Registri za ostvarivanje poreza na dohodak. Poresko računovodstvo poreza na dobit pravnih lica. Registri za evidentiranje priliva sredstava neprofitnim preduzećima

Poreski registri

U Rusiji se poresko računovodstvo odnosi na postupak prikupljanja i naknadne sistematizacije informacija neophodnih za utvrđivanje organizacionih poreska osnovica. Prikupljanje i sistematizacija se vrši korišćenjem informacija u primarnim dokumentima. Postupak se zasniva na zahtjevima člana 313 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Svaka ekonomska aktivnost preduzeća mora biti oporezovana, stoga je prikupljanje informacija za naknadno oporezivanje krajnji cilj računovodstva.

Glavna namjena poresko računovodstvo je sastavljanje holističke i sveobuhvatne slike o visini rashoda i prihoda ustanove. Oni određuju veličinu poreske osnovice za izvještajni period.

Njegova funkcija je i pružanje pouzdanih podataka vanjskim i internim korisnicima za kontrolu procesa proračuna.

Ne treba zaboraviti ni pravovremenost i potpunost plaćenog poreza na dohodak.

Sumiranje različitih pokazatelja je osnova za organizaciju računovodstvenog postupka.

Kvantitativni podaci direktno proporcionalno utiču na veličinu poreske osnovice, kao i na stepen njihove sistematizacije u poreskim registrima.

Istovremeno, utiču na proceduru obavljanja računovodstvenih poslova, na formiranje i odražavanje u registrima podataka o objektu poreskog računovodstva.

Za vođenje poreskog računovodstva predviđeni su posebni obrasci – registri poreskog računovodstva.

Poreski obveznik može posjetiti kompaniju u bilo koje vrijeme poreski inspektor u svrhu provjere poreske dokumentacije. Dakle, popunjavanje registara je direktna odgovornost preduzeća.

Kršenje ili čak odbijanje vođenja takve dokumentacije obećava dodatne probleme sa Poreskom inspekcijom.

Više informacija o sistemu poreskog računovodstva u Ruskoj Federaciji možete pronaći na ovom linku.

Registri

obično, različite vrste aktivnosti preduzeća podležu različitim porezima.

Poreski registri su obrasci koje razvija preduzeće, a zatim popunjavaju podacima potrebnim za obračun poreza na dohodak.

Poresko zakonodavstvo ne uspostavlja standarde za izradu obrazaca registara, ali ima neke preporuke o njihovoj vrsti i sadržaju. Informacije o takvim registrima možete pronaći na web stranici Consultant Plus na ovom linku.

Pravila popunjavanja

Svaki registarski obrazac mora sadržavati sljedeće podatke:

Naziv registra poreskog računovodstva;
Datum, mjesec i godina punjenja;
Metar (ili brojila, ako ih ima nekoliko) poslovanja preduzeća u obliku fizičkog ili materijalnog izraza;
Suština i predmet operativnih radnji koje preduzeće obavlja za određeni vremenski period (poslovni i drugi poslovi);
Potpis ovlašćenog lica koje vodi ovu evidenciju u registru.

Funkcija poreskih registara je sistematizacija informacija na osnovu dostupnih izvornih podataka o svakoj vrsti poreza.

Dakle, registri jednim udarcem ubijaju dvije muhe: s jedne strane, poreskim organima je lakše da prate aktivnosti kompanije, a s druge, sama kompanija sebi olakšava život jer ima pri ruci ispravne pokazatelje obračuna poreza.

Podaci o poreskom računovodstvu moraju se evidentirati trajno i po striktnom hronološkom redu, jer drugačiji način popunjavanja može izazvati pažnju poreskih organa. Poreski obveznik (odnosno preduzeće ili kompanija) vodi analitičko računovodstvo na način da se može pratiti redosled nastanka poreske osnovice.

Čuvanje poreskih računovodstvenih registara mora se vršiti u skladu sa nekoliko pravila. Ne možete jednostavno ispraviti bilo koju informaciju u njima.

Ispravke (čak i ako su ispravke grešaka) moraju biti izvršene na ovlašten i pravno opravdan način. Ove radnje mora potvrditi osoba koja ima posebna ovlaštenja.

Ova osoba može izvršiti razumne ispravke u dokumentu, navodeći datum i objašnjenje zašto je poduzela ovu radnju.

Kao što je već pomenuto, svako preduzeće može imati svoj oblik registra. Glavna stvar je da je obrazac zgodan, da ima stupce i redove potrebne za unos potrebnih podataka, a također je jednostavan i zgodan za popunjavanje.

U suprotnom, prilikom provjere izvještaja, poreski inspektor ga možda neće razumjeti i greškom kazniti kompaniju.

Pravilno vođenje registara će ublažiti glavobolje kako za samo preduzeće, tako i za inspekcijske organe.

Dokumentaciju možete popuniti i elektronski i u papirnoj formi - Porezni zakonik nema ograničenja u tom pogledu. Unos podataka mora izvršiti ovlašteni službenik. On je odgovoran za vođenje registara.

On ne samo da mora provjeriti ispravnost unesenih podataka, već i osigurati ispravne uslove čuvanja dokumenata kako bi se otklonila i najmanja mogućnost da neovlaštena lica izvrše bilo kakve ispravke.

Upis registara, kao i ispravka i dopuna podataka, ovjerava se potpisom odgovornog radnika.

Porez i računovodstvo

Organizacija poreskog računovodstva može se vršiti kako u samostalnim poreskim računovodstvenim registrima tako i u računovodstvenim registrima.

Registri računovodstvo, u ovom slučaju, mora biti dopunjen detaljima za obračun poreza na dohodak.

U tom slučaju podaci iz registara poreskog računovodstva mogu:

Budite u skladu sa računovodstvenim podacima;
Imajte druge vrijednosti koje se posebno izračunavaju.

Koincidencija sa računovodstvenim podacima se dešava ako su zahtjevi oba računovodstvena metoda isti, a potrebno je samo izvršiti odgovarajuću konstrukciju analitičkog dijela računovodstvenih registara. Ova opcija je također moguća jer se računovodstvena pravila razlikuju u odnosu na poslovne transakcije preduzeća. Postoji još jedna opcija kada se zahtjevi oba tipa registara poklapaju.

Drugi slučaj je moguć kada su zahtjevi prvog i drugog registra nekompatibilni, bez obzira na to koji se uvjeti pojavljuju.

Pod uslovom da se poresko računovodstvo vodi obračunskim putem, tada se računovodstveni registri mogu koristiti za evidentiranje poreza.

Ali vrijedi napomenuti da gotovinska metoda onemogućava takav razvoj događaja, jer postoji nesklad između zahtjeva računovodstvenog i poreskog računovodstva u pogledu trenutka evidentiranja poslovnih transakcija.

Više o računovodstvu i poresko izvještavanje Možete saznati na web stranici Federalne porezne službe koristeći ovaj link.

U decembru 2001. godine, rusko Ministarstvo poreza i dažbina uvelo je nekoliko ključni koncepti vezano za vođenje registara, kao što su objekt, jedinica, pokazatelji i podaci poreskog računovodstva. Imaju sljedeću formulaciju:

Predmet je sve što je pokretno i nekretnina društvo, kao i njegove obaveze prema drugim preduzećima i poslovne transakcije koje obavlja;

Jedinica je knjigovodstveni objekat čiji se podaci navode u više perioda poreskog izveštavanja, odnosno trajno;

Indikatori su kvantitativni podaci koji se odnose na računovodstveni objekat;

Računovodstveni podaci – numerički pokazatelji vrednosti ili drugih karakteristika koje poseduje knjigovodstveni objekat; odražavaju se u tabelama, računovodstveni iskazi i druga dokumenta preduzeća poreskog obveznika; ovi podaci grupišu informacije o oporezivim objektima.

Istovremeno, predloženi su glavni nazivi registara za sisteme poreskog računovodstva, koji su podijeljeni u sljedećih pet grupa.

Registri za izračunavanje međuvrijednosti

Privremene obračune vrši preduzeće poreskog obveznika u ovim registrima. Evidentiranje indikatora mora se izvršiti u skladu sa Poglavljem 25 Porezni kod.

Međupodaci, za razliku od ostalih, ne ulaze u posebne kolone u poreskim prijavama, zbog čega se tako i nazivaju. Da biste ih koristili, morate napraviti posebne proračune ili ih jednostavno dodati općem indikatoru.

