Krediti 

Sistem računovodstva bogatstva. Računovodstvo kretanja materijalnih sredstava. Program vam omogućava automatizaciju različitih područja računovodstva

Računovodstvo zaliha materijalna sredstva(inventar) izrađuje se na osnovu primarnih dokumenata (član 9. Saveznog zakona br. 129 od 21. novembra 1996. godine). Mora svima odgovarati pravila. Postoje računovodstvena pravila odobrena različitim smjernicama i rezolucijama.

Šta su stavke zaliha u računovodstvu?

Inventar zaliha je statistički indikator. Može uključivati:

  • Proizvodne rezerve.
  • Nedovršena proizvodnja.
  • Preostala gotova roba.

Računovođa je dužan da prikaže sve poslovne transakcije sa stavkama zaliha: prijem, kretanje unutar preduzeća, otpis.

Metode obračuna za zalihe

Računovodstvene metode su navedene u Smjernice №119.

Sortna metoda

Računovodstvo se vrši korišćenjem kartica tipa razreda. Snimaju prisustvo objekata, kao i njihovo kretanje. Paragrafi pod brojem 136-140 Metodološkog uputstva opisuju karakteristike metode. Računovodstvo se može sprovesti na sledeće načine:

  • Kvantitativno-ukupno. Pretpostavlja se da se numeričko i totalno računovodstvo istovremeno uvodi u skladišta i računovodstvene službe. U ovom slučaju se koriste inventarni brojevi inventarskih jedinica.
  • Baldovy. Pretpostavlja se da je u skladištima uvedeno isključivo kvantitativno računovodstvo po vrstama zaliha. Računovodstvo koristi totalno računovodstvo. Koristi monetarne izraze. Kvantitativno računovodstvo se vrši na osnovu primarnu dokumentaciju. U ovom slučaju kartice i knjige se koriste za računovodstvo skladišta. Nakon završetka izvještajne godine, primarna dokumentacija se mora dostaviti računovodstvu.

Sortni metod se koristi kada se artikli zaliha pohranjuju po nazivu i razredu. U ovom slučaju, vrijeme isporuke dragocjenosti i njihova cijena se ne uzimaju u obzir. Za svaku stavku kreira se posebna kartica inventara. Jedna nomenklatura se razlikuje od druge po sljedećim pokazateljima:

  • Marka proizvoda.
  • Raznolikost
  • Jedinica mjerenja.
  • Boje.

Karte će važiti tokom cijele godine. Moraju sadržavati sve informacije o prihvaćenom objektu. Moraju biti upisani u odgovarajući registar. Nakon toga, pojedinačni brojevi se stavljaju na kartice. Registracija je obavezna od strane zaposlenih u računovodstvu. Ako je cijeli list kartice popunjen, otvaraju se novi listovi. Moraju biti numerisani.

BILJEŠKA! Svi unosi uneseni na kartice moraju biti potkrijepljeni primarnom dokumentacijom.

Prednosti i mane sortne metode

Sortna metoda ima sljedeće prednosti:

  • Ušteda skladišnog prostora.
  • Brzo upravljanje stanjem zaliha.

Međutim, postoje i značajni nedostaci - poteškoće u klasifikaciji robe iste vrste po različitim cijenama.

Batch metoda

Serijska metoda uključuje računovodstvenu proceduru sličnu sortnoj metodi. Razlika je u tome što se svaka serija inventara posebno evidentira. Serijska metoda je opisana u paragrafu 242 Uputstva. Koristi se i u magacinu i u računovodstvu. Pretpostavlja odvojeno skladištenje svake serije. Svaka pošiljka mora imati odgovarajuću transportnu ispravu.

BITAN! Proizvodi koji su transportovani jednim transportom, roba sa jednim imenom i istovremeni prijem od jednog dobavljača - sve se to može smatrati jednom serijom.

Serija mora biti registrovana u dnevniku prijem robe i materijala. Njoj se dodjeljuje individualni registarski broj. Koristi se za označavanje u rashodovnoj dokumentaciji. Registarski broj se stavlja pored naziva inventara. Morate otvoriti dvije partijske karte. Jedan će se koristiti u odjelu skladišta, drugi u odjelu računovodstva. Oblik kartice je određen vrstom proizvoda.

Prednosti i nedostaci batch metode

Tehnika ima sljedeće prednosti:

  • Određivanje rezultata potrošnje serije bez inventara.
  • Povećana kontrola sigurnosti inventara.
  • Smanjenje gubitaka preduzeća.

Ali postoje i nedostaci:

  • Neracionalno korištenje skladišnog prostora.
  • Ne postoji mogućnost operativne kontrole inventara.

Izbor određene metode zavisiće od prioriteta preduzeća i veličine skladišta.

Računovodstvo zaliha

Računovodstvo se vrši na osnovu primarne dokumentacije sastavljene u jedinstvenom obliku.

Ulaz

Otpisati

Otpis zaliha – neophodna procedura, osiguravajući usklađenost stvarnog broja vrijednosti sa onim zabilježenim u računovodstvene isprave. Za registraciju se sastavlja akt o otpisu. Vrijednosti navedene u njemu ne podliježu daljnjoj primjeni. Dokument odobrava upravnik. U aktu moraju biti navedeni svi podaci o stvari koja se otpisuje: težina, broj, razlog odlaganja.

Zadatak računovođe je da prikaže vrijednost imovine koja se otpisuje. Može se odrediti sljedećim metodama:

  • By prosječna cijena.
  • Po cijeni pojedinačnog objekta.
  • FIFO (po cijeni prve primljene ili proizvedene serije).

BITAN! Ako se otpis vrši zbog činjenice da je vrijednost zastarjela, tada se akt ne sastavlja.

Knjiženje po otpisu

Prilikom otpisa mogu se koristiti sljedeći unosi:

  • DT20 KT10.
  • DT23 KT10.
  • DT25 KT10.

BILJEŠKA! Prilikom otuđenja, trošak imovine i troškovi amortizacije se otpisuju sa bilansnog računa.

Primjer otpisa

Prilikom otpisa kancelarijske opreme u računovodstvu se pojavljuje sljedeći unos:

  • DT 0 401 10 172; KT 0 101 34 410. Otpis kancelarijske opreme zbog dotrajalosti.
  • DT 0 104 34 410; KT 0 101 34 410. Otpis akumulirane amortizacije.
  • DT 0 105 36 340; KT 0 401 10 172. Objavljivanje dijelova sa sadržajem plemeniti metali.

Evidencija o odlaganju vodi se u posebnom dnevniku.

Poslovne transakcije koje nisu dokumentovane u primarnim računovodstvenim dokumentima ne prihvataju se u računovodstvo i ne podležu evidentiranju u registrima računovodstvo.

Primarne računovodstvene isprave se prihvataju u računovodstvo ako su sastavljene prema obrascu sadržanom u albumima unificirane forme primarni računovodstvenu dokumentaciju.

Izrađeni i odobreni jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije u skladu sa Uredbom Vlade Ruska Federacija od 8. jula 1997. br. 835 “O primarnim računovodstvenim dokumentima” moraju primjenjivati ​​sve organizacije, bez obzira na njihovu pravnu formu.

U skladu sa Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 24. marta 1999. br. 20 „O odobravanju postupka za primjenu jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije“ u jedinstvene obrasce primarne računovodstvene dokumentacije, osim računovodstvenih obrazaca gotovinske transakcije, organizacija može unijeti dodatne detalje ako je potrebno. Istovremeno, svi detalji odobrenih jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije ostaju nepromijenjeni, uključujući šifru, broj obrasca, naziv dokumenta.

Bilješka!

Uklanjanje pojedinačnih detalja iz objedinjenih obrazaca nije dozvoljeno.

Ako je organizacija odlučila da izvrši izmjene već odobrenih obrazaca, tada se takve promjene moraju formalizirati u relevantnom organizacionom i administrativnom dokumentu organizacije.

