Iznos poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Pojednostavljeni sistem oporezivanja. Iznosi odbitaka pri korištenju pojednostavljenog poreskog sistema

USN, UTII, OSNO, Jedinstveni poljoprivredni porez, PSN - za neke ove kratice ne znače ništa, ali za poduzetnike označavaju porezno opterećenje. Apsolutno svi poreski obveznici mogu da rade po opštoj šemi. Ali u Rusiji je OSNO najviše opterećen - i finansijski i administrativno. Mala preduzeća češće biraju preferencijalne poreski režimi, koji omogućavaju da se početni biznis razvija u blagim uslovima. Ovaj članak će govoriti o pojednostavljeni sistem oporezivanja (6%).

Suština šeme

Pojednostavljeno poreski sistem- najpopularniji među malim preduzećima. Njegova atraktivnost se objašnjava malim opterećenjem i relativnom lakoćom vođenja evidencije. Preduzetnici koji izaberu ovaj režim oslobođeni su plaćanja PDV-a i poreza na imovinu i prenose samo jedan porez. Postupak za korištenje šeme je objašnjen u poglavlju. 26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema (6 posto) imaju organizacije bez podružnica sa prosječnim godišnjim brojem do 100 ljudi i prihodom za 9 mjeseci manjim od 45 miliona rubalja. Preostala vrijednost osnovnih sredstava ne može biti veća od 100 miliona rubalja. Poreski obveznici mogu samostalno birati osnovicu za obračun: pojednostavljeni poreski sistem 6%, smanjenje poreza zbog rashoda.

“Pojednostavljeno” ne mogu koristiti sljedeće organizacije:

banke, investicioni fondovi, osiguravatelji;
budžetske institucije;
strane kompanije;
pružanje pravnih i notarskih usluga;
uključeni u kockanje.

Takođe, individualni preduzetnici koji:

proizvodnja akcizne robe;
bave se vađenjem i prodajom minerala;
nalaze se kod Jedinstvene poljoprivredne takse;
nisu blagovremeno obavijestili o njihovom premještaju.

Poreska osnovica se utvrđuje na obračunskoj osnovi, odnosno prihodi i rashodi se obračunavaju od početka godine. Prijava se podnosi jednom godišnje, a porez se plaća tromjesečno: akontacije se plaćaju za izvještajne periode, a ostatak iznosa se plaća na kraju godine.

Prednosti pojednostavljenog poreskog sistema (6%)

Nije ih tako malo:

smanjenje plaćanja poreza;
podnošenje deklaracije jednom godišnje;
mogućnost smanjenja poreske osnovice;
oslobođenje od PDV-a, poreza na dohodak fizičkih lica;
mogućnost samostalnog odabira poreske osnovice;
dostupnost preferencijalnih stopa;
pojednostavljeno računovodstvo.

Nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema

Ograničenja na vrste aktivnosti. Ne mogu biti na "pojednostavljenom" finansijske institucije, notari i advokati, nedržavni penzioni fondovi i druge organizacije koje su navedene u čl. 346 Poreski zakon Ruske Federacije.
Ne postoji mogućnost otvaranja predstavništava. Ovaj faktor može postati prepreka za kompanije koje planiraju širenje poslovanja.
Ograničena lista troškova za drugu šemu.
Nema obaveze pripremanja faktura. S jedne strane, ovo štedi vrijeme na papirologiji. S druge strane, može postati prepreka za druge ugovorne strane koje plaćaju PDV. Neće moći tražiti povrat poreza.
Nemogućnost smanjenja osnovice za gubitke nastale u periodu korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema pri prelasku na druge načine rada i obrnuto.
Prema drugoj šemi, porez će se morati platiti čak i ako je kompanija pretrpjela gubitke tokom izvještajnog perioda.
U slučaju kršenja propisa gubi se pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.
Smanjenje osnovice zbog avansa koji se u budućnosti mogu pokazati kao pogrešno knjiženi iznosi.
Izrada izvještaja o likvidaciji organizacije.
U slučaju prodaje osnovnih sredstava kupljenih u periodu korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema, potrebno je preračunati poresku osnovicu, platiti dodatnu naknadu i kaznu.

Kako ići?

Za novoosnovane individualne preduzetnike procedura je sledeća. Podnesite zahtjev na obrascu br. 26.2 istovremeno sa paketom dokumenata za državnu registraciju. Individualni preduzetnici dokumente prenose u svom mestu prebivališta, DOO – na svojoj lokaciji. Ukoliko se prijava za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema (6%) ne podnese u roku od 30 dana nakon državne registracije, poreski obveznik automatski prelazi na opšti sistem. Preduzeća koja posluju moraju podnijeti zahtjev do 31. decembra. Ako su svi parametri (broj zaposlenih, obim prihoda, troškovi operativnih sistema) ispunjeni, neće biti problema sa prelaskom na „pojednostavljeni sistem“.

