Račun 09 u bilansu stanja. Odgođena porezna imovina i obaveze. Formiranje odgođenih poreskih sredstava prilikom prenošenja godišnjih gubitaka u buduća razdoblja

Na računu 09 iskazuju se podaci o odloženim poreskim sredstvima (DTA) koja nastaju zbog razlika u poreskom i računovodstvenom računovodstvu, kada se formira razlika između poreza na dobit obračunatog na osnovu računovodstvenih i poreskih podataka. Odloženo sredstvo koje je nastalo uzima se u obzir na teret računa, a u kredit se vraća. Predmetno sredstvo se formira i obračunava na računu 09 za posebnu transakciju ili operaciju. Odnosno, IT je dio poreza na dobit odgođen za plaćanje za više kasni datumi. Prilikom formiranja bilansa stanja na osnovu rezultata u godini, iznos odloženih sredstava formiranih u toku godine, a neotplaćenih, mora se prenijeti na red 1180 u iznosu stanja na teretu računa 09.

Knjiženja na kontu 09 - “odložena poreska sredstva”

Pažnja

Ako indikator zaduženja premašuje kreditni pokazatelj, onda će rezultat od prodaje osnovnih sredstava biti negativan - preduzeće će imati gubitak. Ova vrsta rashoda se može odmah uzeti u obzir u računovodstvu, ali se u poreskom računovodstvu mora postepeno otpisivati u jednakim delovima mesečno tokom vremenskog perioda određenog po formuli: Rok (u mesecima) = Rok korisna upotreba(mesečno) – U stvari, period korišćenja OS (mesečno) Poslednji indikator se računa počevši od 1. meseca nakon što je OS uzet u obzir i završavajući sa mesecom prodaje.

Primjer: Kompanija je kupila OS čiji je period korištenja postavljen na 60 mjeseci. Mjesec početka rada – januar 2013. U maju 2016

Info

OS je na prodaju. Stvarni period korištenje = 40 mjeseci (od februara 2013. do maja 2016.). Transakcija za prodaju osnovnih sredstava bila je neisplativa, iznos gubitka = 50.000 rubalja.

Period tokom kojeg će se ovaj trošak priznati u poreskom računovodstvu = 60 – 40 = 20 mjeseci.

Račun 09 u računovodstvu: odložena poreska sredstva. primjer i ožičenje

Posljednjeg dana svakog perioda je završen dvostruki unos o otplati odgođene imovine:

Za prvu četvrtinu – 450.000 * 20% = 90.000 rubalja;
Za 6 meseci – (800.000 – 450.000) * 20% = 70.000 rub.

Knjiženja za ovaj primjer: Datum Iznos transakcije Debit Kredit 31.12.15. Odgođena imovina je uzeta u obzir u obliku rashoda koji nije uzet u obzir za oporezivanje 160000 09 68 31.03.16. Odloženo sredstvo je djelimično otplaćeno 100000 68 09 30.06.16. Imovina je u potpunosti otplaćena 60000 68 09 Formiranje odloženih sredstava poreska sredstva kod prodaje osnovnih sredstava prodaja objekta (ukoliko nije osnovna djelatnost) vrši se preko 91 računa na čijem teretu se evidentiraju rashodi u obrascu ostatak vrijednosti predmet (početni trošak, umanjen za iznos izvršenih amortizacionih odbitaka), za kredit - prihod u obliku prihoda od kupca.

Ukloniti rezultat 09? o_o

Bitan

Od bivšeg računovođe u bilans ostalo je stanje na računima 09 i 77. Već nekoliko godina preduzeće se smatra malim i ne primjenjuje PBU 18/02.

Kako otpisati nepotrebna stanja? Postoje 2 načina za otpis stanja: 1. Ispravljanje greške iz prethodnog perioda. 2. Otpis računa zbog promjene računovodstvenih politika.

Prvi način. Ispravka grešaka iz prethodnog perioda nakon podnošenja izvještaja u poreske vlasti. Ova metoda je predviđena stavom 9 PBU 22/2010. U mjesecu u kojem je greška otkrivena, potrebno je izvršiti ispravne unose u korespondenciji na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.
Dakle, račun 09 “Odložena poreska sredstva” se zatvara sa unosom: DEBIT 91.02 KREDIT 09 - za iznos stanja na računu 09. Račun 77 “Odloženo poreske obaveze" zatvara se ovako: DEBIT 77 KREDIT 91,01 - za iznos stanja računa 77.