Podaci u registrima moraju sadržavati sve o obavljanju međuproračuna, kao i pokazatelje koji su uključeni u njihovo utvrđivanje.

Registri za obračun poslovnih transakcija

Sljedeći registri sadrže skladište korisnih informacija o raznim poslovnim transakcijama kompanije.

Poreska osnovica kompanije direktno zavisi od ove vrste transakcije, a to se dešava svakog izvještajnog perioda.

Primjeri poslovanja preduzeća su sve radnje koje uključuju kupoprodaju različitih objekata, transakcije sa partnerskim kompanijama. Ova lista takođe uključuje akviziciju Ljudska prava. Ali stvar nije ograničena na ovo.

Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa proširenje liste poslovnih transakcija kompanije dodavanjem radnji koje se odnose na priznavanje dugova i drugih predmeta koji se oporezuju.

Računovodstveni registri za status poreskih obračunskih jedinica

Ovaj registar pokazuje status pojedinačne poreske računovodstvene jedinice. Cijeli sloj podataka se upisuje u odgovarajući registar prilikom svakog poreski period. Veoma je važno da informacije o jedinici odražavaju njeno stanje u svakom trenutku tokom perioda oporezivanja.

Računovodstveni registri za generisanje izvještajnih podataka

Ovi registri daju predstavu o postupku dobijanja kvantitativnih vrednosti za redove poreske prijave. Istovremeno se u njih unose podaci koji se zatim šalju u registre međunamirenja ili računovodstvene registre statusa računovodstvene jedinice.

Registri za evidentiranje priliva sredstava neprofitnim preduzećima

Ovaj registar je formiran kako bi se sumirali podaci o svim sredstvima i uslugama dobijenim kao rezultat dobrotvorne pomoći, ciljanim i budžetskim prihodima. Relevantno uglavnom za neprofitne i budžetske organizacije.

Više informacija o oporezivanju neprofitnih organizacija možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe na ovom linku.

Registri poreza na dohodak fizičkih lica (NDFL)

Pošto je poslodavac poreski agent u vezi sa porezima na dohodak pojedinci, tada je dužan da vodi računa o isplaćenim primanjima svojih zaposlenih.

Da bi se to postiglo, kompanija treba da razvije sopstvene oblike računovodstvenih registara poreza na dohodak fizičkih lica. Ispravna kalkulacija porez na prihod proizilazi iz pravilnog obračuna plaćenog plate zaposlenima.

Registri poreza na dohodak fizičkih lica su potrebni kako poreskoj službi da uspostavi kontrolu nad firmama poslodavaca, tako i samim preduzećima koja koriste iznajmljeni rad. rad. Prikupljanje ove vrste informacija o zaposlenima, njihovim platama i svim vrstama beneficija koje im se pružaju omogućava kompaniji da:

Pratiti ukupnu sliku za sve radnike;
Na kraju godine popunite 2-NDFL sertifikate;
Utvrditi kada zaposleni ima pravo na "dječiji" odbitak, a kada je lišen te privilegije;
Odrediti mogućnost drugih standardnih odbitaka;
Pronađite slučajeve pogrešnog izračunavanja i zadržavanja naplata poreza;
Formiranje registra
Iako Porezni zakonik Ruske Federacije ne ograničava kompanije u načinu na koji će obračunavati prihod i porez na dohodak građana koji je priložen uz njega, kodeks i dalje zahtijeva da se sljedeće informacije unesu u registar:
Identifikacioni podaci za svakog pojedinca;
Vrste prihoda koje kompanija plaća;
Olakšice za porez na dohodak fizičkih lica koje pruža kompanija, smanjujući poresku osnovicu preduzeća;
Iznos plata i datumi njihovog izdavanja;
Porez obračunat na plate i datum postupka obračuna i prenosa;
Podaci o uplatnim dokumentima koji potvrđuju prenos poreskih prihoda u trezor.

BITAN: Svaka stavka gore navedenih informacija mora se dostaviti za svakog zaposlenog posebno.

Izrada obrasca registra poreza na dohodak vrši se uzimajući u obzir potrebu jednostavnog rada sa njim, kao i jasnoću datih informacija. Moraju se uzeti u obzir i preporuke poreske službe.

Registarski obrazac mora imati sljedeće karakteristike:

Jednostavnost – informacije o zaposlenima ne treba zbuniti;
Vidljivost - što brže možete prenijeti podatke o radnicima u 2-NDFL certifikat, to je obrazac vizualniji;
Kratkoća - nemojte preopteretiti registar nepotrebnim brojkama i brojkama, kako ne biste komplicirali percepciju informacija.

Univerzalizacija obrasca registra je komplikovana činjenicom da svako preduzeće isplaćuje određene vrste prihoda i ima svoje karakteristike delatnosti.

Stoga, kompanija ima odgovornost da izradi svoj obrazac, koji ima potrebna svojstva, kolone i uključuje potrebne informacije.

Po želji, kompanija može izraditi nekoliko registarskih obrazaca za različite vrste podataka. Ovo će pojednostaviti poresko izvještavanje i reviziju.

Poresko zakonodavstvo samo pozdravlja ovaj pristup. Ali obrazac registra mora sadržavati podatke predviđene stavom 1. člana 230. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odgovornost u slučaju nepostojanja poreskih računovodstvenih registara ili kršenja njihovog vođenja

Art. 120 Poreskog zakonika Ruske Federacije, s jedne strane, predviđa kaznu za sistematsko kršenje pravila za vođenje poreskih dokumenata. S druge strane, ova dokumenta podrazumijevaju samo primarne dokumente i računovodstvene registre.

Tamo se ne pominju poreski registri, tako da neće biti krivičnog gonjenja od strane poreske službe zbog kršenja njihovog vođenja po ovom članu.

Kazne predviđene članovima 122. i 126. neće uslijediti, jer se ne odnose direktno na kršenje ili odsustvo poreskih registara.

Izvor: http://znaybiz.ru/nalogi/control/registry-nalogovogo-ucheta.html

Obveznici poreza na dobit preduzeća dužni su da vode analitičke poreske računovodstvene registre.

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje da obrasce registra i proceduru za prikazivanje analitičkih poreskih računovodstvenih podataka u njima razvija porezni obveznik samostalno i utvrđuje ih prilozima računovodstvenim politikama organizacije za porezne svrhe.

Program 1C: Računovodstvo 8 ima više od 30 specijalizovanih izveštaja za sastavljanje registara poreski izvještaj. Za većinu poreskih obveznika ovo može biti dovoljno da zadovolje svoje poreske računovodstvene zahtjeve. U članku doktor ekonomskih nauka.

Profesor S.A. Kharitonov govori o održavanju registara poreskog računovodstva u svrhu obračuna poreza na dobit koristeći primjer programa 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0).

Član 313 Poglavlja 25 "Porez na dobit" Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje opšte odredbe o poreskom računovodstvu. Njime se utvrđuje da poreski obveznici obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog izvještajnog (poreskog) perioda na osnovu podataka iz poreskog računovodstva.

Poresko računovodstvo je sistem za sumiranje informacija za utvrđivanje poreske osnovice za poreze na osnovu podataka primarnih dokumenata, grupiran u skladu sa postupkom predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Poresko knjigovodstvene podatke potvrđuju:

primarni računovodstveni dokumenti (uključujući potvrdu računovođe);
analitički poreski računovodstveni registri;
obračun poreske osnovice.

Pod analitičkim poreskim računovodstvenim registrima podrazumijevaju se konsolidovani oblici sistematizacije podataka poreskog računovodstva za izvještajni (poreski) period, grupirani u skladu sa zahtjevima Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

IN obavezno obrasci moraju sadržavati sljedeće detalje:

ime registra;
period (datum) sastavljanja;
naziv poslovnih transakcija;
brojila transakcija u novcu i u naturi (ako je moguće);
potpis (dešifrovanje potpisa) lica odgovornog za sastavljanje registra.

Obrasce registara i postupak za prikazivanje analitičkih podataka poreskog računovodstva u njima, prema članu 314 Poreskog zakona Ruske Federacije, razvija porezni obveznik samostalno i uključeni su u prilog računovodstvene politike za porezne svrhe.

Program 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0) ima više od 30 specijalizovanih izveštaja za sastavljanje registara poreskih izveštaja.