Prva šema: pojednostavljeni poreski sistem (prihod 6%)

Poreska osnovica (dohodak) se množi sa 6%. Avansi koji su već preneseni za godinu oduzimaju se od dobijenog rezultata. Na teret premija osiguranja uplaćenih na naknade zaposlenima (prva tri dana bolovanja), individualni poduzetnici mogu maksimalno upola smanjiti iznos poreza. Ova šema je privlačnija za preduzetnike koji su zaposlili zaposlene.

Važna nijansa. Osnovica se može smanjiti samo za avanse koji su akumulirani i plaćeni do trenutka namirenja. Odnosno, ako se doprinosi za decembar 2015. godine prenesu u januaru 2016. godine, smanjiće se iznos naknade za proteklom periodu. Oni ni na koji način neće uticati na porez za 2016. godinu.

Primjeri

Poreska osnovica za 9 mjeseci rada iznosila je 1,45 miliona rubalja. Za prvu polovinu godine su prebačeni premije osiguranja u iznosu od 35 hiljada rubalja, avansi za individualne preduzetnike (USN 6%) - 40 hiljada rubalja.

Baza: 1,45 x 0,06 = 0,87 miliona rubalja.

Zbog doprinosa za osiguranje, iznos poreza se može smanjiti za: 87 x 0,5 = 43,5 hiljada rubalja.

Ova cifra je manja od iznosa doprinosa, pa se oni u potpunosti uzimaju u obzir.

Porez koji se plaća: 87 – 35 – 40 = 12 hiljada rubalja.

Promenimo uslove prethodnog problema. Neka iznos premije osiguranja za zaposlene bude 55 hiljada rubalja, invalidnine - 4 hiljade rubalja, avansi - 45 hiljada rubalja.

Iznos doprinosa i beneficija je veći od limita, pa će se u obzir uzeti samo 43 hiljade rubalja.

Porez koji se plaća: 87 – 43,5 – 45 = - 1,5 hiljada rubalja.

Postoji preplata. Shodno tome, budžet za tekući period Nema potrebe nabrajati ništa.

Druga shema: smanjenje troškova

Troškovi se oduzimaju od prihoda, a zatim se iznos množi sa 15%. Regionalni pravila poreska stopa se može smanjiti na 5%. Na primjer, u Sankt Peterburgu svi individualni poduzetnici plaćaju pojednostavljeni poreski sistem po stopi od 10%, au Moskovskoj regiji - samo oni koji su zaposleni u oblasti biljne proizvodnje. Ako je dobit ili gubitak nula, onda nema potrebe za plaćanjem avansa za kvartal. Ako je iznos naknade za godinu manji od 1% prihoda, onda morate platiti minimalni porez– 1% prihoda.

Troškovi mogu uključivati troškove nabavke materijala, osnovnih sredstava, stvaranja nematerijalne imovine, plate, premije osiguranja itd. Svi oni moraju biti ekonomski opravdani i potkrijepljeni dokumentima. Preduzetnik mora voditi „Knjigu prihoda i rashoda“ iu njoj odražavati činjenicu kupovine ili pružanja usluga.

Primjeri

Prihod kompanije za godinu je 4 miliona rubalja, rashodi - 3,5 miliona rubalja, avansne uplate za 9 meseci - 45 hiljada rubalja.

1) 4 – 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 miliona rubalja. – iznos poreza;

Iznos poreza je veći minimalna uplata. Trebali biste platiti u budžet: 75 – 45 = 30 hiljada rubalja.

Prihod preduzeća za godinu iznosio je 4 miliona rubalja, rashodi - 3,8 miliona rubalja, avansne uplate za 9 meseci - 45 hiljada rubalja. računamo:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 miliona rubalja. - iznos poreza;

2) 4 x 0,01 = 0,04 miliona rubalja. – 1% prihoda.

Obračunati iznos poreza je manji od minimalnog. U budžet morate uplatiti 40 hiljada rubalja.

Ovako se izračunava pojednostavljeni poreski sistem (6%, 15%).

Predmet računanja

Preduzetnik mora sam odabrati šemu oporezivanja. Na kraju godine, individualni preduzetnici mogu da napišu zahtev za promenu vrste pojednostavljenog poreskog sistema. Preduzetnici koji pružaju usluge koji nemaju velike materijalni troškovi, isplativije je koristiti pojednostavljeni poreski sistem (prihod 6%). Pojedinačni poduzetnici koji se bave trgovinom ili proizvodnjom trebali bi odabrati shemu koja smanjuje troškove.

U vezi kamatna stopa, onda je ključni faktor ovdje profitabilnost poslovanja. Ako je planirani iznos troškova 60% (ili više) prihoda, isplativije je koristiti drugu shemu. Istovremeno, važno je pravilno voditi evidenciju, imati izvorni dokumenti(sa potpisima i pečatom) koji potvrđuju troškove.

Izvještavanje

Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem (6%) moraju znati koje podatke treba da dostave poreskoj upravi.

Knjiga obračuna prihoda i rashoda (KUDiR).
Deklaracija.