Račun 09 u računovodstvu: primjeri i knjiženja

Ljudi, ah!!! OV66 21.05.2010, 12:07:07 Čini mi se da nisi trebao D 99-K 09, nego preokrenuti D09-K 68... marinochka 21.05.2010, 12:10:49 Citat iz PBU 18/02 Odložena poreska sredstva jednaka su iznosu utvrđenom kao umnožak odbitnih privremenih razlika nastalih u izvještajni period, po stopi poreza na dohodak utvrđenoj zakonom Ruska Federacija o porezima i naknadama i važi za datum izvještavanja. U slučaju promjene stopa poreza na dobit u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, iznos odgođene porezne imovine podliježe ponovnom obračunu s razlikom koja nastane kao rezultat ponovnog obračuna koja se knjiži u korist računovodstvenog računa neraspoređenu dobit (nepokriveni gubitak) (stav dodat sa finansijski izvještaji 2008 naredbom Ministarstva finansija Rusije od 11. februara 2008. N 23n - vidi.

Definicija računovodstva računa 09

Ako se greška smatra značajnom, onda godišnji izvještaji mora biti priložen objašnjenje sa informacijama o prirodi greške i iznosu prilagođavanja. Drugi način. Ako organizacija potpada pod kriterije malog poduzeća, a menadžment je odlučio da ne primjenjuje PBU 18/02 od novog izvještajnog perioda. 1.

Potrebno je izvršiti promjene na računovodstvena politika By poresko računovodstvo, u njemu naznačiti da društvo ne primjenjuje odredbe 18/02 od nove godine. 2. Stanja na računima 09 i 77 se otpisuju u korespondenciji sa računom 84 „Zadržana dobit/nepokriveni gubitak“ i to: DUG 84 KREDIT 09 – za iznos stanja na računu 09; DEBIT 77 KREDIT 84 – za iznos stanja na računu 77.

3. Prilikom odobravanja finansijskih izvještaja potrebno je dati i objašnjenje.

Ožičenje dt 09 i kt 09 (nijanse)

Akt o otpisu osnovnih sredstava Usklađivanje iznosa IT Od 01.01.2016. za Metropol dd stopa poreza na dobit smanjena je sa 24% na 20%. Bilans stanja JSC Metropol na dan 31. decembra 2015. godine na dan 09 uključuje iznos od 64.900 rubalja.

Računovođa je ponovo izračunao iznos ONA (64.900 rubalja / 24% * 20% = 54.083 rubalja) i izvršio sljedeći unos na računu računovodstvo 09: Dr Kt Opis Iznos Dokument 84 09 Prilagođavanje je izvršeno na IT (64.900 rubalja - 54.083 rubalja) 10.817 rubalja. Računovodstveni sertifikat-obračun Odraz IT u slučaju primljenog gubitka U Izveštaju o dobiti i gubitku i poreskoj prijavi AD „Sever“ navode se sledeći podaci: Indikator Podaci na osnovu rezultata 2015. Podaci na osnovu rezultata 1. kvartal 2016. Podaci na osnovu rezultata 2. kvartala 2016. Izveštaj o dobiti i gubitku (računovodstveni) Gubitak 181.300 rubalja. Dobit 211.400 rub. Dobit 53.200 rub. Poreska prijava(poresko računovodstvo) Gubitak 181.300 rubalja.
Dodaj u favoritePošalji e-poštom Dt 09 Kt 09 - knjigovodstveni unos koji odražava prijenos gubitaka tekući period za budućnost. Kada se koristi interno knjiženje na kontu 09 i kako to utiče na pokazatelje poreskog i računovodstvenog izvještavanja, razmotrit ćemo u ovom članku.

Šta se odražava na računu 09 Kada se primjenjuje knjiženje Zaduživanje 09 Kredit 09 Odraz knjiženja Dt 09 Kt 09 u poreskom i računovodstvenom izvještavanju Rezultati Šta se odražava na računu 09 Račun 09 odražava informacije o odloženim poreskim sredstvima (DTA) generiranim kada se privremeno odbiju javljaju se razlike (DTT). IRR se pojavljuju kada se iznos dobiti u računovodstvenim evidencijama prikazuje u manjem iznosu nego na poreskom računu.

Konkretno, ova situacija nastaje kada su rashodi ranije prihvaćeni u računovodstvu, a prihodi se iskazuju kasnije nego u poreskom računovodstvu.
Formula za obračun odloženih poreskih sredstava (DTA): DTA = rashodi evidentirani u računovodstvu. računovodstvo u tekućem periodu, te u gotovini. računovodstvo u narednim periodima (ili prihod evidentiran u gotovinskom računovodstvu u tekućem periodu, iu računovodstvu u narednim periodima) * stopa Naknadno, kada se priznaju računovodstveni troškovi u oporezivanju će se formirati suprotna situacija – porez na dobit a sadašnji porez će biti manji računovodstveni profit i uslovni porez zbog kojeg se otplaćuje IT. Slično smanjenje odgođene imovine primjećuje se nakon naknadnog priznavanja poreski prihod u računovodstvu. Formula za izračunavanje iznosa za smanjenje odloženih poreskih sredstava (DTA): Iznos za otplatu = rashodi otpisani u računovodstvu. računovodstvo u prethodnom periodu i gotovina. računovodstvo u tekućem periodu) (ili prihod iskazan u gotovinskom računovodstvu u prethodnom periodu, te u računovodstvu.