Preporučuju se formati obrazaca naznačeni u albumima objedinjenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije. Ako je potrebno, organizacija može promijeniti format obrazaca. Konkretno, stupci i linije se mogu proširiti ili suziti, mogu se uključiti dodatne linije i labavi listovi radi praktičnosti postavljanja i obrade potrebnih informacija.

Računovodstvo zalihe organizacije koje su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije (osim budžetskih i kreditne institucije), mora se izvršiti u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo zaliha“ PBU 5/01, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 9. juna 2001. godine br. 44n (u daljem tekstu PBU 5/ 01).

Sljedeće se prihvaćaju za računovodstvo kao zalihe, u skladu sa stavom 2 PBU 5/01:

· sirovine, zalihe i druga sredstva koja se koriste u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji (izvođenje radova, pružanje usluga);

· sredstva namijenjena prodaji (gotovi proizvodi i roba);

· sredstva koja se koriste za potrebe upravljanja organizacijom.

Prema Ruskom enciklopedijskom rječniku, sirovine su sirovine i materijali koji su prethodno bili izloženi radu i podložni su daljnjoj preradi (na primjer, iskopana ruda).

Postoje primarne i sekundarne sirovine. Primarne sirovine uključuju već spomenutu iskopanu rudu, sirovi pamuk, prirodni plin itd., a sekundarne sirovine su one koje su postale neupotrebljive. gotovih proizvoda– staro gvožđe, otpadni papir i drugo.

Materijali su proizvodi koji se troše sa promjenama u obliku, sastavu i stanju u proizvodnji proizvoda, uključujući materijale uključene u sklapanje ili proizvodnju robe za prodaju. Troškovi materijala uključeni su u troškove proizvodnje.

Prema paragrafu 42 Smjernica za računovodstvo zaliha, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119n), materijali su tip zaliha. Materijali obuhvataju sirovine, osnovne i pomoćne materijale, kupljene poluproizvode i komponente, gorivo, kontejnere, rezervne dijelove, građevinske i druge materijale.

Poluproizvodi vlastita proizvodnja– to su proizvodi čija je proizvodnja završena u jednoj ili više radionica, ali su podložni daljoj obradi u drugim radionicama.

Bilješka!

Skladišni knjigovodstveni podaci za zalihe i operativno računovodstvo njihovog kretanja u odjeljenjima organizacije moraju odgovarati računovodstvenim podacima za zalihe. Navedena odredba je jedan od osnovnih zahtjeva za računovodstvo zaliha.

Materijali iz skladišta dobavljača ili od organizacija transporta prima ovlašćeno lice organizacije.

Pravo lica da deluje kao poverenik organizacije prilikom prijema materijalne imovine od dobavljača se formalizuje izdavanjem punomoćja (obrasci br. M-2 i br. M-2a). Jedinstveni oblici punomoćja odobreni su Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 30. oktobra 1997. br. nematerijalna imovina, materijali, niskovrijedni i nosivi predmeti, rad u kapitalna izgradnja„(u daljem tekstu Rezolucija br. 71a).

Punomoćje se sastavlja u računovodstvu u jednom primjerku i izdaje primaocu uz potpis.

Organizacije u kojima je prijem materijalnih sredstava po punomoćju masovnog karaktera, koriste obrazac broj M-2a i izdavanje ovih punomoćja se upisuje u dnevnik izdatih punomoćja. Časopis mora biti prethodno numerisan i uvezan. Preporučeni obrazac dnevnika punomoćja treba da sadrži sljedeće kolone:

· br. punomoći;

datum izdavanja punomoćja;

· valjanost;

· položaj i prezime lica kome je izdato punomoćje;

· Dobavljač Ime;

· Broj i datum narudžbe (faktura, specifikacija i drugi dokument koji zamjenjuje narudžbu) ili obavještenja;

· potvrda lica koje je primilo punomoćje i dr.

Nakon upisa punomoći u dnevnik, zaposlenik organizacije koja prima materijalna i proizvodna sredstva mora potpisati punomoćje.

Punomoćja se izdaju samo osobama koje rade u ovoj organizaciji, izdavanje punomoćja drugim licima nije dozvoljeno. Izdato punomoćje mora biti u potpunosti popunjeno i mora sadržavati uzorak potpisa lica na čije ime je izdato. Prema stavu 5 člana 185 Civil Code Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije) punomoćje u ime pravno lice izdaju na potpis njenog rukovodioca ili drugog lica ovlašćenog za to osnivačkim aktima, sa priloženim pečatom ove organizacije. Ako je pravno lice zasnovano na državi ili opštinska svojina, punomoćje za primanje ili izdavanje novca i drugih imovinskih sredstava izdato u ime takvog pravnog lica mora potpisati i glavni (viši) računovođa ove organizacije.

Punomoćje za poslove koji zahtijevaju javnobilježnički obrazac mora biti ovjereno kod notara, osim ako zakonom nije drugačije određeno.

Punomoćja se po pravilu izdaju na 10 - 15 dana, ali u slučaju prijema inventara kao zakazane isplate, punomoćje se može izdati i na duži period.

Period važenja punomoćja u skladu sa članom 186. Građanskog zakonika Ruske Federacije ne može biti duži od tri godine. Ako u punomoćju nije određen rok, ono važi godinu dana od dana izvršenja. Punomoć u kojoj nije naznačen datum izvršenja je ništava.

Sva materijalna sredstva koja ulaze u organizaciju moraju odmah biti registrovana u odgovarajućim skladištima.

U nekim slučajevima, u interesu proizvodnje, preporučljivo je poslati materijalna sredstva direktno relevantnim odjelima organizacije, zaobilazeći skladišta. Međutim, takva materijalna sredstva se iskazuju u računovodstvu kako su primljena u skladište i prebačena u radionicu ili gradilište. U dokumentima primarnog prijema upisuje se da su materijalna sredstva izdata odjeljenjima u tranzitu, odnosno bez isporuke u skladište ili magacin. Treba napomenuti da se lista materijala koji se može poslati u tranzitu u odjele i područja organizacije mora odrediti i formalizirati naredbom.

Materijalna sredstva koja pristižu u skladište organizacije moraju se pažljivo provjeriti u odnosu na njihovu usklađenost sa asortimanom, količinom i kvalitetom navedenim u dokumentima dobavljača.

Bilješka!

Materijali se moraju uzeti u obzir u odgovarajućim mjernim jedinicama, po težini, zapremini, broju itd. Koristeći iste mjerne jedinice, cijena s popustom.

U praksi se često dešavaju slučajevi kada se materijali primaju u jednoj mjernoj jedinici, na primjer, u tonama, a puštaju se iz skladišta u drugoj mjernoj jedinici, na primjer, u litrima. U takvoj situaciji, prihvatanje za računovodstvo i puštanje materijala treba se odraziti na primarnih dokumenata, u magacinskim karticama i računovodstvenim registrima istovremeno u dvije mjerne jedinice. U ovom slučaju, prvo se upisuje količina u jedinici mjere koja je navedena u dokumentima dobavljača, a zatim u zagradama - količina u jedinici mjere u kojoj će materijali biti pušteni iz skladišta.

Ako dokumenti dobavljača ukazuju na veću ili manju jedinicu mjere od one koja je prihvaćena u organizaciji, takvi materijali se prihvataju za računovodstvo u jedinici mjere koja je prihvaćena u organizaciji.

U stavu 50 Metodološkog uputstva br. 119n navodi se da ako je teško odraziti kretanje materijala u dvije mjerne jedinice, onda možete prenijeti materijal u drugu jedinicu mjere sastavljanjem prijenosnog akta. U aktu prijenosa na drugu mjernu jedinicu morate navesti količinu materijala u mjernim jedinicama navedenim u dokumentima dobavljača i u jedinici mjere u kojoj će materijal biti pušten iz skladišta. Istovremeno se obračunska cijena materijala utvrđuje u novoj mjernoj jedinici. U kartonu skladišnog knjigovodstva upisi o prijemu materijala na knjigovodstvo vrše se u jedinici mjere dobavljača, kao iu novoj mjernoj jedinici, sa pozivom na akt.

