Porezi

Direktni i indirektni troškovi: gdje se porezni organi ne slažu s kompanijama. Šta su indirektni troškovi?

Klasifikacija troškova prema načinu njihovog odražavanja u izvještavanju na direktne i indirektne se široko koristi u modernom ruskom finansijskom i poreznom računovodstvu. Upravo je takva terminologija usvojena u sistemu zakonodavne regulative računovodstvo U Ruskoj Federaciji.

Direktni troškovi su oni troškovi koji se mogu direktno i ekonomski pripisati proizvodu. Direktni uključuju:

direktni materijalni troškovi;
direktni troškovi rada (direktni troškovi rada);
ostali direktni troškovi.

Direktni materijalni troškovi su troškovi sirovina, materijala i kupljenih poluproizvoda koji su uključeni i postaju dio gotovih proizvoda, njihovi jedinični troškovi se mogu odrediti direktno i ekonomski. Primjeri pravih linija materijalni troškovi Slične cijevi i kućišta - u montaži televizora, ploča i panela - u proizvodnji namještaja, nabavna cijena robe namijenjene prodaji - u trgovini.

Ako ekonomski nije isplativo uzimati u obzir troškove materijala po jedinici proizvoda (ekseri, ljepilo, zakovice i sl.), oni se klasificiraju kao pomoćni materijali, troškovi za njih se klasificiraju kao indirektni opći troškovi proizvodnje, koji su uzeti u obzir za period i raspoređeni posebnim metodama između određenih vrsta proizvoda.

Direktni troškovi rada - izdaci za rad, što se direktno i ekonomski može pripisati određenom gotov proizvod. Riječ je o platama radnika u montaži, komadnoj obradi i sličnim poslovima, gdje se radno vrijeme zaposlenog može direktno povezati sa određenim proizvodom. Rad mehaničara, nadzornika i drugog pomoćnog osoblja klasifikovan je kao indirektni režijski troškovi.

Ukupni trošak organizacije može uključivati i druge direktne troškove - na primjer, kada proizvodnja određenog proizvoda ili narudžbe zahtijeva iznajmljivanje posebne opreme ili posebnu vrstu pripremnih ili restauratorskih radova za ovu opremu (podešavanje stroja za određenu proizvod, specijalno hlađenje, odlaganje otpadnih materijala itd.). P.). U tom slučaju, zakupnina ili iznos troškova za održavanje i rad mašina i opreme biće klasifikovani kao ostali direktni troškovi.

Direktni materijalni i direktni troškovi rada su uvijek varijabilni, dok ostali direktni troškovi mogu biti konstantni.

Ravna veličina varijabilni troškovi po jedinici proizvodnje ne zavisi od obima proizvodnje. Može se promijeniti samo povećanjem intenziteta rada i štednjom materijalna sredstva(revizija regulatornih specifikacija).

Troškovi koji se ne mogu smatrati direktnim klasifikuju se kao indirektni. Indirektni troškovi su skup troškova koji se ne mogu pripisati jednom određenom proizvodu ili vrsti proizvoda (u zavisnosti od toga šta je predmet obračuna), a raspoređuju se na ovaj ili onaj način između proizvoda prema razvijenoj metodologiji koju treba ogleda se u računovodstvena politika preduzeća. Indirektni troškovi se raspoređuju na jedan proizvod proporcionalno određenoj osnovici, za šta se bira indikator koji najbolje karakteriše potrošnju ove vrste resursa (troškova). U tradicionalnim industrijama (gdje se fizički učinak po jedinici vremena lako bilježi), jedan sat direktnog rada najčešće se uzima kao osnova distribucije. Tamo gdje je evidentiranje ovog indikatora nemoguće ili nepraktično, svaka stavka troškova može se alocirati na posebnoj osnovi (na primjer, troškovi energije – proporcionalno odrađenim satima mašine). Distribucija indirektni troškovi omogućava vam da generirate punu cijenu, ali ovisno o bazi distribucije, rezultati će varirati.

Drugim riječima, indirektni troškovi su svi ostali osim direktnih. Indirektni troškovi mogu biti varijabilni (struja, troškovi snabdijevanja, indirektni nadnica) ili stalni (renta, osiguranje, porezi, amortizacija). Struktura direktnih i indirektnih troškova prikazana je na Sl. 4.5.

