Knjiženja za izdate i primljene avanse. Otčitavamo avans u dijelovima: šta učiniti sa avansnim PDV-om

Instrukcije

Prije svega, treba napomenuti da je plaćeno unaprijed plaćeni trošak Odraziti se samo na računu 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“. Ako koristite račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“, budite spremni platiti kaznu. Ovo će takođe dovesti do dvostrukog prikaza računa potraživanja i dugovanja u računovodstvu.

Da ne bi došlo do zabune, otvorite podračun „Avansi“ na računu 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“. Prilikom uplate avansa na ovaj račun otvorite kreditni račun koji pokazuje izvor uplate, to može biti 50 „Gotovina“, 51 „Tekući račun“ i ostalo.

Ako niste otplatili uplaćeno unaprijed plaćeni trošak na kraju izvještajnog perioda, a zatim ga prikazati u redu 230 (240) u bilans.

Kada je faktura robe stigla na Vašu adresu unaprijed plaćeni trošak i to odraziti koristeći korespondenciju računa: D08 „Ulaganja u osnovna sredstva", 10 "Materijali", 20 "Glavna proizvodnja", 41 "Roba" K60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" - roba na račun prethodno plaćenih unaprijed plaćeni trošak a; D19 “Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu” K60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” - PDV se uzima u obzir; D60 “Obračuni sa dobavljačima i izvođačima” K60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” podračun “Izdani avansi” - uzet u obzir račun unaprijed plaćeni trošak, plaćeno;D68 „Obračuni za poreze i naknade“ podračun „PDV“ K19 „Porez na dodatu vrijednost na stečenu imovinu“ - izvršen je odbitak PDV-a.

Također možete odbiti PDV dok roba ne stigne na vašu adresu. Da bi to učinio, dobavljač mora izdati račun unaprijed plaćeni trošak sa izdvojenim PDV-om. Provjerite dokumente o plaćanju, odnosno iznos poreza. Provjerite ugovor za klauzulu o avansnom plaćanju.

Nakon ovoga u računovodstvu napraviti: D60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” podračun „Ispostavljeni avansi” K51 „Tekući račun” - plaćeno unaprijed plaćeni trošak dobavljač;D68 “Obračuni za poreze i naknade” podračun “PDV” K76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima” podračun “PDV sa unaprijed plaćeni trošak izdato" - prihvaćeno za odbitak "ulaznog" PDV-a od unaprijed plaćeni trošak a;D 10 “Materijali”, 20 “Glavna proizvodnja”, 26 “ Opšti tekući troškovi", 41 "Roba" K60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" - roba se kapitalizira na račun prethodno plaćenih unaprijed plaćeni trošak a; D19 “Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu” K60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” - ulazni PDV se uzima u obzir; D60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” K60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” podračun “Izdani avansi” - uzet u obzir unaprijed plaćeni trošak, isplaćen dobavljaču; D 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima“ podračun „PDV sa unaprijed plaćeni trošak s izdatih" K68 "Obračuni za poreze i naknade" podračun "PDV" - iznos PDV-a prihvaćen za odbitak tokom unaprijed plaćeni trošak;D68 “Obračun poreza i naknada” podračun “PDV” K19 “Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu” - prihvaćen za odbitak PDV-a na kupljenu robu.

Video na temu

Izvori:

izdati avansi

Organizacije koje plaćaju porez prema opštem sistemu oporezivanja moraju popuniti prijavu poreza na dodatu vrijednost. Na osnovu primljenih uplata za predstojeće radove, usluge, isporuke robe koja podliježe ovom porezu, potrebno je obračunati unaprijed plaćanje, što je prikazano u odeljku 3. ovoga deklaracije.

Trebaće ti

- Poreski zakonik Ruske Federacije;
- obrazac PDV deklaracije;
- dokumente organizacije;
- finansijski izvještaji kompanije;
- kalkulator.

Instrukcije

Porez na dodatu vrijednost obračunava se po stopama od 10% i 18%. Napred ovaj porez ogleda se u redu 070 deklaracije za porez na dodatu vrijednost. Ako ste primili gotovina protiv predstojećih isporuka robe, radova, usluga, na njih treba uplatiti avans. Osim toga, nije potrebno naznačiti stopu poreza, jer se iznosi koji podliježu porezu moraju prikazati u jednom redu 070. Upisati akontaciju ukupan iznos.

Ako ste primili sredstva u obliku finansijsku pomoć, plaćanja po ugovorima o osiguranju koji predviđaju promet dobara, usluga i radova koji podliježu porezu na dodatu vrijednost, onda akontaciju za ovaj porez treba prikazati u redu 080 u poreskom periodu kada su sredstva knjižena na Vaš tekući račun.

Predujam je avansna uplata koju primi prodavac za predstojeću isporuku robe, izvršenje posla ili pružanje usluga. Dalje u tekstu, radi jednostavnosti, prodaja robe podrazumeva i obavljanje poslova i pružanje usluga.

By opšte pravilo na dan prijema avansa od kupca na račun buduća isporuka Prodavac robe mora utvrditi poresku osnovicu i obračunati PDV na iznos akontacije (klauzula 2, tačka 1, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali postoje izuzeci od svakog pravila.

U kojim slučajevima nije potrebno plaćati PDV na avanse?

