Tačka 48.1 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije. Troškovi zabave. Usvojenim izmjenama ukida se sistem licenciranja u građevinskoj djelatnosti, zamjenjujući ga samoregulacijom

Porezni broj, N 117-FZ | Art. 264 Poreski zakon Ruske Federacije

Član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ostali troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom (trenutna verzija)

BB kod
Tekst

URL dokumenta [kopija]

Komentar na čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije

1. Pravila klauzula 1 čl. 264 su posvećeni nezavisnoj vrsti troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom, odnosno troškovima navedenim u podstavu. 6 tačka 1 čl. 253 i pod. 4 p. 2 žlice. 253 NK (vidi njihov komentar). Istovremeno, u čl. 264 ostali rashodi navedeni su na nepotpun način: poreski obveznici imaju pravo da među njih uvrste i druge vrste rashoda koji nisu navedeni u čl. 254 - 263, 265, 270 NK, vidi komentar. njima. Ostali troškovi (a oni moraju biti neraskidivo povezani sa proizvodnjom i (ili) prodajom) uključuju:

1) iznosi poreza i naknada obračunatih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. S tim u vezi, u praksi se postavilo pitanje: ako je poreski obveznik izvršio procjenu poreza u skladu sa pravnim aktom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije koji nije u skladu sa zahtjevima čl. 4 - 6 Poreskog zakona, da li se iznosi tog poreza mogu uključiti u ostale troškove? Ne, ne možete: to bi bilo u suprotnosti sa čl. 264 NK. Sljedeći porezi nisu uključeni među ostale troškove:

Predočene (u skladu sa Poreskim zakonikom) od strane poreskog obveznika kupcu (npr. iznosi PDV-a), pogledajte komentar o tome. do stava 19. čl. 270 NK;

Ako ih je poreski obveznik prethodno uključio kao rashode prilikom otpisa obaveza za ove poreze, vidi komentar o tome. do čl. 251. i stav 34. čl. 270 NK;

2) troškovi sertifikacije proizvoda i usluga. Treba uzeti u obzir da:

a) u skladu sa čl. 1. Zakona o sertifikaciji, sertifikacija proizvoda i usluga je delatnost kojom se potvrđuje usklađenost proizvoda i usluga sa utvrđenim zahtevima bezbednosti, zaštite životne sredine i dr.;

b) sertifikacija može biti obavezna ili dobrovoljna (čl. 7, 17 Zakona o sertifikaciji). S tim u vezi, postavilo se pitanje: da li se troškovi dobrovoljne certifikacije ubrajaju i u druge troškove? Da, oni uključuju: pod. 2 str.1 čl. 264 to ne sprečava. Spisak roba, radova i usluga koji podliježu obaveznoj certifikaciji odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. avgusta 1997. N 1013;

3) iznos provizije i drugih sličnih troškova za rad trećih lica (pružene usluge). Treba uzeti u obzir da:

a) norme važećeg Građanskog zakonika operišu sa drugim pojmovima: „provizija“, „naknada advokatu“, „naknada zastupniku“ itd. Zakonodavac se vjerovatno treba vratiti na ovo pitanje, jer pojmovi „provizije“ i „drugi slični troškovi“ ne odgovaraju čl. 972, 991, 1006 Građanski zakonik;

b) na druge slične troškove navedene u tač. 3 str.1 čl. 264, obuhvataju, posebno, troškove plaćanja usluga špeditera skladišta, lica koja bez instrukcija postupaju u interesu drugih i sl.;

4) iznose portova itd. naknade izričito navedene u podstav. 4 stav 1 čl. 264. Istovremeno, plaćanje ovih naknada mora biti dokumentovano (član 252. Poreskog zakona);

5) iznos isplaćenih naknada (ovi iznosi se isplaćuju, na primer, u skladu sa članom 116. Zakona o radu kada zaposleni u organizaciji prelaze na rad u drugu oblast). Treba uzeti u obzir sljedeće:

Isplata naknada u slučajevima koji nisu izričito predviđeni važećim zakonodavstvom, u pod. 5 str.1 čl. 264 se ne misli;