Postupak evidentiranja transakcija na računu 09 utvrđen je PBU 18/02 i relevantan je za sve obveznike poreza na dohodak, osim za kreditne i komunalne institucije (tačka 1 PBU 18/02). Mala preduzeća, kao i neprofitne organizacije Oni koji izvještavaju u okviru pojednostavljenih finansijskih izvještaja imaju mogućnost da odbiju primjenu PBU 18/02 (klauzula.

2 PBU). Oni su dužni da svoj izbor zabilježe u računovodstvenoj politici. Više o izradi računovodstvene politike pročitajte u odjeljku „Kako sastaviti računovodstvenu politiku organizacije“. Prilikom knjiženja zaduženja 09 Kredit 09 se koristi Knjiženje Dt 09 Kt 09 potrebno je za zatvaranje poreskih obveznika koji koriste automatizovane računovodstvene sisteme debitna stanja u okviru podkontoa „Gubitak tekućeg perioda“ računa 09 na kraju godine. Primer Miralux doo je početkom 2015. godine kupio kancelarijsku opremu u vrednosti od 120.000 RUB.

Zašto nastaju odgođena poreska sredstva Ponekad se pokazatelji iskazani za istu transakciju razlikuju u poreznom i računovodstvenom smislu, a posebno se to može uočiti u redoslijedu iskazivanja rashoda i prihoda za pojedinačne objekte, za potrebe računovodstva i obračuna poreza na dobit. Porez obračunat prema računovodstvenim podacima naziva se uslovni, prema poreznim podacima - tekući. Ovo posljednje treba navesti na osnovu rezultata svakog perioda. Prilikom izračunavanja ovih pokazatelja na kraju perioda javlja se razlika koja podrazumijeva formiranje odgođenog sredstva i potrebu za njegovim budućim smanjenjem u budućim periodima. Odgođena poreska sredstva nastaju ako se rashodi za određene transakcije iskazuju u računovodstvu u tekućem periodu (po njihovom nastanku), au porezu - u budućim periodima.
Na kraju godine gubitak tekućeg perioda iskazan u računovodstvenim evidencijama Miralux doo se zatvara prenosom u buduće periode ručno ožičenje: Dt 09 (budući troškovi) Kt 09 (gubitak tekućeg perioda) - 4.000 rubalja. Interno knjiženje na kontu 09 omogućava automatizovanom računovodstvenom sistemu da, prilikom sprovođenja planiranih zatvaranja u budućim periodima, vidi obračunatu razliku i, ukoliko postoji primljena dobit, zatvori je knjiženjem: Dt 68 (obračun poreza na dobit) Kt 09 ( odloženi troškovi). Bitan! Prema čl. 283 pog. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici imaju pravo prenijeti gubitak primljen u tekućem periodu u budućnost u cijelosti ili djelimično za 10 godina nakon perioda u kojem je gubitak primljen. Štaviše, da biste otpisali gubitke, ne morate čekati sljedeći poreski period.

Odloženo sredstvo koje je nastalo uzima se u obzir na teret računa, a u kredit se vraća. Predmetno sredstvo se formira i obračunava na računu 09 za posebnu transakciju ili operaciju.

To jest, IT je dio poreza na dobit koji je odgođen za plaćanje na kasniji datum.

Prilikom formiranja bilansa stanja na osnovu rezultata u godini, iznos odloženih sredstava formiranih u toku godine, a neotplaćenih, mora se prenijeti na red 1180 u iznosu stanja na teretu računa 09.

Zašto nastaju odložena poreska sredstva?

Ponekad se indikatori prikazani za istu transakciju razlikuju u poreznom i računovodstvenom smislu, posebno se to može uočiti u redoslijedu prikazivanja rashoda i prihoda za pojedinačne objekte, u svrhu računovodstva i obračuna poreza na dobit.

Porez obračunat prema računovodstvenim podacima naziva se uslovni, prema poreznim podacima - tekući. Ovo posljednje treba navesti na osnovu rezultata svakog perioda. Prilikom izračunavanja ovih pokazatelja na kraju perioda javlja se razlika koja podrazumijeva formiranje odgođenog sredstva i potrebu za njegovim budućim smanjenjem u budućim periodima.

Odgođena poreska sredstva nastaju ako se rashodi za određene transakcije iskazuju u računovodstvu u tekućem periodu (po njihovom nastanku), au porezu - u budućim periodima.

Slično tome, odgođena poreska sredstva se stvaraju ako se prihod evidentira za potrebe poreza na dobit prije nego što se prikaže u knjigama.