KUDiR vodi individualni preduzetnik. Prikazuje samo prihod. Na kraju godine se štampa, stranice numerišu i prošivaju. Do 30. aprila 2016. godine Federalnoj poreskoj službi podnosi se prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu. Prilozi za vanbudžetska sredstva Možete platiti u dvije uplate do 31. decembra.

Rokovi

Preduzetnici moraju platiti porez do 25. dana prvog mjeseca narednog kvartala: 6% pojednostavljenog poreskog sistema otplaćuje se na kraju godine. Pogledajmo poreski kalendar za godinu:

01.04.16. - uplatiti doprinose u fondove (za I kvartal 2016. godine i stanje za 2015. godinu);

25.04.16. - uplatiti avans Federalnoj poreskoj službi (za prvi kvartal 2016. godine);

30.04.16. - prenos poreza sa pojednostavljenog poreskog sistema na fondove (za 2015. godinu);

30.04.16. - dostaviti prijavu za 2015. godinu Federalnoj poreskoj službi;

01.07.16. – transferni doprinosi (za 2. kvartal);

25.07.16 - platiti avans Federalnoj poreskoj službi (za šest mjeseci);

01.10.16 - transfer doprinosa u fondove (za treći kvartal);

25.10.16. - uplatiti avans Federalnoj poreskoj službi (za treći kvartal);

31.12.16. - transferni doprinosi (za četvrti kvartal).

Potrebno je samo jednom da se pojavite na inspekciji da biste podnijeli deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Promjene 2016

U novoj godini limiti prihoda su povećani za 32,9%:

79,74 miliona rubalja. - maksimalni iznos prihoda pri kojem možete ostati na pojednostavljenom poreskom sistemu u 2016. godini;
59.805 hiljada rubalja. limit prihoda koji će biti na snazi u 2017. godini;
ne više od 51.615 hiljada rubalja. Preduzetnici moraju zaraditi novac u 9 mjeseci 2015. da bi 2016. godine prešli na pojednostavljeni poreski sistem.

Amandmani uvedeni Saveznim zakonom br. 232 dozvoljavaju regionima da smanje stope: sa 6% na 1% za prvu šemu i sa 15 na 7,5% za drugu.

Od 01.01.2016. godine mala preduzeća su izuzeta od neporeskih kontrola. Ako je organizacija greškom uključena u plan revizije, može se isključiti sa liste. Da biste to učinili, morate napisati prijavu, priložiti ovjerene kopije izvještaja o finansijskim rezultatima, podatke o prosječnom broju zaposlenih i dostaviti paket dokumenata uredu Rospotrebnadzor.

Pojednostavljeni poreski sistem ili pojednostavljeni sistem oporezivanja je režim koji omogućava preduzećima i individualnim preduzetnicima da plate jedinstveni porez. U poređenju sa OSNO, pojednostavljenje je isplativije. Razmotrimo karakteristike upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema i poreza na pojednostavljeni poreski sistem.

Pročitajte u članku:

Pojednostavljeni sistem oporezivanja, da bi se ostvarila mogućnost njegove primjene, zahtijeva ispunjenje četiri obavezna uslova.

Poštivanje ograničenja prosječnog broja zaposlenih. Devet mjeseci u godini prije početka primjene pojednostavljenog poreskog sistema ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi. Obračun uključuje prosječan broj osoblja, prosječan broj vanjski radnici sa nepunim radnim vremenom i lica sa kojima je kompanija sklopila GPC ugovore za obavljanje poslova ili pružanje usluga.

Ne prelazi preostalu vrijednost osnovnih sredstava, utvrđenu prema pravilima Glave 25 Porezni kod. Ova cifra ne može biti veća od 150.000.000 rubalja. Pojedinačni poduzetnik možda neće uzeti u obzir ovaj zahtjev prilikom prelaska na pojednostavljenu verziju. Ali, kao i organizacija, on je dužan da ga se pridržava u toku njegove primjene. Čim ostatak vrijednosti Operativni sistem će premašiti navedeno ograničenje; potrebno je da napustite poseban režim od početka tromjesečja u kojem je došlo do prekoračenja.
Ograničenje prihoda za devet mjeseci u godini prije početka primjene pojednostavljenog poreskog sistema, u iznosu od 112.500.000 rubalja. Ovaj uslov se takođe ne odnosi na samostalne preduzetnike. Tokom primjene posebnog režima, iznos prihoda, uključujući i individualne poduzetnike, ne bi trebao prelaziti 150.000.000 rubalja. Ako je eksces dozvoljen, morate napustiti poseban režim na početku tromjesečja u kojem se dogodio.
Kršenje gore navedenih ograničenja znači da će se tek nakon godinu dana moći ponovo početi koristiti pojednostavljeni porezni sistem.
Obavijestiti poreske organe o primjeni pojednostavljenog postupka najkasnije do 31. decembra prije godine u kojoj se ovaj poseban režim počinje primjenjivati. Zakašnjelo obavještavanje znači da privredno društvo ili individualni preduzetnik nema pravo na pojednostavljeni poreski sistem. Ukoliko inspektori utvrde takvu činjenicu, izvršit će obračun dodatnih poreza u skladu sa OSNO ili ranije primijenjenim režimom.

