Terminologija 

Regresivni porez na dohodak. Poreski sistemi. Šta je regresivno oporezivanje

Razgovarali smo o progresivnom sistemu oporezivanja u. U ovom materijalu ćemo govoriti o regresivnom poreskom sistemu.

Šta je regresivno oporezivanje

Podsjetimo kada progresivno oporezivanje Stopa poreza raste kako se povećava oporezivi prihod ili drugo poreska osnovica. Proporcionalno oporezivanje je najčešća šema naplate poreza, kada stopa ne zavisi od veličine poreske osnovice. Kod jedinstvene poreske stope, kako se oporezivi prihod povećava ili smanjuje, na primjer, obračunati porez se proporcionalno povećava ili smanjuje. Ali ako se poreska stopa smanjuje sa povećanjem poreske osnovice, govorimo o regresivnom oporezivanju. To je razlika između tri sistema oporezivanja – proporcionalnog, progresivnog i regresivnog. Regresivno oporezivanje se također često naziva degresivno oporezivanje.

Regresivno oporezivanje u Ruskoj Federaciji

Osnova za primjenu degresivnog oporezivanja je korištenje regresivne poreske stope. U ruskoj praksi ne postoje porezi koji se obračunavaju po regresivnim stopama. Ali primjer regresivne obavezno plaćanje može se nazvati premije osiguranja(Poglavlje 34 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako je osnovica za obračun premije osiguranja za obavezna penzijsko osiguranje u 2017. će premašiti 876.000 rubalja za određenog zaposlenika, opšta tarifa smanjuje se sa 22% na 10% (tačka 1 člana 426 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stav 3 tačke 1 Rezolucije Vlade br. 1255 od 29. novembra 2016.). A ako je osnovica za obračun premija osiguranja za obavezna socijalno osiguranje u slučaju privremenog invaliditeta i u vezi s porodiljstvom u 2017. godini premašit će 755.000 rubalja po zaposlenom, opća tarifa od 2,9% se potpuno resetuje (

Regresivni poreski sistem je osmišljen da poveća obuhvat poreskih obveznika tako što ih dodatno motiviše da napuste sivi biznis. Do povećanja budžetskih prihoda ne dolazi zbog povećanog fiskalnog pritiska, već zahvaljujući liberalnom pristupu u radu sa biznisom kroz proširenje broja obveznika. Suština sistema je da se poreske stope postepeno smanjuju kako se osnovica dohotka povećava.

Poreski sistemi

Postoje sljedeći sistemi oporezivanja:

  1. Regresivna.

Metodom proporcionalnog poreza po odbitku, isti procenat poreza se odbija od svih poreskih obveznika. Ovaj pristup se odnosi na porez na prihod u Rusiji – 13% se odnosi na sve kategorije radnika sa bilo kojim nivoom prihoda.

Progresivni poreski model uključuje povećanje procenta zadržavanja vezanih za rast prihoda. Ova metoda se koristi u mnogim slučajevima evropske zemlje, Izrael, Argentina, Brazil i Kina. Efikasnost u smislu popunjenosti budžeta je visoka, ali kada su stope precijenjene, počinje odliv kapitala.

Regresivna poreska stopa – procenat zadržavanja se smanjuje kako poreska osnovica raste. Osnovni ciljevi ove metodologije su legalizacija i povećanje sive biznisa poreski prihod u budžet povećanjem broja aktivnih poreskih obveznika.

Regresivni poreski sistem: primjeri

U ruskom zakonodavstvu ne postoje postojeće regresivne stope poreske olakšice. Ali ovaj model se primjenjuje na premije osiguranja koje poslodavci plaćaju za svoje zaposlene (član 426 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, penzijsko osiguranje se naplaćuje 22% zarade. Ali kada se dostigne zakonski utvrđeni limit, stopa se smanjuje na 10%. Smanjen procenat se primjenjuje na dio iznosa koji prelazi kumulativni limit.

