Bankarske usluge 

Knjiženja za iskazivanje avansa izdatih u računovodstvu. Koja je opšta procedura za obračun PDV-a na primljene avanse?

Pozabavili smo se dobavljačima, a sada pređimo na kupce. Kako se vodi računovodstvo kupaca, koje su karakteristike obračuna sa njima, koja knjiženja na računu 62 odražavaju međusobna obračuna sa kupcima u opšti slučaj, prilikom primanja avansa ili računa od njih.

Kupci su fizička lica ili pravna lica kome organizacija prodaje robu, proizvode i drugo materijalne vrijednosti i imovine. Računovodstvo obračuna sa kupcima vodi se na računu 62 računovodstvo. Na računu 62 može se voditi analitičko knjigovodstvo za svakog pojedinačnog kupca. Isti račun može odražavati pružene usluge i obavljeni radovi.

Račun 62 je aktivno-pasivan, odnosno na njemu se vodi računovodstvo. Ovaj račun je detaljnije analiziran u, pročitajte.

Na računu 62 može se otvoriti više podračuna:

  • Podračun 1 – za obračun obračuna u opštem slučaju;
  • Podračun 2 – za obračun primljenih avansa;
  • Podračun 3 – za obračun primljenih računa.

Računovodstvo obračuna sa kupcima

Debitni račun 62 odražava trošak otpremljenih artikala zaliha, odnosno ovdje se formiraju potraživanja kupca prema organizaciji (prihodi od prodaje).

Dugovanje računa 62 odgovara odobrenju računa za promet ili druge prihode i rashode. koristi se prilikom prodaje robe ili proizvoda kupcu, kada je to normalan izgled aktivnosti organizacije. koristi se za jednokratnu prodaju imovine: osnovnih sredstava, materijala, nematerijalna imovina kada to nije normalna aktivnost preduzeća - knjiženje D62 K90/1 ili D62 K91/1.

Kreditni račun 62 odražava prijem plaćanja od kupca, odnosno otplatu postojećeg duga. Potraživanje računa 62 odgovara zaduženju računovodstvenih računa Novac(tačke 50, 51, 52, 55) – knjiženja D50 (51, 52, 55) K62.

Troškovi prodatih zaliha iskazuju se na teretu računa 62 s uračunatim PDV-om.

Ako je organizacija obveznik ovog poreza, onda se on mora obračunati u skladu sa važećom stopom i uplatiti u budžet. Obračun poreza na dodatu vrijednost se odražava pomoću unosa D90/3 (91/2) K68/PDV (ovisno o tome šta se prodaje). Plaćanje poreza se odražava korišćenjem unosa D68/PDV K51.

Ova knjiženja se odražavaju tokom redovne prodaje, kada organizacija otprema artikle zaliha, a kupac ih tada plaća.

U ovom slučaju, račun 62 se ponaša kao aktivan: na teretu se iskazuju potraživanja (aktiva), a na kreditu otplata duga (smanjenje imovine).

Knjigovodstvena knjiženja za konto 62 u opštem slučaju:

Obračun primljenih avansa

Moguća je i druga opcija obračuna sa kupcima, kada organizacija prvo primi avans od kupca (akontacija), nakon čega vrši isporuku. Računovodstvo obračuna će se voditi malo drugačije.

Prije svega otvara se dodatni podračun 2 “Primljeni avansi”. U ovom slučaju, prvi podračun evidentira obračune u opštem slučaju.

Prijem avansa se odražava knjiženjem D51 K62/2, i a dugovanja prodavac prije kupca.

Ako je organizacija obveznik PDV-a, onda mora izdvojiti porez iz primljenog avansa da ga plati u budžet. Za ovo možete koristiti dodatni račun 76, na kojem se otvara podračun „PDV na primljene avanse“. Knjiženje za obračun poreza koji se plaća na primljeni avans ima oblik: D76/PDV na avanse K68/PDV, knjiženje se vrši na dan prijema avansa.

Na prodatu robu se PDV obračunava i za plaćanje knjiženjem D90/3 K68.PDV, knjiženje se vrši na dan otpreme.

Nakon izvršene pošiljke potrebno je prebiti primljeni avans kao plaćanje za otpremljene dragocjenosti knjiženjem D62/2 K62/1.

Što se tiče PDV-a, vidimo da se porez obračunava za plaćanje dva puta: na akontaciju i na prodaju. Naravno, u dupla veličina organizacija ga neće platiti, pa je potrebno odbiti PDV od akontacije, u tu svrhu se vrši knjiženje D68/PDV K76/PDV od avansa.

Ako se od kupca primi avans, račun 62 će se ponašati kao pasivni račun: po kreditu se formiraju obaveze (obaveza), a po zaduženju otplaćuje dug (smanjenje obaveze).

Zato je račun 62 aktivno-pasivan, jer se može ponašati i kao pasivan i kao aktivan račun.

Knjiženja za obračun primljenih avansa:

Obračun primljenih računa

Drugi način primanja uplate od kupca za otpremljene dragocjenosti je primanje mjenice od njega radi osiguranja nastale potraživanja. Primljeni računi se iskazuju na podračunu 3, kontu 62.

ima pravo na odbitak PDV-a

Najznačajnija promjena u pogledu poreza na dodatu vrijednost je da kupac, koji je prodavcu uplatio akontaciju, ima pravo na odbitak PDV-a od ove akontacije, bez čekanja na otpremu robe (izvođenje radova, pružanje usluga). , transfer imovinska prava). Pogledajmo detaljnije šta ovaj postupak uključuje.

1) U roku od pet kalendarskih dana nakon prijema akontacije (potpune ili djelimične) od kupca, prodavac mora kupcu ispostaviti račun za ovaj iznos(Član 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije), PDV se utvrđuje prema stopa poravnanja(Član 1. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije). Zahtjevi za račun avansa koji se ispostavlja kupcu navedeni su u novoj tački 5.1 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojem mora navesti:

Serijski broj i datum izdavanja računa;

Naziv, adresa i PIB prodavca i kupca;

Broj dokumenta plaćanja i poravnanja;

Naziv isporučenih ili prenesenih imovinskih prava, opis radova, usluga;

Iznos akontacije;

Stopa poreza;

Iznos poreza utvrđen uzimajući u obzir važeću poresku stopu.

2) Po prijemu računa od prodavca za iznos avansa, kupac dobija pravo da prihvati "ulazni" PDV od ovog avansnog plaćanja za odbitak (klauzula 12 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uslovi za odbitak navedeni su u tački 9. čl. 172 Kodeksa: dostupnost fakture, dokumenata koji potvrđuju prenos avansa, kao i ugovora koji sadrži uslov za plaćanje unapred.