Ostali troškovi uključuju iznose podizanja koji ne prelaze granice utvrđene zakonom;

6) troškovi plaćanja usluga iz tač. 6 tačka 1 čl. 264. Za pravilnu primjenu pod. 6 tačka 1 čl. 264 morate imati na umu da:

a) troškovi za navedene usluge koje poreskom obvezniku pružaju druge organizacije uključuju se u ostale rashode samo ako postoji ugovor o pružanju plaćenih usluga. Ako se usluga pruža individualnom preduzetniku, onda treba poštovati odredbe podstav. 41 tačka 1 čl. 264 (vidi komentar uz njega);

b) troškovi održavanja vlastite službe obezbjeđenja ne odnose se na troškove rada (vidi najnovije komentare na član 255. Poreskog zakonika), već na druge troškove: ne samo banaka, već i drugih organizacija koje poduzimaju mjere da osiguraju sigurnost robno - materijalnih sredstava;

c) troškovi nabavke oružja, opreme (npr. uniforme) i druge posebne zaštitne opreme (kacige, štitovi, pendreci, rukavice i sl.) se ne računaju u druge troškove;

7) troškovi poreskog obveznika:

a) osigurati normalne radne uvjete i sigurnosne mjere (na primjer, za kupovinu rukavica, ljekovitog mlijeka, slane gazirane vode, radne odjeće, zaštitne obuće) u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (na primjer, ovo je predviđeno članovima 148. - 152. Zakona o radu, u normama Ozokht);

b) za liječenje profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na poslovima sa štetnim ili teškim uslovima rada. pri čemu:

Navedeni radovi moraju biti uključeni u Listu teških radova;

Poreski obveznik mora potvrditi realizaciju navedenih troškova dokumentima, čija je lista odobrena Naredbom Ministarstva zdravlja Rusije od 28. maja 2001. N 176 „O poboljšanju sistema za istraživanje i evidentiranje profesionalnih bolesti u Ruskoj Federaciji .” Ova lista obuhvata: obaveštenje o preliminarnoj dijagnozi akutne ili hronične profesionalne bolesti (trovanja); sanitarno-higijenske karakteristike uslova rada zaposlenog ako se sumnja na profesionalnu bolest (trovanje); obavještavanje o konačnoj dijagnozi akutne ili kronične profesionalne bolesti (trovanja), njeno pojašnjenje ili poništenje; karton profesionalne bolesti (trovanja); registar profesionalnih bolesti (trovanja);

8) troškovi zapošljavanja radnika, uključujući:

Uz tzv. organizovano zapošljavanje koje sprovode (po ugovoru sa poreskim obveznikom) od strane državnih institucija za zapošljavanje (dio sistema državne službe za zapošljavanje);

Uviđajući da je nezakonito pripisivanje troškova za konsultantske usluge notara od strane podnosioca predstavke troškovima koji umanjuju oporezivu dobit, sudovi su se pozvali na neispunjavanje uslova iz člana 264. stav 1. stav 1. Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojoj se troškovi poreskog obveznika u vidu naknada notaru za javnobilježničku registraciju prihvataju u okviru odobrenih tarifa...

Odluka Vrhovnog suda: Rešenje N 305-KG16-10138, Sudski kolegijum za privredne sporove, kasacija

Shodno tome, u trenutku donošenja odluke inspekcije (31.12.2014.) poreski obveznik nije imao obavezu plaćanja dodatno razračunate takse na vađenje minerala i, shodno tome, nije bilo rashoda u vidu obračunatog poreza iz tač. 1. stava 1. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije u iznosu navedenom u rješenju inspekcije.

+Više...