Njihova lista je data na obrascu Poresko računovodstveni registri u rubrici Računovodstvo, porezi, izvještavanje (Sl. 1).

Prema svojoj namjeni, analitički registri poreskog računovodstva "1C: Računovodstvo 8" dijele se na sledeće grupe:

– Registri računovodstva poslovnih transakcija;

– Registri za evidentiranje stanja jedinice poreskog knjigovodstva (registri podataka o promenama stanja knjigovodstvenog objekta);

– Registri međunaselja;

– Registri za generisanje izvještajnih podataka.

Računovodstveni registri poslovnih transakcija imaju za cilj da sumiraju informacije o činjenicama o aktivnostima privrednog subjekta koje dovode do nastanka objekta poreskog računovodstva.

Registri za evidentiranje statusa jedinice poreskog knjigovodstva su dizajnirani da prikupljaju informacije o prisutnosti i kretanju objekata poreskog knjigovodstva.

Registri međunamirenja obavljaju pomoćnu funkciju: koriste se u fazi formiranja troška obračunskog objekta, a također i kao izvor informacija za popunjavanje registara za generiranje izvještajnih podataka.

Registri za generisanje izvještajnih podataka namijenjeni su za sumiranje podataka o priznatim prihodima i rashodima izvještajnog (poreskog) perioda, izračunavanje poreske osnovice i dešifriranje pojedinačnih prihoda i rashoda u poreznoj prijavi.

Za većinu poreznih obveznika, registri generirani u programu 1C: Računovodstvo 8 mogu biti dovoljni da ispune zahtjeve Poreskog zakona Ruske Federacije u pogledu potvrđivanja podataka poreznog računovodstva.

Na obrascu Poresko računovodstvo registri izvještaji za sastavljanje registara su raspoređeni obrnutim redoslijedom (za razliku od „1C: Računovodstvo 8” (rev. 2.).

0)), odnosno prvo su izveštaji za sastavljanje registara za generisanje izveštajnih podataka, zatim izveštaji za sastavljanje registara međuproračuna itd. (vidi sliku 1).

To je uglavnom zbog ergonomskih razloga.

Poreski obveznici najčešće moraju da kreiraju registre generisanja izvještajnih podataka, po pravilu, više puta za isti period, kako bi osigurali ispravnost sastavljanja prijave poreza na dobit pravnih lica.

Za sastavljanje registra potrebno je dvaput kliknuti na naziv da biste otvorili odgovarajući obrazac izvještaja, naznačili period, organizaciju i kliknite na dugme Generiraj izvještaj.

Registri se formiraju prema podacima poreskog računovodstva na računima kontnog plana "1C: Računovodstvo 8". Prilikom sastavljanja registra podataka o objektu osnovnih sredstava dodatno se koriste podaci o knjigovodstvenim objektima koji se pohranjuju u posebne registre.

Poreski računovodstveni registri "1C: Računovodstvo 8" imaju unificirani oblik registraciju i sadrže sve potrebne podatke (slika 2).

Lice, položaj i potpis lica odgovornog za sastavljanje registra, koji treba da bude istaknut u obrascu registra, naznačeni su u spisku odgovornih lica organizacije.

Izveštaji pružaju mogućnost konfigurisanja grupisanja i odabira podataka (kartica Osnovna podešavanja), kao i uključivanje u registar Dodatne informacije o računovodstvenim objektima, sortiranju podataka i dizajnu registra (kartica Dodatna podešavanja).

U generisanom registru moguće je otvoriti dokument sa kojim se transakcija odražava u poreskom računovodstvu.

Na primjer, za registar poreznog računovodstva Prihodi od prodaje roba, radova, usluga, ovo će biti Izvještaj o prodaji na malo.

Za određene vrste troškova, Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje posebna pravila za određivanje iznosa troškova koji se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice izvještajnog (poreskog) perioda.

Dakle, troškovi dobrovoljno osiguranje, on pojedinačne vrste troškovi oglašavanja, reprezentacija se uračunavaju u rashode perioda prema standardu; By troškovi transporta utvrđuje se iznos troškova koji se odnose na prodatu robu; za imovinu koja se amortizuje, poreski obveznik ima pravo da primeni bonus za amortizaciju u iznosu do 30% prvobitne cene (troškovi „modernizacije“); direktni troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda moraju biti raspoređeni između prodatih proizvoda i proizvodi u magacinu itd. Potrebni obračuni za takve troškove u „1C: Računovodstvo 8“ vrše se prilikom obavljanja odgovarajućih rutinskih operacija za zatvaranje meseca, kao i za dokumentarnu potvrdu obračuna (potvrda podataka poreskog računovodstva za regulatorni rad) program pruža pomoć i proračune. Njihova lista je data na obrascu Pomoć-kalkulacije u odeljku Računovodstvo, Porezi, Izvještavanje (Sl. 3).

Potvrde-obračuni Bonus amortizacije, Standardizacija rashoda i Otpis gubitaka prethodnih godina služe samo za potvrđivanje poreskih računovodstvenih podataka (u računovodstvu se ne primjenjuje bonus na amortizaciju, rashodi se ne normalizuju, gubici prošlih godina se ne prenose u budućnost). Ostale potvrde-obračuni (osim potvrda-obračuni Poreska imovina i obaveze i Preračunavanje odgođenih poreska sredstva i obaveze) imaju za cilj potvrdu i računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka.

Za sastavljanje Potvrde o kalkulaciji potrebno je dvaput kliknuti na naziv da otvorite obrazac odgovarajućeg izvještaja, naznačite period sastavljanja, organizaciju, na glavnoj ploči postavki, postavite prekidač Indikatori na poziciju NU (poresko računovodstvo podatke) i kliknite na dugme Generiraj izvještaj.

Detaljne informacije o svrsi i postupku sastavljanja registara poreskog računovodstva, kao i potvrde i obračuni koji potvrđuju podatke poreskog računovodstva u „1C: Računovodstvo 8“ mogu se naći na ITS-u u priručniku „Obračun poreza na dobit“.

Od urednika. O formiranju računovodstvenih registara u programu 1C: Računovodstvo 8 pročitajte u broju 7 (juli) BUKH.1C za 2013. godinu.

Postupkom generisanja računovodstvenih registara u elektronskom obliku sa potpisivanjem elektronskim potpisom i pohranjivanjem u bazu podataka na primjeru „1C: Računovodstvo 8“ (rev. 3.

Izvor: https://buh.ru/articles/documents/17823/

Registri poreskog računovodstva u 1C 8.3

Kursevi 1C 8.3 i 8.2 » Obuka 1C Računovodstvo 3.0 (8.3) » Porez na dohodak » Registri poreskog računovodstva u 1C 8.3

Poreski registri u 1C 8.3 izdanje 3.0 - šta je to? Ko treba da vodi poreske registre? čemu služe? Koji se registri poreskog računovodstva mogu automatski održavati u programu 1C 8.3 Računovodstvo 3.0? O svemu tome ćemo dalje učiti.

Obrasci poreskih računovodstvenih registara i postupak za njihovo prikazivanje u 1C 8.3

Vijesti poreski registri Obveznici poreza na dohodak su dužni čl. 313. i 314. Poreskog zakona. Međutim, tamo je jasno navedena samo lista obaveznih detalja ovog dokumenta:

Ime;
Datum ili period;
Naziv operacije;
Meters;
Odgovorni za izradu i njihove potpise.

Oblik registara, njihov spisak i sadržaj prepušteni su nahođenju samih poreskih obveznika. Najvažnije je da oni objavljuju proceduru formiranja poreske osnovice.

Dozvoljeno je čak i korištenje računovodstvenih registara u ovom svojstvu ako sadrže dovoljno podataka za obračun poreza. U programu 1C 8.

3 to mogu biti bilansi ako su konfigurirani na sljedeći način:

IN bilans(kartica računa itd.) na kartici Indikatori, potrebno je da poništite polje za obračun i provjerite porezno računovodstvo. Dakle, izvještaj će odražavati samo podatke poreznog računovodstva na fakturama.

Međutim, ove dokumente ne treba shvatiti olako, jer je nedostatak registara razlog za novčanu kaznu za grubo kršenje računovodstva.

Spisak i obrazac registara moraju biti odobreni u Poresko računovodstvenoj politici, s tim da se ovi registri moraju dostaviti poreskom organu na zahtjev.

