Iznos poreza na dohodak stranih državljana c. Strani radnici u osoblju: varalica za računovođu. Premije osiguranja od nezgode

Da biste razumjeli kako platiti porez na dohodak od stranaca u 2019. godini, potrebno je:

vidjeti da li stranac ima poseban status;
utvrditi da li je stranac rezident Ruske Federacije ili nerezident;
vidi tačno koliki prihod se isplaćuje strancu.

Podsjetimo, pojedinci koji su bili na teritoriji Ruske Federacije manje od 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci, za potrebe plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica priznaju se kao nerezidenti Ruske Federacije (član 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poseban status imaju sljedeći stranci:

stranac koji radi pod patentom;
stranac je visokokvalifikovani specijalista;
stranac - rezident zemlje članice EAEU;
nerezident koji je učesnik državnog programa za preseljenje sunarodnika koji žive u inostranstvu u Rusiju;
stranac je izbeglica.

Stopa poreza na dohodak stranih državljana

Nakon utvrđivanja statusa, prebivališta i vrste isplaćenog prihoda, sagledavamo koju stopu poreza na dohodak građana treba primijeniti.

13% 30% 15% 30% 30% 15%

Stranac	Stopa poreza na dohodak prema vrsti plaćenog dohotka (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Stranac	Prihodi od rada	Ostali prihodi*, osim dividendi	Dividende
Stranac ima poseban status i rezident je Ruske Federacije	13%
Stranac ima poseban status, ali nije rezident Ruske Federacije
Stranac nema poseban status, ali je rezident Ruske Federacije	13%
Stranac nema poseban status i nije rezident Ruske Federacije
*Tabela ne uzima u obzir prihode rezidenta oporezovane prema više stope(na primjer, prihod u obliku dobitka (klauzula 2 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije))

Prilikom obračuna poreza na dohodak stranih radnika, imajte na umu da nerezidenti (bez obzira na njihov poseban status) nemaju pravo na odbitak poreza na dohodak građana (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 28. maja 2018. N 03-04 -05/36089).

Kako ne biste pogriješili sa obračunom poreza na dohodak građana prilikom isplate prihoda jednom ili drugom licu, obratite se našem.

Porez na dohodak nerezidenata u 2019

Red obračun poreza na dohodak fizičkih lica od stranih radnika u 2019. se ne mijenja. One. Za prihode u 2019. vrijede ista pravila kao i u 2018. godini. Na primjer, stopa poreza na dohodak za strani državljani rad pod patentom ostaje na 13% u 2019.

Osim toga, u 2019. godini se ne mijenja postupak klasifikacije stranih državljana kao rezidenata ili nerezidenata Ruske Federacije za porezne svrhe (član 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Plaćanje poreza na dohodak stranaca u 2019

Rokovi transferi poreza na dohodak fizičkih lica poreski agenti u 2019. su isti kao i 2018. godine. Tako, na primjer, bez obzira na način izdavanja plata zaposlenima (transfer na bankovne kartice ili izdavanje u gotovini), porez na dohodak fizičkih lica se prenosi najkasnije narednog dana od dana isplate plate.

Kompletiranje izvještaja za nerezidente u 2019

U potvrdama 2-NDFL (odobrenim Naredbom Federalne poreske službe od 2. oktobra 2018. br. MMV-7-11/566@), dostavljenim za nerezidentne radnike, potrebno je ispravno navesti status ovog zaposlenog. Na primjer, u certifikatu izdatom za stranog radnika nerezidenta koji radi pod patentom, mora biti naveden status 6.

U kategoriju nerezidenata spadaju lica koja su tokom 12 uzastopnih meseci boravila na teritoriji Ruske Federacije kraće od 183 dana, ne računajući kratkoročna, kraća od šest meseci, putovanja u inostranstvo radi lečenja, obuke i rad na podmorskim poljima ugljovodonika (klauzula 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju državljanstvo pojedinca nije bitno. Ako je izvor prihoda pojedinca u Rusiji, nerezident mora platiti porez na dohodak građana u budžet Ruske Federacije. Poslodavac računa vrijeme za utvrđivanje prebivališta unatrag od datuma na koji je nastao oporezivi prihod. Da biste potvrdili trajanje boravka unutar teritorijalnih granica Ruske Federacije, možete se osloniti na oznake graničnog prijelaza u svom pasošu.

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica za nerezidente

Poreski zakon Ruske Federacije u stavu 3 čl. 224 navodi moguće stope oporezivanja različitih vrsta prihoda nerezidenata:

osnovna poreska stopa je 30%;

ako prihod predstavljaju dividende od učešća u kapitalu ruskih kompanija, poreska stopa se smanjuje na 15%;

ako stranac nerezident radi na osnovu patenta za najam i obim istog poslovne obaveze nije vezano za komercijalne aktivnosti(na primjer, obavljanje rutinskih kućnih poslova za poslodavca), ili je prijavljen kao zaposlenik u organizaciji, individualni preduzetnik ili lice koje se bavi privatnom pravnom praksom - prihod će se oporezovati po stopi od 13%;

prihod od rada nerezidenta - visokokvalifikovanog specijaliste oporezuje se po stopi od 13%;

standardna stopa od 13% primjenjivaće se na nerezidente koji mogu potvrditi svoj status učesnika u državnom programu za preseljenje sunarodnika;

nerezidenti koji su članovi posade na brodovima koji plove pod ruskom zastavom moraju preko svojih poreskih agenata da plate porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%;

Pravilo o porezu na dohodak od 13% također se primjenjuje na izbjeglice.

Prilikom prodaje imovine, nerezident Ruske Federacije plaća NFDL po stopi od 30% (bez obzira na period vlasništva nad nekretninom i državljanstvo). Nema veze sa minimalnim periodom vlasništva imovine koja se prodaje poreske olakšice tipično samo za nerezidente.

Povrat poreza na dohodak fizičkih lica poreskom nerezidentu koji je postao rezident

Poslodavac mora ponovo provjeriti prebivalište od svakog datuma stvarnog prijema prihoda od strane zaposlenog u skladu sa čl. 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije (takve preporuke su date u pismu Ministarstva finansija od 20. aprila 2012. br. 03-04-05/6-534, dopisu Federalne poreske službe od 6. septembra 2016. broj OA-3-17/4086). Ako je u roku od 12 mjeseci od navedenog datuma ukupan broj dana provedenih na teritoriji Ruske Federacije, nerezident akumulirao 183 dana ili više, on postaje član grupe poreznih obveznika priznatih kao rezidenti. Imajte na umu da ovih 12 mjeseci može početi u jednom poreskom periodu, a završiti u drugom. Dani boravka unutar granica Ruske Federacije finaliziraju se nakon poreski period(kalendarska godina), jer Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se u cjelini za kalendarsku godinu. Ovi periodi mogu biti prekinuti putovanjima u inostranstvo, glavna stvar je da je ukupan broj dana kada je osoba bila u Rusiji tokom poreskog perioda veći od zakonskog ograničenja. Prilikom analize trajanja intervala odlaska, dani odlaska i dolaska u Rusku Federaciju računaju se u periode boravka u Ruskoj Federaciji (pismo Federalne poreske službe Rusije od 31. marta 2009. godine br. 3-5-04 /345).