Također napominjemo da neke organizacije ne mogu koristiti sistem oporezivanje pojednostavljeni poreski sistem zbog zakonskih ograničenja (vidi tabelu ispod).

Table. Ko po zakonu ne može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

USN - stope

Postoje dva objekta pojednostavljenog oporezivanja: „dohodak“ i „prihod umanjen za iznos rashoda“. Možete odabrati bilo koju od njih.

Table. USN: vrste oporezivanja

Osnovna jedinstvena poreska stopa za objekat „dohodak“ iznosi 6 posto. Ali vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koristeći relevantne propise, mogu ga smanjiti u rasponu od 6 do 1 posto.

Osnovna stopa objekta “prihodi minus rashodi” je 15 posto. Može se smanjiti na 5 posto.

Napomenimo da je jedan broj konstitutivnih subjekata Ruske Federacije odredio stopu od nula posto za pokretanje individualnih preduzetnika koji rade u proizvodnoj, naučnoj, društvenoj ili domaćoj sferi.

O cijenama koje se primjenjuju u regiji možete saznati od informacionih resursa njegove vlasti.

Stope za individualne preduzetnike takođe su smanjene na Krimu i u Sevastopolju. Za objekat „prihod“ iznosi 4 posto, ali se može svesti na nulu. Istovremeno, individualni poduzetnici iz oblasti zdravstva, obrazovanja, rekreacije i zabave, uzgoja ribe i Poljoprivreda plaćaju porez po stopi od 3 posto. Za objekat “prihodi minus rashodi” stopa je 10 posto. Preferencijalne kategorije Gore navedeni individualni preduzetnici plaćaju jedinstveni porez po stopi od 5 posto.

Pojednostavljeni "prihodi"

Za utvrđivanje iznosa oporezivog prihoda koristi se gotovinska metoda. Obračun uključuje prihode od prodaje robe, izvršenih radova, pruženih usluga i prodaje imovinska prava(član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uključuje prihode od prethodno kupljene robe, posebno zaliha, imovine koja se amortizuje, itd., kao i predujmova za predstojeće isporuke roba, rad, usluge.

Poreska osnovica uključuje i prihod iz neposlovnog poslovanja prema (član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije):

imovinu, rad, usluge primljene bez naknade;
kazne i novčane kazne u vezi sa kršenjem uslova ugovora, naknade za gubitke ili štete;
kamate na kredite i pozajmice;
materijala i rezervnih delova dobijenih prilikom demontaže objekata.

Učestvuje u obračunu i nepotraženo dugovanja, nije u vezi sa istekom rok zastarelosti ili likvidacije povjerioca.

Preneseni prihod se uključuje u obračun poreske osnovice u periodu plaćanja. Datum prijema prihoda se priznaje kao:

dan kada je novac stigao na tekući račun ili kasu;
izvršen je elektronski transfer novca;
imovina primljena na uplatu, posao je završen;
stečeno pravo na potraživanje;
je račun plaćen ili indosiran trećoj strani;
potpisan je akt o netiranju.

Iznosi moraju biti potvrđeni primarnim dokumentima i drugim dokumentima. To mogu biti akti, bankovni izvodi, priznanice gotovinski nalozi i tako dalje.

Postoje prihodi koji nisu uključeni u obračun poreske osnovice. To uključuje:

vrste prihoda navedene u članu 251. Poreskog zakonika;
kamate i dividende na državu vrijednosne papire, od kojih se obračunava porez na dohodak po stopi od 0, 9 ili 15%;
dugovanja po otpisanim ili umanjenim porezima (takse, penali, kazne);
obaveze po osnovu neplaćenih avansa, koji su otpisani.

Pojednostavljeni "prihodi minus troškovi"

Poreska osnovica prema jedinstveni porez sa objektom “prihodi minus rashodi” predstavlja razliku između prihoda i rashoda.

Troškovi koji se mogu uključiti u obračun navedeni su u odeljku 346.16 Kodeksa internih prihoda (vidi tabelu ispod). Lista sadrži četrdesetak stavki. Uključivanje troškova koji nisu navedeni može dovesti do sporova sa poreskim inspektorima.

Table. Troškovi uključeni u obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu

Troškovi navedeni u tabeli moraju biti opravdani i dokumentovani. Oni takođe moraju biti plaćeni i nastali radi profita.

Datumom plaćanja smatra se trenutak prijema novca ili međusobnog poravnanja sa drugom stranom, što je dovelo do smanjenja duga.

Limit na pojednostavljeni poreski sistem za 2019. godinu možete saznati na linku

Priloženi fajlovi

Obrazac obavještenja o početku primjene pojednostavljenog poreskog sistema.doc

Pojednostavljene metode obračuna prihvaćenih prihoda u 2018

Pojednostavljivač mora uzeti u obzir prihode kako bi ispunio 2 cilja:

obračun poreske osnovice, akontacija i poreza koji se plaćaju na kraju godine;
kontrola granice prihoda - u 2018. može se primijeniti pojednostavljeni porezni sistem od 6 posto ako prihod ne prelazi 150 miliona rubalja. za godinu dana.

