Račun 210.05 u budžetskoj instituciji. Stavke proračunskog računovodstva sa primjerima osnovnih transakcija. Šta je budžetsko računovodstvo, koji propisi se njime uređuju?

Račun 0 210 00 000 “Ostala poravnanja sa dužnicima” uzima u obzir sljedeća obračuna institucije:

Sa dobavljačima (izvođačima, izvođačima) o iznosima PDV-a koje su dostavili;

Sa organima trezora o gotovinskim transakcijama;

Sa drugim dužnicima za transakcije nastale u toku obavljanja delatnosti institucije i nisu namenjene za obračun na drugim računima Jedinstvenog kontnog plana;

Sa državnim organom koji vrši funkcije i ovlaštenja osnivača u odnosu na budžetsku, samostalnu ustanovu.

Sa finansijskim vlastima o iznosima prihoda kojima upravlja institucija i koji su primljeni u budžet za datum izvještavanja;

Sa organima trezora na raspodijeljena sredstva prema relevantnim budžetima budžetski sistem RF i podliježe kreditiranju računa budžeta u narednom izvještajni period.

Za generiranje informacija u monetarnom smislu o statusu obračuna sa dužnicima i operacijama koje mijenjaju ove obračune, koriste se sljedeći računi analitičko računovodstvo u skladu sa predmetom računovodstva i sadržajem poslovnu transakciju:

0 210 01 000 „Obračun PDV-a na kupljeno materijalna sredstva, radovi, usluge";

0 210 02 000 „Naselja sa finansijski autoritet po prihodima budžeta" ;

0 210 03 000 "Poravnanja sa finansijskim organom za gotovinu";

0 210 04 000 "Obračuni za raspodjelu prihoda koji se upisuju u budžet";

0 210 05 000 "Poravnanja sa ostalim dužnicima";

0 210 06 000 "Poravnanja sa osnivačem."

Dobavljači materijalnih sredstava, izvođači radova, izvođači radova (usluga) iznos PDV-a iznose instituciji na plaćanje ako je prodaja ovih sredstava (radova, usluga) predmet PDV-a u skladu sa normama poglavlja. 21 "Porez na dodatu vrijednost" Poreznog zakona Ruske Federacije. Ove druge ugovorne strane odražavaju iznos PDV-a u fakturama koje izdaju instituciji u sljedećim slučajevima:

Po prijemu avansa za nabavku imovine (pravo svojine, radovi, usluge);

Prilikom otpreme imovine, prenosa imovinskih prava, primopredaje izvršenih radova, izvršenih usluga.

Ako institucija nije oslobođena obaveza obveznika PDV-a, obavlja djelatnosti koje stvaraju dohodak koje podliježu PDV-u i ima pravo na poreski odbitak iznosa „ulaznog“ PDV-a, tada se taj iznos odražava u računovodstvu na računu 0 210 01 000 “Obračun PDV-a na nabavljena materijalna sredstva, radove, usluge”.

Na računu 1 210 02 000 "Poravnanja sa finansijskim organom za budžetske prihode" odražavaju se uplate primljene u budžet za prihod kojim upravlja institucija.

U stvari, sljedeći budžetski prihodi mogu se odraziti na navedenom računu institucije.

1. Porezni prihodi- ako je institucija administrator podataka o budžetskim prihodima.

2. Neporeski prihodi, uključujući:

Prihodi od imovine;

Prihodi od renderovanja plaćene usluge vladine agencije i naknade troškova državi;

Primanja od naknade štete i iznose prinudne zapljene;

Primici u vidu naknada za realizovane nefinansijske i finansijska sredstva;

Primici od ostalih prihoda.

3. Besplatni računi.

Na istom računu administrator budžetskih prihoda odražava preračunavanje (povraćaje, povraćaj) više plaćenih uplata i drugih budžetskih prihoda, kao i raspodjelu regulatornih budžetskih prihoda od strane organa trezora na druge budžete budžetskog sistema Ruske Federacije.

Budžetski prihodi se obračunavaju na osnovu primarnih dokumenata, prema kojem se iskazuju transakcije na ličnom računu administratora, i Izvodi sa ličnog računa administratora budžetskih prihoda (f. 0531761), Izvodi sa ličnog računa administratora izvora finansiranja budžetskog deficita (f. 0531764), koje organ trezora dostavlja administratoru.

Budžetski prihodi se mogu prenijeti na račun budžeta:

Tokom tekućeg izvještajnog perioda;

Mogu se nalaziti na datum izvještavanja na računu organa trezora za njihovu raspodjelu u relevantne budžete budžetskog sistema Ruske Federacije. U ovom slučaju, primljeni iznos podliježe kreditiranju računa budžeta u narednom izvještajnom periodu.

Iznose prihoda primljenih na račun organa trezora na dan izvještavanja, koji podliježu knjiženju u korist prihoda odgovarajućeg budžeta u narednom izvještajnom periodu, administrator prihoda uzima u obzir na osnovu Potvrde o prenosu. prihoda u budžete (f. 0531468).

Na kraju izvještajnog perioda, institucija otpisuje (zaključuje račune) iznose administriranog prihoda koji su odobreni budžetu.

Otpisani iznos sa računa ustanove Novac za njihovo izdavanje u gotovini se odražava u računovodstvenim evidencijama na računu 0 210 03 000 "Poravnanja sa finansijskim vlastima za gotovinu" .

Za primanje gotovine od bankovni računi organ trezora (finansijski organ) državna (općinska) institucija dostavlja Federalnom organu trezora dokument na propisan način Prijava za prijem gotovine (f. 0531802).

