Dešifriranje bilansa stanja preduzeća. Kako popuniti opći i pojednostavljeni bilans stanja, upute sa raščlanjivanjem redova
Pojedinačne organizacije imaju pravo da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku i sastavljaju pojednostavljene finansijske izvještaje. Takve organizacije uključuju: mala preduzeća, projektne organizacije Skolkovo i neprofitne organizacije(osim onih koji su priznati kao strani agenti).
Pojednostavljeni bilans stanja
U tom slučaju odaberite oblik kompilacije finansijski izvještaji mala preduzeća to mogu sama. Oni mogu da obezbede izveštavanje koristeći opšte i pojednostavljene forme. Od toga će zavisiti sastav izvještaja. Tako su za mala preduzeća odobreni posebni obrasci pojednostavljenih finansijskih izveštaja, dati u Dodatku 5 Naredbe br. 66n Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. godine. Sastav pojednostavljenih finansijskih izvještaja je sljedeći:
- Bilans;
- Izvještaj o finansijski rezultati.
Ako kompanija treba da naznači bilo koju Dodatne informacije, a pojednostavljeni obrasci za izvještavanje ne sadrže potrebne kolone, onda možete koristiti opšti oblici izvještavanje.
Dakle, mala preduzeća sami odlučuju koje obrasce će predati finansijskim izvještajima. Glavna stvar je da odluka je odraženo u računovodstvenim politikama.
Zahtjevi za popunjavanje pojednostavljenog bilansa stanja
Godišnji bilans stanja mora da sadrži podatke o imovini i obavezama koje organizacija ima na kraju izvještajne godine, odnosno na dan 31. decembra. Dodatno, informacije o prethodnih godina, odnosno na dan 31. decembra prošle i 31. decembra prethodne godine. Na primjer, bilans stanja koji je pripremilo preduzeće za 2017. treba da sadrži podatke na dan 31. decembra 2017., 31. decembra 2016. i 31. decembra 2015. godine.
Sve prošlogodišnje informacije preuzete su iz prošlogodišnjih izvještaja. A za indikatore za tekuću godinu, informacije su preuzete iz izvora kao što su:
- Bilans stanja za organizaciju u cjelini za izvještajnu godinu;
- Pokazatelji obračunate kamate na kredite (zajmove) za izvještajnu godinu.
Ako nema podataka za popunjavanje bilo koje linije stanja, on se ne popunjava i stavlja se crtica.
Procedura za popunjavanje pojednostavljenog bilansa stanja
| Balansna linija | Računovodstveni račun |
| Imovina | |
| 1150 "Materijal osnovna sredstva» | Zbir indikatora: · Račun 01 “Osnovna sredstva” minus račun 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” · Stanje na računu 07 “Oprema za ugradnju” · Stanje na računu 08 “Ulaganja u dugotrajna sredstva” |
| 1170 “Nematerijalna, finansijska i druga dugotrajna imovina” | Zbir indikatora: · Račun 04 „Nematerijalna ulaganja” minus račun 05 „Amortizacija nematerijalne imovine” · Stanje na računu 08 „Ulaganja u stalna sredstva“ (u odnosu na izdatke za razvoj mineralnih sirovina) · Stanje na računu 09 “Odgođeno poreska sredstva» · Stanje računa 58 “Finansijske investicije” Ako na ovim računima nema stanja, stavlja se crtica |
| 1210 "Akcije" | Zbir indikatora: · Stanje na računu 10 “Materijala” · Stanje na računu 20 “Glavna proizvodnja” · Stanje na računu 41 “Roba” · Stanje na računu 43" Gotovi proizvodi» · Stanje na računu 44 “Troškovi prodaje” Ako se u računovodstvu koriste drugi računi, tada se zalihe obračunavaju prema opšta pravila sastavljanje bilansa stanja |
| 1250 “Gotovina i gotovinski ekvivalenti” | Iznos stanja na računu: · 50 "Blagajnica" · 51 “Tekuće račune” · 52" Valutni računi» · 57 “Prevodi na putu” |
| 1230 “Finansijska i druga obrtna imovina” | Iznos zaduženja na računima: · 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” · 75 “Nagodbe sa osnivačima” Umanje kreditnog stanja na računu 63 “Rezervisanja za sumnjiva potraživanja” |
| 1600 Balans | Zbir indikatora po redu: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Pasivno | |