Stavom 49. Metodoloških uputstava broj 119n utvrđeno je da se prijem i obračun ulaznog materijala, pod uslovom da ne postoje neslaganja između podataka dobavljača i stvarnih podataka, formalizuju nadležna skladišta sastavljanjem nalozi za prijem (obrazac br. M-4). Umjesto izdavanja naloga za prijem, dozvoljeno je staviti pečat na dokument dobavljača, čiji otisak sadrži iste podatke kao nalog za prijem. U tom slučaju popunite podatke pečata i unesite sljedeći broj naloga za prijem, takav pečat se izjednačava sa nalogom za prijem. Napominjemo da pored Metodoloških uputstava br. 119n, na to ukazuje i Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. oktobra 2002. godine br. 16-00-14/414 „O pripremi dokumenata za prihvatanje i objavljivanje materijala.”

Nalog za prijem (obrazac br. M-4) koristi se za obračun materijala koji dolazi od dobavljača ili iz obrade. Za stvarnu količinu materijalnih sredstava koju je materijalno odgovorno lice primilo u jednom primjerku sastavlja se prijemni nalog na dan prispijeća sredstava u skladište. U slučaju da ulazna materijalna sredstva sadrže plemenite metale i kamenje, u ovom obrascu se popunjava kolona „Broj pasoša“.

Za rasute homogene terete, kao što su ruda, krečnjak, pesak, lomljeni kamen, ugalj i drugi, koji više puta u toku jednog dana pristižu od istog dobavljača, dozvoljeno je sastavljanje naloga za prijem za ceo dan. Svaki prijem je zabilježen na poleđini naloga za prijem. Na kraju dana se obračunava promet i ukupan iznos se unosi u nalog za prijem.

U praksi se često dešavaju slučajevi kada, prilikom prijema materijalnih sredstava, materijalno odgovorno lice otkrije neslaganje između primljenih materijala i njihovog asortimana, količine i kvaliteta koji su navedeni u dokumentima dobavljača. U takvoj situaciji se ne sastavlja nalog o prijemu obrasca br. M-4, već Potvrda o prijemu materijala (obrazac br. M-7). Ovaj akt je takođe sastavljen da formalizuje prihvatanje materijala primljenih bez dokumenata.

Ovaj akt je pravni osnov za podnošenje reklamacije dobavljaču ili pošiljaocu.

Akt sastavlja komisija u čijem sastavu su: obavezno uključuje finansijski odgovorno lice, predstavnika pošiljaoca (dobavljača) ili predstavnika nezainteresovane organizacije.

Akt se sastavlja u dva primjerka, od kojih se jedan sa priloženom dokumentacijom prenosi u računovodstvo, a drugi u odjel nabave ili računovodstvo radi slanja reklamacije dobavljaču. Ako organizacija ima pravni odjel, tada se sastavljanje tužbenog pisma može povjeriti ovom odjelu.

Prijemni nalozi i akti o prijemu materijala moraju se sastaviti na dan prijema. U nekim slučajevima, kada su pojedinačne serije materijala u procesu tehničkog prijema ili laboratorijskog ispitivanja, materijali se prihvataju na čuvanje. U tom slučaju, upravnik skladišta ili skladištar upisuje takve materijale u posebnu knjigu. Evidencija u ovoj knjizi vodi se sa podjelom materijala: “Građa koja čeka na prijem” i “Materijala primljena na čuvanje”. U skladištima i magacinima takvi materijali moraju se skladištiti odvojeno i njihova potrošnja nije dozvoljena dok se ne razjasne rezultati prijema.

Napominjemo da je i materijal kupljen od strane odgovornih lica podložan isporuci u skladište. Prijem takvih materijala na računovodstvo vrši se u skladu sa opšte utvrđenom procedurom na osnovu pratećih dokumenata koji potvrđuju njihovo pribavljanje. Takvi dokumenti mogu biti fakture, meki čekovi za račune kase, fakture, akti o nabavci pri nabavci materijala od javnosti. Sve navedene vrste dokumenata i dokumenata koji ukazuju na to da su materijali plaćeni moraju biti priloženi prethodni izvještaj odgovorno lice.

Obračun kretanja materijala u skladištu za svaki razred, vrstu i veličinu vrši se u Knjigovodstvena kartica materijala (obrazac br. M-17), popunjava se za svaki broj artikla materijala. Upise u karticu vodi materijalno odgovorno lice na osnovu primarnih priznanica i rashodnih dokumenata na dan transakcije.

Više o pitanjima vezanim za zalihe možete saznati u knjizi autora BKR-Intercom-Audit dd “Inventari”.

Gore smo rekli da se roba, zajedno sa sirovinama, zalihama i ostalom imovinom, prihvata u računovodstvene svrhe kao zalihe.

Osnova za prikazivanje transakcija za prijem robe su Jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo trgovinske operacije, odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 25. decembra 1998. br. 132 (u daljem tekstu Rezolucija br. 132).

Prema tački 2.1.1 Metodološke preporuke za računovodstvo i registraciju operacija prijema, skladištenja i puštanja robe u trgovinske organizacije, odobrene Pismom Roskomtorga od 10. jula 1996. godine br. 1-794/32-5, postupak i vrijeme prijema robe u uslovi kvantiteta, kvaliteta i kompletnosti i njena dokumentacija regulisani su važećim tehničke specifikacije, uslove isporuke, kupoprodajne ugovore i uputstva o postupku prijema robe široke potrošnje u pogledu količine, kvaliteta i kompletnosti.

Prijenos robe na kupca se formalizira otpremnim dokumentima predviđenim uslovima isporuke i transporta robe. To mogu biti tovarni listovi, tovarni listovi, željeznički tovarni listovi, računi, fakture.

Roba koju je trgovinska organizacija kupila za preprodaju može biti isporučena direktno u njeno skladište, ili može biti prihvaćena od strane trgovinske organizacije van svog skladišta.

Obavljajući prijem u svom skladištu, trgovačka organizacija može ovjeriti otpremni dokument svojim pečatom, u ovom slučaju nije potrebno punomoćje. Ako se prijem vrši van skladišta kupca (u skladištu dobavljača, na železničkoj stanici, pristaništu, na aerodromu), tada prijem robe vrši finansijski odgovorno lice trgovinske organizacije po punomoćniku, čime se potvrđuje pravo materijalno odgovornog lica da primi robu. Procedura za registraciju punomoćja je razmotrena gore.

Tačkom 2.1.5 Metodoloških preporuka za računovodstvo i registraciju operacija prijema, skladištenja i puštanja robe u trgovinske organizacije, odobrenih dopisom Roskomtorga od 10. jula 1996. godine broj 1-794/32-5, utvrđeno je da postupak prijema robe, dokumentovanje prihvatanje zavisi, posebno:

ü od mjesta prijema;

ü o prirodi prihvatanja (kvantitet, kvalitet, kompletnost);

ü o stepenu usklađenosti ugovora o isporuci sa pratećim dokumentima (prisustvo ili odsustvo).

Prijem robe po količini i kvalitetu podrazumijeva provjeru usaglašenosti stvarne raspoloživosti robe sa podacima sadržanim u transportnim, pratećim i (ili) uplatnim dokumentima, a kod prijema po kvaliteti i kompletnosti - zahtjevima za kvalitetu robe propisanim u ugovor.

Prijem robe se obrađuje na različite načine - u zavisnosti od blizine ureda do lokacije skladišta. Ako se skladište i kancelarija dobavljača nalaze na istom mestu, onda se papirologija i isporuka robe odvijaju istovremeno. Dokument za puštanje robe u ovom slučaju je faktura.

Ako je skladište kompanije dobavljača udaljeno od kancelarije, onda je predstavnik trgovinska organizacija(finansijsko odgovornom licu) se izdaje isprava za prijem robe, prema kojoj će mu materijalna sredstva biti puštena u skladište. Ako u skladištu nema proizvoda u potrebnoj količini, ispostavlja se primalac novi dokument– fakturu, na kojoj je naznačena stvarna količina isporučene robe. IN faktura je naznačena :

ü broj i datum otpusta;

ü naziv dobavljača i kupca;

ü naziv i kratak opis proizvoda;

ü količina robe;

ü cijena i ukupni troškovi robe (sa PDV-om), porez na dodatu vrijednost mora biti naveden u posebnom redu.