3) Ubuduće, u trenutku otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos prava svojine), prodavac ispostavlja račun na isti način - na pun iznos. A kupac, na osnovu takve fakture, ima pravo da prihvati cjelokupni iznos poreza koji je u njoj raspoređen na odbitak. Ali istovremeno, on ima obavezu da u istom poreskom periodu vrati u budžet PDV koji je prihvaćen za odbitak od plaćanja unapred (klauzula 3, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez se također mora vratiti u budžet u slučaju raskida ugovora (ili promjene njegovih uslova) i vraćanja avansa od strane prodavca. U pismu od 28. januara 2009. godine N 03-07-11/20, Ministarstvo finansija Rusije je objasnilo proceduru za povraćaj PDV-a ukoliko je ugovorom predviđeno da se nakon prenosa 100% avansa roba isporučuje u odvojenim serijama. U ovom slučaju, PDV koji je kupac prihvatio za odbitak od takve pretplate vraća se u iznosu navedenom u fakturama koje je prodavac izdao za svaku kupljenu seriju robe. Ako kupac nije koristio odbitak prilikom prijenosa akontacije, tada važi pravilo u st. 3 str.3 čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije o obnavljanju poreza prihvaćenog za odbitak se ne primjenjuje. Takva pojašnjenja je dala Federalna poreska služba Rusije u pismu od 20. avgusta 2009. N 3-1-11/651.

Imajte na umu da odgovornosti prodavca praktički ostaju iste: on mora platiti PDV u budžet na primljene iznose avansa (klauzula 2, klauzula 1, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije), izdati račun za avansno plaćanje (samo u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi na kupca), a prilikom otpreme robe (obavljanje radova, pružanje usluga) - još jednom naplatiti PDV u budžet na cjelokupan iznos pošiljke (čl. 1. čl. 154. č. 14. č. 167 Poreskog zakona Ruske Federacije) i odbiju prethodno plaćeni porez od iznosa akontacije (tačka 8 člana 171, tačka 6 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, kao što je Ministarstvo finansija Rusije navelo u pismu od 04.09.2009. N 03-07-11/103, prodavcu se ne može uskratiti odbitak za račune koje je sam sebi izdao, čak i ako su sastavljeni suprotno postupka predviđenog u tački 5.1 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da ovaj član ne sadrži takvu osnovu za odbijanje odbitka prodavcu.

Budući da ove izmjene u čl. Art. 168, 169, 170, 171, 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije stupio je na snagu 1. januara 2009. (stav 1. člana 9. Savezni zakon od 26. novembra 2008. godine N 224-FZ), nova narudžba odnosi se na iznose unaprijed otplate koje je prodavac primio od ovog datuma.

U vezi sa uvođenjem nove procedure, u praksi se javlja niz pitanja koja nisu regulisana Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Stupanjem na snagu nove procedure došlo je do izmjena i dopuna Pravila za vođenje evidencije primljenih i izdatih faktura, knjiga kupovine i knjiga prodaje prilikom obračuna poreza na dodatu vrijednost (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. N 914 ) (u daljem tekstu Pravila). Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. maja 2009. N 451, koja je stupila na snagu 9. juna 2009. godine, Pravila su izmijenjena.

Opis robe po predračunima

Jedan od problema sa kojim su se neki prodavci susreli u vezi sa uvođenjem obaveze izdavanja računa za pretplatu kupcu odnosi se na navođenje naziva robe. Kako odražavati naziv ako ugovor sadrži veliku listu isporučenih dobara i nemoguće je utvrditi za koju robu se prima avans? Finansijsko odeljenje je u dopisu od 06.03.2009. godine N 03-07-15/39 objasnilo u kojim slučajevima nije potrebno detaljno opisivati ​​sve artikle robe. Dakle, ako ugovor predviđa generalizovani naziv za isporučenu robu i predviđa njihovu otpremu u skladu sa aplikacijom (specifikacijom), onda je zakonito da se u fakturama za avansna plaćanja odražava generalizovani naziv robe ili njenih grupa (npr. naftni derivati, konditorski proizvodi, kancelarijski materijal itd.). Međutim, to je moguće ako se specifikacija izda nakon plaćanja robe. U drugim slučajevima, trebali biste se voditi paragrafima. 4 tačka 5.1 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, navodeći u fakturama za avansne uplate naziv robe (opis rada, usluga), imovinska prava u skladu sa ugovorom zaključenim između prodavca i kupca (vidi Pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. februara 2009. N 03-07-14/26).

Takođe, dopis Ministarstva finansija Rusije od 06.03.2009. N 03-07-15/39 daje objašnjenja o pravilnom popunjavanju računa za avansno plaćanje ako se isporučena dobra oporezuju različitim stopama (10 i 18 odsto). ). Nude se dvije opcije: navedite opći naziv robe sa stopom 18/118 ili istaknite robu sa po različitim stopama na odvojene pozicije. Osim toga, prilikom obavljanja poslova istovremeno sa isporukom robe, dozvoljeno je upisati i opis posla i naziv robe u odgovarajuću kolonu jedne fakture.

Rok za ispostavljanje računa za avansno plaćanje

U roku od pet kalendarskih dana nakon prijema avansa (potpunog ili djelimičnog), prodavac mora kupcu izdati račun za ovaj iznos (član 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije). On to ne može učiniti ako se otprema robe (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) uz primljenu avansnu uplatu također izvrši u roku od navedenih pet dana, kako je obrazloženo u pismu Ministarstva finansija Rusije. od 06.03.2009. N 03-07-15/39. Za kontinuirane dugoročne isporuke dobara (pružanje usluga) istom kupcu (na primjer, snabdijevanje električnom energijom, naftom, plinom, pružanje komunikacijskih usluga), predviđen je izuzetak: računi za djelimično plaćanje takvih isporuka izdaju se kupaca najmanje jednom mjesečno, a iznos akontacije se utvrđuje kao razlika između primljene uplate u odgovarajućem mjesecu i cijene robe (usluge) otpremljene u ovom mjesecu.