| 1300 "Kapital i rezerve" | 80 “Ovlašteni kapital” 82 “Rezervni kapital” 83 “Dodatni kapital” 84 “Zadržana dobit” Umanjeni iznos zaduženja na računima: 81 " Vlastite dionice(dionice)" 84 “Zadržana dobit” |
| 1410 “Dugoročna pozajmljena sredstva” | Stanje na računu 67 „Obračuni za dugoročni krediti i krediti" |
| 1450 “Ostale dugoročne obaveze” | Ovaj red ne popunjavaju mala preduzeća, pa se stavlja crtica |
| 1510 “Kratkoročna pozajmljena sredstva” | Stanje na računu 66 „Obračuni za kratkoročni krediti i krediti" |
| 1520 “Obaveze prema računu” | Iznos kreditnog stanja na računima: · 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” · 62 “Poravnanja sa kupcima i kupcima” · 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” · 68 “Obračuni za poreze i naknade” · 69 “Proračuni za socijalno osiguranje i odredba" · 70 “Obračun platnog spiska” · 71 “Poravnanja sa odgovornim licima” · 73 “Poravnanja sa osobljem za druge operacije” · 75-2 “Obračuni za isplatu prihoda” |
| 1550 “Ostale kratkoročne obaveze” | Iznos stanja na računu: · 98 “Odgođeni prihodi” · 96 “Rezerve za buduće troškove” · 77 “Odložene poreske obaveze” |
| 1700 Saldo | Zbir indikatora po redu: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Nakon popunjavanja svih uslova u bilansu stanja, potrebno je da proverite da li je iznos imovine i obaveza bilansa jednak. Ako se poštuje jednakost, smatra se da je bilans ispravno sastavljen, a ako se iznosi ne slažu, došlo je do greške u popunjavanju bilansa.
Postupak popunjavanja pojednostavljenog izvještaja o finansijskim rezultatima
| Red izvještaja | Računovodstveni račun |
| 2110 "Prihodi" | Razlika indikatora: · Promet na kreditu podračuna „Prihodi“ na računu „Prodaja“. · Promet po zaduženju podračuna „PDV“ na račun „Prodaja“. |
| 2120 “Troškovi redovnih aktivnosti” | Iznos po zaduženju podračuna računa 90 „Prodaja“ na kojem se vodi računovodstvo: · Troškova prodaje · Poslovni troškovi · Administrativni troškovi |
| 2330 “Obračun kamata” | Naveden je iznos obračunate kamate na kredite za tekuću godinu. Indikator je označen u zagradama, ne koristi se znak minus. |
| 2340 “Ostali prihodi” | Razlika indikatora: · Promet na kreditu podračuna „Ostali prihodi“ na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“ · Promet na zaduženju podračuna „PDV“ na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“ |
| 2350 “Ostali troškovi” | Razlika indikatora: · Promet na zaduženju podračuna „Ostali rashodi“ na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“ · Indikator za liniju 2330 “Obračun kamata” Indikator je označen u zagradama, ne koristi se znak minus. |
| 2410 “Porez na dobit (dohodak)” | · Ako organizacija plaća porez na dohodak, tada se upisuje vrijednost reda 180 lista 02 prijave poreza na dohodak · Ako je organizacija na pojednostavljenom poreskom sistemu (dohodak), onda navedite razliku u pokazateljima u redovima 133 i 143 odeljka 2.1.1 deklaracije prema pojednostavljenom poreskom sistemu · Ako je organizacija na pojednostavljenom poreskom sistemu (prihodi minus rashodi), navedite indikator na liniji 273 odeljka 2.2 deklaracije po pojednostavljenom poreskom sistemu. Po uplati minimalni porez indikator je naveden u liniji 280 odeljka 2.2 deklaracije prema pojednostavljenom poreskom sistemu. · Ako je organizacija na UTII, navedite UTII iznos za sve kvartale. Indikator je označen u zagradama, ne koristi se znak minus. |
| 2400 “Neto dobit (gubitak)” | Izračunajte vrijednost na sljedeći način: stranica 2110 – stranica 2120 – stranica 2330 + stranica 2340 – stranica 2350 – stranica 2410 |
Ako rezultirajući rezultat "Neto dobit (gubitak)" izađe sa predznakom minus, onda se mora upisati u izvještaj, u zagradama; minus se ne označava. Ako je rezultirajuća vrijednost pozitivna, onda je nema potrebe stavljati u zagrade.