Možete potvrditi datume vašeg dolaska ili odlaska, uklj. sljedeći dokumenti:

oznake u pasošu;

unosi u migracionu karticu;

karte za prijevoz (avio, željeznički);

Potvrde o plaćanju usluga hotelskog smještaja;

potvrde prethodnih poslodavaca;

putni list.

Prilikom promjene statusa nerezidenta u rezidenta, poslodavac mora preračunati porez na dohodak od početka godine. Na primjer, ako je do promjene statusa došlo u julu, za period od januara do juna poslodavac je nerezidentu zadržao porez na dohodak po stopi od 30%. Stopa od 13% bi već trebala biti primijenjena na plate u julu (kao za poreznog rezidenta). U tom slučaju poslodavac ima dodatnu obavezu preračunavanja za protekle mjesece. Potreba za ovom operacijom je zbog nekoliko faktora:

Za rezidente se porez obračunava pri svakoj uplati, ali se obračun ne zasniva na tekućem iznosu prihoda, već na obračunskim akumulacijama od početka godine, dobijeni rezultat poreska obaveza prilagođeno za već plaćeni porez;

dok je lice u statusu nerezidenta, ne može koristiti poreske olakšice pri promeni statusa, lice ima takvo pravo;

upotreba različitih metoda obračuna poreza (bez i sa kumulativnim efektom, bez i sa poreskim olakšicama) za prihode nerezidenata i rezidenata može uzrokovati neslaganje u visini obaveza prema budžetu.

Za period prije jula tekuće godine, dio poreza mora biti vraćen licu putem povrata ili prebijanja u odnosu na buduća plaćanja. Odnosno, kada su odbici napravljeni po stopi od 30%, a zbog promjene statusa, preračunavanje se vrši po stopi od 13%, razlika za protekle mjesece se mora nadoknaditi zaposleniku. Povrat više plaćenog poreza za poreskog obveznika u vezi sa promjenom poreskog statusa zaposlenog, koju poreski agent nije prebio sa naknadnim uplatama, vrši poreski organ. Da bi to učinili, nakon završetka poreske godine, pojedinac podnosi Federalnoj poreznoj službi izjavu o prihodima i zahtjev za povraćaj preplaćenog iznosa s dokumentima koji potvrđuju prebivalište.

Porez na lični dohodak kada se radi pod patentom

Porez na dohodak fizičkih lica kada stranac radi po radnom patentu se zadržava po posebnom algoritmu. Strano lice koje stekne patent dužno je da plati njegov trošak avansnim uplatama. Nakon zaposlenja sa plate takav zaposlenik će biti zadržan porez na dohodak. Njegov iznos može se smanjiti za iznos fiksnih naknada plaćenih za patent (klauzula 6 člana 227.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Za poslodavca je osnov za usklađivanje poreznih odbitka prijava samog uposlenika i obavještenje Federalne porezne službe (poslodavac se treba obratiti inspekciji sa zahtjevom za dobijanje iste).

KBK za porez na dohodak nerezidenata

Prilikom plaćanja poreza na dohodak rezidenata i nerezidenata u obrascu za uplatu se navodi ista KBK šifra - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Ako govorimo o prihodima zaposlenih koji rade pod patentom i plaćaju fiksni doprinosi, KBK Porez na dohodak fizičkih lica za nerezidente navode sljedeće: 182 1 01 02040 01 1000 110.

To je zbog činjenice da za ove kategorije postoje:

različite liste prihod na koji se mora platiti porez (član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije);

različite poreske stope (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, rezident ima pravo na primanje poreske olakšice prema porezu na dohodak fizičkih lica, ali nerezident ne (klauzule 3 i 4 člana 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Većina građana Rusije su poreznici . Ako osoba često putuje u inostranstvo (ili je nedavno stigla u Rusiju), možda i jeste .

Definicija statusa

Status primaoca prihoda određuje se brojem kalendarskih dana koliko je osoba stvarno boravila u Rusiji u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Porezni rezident Ruske Federacije je osoba koja je u Rusiji boravila najmanje 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Porezni nerezident je osoba koja je boravila u Rusiji manje od 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci.

Izuzetak je predviđen samo za:

rusko vojno osoblje na službi u inostranstvu;

službenici organa vlasti državna vlast i organi lokalne samouprave upućen na rad van Ruske Federacije.

Takvi građani se priznaju kao stanovnici bez obzira koliko vremena provode u Rusiji. To je navedeno u stavu 3 člana 207 Porezni kod RF.

Osim toga, može se uključiti drugačija procedura za utvrđivanje prebivališta sporazumi o dvostrukom oporezivanju potpisala Rusija sa drugim državama.

Referentni datum

Ako se porez na dohodak fizičkih lica zadržava i prenosi u budžet poreski agent, zatim datum od kojeg se odbrojava , ćedatum isplate prihoda . Ovaj zaključak potvrđuju odredbe stava 2. člana 207., člana 223. i stava 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično gledište izraženo je u pismima Ministarstva finansija Rusije od 25. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-122 od 19. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/74.

Ako porez na dohodak na vaš prihod osoba plaća sama , tada je datum odbrojavanja 1. januar godine koja slijedi nakon godine u kojoj je prihod primljen. U ovom slučaju, period od 12 mjeseci je jednak kalendarskoj godini u kojoj je lice primilo prihod. Odnosno, odredi poreski status Da biste obračunali obaveze poreza na dohodak, potrebno je na osnovu rezultata ove godine. Ovaj zaključak potvrđuju odredbe stava 2 člana 207, člana 216 i 228 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. aprila 2011. godine br. 03-04-05/6- 293.

Obračun vremena provedenog u Rusiji

Period boravka u Ruska Federacija(manje ili više od 183 dana) računa se od dana dolaska (ulaska) u Rusiju do dana odlaska (odlaska) iz nje, uključujući. Ovu proceduru obračuna potvrđuju regulatorne agencije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2011. br. 03-04-05/6-157, Federalna poreska služba Rusije od 24. aprila 2015. godine br. OA-3- 17/1702).

Ako osoba putuje u inostranstvo, prekida se odbrojavanje od 183 dana do povratka.

Izuzetak su samo putovanja u inostranstvo radi kratkotrajnog (manje od šest meseci) lečenja ili obuke. Trajanje takvih putovanja uključeno je u obračun 183 dana potrebna za dobijanje statusa rezidenta.

Svrha putovanja, čiji su dani uključeni u obračun od 183 dana, mora biti dokumentirana.

situacija: Na osnovu kojih dokumenata možete utvrditi vrijeme boravka u Rusiji kako biste utvrdili svoj porezni status (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak građana?

Zakonodavstvo ne sadrži spisak dokumenata pomoću kojih se može odrediti broj dana boravka u Rusiji radi utvrđivanja poreskog statusa. Shodno tome, to mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da se osoba nalazi u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Ruske Federacije mogu se odrediti oznakama ruske granične službe:

u pasošu;

u diplomatskom pasošu;

u službenom pasošu;

u migracionoj kartici;

Oznake na dokumentima granične službe strane države (uključujući zemlje članice Carinske unije) se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreskog statusa: ne mogu potvrditi trajanje boravka osobe u Rusiji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. aprila 2012. br. 03- 04-05/6 -557).