Obveznik PDV-a nije dužan obračunati PDV na akontaciju ako (klauzula 1 člana 154 Poreskog zakona Ruske Federacije):

primjenjuje oslobođenje od PDV-a (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije);
prodaje robu koja podleže PDV-u (tačka 1 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije, Pismo Ministarstva finansija od 15. oktobra 2012. godine br. 03-07-08/293);
prodaje robu za koju je trajanje proizvodnog ciklusa više od 6 mjeseci (član 13. člana 167. Poreznog zakona Ruske Federacije). Spisak takve robe odobrava Vlada Ruske Federacije (Lista, odobrena Rezolucijom Vlade br. 468 od 28. jula 2006.). U tom slučaju, prodavac-proizvođač mora imati dokument koji potvrđuje trajanje ciklusa, izdat od strane Ministarstva industrije i trgovine Rusije;
prodaje robu koja ne podliježe PDV-u (član 149. Poreskog zakona Ruske Federacije). Tada se PDV neće morati naplaćivati prilikom slanja robe;
mjesto prodaje robe za koju je primljen avans nije teritorija Ruske Federacije (članovi 147, 148 Poreskog zakona Ruske Federacije). U takvoj situaciji ne postoji predmet oporezivanja PDV-om (klauzula 1, klauzula 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun PDV-a na akontaciju

PDV na primljene avanse obračunava se pomoću izračunate formule (klauzula 4 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Izbor stope zavisi od vrste robe koju prodajete i koja stopa se primenjuje na operacije njene prodaje. Ako ste primili akontaciju za robu oporezovanu po stopi od 10%, tada se PDV mora obračunati po stopi 10/110. Takva roba je navedena u klauzuli 2 čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije. U ostalim slučajevima, prilikom obračuna avansnog PDV-a u 2019. godini primjenjuje se stopa 20/120.

Ako je predujam primljen po osnovu isporuke robe koja podliježe oporezivanju različite stope porez (neki su 10%, drugi dio 20%), onda se PDV obračunava 20/120.

Avansna faktura

U roku od 5 kalendarskih dana od dana prijema avansa, prodavac mora:

izdati avansnu fakturu u 2 primjerka, od kojih se jedan mora prenijeti kupcu (klauzula 3 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 6 Pravila za popunjavanje računa, odobrenih Uredbom Vlade Ruska Federacija od 26. decembra 2011. br. 1137);
registrirati fakturu u knjizi prodaje za tromjesečje u kojem je primljen avans (tačka 3. Pravila za vođenje knjige prodaje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Otpremanje robe i prihvatanje odbitka PDV-a od akontacije

Prilikom slanja robe za koju je prethodno primljena avansna uplata, PDV se mora naplatiti na pošiljku. I istovremeno odbiti PDV od akontacije (klauzula 8 člana 171, tačke 1, 6 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uključujući i situaciju u kojoj se potvrda avansa i otprema padaju na različite načine poreski periodi. Odnosno, na primjer, imat ćete pravo na odbitak PDV-a na avanse primljene u četvrtom kvartalu 2018. prilikom otpreme robe u prvom kvartalu 2019. godine.

Prilikom otpreme sastavlja se faktura za „otpremu“ u 2 primjerka, od kojih se jedan ponovo prenosi na kupca i upisuje u prodajnu knjigu. Istovremeno, avansna faktura je već registrovana u knjizi kupovine (klauzula 22 Pravila za vođenje knjige kupovine, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). Inače, PDV je prihvaćen za odbitak na onaj dio akontacije koji se uzima u obzir kao plaćanje za isporučenu robu ().

Objasnimo na primjeru. Prodavac je od kupca primio predujam u iznosu od 60.000 rubalja, uključujući PDV od 10.000 rubalja. U sklopu prve serije, prodavac je isporučio robu ukupni troškovi 30.000 RUB, uključujući PDV 5.000 RUB. U skladu s tim, on će moći odbiti PDV od akontacije u iznosu od 5.000 rubalja. „Neobračunati“ avansni PDV se može odbiti nakon otpreme robe na preostali iznos avansnog plaćanja.

Odraz avansnog PDV-a u PDV prijavi

U prijavi za tromjesečje u kojem je primljen avans u red 070 odeljka 3 deklaracije ispisuje se iznos avansa u kolonu 3, a PDV obračunat na njega u kolonu 5 (tačka 38.4. Postupka popunjavanja deklaracija).

PDV prihvaćen za odbitak na akontaciju se odražava u koloni 3. reda 170. odeljka 3. deklaracije za poreski period u kojem je roba otpremljena (tačka 38.13. Procedura za popunjavanje deklaracije).

PDV na akontaciju od kupca

Nakon što je od prodavca primio avansnu fakturu, kupac je može prihvatiti za odbitak. Ali kasnije, kada primi robu i dobije fakturu za „otpremu“, kupac mora vratiti PDV sa avansa koji je ranije primio prodavac, a nakon toga odbiti PDV na pošiljku (tačka 3. tačka 3. član 170. Šifra RF, Dopis Ministarstva finansija od 28. novembra 2014. br. 03-07-11/60891).

Takođe je potrebno povrat PDV-a iz avansa ako je zbog promjene uslova ugovora ili njegovog raskida avans vraćen kupcu. Ovo se mora uraditi tokom perioda povrata novca.

O čemu računovodstvene evidencije Prodavac i kupac plaćaju PDV na avanse, rekli smo vam.

IN opšti slučaj prodavac mora naplatiti PDV na avans na dan kada ga primi od kupca. Ovaj dan, kao i dan otpreme robe (izvođenje radova, pružanje usluga, transfer imovinska prava), priznaje se kao trenutak utvrđivanja osnovice za obračun PDV-a. To je navedeno u stavovima 1. i 14. člana 167 Porezni kod RF, pismo Federalne poreske službe Rusije od 10. marta 2011. br. KE-4-3/3790.