Red 1230 bilansa stanja daje informacije o statusu potraživanja kompanije.
Informacije navedene u liniji su je ključno ne samo za menadžment, već i za druge korisnike (koji su zainteresovani da ga dobiju), jer u potpunosti daje predstavu o dugovanjima klijenata, odgovornih lica, kupaca itd.
Dekodiranje
Do nedavno je bila prikazana linija 1230 kao kod 240, koji sadrži transkript u vezi sa računima potraživanja.
Prikazuje se linija iznos dužničkih obaveza, koji je organizaciji dostupan od strane njenih direktnih partnera, izvođača i drugih lica za određeni vremenski period.
Vrijedi napomenuti da je donedavno u ovu kategoriju spadao i red 230, koji je odražavao dug koji je podložan otplati najkasnije za godinu dana.
Rezerva sumnjivi dugovi može se formirati prema bilo kojoj sorti, dovoljno je samo prepoznati.
Uz to, ne samo da je nastupila dužnička obaveza sa rokom zatvaranja, već može biti upitna i ona čiji rok još nije došao, ali je po njemu formiran. velika vjerovatnoća neplaćanja u potpunosti ili djelimično.
Paralelno s tim, ako u odnosu na dospjela potraživanja na datum izvještajnog perioda postoji povjerenje u zatvaranje dužničkih obaveza, onda nema potrebe za stvaranjem rezerve.
U postupku navođenja svih potrebnih informacija u ovom redu koriste se podaci o stanju „potraživanja“ za račune 46, 62, 68,69, 71, 73, 75, 76, izuzev stanja kredita na računu. 69 (formirana rezerva za dužničke obaveze).
Prema dostupnim pojašnjenjima Ministarstva finansija Ruske Federacije, u situaciji kada se prijenos sredstava odvija kao plaćanje u cijelosti ili djelimično za buduće isporuke dobara ili usluga, „potraživanja“ moraju biti prikazana u bilansu stanja. uzimajući u obzir minus iznos PDV-a.
Osim toga, potrebno je obratiti pažnju na činjenicu da je iznos akontacije i dr avansno plaćanje za rad ili pruženu uslugu u prvom odeljku “Stalna imovina” bilans stanja, a npr. iznos avansa po osnovu nabavke zaliha za potrebe proizvodnje prikazan je isključivo u o drugoj sekciji „Obrtna sredstva“.
Prilikom prikazivanja informacija u izvještaju, vrlo je nepoželjno voditi računa između stavki imovine i obaveza. Potraživanja, koji je prikazan u strana valuta, V obavezno moraju biti preračunati u domaće rublje prema službena stopa, važi za period indikacije na računu.
Gde postoji izuzetak: Ako zadužnice su već formirane na osnovu uplaćenih avansa, avansa i sl., onda će se u obzir uzeti oni koji su bili na snazi u trenutku plaćanja prvog dijela.