Analitički poreski računovodstveni registri u 1C 8.3

Program 1C 8.3 Računovodstvo 3.0 predstavlja četiri bloka analitičkih registara: Izvještaji – Porez na dohodak – Poreski računovodstveni registri:

To ne znači da su svi potrebni. Morate odabrati one koji su relevantni posebno za organizaciju. Pogledajmo ih pobliže. Prvi blok sadrži registre koji odražavaju podatke o prihodima i rashodima koji ulaze direktno u prijavu poreza na dohodak:

Preostali registri su informativnog karaktera, pomoćnog karaktera, sa detaljima iz različitih računovodstvenih oblasti.

Možete ih koristiti kao vodič prilikom provjere vaše deklaracije i pronalaženja grešaka.

Klikom na dugme Postavke možete odabrati samo one izvještaje koje koristite u bazi podataka 1C 8.3, ostali će biti skriveni:

Uvijek se možete vratiti na automatska podešavanja koristeći opciju Reset my settings u meniju Još:

Uzorak popunjavanja registara poreskog računovodstva u 1C 8.3

Pogledajmo koja su podešavanja dostupna unutar samih registara. Kao i obično, ovo su Grupisanje, Odabir, Dodatna polja, Sortiranje, Dizajn:

Ono što može biti interesantno unutar ovog materijala, koji se nalazi na kartici Dizajn.

Da bi štampani registar bio u skladu sa zakonskim zahtjevima, mora sadržavati sve obavezne podatke navedene gore.

Da biste to učinili, morate označiti kućice pored potrebnih detalja:

Nakon generisanja, izvještaj će sadržavati sve potrebne informacije:

Možete dodijeliti nekoga odgovornog za održavanje registra u 1C 8.3 Računovodstvo u odjeljku menija Glavno - Detalji organizacije - Potpisi:

Kliknite na link Odgovorni za izradu izvještaja, otvorit će vam se lista odgovornih gdje trebate odabrati potrebne radnike organizacije. Cijeli redoslijed promjene odgovornih osoba pohranjen je u bazi podataka 1C 8.3, može se pogledati na linku Istorija:

Još jedna zanimljiva postavka registra je Selection:

Dodavanjem ovog atributa u izvještaj, vidjet ćemo parametre prema kojima je program 1C 8.3 konfiguriran za odabir podataka u određeni registar:

U 1C 8.3 možete konfigurirati izvještaj po potrebi i kliknuti na dugme Više - Sačuvaj postavke ili Sačuvaj verziju izvještaja:

U drugoj opciji, izmijenjeni izvještaj će se pojaviti na listi registara:

Osim toga, u 1C 8.3 možete konfigurirati njegovu dostupnost drugim korisnicima:

Kako štampati obrasce poreskih registara za računovodstvene politike

U konfiguraciji 8.3, programeri programa 1C pružili su mogućnost štampanja registara poreskog računovodstva za računovodstvene politike u odjeljku Glavne - računovodstvene politike:

Nakon što je računovodstvena politika konfigurisana i snimljena, možete ispisati listu odabranih registara i njihovih obrazaca tako što ćete označiti potrebne okvire:

Na web stranici PROFBUKH8 možete pročitati druge besplatne članke i video tutorijale o konfiguraciji 1C računovodstva 8.3 (8.2). Cijela lista Naše ponude možete pogledati u katalogu.

Molimo ocijenite ovaj članak:

U poglavlju 25 „Porez na dohodak organizacija“ Poreskog zakonika Ruske Federacije po prvi put je jasno navedena potreba da organizacije vode poresko računovodstvo za izračunavanje poreske osnovice. Tome su posvećeni članovi 313-333 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, to se ne može reći Ruske organizacije ranije nisu vodili poresku evidenciju. To rade već nekoliko godina, ali do sada se poresko računovodstvo nije zvanično nazivalo poreskim računovodstvom. V.V. iznosi svoje gledište o karakteristikama i razlikama između poreza i računovodstva. Patrov, doktor ekonomske nauke, profesor na Državnom univerzitetu u Sankt Peterburgu.

Šta je poresko računovodstvo?

Poresko računovodstvo je ukupnost svih radnji računovođe u vezi sa oporezivanje (izvlačenje poreske prijave, izdavanje PDV faktura, vođenje evidencije primljenih i izdatih računa, knjiga nabavke i prodaje itd.).

Što se tiče poreza na dohodak, upečatljiv primjer poreskog računovodstva je rad računovođa na izradi Dodatka br. 4 Uputstvu Ministarstva poreza Rusije od 15. jula 2000. br. 62 „Potvrda o postupku utvrđivanja podataka prikazano na liniji 1 Obračuna (poreske prijave) poreza iz stvarne dobiti.” U ovoj potvrdi izvršena su prilagođavanja računovodstvenih izvještaja o dobiti kako bi se utvrdila oporeziva dobit. Za izradu ove potvrde organizacije moraju voditi odvojenu evidenciju troškova i prihoda, koji se uzimaju u obzir i ne uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti, iznos viška stvarnih rashoda u odnosu na utvrđene standarde itd. Samo ranije svi ovi postupci nisu se zvali poresko računovodstvo. Stoga ne treba govoriti o poreznom računovodstvu kao o nečem sasvim novom. Jedina novina je potreba za posebnim poreskim računovodstvom.

Poresko računovodstvo je sistem za sumiranje informacija o prihodima i rashodima za utvrđivanje poreske osnovice na dobit na osnovu podataka iz primarnih dokumenata.

Organizacije samostalno biraju sistem poreskog računovodstva, a postupak za njegovo vođenje utvrđuje svaka organizacija u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe, a odobrava odgovarajuću naredbu (uputstvo rukovodioca).

Podaci poreznog računovodstva

Podaci poreznog računovodstva moraju odražavati:

Postupak za ostvarivanje iznosa prihoda i rashoda;

Postupak utvrđivanja udjela rashoda koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe u tekućem poreskom (izvještajnom) periodu;

Iznos salda rashoda (gubitaka) koji se pripisuje rashodima u narednim poreskim periodima;

Postupak formiranja iznosa stvorenih rezervi;

Iznos duga u obračunu sa budžetom za porez na dohodak.

Poresko knjigovodstvene podatke potvrđuju:

Primarne računovodstvene dokumente (uključujući potvrde računovođe);

Analitički poreski računovodstveni registri;

Obračun poreske osnovice.

Analitički poreski računovodstveni registri su objedinjeni oblici sistematizacije grupisanih poreskih računovodstvenih podataka za izvještajni (poreski) period bez ogleda u računovodstvenim računima.

Obrasci analitičkih poresko računovodstvenih registara moraju obavezno sadržavati sljedeće podatke:

Ime registra;

Period (datum) sastavljanja;

Mjerenje transakcija u naturi (ako je moguće) iu novčanim iznosima;

Naziv poslovnih transakcija;

Potpis (dešifriranje potpisa) osobe odgovorne za sastavljanje navedenih registara.

Generisanje poreskih računovodstvenih podataka

Formiranje poreskih računovodstvenih podataka pretpostavlja kontinuitet odraza hronološkim redoslijedom računovodstvenih objekata za potrebe poreza (uključujući transakcije čiji se rezultati uzimaju u obzir u više izvještajnih perioda, ili se odgađaju za više godina). Istovremeno, računovodstvo analitičkih podataka treba da bude organizovano na način da otkriva postupak formiranja poreske osnovice.

Poreski računovodstveni registri se vode u obliku posebnih obrazaca na papirni mediji, u elektronskom obliku i (ili) bilo kojem magnetnom mediju.

Obrasce poreskih računovodstvenih registara i postupak za prikazivanje podataka u njima razvijaju organizacije samostalno i utvrđuju se prilozima naredbi (uputstvu) rukovodioca o računovodstvenim politikama za poreske svrhe.

Ispravno odraz činjenica ekonomski život u poreske računovodstvene registre dostavljaju lica koja su ih sastavila i potpisala.

Ispravke grešaka u poreskim računovodstvenim registrima moraju biti obrazložene i potvrđene potpisom lica koje vrši ispravke, sa naznakom datuma i opravdanja izvršene ispravke.

Organizacija poreskog računovodstva

Poresko računovodstvo se može organizirati na sljedeći način:

1. Računovodstvene činjenice ekonomska aktivnost Knjigovodstvene usluge na uobičajen način obavljaju zaposleni u računovodstvenoj službi, a poresko računovodstvo obavljaju zaposleni u službi posebno kreiranoj za tu svrhu.

