Depoziti i depoziti 

Račun 09 u računovodstvu, šta se uzima u obzir. Odgođena porezna imovina i obaveze. Posebni uslovi za otpis

Računovodstveno kada se formira razlika između poreza na dobit obračunat na osnovu računovodstvo i poresko računovodstvo.

Korespondencija računa:

Račun 09 je aktivni „Odloženi“ račun poreska sredstva», služi za odraz odloženih poreskih sredstava (DTA).

Po zaduženju računa Nastala odgođena imovina se uzima u obzir i kredit se vraća.

IT se formira i vodi računa na računu 09 za svaku pojedinačnu transakciju ili operaciju.

br.

Debit

Kredit

Odražava količinu IT koja povećava iznos uslovnih prihoda/rashoda izvještajnog perioda

Odražava dio iznosa prethodno evidentiranih IT, otpisanih radi smanjenja uslovnih prihoda/rashoda izvještajnog perioda

Odražava dio iznosa prethodno evidentiranih IT, otpisanih prilikom otuđenja sredstva u vezi s korištenjem kojeg je nastalo

Odnosno, IT je dio poreza na dohodak, odloženo plaćanje za više kasni datumi.

Pojava SHE

Ponekad se indikatori prikazani za istu transakciju razlikuju u poreznom i računovodstvenom smislu, ovo se može posmatrati po redosledu odraza rashoda i prihoda za pojedinačna osnovna sredstva.

Porez na podatke računovodstvo se zove uslovno, a prema podacima poreskog računovodstva - struja.

Tekući porez se prenosi na osnovu rezultata svakog perioda. Prilikom izračunavanja ovih pokazatelja na kraju perioda javlja se razlika koja podrazumijeva formiranje odgođenog sredstva i potrebu za njegovim budućim smanjenjem u budućim periodima.

ONA se pojavljuje ako se troškovi za ovu operaciju iskazuju u računovodstvu u tekući period(po činjenici njihovog osnivanja), au poreskom periodu - u narednom periodu ili obrnuto.

Na primjer:

  • Kada je gubitak utvrđen u trenutku otuđenja osnovnih sredstava pri prodaji;
  • Prilikom kreiranja samo u računovodstvu rezerve za isplatu regresa za godišnji odmor;
  • Prilikom utvrđivanja gubitka na osnovu rezultata godišnjih aktivnosti i prenošenja u buduće periode radi utvrđivanja poreskog opterećenja;
  • Različitim metodama za obračun troškova amortizacije;
  • U slučaju prevelikog transfera poreza i nepovrata;
  • Prilikom formiranja dugovanja za kupljenu imovinu, ako se pokazatelji prihoda i rashoda priznaju na gotovinskoj osnovi;
  • U drugim slučajevima kada postoji privremena razlika u priznavanju troškova.

Formule za proračun

1. ONA = Troškovi evidentirani u računovodstvu. računovodstvo u tekućem periodu, te u gotovini. računovodstvo u narednim (ili prihod evidentiran u gotovinskom računovodstvu u tekućem periodu, iu računovodstvu u narednim periodima) x stopa poreza na dobit

Iznos upisan na teret računa 09 se obračunava po ovoj formuli.

Kada će biti prepoznati računovodstveni troškovi u oporezivanju će se formirati suprotna situacija i porez na dobit a sadašnji porez će biti manji računovodstveni profit Tada se IT gasi. Slično smanjenje odgođene imovine primjećuje se nakon naknadnog priznavanja poreski prihod u računovodstvu.

Formula za izračunavanje iznosa za smanjenje odgođene porezne imovine (DTA):

2. Iznos za otplatu = rashodi otpisani u računovodstvu. računovodstvo u prethodnom periodu i gotovina. računovodstvo u tekućem periodu (ili prihod prikazan u gotovinskom računovodstvu u prethodnom periodu, a u računovodstvu u tekućem periodu) x stopa poreza na dobit

Iznos uplaćen u kredit 09 računa je određen drugom formulom. Istovremeno, porezna imovina iskazana za određenu transakciju na zaduženju 09 postepeno se u potpunosti otplaćuje.

Ako se predmet, po prijemu kojeg je formirano odloženo sredstvo, otuđi, onda se ONA za njega, evidentirana na zaduženju 09, otpisuje na teret 99 računa namenjenog za evidentiranje finansijskog rezultata.

Analitika na računu 09 je u toku za svaku operaciju ili transakciju u vezi sa kojom je SHA nastao.

Objave za evidentiranje transakcija:

Naziv operacije

Debit

Kredit

Prikazana je rezultirajuća odgođena imovina za objekt (obaveza ili imovina).

Odražena je otplata odgođene imovine za objekat

Odražava se otpis OTA-a za otuđeni objekat za koji je nastala odgođena imovina

Formiranje odgođene poreske imovine prilikom prenosa gubitaka

Gubitak identifikovan na kraju godine mora se uzeti u obzir 31. decembra. Za potrebe poreza na dobit, rashodi se priznaju postepeno kako se obračunava dobit.