Od 1. januara 2017. granica prihoda za doprinose za osiguranje za penzije iznosi 876.000 rubalja (Uredba Vlade br. 1255 od 29. novembra 2016.).

Primjer izračuna.

Zaposleniku je obračunata zarada u iznosu od 925.000 rubalja za godinu. Iz ovog iznosa poslodavac će prenijeti doprinose za osiguranje za penzije u iznosu od 197.620 rubalja:

  • 876.000 x 22% = 192.720 rubalja;
  • (925.000 – 876.000) x 10% = 4.900 rubalja;
  • 192.720 + 4900 = 197.620 rubalja.

Regresivni poreski sistem: za i protiv

Prednosti regresivnih opklada uključuju značajan motivacioni element. Želja za prijavom sopstveni prihod niže stope čine da radite efikasnije i podstiče vas da tražite načine za povećanje prihoda. U stabilnim uslovima ekonomski rast takav model može biti uspješan i pomoći u povećanju budžetskih prihoda.

U krizi, regresivni poreski sistem ne može imati značajan uticaj na veličinu poreskih injekcija u budžete na različitim nivoima. Posebnost ovog mehanizma je da se efekat postiže sporim tempom. IN dugoročno Ukoliko postoji aktivna veza siromašnih radno sposobnih građana, takav pristup oporezivanju može izazvati izbijanje nezadovoljstva među stanovništvom.

U zavisnosti od toga kako je određena prosječna poreska stopa, postoje tri vrste poreza (sistemi oporezivanja): proporcionalni, progresivni i regresivni.

Proporcionalni porezi

Proporcionalni porezi pretpostavljaju da prosječna poreska stopa ostaje ista bez obzira na prihod. Dakle, visina poreza je proporcionalna visini prihoda (tabela 1).

Tabela 1. Proporcionalni porez

Direktni porezi (sa izuzetkom poreza na dohodak fizičkih lica i, u nekim zemljama, poreza na dobit preduzeća) su proporcionalni.

Progresivni porezi

Progresivni porezi su porezi kod kojih se prosječna porezna stopa povećava kako dohodak raste i opada kako se prihod smanjuje. Takvi porezi podrazumijevaju ne samo veći apsolutni iznos, već i veći udio dohotka koji se naplaćuje kako raste (tabela 2).

Tabela 2. Progresivni porez

Primjer progresivnog poreza u većini zemalja je porez na dohodak građana 1 . Takav poreski sistem u najvećoj meri doprinosi preraspodeli prihoda, ali je malo verovatno da će stimulisati povećanje efikasnosti proizvodnje.

Regresivni porezi

Regresivni porezi su porezi kod kojih se prosječna porezna stopa povećava kako dohodak opada i opada kako dohodak raste. Dakle, kako se prihod povećava, njegov udio plaćen u obliku poreza opada (tabela 3).

Tabela 3. Regresivni porez

Regresivni porez može generirati veliki apsolutni iznos poreza (kao u našem primjeru), ili ne može dovesti do povećanja apsolutnog iznosa poreza kako se prihod povećava.

Eksplicitno regresivni sistem oporezivanja izuzetno je rijedak u savremenim uslovima 1 . Međutim, svi indirektni porezi, u smislu udjela koji čine u prihodu kupca, su regresivne prirode, a što je veća porezna stopa to je ona regresivnija. Budući da je neizravni porez dio cijene proizvoda, onda će, ovisno o veličini prihoda kupca, udio tog iznosa u njegovom prihodu biti veći, što je prihod manji, a što je manji, to je veći prihod. Stoga su akcize najregresivnije prirode. Na primjer, ako je akciza na kutiju cigareta 10 rubalja, tada je udio ovog iznosa u budžetu kupca s prihodom od 1.000 rubalja 0,1%, au budžetu kupca s prihodom od 5.000 rubalja. rubalja je samo 0,05%.

Uticaj poreza na privredu

Porezi utiču i na agregatnu potražnju i na agregatnu ponudu.