Dužnička obaveza u kojoj obračunata dobit izražena u stranoj valuti nije iskazana za plaćanje podliježe konverziji u rublje prema periodu završetka operacije u trenutku kada je iznos značajno premašio iznos primljenog avansa.
Red 1230 “Potraživanja” = Stanje zaduženja tačka 46, 62, 60 sa izuzetkom iznosa akontacije i avansa koji je bio predmet prijenosa dobavljačima odn izvođači radova zbog formiranja.
Štaviše, čak i ako preduzeće ima dužničke obaveze u iznosu prijevremene otplate uzimajući u obzir račune 60 i 76, prilikom utvrđivanja sastava linije 1230 biće potrebno umanjiti dugovno stanje za odgovarajuće iznose PDV-a.
Ukoliko preduzeće na računu 73 ima podračun 73-1 „Poravnanje u gotovini po datim kreditima“, u obzir se uzima beskamatni kredit dat angažovanom osoblju, u skladu sa uslovima za priznavanje njihovih finansijskih ulaganja. Na osnovu toga, veličina finansijsku pomoć treba prikazati u bilansu stanja linije 1170 I 1240 shodno tome, a ne prema redu 1230.
Ukoliko postoje opšti pokazatelji na liniji 1230 „Potraživanja“ na kraju decembra prethodne kalendarske godine i na kraju naredne nakon prethodne, podležu obaveznom prenosu iz bilansa stanja za prethodnu izvještajni period.
Ako su postojeći indikatori reda 1230 na datum izvještavanja kreirani po drugim pravilima, onda je podatak na kraju decembra prethodne izvještajne kalendarske godine prošli mjesec oni koji ga slijede podliježu obaveznoj izmjeni na sličan način. To je regulirano stavkom 10. PBU 4/99.
Zauzvrat, polje „Objašnjenja“ prikazuje preporuke u vezi sa informacijama u redu 1230 „Računi na teret“. Ukoliko društvo sačinjava Objašnjenje bilansa stanja i samog izvještaja o finansijskom rezultatu isključivo prema obrascima koji su dostupni u primjeru registracije formiranog objašnjenje navedeno u Dodatku br. 3 Naredbe br. 66n Ministarstva finansija Ruske Federacije, tada se u odgovarajućem polju „Objašnjenje/Objašnjenje“ za dotičnu liniju informacije prikazuju u tabelarna verzija.
Kako popuniti bilans u 1C, možete naučiti iz ovog videa.
Pogledajte trenutne šifre bilansa stanja - 2017. Ministarstvo finansija je objasnilo proceduru popunjavanja pojedinačnih redova bilansa stanja i godišnjeg izvještavanja.
Kako popuniti bilans u 2017: opća pravila
Bilans stanja se sastoji od dva dijela: imovine i obaveza. Imovina bilansa stanja odražava stalna sredstva, nematerijalna imovina, zalihe, potraživanja, gotovina itd. Strana pasive bilansa stanja odražava informacije o kapitalu i obavezama kompanije. Ukupni iznosi za imovinu i obaveze u bilansu stanja moraju biti jednaki.
Bilans stanja mora odražavati vrijednosti pokazatelja na dan kada počinje i završava izvještajni period i najmanje jedan uporedni period. S obzirom da se kraj uporednog perioda poklapa sa početkom izvještajnog perioda, nisu navedena četiri, već tri datuma. Dakle, kolona 3 odražava podatke na dan 31. decembra 2016. godine, kolona 4 i 5 – pokazatelji na dan 31. decembra 2015. i 31. decembra 2014. godine. Odnosno, bilans stanja odražava dinamiku indikatora za dvije godine (2015–2016).
Balansne linije za koje ne postoje vrijednosti nisu prikazane. Ista stvar se dešava sa stringovima čije vrednosti, kao rezultat zaokruživanja na cele brojeve, postaju jednake nuli. Članke za koje ne postoje indikatori ima smisla citirati samo ako je u prethodnom izvještajnom periodu ovaj pokazatelj bio značajan, ili obrnuto – u nekom od prethodnih perioda nije bilo indikatora, ali je u izvještajnom periodu značajan.