Račun se mora izdati u 4 primjerka, prva dva ostaju kod dobavljača (u skladištu i u računovodstvu), preostala dva se prenose na kupca (u računovodstvu i materijalno odgovornom licu). Faktura mora biti ovjerena pečatima dobavljača i primaoca i potpisima materijalno odgovornih lica (jedno je puštalo robu, drugo prihvatilo).

Ako je roba u neoštećenim kontejnerima, onda se prijem može izvršiti po broju komada, bruto težini ili po broju trgovinskih jedinica i oznaka na kontejneru. Ukoliko se ne proverava stvarno prisustvo robe u kontejneru, potrebno je o tome zabeležiti u pratećem dokumentu.

Ako količina i kvalitet robe odgovaraju podacima navedenim u otpremnim dokumentima, onda prateća dokumenta (faktura, tovarni list i drugi dokumenti koji potvrđuju količinu ili kvalitet primljene robe) ovjeravaju nabavnu organizaciju, čime se potvrđuje usklađenost prihvaćenu robu sa podacima navedenim u pratećim dokumentima. Materijalno odgovorno lice koje preuzima robu stavlja svoj potpis na otpremnu dokumentaciju i ovjerava ga okruglim pečatom trgovinske organizacije.

Za formalizovanje prijema robe u pogledu kvaliteta, količine, težine i kompletnosti u skladu sa pravilima za prijem robe i uslovima ugovora, koristi se Potvrda o prijemu robe (obrazac br.TORG-1), sa utvrđuju članovi komisije za izbor koju ovlasti rukovodilac organizacije. Roba se prihvata na osnovu stvarne dostupnosti.

Broj primjeraka akta koji se sastavlja i kompletnost priloženih dokumenata utvrđuje se u svakom konkretnom slučaju.

Za formaliziranje prijema inventara koji imaju kvantitativne i kvalitativne neusklađenosti sa podacima u pratećoj dokumentaciji dobavljača, koriste se sljedeći dokumenti:

Akt o utvrđenom neskladu u količini i kvalitetu prilikom prijema inventarnih artikala (obrazac br. TORG-2), sastavljen za domaću robu u četiri primjerka;

- Akt o utvrđenom neskladu u količini i kvalitetu prilikom prijema uvezene robe (obrazac br. TORG-3), sastavljen na uvozna roba u pet primjeraka.

Bilješka!

Ukoliko se u trenutku prijema robe otkrije neslaganje između bruto težine i težine navedene u pratećim dokumentima, kupac ne smije otvarati kontejner i ambalažu. Ako se, dok je bruto težina ispravna, prilikom provjere neto mase ili broja robnih jedinica na pojedinim mjestima utvrdi manjak robe, tada kupac ima pravo obustaviti prijem preostalog tereta. Kontejneri, ambalaža otvorenih predmeta i roba koja se u njima nalazi moraju se sačuvati i potom predati predstavniku organizacije pošiljaoca.

· Akt o prijemu i prenosu osnovnih sredstava (osim zgrada, objekata) (obrazac br. OS-1);

· Akt o prijemu i prenosu grupa osnovnih sredstava (osim zgrada, objekata) (obrazac br. OS-1b).

Akte odobravaju rukovodioci organizacije primaoca i organizacije donatora i sastavljaju se u najmanje dva primjerka. Akt mora biti popraćen tehnička dokumentacija vezano za ovu stavku osnovnih sredstava.

U toku ekonomska aktivnost materijalna sredstva stižu u skladišta i skladišta ne samo od dobavljača. Njihovo interno kretanje se također odvija iz odjela organizacije do skladišta i skladišta. Stavom 57 Metodološkog uputstva br. 119n to je utvrđeno da se isporuka materijala u skladišta po odjelima dokumentuje fakturama za interno kretanje materijala u slučajevima kada:

Za koje se koriste proizvodi proizvedeni od strane odjeljenja organizacije domaća potrošnja u organizaciji ili za dalju obradu;

· materijale odeljenja organizacije vraćaju u skladište ili radioničko skladište;

· predaju se otpad od proizvodnje proizvoda (izvođenje radova), kao i nedostaci;

· vrši se isporuka materijala dobijenog od likvidacije (demontaže) osnovnih sredstava;

· drugi slični slučajevi.

Operacije za prijenos materijala iz jednog odjeljenja organizacije u drugi također se dokumentuju fakturama za interno kretanje materijala.

Rezolucija br. 71a razvijena je u ove svrhe obrazac br. M-11 „Potrebna faktura“ , koristi se u slučajevima kada se materijalna sredstva premeštaju između strukturnih podela organizacije ili između finansijski odgovornih lica.

Račun sastavlja finansijski odgovorno lice strukturne jedinice koja isporučuje materijalna sredstva. Jedan od dva sastavljena primjerka fakture služi kao osnova za isporučno skladište za otpis dragocjenosti, a na osnovu drugog primjerka prijemno skladište ove vrijednosti prihvata na obračun. Račun potpisuju financijski odgovorna lica i odjeljenja za isporuku i prijem i dostavlja se računovodstvu radi evidentiranja kretanja materijala.

Treba napomenuti da se istim računima dokumentuje isporuka materijala na zahtjev i neiskorišćenog materijala u skladište, kao i isporuka otpada i nedostataka.

Stavom 90. Metodološkog uputstva broj 119n utvrđeno je da se unutrašnjim kretanjem materijala smatra i njihovo ispuštanje u skladišta (ostave) organizacionih jedinica i na gradilišta.

U slučaju kada se predaja materijala odjeljenjima vrši bez navođenja svrhe upotrebe materijala, takvo ustupanje se također uzima u obzir kao interno kretanje, a materijali se smatraju izdatim odjelu koji ih je primio. Odjeljenje koje je primilo materijal sastavlja izvještaj o utrošku stvarno utrošenog materijala. Konkretnu proceduru za izradu izvještaja o troškovima, kao i spisak odjela koji ga mogu primijeniti, utvrđuje organizacija. Ovaj akt mora odražavati:

ü naziv primljenih materijala;

ü količina, obračunska cijena i iznos za svaki artikl;

ü broj i (ili) naziv narudžbe, proizvoda, proizvoda za čiju su proizvodnju korišteni materijali;

ü količina proizvedenih proizvoda ili obim obavljenog posla.

Sastavljeni akt je osnov za otpis materijala iz izvještajne jedinice jedinice koja ih je primila.

U slučaju kretanja robe između strukturnih podjela ili materijalno odgovornih lica organizacije, u skladu sa Rezolucijom br. 132, Račun za interni promet, prenos robe, kontejnera (obrazac br. TORG-13) , sastavlja u dva primjerka materijalno odgovorno lice skladišta ili odjela koji predaje inventar. Prvi primjerak računa ostaje u odjelu za isporuku i služi za otpis zaliha, drugi se prenosi odjelu za prijem vrijednosti i služi za prijem istih na računovodstvo.

Račun potpisuju materijalno odgovorna lica dostavljača i primaoca i dostavlja se računovodstvu organizacije radi evidentiranja kretanja zaliha.

U okviru organizacije, ne samo materijali i roba, već i osnovna sredstva se premeštaju iz jedne strukturne jedinice u drugu. Za registrovanje i snimanje takvih kretanja koristi se Račun za unutrašnje kretanje osnovnih sredstava, obrazac broj OS-2, odobren Rezolucijom br. 7.

Račun izdaje prenosilac u tri primjerka i potpisuju ga odgovorna lica strukturnih jedinica primaoca i dostavljača. Prvi primjerak se prenosi u računovodstvo, drugi ostaje finansijski odgovornom licu jedinice koja prenosi osnovno sredstvo, a treća kopija se prenosi jedinici koja prima osnovno sredstvo.

Unosi se podatak o kretanju osnovnih sredstava inventarnu karticu ili knjiga računovodstva osnovnih sredstava (obrasci br. OS-6, br. OS-6a, br. OS-6b).