Ako u pasošu nema oznake (na primjer, osoba je došla iz Ukrajine ili Republike Bjelorusije), onda se drugi dokumenti mogu koristiti kao dokaz o boravku u Rusiji. Na primjer, potvrde o hotelskom smještaju, a za zaposlene građane - evidencije radnog vremena ili potvrde sa mjesta rada izdate na osnovu ovih tablica radnog vremena. Za građane koji studiraju u Rusiji takvi dokumenti mogu biti potvrde iz mjesta studiranja, koje potvrđuju stvarno pohađanje obrazovne ustanove u odgovarajućem periodu. Treba napomenuti da se dokumenti s registracionom oznakom u mjestu prebivališta ne mogu koristiti kao potvrda poreskog statusa - sami po sebi ne dozvoljavaju utvrđivanje stvarnog trajanja boravka u Rusiji. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2015. br. 03-04-05/69536 od 27. juna 2012. godine br. 03-04-05/6-782, Federalna poreska služba Rusije od 25. maja 2011. godine broj AS-3-3/1855.

situacija: Prilikom utvrđivanja poreskog statusa (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, kako možete uzeti u obzir dane kada ste na službenom putu i godišnjem odmoru u inostranstvu?

Kada osoba putuje u inostranstvo, napušta teritoriju Rusije.

Prilikom utvrđivanja poreskog statusa (nerezident ili rezident) uzimaju se u obzir samo dani stvarnog boravka osobe u Ruskoj Federaciji.

To je navedeno u stavu 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U ovom slučaju, period boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana) uključuje i dan dolaska (ulaska) u Rusiju i dan odlaska (odlaska) iz nje. Ovu proceduru obračuna potvrđuje Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 21. marta 2011. br. 03-04-05/6-157, od 4. jula 2008. godine br. 3, 2008. br. 03 -04-05-01/228.

Ako osoba putuje u inostranstvo, odbrojavanje od 183 dana se prekida dok se ne vrati. Jedini izuzeci su .

U svim ostalim slučajevima (uključujući i kada ste na službenom putu ili godišnjem odmoru u inostranstvu), period boravka u inostranstvu se ne uračunava u broj dana boravka u Rusiji.

Ovaj postupak slijedi iz stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj zaključak potvrđuje i rusko Ministarstvo finansija u pismu od 26. jula 2007. godine br. 03-04-06-01/268.

Primjer utvrđivanja poreskog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak. Tokom godine, lice je više puta odlazilo na službena putovanja u inostranstvo

Rad moldavskog državljanina A.S. Kondratieva je povezana sa poslovnim putovanjima. Tokom 2015. godine (365 dana), tri puta je upućivan na službena putovanja u inostranstvo u trajanju od 100, 20 i 40 dana (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Ukupno trajanje službenih putovanja u inostranstvo bilo je 160 dana.

Osim toga, Kondratjev je otišao na odmor u inostranstvo 24 dana (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju).

IN ukupno U proteklih 12 mjeseci Kondratiev je izvršio:

u inostranstvu – 184 dana (160 dana + 24 dana);
na teritoriji Rusije 181 dan (365 dana - 184 dana), odnosno manje od 183 dana.

Kondratiev je priznat kao poreski nerezident.

situacija: Da li se rok od 12 mjeseci prekida prilikom utvrđivanja poreskog statusa stranca koji zbog isteka boravišne dozvole u Rusiji napusti zemlju? Iduće godine će ponovo ući u Rusku Federaciju.

Ne, nije prekinut.

Osnovano zakonom uniformni poredak, kojim se utvrđuje poreski status lica pri obračunu poreza na dohodak nerezidenta.

Ako je osoba u narednih 12 uzastopnih mjeseci bila u Rusiji 183 kalendarska dana ili više, smatra se oporezivom .

Ako je tokom narednih 12 uzastopnih mjeseci neko bilo u Rusiji manje od 183 kalendarska dana, podliježe porezu .

To proizilazi iz odredbi stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 5. maja 2008. godine br. 03-04-06-01/115.

Korištenje perioda od 12 mjeseci za utvrđivanje poreskog statusa obveznik poreza na dohodak fizičkih lica Neophodno. Štaviše, ako osoba plaća porez na lični dohodak na sopstveni prihod, tada je period od 12 meseci jednak kalendarskoj godini u kojoj je prihod primljen (klauzula 2 člana 207, članovi 216 i 228 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Prekid ovog perioda nije predviđen zakonom (uključujući i razloge, na primjer, raskid ili ponovno zaključivanje ugovora o radu, odlazak i ponovni ulazak na teritoriju Rusije). Istovremeno, broj dana boravka osobe u Rusiji (manje ili više od 183 dana) tokom perioda od 12 mjeseci može biti prekinut. To potvrđuju odredbe stava 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako je osoba putovala u inostranstvo na liječenje ili studiranje (na period ne duži od šest mjeseci), tada se period od 12 mjeseci ne prekida. Trajanje putovanja uključeno je u izračun od 183 dana (klauzula 2 člana 207 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, svrha putovanja mora biti dokumentirana (na primjer, kada se liječite - dogovor sa medicinska ustanova, potvrdu u kojoj je naznačeno vrijeme njegove primjene i kopiju pasoša sa oznakom granične kontrole) (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. juna 2008. godine br. 03-04-06-01/182).

Ako je osoba napustila Rusku Federaciju iz drugih razloga (uključujući u vezi s ponovnim izdavanjem migracijskih dokumenata, raskidom ugovora o radu), tada se ne prekida ni 12-mjesečni period za koji se utvrđuje porezni status osobe. Međutim, dani provedeni u inostranstvu moraju biti isključeni iz obračuna 183 dana (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2011. godine br. 03-04-06/6-123).

Dokumenti koji potvrđuju kratkoročni boravak u inostranstvu

Dokumenti koji potvrđuju prisustvo osobe izvan Rusije radi kratkotrajnog liječenja ili obuke uključuju:

ugovori sa medicinskim (obrazovnim) ustanovama za lečenje (obuku);

potvrde izdate od medicinskih (obrazovnih) ustanova u kojima je naznačeno završeno liječenje (obuka) sa naznačenim vremenom;

kopije stranica pasoša sa posebnim vizama i pečatima granične kontrole na graničnim prelazima.

Istovremeno, ne postoje ograničenja u pogledu starosti, vrste obrazovnih institucija i disciplina koje se izučavaju, medicinskih ustanova i bolesti, kao ni liste zemalja u kojima se obuka ili liječenje odvija.

Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 26. juna 2008. broj 03-04-06-01/182, Federalne poreske službe Rusije od 15. oktobra 2015. godine br. OA-3-17 /3850 i od 20.07.2012. godine broj OA3-13/2525.

Putovanje u inostranstvo je važno samo za izračunavanje broja dana boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana). Ne prekida tok perioda od 12 mjeseci.

Ovaj postupak slijedi iz stava 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Moguće je da će tokom godine (na primjer, sedam mjeseci) broj dana boravka u Rusiji dostići 183 dana. U ovom slučaju on postaje . I ovaj status se ne može promijeniti do kraja godine. Ovo potvrđuju dopisi Ministarstva finansija Rusije od 29. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/94 i od 29. marta 2007. godine br. 03-04-06-01/95.

Primjer utvrđivanja poreskog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak

U junu 2014. godine, A.V. Lvov je dobio prihod od prodaje automobila.