Takođe je fundamentalno za računovodstvo podijeliti indirektne troškove na proizvodne i neproizvodne. U ruskom finansijskom i poreskom računovodstvu, uobičajeno je da se ove dvije kategorije troškova odražavaju na različitim računima. U tu svrhu koriste se računi 23 „Pomoćna proizvodnja“, 25 „Opći troškovi proizvodnje“ i 26“. Opšti tekući troškovi U upravljačkom računovodstvu uobičajeno je podijeliti u dvije grupe – opći troškovi proizvodnje (OPR) uključuju sve indirektne troškove koji nastaju u proizvodnim i uslužnim odjelima – to su troškovi organizacije, servisiranja i upravljanja proizvodnjom. Svi neproizvodni troškovi odjeli se klasificiraju kao neproizvodni, jer su uzrokovani funkcijama upravljanja koje se ne odnose na funkciju organizacije proizvodnje.

Klasifikacija troškova na direktne i indirektne utvrđuje se računovodstvenim politikama koje je organizacija usvojila i metodama obračuna troškova. Na primjer, u nekim industrijama koje proizvode homogene proizvode (energija, ugalj i naftna industrija), svi troškovi mogu biti direktni. U sektoru usluga (na primjer, u finansijskom savjetovanju), naprotiv, direktne troškove je prilično teško identificirati, a svi troškovi se mogu smatrati indirektnim. Generalno, u proizvodnim preduzećima i u uslužnom sektoru (industrije sa visokom dodanom vrednošću) indirektni troškovi su značajni, njihovi udjeli u strukturi troškova premašuju udjele direktnih troškova. Općenito, možemo reći da je omjer direktnih i indirektnih troškova funkcija djelatnosti organizacije i povezan je sa tehnološke karakteristike proizvodnja.

4.9. Osnovni i režijski troškovi

U odjeljku 4.3 definirali smo da se područje aktivnosti koje zahtijeva odvojeno i ciljano troškovno računovodstvo naziva računovodstveno područje. U odnosu na određenu oblast računovodstva, mogu se razlikovati dvije kategorije troškova - osnovni i režijski. Uopšteno govoreći, ova klasifikacija (barem nazivi ovih kategorija) se možda najviše koristi u praksi računovodstvenog i finansijskog rada na kolokvijalnom nivou. Svi znaju za režijske troškove, ali jasno razumijevanje onoga što oni zapravo jesu rijetko je. Čak i vrlo cijenjeni autori udžbenika često ne prave razliku između indirektnih i režijskih troškova.

Praksa pokazuje da najveće teškoće u tumačenju troškova različitih kategorija izazivaju razlike između direktnih i osnovnih, indirektnih i režijskih. Ove dvije klasifikacije se mogu razlikovati sa stanovišta računovodstvene upute, u odnosu na koji se utvrđuju osnovni i režijski troškovi.

Glavni uključuju troškove povezane sa specifičnim (zainteresirani smo za ovog trenutka) smjer računovodstva troškovi. Režijski troškovi su troškovi koji nisu direktno povezani s tim.

Najočiglednije područje troškovnog računovodstva je obračun troškova proizvoda. Identifikacija svih ostalih oblasti računovodstva rezultat je jasno definisanog upravljačkog zadatka i zahteva organizaciju posebnih tokova informacija u okviru procedura. upravljačko računovodstvo, dok su poslovi utvrđivanja i analize troškova usko povezani sa poslovima računovodstva finansijsko računovodstvo. Štaviše, postizanje glavnog cilja finansijskog računovodstva - formiranje finansijski izvještaji- nemoguće bez isticanja indikatora troškova. I iako se vrijednosti ovog pokazatelja izračunate u okviru finansijskog i upravljačkog računovodstva mogu razlikovati, u principu se može reći da je klasifikacija troškova kao osnovnih ili režijskih (direktnih ili indirektnih) unutar date oblasti računovodstvenih obrta i ove dvije klasifikacije se poklapaju.

Glavni troškovi u ovom slučaju uključuju sve vrste resursa, čija je potrošnja povezana s proizvodnjom određenih proizvoda - to su sirovine i zalihe, nadnica radnici u direktnoj proizvodnji i ostali direktni

U procesu provođenja bilo koje preduzetničku aktivnost Pojavljuju se dvije velike kategorije troškova. To su direktni i indirektni troškovi. Oni imaju različite efekte na cenu finalnog proizvoda, a njihova analiza nam omogućava da procenimo efikasnost preduzetih radnji. Pogledajmo ovo teško pitanje.

Direktni troškovi

Prilikom izračunavanja cijene proizvoda, svaki računovođa će odvojiti troškove koje je kompanija zahtijevala za proizvodnju robe od onih za kojima nije bila potražnja. Na primjer, cijena drva za sofu bit će odlučujuća u određivanju konačne cijene, ali iznos zakupnine za prostor ne može se u potpunosti prenijeti samo na nju. Na taj način se utvrđuju direktni i indirektni troškovi.

Direktni troškovi su oni od kojih u potpunosti zavisi trošak finalnog proizvoda. Ne mogu se prenositi naprijed ili dijeliti na dijelove. Ako su za pravljenje kolača od svježeg sira potrebni brašno, voda, šećer, svježi sir i jaja, tada će cijena svake komponente biti uključena u obračun.