Nije potrebno obračunati PDV na akontaciju samo u nekoliko slučajeva kada:

mjesto prodaje robe, radova ili usluga za koje je primljen avans nije teritorija Rusije (članovi 147, 148 Poreskog zakona Ruske Federacije);

ovo je predujam za robu (rad, usluge) oporezovan po stopi od 0 posto (stav 4, stav 1, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije) ili uopće ne podliježe PDV-u (stav 5, stav 1 , član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije);

prodavac (tj. organizacija koja je primila predujam) oslobođena je plaćanja PDV-a (član 145. Poreskog zakona Ruske Federacije);

prodavac je i proizvođač robe (radova, usluga), čije trajanje ciklusa proizvodnje prelazi šest mjeseci (član 13. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije). Spisak takvih roba (radova, usluga) odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. jula 2006. br. 468.

savjet: Da se PDV ne bi obračunavao na avanse za dobra (radove, usluge) sa dugim ciklusom proizvodnje, moraju biti ispunjena dva uslova.

Prije svega, trebate ga predati poreska uprava deklaracija i prateća dokumenta. Drugo, potrebno je voditi posebnu evidenciju. Ukoliko bilo koji od navedenih uslova nije ispunjen, naplaćivati PDV na akontaciju za izradu proizvoda sa dugim proizvodnim ciklusom na opštoj osnovi. Sada detaljnije o svakom od uslova.

Prvi uslov. Poreskoj upravi potrebno je dostaviti set sljedećih dokumenata:

Povrat PDV-a za kvartal u kojem je primljen avans;

kopiju ugovora sa kupcem. Kopiju moraju potpisati direktor i glavni računovođa;

dokument koji potvrđuje trajanje ciklusa proizvodnje robe (radova, usluga). Takav dokument se mora pribaviti od Ministarstva industrije i trgovine Rusije, u čijem zaključku se mora navesti naziv, period proizvodnje robe (rad, usluga) i naziv proizvodne organizacije.

Ovo proizilazi iz odredaba stava 2. stava 13. člana 167. Poreskog zakonika Ruske Federacije, st. 1. Administrativni propisi, odobren naredbom Ministarstva industrije i trgovine Rusije od 7. juna 2012. godine br. 750 i pismom Federalne poreske službe Rusije od 12. januara 2011. godine br. KE-4-3/65.

Važan detalj. Ako je predujam primljen u jednom tromjesečju, a zaključak Ministarstva industrije i trgovine Rusije primljen u drugom, tada neće biti moguće odgoditi obračunavanje poreza. Takva pojašnjenja nalaze se u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. januara 2011. br. KE-4-3/65. Osim toga, ako je prodavac proizvoda s dugim proizvodnim ciklusom akumulirao u jednom kvartalu, a potvrdio pravo na pogodnost u drugom, tada neće moći smanjiti poreznu osnovicu i ponovo izdati račun. Ažurirano poreska prijava u takvoj situaciji, prodajna organizacija nema pravo podnijeti zahtjev. Ovo je navedeno u pismu Federalne poreske službe Rusije od 11. oktobra 2011. godine br. ED-4-3/16809.

Drugi uslov. Organizacija mora voditi posebne evidencije:

operacije dugog proizvodnog ciklusa i druge operacije;

iznosi ulaznog PDV-a na dobra (radove, usluge, imovinska prava) koje organizacija koristi za proizvodnju dobara (radova, usluga) dugog proizvodnog ciklusa i za druge poslove.

Takvi zahtjevi utvrđeni su stavom 13. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Procedura odvojeno računovodstvo nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Razvijte ga sami i priložite računovodstvena politika. U ovom slučaju možemo uzeti kao osnovu metodologija za odvojeno računovodstvo transakcija koje podležu i ne podležu PDV-u (tačka 4.1 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se odlučite za korištenje pogodnosti, zapamtite pravilo: iznosi ulaznog PDV-a na dobra (radove, usluge) kupljene za dugoročnu proizvodnju mogu se odbiti najkasnije u tromjesečju u kojem će proizvedeni proizvodi biti isporučeni kupcu. Nije bitno koliko će proizvodnja trajati: organizacija će moći iskoristiti odbitak čak i ako su prošle tri godine od prijema robe (radova, usluga) kupljenih za dugoročnu proizvodnju. Ova procedura je predviđena stavom 7 člana 172 Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjena je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2015. godine br. 03-07-11/34361.

Stoga, prije nego što iskoristite pravo iz stava 13. člana 167. Poreskog zakonika Ruske Federacije, trebate procijeniti prednosti oslobađanja od PDV-a na avansne uplate u zamjenu za šestomjesečno (najmanje) odgodu u odbitku ulaza porez.

situacija: Da li je potrebno obračunati PDV na razliku između prvobitne i umanjene cijene isporučene robe na prethodno primljeni avans? Strane su se dogovorile o prilagođavanju cijene. Razlika će biti nova isporuka.

Da treba.

Iznos preplaćenog iznosa u ovom slučaju je avans primljen na račun budućih isporuka. Dakle, na razliku između prvobitne i promijenjene cijene robe, obračunati PDV opšta procedura. Učinite to u periodu u kojem je smanjena vrijednost ranije isporučene robe i ispostavljen račun za usklađivanje.

Slična pojašnjenja su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. oktobra 2015. godine broj 03-07-11/61556.

situacija: Da li je potrebno obračunati PDV na iznos avansa primljen u nenovčanom obliku prilikom barter transakcije??

Da treba.