Neki primjeri kada se to može dogoditi: (kliknite za proširenje)

Kada je gubitak utvrđen u trenutku otuđenja osnovnih sredstava pri prodaji;
Prilikom kreiranja samo u računovodstvu rezerve za isplatu naknade za godišnji odmor osoblju;
Prilikom utvrđivanja gubitka na osnovu rezultata godišnjih aktivnosti i prenošenja u buduće periode radi utvrđivanja poreskog opterećenja;
Različitim metodama za obračun troškova amortizacije;
U slučaju prevelikog transfera poreza i nepovrata;
Prilikom formiranja dugovanja za kupljenu imovinu, ako se pokazatelji prihoda i rashoda priznaju na gotovinskoj osnovi;
U drugim slučajevima kada postoji privremena razlika u priznavanju troškova.

U slučajevima koji se razmatraju, računovodstvena dobit je manja od poreske dobiti, usled čega se uslovni porez u računovodstvu ispostavlja manjim od stvarnog poreza koji se plaća (uslovni porez je manji od tekućeg) - kao kao rezultat ove pojave nastaje odgođena porezna imovina.

Formula za obračun odloženih poreskih sredstava (DTA):

ONA = troškovi evidentirani u računovodstvu. računovodstvo u tekućem periodu, te u gotovini. računovodstvo u narednim periodima (ili prihod evidentiran u gotovinskom računovodstvu u tekućem periodu, iu računovodstvu u narednim periodima) * stopa

Nakon toga, kada se računovodstveni rashodi priznaju u oporezivanju, formiraće se suprotna situacija - porezna dobit i tekući porez biće manji od računovodstvene dobiti i uslovnog poreza, uslijed čega se otplaćuje IT. Slično smanjenje odgođene imovine se uočava i kod naknadnog priznavanja poreskog prihoda u računovodstvu.

Formula za izračunavanje iznosa za smanjenje odgođene porezne imovine (DTA):

Iznos za otplatu = rashodi otpisani u računovodstvu. računovodstvo u prethodnom periodu i gotovina. računovodstvo u tekućem periodu) (ili prihod prikazan u gotovinskom računovodstvu u prethodnom periodu, a u računovodstvu u tekućem periodu) * stopa

IT je vrsta imovine čija vrijednost u budućim periodima postepeno smanjuje tekuću poreznu obavezu, dok se uslovni porez prema računovodstvenim podacima povećava.

Video lekcija "Obračun odloženih poreskih sredstava"

U video lekciji, stručni nastavnik sajta Gandeva N.V. ( Glavni računovođa) objašnjava kako dolazi do formiranja i računovodstva odloženih poreskih sredstava organizacije. Da pogledate video, kliknite ispod ⇓

Možete pratiti link za slajdove i prezentaciju za lekciju.

Račun 09. Odraz odloženih poreskih sredstava

Na računu 09 sumirani su podaci o kretanju odloženih poreskih sredstava.

Po zaduženju, sredstvo u nastajanju se prihvata za računovodstvo kada se obračunava dobit i uslovni porez na njega premašuje slične poreski indikatori. Iznos koji se upisuje na teret računa 09 obračunava se po prvoj gore navedenoj formuli - proizvod razlike prihoda (ili rashoda) po stopi (20% u 2016.)

U dobrom iznosu se evidentira iznos koji treba umanjiti (povratiti) sredstva iskazanog na zaduženju, primljenog po naknadnom priznavanju prihoda u računovodstvu ili rashoda u oporezivanju. Iznos uplaćen u korist računa 09 utvrđuje se po drugoj formuli. Istovremeno, porezna imovina iskazana za određenu transakciju na zaduženju 09 postepeno se u potpunosti otplaćuje.

Ako se predmet, po prijemu kojeg je formirano odloženo sredstvo, otuđi, onda se ONA za njega, evidentirana na zaduženju 09, otpisuje na teret 99 računa namenjenog za evidentiranje finansijskog rezultata.

Analitika računa se vrši za svaku operaciju ili transakciju u vezi sa kojom je ona nastala.

Objave koje odražavaju gore navedene transakcije: (kliknite za proširenje)

Formiranje odgođenih poreskih sredstava prilikom prenošenja godišnjih gubitaka u buduća razdoblja

Gubitak utvrđen na osnovu rezultata rada u roku od 12 mjeseci mora se uzeti u obzir u računovodstvu posljednjeg dana 12. mjeseca u godini. Za potrebe obračuna poreza na dohodak, ovaj tip Troškove treba postepeno priznavati kako se obračunava profit. U ovom slučaju, društvo je suočeno sa formiranjem odgođenog sredstva, koje se mora odraziti na računu 09 posljednjeg dana u godini i postepeno otpisati u budućim periodima po primitku dobiti. Otpis se vrši posljednjeg dana svakog perioda dok se ne otplati u cijelosti.

primjer:

Krajem 2016 organizacija je sumirala rezultate svojih aktivnosti i osnovala ga negativno značenje– gubitak iznosi 800.000 rub.. Ovaj gubitak u računovodstvu će biti iskazan odgovarajućim knjiženjima po otkrivanju (31. decembra), a u oporezivanju će se prenositi u buduće periode. Zbog takvih razlika nastaje ONA.