Materijalna sredstva se mogu pustiti iz skladišta u proizvodnju, kao iu slučaju njihove prodaje i raspolaganja iz drugih razloga.

Puštanje materijala u proizvodnju je izdavanje materijala iz skladišta ili skladišta direktno za proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova i pružanje usluga, kao i za potrebe upravljanja organizacijom.

U zavisnosti od toga kako je struktura skladišta organizovana, materijali se puštaju u promet u skladu sa utvrđenim standardima iu odgovarajućim mernim jedinicama i to:

ü ili u skladišta odjeljenja organizacije, a odatle direktno u proizvodnju - na lokacije, u timove i na radna mjesta;

ü ili direktno u odjele ako nemaju skladišta.

Bilješka!

Skladištari predaju materijal iz skladišta strogo određenim zaposlenima. Spiskovi lica koja imaju pravo primanja materijala iz skladišta, kao i uzorci njihovih potpisa, moraju biti dogovoreni sa glavnim računovođom organizacije i dostavljeni na uvid finansijski odgovornim licima koja izdaju materijal.

Puštanje materijala u proizvodnju iz odeljenskih skladišta direktno na gradilišta, timove i radna mesta vrši se na način koji odredi rukovodilac odeljenja.

Razmotrimo koji se primarni dokumenti koriste za dokumentiranje puštanja materijala iz skladišta.

Gore smo naveli da se izdavanje materijala vrši u skladu sa utvrđenim standardima, odnosno puštanje materijala u proizvodnju mora se vršiti na osnovu unaprijed utvrđenih ograničenja. Takva ograničenja se utvrđuju na osnovu standarda potrošnje materijala i proizvodnih programa razvijenih u organizaciji.

Za registraciju puštanja materijala prema odobrenim granicama koristi se Kartica granične ograde (obrazac br. M-8). Ovaj dokument Koristi se i za kontinuirano praćenje poštovanja utvrđenih limita za nabavku materijala, a ujedno je i prateći dokument za otpis materijalnih sredstava iz skladišta. Izdavanje kartice granične ograde vrše odjeli organizacije kojima su povjerene funkcije snabdijevanja ili planiranja.

Za svaki naziv materijala izdaju se dva primjerka dokumenta, od kojih se jedan prije početka mjeseca prenosi u strukturnu jedinicu, a drugi u skladište. U pravilu se limit kartica izdaje na mjesec dana, ali ako je kretanje materijala u organizaciji malo, onda se ovaj dokument može izdati za kvartal. Za svako skladište se izdaje posebna limitna i ulazna kartica.

Prilikom izdavanja materijala skladištar u oba primjerka dokumenta bilježi datum i količinu izdane građe i ispisuje ostatak limita prema broju artikla materijala. Skladištar potpisuje primaočevu limit i ulaznu kartu, a primalac potpisuje limit i ulaznu kartu primaoca.

Nakon korištenja limita, voditelj skladišta ili skladištar predaje limit kartice računovodstvu. Bez obzira da li se limit koristi ili ne, na početku mjeseca moraju se predati sve limitne kartice za prethodni mjesec. Ako je kartica izdana za kvartal, mora se vratiti početkom sljedećeg kvartala.

Prije isporuke skladišnih primjeraka graničnih kartica, podaci sadržani u njima se provjeravaju sa podacima o kopijama kartica koje posjeduju primaoci materijalnih sredstava. Izvršeno usaglašavanje potvrđuje se potpisima upravnika skladišta (skladištara) i odgovornog lica odjeljenja koje je primilo materijale.

Kako bi se smanjio broj primarnih dokumenata, preporučuje se izdavanje materijala Računovodstvene kartice materijala (obrazac br. M-17). U ovom slučaju, kartica graničnog unosa izdaje se u jednom primjerku i na osnovu nje se vrši operacija puštanja materijala. Skladištar potpisuje karticu granične ograde, a primalac materijala potpisuje karticu knjigovodstva materijala.

Prilikom evidentiranja izdavanja materijala bez evidentiranja potrošne dokumentacije, magacinske kartice se predaju računovodstvu po registru na kraju svakog mjeseca. Računovodstveni radnici na osnovu kartica sastavljaju odgovarajuće knjigovodstvene registre, nakon čega se skladišne ​​knjigovodstvene kartice vraćaju u skladište.

Knjigovodstvo povrata materijala koji nije upotrijebljen u proizvodnji vodi se u istom obliku, a br dodatna dokumenta u ovom slučaju se ne sastavlja.

Po potrebi, uz dozvolu rukovodioca organizacije, glavnog inženjera ili drugih ovlaštenih lica, dozvoljena je prekomjerna nabavka materijala, kao i zamjena nekih vrsta materijala drugim. Ako se materijali izdaju preko limita, u primarnim dokumentima se ispisuje natpis „Iznad limita“.

Velike organizacije u pravilu vrše centraliziranu isporuku materijala iz skladišta organizacije u skladišta odjeljenja i direktno na lokacije i radna mjesta odjeljenja. U ovom slučaju se sastavlja poseban operativni dokument za odmor - „plan-mapa“. Odražava utvrđene granice i kalendarske datume za podnošenje materijala odeljenjima. Obrazac plan-karte nije predviđen u albumima jedinstvenih obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata i mora ga organizacija samostalno izraditi. Na osnovu ovog dokumenta, skladištar ispostavlja račun za puštanje materijala u limitima utvrđena granica. U ovom slučaju može se primijeniti zahtjev - faktura (obrazac br. M-11), faktura (obrazac br. M-15).

U svim primarnim knjigovodstvenim dokumentima za puštanje materijala iz skladišta i magacina u organizacione jedinice mora biti navedeno:

ü naziv materijala;

ü količina materijala, njegova cijena i ukupna količina;

ü namjena materijala (naziv narudžbe, proizvod, proizvod za čiju izradu se isporučuju materijali ili naziv troškova).

Puštanje materijala iz skladišta organizacije u slučaju njihove prodaje vrše skladištarski radnici na osnovu Račun za puštanje materijala na stranu (obrazac br. M-15). Ovaj obrazac se koristi za evidentiranje oslobađanja materijalnih sredstava:

ü trećim licima na osnovu ugovora i drugih dokumenata;

ü farme vaše organizacije koje se nalaze van njene teritorije.

Prvi primjerak računa prenosi se u skladište za predaju materijala, a drugi primjerak se prenosi primaocu materijala.

Glavni dokument koji se koristi za formalizaciju prodaje (puštanja) inventara od strane trgovinske organizacije organizacija treće strane je Tovarni list (obrazac br.TORG-12) 132 i sastavljen u dva primjerka. Prvi ostaje u organizaciji koja predaje inventar, a na osnovu toga se otpisuje. Drugi primjerak se prenosi trećem licu i predstavlja osnovu za prihvatanje inventara u računovodstvo.

Prilikom cestovnog transporta robe izdaje se tovarni list (Obrazac br. 1-T), odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 28. novembra 1997. br. 78 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje rada građevinskih mašina i mehanizama, rada u drumskom saobraćaju”.

Procedura za izdavanje tovarnog lista uspostavljena je zajedničkim uputstvom Ministarstva finansija SSSR-a br. 156, Državne banke SSSR-a br. 30, Centralnog statističkog zavoda SSSR-a br. 354/7 i Ministarstva autotransporta RSFSR-a br. 10. /998 od 30.11.1983. godine “O postupku plaćanja za prevoz robe u drumskom saobraćaju”.

Prema stavu 5. ovog uputstva, pošiljalac nema pravo da prenese, a autoprevozna organizacija nema pravo da primi na prevoz teret koji nije dokumentovan tovarnim listovima. Ovo se odnosi na sav transport koji se obavlja teretnim vozilima, bez obzira na uslove plaćanja za njegov rad.

Treba imati na umu da je tovarni list, u skladu sa stavom 6. Uputstva, jedini dokument koji se koristi za otpis zaliha od pošiljatelja i njihovo prihvatanje na računovodstvo od primatelja, kao i za skladištenje, operativno i računovodstveno.