Lviv mora obračunati porez na dohodak građana na primljeni iznos i samostalno ga prenijeti u budžet (podklauzula 2, stav 1, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Da bi saznao koju stopu treba uzeti za obračun poreza na dohodak građana, Lvov mora utvrditi svoj porezni status (rezident ili nerezident).

Poreski period za porez na dohodak građana je godinu dana (član 216 Poreskog zakona Ruske Federacije). Lviv mora izračunati i prenijeti porez u budžet na osnovu njegovih rezultata - kada se godina završi (član 4. člana 228. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga je Lvov odredio svoj poreski status od 1. januara 2015. (kada je završila 2014. u kojoj je primio prihod od prodaje automobila).

12 mjeseci koji prethode ovom datumu su period od 1. januara do 31. decembra 2014. (365 dana).

Tokom ovog perioda, Lvov je napustio Rusiju samo jednom - na 28 dana tokom odmora (ne računajući dan odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Tokom ovog perioda, tok perioda od 12 mjeseci tokom kojeg Lviv mora odrediti svoje vrijeme u Rusiji (manje ili više 183 dana) se ne prekida. Međutim, 28 dana koliko je Lvov odmorio u inostranstvu nije uključeno u obračun vremena provedenog u Rusiji (manje-više 183 dana).

Tako je tokom narednih 12 uzastopnih mjeseci 2014. Lvov proveo u Ruskoj Federaciji:
365 dana – 28 dana = 337 dana

Budući da je Lvov proveo više od 183 dana u Rusiji (337 dana > 183 dana) tokom 12 uzastopnih mjeseci 2014. godine, on je porezni rezident Rusije.

situacija: Da li boravišna dozvola potvrđuje vrijeme stvarnog boravka osobe u Rusiji? Stvarno vrijeme boravka u Ruskoj Federaciji mora se izračunati kako bi se utvrdio porezni status osobe (rezident ili nerezident) za potrebe obračuna poreza na dohodak

Ne, ne potvrđuje.

Zakonodavstvo ne sadrži spisak dokumenata pomoću kojih se može odrediti broj dana boravka u Rusiji radi utvrđivanja poreskog statusa. To mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da se osoba nalazi u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Rusije mogu se odrediti oznakama:

u pasošu;

u diplomatskom pasošu;

u službenom pasošu;

u putovnici pomorca (osobna karta pomorca);

u migracionoj kartici;

u putnoj ispravi izbjeglice i sl.

Ako u pasošu nema oznake (na primjer, osoba je došla iz Ukrajine ili Republike Bjelorusije), onda drugi dokumenti mogu biti dokaz boravka u Rusiji. Na primjer, dokumenti o prijavi prebivališta, računi za hotelski smještaj. Za radna lica - listovi radnog vremena ili potvrde sa mjesta rada izdate na osnovu ovih radnih listova. Za studente - potvrdu iz mjesta studiranja, koja potvrđuje stvarno pohađanje obrazovne ustanove.

Ovo proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2015. godine br. 03-04-05/69536, Federalne poreske službe Rusije od 25. maja 2011. godine br. AS-3-3/1855.

Boravišna dozvola potvrđuje samo pravo stranog državljanina (osobe bez državljanstva) na stalni boravak u Rusiji, kao i na slobodan ulazak u Rusiju i izlazak iz zemlje. Za lica bez državljanstva, boravišna dozvola je i lični dokument. Ovo je navedeno u stavu 1 člana 2 Zakona od 25. jula 2002. br. 115-FZ.

Dakle, boravišna dozvola potvrđuje pravo građanina na boravak u Ruskoj Federaciji (potvrđuje njegov identitet), ali nije dokument koji potvrđuje stvarno vrijeme boravka osobe u zemlji.

U ljeto 2016. godine, objašnjenja službenika Ministarstva finansija Ruske Federacije predstavila su normu čl. 73. Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji „Oporezivanje pojedinci" Prema predstavnicima Ministarstva finansija Ruske Federacije, ako je osoba iz zemalja EAEU nerezident na kraju poreskog perioda, tada se na njegov prihod i lični dohodak primjenjuje stopa poreza na dohodak od 30%. porez se mora ponovo obračunati.

Postupak obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od poreskih obveznika (državljani Ruske Federacije, stranci i lica bez državljanstva) zavisi od toga da li poreski obveznik ima status rezidenta Ruske Federacije ( Art. 207 Porezni zakonik Ruske Federacije).

Podsjećamo: prema Ruska pravila Porezni rezidenti su fizička lica koja su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci (klauzula 2 člana 207 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema članu 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, prihodi rezidenata Ruske Federacije oporezuju se po stopi od 13%. Za prihode koji primaju poreski obveznici koji nisu rezidenti Ruske Federacije, primjenjuje se 30% ( str.3 žlice. 224 Porezni zakonik Ruske Federacije).

Izuzeci su predviđeni za određene kategorije stranaca. Tako se, bez obzira na status zaposlenog, stopa od 13% odnosi na prihode od rada visokokvalifikovanih stranih specijalista, stranaca koji rade po patentu, izbeglica i lica sa privremenim azilom itd.

Za državljane zemalja članica EAEU (Kirgizi, Bjelorusi, Kazahstanci i Jermeni) koji su zaposleni kod ruskog poslodavca na teritoriji Ruske Federacije, uspostavljena je drugačija procedura. Član 73. Ugovora o Evroaziji utvrđuje posebno pravilo prema kojem u zemljama članicama EAEU prihodi radnika koji dolaze iz drugih zemalja članica EAEU, a primljeni u vezi sa njihovim zapošljavanjem, od prvog dana moraju biti podložni porezu na dohodak fizičkih lica u poreske stope utvrđene za porezne rezidente zemlje članice EAEU u kojoj su došli na posao.

Ispostavilo se da se porez na dohodak građana uvijek odbija od plaća građana EAEU po stopi od 13%, i nije važno koliko je dana takav porezni obveznik u Rusiji ( pismo Ministarstvo finansija Rusije od 27. januara 2015. br. 03-04-07/2703 (poslano na znanje nižim poreskim organima i korišćenje u pismom Federalna poreska služba Rusije od 10. februara 2015. br. BS-4-11/1561@)).

U ovoj situaciji važe norme Evroazijskog ugovora, a ne Porezni zakonik Ruske Federacije. Prema Ustav Ruske Federacije uspostavljen je bezuslovni prioritet međunarodnih normi nad normama nacionalnog zakonodavstva Ruske Federacije ( Dio 4, čl. 15 Ustav Ruske Federacije). To jest, ako je međunarodna norma (na primjer, u našem slučaju, član 73 Evroazijskog ugovora) u suprotnosti sa unutrašnjim pravom Ruske Federacije, član 207 Poreski zakonik Ruske Federacije, onda treba primijeniti međunarodna pravila.

Obratite pažnju! Zvaničnici priznaju da je ova norma diskriminatorna u odnosu na poreske obveznike – državljane Ruske Federacije koji nemaju status poreskog rezidenta i na njihove prihode od rada primenjuje se stopa od 30% (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od juna 3, 2015. br. 03-04-07/32205).

