničenja

Prilikom raspodjele dobiti LLC preduzeća moraju se uzeti u obzir zakonska ograničenja. U poreske vlasti potraživanja mogu nastati ako se isplate dividende:

Jedinom osnivaču

Ako DOO ima jednog osnivača, onda nema potrebe za sastavljanjem protokola. Učesnik samostalno donosi odluku, sastavljajući je u slobodnoj formi.

U odluci se navodi:

ukupan iznos dividendi;
obračunski period;
mjesto i datum pripreme dokumenta;
potpis osnivača.

Jedini osnivač ima pravo da uredi isplatu samo dijela dividendi, a preostala sredstva koristi za druge potrebe. Osim toga, dividende se mogu akumulirati.

Ostvarivanje dobiti je pravo vlasnika, a ne obaveza. Moguća je odluka o isplati dividende jedinom osnivaču DOO.

Nakon likvidacije

Ako se DOO likvidira, njegove aktivnosti u potpunosti prestaju. Nije predviđen postupak sukcesije u vezi sa pravima i obavezama.

To znači da se sva plaćanja moraju izvršiti prije zvaničnog zatvaranja kompanije, uključujući raspodjelu dobiti.

Ali dividende se mogu primiti samo iz sredstava organizacije, bez dužničkih obaveza.

Dakle, prilikom likvidacije organizacije, poštuje se sljedeća procedura plaćanja:

Plata zaposlenima.
Plaćanje dugova prema budžetu i vanbudžetskim fondovima.
Poravnanja sa kreditorima/kontrastranama.
Isplata udjela učesnika iz preostalih sredstava.

Kada jedan od učesnika DOO istovremeno obavlja funkciju u kompaniji, prvo mu se isplaćuje plata kao zaposlenom. Zatim ravnopravno učestvuje u raspodeli dobiti.

Morate znati da se nakon završetka svih obračuna sa trećim licima, obračunata, a neisplaćena dobit prvo raspoređuje među učesnicima.

Tada se obračunava dobit tekući period i vrši se njegova distribucija.
Isplata dividende po likvidaciji DOO ne eliminiše potrebu za plaćanjem poreza na dobit u celosti.