Gotovina koja se uplaćuje na lične račune institucije evidentira se u računovodstvu na računu 0 210 03 000 „Poravnanja sa finansijskim vlastima za gotovinu“.

Za polaganje gotovine sa blagajne na račun ustanove izdaje se Oglas za gotovinski doprinos (f. 0402001). Ovo Oglas se izdaje posebno za svaku vrstu sredstava.

Dopis Ministarstva finansija Rusije od 01.08.2016. br. 02-06-10/45133

Komentar

By opšte pravilo sredstva koja je učesnik nabavke prenio kako bi osigurao aplikaciju ili osigurao izvršenje ugovora, moraju mu se vratiti (član 44. dio 6., član 34. dio 27., član 96. dio zakona br. 44-FZ) . Sredstva predviđena za obezbjeđenje izvršenja ugovora vraćaju se nakon ispunjenja glavne obaveze dobavljača (izvođača, izvođača), osim ako ugovorom nije predviđen uslov za njihovo vraćanje tek nakon isteka garantnog roka (dopis Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 31. decembra 2014. br. D28i-2865).

Evidentiranje poslova davanja od strane institucije (učesnika u nabavci) obezbeđenja za prijave za učešće na konkursu ili zatvorenoj aukciji, obezbeđenja za izvršenje ugovora (sporazuma), drugih sredstava obezbeđenja, depozita, račun 210 05 „Poravnanja sa dr. dužnici” (klauzula 235 Uputstva, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. br. 157n, u daljem tekstu Uputstvo br. 157n). Istovremeno, postupak računovodstva sličnih transakcija razlikuje se između budžetskih (autonomnih) i državnih institucija.

Računovodstvo u budžetskim i autonomnim institucijama

Računovodstvena uputstva za budžetske i samostalne institucije nisu usklađena sa odredbama Uputstva br. 157n: ne sadrže korespondenciju za račun 210 05. Primer kako se transakcije sa iznosima depozita odražavaju u računovodstvu institucije (nabavka učesnika) dato je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 01.07.2015.godine br.02-07-07/38257. U predmetnom pismu od 01.08.2016. br. 02-06-10/45133 dalje se objašnjava koji kodovi budžetska klasifikacija navesti u kategorijama 15 – 17 brojeve računa 210 05.

Sredstva prenesena kao kolateral (uključujući i osiguranje prijave za učešće u identifikaciji dobavljača, izvođača ili izvođača tokom konkursa i zatvorene aukcije u svrhu izvršenja ugovora) podliježu povratu nakon ispunjenja uslova određenih zakonom ili ugovorom. Dakle, na svoj način ekonomska suština navedene uplate nisu troškovi ustanove.

U takvim slučajevima se u kategorijama 15 - 17 računa broj 210 05 navodi analitička šifra primitaka (510) ili analitička šifra otuđenja (610). Slične šifre se koriste u analitici za vanbilansne račune 17, 18, otvorene za račune 201 00 „Institucionalni fondovi“ (tačke 365, 367 Uputstva br. 157n).

U skladu sa pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, transakcije sa iznosima obezbeđenja za prijave za učešće na tenderima, obezbeđenje za izvršenje ugovora, transakcije sa isplatama kolaterala, depoziti u računovodstvu budžetske (autonomne) institucije odražavaju se u unosima:

Debit 00000000000000510 2 210 05 560 Kredit 0000000000000610 2 201 11 610 – uplata se prenosi, pri čemu se iznos na vanbilansnom računu 18.01 uvećava, kod 18.01 otuđenje016 kod1;

Debit 00000000000000510 2 201 11 510 Kredit 00000000000000610 2 210 05 660 – prethodno preneseni iznosi su vraćeni na lični račun ustanove, istovremeno iznos na računu vanbilansna šifra 17 uvećava se vanbilansna5 šifra17 re1. OSGU).

Po našem mišljenju, upotreba pune CIF šifre za analitičke računovodstvene račune 201 00, uključujući i član (podtačku) analitičke grupe vrste izvora finansiranja budžetskih deficita 510, 610 (kategorije 18 - 20 CIF šifre) , je suvišno. Ova procedura vam ne dozvoljava da pravilno podignete stanje na računu.

Prema tački 2. Procedure za formiranje ulaznih stanja na budžetskim (računovodstvenim) računima od 01.01.2016. (saopšteno pismom Ministarstva finansija Rusije od 14.03.2016. br. /14989) u kategorijama 15 - 17 brojevi novčanih računa (poravnanja po zaduženjima) (0 201 HH 000) se prikazuju nule (šifra analitičke grupe vrste izvora finansiranja deficita).

Smatramo da se isti postupak kao i za formiranje ulaznih stanja na računu 201 00 može proširiti i na računovodstvo gotovinskih transakcija u toku godine, odnosno označiti nule u kategorijama 1 – 17 broja računa. U računovodstvenim evidencijama za zaduženje (kredit) analitičkih računovodstvenih računa računa 201 00, naznačene su šifre KOSGU 510 (610). U formama finansijski izvještaji klasifikacioni atribut primitaka (otuđenja) za račune 201 00 nije potreban, pa ga je neprikladno označavati u računovodstvenim evidencijama. Ova informacija nije bitna.

Označavanje nula učinit će računovodstvene registre i standardne izvještaje jasnijim, jer će u njima biti prikazana stanja gotovine za analitičke račune sintetičkog računa 201 00. Sličan pristup se može primijeniti i na račun 210 05, tj. označavaju nule u ciframa 1–17. Ovo će vam omogućiti da pravilno formirate stanje računa.