U ovom slučaju, društvo je suočeno sa formiranjem odgođenog sredstva, koje se mora odraziti na računu 09 posljednjeg dana u godini i postepeno otpisati u budućim periodima po primitku dobiti. Otpis se vrši posljednjeg dana svakog perioda dok se ne otplati u cijelosti.

Primjer 1

Na kraju 2016. godine, Kalina LLC je imala gubitak od 800.000 rubalja.

Iznos odgođene imovine:

ONA = 800.000 * 20% = 160.000 rub.

Izračunata vrijednost je prikazana kao ONA od 31. decembra. 2016

Profit by poresko računovodstvo za prvi kvartal 2017. - 450.000 rubalja, na 6 mjeseci. 2017. - 1.280.000 rubalja.

Kalina LLC priznala je poreski gubitak na sljedeći način:

  • za prvi kvartal 2017 - udio gubitka 450.000 rubalja;
  • za 6 meseci 2017 - cjelokupan iznos gubitka za 2016. godinu. 800.000 rub.

Posljednjeg dana svakog perioda izvršena su knjiženja za otplatu odgođene imovine:

  • Za prvu četvrtinu - 450.000 * 20% = 90.000 rub.;
  • Za 6 meseci - (800.000 - 450.000) * 20% = 70.000 rub.

objave:

datum

Operacija

Suma

Debit

Kredit

Odgođena imovina je uzeta u obzir u obliku rashoda koji se ne uzima u obzir za oporezivanje

Odgođena imovina je djelimično otplaćena

90.000 (450.000 x 20%)

Imovina je u potpunosti otplaćena

70 000 (160 000 - 90 000)

Formiranje odloženih poreskih sredstava pri prodaji osnovnih sredstava

Prodaja osnovnih sredstava (ako nije osnovna djelatnost) vrši se preko računa „91“ na čijem teretu se evidentiraju rashodi u obliku ostatak vrijednosti objekt (početni trošak minus amortizacija), na kredit - prihod od kupca.

Ako indikator za D-tu premašuje indikator za K-tu, tada će rezultat od prodaje osnovnih sredstava biti negativan (prima se gubitak).

Ova vrsta rashoda može se odmah uzeti u obzir u računovodstvu, ali se u poreskom računovodstvu postepeno otpisuje u jednakim dijelovima mjesečno tokom vremena prema formuli:

Trajanje (mjeseci) = Trajanje korisna upotreba(mjeseci) - Stvarni period Korištenje OS-a (mjeseci)

Indikator se računa od prvog mjeseca nakon što je sredstvo uzeto u obzir pa do mjeseca prodaje.

primjer:

Kalina LLC je kupila OS sa vijekom trajanja od 60 mjeseci. Mjesec početka rada - januar 2014. U maju 2017. OS je prodan.

Transakcija za prodaju operativnog sistema obavljena je uz gubitak od 50.000 rubalja.

Period tokom kojeg će se ovaj trošak priznati u poreskom računovodstvu = 60 - 40 = 20 mjeseci.

Iznos koji se obračunava mjesečno u ostalim troškovima = 50.000 / 20 = 2.500 rubalja.

ONA će biti zadužena svakog mjeseca u iznosu od 2500 x 20% = 500 rubalja.

Primjer 2: Povećanje odgođenih poreznih sredstava

Kalina doo priznaje prihode i rashode za poreske svrhe koristeći gotovinski metod.

Kalina DOO je u 1. kvartalu 2017. godine primila materijale od dobavljača u iznosu od 590.000 RUB, uklj. PDV - 90.000 rub. a potom ih prebacili u proizvodnju.

U 1. kvartalu 2017. 295.000 rubalja je prebačeno dobavljaču za materijale, uklj. PDV - 45.000 rub.

Porezna stopa iznosi 20%. Izračun:

  • U računovodstvu, priznati trošak će biti jednak 500.000 rubalja. (590.000 - 90.000);
  • U poreskom računovodstvu, priznati rashod je 250.000 RUB. (295.000 - 45.000);
  • Odbitna razlika je 250.000 RUB. (500.000 - 250.000).

U 2. kvartalu 2017. godine dug prema dobavljaču je u potpunosti otplaćen.

objave:

Iznos transakcije, rub.