Iznos odgođene imovine:

ONA = 800.000 * 20% = 160.000 rub.

Izračunata vrijednost je prikazana kao ONA posljednjeg dana 2015. godine.

Profit by porezne informacije za IQ. – 450.000 rubalja, na 6 meseci. – 1.280.000 rub.

Kompanija je priznala ovaj poreski gubitak na sljedeći način:

za prvi kvartal 2016 – udio gubitka za 2015 450.000 RUB;
za 6 meseci 2016 – cjelokupan iznos gubitka za 2015. godinu. 800.000 rub.

Posljednjeg dana svakog perioda, napravljen je dvostruki unos za otplatu odgođene imovine:

Za prvu četvrtinu – 450.000 * 20% = 90.000 rubalja;
Za 6 meseci – (800.000 – 450.000) * 20% = 70.000 rub.

Objave za ovaj primjer: (kliknite za proširenje)

Formiranje odloženih poreskih sredstava pri prodaji osnovnih sredstava

Prodaja objekta (ako to nije osnovna djelatnost) vrši se preko 91 računa na čijem teretu se evidentiraju rashodi u vidu ostatka vrijednosti objekta (prvobitni trošak, umanjen za iznos amortizacije izvršene naknade), na kredit - prihod u vidu priznanica od kupca. Ako indikator zaduženja premašuje kreditni pokazatelj, onda će rezultat od prodaje osnovnih sredstava biti negativan - preduzeće će imati gubitak.

Ova vrsta rashoda može se odmah uzeti u obzir u računovodstvu, ali se u poreskom računovodstvu mora postepeno otpisivati u jednakim dijelovima mjesečno u vremenskom periodu određenom formulom:

Rok trajanja (u mjesecima) = Korisni vijek (u mjesecima) – U stvari, period korištenja OS (u mjesecima)

Posljednji indikator se računa počevši od 1. mjeseca nakon što je sredstvo uzeto u obzir i završavajući s mjesecom prodaje.

primjer:

Kompanija je kupila operativni sistem čiji je period korišćenja određen na 60 meseci. Mjesec početka rada – januar 2013. U maju 2016 OS je na prodaju.

Transakcija za prodaju osnovnih sredstava bila je neisplativa, iznos gubitka = 50.000 rubalja.

Period tokom kojeg će se ovaj trošak priznati u poreskom računovodstvu = 60 – 40 = 20 mjeseci.

Iznos koji se obračunava mjesečno u ostalim troškovima = 50.000 / 20 = 2.500 rubalja.

U skladu s tim, iznos od 2500 * 20% = 500 rubalja bit će zadužen sa ONA svakog mjeseca.

Račun 09 „Odložena poreska sredstva“ je aktivan i ne može imati kreditno stanje.
Na zaduženju računa 09 u korespondenciji sa odobrenjem računa 68 „Obračuni za poreze i naknade“ iskazuju se odgođena poreska sredstva (DTA), uvećavajući iznos uslovnih rashoda organizacije za izvještajni period (Uputstvo za korištenje Kontnog plana). Za kredit, računi 09 pokazuju smanjenje ili potpunu otplatu odloženih poreskih sredstava radi smanjenja uslovnih troškova organizacije za izvještajni period.
Dakle, stanje na računu 09 može biti samo zaduženje ili nula. Kreditni saldo ukazuje na greške napravljene prilikom primjene PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“. Ukoliko iznos odloženih poreskih sredstava koja su otpisana u izvještajnom mjesecu premašuje dugovno stanje računa 09 na početku mjeseca, to znači da poreska sredstva nisu prethodno obračunata u cijelosti. Ili da su u izvještajnom mjesecu, pored otpisa odloženih poreskih sredstava, nastale i odložene poreske obaveze, koje se moraju odraziti na kredit pasivnog računa 77 „Odložene poreske obaveze“.
Slično, stanje na računu 77 može biti samo kreditno ili nula.
L.L.Anina
Revizor
Potpisano za pečat
07.06.2004
"Računovodstvo. Porezi. Pravo", 2004, N 22

Za proizvodnju proizvoda, naša organizacija prenosi komponente izvođaču kao sirovine koje obezbjeđuje kupac. Zatim pribor gotovih proizvoda kupaca. Koristimo obračunsku metodu. Koji troškovi - direktni ili indirektni - uključuju rad i komponente našeg izvođača? »

Veoma specifičan račun 09 „Odložena poreska sredstva“ (DTA) zauzima red 1180 u prvom delu bilansa stanja. 09 računa u bilansu stanja nastaje ako se priznavanje prihoda/rashoda ne poklapa u računovodstvenom i poreskom računovodstvu preduzeća. Iznosi na njemu odražavaju obaveze kompanije da plati poreze koji će nastati u budućnosti, a koji su stvarno nastali u ovom trenutku zbog različitih pristupa procjeni prihoda, troškova, obaveza i metoda računovodstva imovine koje koristi organizacija. Obračun OTA iznosa se vrši u bilansu uspjeha metodom praćenja obaveza.