Avansno plaćanje podleže PDV-u bez obzira na oblik u kojem je primljeno - u gotovini ili u naturi (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. aprila 2006. br. 03-04-08/77, Federalna poreska služba Rusije od februara 28, 2006 br. MM-6-03 /202). U svakom slučaju, PDV koji se plaća u budžet mora se obračunati ili na dan otpreme ili prenosa dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava), ili na dan plaćanja. Zavisi koji se događaj prvi desio. To je navedeno u stavu 1 člana 167 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Predstavite iznos PDV-a izračunat od cijene imovine primljene kao avans kupcu (stav 2, stav 1, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, izdajte račun u roku od pet dana od dana prijema avansa. Ovo proizilazi iz odredaba stava 3. člana 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije i podstav "h" stava 1. Dodatka 1. Rezolucije Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. godine br. 1137.

savjet: Ako ste spremni za sporove sa inspektorima, onda se PDV ne može obračunati na avansne uplate primljene u nenovčanom obliku putem trampe. Sljedeći argumenti će vam pomoći u sporu.

Prema ugovoru o zamjeni, ugovorne strane dobijaju vlasništvo nad robom primljenom istovremeno nakon što su ispunile svoje obaveze (član 570. Građanskog zakonika Ruske Federacije). To znači da organizacija dobija vlasništvo nad robom tek nakon što prenese svoje proizvode na drugu stranu. Od ovog pravila možete odstupiti samo ako u ugovoru odredite posebnu proceduru za prenos vlasništva.

To znači da do otpreme robe drugoj ugovornoj strani, primljena imovina mora biti uzeta u obzir u bilansu stanja na računu 002 „Inventarna sredstva primljena na čuvanje“ (osim ako ugovorom nije drugačije određeno). Budući da organizacija nije vlasnik primljene imovine i ne može je koristiti u svojim aktivnostima, nemoguće je priznati ovu imovinu kao avans.

Imajte na umu da su gornji argumenti u suprotnosti sa zvaničnim stavom ruskog Ministarstva finansija. Morat ćete braniti svoju odluku na sudu. A sudska praksa By ovaj problem još ne, tako da je teško predvidjeti ishod spora.

situacija: Da li dobavljač treba da obračuna PDV na iznos avansa? Ugovorom o kupoprodaji, avans je prebačen na žiro račun organizacije prema kojoj je dobavljač imao dugovanja.

Da, trebao bih.

Zaista, dužnik (u ovom slučaju dobavljač) može povjeriti ispunjenje svojih obaveza za otplatu dugova trećem licu (kupcu koji je izvršio avansno plaćanje). Drugim riječima, kupčevo plaćanje unaprijed ide u pravcu smanjenja duga dobavljača prema kreditoru. Ovo proizilazi iz odredbe stava 1. člana 313 Civil Code RF.

Međutim, za potrebe PDV-a nije bitno kome se sredstva prenose: dobavljaču ili njegovom povjeriocu da vrati dug. U svakom slučaju, radi se o avansu koji je prodavac primio za nadolazeću pošiljku robe (rad, usluge). Dakle, on mora obračunati PDV na iznos takvog avansa. Sličan stav se ogleda u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 15. marta 2004. br. A29-4792/2003A.

Iznos PDV-a sa avansnog plaćanja, koji se prenosi na račun treće strane, mora biti predočen kupcu od strane dobavljača (stav 2. stav 1. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije). Da bi to uradio, u roku od pet dana od dana kada poverilac primi avans, dužan je da izda račun (član 3. člana 168. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Koliko poreza treba da platim?

Poresku osnovicu za PDV na akontaciju utvrditi na osnovu primljenog iznosa uplate sa porezom. Ovaj postupak utvrđen je stavom 1 člana 154 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ugovor je zaključen godine strana valuta i predviđa pretplatu za robu (radove, usluge) u ovoj valuti? Zatim odredite poresku osnovicu u rubljama po stopi Banke Rusije, koja važi na dan prijema uplate od kupca ili kupca (klauzula 3 člana 153, podtačka 2 tačke 1 člana 167 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Tada će se poreska osnovica morati ponovo izračunati u rubljama po kursu Banke Rusije na snazi na dan prodaje robe (izvođenje radova, pružanje usluga) (član 3. člana 153. Poreskog zakona Ruske Federacije ).

situacija: Kako obračunati PDV ako se po prijemu avansa ne zna koliko će roba (radova, usluga) isporučenih uz ovaj avans podlijegati PDV-u, a koliko oslobođeno oporezivanja?

Naplatiti PDV na cjelokupan iznos primljenog avansa.

Na primjer, to treba učiniti ako je primljen avans za nabavku šivaćih mašina oslobođenih PDV-a prilagođenih za invalidske i obične šivaće mašine. Kada postane poznata stvarna količina dobara (radova, usluga) koja podliježu PDV-u, a ne podliježu oporezivanju, iznos preplaćenog poreza iz akontacije može se povrat ili kredit . Da biste to učinili, podnesite ažuriranu prijavu poreznoj upravi za kvartal u kojem je primljen avans.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 8. novembra 2012. godine br. 03-07-07/115.

Kako obračunati PDV na akontaciju

PDV na akontaciju ( djelomično plaćanje) izračunajte koristeći formule:

ako su dobra (radovi, usluge) u vezi sa prijemom avansa podložni PDV-u po stopi od 18 posto:

ako su dobra (rad, usluge) u vezi sa prijemom avansa podložni PDV-u po stopi od 10 posto:

Ovaj postupak je predviđen stavom 4 člana 164 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija: Kako obračunati PDV na pošiljku robe koju plaća mjenica trećeg lica, ako su obaveze izražene u stranoj valuti, a plaćanja se vrše u rubljama? Iznos računa premašuje cijenu robe i prebija se s budućim isporukama. Avansi nisu predviđeni ugovorom.