Baza ožičenja

Materijali se primaju u magacin

tovarni list (TORG-12)

PDV odražen

Račun primljen

Djelomično prebačeno na dobavljača za materijal

Izvod iz banke

Na osnovu rezultata 1. kvartala: za 50.000 rubalja. iznos ONA je povećan (250.000 * 20%)

Računovodstvene informacije

Prenet je dug dobavljaču za materijal

Izvod iz banke

ONA ugašena

Računovodstvene informacije

Iznos je otpisan

Računovodstvene informacije

Račun 09– odgođena poreska sredstva (DTA) prikazuje obaveze preduzeća da plati porez, sumira informacije o dostupnosti i kretanju ovih sredstava. Formira se kada nastane privremena razlika prilikom obračuna vrsta imovine. Ova vrijednost se dobija zbog razlike u dobiti između poreskog i računovodstvenog izvještavanja. Ova situacija se može dogoditi kada se porezi evidentiraju u računovodstvu ranije nego u poreznom sažetku.

Pravilnik o poslovanju na računu 09 utvrđen je PBU 18/02, za opštinske organizacije - tačka 1 PBU, i SMP i neprofitne organizacije Možete odbiti ovu prijavu.

Zatvaranje računa "odložena poreska sredstva" odgovara sljedećim transakcijama: 68, 99 .

Primjer

Za početak zatvaranja računa 09 na 1 C, potrebno je izračunati vrijednost ONA. Kreiramo mjesečno zatvaranje, biramo "obračun poreza na dohodak"

Izvještaj se generira za cijeli prošle godine(na primjeru iz 2016. godine), koji se zatvara. Na kraju perioda, „gubitak“ će biti okarakterisan kao „priznavanje odgođenog poreskog sredstva“. Da vidite rezultat za cijeli period, u izborniku odaberite “Operacije”, zatim “reference-kalkulacije”.

A prema formiranom obračunu, vrijednost je 388.138,43 rubalja. Zatim prelazimo na prenos gubitaka. Prilikom zatvaranja 09. računa u 1C 8.3, pojavljuje se „Povrat - bilans" U ovom slučaju utvrđuje se iznos DTA (odložena poreska sredstva) za cijeli period: 388138,43 * 20% = 77627,68 rubalja. Ova cifra se ručno prenosi na gubitak tekućeg perioda, prema šemi: meni - "operacije" - "operacije unesene ručno".

  • Vrijednost 77627,68 rub. prelazi na “Odloženi troškovi”. Napominjemo da rezultat ostaje nepromijenjen.
  • Gubitak 388.138,43 rubalja. prenosi se na ostale rashode budućih perioda. Sa indikatorom „gubitak za 2016. godinu“ koji se postavlja samostalno i ručno.

Period otpisa je naznačen kao 2017 – 2023. Po završetku svih uređivanja, generira se promet u kojem završni bilans 77.627,68 RUB odnosi se na odložene troškove.

Gubitak 388.138,43 rubalja. će se odraziti na račun 97.21; za to izaberite iz menija: “Glavno” - “Početak rada” - “Asistent za unos stanja” - “Račun 09”. Vrši se obrada „Mjesečno zatvaranje“, gdje se sagledavaju dobit i otpisi prošlogodišnjih gubitaka. One. profit je manji za iznos IT.

U programu "1C: Računovodstvo 8" da biste zatvorili račun 09 s gubitkom, potrebno je generirati tri izvještaja o 99.01, 97.21, 68.4.2 računi.

Račun 09 „Odložena poreska sredstva“ je aktivan i ne može imati kreditno stanje.
Na zaduženju računa 09 u korespondenciji sa odobrenjem računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ iskazuju se odgođena poreska sredstva (DTA), uvećavajući iznos uslovnih rashoda organizacije za izvještajni period (Uputstvo za korištenje Kontnog plana). Za kredit računa 09 označite smanjenje ili puna otplata odložena poreska sredstva radi smanjenja potencijalnih troškova organizacije za izvještajni period.
Dakle, stanje na računu 09 može biti samo zaduženje ili nula. Kreditni saldo ukazuje na greške napravljene prilikom primjene PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“. Ukoliko iznos odloženih poreskih sredstava koja su otpisana u izvještajnom mjesecu premašuje dugovno stanje računa 09 na početku mjeseca, to znači da poreska sredstva nisu prethodno obračunata u cijelosti. Ili da su u izvještajnom mjesecu, pored otpisa odloženih poreskih sredstava, obračunate i odložene poreske obaveze, koje se moraju odraziti na kredit pasivnog računa 77 „Odgođeno poreske obaveze".
Slično, stanje na računu 77 može biti samo kreditno ili nula.
L.L.Anina
Revizor
Potpisano za pečat
07.06.2004
"Računovodstvo. Porezi. Pravo", 2004, N 22

Za proizvodnju proizvoda, naša organizacija prenosi komponente izvođaču kao sirovine koje obezbjeđuje kupac. Zatim pribor gotovih proizvoda kupaca. Koristimo obračunsku metodu. Koji troškovi - direktni ili indirektni - uključuju rad i komponente našeg izvođača? »

Ko koristi račun 09

Koristi se račun 09 “Odložena poreska sredstva”. velikih poreskih obveznika kako bi se poresko računovodstvo (TA) i računovodstvo (AC) približili. Ovo je postalo obavezno nakon uvođenja PBU 18/02.