Svi indikatori su uključeni standardni obrazac Bilans stanja je podijeljen na grupe stavki. Na primjer, “Osnovna sredstva”, “Finansijske investicije”, “Potraživanja”. Kompanija mora samostalno odrediti njihove detalje na osnovu značaja određenog indikatora.
Pokazatelj se može smatrati značajnim ako nedostatak informacija o njemu utiče na odluku korisnika finansijskih izvještaja. U tom slučaju se za svaki značajni indikator unose posebni redovi.
Nebitni indikatori ne moraju biti istaknuti u posebnim redovima. Kompanija ima pravo da ih donese ukupan iznos(bilješka 2 uz Bilans stanja, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n, klauzula 11 PBU 4/99).
Bitan!
Organizacije koje imaju pravo da koriste pojednostavljene metode vođenja računovodstvo, može sastaviti bilans stanja po grupama stavki. Nije potrebno detaljno navoditi indikatore bez obzira na njihov značaj (podstav "a", stav 6 Naredbe Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2010. br. 66n, dio 4. člana 6. Savezni zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).
Sa kojih računa uzeti podatke za popunjavanje izvještaja, kao i šifre linija bilansa za 2017. godinu, pogledajte u nastavku.
Gdje dobiti podatke za bilans stanja, kako naznačiti šifre linija 2017
Novi savjet Ministarstva finansija o popunjavanju redova za finansijsko izvještavanje
Sastavite finansijske izvještaje za 2016. godinu uzimajući u obzir nove preporuke Ministarstva finansija (prilog dopisa od 28. decembra 2016. godine broj 07-04-09 /78875). Pogledajmo zaključke zvaničnika u vezi sa tri najčešće situacije.
Poreske kazne i kazne
Novo pojašnjenje Ministarstva finansija: Kazne i kazne za porez na dohodak i pojednostavljeno oporezivanje iskazati na računu 99. Za ostale poreze - na računima rashoda: 26, 44 itd.
Gdje prikazati u izvještaju: kazne i kazne za porez na dohodak i pojednostavljeni porez - u redu 2460 „Ostalo“ bilansa uspjeha. Za ostale poreze - u istom redu kao i sam porez. Na primjer, u redu 2220 “Administrativni troškovi” ili 2350 “Ostali troškovi”.
Kazne i penali za porez na dobit i pojednostavljeno oporezivanje formiraju se u bilansu uspjeha neto profit. To znači da ih treba prikazati na računu 99 „Dobici i gubici“. Kamate i kazne na druge poreze smanjuju dobit prije oporezivanja. Stoga se oni moraju uzeti u obzir u računima rashoda. Odnosno, na istim računima kao i sam porez, na koji se odnose ove kazne i novčane kazne (91 „Ostali prihodi i rashodi“, 26 „ Opšti tekući troškovi", 44 "Troškovi prodaje" itd.). Kako saznajemo, nadležni predlažu da se na računima troškova uračunaju kazne na premije osiguranja.
Ranije su računovođe odražavale sve kazne na račun 91 ili 99, kazne - na račun 99. Nije potrebno obnavljati računovodstvo. Preporuke Ministarstva finansija nisu normativni akt. Ako je prikladno prikazati sve kazne na računu 91 ili 99, popravite ovu opciju u računovodstvenoj politici.
Imajte na umu da se prilikom obračuna poreza na dohodak ne mogu uzeti u obzir kazne i kamate na poreze (član 2. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primjer. Kako uzeti u obzir poreske kazne
Kompanija je platila kazne za zakašnjele poreze na imovinu. Računovođa je izvršio sljedeće unose u računovodstvu:
DEBIT 26 KREDIT 68
- 10.380 rub. - odražene kazne za porez na imovinu;
DEBIT 68 KREDIT 51
- 10.380 rub. - prenijeli penale u budžet.