Za ispravan obračun poreza u okviru pojednostavljenog poreskog sistema, potrebno je proučiti „dohodak“. opšti poredak priznavanje prihoda i rashoda za pojednostavljivače, koje je propisano čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. Primici podliježu uključivanju u poresku osnovicu i priznaju se kao prihod gotovinskom metodom:

na dan dolaska Novac na bankovni račun;
na dan polaganja gotovine u blagajnu poreskog obveznika;
danom prijema imovinskih prava, druge imovine, otplate duga;
na dan plaćanja računa.

Prihodi se dijele na prihode iz osnovne djelatnosti i prihode izvan poslovanja.

Sve što je prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% detaljnije je navedeno u čl. 249 Poreski zakon Ruske Federacije:

Osnovna djelatnost je pojednostavljena za 6 posto	Prihodi koji se priznaju za potrebe poreza
Trgovina	Primici od prodaje kupljene robe, otplata potraživanja, predujam za isporuku robe
	Plaćanja radova: izgradnja, montaža, transport, informacije, popravke i druge pružene usluge
Proizvodnja	Kalkulacije za prodaju vlastitih proizvoda
Aktivnosti posredovanja	Provizija (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 04.09.2013. br. 03-11-06/2/36404)
Odabrani načini ostvarivanja prihoda	Prihodi od prodaje imovine ili prava na ovoj imovini, prihodi povezani sa dugom fazom proizvodnje, kao i drugi primici predviđeni čl. 271 i 273 Poreskog zakona Ruske Federacije

Priznanice mogu biti u gotovini ili u naturi.

Ne znate svoja prava?

Koji neposlovni prihod treba prihvatiti po poreskoj stopi od 6%?

Na broj neposlovni prihodi pojednostavljivači uključuju (član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije):

prihod od učešća u jednostavnom ortačkom društvu;
viškovi identifikovani tokom inventarizacije;
besplatno primanje imovine;
iznosi primljeni kao rezultat revalorizacije deviznih sredstava (u smislu pozitivne razlike);
iznose kamata po ugovorima o kreditu, kreditu, bankovni depozit, kao i na hartije od vrijednosti;
otpisane obaveze;
prihod od prenosa nekretnina, zemljišne parcele za korištenje po ugovorima o zakupu/podzakupu - u ovom slučaju prihodi mogu biti ne samo sami iznosi plaćanja najma, ali i npr. neodvojiva poboljšanja iznajmljena imovina, koja je izvršena bez saglasnosti zakupodavca (dopis Ministarstva finansija od 09.09.2013. godine broj 03-11-06/2/36986);
nadoknađene gubitke, kazne, novčane kazne za prekršaj ugovorni odnosi, u slučaju priznanja dužnika ili po odluci suda (dopis Ministarstva finansija od 01.07.2013. godine broj 03-11-06/2/24984);
profit od učešća u drugim organizacijama.

Neoperativni prihodi podliježu obavezna registracija prilikom obračuna poreske osnovice pojednostavljenog poreskog sistema „dohodak“ i evidentiranja u KUDiR.

Za organizacije koje odluče da koriste pojednostavljenu poresku stopu od 6%, zakon predviđa slučajeve kada prihodi ne podležu oporezivanju.

Koji prihod ne treba uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice?

Postoji niz transakcija koje nisu uključene u osnovicu prilikom obračuna poreske stope pojednostavljenog poreskog sistema - dohodak . To uključuje, posebno, sljedeće prihode (član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije):

kao naknadu troškova za osigurane slučajeve iz Fonda socijalnog osiguranja;
od ugovornih strana za formiranje kolaterala, depozita;
od drugih platiša za stvaranje odobrenog/dioničkog kapitala;
neto sredstva imovine za formiranje dodatnog kapitala;
od agenata, komisionara ( finansijskih sredstava ili imovine) prema posredničkim ugovorima;
od zajmoprimaca po ugovorima o kreditu, ugovorima o kreditu (osim u slučajevima plaćanja kamate).

Podaci o ovim transakcijama se posebno prikupljaju na odgovarajućim računovodstvenim računima.

Gotovinski metod obračuna prihoda po pojednostavljenom sistemu oporezivanja: nijanse

U pojednostavljenom sistemu poreza na dohodak važno je odrediti trenutak priznavanja prihoda. Ako je prihod izražen u u gotovini, onda se činjenica njihovog prijema utvrđuje u skladu sa datumom prijema novca na blagajni ili na tekući račun. Prateći dokument u ovom slučaju je PKO, gotovinski račun, Izvod iz banke. Na osnovu ovih dokumenata generišu se upisi u knjigu prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu (KUDiR, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. oktobra 2012. br. 135n).