IT dovodi do smanjenja poreza na dohodak. Njihovo formiranje je olakšano odbitnim privremenim razlikama koje nastaju kao rezultat:

  • korištenjem različitih metoda obračuna komercijalnih i administrativnih troškova u troškovima prodanih proizvoda (roba, radovi, usluge) izvještajni period za računovodstvene i računovodstvene svrhe;
  • zbrajanje rezultirajućeg gubitka u tekućoj godini, prenijetog u sljedeće izvještajne periode, za korištenje u poreske svrhe, osim ako je drugačije propisano zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama;
  • korištenje različitih metoda za prihvatanje preostale vrijednosti osnovnih sredstava i pripadajućih troškova prilikom njihove prodaje u računovodstvene i računovodstvene svrhe;

Oporezive privremene razlike doprinose formiranju PDV-a, što dovodi do povećanja poreza na dobit u narednim poreskim periodima. Nastaju kao rezultat:

  • korištenje različitih metoda obračuna amortizacije za računovodstveno i finansijsko računovodstvo;
  • priznavanje prihoda od uobičajene vrste aktivnosti u tekućem periodu (prihvatanje prihod od kamata za računovodstvene svrhe na osnovu pretpostavke privremene sigurnosti činjenica ekonomska aktivnost, a za NU - na gotovinskoj osnovi);
  • različite metode obračuna kamate plaćene na kredite i ugovore o kreditu prema računovodstvenim i računovodstvenim propisima;
  • druge slične razlike između BU i NU.

Pravila za računovodstvo privremenih razlika moraju biti opisana u računovodstvenim politikama organizacije.

Šta se u računovodstvu vodi računa na računu 09

Odložena poreska sredstva (DTA) prema kontnom planu iskazuju se na računu 09. Koristi se za sumiranje informacija o njihovom obračunavanju i otpisu. Primaju se u računovodstvo (AC) u iznosu koji je utvrđen kao proizvod odbitnih razlika koje su nastale u izvještajnom periodu od trenutni kurs porez na prihod.

Ovo je neophodno kada se rashodi priznaju u računovodstvu ranije nego u NU. Na primjer, ako odlučite prenijeti gubitak u NU u budućnost poreski periodi. Potrebno je otpisati poreske obaveze u trenutku priznavanja ovih rashoda u NU (klauzula 14 PBU 18/02).

Isto važi i za prihode, ako su priznati u NU ranije nego u BU. Čim se prihod prizna u računovodstvu, IT se može otpisati.

Knjiženje Dt 09 Kt 68 odražava ONA, povećavajući iznos uslovnog rashoda (prihoda) u izvještajnom periodu.

Knjiženje Dt 68 Kt 09 odražava smanjenje ili punu otplatu IT radi smanjenja uslovnog rashoda (prihoda) u izvještajnom periodu.

Knjiženje Dt 99 Kt 09 odražava otpis OTA-a nakon otuđenja objekta imovine za koji je obračunat.

Analiza računa se vrši po vrstama imovine i obaveza u čijoj je procjeni nastala privremena razlika.

Poreski zakonik dozvoljava da se primljeni gubici prenesu u buduće periode u celini ili delimično neograničen broj puta. Otpisi se po potrebi mogu izvršiti već u narednom izvještajnom periodu. Ali dobit primljena od 2017. do 2020. ne može se smanjiti za više od 50% (klauzule 1, 2.1 člana 283 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer 1

Na kraju 2017. godine Listva doo je ostvarilo gubitak u iznosu od 958.500 RUB.

Računovođa odlučuje da prihvati ceo iznos odjednom u računovodstvu, a postepeno i u NU.

To će biti: (958.500 rubalja × 20%) = 191.700 rubalja.

Za 1. kvartal 2018. dobit na NU iznosila je 850.000 RUB. Djelomično smanjujemo dobit primljenu gubitkom prošle godine u iznosu od 425.000 rubalja.

Za 6 meseci 2018. - 2.700.000 RUB. Za prvu polovinu godine otpisujemo cijeli gubitak iz 2017. godine.

Ožičenje

Datum operacije

Količina, rub. (detalji kalkulacije)

Dt 09 Kt 68.PR

31.12.2017

ONA se ogleda

Dt 68.PR Kt 09

31.03.2018

ONA povučena

(425.000 × 20%)

Dt 68.PR Kt 09

30.06.2018

ONA povučena

((958.500 - 425.000) × 20%)

Kada na kraju godine treba zatvoriti račun 09. Koje transakcije treba izvršiti prilikom zatvaranja?

Ako organizacija nastavi sa radom bez promjene sistema oporezivanja, onda se na kraju godine računovodstveni račun 09 ne zatvara. U bilansu stanja ovaj iznos će se uzeti u obzir u red 1180 „Odložena poreska sredstva“. Iznos gubitka se mora prenijeti na drugi podračun.

