Transferi novca 

Račun 210 05 prenos depozita. Materijali iz časopisa „Konsultant Sverdlovsk Region. Računovodstvo kod kupca

Budžetska institucija učestvuje na aukciji kao dobavljač. Budžetska institucija mora prenijeti osiguranje za ugovor sa ličnog računa koristeći šifru finansijsku sigurnost "2".
Kako u računovodstvu prikazati prijenos kolaterala i njegov povrat? Koja šifra vrste troškova i KOSGU članak moraju biti navedeni? Da li je potrebno izvršiti izmjene finansijskog i ekonomskog plana?

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:
Prenos kolaterala po ugovoru i njegovo vraćanje iskazuju se u računovodstvenim evidencijama budžetske institucije koristeći račun 210 05 „Poravnanja sa ostalim dužnicima“ iz člana 610 (510) analitičke grupe podvrste budžetskih prihoda i po članu 610 ( 510) KOSGU.
Promjene koje se odnose na prenos hartije od vrijednosti po ugovoru i njeno vraćanje se ne odražavaju u Planu finansijskog poslovanja, osim ako osnivač nije drugačije odredio.

Obrazloženje za zaključak:
Državne (opštinske) budžetske institucije mogu prenijeti u na propisan način gotovina kako bi se osiguralo izvršenje ugovora.
Računovodstvo obračuna transfera (povrata) iznosa kolaterala vrši se pomoću računa 210 05 „Poravnanja sa drugim dužnicima“ (klauzula 235 Uputstva odobrenog od strane Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. N 157n).
Transakcije za prenos i vraćanje garancije za izvršenje ugovora nisu transakcije prihoda ili rashoda. Takve transakcije koje dovode do smanjenja (povećanja) sredstava i koje se ne odnose na rashode (prihode) institucija odražavaju se u računovodstvu i izvještavanju budžetske institucije koristeći član 610 „Raspolaganje sa računa“ („Primanja na račune“) KOSGU-a. (vidi, posebno, Ministarstvo finansija Rusije od 27. aprila 2015. N 02-07-07/24261).
Obračuni sa iznosima gotovinsko osiguranje podliježu odražavanju u redovima 592 (prilikom prenosa) i 591 (pri povratku) odjeljka „Izvori finansiranja deficita sredstava ustanove“ Izvještaja o realizaciji plana finansijsko-ekonomske djelatnosti ustanove (obrazac 0503737). ) (član 44. Uputstva odobrenog od strane Ministarstva finansija Rusije od 25. marta 2011. N 33n). Shodno tome, kada se odražavaju transferi kolaterala, koristi se šifra 610 „Povlačenje sa budžetskih računa” analitičke grupe vrste izvora finansiranja budžetskih deficita (u daljem tekstu – AnKVI), kada se odražavaju njihovi prinosi – šifra 510 „Primanja na račune budžeta” AnKVI.
Ministarstvo finansija Rusije od 01.08.2016 N 02-06-10/45133 predviđa računovodstvene evidencije da odražava prenos i vraćanje kolaterala. U ovom slučaju, ove transakcije se odražavaju prema članu 610. AnKVI, članu 610. KOSGU-a kada se prenose sredstva, i prema članu 510. AnKVI-a i članu 510. KOSGU-a kada se vraćaju prethodno preneseni kolaterali.
Imajte na umu: prema stavu 14, tačka 2.1 Uputstva odobrenog od strane Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2010. N 174n, uzimajući u obzir promjene koje je od 6. januara 2018. godine izvršilo Ministarstvo finansija Rusije od 29. novembra 2017. N 212n, za račune analitičko računovodstvo račun 0 210 05 000 „Poravnanja sa ostalim dužnicima“, formiranje kategorija 1-17 vrši se na sljedeći način:
- u 1-4 cifre broja računa prikazuje se šifra vrste funkcije, usluge (rad) ustanove za koju se, radi obezbjeđenja održavanja konkursa za izvršenje ugovora o pružanju usluga (rad), biće prikazan prihod koji je institucija primila kao rezultat vrste usluge (rada).
- u 5-17 cifara broja računa prikazuje se analitička šifra prijema, koja odgovara šifri analitičke grupe vrste izvora finansiranja budžetskih deficita 510 „Primanja na račune budžeta“.
Na osnovu navedenog, razmatrana situacija se odražava u računovodstvenim evidencijama budžetske institucije sa sljedećim unosima:
1. Debit 2,210 05,560 Kredit 2,201 11,610,
uz istovremeno povećanje vanbilansnog računa 18 (610 AnKVI, 610 KOSGU)
- reflektuje se prenos kolaterala po ugovoru;
2. Debit 2,201 11,510 Kredit 2,210 05,660,
uz istovremeno povećanje vanbilansnog računa 17 (510 AnKVI, 510 KOSGU)
- odražava povraćaj prethodno prenesenog obezbjeđenja po ugovoru.
država (općinska) organizacija koju finansira država izrađuje plan finansijskih i ekonomskih aktivnosti (u daljem tekstu Plan FCD) u skladu sa Zahtjevima odobrenim od strane Ministarstva finansija Rusije od 28. jula 2010. godine N 81n (u daljem tekstu: Zahtjevi N 81n), u na način koji utvrđuje organ izvršne vlasti (organ lokalna uprava), vršenje funkcija i ovlaštenja osnivača u odnosu na ustanovu (u daljem tekstu: osnivač), osim ako nije drugačije utvrđeno savezni zakoni, regulatorno pravni akti Predsjednik Ruska Federacija ili Vlada Ruske Federacije (klauzula 2. Zahtjeva br. 81n).
Na osnovu prirode transferisanih (vraćenih) sredstava kao obezbeđenje ugovora, ona nisu rashodi (prihodi) budžetske institucije. Shodno tome, oni se ne mogu prikazati u tabeli 2 u redovima 110-180 u smislu prihoda, 210-260 u smislu rashoda.
Uslovi br. 81n ne utvrđuju potrebu, kao ni detaljnu proceduru za prikazivanje u tabeli 2 FCD plana iznosa prenesenog (vraćenog) obezbjeđenja po ugovoru. Shodno tome, uzimajući u obzir normu tačke 2. Zahtjeva br. 81n, takav postupak može predvidjeti osnivač.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Kireeva Anna