Poreski agenti donedavno nisu kontrolisali status građana članica EAEU i na sve prihode takvih obveznika primenjivala se stopa od 13%, bez obzira u kom mesecu poreskog perioda su isplaćeni.
U ljeto 2016. godine predstavnici Ministarstva finansija iznijeli su svoje gledište o tome kako da se obračuna i zadrži porez na dohodak fizičkih lica od takvih poreskih obveznika (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. juna 2016. br. 03-04 -06/34256 i od 14. jula 2016. godine broj 03-04-06/41639) .

U to smatraju u Ministarstvu finansija

« uzimajući u obzir odredbe člana 73. Ugovora i člana 224. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prihodi od rada za iznajmljivanje koji se obavljaju u Ruskoj Federaciji koje primaju građani država članica Evroazijske ekonomske unije podliježu ličnom dohotku porez po stopi od 13%.

U isto vreme Na osnovu rezultata poreskog perioda utvrđuje se konačan poreski status pojedinca u zavisnosti od vremena njegovog boravka u Ruskoj Federaciji u datom poreskom periodu.
A ako na kraju poreskog perioda zaposleni u organizaciji nisu stekli status poreskog rezidenta, njihov prihod, primljeni u datom poreskom periodu podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 30% ».

U vezi sa ovim pojašnjenjima postavlja se pitanje: koju stopu poreza na dohodak fizičkih lica od 13% ili 30% treba primijeniti na obveznike koji su članovi EAEU ako se angažuju u drugoj polovini poreskog perioda? Naime, u ovom poreskom periodu ovi poreski obveznici više neće sticati status rezidenta, jer od zaključenja radnog odnosa do 31. decembra ima manje od 183 kalendarska dana.

Službenici Ministarstva finansija Ruske Federacije nisu se detaljno izjasnili o tome šta bi poreski agent trebao učiniti u takvoj situaciji.

Prvo što vam pada na pamet, u slučaju zapošljavanja državljana EAEU u drugoj polovini godine, jeste da se od momenta zapošljavanja do kraja poreskog perioda primenjuje stopa od 30%. Ovakav stav je u suprotnosti sa članom 73. Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji, koji propisuje da se stopa poreza na dohodak fizičkih lica za poreske rezidente Ruske Federacije primenjuje na prihode zaposlenog iz EAEU.

Drugi način je obračunavanje i odbitak poreza na dohodak građana po stopi od 13%, a na kraju poreskog perioda (u decembru) preračunavanje i obračunavanje poreza na dohodak građana po stopi od 30%. Od decembarskih prihoda biće potrebno odbiti obračunati porez na dohodak građana po stopi od 30%. Prilikom zadržavanja morate uzeti u obzir klauzulu 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, koja kaže da zadržani iznos poreza ne može biti veći od 50% gotovinsko plaćanje u korist zaposlenog. Ukoliko prilikom ponovnog obračuna prekomjerno zadržani porez na dohodak fizičkih lica iznosi više od 50% iznosa u korist zaposlenog, onda poreski agent neće moći da zadrži puni iznos poreza na dohodak fizičkih lica u datom poreskom periodu. Poslodavac mora o tome obavijestiti poreski organ najkasnije do 1. marta godine nakon isteka poreskog perioda (član 5. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U zaključku, želio bih napomenuti da je jasna shema porez na dohodak po odbitku Ministarstvo finansija Ruske Federacije još nije objavilo stopu poreza za obveznike državljana EAEU koji su na teritoriju Ruske Federacije stigli u drugoj polovini poreskog perioda. Čim se pojave pojašnjenja, revizori kompanije “Pravovest Audit” će ih komentirati na stranicama stranice u novim člancima.

avgust 2016

Uvijek nam je drago da Vam pomognemo! Obratite se profesionalcima!

Oporezivanje stranih državljana u 2016

Oporezivanje stranih državljana u 2016. godini zavisi od statusa stranca, da li je rezident ili ne. Postoje još dva faktora koji utiču na poreze i doprinose.

Porez na dohodak fizičkih lica

Procedura po kojoj treba da odbijete porez na dohodak od plate stranog radnika zavisi od tri faktora:

Gdje radi (u Rusiji ili inostranstvu);

Koji status ima (rezident ili nerezident);

Da li Rusija ima vizni režim sa zemljom iz koje je radnik stigao (ovo se odnosi na sve zemlje osim onih koje su članice EAEU. O radnicima iz Bjelorusije, Jermenije, Kirgistana i Kazahstana).

Takođe je potrebno uzeti u obzir da li su između Rusije i država čiji su građani zaposleni u organizaciji sklopljeni sporazumi o ukidanju dvostrukog oporezivanja. Ako ovi sporazumi sadrže posebnim uslovima kada je u pitanju plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, onda stranci - državljani ovih država - mogu dobiti poresko oslobođenje u Rusiji.

U ovom slučaju primjenjuje se postupak predviđen stavom 2. člana 232. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ne zadržavajte porez od stranaca koji su organizaciji dostavili odluku o oslobađanju od poreza na dohodak, koju je izdala ruska poreska uprava.

U zavisnosti od radnog mesta stranca, naknada koja mu se isplaćuje klasifikuje se kao prihod dobijen iz izvora u Rusiji (podklauzula 6, tačka 1, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije) ili u inostranstvu (podklauzula 6, tačka 3, čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U isto vrijeme, potonji prepoznaju objekt porez na dohodak fizičkih lica, samo ako je zaposlenik rezident. Ovaj postupak je utvrđen članom 209 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ako strani zaposlenik radi u stranom predstavništvu (filijali) organizacije, tada je postupak plaćanja poreza na dohodak građana utvrđen zakonodavstvom zemlje u kojoj se nalazi. Porez ide u budžet iste zemlje.

Prema ruskom zakonodavstvu, ne zadržavajte porez na dohodak od strane nerezidentnih stranaca koji rade u stranom predstavništvu (filijali) organizacije. Prihodi koji primaju stranci nerezidenti izvan Rusije ne podliježu porezu na dohodak građana (klauzula 2 člana 209 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako stranac ima status rezidenta Ruske Federacije, onda samostalno plaća porez na dohodak građana na prihode primljene u inostranstvu (podtačka 3, tačka 1, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da bi to učinio, najkasnije do 30. aprila naredne godine, stranac rezident mora podnijeti rusku poreska uprava deklaracija u obrascu 3-NDFL (klauzula 1 člana 229 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Štaviše, ako je između Rusije i države na čijoj teritoriji se nalazi predstavništvo (filijala) zaključen sporazum o eliminisanju dvostrukog oporezivanja, porez plaćen u inostranstvu može se prebiti u odnosu na plaćanje poreza na dohodak građana prema ruskom zakonu (član 232. Poreski zakonik Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. novembra 2012. br. 03-04-05/4-1325).

situacija: Da li je potrebno obustaviti porez na dohodak građana od plaćanja zaposlenima u kompaniji koji rade u inostranstvu? kompanija je sklopila ugovor o radu sa državljaninom druge države. Štaviše, on će raditi na daljinu i kontaktirati nas putem interneta. ugovor o radu navodi da zaposlenik samostalno i bez pomoći kompanije određuje svoje radno mjesto izvan Rusije

U takvoj situaciji nema potrebe za zadržavanjem poreza na dohodak građana. I nije bitno da li je rezident ili nerezident.