Računovodstvo u državnim institucijama

Prema Direktivi br. 65n, primaoci budžetska sredstva(državne institucije) odražavaju isplate u svrhu deponovanja sredstava kao obezbeđenja za prijave tokom konkursa i aukcija za nabavku dobara, radova, usluga pod elementom vrste troškova 853 i člana 290 KOSGU. Ovakav postupak je zbog specifičnosti planiranja, finansijske podrške i autorizacije rashoda državnih institucija. Za budžet i autonomne institucije nije distribuiran.

Korespondentni računi za prikazivanje u budžetskom računovodstvu državnih institucija prenosa (povraćaja) plaćanja kolaterala, depozita i obezbeđenja prijava za učešće na tenderima dati su u tački 94.1 Uputstva, odobreno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2010. br. 162n (u daljem tekstu Uputstvo br. 162n). Uzimajući u obzir zahtjeve Direktive br. 65n računovodstvene evidencije bit će ovako:

Debit KRB 1 210 05 560 Kredit KRB 1 304 05 290 – plaćanje preneseno;

Debit KRB 1 304 05 290 Kredit KRB 1 210 05 660 – prethodno preneseni iznosi su vraćeni na lični račun ustanove.

Dodatkom 2 Uputstva br. 162n utvrđeno je da se prilikom generisanja računa broj 210 05 koristi samo šifra klasifikacije budžetskih prihoda (KDB). Međutim, raspon transakcija koje se odražavaju u računovodstvu na računu 210 05 je toliko širok da je očigledno da jedan KDB nije dovoljan. Kako saznajemo, budžetske i samostalne institucije moraju koristiti CIF prilikom prenosa sredstava obezbeđenja na račun broj 210 05. Za državne institucije, na osnovu zahtjeva Uputstva br. 65n, logično je koristiti klasifikacionu šifru za budžetske rashode.

Računovodstvo kod kupca

Prema klauzuli 267 Uputstva br. 157n, račun 304 01 je namijenjen za obračunavanje iznosa sredstava koja su primljena na privremeno raspolaganje ustanovi i podliježu povratu ili prenosu na odredište po nastupu određenih uslova.Shodno tome, ako ustanova je kupac, sredstva primljena za obezbjeđenje prijave za učešće na tenderima radi obezbjeđenja izvršenja ugovora smatraju se sredstvima na privremenom raspolaganju.

Transakcije na računu 304 01 u državnoj instituciji iskazuju se u skladu sa tačkom 106 Uputstva br. 162n, u budžetska institucija– str. 135, 136 Uputstvo, odobreno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2010. br. 174n, u autonomnoj instituciji - st. 163, 164 Uputstvo, odobreno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 23. decembra 2010. br. 183n:

Debit 3.201 11.510 Kredit 3.304 01.730 – primljena sredstva za privremeno raspolaganje;

Debit 3.304 01.830 Kredit 3.201 11.610 – sredstva koja su bila u privremenom vlasništvu su vraćena učesniku nabavke.

Državne institucije u kategorijama 1 - 17 brojevi računa 3 201 11 000 označavaju CIF, računi 3 304 01 000 - nule (tačke 131, 132 Priloga 1, Priloga 2 Uputstva br. 162n).

U zaključku, podsjetimo da pisma ruskog Ministarstva finansija nisu normativna pravni akti i informativne su i objašnjavajuće prirode. Institucija ima pravo da sva pitanja koja nisu regulisana zakonom rješava na nivou svojih računovodstvenih politika.

Ispravna upotreba KPS-a - klasifikacijskih karakteristika računa, popularno poznatijih kao KBK - može značajno smanjiti broj grešaka pri popunjavanju reguliranih izvještaja u konfiguraciji 1C: Računovodstva vladina agencija". Obrasci kao što su 769 i 710 direktno zavise od izabranog KPS-a. Ako vodite evidenciju po pravilima tokom cele godine, onda podnošenje izveštaja na kraju godine neće biti problem.

KPS u 1C konfiguracijama se dijele na:

KRB - "potrošni KBK";
KDB - "profitabilni KBK";
CIF - "naselje KBK"
gKBK - neodređeno (koristi se prilikom zatvaranja godine i privremenog raspolaganja).

Svaki CPS se sastoji od 17 cifara. Prve četiri cifre su odjeljak, pododjeljak. Poslednje tri kategorije su klasifikacija prihoda (KVD), rashoda (KVR).

Upotreba KPS-a je regulisana Uputstvima 174n i 162n. Neki računi koriste samo jedan KPI i nijedan drugi. Na primer, za račun 304.01 „Poravnanja za sredstva primljena za privremeno raspolaganje“, legalno je koristiti samo KPS tipa gKBK, koji se sastoji od svih nula. Za druge naloge možete koristiti različite vrste CPS-a u zavisnosti od odgovarajućeg naloga ili svrhe.

U ovom članku želimo napraviti kratak podsjetnik za računovođu. Naravno, ovaj članak nije uputstvo o proračunskom računovodstvu. Može samo olakšati izbor jedne ili druge vrste CPS-a u zavisnosti od naloga.

Pa počnimo.