Ne znate svoja prava?

Knjiženje će biti kako slijedi: Dt 09 “Budući troškovi” Kt 09 “Gubitak tekućeg perioda”.

Ali ako neka organizacija, na primjer, ima pad prihoda i rukovodstvo odluči iskoristiti priliku da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, onda bi račun 09 trebao biti zatvoren na kraju godine.

Knjiženja za zatvaranje računa 09 na kraju godine: Dt 99 Kt 09.

Isti unos se vrši prilikom otuđenja sredstva za koje je odloženo poresko sredstvo obračunato.

Račun 09 prilikom promjene poreskih režima

Pogledajmo kako prenijeti gubitke prilikom promjene OSNO-a na pojednostavljeni sistem oporezivanja i obrnuto.

Ako je organizacija promijenila sistem oporezivanja, mora se uzeti u obzir da gubitak nije moguće uzeti u obzir. Takvi gubici se mogu uzeti u obzir samo kada se organizacija vrati na prethodni sistem (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. oktobra 2010. br. 03-03-06/1/657).

Primjer 2

Lesnaya Liga doo kupila je pećnicu za pečenje hleba 15. decembra 2015. godine. Ona knjigovodstvena vrijednost iznosio je 885.000 rubalja.

Prema klasifikaciji osnovnih sredstava, pržionica je uključena u 5. amortizacionu grupu. Minimalni mogući vijek trajanja je 84 mjeseca (7 godina × 12 mjeseci), a maksimalni 120 mjeseci (10 godina × 12 mjeseci). Za poresko računovodstvo, organizacija ima pravo samostalno izabrati bilo koji korisni vijek trajanja u rasponu od 60 do 120 mjeseci uključujući. Računovođa je odabrao 60 mjeseci.

Mjesečni troškovi amortizacije iznosit će 14.750 rubalja. (885.000 RUB / 60 mjeseci).

Računovodstveni korisni vijek također se uzima u obzir u mjesecima. Obično se ovaj period postavlja isto kao i za poresko računovodstvo, sa fokusom na klasifikaciju osnovnih sredstava. Tada će se, uz isti početni trošak friteze i korištenje metode linearne amortizacije u oba sistema, iznosi amortizacijskih odbitaka u računovodstvenom i poreznom računovodstvu poklopiti.

Tehnolog organizacije tvrdi da će friteza trajati kraće od perioda navedenog u klasifikatoru. U ovom slučaju, Lesnaya League LLC odlučuje da smanji korisni vijek trajanja na 30 mjeseci (klauzula 20 PBU 6/01, klauzula 1 članka 374, točka 1 članka 375 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Mjesečni troškovi amortizacije iznosit će 29.500 rubalja. (885.000 RUB / 30 mjeseci).

Ali istovremeno, organizacija treba da odražava privremene odbitne razlike (TDD) u skladu sa PBU 18/02, budući da se iznosi amortizacije u računovodstvenom i poreskom računovodstvu razlikuju (klauzula 3 PBU 18/02), a odgođeni porez imovina:

  • VVR = 14.750 rub. (29.500 RUB - 14.750 RUB);
  • ONA: Dt 09 Kt 68 - 2.950 rub. (14.750 rubalja× 20%).

Lesnaya Liga LLC je 2017. godine počela primjenjivati ​​pojednostavljeni porezni sistem („prihodi minus troškovi“). Do tada je preostala vrijednost friteze bila:

  • u poreskom računovodstvu - 708.000 rubalja. (885.000 RUB - 14.750 RUB × 12 mjeseci);
  • računovodstvo - 531.000 rubalja. (885.000 RUB - 29.500 RUB × 12 meseci).

Pošto nakon prelaska na USN organizacija ne može koristiti ONA i smanjiti porez na dan 31. decembra 2016. godine, nakon reformacije bilansa, potrebno je izvršiti sljedeći unos:

Dt 99 Kt 09 — 35.400 rub. (708.000 RUB - 531.000 RUB) × 20%.

Nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, Lesnaya Liga LLC nastavlja da naplaćuje amortizaciju na pržionici i uzima je u obzir kao rashod. Za 2017. ovaj iznos će biti jednak 354.000 rubalja. (708.000 RUB × 50%).

Odnosno, svaki kvartal iznos od 88.500 rubalja bit će uključen u troškove. (354.000 RUB / 4 kvartala).

Nakon 9 mjeseci organizacija gubi pravo na primjena pojednostavljenog poreskog sistema i vraća se u OSNO.

Na dan 01.10.2017., preostala vrijednost friteze je bila:

  • u poreskom računovodstvu - 442.500 rubalja. (708.000 RUB - 88.500 RUB × 3 četvrtine);
  • računovodstvo - 265.500 rubalja. (531.000 RUB - 29.500 RUB × 9 meseci).