Odgovor je prošao kontrolu kvaliteta

Materijal se priprema na individualnoj osnovi pismene konsultacije pruža u sklopu usluge pravnog savjetovanja.

Račun 0 210 00 000 “Ostala poravnanja sa dužnicima” uzima u obzir sljedeća obračuna institucije:

Sa dobavljačima (izvođačima, izvođačima) o iznosima PDV-a koje su dostavili;

Sa organima trezora o gotovinskim transakcijama;

Sa drugim dužnicima za transakcije nastale u toku obavljanja delatnosti institucije i nisu namenjene za obračun na drugim računima Jedinstvenog kontnog plana;

Sa državnim organom koji vrši funkcije i ovlaštenja osnivača u odnosu na budžetsku, samostalnu ustanovu.

Sa finansijskim vlastima o iznosima prihoda kojima upravlja institucija i koji su primljeni u budžet za datum izvještavanja;

Sa organima trezora na raspodijeljena sredstva prema relevantnim budžetima budžetski sistem RF i podliježe kreditiranju računa budžeta u narednom izvještajni period.

Za generiranje informacija u novčanom smislu o stanju namirenja sa dužnicima i operacijama koje mijenjaju ove obračune, koriste se sljedeća analitička računovodstvena računa u skladu sa predmetom računovodstva i sadržajem poslovnu transakciju:

0 210 01 000 “Obračun PDV-a na nabavljena materijalna sredstva, radove, usluge”;

0 210 02 000 "Poravnanja sa finansijskim organom za budžetske prihode" ;

0 210 03 000 "Poravnanja sa finansijskim organom za gotovinu";

0 210 04 000 "Obračuni za raspodjelu prihoda koji se upisuju u budžet";

0 210 05 000 "Poravnanja sa ostalim dužnicima";

0 210 06 000 "Poravnanja sa osnivačem."

Dobavljači materijalnih sredstava, izvođači radova, izvođači radova (usluga) iznos PDV-a iznose instituciji na plaćanje ako je prodaja ovih sredstava (radova, usluga) predmet PDV-a u skladu sa normama poglavlja. 21 "Porez na dodatu vrijednost" Poreznog zakona Ruske Federacije. Ove druge ugovorne strane odražavaju iznos PDV-a u fakturama koje izdaju instituciji u sljedećim slučajevima:

Po primitku avansno plaćanje po osnovu nabavke imovine (vlasničkih prava, radova, usluga);

Prilikom otpreme imovine, prenosa imovinskih prava, primopredaje izvršenih radova, izvršenih usluga.

Ako ustanova nije oslobođena obaveza poreskog obveznika PDV-a, obavlja djelatnost za ostvarivanje prihoda koja podliježe PDV-u i ima pravo na poreski odbitak iznos „ulaznog“ PDV-a, onda se taj iznos iskazuje u računovodstvu na kontu 0 210 01 000 „Obračuni PDV-a na kupljena materijalna sredstva, radove, usluge“.

Na računu 1 210 02 000 "Poravnanja sa finansijskim organom za budžetske prihode" odražavaju se uplate primljene u budžet za prihod kojim upravlja institucija.


U stvari, sljedeći budžetski prihodi mogu se odraziti na navedenom računu institucije.