Računi grupe 100 "Nefinansijska sredstva", odnosno računi 101-105, 111, 114 - Vrsta KPS-a: KRB. u ciframa 5-17 su označene nule. one. CPS uključuje samo naznaku odjeljka ili pododjeljka. Preostale cifre nisu popunjene. Iako u praksi, u nekim institucijama, viši organi preporučuju formiranje bilansa na početku godine za nefinansijsku imovinu na „nultom BCC“, a korišćenje „potrošne BCC“ tokom godine. Dakle, otpis i kretanje „prošlogodišnje“ imovine trebalo bi da se odvija na nultom BCC-u, a dolazak i kretanje ovogodišnje imovine trebalo bi da se odvija po potrošnoj BCC. Na kraju godine ponovo se sva stanja na potrošnom materijalu KBK prebacuju na nulu. Po našem mišljenju, ovo je krajnje nezgodno, prvenstveno zbog konfuzije tokom godine – tekući bilansi „vise“ na različitim CPS-ima. Pa povećanje prometa kao rezultat prenosa stanja preko CPS-a na kraju godine.
Računi grupe 201 "Institucionalni fondovi" (osim 201.35) - Vrsta: CIF. Sve nule, bez odjeljka, pododjeljka. Računovođe takođe često koriste različite KPS za ove račune: dijele ih na odjeljke/pododjeljke i koriste „repove“ 510, 610 „Primanja na/odlaze sa računa“. Posljednja opcija - korištenje analitičkih CIF grupa za račune 201 - se ne preporučuje. Na kraju godine stanja novčanih primitaka će se u glavnoj knjizi pojaviti kao „crno“, a rashodi kao „crveno“. Slažem se, takvu glavnu knjigu neće odobriti nijedan inspektor. Stoga, za račune 201 preporučujemo korištenje „nula“ CIF-a.
Rezultat 201,35" Dokumenti o novcu“iako je dio grupe 201 “Institucionalni fondovi”, ali koristi drugačiju vrstu CPS. Tip: KRB. 1-4 kategorija - odjeljak, pododjeljak Ostalo su nule.
Provjeri 201.06 “Poravnanja sa osnivačem” pretpostavlja upotrebu tipa KDB sa svim nulama. Iako uputstva ukazuju da 210.06 treba da koristi nulti KBR samo za KFO 4. Za druge KFO, možete koristiti KDB 180, ali mi ipak preporučujemo da navedete nulti KPI za sve vrste finansiranja.

Posebno je potrebno analizirati korišćenje KPS-a na računima 401.10 „Prihodi tekuće finansijske godine“ i 401.20 „Rashodi tekuće finansijske godine“.

Račun 401.10 mora koristiti isti KPI kao i korespondentni račun ako korespondentni račun koristi „KBC prihoda“. Na primjer, u knjiženju obračunskog prihoda od pružanja usluga Dt 205,31 Kt 401,10, kredit KPS će biti isti kao i zaduženje KPS - KDB 130.

Izuzetak od ovog pravila su transakcije sa korespondentskim računima „troškova“. Na primjer, otpis ostatak vrijednosti osnovna sredstva Dt 401,10 Kt 101.XX. Račun 101.XX, kao što smo već spomenuli, ima CPS tipa KRB. Tip računa 401.10 je uvijek KDB. Stoga se u ovom slučaju ne primjenjuje pravilo identičnog CPS-a. Izbor KPS-a za račun 401.10 u korespondenciji sa računima troškova utvrđuje se prema KOSGU računu 401.10. Dakle, u našem primeru o otpisu preostale vrednosti, knjiženje iz KOSGU izgleda ovako: Dt 401.10.172 Kt 101.HH.410. Kod KOSGU 172 i korespondentnog računa 101, 104, račun 401.10 koristi KPS tipa KDB, kategorije 15-17 - 410 „Smanjenje vrijednosti osnovnih sredstava“. Kod KOSGU 172 i korespondentnog računa 105, račun 401.10 koristi KPS tipa KDB, kategorije 15-17 - 440 „Smanjenje troškova zaliha“.

Istovremeno, kada se koristi KOSGU 180, na primjer, prilikom besplatnog prijema osnovnih sredstava, KPS računa 401.10 će biti sa analitičkom grupom 180.

Na račun 401.20 tip KPS uvijek KRB . On zavisiće od KOSGU-a i uglavnom se kopira sa korespondentnog računa KPS-a. Vredi napomenuti da će u slučaju korespondencije 401.20 sa računima 101-105, KPS biti sa KVR 000.

Pa, rezimirajmo članak kratkom tablicom, koja će služiti kao podsjetnik za računovođu.

Računi 101-105, 111, 114	Tip KRB. u 5 - 17 cifara se reflektuju nule, tj. CPS oblika - odjeljak, pododjeljak, ostalo su nule.
Računi grupe 201 "Institucionalni fondovi" (osim 201.35)	Vrsta CIF-a. Sve nule, bez odjeljka, pododjeljka.
	Tip KRB. Odjeljak, pododjeljak, preostale nule.
Grupni računi 204" Finansijske investicije"	Tip KIF, KRB. Sve nule, bez odjeljka, pododjeljka.
	Tip KDB. 15-17 razred KPS - 410
	Tip KDB. 15-17 razred KPS - 420
	Tip KDB. 15-17 razred KPS - 430
	Tip KDB. 15-17 razred KPS - 440
	Vrsta CIF-a. Sve nule, bez odjeljka, pododjeljka
	Vrsta CIF-a. 1-4 kategorija - odjeljak, pododjeljak. 15-17 - 510 "Primanja na račune budžeta"
Račun 210.06 (prema KFO 4)	Tip KDB. Sve nule.
	Vrsta gKBK. Sve nule.