Uticaj poreza na agregatnu tražnju

Porezi utiču na dvije glavne komponente agregatne potražnje- potrošačka i investiciona potrošnja - i stoga imaju indirektan uticaj na agregatnu potražnju.

Smanjenje poreza povećava agregatnu potražnju. Smanjenje poreza dovodi do povećanja potrošačke (kako se raspoloživi dohodak povećava) i investicija (kako se povećava profit firmi nakon oporezivanja, čiji dio služi kao izvor neto investicija) potrošnje i stoga do pomaka krivulje AD desno (od AD 1 prije AD 2 na sl. 1,a), koji određuje rast realnog BDP-a (od Y 1 prije Y*). Stoga se ova mjera može koristiti za stabilizaciju privrede i borbu protiv ciklične nezaposlenosti tokom recesije, stimulirajući poslovnu aktivnost i nivo zaposlenosti. Međutim, istovremeno s rastom BDP-a, smanjenje poreza uzrokuje povećanje nivoa cijena (od R 1 prije R 2 ) i stoga je proinflatorna mjera (provocira inflaciju).

Povećanje poreza dovodi do smanjenja potrošačke i investicione potrošnje i, posljedično, do smanjenja agregatne potražnje (pomak ulijevo od krive agregatne potražnje od AD 1 prije AD 2 na sl. 1, b), što uzrokuje pad nivoa cijena (od R 1 prije R 2 ) i izlazni volumen (od Y 1 prije *). Stoga, u periodu inflacije, kada je privreda „pregrijana“, povećanje poreza može poslužiti kao antiinflatorna mjera, sredstvo za smanjenje poslovne aktivnosti i stabilizaciju privrede.

a) Smanjenje poreza b) Povećanje poreza

Rice. 1. Utjecaj poreznih promjena na agregatnu tražnju

Regresus – obrnuto kretanje) je sistem oporezivanja u kojem se povećanjem poreske osnovice poreska stopa smanjuje. Trenutno se ova metoda ne koristi široko. U ekonomskom smislu, regresivni porezi su (npr. akcize, carine) koji predstavljaju premiju na cijenu proizvoda. Kupci iste robe, oporezovani indirektni porezi, plaćaju isti iznos poreza. Međutim, udio ovih poreza u prihodima različitih kupaca nije isti: veći je za osobe s niskim primanjima, a manji za bogatije.

Ekonomija i pravo: rječnik-priručnik. - M.: Univerzitet i škola. L. P. Kurakov, V. L. Kurakov, A. L. Kurakov. 2004 .

Pogledajte šta je “REGRESIVNO OPOREZIVANJE” u drugim rječnicima:

    Sistem oporezivanja u kojem se poreske stope smanjuju (postepeno) kako raste oporezivi prihod poreskog obveznika. Sinonimi: Degresivno oporezivanje Vidi također: Regresivno oporezivanje Poreski sistemi Finansijski ... ... Financial Dictionary

    - (od latinskog regressus obrnuto kretanje) postupak oporezivanja u kojem, kako raste poreska osnovica, poreska stopa se smanjuje (tj. poreska stopa se smanjuje kako se povećava prihod poreskog obveznika). Javlja se,…… Pravni rječnik

    Degresivno oporezivanje je oporezivanje kod koje se povećanjem prihoda smanjuje njegov udio, postotak, povučen u obliku poreza. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B.. Savremeni ekonomski rečnik. 2. izdanje, rev. M.: INFRA M... Ekonomski rječnik

    - (regresivno oporezivanje) Poreski sistem, koji nameće proporcionalno viši nivo oporezivanja obveznicima sa nižim primanjima. Porezi koji se naplaćuju u obliku fiksni procenat za troskove... Političke nauke. Rječnik.