Ako se poravnanja vrše u nenovčanom obliku, tada je datum priznavanja prihoda dan prijema imovine ili imovinskih prava ili dan otplate duga na drugi način. Za dokumentovanje prijema imovine ili imovinskih prava može se sastaviti akt o prijenosu i prijemu, na dan kada se prihod odražava u KUDiR-u.

U slučaju međusobnog poravnanja, datum priznavanja prihoda je dan potpisivanja akta o međusobnom poravnanju društva. Takve nijanse su razjašnjene dopisom Ministarstva finansija od 24. oktobra 2012. godine broj 03-11-06/2/135.

Predujmovi primljeni na tekući račun ili blagajnu preduzeća, prema pravilima gotovinske metode, priznaju se kao prihod na dan njihovog stvarnog odobrenja, bez obzira na činjenicu da je izvršen posao ili otprema proizvoda za koji je izvršena isporuka proizvoda. primljen je avans (podtačka 1, tačka 1, član 251, tačka 2 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija vrši plaćanja kupcima koristeći sistem elektronskog plaćanja (elektronski novac), datum priznavanja pojednostavljenog prihoda je trenutak kada operater tereti sredstva sa računa kupca i odobrava ih na elektronski račun prodavca. Važan detalj Takva operacija je da se nalog za terećenje sredstava sa računa kupca i kreditiranje računa druge strane moraju izvršiti istovremeno. Ovo pravilo je utvrđeno stavom 10. čl. 7 Zakona „O nacionalnim sistem plaćanja» od 27. juna 2011. br. 161-FZ.

Koristeći pojednostavljeni poreski sistem, preduzeće može izabrati jedan od objekata oporezivanja: prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda. Ako se izabere pojednostavljeni porez na dobit, preduzeće treba pažljivo analizirati svoje prihode kako ne bi u poresku osnovicu uključilo sredstva oslobođena oporezivanja.

Pojednostavljeni sistem Oporezivanje je poseban sistem je poseban režim oporezivanja, pravo korišćenja koji se ne daje svim preduzetnicima. U ovom članku ćemo vam reći o pravu na korištenje pojednostavljenog poreznog sistema i pomoći poslovnim menadžerima da odluče o mogućnosti korištenja pojednostavljenog poreznog sistema u svojim aktivnostima.

Ko ima pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem

Sva pitanja u vezi sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja regulisana su Poglavljem 26.2 Poreskog zakonika Ruska Federacija. Pojednostavljeni sistem oporezivanja uključuje oslobađanje poreskog obveznika od više poreskih plaćanja:

Porezi od kojih su oslobođeni poreski obveznici pojednostavljenog poreskog sistema	Objašnjenje
Pravna lica
Porez na prihod	Izuzetak: lica koja kontrolišu strane kompanije (klauzula 1.6 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije); poslovi s određenim vrstama dužničkih obaveza (klauzula 4 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Porez na imovinu	Izuzetak: nekretnine, poresku osnovicu koji se obračunava na osnovu katastarske vrijednosti
PDV	Izuzetak: uvoz robe;
Pojedinci (IP)
Porez na dohodak fizičkih lica	Izuzetak: prihod u obliku dividendi (član 3. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije); trošak dobitaka i nagrada veći od 4.000 rubalja; kamate na prihode od depozita u bankama u Ruskoj Federaciji; ušteda na kamatama po prijemu pozajmio novac u dijelu koji prelazi iznos kamate po osnovu 2/3 stope refinansiranja Centralne banke (u rubljama) i 9% iznad iznosa kamate (u stranoj valuti); prihod od kamata na obveznice osigurane hipotekom; prihod od korišćenja sredstava u potrošačkim zadrugama.
Porez na imovinu za fizička lica	U odnosu na imovinu koja se koristi za poslovne aktivnosti. Izuzetak: nekretnine čija se poreska osnovica obračunava na osnovu katastarske vrijednosti
PDV	Izuzetak: uvoz robe; obavljanje poslova u okviru jednostavnog ortačkog ugovora, investicionog partnerstva, ugovora upravljanje povjerenjem imovina, ugovor o koncesiji (član 174.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)

U obavještenju se navodi:

odabrani predmet oporezivanja;
rezidualna vrijednost osnovnih sredstava;
iznos prihoda na dan 1. oktobra tekuće godine.

Treba napomenuti da preduzetnik ne podnosi prijavu, već obavještenje poreski organ, tj. samostalno preuzima punu odgovornost za donesenu odluku.

Obavještenje možete podnijeti od 1. oktobra do 31. decembra, ali pojednostavljeni poreski sistem možete početi tek od 1. januara naredne godine. Novostvorene organizacije koje žele da primene pojednostavljeni poreski sistem dužne su da obaveste poreske organe u roku od 30 dana od dana registracije.

Primjer 1. Fizički preduzetnik Profitable D.D. dobio potvrdu o registraciji kao poreskog obveznika 03. 10. 2017. Moraće da obavesti poreske organe o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem najkasnije do 07. 04. 2017. Poreske vlasti, zauzvrat, ne daju sva obaveštenja o primeni pojednostavljenog poreskog sistema od strane organizacije ili preduzetnika.