Račun 401.10.172 (KFO 4)		Tip KDB. Sve nule.
Račun 401.10.172	Računi 101, 104	Tip KDB. 15-17 cifara KPS - 410 (ili nule)
Račun 401.10.172		Tip KDB. 15-17 cifara KPS - 440 (ili nule)
Račun 401.20.211		Tip KRB. KVR 111, 131
Račun 401.20.212		Tip KRB. KVR 112, 133, 134
Račun 401.20.213		Tip KRB. KVR 119, 139
Račun 401.20.231

(Revizija. Teorija i praksa)

Objavljivanje informacija o transakcijama sa drugim dužnicima u finansijskim izvještajima

Prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja, informacije o transakcijama sa drugim dužnicima moraju biti prikazane u sljedećim dokumentima. 1. Bilans stanja glavnog rukovodioca, rukovodioca, primaoca budžetskih sredstava, glavnog administratora, administratora izvora finansiranja budžetskog deficita, glavnog...

Račun 0 210 02 000 "Poravnanja sa finansijskim organom za budžetske prihode"

Račun 021002000 je namenjen za računovodstvo institucije koja obavlja funkciju administratora budžetskih prihoda (administratora izvora finansiranja budžetskog deficita), transakcija za prijem uplata koje ona administrira u budžet, kao i obračune sa finansijskim organom. za sredstva primljena u budžet za...
(Budžetsko računovodstvo i izvještavanje)

Revizija obračuna sa ostalim dužnicima i poveriocima

Odjeljak obuhvata pitanja revizije obračuna sa odgovornim licima i osobljem za druge poslove. Revizija obračuna sa odgovornim licima Ova faza revizije se sastoji od provjere usklađenosti sa važećom zakonskom regulativom, ispravnosti dokumentaciju i odraz u računovodstvu svih vrsta obračuna...
(Revizija. Teorija i praksa)

Računovodstvo obračuna sa drugim dužnicima

Račun 0 210 00000 „Ostala poravnanja sa dužnicima“ obuhvata: – 021001 000 „Obračun PDV-a za kupljenu materijalnu imovinu, radove, usluge“; – 021003000 “Poravnanja sa finansijskim organom za gotovinu”; – 021005000 "Poravnanja sa ostalim dužnicima" Računovodstvo...
(Računovodstvo u budžetskim institucijama)

Urađene su dodatne izmjene. Naredba je stupila na snagu 01.06.2018., te se stoga sve uvedene novine moraju odraziti u računovodstvu počevši od navedenog datuma. Reći ćemo vam šta se promijenilo u članku.

Promjene u kontnom planu.

U skladu sa naredbom br. 212n od računovodstveni plan računi izbrisani računi:

0 204 51 000 “Imovina u društvima za upravljanje”;
0 215 51 000 “Ulaganja u kompanije za upravljanje.”

Promijenjen je naziv računa 0 206 63 000. Zbog novog izdanja on se zove „Obračun avansa na naknade koje isplaćuju organizacije u sektoru javne uprave“.

Osim toga, unesena su pojašnjenja u tački 2.1 Uputstva br. 174n. Prema novom izdanju, neki računi proračunsko računovodstvo formiraju se drugačijim redoslijedom:

1) za analitičko računovodstvene račune računa 0 201 00 000 „Institucionalni fondovi“ nule se prikazuju u 1. – 17. cifri broja računa;

2) za analitičko računovodstvene račune računa 0 207 00 000 „Obračuni za kredite, pozajmice (pozajmice)“, koji iskazuje iznos glavnice duga po kreditima, pozajmicama (zajmovima), u 15-17 ciframa broja računa analitička šifra prijema koja odgovara šifri prikazana je analitička grupa vrste izvora finansiranja budžetskih deficita 640 „Smanjenje duga po budžetskim zajmovima i kreditima“;

3) za račune analitičkog računovodstva račun 0 209 81 000 „Obračun nestašica gotovine” upisuju se nule od 1. do 17. cifre broja računa;

4) za analitičko računovodstvene račune račun 0 210 05 000 „Poravnanja sa ostalim dužnicima”:

u 1. - 4. ciframa broja računa prikazuje se šifra vrste funkcije, usluge (rada) ustanove za koju se, radi obezbjeđenja održavanja konkursa za izvršenje ugovora o pružanju usluga (rad), odrazit će se prihod koji je institucija primila kao rezultat vrste usluge (posla) koju pruža),
od 5. do 17. cifre broja računa - šifra analitičkog prijema koja odgovara šifri analitičke grupe vrste izvora finansiranja budžetskih deficita 510 „Primanja na račune budžeta“;

5) za analitičko računovodstvene račune računa 0 301 00 000 „Poravnanja sa povjeriocima po dužničkim obavezama“, iskazuje iznos glavnice duga po kreditima, pozajmicama (zajmovima), u 15-17 cifre broja računa analitičko raspolaganje. šifra koja odgovara šifri analitičke grupe prikazana je vrsta izvora finansiranja budžetskih deficita 810 “Smanjenje duga na unutrašnji državni (opštinski) dug”;

6) u 5-14 ciframa analitičkog računovodstvenog računa broj računa 0 401 60 000 „Rezerve za buduće rashode” i za pripadajuće račune računa 0 401 20 000 „Rashodi tekuće finansijske godine” označavaju se nule.

Pojašnjenja u odrazu pojedinačnih transakcija.

Interne operacije preseljenja nefinansijska sredstva. Naredbom br. 212n, tačke 9, 16, 21 Uputstva br. 174n unele su pojašnjenja u vezi sa unutrašnjim kretanjem osnovnih sredstava, nematerijalna imovina, neproizvedena sredstva.