1. Porezni prihodi- ako je institucija administrator podataka o budžetskim prihodima.

2. Neporeski prihodi, uključujući:

Prihodi od imovine;

Prihodi od renderovanja plaćene usluge vladine agencije i naknade troškova državi;

Primanja od naknade štete i iznose prinudne zapljene;

Primici u vidu naknada za realizovane nefinansijske i finansijska sredstva;

Primici od ostalih prihoda.

3. Besplatni računi.

Na istom računu administrator budžetskih prihoda odražava preračunavanje (povraćaje, povraćaj) više plaćenih uplata i drugih budžetskih prihoda, kao i raspodjelu regulatornih budžetskih prihoda od strane organa trezora na druge budžete budžetskog sistema Ruske Federacije.

Budžetski prihodi se obračunavaju na osnovu primarnih dokumenata, prema kojem se iskazuju transakcije na ličnom računu administratora, i Izvodi sa ličnog računa administratora budžetskih prihoda (f. 0531761), Izvodi sa ličnog računa administratora izvora finansiranja budžetskog deficita (f. 0531764), koje organ trezora dostavlja administratoru.

Budžetski prihodi se mogu prenijeti na račun budžeta:

Tokom tekućeg izvještajnog perioda;

Mogu se nalaziti na datum izvještavanja na računu organa trezora za njihovu raspodjelu u relevantne budžete budžetskog sistema Ruske Federacije. U ovom slučaju, primljeni iznos podliježe kreditiranju računa budžeta u narednom izvještajnom periodu.

Iznose prihoda primljenih na račun organa trezora na dan izvještavanja, koji podliježu knjiženju u korist prihoda odgovarajućeg budžeta u narednom izvještajnom periodu, administrator prihoda uzima u obzir na osnovu Potvrde o prenosu. prihoda u budžete (f. 0531468).

Na kraju izvještajnog perioda, institucija otpisuje (zaključuje račune) iznose administriranog prihoda koji su odobreni budžetu.

Iznos otpisanih sredstava sa računa ustanove za podizanje gotovine odražava se u računovodstvenim evidencijama na računu 0 210 03 000 "Poravnanja sa finansijskim vlastima za gotovinu" .

Za primanje gotovine od bankovni računi Organ trezora (finansijski organ) državna (općinska) ustanova podnosi Federalnom organu trezora Zahtjev za prijem gotovine (f. 0531802) popunjen na propisan način.

Gotovina koja se uplaćuje na lične račune institucije evidentira se u računovodstvu na računu 0 210 03 000 „Poravnanja sa finansijskim vlastima za gotovinu“.

Za polaganje gotovine sa blagajne na račun ustanove izdaje se Oglas za gotovinski doprinos (f. 0402001). Ovo Oglas se izdaje posebno za svaku vrstu sredstava.

U skladu sa ugovorom, opštinska budžetska zdravstvena ustanova, uz naknadu, pruža usluge obezbeđivanja lekova i medicinski proizvodi na teritoriji seoskih naselja, u kojem ne postoje ljekarničke organizacije licencirane za farmaceutsku djelatnost.
U skladu sa klauzulom ugovora, iznos dobijen prodajom lijekova mora se uplatiti na blagajnu ljekarne najmanje dva puta mjesečno. Plaćanje nalogodavcu se može izvršiti direktno uplatom gotovine na blagajnu apoteke ili bezgotovinski transfer sredstva sa ličnog računa budžetske institucije.
Zdravstvena ustanova će na mjesečnom nivou bezgotovinskim plaćanjem primati naknadu od 7% od prodatih lijekova i medicinskog materijala.
Kakav je odraz računovodstvenih transakcija u ovoj situaciji u opštinskoj budžetskoj zdravstvenoj ustanovi?

Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka:
Roba koju budžetska institucija (komisionar) primi na prodaju od nalogodavca (apoteka) može se obračunati na računu 02" Materijalne vrijednosti, prihvaćeno (prihvaćeno) na skladištenje." Za odraz u računovodstvu obračuna sa kupcima po ugovoru o proviziji i obračuna sa nalogodavcem, budžetska institucija može koristiti, odnosno račune 210 05 "Poravnanja sa drugim dužnicima" i 304 06 "Poravnanja sa drugim kreditorima." Da bi se odrazile obračunske i transferne transakcije provizija Može se koristiti račun 205 31 „Obračun prihoda od obavljanja plaćenog rada i usluga“.