Međutim, ovdje postoji nekoliko negativnih točaka:

Prvo, stvaranje posebne poreske službe u većini slučajeva će dovesti do povećanja ukupnog broja zaposlenih koji se bave računovodstvom (kako računovodstvenim tako i poreskim). Osim toga, ne mogu sve organizacije priuštiti stvaranje gore navedene usluge.

Drugo, za određeni broj transakcija doći će do dupliranja računa u obje službe, jer će se indikatori mnogih vrsta prihoda i rashoda koji se koriste pri obračunu poreske osnovice formirati na isti način i za računovodstvene i za poreske svrhe.

Treće, za rukovodioce organizacija, svrha računovodstva će biti značajno smanjena, jer neće dobijati informacije o oporezivanju dobiti od računovodstva.

2. Poresko računovodstvo se sprovodi bez izrade posebnih oblika analitičkih registara, koji će se razlikovati u različitim organizacijama u zavisnosti od uslova privredne delatnosti (organizaciono-pravni oblik, predmet i region delatnosti, vrste zaključenih ugovora i sl.).

Poreski računovodstveni indikatori

Član 315 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi koji pokazatelji moraju biti prikazani u poreskom računovodstvu za izračunavanje poreske osnovice. To uključuje:

1. Dobit (gubitak) od prodaje:

Roba (radovi, usluge) vlastita proizvodnja, kao i od prodaje imovine i imovinska prava(osim dobiti (gubitaka) od prodaje* iz tač. 2, 3, 4 i 5 stava 4 člana 315);

_________________________

* Poreski zakonik Ruske Federacije kaže „... sa izuzetkom prihoda...“, što ne odgovara suštini ovog obračuna. Očigledno je ovdje došlo do tehničke greške.

_________________________

Hartije od vrijednosti kojima se ne trguje na organiziranom tržištu;

Kupljena roba;

Finansijski instrumenti terminske transakcije, kojima se ne trguje na organizovanom tržištu;

Osnovna sredstva;

Roba (radovi, usluge)** uslužne djelatnosti i farme.

Da bi se osigurala mogućnost obračuna dobiti (gubitaka) od prodaje, potrebno je, u okviru navedenih vrsta aktivnosti, voditi evidenciju kako prihoda od prodaje, tako i nastalih troškova.

_________________________

** Porezni zakonik Ruske Federacije kaže: "dobit (gubitak) od prodaje uslužnih djelatnosti i farmi." Ovo je urednička netačnost

_________________________

2. Dobit (gubitak) iz neoperativnog poslovanja.

Za izračunavanje ovog pokazatelja potrebno je odvojeno uzeti u obzir neposlovne prihode i vanposlovne rashode.

3. Gubitak koji se prenosi u budućnost na način predviđen članom 283. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Upravo ove pokazatelje treba prvenstveno uzeti u obzir pri izradi vrsta i oblika analitičkih poreskih računovodstvenih registara.

Ovaj koncept poreskog računovodstva zasniva se na principu njegove maksimalne kombinacije sa računovodstvom.

Poznato je da je iznos dobiti (gubitka) i za potrebe sastavljanja finansijski izvještaji, a za obračun poreske osnovice se u principu obračunava na isti način kao i razlika između prihoda i rashoda.

Prihodi i rashodi: porez i računovodstvo

Procjena stanja nedovršene proizvodnje i bilansa gotovih proizvoda za poresko računovodstvo

Postupak za procjenu stanja nedovršene proizvodnje, bilansa gotovih proizvoda i isporučena roba, propisana članom 319 Poreskog zakona Ruske Federacije, suštinski se razlikuje od metodologije za procjenu gore navedenih pokazatelja koja se do sada koristila u računovodstvu.

Razlike u ovim metodama vrednovanja su glavni problem, o čemu će morati da odluče poreski obveznici. Najviše na jednostavan način Rješenje ovog problema bilo bi da se kao osnova uzme metodologija za procjenu nedovršenih proizvoda i stanja neprodatih proizvoda iz člana 319 Poreskog zakonika Ruske Federacije i za računovodstvene svrhe. Istovremeno će, međutim, biti potrebno u velikoj mjeri promijeniti metodologiju obračuna troškova proizvodnje i postupak njihove računovodstvene raspodjele između prodatih i neprodatih proizvoda.

Karakteristike poreskog računovodstva za transakcije sa imovinom koja se amortizuje

U skladu sa stavom 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije, imovina koja se amortizuje za potrebe poreza uključuje imovinu i nematerijalna ulaganja koja su u vlasništvu organizacije i koja se koriste za ostvarivanje prihoda, a čiji trošak se otplaćuje obračun amortizacije.

Glavni poslovi sa imovinom koja se amortizuje koji utiču na veličinu poreske osnovice su obračun amortizacije imovine, popravka osnovnih sredstava i prodaja imovine koja se amortizuje.

Karakteristike obračuna iznosa amortizacije osnovnih sredstava za potrebe sastavljanja finansijskih izvještaja i za poreske svrhe date su u tabeli 1.

Većina ovih karakteristika se lako može uzeti u obzir u gore navedene svrhe. Ako se amortizacija obračunava za potrebe sastavljanja finansijskih izvještaja, ali ne i za poreske svrhe, tada se obračunati iznosi amortizacije ne iskazuju u registrima poreskog računovodstva. Inače, iznosi amortizacije se iskazuju samo u poreskim registrima.

Posebnost su osnovna sredstva koja koštaju od 2000 rubalja. do 10.000 rubalja, prema kojima se treba voditi normama poreskog zakonodavstva, tj. prema podstavu 7 stava 2 člana 256 Poreskog zakona Ruske Federacije, trošak takvih objekata treba uključiti u materijalni troškovi u potpunosti kada budu pušteni u rad.

Tabela 1

Osobine obračuna iznosa amortizacije osnovnih sredstava

Grupe i vrste osnovnih sredstava	Obračun amortizacije
Grupe i vrste osnovnih sredstava		za poreske svrhe
Objekti stambeni fond	nije kreditiran	akumulirani
Višegodišnje zasade koje nisu dostigle operativnu starost	nije kreditiran	akumulirani
Osnovna sredstva, čiji je početni trošak od 2000 rubalja. do 10.000 rub.	akumulirani	nije kreditiran
Osnovna sredstva stečena budžetskim izdvajanjima i drugim sličnim sredstvima (u smislu troškova koji se pripisuju iznosu ovih sredstava)	akumulirani	nije kreditiran
Osnovna sredstva preneta (primljena) po ugovorima u besplatno korišćenje	akumulirani	nije kreditiran
Osnovna sredstva neprofitnih organizacija koja se ne koriste za preduzetničku aktivnost	nije kreditiran	akumulirani

U poređenju sa PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“, Poglavlje 25 Poreskog zakona predviđa neke karakteristike obračuna amortizacije. Konkretno, u odnosu na osnovna sredstva koja se koriste za rad u uslovima agresivnog okruženja* i (ili) povećane smene, organizacija ima pravo da primeni poseban koeficijent na osnovnu stopu amortizacije, ali ne veći od 2. Ovo ne važi za primjenjuju se na osnovna sredstva koja se odnose na prvu, drugu i treću grupu amortizacije, ako se amortizacija za njih obračunava nelinearnom metodom.

____________________

* Koncept „agresivnog okruženja“ dat je u stavu 7 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije

____________________

Za putničke automobile i putničke minibuse s početnim troškom većim od 300 hiljada rubalja i 400 hiljada rubalja, odnosno, primjenjuje se osnovna stopa amortizacije sa posebnim koeficijentom od 0,5.

Dozvoljeno je i naplaćivanje amortizacije po smanjenim stopama (u odnosu na utvrđene) odlukom rukovodioca organizacije. Odluka mora biti sadržana u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.

U stavu 21 PBU 6/01 stoji: „Obračun troškova amortizacije za stavku osnovnih sredstava počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prijema ove stavke u računovodstvo...“. U stavu 40. Uputstva za računovodstvo osnovnih sredstava navodi se da se prijem osnovnih sredstava na računovodstvo vrši na osnovu potvrde o prijemu osnovnih sredstava i drugih dokumenata, posebno koji potvrđuju njihovu državnu registraciju. Shodno tome, za osnovna sredstva (nekretnine i vozila), čije vlasništvo, u skladu sa članom 219 Građanskog zakonika Ruske Federacije, podliježe državnoj registraciji, amortizacija za računovodstvene svrhe počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca njihovog državna registracija. Za poreske svrhe, stav 8. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije za gore navedene objekte predviđa obračun amortizacije od trenutka dokumentirane činjenice podnošenja dokumenata za registraciju ovih prava.