Tačka 09: kako se formira

Situacije kada se ONA pojavi nisu neuobičajene. Na primjer, preduzeće ima obračunate troškove, ali na kraju izvještajnog perioda oni još nisu plaćeni u cijelosti ili djelimično, ili iznos obračunatih troškova (na primjer, za amortizaciju imovine) u računovodstvu premašuje ovu cifru u poresko računovodstvo. One. U računovodstvu se evidentira manji iznos dobiti nego u poreskom, što dovodi do formiranja privremenih odbitnih razlika (TDD). Ovaj jaz se mora uzeti u obzir u budućim periodima, jer razlike naknadno utiču na obračun poreza na dohodak (IIT).

Dakle, računovodstveni račun 09 je odraz informacija o poreskim sredstvima odloženim za budućnost koja nastaju prilikom formiranja stranih poreskih organa. Ovaj postupak evidentiranja podataka je relevantan za sve obveznike poreza na dohodak osim kreditne institucije i predstavnici malih preduzeća. Analitičko računovodstvo se provodi prema tipovima SHA za koje nastaju IVR. Veličina IT se izračunava pomoću formule: VVR pomnožen sa stopom NNP.

Račun 09: korespondencija sa fakturama

Račun 09 korespondira sa računima:

Prema D/t računu. 09 u saradnji sa K/t računom. 68, evidentira se ONA, povećavajući veličinu uslovnog rashoda/prihoda izvještajnog perioda. Prema K/t računu. 09 u korespondenciji sa D/t računom. 68 - smanjenje ili otplata IT.

Prilikom raspolaganja imovinom za koju je pripisana STI, K/t račun. 09 odgovara D/t računu. 99. Sa računom 84 ONA obično komunicira prilikom zatvaranja računa. 09, ako preduzeće (na primjer, malo) koristi pravo da ne koristi IT u računovodstvenim transakcijama. U ovom slučaju, odluka je fiksirana u računovodstvenoj politici.

Račun 09 “Odložena poreska sredstva”: primjeri

U 4. kvartalu 2017. godine, TOR OJSC je isporučio 2 serije hardvera za ukupan iznos 590.000 RUB, uklj. PDV 90.000 rub. Na dan sastavljanja izvještaja, uplata je izvršena samo za jednu seriju materijala - u iznosu od 354.000 rubalja, uključujući PDV od 54.000 rubalja.

Računovođa kompanije prikazao je obračune u sljedećim unosima:

Računovodstveni troškovi - 500.000 rubalja. (590.000 – 90.000);

Troškovi poreskog računovodstva - 300.000 rubalja. (354.000 – 54.000);

Odbitna privremena razlika – 200.000 rubalja. (500.000 – 300.000).

Računovodstveni unosi:

Operacija

Baza

Prijem hardvera u skladište

Druže faktura

Račun

Dug za nabavku materijala je djelimično otplaćen

Pl. red

Iznos privremene razlike se odražava

Pomoć-kalkulacija

Izračunava se povećanje iznosa ONA (200.000 x 0,20)

Pomoć-kalkulacija

68 (obračun NNP)

Dakle, IT se odražava u računovodstvu knjiženjem: D/t 09 (gubitak tekuće godine) K/t 68 (NNP) - 40.000 rubalja. Da bismo pojednostavili problem, prihvatićemo uslov da nema drugih poslova kompanije. postavlja se pitanje, kako zatvoriti račun 09 .

Knjiženje na kontu 09 na kraju godine

Za zatvaranje stanja na računu. 09 prilikom upotrebe automatizovani sistemi računovodstvo postupi na sledeći način: račun 09 „Gubitak tekućeg perioda (UCP)“, koji je DOO „TOR“ prikazao u računovodstvu, zatvara se ručno, prenoseći trošak u buduće periode evidentiranjem:

D/t 09 (kalkulacije budućih perioda - FBP)) K/t 09 (USP) - 40.000 rub.

Ovo knjiženje je interno, ne utiče na rezultate u Glavnoj knjizi, ali omogućava mehanizovanom računovodstvenom sistemu da vidi ovu evidentiranu razliku prilikom zatvaranja troškova i pravilnog formiranja finansijski izvještaji, a kasnije, pri ostvarivanju dobiti, odražavaju knjiženje. Na primjer, (nastavimo prethodni primjer) u 1. kvartalu 2017. godine izvršit će se sljedeći unos:

D/t 68 (obračun NNP) K/t 09 (RBP) – 40.000 rub.