Dakle, u skladu sa stavom 9 Uputstva br. 174n, unutrašnje kretanje osnovnih sredstava između materijala odgovorna lica u ustanovi, kao i kod prenosa imovine u zakup, besplatno korišćenje, povereničko upravljanje, na skladište, to se istovremeno odražava u zaduženju i u korist odgovarajućih analitičkih računovodstvenih računa računa 0 101 00 000 „Osnovna sredstva“.

Istovremeno, informacije o iznajmljenim stalnim sredstvima besplatno korišćenje, upravljanje povjerenjem ili u skladištu, odražava se u strukturi pripadajućih grupa (vrsta) nefinansijske imovine na odgovarajućim vanbilansnim kontima radnog kontnog plana obračunskog subjekta.

Na osnovu novog izdanja klauzule 16 Uputstva br. 174n, interno kretanje nematerijalne imovine, uključujući kada je dato na korišćenje, povereničko upravljanje, odražava se unosom:

Dugovanje računa 0 102 00 320 “Povećanje vrijednosti nematerijalne imovine - ostalo pokretna imovina institucije"
Potraživanje računa 0 102 00 320 “Povećanje vrijednosti nematerijalne imovine - ostale pokretne imovine ustanove”

Istovremeno se vrši unos na odgovarajućim vanbilansnim kontima radnog kontnog plana subjekta računovodstva nematerijalne imovine date na korišćenje i povereničko upravljanje.

Slična knjiženja za unutrašnje kretanje objekata vrše se i na računu 0 103 00 000 „Neproizvedena sredstva“ (vidi paragraf 21 Uputstva br. 174n).

poslovi prenosa ulaganja u objekte nefinansijske imovine u sklopu obračuna između matične institucije, odvojene jedinice kada se prenose državnim i opštinskim organizacijama, iskazuju se na zaduženju računa 0 304 04 000 „Interna odeljenska obračuna”, 0 401 20 241 „Rashodi besplatnih transfera državnim i opštinskim organizacijama” i na teretu računa 0 106 00 000 “Ulaganja u nefinansijska sredstva” (norma je uvedena u klauzulu 53 Uputstva br. 174n). Takva korespondencija računovodstvenih računa budžeta koristi se kada se odražavaju transakcije za prijenos stvarnih ulaganja u objekat nefinansijske imovine (u iznosu troškova nastalih za njegovu modernizaciju, dodatnu opremu, rekonstrukciju, uključujući elemente restauracije, tehničke preuređenja). ) bilansodržacu objekta u pogledu kojeg je realizacija (završena) ) modernizacija, dodatna oprema, rekonstrukcija, uključujući sa elementima restauracije, tehničko preopremanje kako bi se iznos ovih stvarnih ulaganja pripisao formiranju (povećanje ) početne (knjižne) vrijednosti takvog objekta.

Knjiženje u budžetskim institucijama. Primjer 1:

U decembru 2017. godine, budžetska institucija je od osnivača dobila projekat nedovršene izgradnje u vrijednosti od 435.600.800 RUB. Ustanova je samostalno izvršila završne radove na izgradnji objekta u iznosu od 2.525.000 rubalja. Nakon izvršenih radova objekat je pušten u funkciju. Mjesec dana kasnije, dokumenti su primljeni oko državna registracija prava operativnog upravljanja navedenom zgradom.

Brojevi u primjeru su uvjetni.

U računovodstvu budžetske institucije vrše se sljedeća knjiženja:

			Količina, rub.
Odraženi prenos troškova izgradnje u toku
Odraženi su troškovi izgradnje objekta
Zgrada je puštena u funkciju (435.600.800 + 2.525.000) rub.
Nestambena zgrada je prihvaćena za registraciju nakon državne registracije prava na njoj
Istovremeno se odražava i otuđenje predmeta iz vanbilansnog računovodstva

Operacije računovodstva finansijskih ulaganja. Stav 91 Uputstva br. 174n dopunjen je sljedećim stavom. Poslovi prijenosa finansijskih ulaganja u povjereničko upravljanje odražavaju se internim kretanjem na odgovarajućim analitičkim računovodstvenim računima računa 0 204 00 000 „Finansijska ulaganja“. Istovremeno, podaci o imovini pod povereničkim upravljanjem se odražavaju na odgovarajućim analitičkim računovodstvenim računima vanbilansnog računa 40 „Imovina u društvima za upravljanje“.

Računovodstveni poslovi subvencija. Stav 2. tačke 93. Uputstva broj 174n navodi se u novom izdanju. Iz ovoga proizilazi da se obračunavanje prihoda u iznosu povećanja tekućeg finansijske godine iznos predviđenih subvencija finansijsku podršku ispunjenje državnog (opštinskog) zadatka (ako se promijene uslovi ugovora za pružanje navedene subvencije) odražava se unosom:

Dugovanje računa 4,205 31,560 “Povećanje potraživanja o prihodima od obavljanja plaćenog rada i usluga"
Kredit na računu 4.401 10.130 “Prihodi od pružanja plaćenih usluga.”

Bilješka:

Trenutno je Ministarstvo finansija pripremilo Naredbu br. 255n od 27. decembra 2017. godine (registrovanu u Ministarstvu pravde), prema kojoj je član 130. KOSGU detaljno razrađen u podčlanovima 131 - 136. Zbog odredbi novog dokumenta , prihod od primanja subvencija za sprovođenje državnih zadataka treba da se odrazi u podčlanu 131 „Prihodi od pružanja plaćenih usluga (rada)“; Shodno tome, u računovodstvu će se takvi prihodi prikazati na računu 0 401 10 131, a ne 0 401 10 130.