Klauzula 2 člana 257 Poreskog zakona Ruske Federacije ne predviđa promjenu početne cijene imovine koja se amortizira zbog njene revalorizacije. Shodno tome, iznos dodatnog vrednovanja osnovnih sredstava donesen odlukom rukovodioca organizacije neće se uzeti u obzir pri obračunu amortizacije za potrebe poreza na dobit.

Popravka osnovnih sredstava

Za organizacije koje nisu navedene u podstavu 1. stava 1. člana 260. Poreskog zakona Ruske Federacije, postoje karakteristike priznavanja troškova popravke osnovnih sredstava za računovodstvene i porezne svrhe.

U prvom slučaju svi troškovi vezani za popravku osnovnih sredstava otpisuju se na račune troškovnog knjigovodstva u cijelosti.

Za potrebe poreza, ovi rashodi se priznaju u iznosu koji ne prelazi 10% originalne (zamjenske) vrijednosti osnovnih sredstava koja se amortizuju. Troškovi koji prelaze ovaj iznos ravnomjerno se uključuju u ostale rashode:

U roku od pet godina - prilikom popravke osnovnih sredstava uključenih u četvrtu do desetu grupu amortizacije;

Tokom perioda korisna upotreba– prilikom popravke osnovnih sredstava iz prve – treće grupe amortizacije;

Da bi se osigurala gorenavedena procedura za priznavanje troškova, organizacije moraju voditi evidenciju troškova popravke osnovnih sredstava po grupama amortizacije. Ako takvo obračunavanje nije moguće, iznos troškova popravke koji se odnosi na osnovna sredstva prve, treće, odnosno četvrte, desete grupe amortizacije, utvrđuje se na osnovu udjela u nabavnoj vrijednosti osnovnih sredstava uključenih u odgovarajuću amortizacionu grupu, u ukupni troškovi osnovna sredstva.

Analitičko računovodstvo raspoređenih troškova popravki mora biti organizovano na način da računovodstveni podaci odražavaju grupisanje troškova popravki u zavisnosti od sastava popravljenih osnovnih sredstava, trenutka nastanka ovih troškova i vremena njihovog otpisa, tj. kao i iznos troškova popravke koji umanjuje poresku osnovicu narednih izvještajnih (poreskih) perioda.

Višak troškova popravke iznajmljenih osnovnih sredstava odražava se u analitičkim podacima poreskog računovodstva zakupca i na sličan način se uključuje u ostale rashode.

Gubitak od prodaje imovine koja se amortizira

Postoje razlike u obračunu gubitaka od prodaje imovine koja se amortizira. Za potrebe sastavljanja finansijskih izvještaja pri obračunu finansijskog rezultata poslovanja uzima se u obzir cjelokupan iznos gubitka.

Za potrebe poreza, gubitak se računovodstveno prikazuje kao odgođeni rashodi, koji su uključeni u neposlovni rashodi u jednakim udjelima u periodu definisanom kao razlika između broja mjeseci korisnog vijeka trajanja ove nekretnine i broja mjeseci njenog rada do trenutka prodaje (uključujući mjesec u kojem je nekretnina prodata).

Analitičko računovodstvo mora sadržavati podatke o nazivu prodatih objekata za koje su nastali odgođeni rashodi, broju mjeseci tokom kojih se takvi rashodi mogu uključiti u vanposlovne rashode i iznosu rashoda koji se može pripisati svakom mjesecu.

U svim navedenim slučajevima postoje neusklađenosti u postupku generiranja rashoda za potrebe sastavljanja finansijskih izvještaja i za poreske svrhe, moguće su dvije računovodstvene opcije: zasebno za svaku od ovih namjena ili prema metodologiji navedenoj u Poreskom zakoniku. . Istovremeno, smanjiti računovodstveni rad druga opcija je poželjnija.

Izuzetak je obračun amortizacije na putnička vozila i putnički minibusi sa početnim troškom većim od 300 hiljada rubalja i 400 hiljada rubalja, respektivno, kada je za potrebe sastavljanja finansijskih izveštaja preporučljivo obračunati amortizaciju po osnovnoj stopi, tj. bez posebnog koeficijenta od 0,5. Osim toga, u navedene svrhe, moguće je uzeti u obzir iznose dopunske procjene osnovnih sredstava prilikom obračuna amortizacije na njih.

Osobine obračuna iznosa amortizacije nematerijalne imovine

Karakteristike obračuna iznosa amortizacije nematerijalne imovine za potrebe sastavljanja finansijskih izvještaja i za poreske svrhe date su u tabeli 2.

Postupak njihovog računovodstva za gore navedene svrhe je u osnovi sličan postupku za osnovna sredstva. U ovom slučaju treba obratiti pažnju na nekoliko tačaka.

Prvo, za potrebe poreza, nematerijalna imovina u vrijednosti do 10.000 rubalja odmah se uključuje u materijalne rashode u punom iznosu po puštanju u rad. Ukoliko se navedena sredstva amortizuju za potrebe sastavljanja finansijskih izvještaja, tada se iznos njihove amortizacije neće uzimati u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Da bi se smanjio računovodstveni rad, lakše je odmah otpisati troškove takve nematerijalne imovine kao rashode u svim slučajevima.

Drugo, Porezni zakonik generalno ne prepoznaje poslovnu reputaciju organizacije i organizacione troškove kao objekte nematerijalne imovine, za razliku od PBU 14/2000 „Računovodstvo nematerijalne imovine“, kao ni amortizaciju ovih objekata za obračun poreske osnovice. .

Treće, zauzvrat, PBU 14/2000, za razliku od Poreskog zakonika (klauzula 3 člana 257), ne uključuje u nematerijalnu imovinu isključivo pravo na naziv kompanije, posjedovanje „know-how“, tajnu formulu ili proces* , kao i informacije o industrijskom, komercijalnom ili naučnom iskustvu.

__________________________

* U građanskom zakonodavstvu nema takvih pojmova.

__________________________

Nelinearni metod obračuna amortizacije, predviđen člankom 259. Poreskog zakona Ruske Federacije, sličan je metodi obračuna amortizacije osnovnih sredstava navedenoj u PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“ i koja se naziva smanjenjem balansna metoda. Međutim, postoje dvije značajne razlike između njih:

1. Nelinearna metoda se zasniva na izračunavanju mjesečne stope amortizacije, a metoda opadajućeg bilansa se zasniva na izračunavanju godišnje stope amortizacije, što dovodi do različitih iznosa amortizacije po mjesecima;

2. Postupak obračuna amortizacije metodom umanjenja bilansa se ne mijenja u zavisnosti od iznosa ostatak vrijednosti objekat osnovnih sredstava. Prilikom primjene nelinearne metode od narednog mjeseca za mjesecom u kojem rezidualna vrijednost imovine koja se amortizira dostiže 20% prvobitne (zamjenske) cijene ovog objekta, amortizacija se obračunava sljedećim redoslijedom:

Preostala vrijednost imovine koja se amortizira utvrđuje se kao njena bazna vrijednost za daljnje obračune;

Mjesečni iznos amortizacije utvrđuje se dijeljenjem osnovni trošak po broju mjeseci preostalih do isteka korisnog vijeka trajanja ovog objekta.

tabela 2

Osobine obračuna iznosa amortizacije nematerijalne imovine

Grupe i vrste nematerijalne imovine	Obračun amortizacije
Grupe i vrste nematerijalne imovine	za potrebe sastavljanja finansijskih izvještaja	za poreske svrhe
Nematerijalna imovina, čiji je početni trošak do 10.000 hiljada rubalja uključujući	akumulirani	nije kreditiran
Nematerijalna imovina stečena budžetskim izdvajanjima i drugim sličnim sredstvima (u smislu troškova koji se pripisuju iznosu ovih sredstava)	akumulirani	nije kreditiran
Nematerijalna ulaganja preneta (primljena) po ugovorima o besplatnom korišćenju	akumulirani	nije kreditiran
Nematerijalna imovina neprofitnih organizacija koja se koristi za obavljanje statutarnih aktivnosti	akumulirani	nije kreditiran
Poslovna reputacija organizacije	akumulirani	nije kreditiran
Troškovi organizacije	akumulirani	nije kreditiran
Ekskluzivno pravo na naziv kompanije	nije kreditiran	akumulirani
posjedovanje: a) "know-how"	nije kreditiran	akumulirani
b) tajna formula ili proces	nije kreditiran	akumulirani
c) informacije o industrijskom, komercijalnom ili naučnom iskustvu	nije kreditiran	akumulirani

U posebnim registrima. Poresko računovodstvo se organizuje samostalno, a postupak njegovog vođenja je fiksiran u računovodstvenim evidencijama. poreska politika(član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski registri u kojima se vodi računovodstvo se takođe samostalno razvijaju, jer poreske vlasti uspostaviti obavezno računovodstveni obrasci nema pravo. U ovom članku ćemo pogledati što su porezni registri, kako se vode i dati primjere njihovog popunjavanja.