Potrebno je vratiti:

  • VVR = 177.000 rub. (708.000 RUB - 531.000 RUB);
  • ONA: Dt 09 Kt 99 - 35.400 rub.

Za 9 mjeseci 2017. godine obračunata je amortizacija:

  • u poreskom računovodstvu - 265.500 rubalja. (88.500 RUB × 3 četvrtine);
  • računovodstvo - 265.500 rubalja. (29.500 RUB × 9 mjeseci).

Iz ovoga proizilazi da nema potrebe za otplatom VVR, budući da su se poreska i računovodstvena evidencija za ovaj period poklapala.

Ali u budućnosti, pošto se Lesnaya Liga LLC vratila u OSNO, iznos amortizacije će biti:

  • u poreskom računovodstvu - 11.346,15 rubalja. (442.500 rubalja / 39 mjeseci) (klauzula 3 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • računovodstvo - 29.500 rubalja. (preostali period amortizacije je 9 mjeseci).

Postojaće VVR u iznosu od 18.153,85 RUB. (29.500 RUB - 11.346,15 RUB) dok se friteza ne amortizuje u računovodstvu, odnosno u roku od 9 meseci.

ONA: Dt 09 Kt 68 - 3.630,77 rub. (18.153,85 RUB × 20%).

Nakon što se amortizacija više ne obračunava u računovodstvu, VVR i ONA će početi da se smanjuju sve dok friteza ne bude u potpunosti amortizovana u poreskom računovodstvu.

Smanjenje IT će biti praćeno mjesečnim knjiženjem: Dt 68 Kt 09 - 3.630,77 RUB.

Upotreba računa 09 u računovodstvu je neophodnost koja omogućava da se uzme u obzir iznos odgođenih poreznih sredstava koja nastaju kada organizacije primjenjuju PBU 18/02. IT se pojavljuje kada se VVR pomnoži sa trenutnom poreznom stopom.

Na računu 09 iskazuju se podaci o odloženim poreskim sredstvima (DTA) koja nastaju zbog razlika u poreskom i računovodstvenom računovodstvu, kada se formira razlika između poreza na dobit obračunatog na osnovu računovodstvenih i poreskih podataka. Odloženo sredstvo koje je nastalo uzima se u obzir na teret računa, a u kredit se vraća. Predmetno sredstvo se formira i obračunava na računu 09 za posebnu transakciju ili operaciju. To jest, IT je dio poreza na dobit koji je odgođen za plaćanje na kasniji datum. Prilikom formiranja bilansa stanja na osnovu rezultata u godini, iznos odloženih sredstava formiranih u toku godine, a neotplaćenih, mora se prenijeti na red 1180 u iznosu stanja na teretu računa 09.

Knjiženja na kontu 09 - “odložena poreska sredstva”

Pažnja

Ako indikator zaduženja premašuje kreditni pokazatelj, onda će rezultat od prodaje osnovnih sredstava biti negativan - preduzeće će imati gubitak. Ova vrsta rashoda se u računovodstvu može odmah uzeti u obzir, ali se u poreskom računovodstvu mora postepeno otpisivati ​​u jednakim delovima mesečno u vremenskom periodu određenom formulom: Rok (u mesecima) = Korisni vek (u mesecima) – U Naime, period korišćenja OS (u mesecima.) Poslednji indikator se računa počevši od 1. meseca nakon uzimanja u obzir osnovnih sredstava pa zaključno sa mesecom prodaje.

Primjer: Kompanija je kupila OS čiji je period korištenja postavljen na 60 mjeseci. Mjesec početka rada – januar 2013. U maju 2016


Info

OS je na prodaju. Stvarni period upotrebe = 40 mjeseci. (od februara 2013. do maja 2016.). Transakcija za prodaju osnovnih sredstava bila je neisplativa, iznos gubitka = 50.000 rubalja.

Period tokom kojeg će se ovaj trošak priznati u poreskom računovodstvu = 60 – 40 = 20 mjeseci.

Račun 09 u računovodstvu: odložena poreska sredstva. primjer i ožičenje

Posljednjeg dana svakog perioda, napravljen je dvostruki unos za otplatu odgođene imovine:

  • Za prvu četvrtinu – 450.000 * 20% = 90.000 rubalja;
  • Za 6 meseci – (800.000 – 450.000) * 20% = 70.000 rub.

Knjiženja za ovaj primjer: Datum Iznos transakcije Debit Kredit 31.12.15. Odgođena imovina je uzeta u obzir u obliku rashoda koji nije uzet u obzir za oporezivanje 160000 09 68 31.03.16. Odloženo sredstvo je djelimično otplaćeno 100000 68 09 30.06.16. Imovina je u potpunosti otplaćena 60000 68 09 Formiranje odloženih poreskih sredstava pri prodaji OS Prodaja objekta (ako to nije osnovna djelatnost) vrši se preko 91 računa na čijem teretu su rashodi evidentirano u obliku preostale vrijednosti objekta (prvobitni trošak umanjen za iznos izvršene amortizacije), na kredit – prihod u vidu primitaka od kupca.