Ch. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 283) daje poreznim obveznicima pravo da prenesu gubitke primljene u tekućoj godini u budućnost, djelimično ili u potpunosti, u narednih 10 godina. Za otpis gubitaka ne treba čekati do kraja sljedećeg poreskog perioda, već izvršiti ovu operaciju u sljedećem izvještajnom periodu ako je ostvarena dobit.

Račun 09: knjiženja za odraz ONA u slučaju gubitka. Primjer

Na kraju 2016. godine kompanija je ostvarila gubitak od 180.000 rubalja, evidentiran u računovodstvu (Izvještaj o finansijskim rezultatima) i u poreskom računovodstvu (Deklaracija). U 1. kvartalu 2017. ostvarena je dobit od 250.000 rubalja, u 2. kvartalu - dobit od 60.000 rubalja.

Na osnovu ovih informacija izvršene su transakcije za otplatu IT-a:

Operacija		Baza
Prikazan je iznos uslovnog prihoda za 2016. godinu (180.000 x 0,20)		Pomoć-kalkulacija
Iznos gubitka za 2016. uzet je u obzir kao IT		Pomoć-kalkulacija
Iznos uslovnog prihoda obračunatog za 1 kvartal. 2017 (250.000 x 0,20)		Pomoć-kalkulacija
Iznos gubitka je otplaćen		Pomoć-kalkulacija
Storniranje uslovnog poreza na dobit obračunato za 1 kvartal. 2017		Pomoć-kalkulacija
Iznos uslovnog prihoda nastao za Q2. 2017 (60.000 x 0,20)		Pomoć-kalkulacija
Iznos ONA se otplaćuje iz gubitka koji umanjuje dobit za oporezivanje		Pomoć-kalkulacija

09 računovodstveni račun se zatvara na kraju mjeseca:

odložena poreska sredstva se obračunavaju sa računa 68;
pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem potrebno je otpisati bilanse;
pri likvidaciji društva otpisuje se na 99;
u 1C, na kraju godine, kreira se prijenos tekućih gubitaka u buduće troškove.

Zatvaranje perioda je ciklus događaja koji je osmišljen da sumira rezultate ekonomska aktivnost preduzeća. Da razumem koje finansijski rezultati razvio, potrebno je smanjiti sve prihode i rashode. Da bi to učinio, računovođa treba izvršiti niz manipulacija s računima.

Principi proračuna

Račun 09 „Odložena poreska sredstva“ je jedan od najproblematičnijih, jer nema direktnu vezu sa primarnih dokumenata. Namjena je da odražava dio poreza na dobit koji organizacija očekuje da plati u budućnosti, zbog čega se naziva odgođenim.

računovodstvo i porezna vrijednost;
vrijeme prijema prihoda i rashoda u poresko i računovodstveno.

Zauzvrat, privremene razlike se knjiže u korist računa 09 ne in čista forma, ali isključivo po stopi poreza na dobit koja je usvojena u regiji u kojoj se kompanija nalazi. Odnosno, ako je poreska stopa 20%, onda se 09. iznos priznaje po formuli:

Da bi privremena razlika bila uključena u sredstvo, ona mora biti značajna.

Ako se kao rezultat takvog obračuna pokaže da je privremena razlika negativna, tada se ona uzima u obzir u računu.

Kako se vodi evidencija?

Računovodstvo za 09. se odvija prema vrsti imovine i obaveza. Obično se koristi nekoliko vrsta vrsta, ali lista se može proširiti ako se pojave nove razlike:

Osnovna sredstva.
Procijenjene obaveze i rezerve.
Budući troškovi.
Gubitak tekućeg perioda.
Amortizacija osnovnih sredstava.
Materijali.
Posebna oprema i posebna odjeća.

Da bi VVR bio uključen u račun 09, potrebno je izvršiti sljedeće knjiženje:

Dt 09 Kt

Primjere vođenja 09 možete pronaći u videu

1C u pomoć

Izračunavanje privremenih razlika je dugotrajan i zbunjujući zadatak softverskih proizvoda 1C verzija 8 omogućava obradu "zatvaranja perioda". Može se naći u meniju „Računovodstvo, porezi i izvještavanje“. U obradi “Mjeseca zatvaranja” posljednja regulatorna operacija će biti “Obračun poreza na dobit” kojom se, između ostalog, naplaćuju udjeli odloženog poreza na račun 09.

Operacija obračunava sve VVR pogodne za obračun ONA, a tokom godine ih prikuplja na teret po vrstama imovine i obaveza. Na kraju mjeseca, račun 09 se može djelimično zatvoriti ako se dobije dobit, koja nadoknađuje gubitak knjiženjem:

Dt 68.04 Kt 09.