Zaračunati PDV na dio iznosa računa koji premašuje cijenu prodate robe. Uradite to u trenutku kada je račun prihvaćen u računovodstvo.

Uprkos činjenici da ugovor ne predviđa avansno plaćanje za robu, kupac ima pravo da prenese avans prodavcu. Građansko pravo to ne zabranjuje.

U situaciji koja se razmatra, organizacija prodavca je kao plaćanje primila mjenicu treće strane čiji iznos premašuje trošak prodate robe. U tom slučaju prodavac ne vraća kupcu višak iznosa, već ga planira prebiti s plaćanjem za sljedeću isporuku. U ovom slučaju postoje svi razlozi da se smatra da je dio iznosa računa koji premašuje prodajnu cijenu avansno plaćanje(unaprijed).

Takvi se zaključci mogu izvući iz odredbi članova 486, 516 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Nakon što je primio avans, prodavac je dužan da naplati PDV za plaćanje u budžet (podtačka 2, tačka 1, član 167 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uradite to u trenutku kada je račun prihvaćen na obračun opšte ustanovljena procedura .

Naplatiti PDV na osnovu viška iznosa. Ako je ugovor o snabdijevanju zaključen u stranoj valuti ili konvencionalne jedinice, vezan za strane valute, imajte na umu neke posebnosti.

Ako je iznos viška na računu jednak trošku buduće isporuke robe, na cijeli iznos obračunati PDV. Nema ponovnog brojanja poreska osnovica u ovom slučaju nije potrebno - ni po ugovorenoj stopi, ni po kursu Banke Rusije na dan otpreme. Odnosno, na dan prijema mjenice formira se konačna poreska osnovica za PDV.

Ako višak iznosa na računu nije dovoljan za plaćanje buduće isporuke robe, onda PDV naplaćujete sljedećim redoslijedom. Nakon prijema računa, obračunajte PDV na višak iznosa u rubljama. Prilikom otpreme robe odredite poresku osnovicu koristeći formulu:

Ugovoreni kurs (cu) se ne koristi prilikom obračuna PDV-a. Nema potrebe za preračunavanjem iznosa PDV-a obračunatog na avansno plaćanje po kursu Banke Rusije na snazi na dan otpreme.

Ovaj postupak za obračun PDV-a na ugovore koji su zaključeni u stranoj valuti (cu) i obračuni za koje se vrše u rubljama proizilazi iz odredbi stava 4. člana 153., stava 14. člana 167. Poreskog zakona Ruske Federacije i dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. januara 2012. godine broj 03-07-11/13.

Primjer računovodstvenog i oporezivanja prodaje robe po ugovoru zaključenom u stranoj valuti, uz plaćanje mjenice trećeg lica. Ugovor predviđa postpaid sistem plaćanja. Organizacija se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje i obračunava porez na dobit metodom obračuna

DOO "Trgovačko preduzeće "Hermes"" prodaje robu po cenama izraženim u eurima. Izvještajni period za porez na dohodak – mjesec dana.

U februaru je sklopljen ugovor o nabavci garnitura namještaja između Hermesa i Alpha doo. Prema uslovima ugovora, Alpha se obavezuje da plati 100 posto cijene robe u roku od 20 kalendarskih dana.

Prva isporuka 5 komada u ukupnom iznosu od 11.800 eura (sa PDV-om - 1.800 eura) prema specifikaciji br.1 zakazana je za 5. februar. Cijena po jedinici robe je 2360 eura (sa PDV-om - 360 eura).

5. februara Hermes je isporučio robu. Istog dana, Alpha je prenijela mjenicu treće strane kao plaćanje za robu. Iznos računa je 1.073.800 RUB.

Odlučeno je da se izvrši druga isporuka za iznos viška na računu. Druga isporuka u količini od 2 komada u ukupnom iznosu od 4720 eura (sa PDV-om - 720 eura) prema specifikaciji broj 2 zakazana je za 20. februar. Cijena po jedinici robe je 2360 eura (sa PDV-om - 360 eura).

Hermes je 20. februara isporučio robu. Višak na računu je kompenziran sa plaćanjem za drugu isporuku.

Kurs eura (uslovno) je bio:

5. februara – 65 rubalja/EUR;
20. februara – 60 rubalja/EUR.

Za prikaz transakcija koje se odnose na prijem plaćanja (predujam) i otpremu, knjigovođa Hermesa koristi podračune otvorene za račun 62 „Obračun sa kupcima i kupcima“:

62 podračun “Poravnanja primljenih avansa”;
62 podračun “Obračun otpremljene robe”.

U računovodstvu Hermesa izvršena su sljedeća knjiženja.

Debit 62 Kredit 90-1
– 767.000 rub. (11.800 EUR × 65 rubalja/EUR) – odražava se prihod od prodaje;

– 117.000 rub. (1800 EUR × 65 rubalja/EUR) – PDV se obračunava na trošak prodate robe;

Debit 58-2 Kredit 62 podračun “Obračun otpremljene robe”
– 767.000 rub. (11.800 EUR × 65 rubalja/EUR) – primljena je menica trećeg lica od kupca za plaćanje prodate robe;

Debit 58-2 Kredit 62 podračun “Obračuni primljenih avansa”
– 306.800 rub. (4720 EUR × 65 rubalja/EUR) – primljena je menica trećeg lica od kupca za buduću isporuku robe;

Debit 76 podračuna “Obračun PDV-a na primljene avanse” Kredit 68 podračuna “Obračun PDV-a”
– 46.800 rub. (4720 EUR × 65 rubalja/EUR × 18/118) – PDV se naplaćuje na iznos akontacije.