Međutim, stav finansijskog odjela je kontroverzan. Arbitražna praksa proizlazi iz činjenice da ako je plaćanje i otprema robe izvršena u istom poreskom periodu, onda se plaćanja ne mogu priznati kao akontacije. Odabir sudske odluke o ovoj temi pogledajte Enciklopediju kontroverzne situacije prema PDV-u. Budući da se poreski period za PDV smatra kvartalom (član 163. Poreskog zakona Ruske Federacije), prodavac ne bi trebao izdavati račune za avanse primljene u tromjesečju u kojem je roba isporučena (izvršeni rad, pružene usluge). Ipak, tužbe regulatornih tijela su moguće, ali s obzirom na dosadašnju arbitražnu praksu, poreski obveznik ima sve šanse da brani svoj stav na sudu.

PDV na avansno plaćanje se ne odbija

Ukoliko poreski obveznik ne odbije PDV prilikom prenosa akontacije, onda ne bi trebalo da nastaju negativne posledice. Nakon otpreme robe i prijema računa za puni iznos pošiljke, ima pravo prihvatiti PDV kao odbitak na ovoj fakturi. Kršenje procedure za prihvatanje PDV-a za odbitak od avansnog plaćanja ne lišava poreskog obveznika prava na odbitak pri otpremi. Račun za otpremu može se smatrati sastavljenim sa prekršajima samo ako postoje greške u podacima navedenim u st. 5. i 6. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 169 Kodeksa). U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, pravo na odbitak PDV-a na pošiljku nije vezano za to da li je PDV odbijen od akontacije ili ne. Stoga je Federalna poreska služba Rusije u pismu od 20. avgusta 2009. godine N 3-1-11/651 došla do sljedećeg zaključka: ako kupac nije primijenio odbitak od akontacije, tada ima pravo na odbiti PDV na dobra (rad, usluge, imovinska prava) prihvaćena za računovodstveno ispunjenje uslova predviđenih u č. 21 Poreski zakon Ruske Federacije. Ministarstvo finansija Rusije (Pisma od 06.03.2009. N 03-07-15/39, od 01.09.2009. N 03-07-14/92) je u svojim pojašnjenjima posebno naglasilo da je odbitak PDV-a na prenesenu avansnu uplatu pravo , nije odgovornost poreskog obveznika. Dakle, kupac koji želi odbiti odbitak od akontacije nije dužan to prikazati računovodstvena politika(Pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.09.2009. N 03-07-11/103). Dakle, ako kupac ne odbije PDV od avansnog plaćanja, već svoje pravo ostvaruje na osnovu faktura za otpremljenu robu, to neće dovesti do potcjenjivanja poreska osnovica i iznos poreza koji se plaća u budžet.

Odbitak PDV-a na avansno plaćanje u nedostatku dogovora u obrascu jedan dokument

Kupac može prihvatiti „ulazni“ PDV od avansnog plaćanja za odbitak ako postoji faktura, dokumenti koji potvrđuju njegov prenos, kao i ugovor koji uključuje uslov za avansno plaćanje (član 12. člana 171. i tačka 9. člana 172. Kodeks Ruske Federacije). Istovremeno, ova pravila ne preciziraju u kojoj formi ugovor treba biti zaključen. Ministarstvo finansija Rusije je u pismu od 6. marta 2009. godine N 03-07-15/39 navelo da se u nedostatku sporazuma PDV ne može odbiti od avansnog plaćanja prenesenog na fakturu. Ali treba napomenuti da se prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije sporazum može zaključiti ne samo u obliku jednog dokumenta, već i putem prepiske - slanjem ponude koja sadrži sve bitne uslove sporazuma (član 432. Građanskog zakonika Ruske Federacije), s njegovim naknadnim prihvatanjem. Faktura koja sadrži ove odredbe i uslove može se smatrati takvom ponudom. Dakle, ako je ugovor sklopljen dopisno, a ponuda sadrži uslov za pretplatu, kupac ima pravo na odbitak PDV-a od iznosa akontacije. Međutim, moguće su sljedeće tvrdnje iz poreske vlasti: PDV se može odbiti od iznosa uplaćenih avansa samo ako postoji sporazum u obliku jedinstvenog dokumenta koji predviđa prenos navedenih iznosa.

Odbitak PDV-a na avansno plaćanje ako iznos prenesene akontacije ne odgovara iznosu navedenom u ugovoru

Jedan od uslova da kupac prihvati „ulazni“ PDV od avansa za odbitak je postojanje sporazuma koji predviđa prenos avansa (član 9. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u praksi, mogu postojati slučajevi kada je stvarna preuzeta avansna naplata veća ili manja od iznosa prikazanog u ugovoru. Postavlja se pitanje u kom iznosu kupac može odbiti PDV od akontacije na fakturi dobavljača? Iz doslovnog tumačenja norme proizilazi da se PDV može odbiti samo od iznosa prijevremene otplate navedenog u ugovoru. Dakle, ako avansno plaćanje premašuje iznos naveden u ugovoru, tada se „ulazni“ PDV može odbiti od iznosa avansne otplate navedenog u ugovoru. U slučaju da je predujam manji od iznosa utvrđenog ugovorom, PDV na prenesenu avans može se odbiti. U pismu Ministarstva finansija Rusije od 6. marta 2009. godine N 03-07-15/39 se navodi da se iznos poreza koji se odbija određuje na osnovu preneseni iznos avansno plaćanje prema fakturi, ako ugovor sadrži uslov za avansno plaćanje bez navođenja konkretnog iznosa. U dopisu od 24.07.2009. godine N 03-07-09/33, Finansijska služba je razmatrala situaciju kada ugovor sadrži uslov za 100 posto avansa, a avansi se prenose na rate. U ovom slučaju, kupac može slobodno prihvatiti „ulazni“ PDV od avansa za odbitak ako ima fakturu i dokumente koji potvrđuju njihov prijenos (član 9. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odbitak "ulaznog" PDV-a za plaćanje unaprijed u gotovini ili u naturi

Kao što je već napomenuto, jedan od uslova za kupca da prihvati „ulazni“ PDV od avansa za odbitak je dostupnost dokumenata koji potvrđuju stvarni prijenos avansa (član 9. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Prilikom prijenosa sredstava na bezgotovinski oblik takav dokument će biti nalog za plaćanje. U pismu od 03.06.2009. N 03-07-15/39, rusko Ministarstvo finansija je objasnilo da će u slučaju plaćanja unapred u gotovini ili u bezgotovinskom obliku, kupac robe (radova, usluga, imovinskih prava) neće moći da odbije PDV na ovaj iznos, pošto ima neće biti naloga za plaćanje.

Međutim, ovakav pristup finansijskog odjela djeluje kontroverzno.