Prihodi od osnivača
Novo pojašnjenje Ministarstva finansija: novac i imovina koju kompanija dobije od osnivača mora se prikazati kao Extra capital broj je 83.
Gdje prikazati u izvještajima: u redu 1350 „Dodatni kapital“ bilansa stanja.
Ako je osnivač prenio novac ili drugu imovinu društvu kao novčanu pomoć, to nije prihod za računovodstvo (klauzula 2 PBU 9/99). To znači da se prihodi od osnivača moraju iskazati kao dodatni kapital na istoimenom računu 83. Ostali računi - odobreni kapital, neraspoređenu dobit a rezerve u ovom slučaju nisu prikladne. Ovo pojašnjenje Ministarstvo finansija primjenjuje se i na besplatno finansiranje i na doprinose u imovini DOO ili AD.
Bitan!
AD je postalo DOO - kako sastaviti finansijske izveštaje
Ministarstvo finansija je u novom dopisu objasnilo kako se dostavljaju izvještaji za transformisano preduzeće. Recimo da se vaša organizacija transformisala iz akcionarskog društva u LLC preduzeće 2016. U takvoj situaciji, nema potrebe za generiranjem završnih i početnih izjava od datuma konverzije.
Od 1. septembra 2014. prilikom konverzije ne morate popunjavati akt o prenosu, budući da se prava i obaveze transformiranog društva ne mijenjaju (član 5. člana 58. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Shodno tome, izvještajni period za transformisano preduzeće nije prekinut. Stoga, ako se vaša kompanija transformisala u 2016. godini, pripremite izvještaje kao i obično za period od 1. januara do 31. decembra. U izvještaju navesti novi naziv firme, poreski identifikacijski broj i novi kod OKOPF.
U praksi, neka preduzeća prihode od osnivača evidentiraju na kontu 91 „Ostali prihodi i rashodi“, druga na kontu 83. Za preduzeća koja isplaćuju dividende postoji nedostatak u drugoj računovodstvenoj opciji. Iznosi sa računa 83 ne idu na račun 84 „Zadržana dobit ( nepokriveni gubitak)". Stoga nisu dostupni za raspodjelu dividendi. Ali ako koristite račun 91, to može izazvati pitanja kod revizora.
Nema potrebe da se prihodi uzimaju u obzir u poreskom računovodstvu ako:
- novac ili drugu imovinu prenio je osnivač sa udjelom u odobrenom kapitalu većem od 50 posto (podtačka 11, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- imovina primljena na povećanje neto imovine kompanija, bez obzira na udio osnivača (klauzula 3.4, klauzula 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primjer. Kako uzeti u obzir prihode od osnivača
Osnivač je prebacio besplatnu finansijsku pomoć u iznosu od 500.000 rubalja na račun LLC preduzeća.
Računovođa je to prikazao u računovodstvu na sljedeći način:
DEBIT 51 KREDIT 83
- 500.000 rub. - novac je došao od osnivača.
U ugovoru o pružanju finansijske pomoći osnivač je naveo da je prenosi radi povećanja neto imovine preduzeća. Dakle, u poreskom računovodstvu, računovođa nije uključio primljene iznose u prihode.
Loši poreski dugovi
Novo pojašnjenje Ministarstva finansija: poreske obaveze sa istekom zastarelosti mogu se otpisati na račun 91 podračun „Ostali prihodi“ tek nakon što ga sud proglasi beznadežnim.
Gdje prikazati u izvještaju: u redu 2340 “Ostali prihodi” bilansa uspjeha.
Ranije nije bilo jasno kada otpisati zaostale poreze u računovodstvu. Ministarstvo finansija je došlo do zaključka: docnje treba otpisati pod uslovom da je sudskom odlukom proglašeno beznadežnim za naplatu (klauzula 2.4 Procedure, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. avgusta 2010. br. YAK-7-8/393). I sama kompanija može se obratiti sudu kako bi isključila stari dug iz poreske potvrde (klauzula 9 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57). Certifikat bez duga može biti potreban za kredit ili tender.