Ova kategorija takođe uključuje troškove plata za osoblje direktno odgovorno za proizvodnju i amortizaciju. proizvodna oprema.

Indirektni troškovi

Suprotnost direktnim troškovima je indirektna. Oni su također uključeni u cijenu proizvodnje, ali ne u potpunosti, već samo u određenim dijelovima. Od njih zapravo zavisi i konačna cijena, ali kompanija na njih ne troši novac kada proizvodi jednu jedinicu robe.

Indirektni troškovi, zauzvrat, mogu biti fiksni ili varijabilni. Stalne praktično ne ovise o količini prodatih, otpremljenih ili uskladištenih proizvoda. Na primjer, to su troškovi plaćanja administrativnog osoblja ili zakupa proizvodnih prostorija. Varijable se mogu promijeniti. Na primjer, ako trebate otpremiti više proizvoda, trebat će vam dodatni transport, benzin itd.

Analiza direktnih troškova sirovina i materijala

Indirektni troškovi po pravilu zauzimaju neznatan udio u troškovima proizvodnje, dok se nabavka sirovina i materijala za dalju preradu procjenjuje na oko 70% cijene budućih gotovih proizvoda. Veoma je važno u ovoj stvari procijeniti ukupan iznos troškovi, koji direktno zavise od obima proizvodnje.

Za zamjenu u gornju formulu, trebat će vam sljedeći podaci:

VVP - obim proizvodnje;
Ud i - specifična težina u ukupnoj zapremini određenog materijala;
UR i - masa utrošenog materijala po jedinici proizvodnje;
C i je cijena ovog materijala.

Analiza indirektnih troškova

Izračunavanje različitih indikatora koji se odnose na indirektne troškove veoma je važno za analizu učinka organizacije. Podaci se po pravilu uzimaju za pet, šest ili čak deset godina i upoređuju sa trenutnim pokazateljima. Ovaj pristup vam omogućava da procenite u kom pravcu se preduzeće kreće - razvoj ili pad.

Indirektni troškovi su oni koji spadaju u jednu od sljedećih grupa:

Troškovi povezani s radom i korištenjem opreme koja nije uključena u glavni tehnološki proces.
Opšti poslovni troškovi.
Troškovi povezani sa komercijalne aktivnosti ili poboljšanje produktivnosti rada.

Indirektni troškovi održavanja i rada opreme

U ovoj kategoriji indirektni troškovi su oni koji uključuju amortizaciju, troškove popravki i nadogradnje svih mašina i tehnološke opreme koji na ovaj ili onaj način utiču na stvaranje konačnog proizvoda.

Neki agregati u toku rada predviđeni su za dugotrajnu upotrebu, bez obzira na količinu posla na njima. Troškovi ovog tipa nazivaju se polufiksni. Ostala oprema se haba u zavisnosti od toga koliko je delova na njoj napravljeno. Troškovi za takve mašine će biti klasifikovani kao polupromenljivi.

Određivanje indirektnih troškova održavanja opreme će biti uključeno u trošak proizvodnje. Da biste to učinili, koristite formulu datu u nastavku.

gdje je Z ck - prilagođeni troškovi;
Z 0 - planirani iznos troškova;
VP - promjena obima proizvodnje;
Kz je koeficijent koji se izračunava korelacionom metodom, što ukazuje na zavisnost troškova od obima proizvodnje.

Ostali parametri za analizu

Ako trebate saznati koje stavke previše troše ili štede, koristite sljedeće parametre.

Prije svega gledaju na troškove amortizacije. Oni se povećavaju u nekoliko slučajeva:

prečesti popravci opreme;
nedavna ažuriranja mašine;
revalorizacija zbog inflatornih procesa.

Kao što praksa pokazuje, amortizacija se rijetko smanjuje.

Drugi parametar je specifična amortizacija, obračunata po jedinici proizvodnje. Ovaj pokazatelj direktno zavisi od količine proizvedene robe. Što ih je više, to je niži iznos troškova amortizacije koji se mogu pripisati cijeni jedinice proizvodnje.

Iznos troškova za unutrašnje kretanje robe raste kada se puštaju nove serije, cijene goriva rastu ili se mašine istroše.

Iznos habanja zaliha uključenih u proces proizvodnje izračunava se kao proizvod broja proizvedenih proizvoda i nivoa potrošnje po proizvodu.

Opća analiza troškova

U procesu analize različitih opštih troškova poslovanja koriste se podaci računovodstveni izvještaj za različite periode. Recimo da trebate saznati kako se promijenila plata kadrovskog službenika Prošle godine. Da biste to učinili, od posljednjeg iznosa oduzmite onaj koji pada na početak perioda koji se proučava. Analizira se razlika u brojevima i utvrđuju razlozi povećanja ili smanjenja.