Zaista, u stavu 9 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije govori o potvrdi prijenosa unaprijed plaćanja, ali ne precizira u kojem obliku treba biti izvršena, stoga se može izvršiti u gotovini ili bankovnim transferom ili u bezgotovinskom obliku . Važna stvar je samo dokument koji dokazuje uplatu akontacije.

Prilikom plaćanja gotovinom kao avans, potvrda je gotovinski račun(Član 5. Saveznog zakona od 22. maja 2003. N 54-FZ). Prema paragrafima. 3 tačka 5.1 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, faktura za plaćanje unaprijed mora navesti detalje dokumenta o plaćanju i poravnanju, koji su prikazani u redu 5 (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. N 914). Štaviše, sami zvaničnici su ranije napomenuli da za prihvatanje PDV-a za odbitak pri kupovini robe u gotovini (sa ili bez plaćanja unapred), na fakturama moraju biti navedeni brojevi gotovinskih računa i odgovarajući datum (Pismo Ministarstva poreza Rusije od oktobra 10, 2003 N 03-1 -08/2963/11-AL268). Dakle, kupac može odbiti „ulazni“ PDV ne samo pri uplati akontacije bankovnim transferom, već i ako je izvršeno u gotovini, međutim, u ovom slučaju su moguća potraživanja od poreskih organa.

U slučaju avansnog plaćanja u nenovčanom obliku, biće teško odbiti PDV, budući da je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. maja 2009. N 451 „O izmjenama i dopunama Uredbe Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. N 914" navodi slučajeve kada kupac ne upisuje račune u knjigu nabavki, prošireno, a među njima su i računi primljeni za potpunu ili djelimičnu pretplatu za bezgotovinske oblike plaćanja (tačka 11. Pravila). U dopisu od 06.03.2009. godine N 03-07-15/39, finansijska služba ukazuje da ukoliko se avansno plaćanje vrši u bezgotovinskom obliku, prodavac mora izdati račun. Istovremeno, u redu 5 treba prikazati broj i datum dokumenta koji potvrđuje prijem avansa u nenovčanom obliku. Prema tački 18 Pravila, za bezgotovinske oblike plaćanja, prodavci moraju uknjižiti u knjigu prodaje račune koji se ispostavljaju kupcu za primljeni iznos avansa. Štaviše, u redu 5 (detalji dokumenta o plaćanju i obračunu) takvih računa stavljaju se crtice. Nakon otpreme dobara (radova, usluga, imovinskih prava), prodavci registruju navedene račune u knjizi nabavki sa izdvajanjem PDV-a (tačka 13. Pravila).

Obračun primljenih faktura za avansno plaćanje, ako će se roba (rad, usluge, imovinska prava) koristiti u transakcijama i oporezivim i oslobođenim PDV-a

Ako je kupljena dobra (rad, usluge, imovinska prava) namijenjena za korištenje u oporezivim i neoporezivim aktivnostima (navedeno u stavu 2 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije), tada kupac registruje fakture za punu ili djelimično plaćanje unaprijed u knjižici (tačka 8. Pravila). Stoga se PDV na cjelokupni iznos akontacije u ovoj situaciji može odbiti. Međutim, nakon otpreme robe (radova, usluga), prenosa imovinskih prava i prijema fakture, porez na avans, prethodno prihvaćen za odbitak, mora biti u potpunosti vraćen u budžet. Prilikom dirigovanja odvojeno računovodstvo oporezive i neoporezive transakcije (klauzula 4 člana 149, tačka 4 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije) u skladu sa određenom proporcijom, deo „ulaznog“ PDV-a se uzima za odbitak, a preostali iznos se primjenjuje na povećanje cijene nabavljene robe (radova, usluga), imovinskih prava).

Po prijemu akontacije (avans, djelimično plaćanje) na račun predstojeće isporuke robe, pružanja usluga, obavljanja poslova, prodavac mora da obračuna PDV i da unese iznos PDV-a u PDV prijavu za tekući kvartal.

Poreska osnovica za PDV od akontacije

IN Porezni kod RF (Poreski zakonik Ruske Federacije) predviđa slučajeve kada primljeni avans nije uključen u poresku osnovicu PDV-a. Ovo:

  1. Primanje avansa na transakcije oporezovane po stopi od 0%
  2. Primanje avansa za transakcije koje ne podležu oporezivanju (oslobođene od oporezivanja).
  3. Primanje avansa za operacije sa dugim proizvodnim ciklusom (preko šest meseci). Primjenjuje se ako je poreski obveznik ostvario pravo na utvrđivanje trenutka utvrđivanja poreske osnovice kao dan otpreme, a dobra, radovi i usluge koje je on proizveo uvršteni su u posebnu Listu dobara, radova i usluga sa dugim ciklusom proizvodnje. . Ovu listu utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Postupak utvrđivanja stope PDV-a na akontaciju

Prilikom prijema avansa obračunski se utvrđuje stopa PDV-a. U zavisnosti od osnovne stope za proizvedenu robu, radove i usluge, može se izračunati kao 18/118 ili 10/110.

Primjer 1.

Protiv dobavljača robe je primljen avans po stopi od 10%. Iznos akontacije je 200 hiljada rubalja, potrebno je obračunati PDV.

PDV će u ovom slučaju biti

200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82

Primjer 2.

Primljena je avansna uplata za usluge oporezovane po stopi od 18%. Iznos akontacije je 177 hiljada rubalja, potrebno je obračunati PDV.

PDV će u ovom slučaju biti

177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00

Posebnosti utvrđivanja PDV-a na akontaciju ako akontacija i pošiljka pripadaju istom poreskom periodu.

Uprkos činjenici da se u ovom slučaju čini logičnim da se PDV obračunava samo jednom, od otpreme, regulatorni organi insistiraju na suprotnom.

Prema regulatornim tijelima, PDV se prvo mora obračunati na primljeni avans, a zatim na prodaju. I shodno tome izdajte dvije fakture - za primljeni avans i za prodaju.

Zatim, prilikom popunjavanja knjige kupovine, morate evidentirati PDV na akontaciju kao poreski odbitak.

PDV prijava mora odražavati oba slučaja obračuna PDV-a - i od primljenog avansa i od prodaje, kao i odbitak PDV-a.

Sudovi često zauzimaju suprotnu tačku gledišta i smatraju da nema potrebe za obračunom PDV-a na primljene avanse ako i predujam i prodaja spadaju u isti poreski period.

Tabela 1 prikazuje dokumente za svaki slučaj.