OBRAZLOŽENJE ZAKLJUČKA:
Prema stavu 1 čl. 990 Civil Code Ruska Federacija (GC), na osnovu ugovora o komisiji, jedna strana (komisionar) se obavezuje da će, u ime druge strane (komitent), uz naknadu, izvršiti jednu ili više transakcija u svoje ime, ali na trošak glavnice. U ovom slučaju, stvari koje komisionar primi od nalogodavca su vlasništvo nalogodavca (član 1. člana 996. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Shodno tome, lijekovi koje nalogodavac (apoteka) prenese na prodaju komisionu (budžetskoj zdravstvenoj ustanovi) vlasništvo su apoteke i ne mogu se prikazati u računovodstvu budžetske ustanove na bilansnim računima (tačka 22. Uputstva za korišćenje jedinstvenog kontnog plana, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. br. 157n, u daljem tekstu Uputstvo br. 157n).

Da bi se osigurala odgovarajuća sigurnost i kontrola kretanja lijekovi, primljena od nalogodavca, ovu robu komisionar (u budžetskoj instituciji) može evidentirati na vanbilansnom računu 02 „Materijalna imovina primljena (prihvaćena) na skladištenje“ (tačka 335 Uputstva br. 157n).

Budući da odredbe Uputstva br. 157n ne predviđaju direktno korišćenje računa 02 „Prihvaćena (prihvaćena) materijalna sredstva na čuvanje“ za obračun imovine primljene od nalogodavca, mogućnost korišćenja ovog računa od strane budžetske institucije (kao komisionar) treba fiksirati u računovodstvenoj politici (klauzula 6 Uputstva br. 157n i tačka 4 Uputstva za primjenu kontnog plana za računovodstvo budžetskih institucija, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra , 2010. br. 174n, u daljem tekstu Uputstvo br. 174n).

Takođe napominjemo da odredbe Uputstva br. 157n i Uputstva br. 174n ne regulišu postupak iskazivanja obaveza po ugovoru o komisiji.

Istovremeno, u skladu sa klauzulom 235 Uputstva br. 157n (sa izmenama i dopunama Naredbe Ministarstva finansija Rusije od 29. avgusta 2014. br. 89n) da odražava poravnanja po ugovorima o agenciji ( agencijskim ugovorima) namjenjen je račun 210 05 “Poravnanja sa ostalim dužnicima”. Osim toga, ovaj račun mora odražavati obračune sa dužnicima za transakcije koje nastanu u toku poslovanja i nisu namijenjene da se odražavaju na drugim računovodstvenim računima.

S druge strane, za obračun obračuna sa poveriocima za transakcije nastale u toku obavljanja delatnosti državne institucije, a koje nisu namenjene za odraz na drugim računovodstvenim računima, koristi se račun 304 06 „Poravnanja sa drugim poveriocima“ (klauzula 281 Uputstva br. 157n).

Dakle, kao dio formiranja svoje računovodstvena politika a u dogovoru sa organom koji vrši funkcije i ovlašćenja osnivača u odnosu na budžetsku instituciju, vaša ustanova ima pravo da obračuna sa komitentima po ugovoru o proviziji i obračune sa nalogodavcem koristi, odnosno račune 210 05 “ Poravnanja sa ostalim dužnicima” i 304 06 „Poravnanja sa ostalim povjeriocima.”

Novčani iznos primljen od kupaca lijekova prodatih na osnovu ugovora o komisiji nije prihod komisionara i podliježe prijenosu komitentu u skladu sa odredbama ugovora o komisiji. Dug prema nalogodavcu se može evidentirati u računovodstvu u trenutku prijema sredstava od kupaca na osnovu uslova zaključenog ugovora o proviziji i računovodstvene potvrde.

U skladu sa odredbama Uputstva odobrenog Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. jula 2013. br. 65n, odražavaju se transakcije koje dovode do povećanja (smanjenja) sredstava i koje se ne odnose na prihode (rashode) institucija. koristeći čl. 510 „Primanja na budžetske račune” (610 „Raspolaženje sa budžetskih računa”) KOSGU (pisma Ministarstva finansija Rusije od 27.04.15. br. 02-07-07/24261 od 16.3.2015. br. 02-05- 10/14013, od 08. 10. 14. br. 02-07-07/50609), a prihodi od pružanja plaćenih usluga (rad) prikazani su u članu KOSGU (analitička grupa podvrsta prihoda) 130 „Prihodi od pružanja usluga plaćene usluge (rad)”.

Uzimajući u obzir gore navedeno, smatramo da se u situaciji koja se razmatra, iznosi primitaka od kupaca koji podliježu daljem prijenosu na nalogodavca mogu biti iskazani u računovodstvu korištenjem kodova KOSGU-a 510 i 610, odnosno iznose naknade dospjelih prema ugovor o komisiji - korištenjem KOSGU šifre 130.