U ovom materijalu ćemo govoriti o direktnim i indirektnim troškovima proizvodnje.

Troškovi proizvodnje: direktni i indirektni

Za utvrđivanje potpune stvarni trošak proizvoda, radova ili usluga, potrebno je sabrati sve troškove vezane za njegovu proizvodnju (izvođenje radova ili pružanje usluga). U zavisnosti od načina uključivanja pojedinih troškova u cenu koštanja, razlikuju se direktni i indirektni troškovi.

Direktni troškovi su troškovi koji su direktno povezani sa proizvodnjom pojedinačne vrste proizvoda i koji se mogu direktno uključiti u njihovu cijenu. Takvi troškovi, na primjer, mogu biti troškovi sirovina i zaliha, plaće ključnih proizvodnih radnika itd.

Indirektni troškovi su oni troškovi koji su povezani sa proizvodnjom više vrsta proizvoda i koji se shodno tome ne mogu direktno uključiti u trošak pojedinih vrsta proizvoda. Takvi troškovi podliježu raspodjeli između vrsta proizvoda srazmjerno odabranoj osnovici. Primjeri indirektnih troškova su opći troškovi trgovine, opći poslovni troškovi itd.

Obračun direktnih troškova proizvodnje

Direktni troškovi proizvodnje iskazuju se prvenstveno na računu 20 „Glavna proizvodnja“ (Naredba Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine br. 94n). Na teret ovog računa naplaćuju se direktni troškovi direktno vezani za proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova ili pružanje usluga sa odobrenja sljedećih računa:

02 “Amortizacija osnovnih sredstava”;
10 "Materijali";
23 “Pomoćna proizvodnja”;
26 “Opšti poslovni troškovi”;
60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”;
69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost”;
70 “Poravnanja sa osobljem za plate” itd.

Analitičko računovodstvo na računu 20 vrši se po vrstama troškova i vrstama proizvoda, što omogućava obračun troška svake određene vrste proizvoda na ovom računu.

Direktni troškovi proizvodnje proizvoda mogu se uzeti u obzir i na računu 23 „Pomoćna proizvodnja“, a zatim na teret konta 20.

Indirektni troškovi

Indirektni troškovi vezani za upravljanje i održavanje proizvodnje evidentiraju se na sljedećim računima:

25 “Opći troškovi proizvodnje”;
26 “Opći poslovni troškovi”.

Računovodstvena knjiženja na teret ovih računa mogu se vršiti iz odobrenja istih računovodstvenih računa koja su korišćena prilikom obračuna troškova glavne proizvodnje. Međutim, s obzirom na prirodu indirektnih troškova, ne bi trebalo biti moguće njihovu vrijednost direktno pripisati cijeni određenog proizvoda. Takvi troškovi moraju biti alocirani uzimajući u obzir jednu ili drugu opravdanu osnovu za raspodjelu. Njegov izbor zavisi od specifičnosti svake konkretne organizacije, njene industrije, vrste proizvodnje i drugih faktora. Ovaj izbor treba da bude fiksiran.

Evo primjera raspodjele indirektnih troškova

Organizacija proizvodi dvije vrste proizvoda: proizvod A i proizvod B. Direktni troškovi proizvodnje proizvoda naplaćuju se na odgovarajućim podračunima na računu 20. Opšti troškovi radnje za mart 2019. godine naplaćeni na teret računa 25 iznose 120.000,00 rubalja.

U skladu sa Računovodstvena politika Opšti troškovi organizacije za taj mjesec raspoređeni su proporcionalno direktnim platama glavnih proizvodnih radnika za taj mjesec.

Informacije o veličini prave linije plate glavni proizvodni radnici za mart 2019. prikazani su u tabeli:

Korak 1: Pronađite koeficijent raspodjele općih troškova trgovine. Pokazuje koliko je rubalja općih troškova proizvodnje na 1 rublju plaće glavnih radnika (za veću preciznost, preporučljivo je zaokružiti koeficijent na maksimalno moguće decimalno mjesto):

K = 120.000,00 / 950.000,00 = 0,1263…

Korak 2: Pronađite dio režijskih troškova (OPR) koji se odnosi na proizvod A (OPR A) i proizvod B (OPR B):

ODA A = 560.000,00 * 0,1263... = 70.736,84 rubalja

OPR B = 390.000,00 * 0,1263... = 49.263,16 rubalja.