Tabela 1.

br. PDV na avans, ako su avans i prodaja u istom poreskom periodu Dokument
1 PDV se naplaćuje, potrebno je izdati računPismo Ministarstva finansija Ruske Federacije

od 12.10.2011. godine broj 03-07-14/99,

Pisma Federalne poreske službe Ruske Federacije

od 20. jula 2011. godine broj ED-4-3/11684,

od 10.03.2011.godine broj KE-4-3/3790,

od 15.02.2011. godine br. KE-3-3/354@, Rešenje Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaskog okruga od 28.06.2012. br. A32-13441/2010.
2 Nije potrebno naplaćivati ​​PDVOdluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19. septembra 2008. godine br. 11691/08, Rešenja:

FAS Severno-Kavkaski okrug od 25. maja 2012. br. A32-16839/2011, FAS Volški okrug od 7. septembra 2011. godine br. A57-14658/2010

Karakteristike izdavanja računa prilikom prijema avansa

Po prijemu računa, prodavac mora izdati račun za primljeni avans.

Procedura za izdavanje računa za avansno plaćanje definirana je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. N 1137.

Rok za izdavanje takve fakture je 5 kalendarskih dana, jer isto kao i kod izdavanja obične fakture.

Račun se izdaje u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi na kupca.

Za avansnu fakturu važno je u redu 5 navesti detalje dokumenta o uplati za primljeni avans.

Prilikom navođenja naziva roba, radova, usluga možete koristiti njihov generički naziv koji vam omogućava da identifikujete robu, radove, usluge.

Odgovori na uobičajena pitanja

Pitanje 1:

Primljen je avans za isporuku dobara, od kojih se neke oporezuju po stopi od 10%, a neke po stopi od 18%. Kako obračunati PDV na primljeni avans?

Kako navode regulatorni organi, u slučajevima kada nije moguće odmah utvrditi za koji proizvod je primljen avans, potrebno je obračunati PDV po najvišoj stopi (18/118). Ovo mišljenje je dato u pismu Ministarstva finansija Rusije od 6. marta 2009. godine br. 03-07-15/39.

Pitanje #2:

Da li je prilikom izdavanja računa moguće koristiti njihovu odvojenu numeraciju, dodavanjem, na primjer, simbola “AB”?

Numerisanje faktura mora biti kontinuirano i hronološkim redom. Ne postoji posebna numeracija za avansne fakture. Istovremeno, s obzirom da odvojeno numerisanje faktura za avansna plaćanja ne sprečava identifikaciju kupca i prodavca, nazive robe, radova, usluga, stope i iznose PDV-a, ne bi trebalo da postoje sankcije od strane regulatornih organa.

Pitanje #3:

Da li je moguće izdati jednu fakturu za sve primljene avanse od jednog kupca u mjesecu (kvartalu)?

Ne, ne bi trebalo to da radiš. Morate izdati račun za primljeni avans svaki put kada primite sredstva, kao i za nenovčana sredstva plaćanja.

Pitanje #4:

Da li je potrebno obračunati PDV na akontaciju po ugovoru ako je ugovor raskinut u istom tromjesečju, a akontacija vraćena kupcu?

Prema regulatornim tijelima, u ovom slučaju je i dalje potrebno obračunati PDV, a prilikom popunjavanja PDV prijave biće potrebno prikazati i porez na primljeni avans i odbitak PDV-a u istom iznosu.

Pitanje #5:

Kupac i prodavac su se dogovorili da će nakon potpunog plaćanja umanjiti iznos prodaje po ugovoru, pa su odlučili da dobijeni preplaćeni iznos uzmu u obzir kao plaćanje po novom ugovoru. Da li je u ovom slučaju potrebno utvrditi PDV na akontaciju?

Da, potrebno je obračunati PDV i ispostaviti račun za avans. U ovom slučaju, datum prijema avansa može se smatrati datumom potpisivanja ugovora za smanjenje troškova prve prodaje. Slično mišljenje je izrazilo i Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu od 3. oktobra 2017. godine broj 03-07-11/64367.

(pitanje 44)

Odvojeno računovodstvo primitaka iznose akontacije(akontacija) u obračunima sa kupcima je neophodna jer su iznosi akontacije uključeni u osnovicu PDV-a. Za to je predviđen poseban red u prijavi PDV-a. Takođe, prilikom otpreme proizvoda i robe po prethodno primljenoj avansnoj uplati, poreski odbitak se vrši na osnovu iznosa prebijanja akontacije. Također se provodi u slučaju povrata akontacije. Za obračun iznosa PDV-a u ovom slučaju potrebni su podaci o prometu o iznosima potvrda o avansnim uplatama (avansnim iznosima), iznosima prebijanja nakon otpreme ili vraćanja. Da biste to učinili, preporučljivo je otvoriti podračun 62.2 „Obračun sa kupcima za primljene avanse (avanse)” na računu 62 „Obračun sa kupcima” pored podračuna 62.1 „Obračun sa kupcima za otpremljene proizvode (robe)”. Budući da je ekonomski smisao ovih podračuna suprotan, na podračunu 62.1 pozitivan bilans može postojati samo dugovno stanje sa nultim stanjem na podračunu 62.2, a pozitivno stanje na podračunu 62.2 može biti samo kreditno stanje sa nultim stanjem na podračunu 62.1. U svakom slučaju, negativna stanja na ovim podračunima, kako na dugovnoj tako i na kreditnoj strani računa, su neprihvatljiva, bilo u obračunima sa pojedinačnim klijentima, bilo u konačnici za cijeli skup kupaca. Kako bi se spriječila izobličenja u prometu podračuna 62.2 i poreskoj osnovici za obračun PDV-a i iznosima poreski odbitak Ovaj podračun ne treba koristiti prilikom obavljanja kompenzacija. Kompanije treba da se vrše preko podračuna 62.1, jer su u trenutku prebijanja sve robne transakcije već završene.

Za generisanje prometa na podračunu 62.2 potrebno je prije svega odrediti način obračuna avansa (pretplata). Mora biti odobren u računovodstvenim politikama organizacije. Pravno, avans (pretplata) je svaki novčani (ili druga uplata) iznos koji stigne organizaciji najmanje jedan dan prije isporuke. Međutim, nije uvijek moguće niti preporučljivo uzeti u obzir avanse (pretplatu) na ovaj način. Za to postoje razni razlozi. Na primjer, u trenutku prijema sredstava, čiji je datum strogo fiksiran od strane banaka i gotovinske transakcije i ne može se mijenjati, u računovodstvu nema informacija o tome šta će biti u ovome izvještajni period pošiljku, i kog datuma će biti obrađena. Ova informacija ponekad može stići u računovodstvo tek nakon završetka mjeseca ili čak kvartala, kada su već izvršeni upisi u registre. Stoga je organizacija prinuđena da koristi drugačiji metod za određivanje iznosa avansa koji se obračunava na podračunu 62.2 „Poravnanja sa kupcima za primljene avanse (pretplate).“ Pogledajmo osnovne naloge.