Debit 62 Podračun “Obračun otpremljene robe” Kredit 90-1
– 306.800 rub. (4720 EUR × 65 rubalja/EUR) – odražava se prihod od prodaje robe;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun “Obračun PDV-a”
– 46.800 rub. (720 EUR × 65 rubalja/EUR) – PDV se obračunava na trošak prodate robe;

Potraživanje 62 podračuna “Obračun primljenih avansa” Kredit 62 podračuna “Obračun otpremljene robe”
– 306.800 rub. – primljeni avans se prebija sa plaćanjem po ugovoru;

Debit 68 podračuna “Obračuni za PDV” Kredit 76 podračuna “Obračun PDV-a na primljene avanse”
– 46.800 rub. – prihvaćeno za odbitak PDV-a na avansno plaćanje.

Račun

Dobavljač moraizdati račun kupcu u roku od pet dana od dana prijema avansa (djelimično plaćanje). To je navedeno u stavu 3 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na osnovu ove fakture kupac će moćiprihvati za odbitak iznos PDV-a koji mu je predstavljen (klauzula 12 člana 171, tačka 9 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nakon što su dobra (rad, usluge) otpremljena (izvršena, pružena) uz primljenu avansnu uplatu, dobavljač je dužan da ponovo obračuna PDV i izda novu fakturu (tačka 14 člana 167, tačka 1 člana 154, tačka 3 čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Već zaključeno, dio novca se prenosi prodavcu unaprijed, a ostatak će biti doznačen nakon isporuke robe.

PDV može biti „ulaz“, odnosno za kupljeni proizvod, uslugu ili rad. Tu je i "izlazni" PDV. Sumiraju se svi računi koje plaćaju druge organizacije. Razlika između ova dva PDV-a plaća se u budžet.

Za kupca

Kupac uzima u obzir sav PDV na kupljenu robu, izuzev robe koja ne podliježe oporezivanju u skladu sa.

Da bi takav PDV bio uzet u obzir, kupac mora dobiti informaciju od prodavca i kod njega se registrovati.

Plaćanje robe se može izvršiti na različite načine:

platiti cijeli iznos odjednom i odbiti cijeli iznos PDV-a;
platiti robu u nekoliko faza, plaćajući prvo avans, a zatim i preostali iznos.

U ovom slučaju, počev od oktobra 2019. godine, prodavac je u obavezi da kupcu ispostavi dve fakture - za avans i za iznos glavnice, odnosno za ceo iznos kupovine.

Mora se navesti akontacija. Kupac prihvata obje ove fakture i evidentira ih u svojoj knjizi nabavki.

On također odbija PDV i na avans i na iznos glavnice. U tom slučaju PDV koji se obračunava na avans se odbija od iznosa PDV-a koji se odnosi na iznos glavnice.

Za dobavljača

Dobavljač je prvo prihvatio avans od kupca, a zatim i cijeli preostali iznos. On je dužan da uplati u budžet iznos PDV-a koji se „pripisuje” avansu.

Zatim se ovaj iznos odbija od iznosa PDV-a koji će se obračunati od osnovnog iznosa za robu.

Prodavac kupcu ispostavlja dvije fakture - za avansno plaćanje i prilikom otpreme. U računu za akontaciju potrebno je navesti akontaciju.

Samo na taj način će i kupac i prodavac moći da prihvate PDV od akontacije za obračun. Prodavac unosi izdate račune u svoj .

Trebam li platiti PDV na avanse?

Postoji mnogo nijansi kod plaćanja avansa za robu, rad ili usluge. I često računovođe ne znaju šta da rade u datoj situaciji. Na nekim stranicama možete pronaći PDV avanse za lutke.

Primljeno

Kupac je dužan da uzme u obzir „ulazni” PDV od avansa plaćen prodavcu i PDV uzet u obzir od avansa.

Tada se prihvata za odbitak kada se izda račun za svu kupljenu robu i izvrši plaćanje u cijelosti.

Ovo se odnosi i na one transakcije koje su se desile u različitim poreskim periodima za plaćanje PDV-a.

Kupac prihvata PDV na obračun na osnovu fakture, koju ispostavlja prodavac za svaku avansnu uplatu.

Drugim riječima, bez obzira koliko avansa kupac uplati, prodavac je dužan za svaki izdati račun, a kupac je dužan da te račune upiše u svoju knjigu kupovine.

Video: PDV na avans Ako je kupac uplatio avans, a ispostavilo se da je iznos otpremljene robe manji od avansa, tada kupac mora povratiti PDV u dijelu koji je jednak iznosu otpremljene robe ili izvršenih radova i usluga.

Izdato (plaćeno)

Slična je situacija i sa izdatim računima. Prodavac uplaćuje PDV u budžet na svaku avansnu uplatu koju mu kupac uplati.

Zatim se svaki akontacioni porez uzima kao odbitak pri obračunu ukupne poreske osnovice za otpremljenu robu.

Ako se avans vrati kupcu, prodavac i dalje ima pravo poreski odbitak, samo u roku od godinu dana od dana vraćanja avansa.

Vrijedi zapamtiti da račun mora biti sastavljen u potpunosti u skladu s Pravilima za pripremu ovih dokumenata. U suprotnom, problemi sa odbicima mogu nastati i kod kupca i kod prodavca.