Korak 3: Otpisujemo opće troškove proizvodnje koji se mogu pripisati proizvodu A i proizvodu B:

Debitni račun 20, podračun “Proizvod A” - Kreditni račun 25 70 736,84

Debitni račun 20, podračun “Proizvod B” - Kreditni račun 25 49 263,16

U računovodstvu i poreski troškovi Preduzeća se dijele na direktne i indirektne troškove. Visina dobiti i visina poreza na dobit zavise od načina njihovog razvrstavanja u jednu ili drugu kategoriju i načina raspodjele u izvještajnom periodu.

Direktni i indirektni troškovi: glavne razlike

Osnovna razlika između kategorije direktnih i indirektnih troškova je u načinu njihove raspodjele. Iznos direktnih troškova prenosi se na određeni period u zavisnosti od nivoa prodaje. U izvještajnom periodu dio prihoda se može umanjiti samo za dio direktnih rashoda koji se odnosi na proizvode prodate u tom periodu.

Indirektni rashodi se u potpunosti uzimaju u obzir u izvještajnom periodu i umanjuju oporezivi prihod preduzeća za njihov cjelokupan iznos. Direktni troškovi se mogu povezati sa vrstom proizvoda koji se proizvodi, dok su indirektni troškovi povezani sa proizvodnjom grupe dobara ili osiguranjem funkcionisanja organizacije kao celine.

Spisak direktnih troškova

Direktni troškovi uključuju:

Troškovi dopune materijala.
Troškovi zarada osoblja angažovanog u primarnoj proizvodnji.
Grupa ostalih troškova u vidu amortizacije opreme, reklamiranja robe, plaćanja provizije prodajni agenti i nabavka materijala za pakovanje.

Obračun rashoda vrši se akumuliranjem na kontu 20. Posebnost uslužnog sektora je da se direktni troškovi odmah uzimaju u obzir u cijelosti bez obzira na nivo prodaje.

Indirektni troškovi: šta su oni?

Indirektni troškovi prenose svoju vrijednost na proizvodnju proizvoda odmah u cijelosti. Upečatljiv primjer takve grupe troškova je plata administrativnog odjela ili troškovi grijanja prostorija, plaćeni računi za struju i vodu.

Troškovi indirektnog poreza na dohodak - lista se sastoji od 3 grupe:

Materijalni troškovi u pogledu snabdijevanja energijom proizvodne opreme pomoćnih radionica.
Naknada prilikom obračuna i isplate plata osoblju pomoćna proizvodnja i upravljački blok.
Ostali indirektni troškovi obuhvataju amortizaciju opreme pomoćnih proizvodnih jedinica, reklamiranje preduzeća, administrativne i opšte poslovne troškove i dobijanje stručnih usluga.

Indirektni troškovi uključuju utrošak sredstava vezanih za proizvodnju ne jedne jedinice robe ili grupe proizvoda, već širokog spektra proizvoda. Ova vrsta troškova ne može se precizno podijeliti između vrsta proizvedenih proizvoda. U računovodstvu, računi 26 i služe za njihovo akumuliranje.

U računovodstvenim politikama moraju se razlikovati direktni i indirektni troškovi. U tu svrhu se odobrava iscrpna lista direktnih troškova, a ostatak u poreskom računovodstvu će biti klasifikovan kao indirektni. Lista za svako preduzeće se bira uzimajući u obzir karakteristike proizvodnog ciklusa.

Obračun troškova transporta

Da razumem kada fare Bilo da su direktni ili indirektni, treba ih povezati sa sljedećom klasifikacijom:

troškovi povezani sa isporukom kupljenih sirovina ili robe smatraju se direktnim;
troškovi isporuke tržišnih proizvoda kupcima se odražavaju kao indirektni troškovi;
Troškovi servisiranja voznog parka preduzeća mogu biti direktni i indirektni, a način njihovog raspoređivanja u određenu grupu propisan je računovodstvenom politikom.

Metode alokacije indirektnih troškova

Za potrebe obračuna indirektnih grupnih troškova koji se odnose na dva ili više izvještajnih perioda mogu se koristiti 3 metode raspodjele:

Direktna raspodjela indirektnih troškova.
Korak po korak metoda.
Dvostrano.

Metodologija se bira ovisno o bazi distribucije. Osnova distribucije indirektnih troškova može se zasnivati na sljedećim kriterijima:

izlazni volumen;
planirani trošak;
nivo plate;
materijalni troškovi;
iznos prihoda;
odnos zbira direktnih troškova ili zbira njihovih pojedinačnih vrsta.

Metode za alokaciju indirektnih troškova biraju se uzimajući u obzir odnose između proizvodnih jedinica. Ako servisne radionice ne pružaju usluge jedna drugoj, onda možete koristiti najviše na jednostavan način direktnu distribuciju. Ako odjeli pružaju usluge jednostrano, onda je preporučljivo koristiti metodom korak po korak. U čestim slučajevima pružanja usluga unutar kompanije između neproizvodnih odjela, bolje je koristiti dvosmjerni metod međusobne distribucije.