Tovarni list (u daljem tekstu: CTN) sastavlja se u četiri primjerka, ali se po dogovoru autotransportne organizacije i pošiljatelja može sastaviti u pet primjeraka. Svaka kopija TTN-a mora biti ovjerena potpisom, pečatom ili pečatom pošiljatelja.

ü ime primaoca tereta;

ü naziv tereta;

ü količina, težina tereta koji se prevozi, način određivanja težine;

ü vrsta ambalaže;

ü način utovara i istovara;

ü vrijeme isporuke vozila na utovar i vrijeme završetka utovara.

U slučajevima kada nije moguće navesti sve nazive i karakteristike otpuštenih inventarnih artikala u TTN „Informacije o teretu“, uz njega treba priložiti račun na obrascu br. TORG-12.

U tim slučajevima, tovarni list ukazuje da je kao odjeljak proizvoda priložen specijalizirani obrazac, bez kojeg se tovarni list smatra nevažećim i ne bi se trebao koristiti za obračune sa pošiljaocima i primateljima, kao ni za obračun izvršenih obima transporta i obračuna plate vozaču.

Ako jedno vozilo prevozi teret do više primalaca, tada se TTN izdaje za svaku pošiljku tereta svakom primaocu posebno.

Po pravilu, tovarni list sastavlja pošiljalac, ali ugovorom se može predvideti registracija tovarnog lista od strane autotransportne organizacije koja obavlja prevoz robe.

Ako fakturu izdaje pošiljalac, onda autotransportne organizacije imaju pravo provjeriti podatke navedene u tovarnom listu, a pošiljalac i primatelj su odgovorni za posljedice netačnog, netačnog i nepotpunog prikazivanja podataka u tovarnom listu.

Prijem tereta na prevoz potvrđuje se potpisom vozača-špeditera u svim primjercima tovarnog lista, dok pošiljalac nema pravo zahtijevati od vozača da prihvati teret koristeći bilo koja druga dokumenta osim tovarnog lista.

Prvi primjerak ostaje kod pošiljatelja i namijenjen je za otpis zaliha.

Drugi, treći i četvrti primjerak TTN-a daju se vozaču, od kojih:

drugi primjerak se predaje primaocu i namijenjen je za prijem u računovodstvo zaliha;

treći primjerak se prilaže uz račun za prevoz i služi kao osnova za obračun autotransportnog preduzeća sa pošiljateljem (primacem);

četvrti primjerak je u prilogu putni list i služi kao osnova za računovodstvo transportnih radova.

Prilikom primopredaje tereta, vozač dostavlja primaocu tri primjerka TTN-a, koji svojim potpisom i pečatom (pečatom) u tovarnom listu potvrđuje prijem tereta, istovremeno navodeći u svim primjercima vrijeme dolaska i odlaska tereta. vozilo.

Tovarni list se sastoji od robnog i transportnog dijela. Odeljak robe služi za otpis zaliha iz skladišta pošiljaoca i prijem istih na računovodstvo od strane primaoca, deo za transport služi za evidentiranje transportnih radova i plaćanja izvršenih usluga za prevoz robe.

Za detaljnije informacije o pitanjima koja se odnose na organizaciju skladišnog knjigovodstva različitih inventarnih artikala, registraciju prijema materijalnih sredstava u skladište, interno kretanje i izdavanje materijalnih sredstava, kao i skladištenje sredstava u magacinu, možete pročitati u knjiga autora BKR INTERCOM-AUDIT dd "Organizacija skladišnog knjigovodstva."

Računovodstvo zalihamoraju biti sprovedene u skladu sa relevantnim računovodstvenim standardima pravila. U ovom članku ćemo razmotriti glavne aspekte računovodstva zaliha i obratiti pažnju na njegovu organizaciju u preduzeću.

Inventar imovine: šta je to u računovodstvu

Za početak, hajde da shvatimo takve koncepte kao što su inventar (materijalna imovina) i zalihe (MPI). Generalno, ovi termini se koriste naizmjenično. Da li je to istina i šta sadrži?

Trenutno je koncept inventara postao rasprostranjeniji, makar samo zato što se koristi u terminologiji trenutnog PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha“, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.09.2001. 44n. Prema tački 2, MPZ uključuje:

  • sirovine;
  • roba;
  • gotovi proizvodi;
  • sredstva koja se koriste za potrebe upravljanja.

Također napominjemo da klauzula 4 PBU 5/01 ne uključuje radove u toku kao dio inventara.

Koncept inventara nalazi se u zakonodavni akti u računovodstvu rijetko. Prvo, nalazi se u nazivu vanbilansnog računa 002 „Inventar i materijal primljen na čuvanje“. Iz značenja naziva računa proizilazi da su zalihe direktno roba i materijal, jer samo one mogu doći od dobavljača kada je riječ o obrtnim sredstvima. Drugo, u paragrafu 3.15 Metodoloških uputstava za popis imovine i finansijskih obaveza, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. br. proizvoda, robe i drugih zaliha. Pored toga, radovi u toku su izdvojeni u poseban odjeljak Metodoloških uputstava od inventara. Na pitanje da li se u inventar i materijale uključuje nedovršena proizvodnja, predlažemo da se upoznate sa Metodološkim uputstvom za računovodstvo zaliha, odobrenim naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. godine br. 119n, odnosno njihov stav 258, koji govori o popisu zaliha u smjeni rukovodioca. skladištar ili skladištar za koji se ne zna da je odgovoran za radove u toku.

Pokrenuli smo pitanje uključivanja nedovršene robe u zalihe u vezi sa definicijom datom u Moderni ekonomski rečnik(Raizberg B. A., Lozovsky L. Sh., Starodubtseva E. B.): „inventarna imovina je statistički pokazatelj koji na određeni datum odražava trošak inventarne imovine, koji uključuje zalihe, nedovršena proizvodnja, stanja gotovih proizvoda" Po našem mišljenju, u okviru računovodstva, koncept zaliha je ograničen na istu listu komponenti koje su odobrene za zalihe u PBU 5/01.

Ključna pitanja pri odabiru računovodstvenih metoda za artikle zaliha

Postoji nekoliko ključnih pitanja u vezi s izborom računovodstvenih metoda za stavke zaliha koje je potrebno popraviti računovodstvena politika. Prvo, po kojoj ceni će se naplaćivati ​​inventar i materijal: odmah po stvarnim cenama ili korišćenjem računovodstvenih cena (podtačka 80, 204 Metodoloških uputstava, naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119n) .

Drugo, potrebno je utvrditi način uključivanja troškova transporta i nabavke u nabavnu vrijednost materijalnih sredstava.

Osim toga, postoje 3 opcije za otpis zaliha kao rashoda.

Takođe je potrebno utvrditi način otpisa troškova kupovine, skladištenja i prodaje zaliha u netrgovinskim organizacijama: mjesečno u cijelosti ili srazmjerno prodatoj robi (tač. 227-228 Metodološkog uputstva, naredba o Ministarstvo finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119n).

Na sve načine računovodstvo zaliha pregledano u PBU 5/01 i Metodološkim uputstvima odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119n.