Sličan tekst u vezi sa obračunavanjem prihoda od subvencija dobijenih prilikom promjene uslova ugovora dodat je paragrafu. 8 tačka 150 Uputstva br. 174n.

Pored toga, u paragraf 150 uputstva uveden je novi stav. Dakle, obračun duga budžetskih institucija za vraćanje u budžetske prihode salda subvencija datih budžetskim institucijama za realizaciju državnih zadataka, nastalih u vezi sa neostvarivanjem pokazatelja utvrđenih državnim zadatkom koji karakterišu obim državnih poslova. usluge (radovi), na osnovu izvještaja o izvršenju državnog zadatka dostavljenog organima koji vrše funkcije i ovlaštenja osnivača u odnosu na budžetske institucije, odražava se upisom:

Dugovanje računa 4 401 10 130 “Prihodi od pružanja plaćenih usluga”
Kredit na računu 4 303 05 000 “Poravnanja za ostala uplate u budžet”

Stav 158 Uputstva broj 174n dopunjen je novim stavom. Obračun budućih prihoda u visini subvencija za realizaciju državnih (opštinskih) poslova po osnovu relevantnih ugovora zaključenih sa osnivačem odražava se unosom:

Debitni račun 4 205 30 000 „Obračuni za prihode od pružanja plaćenih radova i usluga”
Kredit na računu 4 401 40 130 “Prihodi na odgode pružanja plaćenih usluga”

Danom davanja subvencije za realizaciju državnog zadatka u skladu sa uslovima zaključenim ugovorima sa osnivačem, bez obzira na činjenicu njenog prenosa na lični račun, priznavanje prihoda tekući period Prethodno obračunati prihodi za buduće periode u iznosu subvencija odražavaju se unosom:

Dugovanje računa 4 401 40 130 „Prihodi na odgode pružanja plaćenih usluga“
Kredit na računu 4 401 10 130 “Prihodi od pružanja plaćenih usluga”

Napominjemo da je dodatna korespondencija računa uvedena u Uputstvo br. 174n za obračun subvencija dodijeljenih za realizaciju vladinih zadataka prethodno navedena u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 04.01.2016. br. 02- 06-07/19436, te stoga nije inovacija za računovođe.

Knjiženje u budžetskim institucijama Primer 2:

Budžetska institucija je 26. decembra 2017. godine sklopila ugovor sa osnivačem o dodjeli subvencije ustanovi za finansijsku podršku za realizaciju državnog zadatka u 2018. godini u iznosu od 5.000.000 rubalja.

Prema utvrđenom rasporedu, iznose subvencija institucija će primati u 2018. u kvartalnim jednakim udjelima od 1.250.000 rubalja.

Brojevi u primjeru su uvjetni.

			Količina, rub.
decembar 2017
Prihodi ostvareni na dan potpisivanja ugovora o dodjeli subvencije za finansijsku podršku za ispunjenje državnog zadatka osnivača u 2017. godini (26.12.2017.)
januar 2018
Na dan 01.01.2018. godine, iznos prihoda ostvaren u vidu subvencije priznat je kao prihod tekućeg perioda (transakcija se odražava bez obzira na činjenicu prijema sredstava na lični račun)
Iznosi subvencije su knjiženi na lični račun ustanove.

Knjiženje u budžetskim institucijama Primjer 3:

Zaključen je sporazum između budžetske institucije i osnivača za 2017. godinu da se ustanovi subvencija u iznosu od 5 miliona rubalja. Institucija je subvenciju potrošila u cijelosti, međutim, prilikom revizije finansijsko-ekonomskih aktivnosti u 2018. godini, otkrivena je činjenica neispunjavanja državnih zaduženja za pojedine pokazatelje.

Osnivač je tražio da se sredstva u iznosu od 500.000 rubalja vrate u budžet. S obzirom da je iznos subvencije utrošen u cijelosti, ustanova je ispunila zahtjev osnivača za vraćanje sredstava u budžet iz sredstava dobijenih iz djelatnosti ostvarivanja prihoda.

Brojevi u primjeru su uvjetni.

U računovodstvu budžetske institucije vrše se sljedeća knjiženja:

			Količina, rub.

Prihodi ostvareni u visini subvencije dodijeljene za ispunjenje zadatka osnivača
Sredstva su primljena u vidu subvencije (transakcija se vrši za svaki transfer sredstava)

Nastao je dug za vraćanje u budžetske prihode ostatka subvencije predviđene za finansijsku podršku za realizaciju državnog (opštinskog) zadatka
Odražava zaduživanje sredstava za vraćanje dijela subvencije zbog neostvarivanja određenih pokazatelja

Ostatak iznosa subvencije prenosi se u prihode budžeta

Računovodstvene operacije prihoda. Stav 2. tačke 94. Uputstva br. 174n je takođe pretrpeo izmene. U skladu sa novo izdanje Primanje prihoda u rubljama na lični račun budžetske institucije odražava se na zaduženju računa 0 201 11 510 “Primanja sredstava institucije na lične račune u organu trezora” i na kreditu računa 0 205 00 000 “ Obračun prihoda”.