1) Kao iznos avansa uzimaju se u obzir iznosi primljeni prije otpreme. Ovo je napredak u pravnom smislu. Ova opcija je prihvatljiva ako računovodstvo uvijek ima informaciju o tačnim datumima otpreme. Ovo se dešava ako se otpremni dokumenti prenesu u računovodstvo odmah nakon što su kompletirani u svom konačnom obliku, kada su prikupljeni svi potpisi i stavljeni svi pečati. Tada možemo pretpostaviti da ako na dan prijema sredstava nema dokumenata za otpremu u računovodstvu, onda su primljeni iznosi zaista avans (pretplata).

2) Kao avansi uzimaju se u obzir salda obaveza u obračunima sa određenim kupcem. Ali pošto se saldo obaveza prema dobavljačima može prenijeti iz prethodnih perioda, nisu sve obaveze predujmovi datog izvještajnog perioda. Organizacije ovdje polaze od činjenice da ostvaruju poreski odbitak PDV-a na početna stanja obaveza. Dakle, ne postoji izobličenje iznosa poreza na dodatu vrijednost, međutim, odvojene linije poreska prijava su i dalje iskrivljene, a ovo može biti udaljeno i prilično neprijatne posledice. Stoga se ova metoda mora koristiti vrlo pažljivo. Između ostalog, u ovoj opciji potrebno je pažljivo pratiti stanje obračuna sa svakim kupcem na drugim računima. Na kraju krajeva, kupac se istovremeno može ispostaviti i kao dobavljač prema drugim ugovorima. A u obračunima sa ovom osobom na računu 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“ može postojati zaduženje. Kada se poreski režim promijeni, sve ove okolnosti mogu imati poreske posledice unutar prelazni period. Takođe je potrebno voditi posebnu evidenciju stanja duga po različitim ugovorima ako je sa jednom osobom zaključeno više ugovora. U ovom slučaju, otprema se može izvršiti po jednom ugovoru, a plaćanje se može primiti po drugom ugovoru. Prilikom korištenja ove opcije prvo se sva sredstva obračunavaju odvojeno izvan računovodstvenih registara (u pomoćnim registrima). Na kraju mjeseca (kvartala), kada se razjasni status obračuna sa svakim kupcem, iznosi potvrda kojima se zatvara pošiljka pripisuju se podračunu 62.1, a iznosi iznad pošiljke na podračunu 62.2.

3) Svi iznosi gotovinski računi prvo pripisan podračunu 62.2. U registar blagajne podračun 62.1 se ne koristi u korespondenciji računa. Zatim, nakon izvršene pošiljke, računi se ponovo obračunavaju. U granicama iznosa otpreme, ali ne više od iznosa novčanih primitaka, potonje se prenose sa podračuna 62.2 na podračun 62.1. U ovom slučaju mora biti ispunjen sljedeći uslov: u obračunima sa jednom osobom u okviru jednog ugovora stanje može biti samo na jednom od podračuna, bilo 62.1 ili 62.2: u ovom slučaju na podračunu 62.1 stanje može biti samo biti zadužena ili nula, na podračunu 62.2 samo na kredit ili nula.

Ova opcija ima jedan ozbiljan nedostatak. Budući da gotovinski primici mogu pokriti saldo potraživanja raspoloživih u obračunima sa određenom osobom na početku izvještajnog perioda, prirodno se ne mogu smatrati avansima (pretplatama). Njihovo uključivanje u poresku osnovicu dovodi do njenog precjenjivanja. Istovremeno, sistematskom upotrebom ove metode, poreski odbitak se precjenjuje za iste iznose. Nema iskrivljenja konačnog obračuna poreza, ali iznos odbitka može premašiti iznos PDV-a na pošiljku. Takva poreska prijava jednostavno neće biti prihvaćena. poreska uprava jer ona to neće izdržati desk audit, Prilikom sastavljanja poreske prijave, iznos uplate za zatvaranje početnih potraživanja moraće biti isključen i iz iznosa obračunatog PDV-a od akontacije i od iznosa poreskog odbitka. To zahtijeva dodatni analitički rad u računovodstvu.

4) Iznosi novčanih primitaka za koje je poznato da zatvaraju pošiljku pripisuju se podračunu 62.1, a preostali iznosi pripisuju podračunu 62.2. Podračun 62.2 takođe uključuje pun iznos koji premašuje iznos pošiljke. Na kraju mjeseca ili tromjesečja, kada informacije o pošiljkama budu primljene u cijelosti, ponovo se obračunavaju iznosi koji zatvaraju pošiljku.

Pri tome se poštuje i pravilo: pozitivno stanje može biti samo na jednom od podračuna, na podračunu 62.1 samo na zaduženju, u ovom slučaju na podračunu 62.2 je nula, odnosno na podračunu 62.2 na kreditu, a na podračunu 62.1 u ovom slučaju je nula.

Operacije prijema iznosa avansa (pretplata) iskazuju se u registru podračuna 62.2 sa sljedećim unosima:

Dt 50 Kt 62.2 “Iznosi novčanih primanja”;

Dt 51 Kt 62.2 “Iznosi primitaka na tekući račun”;

Dt 52 Kt 62.2 “Iznosi primitaka na devizni račun”:

Dt 58 Kt 62.2 “Iznosi računa vredne papire moguće obračunati kao avansi."