Klauzula 4 člana 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije bavi se troškovima organizacije za oglašavanje u svrhu obračuna poreza na dohodak. Ovaj paragraf je podijeljen na četiri paragrafa. Stav 2 govori o troškovima oglašavanja u medijima, stav 3 - o troškovima vanjskog oglašavanja, a stav 4 - o troškovima učešća na izložbama. Prema stavu 5, stav 4, člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi za nabavku (proizvodnju) nagrada dodijeljenih dobitnicima izvlačenja tokom promocija, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja u poreske svrhe su priznati u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda.
Na osnovu strukture stava 4. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije, možemo zaključiti da se racioniranje troškova odnosi samo na troškove za nagrade, kao i na druge troškove oglašavanja koji nisu navedeni u stavovima 2 - 4.
U vrijeme pripreme odgovora, nacrt saveznog zakona „O uvođenju izmjena i dopuna u drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije i u određene zakonodavne akte Ruske Federacije“ bio je na razmatranju u Državnoj dumi. Ovaj projekat, između ostalog, predviđa izmjene i dopune člana 4. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije. Predlaže se da se riječi stava 5. stav 4. „za ostale vrste oglašavanja” zamjenjuju riječima „druge vrste oglašavanja koje nisu navedene u st. 2. - 4. ovog stava”.
Dakle, pripremljene izmjene potvrđuju da se troškovi oglašavanja u medijima, vanjskog oglašavanja i učešća na izložbama trebaju prihvatiti u poreske svrhe bez ograničenja.
Za pečat potpisao M. Maslennikov

02/10/2002 "AKDI "Ekonomija i život", 2002, N 2

...Da li poreski organi imaju pravo da primenjuju Metodološke preporuke za primenu poglavlja 21 „Porez na dodatu vrednost“ Poreskog zakonika Ruske Federacije zbog činjenice da ovaj nalog nije registrovan u Ministarstvu pravde? Da li se paragraf 8. klauzule 21. ovih Preporuka primjenjuje u smislu neprimjenjivanja beneficija do 01.01.2002. godine zbog nepostojanja liste odobrene od strane Vlade Ruske Federacije? »

Federalne poreske službe, u vezi sa zahtjevima poreskih organa u vezi sa uvođenjem samoregulatorni sistemi u određenim oblastima aktivnosti, u dogovoru sa Ministarstvom finansija Rusije (pismo Odeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku od 27. marta 2009. N 03-03-05/56) saopštava sledeće.

Prema Federalnom zakonu od 22. jula 2008. N 148-FZ "O izmjenama i dopunama Zakonika o uređenju grada Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije" (u daljem tekstu: Zakon N 148-FZ) od 01.01. /2009 u oblasti građevinarstva uvodi se sistem samoregulacije, na osnovu odredbi Federalnog zakona br. 315-FZ od 1. decembra 2007. godine “O samoregulatornim organizacijama” (u daljem tekstu: Zakon br. 315-FZ).

1. Usvojenim izmjenama i dopunama ukida se sistem licenciranja u građevinskoj djelatnosti, zamjenjujući ga samoregulacijom.

Istovremeno, Zakon N 148-FZ predviđa potrebu za prijelaznim periodom sa licenciranja na samoregulacija djelatnosti u građevinarstvu.

Licenca izdata u skladu sa Federalnim zakonom od 08.08.2001. N 128-FZ “O licenciranju određenih vrsta djelatnosti”;

Potvrde o prijemu na određenu vrstu ili vrste radova koji utiču na sigurnost objekata kapitalne izgradnje, izdate u oblasti inženjerskih istraživanja, arhitektonsko-građevinskog projektovanja, izgradnje, rekonstrukcije, kapitalnih popravki objekata kapitalne izgradnje na način koji utvrđuje Grad. Planski zakonik Ruske Federacije (u daljem tekstu - Urbanistički zakonik).

Članovi 55.2 i 55.3 Zakonika o uređenju grada to utvrđuju samoregulatorne organizacije- organizacije stvorene u obliku neprofitnog partnerstva, na osnovu članstva lica koja vrše inženjerska istraživanja, pripremaju projektnu dokumentaciju i izvode izgradnju.

dakle, samoregulatorna organizacija priznata je neprofitna organizacija zasnovana na članstvu.
Od 2010. godine radovi na inženjerskim istraživanjima, arhitektonsko-građevinskom projektovanju, izgradnji, rekonstrukciji, kapitalnim sanacijama objekata kapitalne izgradnje koji utiču na sigurnost objekata kapitalne izgradnje izvodit će se isključivo na osnovu izdate dozvole. samoregulatorna organizacija.