U poreskom računovodstvu, zaostale obaveze otpisane sudskom odlukom ne moraju se uzeti u obzir u prihodu (podtačka 21, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izuzetak: sigurnije je uključiti porez koji ste prethodno platili. neposlovni prihodi(Član 33. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primjer. Kako otpisati dug prema budžetu
Poreska uprava je u potvrdu o ispunjenju obaveze plaćanja poreza uključila dug od 375.000 rubalja, za koji je protekao period naplate. Kompanija je otišla na sud da dug proglasi lošim. Sud je podržao kompaniju. Preduzeće je predato poreskim organima osuda. I tada sam dobio rješenje inspektorata da otpišem dug. Računovođa je izvršio sljedeći upis u računovodstvo:
DEBIT 68 KREDIT 91 podračun “Ostali prihodi”
-375.000 rub. - otpisani su dugovi prema budžetu.
Ova stranica prikazuje bilans stanja sa računima. Računi su prikazani prema kontnom planu koji je dostupan i na web stranici. Ovaj bilans stanja je pripremljen da olakša razumijevanje odnosa između računovodstvenih računa i bilansnih podataka. Za razliku od propisane forme u kojoj preduzeća pripremaju izvještaje, bilansu je dodata kolona u kojoj se navode računovodstveni računi, čija se stanja mogu prikazati u jednom ili drugom redu bilansa stanja. Da bi bilo lakše razumjeti, dodali smo neke ravnotežne linije dekodiranje "uključujući". Tako, na primjer, kao što se može vidjeti u nastavku, koncept „zaliha“ uključuje sirovine, nedovršenu proizvodnju, robu itd. U odobrenom obrascu bilansa, ovo je jedan red i popunjavanje za početnike izaziva velike poteškoće. Ako je za zadatak potrebno popuniti bilans prema odobrenom obrascu, tada se "uključujući" redovi za dekodiranje moraju zbrojiti i rezultat uključiti u konačni red.
| IMOVINA | |
| I. STALNA IMOVINA | |
| Nematerijalna imovina | 04 - 05 |
| Rezultati istraživanja i razvoja | |
| Osnovna sredstva | 01 - 02, 07, 08 |
| Profitabilna ulaganja u materijalne vrijednosti | 03 |
| Finansijske investicije | 58, 59 |
| Odložena poreska sredstva | |
| Ostala dugotrajna imovina | |
| Ukupno za odjeljak I | |
| II. OBRTNA SREDSTVA | |
| Rezerve | |
| uključujući: | |
| Sirovine, zalihe i druga slična sredstva | 10, 15, 16 |
| Životinje koje se uzgajaju i tove | 11 |
| Troškovi u radu (troškovi distribucije) | 20, 21, 23, 29, 44, |
| Gotovi proizvodi i roba za preprodaju | 41, 42, 43 |
| Roba poslana | 45 |
| Budući troškovi | 97 |
| Ostale zalihe i troškovi | |
| Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu | 19 |
| Potraživanja | |
| uključujući: | |
| Kupci i klijenti | 62, 76, 63 |
| Računi potraživanja | 62, 76 |
| Dug zavisnih i zavisnih društava | 58, 60, 62, 75, 76 |
| Izdani avansi | 60 |
| Ostali dužnici | |
| Finansijska ulaganja (isključujući gotovinske ekvivalente) | 58, 59 |
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | |
| uključujući: | |
| Kasa | 50 |
| tekući računi | 51 |
| devizni računi | 52 |
| druga sredstva | 55, 57 |
| Ostala obrtna sredstva | |
| Ukupno za Odjel II | |
| BALANCE | |
| PASIVNO | |
| III. KAPITAL I REZERVE | |
| Ovlašteni kapital (dionički kapital, odobreni kapital, ulozi ortaka) | 80 |
| Vlastite dionice kupljene od dioničara? | 81 |
| Revalorizacija dugotrajne imovine | |
| Dodatni kapital (bez revalorizacije) | 83 |
| Rezervni kapital | 82 |
| Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 84 |
| Ukupno za dio III | |
| IV. DUGOROČNE DUŽNOSTI | |
| Pozajmljena sredstva | 67 |
| Odgođene porezne obaveze | |
| Procijenjene obaveze | |
| Ostale obaveze | |
| Ukupno za dio IV | |
| V. KRATKOROČNE OBAVEZE | |
| Pozajmljena sredstva | 66 |
| Obveze | |
| uključujući: | |
| Dobavljači i izvođači radova | 60, 76 |
| Dug prema osoblju organizacije | 70 |
| Dug prema vladi vanbudžetska sredstva | 69 |
| Dug prema budžetu | 68 |
| Primljeni avansi | 62, 76 |
| Ostali povjerioci | |
| prihod budućih perioda | 98 |
| Procijenjene obaveze | |
| Ostale obaveze | 75, 96 |
| Ukupno za odjeljak V | |
| BALANCE | |
Zdravo svima!