Obračun provizija od strane budžetske institucije se odražava na osnovu izveštaja komisionara koji je odobrila komisija o izvršenju primljene provizije. lijekovi(član 999 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U računovodstvu se ova operacija evidentira kao knjiženje na zaduženju računa 2.205 31.560 „Obračuni za prihode od pružanja plaćenih radova, usluga” i na kreditu računa 2.401 10.130 „Prihodi od pružanja plaćenih usluga” (tačka 93. Uputstvo br. 174n).

Uzimajući u obzir gore navedeno, razmatrana situacija se u računovodstvu budžetske institucije može odraziti sljedećim računovodstvenim stavkama:

1. Povećanje na vanbilansnom računu 02 “Materijalna sredstva primljena na skladište”

  • reflektuje se prijem od glavnice lekova za prodaju preko FAP-a;

2. Dugovanje 2.201 34.510 (Povećanje na vanbilansnom računu 17 - KOSGU 510) Kredit 2.210 05.660 (Poravnanja sa kupcima po ugovoru o proviziji)

  • reflektuje se prijem sredstava u blagajnu komisionara od kupaca;

3. Dugovanje 2.210 05.560 (Poravnanja sa komitentima po ugovoru o proviziji) Kredit 2.304 06.730 (Poravnanje sa glavnicom)

  • reflektuje se dug prema glavnici;

4. Smanjenje na vanbilansnom računu 02 “Materijalna sredstva primljena na skladištenje”

  • roba se prenosi na kupca;

5. Odraz obračuna između nalogodavca i komisionara za prodate lijekove:

Za gotovinska plaćanja:

5.1. Dugovanje 2.304 06.830 (Poravnanja sa glavnicom) Kredit 2.201 34.610 (Povećanje na vanbilansnom računu 18 - KOSGU 610)

  • sredstva su prebačena sa blagajne ustanove komitentu;

Za bezgotovinsko plaćanje:

5.2. Dugovanje 2.210 03.560 (Povećanje na vanbilansnom računu 17 - KOSGU 510) Kt 2.201 34.610 (Povećanje na vanbilansnom računu 18 - KOSGU 610)

  • sredstva su prebačena sa blagajne ustanove na lični račun;

5.3. Debit 2.201 11.510 (Povećanje na vanbilansnom računu 17 (KOSGU 510) Kredit 2.210 03.660 (Povećanje na vanbilansnom računu 18 - KOSGU 610)

  • sredstva su uplaćena na lični račun ustanove;

5.4. Dugovanje 2.304 06.830 (Poravnanja sa glavnicom) Kredit 2.201 11.610 (Povećanje na vanbilansnom računu 18 - KOSGU 610)

  • sredstva su prebačena nalogodavcu;

6. Dugovanje 2.205 31.560 (Obračun sa glavnicom) Kredit 2.401 10.130

  • odražava se prihod (naknada) komisionara;

7. Dugovanje 2.201 11.510 (Povećanje vanbilansnog računa 17 - KOSGU 130) Kredit 2.205 31.660

  • primljena naknada na lični račun budžetske institucije po ugovoru o komisiji;

8. Debit 2.401 10.130 Kredit 2.303 04.730

  • Odraženo je obračunavanje PDV-a na iznos provizije.

Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
ValentinaSuldyaykina

Dopis Ministarstva finansija Rusije od 01.08.2016. br. 02-06-10/45133

Komentar

By opšte pravilo sredstva koja je učesnik nabavke prenio kako bi osigurao aplikaciju ili osigurao izvršenje ugovora, moraju mu se vratiti (član 44. dio 6., član 34. dio 27., član 96. dio zakona br. 44-FZ) . Sredstva predviđena za obezbjeđenje izvršenja ugovora vraćaju se nakon ispunjenja glavne obaveze dobavljača (izvođača, izvođača), osim ako ugovorom nije predviđen uslov za njihovo vraćanje tek nakon isteka garantnog roka (dopis Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 31. decembra 2014. br. D28i-2865).

Evidentiranje poslova davanja od strane institucije (učesnika u nabavci) obezbeđenja za prijave za učešće na konkursu ili zatvorenoj aukciji, obezbeđenja za izvršenje ugovora (sporazuma), drugih sredstava obezbeđenja, depozita, račun 210 05 „Poravnanja sa dr. dužnici” (klauzula 235 Uputstva, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 1. decembra 2010. br. 157n, u daljem tekstu Uputstvo br. 157n). Istovremeno, postupak računovodstva sličnih transakcija razlikuje se između budžetskih (autonomnih) i državnih institucija.

Računovodstvo u budžetskim i autonomnim institucijama

Uputstva za računovodstvo za budžetske i samostalne institucije nisu usklađene sa odredbama Uputstva br. 157n: ne sadrže korespondenciju na računu 210 05. Primer kako se transakcije sa iznosima kolaterala odražavaju u evidenciji institucije (učesnika u nabavci) je dato u pismu Ministarstva finansija Rusije od 1. jula 2015. godine br. 02-07-07/38257. U predmetnom pismu od 01.08.2016. br. 02-06-10/45133 dalje se objašnjava koji kodovi budžetska klasifikacija navesti u kategorijama 15 – 17 brojeve računa 210 05.