Licu primljenom u članstvo izdaje se potvrda o prijemu na određenu vrstu ili vrste radova koji utiču na sigurnost projekata kapitalne izgradnje. samoregulatorna organizacija(Tačka 6 člana 55.6 Zakonika o uređenju grada).
U skladu sa članom 55.10 Urbanističkog zakonika, skupština članova samoregulatorna organizacija utvrđuje visinu i postupak plaćanja pristupnine, redovne članarine i doprinosa u Fond za obeštećenje.

Dakle, prema Urbanističkom kodeksu organizacije koje su članovi samoregulatorna organizacija koji su uplatili ulazninu, doprinos u fond za obeštećenje, a takođe plaćaju redovnu članarinu.

U skladu sa stavom 40. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Poreski zakonik Ruske Federacije), prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak, rashode u obliku naknada, depozita i drugih obaveznih uplate isplaćene neprofitnim organizacijama i međunarodnim organizacijama, osim onih navedenih u podstavovima 29., ne uzimaju se u obzir i 30. stav 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Na osnovu podparagrafa 29. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije, ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom uključuju doprinose, depozite i druga obavezna plaćanja koja se plaćaju neprofitnim organizacijama, ako je plaćanje tih doprinosa, doprinosa i ostala obavezna plaćanja je uslov za obavljanje delatnosti od strane poreskih obveznika - obveznika ovih naknada, depozita ili drugih obaveznih plaćanja.
S obzirom na to da je uplata startnine, doprinosa u fond za obeštećenje, kao i redovne članarine u samoregulatorna organizacija je uslov da organizacija dobije dozvolu za izvođenje radova na inženjerskim istraživanjima, arhitektonsko-građevinskom projektovanju, izgradnji, rekonstrukciji, velikim popravkama projekata kapitalne izgradnje koji utiču na sigurnost projekata kapitalne izgradnje, smatramo da su ova plaćanja za potrebe poreza na dobit treba smatrati drugim troškovima prema podstavu 29. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije.

2. U vezi sa gomilanjem ulaznina, redovnih članarina i doprinosa u kompenzacijski fond od strane samoregulatornih organizacija, obavještavamo Vas.

U skladu sa stavom 2. člana 251. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak, ciljani prihodi se ne uzimaju u obzir (osim ciljanih prihoda u obliku akciznih proizvoda). Takvi ciljani prihodi uključuju, posebno, ciljane prihode za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti u obliku ulaznih i članarina u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama. Istovremeno, obveznici koji su primaoci navedenih ciljnih prihoda dužni su da vode posebnu evidenciju prihoda (rashoda) primljenih (proizvedenih) u okviru ciljnih prihoda. Doprinosi u kompenzacijski fond nisu navedeni u navedenoj listi.

Istovremeno, u skladu sa članom 55.4 Zakonika o uređenju grada, jedan od uslova za sticanje statusa neprofitne organizacije samoregulatorna organizacija, je prisustvo kompenzacionog fonda.

Istovremeno, oslobađanje člana samoregulatorna organizacija iz obaveze doprinosa u fond za obeštećenje samoregulatorna organizacija, uključujući i zbog svojih zahtjeva za samoregulatorna organizacija, nije dozvoljeno (član 55.16).

S obzirom da građansko zakonodavstvo ne sadrži definiciju pojma „ulaznica u samoregulatorna organizacija“, doprinos u fond za obeštećenje samoregulatorna organizacija, što je bitan uslov za prijem u članstvo samoregulatorna organizacija a usmjerena na formiranje imovine samoregulatorne organizacije, koja se ciljano koristi za obavljanje statutarnih djelatnosti na način utvrđen Zakonom o uređenju prostora, može se smatrati za potrebe poreza na dobit kao dio ulaznice u samostalnu regulatorna organizacija. Sličan stav je izložen u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. jula 2008. N 03-03-05/69.

Uzimajući u obzir navedeno, prihode u vidu doprinosa u kompenzacijski fond uplaćuju članovi samoregulatorna organizacija, za potrebe poreza na dobit kao dio prihoda ovog samoregulatorna organizacija se ne uzimaju u obzir.