Izrada obrasca za poresko knjigovodstvene registre

Poreski zakonik Ruske Federacije ne sadrži listu poreskih registara neophodnih za formiranje poreske osnovice. Svaka organizacija sama razvija registre, tako da mogu izgledati potpuno drugačije. Po pravilu, to su tabele iz čijeg sadržaja je jasno na koji način preduzeće formira poresku osnovicu. Registre poreskog računovodstva možete voditi elektronskim putem u obrascu Excel tabele, u posebnom računovodstveni program ili na papiru.

Prilikom izrade registara možete uzeti računovodstvene registre kao osnovu i dopuniti ih svim potrebnim ili kreirati porezne registre od nule. U svakom slučaju, moraju sadržavati sve redove i kolone potrebne za prikaz podataka.

Poreski obveznik sam odlučuje koje podatke registri sadrže, ali postoje i obavezni podaci koji moraju biti uključeni u bilo koju vrstu analitičkih registara za poresko računovodstvo preduzeća. To uključuje (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Ime;
datum sastavljanja ili period,
novčana vrijednost operacije, a ako je moguće, onda u naturi,
naziv poslovanja,
potpis (sa prepisom) lica odgovornog za sastavljanje registra.

Registri poreskog računovodstva, čija je lista preporučena, mogu se koristiti i kao obrazac prilikom izrade poreskih računovodstvenih dokumenata poreska služba za pomoć poreskim obveznicima još 2001. godine (Preporuke Ministarstva poreza Ruske Federacije za obračun dobiti u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, objavljene 19. decembra 2001.).

Za svaki red prijave poreza na dohodak nije potrebno kreirati poseban registar. Kompanija postavlja broj poreskih registara računovodstvena politika, pod uslovom da u potpunosti potkrepe podatke navedene u deklaraciji. Poreske vlasti mogu se smatrati odgovornim za nedostatak samo onih registara koje kompanija treba da vodi u skladu sa svojim računovodstvenim politikama (vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 14. jula 2009. br. A65- 27027/2007).

Zahtjevi Poreskog zakona Ruske Federacije za porezne registre

Obrasci analitičkih poreskih računovodstvenih registara, koji su dodatak računovodstvenoj politici preduzeća, služe za potvrđivanje podataka u skladu sa primarnim dokumentima i obračunom poreske osnovice (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zahtjevi koje im porezno zakonodavstvo postavlja su sljedeći:

Neprihvatljivo je unositi podatke u registar bez poštovanja hronološkog reda i kontinuiteta;
analitičko računovodstvo poreskih podataka u registrima treba da otkrije postupak formiranja poreske osnovice;
registre treba čuvati na način da se spreči neovlašćeno ispravljanje podataka u njima;
lica koja ih sačinjavaju odgovorna su za pravilno prikazivanje poslovnih transakcija u registrima; Svaka ispravka grešaka upisana u poreski registar mora biti potvrđena potpisom odgovorna osoba, sa obrazloženjem za ispravku i navođenjem datuma;
podaci poreskog računovodstva, uključujući registre, predstavljaju poresku tajnu; osobe koje imaju pristup njima odgovorne su za otkrivanje poreska tajna prema zakonu.

Registri poreskog računovodstva: minimalna lista

Koji će registri biti potrebni kompaniji za obračun poreza na dobit? Zbog poreski objekat je dobit, da bi se utvrdila njena veličina mora se znati iznos prihoda i rashoda poreskog obveznika, što znači da u svakom slučaju moraju biti prisutni registri poreskog računovodstva:

Poreski računovodstveni registri, čiji se uzorak može preuzeti u nastavku, popunjavaju se prema računovodstvenim podacima za račune 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 itd., uzimajući u obzir odredbe poglavlja 25. Poreske Kod Ruske Federacije. Mora se imati na umu da nisu svi prihodi i rashodi računovodstvene transakcije se uzimaju u obzir u poreskom računovodstvu, što znači da nisu upisane u poreske registre. Prihodi od prodaje ne uključuju PDV. Neki troškovi se ne mogu prihvatiti za poreske svrhe u potpunosti, već samo u okviru utvrđenih normi.

Potreba za popunjavanjem drugih poreskih računovodstvenih registara može nastati ako preduzeće obavlja više vrsta djelatnosti, odnosno obavlja transakcije koje se oporezuju na poseban način.

Obrasce registara koji se koriste u svrhu obračuna poreza na dohodak i postupak za prikazivanje analitičkih podataka poreskog računovodstva i podataka iz primarnih računovodstvenih dokumenata organizacija razvija samostalno i uspostavlja se u prilozima računovodstvene politike organizacije za poreske svrhe.

Analitički poreski računovodstveni registri su razvojne tabele, izveštaji, dnevnici u kojima se grupišu podaci primarnih računovodstvenih isprava kako bi se formirala poreska osnovica za porez na dobit, a da se ne iskazuju u računovodstvenim računima. Poreski računovodstveni registri se mogu održavati i čuvati i elektronski i na papiru. Porezni zakonik Ruske Federacije slijedi da oblike poreskih računovodstvenih registara odobrava sama organizacija, odnosno organizacije imaju pravo odlučiti koji se računovodstveni registri mogu koristiti u svrhe poreznog računovodstva, a koji registri treba razviti na osnovu specifičnosti delatnosti preduzeća i razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva.

Obrasci analitičkih poresko računovodstvenih registara moraju obavezno sadržavati sljedeće podatke utvrđene čl. 313 Poreski zakon Ruske Federacije:

ime registra;

period (datum) sastavljanja;

brojila transakcija u fizičkom (ako je moguće) i monetarnom izrazu;

naziv poslovnih transakcija;

potpis (dešifrovanje potpisa) lica odgovornog za sastavljanje ovih registara.

Analitički poreski računovodstveni registri su dizajnirani da sistematiziraju i akumuliraju informacije sadržane u primarnim dokumentima prihvaćenim za računovodstvo, analitičke poreske računovodstvene podatke za odraz u obračunu poreske osnovice.

Treba napomenuti da registri poreskog računovodstva koje je razvilo rusko Ministarstvo poreza uspostavljaju metodološke principe za vođenje poreskog računovodstva i formiranje indikatora poreskog registra. Razvijeni registri se mogu proširivati, dopunjavati, dijeliti ili transformirati na druge načine, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti određene organizacije. Pored toga, organizacije imaju pravo da razvijaju sopstvene poreske registre bez korišćenja registara koje preporučuje rusko Ministarstvo poreza.

Analitičko računovodstvo poreskih računovodstvenih podataka u celini treba da bude organizovano na način da otkriva postupak formiranja poreske osnovice. Na osnovu rezultata pojedinačnih registara formiraju se objedinjeni registri za prihode, rashode, iznose obračunate amortizacije i druge pokazatelje.

Dakle, iz podataka poreskog računovodstva trebalo bi biti jasno:

kako se utvrđuju prihodi i rashodi preduzeća;

kako odrediti udio troškova koji se uzimaju u obzir za oporezivanje u izvještajnom periodu;

koliki je iznos salda rashoda (gubitaka) koji će se uključiti u rashode u narednim izvještajnim periodima;

koliki je iznos duga prema budžetu.