Sredstva prenesena kao kolateral (uključujući i osiguranje prijave za učešće u identifikaciji dobavljača, izvođača ili izvođača tokom konkursa i zatvorene aukcije u svrhu izvršenja ugovora) podliježu povratu nakon ispunjenja uslova određenih zakonom ili ugovorom. Dakle, na svoj način ekonomska suština navedene uplate nisu troškovi ustanove.

U takvim slučajevima se u kategorijama 15 - 17 računa broj 210 05 navodi analitička šifra primitaka (510) ili analitička šifra otuđenja (610). Slične šifre se koriste u analitici za vanbilansne račune 17, 18, otvorene za račune 201 00 „Institucionalni fondovi“ (tačke 365, 367 Uputstva br. 157n).

U skladu sa pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, transakcije sa iznosima obezbeđenja za prijave za učešće na tenderima, obezbeđenje za izvršenje ugovora, transakcije sa isplatama kolaterala, depoziti u računovodstvu budžetske (autonomne) institucije odražavaju se u unosima:

Debit 00000000000000510 2 210 05 560 Kredit 0000000000000610 2 201 11 610 – uplata se prenosi, pri čemu se iznos na vanbilansnom računu 18.01 uvećava, kod 18.01 otuđenje016 kod1;

Debit 00000000000000510 2 201 11 510 Kredit 00000000000000610 2 210 05 660 – prethodno preneseni iznosi su vraćeni na lični račun ustanove, istovremeno iznos na računu vanbilansna šifra 17 uvećava se vanbilansna5 šifra17 re1. OSGU).

Po našem mišljenju, upotreba pune CIF šifre za analitičke računovodstvene račune 201 00, uključujući i član (podtačku) analitičke grupe vrste izvora finansiranja budžetskih deficita 510, 610 (kategorije 18 - 20 CIF šifre) , je suvišno. Ova procedura vam ne dozvoljava da pravilno podignete stanje na računu.

Prema tački 2. Procedure za formiranje ulaznih stanja na budžetskim (računovodstvenim) računima od 01.01.2016. (saopšteno pismom Ministarstva finansija Rusije od 14.03.2016. br. /14989) u kategorijama 15 - 17 brojevi novčanih računa (poravnanja po zaduženjima) (0 201 HH 000) se prikazuju nule (šifra analitičke grupe vrste izvora finansiranja deficita).

Smatramo da se isti postupak kao i za formiranje ulaznih stanja na računu 201 00 može proširiti i na računovodstvo gotovinskih transakcija u toku godine, odnosno označiti nule u kategorijama 1 – 17 broja računa. U računovodstvenim evidencijama za zaduženje (kredit) analitičkih računovodstvenih računa računa 201 00, naznačene su šifre KOSGU 510 (610). U formama finansijski izvještaji klasifikacioni atribut primitaka (otuđenja) za račune 201 00 nije potreban, pa ga je neprikladno označavati u računovodstvenim evidencijama. Ova informacija nije bitna.

Označavanje nula učinit će računovodstvene registre i standardne izvještaje jasnijim, jer će u njima biti prikazana stanja gotovine za analitičke račune sintetičkog računa 201 00. Sličan pristup se može primijeniti i na račun 210 05, tj. označavaju nule u ciframa 1–17. Ovo će vam omogućiti da pravilno formirate stanje računa.

Računovodstvo u državnim institucijama

Prema Direktivi br. 65n, primaoci budžetska sredstva(državne institucije) odražavaju isplate u svrhu deponovanja sredstava kao obezbeđenja za prijave tokom konkursa i aukcija za nabavku dobara, radova, usluga pod elementom vrste troškova 853 i člana 290 KOSGU. Ovakav postupak je zbog specifičnosti planiranja, finansijske podrške i autorizacije rashoda državnih institucija. Za budžet i autonomne institucije nije distribuiran.

Korespondentni računi za prikazivanje u budžetskom računovodstvu državnih institucija prenosa (povraćaja) plaćanja kolaterala, depozita i obezbeđenja prijava za učešće na tenderima dati su u tački 94.1 Uputstva, odobreno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2010. br. 162n (u daljem tekstu Uputstvo br. 162n). Uzimajući u obzir zahtjeve Uputstva br. 65n, računovodstveni zapisi će biti sljedeći:

Debit KRB 1 210 05 560 Kredit KRB 1 304 05 290 – plaćanje preneseno;

Debit KRB 1 304 05 290 Kredit KRB 1 210 05 660 – prethodno preneseni iznosi su vraćeni na lični račun ustanove.