77 Moskva grad

Datum objave: 13.08.2012

Pismo Federalne poreske službe Rusije od 04.03.2009. br. ŠS-22-3/256 „O primeni stava 29. stava 1. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa ukidanjem licenciranje i uvođenje samoregulacije”

Datum pisma: 03.04.2009
Broj: ShS-22-3/256
Vrsta poreza (predmet): Porez na dobit
Članovi Poreskog zakona:

Pitanje:

O primjeni stava 29. stav 1. člana 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi s ukidanjem licenciranja i uvođenjem samoregulacije

odgovor:

Federalna poreska služba, u vezi sa zahtevima poreskih organa u vezi sa uvođenjem sistema samoregulacije u određenim oblastima delatnosti, u dogovoru sa Ministarstvom finansija Rusije (pismo Odeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku od marta 27. 2009. broj 03-03-05/56) izvještava sljedeće.

Prema Federalnom zakonu od 22. jula 2008. br. 148-FZ „O izmjenama i dopunama Zakonika o uređenju grada Ruske Federacije i određenim zakonodavnim aktima Ruske Federacije“ (u daljem tekstu: Zakon br. 148-FZ), od 1. januara 2009. godine, sistem samoregulacije zasnovan na odredbama Federalnog zakona br. 315-FZ od 1. decembra 2007. „O samoregulatornim organizacijama“ (u daljem tekstu: Zakon br. 315-FZ).

1. Usvojenim izmjenama i dopunama ukida se sistem licenciranja u građevinskoj djelatnosti, zamjenjujući ga samoregulacijom.

U isto vrijeme, Zakon br. 148-FZ predviđa potrebu za prijelaznim periodom sa licenciranja na samoregulaciju djelatnosti u građevinskoj industriji.

Do 01.01.2010. godine dozvoljeno je obavljanje preduzetničke delatnosti u oblasti inženjerskih istraživanja, arhitektonsko-građevinskog projektovanja, izgradnje, rekonstrukcije, kapitalnih popravki objekata kapitalne izgradnje po izboru izvođača odgovarajućih vrsta radova na osnovu:
- licenca izdata u skladu sa Federalnim zakonom br. 128-FZ od 08.08.2001. godine “O licenciranju određenih vrsta djelatnosti”;
- potvrde o prijemu na određenu vrstu ili vrste radova koji utiču na sigurnost projekata kapitalne izgradnje, koje izdaje samoregulatorna organizacija u oblasti inženjerskih istraživanja, arhitektonsko-građevinskog projektovanja, izgradnje, rekonstrukcije, velikih popravki objekata kapitalne izgradnje na način utvrđen Urbanističkim kodeksom Ruske Federacije (u daljem tekstu: Urbanistički zakonik).

Članovima 55.2. i 55.3. Kodeksa o uređenju prostora utvrđeno je da su samoregulatorne organizacije organizacije nastale u obliku neprofitnog partnerstva, na osnovu članstva lica koja vrše inženjerska istraživanja, pripremaju projektnu dokumentaciju i izvode izgradnju.

Stoga je neprofitna organizacija zasnovana na članstvu prepoznata kao samoregulatorna organizacija.

Od 2010. godine radovi na inženjerskim istraživanjima, arhitektonsko-građevinskom projektovanju, izgradnji, rekonstrukciji i kapitalnim sanacijama objekata kapitalne izgradnje koji utiču na sigurnost objekata kapitalne izgradnje izvodit će se isključivo na osnovu dozvole izdate od strane samoregulatorne organizacije. .

Potvrda o prijemu na određenu vrstu ili vrste radova koji utiču na sigurnost projekata kapitalne izgradnje izdaje se licu koje je primljeno u članstvo samoregulatorne organizacije (član 6. člana 55.6 Zakonika o urbanizmu).

U skladu sa članom 55.10 Zakonika o uređenju prostora, skupština članova samoregulatorne organizacije utvrđuje visinu i postupak plaćanja ulaznice, redovne članarine i doprinosa u kompenzacijski fond.