Ministarstvo Ruska Federacija o porezima i naknadama u preporukama "Sistem poreskog računovodstva koji preporučuje Ministarstvo poreza Rusije za izračunavanje dobiti u skladu sa normama Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Poreski računovodstveni registri" od 19. decembra 2001. godine, uspostavljen metodološka načela za vođenje poreskog računovodstva i formiranje indikatora za poresko računovodstvene registre.

Prema ovom dokumentu predviđeno je vođenje 51 poreskog računovodstvenog registra grupisanih u 5 sekcija:

1 Registri međunaselja - 16 obrazaca.

2 Registri statusa jedinice poreskog knjigovodstva - 13 obrazaca.

3 Registri računovodstva poslovnih transakcija - 7 obrazaca.

4 Registri za generisanje izvještajnih podataka - 12 obrazaca.

5 Računovodstveni registri ciljanih sredstava neprofitne organizacije- 3 forme.

Karakteristično je da sami registri nisu dati u ovim preporukama, već se navodi samo približna količina podataka za svaki registar. Konkretni razvoj registara treba da sprovode same organizacije.

Poreska osnovica za svaki porez se obračunava na osnovu podataka prikupljenih u analitičkim registrima na osnovu rezultata obrade primarnih dokumenata.

Osnove poreskog računovodstva

Prema stavu 3. stava 1. člana 23. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznici su dužni da na propisan način računovodstvo vaših prihoda (rashoda) i oporezive stavke, ako je takva obaveza predviđena zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Ova odredba znači da je poreski obveznik dužan da obezbijedi obračun prihoda i rashoda i oporezivih stavki radi obračuna poreske osnovice za odgovarajuće poreze.

Ako računovodstveni podaci daju pune informacije o oporezivim prihodima, rashodima i predmetima, nema potrebe za sastavljanjem dodatnih poreskih registara. U isto vrijeme, to treba jasno shvatiti pune informacije za obračun poreske osnovice na računovodstvenim računima može se dobiti samo uz odgovarajuću organizaciju analitičko računovodstvo. Spisak analitičkih računa koje organizacija koristi u računovodstvu dat je u Radnom kontnom planu, koji je sastavni dio računovodstvene politike (vidi Poglavlje 1/§6).

U slučajevima kada se prihodi i rashodi za poreske svrhe priznaju drugačije nego u računovodstvu, organizacija je dužna da sačini posebne poreske registre i obračune.

Procedura za vođenje poreskog računovodstva utvrđena je poreskom računovodstvenom politikom organizacije (vidi Poglavlje 10).

Poresko računovodstvo poreza na dobit

Poreski obveznici obračunavaju poresku osnovicu na osnovu rezultata svakog izveštajnog (poreskog) perioda na osnovu podataka poreskog računovodstva (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Svrha poreskog računovodstva je formiranje poreske osnovice za porez na dobit za izvještajni (poreski) period. Postupak za formiranje poreske osnovice utvrđen je članom 315 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poresko knjigovodstvene podatke potvrđuju:

1) primarne računovodstvene isprave (uključujući i potvrdu računovođe);

2) analitičke poresko računovodstvene registre;

3) obračun poreske osnovice.

Kao registri poreskog računovodstva mogu se koristiti oni računovodstveni registri koji sadrže podatke dovoljne za izračunavanje poreske osnovice poreza na dobit.

Zbog razlika u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, računovodstveni registri se moraju dopuniti posebnim poreskim registrima.

U svakom slučaju, i posebni porezni registri i računovodstveni registri koji se koriste za obračun porezne osnovice za porez na dohodak moraju biti usklađeni opšti zahtjevi, utvrđen članovima 313. i 314. Poreskog zakona Ruske Federacije za analitičke porezne registre.

Konkretno, član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje sljedeću listu obaveznih detalja za analitičke poreske računovodstvene registre:

Ime registra;

Period (datum) sastavljanja;

Mjerenje operacija u naturi (ako je moguće) iu novčanom smislu;

Naziv poslovnih transakcija;

Potpis (dešifriranje potpisa) osobe odgovorne za sastavljanje registara.

Član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije također utvrđuje opšta pravila za poresko računovodstvo:

1) sistem poreskog računovodstva poreski obveznik organizuje samostalno, na osnovu princip doslednosti primjena poreskih računovodstvenih normi i pravila, odnosno primjena uzastopno iz jednog poreskog perioda u drugi;

2) postupak vođenja poreskog računovodstva utvrđuje poreski obveznik u računovodstvene politike za poreske svrhe;

3) promjena (ili dodatak) Postupak obračuna pojedinačnih poslovnih transakcija i (ili) objekata za poreske svrhe sprovodi poreski obveznik:

a) u slučaju izmjena zakona o porezima i naknadama (na način utvrđen odgovarajućim zakonima);

b) kada se primenjene računovodstvene metode promene (samo od početka novog poreskog perioda);

c) kada je poreski obveznik počeo da obavlja nove vrste djelatnosti (od dana početka nove djelatnosti).

U skladu sa zahtjevima člana 313. Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezni registri moraju odražavati sledeći podaci:

1) postupak formiranja visine prihoda i rashoda;

2) postupak utvrđivanja udela rashoda koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe u tekućem poreskom (izveštajnom) periodu;

3) iznos salda rashoda (gubitaka) koji se pripisuje rashodima u narednim poreskim periodima;

4) postupak formiranja iznosa stvorenih rezervi;

5) iznos duga za obračune sa budžetom za poreze.

Primijenjeni analitički poreski računovodstveni registri (posebni poreski registri i računovodstveni registri) moraju se dati u prilozima poreske računovodstvene politike. Poresko računovodstvenom politikom takođe se utvrđuje postupak iskazivanja poreskih računovodstvenih podataka i primarnih dokumenata u registrima. Takvi zahtjevi sadržani su u članu 314 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Poresko obračunavanje PDV-a

Poresko obračunavanje PDV-a sastoji se od sljedećih elemenata:

1) vođenje evidencije izdatih i primljenih računa;

2) sastavljanje knjige prodaje i knjige kupovine;

3) organizovanje analitičkog računovodstva na bilansnim računima za obračun poreske osnovice (u smislu poreskih stopa);

4) organizovanje analitičkog računovodstva na bilansnim računima „ulaznog” PDV-a;

5) posebno obračunavanje PDV-a prihvaćenog za odbitak na uplaćene avanse;

6) organizacija odvojeno računovodstvo„ulazni” PDV prilikom obavljanja oporezivih i neoporezivih transakcija i (ili) aktivnosti;

7) obračun obračunatog PDV-a, uključujući posebno - PDV na primljene avanse.

Poresko računovodstvena politika odražava potrebne informacije o postupku vođenja evidencije, knjiga kupovine i prodaje u organizaciji, kao io postupku izdavanja računa.

Podaci o analitičkom računovodstvu na bilansnim računima sadržani su u radnom kontnom planu odobrenom kao dio računovodstvene politike.

Procedura za posebno obračunavanje PDV-a je element računovodstva. S tim u vezi, ovaj postupak se može opisati u računovodstvenim politikama. U ovom slučaju, računovodstvena politika za poreske svrhe upućuje na računovodstvo računovodstvena politika. Po pravilu, postupak obračuna PDV-a (uključujući posebno računovodstvo) organizacije odražava se u njenoj poreskoj računovodstvenoj politici.

Poresko računovodstvo poreza na imovinu

Za obračun poreske osnovice za porez na dohodak poreskom obvezniku su potrebni sledeći podaci:

1) sastav osnovnih sredstava (za raspodelu neoporezivih osnovnih sredstava);

2) podatke o početnoj ceni i iznosima obračunate amortizacije na oporeziva osnovna sredstva;

3) podatke o nepokretnostima koje se nalaze van mjesta registracije organizacije i njenih posebnih odjeljenja;

4) pri kombinovanju opšteg režima i UTII: podatke o osnovnim sredstvima koja:

a) koriste se samo u aktivnostima koje se prenose na UTII;

b) koristi se za potrebe upravljanja;

c) koriste se u aktivnostima na općem režimu iu aktivnostima na UTII.

Ove informacije se odražavaju u analitičkom računovodstvu. Analitičko računovodstvo se vrši na analitičkim računovodstvenim računima i (ili) u posebnim računovodstvenim registrima. Informacije o analitičkom računovodstvu sadržane su u računovodstvenim politikama:

a) u radnom kontnom planu;

b) u obrascima računovodstvenih registara, koji su dati u prilozima računovodstvenih politika.