Ukloniti rezultat 09? o_o

Bitan

Od bivšeg računovođe u bilans ostalo je stanje na računima 09 i 77. Već nekoliko godina preduzeće se smatra malim i ne primjenjuje PBU 18/02.

Kako otpisati nepotrebna stanja? Postoje 2 načina za otpis stanja: 1. Ispravljanje greške iz prethodnog perioda. 2. Otpis računa zbog promjene računovodstvenih politika.

Prvi način. Ispravka grešaka iz prethodnog perioda nakon podnošenja izvještaja u poreske vlasti. Ova metoda je predviđena stavom 9 PBU 22/2010. U mjesecu u kojem je greška otkrivena, potrebno je izvršiti ispravne unose u korespondenciji na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.
Dakle, račun 09 „Odložena poreska sredstva“ zatvara se unosom: POTRAŽIVANJE 91,02 KREDIT 09 – za iznos stanja na računu 09. Račun 77 „Odložene poreske obaveze“ se zatvara na sledeći način: DUG 77 KREDIT 91,01 – za iznos od stanje na računu 77.

Račun 09 u računovodstvu: primjeri i knjiženja

Ljudi, ah!!! OV66 21.05.2010, 12:07:07 Čini mi se da nisi trebao D 99-K 09, nego preokrenuti D09-K 68... marinochka 21.05.2010, 12:10:49 Citat iz PBU 18/02 Odgođena poreska sredstva jednaka su iznosu utvrđenom kao proizvod odbitnih privremenih razlika koje su nastale u izvještajnom periodu po stopi poreza na dobit utvrđenu zakonom Ruska Federacija o porezima i naknadama i važi za datum izvještavanja. U slučaju promjene stopa poreza na dobit u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, iznos odgođene porezne imovine podliježe ponovnom obračunu s razlikom koja nastane kao rezultat ponovnog obračuna koja se knjiži u korist računovodstvenog računa neraspoređenu dobit (nepokriveni gubitak) (stav dodat sa finansijski izvještaji 2008 naredbom Ministarstva finansija Rusije od 11. februara 2008. N 23n - vidi.

Definicija računovodstva računa 09

Ako se greška smatra značajnom, onda godišnji izvještaji mora biti priložen objašnjenje sa informacijama o prirodi greške i iznosu prilagođavanja. Drugi način. Ako organizacija potpada pod kriterije malog poduzeća, a menadžment je odlučio da ne primjenjuje PBU 18/02 od novog izvještajnog perioda. 1.

Potrebno je izvršiti promjene na računovodstvena politika za poresko računovodstvo u njemu naznačiti da preduzeće ne primenjuje odredbe 18/02 od nove godine. 2. Stanja na računima 09 i 77 se otpisuju u korespondenciji sa računom 84 „Zadržana dobit/nepokriveni gubitak“ i to: DUG 84 KREDIT 09 – za iznos stanja na računu 09; DEBIT 77 KREDIT 84 – za iznos stanja na računu 77.

3. Prilikom odobravanja finansijskih izvještaja potrebno je dati i objašnjenje.

Ožičenje dt 09 i kt 09 (nijanse)

Akt o otpisu osnovnih sredstava Usklađivanje iznosa IT Od 01.01.2016. za Metropol dd stopa poreza na dobit smanjena je sa 24% na 20%. Bilans stanja JSC Metropol na dan 31. decembra 2015. godine na dan 09 uključuje iznos od 64.900 rubalja.

Računovođa je ponovo izračunao iznos IT (64.900 rubalja / 24% * 20% = 54.083 rubalja) i izvršio sledeći unos u računovodstveni račun 09: Dt Kt Opis Dokument iznosa 84 09 Izvršeno je prilagođavanje IT (64.900 rubalja - 54.083 rubalja) RUR 10,817 Računovodstveni sertifikat-obračun Odraz IT u slučaju primljenog gubitka U Izveštaju o dobiti i gubitku i poreskoj prijavi AD „Sever“ navode se sledeći podaci: Indikator Podaci na osnovu rezultata 2015. Podaci na osnovu rezultata 1. kvartal 2016. Podaci na osnovu rezultata 2. kvartala 2016. Izveštaj o dobiti i gubitku (računovodstveni) Gubitak 181.300 rubalja. Dobit 211.400 rub. Dobit 53.200 rub. Poreska prijava(poresko računovodstvo) Gubitak 181.300 rubalja.
Dodaj u favoritePošalji e-poštom Dt 09 Kt 09 - računovodstveni unos, što odražava prenos gubitaka iz tekućeg perioda na buduće. Kada se koristi interno knjiženje na kontu 09 i kako to utiče na pokazatelje poreskog i računovodstvenog izvještavanja, razmotrit ćemo u ovom članku.