Zaposlenik obavlja svoje poslove na licu mjesta stranoj zemlji. To znači da se plata koju mu isplaćujete odnosi na prihode iz izvora izvan Rusije (podtačka 6, tačka 3, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije). A ako zaposleni nije poreski rezident naše zemlje, onda će platiti porez na dohodak fizičkih lica na prihode koji prima od ruske organizacije samo u svojoj zemlji. Ali nema potrebe provjeravati da li je strani zaposlenik rezident ili ne.

Da, ako na kraju ostane u Rusiji najmanje 183 dana godišnje, ovdje mora platiti porez na dohodak. Međutim, sam zaposlenik mora platiti porez (potklauzula 1, stav 1, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uostalom Ruska kompanija u početku nije bio poreski agent u odnosu na svoje prihode.

Stopa po kojoj se porez na lični dohodak mora odbiti od plate stranog radnika koji radi u Rusiji zavisi od njegovog statusa (rezident ili nerezident).

Zadržati porez na lični dohodak od stranaca nerezidenata po stopi od 30 posto (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak su strani zaposleni koji su priznati kao visokokvalifikovani stručnjaci, kao i izbjeglice, stranci koji rade po patentu i zaposleni iz zemalja EAEU. Za njih je stopa ista kao i za stanovnike - 13 posto.

Istovremeno, poslodavci, prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak stranih radnika iz zemalja bez viza, moraju ga smanjiti za fiksne akontacije. Od 1. januara stranci koji rade u Rusiji po patentu dužni su da sami uplaćuju takve avanse u budžet. Minimalna veličina ove uplate - 1200 rubalja. mjesečno. Kompanija će morati da smanji porez na dohodak fizičkih lica na akontacije ako stranac podnese zahtjev. Štaviše, ona će prvo morati sama kontaktirati svoju Federalnu poreznu službu radi obavijesti o smanjenju poreza.

situacija: kako utvrditi poreski status stranog državljanina ako je s njim sklopljen ugovor o radu na određeno vrijeme, koji predviđa njegov boravak u Rusiji na duži vremenski period

Poreski status stranog državljanina utvrđuje se na osnovu stvarnog dokumentovanog vremena njegovog boravka u Rusiji.

Nemoguće je odrediti status na osnovu očekivanog vremena boravka u Rusiji. Odnosno, do isteka 183 dana stvarnog boravka u Rusiji 12 uzastopnih mjeseci, strani državljanin ne može biti priznat kao porezni rezident. U ovom slučaju rok važenja ugovora o radu zaključenog sa građaninom nije bitan.

Recimo da zaposleni nije bio rezident kada je dobio posao. A ovaj status je stekao početkom 2016. godine. Da li kompanija treba da vrati poreze koji su bili prekomjerno zadržani od plaća?

Pažljivo pročitajmo stav 1.1 člana 231 Poreskog zakona Ruske Federacije. Iz toga proizilazi da nema potrebe za vraćanjem poreza. Uostalom, zaposlenik i dalje može ponovo postati nerezident.

Primjer. Postupak povraćaja poreza na dohodak fizičkih lica u vezi sa sticanjem statusa rezidenta od strane zaposlenog

Državljanin Izraela stigao je u Rusiju u oktobru 2015. U martu 2016. godine zaposlio se u Resurs doo. Na dan 31. marta 2016. godine nije bio stanovnik Ruske Federacije. Dakle, računovođa je od svoje plate zadržao porez po stopi od 30 posto. U aprilu 2016. istekla su 183 kalendarska dana boravka novog zaposlenog u Rusiji. Prilikom obračuna plata za april, računovođa će obračunati porez po stopi od 13 posto. Međutim, kompanija neće vratiti "ekstra" porez na dohodak građana za mart.

Šta ako je zaposlenik stekao status rezidenta tokom 2016. godine, a do kraja godine zaposlenik će sigurno ostati rezident? Da li kompanija treba da vrati poreze koji su bili prekomjerno zadržani od plaća? Službenici ruskog Ministarstva finansija odgovorili su na ovo pitanje u pismu od 3. oktobra 2013. godine br. 03-04-05/41061.

Dakle, ovako treba da se ponašate. Počevši od mjeseca u kojem će zaposleni boraviti u Rusiji najmanje 183 dana od početka godine, prekomjerno zadržani porezi po stopi od 30 posto trebaju se uračunati u porez na dohodak građana po stopi od 13 posto. I samo ako ga na kraju ne bude moguće u potpunosti prebiti do kraja godine, zaposleni će se morati obratiti svojoj poreskoj upravi radi povrata preplaćenog poreza.

Od 2015. godine, prema novim pravilima, potrebno je obračunati porez na dohodak fizičkih lica na prihode stranih radnika koji su u Rusiju stigli bez vize. Od 1. januara 2015. takvi radnici moraju dobiti patent i platiti fiksni avansi prema porezu na dohodak građana (klauzula 1, član 13.3 Federalnog zakona od 25. jula 2002. br. 115-FZ). Zapošljavanje zaposlenika bez patenta je prekriveno kaznom do 800.000 rubalja. (Dio 1 člana 18.15 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). A u Moskvi, Sankt Peterburgu, Moskovskoj ili Lenjingradskoj oblasti maksimalna kazna za takav prekršaj iznosi 1.000.000 rubalja. (Dio 4 člana 18.15 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Prilikom zapošljavanja stranih državljana iz zemalja bez viza, organizacija mora obavijestiti migracionu službu o sklapanju ugovora o radu ili građanskom pravu s njima. Obrazac takvog obavještenja je u naredbi Federalne službe za migracije Rusije od 28. juna 2010. broj 147.

Napominjemo da nema potrebe za obavještavanjem službe za zapošljavanje i porezne uprave. Sami odjeli Federalne migracione službe Rusije će im pružiti potrebne informacije (član 8. člana 13. Zakona br. 115-FZ). I, usput, bez ovih podataka iz Federalne službe za migracije, porezna uprava jednostavno neće izdati obavještenje vašoj kompaniji odbitak poreza na dohodak fizičkih lica.

Postoje izuzeci od ovog pravila. Radnici iz zemalja Evroazijske ekonomske unije - Bjelorusije, Kazahstana i Jermenije - imaju pravo da rade u Rusiji bez radne dozvole ili patenta (član 97. Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji). A porez na dohodak fizičkih lica od plata takvih zaposlenih treba obračunati prema opšta pravila, koji se odnose i na radnike iz Rusije.

Preduzeće mora umanjiti iznos poreza na zahtjev zaposlenog za avansno plaćanje, koju je prebacio u budžet prilikom dobijanja patenta (ovaj dokument se sada izdaje bezviznim strancima umjesto radnih dozvola). Ali zaposleniku možete dati odbitak samo ako imate četiri dokumenta:

Zahtjevi zaposlenika za odbitak.
Potvrde o uplati poreza na dohodak fizičkih lica.
Patent.
Obavještenja inspektorata o pravu na odbitak.

Kompanija će uzeti prva tri dokumenta od zaposlenog.

Strani radnik piše zahtjev za odbitak u bilo kojem obliku. Savjetujemo, kao iu slučaju odbitka poreza na dohodak djece, da izradite obrazac zahtjeva i da ga odmah potpišu svi novi zaposleni u inostranstvu. Uzorak je ispod.

Zahtjev za odbitak poreza na dohodak stranog radnika

Zaposleni uz prijavu prilaže potvrdu banke kojom potvrđuje da je platio porez na dohodak građana.