Istovremeno, dodaje se da, istovremeno, u slučaju primanja prihoda od obavljanja poslova (pružanje usluga, isporuka dobara) po državnim ugovorima, čije se izvršenje vrši uz trezorsko obezbeđenje za obaveze u vidu trezorskog akreditiva, u visini ispunjene obaveze primaoca budžetskih sredstava za plaćanje izvršenih radova (pruženih usluga), isporučenih dobara) pre osnivanja, smanjenje obaveza trezorskog obezbeđenja prethodno prihvaćeno za računovodstvo se ogleda u vanbilansni račun 10 “Osiguranje ispunjenja obaveza.”

Stav 5. tačke 109. Uputstva broj 174n izlaže se u novom izdanju. Prema promjenama iznosa naplaćenog duga insolventnih dužnika za utvrđene nestašice, krađe, gubitke i druga primanja, prethodno vanbilansni otpisani prihodi, iskazuju se na teret računa 0 209 00 000 „Obračuni štete i drugih prihoda ” (posebno je dodat račun 0 209 83 560 ) i kredit računa 0 401 10 173 “Vanredni prihodi od transakcija sa imovinom.” Istovremeno, vraća se dug sa vanbilansnog računa 04 „Dug nesolventnih dužnika“.

PDV računovodstveni poslovi. Izmjene su učinjene u st. 8 klauzula 112 i st. 2 tačka 113 Uputstva br. 174n.

U skladu sa novim izdanjem, vraćanje iznosa PDV-a prihvaćenog za odbitak na avanse ( avansne uplate), preneseno po osnovu nadolazećih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prenos imovinskih prava se odražava upisom:

Debit računa 0 210 13 560 „Povećanje potraživanja za PDV na plaćene avanse“
Kredit na računu 0 303 04 730 “Povećanje dugovanja za porez na dodatu vrijednost" (ranije se koristio račun 0 210 12 660)

Otpis iznosa PDV-a koje je institucija prihvatila kao poreski odbitak, uključujući avanse koje plaća institucija, na način propisan poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije, odražava se unosom:

Debitni račun 0 303 04 830 “Umanjenje obaveza za porez na dodatu vrijednost”

Kreditni računi 0 210 12 660 “Umanjenje potraživanja PDV-a za kupljenu materijalnu imovinu, radove, usluge”, 0 210 13 660 “Umanjenje potraživanja PDV-a za plaćene avanse” (ranije ovaj račun nije korišćen u navedenoj korespondenciji)

Primjer 4:

Budžetska institucija, u okviru svoje dohodovne djelatnosti, pruža plaćene usluge koje podliježu PDV-u. U mjesecu kada je zaključen ugovor (januar 2018.), primio je avans u iznosu od 180.000 rubalja. ukupan iznos ugovor je 354.000 rubalja. (uključujući PDV (18%) – 54.000 RUB). Period ugovora je mart 2018.

U cilju pružanja plaćenih usluga, u januaru 2018. godine zaključen je ugovor sa dobavljačem o nabavci materijala u iznosu od 35.400 rubalja. (uključujući PDV (18%) - 5.400 rubalja). Ranije je, prema ugovoru o nabavci, institucija prenijela avans u iznosu od 10.620 rubalja. (uključujući PDV (18%) - 1.620 rubalja). Materijali su isporučeni početkom februara 2018. godine.

Brojevi u primjeru su uvjetni.

U računovodstvene evidencije ustanove izvršeni su sljedeći upisi:

			Količina, rub.
januar 2018
Primljena je avansna uplata na lični račun za predstojeću narudžbu za pružanje usluga.
Na primljenu avansnu uplatu obračunava se PDV (180.000 RUB x 18/118)
Plaćen avans dobavljaču za materijal
Iznos PDV-a obračunat na prenesenu akontaciju
februar 2018
Materijali kupljeni od dobavljača se prihvataju u računovodstvo
Prikazani su iznosi PDV-a koje je prodavac prikazao
Prethodno preneseni avans je kreditiran
Konačna uplata je izvršena dobavljaču (35.400 - 10.620) rub.
Iznos PDV-a koji je ranije raspoređen prilikom prijenosa akontacije dobavljaču je otpisan predstojeća isporuka materijala
Prihvaćeni iznos PDV-a pri isporuci materijala
mart 2018
Obračunati prihodi od pružanja plaćenih usluga
PDV naplaćen
Prihvaćeno za odbitak prethodno izdvojenog PDV-a od primljene avansne uplate
PDV prebačen u budžet (27.458 + 1.620 - 1.620 - 5.400 + 54.000 - 27.458) rub.

* * *

Hajde da ukratko formulišemo glavne zaključke.

Izmjene donesene Naredbom br. 212n u Uputstvu br. 174n stupile su na snagu 06.01.2018. godine, te su stoga predmet obračuna u 2018. godini.
Među značajnim izmjenama i dopunama su sljedeće inovacije:

Računi 0 204 51 000 “Imovina u društvima za upravljanje”, 0 215 51 000 “Ulaganja u društva za upravljanje” su uklonjeni iz računovodstvenog kontnog plana;
instaliran nova narudžba generisanje individualnih brojeva računa (0 201 00 000, 0 207 00 000, 0 209 81 000, 0 210 05 000, 0 301 00 000, 0 401 60 000);
dodata je računovodstvena evidencija za dokumentovanje internog kretanja nefinansijske imovine između materijalnih lica, kao iu slučaju njihovog prenosa u zakup i povereničko upravljanje;
uvedena su usklađivanja za obračun PDV-a i subvencija dodijeljenih za realizaciju državnih zadataka.

Upute za korištenje kontnog plana računovodstvo budžetske institucije, odobreno. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. decembra 2010. br. 174n.

Budžetske organizacije: računovodstvo i oporezivanje, br. 2, 2018