Ako je potrebna potvrda doneta odluka Bolje je pitati o prelasku na "pojednostavljeno" informativno pismo, koji u obavezno obezbijediće Federalna poreska služba. Prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na drugi moguć je tek na kraju poreskog perioda. Dakle, preduzetnik treba da donese informisanu odluku pre nego što obavesti poreske organe o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem.

Ko nema pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem

Sljedeće organizacije (pojedinačni poduzetnici) nemaju pravo primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja (član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije):

organizacije sa podružnicama;
banke;
osiguravatelji;
nedržavni penzioni fondovi;
investicioni fondovi;
profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti;
zalagaonice;
organizacije koje se bave vađenjem i prodajom mineralnih sirovina;
organizacije koje se bave proizvodnjom akciznih proizvoda;
organizacije koje se bave kockanjem;
notari i advokati koji obavljaju privatne djelatnosti;
organizacije koje su prešle na poljoprivrednu taksu;
organizacije u kojima je učešće drugih organizacija više od 25%;
organizacije sa više od 100 zaposlenih;
organizacije čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja;
državne i budžetske institucije;
organizacije koje o tome nisu obavijestile poreske organe prelazak na pojednostavljeni poreski sistem prije 31. decembra ili najkasnije 30 kalendarskih dana nakon poreske registracije za novoosnovane organizacije;
mikrofinansijske organizacije;
privatne agencije za zapošljavanje.

Kada možete izgubiti pravo na korištenje pojednostavljenog poreskog sistema?

Preduzetnici mogu izgubiti pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema u slučajevima kada:

na kraju poreskog perioda prihod je premašio 150 miliona rubalja;
prosječan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi;
rezidualna vrijednost osnovnih sredstava iznosila je više od 150 miliona rubalja.

Poreski obveznik je dužan da obavesti poreske organe o gubitku prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema u roku od 15 dana po isteku izveštajnog perioda (prvi kvartal, pola godine, devet meseci), tj. mora se prijaviti na vrijeme:

do 15. aprila;
do 15. jula;
do 15. oktobra.

U tom slučaju, prijava se mora dostaviti najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, tj.

do 25. aprila;
do 25. jula;
do 25. oktobra.

Primjer 2. DOO "ABV" vodećim aktivnostima, koji podliježe pojednostavljenom poreskom sistemu, prestao je da postoji 18. marta 2017. godine. Potrebno je podnijeti prijavu poreskom organu i uplatiti porez do 25. aprila 2017. godine.

Ko i pod kojim uslovima može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem?

Poreski obveznik ima pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem, pod uslovom da su ispunjeni sledeći uslovi:

nisu prekršena pravila za primenu pojednostavljenog poreskog sistema navedena u članu 346.12 u odnosu na vrste delatnosti organizacije (lista je navedena u odeljku „Ko nema pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem?“ ovog članak);
udio učešća organizacije trećih strana ne prelazi 25%
prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi godišnje;
rezidualna vrijednost osnovnih sredstava od 1. januara 2017. ne prelazi 150 miliona rubalja;
iznos prihoda ne prelazi 150 miliona rubalja za 9 mjeseci od početka poreskog perioda.

Primjer 3. ABC LLC u izvještajnom periodu za prvi kvartal 2017. godine pokazuje prihod od 152 miliona rubalja. Dakle, ABV doo je u obavezi da počne sa obavljanjem delatnosti u skladu sa 2. kvartalom zajednički sistem oporezivanje. Ukoliko ABC doo dobrovoljno ne izrazi želju za promjenom sistema oporezivanja, biće prinuđen da radi u skladu sa opštim sistemom oporezivanja.

Kriterijumi za pojednostavljeni sistem oporezivanja

Da bi doneo odluku o prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja, preduzetnik treba da veoma jasno razume kriterijume pojednostavljenog poreskog sistema:

Rokovi za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu

Obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se u koracima od prethodnog i uzima se u obzir pri avansnim uplatama, konačna uplata će se obračunati u poreska prijava. Vreme plaćanja akontacije ne zavisi od statusa poreskog obveznika ( entiteta ili samostalni preduzetnik):

Rok za podnošenje poreskih prijava oporezivom periodu a plaćanje konačno obračunatog poreza zavisi od statusa poreskog obveznika:

Poreska prijava se podnosi nakon isteka poreskog perioda, tj. naredne kalendarske godine.

Spisak zakonodavnih akata koji uređuju pravo

Spisak zakonodavnih akata:

Kategorija “Pitanja i odgovori”

Pitanje br. 1. Naša organizacija je prilično velika u regionu po broju poslova. Ispunjavamo sve kriterijume koji nam omogućavaju da primenjujemo pojednostavljeni poreski sistem, ali je u 1. kvartalu prosečan broj zaposlenih bio 60 ljudi, u 2. kvartalu 80 lica, u 3. kvartalu 110 ljudi. Da li to znači da od 4. kvartala treba preći na opšti režim oporezivanja?