Našao sam dobar posao gdje je svaka stavka u računovodstvenim izvještajima ukratko opisana. Možda će neko biti zainteresovan)
Odjeljak I “Stalna imovina”
U Odjeljku I "Osnovna sredstva" Bilans stanja odražava informacije o imovini organizacije koja se koristi za ostvarivanje dobiti tokom dužeg vremenskog perioda. To su nematerijalna imovina, osnovna sredstva, isplativa ulaganja u materijalnu imovinu, finansijske investicije, odložena poreska sredstva i druga dugotrajna sredstva organizacije.
Formiranje indikatora za odjeljak I „Stalna imovina“
U Odjeljku II “Obrtna sredstva” Bilans stanja daje informacije o vrijednosti i sastavu obrtne imovine organizacije na datum izvještaja. Obrtna sredstva su sredstva koja relativno brzo svoju vrijednost prenose na troškove. TO obrtna sredstva pripada imovini
Formiranje indikatora odeljka II „Obrtna sredstva“
____________________________________________________________
U Odjeljku III "Kapital i rezerve" bilans odražava vrijednost kapital organizacije. To su odobreni, dodatni i rezervni kapital, zadržana dobit i druge kapitalizovane rezerve
Formiranje indikatora odjeljak III"Kapital i rezerve"
____________________________________________________________
U Odjeljku IV “Dugoročne obaveze” Prikazuju se iznosi zajmova, kredita itd. koje je organizacija primila za period duži od godinu dana, a koji nisu otplaćeni na datum izvještavanja. Ovo također odražava iznos odgođenog poreske obaveze organizacije i rezerve za potencijalne obaveze. Svi ostali iznosi dugoročni dugovanja ogleda se u odvojena linija. Organizacija može dodati linije za dekodiranje u odjeljak IV ako smatra da je potrebno istaknuti bilo koji drugi indikator. Na primjer, u dodatnom redu možete prikazati iznos dugoročnih obaveza prema podružnicama ili osnivačima.
Formiranje indikatora odeljka IV „Dugoročne obaveze”
____________________________________________________________
U odeljku V „Kratkoročne obaveze” Bilans stanja odražava iznose obaveza prema dobavljačima, čiji rok otplate, prema uslovima ugovora, ne prelazi 12 mjeseci. Ovaj odjeljak odražava iznos kratkoročnih obaveza organizacije prema dobavljačima (za isporučenu robu, obavljene radove i usluge za organizaciju), kupcima (za avanse primljene od njih), osnivačima i zaposlenima, prema budžetu i ekstra- budžetski fondovi, zajmodavci i drugi kreditori. Osim toga, uključeno kratkoročne obaveze organizacija odražava rezerve za buduće troškove.
Formiranje indikatora za odjeljak V “Kratkoročne obaveze”
____________________________________________________________