Tako su, prema Urbanističkom kodeksu, organizacije koje su članice samoregulatorne organizacije koje su uplatile ulaznicu, doprinos u kompenzacijski fond, kao i redovnu članarinu.

S obzirom da je uplata ulaznice, doprinosa u fond za obeštećenje, kao i redovne članarine samoregulatornoj organizaciji uslov da organizacija dobije dozvolu za izvođenje radova na inženjerskim istraživanjima, arhitektonsko-građevinskom projektovanju, građevinarstvu. , rekonstrukciju, velike popravke projekata kapitalne izgradnje koji utiču na sigurnost projekata kapitalne izgradnje, smatramo da ove uplate za potrebe poreza na dobit treba smatrati drugim rashodima prema podtački 29. tačke 1. člana 264. Poreskog zakonika Ruska Federacija.

2. Obavještavamo vas o akumulaciji ulaznica, redovnih članarina i doprinosa u kompenzacijski fond od strane samoregulatornih organizacija.

Doprinosi u kompenzacijski fond nisu navedeni u navedenoj listi.

Istovremeno, u skladu sa članom 55.4. Kodeksa o urbanizmu jedan od uslova za sticanje statusa samoregulatorne organizacije je postojanje kompenzacionog fonda.

Istovremeno, nije dozvoljeno oslobađanje člana samoregulatorne organizacije od obaveze davanja doprinosa u kompenzacioni fond samoregulatorne organizacije, uključujući i putem svojih potraživanja prema samoregulatornoj organizaciji (član 55.16. ).

S obzirom da građansko zakonodavstvo ne sadrži definiciju pojma „ulaznice u samoregulatornu organizaciju“, doprinos u kompenzacioni fond samoregulatorne organizacije, koji je sastavni uslov za prijem u članstvo samoregulatorne organizacije. regulatorne organizacije i usmjerena je na formiranje imovine samoregulatorne organizacije, koja se ciljano koristi za obavljanje statutarnih djelatnosti na način utvrđen Zakonom o uređenju grada, može se smatrati za potrebe poreza na dobit kao dio ulaznice u samoregulatorna organizacija. Sličan stav se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 3. jula 2008. godine broj 03-03-05/69.

Imajući u vidu navedeno, prihodi u vidu doprinosa u fond za obeštećenje koje uplaćuju članovi samoregulatorne organizacije ne uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit kao dio prihoda ove samoregulatorne organizacije.

Važeće stanje
Savjetnik Ruske Federacije 2. klase
S.N.Shulgin

Prijavite nepoštivanje ove preporuke od strane poreske uprave

Federalna poreska služba skreće pažnju korisnika referentne baze podataka na činjenicu da informacije koje šaljete o slučajevima nepoštovanja pojašnjenja Federalne poreske službe Rusije nisu:

žalba u smislu koji joj je dat Federalnim zakonom Ruske Federacije od 2. maja 2006. br. 59-FZ „O postupku razmatranja žalbi građana Ruske Federacije“;
žalbu na radnju (nečinjenje) poreskih organa u skladu sa normama utvrđenim članovima 138-141 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ove informacije će Federalna poreska služba koristiti za unapređenje kvaliteta poreske administracije i rada sa poreskim obveznicima.

Ostali troškovi vezani za proizvodnju i prodaju uključuju:

Iznosi poreza i naknada, carina i naknada, doprinosa za osiguranje vanbudžetskim fondovima;

Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, uplaćeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Troškovi poslodavca za isplatu, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, privremene invalidnine (osim industrijskih nesreća i profesionalne bolesti) za dane privremene nesposobnosti zaposlenog, koje se isplaćuju na teret poslodavca ;

Troškovi za osiguranje normalnih uslova rada i sigurnosnih mjera predostrožnosti predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i troškovi liječenja profesionalnih bolesti radnika zaposlenih na radu sa štetnim ili teškim uslovima rada (član 7. stav 1., član 264. Porezni zakonik Ruske Federacije). Normalni uslovi rada, posebno, uključuju (član 163 Zakona o radu Ruske Federacije):

dobro stanje prostorija, objekata, mašina, tehnološke opreme i pribora;

blagovremeno obezbjeđivanje tehničke i druge dokumentacije neophodne za rad;

odgovarajući kvalitet materijala, alata, drugih sredstava i predmeta potrebnih za obavljanje poslova, njihovo blagovremeno obezbjeđivanje zaposlenom;

uslove rada koji ispunjavaju uslove zaštite rada i bezbednosti proizvodnje.