U verziji 1C, UPP-1 „Obračun poreza na dobit“ važi i za obračunavanje i otplatu odloženih poreskih sredstava. Da biste razumjeli kako ova operacija funkcionira, možete generirati certifikat izračuna. Ali ne pokazuje sve izvore razlika. Konkretno, nemoguće je vidjeti kako se VVR izračunava iz amortizacije.

Na kraju godine zaključnim transakcijama računa 09 dodaje se otpis gubitaka iz prethodnih godina. Ova radnja se izvodi u regulatorni rad, koji je posebno dodat u verziju 1C 8.3. Nije dostupan u ranijim konfiguracijama.

Ova obrada postala je neophodna od 2017. godine, jer se prema novim pravilima gubici iz prethodnih godina mogu prenositi na neodređeno vrijeme. Preduzeća ih mogu koristiti i za smanjenje dobiti tekućih perioda, ali ne više od 50%.

Prije pokretanja ovu obradu na računu 09 potrebno je promijeniti vrstu sredstva, odnosno „Gubitak tekućeg perioda“ prelazi u „Rashodi budućih perioda“. Prenos gubitaka se može izvršiti samo ručno u meniju „Računovodstvo“, pododeljak „Ručno uneti poslovi“:

Dt 09 podkonto „Budući rashodi” Kt 09 podkonto „Gubitak tekućeg perioda.

Važna tačka! Prilikom kreiranja vrste odgođenog troška ne možete popuniti period za otpis gubitaka iz prethodnih godina kako biste ih iskoristili kada je to potrebno, a ne u narednoj godini.

Odsustvo operacije prijenosa dovodi do grešaka u ukupnom računovodstvu i programu. Bez toga neće biti moguće zatvoriti januar naredne godine. Program će odbiti obračun poreza na dohodak, upozoravajući da gubitak nije prenet. Po završetku posla potrebno je ponovo prevesti dokumentaciju za decembar i izvršiti reformu bilansa.

Primjer obračuna

Na primjer, Fialka LLC je primila prihod od 500.000 rubalja, troškovi za osnovne djelatnosti iznosili su 600.000 rubalja. Za potrebe sumiranja rezultata, promet na podračunima je pao na 90,09.

Takođe tokom perioda prihodi od ostalih aktivnosti ostvareni su u iznosu od 100.000 rubalja, a nastali rashodi u iznosu od 50.000 rubalja. Na računu se vode prometi od ostalih djelatnosti. Po analogiji sa računom 90, formirano je stanje na podračunu 91.9.

Zauzvrat, 90.09 i 91.09 se zatvaraju prenosom na račun 99. Izračunava se da se vidi kakav je rezultat kompanija dobila.

Shodno tome, kompanija je ostvarila gubitak na računu 99 u iznosu od 50.000 rubalja. Prilikom obračuna poreza na dohodak u programu od ovog iznosa će se priznati:

50.000 * 20% = 10.000 rubalja;
Dt 68,04 Kt 99 - porez na dohodak je smanjen za 10.000 rubalja;
Dt 09 Kt 68.04 - odraženo 10.000 rubalja.

Prije reforme bilansa, IT je prebačen iz gubitka u odgođene troškove:

Dt 09 Kt 09 - 10.000 rubalja.

Istovremeno, računovođa je izvršila unos u poresko računovodstvo:

Dt Kt 99 - u iznosu od 50.000 rubalja prenesenog gubitka.

Nije potrebno evidentirati iznose u ovom unosu u računovodstvu.

Posebni uslovi za otpis

Bitan! Kada preduzeće pređe na pojednostavljeni poreski režim (STS), računovođa treba da zna da se račun 09 više neće održavati. Kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem ne podležu porezu na dobit.

Uslovi za prenos režima navedeni su u čl. 346, član 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako je prije tranzicije kompanija bila u općem modu, onda je potrebno zatvoriti sva bilansa ONA. Idi poseban način rada dozvoljeno od početka sljedeće izvještajne godine. Shodno tome, od 31. decembra potrebno je izvršiti sljedeću operaciju:

Dt 99 “Dobit i gubici” Kt 09.

Unos će zatvoriti sve SHE tako da je račun zatvoren 1. januara. Prilikom likvidacije preduzeća 09 račun se otpisuje sa istim unosom. U računovodstvu se uvijek postavlja pitanje: kada ga treba otpisati u postupku likvidacije? Obično prije kompilacije likvidacioni bilans stanja Kompanija se trudi da maksimalno izmiri svoje obaveze i dobije potraživanja.

Ako je sve urađeno neophodne radnje, ali ONA više neće dobiti naknadu, onda možete to otpisati.

Operacija	Baza
Prijem hardvera u skladište	Druže faktura
	Račun
Dug za nabavku materijala je djelimično otplaćen	Pl. red
Iznos privremene razlike se odražava	Pomoć-kalkulacija
Izračunava se povećanje iznosa ONA (200.000 x 0,20)	Pomoć-kalkulacija	68 (obračun NNP)