Za pojednostavljeni poreski sistem izvještajni periodi sljedeće: prvi kvartal, polugodište, devet mjeseci. U skladu sa ovim periodima potrebno je odrediti prosječan broj zaposlenih za devet mjeseci, koji će biti (60 + 80 + 110) / 3 = 83 osobe. Tako je prosječan broj zaposlenih za devet mjeseci bio 83 osobe, što vam omogućava da nastavite sa radom po pojednostavljenom poreskom sistemu.

Pitanje br. 2. Planiramo prelazak na pojednostavljeni poreski sistem, ali jedna činjenica nas zbunjuje - da li su troškovi klupa, travnjaka itd. eksterno poboljšanje objekata za ograničavanje troškova osnovnih sredstava?

Eksterni objekti poboljšanja u računovodstvo se prihvataju u bilans stanja organizacije kao osnovna sredstva, ali amortizacija u poresko računovodstvo ne podliježu. S tim u vezi, prilikom obračuna troškova osnovnih sredstava u cilju prelaska na objekti pojednostavljenog poreskog sistema vanjska poboljšanja se ne uzimaju u obzir.

Pitanje br. 3. Treba li uzeti u obzir eksterne radnike sa skraćenim radnim vremenom kada se izračunava prosječan broj zaposlenih?

Prilikom izračunavanja prosječnog broja zaposlenih dužni ste uzeti u obzir ne samo vanjske honorarne radnike, već i zaposlene sa kojima je vaša organizacija sklopila građanske ugovore za vrijeme rada. Dakle, prosečan broj zaposlenih u organizaciji će se sastojati od:

zaposleni sa punim radnim vremenom;
vanjski radnici sa skraćenim radnim vremenom;
zaposleni angažovani na period obavljanja određene vrste poslova.

At primjena pojednostavljenog poreskog sistema morate platiti jedan porez. Preduzetnik može izabrati jednu od dvije opcije za procentualnu stopu poreza: 6% ili 15%.

Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema potrebno je platiti jedan porez. Preduzetnik može izabrati jednu od dvije opcije za procentualnu stopu poreza: 6% ili 15%. Ovaj izbor ovisi o tome koja će od dvije vrste oporezivanja biti korisnija za njegovu kompaniju:

ako dohodak podliježe oporezivanju, porezna stopa će biti 6%. Porez će se u ovom slučaju obračunati na osnovu iznosa prihoda ostvarenog tokom izvještajnog (poreskog) perioda. Kod ove opcije od velike je važnosti datum kada preduzetnik primi novac. Novac postaje „prihod“ tek nakon što je stvarno pripisan na račun (a ne kada se kupcu izda račun, akt ili faktura). Iznos poreza se može umanjiti za iznos doprinosa za osiguranje uplaćenih Fondu PIO, Fondu socijalnog osiguranja, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja, kao i doprinosima za dobrovoljno zdravstveno osiguranje i bolovanje iz sredstava poslodavca;
ako je predmet oporezivanja razlika prihoda i rashoda, poreska stopa iznosi 15%. U ovom slučaju, prilikom obračuna poreza iznos prihoda se umanjuje za iznos rashoda koji se uzimaju u obzir po pojednostavljenom poreskom sistemu. Porez se obračunava od primljene razlike utvrđena stopa 15% (i ovaj procenat može biti niži u zavisnosti od lokacije poslovanja). Subjekti Ruske Federacije imaju pravo osnivanja diferenciranih poreske stope od 5 do 15% u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika.

Obavještenje o primjeni pojednostavljenog poreskog sistema mora naznačiti predmet oporezivanja. Budući da je moguće promijeniti predmet oporezivanja tek od 1. januara naredne kalendarske godine, potrebno je pažljivo razmotriti izbor predmeta oporezivanja.

Ako su troškovi mali (odnosno, bit će malo troškova proizvodnje), onda je isplativije odabrati 1. opciju oporezivanja i platiti porez od 6% na prihod. Ako su vaši rashodi blizu polovine svih prihoda - prihoda, onda je isplativije uzeti 15% "prihoda-rashoda". To je lako razjasniti uzimanjem konkretnih brojki za troškove poslovanja i očekivani profit.

DOO koja koriste pojednostavljeni poreski sistem „prihodi“ i „prihodi minus rashodi“ dužni su da vode računovodstvene evidencije. I na kraju godine predati računovodstvene izvještaje. Individualni preduzetnici trenutno su oslobođeni ove obaveze.

Ne trebaju vam posebna znanja i vještine za generiranje izvještaja ili deklaracija, obračun poreza ili sastavljanje računa. U servisu Kontur.Elba možete raditi samostalno bez angažovanja stručnjaka ili eksternog angažovanja. Rad sa uslugom je vrlo jednostavan: tokom izvještajnog perioda (kvart, godina) popunite primarne dokumente - na osnovu njih usluga će pomoći u obračunu poreza i pripremi izvještaja.