Analiza indirektnih troškova

Da bi se otkrila rezerva za smanjenje indirektnih troškova, potrebno je izvršiti kalkulacije na osnovu analitičkih podataka iz računovodstva troškova preduzeća:

odnos procenta završenosti plana proizvodnje i budžeta troškova;
praćenje dinamike promjena u sastavu i veličini indirektnih troškova;
identifikacija neproduktivnih troškova, gubitaka od lošeg upravljanja;
izračunavanje iznosa indirektnih troškova po rublji proizvedene robe tijekom 3 godine.

Troškovi organizacije predstavljaju smanjenje ekonomskih koristi zbog otuđenja imovine. Ovo poslednje može biti gotovina ili drugu imovinu. Troškovi organizacije su i nastanak obaveza, što dovodi do smanjenja kapitala preduzeća (osim smanjenja depozita odlukom osnivača).

Klasifikacija

U zavisnosti od obima prodaje (proizvodnje) razlikuju se varijabilni i fiksni troškovi. Prvi se mijenjaju proporcionalno broju proizvedenih proizvoda, pruženih usluga i izvedenih radova. Fiksni troškovi postoje bez obzira na obim proizvodnje. Ova kategorija uključuje neke poreze, sigurnosne isplate, amortizaciju, najamninu, plate menadžmenta i tako dalje. Troškovi mogu biti režijski ili indirektni. Ova klasifikacija se vrši prema povezanosti troškova i tehnološkog procesa. U zavisnosti od nivoa agregacije, troškovi mogu biti jednoelementni ili složeni. Postoje i direktni i indirektni troškovi proizvodnje.

Porezni zakonik Ruske Federacije

U čl. 271-273 pogl. 25 za subjekte koji plaćaju porez na dohodak, predviđene su dvije mogućnosti za utvrđivanje prihoda i troškova:

Metoda obračuna. Smatra se univerzalnim i može se koristiti u svim slučajevima.
Ova opcija je u nekim slučajevima zgodna, ali ima svoja ograničenja.

Prema čl. 318. stav 1. Poreskog zakonika, obveznici koji koriste obračunski metod dužni su da troškove podele na indirektne i direktne. Ovo je zbog različitim uslovima njihovo prepoznavanje u poresko izvještavanje. Pogledajmo bliže šta su indirektni troškovi i šta se na njih odnosi.

opšte karakteristike

Odnosi se na poreski (izvještajni) period kada se roba/rad/usluga prodaje. Oni su uključeni u trošak proizvoda iz čl. 319 NK. Indirektni troškovi se određuju na drugačiji način. Šta to znači? Oni predstavljaju skup troškova koji se odnose na tehnološki proces, koji nisu ekonomski izvodljivi ili se ne mogu direktno pripisati određenim vrstama proizvoda. Raspodjela indirektnih troškova vrši se u cijelosti u istom poreski period u kojoj su nastali. To znači da čak i ako nije bilo prodaje, ovi troškovi smanjuju oporezivu dobit za određeni vremenski period.

Indirektni troškovi: šta su oni?

Ovi troškovi su podijeljeni u dvije glavne kategorije:

Opće ekonomske. Oni nisu direktno povezani sa tehnološkim ciklusom preduzeća. Računovodstvo indirektnih troškova u ovom slučaju se vrši prema kontu. 26. Takvi troškovi se odnose na upravljanje tehnološkim procesom.
Opća proizvodnja. To uključuje opšte troškove radionice za održavanje, organizaciju i upravljanje tehnološkim procesom. Računovodstvena knjiženja se vrše na računu. 25.

Troškovi rada i održavanja opreme

Oni predstavljaju indirektne troškove. Šta to znači? Ova kategorija uključuje troškove za:

Opći troškovi trgovine

Ovi indirektni troškovi se odnose na kontrolu procesa. To uključuje troškove povezane sa:

Priprema i organizacija proizvodnih operacija.
Sadržaj rukovodnog osoblja tehnoloških odjela.
Amortizacija objekata, zgrada, proizvodne opreme.
Osiguravanje normalnih uslova rada.
Održavanje i popravka objekata, opreme, zgrada.
Obuka i karijerno vođenje osoblja.

Opšti troškovi

Troškovi rada. Riječ je, posebno, o zapošljavanju, selekciji, obuci menadžera, obuci i prekvalifikaciji za naprednu obuku.
Troškovi tehnološkog upravljanja.
Plaćanje za usluge primljene od eksternih organizacija.
Troškovi upravljanja proizvodnjom.
Održavanje zgrada, opreme, objekata.
Troškovi za vođenje nabavnih, finansijskih i prodajnih aktivnosti.
Obavezni porezi, takse, odbici i plaćanja po postupku propisanom zakonom.