Dodatkom 2 Uputstva br. 162n utvrđeno je da se prilikom generisanja računa broj 210 05 koristi samo šifra klasifikacije budžetskih prihoda (KDB). Međutim, raspon transakcija koje se odražavaju u računovodstvu na računu 210 05 je toliko širok da je očigledno da jedan KDB nije dovoljan. Kako saznajemo, budžetske i samostalne institucije moraju koristiti CIF prilikom prenosa sredstava obezbeđenja na račun broj 210 05. Za državne institucije, na osnovu zahtjeva Uputstva br. 65n, logično je koristiti klasifikacionu šifru za budžetske rashode.

Računovodstvo kod kupca

Prema klauzuli 267 Uputstva br. 157n, račun 304 01 je namijenjen za obračunavanje iznosa sredstava koja su primljena na privremeno raspolaganje ustanovi i podliježu povratu ili prenosu na odredište po nastupu određenih uslova.Shodno tome, ako ustanova je kupac, sredstva primljena za obezbjeđenje prijave za učešće na tenderima radi obezbjeđenja izvršenja ugovora smatraju se sredstvima na privremenom raspolaganju.

Transakcije na računu 304 01 u državnoj instituciji iskazuju se u skladu sa tačkom 106 Uputstva br. 162n, kod budžetske institucije - klauzula. 135, 136 Uputstvo, odobreno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2010. br. 174n, u autonomnoj instituciji - st. 163, 164 Uputstvo, odobreno. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 23. decembra 2010. br. 183n:

Debit 3.201 11.510 Kredit 3.304 01.730 – primljena sredstva za privremeno raspolaganje;

Debit 3.304 01.830 Kredit 3.201 11.610 – sredstva koja su bila u privremenom vlasništvu su vraćena učesniku nabavke.

Državne institucije u kategorijama 1 - 17 brojevi računa 3 201 11 000 označavaju CIF, računi 3 304 01 000 - nule (tačke 131, 132 Priloga 1, Priloga 2 Uputstva br. 162n).

U zaključku, podsjetimo da pisma ruskog Ministarstva finansija nisu regulatorni pravni akti i da su informativne i objašnjavajuće prirode. Institucija ima pravo da sva pitanja koja nisu regulisana zakonom rješava na nivou svojih računovodstvenih politika.

Računovodstveni postupak u budžetskim institucijama ima svoje karakteristike i specifičnosti. U ovom članku ćemo vas upoznati s glavnim računovodstvene transakcije budžetske institucije i mehanizam za njihovo odražavanje.

Budžetske institucije su organizacije koje se finansiraju iz budžetskih sredstava i na osnovu odobrenih procjena. Pripadnost organizacije budžetskoj instituciji utvrđuje nadležni organ finansijske vlasti i evidentirano je u konstitutivnim dokumentima.

Federalni trezor Ruske Federacije odgovoran je za računovodstvo operacija kretanja budžetskih sredstava. Ovo tijelo takođe izrađuje i odobrava računovodstvenu metodologiju u budžetskim institucijama, kao i proceduru izvještavanja.

Računovodstvo u budžetskim organizacijama ima niz karakteristika koje se razlikuju od računovodstvenog postupka u proizvodnji i komercijalna preduzeća. To uključuje dostupnost odobrenih troškovnika i kontrolu njihovog izvršenja, te korištenje budžetske klasifikacije, koja je osnova za organizaciju računovodstva u ustanovi.

Finansiranje budžetskih institucija vrši se u skladu sa sledećim osnovnim principima:

  1. Neopozivost. Neproizvodne organizacije koje se finansiraju iz budžetskih sredstava nemaju sopstveni prihod, dakle, povrat sredstava u budžet nije moguć.
  2. Namjeravanu upotrebu. Prilikom odobravanja troškova predviđenih planom aktivnosti organizacije, njihov iznos se mora koristiti striktno za njihovu namjenu.
  3. Stvarno izvršenje. Sredstva koja prima budžetska institucija izdaju se ne u skladu sa planom, već u skladu sa stvarna upotreba kako se sredstva isplaćuju.

Poštivanje osnovnih principa finansiranja od strane budžetskih institucija kontroliše se zakonom.

Vođenje evidencije u budžetskim organizacijama

Pogledajmo na primjerima knjiženja za tipične transakcije izvršene u budžetskim institucijama.

Međusobna poravnanja sa dobavljačem

Zamislimo da su budžetska ustanova "Bolnica" i LLC "Magnit" sklopili ugovor o nabavci materijala u iznosu od 64.000 rubalja, PDV 9.762 rubalja. Ugovorom je predviđena avansna uplata od 20% cene robe, koju je platila bolnica (12.800 rubalja). Preostali dio (200 rubalja) je prebačen na Slavutich LLC nakon isporuke robe.