Šta se odražava na računu 09 Kada se primjenjuje knjiženje Zaduživanje 09 Kredit 09 Odraz knjiženja Dt 09 Kt 09 u poreskom i računovodstvenom izvještavanju Rezultati Šta se odražava na računu 09 Račun 09 odražava informacije o odloženim poreskim sredstvima (DTA) generiranim kada se privremeno odbiju javljaju se razlike (DTT). IRR se pojavljuju kada se iznos dobiti u računovodstvenim evidencijama prikazuje u manjem iznosu nego na poreskom računu.

Konkretno, ova situacija nastaje kada su rashodi ranije prihvaćeni u računovodstvu, a prihodi se iskazuju kasnije nego u poreskom računovodstvu.
Formula za obračun odloženih poreskih sredstava (DTA): DTA = rashodi evidentirani u računovodstvu. računovodstvo u tekućem periodu, te u gotovini. računovodstvo u narednim periodima (ili prihod evidentiran u gotovinskom računovodstvu u tekućem periodu, iu računovodstvu u narednim periodima) * stopa Naknadno, kada se računovodstveni rashodi priznaju u oporezivanju, formiraće se suprotna situacija - porez na dobit i tekući porez će biti manji od računovodstvena dobit i uslovni porez zbog čega se otplaćuje IT. Slično smanjenje odgođene imovine se uočava i kod naknadnog priznavanja poreskog prihoda u računovodstvu. Formula za izračunavanje iznosa za smanjenje odloženih poreskih sredstava (DTA): Iznos za otplatu = rashodi otpisani u računovodstvu. računovodstvo u prethodnom periodu i gotovina. računovodstvo u tekućem periodu) (ili prihod iskazan u gotovinskom računovodstvu u prethodnom periodu, te u računovodstvu.

Postupak evidentiranja transakcija na računu 09 utvrđen je PBU 18/02 i relevantan je za sve obveznike poreza na dohodak, osim za kreditne i komunalne institucije (tačka 1 PBU 18/02). Mala preduzeća, kao i neprofitne organizacije koje izvještavaju o pojednostavljenim finansijskim izvještajima, imaju mogućnost da odbiju primjenu PBU 18/02 (klauzula.

2 PBU). Oni su dužni da svoj izbor zabilježe u računovodstvenoj politici. Više o izradi računovodstvene politike pročitajte u odjeljku „Kako sastaviti računovodstvenu politiku organizacije“. Prilikom knjiženja zaduženja 09 Kredit 09 se koristi Knjiženje Dt 09 Kt 09 potrebno je za zatvaranje poreskih obveznika koji koriste automatizovane računovodstvene sisteme debitna stanja u okviru podkontoa „Gubitak tekućeg perioda“ računa 09 na kraju godine. Primer Miralux doo je početkom 2015. godine kupio kancelarijsku opremu u vrednosti od 120.000 RUB.

Zašto nastaju odgođena poreska sredstva Ponekad se pokazatelji iskazani za istu transakciju razlikuju u poreznom i računovodstvenom smislu, a posebno se to može uočiti u redoslijedu iskazivanja rashoda i prihoda za pojedinačne objekte, za potrebe računovodstva i obračuna poreza na dobit. Porez obračunat prema računovodstvenim podacima naziva se uslovni, prema poreznim podacima - tekući. Ovo posljednje treba navesti na osnovu rezultata svakog perioda. Prilikom izračunavanja ovih pokazatelja na kraju perioda javlja se razlika koja podrazumijeva formiranje odgođenog sredstva i potrebu za njegovim budućim smanjenjem u budućim periodima. Odgođena poreska sredstva nastaju ako se rashodi za određene transakcije iskazuju u računovodstvu u tekućem periodu (po njihovom nastanku), au porezu - u budućim periodima.
Na kraju godine gubitak tekućeg perioda iskazan u računovodstvenim evidencijama Miralux doo se zatvara prenosom u buduće periode ručno ožičenje: Dt 09 (budući troškovi) Kt 09 (gubitak tekućeg perioda) - 4.000 rubalja. Interno knjiženje na kontu 09 dozvoljava automatizovani sistem računovodstvo pri provođenju planiranog zatvaranja u budućim periodima, vidjeti evidentiranu razliku i, ako postoji primljena dobit, zatvoriti je knjiženjem: Dt 68 (obračun poreza na dobit) Kt 09 (odgođeni rashodi). Bitan! Prema čl. 283 pog. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici imaju pravo prenijeti gubitak primljen u tekućem periodu u budućnost u cijelosti ili djelimično za 10 godina nakon perioda u kojem je gubitak primljen. Štaviše, da biste otpisali gubitke, ne morate čekati sljedeći porezni period.