Specifična karakteristika opštih poslovnih troškova Ono što se ističe jeste da su u okviru velike baze nepromenjeni. Mogu se ispraviti vladajućim odlukama. Stepen njihove pokrivenosti može se mijenjati obimom prodaje.

Baza skale

U analizi menadžmenta, treba ga shvatiti kao specifičan interval obima prodaje/proizvodnje, u okviru kojeg troškovi imaju jasno definisano ponašanje. Na primjer, preduzeće ima na raspolaganju mašinski park od 10 jedinica. Godišnje se proizvede 1 milion proizvoda. Amortizacija osnovnih sredstava iznosi 500 hiljada rubalja. Uprava je odlučila da udvostruči obim proizvodnje. U tu svrhu pušteno je u rad dodatnih 10 mašina. Baza skale do ove tačke bila je 0-1 milion proizvoda. Nakon povećanja mašinskog parka, on je postao 1-2 miliona.

Režijski i osnovni troškovi

Ova klasifikacija se vrši prema namjeni troškova. Režijski troškovi su troškovi koji se odnose na upravljanje preduzećem. Glavni troškovi su resursi svih vrsta. To su, posebno:

Predmeti rada u vidu osnovnog materijala, sirovina, otkupljenih poluproizvoda.
Amortizacija osnovnih sredstava.
Plate radnika uključenih u tehnološki (glavni) proces.

Ovi troškovi proizlaze iz proizvodnje proizvoda. Ovi troškovi čine značajan dio troškova u svakom preduzeću. Režijski troškovi nastaju tokom implementacije upravljačkih funkcija. Po svojoj namjeni, ulozi i prirodi značajno se razlikuju od proizvodnih zadataka. Takvi troškovi se obično odnose na organizaciju aktivnosti preduzeća. Uključuju se u računovodstvene unose metodom prenosa troškova.

Procedura podjele troškova

Utvrđivanje koji su troškovi indirektni, a koji direktni zavisi od specifičnosti aktivnosti preduzeća. Konkretno, kompanija može:

Za trgovačka preduzeća, raspodjela indirektnih i direktnih troškova vrši se bez obzira na način utvrđivanja poreza na dobit. Kao što je gore spomenuto, ovo može biti obračunska metoda ili opcija gotovinskog obračuna. Direktni troškovi uključuju:

Troškovi isporuke proizvoda u skladište potrošača, ako nisu uključeni u cijenu proizvoda.
Trošak kupovine proizvoda prodatih u poreskom periodu.

Direktni troškovi su uključeni u kalkulaciju kako se proizvodi prodaju. Svi ostali rashodi, osim neposlovnih, klasifikuju se kao indirektni. Ovi troškovi smanjuju prihod od prodaje za tekući mjesec. Direktni troškovi se otpisuju kako se kupljeni artikli prodaju, u čiju cijenu su uključeni. Indirektni rashodi se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dobit.

Preduzeća koja se bave proizvodnjom robe

Za proizvodne kompanije lista direktnih troškova utvrđena je u tački 1. Poreskog zakona. Ova kategorija uključuje troškove za:

Nabavka materijala i sirovina koji se koriste u proizvodnji proizvoda ili izvođenju radova, komponenti koje se koriste prilikom ugradnje, poluproizvoda koji podležu dodatnoj preradi.
Plate zaposlenih uključenih u tehnološke procese, obračun doprinosa za obavezno (medicinsko i socijalno) osiguranje i od profesionalne bolesti i nesreća.
Amortizacija osnovnih sredstava uključenih u proizvodnju dobara.

Svi ostali rashodi, osim neposlovnih, klasifikuju se kao indirektni.

Preduzeća koja pružaju usluge

Za takva preduzeća podjela na direktne i indirektne troškove može se izvršiti na isti način kao i za proizvodnju. Međutim, postoji značajna razlika u pravilima za priznavanje troškova od strane jednog ili drugog. Uslugu treba shvatiti kao aktivnost čiji rezultat nema materijalni izraz. Realizuje se i troši u toku implementacije. S tim u vezi, kompanije koje pružaju usluge nisu dužne da raspodijele direktne troškove između troškova tekući period i cijene usluga koje kupci nisu prihvatili po završetku. Ovo je navedeno u dopisu Ministarstva finansija od 15.06.2011. Takva preduzeća mogu priznati sve troškove (indirektne i direktne) u tekućem periodu. Ova procedura mora biti ugrađena u finansijsku politiku kompanije.