Međutim, ni prodavac ni kupac ne mogu odbiti PDV od akontacije ako se prodata dobra oporezuju po stopi od 0% ili jedna od strana primjenjuje preferencijalni poreski režim, odnosno nije obveznik PDV-a.

PDV se odbija na osnovu faktura. Ako takav dokument ne postoji, onda je odbitak nemoguć.

PDV možete odbiti na ček koji je izdat prilikom kupovine robe u gotovini pomoću avansnog izvještaja.

Procedura izdavanja računa

Ovo je još uvijek strog dokument unificirani oblik, koji mora sadržavati mnogo informacija i o prodavcu i o kupcu.

Kolona “Ispravka” pojavila se u novom uzorku fakture. Namijenjen je ispravljanju prethodno napravljene greške.

Ova kolona označava informacije o pogrešnom dokumentu, umjesto njega se kreira novi.

Ostale promjene:

u koloni „prodavac“ sada možete navesti samo njegovo puno ime, bez drugih detalja;
u redak “Valuta: naziv, šifra” morate unijeti podatke u potpunosti u skladu sa Sveruski klasifikator valute;
svi iznosi se unose u dokument bez zaokruživanja, zajedno sa kopejkama i drugim jedinicama "stotinki";
Kolona “Jedinice mjerenja” podijeljena je u 2 kolone – “Šifra” i “Simbol”. Informacije se ovdje unose u skladu sa Sveruskim klasifikatorom mjernih jedinica;
“Zemlja porijekla” je također podijeljena na 2 polovine – “Šifra” i “Kratki naziv”. Ispunjavaju se u skladu sa Sveruskim klasifikatorom zemalja svijeta.

U polje za račun morate unijeti serijski broj dokumenta. Ukoliko poreski organi tokom revizije ne pronađu nijedan broj dokumenata, poreski obveznik može imati problema.

U koloni “Ispravke” kada početno punjenje dokument, potrebno je da unesete „nije uneto“, tada će se crtica automatski dodati u ovu kolonu.

Ako su izvršene promjene, tada ćete prilikom odabira „Urađeno“ morati odabrati serijski broj dokumenta koji se ispravlja i redni broj ispravke.

Ako se ispostavlja račun za avansno plaćanje, onda u koloni „Uključeno plaćanje unaprijed„Morate da stavite „Da“. U ovom slučaju, u kolonama „Pošiljalac i njegova adresa“, kao i „Primalac i njegova adresa“ biće crtice.

U "Valuta dokumenta" potrebno je odabrati valutu transakcije, au red "U dokument o plaćanju" upisati sve brojeve uplata i drugih dokumenata za koje su sredstva primljena kao plaćanje za ovaj proizvod.

U redu „Informacije o prodavcu” potrebno je da izaberete „Organizacija” ako je prodavac pravno lice, ili „Individualni preduzetnik“.

Takođe morate navesti sve detalje ovih strana, uključujući INN i KPP, kao i puno ime menadžera i glavnog računovođe.

Preostala polja moraju biti popunjena u skladu sa gore navedenom procedurom.

Primjeri proračuna

U februaru 2019., ABC LLC je sklopila ugovor sa OPR LLC za isporuku robe u ukupnom iznosu od 354 hiljade rubalja (uključujući 54 hiljade PDV-a). Ugovorom je predviđeno plaćanje avansa od 40% iznosa transakcije.

ABC doo prenosi avans u februaru, a roba se šalje u aprilu. Radnje prodavca su sledeće:

Prvo. On izdaje račun za iznos avansa:

354.000 * 0,4 = 141.600 rubalja.

Iznos PDV-a je jednak:

(141.600 * 18) / 118 = 21.600 kormila.

Ove radnje moraju biti obavljene u februaru. 1 primjerak računa morate dati kupcu, a drugi se mora upisati u vašu prodajnu knjigu.

Sekunda. U travnju, nakon što je cijela pošiljka isporučena, prodavac ispostavlja račun za cjelokupni iznos transakcije, odnosno 354.000 rubalja, uključujući PDV od 54.000 rubalja.

Treće. Tako je prodavac u 1. kvartalu 2019. godine uplatio PDV u budžet u iznosu od 21.600 rubalja, a u drugom:

54.000 – 21.600 = 32.400 kormila.

Kako provjeriti avanse

Sav PDV na primljene avanse uračunava se na Dt račun 76AB. Provjerom stanja na ovom računu možete provjeriti i prisustvo PDV-a na primljene avanse.

Ovaj iznos bi trebao biti jednak saldu računa 62,2, pomnožen sa 18, i podijeljen sa 118. Tako možete provjeriti tačnost PDV-a obračunatog na avanse primljene od kupaca.

Nijanse u nastajanju

PDV je prilično "dvosmislen" porez, a prilikom njegovog obračuna čak i iskusni računovođe imaju mnogo pitanja.

Kako ne platiti?

Mnoge poreske obveznike zabrinjava pitanje kako izbjeći plaćanje ovog PDV-a? Ovaj porez ne plaćaju one organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju preferencijalni poreski režim.

U tom slučaju nemaju pravo izdavanja računa i prihvatanja odbitaka PDV-a na isporučenu i kupljenu robu, radove ili usluge.

Plaćanje PDV-a možete izbjeći i ako postanete učesnik u istraživačkom projektu.