Troškovi zapošljavanja radnika, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za odabir osoblja (član 8. stav 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u slučaju da ih organizacija zaista nije regrutovala, uključujući i kao rezultat razmatranja kandidata koje su dostavile specijalizovane kompanije za zapošljavanje, oni se ne mogu smatrati ekonomski opravdanim troškovima i uzeti u obzir za poreske svrhe;

Plaćanja za iznajmljenu imovinu (klauzula 10, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Visina plaćanja zakupnine i postupak njihovog prenosa utvrđuju se ugovorom zaključenim na način utvrđen građanskim zakonom. U ovom slučaju, ova plaćanja su uključena u troškove bez obzira na državnu registraciju ugovora o zakupu. Ako se ugovorom o zakupu zakupcu dodijele obaveze popravke, izdatke za popravke iznajmljenih osnovnih sredstava zakupac uključuje u ostale troškove na način utvrđen članom 260. Poreskog zakona Ruske Federacije;

Iznosi putnih troškova;

Troškovi održavanja službenog prevoza, kao i troškovi naknade za korištenje ličnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

Troškovi pravnih i informacijskih usluga;

Troškovi savjetovanja i drugih sličnih usluga;

Plaćanje kod javnog i (ili) privatnog beležnika za overu;

Troškovi računovodstvenih usluga koje pružaju treća lica ili samostalni poduzetnici;

Troškovi revizorskih usluga;

Troškovi upravljanja organizacijom ili njenim pojedinačnim odjelima;

Troškovi za objavljivanje finansijskih izvještaja, kao i objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako zakonodavstvo Ruske Federacije nameće poreskom obvezniku obavezu da ih objavi (objavi);

Troškovi u vezi sa podnošenjem obrazaca i informacija državnog statističkog posmatranja;

Troškovi kancelarijskog materijala, troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga;

Troškovi plaćanja komunikacijskih usluga, računalnih centara i banaka;

Troškovi tekućeg proučavanja (istraživanja) tržišnih uslova, prikupljanja informacija direktno vezanih za proizvodnju i prodaju robe (radova, usluga);

Gubici iz braka;

Troškovi po ugovorima građanskog prava (uključujući ugovore o radu) zaključenim sa individualnim poduzetnicima koji nisu zaposleni u organizaciji (klauzula 41, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije);

Troškovi oglašavanja. Za potrebe poreza uzimaju se u obzir troškovi oglašavanja proizvedenih (kupljenih) i (ili) prodatih dobara (radova, usluga), djelatnosti poreskog obveznika, žiga i uslužnog znaka, uključujući učešće na izložbama i sajmovima (član 28. tač. 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

za učešće na izložbama, sajmovima, izložbama, za dizajn izloga, izložbe -
prodaja, ogledne sobe i izložbeni saloni, izrada reklamnih brošura i kataloga koji sadrže informacije o poslovima i uslugama koje organizacija obavlja i pruža i (ili) o samoj organizaciji za sniženje izgubljene robe
njihove originalne kvalitete nakon izlaganja.

Ovi troškovi za poreske svrhe mogu se uzeti u obzir bez ograničenja (u zavisnosti od dostupnosti prateće dokumentacije).

Troškovi za kupovinu nagrada koje se dodeljuju dobitnicima izvlačenja tokom masovnih reklamnih kampanja, kao i troškovi za druge vrste oglašavanja (koji nisu gore navedeni) mogu se uzeti u obzir u poreske svrhe u iznosu koji ne prelazi 1% od prodaje prihod;