Osnovna stopa akontacije za porez na dohodak građana iznosi 1.200 rubalja. mjesečno (klauzula 2 člana 227.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Još ga treba pomnožiti sa regionalnim koeficijentom i koeficijentom deflatora. Za 2016. godinu deflator je postavljen na 1,514. To znači da je minimalna akontacija bez uzimanja u obzir regionalnog dodatka ove godine 1816,80 rubalja. (1.200 RUB * 1.514).

Regionalni koeficijent određuju vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u svojim normativni akt. Na primjer, u Moskvi za 2016. ovaj koeficijent je postavljen na 2,3118 (Zakon Moskve od 26. novembra 2014. br. 55). Odnosno, u Moskvi plaćanje poreza na dohodak iznosi 4.200 rubalja. mesečno (1.200 RUB ? 1.514 ? 2.3118). Štaviše, porez se mora platiti prije početka perioda važenja patenta i odmah za cijeli period (klauzula 4 člana 227.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Sam patent se izdaje na period od jednog do dvanaest mjeseci (klauzula 5, član 13.3 Saveznog zakona od 25. jula 2002. br. 115-FZ).

Kako bi poslodavci, prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak stranih radnika iz zemalja bez viza, mogli da ga smanje fiksnim akontacijama, kompanija treba da dobije posebno obaveštenje od svoje poreske uprave. Da bi to učinio, poslodavac se mora obratiti svojoj poreskoj upravi sa zahtjevom. Federalna poreska služba Rusije dala je svoj obrazac u pismu od 19. februara 2016. br. BS-4-11/2622.

U prijavi koju kompanija mora da podnese poreskoj upravi potrebno je navesti prezime, ime, patronim, PIB, seriju i broj ličnog dokumenta, kao i rusku adresu na kojoj stranac živi.

Ako ima puno stranih radnika, ne možete navesti njihove podatke direktno u prijavi, već joj priložiti posebnu listu.

Prijava se mora poslati inspekciji kod koje je preduzeće registrovano. Inspektori moraju izdati obavještenje u roku od 10 radnih dana nakon prijema zahtjeva od kompanije. I tek nakon toga vaša kompanija kao poreski agent će imati pravo na smanjenje iznos poreza na dohodak fizičkih lica za avansne uplate.

Ako na dan obračuna nemate takvu obavijest u rukama, tada trebate obračunati porez na cjelokupni obračunati iznos. I nije bitno da li je prošlo 10 radnih dana od podnošenja prijave ili ne.

Primjer. Procedura za obračun poreza na dohodak građana ako strani zaposleni radi u Rusiji pod patentom

Zaposlenik iz Uzbekistana M.G. Kasimov se zaposlio u Sokol doo 16. marta 2016. godine. Istovremeno je predočio patent na period od tri mjeseca i račun za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u iznosu od 12.600 rubalja. Napisao je i izjavu u kojoj je tražio prebijanje plaćenog poreza na dohodak građana.

Sljedećeg dana, kompanija je obavijestila FMS o prijemu stranca i poslala prijavu inspektoratu sa zahtjevom za izdavanje obavještenja za odbitak poreza na dohodak (uzorak prijave je u nastavku). U firmu je 30. marta stiglo obavještenje iz poreske uprave.

Kasimovljeva plata je 35.000 rubalja. Za mart mu je pripisano 20.000 rubalja. (35.000 RUB / 21 dan * 12 dana).

Kasimov nije porezni rezident Ruske Federacije. Ali pošto radi pod patentom, stopa poreza na dohodak za njega iznosi 13 posto. Dakle, iznos poreza će biti:

20.000 rub. * 13% = 2600 rub.

To je manje od 12.600 rubalja koje je platio. To znači da za mart treba da preda 20.000 rubalja. I preostalih 10.000 rubalja. (12.600 - 2.600) uzeto u obzir pri obračunu plata za april i naredne mjesece.

situacija: da li se oslanjaju standardni odbici za porez na dohodak fizičkih lica za one zaposlene koji su nerezidenti, ali plaćaju porez na dohodak po stopi od 13 posto

Ne, nemaju.

Omogućite standardne poreske olakšice strancu samo ako je rezident. Nerezidenti, uključujući visokokvalifikovane stručnjake, nemaju pravo na standardne poreske olakšice. To je zato što se standardni odbitak smanjuje poreska osnovica samo za te prihode poreska stopa za koji je utvrđen stavom 1. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 4. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali ova klauzula se ne odnosi na nerezidente (na njih se primjenjuje klauzula 3 člana 224 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Isti postupak važi i za izbeglice i lica kojima je odobren privremeni azil u Rusiji, kao i za strance nerezidente koji su zaposleni u Rusiji na osnovu patenata. Uprkos činjenici da se na njihov prihod od rada plaća porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13 posto, standardni odbici im se mogu omogućiti tek nakon što postanu porezni rezidenti. Istovremeno, takvi obveznici mogu potvrditi svoje pravo na standardne odbitke legalizovanim dokumentima koji su izdati u inostranstvu. Takva pojašnjenja su sadržana u pismu Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2014. br. BS-3-11/3689.

Premije osiguranja

Obaveza prirasta premije osiguranja isplate stranim zaposlenima zavise od njihovog statusa.

Strani zaposleni mogu imati status (Zakon od 25. jula 2002. br. 115-FZ):

stalno nastanjen u Rusiji;
privremeni boravak u Rusiji;
privremenog boravka u Rusiji.

Naplaćivati premije osiguranja svim fondovima, prije svega, za plaćanja strancima i licima bez državljanstva koji imaju status stalnog ili privremenog boravka u Rusiji.

I drugo, premije osiguranja Penzionom fondu Ruske Federacije i Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije također se obračunavaju za plaćanja stranim državljanima ili licima bez državljanstva koji privremeno borave u Rusiji (s izuzetkom visokokvalifikovanih stručnjaka u skladu sa Zakonom od 25. juna 2002. br. 115-FZ) i koji su zaključili ugovor o radu, bez obzira na trajanje takvog ugovora.

Istovremeno, stopa doprinosa u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije razlikuje se od uobičajene i iznosi 1,8 umjesto 2,9 posto. Ali takvi strani radnici imaju pravo samo na privremenu invalidninu (ako su uplaćivali doprinose najmanje šest mjeseci).

Nema potrebe da plaćate premije osiguranja za:

Naknade za strance koji su sklopili ugovor o radu sa ruskom organizacijom, ali rade za nju odvojene divizije u inostranstvu;

Nagrade strancima koji rade u inostranstvu po građanskim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova (pružanje usluga).

Primjer. Obračun premije osiguranja na platu stranog radnika koji privremeno boravi u Rusiji. Kompanija primjenjuje opšti sistem oporezivanja

Državljanin Moldavije Epureanu A.S. radi po ugovoru o radu na neodređeno vrijeme u građevinska organizacija kao menadžer za korisničku podršku.

Epureanu ima privremenu boravišnu dozvolu u Rusiji. Stopa doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti utvrđena za građevinsku organizaciju iznosi 1,2 posto.

U januaru 2016. Yepuryan je primio platu od 20.000 rubalja. Ovaj mjesec nije primio nijednu drugu isplatu.