Sa dugoročnim kontinuiranim zalihama

Ako je između ugovornih strana sklopljen ugovor za obavljanje dugoročnih kontinuiranih isporuka robe, pružanja usluga ili obavljanja poslova, tada prodavac ima pravo izdati račun istovremeno sa prijemom plaćanja za plaćanje robe.

To se mora učiniti najkasnije do 5. dana narednog mjeseca u kojem je roba otpremljena ili izvršene bilo kakve ugovorne usluge.

Video: PDV na akontaciju, primjer popunjavanja deklaracije

Da bi prihvatio PDV na avanse za odbitak, kupac mora imati fakturu od prodavca, popunjenu u skladu sa svim pravilima.

Osim toga, mora postojati stvarni prijem robe od strane kupca. I jedna od stranaka ne bi trebalo da bude službenik specijalnog režima.

U nedostatku jednog od ovih uslova, poreski obveznik nema pravo da primeni poreski odbitak i za ulazni i izlazni PDV.

Ako je faktura pogrešno popunjena, poreski organi mogu odbiti odbitak, a zatim naplatiti dodatni porez, kao i kazne i novčane kazne na njega.

U ovom članku ćemo pogledati kako se odnosi s kupcima uzimaju u obzir u računovodstvu. Koji račun se koristi za evidentiranje kupaca, koja se knjiženja vrše. U obzir se uzimaju transakcije prilikom redovne prodaje, po prijemu avansa od kupca ili mjenice.

Za obračun obračuna sa kupcima koristi se račun 62 „Poravnanja sa kupcima“ na čijem dugovanju se iskazuje dug kupca prema prodavcu, a u dobrom iznosu plaćanja robe, radova i usluga.

Kupci mogu platiti prodavcu ili nakon prijema robe, ili uplatom avansa, odnosno uplatom avansa na žiro račun prodavca. Plaćanje robe od strane kupca vrši se na osnovu ispostavljene fakture čiji se uzorak može pogledati.

Računovodstvo obračuna sa kupcima tokom prodaje

Prihodi od prodaje roba (radova, usluga) priznaju se kao prihod od redovne djelatnosti i iskazuju se na kreditu računa 90 „Prodaja“.

Ako je prodaja jednokratna i nije normalan izgled djelatnosti preduzeća (npr. prodaja osnovnih sredstava), tada se prihod iskazuje kao dio ostalih prihoda na kreditnom računu računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Ova dva računa 90 i 91 bit će detaljnije razmotrena nešto kasnije, zanimljiva su i za razliku od drugih računa imaju svoje karakteristike. Na prodajnu cijenu dobara (radova, usluga) potrebno je obračunati PDV i poslati ga na plaćanje.

Knjiženje na račun 62 tokom normalne prodaje:

Debit	Kredit	Naziv operacije
		Prikazuju se prihodi od prodaje roba (radova, usluga).
		PDV obračunati na prodatu robu (rad, usluge)
		Prihodi od prodaje osnovnih sredstava se odražavaju, nematerijalna imovina, materijali
		PDV obračunati na prodatu imovinu
		Primljena uplata od kupca

Obračun avansa primljenih u obračunima sa kupcima

Ako kupac plati robu unapred i izvrši avansno plaćanje, tada se za obračun obračuna sa kupcima, u ovom slučaju, otvara podračun 2 „primljen avans“ na računu 62, dok će podračun 1 odražavati obračune sa kupcima u opštem slučaj.

Knjiženja za obračun primljenih avansa (konto 62)

Debit	Kredit	Naziv operacije
	62. Primljen avans	Od kupca je primljen avans na bankovni račun
76.PDV na primljene avanse		Na primljeni avans se obračunava PDV
		Prikazuju se prihodi od prodaje robe
		PDV obračunati na prodatu robu
62. Primljen avans		Prijeboj predujma za otplatu duga
	76.PDV na primljene avanse	Prihvata se za odbitak PDV-a u vezi sa prodajom robe plaćene unaprijed

Obračun računa primljenih od kupca:

Ako je kupac izdao menicu prodavcu, ista se mora obračunati na podračunu 3 „Primljena menica“ računa 62. Nakon prodaje proizvoda knjiženje D51 K62 Mjenica primljena - ova menica se otplaćuje.

Ako nominalna vrijednost primljene mjenice premašuje prodajnu cijenu, tada se iznos viška odražava u unosu D62 Primljena mjenica K 90/1.

Knjiženja na račun 62 kod plaćanja po mjenici:

Broj 62 u infografiki. Tipično ožičenje

Na donjoj slici prikazane su glavne transakcije računa 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“.

Tipične transakcije za račun 62

Primjer obračuna obračuna s kupcima i kupcima. Objave

Naime, na računu 62 „Poravnanja sa kupcima“ iskazuje se dug kupca prema prodavcu, tj. potraživanja. Knjiženje na kontu 62 vrši se u trenutku kada je prodaja izvršena, odnosno u trenutku.

Dakle, račun 62 odražava obračune sa kupcima i na njemu se mogu otvoriti 3 podračuna:

podračun 1 – za prikaz obračuna za redovnu prodaju;
podračun 2 – za obračun primljenog avansa;
podračun 3 – za obračun primljenih računa.

U narednom članku ćemo pogledati kako izvršiti računovodstvo obaveza prema dobavljačima: „“.

Video lekcija „Poravnanja sa kupcima i kupcima. Count 62"

U ovoj video lekciji govori se o računovodstvenom računu 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“, tipično ožičenje i primjeri. Držanje lekcije Glavni računovođa Gandeva N.V. (nastavnik, stručnjak za stranicu „Računovodstvo za lutke“). Kliknite za gledanje videa ⇓