U računovodstvu budžetske ustanove „Bolnica“ ove operacije su se odrazile na sledeći način:

Dt CT Opis Suma Dokument
2.206.34.560 2.201. .610 Avans od 20% prebačen je u korist Magnit doo 12.800 rub. Nalog za plaćanje
2.303.04.830 2.210.01.660 Prihvaćeno za odbitak PDV-a 18% od iznosa prenesenog avansa 1,952 RUB Račun
2.105.36.340 2.302.34.730 Primljeni materijali su kapitalizovani (64.000 rubalja - PDV 9.762 rubalja) 54.238 RUR Lista za pakovanje
2.210.01.560 2.302.34.730 Uračunat je ulazni PDV na količinu primljenog materijala RUB 9,762 Lista za pakovanje
2.210.01.560 2.303.04.730 Restored 1,952 RUB Račun
2.303.04.830 2.210.01.660 Ulazni PDV prihvaćen za odbitak RUB 9,762 Račun
2.302.34.830 2.206.34.660 Uračunava se iznos avansa prenešenog u korist Magnit doo 12.800 rub. Nalog za plaćanje
2.302.34.830 2.201. .610 Konačni iznos plaćanja za materijale je prebačen (64.000 RUB - 12.800 RUB) 200 rub. Nalog za plaćanje
2.302.34.830 18 (KOSGU šifra 340) Odlikuje se odliv sredstava sa računa budžetske institucije 200 rub. Nalog za plaćanje

Obračun sa zakupodavcem

Recimo da su budžetska ustanova "Univerzitet" i LLC "Status" sklopili ugovor o zakupu, prema kojem zakupac LLC "Status" plaća mjesečnu zakupninu od 74.000 rubalja, PDV od 288 rubalja, a također nadoknađuje troškove komunalnih usluga. . U maju 2015. godine na račun Univerziteta su primljena sredstva za zakup, kao i refundaciju komunalnih usluga u iznosu od 000 rubalja, PDV 3966 rubalja. Pružalac komunalnih usluga izdao je ukupnu fakturu u iznosu od 115,00 RUB, PDV 17,542 RUB. „Univerzitet“ raspoređuje ulazni PDV na komunalije u skladu sa proporcijom zakupljene površine. Specifična težina - 10%.

U računovodstvu Univerziteta izvršeni su sljedeći unosi:

Dt CT Opis Suma Dokument
2.205. .560 2.401.10.120 Zakupcu Status doo je data zakupnina 74.000 rub.
2.401.10.120 2.303.04.730 PDV obračunat na iznos najam 288 rub. Račun
4.401.20.223 4.302. .730 Troškovi komunalnih usluga uzimaju se u obzir u smislu aktivnosti za ispunjavanje državnog zadatka 115.000 rub. Račun
2.205.31.560 2.401.10.130 Zakupcu, Status doo, predstavljen je trošak komunalija za nadoknadu 000 rub. Račun, potvrda o obavljenom radu
4.210.01.560 4.302. .730 PDV od pružaoca komunalnih usluga je uključen 17.542 RUB Račun
2.303.04.830 4.210.01.660 Uključen PDV odbitak (17.542 RUB * 10%) 1754 RUB Kalkulacija
4.401.20.223 4.210.01.660 PDV je uključen u troškove osnovne djelatnosti 15.788 RUB Račun, obračun
2.303.04.830 2.201. .660 Iznos PDV-a je prebačen u budžet 15.788 RUB Nalog za plaćanje
2.201. .550 2.205. .660 Sredstva su primljena od Status doo za plaćanje zakupnine 74.000 rub. Izvod iz banke
2.201. .550 2.205. .660 Sredstva su primljena od Status doo za plaćanje javna komunalna preduzeća 000 rub. Izvod iz banke

Knjiženje na osnovna sredstva budžetske institucije

Pogledajmo primjer kako se transakcije odražavaju u računovodstvu. Subjekt javnog sektora“Škola” je kupila namještaj u iznosu od 127.000 rubalja, PDV 19.373 rubalja. Dostava namještaja koštala je školu 6.200 rubalja, PDV 946 rubalja.

Transakcije su evidentirane na sljedeći način:

Razmotrićemo i situaciju kada budžetska institucija likvidira ili otpisuje osnovna sredstva. Budžetska organizacija "Akademija" je otpisala osnovna sredstva (opremu za kopiranje), knjigovodstvena vrijednostšto je 88.000 rubalja, iznos amortizacije obračunate za period korišćenja je 79.000 rubalja. Prilikom likvidacije opreme kapitalizovani su rezervni delovi, tržišnu cijenušto je 355 rubalja.

U računovodstvu Akademije izvršena su sledeća knjiženja.