Što se tiče računovodstva mjenica kao avansa, treba napomenuti sljedeće. Ako je primljena mjenica od lica kome nije riješeno pitanje otpreme na čiju adresu, mjenica se kapitalizira na računu 60 „Razračuna sa dobavljačima i izvođačima“ (Dt 58 Kt 60). Nakon toga, ako se ispostavi da je pošiljka izvršena, vrši se ofset (Dt 60 Kt 62.1). U ovom slučaju nema prometa po avansima. Međutim, ako je takav račun primljen suma novca za cjelokupan iznos računa ili njegov dio koji ostaje nakon prebijanja, a za račun nije plaćen dobavljaču, bolje je primljeni iznos uključiti u poreznu osnovicu PDV-a, a u slučaju plaćanja računa u sljedeći period, ovaj PDV uzeti kao odbitak. Ako se po prijemu mjenice pouzdano zna da će se pošiljka izvršiti, kapitalizaciju mjenice treba uzeti u obzir pomoću podračuna 62.2. Ovo se odnosi samo na mjenice treće strane. Ako se mjenica kupca prenosi, onda se ona ne uzima u obzir prije otpreme, a nakon otpreme se može obračunati na posebnom podračunu 62.3 „Primljene mjenice“ (Dt 62.3 Kt 62.1). PDV ne bi trebalo da se naplaćuje u vezi sa prometom takve mjenice, budući da glava 21. Ovo nije predviđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Povrat avansa (avansa) vrši se na sljedeći način:

Dt 62,2 Kt 50, Dt 62,2 Kt 51, Dt 62,2 Kt 52, Dt 62,2 Kt 58 ovisno o načinu povrata.

Prebijanje akontacije (pretplate) nakon otpreme vrši se evidentiranjem:

Dt 62.2 Kt 62.1 “Iznos prebijanja avansa (avansa).” Ovaj iznos se utvrđuje na osnovu iznosa pošiljki i iznosa akontacije, uzimajući u obzir gore navedena pravila koja se odnose na završni bilans za oba podračuna.

Zbog činjenice da se PDV obračunava na avanse (predujmove), potrebno je ove transakcije evidentirati u računovodstvu. Trenutno nema dostupnih dokumenata regulatorna regulativa računovodstvo ovih transakcija. Postojali su tek prije prelaska na novi kontni plan, koji se dogodio 2001. godine. Dakle, u ekonomskoj praksi organizacija postoje dvije računovodstvene opcije. Prva opcija je slična onoj koja je ranije bila sadržana u Uputstvu za obračun PDV-a, koje je izdala Državna porezna služba još 1994. godine. Nakon toga, pravila navedena u Uputstvu su potvrđena dopisom Ministarstva finansija. Nakon objavljivanja Dopisa Ministarstva finansija, postupak obračuna PDV-a na avanse (predujmove) isključen je iz uputstava Državne poreske službe, a nakon prelaska na novi „Kontni plan“ dopis od Ministarstvo finansija je takođe postalo nevažeće, jer su se računi promijenili. Novo normativni dokument nije objavljeno. Druga opcija je postavljena na kompjuterski sistem 1c računovodstvo". Razmotrimo svaki od njih posebno.

1) PDV na prethodna plaćanja se obračunava direktno na podračunu 62.2. Na osnovu kreditnog prometa ovog podračuna (bez prometa PDV-a) ili punog analitičkog kreditnog stanja ovog podračuna na kraju poreskog perioda utvrđuje se iznos PDV-a koji se obračunava u budžet po obračunatim stopama. Upisi se vrše direktno u registar podračuna 62.2 analitički za svakog platitelja (kupca) i sintetički za zbir.

Dt 62.2 Kt 68 “Iznosi PDV-a koji se obračunavaju u budžetu.”

Prilikom knjiženja avansa (avansa) na teret otpreme, kao i u slučaju vraćanja avansa (avansa), po osnovu debitni promet(bez PDV-a prometa) podračuna 62.2 ili potpunog analitičkog stanja ovog podračuna na početku poreskog perioda, iznosi poreskih odbitaka se utvrđuju po obračunatim stopama i upisi se vrše direktno u registar podračuna 62.2 analitički za svakog kupca ( platilac) i sintetički za ukupan iznos.

Dt 68 Kt 62.2 “Iznosi poreskog odbitka za PDV.”

U ovom slučaju u bilansu stanja podračuna 62.2, odnosno, stanje na kreditu računa 62 postaje manje od iznosa duga po avansima (pretplatama) za iznos PDV-a koji se nalazi na njima. Obračun punog iznosa duga u vidu avansa (pretplate) za svakog obveznika (kupca) u ovoj opciji vrši se u dodatnim analitičkim registrima ili u dodatnim kolonama glavnog registra.

2) PDV na privremene uplate se obračunava na posebnom podračunu računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Na primjer, ovo može biti podračun 76.AB „Obračun PDV-a iz avansa i avansa“. Iznosi PDV-a se određuju slično kao u prethodnoj opciji. Postovi:

Dt 76.AV Kt 68 „Iznosi PDV-a obračunati od primljenih avansa (pretplata)“;

Dt 68 Kt 76.AV “Iznosi poreskih olakšica utvrđeni odobrenim i vraćenim avansima (pretplatama).”

U registru podračuna 62.2 u bilansima su iskazani iznosi zajedno sa porezom na dodatu vrijednost, tj. u punom iznosu duga. U bilansu stanja ove vrijednosti se takođe odražavaju u punom iznosu duga. Pojavljuje se u aktivi bilansa stanja dodatni pogled imovina u vidu potraživanja na računu 76 na podračunu 76.AB, iskazana kao dio ostalih potraživanja. Za podračun 76.AB sastavlja se poseban registar koji sadrži analitičko računovodstvo za pojedinačne kupce (platiše) i sintetičko računovodstvo na osnovu rezultata svih prometa i stanja.

U tom slučaju u istoj PDV prijavi će biti prikazan porez obračunat i na avans i na pošiljku izvršenu na ovaj avans, kao i odbitak u iznosu PDV-a od avansa. Više o obračunu PDV-a na akontacije možete pročitati u članku: “Obračun PDV-a na avansne uplate i besplatne transfere.”

Takođe ćemo razmotriti kako se obračunavaju računi i avansi primljeni od kupca? Ako se imovina prodaje, a to nije uobičajena vrsta djelatnosti preduzeća, vrši se knjiženje D91/3 K68.PDV.

Moguće je da organizacija prodavača prvo primi avans (akontaciju) od kupca, a zatim, koristeći ovu avansnu uplatu, otpremi robu i proizvode. Avansi primljeni od kupaca takođe se evidentiraju na računu 62, ali se radi pogodnosti otvara poseban podračun 62.2 „Primljeni avansi”. U slučaju primljenih avansa na kredit računa 62, iskazuju se obaveze prema dobavljačima preduzeća.

Ovo knjiženje mora biti završeno na dan prijema avansa. Nakon toga roba se prodaje kupcu, a na prodatu robu se obračunava i PDV knjiženjem D90/3 K68.PDV koje se vrši na dan prodaje. Kao što vidite, račun 62 može uzeti u obzir i dugovanja preduzeća (roba je otpremljena, uplata još nije primljena) i potraživanja (prilikom prijema avansa od kupca).