Troškovi zabave povezani sa službenim prijemom i uslugom predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima u cilju uspostavljanja i održavanja saradnje (klauzula 22, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove poreskog obveznika za službeni prijem i (ili) usluživanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su dolazili na sjednice upravnog odbora (upravnog odbora). ) ili drugog organa upravljanja poreskog obveznika, bez obzira na mjesto događaja. Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove službenog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za ova lica, kao i službena lica organizacije poreskih obveznika koja učestvuje u pregovorima, podršku u prevozu za dopremanje ovih lica do mjesta održavanja zabavnog događaja i (ili) sastanak organa upravljanja i nazad, usluga švedskog stola tokom pregovora, plaćanje usluga prevodilaca koji nisu u osoblju poreskog obveznika za pružanje prevoda tokom zabavnih događaja. Troškovi reprezentacije tokom izveštajnog (poreskog) perioda uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4 odsto rashoda poreskog obveznika za zarade za ovaj izveštajni (poreski) period;

Troškovi obuke i prekvalifikacije kadrova. Ovi troškovi se mogu uzeti u obzir za oporezivanje u potpunosti, ali za to moraju biti ispunjeni određeni uslovi:

osposobljavanje u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija zaposlenih poreskih obveznika vrši se na osnovu ugovora sa ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, odnosno stranim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajući status;

osposobljavanje u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju obavljaju zaposleni obveznici koji su sa poreskim obveznikom zaključili ugovor o radu, odnosno fizička lica koja su sa poreskim obveznikom sklopila ugovor kojim se utvrđuje obaveza pojedinca najkasnije od tri mjeseca nakon završene navedene obuke, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije, koju plaća poreski obveznik, sa njim zaključi ugovor o radu i radi kod poreskog obveznika najmanje godinu dana. Ako je ugovor o radu između navedenog lica i poreskog obveznika otkazan prije isteka jedne godine od dana njegovog stupanja na snagu, izuzev slučajeva prestanka ugovora o radu zbog okolnosti koje su van kontrole stranaka (član 83. Zakonom o radu Ruske Federacije), poreski obveznik je dužan da u prihode iz poslovanja izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je prestao ovaj ugovor o radu, porezni obveznik uključi iznos školarine, stručnog osposobljavanja ili prekvalifikacije relevantnog lica, prethodno obavljenu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske osnovice. Ako ugovor o radu fizičkog lica sa poreskim obveznikom nije zaključen tri mjeseca nakon završetka školovanja, stručnog osposobljavanja ili prekvalifikacije koje plaća poreski obveznik, ovi rashodi se takođe uključuju u vanposlovne prihode izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je ovaj istekao rok za zaključivanje ugovora o radu .

Poreski obveznik je dužan da čuva dokumentaciju kojom se potvrđuju troškovi obuke za sve vreme važenja odgovarajućeg ugovora o obuci i godinu dana rada pojedinca, čiju obuku, stručno osposobljavanje ili prekvalifikaciju plaća poreski obveznik, u skladu sa zakonom. ugovor o radu zaključen sa poreskim obveznikom, ali ne kraći od četiri godine;

Troškovi za pružanje usluga popravke i održavanja u garanciji (uključujući doprinose u odgovarajuću rezervu) (klauzula 9, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Takvu rezervu imaju pravo stvoriti organizacije koje prodaju robu ili radove (član 267. Poreznog zakona Ruske Federacije) u slučajevima kada ugovori s kupcima predviđaju održavanje i popravke tokom garantnog roka. Rezerva za garancijske popravke se ne formira odjednom na početku kvartala (godine), već postepeno - kako se roba (rad) prodaje. Porezni zakonik Ruske Federacije normalizira veličinu rezerve za garancijske popravke i garantni servis. Ona ne bi trebala biti veća od cijene robe prodate pod uvjetom jamstva, pomnožene udjelom stvarnih troškova popravka u okviru jamstva u prihodu organizacije od prodaje te robe za prethodne tri godine.

Neoperativni rashodi- sve su to ekonomski opravdani troškovi organizacije koji nisu direktno povezani s proizvodnjom ili prodajom (član 265. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, rashodi, čiji je spisak dat u čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije, nije zatvoren. Dakle, ako rashodi nisu dokumentovani, nisu ekonomski opravdani ili se odnose na aktivnosti za koje nisu ostvareni prihodi, takvi rashodi neće umanjiti poresku osnovicu.