Pravilnik o računovodstvu materijalnih sredstava u preduzeću

Izrada interne regulative je važna tačka za efikasno uspostavljanje procesa u preduzeću, implementaciju i usklađenost interne kontrole, kao i sprečavanje nedostataka i grešaka u računovodstvenim podacima. Imajte na umu da propisi o računovodstvu zaliha opisuju proceduru za zaposlene i tok dokumenata za završetak određene operacije. A koje su računovodstvene metode odabrane opisano je u računovodstvenoj politici, osim toga, mogući su posebni interni akti koji pojašnjavaju. Hajde da opišemo glavne tačke koje se mogu otkriti u propisima za računovodstvo zaliha:

  1. Prijem robe i materijala u magacinu:
  • postavljanje aplikacije za narudžbu/kupovinu;
  • provjera usklađenosti naloga sa budžetom, planom ili drugim standardima;
  • odobrenje naloga;
  • prijem zaliha u skladište od strane skladištara, uključujući opis procesa provjere ulazne dokumentacije od izvođača, samih kupljenih zaliha;
  • odraz podataka od strane skladištara u sistemu računovodstva skladišta;
  • prijenos primarnih dokumenata u računovodstvenu službu;
  • usaglašavanje skladišnih i računovodstvenih evidencija;
  • identifikacija nestašica, nefakturisanih zaliha itd.
  1. Otpuštanje materijala iz skladišta u proizvodnju:
  • popunjavanje zahtjeva za skladište;
  • odobrenje ovog zahtjeva;
  • registracija unutrašnjeg kretanja;
  • usaglašavanje knjigovodstva skladišta, računovodstva radionice i računovodstvenih podataka;
  • obračun kretanja materijala u računovodstvu.
  1. Prijem gotovih proizvoda u skladište.
  2. Otprema gotovih proizvoda iz skladišta:
  • izvršenje ugovora sa kupcem;
  • primanje narudžbe od kupca i njeno odobravanje;
  • priprema primarne dokumentacije za otpremu;
  • odraz podataka o otpremi od strane skladištara u sistemu računovodstva skladišta;
  • radnje službe obezbeđenja pri izvozu gotovih proizvoda sa teritorije preduzeća;
  • kontrola plaćanja gotovih proizvoda i dr.

Dali smo okvirnu listu tema koje mogu biti obuhvaćene propisima, jer su kreirani uzimajući u obzir specifičnosti internih procesa pojedinačnog preduzeća.

Rezultati

Računovodstvo zaliha u preduzeću zahteva razvoj metodologije posebno odabrane za konkretan slučaj. Ova metodologija se ogleda kako u računovodstvenoj politici tako iu internim propisima za rad sa zalihama. U našem članku smo ispitali glavna pitanja koja bi trebala biti otkrivena u ovim dokumentima.

Za operativno knjigovodstvo zaliha nije dovoljno imati podatke o njihovoj ukupnoj cijeni, a često nije dovoljno ni samo njihov popis i količinu. Ako preduzeće ima više skladišta, a ista imovina se nalazi u različitim skladištima, tada je za povećanje efikasnosti, efikasnosti i tačnosti računovodstva potrebno znati kvantitativnu i popisnu distribuciju zaliha po skladištu. Za sredstva sa ograničenim rokom trajanja, potrebno je pohraniti podatke o kraju ovih perioda kako bi se spriječilo skladištenje i oštećenje imovine. Ako se neispravan proizvod pronađe u skladištu tokom inventure, tada sistem mora zabilježiti informacije o tome loše kvalitete ovaj proizvod. Ako se neke zalihe kupuju ili proizvode posebno za određenu narudžbu kupca, tada je potrebno spriječiti mogućnost korištenja takvog inventara i materijala za druge potrebe i sl. Fiksiranje u sistemu takvih dodatnih informacija o svojstvima objekta, lokaciji i drugim potrebnim informacijama omogućava vam da analizirate podatke o stanju i kretanju inventara u kontekstu ovih parametara. Vrste ovoga Dodatne informacije to ćemo nazvati analitičkim dijelovima skladišnog računovodstva. Održavanje analitičko računovodstvo prema dodatnim svojstvima nameće sljedeće obaveze na registraciju poslovnih transakcija u računovodstvu:

    kada se piše velikim slovima, tačno navedite vrijednosti ovih svojstava nakon operacije,

  • Računovodstvo naloga

    Na osnovu odvojenog generisanja i skladištenja kvantitativnih i troškovnih podataka o zalihama, izgrađen je sistem obračuna narudžbi. Odlazni i prijemni nalozi za robu su interni skladišni knjigovodstveni dokumenti koji dokumentuju samo kvantitativna kretanja zaliha po lokaciji skladištenja. Dokumenti koji bilježe ukupne pokazatelje ovih kvantitativnih kretanja nazivaju se finansijski dokumenti.

    Nalozi se koriste za brzo evidentiranje kretanja robe u skladištima u brojčanom smislu. Tokom operacija „Prijem robe“, finansijski dokumenti može kasniti, a prijemni nalozi pružaju mogućnost da se brzo registruje dolazak proizvoda u skladište i poveća obim raspoloživih stanja u skladištu u računovodstvenom sistemu. Kod prodaje robe sve se dešava obrnuto: prvo se izdaju finansijska dokumenta, a zatim se na osnovu njih vrši otprema iz skladišta i izdaje se skladišni račun.

    Važan princip sistema narudžbi u tipična konfiguracija je njegova opcionalnost. Odnosno, rješenje o korištenju sistema narudžbi prilikom registracije bilo kojeg specifičnog poslovnu transakciju može se uzeti posebno za svaki slučaj.


    Nalaze nas: računovodstvo zaliha u preduzeću, računovodstvo zaliha, principi obračuna zaliha, obračun zaliha u skladištu, računovodstvo zaliha u preduzeću, računovodstvo zaliha Ukrajina, računovodstvo zaliha, računovodstvo i kontrola zaliha, inventar Ukrajina, kontrola stanja zaliha


    Poznata skraćenica C&M je inventar, cijeli blok sredstava koji se nazivaju obrtna sredstva, bez kojih ne može funkcionirati niti jedan proizvodni proces. Obično je zaliha osnova za preradu materijala u proizvod koji proizvodi kompanija. Razgovarajmo o stavkama zaliha: sastavu, računovodstvu, kretanju i mjestu u strogoj hijerarhiji bilansa stanja.

    Upoznavanje robe i materijala

    Dekodiranje ovog koncepta ujedinjuje opće informacije o inventaru i obuhvata nekoliko vrsta fondova, klasifikovanih na sledeći način:

    Sirovine i zalihe;

    Rezervni dijelovi;

    Poluproizvodi vlastite proizvodnje u skladištima;

    Kupljeni i gotovi proizvodi;

    Građevinski materijali;

    Goriva i maziva;

    Povratni otpad i korisni ostaci;

    Oprema za kućanstvo;

    Tara.

    Inventar i materijal su radni kapital, predmeti rada koji se koriste za ekonomske potrebe, troše se u procesu proizvodnje i povećavaju cijenu proizvedenog proizvoda. Zalihe su najlikvidnije (nakon finansijskih sredstava) imovina kompanije. Termin efektivna upotreba materijala ne prelazi 1 godinu.

    Računovodstvo zaliha

    Kao i sva imovina, i zalihe se moraju obračunati, au tu svrhu je obezbeđeno nekoliko bilansnih računa i izrađen je niz jedinstvenih primarnih dokumenata i registara. sintetičko računovodstvo. U bilansu stanja, stavke zaliha se akumuliraju u drugom dijelu " Obrtna sredstva" Odražava preostali inventar u novčani ekvivalent na početku i na kraju izvještajnog perioda.
    Informacija o raspoloživosti rezervi u bilansu stanja je konačni rezultat računovodstveni rad, podaci o dinamici kretanja materijala ogledaju se u primarnim dokumentima i generalnim registrima - časopisima narudžbi i obračunskim listovima materijala.

    Ulaz

    Prijem inventarnog materijala obično se vrši na sljedeći način:

    Kupovina uz naknadu od kompanija dobavljača;

    Međusobna razmjena u barter transakcijama;

    Besplatno snabdevanje od osnivača ili viših organizacija;

    Kapitalizacija proizvoda proizvedenih u kući;

    Prijem korisnih ostataka tokom demontaže zastarele opreme, mašina ili druge imovine.

    Svaki prijem zaliha je dokumentovan. Za vrijedne stvari kupljene od dobavljača po fakturama i fakturama, u skladištu se sastavlja nalog za prijem f. br. M-4. Postaje osnova za unos podataka o količini i cijeni zaliha u skladišno knjigovodstvenu karticu f. br. M-17.

    Prilikom isporuka bez prateće fakture ili utvrđivanja razlika u ceni ili količini stvarno primljenog materijala sa podacima u dokumentima, potvrdu o prijemu f. br. M-7. Sastavlja ga posebna ovlaštena komisija, koja prima materijale na osnovu stvarne dostupnosti i sniženih cijena. Ukupan višak se naknadno odražava kao povećanje duga prema dobavljaču, a utvrđeni nedostatak robe i materijala je razlog za podnošenje tužbe protiv njega.