Nema profita

Ako za izvještajni period prihod nije primljen, preduzeće može priznati samo indirektne troškove. Direktni troškovi uključeni u bilans neprodatih proizvoda ne mogu se koristiti u obračunu dobiti. Ako kompanija nije ništa prodala, onda, shodno tome, nema direktnih troškova. Što se tiče indirektnih rashoda, oni nisu vezani za ostvarene prihode i ne mogu se uzeti u obzir u tekućem periodu. Istovremeno, ako određeni trošak ne generiše direktan prihod, to ne znači da je nerazuman. Dovoljno je da je potrebno izvršiti djelatnost čiji će rezultat biti ostvareni profit. Indirektni troškovi se, dakle, mogu uzeti u obzir pri smanjenju poreske osnovice čak i kada prihod još nije primljen. Ovo se odnosi na prihode u tekućem periodu.

1C: indirektni troškovi

Načini utvrđivanja troškova u poreskoj dokumentaciji opisani su u odgovarajućem registru. Korisnik mora samostalno navesti listu direktnih troškova. Sve što nije naznačeno u ovom registru program tumači kao indirektne troškove. Kompanija odobrava direktne troškove u svojoj finansijskoj politici. Stoga je preporučljivo registrirati listu putem odgovarajuće kartice. Da biste to učinili, idite na "Porez na dohodak". Zatim morate kliknuti na “Navedite listu (listu) direktnih troškova”. Ako registar informacija ne sadrži unose, program će ponuditi da ih izvrši automatski. Svaka stavka u njemu je prikazana kao uslov za priznavanje direktnih troškova. Stvarna podjela troškova u poreskom izvještavanju vrši se na kraju mjeseca regulatornim dokumentom kojim se zatvaraju računovodstveni računi (26, 25, 23, 20).

Faze priznavanja troškova u programu

Razmotrimo kako će dokument o zatvaranju računovodstvenih računa biti „obrazložen“ kako bi se troškovi podijelili na indirektne ili direktne. Pojednostavljeno, mogu se razlikovati sljedeće faze:

Za tekući period (npr. mart 2012.) za preduzeće u registru „Dnevnik knjiženja“ dokument traži sve evidencije određene vrste.
Među pronađenim stavkama za naknadnu analizu se biraju one čiji datum nije ranije nego u obrascu registra „Metode utvrđivanja indirektnih i direktnih troškova u poreskom računovodstvu“.
Ako atribut “Division” nije naveden u predlošku, tada se uzimaju u obzir zapisi navedeni u bilo kojoj podjeli.
Neispunjavanje „Stavke troškova“ ne znači da će se takve stavke uzeti u obzir. U obzir se uzimaju samo oni koji imaju vrijednost „Ostali troškovi“ u redu „Vrsta rashoda“.

Ukoliko unos u finansijske izvještaje ispunjava gore navedene uslove, iznos će biti klasifikovan kao direktni troškovi. Ako se u računovodstvu otkrije rashod za koji u registru ne postoji odgovarajući obrazac, tada će se u računovodstvenom sistemu priznati kao indirektan. Njegov program će teretiti odgovarajući podračun. sch. 90.08.

Važna tačka

Treba imati na umu da se prije datuma zatvaranja mjeseca troškovi proizvodnje preduzeća ne dijele. Prema postavkama kontnog plana, oni se iskazuju kao troškovi u trenutku evidentiranja poslovnu transakciju u računovodstvu i poresko računovodstvo. Osim ovoga, postoji još jedan važna tačka. Trebali biste razumjeti pod kojim se specifičnim postavkama pojavljuju određene objave u kontrolnoj jedinici i upravljačkoj jedinici. Stanje polja za potvrdu „metoda direktnih troškova“ će uticati na pripremu knjiženja isključivo u računovodstvu pri zatvaranju mjeseca. Ova pozicija se ni na koji način ne tiče NU. U poreskom računovodstvu, troškovi su troškovni ili otpisani u zavisnosti od njihove prirode. Direktni troškovi se prenose na kraju mjeseca na teret računa. 90.02.1, koji evidentira prihode od djelatnosti sa glavnim poreskim sistemom. Indirektni troškovi se direktno terete na teret računa. 90.08.1.

Zaključak

Tačnu listu direktnih troškova vezanih za prodaju i proizvodnju utvrđuje preduzeće samostalno. Ova lista bi trebala biti uključena finansijske politike kompanije. Raspodjela troškova vrši se uzimajući u obzir specifičnosti industrije i tehnološkog procesa. Formiranje liste troškova treba da ima ekonomska opravdanost. Indirektni troškovi mogu se priznati samo kao oni koji se iz objektivnih razloga ne mogu svrstati u direktne troškove. Na primjer, troškovi materijala i sirovina uključeni su u trošak proizvoda. Takvi troškovi su uvijek direktni i ne mogu biti indirektni.