Ako je organizacija isporučila robu ili proizvode kupcu i od njega primila mjenicu za osiguranje duga, onda se to mora evidentirati na posebnom podračunu 62.3 „Primljeni računi“.

OPCIJA 2. Vraćamo odbitak PDV-a u iznosu navedenom u fakturi za primljenu robu

Prijem ili neprimanje prihoda bit će različita operacija, koja će se odraziti na druge račune i sa različitim knjiženjima. U ovom članku ćemo pogledati kako se odnosi s kupcima uzimaju u obzir u računovodstvu.

U obzir se uzimaju transakcije prilikom redovne prodaje, po prijemu avansa od kupca ili mjenice. Za evidentiranje obračuna sa kupcima koristi se račun 62 „Obračun sa kupcima“ na čijem se zaduženju iskazuje dug kupca prema prodavcu, a u dobrom iznosu plaćanja robe, radova, usluga. Kupci mogu platiti prodavcu ili nakon prijema robe, ili uplatom avansa, odnosno uplatom avansa na žiro račun prodavca.

5. Registracija faktura za avansne uplate

Na prodajnu cijenu dobara (radova, usluga) potrebno je obračunati PDV i poslati ga na plaćanje. Zatim, kada se roba, radovi ili usluge prenose na kupca, PDV se ponovo obračunava, ovaj put na prihod. Na donjoj slici prikazane su glavne transakcije računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“. Naime, na računu 62 „Poravnanja sa kupcima“ iskazuje se dug kupca prema prodavcu, odnosno potraživanja.

Otčitavamo avans u dijelovima: šta učiniti sa avansnim PDV-om

U ovoj video lekciji govori se o računovodstvenom računu 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“, tipično ožičenje i primjeri. Dt 76 Kt 68 - PDV se odražava na avans. Osim toga, prema pod. 3 str.3 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, prodavac, prodavši robu i materijal za iznos manji od avansnog plaćanja, može odbiti PDV samo od iznosa prodaje, a ne od cjelokupne avansne uplate.

Za kupca, naprotiv, prijenos avansa omogućava smanjenje poresko opterećenje u struji poreski periodi. Međutim, ako je za kupca zahtjev za odbitak za avansno PDV je pravo, onda je naplata PDV-a za prodavca obaveza, za neispunjenje koje on može biti odgovoran. Prilikom popunjavanja detalja dokumenta obratite pažnju na izbor vrijednosti podkontoa „Sporazumi“ računa 62.2 „Obračuni primljenih avansa (u rubljama)“.

Akontacija se može uplatiti i po ugovoru „Bez dogovora (službeno; za plaćanja bez navođenja dogovora)“. To znači da se prilikom prodaje robe (proizvoda, radova, usluga) datom kupcu ovaj avans može prebiti, bez obzira na ugovor po kojem je roba (proizvodi, rad, usluga) prodata.

Ako izvod sadrži nekoliko različitih avansa, sistem će od vas zatražiti da sa liste odaberete potrebnu uplatu. U generisanom knjiženju za konto 76.AB “PDV na avanse” sam dokument “Ispostavljeni računi” koji je generisao ovo knjiženje je označen kao vrijednost podkonta “Ispostavljeni računi”. Dakle, u računovodstvenim rezultatima, obračunati PDV se jasno odnosi na konkretnu fakturu. Na osnovu navedene fakture, a novi dokument„Unos u knjigu prodaje“, već popunjen potrebnim podacima.

Ako je dobavljač primio akontaciju, mora utvrditi poresku osnovicu i obračunati PDV koji se plaća u budžet.

U svakom slučaju, na dan prijema avansa, prodavac je dužan da obračuna PDV koji se uplaćuje u budžet. PDV dosije poreska dokumenta, potvrđujući pravo na nenaplatu.

PDV na iznos primljene avansne uplate obračunava se pod uslovom da datum prijema prethodi danu otpreme robe (radova, usluga). Recimo u ugovoru stoji da će vlasništvo nad robom preći na kupca tek nakon pune isplate troška otpremljene robe. Na takve iznose akontacije nije potrebno naplaćivati ​​PDV. Uostalom, u trenutku kada je roba isporučena kupcu, dobavljač je već obračunao PDV na njen trošak.

Neke organizacije obračunavaju takav PDV na računu 62, analitičkom računu 62-PDV-av „PDV na avanse“. Ako radite kao računovođa, onda su vam članci i vijesti dostupni besplatno. Rado ćemo Vam pomoći u Vašem radu. I kao poklon za upoznavanje na adresi Email, koje navedete prilikom registracije, poslat ćemo vam tabelu promjena poreza i doprinosa. Što se tiče izvedenih radova (usluga), u pravilu je riječ o davanju avansa u rasponu od 30-50 posto cijene radova (usluga).

Datum prijema avansa i datum otpreme robe

Osnovna razlika između depozita i avansa je činjenica da u slučaju neispunjenja ugovora, on ostaje jednoj od ugovornih strana. Računovodstvenim podračunima mogu se dodijeliti sljedeći nazivi - „Obračuni za izdate avanse“, „Obračuni za primljene avanse“ itd. Tek nakon što se prodaja proizvoda (roba, radova, usluga) prikaže u računovodstvenim evidencijama, primljeni iznosi avansa mogu se prikazati kao dio prihoda organizacije. Mora se uzeti u obzir da se, u skladu sa poreskim zakonodavstvom, iznosi primljenih avansa uključuju u poresku osnovicu poreza na dodatu vrijednost.

Pod njima se podrazumijevaju uplate koje poreski obveznik primi na račun predstojećih isporuka dobara (izvršenje radova, pružanje usluga). Samo ako se na osnovu rezultata ugovora (transakcije) iznos depozita može priznati kao akontacija, podliježe uključivanju u poreznu osnovicu PDV-a pod uslovima sličnim avansnim uplatama. Shodno tome, pitanje se rješava prihvatanjem iznosa akontacije uplaćenih za umanjenje poreske osnovice za porez na dohodak.

Da biste to učinili, u dnevniku „Izdati računi“ postavite kursor na račun unet po prijemu avansa koji smo odobrili, kliknite na dugme „Radnje“ i odaberite stavku „Unesi na osnovu“. U ovom slučaju, iznosi primljenih avansa i avansa se posebno uzimaju u obzir. Ustupanje prava potraživanja duga od kupaca i kupaca u korist posebnih odjeljenja.