    Prijem materijala od špeditera ili drugog predstavnika preduzeća primaoca u skladištu dobavljača ozvaničava se izdavanjem punomoćja f. br. M-2 ili M-2a - dokument kojim se odobrava prijem robe i materijala u ime preduzeća. Za dolazak materijala vlastite proizvodnje u magacin, zahtjev-faktura f. br. M-11.

    Korisni ostaci od demontaže proizvodnu opremu, zgrade ili druga imovina uključena su u magacinu prema aktu f. br. M-35, koji označava predmet demontaže, količinu, cijenu i cijenu ulaznog povratnog otpada.

    Karakteristike određivanja cijena u računovodstvu materijala

    Popunjeni dokumenti za prijem robe i materijala prenose se na računovođe koji vodi relevantnu evidenciju. Računovodstvena politika preduzeća prihvata jednu od dve postojeće opcije troškovnog računovodstva zaliha. Mogu se obračunati po stvarnim ili računovodstvenim cijenama.

    Stvarne cijene zaliha su iznosi plaćeni dobavljačima u skladu sa zaključenim ugovorima, umanjeni za vrijednost povratnih poreza, ali uključujući plaćanje troškova u vezi sa nabavkom. Ovu računovodstvenu metodu uglavnom koriste kompanije sa malim rasponom zaliha.

    Računovodstvene cijene postavlja preduzeće samostalno kako bi se pojednostavilo obračun troškova. Ova metoda je poželjnija ako postoji mnogo vrsta vrijednosti u preduzeću. Pogledajmo razlike između cijena koristeći navedene primjere.

    Primjer br. 1 – računovodstvo kada se koristi stvarni trošak

    Argo LLC kupuje kancelarijski materijal za kancelarijski rad u ukupan iznos 59.000 rubalja uključujući PDV. Računovođa pravi bilješke:

    D 60 K 51 – 59.000 – faktura plaćena.
    D 10 K 60 – 50 000 – kapitalizacija inventara.
    D 19 K 60 – 9.000 – PDV na kupljene zalihe.
    D 26 K 10 – 50.000 – otpis zaliha (proizvoda izdatih zaposlenima).

    Cijene s popustom

    Ovaj metod podrazumeva korišćenje bilansnog računa br. 15 „Nabavka/nabavka zaliha“, na čijem teretu se iskazuju stvarni troškovi nabavke zaliha, a u korist njihove obračunske cene.

    Razlika između ovih iznosa se tereti sa računa. 15 na račun br. 16 “Odstupanja u nabavnoj vrijednosti zaliha”. Ukupne razlike se otpisuju (ili poništavaju kada negativne vrijednosti) na račune glavne proizvodnje. Prilikom prodaje zaliha, razlike sa računa varijanse se odražavaju na teret računa. 91/2 “Ostali troškovi”.

    Primjer br. 2

    PJSC Antey je kupio papir za rad - 50 paketa. Na fakturi dobavljača, nabavna cijena je 6.195 RUB. sa PDV-om, odnosno cijena 1 paketa je 105 rubalja, sa PDV-om – 123,9 rubalja.

    Računovodstveni unosi:

    D 60 K 51 – 6.195 rub. (plaćanje računa).
    D 10 K 15 – 5.000 rub. (knjiženje papira po knjigovodstvenoj cijeni).
    D 15 K 60 – 6.195 rub. (stvarna cijena je fiksna).
    D 19 K 60 – 945 rub. („ulazni“ PDV).

    Računovodstvena vrijednost je bila 5.000 rubalja, stvarna vrijednost je bila 5.250 rubalja, što znači:

    D 16 K 15 – 250 rub. (otpisuje se iznos viška stvarne cijene nad knjigovodstvenom).

    D 26 K 10 – 5.250 rub. (trošak papira koji se prenosi u proizvodnju se otpisuje).

    Na kraju mjeseca odstupanja se uračunavaju na teret računa. 16, otpisuju se na račune troškova:

    D 26 K 16 – 250 rub.

    Skladištenje robe i materijala

    Skladištena sredstva se ne odražavaju uvijek na računima bilansa stanja kao stečena. Ponekad skladišta preduzeća sadrže materijale koji ne pripadaju kompaniji. To se dešava kada se magacinski prostor izdaje drugim preduzećima ili se roba i materijal drugih preduzeća primaju na čuvanje, odnosno odgovorni su samo za bezbednost robe i materijala.
    Takvi materijali ne učestvuju u proizvodnom procesu organizacije i uzimaju se u obzir u bilansu stanja na računu 002 „Inventar i materijali primljeni na čuvanje“.

    Prijenos robe i materijala na čuvanje se formalizira sastavljanjem odgovarajućih sporazuma koji fiksiraju sve glavne uslove ugovora: uslove, troškove, okolnosti.

    Odlaganje inventara

    Kretanje materijala je normalan proizvodni proces: redovno se pušta na obradu, prenosi za vlastite potrebe, prodaje ili otpisuje u slučaju nužde. Puštanje zaliha iz skladišta je također dokumentirano. Računovodstveni dokumenti otuđenja su različiti. Na primjer, prijenos ograničenog materijala je formaliziran graničnom karticom (obrazac M-8). Kada se stope potrošnje ne utvrde, snabdevanje se vrši na zahtev - faktura f. M-11. Prodaja je praćena izdavanjem računa f. M-15 za otpuštanje robe i materijala u stranu.

    Vrednovanje inventara tokom puštanja u promet

    Prilikom puštanja zaliha u proizvodnju, kao i prilikom ostalih otuđenja, zalihe i materijal se procjenjuju jednom od metoda, koje su obavezno navedene. računovodstvena politika kompanije. Primjenjuju se za svaku grupu materijala, a jedna metoda vrijedi za jednu finansijsku godinu.

    Inventarni materijal se ocjenjuje od strane:

    Cijena jedne jedinice;

    Prosječna cijena;

    FIFO, odnosno po cijeni prvih materijala u trenutku nabavke.

    Prva od ovih metoda se koristi za zalihe koje kompanije koriste na neobičan način, na primjer, kada proizvode proizvode od plemenitih metala, ili sa malim rasponom grupa materijala.

    Najčešći metod je izračunavanje cijene koristeći prosječnu cijenu. Algoritam je sljedeći: ukupni troškovi vrsta ili grupa materijala se dijele po količini. U obračunu se uzimaju u obzir stanja zaliha (količina/iznos) na početku mjeseca i njihov prijem, odnosno takvi obračuni se ažuriraju mjesečno.

    U FIFO metodi, trošak materijala pri otuđivanju jednak je vrijednosti nabavne cijene na raniji datum. Ova metoda je najefikasnija ako cijene rastu i gubi na važnosti ako novonastala situacija izazove pad cijena.

    Knjigovodstvena knjiženja za otuđenje zaliha

    D 20 (23, 29) K 10 – prelazak u proizvodnju.
    D 08 K 10 – dopust za samogradnju.
    D 91 K 10 – otpis pri prodaji ili bespovratni prijenos.

    Analitičko knjigovodstvo inventarnih artikala organizovano je u skladišnim prostorima, odnosno skladišnim prostorima, i predstavlja obavezno vođenje knjigovodstvenih kartica za svaku jedinicu materijala. Odgovorne osobe- magacioneri, i nadzornici - računovodstveni radnici. Na kraju mjeseca skladištar prikazuje stanja zaliha pomoću kartica koje označavaju kretanje, početno i završni bilansi, knjigovođa ih provjerava s dokumentima i potpisom u posebnoj koloni kartice potvrđuje tačnost skladištara.

    U računovodstvu, na osnovu dokumentovanih transakcija, računovođa iskazuje stanje zaliha u vrijednosnom smislu, što se u drugom dijelu bilansa stanja evidentira kao trošak zaliha. Pregled stanja za svaku stavku dat je u računovodstvenom izvještaju materijala.