    Regresivno oporezivanje- (Regresivno oporezivanje) - onaj u kojem je težina oporezivanja obrnuto proporcionalna prihodu; Kako se prihod povećava, porezna stopa se smanjuje... Ekonomsko-matematički rječnik

    regresivno oporezivanje- Ona u kojoj je težina oporezivanja obrnuto proporcionalna prihodu; Kako se prihod povećava, porezna stopa se smanjuje. Teme: ekonomija EN regresivno oporezivanje... Vodič za tehnički prevodilac

    Regresivno oporezivanje- (englesko regresivno oporezivanje) u nizu zemalja, sistem oporezivanja dohotka u kojem se poreska stopa smanjuje kako se poreska osnovica povećava... Encyclopedia of Law- (od latinskog regressus obrnuto kretanje) postupak oporezivanja u kojem, kako raste poreska osnovica, poreska stopa se smanjuje (tj. poreska stopa se smanjuje kako se povećava prihod poreskog obveznika). Javlja se,…… Veliki pravni rječnik

Ovisno o tome koji udio u prihodu poreski obveznik plaća za promjenu svog prihoda, oporezivanje može biti progresivno, proporcionalno ili regresivno.

Progresivni porez znači da stope rastu kako dohodak raste. Ne plaća samo onaj ko prima više prihoda velika količina porez u apsolutnom iznosu, ali i veliki dio njihovih prihoda.

Regresivni porez znači da se poreski obveznici oporezuju na veći dio niskih prihoda i manji dio visokih prihoda. Odmah treba napomenuti da su regresivni porezi najčešće predstavljeni indirektnim porezima. Tako za bogate porodice kupovina televizora koji u cijenu uključuje porez na promet znači plaćanje manjeg poreza u odnosu na siromašnu porodicu.

Proporcionalni porez znači da porezna stopa ostaje ista bez obzira na prihod. Na primjer, granična poreska stopa je 20%. Shodno tome, onaj koji zarađuje i 3.000 rubalja i 30.000 rubalja. mjesečno, 1/5 njegovog prihoda plaća se u vidu poreza. U Republici Bjelorusiji od 1. januara 2009. godine porez na dohodak od pojedinci Uvedena je linearna (paušalna) stopa od 12%, stoga je porez na dohodak u Bjelorusiji proporcionalan. Porez se plaća po stopama od 25 i 30% na neke zasebna vrsta prihod.

Vraćajući se pitanju principa oporezivanja, napominjemo da ostaje diskutabilno pitanje koji je porez – progresivan, proporcionalan ili regresivniji – najpravedniji. U većini zemalja sa tržišnu ekonomiju oporezivanje je progresivno. Mnogima se ovo čini poštenim. Ali takva jednoglasnost ne postoji među ekonomskim teoretičarima i političarima. Na primjer, Ronald Reagan, dirigiranje poreske reforme u SAD-u 1981. i 1986. godine, smatrao je da je potrebno smanjiti poreske stope na bogate, budući da bogatstvo stiču iz većeg poduzetništva, želje za rizikom itd.

Poreska reforma u modernoj Bjelorusiji je također povezana sa smanjenjem poreskog opterećenja za pravna i fizička lica. U zakonima Republike Bjelorusije „O republičkog budžeta za 2009.“ i „O izmjenama i dopunama nekih zakona Republike Bjelorusije o pitanjima oporezivanja“ sprovedene su sljedeće mjere za smanjenje poresko opterećenje od 1. januara 2009. godine:

  • - smanjena je stopa naplate Republičkom fondu za podršku proizvođačima poljoprivrednih proizvoda, prehrambene i agrarne nauke sa dva na jedan odsto;
  • - utvrđene su jedinstvene stope za lokalne takse od prodaje robe u trgovina na malo a na usluge u iznosu od 5 posto;
  • - aktivni dio osnovnih sredstava (mašine, oprema) je isključen iz predmeta oporezivanja nepokretnosti;
  • - smanjena je poreska stopa na kupovinu motornih vozila sa pet na tri odsto;
  • - izvršen je prelazak na primjenu linearne (jedinstvene) stope poreza na dohodak od 12 posto i poduzete druge mjere za podsticanje poslovne aktivnosti, proširenje poreske osnovice i povećanje naplate poreza.