Sljedeće premije osiguranja su procijenjene za plaćanja u korist Yepuryana u januaru:

U FFOMS-u - 1020 rubalja. (20.000 RUB * 5,1%);

Doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti - 240 rubalja. (20.000 RUB * 1,2%).

situacija: Da li je potrebno naplaćivati premije osiguranja na isplate zaposlenima u kompaniji koji rade u inostranstvu? Kompanija je sklopila ugovor o radu sa državljaninom druge zemlje, a on će raditi na daljinu i kontaktirati organizaciju putem interneta. Ugovor o radu navodi da zaposlenik samostalno i bez pomoći kompanije određuje svoje radno mjesto izvan Rusije

Ne, ne morate plaćati premije osiguranja.

U ovom slučaju, strani službenik svoje radne obaveze obavlja na teritoriji strane države. Odnosno, on čak ni ne boravi privremeno u Rusiji. To znači da se ne smatra osiguranikom ni penzionog, ni zdravstvenog ni socijalnog osiguranja. A premije osiguranja treba da se naplaćuju samo za plaćanja onim zaposlenima koji podležu obaveznom socijalnom osiguranju (član 7. Zakona br. 212-FZ od 24. jula 2009.). Dakle, uplate u korist stranog radnika koji radi u firmi po ugovoru o radu na daljinu iz druge zemlje ne moraju biti uključene u osnovicu premije osiguranja.

Premije osiguranja od nezgode

Od isplata stranim zaposlenima koji rade po ugovorima o radu, pripisuju se doprinosi na socijalno osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti. U ovom slučaju status zaposlenog (rezident ili nerezident) nije bitan. A procedura za obračun doprinosa za povrede je ista kao i za ruske državljane. Ovaj zaključak proizilazi iz stava 2 člana 5 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ.

Obratite pažnju!

Trenutno se doprinosi za osiguranje od nesrećnog slučaja i doprinosi za socijalno osiguranje moraju obračunavati na gotovo iste uplate.

Ako je vaš zaposlenik državljanin zemlje koja je dio Evroazijske unije

Osim Rusije, Evroazijska ekonomska unija uključuje četiri zemlje - Bjelorusija, Kazahstan, Jermenija i Kirgistan. U ovom slučaju važe posebna pravila pri obračunu poreza na dohodak fizičkih lica i premija osiguranja.

Porez na dohodak fizičkih lica. Sav prihod od radnih aktivnosti građana Bjelorusije, Kazahstana, Jermenije i Kirgistana, bez obzira na dužinu njihovog boravka u Rusiji, oporezuje se po stopi od 13 posto (član 73. Ugovora o Evroazijskoj ekonomskoj uniji). Odnosno, istim redoslijedom kao u odnosu na ruske zaposlenike. Međutim, standardni odbici poreza na lični dohodak moraju se obezbijediti tek nakon što građani Bjelorusije, Kazahstana, Jermenije i Kirgistana dobiju status rezidenta. Odnosno, nakon njihovog boravka u Rusiji 12 uzastopnih mjeseci je najmanje 183 kalendarska dana. Štaviše, činjenica da njihov prihod podleže porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13 odsto od prvog dana nije bitna (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. aprila 2016. br. 03-04-06/20223 ).

Premije osiguranja. Ugovorom o Evroazijskoj ekonomskoj uniji (zaključen 29. maja 2014.) utvrđeno je da se socijalno osiguranje (osim penzija) za radnike iz država članica Ugovora i članove njihovih porodica sprovodi pod istim uslovima i na isti način kao i državljani države u kojoj rade (klauzula 3, član 98, odeljak XXVI Ugovora). Istovremeno, to je obavezno zdravstveno osiguranje, kao i osiguranje za slučaj privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom odnosi se na socijalno osiguranje (klauzula 5, član 96, odeljak XXVI Ugovora). Ugovor je na snazi od 1. januara 2015. godine, Jermenija mu se pridružila 2. januara 2015., a Kirgistan - 12. avgusta 2015. godine.

Tako su osiguranici državljani Jermenije, Bjelorusije, Kazahstana i Kirgistana, koji privremeno borave u Rusiji i rade po ugovorima o radu. I ruska organizacija je u obavezi da uplaćuje premije osiguranja u Fond socijalnog osiguranja i zdravstveno osiguranje po istim stopama kao i za zaposlene koji su državljani Ruske Federacije. Odnosno, po stopama od 2,9 i 5,1 posto (pismo Ministarstva rada Rusije od 13. marta 2016. br. 17-3/OOG-268). Shodno tome, građani ovih zemalja imaju pravo na medicinska njega V u okviru obaveznog zdravstvenog osiguranja, te za socijalna davanja.

Što se tiče beneficija, to potvrđuje pismo Ministarstva rada Rusije od 5. decembra 2014. godine br. 17-1/10/B-8313.

Primjer. Obračun premija osiguranja iz plate zaposlenika komercijalne organizacije - državljanina Republike Bjelorusije koji ima status privremenog boravka u Rusiji. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja

Državljanin Republike Bjelorusije Kondratyev A.S. radi kao mehaničar u Alpha doo. Ugovor o radu(neodređeno) zaključen sa njim 11.01.2010. Kondratjevov status privremeno boravi na teritoriji Ruske Federacije.

"Alpha" naplaćuje premiju za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti po stopi od 0,2 odsto.

U februaru 2016. zaposlenik je primio platu u iznosu od 20.000 rubalja.

godine obračunavaju se doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje iz njegove plate za februar. opšta procedura. Organizacija je procijenila premije osiguranja za plaćanja u korist Kondratieva u februaru:

Penzionom fondu - 4.400 rubalja. (20.000 RUB * 22%);

U Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije - 580 rubalja. (20.000 RUB * 2,9%);

U FFOMS-u - 1020 rubalja. (20.000 RUB * 5,1%).

Osim toga, doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti obračunati su na iznos Kondratjevljeve plate za februar:

20.000 rub. * 0,2% = 40 rub.

Računovođa Alfe izvršio je sljedeće unose u računovodstvu:

DEBIT 20 KREDIT 70
- 20.000 rub. - obračunata plata za februar;

DEBIT 70 KREDIT 68 podračun “Plaćanja poreza na lica”
- 2600 rub. - porez na dohodak fizičkih lica se zadržava po stopi od 13 posto;

DEBIT 20 KREDIT 69 podračun “Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije”
- 4400 rub. (RUB 20.000 * 22%) - naplaćeni su doprinosi u Penzioni fond;

DEBIT 20 KREDIT 69 podračun “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za socijalno osiguranje”
- 580 rub. (20.000 rubalja * 2,9%) - naplaćeni su doprinosi u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije;

DEBIT 20 KREDIT 69 podračun “Poravnanja sa FFOMS”
- 1020 rub. (RUB 20.000 * 5,1%) - naplaćeni su doprinosi FFOMS-u;

DEBIT 20 KREDIT 69 podračun “Poravnanja sa Fondom socijalnog osiguranja za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti”
- 40 rub. (RUB 20.000 * 0,2%) - premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti.

Premije osiguranja od nezgode. Status zaposlenog nije bitan. Procedura za obračun ovih doprinosa je ista kao i za ruske državljane.

Imajte na umu: trenutno se doprinosi za osiguranje od nesreće i doprinosi za socijalno osiguranje moraju obračunati na bukvalno iste uplate.